Exemplu de umplere corectivă actualizată. Aplicarea documentului de reglare universală

Reguli și caracteristici de completare a unui document corectiv universal

În urmă cu câteva săptămâni, am scris deja că un nou concept a apărut în viața de zi cu zi a contabililor - un document corectiv universal. A apărut cu un motiv, dar după ce Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a publicat formularul recomandat, care poate fi folosit pentru a primi deduceri de TVA. UKD este, de asemenea, potrivit pentru contabilizarea fiscală a cheltuielilor cu impozitul pe venit.

Desigur, înainte de a pune „noutatea” în practică, ar fi necesar să înțelegem corect nuanțele înregistrării acesteia în diferite jurnale și cărți de contabilitate și, de asemenea, să aflați exact când merită ajustarea valorii mărfurilor expediate în contabilitatea fiscală. registre. Deci, să începem cu teoria...

Înregistrare UKD

Dacă statutul documentului de ajustare universal este „1”, aceasta înseamnă că acest formular înlocuiește factura de ajustare. Corect va fi inregistrarea unui astfel de document in carnetul de vanzari, carnetul de cumparare, precum si in registrul facturilor primite si emise. Nu uitați că în principalele programe care vă permit să înregistrați facturi de ajustare, UKD va apărea ca document independent.

Pentru a înregistra corect formularul de mai sus, ar trebui să acordați atenție două date:

Prima se încadrează în rândul 1 și este data la care a fost eliberat documentul de către vânzător.
Al doilea este înregistrat la rândul 13 și documentează ziua în care cumpărătorul primește consimțământul de la vânzător pentru modificări ale costului bunurilor, lucrărilor sau serviciilor. Același rând poate reflecta data primirii de către cumpărător de la vânzător a notificării acestui consimțământ.

Nu contează dacă datele din aceste două rânduri coincid sau dacă a doua dată este mai târziu - consecințe fiscale pentru ambele părți va fi legat exact de data reflectată în rândul 13.

în care:

Pentru vânzător: atunci când prețul crește, baza de impozitare trebuie determinată în același trimestru în care cumpărătorul a fost de acord cu modificarea prețului. Aceasta înseamnă că o înscriere în Cartea de vânzări se va face în trimestrul în care se primește acordul oficial al cumpărătorului. Această înregistrare constituie baza pentru taxa suplimentară de TVA la diferența care a fost obținută după creșterea costului.
Pentru cumpărător: dacă valoarea scade, atunci TVA-ul acceptat pentru deducere ar trebui restabilit. Acest lucru trebuie făcut în trimestrul în care se încadrează cea mai veche dintre cele două date indicate în rândurile 1 și 13. În cazul în care cumpărătorul este de acord cu datele UKD și cu reducerea prețului, atunci documentul primește statutul de cel principal și trebuie înregistrat în Cartea de vânzări în trimestrul în care a fost primit consimțământul.

Notificarea cumpărătorului privind modificarea prețului

Procesul de reconciliere cu privire la modificările valorii mărfurilor expediate poate să nu fie întotdeauna obligatoriu. Uneori este suficientă o simplă notificare către cumpărător. În acest caz, datele înscrise în rânduri sunt aceleași, iar documentul trebuie înregistrat exact la data care se află la rândul 1.

Reamintim că, începând cu noul an, Codul Fiscal nu va mai conține prevederi care să oblige plătitorii de TVA să țină un registru al facturilor primite și emise, precum și să îl depună la fisc, confirmând dreptul la scutire de taxa pe valoarea adăugată. .

Cum se reflectă datele UKD în contabilitatea fiscală?

Atunci când ajustați veniturile și cheltuielile în conformitate cu informațiile reflectate în UKD, trebuie reținut că:

Când valoarea scade, vânzătorul ajustează baza de impozitare pentru impozitul pe venit, în concordanță cu data modificării caracteristicilor de cost ale mărfurilor.
Odată cu creșterea valorii, vânzătorul crește veniturile pentru perioada fiscală în care au fost recunoscute veniturile primite din vânzarea mărfurilor.
Odată cu scăderea valorii, cumpărătorul reduce costurile pentru perioada de timp în care au fost recunoscute.
Odată cu creșterea valorii, cumpărătorul, dimpotrivă, crește costurile în ziua în care se efectuează modificările de valoare.

Utilizarea unui document de ajustare universal de către un contribuabil permite:

reflectă operațiunile de ajustare a vânzărilor în contabilitate și contabilitate fiscală;
confirmarea costurilor pentru calcularea impozitului pe profit;
declara deducere fiscală prin TVA.

Serviciul Fiscal Federal, în comentariile adresate UKD, a explicat acest lucru document nou aplicabil:

pentru a depune o modificare cost total livrarea efectuată anterior (documentată în mod corespunzător) din cauza unei modificări a prețului (tarifului) și (sau) a unei modificări a cantității (volumului) de mărfuri expediate (muncă efectuată, servicii prestate), transferate drepturi de proprietate atunci când propunerea pentru o astfel de modificare vine de la vânzător și necesită acordul cumpărătorului;
pentru a înregistra o modificare a costului total al unei livrări efectuate anterior (documentate în mod corespunzător) din cauza unei modificări a prețului (tarifului) și (sau) a unei modificări a cantității (volumului) mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate); drepturile de proprietate transferate, atunci când s-a încheiat anterior un acord cu privire la posibilitatea modificării valorii, iar cumpărătorul este înștiințat cu privire la producerea unui astfel de eveniment;
să documenteze acordul vânzătorului cu revendicarea cumpărătorului dacă cumpărătorul identifică o discrepanță în cantitatea și calitatea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) la acceptarea acestora, dacă documentul privind discrepanța nu a fost semnat de reprezentantul vânzătorului (act unilateral). de discrepanță).

