UPD (document de transfer universal): când poate fi utilizat. Document de transfer universal: cerere de către companie pe sistem simplificat Cine semnează UPD

10.04.2014 imprimare

Prin scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 21 octombrie 2013 nr. ММВ-20-3/96, formă uniformă, care înlocuiește setul de documente primare pentru transfer bunuri materiale si factura. Documentul dezvoltat se numește „Document de transfer universal” (UPD), are un caracter consultativ și nu este obligatoriu pentru utilizare. Organizațiile și antreprenorii au dreptul de a determina în mod independent cum le este mai convenabil să oficializeze faptele viata economica.

Documentul de transfer universal (UPD) a fost elaborat pe baza formularului de facturare. Utilizarea UPD permite, fără a încălca legea, combinarea unei facturi cu forme diferite contabilitate, care o dublează în mare măsură, M-15, secțiunea de mărfuri TTN), precum și:

ţine cont de faptul documentat al vieţii economice pentru a contabilitate;
folosiți dreptul la deducere fiscală pentru TVA;
confirmați costurile în scopul calculării impozitului pe venit (și a altor impozite).

UPD conține toate detaliile necesare furnizate pentru facturi și documente primare. Adică înlocuiește 2 documente deodată (de exemplu, o factură și TORG-12). Cu toate acestea, UPD poate fi folosit doar ca document primar(de exemplu, TORG-12). Pentru aceasta, UPD nu completează rândurile stabilite exclusiv pentru factură:

„La documentul de plată și decontare” (rândul 7);
„Inclusiv cuantumul accizei” (coloana 6);
„Cota de impozitare” (coloana 7);
„Codul digital al țării de origine a mărfurilor” (coloana 10);
„Numele prescurtat al țării de origine a mărfurilor” (coloana 10a);
„Numărul declarației vamale” (coloana 11).

Rețineți că emiteți o factură separată atunci când expediați mărfuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate nu este necesar dacă se întocmește UPD.

Lista tranzacțiilor pentru care poate fi utilizată înregistrarea UPD (vezi tabelul 1):

Fapt format al vieții economice	În aceste cazuri, vânzătorii/cumpărătorii sunt înțeleși ca
Fapte de expediere a mărfurilor (orice proprietate, cu excepția bunurilor imobiliare) fără transport cu transferul mărfurilor către cumpărător (reprezentantul său autorizat) Fapte despre transportul mărfurilor cu transport și transferul mărfurilor către cumpărător (reprezentantul său autorizat) sau altă persoană implicate în transportul mărfurilor	Vânzătorii și cumpărătorii sunt înțeleși ca părți direct numite ale relațiilor economice, inclusiv dacă vânzătorii în cadrul unei tranzacții de vânzare-cumpărare sunt agenți comisionari (agenți, avocați)
Faptul de transfer al drepturilor de proprietate	- cedentul drepturi exclusive asupra rezultatelor activitate intelectualăși (sau) privind mijloacele de individualizare și dobânditorul acestor drepturi; - licențiatorul și licențiatul; - titularul dreptului și utilizatorul conform contractului concesiune comercială; - un creditor care transferă drepturi (creanțe) pe bază de rambursare și o persoană căreia i se transferă dreptul (pretențiile)
Fapte ale transferului rezultatelor muncii efectuate	- contractantul (subcontractantul) și clientul acestora (antreprenorul general) conform contractului; - executantul lucrărilor de cercetare și clientul acestora
Confirmarea faptelor de prestare a serviciilor	- furnizorul de servicii și clientul acestora; - agent financiar si client; - mandatar și mandatar al conducerii; - expeditor și client (la întocmirea unui document de remunerare a expeditorului); - un avocat și un mandant (la întocmirea unui document de remunerare a unui avocat); - comisionar și committent (la întocmirea unui document de remunerare către un comisionar); - agent și principal (la întocmirea unui document de remunerare către un agent)
Confirmarea faptelor de expediere (transfer) a bunurilor (lucrări, servicii) către comitent (principal) de către comisionarul (agent) care a achiziționat aceste bunuri (lucrări, servicii) în numele său în interesul comitetului (principalului). )	Vânzători - contribuabili de TVA care vând bunuri (lucrări, servicii) unui comisionar (agent) care acționează în nume propriu, care sunt achiziționate de comisionarul (agentul) pentru comisionar (principal). Cumpărătorii sunt expeditori (principali) pentru care bunurile (lucrări, servicii) au fost achiziționate de comisionari (agenți) în nume propriu.

UPD poate fi folosit și atunci când committent (principal, principal) expediază bunuri către agentul comisionar (agent, avocat) pentru vânzare în nume propriu sau în numele committentului (principal, principal). În acest caz, UPD este documentul principal pentru transferul bunurilor de valoare către un comisionar (agent, avocat) pentru vânzare fără a transfera dreptul de proprietate asupra acestora.

