Plata trimestrială în avans a impozitului pe venit. Avansuri lunare pentru impozitul pe venit: calcul anticipat, exemple, instructiuni

O companie poate face avansuri fiscale fie trimestrial, fie lunar. Ordinea specifică depinde de:

  • cu privire la valoarea veniturilor;
  • din politicile contabile ale companiei.

Dacă veniturile nu depășesc 60.000.000 de ruble, compania are dreptul de a plăti doar plăți anticipate trimestriale și nu este nevoie să raportați această metodă la biroul fiscal.

Dacă veniturile depășesc 60.000.000 de ruble, atunci puteți plăti:

  • plăți anticipate trimestriale și lunare pe parcursul trimestrului;
  • plăți lunare în avans bazate pe profiturile reale.

Metoda aleasă trebuie să se reflecte în politica contabila.

Puteți schimba modalitatea de plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit doar din noul an prin anunțarea fiscului până la 31 decembrie.

Avansuri trimestriale pentru impozitul pe venit

Plățile trimestriale în avans trebuie efectuate de companiile ale căror venituri din vânzări în ultimele patru trimestre nu au depășit în medie 15.000.000 de ruble (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea nr. 150-FZ din 8 iunie, 2015). Aceasta înseamnă că, dacă în 2016, veniturile din vânzări în medie pentru fiecare trimestru nu au depășit 15.000.000 de ruble (60.000.000 de ruble pentru întregul an), atunci puteți refuza să plătiți avansuri lunare pentru impozitul pe venit din primul trimestru al anului 2017. O notificare trebuie depusă la fisc înainte de 31 decembrie a anului precedent.

De regula generala Pentru plata avansurilor trimestriale pentru impozitul pe venit este necesar să se țină cont de cele patru trimestre consecutive premergătoare perioadei de depunere a impozitului corespunzător. Adică, calculul de 15.000.000 de ruble nu include trimestrul curent, pe baza rezultatelor cărora compania depune o declarație.

La determinarea valorii medii a veniturilor din vânzări pentru ultimele patru trimestre, se însumează veniturile din vânzări pentru fiecare trimestru. După aceasta, suma primită este împărțită în patru (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 decembrie 2012 nr. 03-03-06/1/716, din 21 septembrie 2012 nr. 03-03-06/1 /493).

Plata în avans a impozitului pe venit pentru trimestrul precedent trebuie efectuată cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului respectiv.

Indiferent de valoarea veniturilor, se plătesc plăți anticipate trimestriale (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):

  • reprezentanțe permanente ale companiilor străine;
  • organizații nonprofit care nu au venituri din activități comerciale;
  • instituții autonome;
  • instituţiile bugetare. De la 1 ianuarie 2014 - instituții bugetare, cu excepția teatrelor, muzeelor, bibliotecilor și organizațiilor de concerte. Teatre, muzee, biblioteci, organizații de concerte care sunt instituţiile bugetare, de la data precizată, plățile anticipate pentru impozitul pe venit nu se calculează și nu se plătesc;
  • părțile la acordul privind activități comune(din punct de vedere al impozitului pe venitul obtinut din aceasta activitate);
  • investitori în acorduri de partajare a producției (din punct de vedere al impozitului pe veniturile încasate din această activitate);
  • companiile care s-au transferat la managementul încrederii(din punct de vedere al impozitului pe venitul obtinut din aceasta activitate).

Cuantumul avansului trimestrial pentru impozitul pe venit este calculat pe baza profitului real. În acest caz, se folosește formula.

Formula de calcul a avansului trimestrial pentru impozitul pe venit

EXEMPLU DE PLATIREA IMPOZITULUI TRIMESTRIAL

Snegurochka LLC face plăți în avans pentru impozitul pe venit trimestrial. Pentru primul trimestru al anului de raportare, „Snegurochka” a primit un profit impozabil în valoare de 100.000 de ruble, iar pentru prima jumătate a anului – 180.000 de ruble.

Astfel, plata in avans impozitul pentru primul trimestru va fi:

100.000 de ruble. × 20% = 20.000 de ruble.

Pentru cele șase luni, societatea trebuie să plătească un avans în valoare de:

180.000 de ruble. × 20% – 20.000 de ruble. = 16.000 de ruble.

Dacă profitul pentru o anumită perioadă de raportare este mai mic decât pentru perioada anterioară, plata avansului nu trebuie să fie transferată.

