Връщането на стоки на доставчика е бизнес транзакция, чието отчитане зависи от това дали дефектът е бил открит: по време на приемането или след него. Във всеки случай ще трябва да подготвите много документи.
Как се връща продуктът зависи от причината за него и момента на прехвърляне на собствеността. Ако продавачът може да замени повредата, да завърши, да преопакова доставката, няма да е необходимо да връща стоките и материалите. Но отказът на купувача да приеме доставката означава, че договорът за продажба се прекратява, което следва да бъде отразено в счетоводството на страните. Нека разгледаме как операциите по връщане на стоки и материали се отразяват в счетоводството поради най-честите причини.
Как да получите възстановяване в случай на брак
Ето списък с какви документи да издадете за връщане на стоки на доставчика поради брак:
- Акт за установени недостатъци, въз основа на който се предявява иск към доставчика (саморазработен формуляр, съдържащ всички необходими подробности първичен документ). Тази формаприложим при отказ на вече приети за осчетоводяване стоки и материали. При връщане на етап приемане можете да използвате товарителницата TORG-12 (с надпис "връщане").
- Връщане на фактура.
- Писмо (иск) до продавача с искане да вземе обратно стоките и материалите и да върне платената сума за него.
Примерно писмо за жалба
При регистриране на неприети стоки и материали няма продажба (няма прехвърляне на собственост). В счетоводството на купувача не се отразяват транзакции. В счетоводството на продавача такава транзакция се отразява в сторните записи на транзакциите, записани за продажба на върнати стоки.
При връщане на продукти, приети за осчетоводяване в счетоводството на продавача и купувача, използвайте следните осчетоводявания, за да върнете стоките на доставчика:
|
При продавача |
Купувач |
||
|
Дт 62 Кт 90-1 реверс |
върху размера на приходите от продажба на стоки и материали |
Дт 76-2 Кт 41 |
за върнатата стойност |
|
Дт 90-3 Кт 68 сторно |
за начисления ДДС |
Дт 76-2 Кт 68 |
върху размера на ДДС върху върнатите стоки и материали, предварително приети за приспадане |
|
Дт 90-2 Кт 41 (43) обръщане |
сторниране на размера на разходите за закупуване на стоки и материали (производство на готови продукти) |
Дт 51 Кт 76-2 |
се завърна пари в бройза лоша доставка |
|
парите се връщат на купувача |
|||
Ако се върне качествена доставка
Тази ситуация е разрешима само ако има условие в договора или със съгласието на продавача. При липса на такива условия в договора, но има съгласие на продавача да приеме доставените продукти, следва да се изготви допълнително споразумениесъс задължително указание:
- причини за отказ;
- дати на връщане;
- условия за доставка;
- ред за извършване на плащания;
- други необходими за страните условия.
Няма одобрена форма на такова допълнително споразумение. Предлагаме ви извадка.
Отказът от доставка, за който няма претенции за качество, се отразява в следните публикации:
Отказът от стоки и материали в специализирани счетоводни / данъчни счетоводни програми се формализира от купувача със специален документ - „Връщане на стоки на доставчика“.
Ако гражданин открие дефекти в стоките, той има право да поиска пари, като попълни формуляра на акта за връщане на стоката на доставчика.
Важно за ДДС
В случай на отказ на етап приемане: ако част от доставката бъде върната, доставчикът (платец на ДДС), приел обратно партидата, в рамките на 5 календарни днииздава коригираща фактура на купувача (Писмо No 03-07-09/18053). При връщане на цялата партида не се генерира корекционна фактура, а продавачът записва издадената от него оригинална фактура при изпращане в книгата за покупки (Писмо № 03-07-11 / 48963).
При отказ от приета за осчетоводяване стока: купувачът издава фактура на доставчика за стойността на върнатите артикули (Писмо № 03-07-09/18053). V този случайосъществява се т. нар. обратна реализация.
В ситуациите, разгледани в статията, се изисква достатъчен брой нестандартизирани формуляри. Трябва да се помни, че когато се прилагат такива формуляри, те трябва да бъдат одобрени в счетоводната политика. Операциите за връщане на доставката трябва да бъдат отразени в счетоводството, като се вземат предвид препоръките, дадени в статията.
Специалисти от Министерството на финансите на Русия обясниха как трябва да се издават и регистрират фактури, ако купувачът върне закупените по-рано стоки на продавача. Нека анализираме гледната точка на финансистите и да изразим нашето мнение ... Корнетова Елена, специално за IA "Clerk.Ru"
Така от Министерството на финансите смятат, че процедурата за размяна на документи ще бъде различна в зависимост от това какъв данъчен режим се прилага за купувача, връщащ стоката, и от това дали върнатата стока се приема или не се взема предвид. Вярно е, че служителите не дават директен отговор на въпроса - за какво връщане говорим - поради несъответствието на стоките договорни условияили поради съответното споразумение на страните, неподлежащи на изискванията действащото законодателство. Въпреки това, следвайки стриктно терминологията, бих искал да мисля, че последният случай не може да се счита за връщане като такъв, тъй като тази сделка е редовна сделка за покупко-продажба, в която страните са разменили местата си (с други думи, тя се нарича обратна продажба). Ние няма да разглеждаме тази ситуация и ще третираме становището на Министерството на финансите на Руската федерация като становище по отношение на така наречената разумна възвръщаемост.
