La devolución de mercancías al proveedor es una transacción comercial, cuya contabilidad depende de si se descubrió el defecto: durante la aceptación o después de ella. En cualquier caso, tendrás que preparar muchos documentos.
La forma de devolución de un producto depende del motivo y del momento de la transferencia de propiedad. Si el vendedor puede reemplazar el daño, completar, volver a embalar la entrega, no será necesario devolver los bienes y materiales. Pero la negativa del comprador a aceptar la entrega significa que el contrato de compraventa queda rescindido, lo que debe reflejarse en la contabilidad de las partes. Consideremos cómo las operaciones de devolución de bienes y materiales se reflejan en la contabilidad por las razones más comunes.
Cómo obtener un reembolso en caso de matrimonio
Aquí hay una lista de qué documentos emitir para la devolución de bienes al proveedor por matrimonio:
- Un acto de deficiencias identificadas, sobre la base de las cuales se hace un reclamo al proveedor (formulario desarrollado por nosotros mismos que contiene todos detalles requeridos documento principal). Esta forma aplicable en caso de rechazo de bienes y materiales ya aceptados para la contabilidad. Al regresar en la etapa de aceptación, puede usar la hoja de ruta TORG-12 (marcada como "devolución").
- Factura de devolución.
- Una carta (reclamo) al vendedor con la demanda de recuperar los bienes y materiales y devolver el monto pagado por ellos.
modelo de carta de denuncia
Al registrar bienes y materiales no aceptados, no hay venta (no hay transferencia de propiedad). No se reflejan transacciones en la contabilidad del comprador. En la contabilidad del vendedor, dicha transacción se refleja en los registros de reversión de transacciones registradas para la venta de bienes devueltos.
Al devolver productos aceptados para la contabilidad en la contabilidad del vendedor y el comprador, use las siguientes publicaciones para devolver los bienes al proveedor:
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en el vendedor |
Comprador |
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Dt 62 Kt 90-1 marcha atrás |
sobre el monto de los ingresos por la venta de bienes y materiales |
Dt 76-2 Kt 41 |
por el valor devuelto |
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Dt 90-3 Kt 68 estorno |
por el importe del IVA cobrado |
Dt 76-2 Kt 68 |
sobre el importe del IVA sobre los bienes y materiales devueltos, previamente aceptados para la deducción |
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Dt 90-2 Kt 41 (43) inversión |
reversión por el monto de los gastos por la compra de bienes y materiales (fabricación de productos terminados) |
Dt 51 Kt 76-2 |
devuelto dinero en efectivo por mala entrega |
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dinero devuelto al comprador |
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Si se devuelve un suministro de calidad
Esta situación es resoluble sólo si hay una condición en el contrato o con el consentimiento del vendedor. En ausencia de tales condiciones en el contrato, pero existe el consentimiento del vendedor para aceptar los productos entregados, se debe redactar acuerdo adicional con la indicación obligatoria:
- motivos de la denegación;
- fechas de regreso;
- Terminos de entrega;
- procedimiento para realizar los pagos;
- otras condiciones necesarias para las partes.
No existe una forma aprobada de dicho acuerdo adicional. Te ofrecemos una muestra.
La negativa de entrega, para la cual no hay reclamos de calidad, se refleja en las siguientes publicaciones:
El comprador formaliza el rechazo de bienes y materiales en programas especializados de contabilidad / contabilidad fiscal con un documento especial: "Devolución de bienes al proveedor".
Si un ciudadano encuentra defectos en los bienes, tiene derecho a exigir dinero completando el formulario del acto para la devolución de los bienes al proveedor.
Importante para el IVA
En caso de rechazo en la etapa de aceptación: si se devuelve parte de la entrega, el proveedor (pagador de IVA), habiendo aceptado la devolución del lote, dentro de los 5 días del calendario emite factura rectificativa al comprador (Carta N° 03-07-09/18053). Si se devuelve el lote completo, no se genera factura de ajuste, y el vendedor registra en el libro de compras la factura original emitida por él al momento del envío (Carta N° 03-07-11/48963).
En caso de rechazo de bienes aceptados para la contabilidad: el comprador emite una factura al proveedor por el costo de los artículos devueltos (Carta No. 03-07-09/18053). EN este caso se lleva a cabo la llamada implementación inversa.
En las situaciones contempladas en el artículo, se requiere un número suficiente de formularios no normalizados. Cabe recordar que al momento de aplicar dichos formularios, los mismos deben ser aprobados en la política contable. Las operaciones de devolución del suministro deberán reflejarse contablemente, teniendo en cuenta las recomendaciones dadas en el artículo.
Los especialistas del Ministerio de Finanzas de Rusia explicaron cómo se deben emitir y registrar las facturas si el comprador devuelve al vendedor los bienes adquiridos anteriormente. Analicemos el punto de vista de los financieros y expresemos nuestra opinión ... Kornetova Elena, especialmente para el IA "Clerk.Ru"
Así, el Ministerio de Hacienda considera que el procedimiento para el intercambio de documentos será diferente en función del régimen fiscal que se aplique al comprador que devuelve la mercancía y de si se acepta o no la mercancía devuelta. Es cierto que los funcionarios no dan una respuesta directa a la pregunta: de qué tipo de devolución estamos hablando, debido a la inconsistencia de los bienes. términos contractuales o por acuerdo pertinente de las partes, no sujeto a los requisitos legislación actual. Sin embargo, siguiendo estrictamente la terminología, me gustaría pensar que este último caso no puede considerarse una devolución como tal, ya que esta operación es una compraventa ordinaria en la que las partes se han intercambiado (es decir, se denomina venta inversa). No consideraremos esta situación y trataremos la opinión del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa como una opinión en relación con el llamado rendimiento razonable.
