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El Consejo de la Comisión Económica Euroasiática (CEE) decidió enviar el proyecto de Acuerdo sobre el etiquetado de mercancías para su aprobación nacionalmedio de identificación en la Unión Económica Euroasiática (EAEU). El documento elaborado por el grupo de trabajo de la Comisión fue enviado a los gobiernos de los países de la Unión. En el futuro, luego de la aprobación del Consejo de la CEE, el acuerdo será propuesto para su adopción y firma por los jefes de gobierno de los estados miembros. Se espera que se firme antes de finales de 2017.
Al desarrollar un borrador de acuerdo Atención especial se centró en crear condiciones para proteger los derechos de los consumidores, así como la vida y la salud de las personas, asegurando la circulación legal de mercancías en el territorio de la UEEA. El documento define los principales mecanismos de marcado y garantiza la aplicación del principio de trazabilidad de las mercancías que circulan en el territorio aduanero de la Unión. Los bienes que caerán bajo su acción se decidirán más tarde en una reunión del Consejo de la CEE.
De acuerdo con el borrador de acuerdo propuesto, los bienes deben marcarse con medios de identificación unificados dentro de la UEEA, cuya información se ingresará en registro único. El EEC debe formar y mantener un registro.
Anteriormente, se llevó a cabo una reunión en la Comisión en el marco de un grupo de trabajo especial con la participación de los líderes de los departamentos autorizados de la Unión, en la que se abordaron los enfoques y principios clave para el desarrollo de un sistema de etiquetado de mercancías con herramientas de identificación. discutido (ver: ). En particular, requerimientos generales a los medios de identificación debe ser su legibilidad mecánica y compatibilidad tecnológica (legibilidad mutua).
El Directorio de la CEE aprobó el proyecto de Decreto del Consejo de la CEE, que definirá determinadas disposiciones de los acuerdos que rigen los principios de conducción de la política fiscal de los estados miembros de la UEEA en el ámbito de los impuestos especiales sobre el alcohol y los productos del tabaco. En particular, se propone facultar al Consejo de la CEE para que apruebe tasas indicativas de impuestos especiales para productos de alcohol y tabaco, así como rangos de desviación de las mismas. El cálculo de los tipos indicativos se realizará teniendo en cuenta el tipo de cambio del euro frente a la correspondiente moneda nacional del Estado de la Unión, utilizado en la planificación presupuestaria del año natural siguiente.
Se supone que se aplicará el principio del paquete: los acuerdos que regulan los principios de conducción de la política fiscal de los estados miembros de la UEEA en el campo de los impuestos especiales sobre el alcohol y los productos del tabaco deben entrar en vigor simultáneamente con el Acuerdo sobre la regulación del mercado del alcohol. dentro de la Unión.
Las tasas indicativas y los rangos de desviación se aprobarán cada cinco años por un período de un año a partir de 2022.
La adopción de los acuerdos será un paso importante hacia la creación de un mercado único para el alcohol y los productos del tabaco en la UEEA mediante la armonización de los tipos de impuestos especiales.
Los ministerios rusos no han desarrollado una posición acordada sobre el tema de la armonización de los impuestos especiales sobre el tabaco y los productos alcohólicos fuertes en el marco de la Unión Económica Euroasiática (EAEU). En la primavera de 2017, los países participantes discutieron una propuesta para establecer tarifas promedio uniformes para 2022 con niveles de desviación aceptables para cada estado. Pero el Ministerio de Salud ruso está en contra de tal armonización: limitará la posibilidad de aumentar los impuestos especiales sobre el alcohol y los cigarrillos en el futuro.
El Ministerio de Salud está en contra de la armonización de las tasas de impuestos especiales en los países miembros de la Unión Económica Euroasiática (EAEU). De hecho, es una restricción para el país, fijando un techo para el crecimiento de los impuestos especiales. Esto fue informado a Izvestia por una fuente en el departamento. El ministerio expondrá su punto de vista en una reunión en el Ministerio de Desarrollo Económico el 17 de agosto, en la que se discutirá la posición consolidada de Rusia. Unos días después, el 22 de agosto, tendrá lugar una reunión del Consejo de la Comisión Económica Euroasiática (CEE) sobre política fiscal en la EAEU.
Este proyecto no tiene análogos a nivel mundial, y no está del todo claro por qué deberíamos ser un campo de pruebas para probar una nueva estrategia. La Unión Europea, por ejemplo, practica el establecimiento de tasas mínimas, mientras que no introduce restricciones o prohibiciones para aumentar los impuestos especiales. Cada país decide por sí mismo cómo formar una política de impuestos especiales y proteger a la población de estos productos, explicó a Izvestia Daria Khalturina, jefa del departamento de prevención de riesgos del Instituto Central de Investigación para la Organización e Informatización de la Atención Médica del Ministerio de Salud.
El subdirector del Ministerio de Salud, Dmitry Kostennikov, en 2016 ya escribió al Ministerio de Desarrollo Económico sobre la posición del departamento con respecto a la armonización de las tarifas. Propuso reemplazar el concepto de “tasas generales indicativas de impuestos especiales” por “tasas generales generales indicativas de impuestos especiales mínimos”, insistió en elevar dos veces la tasa promedio para el tabaco. El Ministerio de Salud también enfatizó que una desaceleración en el crecimiento de las tasas de impuestos especiales es inaceptable.
De acuerdo con los proyectos de acuerdos de los países - participantes de la EAEU, para 2022 deberían llegar al valor promedio de los impuestos especiales. En el caso de los productos del tabaco, estamos hablando de 35 € por mil cigarrillos, para alcohol fuerte - 9 € por 1 litro de anhidro alcohol etílico. Cada país determina el rango permitido de desviaciones de las tasas de impuestos especiales reales del promedio. Se propone otorgar al Consejo de la CEE la autoridad para aprobar y cambiar las tasas y rangos indicativos acordados, si existe viabilidad económica.