Avansuri lunare pentru impozitul pe venit

Toate celelalte companii sunt obligate să transfere Există două modalități de a plăti plăți lunare în avans:

  • pe baza sumei impozitului pentru ultimul trimestru;
  • pe baza profitului real al lunii.

Compania însăși alege opțiunea de plată a impozitului, o înscrie în politica sa contabilă și o aplică pe tot parcursul anului.

Pe baza impozitului pe ultimul trimestru

Firmele care folosesc această metodă trebuie să efectueze plăți în avans pentru impozitul pe venit cel târziu în data de 28 a fiecărei luni în curs, adică în avans. De exemplu, o plată în avans pentru ianuarie trebuie plătită până la 28 ianuarie.

Cuantumul avansului lunar este egal cu:

  • cuantumul avansului lunar pentru trimestrul IV al anului precedent – ​​în primul trimestru al anului curent;
  • 1/3 din suma plății avansului pentru primul trimestru al anului curent – ​​în trimestrul II al anului curent;
  • 1/3 din diferența dintre cuantumul avansului pentru prima jumătate a anului și pentru primul trimestru al anului curent - în trimestrul al treilea al anului curent;
  • 1/3 din diferența dintre cuantumul avansului pe nouă luni și pe șase luni - în trimestrul IV al anului curent.

La sfârșitul trimestrului, compania compară suma impozitului calculată din profiturile reale cu suma plăților lunare în avans.

Dacă impozit mai mult decât suma avansuri, apoi la sfârșitul trimestrului va trebui să plătiți în plus. Acest lucru trebuie făcut înainte de data de 28 a lunii următoare trimestrului de raportare.

Dacă impozitul se dovedește a fi mai mic decât valoarea avansurilor, atunci va avea loc o plată în exces. Compania îl poate compensa cu plățile viitoare de impozite sau îl poate returna în contul său curent.


EXEMPLU DE PLATĂ A PLĂȚILOR LUNAR TRIMESTRIALE ÎN AVANS

Conform politicii contabile, Romantika SRL transferă plăți lunare în avans în funcție de profitul trimestrului anterior. Să presupunem că pentru prima jumătate a anului compania a primit profit impozabil în valoare de 800.000 de ruble, inclusiv 200.000 de ruble pentru primul trimestru.

Prin urmare, profitul pentru al doilea trimestru este egal cu 600.000 de ruble. (800.000 - 200.000), iar impozitul pe acesta este de 120.000 de ruble. (600.000 RUB × 20%).

În acest caz, în trimestrul al treilea, Romantika trebuie să efectueze lunar avansuri la impozitul pe venit în valoare de:

120.000 de ruble. : 3 luni = 40.000 de ruble.

În cazul în care o societate trece de la plata avansurilor lunare pe baza profiturilor reale la plata avansurilor lunare în perioada de raportare, biroul fiscal trebuie să fie informat cu privire la acest lucru până la data de 31 decembrie a anului precedent anului de tranziție. Sumele avansurilor plătite în perioada ianuarie-martie cu această procedură de plată a plăților în avans vor fi egale cu o treime din diferența dintre cuantumul avansului calculat pe baza rezultatelor a nouă luni și suma avansului calculat pe baza rezultatele ultimelor șase luni perioada fiscala. Această regulă este în vigoare de la 1 ianuarie 2015.

Pe baza profitului real al lunii

Conform acestei metode, compania calculează imediat suma plăților în avans pentru impozitul pe venit pe baza profitului real primit pentru fiecare lună.

Avansul pentru luna precedentă trebuie plătit până la data de 28 a lunii următoare.


EXEMPLU DE PLATĂ A O PLATĂ LUNARĂ PE BAZA PROFITULUI REAL

Conform politica contabila Matryoshka LLC transferă plăți lunare în avans pe baza profiturilor reale. Să presupunem că timp de șase luni compania a primit un profit impozabil de 800.000 de ruble. Pentru ianuarie – mai, suma sa a fost de 600.000 de ruble.

Prin urmare, profitul pentru iunie este de 200.000 de ruble. (800.000 – 600.000). Apoi, plata în avans pentru iunie va fi de 40.000 de ruble. (200.000 RUB × 20%).

Dacă anul viitor doriți să treceți la plata avansurilor lunare pe baza profiturilor reale, trebuie să anunțați fiscului decizia dvs. Acest lucru trebuie făcut înainte de 31 decembrie a anului în curs.

