Conținutul paginii
Consiliul de administrație al Comisiei Economice Eurasiatice (CEE) a decis să trimită proiectul de acord privind etichetarea mărfurilor spre aprobare internămijloace de identificare în Uniunea Economică Eurasiatică (UEEA). Documentul întocmit de grupul de lucru al Comisiei a fost transmis guvernelor țărilor Uniunii. În viitor, după aprobarea de către Consiliul CEE, acordul va fi propus spre adoptare și semnare de către șefii de guvern ai statelor membre. Este de așteptat ca acesta să fie semnat înainte de sfârșitul anului 2017.
La elaborarea unui proiect de acord Atentie speciala concentrat pe crearea condițiilor pentru protejarea drepturilor consumatorilor, precum și a vieții și sănătății umane, asigurând circulația legală a mărfurilor pe teritoriul UEE. Documentul definește principalele mecanisme de marcare și asigură punerea în aplicare a principiului trasabilității mărfurilor care circulă pe teritoriul vamal al Uniunii. Ce mărfuri vor intra sub acțiunea sa va fi decis ulterior în cadrul unei reuniuni a Consiliului CEE.
În conformitate cu proiectul de acord propus, mărfurile trebuie să fie marcate cu mijloace de identificare unificate în cadrul EAEU, informații despre care vor fi introduse în registru unic. CEE ar trebui să formeze și să mențină un registru.
Anterior, a avut loc o reuniune în cadrul Comisiei în cadrul unui grup de lucru special, cu participarea conducerii departamentelor autorizate ale Uniunii, la care au fost abordări și principii cheie pentru dezvoltarea unui sistem de etichetare a mărfurilor cu instrumente de identificare. discutat (vezi: ). În special, Cerințe generale la mijloacele de identificare ar trebui să fie lizibilitatea lor de mașină și compatibilitatea tehnologică (lizibilitate reciprocă).
Consiliul CEE a aprobat proiectul de Decret al Consiliului CEE, care va defini anumite prevederi din acordurile care reglementează principiile de desfășurare a politicii fiscale a statelor membre ale UEEA în domeniul accizelor la alcool și produse din tutun. În special, se propune împuternicirea Consiliului CEE să aprobe rate orientative ale accizelor pentru alcool și produse din tutun, precum și intervale de abateri de la acestea. Calculul cursurilor orientative se va efectua ținând cont de cursul de schimb al euro față de moneda națională corespunzătoare a statului Uniunii, utilizată în planificarea bugetară pentru anul calendaristic următor.
Se presupune că se va aplica principiul pachetului - acordurile care reglementează principiile de desfășurare a politicii fiscale a statelor membre UEEA în domeniul accizelor la alcool și produsele din tutun ar trebui să intre în vigoare concomitent cu Acordul privind reglementarea pieței alcoolului. în cadrul Uniunii.
Ratele indicative și intervalele de abatere vor fi aprobate la fiecare cinci ani pentru o perioadă de un an începând din 2022.
Adoptarea acordurilor va fi un pas important către crearea unei piețe unice pentru alcool și produse din tutun în EAEU prin armonizarea accizelor.
Ministerele ruse nu au dezvoltat o poziție agreată cu privire la problema armonizării accizelor la tutun și produsele alcoolice puternice în cadrul Uniunii Economice Eurasiatice (UEEA). În primăvara lui 2017, țările participante au discutat o propunere de stabilire a ratelor medii uniforme până în 2022, cu niveluri acceptabile de abatere pentru fiecare stat. Însă Ministerul rus al Sănătății este împotriva unei astfel de armonizări: va limita posibilitatea de a crește accizele la alcool și țigări în viitor.
Ministerul Sănătății este împotriva armonizării accizelor în țările membre ale Uniunii Economice Eurasiatice (EAEU). Este, de fapt, o restricție pentru țară, stabilind un plafon pentru creșterea accizelor. Acest lucru a fost raportat Izvestiei de o sursă din departament. Ministerul își va contura punctul de vedere la o întâlnire la Ministerul Dezvoltării Economice din 17 august, la care se va discuta poziția consolidată a Rusiei. Câteva zile mai târziu, pe 22 august, va avea loc o ședință a Consiliului Comisiei Economice Eurasiatice (CEE) privind politica fiscală în EAEU.
Acest proiect nu are analogi la nivel mondial și este complet neclar de ce ar trebui să fim un teren de testare pentru testarea unei noi strategii. Uniunea Europeană, de exemplu, practică stabilirea unor cote minime, în timp ce nu sunt introduse restricții sau interdicții privind creșterea accizelor. Fiecare țară decide singură cum să-și formeze o politică de accize și să protejeze populația de aceste produse, - a explicat pentru Izvestia Daria Khalturina, șefa departamentului de prevenire a riscurilor al Institutului Central de Cercetare pentru Organizarea și Informatizarea Sănătății din cadrul Ministerului Sănătății.
Şeful adjunct al Ministerului Sănătăţii, Dmitri Kostennikov, în 2016, a scris deja Ministerului Dezvoltării Economice despre poziția departamentului cu privire la armonizarea tarifelor. El a propus înlocuirea conceptului de „cote indicative generale ale accizei” cu „cote minime indicative generale ale accizei” și a insistat asupra dublării cotei medii pentru tutun. Ministerul Sănătății a mai subliniat că o încetinire a creșterii accizelor este inacceptabilă.
Conform proiectelor de acord ale țărilor - participante la EAEU, până în 2022 acestea ar trebui să ajungă la valoarea medie a accizelor. În cazul produselor din tutun, vorbim de 35 € la mia de țigări, pentru alcool tare - 9 € la 1 litru de anhidru Alcool etilic. Fiecare țară determină intervalul permis de abateri ale ratelor reale ale accizelor de la medie. Se propune acordarea Consiliului CEE a autorității de a aproba și modifica ratele și intervalele indicative convenite, dacă există o fezabilitate economică.