Documentul corectiv universal nu se aplică în cazurile de returnare a mărfurilor pentru care comandă specială emiterea și înregistrarea facturilor, de exemplu:

returnarea mărfurilor acceptate în contabilitate de către cumpărător - plătitor de TVA, însoțită de emiterea unei facturi de către cumpărător, ca și în cazul vânzării de mărfuri (clauza „a” clauza 7, clauza „a” clauza 11 din Regulile de păstrare a unei jurnalul facturilor primite și emise, clauza 3 Reguli pentru menținerea registrului de vânzări, scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 05.07.2012 Nr. AC-4-3 / [email protected], din 11.04.2012 Nr ED-4-3/ [email protected], scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 mai 2012 Nr. 03-07-09 / 56, din 13 aprilie 2012 Nr. 03-07-09 / 34, decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din data de 19 mai 2011 Nr. 3943/11);
returnarea întregului lot de mărfuri, atât acceptate, cât și neînregistrate de către cumpărător - neplătitor de TVA, în care vânzătorul înregistrează în cartea de cumpărare propria factură emisă în timpul expedierii (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14 mai , 2013 Nr. ED-4-3 / [email protected]; scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 martie 2013 Nr. 03-07-15/8473);
returnarea întregului lot de mărfuri neînregistrate de către cumpărător - plătitor de TVA, în care vânzătorul înregistrează în cartea de cumpărare propria factură emisă în timpul expedierii mărfurilor (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 11.04.2012 nr. ED -4-3 / [email protected]).

De asemenea, formularul UKD nu este destinat utilizării în cazurile în care modificarea costului de expediere se datorează corectării unei erori făcute de vânzător în setul original de documente (UPD, alt document primar pentru expediere și facturi).

Formularul UKD poate fi utilizat ca document complex combinat (document contabil primar și factură corectivă) și doar ca document contabil primar. În acest caz, UKD nu este folosit doar ca factură de ajustare.

UKD poate fi întocmit împreună cu documentele primare și facturile de ajustare.

IMPORTANT! Introducerea formularului în circulație nu este obligatorie și nu restrânge în niciun fel drepturile entităților comerciale de a utiliza orice alte formulare care îndeplinesc cerințele articolului 9 din Legea nr. 402-FZ.

formularul UKD

Întrucât UKD este construit pe baza facturii corective, forma facturii corective aprobată în Anexa nr. 2 la Decretul nr. 1137 (modificat prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 735 din 30 iulie 2014). ) este „încorporat” în UKD și înconjurat cu o linie aldine .

La efectuarea modificărilor ulterioare ale formei facturii corective (Decretele Guvernului Federației Ruse din 25.05.2017 nr. 625, din 19.08.2017 nr. 981), Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a recomandat contribuabililor să completeze în mod independent cele recomandate. forma UKD cu indicatorii necesari indeplinirii cerintelor stabilite la art. 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse și Regulile de completare a unei facturi de ajustare, aprobate prin Decretul nr. 1137 (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 septembrie 2017 nr. ED-4-15 / 18321, din 18321). 14 septembrie 2017 Nr. ED-4-15 / 18322).

Prezența sub formă de detalii obligatorii a documentului contabil primar, denumit în Partea 2 a art. 9 din Legea nr. 402-FZ, este asigurată de următorii indicatori:

denumirea documentului: „Document corectiv universal”;
data întocmirii documentului coincide cu data facturii de ajustare reflectată la rândul (1);
denumirea entitatii economice care a intocmit documentul este indicata in randurile si ;
conținut de fapte viata economica se reflectă atât ca parte a indicatorilor facturii de ajustare în rândurile (2), (2a), (2b), (3), (3a), (3b) cât și în coloana 1, cât și în rândurile , , ;
valoarea măsurării naturale și (sau) monetare a faptului vieții economice, indicând unitățile de măsură, se reflectă în coloanele facturii „2”, „2a” - „5”, „9”;
denumirea funcției de persoane responsabile cu înregistrarea faptului de viață economică este indicată în rubricile - pentru vânzător, - pentru cumpărător;
semnăturile persoanelor responsabile cu înregistrarea faptului vieții economice, indicând numele și parafa acestora, sunt indicate în câmpurile - pentru vânzător, - pentru cumpărător.

Statutul UKD

Documentul corectiv universal conține atributul „Stare”, care este de natură pur informațională și poate lua valoarea „1” sau „2”.

Dacă valoarea de stare este „1”, atunci documentul se aplică simultan:

ca document contabil primar pentru contabilitateși pentru impozitarea impozitului pe profit, i.e. ca un acord (notizare);
ca factură de corectare, i.e. servește drept bază pentru deducerea TVA-ului, iar apoi nu este necesară o factură de ajustare separată.

Dacă valoarea de stare este „2”, atunci documentul este utilizat doar ca document contabil primar.

Un UKD cu statutul „2” poate fi utilizat de către contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare, întrucât eliberarea unui astfel de document nu duce la obligația de a calcula și achita TVA.

În plus, un document cu statutul „2” poate fi utilizat de contribuabili atunci când efectuează tranzacții, al căror loc de vânzare nu este recunoscut ca fiind teritoriul Federației Ruse, adică. nesupus impozitării TVA, precum și tranzacțiile scutite de impozit în conformitate cu art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

La aplicarea UKD cu statutul „2”, câmpurile setate ca obligatorii doar pentru factura de ajustare pot să nu fie completate:

„la factura (facturile) Nr. ... din ..., ținând cont de corecția Nr. ... din ...” (rândul 1b);
„Inclusiv cuantumul accizei” (coloana 6);
"cota de impozitare" (coloana 7).

În același timp, dacă plătitorul de TVA îndeplinește toate cerințele pentru completarea indicatorilor UKD aferenti factura corectiva, dar indică în mod eronat statutul „2”, un astfel de UKD nu va priva vânzătorul (în cazul scăderii valorii) și cumpărătorul (în cazul creșterii valorii) de dreptul la o deducere fiscală.

Numărul UKD

Numărul documentului corectiv depinde de starea acestuia.

