¡Hola! En este artículo hablaremos de la patente como uno de los sistemas de tributación convenientes para los empresarios.
Hoy aprenderás:
- Qué es una patente y cuándo se puede solicitar;
- ventajas ;
- El procedimiento para calcular una patente por un año y por varios meses;
- Reglas para la transición a PSN.
El tipo y monto de los impuestos, el procedimiento para su transferencia al presupuesto y la preparación de informes dependen del régimen fiscal que el empresario elija para sí mismo. Además del sistema tributario general que se aplica por defecto, un empresario puede cambiar presentando una solicitud al Servicio de Impuestos Federales. Considere uno de ellos, desarrollado en 2013, a saber, el PSN.
que es una patente
PSN - el sistema de tributación patentado es uno de los regímenes especiales inventados para facilitar la vida de un empresario, cuando muchos impuestos diferentes son reemplazados por una sola contribución. Se sustituye el devengo del IVA, del impuesto predial y del impuesto a la renta por una tasa fija mensual.
La regla principal de la patente es que los ingresos no ya recibidos tributan al 6%, pero hipotéticos, que se supone que recibe el empresario por mes, y su monto se asigna según la región y el tipo de actividad.
Comprar una patente es como comprar una membresía de gimnasio. Así como el precio de una suscripción no depende del número de visitas, el costo de una patente es el mismo para cada mes, independientemente de los ingresos del empresario.
¿Cuándo es posible cambiar a PSN?
Considere las condiciones de transición y las restricciones existentes en forma de tabla:
Calculadora para calcular el costo de una Patente por IP en 2019
A continuación, indique su región, tipo de actividad, etc. Después de lo cual, la calculadora de impuestos le dará el costo de la patente.
La calculadora se carga desde el sitio web oficial de impuestos, por lo que sus indicadores siempre están actualizados.
Beneficios de una patente
- Nadie lo obliga a cambiar al sistema de patentes: todo sucede de forma voluntaria.
- Es posible comprar una patente para cualquier período y desde cualquier fecha, de 1 a 12 meses dentro de un año, lo que es especialmente conveniente para actividades estacionales y temporales.
- El costo de una patente se calcula por adelantado para todo el plazo y no depende de los ingresos.
- Si un empresario individual se registra por primera vez, y su campo es científico, industrial o social, es posible un período de "vacaciones fiscales" cuando la tasa impositiva es cero.
- Tarifas reducidas para primas de seguro para los trabajadores
- No es necesario comprar caja registradora presentar una declaración de impuestos, contratar a un contador.
¿Cuánto cuesta una patente para un empresario individual? Ejemplos de cálculo
El costo de una patente anual para un empresario individual para 2019 se calcula utilizando la siguiente fórmula:
DB * 6%= SP
Donde DB es la rentabilidad básica para esta actividad en una determinada región. Documentos Actuales de acuerdo con el rendimiento básico se presentan en los sitios web oficiales de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Según el tipo de actividad, se tiene en cuenta el número de empleados o el número de locales comerciales.
por ejemplo si el empresario vende dulces en Murmansk ( venta minorista) en un piso de negociación con un área de no más de 50 metros cuadrados, entonces su base de datos será igual a 600 000 rublos.
Siguiendo la fórmula, podemos calcular cuánto cuesta una patente por año para un empresario individual en la región de Murmansk:
600 000 * 6 % = 36 000 rublos.
Al vender los mismos dulces en Moscú (por ejemplo, en el distrito de Yuzhnoye Butovo) y en la misma área, una patente anual costará 84 000 rublos con una base de datos de 1 400 000 rublos:
1,400,000 * 6% \u003d 84,000 rublos.
Si se compra una patente durante varios meses dentro de un año, y no estrictamente de enero a diciembre, la fórmula para calcular el costo de una patente para un empresario individual será la siguiente:
DB/12*número de meses*6%= joint venture
Continuando con nuestro ejemplo de dulces, descubrimos que en Murmansk una patente costará 6000 rublos por dos meses:
600.000/12*2*6%=6.000 rublos
Y en Moscú, un comercio de dulces de dos meses requerirá que se transfieran 14,000 rublos al presupuesto:
1.400.000/12*2*6%=14.000 rublos
Una diferencia tan significativa en el costo de una patente en Moscú y Murmansk se explica por una diferencia significativa en el rendimiento base indicado por la ley. En los temas más ricos de la Federación Rusa y municipios el ingreso potencial se considera obviamente mayor que en la periferia financiera del país.
No es necesario averiguar el rendimiento básico y hacer los cálculos: una calculadora especial lo hará por usted. Para calcular una patente en línea, puede usar la calculadora en nuestro artículo.
Además del monto total que deberá pagar por la patente, la calculadora calculará automáticamente en qué partes deberá ingresarlos en el presupuesto.
De acuerdo con el código fiscal, si se compra una patente por un período de hasta seis meses, se paga inmediatamente en su totalidad. Si el plazo es de seis meses o más, entonces el costo de la patente se divide en dos partes. El primero en la cantidad de un tercio del monto total debe pagarse en el primer trimestre del año, los dos tercios restantes, en cualquier momento antes del vencimiento de la patente.
En nuestro ejemplo, al comprar una patente por un año en Moscú, un empresario de dulces debe pagar 28 000 rublos en los primeros noventa días (1/3 del monto de 84 000) y 56 000 antes del final de la patente (2/3 de 84 000). ).
También puede pagar e imprimir un recibo a través del sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales.