Conform articolului 193 din Codul Fiscal al Federației Ruse, alcoolul tare este supus unei accize de 523 de ruble pe litru de alcool etilic anhidru (7,4 EUR la cursul de schimb al Băncii Centrale din 16 august). Această valoare va fi relevantă și în 2018-2019. Pentru produsele din tutun, acciza este de cel puțin 2.123 de ruble la mia de țigări (30 de euro la cursul Băncii Centrale din 16 august). Această valoare este stabilită până la jumătatea anului 2018. În același timp, în Belarus, indicatorul pentru produsele din tutun este de patru ori mai mic - aproximativ 500 de ruble la mie de bucăți, iar în Kazahstan este de aproximativ jumătate - aproximativ 1,1 mii de ruble la mie de bucăți. Situația este similară cu produsele alcoolice puternice. Diferența de tarife duce la o diferență semnificativă a prețurilor cu amănuntul.
Toate statele membre ale EAEU își exprimă îngrijorarea că ratele accizelor la alcool și produsele din tutun variază foarte mult în cadrul uniunii. Potrivit serviciului de presă al Comisiei Economice Eurasiatice, acest lucru ridică amenințarea livrărilor necontrolate de produse pe teritoriul „vecinilor”, unde accizele sunt mai mari.
Una dintre modalitățile de a minimiza umplerea pieței cu mărfuri ilegale accizabile, precum și de a crea o piață unică pentru mărfuri, este convergența accizelor pentru astfel de mărfuri, - a adăugat angajatul serviciului de presă al CEE.
Într-o scrisoare a viceministrului Dezvoltării Economice Oleg Fomichev către Ministerul Finanțelor (din 2 august), se precizează că „cea mai eficientă măsură de reducere a dinamicii de creștere a produselor ilegale pe piața tutunului este armonizarea accizelor între țările UEE.”
Ministerul Finanțelor nu a răspuns ieri solicitării Izvestiei pe fond, spunând doar că poziția părții ruse se formează de către Ministerul Dezvoltării Economice, deși această agenție trimite poziția Rusiei la CEE pe baza informațiilor de la Minister. de Finanțe, care este responsabil pentru formarea politicii fiscale.
Serviciul de presă al Ministerului Sănătății a refuzat să comenteze.
Codul fiscal al Federației Ruse Articolul 186.1. Procedura de colectare a accizelor la bunurile din Uniunea Economică Eurasiatică supuse etichetării cu timbre de accize importate în Federația Rusă de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Economice Eurasiatice
1. Obligația de a plăti accize pentru bunurile etichetate ale Uniunii Economice Eurasiatice importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Economice Eurasiatice apare din ziua în care mărfurile etichetate sunt importate pe teritoriul Federației Ruse. Federația Rusă.
(vezi textul din ediția anterioară)
2. Baza de impozitare pentru impunerea accizelor este volumul, cantitatea, alți indicatori ai mărfurilor importate marcate în termeni fizici, pentru care se stabilesc accize fixe (specifice), sau valoarea produselor accizabile importate, pentru care accize ad valorem. se stabilesc cotele, sau volumul mărfurilor marcate importate în termeni fizici pentru calcularea accizelor la aplicarea unei cote de impozit fix (specifice) și valoarea estimată a mărfurilor accizabile importate, calculată pe baza prețurilor maxime de vânzare cu amănuntul, pentru calcularea accizelor la aplicarea o cotă de impozitare ad valorem (în procente) în raport cu mărfurile pentru care se stabilesc cote combinate accize, constând dintr-o cotă fixă (specifică) și ad valorem (procentual).
În scopul calculării accizelor la mărfurile marcate, valoarea se înțelege a fi prețul de tranzacție plătit furnizorului pentru bunuri în conformitate cu termenii acordului (contractului). Costul mărfurilor etichetate primite în baza unui acord (contract) de schimb (barter), precum și în cadrul unui contract (contract) de credit comercial, este costul mărfurilor etichetate prevăzute de acord (contract), în absența valorii în acordul (contractul) - costul indicat în documentele de expediere, în absența valorii în acord (contract) și documentele de transport - costul mărfurilor marcate, reflectat în contabilitate.
Valoarea estimată a mărfurilor marcate, pentru care se stabilesc accize combinate, se determină în conformitate cu articolul 187.1 din prezentul Cod.
Baza de impozitare pentru calcularea accizelor pe mărfurile etichetate ale Uniunii Economice Eurasiatice importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Economice Eurasiatice este determinată la data acceptării de către contribuabil a mărfurilor accizabile importate, dar nu mai târziu de data depunerii unei declarații statistice pentru mărfurile etichetate, dacă declarația statistică pentru astfel de mărfuri este prevăzută de legea Uniunii Economice Eurasiatice și de legislația Federației Ruse privind afacerile vamale.
(vezi textul din ediția anterioară)
3. Suma accizei plătibile pentru bunurile etichetate ale Uniunii Economice Eurasiatice importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Economice Eurasiatice este calculată de către contribuabil în mod independent, la cotele de impozit stabilite la articolul 193 din prezentul Cod, în vigoare în ziua plății accizei.
(vezi textul din ediția anterioară)
4. Acciza pe mărfurile etichetate ale Uniunii Economice Eurasiatice importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Economice Eurasiatice se transferă de către contribuabil în contul Trezoreriei Federale în cel mult cinci ani. zile de la data înregistrării mărfurilor importate etichetate.