Según el artículo 193 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el alcohol fuerte está sujeto a un impuesto especial de 523 rublos por litro de alcohol etílico anhidro (7,4 € al tipo de cambio del Banco Central del 16 de agosto). Este valor también será relevante en 2018-2019. Para los productos del tabaco, el impuesto especial es de al menos 2.123 rublos por cada mil cigarrillos (30 € al tipo de cambio del Banco Central del 16 de agosto). Este valor se establece hasta mediados de 2018. Al mismo tiempo, en Bielorrusia, el indicador de productos de tabaco es cuatro veces más bajo, alrededor de 500 rublos por mil piezas, y en Kazajstán es aproximadamente la mitad, alrededor de 1,1 mil rublos por mil piezas. La situación es similar con los productos alcohólicos fuertes. La diferencia de tarifas conduce a una diferencia significativa en los precios minoristas.
Todos los estados miembros de la EAEU expresan su preocupación porque las tasas de impuestos especiales sobre el alcohol y los productos del tabaco varían mucho dentro de la unión. Según el servicio de prensa de la Comisión Económica Euroasiática, esto plantea la amenaza de entregas incontroladas de productos al territorio de los "vecinos", donde las tasas de impuestos especiales son más altas.
Una de las formas de minimizar el llenado del mercado con bienes sujetos a impuestos especiales ilegales, así como de crear un mercado único para los bienes, es la convergencia de las tasas especiales para dichos bienes, - agregó el empleado del servicio de prensa de la CEE.
En una carta del Viceministro de Desarrollo Económico Oleg Fomichev al Ministerio de Hacienda (fechada el 2 de agosto), se afirma que “la medida más eficaz para reducir la dinámica de crecimiento de los productos ilegales en el mercado del tabaco es la armonización de las tasas de impuestos especiales entre los países de la UEEA”.
Ayer, el Ministerio de Finanzas no respondió a la solicitud de Izvestia sobre el fondo, diciendo solo que la posición de la parte rusa está formada por el Ministerio de Desarrollo Económico, aunque este departamento envía la posición de Rusia a la CEE con base en información del Ministerio de Finanzas, que es responsable de la formación de la política fiscal.
El servicio de prensa del Ministerio de Salud se negó a comentar.
Código Fiscal de la Federación Rusa Artículo 186.1. El procedimiento para recaudar impuestos especiales sobre bienes de la Unión Económica Euroasiática sujetos a etiquetado con sellos especiales importados en Federación Rusa del territorio de un estado miembro de la Unión Económica Euroasiática
1. La obligación de pagar impuestos especiales sobre los bienes etiquetados de la Unión Económica Euroasiática importados al territorio de la Federación de Rusia desde el territorio de un estado miembro de la Unión Económica Euroasiática surge a partir del día en que los bienes etiquetados se importan al territorio de la Federación Rusa.
(ver texto en edición anterior)
2. La base imponible para la imposición de impuestos especiales es el volumen, la cantidad, otros indicadores de las mercancías importadas marcadas en términos físicos, para las cuales se establecen tasas fijas (específicas) de impuestos especiales, o el valor de las mercancías sujetas a impuestos especiales importadas, para las cuales el impuesto especial ad valorem se establecen las tasas, o el volumen de las mercancías marcadas importadas en términos físicos para calcular los impuestos especiales cuando se aplica una tasa impositiva fija (específica) y el valor estimado de las mercancías sujetas a impuestos especiales importados, calculado sobre la base de los precios minoristas máximos, para calcular los impuestos especiales cuando se aplican una tasa impositiva ad valorem (como porcentaje) en relación con los bienes para los cuales se establecen tasas combinadas de impuestos especiales, que consiste en una tasa fija (específica) y ad valorem (porcentual).
A los efectos del cálculo de los impuestos especiales sobre las mercancías marcadas, se entiende por valor el precio de transacción pagadero al proveedor por las mercancías de conformidad con los términos del acuerdo (contrato). El costo de los bienes etiquetados recibidos bajo un acuerdo (contrato) de intercambio (trueque), así como bajo un acuerdo de crédito comercial (contrato), es el costo de los bienes etiquetados provistos por el acuerdo (contrato), en ausencia de valor en el acuerdo (contrato) - el costo indicado en los documentos de envío, en ausencia de valor en el acuerdo (contrato) y los documentos de envío - el costo de los bienes marcados, reflejado en la contabilidad.
El valor estimado de las mercancías marcadas, respecto de las cuales se establecen tipos especiales combinados, se determina de conformidad con el artículo 187.1 de este Código.
La base imponible para calcular los impuestos especiales sobre bienes etiquetados de la Unión Económica Euroasiática importados al territorio de la Federación de Rusia desde el territorio de un estado miembro de la Unión Económica Euroasiática se determina en la fecha de aceptación por parte del contribuyente de los bienes sujetos a impuestos especiales importados, pero a más tardar en la fecha de presentación de una declaración estadística para productos etiquetados, si la declaración estadística para dichos productos está prevista por la ley de la Unión Económica Euroasiática y la legislación de la Federación de Rusia sobre asuntos aduaneros.
(ver texto en edición anterior)
3. El contribuyente calcula independientemente el monto del impuesto especial a pagar sobre bienes etiquetados de la Unión Económica Euroasiática importados al territorio de la Federación de Rusia desde el territorio de un estado miembro de la Unión Económica Euroasiática a las tasas impositivas establecidas por el Artículo 193 de este Código, a partir del día en que se pague el impuesto especial.
(ver texto en edición anterior)
4. El contribuyente transferirá a la cuenta del Tesoro Federal a más tardar cinco días a partir de la fecha de registro de las mercancías etiquetadas importadas.