Transición al sistema de patentes
Los propietarios únicos deben ponerse en contacto con su local autoridad fiscal con una declaración. Debe redactarse estrictamente en la forma aprobada por el Servicio de Impuestos Federales en 2014, y presentarse a más tardar diez días antes de la introducción del sistema de patentes.
Si un empresario va a realizar negocios en el área donde no está registrado con el impuesto, presenta una solicitud donde realmente se organizará el negocio.
La solicitud es presentada personalmente por el empresario o su representante, son posibles tanto las versiones impresas como las electrónicas (a través del sitio web).
El Servicio de Impuestos Federales está obligado a dar una respuesta en un plazo máximo de cinco días, ya sea la concesión de la patente solicitada o un aviso de denegación.
Los motivos de denegación pueden ser los siguientes:
- La actividad de un empresario individual no está incluida en la lista aprobada de actividades cuando PSN es posible;
- Los términos de la patente son incorrectos. Por ejemplo, ir más allá de un año calendario;
- El empresario individual tiene deudas sobre patentes anteriores.
Antes de cambiar a un nuevo régimen fiscal, un empresario debe calcular cuidadosamente los posibles beneficios y verificar con los suyos si la transición al PSN realmente le permitirá ahorrar en deducciones al presupuesto.
Para las entidades comerciales que operan como empresarios individuales, se proporciona un régimen fiscal preferencial, que se denomina sistema tributario de patentes. Se caracteriza por la facilidad para determinar el monto de los impuestos y la ausencia casi total de registros. En la actualidad, su desarrollo está asociado al perfeccionamiento de la legislación de los sujetos.
El principio básico de este sistema en la tributación es que el pago obligatorio se realiza mediante la compra efectiva de la patente. Al mismo tiempo, el costo de una patente se basa en los ingresos esperados de un determinado tipo de actividad y la tasa impositiva actual.
La lista de actividades se determina a nivel legislativo, puede diferir en cada región.
Echemos un vistazo más de cerca a lo que es una patente y cómo trabajar con ella. Aunque tiene el mismo nombre que un documento como una patente de trabajo, existen diferencias significativas entre ellos. El primero es un documento emitido a un ciudadano Estado extranjero por el derecho al trabajo.
¡Atención! En el sistema tributario, una patente es un formulario con permiso, que se le otorga a un empresario cuando transfiere el monto de lo establecido pago obligatorio. El período de validez de dicho documento puede ser de un mes a un año, y es válido solo para un tipo específico de actividad.
Cuando una entidad económica realiza varios tipos de negocios, entonces se debe otorgar una patente para cada uno de ellos. A menudo, se emite una patente para el comercio minorista, camiones, etc.
Ventajas y desventajas del sistema de tributación de patentes
sistema de patentes La tributación implica una sustitución para los empresarios individuales de pagar impuestos como el IVA, el impuesto sobre la renta, sobre la propiedad (salvo las situaciones previstas por la ley).
Dependiendo del tema de la federación, las condiciones para aplicar este sistema, incluyendo el monto del pago obligatorio, difieren.
¡Atención! El principal aspecto positivo de este régimen es la sencillez del procedimiento para el cálculo y pago de impuestos, así como la ausencia de la necesidad de presentar informes especializados al IFTS. Al mismo tiempo, la legislación permite que el costo de una patente para un empresario individual se distribuya en partes durante su período de validez.
A menudo, una patente se compra por un corto período de tiempo para familiarizarse con las posibilidades que ofrece. Esto es especialmente adecuado para aquellos que no pueden elegir un sistema de impuestos para su tipo de actividad. Además, los empresarios tienen derecho a no utilizar las cajas registradoras un año más hasta principios de julio del próximo año.
Otro aspecto negativo del PSN es la lista limitada de actividades para las que se permite la aplicación de este régimen.
Al igual que otros regímenes, el sistema de tributación de patentes tiene criterios de aplicación que acotan significativamente su uso por parte de los empresarios, como el número de empleados, la superficie de la tienda, etc.
¡Importante! A diferencia de otros sistemas tributarios, como el STS. BASIC, ESHN y UTII, la patente no se puede reducir por anual. Por lo tanto, esto puede ser un factor significativamente desventajoso al elegir este sistema.
Quién tiene derecho a aplicar el PSN
El Código Fiscal de la Federación Rusa determina que solo las entidades comerciales registradas como empresarios individuales pueden aplicar PSN. Sin embargo, no pueden contratar contratos laborales y contratos de carácter civil de empleados de más de 15 personas por el período por el cual se expida una patente.
El Código Fiscal de la Federación Rusa y las leyes de las autoridades regionales determinan la lista de especies. actividad económica, cuya implementación hace posible el uso de PSN.
Una patente no puede ser utilizada en la gestión de fideicomisos, así como en una sociedad simple.
¡Atención! Además, la ley establece un límite a los ingresos potenciales, que no puede ser superior a 1.000.000 de rublos. Esta cantidad se indexa todos los años y en 2017 asciende a 1.329.000 rublos, teniendo en cuenta los coeficientes.
Sistema de tributación de patentes en 2017
En el nuevo año, se adoptaron muchas innovaciones en la legislación fiscal, incluso para el sistema de patentes.
A partir de este año, al pasar a este régimen, los inspectores fiscales no emiten un aviso sobre la solicitud de una patente.
Lea también:
Declaración UTII 2016 llenado de muestra
Los empresarios que, durante la aplicación del PSN, no han pagado su costo, ahora no necesitan cambiarse a orden obligatoria sobre el modo común. La falta de pago de su costo no los priva del derecho a un trato preferencial. En este caso, el IFTS emitirá un reclamo por mora, multas y sanciones.