(vezi textul din ediția anterioară)
5. În scopul plății accizelor la mărfurile etichetate ale Uniunii Economice Eurasiatice importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Economice Eurasiatice, contribuabilul este obligat să prezinte la vamă următoarele documente autoritate:
(vezi textul din ediția anterioară)
1) cerere pe hârtie și în formular electronicîn forma și formatele aprobate organism federal putere executiva autorizat în domeniul afacerilor vamale, în numărul de exemplare determinat de organul executiv federal autorizat în domeniul afacerilor vamale;
(vezi textul din ediția anterioară)
2) documente de transport (expediere) care confirmă circulația mărfurilor marcate de pe teritoriul statului - membru al Uniunii Economice Eurasiatice către teritoriul Federației Ruse;
(vezi textul din ediția anterioară)
3) documentele necesare pentru confirmarea stării bunurilor din Uniunea Economică Eurasiatică în raport cu mărfurile etichetate;
(vezi textul din ediția anterioară)
4) facturi întocmite în conformitate cu legislația statului membru al Uniunii Economice Eurasiatice la expedierea mărfurilor etichetate, dacă emiterea (eliberarea) acestora este prevăzută (prevăzută) de legislația statului membru al Uniunii Economice Eurasiatice;
(vezi textul din ediția anterioară)
5) acorduri (contracte) pe baza cărora au fost achiziționate mărfuri marcate, importate pe teritoriul Federației Ruse de pe teritoriul altui stat - membru al Uniunii Economice Eurasiatice;
(vezi textul din ediția anterioară)
6) un mesaj informativ transmis unui contribuabil al unui stat - membru al Uniunii Economice Eurasiatice de către un contribuabil al altui stat - membru al Uniunii Economice Eurasiatice sau unui contribuabil al unui stat care nu este membru al Uniunii Economice Eurasiatice , vânzarea mărfurilor importate de pe teritoriul altui stat - membru al Uniunii Economice Eurasiatice, semnată de șeful ( antreprenor individual) și certificată prin sigiliul organizației, indicând următoarele informații:
(vezi textul din ediția anterioară)
un număr care identifică o persoană ca contribuabil al unui stat membru al Uniunii Economice Eurasiatice;
(vezi textul din ediția anterioară)
numele complet al contribuabilului statului - membru al Uniunii Economice Eurasiatice;
(vezi textul din ediția anterioară)
locația (locul de reședință) a contribuabilului statului - membru al Uniunii Economice Eurasiatice;
(vezi textul din ediția anterioară)
numerele și datele acordului (contractului) privind achiziționarea de mărfuri etichetate importate;
numerele și datele specificațiilor.
În cazul în care contribuabilul statului - membru al Uniunii Economice Eurasiatice, de la care sunt achiziționate bunurile, nu este proprietarul bunurilor care sunt vândute (este comisionar, avocat, agent), se depun și informații în legătură cu proprietarul mărfurilor marcate fiind vândute.
PLĂȚI VAMALE / TAXE VAMALE/ ACTIZĂ / TVA / TASĂ VAMĂ / TAZA VAMĂ / ACTIZĂ / TVA / UNIUNEA VAMĂ / UNIUNEA ECONOMICĂ EURASIANĂadnotare articol științific despre economie și afaceri, autor al lucrării științifice - Alekseeva T.O.
Lucru. Rolul unificării și armonizării cadrul de reglementareîn câmp plățile vamaleȚările membre EAEU.Obiective. Justificarea necesității unificării și armonizării legislației țărilor membre UEE privind anumite tipuri plățile vamale: impozite indirecte (TVA și accize) și taxe vamale.Metodologie. Se aplică o metodă sistematică de cunoaștere științifică, metode teoretice generale de cercetare (metoda de analiză, sinteză, comparație, descriere) și metode științifice particulare: formal-logic și comparativ-juridic. Sistemul de legislație vamală la nivel național și supranațional în cadrul UEEA, dedicat temei plățile vamale. Susținut analiza comparativa fiecare tip plățile vamale percepute în țările membre ale UEEA. Sunt identificate problemele unificării cadrului de reglementare.Concluzii. Pe fondul rezultatelor pozitive ale interacțiunii de integrare dintre Federația Rusă, Republica Belarus, Republica Kazahstan, Republica Kârgâză și Republica Armenia în cadrul Uniunii Economice Eurasiatice, există o serie de probleme care trebuie abordate. Lipsa de unificare cote de impozitare este una dintre problemele cheie. Este necesar să se rezolve problemele de unificare a cadrului de reglementare în domeniul fiscalității și anume: egalizarea diferenței dintre valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată și diferența de accize la mărfuri în țările UEE. Prin urmare, o direcție promițătoare pentru funcționarea și dezvoltarea ulterioară a UEE poate fi armonizarea legislației țărilor, precum și armonizarea politicilor fiscale. Dificultatea în rezolvarea acestor probleme constă în faptul că nivelurile situației socio-economice a țărilor participante la UEE sunt diferite, precum și abordările priorităților, iar legislația, la rândul ei, reflectă nevoile statului.
Subiecte asemănătoare lucrări științifice despre economie și afaceri, autor al lucrării științifice - Alekseeva T.O.
-
Administrarea plăților vamale în statele membre UEE: probleme de reglementare juridică
2017 / Troshkina T.N. -
Modalități de armonizare a sistemelor de impozitare în țările Uniunii Economice Eurasiatice
2016 / Petrosyan Heghine Gagikovna -
Precondiții economice și juridice pentru formarea unui sistem de reguli speciale de impozitare cu impozite indirecte în UEE
2016 / Sheredeko Elena Vladimirovna -
Temeiul legal pentru impozitarea vamală
2014 / Huseynova Guzel Mukhtarovna -
Armonizarea legislației fiscale în cadrul UEE
2017 / Cernobrovkina Ekaterina Borisovna -
Analiza mecanismului de încasare a plăților vamale în UEE
2018 / Fedina Ekaterina Valerievna, Kilina Irina Petrovna -
Analiza comparativă a impozitării indirecte în UEE și UE
2019 / A. P. Manushina, D. V. Kostikova, E. A. Proshukina -
Plăți vamale: tendințe în dezvoltarea administrației vamale în Rusia în contextul funcționării Uniunii Economice Eurasiatice
2018 / Rylskaya Marina Aleksandrovna, Kozhankov Anton Yurievich, Bobrova Olga Gennadievna -
Caracteristici de determinare a valorii în vamă a mărfurilor importate pe teritoriul UEE
2019 / Uliana Alekseevna Sichenko -
Valoarea în vamă și funcția sa fiscală
2017 / Vityuk Vladimir Vasilyevici
Taxele vamale în Uniunea Economică Eurasiatică: Probleme de unificare și armonizare a legii
Subiectul Articolul are în vedere rolul unificării și armonizării cadrului normativ și legal în sfera plăților vamale ale țărilor membre ale UEEA.Obiective Studiul își propune să ofere o justificare pentru unificarea și armonizarea legislației țărilor membre ale UEE privind anumite plăți vamale. și anume impozite indirecte (TVA și accize) și taxe vamale. Metode Studiul se bazează pe metoda sistemului de cunoaștere științifică, metode teoretice generale de cercetare (analiza, sinteză, comparație, descriere) și metode științifice specifice (logica formală și tehnici juridice comparative).Rezultate Am investigat legislația vamală privind taxele vamale la nivel național și supranațional în cadrul UEEA, am efectuat o analiză comparativă a plăților vamale în țările membre ale UEE și am evidențiat probleme de armonizare a legilor și reglementărilor. Concluzii Este esențial să alinierea taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare TVA) și a ratelor accizelor la di diferite bunuri în EAEU și armonizarea legilor și politicilor fiscale ale țărilor membre EAEU. Dificultatea în rezolvarea problemelor specificate este că nivelurile de dezvoltare socio-economică, abordările și prioritățile țărilor membre ale UEE sunt diferite, iar legile acestora reflectă nevoile fiecărui stat în parte.