И така, каква е позицията на руското министерство на финансите? Нека го опишем най-общо.
- В първия случай купувачът, който е платец на ДДС, при връщане на регистрираните от купувачите стоки на продавача, трябва да издаде фактура по реда, предвиден в ал.3 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време служителите се позовават на клауза 16 от Правилата за поддържане на регистри на получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби при изчисляване на данък върху добавената стойност, одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 2 декември 2000 г. No 914 (наричани по-долу Правилника). В него според Министерството на финансите се казва, че издадените от купувача фактури при връщане на препоръчана стока се записват в книгата за продажби от купувача.
- Продавачът - платец на ДДС въз основа на тази фактура ще приеме данъка за приспадане. Ако купувачът - платец на ДДС не е приел стоките за осчетоводяване, продавачът е длъжен да направи корекции в предварително издадената фактура в съответствие с клауза 29 от Правилата. В този случай коригираната фактура следва допълнително да посочва количеството и стойността на върнатата стока. Съгласно параграф 5 на чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, фактура, регистрирана от продавача в книгата за продажби при изпращане на стоки, се регистрира в книгата за покупки на продавача по отношение на цената на върнатите стоки, тъй като правото на данъчни облекчения възниква по начина предписано от чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Купувачът регистрира коригираната фактура в книгата за покупки в периода за извършване на корекции в документа.
Въпреки това, въпреки факта, че писмото беше опит да се запази справедливостта на данъчното облагане, подходът на Министерството на финансите към издаването на данъчни документи нарушава всякаква логика. В крайна сметка връщането на стоки, които са доставени от продавача в нарушение на договорните условия, връща страните в първоначалното им състояние, тоест продажбата се счита за неуспешна, правото на собственост не се прехвърля. Следователно може да се спори с мнението на длъжностните лица - един и същ резултат може да се постигне по различен начин, без да се нарушава общият подход към данъчното облагане. В тази статия ще се опитаме да разберем как да съставим правилно данъчни документикогато купувачът върне стоките (например с лошо качество).
Параграф 8 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определя, че редът за поддържане на регистър на получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби се установява от правителството на Руската федерация.
Клауза 16 от Правилата за водене на регистри на получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби при изчисляване на данък върху добавената стойност, одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 2 декември 2000 г. № 914 (наричано по-долу Правилата), гласи буквално следното:
В книгата за продажбииздадени и (или) издадени фактури се регистрират във всички случаи, когато има задължение за изчисляване на данък върху добавената стойност (при спазване на разпоредбите на членове 2 и 3 федерален законот 22 юли 2005 г. N 119-FZ), включително по време на изпращане (прехвърляне) на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги), права на собственост, при получаване на плащане, частично плащане за сметка на предстояща доставка на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост, при получаване на средства, увеличаващи данъчната основа, при извършване на СМР за собствени потребление, при прехвърляне на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги за собствени нужди, при връщане на регистрирани стоки, както и при изпълнение на задълженията на данъчни агенти и при извършване на сделки, които не подлежат на данъчно облагане (освободени от облагане).Данъчните власти и, както отбелязахме по-рано, Министерството на финансите на Русия тълкуват този параграф по следния начин (вижте също писмото на Министерството на данъчното облагане на Руската федерация за Москва от 19 април 2007 г. № 19-11 / 36207)
Тук трябва да се отбележи, че клауза 16 от Правилата не предписва изрично купувачът да издаде фактура на името на продавача, ако е принуден да върне стоката поради неспазване на договорните условия. Този параграф само казва, че издадените фактури се записват в книгата за продажби при връщането на стоката, без да се посочва кой ги е издал. Освен това посочването на регистрация в книгата за продажби може да се разглежда като задължение за купувача да отрази корекции в текущия (не минал) период.<извлечение>
…В съответствие с параграф 16 от Правилата за поддържане на регистри на получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби, одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 2 декември 2000 г. N 914, фактури, издадени от купувача при връщане на стоки приети за регистрация се записват в книгата за продажби.
Така при изпращане на върнатата стока, приета за осчетоводяване, купувачът е длъжен по реда, предвиден в ал.3 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, издайте подходяща фактура на продавача на тези стоки и регистрирайте второто копие на фактурата в книгата за продажби.
Фактура, получена от продавача на стока от купувача, подлежи на вписване в книгата за покупки, веднага щом възникне правото на данъчни приспадания по реда, предвиден в чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Последното твърдение се дължи на факта, че в някои случаи коригирането на размера на данъчните облекчения на купувача в книгата за покупки потенциално не винаги е възможно - например в ситуация, когато ДДС изобщо не е представен на купувача в текущия данъчен период („няма какво да се коригира“). В такава ситуация, по един или друг начин, ще трябва да признаете начисляването на данъка.