Amintește-ți asta Legea taxelor impune anumite cerinţe asupra ordinii de numerotare a facturilor de ajustare. Deci, la emiterea unei facturi de ajustare, rândul (1) trebuie să indice neapărat aceasta număr de serie(clauza 5.2 al articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse, clauza „a” clauza 1 din Regulile pentru completarea unei facturi de ajustare, aprobate prin Decretul nr. 1137). Numărul de serie al facturii de ajustare este atribuit în conformitate cu cronologia generală de numerotare a facturilor. Totodată, a fost instituită o procedură specială de numerotare a facturilor de ajustare pe subdiviziuni separate (participant al unui parteneriat, mandatar).

În ceea ce privește cerințele pentru documentul contabil primar, numărul nu este denumit ca o cerință obligatorie (articolul 9 din Legea nr. 402-FZ).

Bazat pe acest lucru:

în UKD cu statutul „1” numărul este atribuit în conformitate cu cronologia numerotării facturilor;
în UKD cu statutul „2” numărul este atribuit în conformitate cu cronologia generală a numerotării documentelor de ajustare.

data UKD

rândul (1) - data documentului;
linie - data consimțământului cumpărătorului cu privire la propunerea primită de la vânzător de modificare a costului bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) sau data primirii notificării de la vânzător cu privire la modificarea costului.

La completarea acestor indicatori, trebuie reținut că în conformitate cu clauza 5.2 din art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, alin. „a” clauza 1 din Regulile de completare a facturilor corective, aprobat. Decretul nr. 1137, data facturii de ajustare este a lui cerinţă obligatorie. În acest caz, factura corectivă trebuie emisă nu mai târziu de 5 zile calendaristice de la data întocmirii documentelor care servesc drept bază pentru modificarea costului mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate (acord, acord, alt document primar care confirmă consimțământul (fapt de notificare) cumpărătorului (clauza 3 din articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 ianuarie 2014 Nr. ED-4-15 / [email protected]). În plus, Ministerul de Finanțe al Rusiei, într-o scrisoare din 29 decembrie 2012 nr. 03-07-09 / 168, a explicat că, dacă vânzătorul primește prin poștă un document care confirmă consimțământul pentru modificarea valorii, atunci o factură de ajustare trebuie eliberat în cel mult 5 zile calendaristice, începând cu data primirii unui astfel de document, iar confirmarea datei de primire poate fi un plic cu ștampila poștală.

Denumirea entității economice și sigiliul

Linia UKD conține un indicator care vă permite să includeți informații despre entitatea comercială care a luat parte la pregătirea documentului din partea vânzătorului (executor), inclusiv:

informații despre persoana care ține evidența contabilă a vânzătorului (executor);
informații despre comisionarul (agentul) care achiziționează bunuri în interesul comitentului (principalului).

Linie - un indicator care vă permite să includeți informații despre entitatea comercială care a luat parte la pregătirea documentului din partea cumpărătorului (clientului), inclusiv informații despre persoana care ține evidența contabilă a cumpărătorului. Completarea acestui indicator în cazul în care vânzătorul completează rândul permite cumpărătorului să ia în considerare acest document ca document contabil primar intern (similar cu certificatul de contabil), care confirmă modificarea valorii valorilor primite anterior.

În ceea ce privește sigiliul, acesta nu este prevăzut pentru factură (exclus de la paragraful 6 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse din 01/01/2002) și nu este o cerință obligatorie a documentului contabil primar, prin urmare absența a unui sigiliu în UKD nu reprezintă un obstacol atât pentru deducerea TVA, cât și pentru dovezile documentare ale cheltuielilor în scopuri de impozit pe venit.

În același timp, dacă există un sigiliu care include numele complet al entității economice care a întocmit documentul, indicatorii de linie și pot să nu fie completați.

Câmpuri suplimentare UKD

În documentul corectiv universal au fost introduse câmpuri suplimentare, care nu sunt obligatorii a fi completate, dar pot fi utilizate atât pentru comoditatea utilizatorilor, cât și în conformitate cu procedura de completare a documentelor contabile primare acceptate în organizație.
Câmpurile suplimentare includ următoarele câmpuri:

Coloana „A” - numărul de serie al intrării din tabel, care poate fi completat pentru ușurința căutării și evidențierea vizuală a pozițiilor.
Coloana „B” - articol (pentru mărfuri), cod activitate pentru lucrări (servicii), etc. Este recomandat să completați această coloană, de exemplu, pentru a confirma dreptul de a aplica rate preferențiale pentru primele de asigurare pentru fonduri.
Rândul va conține informații care să permită identificarea documentelor contabile primare emise în legătură cu bunurile expediate anterior (lucrări transferate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate, a căror valoare poate fi modificată. Indicatorul identifică faptul vieții economice, care este supus ajustării în legătură cu apariția unui nou fapt.
Linia conține informații care pot identifica relația părților, ducând la o modificare a costului (detalii despre contracte, acorduri etc., prevăzând posibilitatea modificării costului expedițiilor efectuate anterior; acţionează asupra discrepanţelor cantitative și calitative). de bunuri (lucrări, servicii) identificate la recepția acestora etc.).
Rândul poate fi completat dacă există informații suplimentare semnificative despre modificarea costului care nu sunt prevăzute în formularul UCD. În special, informațiile privind volumele specifice de achiziții realizate, care au dus la acordarea unei reduceri, pot fi reflectate; despre acțiunile necesare ale cumpărătorului cu bunurile neacceptate (de returnat, eliminate de către cumpărător etc. - aceasta informatie va permite departamentului de contabilitate al vânzătorului să determine corect contul de compensare).

În plus, contribuabilii au dreptul de a introduce în UPD orice informații suplimentare necesare pentru ca părțile la tranzacție să finalizeze tranzacția. Astfel de informații pot fi indicate atât sub formă de coloane suplimentare (asemănătoare coloanelor „A” și „B”), cât și sub formă de rânduri suplimentare (asemănătoare rândurilor 5-7-19) (scrisoare a Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 24.01.2014 Nr. ED-4 -15/ [email protected]).