Textul lucrării științifice pe tema „Plățile vamale în Uniunea Economică Eurasiatică: probleme de unificare și armonizare a legislației”
ISSN 2311-8709 (Online) Probleme ale globalizării
ISSN 2071-4688 (Tipărit)
PLĂȚILE VAMALE ÎN UNIUNEA ECONOMICĂ EURASIANĂ: PROBLEME DE UNIFICARE ȘI ARMONIZARE A LEGISLATIEI
Tatiana Olegovna ALEKSEEVA
student în anul IV al specialității „Vama”, Tverskoy Universitate de stat, Tver, Federația Rusă [email protected]
Istoricul articolului:
Adoptat 06.09.2016 Adoptat în formă revizuită 29.11.2016 Aprobat 13.12.2016 Disponibil online 16.01.2017
UDC 338,23 JEL: F13
Cuvinte cheie:
plăți vamale, taxe vamale, accize, TVA, taxe vamale
adnotare
Lucru. Rolul unificării și armonizării cadrului de reglementare în domeniul plăților vamale ale țărilor membre UEE.
Goluri. Justificarea necesității unificării și armonizării legislației țărilor membre UEE privind anumite tipuri de plăți vamale: impozite indirecte (TVA și accize) și taxe vamale.
Metodologie. Se aplică o metodă sistematică de cunoaștere științifică, metode teoretice generale de cercetare (metoda de analiză, sinteză, comparație, descriere) și metode științifice particulare: formal-logic și comparativ-juridic. Rezultate. A fost studiat sistemul de legislație vamală la nivel național și supranațional în cadrul EAEU, dedicat temei plăților vamale. A fost efectuată o analiză comparativă a fiecărui tip de plăți vamale percepute în țările membre UEE. Sunt identificate problemele unificării cadrului juridic.
Concluzii. Pe fondul rezultatelor pozitive ale interacțiunii de integrare dintre Federația Rusă, Republica Belarus, Republica Kazahstan, Republica Kârgâză și Republica Armenia în cadrul Uniunii Economice Eurasiatice, există o serie de probleme care trebuie abordate. Lipsa cotelor uniforme de impozitare este una dintre problemele cheie. Este necesar să se rezolve problemele de unificare a cadrului de reglementare în domeniul fiscalității și anume: egalizarea diferenței dintre valoarea taxei pe valoarea adăugată colectată și diferența de accize la mărfuri în țările UEE. Prin urmare, o direcție promițătoare pentru funcționarea și dezvoltarea ulterioară a UEE poate fi armonizarea legislației țărilor, precum și armonizarea politicilor fiscale. Dificultatea în rezolvarea acestor probleme constă în faptul că nivelurile situației socio-economice a țărilor membre ale UEE sunt diferite, la fel ca și abordările priorităților, iar legislația, la rândul ei, reflectă nevoile statului.
© Editura FINANCE și CREDIT, 2016
Introducere
Integrarea în Spațiul Economic Eurasiatic se desfășoară dinamic, acest lucru poate fi explicat prin legături foarte puternice între state - fostele republici ale URSS și o mentalitate similară. Intensificarea eforturilor Rusiei de a construi cooperarea comercială externă cu partenerii din spațiul post-sovietic, în primul rând în cadrul EAEU, pare oportună și extrem de necesară. Din ianuarie 2015, Tratatul privind UEEA a intrat în vigoare. aprobă crearea unei uniuni economice, în cadrul căreia este asigurată libertatea de circulație a mărfurilor,
servicii, capital și forta de munca, desfășurarea unei politici coordonate, consistente și unificate în sectoarele economiei definite de prezentul document și tratate internationale. Piața financiară comună asigură condiții egale pentru concurență și coordonarea aspectelor cheie ale politicii fiscale a statelor Uniunii în scopul modernizării cuprinzătoare și dezvoltării durabile a economiilor naționale și în interesul îmbunătățirii nivelului de trai al cetățenilor țărilor membre UEE. .
În contextul extinderii teritoriale, precum și al includerii de noi membri în EAEU,
problemele de armonizare și unificare a unui număr de ramuri ale legislației naționale sunt de o importanță deosebită.
Pentru fiecare dintre țările membre ale UEE, plățile vamale joacă un rol special în sistem relaţiile economice, și oferă, de asemenea, o parte semnificativă din veniturile acestor state. Aceste plăți se efectuează de către participanții la activități de comerț exterior în conformitate cu legislația Uniunii Vamale și legislatia nationalațările membre ale UEEA.
În legislația supranațională, și anume în Codul Vamal al Uniunii Vamale a UEEA (denumit în continuare CC CU), definiția conceptului de plăți vamale nu este fixată, se indică totuși care taxe, impozite și taxe sunt inclus în acest concept. Deci, în conformitate cu art. 70 din Codul Vamal al Uniunii Vamale, plățile vamale includ: taxe vamale de import; taxe vamale de export; taxa pe valoarea adăugată percepută atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al uniunii vamale; accize (accize) percepute (perceptibile) atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale; taxe vamale (fig. 1).