Entonces, ¿cuál es la posición del Ministerio de Finanzas de Rusia? Vamos a describirlo en general.
- En el primer caso, el comprador, que es contribuyente del IVA, al devolver los bienes registrados por los compradores al vendedor, debe emitir una factura en la forma prescrita por el párrafo 3 del art. 168 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, los funcionarios se refieren a la cláusula 16 de las Reglas para mantener registros de facturas recibidas y emitidas, libros de compras y libros de ventas al calcular el impuesto al valor agregado, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 2 de diciembre de 2000 No. 914 (en adelante, las Reglas). En él, según el Ministerio de Hacienda, se dice que las facturas emitidas por el comprador a la devolución de los bienes registrados son registradas en el libro de ventas por el comprador.
- El vendedor - pagador del IVA sobre la base de esta factura aceptará el impuesto soportado para la deducción. Si el comprador - el pagador del IVA no aceptó los bienes para la contabilidad, entonces el vendedor está obligado a hacer correcciones a la factura emitida anteriormente de acuerdo con la cláusula 29 de las Reglas. En este caso, la factura corregida deberá indicar adicionalmente la cantidad y el valor de los bienes devueltos. Según el apartado 5 del art. 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa, una factura registrada por el vendedor en el libro de ventas en el momento del envío de los bienes se registra en el libro de compras del vendedor en términos del costo de los bienes devueltos, ya que el derecho a deducciones fiscales surge de la manera prescrito por el art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El comprador registra la factura corregida en el libro de compras en el período de corrección del documento.
Sin embargo, a pesar del hecho de que la carta era un intento de mantener la equidad de los impuestos, el enfoque del Ministerio de Hacienda a la emisión de documentos fiscales viola cualquier lógica. Después de todo, la devolución de bienes que fueron entregados por el vendedor en violación de los términos contractuales devuelve a las partes a su estado original, es decir, la venta se considera fallida, el derecho de propiedad no se transfiere. Por lo tanto, uno puede discutir con la opinión de los funcionarios: el mismo resultado se puede lograr de manera diferente, sin violar el enfoque general de la tributación. En este artículo intentaremos descubrir cómo dibujar correctamente documentos fiscales cuando el comprador devuelve bienes (por ejemplo, mala calidad).
El apartado 8 del art. 169 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se determina que el Gobierno de la Federación Rusa establece el procedimiento para mantener un registro de facturas recibidas y emitidas, libros de compras y libros de ventas.
La cláusula 16 de las Reglas para mantener registros de facturas recibidas y emitidas, libros de compras y libros de ventas al calcular el impuesto al valor agregado, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 2 de diciembre de 2000 No. 914 (en adelante denominado las Reglas), dice literalmente lo siguiente:
En el libro de ventas se registran las facturas emitidas y (o) emitidas en todos los casos en que exista la obligación de calcular el impuesto al valor agregado ( con sujeción a lo dispuesto en los artículos 2 y 3 ley Federal de fecha 22 de julio de 2005 N 119-FZ), incluso durante el envío (transferencia) de mercancías (realización de trabajos, prestación de servicios), derechos de propiedad, al recibir el pago, pago parcial a cuenta de la próxima entrega de bienes (ejecución de obra, prestación de servicios), transferencia de derechos de propiedad, al recibir fondos que aumentan la base imponible, al realizar obras de construcción e instalación por cuenta propia consumo, en la transferencia de bienes, realización de trabajos, prestación de servicios para necesidades propias, al devolver bienes registrados, así como en el desempeño de funciones de agentes fiscales y en la realización de operaciones no sujetas a tributación (exentas de tributación).Las autoridades fiscales y, como señalamos anteriormente, el Ministerio de Finanzas de Rusia, interpretan este párrafo de la siguiente manera (ver también la carta del Ministerio de Impuestos de la Federación Rusa para Moscú del 19 de abril de 2007 No. 19-11 / 36207)
Aquí cabe señalar que cláusula 16 de las Reglas no prescribe expresamente el comprador de emitir una factura a nombre del vendedor si se ve obligado a devolver la mercancía por incumplimiento de las condiciones contractuales. Este párrafo sólo dice que las facturas emitidas se registran en el libro de ventas cuando se devuelven las mercancías, sin especificar quién las emitió. Además, una indicación de registro en el libro de ventas puede considerarse como una obligación para el comprador de reflejar los ajustes en el período actual (no en el pasado).<извлечение>
…De acuerdo con el párrafo 16 de las Reglas para el mantenimiento de libros contables de facturas recibidas y emitidas, libros de compras y libros de ventas, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 2 de diciembre de 2000 N 914, las facturas emitidas por el comprador al devolver los bienes. aceptados para el registro se registran en el libro de ventas.
Así, al enviar las mercancías devueltas aceptadas para la contabilidad, el comprador está obligado en la forma prescrita por el párrafo 3 del art. 168 del Código Fiscal de la Federación Rusa, emita una factura apropiada al vendedor de estos bienes y registre la segunda copia de la factura en el libro de ventas.
Una factura recibida por el vendedor de bienes del comprador está sujeta a registro en el libro de compras tan pronto como surge el derecho a deducciones fiscales en la forma prescrita por el art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
La última declaración se debe al hecho de que, en algunos casos, el ajuste del monto de las deducciones fiscales del comprador en el libro de compras no siempre es posible, por ejemplo, en una situación en la que el IVA no se presentó al comprador en absoluto en el período impositivo actual (“no hay nada que corregir”). En tal situación, de una forma u otra, deberá reconocer el devengo del impuesto.