Además, los empresarios que utilizan el PSN quedaron exentos de la necesidad de mantener un KD&R para cada tipo de actividad. Un registro es suficiente.
Con patente desde 2017, las actividades han estado asociadas al nuevo OKVED2.
Cómo obtener una patente
Antes de obtener una patente, el empresario debe redactar y presentar a oficina de impuestos solicitud en el formulario No. 26.5-1. En las grandes ciudades, esto se puede hacer en cualquier Servicio de Impuestos Federales, independientemente del lugar de residencia o actividad. Pero si planea dedicarse al transporte de pasajeros o al comercio de distribución, deberá presentar la solicitud solo en el lugar de residencia.
La solicitud se puede completar en una computadora, a mano en un formulario o usando programas especiales o servicios.
El documento deberá presentarse a más tardar diez días antes de la fecha deseada de inicio de actividades. Si un empresario recién se está registrando, entonces este formulario se puede incluir en el paquete general para el registro. Si un empresario desea participar en varios tipos de actividades, debe redactar una solicitud para cada una de ellas.
V Declaración de Impuestos se puede transferir en persona, por poder Persona autorizada, por correo o utilizando los servicios de un operador especial de comunicaciones. En los dos últimos casos, la fecha de presentación es la fecha en que se envió la carta o se entregó el documento al operador especial.
Dentro de los 5 días a partir de la fecha de recepción del formulario, el trabajador fiscal debe emitir una patente o enviar una denegación motivada. Desde 2017 no se han emitido notificaciones de establecimiento o retiro.
Sistema de tributación de patentes en 2017 para actividades de empresarios individuales:
- Sastrería y reparación de cuero, pieles y prendas de vestir; textiles y sombrerería; confección, reparación y tejido de productos de jersey.
- Confección, limpieza, coloración y reparación de calzado.
- Servicios de estética y peluquería.
- Prestación de servicios de lavandería, tintorería y tintorería.
¡Importante! Una patente se aplica únicamente a la ciudad en la que se obtuvo. Si está previsto prestar servicios en el territorio de varios asentamientos, es necesario obtener una patente en cada uno de ellos.
costo de la patente de propiedad intelectual
Para saber cuánto cuesta una patente, debe ponerse en contacto con la autoridad fiscal, que, sobre la base de ley actual hará el cálculo. Este cálculo se puede hacer de forma independiente. Es necesario consultar la legislación autonómica para conocer cuáles son los tamaños de los ingresos potenciales por tipo de actividad. A continuación, debe determinar su tamaño y aplicarle la tasa impositiva, que en muchas regiones es del 6%.
A continuación, se determina el período de validez. este documento, y teniendo en cuenta se recalcula el valor resultante. Cuando se compra una patente por 10 meses, por ejemplo, el total se divide por 12 y luego se multiplica por la cantidad de meses en el período solicitado.
Por ejemplo: IP Kharchenko G.D. abre una tienda de comestibles con un área de hasta 50 metros cuadrados. m., mientras que él va a contratar a 4 vendedores. Para tales condiciones, la legislación regional define un ingreso anual potencial de 680.000 rublos.
Kharchenko G. D. decide comprar una patente por seis meses.
En base a esto, el costo de la patente será: 680 000 * 6 % / 12 * 6 = 20 400 rublos.
¡Atención! Puedes utilizar la calculadora online y calcular el coste de una patente utilizando el recurso fiscal oficial. Puede hacerlo haciendo clic en el siguiente enlace.
Comparación de la patente con otros sistemas de tributación
El Código Tributario establece los siguientes sistemas tributarios disponibles para su uso: OSNO, USN, UTII, ESHN y PSN. Un empresario puede utilizar cada uno de ellos, sin embargo, para los sistemas preferenciales, se deben tener en cuenta criterios obligatorios.
Patente y UTII
Sobre todo, el sistema de patentes es similar a la imputación (UTII). En ambos casos, para determinar la cuantía del impuesto se utiliza una renta condicional, calculada en función de las condiciones de actividad. Sin embargo, en UTII, el algoritmo para calcular el monto del impuesto es mucho más complicado, se utilizan coeficientes adicionales. Al mismo tiempo, la patente es menor, solo la tasa impositiva.
De la imputación para determinados territorios autoridades locales las autoridades pueden establecer tasas más bajas que reduzcan significativamente la carga tributaria. Además, es posible reducir el impuesto resultante sobre UTII por el monto de las contribuciones transferidas para usted y sus empleados.
El sistema tributario de patentes es una especie de régimen fiscal especial, utilizado exclusivamente por empresarios individuales.
El sistema de tributación de patentes se establece de conformidad con el 26.5 "Sistema de Tributación de Patentes" del Código Tributario Federación Rusa(en adelante, el Código Fiscal de la Federación Rusa).
El sistema de tributación de patentes es económicamente beneficioso para los empresarios individuales por varias razones, a saber:
- no es necesario completar una declaración de impuestos y enviarla a la oficina de impuestos;
- formulario contable sencillo (no puede contratar a un contador, solo llevar un libro de registro de ingresos);
- no es necesario utilizar cajas registradoras;
- exención del pago de 3 impuestos (IVA, IRPF por tipo de actividad de la patente e impuesto sobre bienes inmuebles utilizados en la realización del trabajo de la patente adquirida);
- exención del pago del impuesto sobre las ventas, que se introdujo en la ciudad de Moscú a partir del 1 de julio de 2015.
CONTRIBUYENTES
Empresarios individuales que cambiaron al sistema de patentes de impuestos.