Следователно в бъдеще няма да оспорваме параграф 16 от Правилника като такъв, а ще поставяме под въпрос версията на капитала данъчни властипри предположение, че писмото е за продукт, който се връща поради неспазване на условията на договора.
Както бе отбелязано по-горе, при връщане на дефектен продукт при купувача няма обратна реализация , тъй като договорът не е осъществен по отношение на върнатите стоки (страните се връщат в първоначалното им състояние). Средства , купувачът не е длъжен да издава фактура на името на доставчика , тъй като такова задължение съществува само при продажба (клауза 3 от член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Считаме, че горните аргументи са достатъчно основание за удръжки от доставчика да се правят въз основа на фактурата, издадено от негопри продажба на дефектни стоки(подобна разпоредба се съдържа в параграф 13 от Правилата, пряко свързан с параграф 4 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 5 на член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация), както и необходимите корекции на представения от купувача ДДС. Или продавачът може да издаде сторнираща фактураи го предайте на купувача - и двете са приемливи. Купувачът ще коригира данъчните облекчения въз основа на същите документи. Освен това такава корекция се отразява в периода на откриване на стоки с ниско качество (до този момент данъчното поведение на страните трябва да се признае за правилно), а не в периода на придобиването му.
Имайте предвид, че в този случай не е необходимо да се правят корекции във фактурите, ако купувачът не е данъкоплатец или ако стоките не са регистрирани от купувача, тъй като тези действия, първо, отнемат много труд и време за изясняване на определени обстоятелства и второ, те затрудняват обмена на коригирани документи.
Освен това този подход не нарушава изискването на параграф 1 на чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация, че удръжките се правят въз основа на „фактури, издадени от продавачи, когато данъкоплатец закупува стоки (работи, услуги)...“.
Обобщавайки казаното, отбелязваме:
- Клауза 16 от Правилата не изисква пряко от купувачите да издават фактури при връщане на стоки поради неспазването им на условията на договора. Това само показва необходимостта от отразяване на записа чрез увеличение данъчни задълженияза ДДС в книгата за продажби, което не е безспорно;
Съответно купувачът, връщащ такава стока, не следва да издава фактура на името на продавача поради липса на обект на облагане;
Продавачът записва данъчните облекчения въз основа на първоначално издадената от него фактура на името на купувача и регистрирана от него в книгата за продажби към момента на изпращане, в съответната стойност на „връщането“ на частта. В текущия (не допълнителен) лист от книгата за покупки продавачът прави вписване за данъчното приспадане, като трябва да спазва едногодишния срок, установен в ал. 4 на чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Документите за рекламация действат като приложение към фактурата (или продавачът може да издаде и прехвърли на купувача сторно фактура);
Въз основа на получената оригинална фактура от продавача, с прилагането на документи за рекламация (или сторно фактура, получена от продавача), купувачът - платец на ДДС, извършва сторно вписване в текущия лист от книгата за покупки (ако е платец на ДДС) или, следвайки буквалното посочване на клауза 16 от Правилата и разбирайки, че размерът на данъчните задължения не зависи от избора на един или друг механизъм за отразяване на запис за коригиране на ДДС, „директно“ вписване текущ листкниги за продажби. В данъчната декларация за ДДС за първия вариант (ако няма размер на удръжките, подлежащи на корекция в периода на възстановяване), се отразяват отрицателни стойности на ДДС, което означава намаляване на приспадането (което не е забранено от закона), при втория вариант - сумата на начисления ДДС се отразява на ред 190 „Данък суми за възстановяване...” с положителен знак.
Което може да се счита за справедливо по отношение на периода, тъй като, първо, до момента на установяване на неспазване на условията на договора, данъчната основа от продавача / размерът на удръжките от купувача е определен правилно, в в съответствие с наличните към този момент документи и до степента, в която те биха могли да бъдат оценени. И второ, коригирането на данъчните задължения от предходни периоди е възможно само в случай на грешки/изкривявания (членове 54, 81 от Данъчния кодекс на Руската федерация), чрез които идентифицирането на несъответствие на стоки с договорните условия прави не се прилага поради това, което се счита за обективно обстоятелство.
3. При продажба на стоки (работи, услуги), прехвърляне на права на собственост, съответните фактури се издават не по-късно от пет календарни дни от датата на изпращане на стоките (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) или от датата на прехвърляне на права на собственост.
В случай на промяна в условията или прекратяване на съответното споразумение и връщане на съответните суми на плащане, частично плащане, получено за сметка на предстоящата доставка на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост , фактури, издадени и регистрирани от продавачите в книгата за продажби при получаване на посочените суми, се регистрират от тях в книгата за покупки след отчитане на съответните корекционни операции във връзка с отказ на стоки (работи, услуги), права на собственост, но не по-късно от една година от датата на отказа.
Връщането е понятие в бизнеса, което означава връщане на пратка на доставените продукти.. Но ако сделката се облага с ДДС, е необходимо допълнително да се ревизира изготвената фактура за операцията.
Реверсът е стопанска операция, тя трябва да бъде отразена в счетоводството и придружена с документи. Основната хартия за това е фактурата и на нея се правят сметки.