Por lo tanto, en el futuro no cuestionaremos el párrafo 16 de las Reglas como tal, pero cuestionaremos la versión del capital autoridades fiscales en el supuesto de que la carta se trate de la devolución de un producto por incumplimiento de los términos del contrato.
Como se indicó anteriormente, al devolver un producto defectuoso en el comprador no hay implementación inversa , ya que el contrato no tuvo lugar en cuanto a los bienes devueltos (las partes son devueltas a su estado original). Medio , el comprador no tiene que emitir una factura a nombre del proveedor , ya que tal obligación existe solo en el momento de la venta (cláusula 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Creemos que los argumentos anteriores son motivo suficiente para que las deducciones del proveedor se realicen sobre la base de la factura, emitido por el al vender productos defectuosos(una disposición similar está contenida en el párrafo 13 de las Reglas, directamente relacionado con el párrafo 4 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa y el párrafo 5 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa), así como los necesarios ajustes del IVA presentados por el comprador. O el vendedor puede emitir una factura de reversión y entregarlo al comprador - ambos son aceptables. El comprador ajustará las deducciones fiscales en base a los mismos documentos. Además, tal ajuste se refleja en el período de detección de bienes de baja calidad (hasta este punto, el comportamiento fiscal de las partes debe reconocerse como correcto), y no en el período de su adquisición.
Tenga en cuenta que en este caso no es necesario realizar ninguna corrección en las facturas si el comprador no es un contribuyente o si los bienes no están registrados por el comprador, ya que estas acciones, en primer lugar, requieren mucho trabajo y tiempo para aclarar ciertas circunstancias y, en segundo lugar, dificultan el intercambio de documentos corregidos.
Además, este enfoque no viola el requisito del párrafo 1 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia que las deducciones se realizan sobre la base de "facturas emitidas por vendedores cuando un contribuyente compra bienes (obras, servicios)...".
Resumiendo lo dicho, observamos:
- La cláusula 16 de las Reglas no obliga directamente a los compradores a emitir facturas al devolver bienes debido a su incumplimiento de los términos del contrato. Solo indica la necesidad de reflejar el registro por incremento Responsabilidades fiscales por el IVA en el libro de ventas, que no es indiscutible;
En consecuencia, el comprador que devuelve tales bienes no debe emitir una factura a nombre del vendedor debido a la ausencia de un objeto de tributación;
El vendedor registra las deducciones fiscales sobre la base de la factura emitida originalmente por él a nombre del comprador y registrada por él en el libro de ventas en el momento del envío, en el costo correspondiente de la "devolución" de la pieza. En la hoja actual (no adicional) del libro de compra, el vendedor anota la deducción fiscal, mientras que debe cumplir con el plazo de un año establecido por el párrafo 4 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los documentos de reclamación actúan como un archivo adjunto a la factura (o el vendedor puede emitir y transferir al comprador una factura de reversión);
Con base en la factura original recibida del vendedor, con la aplicación de documentos de reclamación (o una factura de reversión recibida del vendedor), el comprador - contribuyente del IVA, realiza un asiento de reversión en la hoja actual del libro de compras (si es un contribuyente del IVA) o, siguiendo el literal señalado en la cláusula 16 de las Reglas y en el entendido de que el monto de las obligaciones tributarias no depende de la elección de uno u otro mecanismo para reflejar un asiento de ajuste del IVA, un asiento “directo” hoja actual libros de ventas En la declaración del IVA para la primera opción (si no hay cantidad de deducciones sujetas a ajuste en el período de devolución), se reflejan valores de IVA negativos, lo que significa una disminución en la deducción (lo que no está prohibido por la ley), para la segunda opción - el monto del IVA devengado se refleja en la línea 190 "Importes tributarios a restituir..." con signo positivo.
Lo cual puede considerarse justo en cuanto al plazo, porque, en primer lugar, hasta el momento del incumplimiento de los términos del contrato, la base imponible por parte del vendedor / el monto de las deducciones por parte del comprador se determinó correctamente, de acuerdo con los documentos disponibles en ese momento y en la medida en que pudieran ser estimados. Y, en segundo lugar, el ajuste de las obligaciones fiscales de períodos anteriores solo es posible en caso de errores/distorsiones (artículos 54, 81 del Código Fiscal de la Federación Rusa), por lo que la identificación del incumplimiento de las condiciones contractuales de los bienes no no procede por lo que se considera una circunstancia objetiva.
3. Al vender bienes (obras, servicios), transferir derechos de propiedad, las facturas correspondientes se emitirán a más tardar cinco días naturales a partir de la fecha de envío de los bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios) o de la fecha de transferencia de derechos de propiedad.
En caso de modificación de las condiciones o rescisión del contrato correspondiente y devolución de los importes de pago correspondientes, pago parcial recibido a cuenta del próximo suministro de bienes (ejecución de obra, prestación de servicios), cesión de derechos de propiedad , las facturas emitidas y registradas por los vendedores en el libro de ventas al recibir los montos especificados, son registradas por ellos en el libro de compras después de contabilizar las operaciones de ajuste correspondientes en relación con el rechazo de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad, pero a más tardar un año a partir de la fecha de la denegación.
La devolución es un concepto comercial que significa el envío de devolución de productos entregados.. Pero si la transacción está sujeta al IVA, adicionalmente se requiere revisar la factura preparada para la operación.