OBJETO DE LA TRIBUTACIÓN
El objeto del impuesto es la renta anual potencialmente exigible de un empresario individual por el tipo correspondiente actividad empresarial, estatutario sujeto de la Federación Rusa (en el territorio de la ciudad de Moscú - por la Ley de la ciudad de Moscú del 31 de octubre de 2012 No. 53 "Sobre el sistema tributario de patentes").
LA BASE IMPONIBLE
La base imponible se define como la expresión monetaria del potencial de percibir renta anual de un empresario individual por tipo de actividad empresarial, respecto de la cual se aplica el sistema de tributación patentado, establecido en año del calendario la ley del sujeto de la Federación Rusa (en el territorio de la ciudad de Moscú - por la Ley de la ciudad de Moscú del 31 de octubre de 2012 No. 53 "Sobre el sistema fiscal de patentes".
PERÍODO IMPONIBLE
El período impositivo es un año natural.
LAS TASAS DE IMPUESTOS
La tasa impositiva se establece en 6 por ciento Capítulo 26.5 "Sistema tributario de patentes" de la Parte Dos del Código Tributario de la Federación Rusa.
BENEFICIOS EN LA APLICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE PATENTES
De conformidad con el artículo 346.50 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa pueden establecer tasa de impuesto en la cantidad de 0 por ciento para contribuyentes - empresarios individuales, registrados por primera vez después de la entrada en vigor de estas leyes y que realizan actividades empresariales en la producción, social y (o) campos científicos.
Los empresarios individuales tienen derecho a aplicar una tasa impositiva del 0 por ciento desde la fecha de su registro estatal como empresario individual continuamente no más de dos períodos impositivos dentro de dos años calendario.
La Ley de la Ciudad de Moscú del 18 de marzo de 2015 No. 10 "Sobre el establecimiento de tasas impositivas para los contribuyentes que se registraron como empresarios individuales por primera vez y cambiaron a un sistema impositivo simplificado y (o) un sistema impositivo patentado" estableció un tipo impositivo del 0% para empresarios individuales que cambiaron al sistema de impuestos de patente, - en relación con los siguientes tipos de actividad empresarial en los campos industrial, social y científico:
- Reparación y confección de prendas de vestir, productos de piel y cuero, sombreros y productos textiles de mercería, reparación, confección y tejido de géneros de punto;
- Reparación, coloración y confección de calzado;
- Reparación y mantenimiento de equipos radioelectrónicos domésticos, máquinas y electrodomésticos, relojes, reparación y fabricación de productos metálicos, sustitución de baterías en relojes electrónicos y otros dispositivos;
- reparación de muebles;
- Servicios de formación de la población en cursos y tutorías;
- Servicios de vigilancia y cuidado de niños y enfermos;
- Fabricación de productos de artesanía popular;
- Reparación y fabricación de utensilios de tonelería y cerámica;
- Trabajos de grabado sobre metal, vidrio, porcelana, madera, cerámica;
- Reparación de juguetes;
- Producción e impresión de tarjetas de visita y tarjetas de invitación para celebraciones familiares;
- Copiado, encuadernación, cosido, ribeteado, cartonería;
- Producción y restauración de alfombras y moquetas;
- Impartición de clases de cultura física y deportes;
- Clase actividades medicas o actividades farmacéuticas persona con licencia para especies especificadas ocupaciones;
- Servicios de excursiones;
- Actividades de traducción e interpretación.
El derecho a aplicar la tasa impositiva especificada surge para los contribuyentes-empresarios individuales, siempre que el número promedio de empleados para el período impositivo no exceda las 15 personas.
La ley entró en vigor el día de su publicación oficial (25 de marzo) y deja de ser válida el 1 de enero de 2021.
PREGUNTAS FRECUENTES
¿Cuál es la ventaja del sistema tributario de patentes?
El sistema de tributación de patentes tiene una carga fiscal mínima sobre las empresas y le da al empresario un gran número de ventajas sobre otros sistemas tributarios:
- no es necesario completar y presentar una declaración de impuestos;
- no es necesario utilizar cajas registradoras; exención de una serie de impuestos (IVA, IRPF, impuesto sobre bienes inmuebles individuos, impuesto de venta);
- un enfoque diferenciado para determinar el costo de una patente para una serie de actividades (comercio, restauración, transporte, arrendamiento de bienes inmuebles);
- la posibilidad de pagar la patente a plazos.
¿Quién tiene derecho a aplicar el sistema tributario de patentes?
El sistema tributario de patentes sólo puede ser utilizado por empresarios individuales, cuyo número medio de empleados no supere para el período impositivo (para todo tipo de actividad empresarial) 15 personas
¿Cuál es el procedimiento para pasar al sistema de tributación de patentes?
Cambiar al sistema de patentes es muy simple siguiendo los pasos a continuación.
Primer paso: Es necesario registrarse como empresario individual en la oficina de impuestos del lugar de residencia o en la Inspección Interdistrital del Servicio de Impuestos Federales de Rusia No. 46 (Moscú, Pokhodny proezd, 3, edificio 2), si ya es un empresario individual registrado, luego continúe con el segundo paso.
Segundo paso: Tienes que solicitar una patente. Esto se puede hacer en la oficina de impuestos del lugar de residencia (si la IP está registrada en Moscú) o en cualquier oficina de impuestos (si la IP está registrada en otra región).
Tercer paso: Obtenga una patente de la oficina de impuestos.
Cuarto paso: Pagar por una patente.
¿Cuál es el plazo para la emisión de una patente por parte de la autoridad fiscal?
Las autoridades fiscales están obligadas a expedir una patente dentro de 5 dias a partir de la fecha de recepción de la solicitud de patente.
¿Cuál es la duración de una patente?