Corecție UKD

Regulile de corectare a erorilor făcute la pregătirea UKD sunt similare cu regulile de corectare a UPD, care sunt prezentate în Anexa nr. 7 la Scrisoarea din 17.10.2014 nr. ММВ-20-15 / [email protected]

Pentru regulile de corectare a UPD, vezi.

Nu resemnați copia corectată a UPD cu șeful și contabilul șef (întrucât întocmirea copiei corectate a UPD nu afectează relația legată de calcularea TVA și cererea de deducere fiscală). Copia corectată a UPD nu este înregistrată în registrul facturilor primite și emise, în carnetul de achiziții și carnetul de vânzări. Situația 3. Vânzătorul a făcut erori în indicatorii care se referă doar la documentul contabil primar. În această situație, erorile pot fi corectate în același mod ca indicat în situația 2, și anume, pentru a crea un nou UPD cu starea „2”. Este posibilă și o altă opțiune, care este similară cu cea care presupune efectuarea de corecții ca și cum ar fi corectat un document contabil primar separat. Și anume, datele incorecte sunt tăiate, iar informațiile corecte sunt reflectate deasupra lor.

Forma documentului de transfer universal (upd) a fost actualizată

Forma facturii, factură corectivă a fost aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 „Cu privire la formularele și regulile de completare (în menținere) a documentelor utilizate la calcularea taxei pe valoarea adăugată” ( modificat prin Decretele Guvernului Federației Ruse din 28 mai 2013 nr. 446, din 24 octombrie 2013 nr. 952, din 30 iulie 2014 nr. 735, din 29 noiembrie 2014 nr. 1279, din 25 mai , 2017 Nr. 625, din 19 august 2017 Nr. 981). Începutul acțiunii ultima editie: 01.10.2017. Descărcați formularul documentului de transfer universal în conformitate cu modificările conform Decretului nr. 981 din 19 august 2017 (linia nouă 1a „Cod tip produs” și alte modificări): Alte descărcări: — Descărcați formularul: Universal document de transfer formular recomandat din scrisoarea Serviciului Federal de Taxe (DOC) - Lista tranzactiilor pentru care poate fi folosit formularul UPD (pe 3 file).

Actualizat de la 01 10 2018 eșantion

Neutilizarea acestui formular pentru înregistrarea faptelor de viață economică nu poate constitui un temei pentru refuzul de a lua în considerare aceste fapte de viață economică în scopuri fiscale.documente contabile (din albume existente anterior sau elaborate independent) și un formular de factură stabilit. direct prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137. De comun acord cu Ministerul de Finanțe al Rusiei (ministru adjunct al finanțelor Federația Rusă S. D. Shatalov) prin scrisoarea din 07.10.2013 Nr.03-07-15/41644.

Document corectiv universal

Este permisă completarea indicatorilor liniilor (3) și (4) cu informații despre TIN, punctul de control al expeditorului și TIN-ul, punctul de control al destinatarului. Document de transfer universal (UPD) în anul 2018: formular, eșantion Semnat De asemenea, numele și parafa șefului organizației (sau altei persoane împuternicite să semneze documentul) și contabilului șef.Funcționarii certifică autenticitatea informațiilor indicate în tabelul documentului de transfer universal. În continuare, se indică pe baza cărui document a fost transferată încărcătura.

Poate fi o procură sau un contract. Informațiile despre transportator se completează și în cazul în care a fost încheiat un acord cu compania de transport pentru livrare. Marfa In activitatile comerciale, la inregistrarea circulatiei marfurilor se folosesc 2 documente: scrisoarea de parcurs si factura. Formele de documente utilizate în Federația Rusă se dublează reciproc în multe poziții.

Actualizare: document de transfer universal

Rețineți că UKD conține atât detalii obligatorii, cât și detalii suplimentare care sunt completate la cererea părților la tranzacție. Procedura de corectare a documentului de transfer universal Procedura de corectare a UPD depinde de doi factori: 1) starea documentului - „1” sau „2” (contează în ce indicatori a fost făcută eroarea în indicatorii facturii). sau documentul principal); 2) dacă erorile din partea facturii împiedică autoritățile fiscale să identifice vânzătorul, cumpărătorul, numele bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), costul acestora, cota de impozitare, valoarea taxei prezentate cumpărătorului (în virtutea clauza 2 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de erori duc la refuzul de a accepta TVA-ul pentru deducere). În funcție de combinația acestor factori, autoritățile fiscale recomandă abordări diferite pentru corectarea erorilor.

Pentru a rezolva problema fluxului excesiv de documente, specialiștii serviciilor fiscale au elaborat un document care combina informațiile facturilor de ajustare cu informații care se referă la un document care confirmă consimțământul cumpărătorului pentru modificarea costului de expediere. Acest document este „documentul corectiv universal” (UCD). Rețineți că acest document vă va permite să ajustați tranzacțiile, atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, și anume:

constituie baza pentru reflectarea intrărilor de ajustare în contabilitate;
vă permite să utilizați dreptul la o deducere a TVA-ului (pentru vânzător și cumpărător în baza clauzei

13 art.

Formular de actualizare corectivă în 2018

În plus, în ceea ce privește factura, erorile se referă la costul mărfurilor și la valoarea taxei prezentate cumpărătorului (adică erori care, în virtutea clauzei 2 a articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, pot conduce la refuzul de a accepta o deducere de TVA). În acest caz, vânzătorul trebuie să:

elaborează un nou UPD cu statutul „1” conform regulilor definite de paragraful 7 al secțiunii II din apendicele nr. 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137;
păstrați numărul și data care au fost atribuite UPD înainte de efectuarea corecțiilor (rândul (1));
se completează rândul (1a), în care se indică numărul de ordine al corectării și data corectării;
transferați toți indicatorii care nu necesită clarificări într-o nouă copie a UPD.