El reverso es una transacción comercial, debe reflejarse en la contabilidad y acompañarse de documentos. El papel principal para esto es la factura, y sobre su base se realizan las cuentas.
Para ello, se elabora un formulario adicional para el registro en el libro de compras, antes de que se transfiera al servicio de impuestos. Tales documentos tienen ciertos matices que serán revelados en el artículo.
¿Quién está compilado?
Que el vendedor deba completar la factura depende de los motivos del envío de devolución y de si se acepta la entrega al almacén del cliente. Si el contrato se rescinde debido a una violación por parte del vendedor de las obligaciones asumidas, entonces la propiedad se entrega al proveedor para su registro, y él asume todas las obligaciones legales para su respaldo documental.
El vendedor también emite una factura de devolución si el lote no es aceptable para el comprador, por ejemplo, si se encuentra un defecto en el momento de la recepción. En otras variaciones, la responsabilidad del ajuste recae en el comprador. Si no se cumplen los términos del contrato de suministro, la venta no se lleva a cabo y, de acuerdo con el artículo 475 del Código Civil de la Federación de Rusia, esto equivale a la cancelación de la transacción y no a la venta inversa. Porque rescisión unilateral los contratos pueden ser:
- calidad inadecuada según el artículo 475 del Código Civil;
- negativa a presentar documentación o equipo de acompañamiento según el artículo 464 del Código Civil;
- venta de un volumen menor que el especificado en el contrato según el artículo 466 del Código Civil;
- incumplimiento del surtido transferido con la orden en virtud del artículo 468 del Código Civil;
- entrega sin embalaje, contenedores o productos sin embalar, que, de acuerdo con las normas, está sujeto a embalaje de conformidad con el artículo 482 del Código Civil de la Federación Rusa.
Artículo 464 del Código Civil de la Federación Rusa. Consecuencias del incumplimiento de la obligación de enajenar accesorios y documentos relativos a las mercancías
Si el vendedor no entrega o se niega a entregar al comprador accesorios o documentos relacionados con las mercancías, que debe entregar conforme a la ley, otros actos legales o un contrato de compraventa, el comprador tiene derecho a cederle tiempo razonable para su transmisión.
En caso de que el vendedor no transfiera los accesorios o documentos relacionados con los bienes dentro del plazo especificado, el comprador tiene derecho a rechazar los bienes, a menos que el contrato disponga lo contrario.
Si la implementación no sucedió, y los escenarios enumerados se consideran de esta manera, se prescribe al vendedor que corrija la factura mediante la redacción de un documento de devolución en virtud de la cláusula 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación Rusa, independientemente de si está registrado por el comprador.
El comprador emite una factura si el incumplimiento del contrato no se debe a una violación del contrato de suministro, sino a otras razones. La condición para asumir la obligación es la recepción de los bienes entregados para su contabilidad..
Tal acción se considera una implementación inversa, por lo tanto, al invertir un utilizable para su propósito previsto y correspondiente a la principal especificaciones técnicas del producto, su comprador, desde el punto de vista del Código Tributario, actúa como vendedor y asume todas las obligaciones relacionadas con el llenado.
Una factura de devolución siempre es emitida por una de las partes, generalmente la parte que inició la reversión de la acción comercial.
Documento para diferentes tipos de devolución de mercancías.
Al devolver un producto no contabilizado, no es necesario crear facturas para ello.. Esto se hace independientemente del volumen de suministro, de acuerdo con el Decreto Gubernativo N° 1137 del 26/12/2011.
Completo
Con base en los requisitos del Código Tributario y las normas ley civil, al devolver bienes que no cumplen con las condiciones contractuales, el comprador de los bienes no emite factura, ya que tal devolución no es una venta.
El contribuyente-comprador no indica en la factura el importe declarado del IVA, basta con devolver la mercancía no apta, acompañando el formulario TORG-12 marcado como "Devolución". Si se devuelve un buen producto que cumple a cabalidad con los términos del contrato, el comprador deberá emitir una factura al vendedor, ya que se está vendiendo la mercancía. El vendedor no elabora una factura de ajuste para un reembolso completo.
Parcial
Con una devolución parcial, el vendedor ajusta la factura. Este documento está registrado en deducción fiscal, según la carta del Ministerio de Hacienda No. 03.07.15 / 8473. Es decir, el proveedor primero elabora una factura clásica al momento del envío y luego emite una factura de devolución de ajuste (hablamos de cómo se llena una factura normal).
El comprador no emite factura ni nota de devolución de IVA, porque no paga impuesto, guiado por. Solo la parte principal del lote entrante se registra en el libro mayor del comprador. Dicho procedimiento está prescrito en la cláusula 13 del artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
¿Cómo volver?
productos no registrados
Al emitir una factura de devolución, se selecciona una muestra de documento en función de si los bienes están registrados por el comprador.
Cuando los bienes devueltos ya han sido aceptados, se elabora una factura del formato generalmente aceptado, basándose en el hecho de que las partes cambian de roles. La factura al proveedor debe emitirse por el lote o parte del producto no aceptado.
Tanto las facturas regulares como las de devolución deben contener los siguientes detalles:
- indicación precisa de datos para identificar a las partes;
- tasa y monto del impuesto;
- Nombre del producto;
- el nombre y el código de la moneda de liquidación (lea cómo y qué códigos se muestran en el documento y le decimos cómo emitir correctamente una factura en la moneda de otro país y dónde encontrar su código).
SOBRE tipos existentes facturas y qué detalles necesita especificar en ellas, hablamos con más detalle.