Cum plătește o organizație nou creată plățile în avans?

O organizație nou creată poate plăti plăți anticipate de impozit pe venit în două moduri.

Metoda 1. Plăți în avans pe baza rezultatelor trimestriale.

Pentru a plăti plățile anticipate ale impozitului pe venit în acest mod, nu este necesar să anunțați biroul fiscal.

Dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată trimestrială ar trebui calculată pe baza profiturilor primite din decembrie până în martie. Acesta trebuie plătit până la 28 aprilie (clauza 2 din articolul 55, clauzele 1, 2 din articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Începând cu al șaselea trimestru de existență a societății se aplică procedura generală de plată a plăților anticipate. Pentru o societate infiintata in iunie, procedura generala de efectuare a platilor in avans se aplica incepand cu trimestrul III al anului urmator celui de infiintare.

Metoda 2. Plăți în avans bazate pe profiturile reale.

În prima lună de existență, trebuie să trimiteți o notificare către fisc despre această modalitate de plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit. Dacă compania a fost înființată în decembrie, atunci prima plată ar trebui calculată pe baza profiturilor primite în decembrie și ianuarie ale anului următor. Acesta trebuie plătit până la 28 februarie (clauza 2 din articolul 55, clauzele 1, 2 din articolul 285 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Declarația va trebui, de asemenea, depusă lunar (clauza 3 a articolului 389 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sistemul simplificat este un regim preferenţial special, a cărui declaraţie se depune doar o dată pe an. Plata impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare are loc și o dată pe an - nu mai târziu de 31 martie pentru un SRL și 30 aprilie pentru un antreprenor individual. Totuși, acestea nu sunt toate plățile pe care simplificatorul trebuie să le transfere la buget. La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, dacă există venituri, plățile anticipate ale impozitului trebuie calculate și plătite.

Ce sunt plățile în avans pe sistemul fiscal simplificat?

Să repetăm, perioada fiscală pt sistem simplificat este an calendaristic Prin urmare, plata finală către stat are loc la sfârșitul anului. Dar pentru ca veniturile bugetare să fie uniforme pe tot parcursul anului, Codul Fiscal al Federației Ruse a stabilit obligația contribuabililor simplificați de a plăti impozitul în rate, pe baza rezultatelor perioadelor de raportare. În esență, așa este avansat bugetul folosind veniturile anterioare.

Perioadele de raportare pentru calcularea plăților anticipate în cadrul sistemului simplificat de impozitare sunt primul trimestru, jumătate de an și nouă luni ale anului. Dacă un om de afaceri a primit venituri în perioada de raportare, atunci în termen de 25 de zile de la acesta, trebuie să calculeze și să plătească 6% () sau 15% () din baza de impozitare. Dacă nu s-a primit niciun venit, atunci nu este nevoie să plătiți nimic.

Plățile în avans se numesc astfel pentru că impozitul se plătește în avans, în avans, fără a aștepta sfârșitul anului. În același timp, toate plățile în avans în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt luate în considerare în declarație și, în consecință, finalul suma anuala.

Pentru comoditatea plății taxelor și primelor de asigurare, vă recomandăm deschiderea unui cont curent. Mai mult, acum multe bănci oferă condiții favorabile pentru deschiderea și menținerea unui cont curent.

Termenele limită pentru plata plăților în avans

Articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele termene pentru plata plăților în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat în 2019:

  • nu mai târziu de 25 aprilie pentru primul trimestru;
  • nu mai târziu de 25 iulie pentru perioada de șase luni;
  • nu mai târziu de 25 octombrie timp de nouă luni.

Pentru încălcarea acestor termene, se percepe o penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru fiecare zi de întârziere. Nu există penalitate pentru plata cu întârziere a avansurilor, deoarece Termen limită Plata taxei în sine expiră doar pe 31 martie pentru un SRL și pe 30 aprilie pentru un antreprenor individual. Dar dacă întârziați să plătiți soldul impozitului înainte de aceste date, atunci se va aplica o penalizare de 20% din suma neachitată.

Nu este nevoie să depuneți niciun document care confirmă corectitudinea plăților în avans la Serviciul Fiscal Federal, pur și simplu să reflectați aceste sume în KUDiR și să păstrați documentele care confirmă plata. Informațiile despre aceste sume bazate pe rezultatele perioadelor de raportare trebuie de asemenea indicate în declarația anuală.