Totodată, copia corectată trebuie completată cu informații noi (care nu au fost completate anterior) sau trebuie clarificați (modificați) indicatorii pentru posturile necesare.
Informații despre cumpărător: Nume sau prenume companie IP: Adresă: TIN: KPP: Destinatar: cumpărător organizație terță parte bunuri: Responsabil pentru corectitudinea înregistrării faptului de viață economică: Numele entității economice - redactorul documentului : Data expedierii, transferului (livrării) coincide cu data întocmirii Alte informații despre expediere, transfer Datele destinatarului: ale subiectului - redactorul documentului: Data primirii (acceptarii) Alte informații privind primirea, acceptarea : Documentul se intocmeste pe: fise Cota TVA: Informatii despre bunuri, servicii, lucrari: Marfa/lucrare/serviciu Cod tipul de marfa Unitate.
Un nou document de transfer universal este semnat în aceeași ordine în care a fost semnat documentul eronat. De remarcat că în aceste situații, consecințele corectării erorilor în scopul impozitării TVA și al formării obligații fiscale pentru impozitul pe venit se recomanda sa se ia in considerare la fel ca si cum ar fi corectate o factura separata si un document contabil primar separat. Situația 2. Luați în considerare o situație în care vânzătorul a greșit în factură și (sau) în același timp în documentul contabil primar. În acest caz, erorile comise nu împiedică deducerea TVA-ului. De exemplu, vânzătorul dorește să clarifice câțiva indicatori ai facturii (detalii despre expeditor, destinatar, numărul documentului de plată și decontare, numărul declarației vamale).
OKEI Cantitate Preț Sumă cu reducere de TVA Reducere 10 ruble, 5% Reg. Țară. Nr. Codul numelui TD Codul numelui scurt Adăugați linie, încărcare +5 din fișier adăugare reduceri Total: Total: Puteți completa acest formular cu date din fișierul dvs. Fișierele Excel sunt cele mai bune - XLS și CSV, dar sunt posibile și altele. Selectați fișierul făcând clic pe butonul: Resursa de internet „Service-Online.su” este concepută pentru utilizare gratuită și gratuită.

Important

Acest site nu va conține niciodată viruși sau alte programe malware. Sarcina noastră este să vă simplificăm munca și să încercăm să vă ajutăm cât mai bine. Acest site este un serviciu gratuit conceput pentru a vă ușura munca.

Site-ul prezinta un numar mare de formulare care sunt convenabile de completat și tipărit online, servicii de lucru cu texte și multe altele.

Cu acest statut, documentul de ajustare universal este utilizat simultan ca document contabil primar, dar și ca factură de ajustare. În acest caz, nu este necesară o factură de ajustare separată. Dacă contribuabilul indică statutul „2” în UKD, atunci un astfel de document este utilizat exclusiv ca document contabil primar care confirmă modificarea valorii valorilor expediate anterior.

În acest caz, indicatorii care sunt obligatorii pentru factura de ajustare nu sunt completați (sau se pun liniuțe), de exemplu:

„la factura (facturile) nr. ... din ..., sub rezerva corectării nr. ... din ...” (rândul 1b);
„Inclusiv cuantumul accizei” (coloana 6);
„Cota de impozitare” (coloana 7).

Anexa nr. 3 prevede descriere detaliata fiecare dintre detaliile documentului corectiv universal.
Hotărârea Guvernului nr. 1137, așadar, din iulie 2017 Actualizare corectivă din 01 10 2018 Tabelul prezintă puncte importante la care ar trebui să acordați atenție: Recomandări pentru completarea detaliilor individuale ale formularului UPD Nr., Rând nr., coloane explicații rânduri (1) - (7) coloanele 1-11 - Pentru UPD cu statutul „1” se completează în conformitate cu Anexa nr. 1 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137. În cazul că facturile dintr-o organizație sunt semnate de o altă persoană de către o persoană autorizată să facă acest lucru printr-un ordin (alt document administrativ) pentru organizație sau o împuternicire în numele organizației, atunci factura poate indica corespunzătoare document administrativ sau o poziție persoană autorizată care a semnat o anumită factură.

Documentul de transfer universal (denumit în continuare - UPD) a fost recomandat pentru utilizare de către Serviciul Fiscal Federal Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 21 octombrie 2013 Nr. ММВ-20-3/ [email protected] cu exact un an în urmă. Și unele companii îl folosesc deja: cineva compune, iar cineva îl primește prin acord de la furnizorii lor. Cu toate acestea, pentru majoritatea contabililor, UPD rămâne neobișnuită și apar multe întrebări cu privire la aplicarea sa. Una dintre ele este ce trebuie făcut dacă se găsește o eroare în UPD?

Pe scurt despre UPD

UPD a fost dezvoltat de Serviciul Federal de Taxe pentru a simplifica fluxul de lucru: în loc de două documente (o scrisoare de transport pentru expediere (sau un act de muncă prestată/servicii prestate) și o factură), se emite una - universală. Și pe baza acesteia, operațiunile se reflectă în contabilitate și contabilitate fiscală și sunt acceptate pentru deducerea TVA.

UPD poate fi folosit:

Cum un singur document cu statutul „1”, combinând factura și act de transfer;
doar ca document de transfer (deși în acest caz este mai obișnuit să se întocmească o scrisoare de însoțire sau un act de însoțire). Apoi, documentului i se atribuie statutul „2”.

Cum să completați UPD, citiți:

Dar anterior nu exista o înțelegere clară a modului de a face modificări în document terminat fara riscuri fiscale. Iar Serviciul Federal de Impozite nu a dat explicații oficiale pe această temă timp de un an întreg, cu excepția frazei, menționată întâmplător în luna aprilie a acestui an, că UPD este în curs de ajustare în conformitate cu procedura stabilită legislativ.

Cum să remediați o eroare tehnică sau aritmetică

Dificultatea în corectarea UPD este legată tocmai de versatilitatea acestuia și de combinația de facturi și documente primare. La urma urmei, erorile trebuie corectate astfel încât să nu fie încălcate cerințele stabilite atât pentru facturi, cât și pentru documentele primare. Cu toate acestea, aceste cerințe sunt fundamental diferite.