Compilarea și forma UPD

Și acum să vedem cum să completați formularul UPD rând cu rând, în tabelul 2:

Numele liniei (coloanei) din UPD	Valoarea liniei, coloane
1	2
"Stare"	Valori posibile: „1” și „2”. Se selectează în funcție de scopul utilizării documentului: „1” - UPD înlocuiește factura și act de transfer; „2” - UPD înlocuiește doar actul de transfer (adică este unul primar)
Rândurile (1)-(7) coloanele 1-11	Pentru UTD cu statutul „1”, toate acestea trebuie completate. Daca facturile din organizatie sunt semnate nu de director, ci de o alta persoana imputernicita in acest sens prin ordin (procura), atunci acest document sau pozitia persoanei imputernicite poate fi indicata in factura. Este permisă clarificarea indicatorilor din rândurile (3) și (4) cu informații despre TIN, punctul de control al expeditorului și TIN-ul, punctul de control al destinatarului. Pentru UPD cu statutul „2”, puteți completa rândurile (1), (1a), (2), (6), (7), coloanele 1, 2 sau 2a, 3 și 9 pentru a reflecta faptul vieții economice și cantitatea de măsurători naturale și monetare. Și completați, de asemenea, indicatorii care precizează condițiile pentru săvârșirea faptului de viață economică, la rândurile (2a), (2b), (3), (4), (5), (6), (6a), ( 6b), coloanele (4) , (5), (6), etc.
Coloana A „Nr. p/p”	Fixat număr de serie intrări în tabel
Coloana B „Codul mărfurilor/lucrărilor, serviciilor”	Dacă un produs este reflectat în UPN, atunci trebuie indicat numărul articolului său. Dacă lucrările sau serviciile sunt reflectate, atunci OKVED sau OKUN
Rândul „Baze pentru transfer (livrare) / primire (acceptare)”	Este necesar să se indice informații care identifică relațiile emergente ale părților: tipuri de relații, detalii despre contracte, acorduri, instrucțiuni etc.
Linia „Date de transport și mărfuri”	Acesta reflectă detaliile documentelor de transport (conosament, scrisoare de transport), comenzile către expeditori, bonuri de depozit și alte informații clarificatoare despre transport. De exemplu, puteți specifica numele organizației care suportă costurile de transport. Linia reflectă și informații despre marfă: greutate netă / greutate brută
Linia „Bunuri (marfă) transferate/servicii, rezultate lucrări, drepturi predate”	Se aplică o semnătură care indică numele și parafa: - funcția persoanei care a efectuat expedierea; - sau o persoană autorizată să acționeze în cadrul unei tranzacții de transfer a rezultatelor muncii (servicii, drepturi de proprietate) în numele unei entități economice. Dacă o persoană este simultan o persoană autorizată să semneze facturi și să semneze un document în numele șefului (contabilului șef), atunci acest rând indică doar informații despre funcția sa și numele complet. fără a repeta semnătura
Rândul „Data expedierii, transferului (livrării)”	Este necesar să se indice data faptului vieții economice, adică data efectivă a expedierii mărfurilor, prestării de servicii, transferului rezultatelor muncii efectuate, transferului drepturilor de proprietate
Rândul „Alte informații despre expediere, transfer”	Această linie conține informații suplimentare. De exemplu, date despre pașapoarte, certificate de produs. Dacă există anexe integrale la UPD, indicați numărul acestor documente și tipul acestora
	Aici trebuie să înregistrați poziția persoanei responsabile pentru executarea corectă a tranzacției (operațiunii) din partea vânzătorului, semnătura acestuia indicând numele de familie și parafa. Dacă această persoană este în același timp persoana care a efectuat expedierea sau este autorizată să acționeze asupra tranzacției în numele entității economice (linia), atunci (dacă există o semnătură pe rând), doar funcția și numele complet al acesteia poate fi indicat în acest rând. fără a repeta semnătura. Dacă această persoană este simultan o persoană autorizată să semneze facturi și a semnat un document în numele șefului (contabilului șef), atunci acest rând indică și numai funcția și numele complet al acestuia. fără a repeta semnătura. Dacă mai multe persoane sunt responsabile de executarea corectă a operațiunii în același timp, atunci în document trebuie introdus un rând suplimentar () pentru a indica funcția, numele complet. și semnătura celei de-a doua persoane responsabile.
Rândul „Numele entității economice - compilatorul documentului (inclusiv agentul comisionar (agent)”	Se pot indica numele și alte detalii care determină entitatea economică care a întocmit documentul din partea vânzătorului. Acest rând indică: - informații despre entitatea economică care ține contabilitatea vânzătorului în baza contractului; - sau informații despre comisionar (agent), dacă acesta transferă comitentului (principalului) bunurile, rezultatele muncii, serviciile achiziționate de la vânzător în nume propriu (în acest caz, detaliile contractului dintre comitent ( principali) și intermediarul sunt indicate în rând). Rândul poate fi omis dacă există un sigiliu care conține numele complet al entității economice care a întocmit documentul.
Linia „Bunuri (marfă) primite/servicii, rezultate ale muncii, drepturi acceptate”	Este indicată poziția persoanei care a primit încărcătura și (sau) autorizată să accepte servicii, rezultatele muncii, drepturile în cadrul tranzacției pentru transferul rezultatelor muncii (servicii, drepturi de proprietate) în numele cumpărătorului; precum și semnătura acestuia indicând numele de familie și parafa
Rândul „Data primirii (acceptarii)”	Indică data efectivă de primire a mărfii (marfa), acceptarea rezultatelor lucrării efectuate, primirea drepturilor de proprietate de către cumpărător sau altă persoană autorizată de către cumpărător. Rețineți că data primirii nu poate fi anterioară datei întocmirii UPD (linia 1) și data transferului înregistrată de vânzător în rând.
Rândul „Alte informații despre primire, acceptare”	Această linie reflectă informații despre prezența sau absența revendicărilor; precum si date privind documentele incheiate de cumparator (client) la primirea bunurilor (lucrari, servicii, drepturi de proprietate), care sunt anexe integrante la UPD. De exemplu: nicio pretenție. Dacă există reclamații, furnizați informații despre documente aditionale eliberat la primirea/acceptarea mărfurilor
Rândul „Responsabil pentru executarea corectă a tranzacției, operațiune”	Se indică funcția persoanei responsabile cu executarea corectă a tranzacției, operațiunile din partea cumpărătorului, semnătura acestuia cu numele și parafa. Dacă persoana responsabilă cu procesarea tranzacției este în același timp și persoana autorizată să acționeze asupra tranzacției în numele entității economice (linia), atunci în acest rând se completează numai informații despre funcție și numele complet. fără a repeta semnătura. Dacă mai multe persoane răspund simultan de executarea corectă a operațiunii, atunci în document trebuie introdusă un rând suplimentar, () pentru a indica funcția, numele complet. și semnăturile celei de-a doua persoane responsabile
Rândul „Numele entității economice - compilatorul documentului”	Rândul poate conține numele și alte detalii care determină entitatea economică care a întocmit documentul din partea cumpărătorului (participant la tranzacție, operațiune). De exemplu, informații despre o persoană care ține înregistrările contabile ale unei entități economice pe baza unui contract. Rândul poate fi omis dacă există un sigiliu care conține numele complet al entității economice care participă la întocmirea unui anumit document bilateral.
"M.P."	Sigiliile (sau TIN / KPP) entităților economice - se pun compilatorii documentului. Cu toate acestea, absența sigiliilor (în prezența tuturor detaliile cerute) nu va sta la baza refuzului de acceptare a documentului pentru contabilitate fiscala