Si se identifican imprecisiones, se adjunta una factura corregida adicional.
Aceptado para la implementación
El objeto de la tributación del IVA es la venta y transferencia de bienes en el territorio de la Federación Rusa.. Esto está regulado por el párrafo 1 del artículo 146 del Código Tributario. La transferencia de propiedad de activos es una venta y está sujeta a impuestos en el momento de la transferencia de propiedad del activo.
Así, al traspasar bienes de su balance y darlos de baja, la parte deberá expedir factura anexa, salvo resolución justificada del contrato.
¿Cómo se lleva a cabo el procedimiento?
Cuando un producto es devuelto por el comprador, una de las partes actuando como vendedor en esta situación emite una devolución o factura estándar, que se tiene en cuenta en el libro de compras y ventas de ambas partes si se produce la transferencia real.
Por lo general, al devolver, los documentos los prepara el comprador y el vendedor puede establecer una deducción del IVA.
Basado en USN
Los compradores que utilizan el sistema tributario simplificado no anotan las facturas porque no muestran el monto del impuesto en sus documentos. La escala del flujo de trabajo se calcula como una parte del rendimiento: parcial o total.
Para los proveedores, especialistas del Ministerio de Hacienda dieron aclaraciones. En resumen, la respuesta contiene una instrucción según la cual, al recibir una declaración del comprador sobre el sistema tributario simplificado, el proveedor corrige la factura terminada.
Si el vendedor utiliza el sistema fiscal simplificado, la ley no prevé la emisión de una factura por sus transacciones.
Según IVA
Motivos para la devolución de mercancías buena calidad según las normas del Código Civil no se proporciona. Si no se cumplen las condiciones para rescindir el contrato, es posible devolver el lote o parte del mismo al proveedor solo en virtud del contrato, mientras actúa como vendedor. La posición del Ministerio de Finanzas sobre las transacciones de devolución es inequívoca y establece que si los bienes se han convertido en propiedad del comprador, solo puede venderlos, incurriendo en las obligaciones del vendedor, pagando el IVA y emitiendo una factura en 2 copias. .
En este caso, el proveedor actúa como comprador e ingresa el monto del IVA devengado en el libro de compras, de conformidad con el párrafo 5 del artículo 171 del Código Tributario. Gracias a esta solución, los impuestos sobre la devolución se superponen y se anulan entre sí.
El monto del impuesto se acepta en su totalidad, después del registro de la declaración de devolución en el libro de compras, de acuerdo con la cláusula 4 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si una de las partes aplica el sistema tributario simplificado, no se emiten facturas.
La legislación fiscal distingue facturas estándar, rectificativas y rectificativas, cuya aplicación depende de la situación concreta. Uno de los factores es la operación de las mercancías, ya que si el objeto de la transacción es acreditado, entonces el comprador necesita girar nuevo documento. Si el producto se devuelve antes del inicio de la operación, la factura es emitida por el vendedor. Si hay errores, el compilador también completa la factura corregida.
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Y al devolver todo el lote no registrado, el procedimiento será diferente: el comprador no registra factura por esta operación (ver diagrama 3). cuenta de proveedor. No es necesario emitir factura rectificativa. En él, la empresa reduce el costo de los bienes enviados. Y en esta situación, el envío será cancelado. Sin embargo, el proveedor tiene derecho a declarar una deducción del costo de los bienes devueltos (cláusula 5, artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Para ello, puede registrar una factura en el libro de compras, que el proveedor emitió previamente para el envío. cuenta del comprador. Dado que el comprador ha rechazado el envío, no reclama una deducción fiscal. El comprador no registra la factura de envío del proveedor en el libro de compras. Los compradores simplificados e imputados no pagan IVA. Por tanto, el comprador no emitirá facturas, independientemente de que haya aceptado la mercancía a efectos de contabilidad.
¿Necesito una factura al devolver un artículo?
El flujo de trabajo depende de otra cosa: cuántos bienes devuelve el comprador: todo el lote o solo una parte. El proveedor emite primero una factura por el envío y luego una correctiva (ver Fig.
Esquema 4). cuenta de proveedor. En el libro de compras, el proveedor registra una factura de ajuste (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de marzo de 2013 No. 03-07-15 / 8473). cuenta del comprador. No emita ninguna factura de devolución y no asigne el IVA en la factura de devolución.
Información
De lo contrario, comenzarán las disputas sobre por qué no se pagó el impuesto. En tal situación, la factura emitida por el proveedor cuando se envió la mercancía es suficiente (ver
Esquema 5). cuenta de proveedor. Al devolver el envío completo de bienes, el proveedor no elabora una factura de ajuste. Para reclamar una deducción, puede registrar una factura de envío en el libro de compras (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 14 de mayo de 2013 No.
nº ED-4-3/8562). cuenta del comprador.
Rellenar una factura para la devolución de mercancías al proveedor
De hecho, el resumen es tal que, si consideramos la cuestión desde el punto de vista del sentido común, una devolución no es una ejecución en los casos en que la posibilidad de devolución está especificada en el contrato correspondiente, o es una devolución de un producto defectuoso. Sin embargo, la mayoría de las autoridades fiscales se inclinan a creer que la devolución es una implementación, este postulado puede ser impugnado en los tribunales y, lo más probable, ganará este tribunal, pero se gastará mucho tiempo y nervios.
Atención
Por lo tanto, a menudo es suficiente no tener una molestia adicional en la factura de impuestos por los bienes devueltos. VZ 13 - 12.07.05 - 15:36 (12) De hecho, lo que creen las autoridades fiscales es mentira.