(ver texto en edición anterior)
5. Con el fin de pagar impuestos especiales sobre productos marcados de la Unión Económica Euroasiática importados al territorio de la Federación Rusa desde el territorio de un estado miembro de la Unión Económica Euroasiática, el contribuyente está obligado a presentar los siguientes documentos a la aduana autoridad:
(ver texto en edición anterior)
1) solicitud en papel y en formulario electronico en la forma y formatos aprobados agencia Federal poder Ejecutivo autorizados en materia aduanera, en el número de ejemplares que determine el órgano ejecutivo federal autorizado en materia aduanera;
(ver texto en edición anterior)
2) documentos de transporte (envío) que confirman el movimiento de mercancías marcadas desde el territorio de un estado - un miembro de la Unión Económica Euroasiática al territorio de la Federación Rusa;
(ver texto en edición anterior)
3) documentos requeridos para confirmar el estado de los bienes de la Unión Económica Euroasiática en relación con los bienes etiquetados;
(ver texto en edición anterior)
4) facturas emitidas de conformidad con la legislación del Estado miembro de la Unión Económica Euroasiática en el momento del envío de mercancías etiquetadas, si su emisión (expedición) está prevista (proporcionada) por la legislación del Estado miembro de la Unión Económica Euroasiática;
(ver texto en edición anterior)
5) acuerdos (contratos) sobre la base de los cuales se compraron productos marcados, importados al territorio de la Federación Rusa desde el territorio de otro estado miembro de la Unión Económica Euroasiática;
(ver texto en edición anterior)
6) un mensaje de información enviado a un contribuyente de un estado - miembro de la Unión Económica Euroasiática por un contribuyente de otro estado - miembro de la Unión Económica Euroasiática o un contribuyente de un estado que no es miembro de la Unión Económica Euroasiática , vendiendo bienes importados del territorio de otro estado, miembro de la Unión Económica Euroasiática, firmado por el jefe ( empresario individual) y certificado por el sello de la organización, indicando la siguiente información:
(ver texto en edición anterior)
un número que identifica a una persona como contribuyente de un estado miembro de la Unión Económica Euroasiática;
(ver texto en edición anterior)
el nombre completo del contribuyente del estado - miembro de la Unión Económica Euroasiática;
(ver texto en edición anterior)
la ubicación (lugar de residencia) del contribuyente del estado - miembro de la Unión Económica Euroasiática;
(ver texto en edición anterior)
números y fechas del acuerdo (contrato) sobre la compra de bienes etiquetados importados;
números de especificación y fechas.
Si el contribuyente del estado, un miembro de la Unión Económica Euroasiática, de donde se compran los bienes, no es el propietario de los bienes que se venden (es un comisionista, abogado, agente), también se presenta información en relación con el propietario de los bienes marcados que se venden.
PAGOS DE ADUANAS / DERECHOS ARANCELARIOS/ IMPUESTOS ESPECIALES / IVA / DERECHOS DE ADUANAS / DERECHOS DE ADUANAS / IMPUESTOS ESPECIALES / IVA / UNIÓN ADUANERA / UNIÓN ECONÓMICA EUROASIÁTICAanotación artículo científico sobre economía y negocios, autor del trabajo científico - Alekseeva T.O.
Cosa. El papel de la unificación y la armonización marco normativo en el campo pagos de aduana Países miembros de la UEEA Objetivos. Justificación de la necesidad de unificación y armonización de la legislación de los países miembros de la UEEA en materia de ciertos tipos pagos de aduana: impuestos indirectos (IVA e impuestos especiales) y las tasas de aduana.Metodología. Se aplica un método sistemático de conocimiento científico, métodos teóricos generales de investigación (método de análisis, síntesis, comparación, descripción) y métodos científicos particulares: lógico-formal y legal-comparativo. Resultados. El sistema de legislación aduanera de los niveles nacional y supranacional en el marco de la EAEU, dedicado al tema pagos de aduana. Sostuvo análisis comparativo cada tipo pagos de aduana recaudados en los países miembros de la UEEA. Se identifican los problemas de unificación del marco regulatorio Conclusiones. En el contexto de los resultados positivos de la interacción de integración entre la Federación de Rusia, la República de Belarús, la República de Kazajstán, la República Kirguisa y la República de Armenia en el marco de la Unión Económica Euroasiática, hay una serie de cuestiones que deben abordarse. falta de unificación las tasas de impuestos es uno de los temas clave. Es necesario resolver los problemas de unificación del marco regulatorio en el campo de la tributación, a saber: igualar la diferencia en la cantidad del impuesto al valor agregado recaudado y la diferencia en las tasas de impuestos especiales sobre bienes en los países de la UEEA. Por lo tanto, una dirección prometedora para el mayor funcionamiento y desarrollo de la UEEA puede ser la armonización de la legislación de los países, así como la armonización de las políticas fiscales. La dificultad para resolver estos problemas radica en que los niveles de situación socioeconómica de los países que participan en la EAEU son diferentes, al igual que los enfoques de las prioridades, y la legislación, a su vez, refleja las necesidades del estado.
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Derechos de aduana en la Unión Económica Euroasiática: problemas de unificación y armonización de leyes
Tema El artículo considera el papel de la unificación y armonización del marco regulatorio y legal en la esfera de los pagos aduaneros de los países miembros de la EAEU.Objetivos El estudio pretende proporcionar una justificación para la unificación y armonización de las leyes de los países miembros de la EAEU sobre ciertos pagos aduaneros , a saber, impuestos indirectos (IVA e impuestos especiales) y derechos de aduana. Métodos El estudio se basa en el método del sistema del conocimiento científico, métodos teóricos generales de investigación (análisis, síntesis, comparación, descripción) y métodos científicos específicos (lógica formal y técnicas jurídicas comparativas). Resultados Investigo la legislación aduanera sobre los derechos de aduana a nivel nacional y supranacional dentro de la UEEA, realicé un análisis comparativo de los pagos aduaneros en los países miembros de la UEEA y destaqué los problemas de armonización de leyes y reglamentos. Conclusiones Es crucial alinear el impuesto sobre el valor añadido (en adelante IVA) y los tipos de los impuestos especiales sobre di diferentes bienes en la UEEA, y armonizar las leyes y políticas fiscales de los países miembros de la UEEA. La dificultad para resolver los problemas especificados es que los niveles de desarrollo socioeconómico, los enfoques y las prioridades de los países miembros de la UEEA son diferentes y sus leyes reflejan las necesidades de cada Estado en particular.