За да направите това, се съставя допълнителен формуляр за регистрация в книгата за покупки, преди да бъде прехвърлен на данъчната служба. Такива документи имат определени нюанси, които ще бъдат разкрити в статията.
Кой е компилиран?
Дали продавачът трябва да попълни фактурата зависи от причините за връщането на пратката и дали се приема доставката до склада на клиента. Ако договорът бъде прекратен поради нарушение от страна на продавача на поетите задължения, тогава имотът се предава на доставчика за регистрация, като той носи всички законови задължения за неговото документално обезпечаване.
Продавачът също така изготвя фактура за връщане, ако партидата е била неприемлива за купувача, например, ако е открит дефект при получаването. При други варианти отговорността за корекцията е на купувача. Ако условията на споразумението за доставка не са спазени, тогава продажбата не се извършва и в съответствие с член 475 от Гражданския кодекс на Руската федерация това е еквивалентно на анулиране на сделката, а не на обратна продажба. Причина едностранно прекратяванедоговорите могат да бъдат:
- недостатъчно качество съгласно чл.475 от СК;
- отказ за представяне на придружаваща документация или оборудване съгласно чл.464 от СК;
- продажба на по-малък обем от посочения в договора по чл.466 от СК;
- несъответствие на прехвърления асортимент с реда по чл.468 от СК;
- доставка без опаковка, контейнери или неопаковани продукти, които според разпоредбите подлежат на опаковане в съответствие с член 482 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Член 464 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Последици от неизпълнение на задължението за прехвърляне на принадлежности и документи, свързани със стоката
Ако продавачът не предаде или откаже да предаде на купувача принадлежности или документи, свързани със стоката, които той трябва да предаде в съответствие със закона, други правни актовеили договор за покупко-продажба, купувачът има право да го възложи разумно времеза тяхното предаване.
В случай, че принадлежности или документи, свързани със стоката, не бъдат прехвърлени от продавача в посочения срок, купувачът има право да откаже стоката, освен ако в договора не е предвидено друго.
Ако изпълнението не се случи и изброените сценарии се разглеждат по този начин, на продавача се предписва да коригира фактурата, като изготви документ за връщане съгласно клауза 3 на член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, независимо от дали е регистриран от купувача.
Купувачът изготвя фактура, ако неизпълнението на договора не се дължи на нарушение на договора за доставка, а по други причини. Условието за поемане на задължението е получаването на доставената стока за осчетоводяване.
Такова действие се счита за обратно изпълнение, следователно, когато се обръща използваем по предназначение и съответстващ на основния технически спецификациина продукта, неговият купувач, от гледна точка на Данъчния кодекс, действа като продавач и носи всички свързани задължения за попълване.
Фактура за връщане винаги се изготвя от една от страните, обикновено страната, която е инициирала отмяната на търговското действие.
Документ за различни видове връщане на стоки
При връщане на неосчетоводен продукт не е необходимо да създавате фактури за него.. Това се извършва независимо от обема на доставката, съгласно ПМС № 1137 от 26.12.2011г.
Завършен
Въз основа на изискванията на Данъчния кодекс и нормите гражданско право, при връщане на стоки, които не отговарят на договорните условия, купувачът на стоката не оформя фактура, тъй като такова връщане не е продажба.
Купувачът-данъкоплатец не посочва декларирания размер на ДДС във фактурата, достатъчно е да изпрати неподходящата стока обратно, като придружава формуляра TORG-12 с надпис „Връщане”. Ако бъде върнат добър продукт, който напълно отговаря на условията на договора, купувачът трябва да издаде фактура на продавача, тъй като стоката се продава. Продавачът не изготвя корекционна фактура за пълно възстановяване.
Частична
При частично връщане продавачът коригира фактурата. Този документ е регистриран на данъчно приспадане, съгласно писмо на Министерство на финансите No 03.07.15г./8473. Тоест доставчикът първо изготвя класическа фактура при изпращане и след това издава фактура за връщане на корекция (говорихме за това как се попълва обикновена фактура).
Купувачът не издава фактура или декларация за ДДС, тъй като не плаща данък, като се ръководи от. Само основната част от входящата партида се записва в книгата на купувача. Такава процедура е предвидена в клауза 13 от член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Как да се върна?
незаписани продукти
При издаване на фактура за връщане се избира образец на документ въз основа на това дали стоката е регистрирана от купувача.
Когато върнатите стоки вече са приети, се съставя фактура в общоприетия формат, въз основа на факта, че страните сменят ролите си. Фактурата на доставчика трябва да бъде издадена за неприетата партида или част от продукта.
Както обикновените фактури, така и фактурите за връщане трябва да съдържат следните данни:
- точно посочване на данните за идентифициране на страните;
- ставка и размер на данъка;
- Име на продукта;
- името и кода на валутата на сетълмента (прочетете как и какви кодове се показват в документа и ние казваме как правилно да издадете фактура във валутата на друга държава и къде да разберете нейния код).
О съществуващи типовефактури и какви детайли трябва да посочите в тях, говорихме по-подробно.
Ако бъдат установени неточности, се прилага допълнителна коригирана фактура.