La duración de la patente se determina a su elección, por un período de uno a doce meses dentro de un año calendario.
¿Cuál es el procedimiento para pagar una patente?
Si se emite una patente por un período de hasta seis meses, entonces se debe pagar el costo total de la patente. esto no se debe hacer tarde caducidad de la patente.
Si se concede una patente para seis meses o más, entonces el pago de la patente se puede realizar en dos pagos:
Primero - en la cantidad de un tercio del costo de la patente (a más tardar 90 días después del comienzo de la patente);
Segundo - en la cantidad de dos tercios del costo de la patente (a más tardar en la fecha de vencimiento de la patente).
Al usar una patente, ¿debo pagar primas de seguro?
Sí, debe pagar cotizaciones sociales para usted y para sus empleados, si los tiene.
1) El monto de las contribuciones sociales "para ti" depende de tus ingresos potenciales:
Si el ingreso potencial no supera los 300 mil rublos. por año, luego contribuciones sociales ("para uno mismo") para 2017 = 27,990 * rublos. en el año:
Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia (PFR) - 23.400 rublos. en el año;
Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio (FFOMS) - 4.590 rublos. en el año.
Si la cantidad de ingresos potenciales supera los 300 mil rublos. por año, entonces contribuciones sociales = 27,990 +, mientras que el monto total de las contribuciones sociales no debe ser superior a 191,790 mil rublos. en el año.
*Cálculo elaborado a partir del 28/11/20162) Las cotizaciones sociales de los empleados se pagan a una tasa reducida del 20% de su salarios para la mayoría de los tipos de actividades en PSN. La excepción son las actividades relacionadas con el comercio minorista, la prestación de servicios Abastecimiento y arrendamiento de locales. Al realizar este tipo de actividades, las contribuciones sociales para los empleados se pagan a la tasa estándar del 30% de los salarios de los empleados.
Si voy a realizar varias actividades, ¿debo adquirir una patente para cada una de ellas?
Si. Se debe adquirir una patente separada para cada tipo de actividad (puede encontrar los tipos de actividades aquí).
¿Cuáles son mis pasos si voy a renovar una patente?
Si desea continuar aplicando el PSN, debe solicitar nuevamente a la oficina de impuestos la adquisición de una patente y pagarla.
¿Qué actividades están cubiertas por el PSN?
PSN se puede aplicar a 80 tipos de actividades, incluidos comercio, servicios de catering, pasajeros y Transporte de carga, reparación de automóviles, servicios de belleza y lavandería, alquiler de viviendas, etc. ( Lista llena- aquí).
¿Existen restricciones financieras sobre el uso de SPE?
Si. SIT se puede utilizar si su ingreso comercial anual no excede 60 millones de rublos.
Dígame, ¿cuál es el costo de una patente para alquilar una vivienda, depende del área y el área de la vivienda y cuál es el beneficio de adquirirla?
Desde el 1 de enero de 2015, Moscú ha introducido un enfoque diferenciado para determinar el costo de una patente. En un caso específico, el costo de la patente adquirida dependerá tanto del área del objeto arrendado como de la ubicación territorial. Por ejemplo, esto permite que el propietario de un apartamento en un área de "dormitorio" adquiera una patente por un monto menor que el propietario de un apartamento del mismo tamaño en el "centro". Este enfoque es justo para los empresarios, no viola el entorno competitivo. (Puede ver el costo de la patente - aquí).
¿A dónde va el dinero recaudado por la venta de patentes?
Los fondos recibidos por el presupuesto de la ciudad de Moscú, provenientes de la implementación del sistema de tributación de patentes, se distribuyen 2 veces al año a aquellos distritos de Moscú en los que se recaudaron. Estos fondos se utilizan para mejorar el territorio de los distritos y revisión casas
¿Cuándo me pueden denegar una patente?
Se le puede negar una patente si lo indica en su solicitud información falsa, y también si el número medio de empleados supera 15 personas, y los ingresos de la actividad empresarial superan 60 millones de rublos.
Sistema de tributación de patentes- Con un régimen fiscal especial diseñado exclusivamente para los empresarios individuales (PI). Su esencia radica en la recepción por parte del empresario de un documento especial (patente). Lo que le da derecho a realizar determinadas actividades. La peculiaridad de este impuesto es que no importa el monto de los ingresos reales. El impuesto se calcula a partir de los ingresos anuales potenciales correspondientes a los tipos de actividad empresarial respecto de los cuales se aplica el sistema tributario de patentes. Se establece el ingreso anual potencialmente posible leyes de sujetos de la Federación Rusa.
Aplicando el PSN, un empresario está exento (para aquellos tipos para los que compró una patente) del pago de: impuesto sobre la renta personal, IVA (excluido el arancel aduanero) e impuesto sobre la propiedad (con excepción de los objetos, cuya base imponible se determina como su valor catastral). valor).
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Aplicar PSN tiene el derecho
Empresarios individuales, cuyo número medio de empleados, para el período impositivo, para todos los tipos de actividad empresarial no sea superior a 15 persona (Artículo 346.43. Código Fiscal de la Federación Rusa)
esta prohibido aplicar PSN en el marco de acuerdos simples de sociedad o administración fiduciaria de la propiedad.
Duración de la patente
Una patente se expide a partir de cualquier fecha, por el período de 1
antes de 12
meses inclusive dentro del año calendario (cláusula 5 del artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Período gravable 1 año calendario. Si una patente se otorga por un período inferior a un año calendario, el período impositivo es el período para el cual se emitió la patente.