Y las autoridades fiscales lo saben. Entonces, si hay todas las razones para devolver los bienes, y las autoridades fiscales saben que el GB no es deffka "bueno, ya que se supone que el GB debe hacerlo, entonces ...", entonces no habrá tribunales.
Emisión de factura por devolución de mercancías
En este caso, usted y el vendedor actúan de la siguiente manera:
- El vendedor envía los productos, acompañando esta operación con una factura. El registro del documento se lleva a cabo en el libro de ventas.
- Usted identifica una discrepancia inmediatamente después de recibir los productos o después de que los productos hayan llegado al almacén (por ejemplo, el almacenista descubrió un defecto en el lote).
En ambas situaciones, los documentos para la aceptación de mercancías no fueron emitidos, los productos no fueron aceptados para la contabilidad. No registras una cuenta en el libro de compras.
- Según la factura recibida, devuelve el lote completo al proveedor.
El vendedor no emite una factura de ajuste, sino que simplemente reduce el costo de los bienes enviados por el monto de su devolución.
- No emite una deducción de IVA, ya que no ha registrado la factura entrante.
Factura de devolución. 4 ejemplos y contabilidad
Tras la verificación posterior, se reveló que todo el lote de inventario no cumple con requisitos internos calidad JSC "Ostrov". Sobre la base de la inspección realizada por el Departamento de Control de Calidad de Ostrova, se redactó un acto de incumplimiento.
Ostrov le devolvió un lote de herramientas de jardín a Violet y emitió una factura de devolución que decía:
- Línea "Comprador" - JSC "Ostrov";
- Línea "Vendedor" - OOO "Violeta";
- El costo total de los bienes es de 412.800 rublos;
- IVA - 62.969 rublos.
Sobre la base de la factura recibida, Fialka registró la operación de deducción del IVA. Devolvemos productos no contabilizados Muy a menudo, el comprador detecta un defecto o una entrega insuficiente en la cantidad en la etapa de aceptación de la mercancía.
Si ha comprado productos y ha identificado esta o aquella discrepancia inmediatamente, antes de que los bienes sean aceptados para la contabilidad, entonces no debe emitir una factura por la devolución.
Registro de facturas para la devolución de mercancías: una alternativa al Ministerio de Hacienda
La devolución de bienes es posible por los motivos determinados por el Código Civil de la Federación Rusa, que solo determina las relaciones económicas entre los sujetos. Pero no NC. Y el Código Civil prevé varios casos en los que los bienes se devuelven (¡y no se revenden!) - entrega de bienes calidad inadecuada, devolución de mercancías en caso de incumplimiento de las condiciones de pago con rescisión del contrato, etc.
Estas operaciones se denominan RETORNO. El resto de operaciones como "recupera tus bienes y no orines más en mi orinal" son IMPLEMENTACIÓN. Porque se han cumplido todos los términos del contrato de venta, los bienes han pasado a ser propiedad del comprador y éste no puede “devolver” sus propios bienes.
Así que nuestras valientes autoridades fiscales confunden deliberadamente estos conceptos para poder retirar dinero. Y los contadores estúpidos no pueden descifrar las complejidades y gritar sobre las facturas.
¿Necesito una factura para devolver productos a un proveedor?
Para muchas organizaciones (especialmente el sector comercial), las operaciones de devolución de bienes comprados previamente a un proveedor son una práctica diaria. Puede haber muchas razones para una devolución: entrega de mala calidad, inconsistencia en los indicadores cuantitativos, muestras defectuosas, etc.
A la devolución, el comprador emite una factura. Hoy usaremos ejemplos para considerar cómo organizar estos documentos en Diferentes situaciones. Qué se reconoce como devolución de mercancías En general, una devolución es la transferencia de mercancías que han llegado antes del proveedor al comprador.
El cliente puede devolver la mercancía siempre que se haya realizado el pago por adelantado de la misma, así como en el caso de que los productos hayan sido entregados sin pago por adelantado.
¿Cuándo tiene derecho Magnum a la devolución del IVA por un importe de 107.469 rublos? Respuesta: La ley establece que al ajustar el IVA en relación con un reembolso, Magnum tiene derecho a emitir una deducción a más tardar un año a partir de la fecha del reembolso, es decir, hasta el 18/10/17. Pregunta: Atlas entregó la mercancía de acuerdo con el contrato concluido.
Debido al incumplimiento de la calidad, parte de la mercancía fue devuelta a Atlas. Al entregar los bienes, Atlas cometió errores en el nombre del proveedor en la factura original.
¿Qué documentos debe emitir Atlas? Respuesta: Primero, Atlas debe aclarar el nombre del proveedor emitiendo una factura corregida. La devolución de una parte del producto Atlas debe ir acompañada de factura de ajuste. Valora la calidad del artículo.
Documentos para la devolución de mercancías al proveedor si se necesita una factura
Factura de "Megapolis" 17.04.16 60 51 "Megapolis" recibió fondos para un lote de accesorios de costura 614,900 rublos. Orden de pago 20.04.16 76 60 Megapolis interpuso demanda por bienes de baja calidad 614.900 rublos.
Carta de reclamación, factura de "Megapolis" 20/04/16 41 60 Bienes devueltos a "Megapolis", reversión de contabilizaciones para contabilizar el costo de los bienes 521.102 rublos. Carta de reclamación, carta de porte, factura de Megapolis 20.04.16 19 60 Bienes devueltos a Megapolis, reversión de registros de IVA 93,798 rublos.