Dacă vorbim despre facturi, atunci erorile tehnice (aritmetice) sunt corectate prin compilarea unei noi copii a facturii. Clauza 7 din Regulile de completare a unei facturi, aprobată. Decretul Guvernului din 26 decembrie 2011 nr. 1137. Dar erorile din primar, conform regulilor contabile, pot fi corectate în același document (nu este nevoie să tipăriți o nouă copie). Principalul lucru este ca data corectării să fie, precum și semnăturile persoanelor care au întocmit acest document, indicând numele și inițialele acestora.

Și, în sfârșit, am așteptat explicațiile de la dezvoltatorii UPD cu privire la modul de a face corecții în legătură cu detectarea erorilor în formular. Anexa nr. 7 la Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 17 octombrie 2014 Nr. ММВ-20-15/ [email protected] . După cum era de așteptat, există diferențe în ordinea în care sunt făcute corecțiile, în funcție de indicatorul care trebuie corectat și de starea atribuită PDD-ului.

Corectarea UPD cu starea „1”

SITUAȚIA 1. Ați găsit erori în cifrele cheie referitoare atât la factură, cât și la documentul sursă, precum și aceste erori împiedica pentru a identifica vânzător și/sau cumpărător, denumirea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), costul acestora, cota de impozitare sau valoarea taxei. În acest caz, se eliberează o copie nouă, corectată a UPD, cu statutul „1” (prin analogie cu corectarea facturilor), în care:

rândul (1) indică numărul și data UPD-ului original;
la rândul (1a) - numărul de ordine al corectării și data corectării;
toate datele corecte din UTD inițial sunt rescrise fără modificări și datele incorecte sunt specificate (modificate);
toate semnăturile sunt aplicate în aceeași ordine în care a fost semnat UPD-ul original (incorect).

Într-o astfel de situație, FTS recomandă ca consecințele corectării erorilor în scopuri de TVA și impozit pe venit să fie luate în considerare în același mod ca și cum ar fi corectate o factură separată și o factură separată. document primar. Adică, în contabilitatea fiscală, veniturile (cheltuielile) confirmate de UPD-ul corectat sunt recunoscute la data tranzacției și nu depind de data la care documentul a fost corectat. Întrucât deducerea TVA poate fi declarată de către cumpărător numai în perioada în care se primește UPD-ul corectat, cu respectarea altor condiții prevăzute la cap. 21 Codul fiscal al Federației Ruse Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal nr. GD-4-3/7593 din 21 aprilie 2014.

SITUAȚIA 2. S-au găsit erori în indicatorii referitori atât la factură, cât și la documentul primar, dar în partea de factură acestea nu te baga autoritățile fiscaleîn timpul inspecției pentru a identifica vânzătorul și/sau cumpărătorul, denumirea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), costul acestora, precum și cota de impozitare și cuantumul taxei. De exemplu, trebuie să modificați sau să clarificați detaliile expeditorului sau destinatarului. Această situație nu constituie un motiv pentru refuzul deducerii TVA-ului. alin. 2 p. 2 art. 169 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, din nou, este compilată o copie nouă, corectată a UPD, în care:

linia (1) indică numărul și data UPD-ului primar;
la rândul (1a) - numărul de ordine și data corectării;
toate datele corecte sunt transferate din UPD original, doar informațiile care trebuie corectate sunt modificate;
se atribuie statutul „2”, indiferent de statutul inițial al documentului;
nu sunt necesare semnăturile directorului și contabilului șef la secțiunea aferentă facturii. Restul semnăturilor trebuie să fie aceleași ca în UPD original.

SITUAȚIA 3. A fost identificată o eroare în indicator, care se aplică doar documentului primar (situat în afara formularului de factură, adică de la rândul 8 încoace). Atunci poti:

<или>întocmește un nou DUP și îl emite în același mod ca în situația 2;
<или>faceți corecții direct la UPD-ul primar, unde:

datele incorecte sunt tăiate cu un rând pentru a putea fi citite, iar cele corecte sunt indicate deasupra lor;
se scrie "Corectat" si trebuie indicata data corectarii;
corectarea se atestă prin semnăturile acelor persoane care au semnat anterior acest document, indicându-se prenumele și parafa. În același timp, nu uitați să coordonați corecțiile cu contrapartea dvs.

Întrucât erorile avute în vedere în situațiile 2 și 3 nu afectează TVA (TVA-ul este deductibil pe baza DUP-ului întocmit inițial), o DUP nouă, corectată, nu este înregistrată în registrul facturilor primite și emise, carnetelor de cumpărare și vânzări.

Veniturile (cheltuielile) în contabilitatea fiscală sunt recunoscute la data tranzacției, iar corectarea SPD-ului nu afectează acest lucru.

Corectarea UPD cu starea „2”

Dificultăți cu corectarea UPD cu statutul „2”, cel mai probabil, nu au apărut înainte. La urma urmei, în așa ceva Starea UPD este folosit doar ca document de transfer (act), iar factura se emite separat. În consecință, modificările sunt efectuate conform regulilor contabile direct la UPD primar Partea 7 Art. 9 din Legea din 6 decembrie 2011 nr.402-FZ; sec. 4 Regulamente, aprobate. Ministerul de Finanțe al URSS 29/07/83 Nr. 105(vezi situația 3).

Dar acum Serviciul Fiscal Federal a anunțat că se pot face corecturi într-un mod neconvențional - să se întocmească o copie nouă, corectată a UPD, care trebuie întocmită așa cum este descris în situația 2.

În același timp, data corectării UPD nu afectează reflectarea veniturilor (cheltuielilor) în scopuri de impozit pe venit, deoarece un document primar separat este corectat.

Dacă datele de expediere sunt corectate în UTD cu starea „2”, nu uitați să corectați factura și anume să creați o nouă copie. In acest caz, deducerea TVA de la cumparator va fi posibila numai dupa ce acesta va primi factura corectata.