Si la actividad empresarial a la que se aplicó la SPE se extingue antes de la expiración de la patente. Entonces el período impositivo es el período desde el inicio de la patente hasta la fecha de terminación de tales actividades.
Cómo calcular una patente. El procedimiento para obtener y pagar una patente para un empresario individual.
Importe del impuesto = base imponible X 6% (tasa de impuesto) X norte/12
donde norte
—
número de meses para los que se emite una patente
la base imponible- la expresión monetaria de los ingresos anuales potencialmente posibles de percibir por el IP por el tipo de actividad empresarial respecto de la cual se aplica el SIT. Está establecido para el año calendario por la ley del sujeto de la Federación Rusa.
Puede averiguar la base imponible en los recursos oficiales de su sujeto de la Federación Rusa, así como en el sitio web oficial del Servicio de Impuestos Federales, indicando el código de su región y seleccionando el impuesto apropiado.
tasa de impuesto fijado en 6%. Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa pueden establecer una tasa impositiva del 0% para los empresarios individuales registrados por primera vez y que operan en los campos industrial, social o científico, así como en el campo de los servicios personales a la población, para dos años. El período de validez de estas vacaciones fiscales es hasta 2020 (cláusula 3 del artículo 346.50 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Leyes de la República de Crimea y la ciudad. significado federal Sebastopol, la tasa impositiva puede reducirse en los territorios de los sujetos respectivos para todos o ciertas categorías contribuyentes:
- en el periodo 2015 - 2016. — hasta 0%;
- en el periodo 2017 - 2021. - hasta 4%.
(inciso 2 del art. 346.50 Código Fiscal de la Federación Rusa)
Instrucciones paso a paso para obtener una patente y procedimiento de pago.
1. Aplicar
10 días antes del inicio de las actividades comerciales, presentamos a la autoridad fiscal una solicitud para la transición al sistema tributario de patentes.
PSN es un régimen fiscal que implica obtener una patente, un documento que otorga el derecho a realizar un determinado tipo de actividad por un período de 1 a 12 meses (usted elige el período).
En una patente, al calcular el impuesto, así como en UTII, no se tienen en cuenta los ingresos reales, sino los ingresos potenciales que supuestamente puede recibir de ciertos tipos de actividades permitidas en el sistema tributario de patentes.
El impuesto se calcula inmediatamente después de la adquisición de una patente y se paga casi inmediatamente o por adelantado ya plazos.
Sólo los empresarios individuales (PI) pueden aplicar este régimen fiscal. Haga clic en el campo a continuación para ver las actividades de la patente.
ACTIVIDADES PERMITIDAS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO DE PATENTES
1) Reparación y confección de prendas de vestir, productos de piel y cuero, sombreros y productos de mercería textil, reparación, confección y tejido de géneros de punto.
2) Reparación, limpieza, coloración y confección de zapatos.
3) Servicios de peluquería y estética.
4) Servicios de tintorería, tintorería y lavandería.
5) Fabricación y reparación de mercería metálica, llaves, placas, letreros de calles.
6) Reparación y mantenimiento de equipos radioelectrónicos domésticos, máquinas y electrodomésticos, relojería, reparación y fabricación de productos metálicos.
7) Reparación de muebles.
8) Servicios de estudio fotográfico, laboratorios de fotografía y cine.
9) Mantenimiento y reparación de vehículos y motocicletas Vehículo, maquinaria y equipamiento.
10) Prestación de servicios de transporte por carretera para el transporte de mercancías por carretera.
11) Prestación de servicios de transporte por carretera para el transporte de viajeros por carretera.
12) Reparación de viviendas y otros edificios.
13) Servicios para la producción de trabajos de montaje, eléctricos, sanitarios y de soldadura.
14) Servicios de acristalamiento de balcones y logias, corte de vidrio y espejos, procesamiento artístico del vidrio.
16) Servicios de vigilancia y cuidado de niños y enfermos.
17) Servicios de recepción de artículos de vidrio y materias primas secundarias, con excepción de la chatarra.
18) Servicios veterinarios.
19) Leasing (renting) residencial y locales no residenciales, cabañas, terrenos perteneciendo a empresario individual sobre el derecho de propiedad.
20) Elaboración de productos de artesanía popular.
21) Otros servicios de producción:
Servicios para el procesamiento de productos agrícolas y productos forestales, incluyendo moler granos, pelar cereales, procesar semillas oleaginosas, hacer y ahumar salchichas, procesar papas, transformar lana lavada a mano en hilo de punto, vestir animales, peinar lana, esquilar mascotas, reparar y la fabricación de tonelería y cerámica, la protección de jardines, huertas y espacios verdes de plagas y enfermedades;
Fabricación de zapatos de fieltro;
Producción de implementos agrícolas a partir del material del cliente;
Trabajos de grabado sobre metal, vidrio, porcelana, madera, cerámica; fabricación y reparación de embarcaciones de madera;
Reparación de juguetes;
Reparación de equipamiento turístico e inventario;
servicios de arado de jardines y aserrado de leña;
Servicios de reparación y fabricación de ópticas para gafas;
Producción e impresión de tarjetas de visita y tarjetas de invitación para celebraciones familiares;
Trabajos de encuadernación, costura, ribeteado, cartón;
Carga de cartuchos de gas para sifones, sustitución de pilas en relojes electrónicos y otros dispositivos.
22) Fabricación y restauración de alfombras y tapetes.
23) Reparación de joyería, bisutería.
24) Persecución y grabado de joyas.
25) Grabación monofónica y estereofónica de voz, canto, interpretación instrumental del cliente en cinta magnética, CD, regrabación de obras musicales y literarias en cinta magnética, CD.