În prezent, se lucrează activ pentru a elimina diferențele fundamentale dintre statele membre ale uniunii, pentru a rezolva probleme litigioaseși discutarea modificărilor la noul TC CU.
Se presupune că instituția plăților vamale va fi îmbunătățită în noul Cod Vamal al Uniunii Vamale.
În procesul de dezvoltare a unui nou UC TC, este necesar să se identifice și să se elimine deficiențele legislatia actuala. Recomandări pentru construirea unui nou mecanism reglementare legală plățile vamale în condițiile UEE includ următoarele: în primul rând, este necesară legislația unor concepte de bază, precum „plățile vamale”, „taxe indirecte”, „taxe vamale”, etc., în al doilea rând: este necesară unificarea ratele indirecte
taxe: TVA și accize. Nu se poate decât să fie de acord cu opinia I.A. Tsidilina că, din moment ce uniunea economică își asumă o reglementare vamală uniformă, este necesar să se minimizeze prezența normelor de referință și generale în Codul Vamal al Uniunii Vamale, ceea ce va simplifica înțelegerea juridică și interpretarea noilor prevederi legislative.
Baza pentru calculul plăților vamale este valoarea în vamă, al cărei calcul corect determină valoarea plăților vamale de plătit.
Plățile încasate de autoritățile vamale se împart în trei grupe: 1) repartizate între țările Uniunii Vamale; 2) transferat în totalitate la bugetul federal; 3) înregistrate pe un singur cont înainte de apariția acțiunilor (evenimentelor) determinate de legislația vamală. În același timp, trebuie remarcat faptul că fiecare dintre aceste tipuri de plăți asigură propria sa funcție: plățile primului grup sunt concepute pentru a ajuta la protejarea pieței interne, iar plățile celui de-al doilea grup îndeplinesc funcții de echilibrare și fiscale.
Taxe vamale de import și export în UEE
V Uniune vamală EAEU, ratele de bază ale taxelor vamale de import sunt stabilite în Tariful Vamal Comun al EAEU și sunt valabile pe întreg teritoriul vamal al Uniunii.
Cotele taxelor vamale de export ale țărilor participante la Uniunea Vamală sunt stabilite independent, în funcție de interesele statului. Taxele vamale de export se aplică anumitor mărfuri exportate în afara teritoriului vamal comun al Uniunii Vamale.
Se realizează principalele prevederi privind înscrierea și repartizarea sumelor taxelor vamale de import, transferul acestora la bugetele statelor membre, precum și standardele de repartizare a sumelor.
în conformitate cu Anexa nr. 5 la Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică din 29 mai 2014. În legislația națională a Federației Ruse, procedura de primire și distribuire a fondurilor este reglementată de ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 18 decembrie 2013 nr. 125n „Cu privire la aprobarea procedurii de contabilitate de către Trezoreria federală a veniturilor sistemului bugetar al Federației Ruse și distribuția acestora între bugete sistemul bugetar Federația Rusă".
Calculul sumelor taxelor vamale de import, care fac obiectul transferului din contul unic al organismului autorizat al statului la bugetul acestuia și în conturile altor state în valută străină, se realizează prin înmulțirea sumei totale de import. taxe vamale conform standardelor de distribuție, care se stabilesc în următoarele sume: Republica Armenia -1, treisprezece%; Republica Belarus - 4,65%; Republica Kazahstan - 7,25%; Federația Rusă - 86,97%.
Taxe (TVA și accize) în EAEU
Mișcarea între țări a mărfurilor, a forței de muncă și a capitalului sporește semnificativ importanța impozitelor în relațiile de distribuție atât între entitățile de afaceri și stat, cât și între statele care sunt active în activitatea economică externă.
TVA-ul și accizele sunt impozite indirecte, ale căror principale funcții sunt de a proteja piața internă și producătorii naționali de concurența străină, precum și de a completa bugetul țărilor membre UEE.
Pe baza analizei datelor pentru anul 2015, TVA în structura veniturilor buget federal a Federației Ruse s-a ridicat la 3.714,7 miliarde de ruble. (5,5% din PIB), iar în prognoza pentru 2016 -4.409,9 miliarde de ruble. (5,6% din PIB).
De precizat că atunci când se aplică taxe indirecte la exportul de mărfuri, contribuabilul are dreptul de a primi deduceri fiscale(compensari) conform
legislația națională a statelor membre EAEU, dar există și probleme cu rambursările de TVA, care împiedică dezvoltarea activităților de export.
Luați în considerare modul în care impozitele indirecte sunt colectate la importul de bunuri. Prima opțiune este atunci când mărfurile sunt importate în Uniunea Vamală, de exemplu, mărfurile urmează din Belarus în Rusia, obligația de a colecta TVA și accize revine autorităților fiscale. În consecință, acele sume de impozite indirecte care se plătesc vor fi calculate la cotele de impozitare cuprinse în legislația națională a țării - membră a UEEA, pe teritoriul căreia au fost importate aceste bunuri. Astfel, în cazul nostru, la importul de mărfuri în Rusia din Belarus, se vor aplica cotele stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse. A doua opțiune este atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul UEE din țări terțe, adică. țări din afara UEEA. De exemplu, un produs urmează din Germania până în Rusia. V acest caz administrarea fiscală se realizează de către autoritățile vamale.