Reducerea impozitului pe valoarea primelor de asigurare

Daca indicati un BCC incorect, taxa va fi considerata platita, deoarece Articolul 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică doar două erori semnificative în documentul de plată:

  • numele incorect al băncii destinatarului;
  • cont incorect al Trezoreriei Federale.

Cu toate acestea, plata folosind codul de clasificare greșit va duce la o distribuție incorectă a sumelor plătite, ceea ce va duce la întârziere. În viitor, va trebui să căutați plata și să comunicați cu Serviciul Fiscal Federal, așa că aveți grijă când completați detaliile.

  • Sistem fiscal simplificat KBK 6% (impozit, restanțe și datorii) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
  • Sistem de impozitare simplificat KBK 15% (impozit, restanțe și datorii, precum și impozit minim) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Pentru un calcul detaliat pas cu pas al plăților în avans și un sistem simplificat de impozitare, puteți utiliza acest calculator online gratuit direct pe acest site.

  • taxa perioada este considerată a fi un an calendaristic;
  • raportare perioadele sunt 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni;
  • impozitul este calculat total cumulat de la începutul anului (de exemplu, venitul (cheltuiala) timp de 9 luni va include venituri (cheltuieli) pentru o jumătate de an și primul trimestru).

Pentru a plăti integral sistemul simplificat de impozitare aveți nevoie de:

  • pentru efectuați 3 plăți în avans pe an (nu este necesară raportarea);
  • în următorul an să plătească impozit conform sistemului simplificat de impozitare minus plățile în avans plătite anterior (se depune o declarație conform sistemului simplificat de impozitare).

Este de remarcat faptul că mulți antreprenori individuali și organizații care nu doresc să calculeze independent sistemul fiscal simplificat folosesc programe speciale.

Consultanță gratuită cu privire la impozitele SRL

Termenele limită pentru plata sistemului de impozitare simplificat în 2019

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare (trimestrul I, jumătate de an și 9 luni), antreprenorii individuali și SRL-urile care utilizează sistemul simplificat de impozitare trebuie să efectueze plăți în avans. În total, trebuie să efectuați 3 plăți pe an calendaristic, iar la sfârșitul anului, să calculați și să plătiți impozitul final.

Tabelul de mai jos prezintă termenele limită de plată a sistemului simplificat de impozitare în anul 2019:

Nota: dacă termenul limită de plată a sistemului simplificat de impozitare cade într-un weekend sau sărbătoare, atunci termenul de plată se amână în următoarea zi lucrătoare.

STS „Venit”

Pentru a calcula impozitul (plata în avans) pentru un anumit obiect de impozitare, aveți nevoie de suma venitului pentru anumită perioadă inmultiti prin pariu 6% . Apoi rezultatul rezultat poate fi redus semnificativ, deoarece pe sistemul fiscal simplificat „Venit”:

  • Antreprenori individuali fara angajati poate reduce 100% impozit (plată în avans) pe suma plăților fixe plătite (pentru dvs.).
  • Antreprenori individuali și organizații cu angajatii, poate fi redus la 50% impozit (plată în avans) asupra sumei primelor de asigurare plătite pentru angajați, precum și asupra sumei plăților fixe plătite pentru sine (dacă acestea sunt incluse în 50% ). Este de remarcat faptul că, dacă un antreprenor individual a lucrat singur (adică ar putea reduce impozitul sau plata în avans cu 100%) și apoi a angajat un angajat (chiar și temporar), atunci antreprenorul individual își pierde dreptul de a reduce plata în avans. cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite pentru sine până la sfârșitul anului, indiferent de perioada pentru care a fost angajat salariatul și dacă a lucrat până la sfârșitul anului. Adică, dacă un angajat a fost angajat, de exemplu, la 1 ianuarie și concediat la 1 martie, atunci avansurile vor trebui reduse cu cel mult 50% din suma plătibilă până la sfârșitul anului. Un antreprenor individual pierde dreptul de a reduce cuantumul impozitului calculat (plăți în avans) cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite pentru sine, începând cu perioada fiscală (de raportare) din care a angajat angajați.