Dacă ați găsit anterior erori în UPD-urile gata făcute, verificați cum au fost corectate. Vedeți dacă corecțiile făcute sunt în conformitate cu recomandările mult așteptate ale FTS. Dacă nu, vă sfătuim să corectați din nou greșelile pentru a evita conflictele cu autoritățile fiscale.

Și formele celor mai frecvent utilizate „primare”. Lucrarea a fost numită „documentul de transfer universal”.

Ulterior, angajații Serviciului Federal de Taxe au emis o explicație conform căreia înregistrarea transporturilor folosind o astfel de hârtie nu implică riscuri. Un document universal vă permite să confirmați simultan dreptul de a primi o deducere și cheltuieli în scopuri fiscale. Cu toate acestea, problema efectuării de ajustări la hârtie din cauza erorilor sau modificărilor de preț a rămas nerezolvată.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme legale dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Înțelegând necesitatea rezolvării problemei, specialiștii din serviciile fiscale au depus instanței spre examinare un proiect al unui nou document. A fost creat dintr-o factură. Luând forma tipizată a documentului, organele fiscale au adăugat la acesta detaliile care sunt obligatorii pentru primar.

În același timp, informațiile duplicate au fost excluse. Factura revizuită a fost numită „document corectiv universal”.

Lucrarea actualizată este folosită pentru a atinge o listă întreagă de obiective. Cu ajutorul acestuia se realizează o întreagă gamă de operațiuni pentru expedierea mărfurilor sau acceptarea și transferul lucrărilor efectuate. Comerțul este simplificat. UKD - un document primar cu drepturi depline.

Poate fi folosit pentru a justifica cheltuielile cu impozitul pe venit. Documentul este utilizat pentru identificarea TVA-ului aferent. Pentru ca lucrarea să contribuie la atingerea obiectivelor, aceasta trebuie întocmită corect.

Puncte fundamentale

Reglementări legale

Documentul corectiv universal a fost elaborat și propus pentru utilizare de către specialiștii Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse. Posibilitatea aplicării în practică a documentului a fost consacrată în litera N ММВ-20-3/96.

Realizarea lucrării a fost o continuare a inițiativei serviciului fiscal de a elabora documentația necesară procesării celor mai des efectuate tranzacții între contribuabili. Utilizarea unor astfel de formulare va ajuta la reducerea volumului schimbului de documente și la reducerea costurilor de prelucrare a informațiilor pentru toți participanții la relațiile juridice fiscale.

Serviciul fiscal nu se va opri aici. În planurile specialiştilor agenție guvernamentală este crearea și aprobarea versiunii electronice a lucrării. Proiectul unui astfel de ordin a trecut deja verificările necesare. Pentru intrarea sa în vigoare, rămâne de așteptat finalizarea procedurii oficiale de înregistrare.

Esența, detaliile și elementele de bază ale conținutului

Dacă există un transfer de drepturi de proprietate sau o expediere de mărfuri, nu este necesar să se întocmească o factură și un document de transfer separat unul de celălalt.

Hârtia poate înlocui un document de transfer universal. Acesta include informațiile conținute în ambele formulare de mai sus. Pe lângă hârtie, a fost emis un document de ajustare universal. Este compilat atunci când trebuie făcute corecții la formularele completate.

Dacă citiți regulile, se dovedește că formularul UKD este recomandat, nu obligatoriu. Aceasta înseamnă că antreprenorul are dreptul de a decide în mod independent dacă folosește sau nu hârtie pentru tranzacții.

Proprietarul de afaceri își poate crea propriul formular de document și poate controla operațiunile efectuate cu ajutorul acestuia. Puteți începe să utilizați UKD în orice moment.

UKD poate fi împărțit în 2 blocuri:

Conform regulile stabilite, lista include:

titlul și data documentului,
numele companiei care a întocmit lucrarea,
descrierea faptelor activitate economică,
valoarea de măsurare a faptului de activitate economică, indicând unitățile de măsură,
indicaţie oficiali responsabil pentru completarea UKD,
semnăturile vânzătorului și cumpărătorului.

Nu toate liniile incluse în UKD sunt obligatorii. De exemplu, coloana A este furnizată pentru comoditatea găsirii unei poziții, iar coloana B este pentru identificarea unui produs. O listă completă de coloane și rânduri poate fi găsită examinând Anexa nr. 3 la scrisoarea nr. ММВ-20-15 / [email protected]

Cine le poate folosi și când

Documentul poate fi folosit antreprenori individuali si organizatii. Legea permite folosirea hârtiei și a celor care nu plătesc TVA.

Lista cazurilor în care se aplică un document de ajustare universal este indicată clar în legislatia actuala. Poate fi folosit dacă a existat o modificare a valorii mărfurilor.

În plus, cu ajutorul hârtiei, puteți înregistra acordul vânzătorului cu revendicarea cumpărătorului, pe care acesta a prezentat-o din cauza unei discrepanțe în cantitatea sau calitatea bunurilor de valoare la momentul acceptării.

Cu toate acestea, documentul nu poate fi eliberat dacă:

marfa se returneaza de catre cumparator cu emiterea facturii;
se returneaza intregul lot de marfa, timp in care cumparatorul isi inregistreaza propria factura in;
modificarea prețului s-a datorat unei greșeli comise de vânzător.

Emiterea unui UKD nu duce la necesitatea plății taxei pe valoarea adăugată.

Detalii de corectare a documentului corectiv universal

Dacă documentul a fost completat cu erori, acestea trebuie corectate. Ordinea manipulării depinde de ce statut are hârtia - 1 sau 2.

În plus, dar se acordă atenție dacă eroarea va împiedica autoritățile fiscale să identifice participanții la tranzacție și subiectul acesteia. Ținând cont de aceste caracteristici, au fost dezvoltate 2 abordări pentru a face modificări în lucrare.