În țările membre UEE, reglementarea TVA și a accizelor se realizează la nivel național (Fig. 2). Cele mai mari cote de TVA sunt în Republica Belarus și Republica Armenia - 20%, în Republica Kazahstan și Republica Kârgâză - 12%, în Federația Rusă - 18%. Unul dintre motivele unei astfel de diferențe în valoarea TVA percepută poate fi acela că pentru acele țări care nu dispun de resurse strategice semnificative care formează venituri bugetare suplimentare, TVA-ul devine principala sursă de venit1. În plus, din cauza diferenței de cote de TVA, se încalcă principiul națiunii favorizate, întrucât este mai rentabil pentru o entitate comercială să facă afaceri în țara în care cota de impozitare este mai mică. Trebuie remarcat faptul că în Republica Belarus și
1 Podshivalova V.V. Probleme de unificare a practicii de aplicare a plăților vamale în statele membre ale Uniunii Vamale // Buletinul Academic al Filialei Rostov a Academiei Vamale Ruse. 2013. Nr 2. S. 126-129.
În Federația Rusă, se stabilește o cotă redusă de TVA de 10% pentru grupurile de bunuri de importanță socială.
Condițiile și procedura de plată a TVA-ului la import depind de procedura vamală pentru mărfurile importate. În unele proceduri, TVA se plătește (în totalitate sau parțial), în altele nu se plătește în conformitate cu paragraful 1 al art. 151 din Codul Fiscal al Federației Ruse. La importul de mărfuri nu se plătește TVA în cazurile indicate la paragraful 3 al art. 80 din Codul muncii al Uniunii Vamale si art. 150 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În țările membre ale UE, perioadele de rambursare a TVA diferă ca durată, precum și o listă de documente care confirmă faptul exportului de bunuri pentru rambursarea taxei, ceea ce duce la rambursarea în timp util sau nerambursarea sumelor taxei, prin urmare, unificarea listei. de documente pentru a confirma cota de impozitare de 0% pentru TVA este necesară. Această problemă poate fi rezolvată numai dacă la nivel interstatal este semnată o procedură unificată de confirmare documentară a impozitării la cota de 0% atunci când mărfurile sunt vândute în regim de export între țările membre UEEA.
În cadrul EAEU se pune problema armonizării legislației privind impozitele indirecte (TVA și accize). Cert este că între țări - membre ale EAEU nu există un singur document, reglementând impunerea impozitelor indirecte, iar fiecare dintre state se ghidează exclusiv după legislația națională, prin urmare, în prezent, există probleme acute de armonizare a listei produselor accizabile în domeniul băuturilor alcoolice și produselor din tutun, precum și stabilirea cotelor pentru ei este o prioritate. De asemenea, trebuie menționat că simplificarea procedurii de plată a TVA și a accizelor va contribui la administrarea eficientă a acestora, iar introducerea unor cote uniforme de TVA poate deveni una dintre domenii prioritare interacţiunea dintre obiceiuri şi autoritățile fiscale. De exemplu, țările membre EAEU sunt deja pe cale de a egaliza accizele la tutun și alcool.
Această aliniere se va desfășura în etape pe parcursul a cinci ani până în 2020, țările convinând asupra dinamicii creșterii, inclusiv creșterea zero sau reduceri ale accizelor în fiecare țară.
Unul dintre principalele motive pentru necesitatea armonizării fiscale se numește concurență fiscală. Concurența fiscală poate fi definită ca stabilirea necoordonată a impozitelor de către guverne independente, în urma căreia alegerea politicii fiscale a fiecărui guvern influențează alocarea capitalului mobil în regiune.
Uniunea Europeană rămâne încă una dintre cele mai mari formațiuni de integrare. Cel mai izbitor exemplu de armonizare fiscală este armonizarea TVA în curs de desfășurare în UE. Acest impozit are o mare importanță fiscală nu numai în această asociație interstatală, ci și în mai mult de jumătate din țările lumii.
În prezent, UE a înregistrat unele progrese pozitive în domeniul armonizării fiscale. Statele membre UE aderă la o serie de principii, care sunt interpretate după cum urmează:
Absența contradicțiilor între politica fiscală națională și politica fiscală a altor țări UE;
Eliminarea dublei impuneri;
Acordarea liberei circulații a serviciilor, mărfurilor și cetățenilor.
Pe baza acestor principii, experiența dezvoltării relațiilor fiscale în UE va fi extrem de utilă pentru funcționarea EAEU.
De remarcat că pentru a asigura funcționarea echilibrată a EAEU este necesară crearea unor structuri de guvernare supranaționale similare celor existente anterior, a căror funcționare să țină cont de noul nivel de integrare. Crearea acestor structuri eficiente - Adunarea Interparlamentară a Eurasiei
Uniunea Economică și Biroul acestei organizații vor permite rezolvarea mai eficientă a problemelor de armonizare și unificare a legilor statelor membre ale UEEA.
În 2015, accizele în structura veniturilor bugetului federal al Federației Ruse s-au ridicat la 558,3 miliarde de ruble. (0,7% din PIB), iar în prognoza pentru 2016 - 582 de miliarde de ruble. (0,7% din PIB).
În prezent, în bugetul consolidat al Rusiei, acciza ocupă în mod constant locul cinci și asigură 4% din veniturile bugetare, în Belarus accizele ocupă locul 4 și asigură 7-9% din veniturile bugetare, în Kazahstan - locul 6 și 2- 3%, în Kârgâzstan - locul 3 și 4-6%2.
O creștere a accizelor contribuie la creșterea veniturilor bugetare, dar pe viitor va duce la o creștere a tensiunii sociale și va avea un impact negativ asupra economiei.
Dacă luăm în considerare cotele de accize, atunci există o astfel de situație - în fiecare țară - un membru al EAEU, se aplică rate fixe (specifice) în moneda națională, care sunt stabilite în diferite dimensiuni în fiecare stat. În plus, în Rusia, pentru unele grupuri de mărfuri accizabile, pe lângă ratele fixe (specifice), există rate ad valorem și combinate (Tabelul 1).
În ciuda diferențelor existente, nivelurile ratelor în sine sunt armonizate în mai mult de jumătate din cazuri, adică ratele accizelor au valori destul de apropiate (aproximativ 60% din ponderea totală a listei de bază a mărfurilor accizabile). Aceste tipuri de produse accizabile includ: vinuri cu alcool etilic, bere, mașini.