Reflectarea UPD cu statutul „1” în carnetul de achiziții, carnetul de vânzări și registrul facturilor primite și emise

Să luăm în considerare cum să înregistrăm un document de transfer universal cu statutul „1” la emiterea sau primirea de la vânzător și cumpărător.

Reflecția UPD la vânzător

Reamintim că facturile sunt înregistrate în carnetul de vânzări în ordine cronologică în perioada fiscală în care obligația fiscală, adică la momentul determinării bazei de impozitare (clauza 1, articolul 167 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă documentul este generat în timpul expedierii mărfurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), atunci momentul determinării bazei de impozitare este ziua expedierii sau transferului acestora.

De asemenea, facturile sunt supuse înregistrării unificate în ordine cronologică în partea 1 a registrului facturilor primite și emise până la data emiterii lor (Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137).

Caracteristicile pregătirii și utilizării UPD în starea „1” vă permit să determinați data expedierii. Dar, în același timp, se creează două situații când ziua întocmirii UPD coincide cu ziua expedierii și, dimpotrivă, nu coincide. Să le luăm în considerare.

Ziua de pregătire a UPD coincide cu ziua expedierii

Vânzătorul a făcut UPD:

în ziua transferului (transport, livrare) bunurilor către cumpărător;
în ziua transferului drepturilor de proprietate;
în ziua prestării serviciilor (pentru serviciile în curs - ultima zi a perioadei fiscale (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 25 iunie 2008 nr. 07-05-06 / 142);
în ziua livrării către client a rezultatelor lucrărilor efectuate.

În UTD cu starea „1”, indicatorul de linie (1) determină data efectivă de întocmire atât a documentului primar, cât și a facturii. În aceeași zi se efectuează și expedierea (transferul) de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate. V caz general aceeasi data este considerata si data emiterii facturii pt pe suport de carton către cumpărător (cu excepția livrării lucrărilor).

În carnetul de vânzări, acest document este înregistrat pentru perioada fiscală căreia îi aparține momentul determinării bazei de impozitare, adică data expedierii, care coincide cu data facturii. Cu excepția cazurilor în care lucrarea este predată, atunci momentul determinării bazei de impozitare este data acceptării acestora (linia UPD).

Iar în registrul facturilor primite și emise, UPD-ul trebuie să fie înregistrat în perioada fiscală căreia îi aparține data emiterii acestuia.

Ce date trebuie să indicați la înregistrarea UPD în jurnalul contabil și în carnetul de vânzări sunt prezentate în tabelul 3:

Ziua de pregătire a UPD nu coincide cu ziua expedierii

Vânzătorul a făcut UPD-ul într-o zi care nu coincide cu data (mai devreme sau mai târziu):

transferul mărfurilor (transport, livrare) către cumpărător;
transferul drepturilor de proprietate;
asigurarea de servicii;
livrarea către client a rezultatelor lucrărilor efectuate.

În UTD cu starea „1”, indicatorul de linie (1) determină data efectivă de întocmire atât a documentului primar, cât și a facturii. Cu toate acestea, linia indică și data efectivă de expediere (transfer) a mărfurilor, serviciilor, rezultatelor muncii, drepturilor de proprietate, introduse de persoana responsabilă a vânzătorului. În general, această dată este considerată și data emiterii facturii către cumpărător (cu excepția predării lucrării). Data documentului în astfel de condiții este pur și simplu un indicator care vă permite să identificați în mod unic documentul.

În carnetul de vânzări, acest document este înregistrat pentru perioada fiscală căreia îi aparține momentul determinării bazei de impozitare, adică data expedierii efective (data liniei UPD). Cu excepția cazurilor în care lucrarea este predată, atunci momentul determinării bazei de impozitare este data acceptării acestora (linia UPD).

Iar în registrul facturilor primite și emise, UPD-ul trebuie să fie înregistrat în perioada fiscală căreia îi aparține data emiterii acestuia. Ce date trebuie să indicați la înregistrarea UPD în jurnalul contabil și în carnetul de vânzări sunt prezentate în tabelul 4:

Reflecția UPD la cumpărător

Reamintim că cumpărătorii înregistrează facturile primite în ordinea cronologică după data primirii în partea 2 a registrului facturilor primite și emise (Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137).

UPD cu statutul „1” vă permite să definiți această dată ca data înregistrării (semnării) de către destinatar/client a documentului privind acceptarea mărfurilor, drepturi de proprietate, servicii prestate, rezultate ale lucrărilor efectuate - acesta este indicatorul de linie .