Dacă un document cu statutul 1 este corectat, nuanțele procedurii depind de situație.

Deci, dacă vânzătorul a greșit atât în indicatorii de factură, cât și în datele documentului primar, este necesar:

întocmește un nou document universal completat în conformitate cu regulile stabilite,
păstrați numărul și data care au fost atribuite lucrării înainte de efectuarea modificărilor,
introduceți o înregistrare la rândul 1a despre numărul modificărilor și data ajustărilor;
transferați toți indicatorii care nu necesită clarificare într-o nouă instanță.

Lucrarea actualizată ar trebui să conțină informații pe care persoana care a decis să corecteze documentul a dorit să le introducă sau să le clarifice. Semnarea lucrării se realizează în aceeași ordine în care a avut loc o manipulare similară cu un formular completat eronat.

Dacă vânzătorul a greșit concomitent indicatorii facturii și ai documentului contabil primar, dar datele nu interferează cu deducerea TVA-ului, documentul poate fi lăsat neschimbat. Acest lucru se poate întâmpla dacă omul de afaceri dorește să clarifice niște indicatori ai facturii.

Cu toate acestea, dacă trebuie făcute clarificări în fara esec, documentul va trebui reeditat.

Pentru a efectua manipularea, trebuie să efectuați următorii pași:

păstrați numărul și data care au fost atribuite lucrării înainte de a fi efectuate corecțiile,
completați rândul 1a, indicând numărul de serie al ajustării și data implementării acesteia;
migrați datele din instanța originală și efectuați modificările,
în documentul modificat, indicați statutul 2, indiferent de statutul inițial.

Copia corectată nu este înregistrată în cartea de cumpărături și vânzări, precum și în jurnalul contabil. Dacă s-ar fi făcut erori numai în indicatorii aferenti contabilitate primară, ajustările se fac în conformitate cu schema indicată în exemplul anterior.

Toate ajustările aduse unui document cu statutul 2 trebuie efectuate în conformitate cu regulile stabilite în Legea federală nr. 402. Pentru ca o corectare să fie considerată valabilă, aceasta trebuie să conțină data la care s-au efectuat modificările și semnăturile și parafa persoanelor care au făcut-o.

Hârtia care conține eroarea poate fi complet rescrisă sau inexactitatea poate fi corectată direct în text.

Detalii clarificatoare

Înlocuirea și cesiunea acestor valori mobiliare

Scopul unui document universal depinde de statutul care i se atribuie. Documentele sunt intocmite de vanzatorul bunului sau de antreprenor, atunci cand vine vorba de prestarea unui serviciu. El este angajat în atribuirea statutului unui document.

Documentelor universale li se pot atribui 2 tipuri de statut 1 sau 2. Primul dintre ele înseamnă că UKD poate fi utilizat ca document principal sau factură. Dacă unui document i s-a atribuit un al doilea statut, acesta poate fi folosit doar pentru procesarea tranzacțiilor comerciale ca document principal.

Statutul în sine este pur informativ. Pentru a afla caracteristicile documentului, trebuie să acordați atenție detaliilor înregistrate în hârtie. Deci, dacă coloana „Cota de impozitare” este goală în document, cumpărătorul nu va putea prezenta cheltuieli pentru deducere.

Condiții de înregistrare

Pentru ca un document să fie valabil, acesta trebuie completat corect. Pentru a minimiza apariția erorilor în text, puteți utiliza un eșantion. Poate fi descărcat de pe Internet.

Documentul de transfer nu trebuie completat manual. Pentru a introduce date, se poate folosi programul 1C 8.3. Cu acesta, contabilul va simplifica înregistrarea informațiilor. Nu ar trebui să afișeze toate pozițiile.

Trebuie să începeți să introduceți date completând câmpul „Stare”. Puteți adăuga 1 sau 2 la acesta, în funcție de nuanțele operațiunii și scopul UKD. Nuanțele redactării pot diferi în funcție de situație. Toate sunt consemnate în scrisoarea nr. ММВ-20-15/ [email protected] Documentul conține materiale suplimentare care vă permit să vă faceți o idee despre caracteristicile hârtiei de umplere.

Data, câmpuri suplimentare și semnătură

Prima parte a documentului trebuie să conțină semnăturile conducătorului societății și contabilului șef. Dacă hârtia este întocmită de un antreprenor individual, atunci este necesară doar semnătura acestuia.

Dacă lucrării i se atribuie statutul 1, cerința trebuie să fie prezentă fără greșeală. Această regulă este consacrată în articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă documentului i se atribuie statutul 2, semnătura din prima parte nu este necesară. În această situație, recuzita sunt fixate în partea de jos a UKD-ului.

Documentul are loc pentru ștampilare. Cu toate acestea, nu este o cerință obligatorie a documentului contabil primar. Din acest motiv, lipsa sigiliului nu poate constitui un motiv de deducere sau contabilizare a cheltuielilor pentru impozitul pe venit. Cu toate acestea, dacă amprenta este aplicată, rândurile 11 și 15 pot fi lăsate necompletate.

Există 2 date în UKD care au un impact direct asupra momentului în care tranzacția este reflectată în registrele de achiziții și vânzări. La începutul lucrării este indicată data întocmirii acesteia, iar în partea de jos este rândul 13, destinat să exprime consimțământul la propunerea de modificare a prețului.

Trebuie reținut că data indicată mai jos nu poate fi anterioară datei UDD, care este indicată la începutul documentului.

Rândul destinat să indice data consimțământului nu trebuie completat. Cu toate acestea, oficialii recomandă introducerea datelor în acesta, argumentând că fixarea datei va preveni modificările inconsecvente ale documentelor. Experții sfătuiesc să nu neglijezi cerințele.

Există mai multe argument de greutate, din cauza căruia cerința nu trebuie neglijată. Data indicată în coloana inferioară determină momentul în care ajustările se reflectă în carnetul de vânzări sau cumpărături. Din acest motiv, necesitatea de a completa rândul nu trebuie neglijată.