În lipsa unei abordări unificate a subiectului și obiectului impozitării, precum și a unei liste unificate a produselor accizabile în legislația supranațională a UEEA,
2 Davidenko L.G. Analiză și caracterizare sistemul fiscal state membre ale EAEU // Buletinul Academic al Filialei Rostov a Academiei Vamale Ruse. 2016. Nr 2. S. 86-94.
există probleme de introducere a unor stimulente fiscale suplimentare în țările participante pentru a restabili regimul normal de primire a mărfurilor accizabile și a crește deficitul bugetar al statelor membre ale Uniunii. În acest sens, este necesar să se definească criterii uniforme de clasificare a mărfurilor ca accizabile. Acesta poate fi, de exemplu, gradul de lux al bunurilor, valoarea acesteia în termeni monetari (mașini); cel mai important Resurse naturaleși produse de prelucrare a acestora (produse petroliere); Influență negativă bunuri pentru sănătatea umană (produse din tutun, produse care conțin alcool și produse alcoolice).
Împreună, aceste incertitudini pot afecta volumul mărfurilor transportate peste granițele interne ale statelor membre ale UEE prin stabilirea efectivă a unei sarcini fiscale disproporționate asupra bunuri individuale. Ca urmare, aceasta afectează situația economică, politică, socială din fiecare dintre țările membre ale UEEA și în Uniunea Vamală în ansamblu.
Principalele motive pentru care statul majorează accizele sunt, în primul rând, reducerea consumului de bunuri dăunătoare sănătății cetățenilor - alcool și tutun, iar în al doilea rând, funcția fiscală, adică scopul reînnoirii bugetului de stat. . Dar și aici există dezavantaje. De exemplu, dacă ne întoarcem la experiența internațională a acelor țări în care s-a înregistrat o creștere bruscă a accizelor la alcool și produse din tutun, putem observa o creștere a cifrei de afaceri a produselor ilegale de acest gen.
Taxe vamale în UEE
Alături de taxele și impozitele vamale, taxele vamale au un impact asupra activităților de comerț exterior, precum și asigură venituri bugetare pentru țările membre ale UEE. Astfel, în Federația Rusă, în 2014, veniturile bugetului federal din taxe vamale s-au ridicat la aproape 16 miliarde de ruble.
Definiția, procedura și procedura de încasare a taxelor vamale sunt reglementate de național
legislatia tarilor membre ale UEEA. În Republica Armenia, taxele vamale sunt stabilite în Ch. 14 (Art. 95-100) din Legea Republicii Armenia din 17.12.2014 Nr. ЗР-83 „Cu privire la reglementarea vamală”. Potrivit acestui act juridic, în Republica Armenia există patru tipuri de taxe vamale: pentru operațiuni vamale, pentru escortă vamală, pentru depozitare, pentru furnizarea unui document (formular) de către autoritatea vamală.
În Republica Belarus, taxele vamale sunt stabilite la art. 101 din Legea Republicii Belarus din 10.01.2014 Nr. 129-З „Cu privire la reglementarea vamală în Republica Belarus”. Potrivit acestui act normativ de reglementare, există cinci tipuri de taxe vamale: pentru operațiuni vamale, pentru escortă vamală, pentru eliberarea unui certificat de calificare a unui specialist în declarații vamale, pentru acceptare. decizie prealabilă, pentru înscrierea în registrul băncilor a organizațiilor recunoscute de autoritățile vamale ca garanți ai plății taxelor vamale.
În Republica Kazahstan, taxele vamale sunt definite la art. 116 din Codul Republicii Kazahstan din 30.06.2010 Nr. 296-GU „Cu privire la vama în Republica Kazahstan”. Conform datelor act juridic Se stabilesc trei tipuri de taxe vamale: pentru operațiuni vamale, pentru escortă vamală, pentru luarea unei decizii prealabile.
În Republica Kârgâză, taxele vamale sunt specificate în cap. 33 (Art. 238-240) din Codul Vamal al Republicii Kârgâze din 12.07.2004 Nr. 87. Potrivit acestui act normativ de reglementare se stabilesc două tipuri de taxe vamale: pentru operațiunile vamale și pentru escorta vamală.
În Federația Rusă, taxele vamale sunt definite în cap. 14 (art. 123-131)
lege federala Nr. 311-FZ din 27 noiembrie 2010 „Cu privire la reglementarea vamală în Federația Rusă” Pe baza acestui act juridic de reglementare, există trei tipuri de taxe vamale în Federația Rusă: pentru operațiunile vamale, pentru escorta vamală și pentru depozitare.
Cel mai mare număr de tipuri de taxe vamale este stabilit de Republica Belarus, ceea ce se datorează a doi factori: reglementarea strictă de stat a reglementării vamale și posibilitatea de a completa partea de venituri a bugetului de stat.
Concluzie
Se poate concluziona că problema armonizării cadrului juridic referitor la plățile vamale în cadrul UEE rămâne foarte relevantă. În primul rând, pentru a urmări o politică fiscală unificată în țările membre ale Uniunii, este necesar să se rezolve problema unificării cotelor impozitelor indirecte.
Egalizarea cotelor de TVA va contribui, în primul rând, la crearea condițiilor egale de desfășurare a afacerilor în UEE, în al doilea rând, va contribui la administrarea eficientă a impozitelor indirecte și va reduce sarcina asupra contribuabililor și, în al treilea rând, într-o anumită măsură, va reduce costurile în producția comună de bunuri și, de asemenea, crește competitivitatea, extinde piața de vânzare și crește atractivitatea investițiilor.
De asemenea, este necesar să se ia în considerare posibilitatea introducerii lista orientativa mărfuri accizabile impozitate în toate țările - membre ale EAEU și convergența mărimii ratelor accizelor.