El texto del trabajo científico. sobre el tema "Pagos aduaneros en la Unión Económica Euroasiática: problemas de unificación y armonización de la legislación"
ISSN 2311-8709 (en línea) Problemas de globalización
ISSN 2071-4688 (Imprimir)
PAGOS DE ADUANAS EN LA UNIÓN ECONÓMICA EUROASIÁTICA: PROBLEMAS DE UNIFICACIÓN Y ARMONIZACIÓN DE LA LEGISLACIÓN
Tatiana Olegovna ALEKSEEVA
estudiante de cuarto año de la especialidad "Aduanas", Tverskoy Universidad Estatal, Tver, Federación Rusa [correo electrónico protegido]
Historial del artículo:
Adoptado el 06/09/2016 Adoptado en forma revisada el 29/11/2016 Aprobado el 13/12/2016 Disponible en línea el 16/01/2017
UDC 338.23 JEL: F13
Palabras clave:
pagos aduaneros, derechos de aduana, impuestos especiales, IVA, derechos de aduana
anotación
Cosa. El papel de la unificación y armonización del marco regulatorio en el ámbito de los pagos aduaneros de los países miembros de la UEEA.
Objetivos. Justificación de la necesidad de unificar y armonizar la legislación de los países miembros de la UEEA en relación con determinados tipos de pagos aduaneros: impuestos indirectos (IVA e impuestos especiales) y derechos de aduana.
Metodología. Se aplica un método sistemático de conocimiento científico, métodos teóricos generales de investigación (método de análisis, síntesis, comparación, descripción) y métodos científicos particulares: lógico-formal y jurídico-comparativo. Resultados. Se ha estudiado el sistema de legislación aduanera de los niveles nacional y supranacional en el marco de la EAEU, dedicada al tema de los pagos aduaneros. Se ha realizado un análisis comparativo de cada uno de los tipos de pagos aduaneros percibidos en los países miembros de la UEEA. Se identifican los problemas de unificación del marco legal.
Conclusiones. En el contexto de los resultados positivos de la interacción de integración entre la Federación de Rusia, la República de Belarús, la República de Kazajstán, la República Kirguisa y la República de Armenia en el marco de la Unión Económica Euroasiática, hay una serie de cuestiones que deben abordarse. La falta de tasas impositivas uniformes es uno de los problemas clave. Es necesario resolver los problemas de unificación del marco regulatorio en el campo de la tributación, a saber: igualar la diferencia en la cantidad del impuesto al valor agregado recaudado y la diferencia en las tasas de impuestos especiales sobre bienes en los países de la UEEA. Por lo tanto, una dirección prometedora para el mayor funcionamiento y desarrollo de la UEEA puede ser la armonización de la legislación de los países, así como la armonización de las políticas fiscales. La dificultad para resolver estos problemas radica en que los niveles de la situación socioeconómica de los países miembros de la UEEA son diferentes, al igual que los enfoques de las prioridades, y la legislación, a su vez, refleja las necesidades del Estado.
© Editorial FINANZAS y CRÉDITO, 2016
Introducción
La integración en el Espacio Económico Euroasiático avanza dinámicamente, esto puede explicarse por lazos muy fuertes entre los estados: las antiguas repúblicas de la URSS y una mentalidad similar. La intensificación de los esfuerzos de Rusia para construir la cooperación de comercio exterior con socios en el espacio postsoviético, principalmente en el marco de la EAEU, parece oportuna y extremadamente necesaria. Desde enero de 2015 entró en vigor el Tratado de la UEEA. Aprueba la creación de una unión económica, dentro de la cual se garantiza la libre circulación de mercancías,
servicios, capital y fuerza de trabajo, conducir una política coordinada, consistente y unificada en los sectores de la economía definidos por este documento y Tratados Internacionales. El mercado financiero común ofrece igualdad de condiciones para la competencia y la coordinación de aspectos clave de la política fiscal de los Estados de la Unión con el fin de lograr una modernización integral y un desarrollo sostenible de las economías nacionales y en aras de mejorar el nivel de vida de los ciudadanos de los Estados miembros de la UEEA .
En el contexto de expansión territorial, así como la inclusión de nuevos miembros en la EAEU,
Las cuestiones de armonización y unificación de una serie de ramas de la legislación nacional son de particular relevancia.
Para cada uno de los países miembros de la UEEA, los pagos de aduanas juegan un papel especial en el sistema relaciones economicas, y también proporcionan una parte significativa de los ingresos de estos estados. Estos pagos son realizados por participantes en actividades de comercio exterior de conformidad con la legislación de la Unión Aduanera y legislación nacional países miembros de la UEEA.
En la legislación supranacional, concretamente en el Código Aduanero de la Unión Aduanera de la UEEA (en lo sucesivo, el CC CU), la definición del concepto de pagos aduaneros no está fijada, sin embargo, se indica qué derechos, impuestos y tasas son incluido en este concepto. Entonces, de conformidad con el art. 70 del Código Aduanero de la Unión Aduanera, los pagos aduaneros incluyen: derechos de aduana de importación; derechos de aduana de exportación; el impuesto al valor agregado que se aplica cuando las mercancías se importan al territorio aduanero de la unión aduanera; impuesto especial (excise) recaudado (recaudado) cuando las mercancías se importan al territorio aduanero de la Unión Aduanera; aranceles aduaneros (Fig. 1).
Actualmente, se trabaja activamente para eliminar las diferencias fundamentales entre los estados miembros de la unión, para resolver cuestiones contenciosas y discusión de enmiendas al nuevo TC CU.
Se supone que la institución de los pagos aduaneros será mejorada en el nuevo Código Aduanero de la Unión Aduanera.