Приет за изпълнение
Обект на облагане с ДДС е продажбата и прехвърлянето на стоки на територията на Руската федерация. Това е регламентирано в параграф 1 на член 146 от Данъчния кодекс. Прехвърлянето на собствеността върху активите е продажба и става обект на данъчно облагане в момента на прехвърляне на собствеността върху актива.
Така при прехвърляне на стока от баланса и отписването й, страната трябва да издаде придружаваща фактура, с изключение на обоснованото прекратяване на договора.
Как се извършва процедурата?
Когато даден продукт бъде върнат от купувача, една от страните, действащи като продавач в тази ситуация, издава връщане или стандартна фактура, която се взема предвид в книгата за покупки и продажби на двете страни, ако се осъществи действителното прехвърляне.
Обикновено при връщане документите се подготвят от купувача, а продавачът може да настрои приспадане на ДДС.
Въз основа на USN
Купувачите, използващи опростената данъчна система, не записват фактури, защото не показват размера на данъка в документите си. Мащабът на работния процес се изчислява като дял от възвръщаемостта - частична или пълна.
За доставчиците специалисти от Министерството на финансите дадоха разяснения в. Накратко, отговорът съдържа указание, според което при получаване на декларация от купувача по опростената данъчна система доставчикът коригира готовата фактура.
Ако продавачът използва опростената данъчна система, тогава издаването на фактура за неговите сделки не е предвидено от закона.
По ДДС
Причини за връщане на стока добро качествосъгласно нормите на СК не е предвидено. Ако условията за прекратяване на договора не са изпълнени, е възможно да се върне партидата или част от нея на доставчика само по договора, като в същото време действа като продавач. Позицията на Министерството на финансите по сделките за връщане е недвусмислена и гласи, че ако стоката е станала собственост на купувача, то той може само да я продаде, като поеме задълженията на продавача, плаща ДДС и изготвя фактура в 2 екземпляра. .
В този случай доставчикът действа като купувач и вписва начисления ДДС в книгата за покупки в съответствие с параграф 5 на член 171 от Данъчния кодекс. Благодарение на това решение данъците върху връщането се припокриват и се анулират.
Сумата на данъка се приема изцяло, след регистриране на декларацията за връщане в книгата за покупки, съгласно клауза 4 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако една от страните прилага опростената данъчна система, тогава фактури не се изготвят.
Данъчното законодателство разграничава стандартни, коригиращи и коригирани фактури, чието прилагане зависи от конкретната ситуация. Един от факторите е експлоатацията на стоката, тъй като ако обектът на сделката е кредитиран, тогава купувачът трябва да изготви нов документ. Ако продуктът бъде върнат преди началото на експлоатацията, фактурата се издава от продавача. Ако има грешки, компилаторът допълнително попълва коригираната фактура.
Не намерихте отговор на въпроса си? Разбирам, как да решите проблема си - обадете се веднага:
И при връщане на цялата незаписана партида процедурата ще бъде различна: купувачът не регистрира фактура за тази операция (виж диаграма 3). Акаунт на доставчик. Не е необходимо да издавате коригираща фактура. В него компанията намалява цената на изпратените стоки. И в тази ситуация пратката ще бъде анулирана. Независимо от това, доставчикът има право да декларира приспадане от цената на върнатите стоки (клауза 5, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да направите това, можете да регистрирате фактура в книгата за покупки, която доставчикът е издал преди това за изпращане. Акаунт на купувача. Тъй като купувачът е отказал пратката, той не претендира за данъчно облекчение. Купувачът не регистрира транспортната фактура на доставчика в книгата за покупки. Опростените и условни купувачи не плащат ДДС. Следователно, купувачът няма да издава фактури, независимо дали е приел стоката за осчетоводяване.
Имам ли нужда от фактура при връщане на артикул?
Работният процес зависи от нещо друго: колко стоки връща купувачът - цялата партида или само част от нея. Доставчикът издава първо фактура за пратката, а след това коригираща (виж фиг.
Схема 4). Акаунт на доставчик. В книгата за покупки доставчикът регистрира корекционна фактура (писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 март 2013 г. № 03-07-15 / 8473). Акаунт на купувача. Не издавайте никакви фактури за връщане и не разпределяйте ДДС във фактурата за връщане.
Информация
В противен случай ще започнат спорове защо данъкът не е платен. В такава ситуация е достатъчна фактурата, издадена от доставчика, когато стоките са били изпратени (вж.
Схема 5). Акаунт на доставчик. При връщане на цялата пратка стока доставчикът не изготвя корекционна фактура. За да поискате приспадане, можете да регистрирате фактура за доставка в книгата за покупки (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 14 май 2013 г.
№ ED-4-3/8562). Акаунт на купувача.
Попълване на фактура за връщане на стока на доставчика
Всъщност обобщението е такова, че ако разгледаме въпроса от гледна точка на здравия разум, връщането не е изпълнение в случаите, когато възможността за връщане е посочена съответно в договора, или е връщане на дефектен продукт. Въпреки това повечето от данъчните власти са склонни да вярват, че връщането е изпълнение, този постулат може да бъде оспорен в съда и най-вероятно ще спечелите този съд, но ще бъдат изразходвани много време и нерви.