Vă rugăm să rețineți că pentru a reduce plățile în avans pentru trimestrele corespunzătoare, plățile fixe pentru pensie și asigurare de sanatate trebuie achitat in acelasi trimestru pentru care se calculeaza avansul si anume nu mai târziu de:

  • 1 ianuarie - 31 martie - timp de 1 sfert;
  • 1 aprilie - 30 iunie pentru semestru - timp de o jumătate de an (trimestrul 2);
  • 1 iulie - 30 septembrie timp de 9 luni - timp de 9 luni (trimestrul 3);
  • 1 octombrie - 31 decembrie - pe an.

Astfel, pentru a calcula plata în avans (impozit) conform sistemului de impozitare simplificat „Venit”, puteți crea o formulă:

Plata in avans (Taxa) = Baza de impozitare(suma venitului pe bază de angajamente) * 6% – Primele de asigurare(numai pentru tine sau pentru alți angajați) – Plăți în avans anterioare

Cel mai obișnuit exemplu pentru calcularea plăților în avans și a impozitului pe sistemul fiscal simplificat „Venituri”

Să presupunem că antreprenor individual fără angajați are următorii indicatori:

Lună Venituri, freacă. Perioada de raportare (de impozitare). Venituri pentru perioada de raportare (de impozitare) pe bază de angajamente Prime de asigurare pentru întreprinzătorii individuali (pentru ei înșiși) pe bază de angajamente
ianuarie 150 000 Primul trimestru 540 000 9 059,5
februarie 210 000
martie 180 000
aprilie 170 000 Jumătate de an 1 160 000 18 119
mai 250 000
iunie 200 000
iulie 260 000 9 luni 1 860 000 27 178,5
august 210 000
septembrie 230 000
octombrie 240 000 An 2 680 000 36 238
noiembrie 300 000
decembrie 280 000
  1. 6% (540 000 * 6% ), adică 32 400 .
  2. Determinăm cuantumul deducerii (plăți fixe plătite pentru primul trimestru), adică. 9 059,5 .
  3. Impozitul s-a dovedit a fi mai mare decât deducerea, așa că va trebui să plătiți fiscului pentru primul trimestru ( 32 400 – 9 059,5 ), adică 23 340 . Dacă impozitul pentru primul trimestru a fost mai mic decât deducerea, atunci nu ar fi nevoie să plătiți nimic la fisc.
  1. Înmulțim baza de impozitare pentru jumătate de an (adică pe bază cumulată, inclusiv veniturile din primul și al doilea trimestru) cu 6% (1 160 000 * 6% ), adică 69 600 .
  2. Determinăm valoarea deducerii (pe bază de angajamente, inclusiv plățile fixe pentru primul și al doilea trimestru, precum și avansul plătit pentru primul trimestru): ( 18 119 + 23 340 ), adică 41 459 .
  3. Impozitul s-a dovedit din nou a fi mai mult decât deducerea, deci în autoritatea fiscală va trebui să plătiți pentru o jumătate de an ( 69 600 – 41 459 ), adică 28 141 . Dacă impozitul pentru șase luni a fost mai mic decât deducerea, atunci nu ar fi nevoie să plătiți nimic autorității fiscale.

Avansul pe 9 luni, precum si sistemul simplificat de impozitare pe an se calculeaza in acelasi mod. Trebuie doar să vă amintiți să calculați plățile în avans (taxe) pe bază de angajamente și, atunci când este necesar, să scădeți plățile deja plătite.

USN „Venituri minus cheltuieli”

  1. Din suma veniturilor pentru o anumită perioadă se scade suma cheltuielilor pentru aceeași perioadă (printre altele, cheltuielile sunt recunoscute toate plătite prime de asigurare pentru tine și pentru angajații tăi pentru antreprenori individuali și organizații).
  2. La calcularea impozitului pe an, puteți include în cheltuieli suma pierderilor din anii anteriori (când cheltuielile au depășit veniturile) și diferența dintre impozitul minim plătit și valoarea impozitului calculat în procedura generala pentru anul precedent. De exemplu, în 2019, organizația a primit o pierdere de 500.000 de ruble. (venitul a fost de 500.000 de ruble, cheltuielile au fost de 1.000.000 de ruble, respectiv, pierderea a fost de 500.000 de ruble, în ciuda pierderii, organizația a plătit un impozit minim de 5.000 de ruble la sfârșitul anului). (1% din 500.000 RUB). La calcularea impozitului pentru 2020, ea va putea lua în considerare pierderea primită în 2019 în valoare de 500.000 de ruble. și diferența dintre impozitul minim plătit și impozitul calculat în procedura generală (atunci când este calculat în procedura generală, impozitul era de 0 ruble, deoarece nu exista baza de impozitare) în valoare de 5.000 de ruble. (5.000 – 0). În același timp, vă rugăm să rețineți că pierderea și diferența pot fi luate în considerare doar la calcularea impozitului pe an, și nu pe trimestru. De exemplu, la calcularea avansului pentru trimestrul I 2019 nu se va putea lua în calcul pierderea încasată în 2018 și diferența dintre impozitul minim și impozitul calculat în mod general.
  3. Înmulțiți rezultatul cu pariul 15% (în unele regiuni se stabilește o rată preferențială de la 5% la 15%).
  4. Scădeți plățile în avans deja plătite pentru anul curent.