26) Servicios de limpieza y limpieza domiciliaria.
27) Servicios de diseño y decoración de interiores residenciales.
28) Impartición de clases de cultura física y deportes.
29) Servicios de maleteros en estaciones de ferrocarril, estaciones de autobuses, terminales aéreas, aeropuertos, puertos marítimos y fluviales.
30) Servicios de aseos de pago.
31) Servicios de cocineros en la preparación de platos a domicilio.
32) Prestación de servicios para el transporte de pasajeros por transporte acuático.
33) Prestación de servicios para el transporte de mercancías por agua.
34) Servicios relacionados con la comercialización de productos agrícolas (almacenamiento, clasificación, secado, lavado, envasado, embalaje y transporte).
35) Servicios relacionados con el mantenimiento de la producción agrícola (mecanizados, agroquímicos, recuperación de tierras, trabajos de transporte).
36) Servicios en economía verde y floricultura decorativa.
37) Gestión de la economía cinegética y puesta en práctica de la caza.
38) La realización de actividades médicas o farmacéuticas por persona que tenga licencia para este tipo de actividades.
39) La realización de actividades de detective privado por una persona con licencia.
40) Servicios de alquiler.
41) Servicios de excursiones.
42) Servicios rituales.
43) Servicios funerarios.
44) Servicios de patrullas callejeras, guardias de seguridad, vigilantes y conserjes.
45) Comercio al por menor realizado a través de los objetos de una red comercial estacionaria con un área de piso de negociación de no más de 50 metros cuadrados para cada objeto de organización comercial.
46) Comercio al por menor realizado a través de objetos de una red de comercio estacionaria que no tengan pisos de negociación, así como a través de objetos de una red de comercio no estacionaria.
47) Servicios públicos de restauración prestados a través de instalaciones públicas de restauración con una superficie de sala de atención al visitante no superior a 50 metros cuadrados para cada instalación de restauración.
48) Servicios de restauración prestados a través de establecimientos de restauración que no dispongan de sala de atención al público
49) Prestación de servicios de matanza, transporte, destilación, pastoreo
50) Fabricación de cuero y marroquinería
51) Recolección y cosecha de recursos forestales alimentarios, recursos forestales no maderables y plantas medicinales
52) Secado, procesamiento y conservación de frutas y verduras
53) Producción de lácteos
54) Producción de materiales de plantación de frutas y bayas, cultivo de plántulas de hortalizas y semillas de pasto.
55) Elaboración de productos de panadería y confitería de harina
56) Pesca comercial y deportiva y piscicultura
57) Silvicultura y otras actividades forestales
58) Actividades de traducción e interpretación
59) Actividades para el cuidado de personas mayores y discapacitadas
60) Recolección, procesamiento y eliminación de desechos, así como procesamiento de materias primas secundarias
61) Corte, procesamiento y acabado de piedra para monumentos
62) Prestación de servicios (ejecución de obras) para el desarrollo de programas informáticos y bases de datos (software y productos de información de tecnología informática), su adaptación y modificación
63) Reparación de computadoras y equipos de comunicación
Pros y contras de PSN
- No es necesario presentar declaraciones en forma de declaraciones.
- Tú mismo eliges el plazo de la patente (de 1 a 12 meses).
- Beneficio en primas de seguros para empleados. Pagar el 20% de sus salarios y solo a la UIF en lugar del 30% estándar. Los beneficios se aplican a todos los tipos actividades de PSN, excepto para: restauración, comercio minorista, alquiler de inmuebles.
- Si los ingresos crecen constantemente, la cantidad del impuesto no cambia.
- El número de empleados es limitado: no más de 15 personas para todo tipo de actividades comerciales.
- Si viola la fecha límite establecida para pagar una patente (impuesto), entonces pierde el derecho a aplicarla más, cambiando automáticamente a. Y lo más desagradable aquí es que todos los ingresos recibidos desde el momento de obtener una patente estarán sujetos a impuestos OSNO, y estos son el impuesto a la renta personal 13%, IVA, impuesto a la propiedad.
- Es imposible reducir el costo de una patente (impuesto) por el monto de las primas de seguro.
- Limitación del área del piso de negociación, sala de servicio a 50 metros cuadrados cuando se realicen actividades relacionadas con la restauración y el comercio minorista.
Condiciones de aplicación
1) Número promedio empleados La PI sobre una patente para todo tipo de actividades comerciales no debe exceder las 15 personas.
2) Las actividades de un empresario individual en PSN no deben llevarse a cabo bajo simples acuerdos de sociedad o acuerdos sobre administración fiduciaria de la propiedad.
¿Se puede utilizar una patente obtenida en una región en otras regiones (sujetos de la Federación Rusa)? No. Una patente es válida únicamente en el territorio de la región en la que se expidió. Por ejemplo, desea hacer negocios en PSN en Krasnodar, Ekaterimburgo y Nizhny Novgorod. Para ello, debe obtener una patente en cada una de estas ciudades.
Pérdida del derecho de patente
Solicitud de pérdida del derecho a una Patente en el formulario N° 26.5-3
Solicitud de cese de actividad sobre la Patente en el formulario N° 26.5-4
SE PIERDE EL DERECHO A APLICAR EL SISTEMA DE TRIBUTACIÓN DE PATENTES:
1) Si desde el comienzo del año, los ingresos de los empresarios individuales para todo tipo de actividades con respecto a las cuales se aplica el SIT han superado los 60 millones de rublos. Al combinar el régimen fiscal de patentes y el sistema fiscal simplificado para cumplir con el límite de 60 millones de rublos, los ingresos por ventas se tienen en cuenta juntos para ambos regímenes fiscales, y no por separado (cláusula 6 del artículo 346.45 del Código Fiscal de La Federación Rusa).