внимание
Затова често е достатъчно да няма излишни проблеми в данъчната фактура за върнатата стока. VZ 13 - 12.07.05 - 15:36 (12) Всъщност това, което данъчните власти смятат, е лъжа.
И данъчните знаят за това. Така че, ако има всички основания за връщане на стоките и данъчните власти знаят, че ГБ не е deffka „е, тъй като ГБ трябва, тогава нека ...“, тогава няма да има съдилища.
Издаване на фактура за връщане на стока
В този случай вие и продавачът действате по следния начин:
- Продавачът изпраща продуктите, придружавайки тази операция с фактура. Регистрацията на документа се извършва в книгата за продажби.
- Откривате несъответствие веднага при получаване на стоката или след като продуктите са пристигнали в склада (например складодържателят е открил дефект на партидата).
И в двете ситуации документите за приемане на стоки не са издадени, продуктите не са приети за осчетоводяване. Не регистрирате акаунт в книгата за пазаруване.
- Въз основа на получената фактура връщате цялата партида на доставчика.
Продавачът не издава фактура за корекция, а просто намалява цената на изпратените стоки със сумата на връщането ви.
- Не начислявате приспадане на ДДС, тъй като не сте регистрирали входящата фактура.
Връщане на фактура. 4 примера и счетоводство
При последваща проверка се оказа, че цялата партида инвентар не отговаря на изискванията вътрешни изискваниякачество АД "Остров". Въз основа на извършената проверка от отдел „Контрол на качеството” Острова е съставен акт за несъответствие.
Остров върна партида градински инструменти на Виолет, като издаде фактура за връщане, в която пишеше:
- Линия "Купувач" - АД "Остров";
- Линия "Продавач" - ООО "Виолет";
- Общата цена на стоките е 412 800 рубли;
- ДДС - 62 969 рубли.
Въз основа на получената фактура Фиалка е регистрирала сделката за приспадане на ДДС. Връщаме неотчетени продукти Доста често дефект или недостатъчна доставка в количеството се установява от купувача на етапа на приемане на стоката.
Ако сте закупили продукти и сте установили това или онова несъответствие веднага, преди стоките да бъдат приети за осчетоводяване, тогава не трябва да издавате фактура за връщането.
Регистрация на фактури за връщане на стоки: алтернатива на Министерството на финансите
Връщането на стоки е възможно на основанията, определени от Гражданския кодекс на Руската федерация, който само определя икономическите отношения между субектите. Но не и NC. И Гражданския кодекс предвижда няколко случая, когато стоките се връщат (а не се препродават обратно!) - доставка на стоки неадекватно качество, връщане на стока при нарушаване на условията за плащане с прекратяване на договора и др.
Тези операции се наричат RETURN. Останалите операции от рода на "вземете стоките си обратно и не пикайте повече в моята манджа" са ИЗПЪЛНЕНИЕ. Защото всички условия на договора за покупко-продажба са спазени, стоките са станали собственост на купувача и той не може да „връща” собствената си стока.
Така че нашите доблестни данъчни органи умишлено бъркат тези понятия, за да изтеглят пари. А глупавите счетоводители не могат да разберат тънкостите и крещят за фактури.
Имам ли нужда от фактура за връщане на стока на доставчик?
За много организации (особено за търговския сектор) операциите по връщане на стоки, закупени преди това от доставчик, са ежедневна практика. Причините за връщане могат да бъдат много: некачествена доставка, несъответствие в количествените показатели, дефектни мостри и др.
При връщане купувачът издава фактура. Днес ще използваме примери, за да разгледаме как да подредим тези документи различни ситуации. Какво се признава като връщане на стоки По принцип връщането е прехвърлянето на стоки, които са пристигнали по-рано от доставчика на купувача.
Клиентът може да върне стоката при условие на авансово плащане за нея, както и в случай, че продуктите са били доставени без авансово плащане.
Кога Magnum има право на възстановяване на ДДС в размер на 107 469 рубли? Отговор: Законът предвижда, че при коригиране на ДДС във връзка с възстановяване, Magnum има право да направи приспадане не по-късно от една година от датата на възстановяването, тоест до 18.10.17. Въпрос: Atlas достави стоката в съответствие със сключения договор.
Поради неспазване на качеството част от стоката е върната на Атлас. При доставката на стоката Atlas направи грешки в името на доставчика в оригиналната фактура.
Какви документи трябва да издаде Atlas? Отговор: Първо, Atlas трябва да изясни името на доставчика, като издаде коригирана фактура. Връщането на част от продукта Atlas трябва да бъде придружено от фактура за корекция. Оценете качеството на статията.
Документи за връщане на стока на доставчика дали е необходима фактура
Фактура от "Мегаполис" 17.04.16 60 51 "Мегаполис" получи средства за партида шевни аксесоари 614 900 рубли. Платежно нареждане 20.04.16 76 60 Мегаполис предяви иск за стоки с ниско качество 614 900 rub.