Astfel, pentru a calcula plata avansului conform sistemului simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli”, puteți deriva formula:

Plata in avans (Taxa) = (Baza de impozitare(valoarea venitului pe bază de angajamente minus suma cheltuielilor pe bază de angajamente) x 15% (în funcție de regiune)) – Plăți în avans anterioare(se aplică cu excepția calculării avansului pentru primul trimestru).

Calculăm impozitul la sfârșitul anului ținând cont de pierderea anului (anii) anterior și de diferența dintre impozitul minim și impozitul calculat în mod general:

Taxa = (Baza de impozitare(valoarea venitului pe bază de angajamente minus suma cheltuielilor pe bază de angajamente) – Pierderea și diferența dintre impozitul minim plătit și cuantumul impozitului calculat conform procedurii generale(pentru un an, dacă în ultimii 10 ani)) * 15% (în funcție de regiune) - plăți în avans pentru 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni .

Cel mai comun exemplu pentru calcularea plăților în avans și a impozitului pe sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

Să presupunem că un antreprenor individual fără angajați are următorii indicatori:

Plata in avans pentru primul trimestru:

  1. Înmulțim baza de impozitare pentru primul trimestru cu 15% (260 000 * 15% ), adică 39 000 .

Plata în avans pentru al doilea trimestru:

  1. Înmulțim baza de impozitare pentru jumătate de an (adică pe bază cumulativă, inclusiv primul și al doilea trimestru) cu 15% (570 000 * 15% ), adică 85 500 .
  2. Scădeți plata în avans pentru primul trimestru ( 85 500 – 39 000 ), adică pentru prima jumătate a anului avansul este egal cu 46 500 .

Avansul pe 9 luni, precum si sistemul simplificat de impozitare pe an se calculeaza in acelasi mod. Trebuie doar să vă amintiți să calculați plățile în avans (taxe) pe bază de angajamente și, atunci când este necesar, să scădeți plățile deja plătite.

Întrebări frecvente despre plățile în avans

Mai jos sunt răspunsuri la câteva întrebări adresate despre plățile în avans:

Este necesară plata unui avans pentru trimestrul 1 dacă organizația (IP) s-a deschis în trimestrul 2?

Plățile în avans se plătesc doar din perioada în care contribuabilul a început să aplice sistemul simplificat de impozitare. Dacă o organizație sau un antreprenor individual este înregistrat, să zicem, în trimestrul 2, avansul nu este calculat sau plătit pentru trimestrul I.

Cum se reduce plata în avans (taxa) pentru primele de asigurare dacă un antreprenor individual a angajat lucrători la mijlocul perioadei de raportare (impozit)?

Un antreprenor individual pierde dreptul de a reduce cuantumul impozitului calculat (plăți în avans) cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite pentru sine, începând cu perioada fiscală (de raportare) din care a angajat angajați.

Astfel, dacă un antreprenor individual a angajat muncitori, să zicem, în al doilea trimestru, atunci el reduce avansul pentru primul trimestru cu întreaga sumă a contribuțiilor fixe plătite pentru el însuși, iar pentru al doilea doar cu o sumă de cel mult 50% a avansului plătit.

De menționat că întreprinzătorul individual pierde dreptul de a reduce avansul cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite pentru el însuși până la sfârșitul anului, indiferent de perioada pentru care salariatul a fost angajat și dacă a lucrat până la sfârșit. a anului. Adică, dacă un angajat a fost angajat, de exemplu, la 1 ianuarie și concediat la 1 martie, avansurile vor trebui reduse cu cel mult 50% din suma plătibilă până la sfârșitul anului.