2) Si el costo de la patente no se paga a tiempo.
3) Si el número de empleados de IP para todo tipo de actividades supera las 15 personas.
Dentro de los 10 días siguientes a la fecha de la pérdida del derecho a una patente, es necesario declararlo en la oficina fiscal en la que se obtuvo la patente mediante la presentación de una solicitud en el formulario 26.5-3.
También puede finalizar voluntariamente las actividades en el PSN presentando una solicitud en el formulario 26.5-4 a la oficina de impuestos en la que se obtuvo la patente. En 5 días se le dará de baja.
Cómo obtener una patente en 2018
Es necesario presentar una solicitud a la oficina de impuestos a más tardar 10 días antes del inicio de la aplicación de la patente, o simultáneamente con los documentos para el registro de IP. Es importante saber que el Código Tributario prevé la emisión de una patente solo por un número entero de meses dentro de un año calendario.
Es decir, es imposible obtener una patente, por ejemplo, del 10 de septiembre de 2018 al 9 de septiembre de 2019, ya que son períodos impositivos diferentes. V este caso, sería razonable tomar una patente del 01/09/2018 al 31/12/2018.
Y si la patente se solicita a partir del 10 de septiembre de 2018, su validez finalizará el 10 de diciembre de 2018, pero para los días restantes, no se proporciona el pago de la patente, como ya hemos escrito.
La solicitud se presenta en el lugar de actividad (cláusula 2 del artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Es decir:
1) Si trabaja en el lugar de residencia, debe presentar su solicitud en la oficina de impuestos del lugar de residencia.
2) Si trabaja en otro tema, ciudad, comuníquese con su inspección local.
La solicitud puede presentarse personalmente, así como a través de un representante por poder, por correo con una lista de archivos adjuntos o a través de Internet en formulario electronico Dentro de los 5 días hábiles siguientes a la fecha de recepción de la solicitud en la oficina de impuestos, se le debe otorgar una patente o notificarle la negativa a otorgarla.
Si no desea comprender las complejidades de calcular impuestos, preparar informes e ir a la oficina de impuestos, puede usar este, que automáticamente realiza todos los cálculos y envía pagos e informes al Servicio de Impuestos Federales a través de Internet a tiempo. .
Motivos para denegar la concesión de una patente
1) Si hay mora en otras patentes recibidas.
2) Indicación del período de validez de una patente que no cumple con los requisitos del Código Fiscal de la Federación Rusa
(permitido de 1 a 12 meses dentro de un año).
3) Indicación del tipo de actividad no aplicable al PSN.
4) Violación de las condiciones para la aplicación de PSN (si anteriormente tenía una patente, pero la abandonó voluntariamente o perdió el derecho a aplicar antes del comienzo del próximo año).
Cálculo del coste de una patente
El costo de una patente (impuesto) es cantidad fija que no depende del nivel de ingresos.
Fórmula de cálculo: Impuesto SIT del año = Base imponible x 6%, donde 6% es la tasa de impuesto
La base imponible es la renta potencial del ejercicio. Establecido por las leyes locales. Se calcula teniendo en cuenta el tipo de actividad, el número de empleados, los vehículos, la superficie útil, etc. Conozca la base imponible del PSN en 2018 en varias regiones.
En consecuencia, para averiguar el impuesto para el mes, así como para el período que necesita:
Impuesto SIT = Impuesto SIT del año / 12 meses. * duración de la patente (meses)
EJEMPLO DE CÁLCULO DEL COSTO DE UNA PATENTE.
Cierto empresario individual decidió adquirir una patente para la prestación de servicios veterinarios en la ciudad de Ekaterimburgo.
No tiene trabajadores. Por lo tanto, el ingreso potencial para el año es de 225 000 rublos.
Impuesto PSN para el año = 225,000 rublos. * 6% = 13 500 rublos, por mes = 13 500 rublos. / 12 \u003d 1125 rublos.
Si un empresario individual adquiere una patente durante 6 meses, pagará 6.750 rublos por ella. (1125 rublos * 6 meses)
Y si el empresario individual al mismo tiempo toma 3 empleados, la base imponible será de 336,195 rublos.
Luego PSN Tax por 6 meses = 336,195 rublos. * 6% / 12 meses * 6 meses = 10.085,85 rublos
pago de patente
1) Si se obtiene una patente por un período de menos de 6 meses, - pagar el impuesto en su totalidad dentro de los 25 días del calendario desde la fecha en que fue recibido.
2) Si se obtiene una patente por un período de 6 a 12 meses:
Pagar 1/3 del valor del impuesto dentro de los 25 días naturales siguientes a la obtención de la patente
Pagar 2/3 del monto del impuesto a más tardar 30 días naturales antes de la fecha de vencimiento de la patente. Puede pagar, como otros impuestos, en Sberbank.
Le recordamos que en caso de incumplimiento plazos pago de una patente, pierde el derecho a aplicarla más en el año en curso y cambia automáticamente a sistema común fiscalidad (OSNO).
A su vez, todos los ingresos percibidos a partir de la fecha de obtención de una patente estarán sujetos a los impuestos propios de OSNO (impuesto sobre la renta personal 13%, IVA, impuesto predial).
Informes de PSN
1) Como ya hemos mencionado, no es necesario informar en forma de declaración en el PSN.
2) Lo único es que debe llevar registros de ingresos por separado para cada patente recibida. Muchos empresarios individuales mantienen registros de ingresos en el KUDiR habitual.