Această dată (rândul UPD) se înscrie în coloana 2 a părții 2 a registrului facturilor primite și emise, iar în coloana 6 a părții 2 a jurnalului se indică data întocmirii documentului, dată în indicatorul rândului ( 1) din UPD.

În ceea ce privește carnetul de achiziții, cumpărătorii înregistrează în acesta facturile după ce sunt înscriși în partea a 2-a a registrului facturilor primite și emise, ca drept de a deduceri fiscale(Articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse), adică nu mai devreme de înregistrarea bunurilor primite, a rezultatelor muncii, a serviciilor, a drepturilor de proprietate (Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137) ).

La compilarea și utilizarea UPD cu starea „1”, data primirii facturii și data apariției bazei de contabilizare pentru bunurile, lucrările, serviciile, drepturile de proprietate achiziționate sunt aceleași - acesta este indicatorul de linie .

Această dată (linia UPD) este reflectată în coloana 4 din carnetul de achiziții. Totodată, în coloana 2 din carnetul de cumpărături se indică data dată în indicatorul rândului (1) din UPD.

Ce date trebuie să fie indicate la înregistrarea UPD în jurnalul contabil și în carnetul de achiziții sunt prezentate clar în tabelul 5:

Reflectarea UPD cu statutul „1” în contabilitatea fiscală

Să luăm în considerare modul în care vânzătorul și cumpărătorul determină veniturile și cheltuielile în contabilitatea fiscală atunci când aplică UPD cu statutul „1”.

Impozitul pe venit al vânzătorului

Reamintim că pentru calcularea impozitului pe venit atunci când contribuabilul aplică metoda de angajamente, data recunoașterii venitului primit de vânzător este data vânzării bunurilor, lucrărilor, serviciilor, drepturilor de proprietate (clauza 3 din articolul 271 din Codul fiscal). al Federației Ruse).

Ținând cont de regulile articolului 39 din Codul fiscal, aceasta este data transferului pe bază de rambursare (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii) a dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de o persoană pentru alta. persoană, prestarea de servicii contra cost de către o persoană către o altă persoană, indiferent de încasările efective Bani(alte proprietăți, lucrări, servicii, drepturi de proprietate) în plata acestora.

Venitul este determinat pe baza documentelor primare sau a altor documente care confirmă veniturile primite, precum și a documentelor contabile fiscale (clauza 1, articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atenţie

UPD cu statutul „2” este echivalat cu un simplu document primar și, prin urmare, se reflectă în contabilitatea fiscală în mod obișnuit.

Să aplicăm aceste reguli la UTD cu statutul „1” și rezultă că se va lua în considerare data recunoașterii venitului pentru includerea veniturilor în baza de impozitare a impozitului pe venit:

data înregistrării eliberării mărfurilor (indicator de linie (1) sau un indicator de rând ulterior), dacă dreptul de proprietate asupra bunurilor transferate trece în momentul în care vânzătorul transferă lucrul către cumpărător (client) sau către o persoană autorizată de el sau transportatorul;
data înregistrării primirii mărfurilor (indicator de linie), dacă dreptul de proprietate asupra bunurilor transferate trece în momentul predării bunului către cumpărător sau către o persoană autorizată de acesta;
data înregistrării de către ambele părți a faptului acceptării și transferului de servicii, drepturi de proprietate, rezultate ale muncii, adică cea mai recentă valoare a indicatorilor liniilor (1) și

În toate aceste cazuri, dacă există alte documente care confirmă faptele indicate, în scopul taxării vânzătorului (executor, titular al dreptului de autor), se va aplica o dată anterioară care urmează dintr-un alt document.

Impozitul pe venitul cumparatorului

Date similare sunt folosite de către cumpărător (client) la determinarea datei cheltuielilor în scopul reflectării acestora în registrele contabile fiscale. Valorile acceptate în cadrul UPD sunt reflectate în contabilitatea fiscală ca materiale achiziționate, bunuri, mijloace fixe, drepturi de proprietate, servicii consumate și rezultatele muncii pentru aplicarea ulterioară la acestea a regulilor contabile relevante ca parte a cheltuielilor stabilite de capitolul 25 din Cod fiscal pentru diverse tipuri de costuri.

Rețineți că data recunoașterii sumei reflectate în UPD cu statutul „1” ca reducere a bazei de impozitare a impozitului pe venit de către cumpărător (client, destinatar) nu poate fi anterioară indicatorului de linie, cu excepția cazului în care rezultă altfel din conţinutul faptului vieţii economice consemnat în document.

UPD este un document de transfer universal. Caracteristica sa este versatilitatea, datorită căreia puteți reduce semnificativ cantitatea de flux de lucru.

Paper UPD: aplicare și design

Pe hârtie, poate fi folosit în loc de:

pachet „factură + document primar”;
document primar.

Cu ajutorul UPD, puteți emite:

furnizarea de bunuri, servicii sau lucrări;
transferul drepturilor de proprietate.

Alegeți ceea ce vi se potrivește cel mai bine, în funcție de procesele dvs. de afaceri și de fluxul de lucru. UPD este baza fiscală și contabilă, așa cum se precizează în scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 21 octombrie 2013 nr. ММВ-20-3 / [email protected] Legea nu obligă utilizarea unui document de transfer universal în locul unei scrisori de însoțire, a unui act sau a unui pachet de documente care să includă o factură și un document contabil primar.

Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 21 octombrie 2013 Nr. ММВ-20-3/ [email protected] se oferă să utilizeze formularul UPD, care poate fi completat cu detalii la cererea dumneavoastră.