En el proceso de desarrollo de un nuevo TC CU, es necesario identificar y eliminar las deficiencias. legislación actual. Recomendaciones para construir un nuevo mecanismo regulacion legal pagos aduaneros en las condiciones de la UEEA incluyen lo siguiente: en primer lugar, es necesario legislar algunos conceptos básicos, tales como "pagos aduaneros", "impuestos indirectos", "derechos de aduana", etc., en segundo lugar: es necesario unificar las tasas de indirecta
impuestos: IVA e impuestos especiales. Uno no puede dejar de estar de acuerdo con la opinión de I.A. Tsidilina que, dado que la unión económica supone una regulación aduanera uniforme, es necesario minimizar la presencia de normas generales y de referencia en el Código Aduanero de la Unión Aduanera, lo que simplificará la comprensión jurídica y la interpretación de las nuevas disposiciones legislativas.
La base para el cálculo de los pagos aduaneros es el valor en aduana, cuyo cálculo correcto determina el monto de los pagos aduaneros a pagar.
Los pagos recaudados por las autoridades aduaneras se dividen en tres grupos: 1) distribuidos entre los países de la Unión Aduanera; 2) transferido al presupuesto federal en su totalidad; 3) registrado en una sola cuenta antes de la ocurrencia de acciones (eventos) determinados por la legislación aduanera. Al mismo tiempo, cabe señalar que cada uno de estos tipos de pagos cumple su propia función: los pagos del primer grupo están diseñados para ayudar a proteger el mercado interno, y los pagos del segundo grupo cumplen funciones fiscales y de equilibrio.
Derechos de aduana de importación y exportación en la UEEA
V Unión aduanera UEEA, los tipos básicos de los derechos de aduana de importación se establecen en el Arancel Aduanero Común de la UEEA y son válidos en todo el territorio aduanero de la Unión.
Las tasas de los derechos de aduana de exportación de los países que participan en la Unión Aduanera se establecen de forma independiente, en función de los intereses del Estado. Los derechos de aduana de exportación se aplican a determinadas mercancías exportadas fuera del territorio aduanero común de la Unión Aduanera.
Se llevan a cabo las principales disposiciones relativas a la inscripción y distribución de los importes de los derechos de aduana de importación, su transferencia a los presupuestos de los Estados miembros, así como las normas para la distribución de los importes.
de conformidad con el Apéndice No. 5 del Tratado de la Unión Económica Euroasiática de fecha 29 de mayo de 2014. En la legislación nacional de la Federación Rusa, el procedimiento para la recepción y distribución de fondos está regulado por la orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 18 de diciembre de 2013 No. 125n "Sobre la aprobación del procedimiento de contabilidad por parte del Tesoro Federal de ingresos al sistema presupuestario de la Federación de Rusia y su distribución entre presupuestos. sistema presupuestario Federación Rusa".
El cálculo de los montos de los derechos de aduana de importación, que están sujetos a la transferencia de la cuenta única del organismo autorizado del estado a su presupuesto y a las cuentas de otros estados en moneda extranjera, se realiza multiplicando el monto total de la importación derechos de aduana por las normas de distribución, que se establecen en los siguientes montos: República de Armenia -1, trece%; República de Bielorrusia - 4,65%; República de Kazajstán - 7,25%; Federación Rusa - 86,97%.
Impuestos (IVA e Impuestos Especiales) en la UEEA
El movimiento de bienes, mano de obra y capital entre países realza significativamente la importancia de los impuestos en las relaciones de distribución tanto entre las entidades comerciales y el estado, como entre los estados activos en la actividad económica exterior.
El IVA y los impuestos especiales son impuestos indirectos, cuyas funciones principales son proteger el mercado interno y los productores nacionales de la competencia extranjera, así como reponer el presupuesto de los países miembros de la EAEU.
Con base en el análisis de los datos de 2015, el IVA en la estructura de ingresos presupuesto federal de la Federación de Rusia ascendió a 3.714,7 mil millones de rublos. (5,5% del PIB), y en el pronóstico para 2016 -4,409.9 mil millones de rublos. (5,6% del PIB).
Cabe señalar que cuando se aplican impuestos indirectos a la exportación de bienes, el contribuyente tiene derecho a recibir deducciones fiscales(compensaciones) según
la legislación nacional de los estados miembros de la UEEA, pero también hay problemas con la devolución del IVA, lo que dificulta el desarrollo de las actividades de exportación.
Considere cómo se recaudan los impuestos indirectos al importar bienes. La primera opción es cuando las mercancías se importan dentro de la Unión Aduanera, por ejemplo, las mercancías siguen de Bielorrusia a Rusia, la obligación de recaudar el IVA y los impuestos especiales recae en las autoridades fiscales. En consecuencia, aquellos montos de impuestos indirectos que sean pagaderos se calcularán a las tasas impositivas contenidas en la legislación nacional del país miembro de la UEEA, a cuyo territorio se importaron estos bienes. Así, en nuestro caso, al importar bienes a Rusia desde Bielorrusia, se aplicarán las tasas establecidas en el Código Fiscal de la Federación Rusa. La segunda opción es cuando las mercancías se importan al territorio de la UEEA desde terceros países, es decir. países fuera de la UEEA. Por ejemplo, un producto sigue de Alemania a Rusia. V este caso La administración tributaria está a cargo de las autoridades aduaneras.
En los países miembros de la EAEU, la regulación del IVA y los impuestos especiales se lleva a cabo a nivel nacional (Fig. 2). Las tasas de IVA más altas se encuentran en la República de Bielorrusia y la República de Armenia - 20%, en la República de Kazajstán y la República Kirguisa - 12%, en la Federación Rusa - 18%. Una de las razones de tal diferencia en el monto del IVA recaudado puede ser que para aquellos países que no cuentan con recursos estratégicos significativos que formen ingresos presupuestarios adicionales, el IVA se convierte en la principal fuente de ingresos1. Además, debido a la diferencia en las tasas del IVA, se viola el principio de nación favorecida, ya que es más rentable para una entidad comercial hacer negocios en un país donde la tasa impositiva es menor. Cabe señalar que en la República de Belarús y
1 Podshivalova V. V. Problemas de unificación de la práctica de aplicar pagos aduaneros en los estados miembros de la Unión Aduanera // Boletín Académico de la Rama de Rostov de la Academia Rusa de Aduanas. 2013. Nº 2. S. 126-129.