Carta de reclamación, factura de "Megapolis" 20.04.16 68 IVA 19 IVA restaurado, previamente aceptado para deducción 93.798 rublos. Carta de reclamación, factura de Megapolis 27.04.16 51 76 Los fondos pagados previamente por los bienes devueltos fueron acreditados por Megapolis 614,900 rublos.
Esto quiere decir que no emite factura, el vendedor corrige el importe de la venta en su cuenta, realiza un asiento rectificativo en el libro de ventas y descuenta el IVA de la mercancía devuelta. La deducción se realiza en su totalidad después de que el ajuste correspondiente se refleje en la contabilidad, pero a más tardar un año a partir de la fecha de devolución (cláusula 4, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
No se necesita una factura del comprador por los bienes devueltos para la deducción. El Capítulo 30 "Compra y Venta" del Código Civil de la Federación Rusa también prevé otros motivos por los cuales se puede rescindir el contrato de venta. Por ejemplo, si el vendedor transfirió los bienes en el surtido incorrecto (Artículo 468 del Código Civil de la Federación Rusa) Cuando el vendedor no ha cometido ninguna violación de los términos del contrato de suministro, la propiedad de los bienes pasa al comprador.
En consecuencia, la devolución de bienes al vendedor anterior (por ejemplo, si es imposible venderlos más) debe considerarse como su venta y reflejarse en los registros contables de las cuentas de ventas. En este caso, el antiguo comprador, que se convirtió en vendedor de la mercancía, debe emitir una factura a más tardar cinco días a partir de la fecha de envío de la mercancía (cláusula 3, artículo 168 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Sobre la base de esta factura, el antiguo vendedor convertido en comprador deducirá el IVA de los bienes adquiridos. En su cuenta, reflejará la compra de bienes. daleko 3 - 12.07.05 - 14:52 Aquí tienes.
🙂
Yo no quiero nada, pero la contadora dice que esto hay que hacerlo y que sus amigas contadoras siempre lo hacen. El razonamiento es el siguiente: el monto de la tarjeta de cuenta 19 en el préstamo y el monto de la columna 8a en el libro de compras deben coincidir.
Echemos un vistazo a las devoluciones. Estas operaciones siempre plantean muchas preguntas. La devolución es la transferencia de bienes del comprador al vendedor en caso de revelarse los hechos. rendimiento inadecuado vendedor de sus obligaciones en virtud del contrato de venta enumerado en Código Civil radiofrecuencia
Estos son los siguientes casos:
- el acuerdo de la orden violó la obligación del vendedor de transferir los bienes libres de los derechos de terceros (Artículo 460 del Código Civil de la Federación Rusa);
- la obligación del vendedor de entregar accesorios o documentos relativos a la mercancía a contractual término (Artículo 464 del Código Civil de la Federación Rusa);
- se violan las condiciones sobre la cantidad de bienes (artículo 466 del Código Civil de la Federación Rusa);
- se violan las condiciones sobre el surtido de bienes (párrafos 1 y 2 del artículo 468 del Código Civil de la Federación Rusa);
- se transfirieron bienes de calidad inadecuada (cláusula 2 del artículo 475 del Código Civil de la Federación Rusa);
- se violó el embalaje de los productos (cláusula 2 del artículo 480 del Código Civil de la Federación Rusa);
- se violan las condiciones del envase y/o embalaje de la mercancía ( Arte. 482 del Código Civil de la Federación Rusa).
En este artículo, nos centraremos en las devoluciones al proveedor y el reflejo de varias opciones en el programa "1C: Contabilidad 8", edición 2.0.
Cuando los bienes se aceptan para la contabilidad, el comprador registra una factura en el libro de compras y el IVA es totalmente deducible (cláusula 1, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa), y al devolver los bienes, emite una factura de devolución al proveedor , que se registra en el libro de ventas.
En la contabilidad del comprador, la devolución de mercancías se documenta mediante contabilizaciones en el débito de la cuenta 76.02 "Liquidaciones de reclamaciones" y el abono de las cuentas 41.01 "Bienes en almacenes".
A veces, debido a la gran rotación, es inconveniente asignar las liquidaciones de las devoluciones a una cuenta contable separada 76.02, ya que constantemente será necesario realizar compensaciones con la cuenta 60. Por eso, este artículo te dirá cómo puedes reflejar las devoluciones a través de 60 cuentas.
Los reembolsos se producen en diferentes situaciones: antes o después del pago de los bienes recibidos. Así que echemos un vistazo a las diversas opciones.
1. Los bienes se compran - se pagan al proveedor - se devuelven al proveedor. (Los cálculos sobre siniestros se realizan en la cuenta 76.02)
Al considerar ejemplos, no nos detendremos en la creación de documentos estándar en el programa "1C: Contabilidad 8".Reflejaremos la aceptación de bienes para la contabilidad en el programa utilizando un documento estándar "Recepción de bienes y servicios". Los productos vienen con IVA. (Reflejaremos la recepción de la factura). Surge cuentas por pagar en la cuenta 60.01 por un monto de 2,000 rublos.
Publicaciones de documentos:
Publicaciones de documentos:
Por lo tanto, las cuentas por pagar en la cuenta 60.01 están totalmente pagadas. Esto se puede ver en el informe "Facturación y balance de la cuenta"
El campo "Documento de recepción" en la cabecera del documento no es obligatorio, pero una indicación este documento le permite realizar liquidaciones mutuas en el contexto del tercer subconto de cuentas de liquidación de forma más visual, así como excluir compensaciones mutuas innecesarias.
Todos los ejemplos anteriores se considerarán con una indicación del documento de recepción.