E-FRD: Format universal pentru trei tipuri de documente

Posibilitatea de a întocmi UPD în în format electronic a apărut datorită formatului aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din 24 martie 2016 Nr. ММВ-7-15 / [email protected] Format document electronic este utilizat mai pe scară largă decât UPD pe hârtie. Utilizatorul însuși alege ce detalii să completeze și ce funcție să selecteze pentru fișierul documentului electronic, care va determina tipul documentului primit:

SCF - factura;
SCHFDOP - document de transfer universal;
DOP - un document primar, de exemplu, o factură sau un act.

Compilatorul documentului completează detaliile solicitate în funcție de funcția selectată, deoarece acestea sunt diferite pentru factură și documentele primare.

Documentele cu funcțiile SHFDOP (UPD) sau DOP (document primar) sunt semnate atât de expeditor, cât și, de regulă, de destinatar. Actul privind serviciile continue nu este adesea semnat de destinatar, deoarece serviciul este considerat a fi acceptat la momentul furnizării sale.

Un document cu functia SCF (factura) este semnat doar de expeditor - vanzator.

Modul de completare a unui document electronic depinde de funcția acestuia.

Funcție - SHF

Detaliile care trebuie completate sunt determinate de clauza 5 a art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse:

numărul de ordine al documentului, data, luna și anul formării acestuia;
numele, adresa, TIN-ul ambelor părți la tranzacție;
numele și adresele expeditorului și destinatarului încărcăturii;
numărul documentului care fixează avansul în contul livrărilor viitoare;
conținutul livrării, dacă este posibil - unitatea de măsură a conținutului;
cantitatea conținutului livrării în unitățile de măsură menționate anterior; valută;
prețul pe unitate de livrare, fără taxe (cu excepția prețului reglementat de stat, care include taxa);
costul livrării sau drepturile de proprietate fără taxe;
accize, acolo unde este cazul;
cota de impozitare;
impozit pentru cumpărător la cotele de impozitare curente;
costul de livrare cu taxe incluse;
țara de origine a mărfurilor;
Numarul declaratiei vamale;
cod de tip de produs pentru un singur Nomenclatura mărfurilor activitatea economică externă a Uniunii Economice Eurasiatice pentru mărfuri exportate în afara Federației Ruse pe teritoriul Uniunii Economice Eurasiatice.

V format electronic apare un nou câmp obligatoriu - numele entității care a compilat dosarul vânzătorului. Dacă vânzătorul și compilatorul sunt entități diferite, atunci cea de-a doua completează câmpul „Motiv pentru care entitatea economică este redactorul dosarului de schimb de facturi (informații vânzător)”. Acest lucru este important pentru externalizatori și agenți.

Funcție - DOP

În dosarul document, trebuie să completați detaliile menționate la art. 9 lege federala Nr. 402-FZ „Despre contabilitate”:

numele documentului;
ziua, luna, anul înființării sale;
entitatea economică care a generat documentul;
esența tranzacției;
cantitatea sau volumul furnizării;
Numele și semnăturile persoanelor responsabile.

Funcție - SCFDOP

Dosarul documentului trebuie să conțină toate informațiile enumerate mai sus.

Caracteristici de format

Dacă este folosit ca DOP sau SFDOP:

Poate avea două nume. Unul este oficial în ceea ce privește viața economică. Al doilea este despre care contrapărți au convenit.
Există câmpuri speciale pentru informații despre transportator.
Necesită semnătura cumpărătorului persoană autorizată care răspunde de întocmirea documentelor primare.

Pentru toate tipurile de documente

Puteți introduce orice informații suplimentare: tipul operațiunii, informații despre participantul la fluxul de documente, completări despre participanții la tranzacție.
Informațiile despre participanții la tranzacție conțin următoarele câmpuri:

cod OKPO;
subdiviziune structurală;
informații pentru participantul la fluxul de documente;
pentru antreprenori individuali - TIN, detaliile certificatului de înregistrare de stat, NUMELE COMPLET; pentru persoane juridice - denumire, TIN, KPP; pentru persoană străină, care nu este înregistrat în autoritățile fiscale, - numele și alte informații;
adresa;
informatii de contact (numar de telefon, e-mail);
Detalii bancare.

Blocul „Semnatar” include patru atribute: „Zona de autoritate”, „Statut”, „Baza de autoritate (încredere)”, „Baza de autoritate (încredere) a organizației”.

„Zona de autoritate” trebuie completată, este selectată cea necesară.

Domeniile de autoritate ale semnatarului-vânzător

Achiziționare zone de autoritate semnatară

Câmpul Stare este obligatoriu. Puteți specifica:

1 - angajat al vânzătorului;
2 - un angajat al organizației care a întocmit dosarul vânzătorului;
3 - un angajat al unei alte organizații autorizate;
4 - o persoană fizică autorizată (inclusiv antreprenori individuali).

Informațiile din câmpul Baza de autorizare depind de starea selectată. Pentru 1, 2 și 3 este " Responsabilitatile locului de munca» sau alte motive de autoritate. Pentru 4 - baza de autoritate, de exemplu, procură, dată, număr.

Câmpul „Baze de autoritate (încredere)” se completează numai dacă statutul semnatarului este 3.

Asigurați-vă că indicați cine semnează dosarul documentului: o persoană fizică, un antreprenor individual sau un reprezentant al unei persoane juridice. Pentru individual trebuie completate doar numele de familie și prenumele, pentru întreprinzătorii individuali - NIF, nume și prenume, iar pentru reprezentantul unei persoane juridice - NIF al persoanei juridice, funcție, nume și prenume.

Pot fi mai mulți semnatari.

Ea a oferit entităților comerciale forma unui document de transfer universal (UPD) elaborat de specialiștii Serviciului Fiscal.