En la Federación Rusa se establece un tipo reducido de IVA del 10% para grupos de bienes de importancia social.
Los términos y el procedimiento para el pago del IVA en el momento de la importación dependen del régimen aduanero de las mercancías importadas. En algunos procedimientos, el IVA se paga (total o parcialmente), en otros no se paga de conformidad con el párrafo 1 del art. 151 del Código Fiscal de la Federación Rusa. No se paga IVA al importar bienes en los casos señalados en el párrafo 3 del art. 80 del Código del Trabajo de la Unión Aduanera y el art. 150 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
En los países miembros de la EAEU, los períodos de devolución del IVA difieren en duración, así como una lista de documentos que confirman el hecho de la exportación de bienes para la devolución de impuestos, lo que conduce a la devolución o no devolución inoportuna de los montos de los impuestos, por lo tanto, la unificación de la lista de documentos para confirmar la tasa de impuesto del 0% para el IVA es necesario. Este problema solo puede resolverse si se firma a nivel interestatal un procedimiento unificado para la confirmación documental de impuestos a una tasa del 0% cuando los bienes se venden en el modo de exportación entre los países miembros de la UEEA.
En el marco de la EAEU, existe un problema de armonización de la legislación de impuestos indirectos (IVA e impuestos especiales). El hecho es que entre los países - miembros de la EAEU no hay documento único, que regulan la imposición de impuestos indirectos, y cada uno de los estados se guía exclusivamente por la legislación nacional, por lo que, en la actualidad, existen problemas agudos para armonizar la lista de productos sujetos a impuestos especiales en el campo de las bebidas alcohólicas y productos del tabaco, y establecer tasas para ellos es una prioridad. También cabe señalar que la simplificación del procedimiento de pago del IVA y los impuestos especiales contribuirá a su eficaz administración, y la introducción de tipos uniformes de IVA puede convertirse en una de las áreas prioritarias interacción entre las costumbres y autoridades fiscales. Por ejemplo, los países miembros de la EAEU ya están en camino de igualar los impuestos especiales sobre el tabaco y el alcohol.
Esta alineación se llevará a cabo en etapas durante cinco años hasta 2020, con los países acordando dinámicas de crecimiento, incluido el crecimiento cero o tasas de impuestos especiales más bajas en cada país.
Una de las principales razones de la necesidad de la armonización fiscal es la denominada competencia fiscal. La competencia fiscal puede definirse como la fijación descoordinada de impuestos por parte de gobiernos independientes, como resultado de lo cual la elección de la política fiscal de cada gobierno influye en la asignación de capital móvil dentro de la región.
La Unión Europea sigue siendo una de las mayores formaciones de integración. El ejemplo más llamativo de armonización fiscal es la armonización del IVA en curso en la UE. Este impuesto es de gran importancia fiscal no solo en esta asociación interestatal, sino también en más de la mitad de los países del mundo.
En la actualidad, la UE ha realizado algunos avances positivos en el campo de la armonización fiscal. Los estados miembros de la UE se adhieren a una serie de principios, que se interpretan de la siguiente manera:
Ausencia de contradicciones entre la política fiscal nacional y la política fiscal de otros países de la UE;
Eliminación de la doble imposición;
Otorgamiento de la libertad de circulación de servicios, bienes y ciudadanos.
Sobre la base de estos principios, la experiencia del desarrollo de las relaciones fiscales en la UE será de gran utilidad para el funcionamiento de la UEEA.
Cabe señalar que para garantizar el funcionamiento equilibrado de la UEEA, es necesario crear estructuras de gobernanza supranacionales similares a las existentes anteriormente, cuyo funcionamiento debe tener en cuenta el nuevo nivel de integración. Creación de estas estructuras efectivas - Asamblea Interparlamentaria de la Euroasiática
La Unión Económica y la Mesa de esta organización permitirán una resolución más eficaz de los problemas de armonización y unificación de las leyes de los estados miembros de la UEEA.
En 2015, los impuestos especiales en la estructura de los ingresos del presupuesto federal de la Federación de Rusia ascendieron a 558,3 mil millones de rublos. (0,7% del PIB), y en el pronóstico para 2016 - 582 mil millones de rublos. (0,7% del PIB).
En la actualidad, en el presupuesto consolidado de Rusia, los impuestos especiales ocupan constantemente el quinto lugar y proporcionan el 4% de los ingresos presupuestarios, en Bielorrusia los impuestos especiales ocupan el cuarto lugar y proporcionan el 7-9% de los ingresos presupuestarios, en Kazajstán - 6º lugar y 2 -3%, en Kirguistán - 3er lugar y 4-6%2.
Un aumento en las tasas de impuestos especiales contribuye al crecimiento de los ingresos presupuestarios, pero en el futuro conducirá a un aumento de la tensión social y tendrá un impacto negativo en la economía.
Si consideramos las tasas de impuestos especiales, entonces existe tal situación, en cada país, un miembro de la EAEU, se aplican tasas fijas (específicas) en la moneda nacional, que se establecen en diferentes tamaños en cada estado. Además, en Rusia, para algunos grupos de bienes sujetos a impuestos especiales, además de las tasas fijas (específicas), existen tasas ad valorem y combinadas (Cuadro 1).
A pesar de las diferencias existentes, los niveles de las tasas en sí están armonizados en más de la mitad de los casos, es decir, las tasas de impuestos especiales tienen valores bastante cercanos (alrededor del 60% de la participación total de la lista base de bienes sujetos a impuestos especiales). Estos tipos de bienes sujetos a impuestos especiales incluyen: alcohol etílico vinos, cerveza, automóviles.