Иск, фактура от "Мегаполис" 20.04.16 41 60 Стоки върнати на "Мегаполис", сторниране на транзакции за отчитане на стойността на стоките 521.102 рубли. Писмо за рекламация, товарителница, фактура от Мегаполис 20.04.16 19 60 Стока върната в Мегаполис, сторниране на вписванията по ДДС 93 798 рубли.
Иск, фактура от "Мегаполис" 20.04.16 68 ДДС 19 Възстановен ДДС, по-рано приет за приспадане 93 798 рубли. Иск, фактура от Мегаполис 27.04.16 51 76 Предварително платени средства за върнатите стоки са кредитирани от Мегаполис 614 900 рубли.
Това означава, че той не издава фактура.Продавачът коригира сумата за продажба в сметката си, прави коригиращ запис в книгата за продажби и приспада ДДС върху върнатата стока. Приспадането се извършва изцяло, след като съответната корекция бъде отразена в счетоводството, но не по-късно от една година от датата на връщане (клауза 4, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Фактура от купувача за върнатата стока не е необходима за приспадане.Глава 30 "Покупка и продажба" от Гражданския кодекс на Руската федерация предвижда и други основания, на които договорът за продажба може да бъде прекратен. Например, ако продавачът е прехвърлил стоките в грешен асортимент (член 468 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Когато продавачът не е извършил никакви нарушения на условията на договора за доставка, собствеността върху стоките преминава към купувач.
Съответно, връщането на стока на бившия продавач (например, ако е невъзможно да се продаде по-нататък) трябва да се счита за нейната продажба и да се отрази в счетоводните записи в сметките за продажби. В този случай бившият купувач, който е станал продавач на стоките, трябва да издаде фактура не по-късно от пет дни от датата на изпращане на стоките (клауза 3, член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Въз основа на тази фактура бившият продавач, превърнал се в купувач, ще приспадне ДДС върху закупените стоки. В сметката си той ще отразява покупката на стоки. daleko 3 - 12.07.05 - 14:52 Ето ви.
🙂
Не искам нищо, но счетоводителката казва, че това трябва да се направи и че нейните приятелки счетоводител винаги правят това. Обосновката е следната: сумата от сметката карта 19 по кредита и сумата в колона 8а в книгата за покупки трябва да съвпадат.
Нека да разгледаме възвръщаемостта. Тези операции винаги повдигат много въпроси.Връщането е прехвърляне на стока от купувача на продавача в случай на разкриване на фактите неправилно изпълнениепродавачът на задълженията си по договора за продажба, изброени в Граждански кодекс RF.
Това са следните случаи:
- споразумението на поръчката нарушава задължението на продавача да прехвърли стоките без правата на трети лица (член 460 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- задължението на продавача да предаде принадлежности или документи, свързани със стоката на договорнасрок (член 464 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- са нарушени условията за количеството на стоките (член 466 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- са нарушени условията за асортимента от стоки (параграфи 1 и 2 от член 468 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- са прехвърлени стоки с неподходящо качество (клауза 2 от член 475 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- опаковката на стоките е нарушена (клауза 2 от член 480 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
- са нарушени условията върху контейнера и/или опаковката на стоката ( Изкуство. 482 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
В тази статия ще се съсредоточим върху връщанията към доставчика и отразяването на различни опции в програмата "1C: Счетоводство 8", издание 2.0.
Когато стоките бъдат приети за счетоводство, купувачът регистрира фактура в книгата за покупки и ДДС се приспада напълно (клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация), а при връщане на стоки той издава фактура за връщане на доставчика , който е вписан в книгата за продажби.
В счетоводството на купувача връщането на стоки се отчита чрез осчетоводяване по дебит на сметка 76.02 „Разплащания по рекламации” и кредит на сметки 41.01 „Стоки в складове”.
Понякога, поради големия оборот, е неудобно да се разпределят сетълменти за връщания към отделна счетоводна сметка 76.02, тъй като постоянно ще е необходимо да се правят компенсации със сметка 60. Следователно тази статия ще ви каже как можете да отразявате възвръщаемостта чрез 60 акаунта.
Възстановяванията се извършват в различни ситуации: преди или след плащане на получената стока. Така че нека разгледаме различните опции.
1. Стоката е закупена - платена на доставчика - върната на доставчика. (Изчисленията по рекламации се извършват по сметка 76.02)
Когато разглеждаме примери, няма да се спираме на създаването на стандартни документи в програмата "1C: Счетоводство 8".Ще отразим приемането на стоки за счетоводство в програмата, като използваме стандартен документ „Получаване на стоки и услуги“. Стоката е с ДДС. (Ще отразим получаването на фактурата). Възниква дължими сметкипо сметка 60.01 в размер на 2000 рубли.
Публикувания на документи:
Публикувания на документи:
По този начин дължимите сметки по сметка 60.01 са напълно погасени. Това се вижда в справка "Оборот и баланс за сметката"
Полето "Документ за получаване" в заглавката на документа не е задължително, но индикация този документви позволява да извършвате взаимни сетълменти в контекста на третото подконто на сметките за сетълмент по-визуално, както и да изключвате ненужни взаимни компенсации.
Всички горепосочени примери ще бъдат разгледани с посочване на документа за получаване.