În ciuda faptului că procedura de calcul și plată a plăților anticipate pentru impozitul pe venit este prescrisă în Codul fiscal al Federației Ruse, cu toate acestea, în practică, adesea apar probleme cu calcularea și plata corectă a plăților în avans.

Este necesar să se facă distincția între conceptele de impozit pe venit și plăți în avans pentru impozitul pe venit. Impozitul pe venit în sine este calculat și plătit pe baza rezultatelor anului calendaristic, iar pe parcursul anului organizațiile sunt obligate să efectueze plăți anticipate de impozit.

Există două tipuri de plăți în avans

  • plata trimestrială– plătite pe baza rezultatelor fiecărui trimestru (cu excepția celui de-al 4-lea) de către toate organizațiile cel târziu în data de 28 a lunii următoare trimestrului;
  • plata lunara– obligația de plată este prevăzută pentru anumite organizații, acestea sunt plătite la timp – până la data de 28 a fiecărei luni;

La rândul lor, plățile lunare în avans pot fi de două tipuri. Acest articol va discuta despre procedura de calcul și plata avansurilor lunare.

1. Cine plătește plăți lunare în avans pentru impozitul pe venit

În primul rând, să stabilim ce organizații trebuie să calculeze și să plătească plăți lunare în avans pentru impozitul pe venit. Plățile lunare în avans ale impozitului pe venit se plătesc de către:

Organizații care au trecut în mod voluntar la plata plăților în avans pe baza profitului real primit. Organizația are dreptul de a trece la plata avansurilor lunare pe baza profiturilor reale (articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu există venituri sau alte criterii pentru această tranziție. Trebuie reținut că puteți trece la „avansuri” lunare doar începând din noua perioadă fiscală. Pentru a face acest lucru, contribuabilul trebuie să notifice organul fiscal înainte de 31 decembrie modificarea procedurii de calcul a plăților în avans.

Organizații ale căror venituri au depășit limitele stabilite:

a) pentru organizațiile nou create, obligația de a plăti avansuri lunare apare dacă Veniturile organizației vor depăși 5 milioane de ruble. pe lună sau 15 milioane de ruble. pe trimestru(Clauza 5 a articolului 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, ea trebuie să plătească primul avans lunar numai după ce a trecut un trimestru complet de la data respectivă înregistrare de stat organizații (clauza 6 din articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse);

b) organizaţii care au în ultimele patru trimestre, veniturile din vânzări au depășit în medie 15 milioane de ruble pentru fiecare trimestru, sunt obligați să treacă la plata avansurilor lunare (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Important! În acest scop, sunt luate numai venituri din vânzări (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse) fără TVA.

Trebuie remarcat faptul că pentru plățile în avans calculate incorect, plătite insuficient sau neplătite pentru impozitul pe venit, organizația va fi trasă la răspundere, și anume:

  • organul fiscal are dreptul de a recupera forțat de la organizație sumele plăților anticipate lunare acumulate și reflectate în declarația de impozit pe venit;
  • În caz de neplată sau plată incompletă a avansului impozitului pe venit, organizația poate fi sancționată cu amendă prevăzută la art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, aceasta este 20% din suma neplătită la timp. Cu toate acestea, se poate contesta amenda, deoarece art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o amendă pentru calcularea incorectă a impozitului (taxa), dar nu se vorbește despre plățile în avans pentru impozit;
  • O organizație care nu plătește plățile în avans la timp va fi supusă unor penalități. Penalitățile se calculează folosind formula: suma impozitului neachitată la timp * 1/300 din rata de refinanțare * numărul de zile de întârziere.

2. Procedura de calcul și plata plăților anticipate pentru impozitul pe venit

Procedura de calcul a plăților anticipate depinde și de principiul prin care organizația a fost obligată să plătească avansurile lunare.

2.1. Procedura de calcul și plata plăților lunare a impozitului pe venit pentru organizațiile care au trecut voluntar la efectuarea plăților în avans pe baza profitului real primit

Perioadele de raportare pentru aceste organizații sunt de o lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic (clauza 2 a articolului 285 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, suma plății în avans pentru perioada de raportare, plătită pe baza profitului efectiv încasat, va fi calculată ca bază de impozitare pentru perioada de raportare, calculată pe bază de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul anului. perioada de raportare, înmulțită cu cota de impozitare.