A falta de un enfoque unificado del sujeto y el objeto de los impuestos, así como de una lista unificada de bienes sujetos a impuestos especiales en la legislación supranacional de la UEEA,
2 Davidenko L.G. Análisis y caracterización Sistema de impuestos estados miembros de la EAEU // Boletín Académico de la Rama de Rostov de la Academia Rusa de Aduanas. 2016. Nº 2. S. 86-94.
existen problemas de introducción de incentivos fiscales adicionales en los países participantes para restablecer el régimen normal de recepción de bienes sujetos a impuestos especiales y aumentar el déficit presupuestario de los estados miembros de la Unión. En este sentido, es necesario definir criterios uniformes para clasificar los bienes sujetos a impuestos especiales. Esto puede ser, por ejemplo, el grado de lujo de los bienes, su valor en términos monetarios (automóviles); el más importante Recursos naturales y productos de su procesamiento (productos del petróleo); Influencia negativa mercancías sobre la salud humana (productos del tabaco, productos alcohólicos y que contienen alcohol).
Juntas, estas incertidumbres pueden afectar el volumen de bienes transportados a través de las fronteras internas de los países miembros de la EAEU al establecer en realidad una carga fiscal desproporcionada por impuestos especiales en relación con bienes individuales. Como resultado, esto afecta la situación económica, política y social en cada uno de los países miembros de la UEEA y en la Unión Aduanera en su conjunto.
Las principales razones por las que el estado aumenta las tasas de impuestos especiales son, en primer lugar, la reducción del consumo de bienes nocivos para la salud de los ciudadanos: alcohol y tabaco, y en segundo lugar, la función fiscal, es decir, el objetivo de reponer el presupuesto estatal. . Pero aquí también hay desventajas. Por ejemplo, si recurrimos a la experiencia internacional de aquellos países en los que se ha producido un fuerte aumento de los impuestos especiales sobre el alcohol y los productos del tabaco, podemos notar un aumento en la facturación de este tipo de productos ilegales.
Tasas de aduana en la UEEA
Junto con los aranceles e impuestos aduaneros, los aranceles aduaneros tienen un impacto en las actividades de comercio exterior, además de proporcionar ingresos presupuestarios para los países miembros de la EAEU. Por lo tanto, en la Federación de Rusia en 2014, los ingresos del presupuesto federal de los derechos de aduana ascendieron a casi 16 mil millones de rublos.
La definición, el procedimiento y el procedimiento para el cobro de los derechos de aduana están regulados por las leyes nacionales.
legislación de los países miembros de la UEEA. En la República de Armenia, los derechos de aduana se establecen en el cap. 14 (Art. 95-100) de la Ley de la República de Armenia del 17/12/2014 No. ЗР-83 "Sobre la Regulación Aduanera". De acuerdo con este acto legal, existen cuatro tipos de tasas aduaneras en la República de Armenia: por operaciones aduaneras, por escolta aduanera, por almacenamiento, por la entrega de un documento (formulario) por parte de la autoridad aduanera.
En la República de Bielorrusia, las tasas aduaneras se establecen en el art. 101 de la Ley de la República de Bielorrusia de fecha 10.01.2014 No. 129-З "Sobre la regulación aduanera en la República de Bielorrusia". De acuerdo con este acto legal reglamentario, existen cinco tipos de tasas aduaneras: por operaciones aduaneras, por escolta aduanera, por expedir certificado de habilitación de especialista en declaración aduanera, por aceptar decisión preliminar, para su inclusión en el registro de bancos de organizaciones reconocidas por las autoridades aduaneras como garantes del pago de los derechos de aduana.
En la República de Kazajstán, los derechos de aduana se definen en el art. 116 del Código de la República de Kazajstán de fecha 30.06.2010 No. 296-GU “Sobre las Aduanas en la República de Kazajstán”. Según los datos acto legal Se establecen tres tipos de tasas aduaneras: por operaciones aduaneras, por escolta aduanera, por toma de decisión preliminar.
En la República Kirguisa, las tasas aduaneras se especifican en el cap. 33 (Art. 238-240) del Código de Aduanas de la República Kirguisa de fecha 12.07.2004 No. 87. Según este acto legal reglamentario, se establecen dos tipos de tasas aduaneras: para operaciones aduaneras y para escolta aduanera.
En la Federación Rusa, las tasas aduaneras se definen en el cap. 14 (artículos 123-131)
ley Federal de fecha 27 de noviembre de 2010 No. 311-FZ “Sobre la regulación aduanera en la Federación Rusa” Sobre la base de este acto legal, existen tres tipos de tasas aduaneras en la Federación Rusa: para operaciones aduaneras, para escolta aduanera y para almacenamiento.
La República de Bielorrusia establece el mayor número de tipos de tarifas aduaneras, lo que se debe a dos factores: la estricta regulación estatal de la regulación aduanera y la posibilidad de reponer el lado de los ingresos del presupuesto estatal.
Conclusión
Puede concluirse que el problema de la armonización del marco jurídico relativo a los pagos aduaneros dentro de la UEEA sigue siendo muy relevante. En primer lugar, para llevar a cabo una política fiscal unificada en los países miembros de la Unión, es necesario resolver el problema de la unificación de las tasas de los impuestos indirectos.
La equiparación de los tipos del IVA ayudará, en primer lugar, a crear las mismas condiciones para hacer negocios en el territorio de la UEEA, en segundo lugar, contribuirá a la administración eficaz de los impuestos indirectos y reducirá la carga sobre los contribuyentes y, en tercer lugar, hasta cierto punto , reducirá los costos en la producción conjunta de bienes y también aumentará la competitividad, ampliará el mercado de ventas y aumentará el atractivo de la inversión.
También es necesario considerar la posibilidad de introducir lista indicativa bienes sujetos a impuestos especiales gravados en todos los países - miembros de la EAEU y convergencia del tamaño de las tasas de impuestos especiales.