Scopul principal al formularului este de a combina detaliile solicitate ale facturii și ale documentului contabil primar, astfel încât să poată fi utilizat pentru confirmare și cheltuieli la calcularea impozitului pe venit, precum și dreptul de deducere a TVA.

Aparent, acest document nu ar trebui să prezinte interes pentru părțile contractuale dacă vânzătorul nu este contribuabil de TVA, deoarece cumpărătorul încă nu are dreptul de deducere. Cu toate acestea, este clar că în acest caz cumpărătorul va avea inevitabil o situație în care va primi documente de formă diferită pentru aceeași tranzacție - dobândirea de valoare de la plătitori de TVA și neplătitori de TVA, ceea ce, desigur, va face este dificil să le introduci într-un sistem automatizat de contabilitate.

Acesta este motivul pentru care Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, atunci când a dezvoltat formularul UPD, a prevăzut inițial posibilitatea utilizării acestuia de către entitățile comerciale care nu percep TVA clienților lor, de exemplu, contribuabilii care utilizează regimuri fiscale speciale - sistemul de impozitare simplificat ( STS) sau impozitul agricol unificat (UAT).

Potrivit explicațiilor departamentului fiscal cuprinse în scrisoarea menționată, orice entitate comercială, fără a încălca legea, poate combina informațiile din formularele anterior obligatorii pentru transferul bunurilor materiale (TORG-12, M-15, OS-1). , secțiunea de mărfuri TTN) cu duplicarea majorității articolelor cu detaliile facturilor. Pentru ca înregistrarea operațiunilor de expediere folosind UPD să permită neplătitorilor de TVA să genereze corect venituri și să nu implice obligații suplimentare de calcul și plata impozitului la buget, este suficient să completați corect documentul.

În primul rând, în UPD, întocmit de contribuabilii sistemului fiscal simplificat și impozitului agricol unificat, trebuie să indicați imediat starea „2” - doar documentul contabil primar (pus în colțul din stânga sus al formularului).

Cu toate acestea, este mult mai important să reflectăm în informațiile din document că nu există sume de TVA în tranzacție. Principalul lucru este să nu completezi acele detalii UPD care se află în câmpul factură și sunt formate exclusiv din contribuabili de TVA.

Cu alte cuvinte, contribuabilii sistemului fiscal simplificat și impozitului unificat agricol, pentru a evita necesitatea plății TVA la costul mărfurilor vândute sub formă de UPD, nu trebuie să completeze coloanele 7-9.

Dacă se completează coloanele indicate din UPD, aceasta va indica faptul că contribuabilul a emis o factură către sistemul de impozitare simplificat sau impozit agricol unificat și, în consecință, că are obligația de a plăti și declara TVA. Pentru a evita disputele, este recomandat să puneți liniuțe în aceste coloane.

Explicații detaliate despre comandă aplicarea UPD neplătitori de TVA - în articol O.G. Lapinași I.V. Steblina, revista

Pentru a reduce fluxul de lucru și a reduce probabilitatea erorilor, acesta a fost pus în circulație document nou– document de transfer universal (UPD). A fost elaborat pe baza formularului de factură, precum și a formularelor obligatorii anterior ale documentelor contabile primare (Nr. TORG-12, M-15, OS-1, secțiunea mărfuri TTN).

Din acest articol veți învăța:
când să setați UPD-ul
cum se completează UPD

Știri de ultimă oră pentru toți antreprenorii:. Citiți detaliile în revistă

Când să setați UPD-ul

Conform prevederilor legii, o factura trebuie emisa nu mai tarziu de cinci zile calendaristice de la data expedierii mărfurilor (execuția lucrărilor, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate) și emite un document primar - în momentul operațiunii sau imediat după finalizarea acesteia.

În consecință, cel mai bine este să întocmești UPD în momentul realizării vieții economice sau imediat după aceasta (adică la momentul expedierii, livrării lucrărilor (serviciilor) etc.).

Cum se completează UPD

Procedura de emitere a UPD depinde de modul în care va fi utilizat în viitor. Dacă cum un singur document, apoi se pune numărul 1 în coloana „Stare”, se completează toate detaliile prevăzute în acesta. În acest caz, nu trebuie să emiteți o factură separată.

Dacă UPD va fi folosit ca document contabil primar, atunci numărul 2 este pus în coloana „Stare”, iar liniile în rândul 5 și coloanele 6, 7, 10, 10a, 11.

V linia 1 se aplică numărul de ordine și data întocmirii documentului.

De linia 1a se înscrie numărul de ordine al corectării efectuate la UPD și data introducerii acesteia. Dacă acest lucru nu a avut loc, pe linia 1a este plasată o liniuță.

V randul 2 se înscrie numele complet al întreprinzătorului, la rândul 2a - adresa de domiciliu a acestuia, iar la rândul 2b - TIN.

Dacă comerciantul este agent fiscal, atunci în rândurile specificate el introduce numele vânzătorului (numele complet), adresa locației (adresa de reședință), IPP și respectiv KPP (dacă există).

V linii3 și 4 numele și adresa expeditorului și destinatarului mărfurilor. Mai mult, acești indicatori pot fi completați cu informații despre TIN și KPP ale acestor persoane. Dacă vânzătorul și expeditorul, cumpărătorul și destinatarul sunt aceeași persoană, atunci pe rândurile 3 și 4 puteți scrie „El este”.

Dacă a existat o plată în avans în timpul vânzării de mărfuri, prestarii muncii sau prestării de servicii, atunci linia 5 trebuie să specificaţi detaliile documentului de plată şi decontare sau Bon fiscal care o confirma.

V linia 6întreprinzătorul înscrie numele complet sau prescurtat al cumpărătorului în conformitate cu actele constitutive, în linia 6a- adresa locației cumpărătorului conform actelor constitutive, iar la rândul 6b - TIN-ul și KPP-ul cumpărătorului.