Consideremos esta opción ahora.
Publicaciones de documentos:
Dado que la deuda el 60.01 está cerrada, todas las contabilizaciones se generan utilizando la cuenta auxiliar 76.02 "Liquidaciones de siniestros".
El anticipo del proveedor resultante de la devolución se constituye a cuenta 76.02.
En el caso de devolución por parte del proveedor, se emite el documento “Recibo en cuenta corriente” con el tipo de operación “Devolución del proveedor”.
Publicaciones de documentos:
Se devuelve el anticipo.
2. Bienes comprados - no pagados al proveedor - devueltos al proveedor. (Los cálculos sobre siniestros se realizan en la cuenta 76.02)
Publicaciones de documentos:
Reflejaremos la devolución al proveedor mediante el documento "Devolución de mercancías al proveedor", que se encuentra en el menú "Compra" - "Devolución de mercancías al proveedor".
En la pestaña "Cuentas", también usamos la cuenta 76.02 "Cálculos sobre reclamos".
Dado que los bienes no se pagaron antes de la devolución, la deuda no se forma en ningún caso. Pero los acuerdos mutuos se reflejan en la facturación de la cuenta 76.02:
¡ATENCIÓN! Si en esta situación en el documento "Devolución de mercancías al proveedor" no indicamos el documento - recibo, entonces el programa "no verá" qué documento de liquidación debe cerrarse en la cuenta 60.01.
Y en consecuencia, no habrá contabilización en la cuenta 60.01 en este caso.
Entonces surgirá una situación en la que es necesario hacer un desplazamiento interno entre 60.01 y 76.02. Esto se puede ver en dos informes:
3. Los bienes se compran - se pagan al proveedor - se devuelven al proveedor. (Los cálculos sobre siniestros se realizan en la cuenta 60.02)
Reflejaremos la aceptación de bienes para la contabilidad en el programa utilizando un documento estándar "Recepción de bienes y servicios". Los productos vienen con IVA. (Reflejaremos la recepción de la factura). Hay una cuenta por pagar en la cuenta 60.01 por un monto de 2,000 rublos.Publicaciones de documentos:
Reflejaremos el pago de las cuentas por pagar utilizando el documento "Baja de la cuenta corriente".
Publicaciones de documentos:
Por lo tanto, las cuentas por pagar en la cuenta 60.01 están totalmente pagadas. Esto se puede ver en el informe "Facturación y balance de la cuenta".
Reflejaremos la devolución al proveedor mediante el documento "Devolución de mercancías al proveedor", que se encuentra en el menú "Compra" - "Devolución de mercancías al proveedor".
En la pestaña "Cuentas", por defecto, la cuenta contable para siniestros se rellena en 76.02.
En la configuración, puede establecer la cuenta en 60.01 o 60.02.
Ahora consideremos la opción cuando la cuenta de liquidaciones por reclamos sea 60.02.
El anticipo resultante de la devolución se cargará en la cuenta 60.02.
En el informe, esta deuda se reflejará de la siguiente manera.
En el caso de un reembolso por parte del proveedor de dinero, también se emite el documento "Recibo en la cuenta corriente" con el tipo de transacción "Devolución del proveedor"
Publicaciones de documentos:
Se devuelve el anticipo.
4. Bienes comprados - no pagados al proveedor - devueltos al proveedor. (Los cálculos sobre siniestros se realizan en la cuenta 60.02)
Reflejaremos la aceptación de bienes para la contabilidad en el programa utilizando un documento estándar "Recepción de bienes y servicios". Los productos vienen con IVA. (Reflejaremos la recepción de la factura). Hay una cuenta por pagar en la cuenta 60.01 por un monto de 2,000 rublos.Publicaciones de documentos:
No reflejaremos el pago, devolveremos inmediatamente la mercancía.
Reflejaremos la devolución al proveedor mediante el documento "Devolución de mercancías al proveedor", que se encuentra en el menú "Compra" - "Devolución de mercancías al proveedor".
En la pestaña "Cuentas", también usamos la cuenta 60.02.
Documento "Devolución de mercancías al proveedor"
Publicaciones de documentos:
No se forma deuda en ninguna cuenta, ya que los bienes no se pagaron antes de la devolución, sin embargo, los acuerdos mutuos se reflejaron en la facturación en la cuenta 60.02:
Nota: puede indicar en el documento de devolución la cuenta de liquidaciones por reclamos - 60.01.
Pero entonces, si ya se ha realizado el pago de los bienes, luego de la devolución, el anticipo se reflejará en la cuenta 60.01.
Y, en consecuencia, el monto del anticipo en el informe "Balance de facturación de la cuenta" en la cuenta 60.01 se mostrará con un menos en el crédito, ya que se trata de una cuenta pasiva.
Si la empresa No funciona prepago con el proveedor, y siempre hay una deuda, entonces:
1) Si en el documento "Devolución de mercancías al proveedor" no vamos a especificar recibo de documento, luego, de acuerdo con el tercer subconto, el programa "no entiende" de qué documento se debe "eliminar" la deuda.
En consecuencia, el anticipo quedará nuevamente en la cuenta 60.01 según el documento de devolución:
2) Si en el documento "Devolución de mercancías al proveedor" indicar documento de recibo, de todos modos, como resultado de liquidaciones mutuas, se reflejará la facturación en la cuenta 60.01, ya que el programa necesita cerrar las liquidaciones en el tercer subconto.
Publicaciones de documentos:
En consecuencia, en el informe "Factura y balance de la cuenta" se "liquidará" la facturación de la cuenta 60.01.