Además, es necesario adoptar un enfoque más detallado para la creación nueva edición TC CU y considerar la necesidad de consolidar los conceptos básicos relacionados con los pagos aduaneros, así como su composición.
tabla 1
Tipos de tipos de impuestos especiales en la UEEA Cuadro 1
Tipos de tasas de impuestos especiales en la UEEA
País Tasas ad valorem Tasas fijas (específicas) Tasas combinadas Moneda
República de Armenia - + - AMD
República de Bielorrusia - + - Rublo bielorruso
República de Kazajstán - + - Tenge
República Kirguisa - + - Som
Federación de Rusia + + + rublo ruso
(CEE) ha preparado un proyecto de acuerdo sobre la convergencia de los tipos especiales de las bebidas alcohólicas fuertes: vodka y tinturas con una concentración superior al 9 %. La armonización de los impuestos especiales "alcohólicos" debería tener lugar en 2022, y la tasa promedio será de 9 € por 1 litro de alcohol etílico anhidro. Esto corresponde aproximadamente al impuesto especial ruso actual, que es de 523 rublos. Los expertos dudan de que Armenia y Kirguistán lleguen a un acuerdo sobre un documento de esta forma: ahora la tasa de alcohol fuerte en estos países es cinco veces menor, y su fuerte aumento conducirá a un aumento proporcional en los precios del alcohol.
La CEE ha preparado un proyecto de acuerdo sobre los principios para llevar a cabo una política fiscal en el campo de los impuestos especiales sobre productos alcohólicos de los estados miembros de la UEEA.
“Según los resultados de la última discusión del proyecto de acuerdo a nivel de expertos, celebrada en la CEE el 13 de diciembre de 2016, se propone establecer una tarifa orientativa para productos alcohólicos en 2022 en la cantidad de 9€ por 1 litro de alcohol etílico anhidro y una gama de desviaciones de las tasas de impuestos especiales reales para todos los países”, dijo en una carta del Viceministro de Finanzas Ilya Trunin al Comité de Presupuesto y Mercados Financieros del Consejo de la Federación con fecha del 31 de enero de 2017.
La tasa indicativa es el valor promedio del que cada país puede partir al establecer su impuesto especial "alcohólico" real. Se establece una tasa similar en una moneda única para todos los países, en este caso, en el euro. Teniendo en cuenta la tasa de cambio del Banco Central del 4 de abril, estamos hablando de una tasa promedio de 539,1 rublos. El proyecto de acuerdo prevé una serie de desviaciones físicas para Bielorrusia, Kazajstán y la Federación Rusa de no más del 15 % hacia abajo y no más del 10 % hacia arriba. Para Armenia y Kirguistán, no más del 40% menos y no más del 10% más, dice la carta del viceministro.
"Al mismo tiempo, el lado kirguís se ha reservado una posición en el rango de desviaciones hacia el lado inferior", enfatizó.
El proyecto de acuerdo ya ha sido aprobado por el Consejo de la CEE. Está previsto que el documento se considere en una reunión del Consejo de la CEE, luego se enviará a los estados de la UEEA para su aprobación interna, especificó la CEE.
Según el art. 193 del Código Fiscal en Rusia, el impuesto especial para productos alcohólicos con una fracción volumétrica de alcohol etílico superior al 9% (con la excepción de cerveza, vinos "tranquilos" y espumosos, etc.) es de 523 rublos por 1 litro de etilo anhidro alcohol. Esta cifra es relevante tanto para 2017 como para 2018 y 2019.
Los productos alcohólicos con un contenido de alcohol superior al 9 % proporcionan los ingresos más significativos al presupuesto de la Federación de Rusia en comparación con otras bebidas alcohólicas. Según el Servicio de Impuestos Federales (FTS), se pagaron tarifas por 164,7 mil millones de rublos en 2016 y 128,3 mil millones de rublos en 2015. Mientras que los ingresos totales de todos los productos alcohólicos ascendieron a 327,6 mil millones de rublos en 2016, en 2015 - 271,2 mil millones de rublos.
Una fuente del bloque financiero y económico del gobierno señaló que una herramienta adicional en el marco del trabajo en curso para armonizar los impuestos especiales sobre productos alcohólicos hasta 2022 serán las consultas anuales conjuntas sobre las tarifas que planean establecer los estados miembros de la unión. en los períodos impositivos correspondientes.
La armonización de tarifas está diseñada para garantizar la igualación de las condiciones para el funcionamiento del mercado del alcohol en los estados miembros de la EAEU y la reducción del "flujo gris" de alcohol, incluso hacia la Federación Rusa, enfatizó.
El director del Centro de Investigación de Mercados Federales y Regionales de Alcohol (CIFRRA), Vadim Drobiz, enfatiza que es imposible crear un mercado común para la venta de alcohol fuerte dentro de la EAEU únicamente a través de una tarifa única para bebidas alcohólicas, mientras que el sistema de contabilidad automatizado mercado de bebidas alcohólicas EGAIS no se extenderá a otros países de la unión. Duda de que Armenia y Kirguistán lleguen a un acuerdo sobre un documento de esta forma, porque "ahora la tasa de alcohol fuerte en estos países es cinco veces menor que la nacional".
Una gran diferencia en los impuestos especiales genera una brecha de precios significativa para los productos finales. Por ejemplo, el vodka "Green Mark" en Kirguistán cuesta 157 rublos, en la Federación Rusa, 571 rublos.
El “nuevo” concepto de armonización propuesto por la CEE y apoyado por los estados miembros de la EAEU es una alternativa al esquema previamente propuesto de fijación anual de tasas en el acuerdo para los estados miembros y es más consistente con el concepto de “soberanía fiscal de los estados miembros”. estado”, señaló la fuente de Izvestia en el gobierno. Se supuso que los países también debían determinar los mecanismos de cooperación administrativa entre sus autoridades competentes.
“Según el Ministerio de Finanzas de Rusia, fijar las tasas de impuestos especiales realmente establecidas por cada estado miembro de la EAEU no puede considerarse una herramienta para garantizar la convergencia del nivel de estas tasas”, dice la carta de Rosalkogolregulirovanie al gobierno ruso fechada 19 de octubre firmado por el jefe del servicio Igor Chuyan.
El Ministerio de Industria y Comercio señaló que apoyan la iniciativa de armonizar los impuestos especiales sobre el alcohol en los países de la Unión Aduanera.
El Ministerio de Desarrollo Económico no proporcionó comentarios, especificando que el tema es competencia del Ministerio de Hacienda. El Ministerio de Hacienda no respondió a la solicitud de Izvestia.