De linia 7 sunt indicate numele monedei de decontare și codul OKV al acesteia.

V linia 8 reflectă informații care identifică relația în curs de dezvoltare a părților (de exemplu, detalii despre contracte, acorduri).

V linia 9 Se introduc detalii despre documentele de transport (conosament, scrisoare de parcurs), comenzi către expeditori, bonuri de depozit, informații clarificatoare despre transport, dacă există.

V linii10 și 15 indicați, respectiv, funcția, prenumele și parafa persoanei responsabile cu expedierea sau livrarea lucrărilor (serviciilor) sau pentru primirea mărfurilor sau acceptarea rezultatelor lucrărilor (serviciilor). Tot în aceste rânduri este pusă semnătura acestei persoane.

Data efectivă a expedierii mărfurilor, prestarea serviciilor, transferul rezultatelor muncii efectuate, transferul drepturilor de proprietate se încadrează în linia 11, și data efectivă de primire a mărfurilor (marfă), acceptarea rezultatelor lucrării efectuate, primirea drepturilor de proprietate de către cumpărător - în linia 16.

V linia 13 sunt indicate funcția, prenumele și parafa persoanei responsabile cu executarea corectă a tranzacției din partea vânzătorului, iar în linia 18- de către cumpărător. Tot în aceste rânduri se pune semnătura persoanelor indicate. Dacă aceste persoane au fost indicate la rândurile 10 și 15, atunci la rândurile 13 și 18 pot fi introduse doar funcțiile, numele și inițialele acestora.

Siruri de caractere14 și 19 sunt destinate să indice numele entității economice care a întocmit documentul în numele vânzătorului, respectiv al cumpărătorului. Dar antreprenori individuali pot pune o liniuță în aceste rânduri, deoarece, de regulă, țin evidențele pe cont propriu.

V linia 17 se indică orice informații suplimentare despre primirea, acceptarea mărfurilor. În special, pe această linie puteți introduce esența revendicării, dacă este cazul. Totodată, documentele cu care s-a întocmit această revendicare vor trebui neapărat atașate la UPD.

Partea tabelară a UPD este completată după cum urmează.

V coloana A se notează numărul de serie al înregistrării din tabel.

V coloana B comerciantul introduce articolul de marfa sau codul tipului de activitate in cadrul careia se presteaza munca sau se presteaza servicii, conform OKVED si OKUN.

V coloana 1 este indicat subiectul tranzactiei si anume: denumirea bunurilor furnizate (expediate) (descrierea lucrarii efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate.

V coloana 2 antreprenorul, dacă este necesar, introduce unitatea de măsură, iar în coloana 2a- corespunzător acestuia simbol de OKEI.

Se înscrie în coloana 3.

V coloana 4 este indicat pretul (tariful) bunurilor (lucrare executata, servicii prestate) al dreptului de proprietate cedat pe unitate de masura fara TVA. Excepție fac cazurile de aplicare a prețurilor (tarifelor) reglementate de stat, inclusiv TVA.

Costul întregii cantități (volum) de bunuri furnizate (expediate) (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate fără TVA se reflectă în coloana 5.

V coloana 6 se achită cuantumul accizei mărfuri accizabile. În lipsa unui indicator, se introduce intrarea „Fără accize”.

V coloana 7 este indicată cota de TVA sau „Fără TVA”, iar în coloana 8- suma TVA percepută cumpărătorului de bunuri (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate.

Costul întregii cantități de bunuri furnizate (expediate) conform facturii (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate, inclusiv TVA, este inclus în coloana 9.

V coloana 10 codul digital al tarii se aplica conform OKSM, iar in coloana 10a- numele scurt.

V caseta 11 numărul declarației vamale se înscrie pentru mărfurile a căror țară de origine Federația Rusă nu este.

Aplicați factura (SChF). Documentul de transfer universal (UPD) este folosit mult mai rar, în ciuda capacității de a înlocui mai multe documente: documentația SCF și primară BU. Ce împiedică aplicarea universală a UPD? Este posibil să aplicați ambele documente în același timp și în ce cazuri? Când este de preferat să folosiți o factură? Să ne dăm seama.

UPD și SCF

Factura este un document NU. Confirmă eliberarea bunurilor către cumpărător, prestarea de servicii către acesta, efectuarea lucrărilor la tranzacții supuse TVA, nu este folosit în altă parte. Detaliile SCF conțin informații:

despre subiectul tranzacției;
despre țara de origine;
despre suma;
asupra caracteristicilor cantitative ale unei tranzacții comerciale;
despre cota de impozitare;
despre acciza;
despre grupul corespunzător de mărfuri;
pentru a identifica contribuabilii.

Informațiile conținute în SFS sunt utilizate pentru calcularea TVA-ului și controlul acestor tranzacții. La înregistrarea eliberării mărfurilor, la SCF este atașat un document contabil: o scrisoare de însoțire, un act de acceptare și transfer etc.

Document de transfer universal (UPD) - un formular creat pe baza SCF. Toate informațiile din SCF sunt reflectate în UPD. Pentru comoditate, „zona de factură” este evidențiată cu un contur întunecat. În plus, UPD conține informații privind eliberarea de mărfuri și materiale (act, scrisoare de însoțire, parțial - TTN, document privind eliberarea de materiale f. etc.), i.e. informație, când s-a efectuat expedierea, care dintre funcționari și-a asumat responsabilitatea pentru aceasta și a sigilat-o cu semnătura sa, în baza ce contract s-a făcut expedierea.