În plus, este necesar să se adopte o abordare mai detaliată a creației noua editie TC CU și să ia în considerare necesitatea consolidării conceptelor de bază referitoare la plățile vamale, precum și componența acestora.
tabelul 1
Tipuri de rate de accize în EAEU Tabelul 1
Tipuri de rate ale accizelor în EAEU
Țara Rate ad valorem Rate fixe (specifice) Rate combinate Moneda
Republica Armenia - + - AMD
Republica Belarus - + - Rubla belarusă
Republica Kazahstan - + - Tenge
Republica Kârgâză - + - Som
Federația Rusă + + + Rubla rusă
(CEE) a pregătit un proiect de acord privind convergența accizelor pentru alcool tare - vodcă și tincturi cu o tărie de peste 9%. Armonizarea accizelor „alcoolice” ar trebui să aibă loc până în 2022, iar cota medie va fi de 9 EUR per 1 litru de alcool etilic anhidru. Acest lucru corespunde aproximativ cu actualul accize rusesc, care este de 523 de ruble. Experții se îndoiesc că Armenia și Kârgâzstan vor conveni asupra unui document în această formă - acum rata alcoolului tare în aceste țări este de cinci ori mai mică, iar creșterea sa bruscă va duce la o creștere proporțională a prețurilor la alcool.
CEE a pregătit un proiect de acord privind principiile derulării unei politici fiscale în domeniul accizelor la produsele alcoolice din statele membre EAEU.
„Conform rezultatelor ultimei discuții a proiectului de acord la nivel de experți, desfășurată la CEE la 13 decembrie 2016, se propune stabilirea unei cote orientative pentru produsele alcoolice în anul 2022 în valoare de 9 euro pe 1 litru. de alcool etilic anhidru și o serie de abateri ale ratelor efective ale accizelor pentru toate țările”, - a spus într-o scrisoare a ministrului adjunct al finanțelor Ilya Trunin către Comisia pentru buget și piețe financiare a Consiliului Federației din 31 ianuarie 2017.
Rata orientativă este valoarea medie de la care poate începe fiecare țară la stabilirea efectivă a accizei „alcoolice”. O rată similară este stabilită într-o monedă unică pentru toate țările, în acest caz - în euro. Luând în considerare cursul de schimb al Băncii Centrale din 4 aprilie, vorbim despre un curs mediu de 539,1 ruble. Proiectul de acord prevede o serie de abateri fizice pentru Belarus, Kazahstan și Federația Rusă cu cel mult 15% în scădere și cu cel mult 10% în creștere. Pentru Armenia și Kârgâzstan - nu mai mult de 40% în scădere și nu mai mult de 10% în creștere, se spune în scrisoarea viceministrului.
„În același timp, partea kârgâză și-a rezervat o poziție în gama de abateri către partea inferioară”, a subliniat el.
Proiectul de acord a fost deja aprobat de Consiliul CEE. Documentul este planificat a fi examinat la o ședință a Consiliului CEE, apoi va fi trimis statelor EAEU pentru aprobare internă, a precizat CEE.
Potrivit art. 193 din Codul Fiscal din Rusia, acciza pentru produsele alcoolice cu o fracțiune de volum de alcool etilic de peste 9% (cu excepția berii, vinurilor „liniști” și spumante etc.) este de 523 de ruble pe 1 litru de etil anhidru. alcool. Această cifră este relevantă atât pentru 2017, cât și pentru 2018 și 2019.
Produsele alcoolice cu un conținut de alcool de peste 9% asigură cele mai semnificative venituri bugetului Federației Ruse în comparație cu alte băuturi alcoolice. Potrivit Serviciului Fiscal Federal (FTS), taxele pentru 164,7 miliarde de ruble au fost plătite de la acesta în 2016 și 128,3 miliarde de ruble în 2015. În timp ce veniturile totale din toate produsele alcoolice s-au ridicat la 327,6 miliarde de ruble în 2016, în 2015 - 271,2 miliarde de ruble.
O sursă din blocul financiar și economic al guvernului a menționat că un instrument suplimentar în cadrul lucrărilor în curs de armonizare a accizelor la produsele alcoolice până în 2022 vor fi consultările anuale comune privind ratele planificate de statele membre ale uniunii care urmează să fie stabilite. în perioadele fiscale relevante.
Armonizarea tarifelor este menită să asigure egalizarea condițiilor de funcționare a pieței alcoolului în statele membre EAEU și reducerea „fluxului gri” de alcool, inclusiv către Federația Rusă, a subliniat el.
Directorul Centrului de Cercetare a Piețelor Federale și Regionale de Alcool (CIFRRA) Vadim Drobiz subliniază că este imposibil să se creeze o piață comună pentru vânzarea alcoolului tare în cadrul EAEU doar printr-o cotă unică pentru băuturile alcoolice, în timp ce sistemul automatizat de contabilitate piata alcoolului EGAIS nu va fi extins la alte țări ale uniunii. El se îndoiește că Armenia și Kârgâzstan vor cădea de acord asupra unui document în această formă, pentru că „acum rata alcoolului tare în aceste țări este de cinci ori mai mică decât cea internă”.
O diferență mare de accize asigură o diferență semnificativă de preț pentru produsele finale. De exemplu, vodca „Green Mark” în Kârgâzstan costă 157 de ruble, în Federația Rusă - 571 de ruble.
„Noul” concept de armonizare propus de CEE și susținut de statele membre UEEA este o alternativă la schema propusă anterior de fixare anuală a ratelor în acordul pentru statele membre și este cel mai în concordanță cu conceptul de „suveranitate fiscală a statul”, a remarcat pentru Izvestia o sursă din guvern. Sa presupus că țările trebuiau să stabilească și mecanismele de cooperare administrativă între autoritățile lor competente.
„Conform Ministerului rus de Finanțe, fixarea accizelor stabilite efectiv de fiecare stat membru al UEEA nu poate fi considerată un instrument care să asigure convergența nivelului acestor rate”, se arată într-o scrisoare a lui Rosalkogolregulirovanie adresată guvernului rus din octombrie. 19 semnat de șeful serviciului Igor Chuyan.
Ministerul Industriei și Comerțului a menționat că susțin inițiativa de armonizare a accizelor la alcool în țările Uniunii Vamale.
Ministerul Dezvoltării Economice nu a oferit comentarii, precizând că problema intră în competența Ministerului Finanțelor. Ministerul de Finanțe nu a răspuns solicitării Izvestiei.