Нека разгледаме тази опция сега.
Публикувания на документи:
Тъй като дългът на 60.01 е приключен, всички осчетоводявания се генерират чрез помощна сметка 76.02 "Разплащания по искове".
Авансът на доставчика, произтичащ от връщането, се формира по сметка 76.02.
При възстановяване на средства от доставчика се издава документ „Постъпление по разплащателна сметка” с вид операция „Връщане от доставчика”.
Публикувания на документи:
Аванса се връща.
2. Закупени стоки - неплатени на доставчика - върнати на доставчика. (Изчисленията по рекламации се извършват по сметка 76.02)
Публикувания на документи:
Ще отразим връщането на доставчика с помощта на документа „Връщане на стоки на доставчика“, който се намира в менюто „Покупка“ – „Връщане на стоки на доставчика“.
В раздела „Сметки“ използваме и сметка 76.02 „Изчисления по искове“.
Тъй като стоката не е платена преди връщането, задължението не се образува по никаква сметка. Но взаимните разплащания се отразяват в оборота по сметка 76.02:
ВНИМАНИЕ!Ако в тази ситуация в документа "Връщане на стоки на доставчика" не посочим документа - разписка, тогава програмата "няма да види" кой документ за сетълмент трябва да бъде затворен по сметка 60.01.
И съответно няма да има осчетоводяване по сметка 60.01 в този случай.
Тогава ще възникне ситуация, при която е необходимо да се направи вътрешно изместване между 60.01 и 76.02. Това може да се види от два доклада:
3. Стоката е закупена - платена на доставчика - върната на доставчика. (Изчисленията по рекламации се извършват по сметка 60.02)
Ще отразим приемането на стоки за счетоводство в програмата, като използваме стандартен документ „Получаване на стоки и услуги“. Стоката е с ДДС. (Ще отразим получаването на фактурата). Има дължими сметки по сметка 60.01 в размер на 2000 рубли.Публикувания на документи:
Ще отразим плащането на дължимите сметки с помощта на документа „Отписване от разплащателната сметка“.
Публикувания на документи:
По този начин дължимите сметки по сметка 60.01 са напълно погасени. Това се вижда в справка „Оборот и баланс за сметката“.
Ще отразим връщането на доставчика с помощта на документа „Връщане на стоки на доставчика“, който се намира в менюто „Покупка“ – „Връщане на стоки на доставчика“.
В раздела „Сметки“ по подразбиране счетоводната сметка за рекламации се попълва в 76.02.
В настройките можете да зададете акаунта на 60.01 или 60.02.
Сега нека разгледаме опцията, когато сметката на сетълментите за искове ще бъде 60.02.
Авансовото плащане в резултат на връщането ще бъде дебитирано по сметка 60.02.
В отчета този дълг ще бъде отразен, както следва.
В случай на възстановяване на пари от доставчика, се издава и документ „Постъпление по разплащателна сметка“ с вида на операцията „Връщане от доставчика“
Публикувания на документи:
Аванса се връща.
4. Закупени стоки - неплатени на доставчика - върнати на доставчика. (Изчисленията по рекламации се извършват по сметка 60.02)
Ще отразим приемането на стоки за счетоводство в програмата, като използваме стандартен документ „Получаване на стоки и услуги“. Стоката е с ДДС. (Ще отразим получаването на фактурата). Има дължими сметки по сметка 60.01 в размер на 2000 рубли.Публикувания на документи:
Няма да отразим плащането, веднага ще върнем стоката.
Ще отразим връщането на доставчика с помощта на документа „Връщане на стоки на доставчика“, който се намира в менюто „Покупка“ – „Връщане на стоки на доставчика“.
В раздела „Сметки“ използваме и акаунт 60.02.
Документ "Връщане на стоки на доставчика"
Публикувания на документи:
Не се образува дълг по нито една сметка, тъй като стоката не е платена преди връщането, но взаимните разплащания са отразени в оборота по сметка 60.02:
Забележка:можете да посочите в документа за връщане сметката за разплащания за искове - 60.01.
Но след това, ако плащането вече е извършено за стоките, тогава при връщане авансът ще бъде отразен по сметка 60.01.
И съответно сумата на аванса в отчета „Оборотно салдо по сметката“ по сметка 60.01 ще бъде показана с минус в кредита, тъй като това е пасивна сметка.
Ако предприятието не работипредплатено с доставчика и винаги има дълг, тогава:
1) Ако в документа „Връщане на стока на доставчика“ ние няма да уточнявамедокумент-получаване, след което според третото подконто програмата „не разбира“ от кой документ трябва да „премахне“ дълга.
Съответно авансът отново ще остане на сметка 60.01 съгласно документа за връщане:
2) Ако в документа „Връщане на стока на доставчика“ ние посочватдокумент за получаване, тогава все пак в резултат на взаимни разплащания ще бъде отразен оборотът по сметка 60.01, тъй като програмата трябва да затвори сетълментите на третото подконто.
Публикувания на документи:
Съответно в справка „Оборот и счетоводен баланс по сметката“ ще бъде „ликвидиран“ оборотът за сметка 60.01.