UPD poate fi folosit atât în BU cât și în NU. Natura utilizării este marcată cu un număr (1 sau 2) - în partea stângă a formularului, în partea de sus:

Cu statutul 1, UTD joacă atât rolul unei facturi, cât și al unui document care confirmă transferul.
Cu statutul 2, UPD se completează doar ca document BU.

Este evident că SCF poate fi înlocuit cu UPD cu o reducere simultană a fluxului de documente. Cu toate acestea, nu există o înlocuire completă în practica contabilă. Există motive obiective pentru aceasta.

UPD sau SCF?

Prin scrisoarea nr. ММВ-20-3/96 din 21 octombrie 2013, serviciul fiscal recomandă utilizarea UPD în contabilitate, iar utilizarea facturilor este consacrată în Codul Fiscal al Federației Ruse ca fiind obligatorie. Atunci când aleg un document de fixare a sumelor de TVA, contribuabilii refuză adesea UPD tocmai din acest motiv.

Există motive mai convingătoare care indică faptul că nu este recomandabil să înlocuiți factura cu UPD:

Restricții de format UPD. Conform legislației UPD din formular de hârtie poate fi utilizat în combinație în NU și BU sau doar ca document BU. Exclusiv ca factură, aceasta poate fi utilizată doar electronic (conform Pr. Nr. ММВ-7-15/155 din 24-03-16).
plăți în avans.În scrisoarea nr. MMV-20-3/96 se consemnează cazuri în care se utilizează UPD (expediere de mărfuri, transfer de drepturi de proprietate, prestare de servicii). Plățile în avans nu sunt menționate în listă. Se emite doar o factură pentru plata în avans (articolul 168-3 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ajustări. Modificările de cost, cantitatea de mărfuri și materiale, drepturile de proprietate conduc la necesitatea utilizării unei facturi de ajustare. În BU se întocmește de obicei și se semnează un act sau un document similar cu acesta, reflectând diferența dintre indicatorii inițiali și cei modificați, acordul părților de a modifica condițiile de expediere (așa-numita nota de credit și altele similare). ). Atunci când se utilizează ajustarea UPD, toate aceste informații (ajustări TVA, ajustări pentru diferența de indicatori) vor trebui să fie reflectate într-un singur document. Având în vedere că în practică situațiile vieții economice au multe nuanțe, acest lucru poate provoca dificultăți și poate încetini execuția documentelor. Este mult mai ușor să emiti două documente diferite, să le faci ajustări și să te înregistrezi.
Corecții. Dacă este necesară corectarea datelor facturii, se eliberează o nouă copie (Reguli de completare a SCF, clauza 7, Regulamentul nr. 1137), în timp ce numărul și data documentului nu pot fi modificate. Corecțiile în documentele contabile sunt mai ușor de făcut, de exemplu, informațiile digitale sunt pur și simplu tăiate, data corectării este marcată, iar persoana responsabilă semnează lângă înregistrare. Ca și în cazul precedent, aici este mai ușor să utilizați SCF și documentele contabile primare pentru tranzacție separat.

În plus, structura serviciu de contabilitate la unele întreprinderi (agricole, industriale) implică utilizarea mai multor copii ale documentelor contabile primare, de exemplu, aceeași factură este utilizată în contabilitatea de depozit și rapoartele de sinteză ale persoanelor responsabile de departamente. În acest caz, utilizarea PDD-ului nu are sens.

Un document de transfer universal, din acest punct de vedere, este recomandat pentru utilizare în întreprinderile mici și mijlocii, cu un număr limitat de tranzacții comerciale și un personal restrâns de lucrători contabili.

Important! Utilizarea UPD, precum și utilizarea facturilor, trebuie să se reflecte în politica contabilă a organizației. Este recomandabil să se aprobe local act normativ forma de UPD (UPD corectivă) utilizată. La trecerea la UPD la mijlocul anului, completările la politica contabilă ar trebui introduse înainte de începerea perioadei fiscale.

Se pot folosi două documente în același timp?

Pot exista situații în care se pune problema utilizării simultane a FDD și SFS. De exemplu, o contraparte cere să emită o tranzacție cu o factură și o scrisoare de însoțire, în timp ce cealaltă este de acord să schimbe UPD. Din punct de vedere al legislației, ambele opțiuni sunt destul de legitime și pot fi aplicate într-o singură organizație.

Utilizarea uneia dintre opțiunile de proiectare este posibilă în cadrul unui contract, adică toate expedierile sub un singur contract pot fi, de exemplu, documentate ca un pachet de documente „SChF + borderou”, iar în cadrul unui alt contract - UPD completat în conformitate cu statutul „1”. Diferite părți în cadrul unui contract pot fi întocmite sub formă de pachet de documente „SChF + document contabil primar”, și UPD cu statutul „1” (conform textului scrisorii nr. GD-4-3 / 8963 din Serviciul Fiscal Federal din 27-05-15).

În NU, aceste sume sunt recunoscute și în scopuri de calcul, concomitent cu contabilizarea TVA.

Utilizarea UPD nu impune restricții cu privire la utilizarea altor forme contabile în fluxul de lucru. Teoretic, nu există nicio interdicție legală privind utilizarea UPD cu statutul „2” cu emiterea concomitentă a unei facturi.

Lucrul principal

Este recomandabil să aplicați UPD cu un flux limitat de documente și volume de tranzacții comerciale.
SFS poate fi folosit într-un pachet cu documente contabile justificative aproape peste tot.
În unele cazuri, este imposibil să înlocuiți factura UPD.
Utilizarea a două tipuri de documente în cadrul unor loturi diferite în cadrul unui acord sau în cadrul unor acorduri diferite nu este interzisă de lege.
Legislația nu conține o interdicție privind utilizarea simultană a UPD și a oricăror alte documente.