Suma plății în avans care trebuie plătită la buget pe baza rezultatelor perioadei de raportare a doua, a treia și ulterioare se calculează ca diferență între sumele plăților în avans pentru perioadele de raportare și cele anterioare (paragraful 8, alineatul 2, articolul 286, paragraful 5, paragraful 1, art. 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). Plățile lunare în avans calculate prin metoda descrisă trebuie plătite cel târziu în a 28-a zi a lunii următoare celei pe baza rezultatelor căreia se calculează impozitul (paragraful 4, clauza 1, articolul 287 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Totodată, diferența dintre cuantumul avansului acumulat pe bază de angajamente de la începutul anului și avansul acumulat pentru perioada anterioară de raportare se transferă lunar la buget. Dacă există o pierdere la sfârșitul perioadei de raportare (o lună, două luni etc.), valoarea avansului plătit la buget este zero. Avansurile lunare calculate trebuie reflectate în declarația fiscală. Declarația se completează pe baza rezultatelor perioadei de raportare (de impozitare) corespunzătoare în același mod ca la plata avansurilor trimestriale.

Declarația bazată pe rezultatele fiecărei perioade de raportare se depune cel târziu în data de 28 a lunii următoare celei pe baza rezultatelor căreia se calculează plățile în avans. Declarația pe baza rezultatelor perioadei fiscale (pentru anul calendaristic) se depune până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

2.2 Procedura de calcul și plata plăților lunare a impozitului pe venit pentru organizațiile ale căror venituri au depășit limitele stabilite

La această metodă Plățile lunare în avans trebuie calculate ținând cont de următoarele caracteristici. Plățile lunare în avans plătite în primul trimestru al perioadei fiscale curente vor corespunde avansului lunar plătit în al patrulea trimestru al perioadei fiscale precedente (paragraful 3, alineatul 2, articolul 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Avansul lunar achitat in al doilea trimestru al perioadei fiscale curente va fi egal cu o treime din avansul trimestrial calculat pe baza rezultatelor primului trimestru al perioadei fiscale curente (alin. 3, alin. 2, art. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Plata lunară în avans plătită în trimestrul al treilea al perioadei fiscale curente trebuie determinată folosind următoarea formulă:

A3 = (AK2 - AK1) / 3,

unde A3 este avansul lunar datorat în al treilea trimestru al perioadei fiscale curente;

AK2 - avans trimestrial calculat pe baza rezultatelor celor șase luni ale perioadei fiscale curente;

AK1 este un avans trimestrial calculat pe baza rezultatelor primului trimestru al perioadei fiscale curente.

Plata lunară în avans plătită în al patrulea trimestru al perioadei fiscale curente se calculează folosind următoarea formulă (paragraful 5, alineatul 2, articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse):

A4 = (AK3 - AK2) / 3,

unde A4 este avansul lunar datorat în al patrulea trimestru al perioadei fiscale curente;

AK3 - avans trimestrial calculat pe baza rezultatelor a nouă luni din perioada fiscală curentă;

AK2 este un avans trimestrial calculat pe baza rezultatelor celor șase luni ale perioadei fiscale curente.

De menționat că avansul lunar plătit în fiecare trimestru al perioadei fiscale curente se determină nu din profitul efectiv primit, ci din profitul estimat, al cărui cuantum se determină pe baza rezultatelor trimestrului precedent. Cu toate acestea, pe parcursul trimestrului curent, organizația poate primi un profit mai mic decât în ​​trimestrul precedent sau poate primi o pierdere. Dar aceste circumstanțe nu scutesc organizația de a plăti avansuri lunare în trimestrul curent.

ÎN situatii similare suma plăților anticipate lunare plătite în trimestrul curent (sau o parte a acestuia) va fi recunoscută ca o plată în plus pentru impozitul pe venit. La rândul său, plata în exces este supusă compensării cu plățile viitoare pentru impozitul pe venit sau alte impozite, pentru rambursarea restanțelor și plata penalităților sau poate fi returnată organizației dvs. în modul prescris(clauza 14 din articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă suma calculată a avansului lunar se dovedește a fi negativă sau egală cu zero, atunci plățile lunare în avans în trimestrul corespunzător nu sunt plătite. Plata avansurilor lunare către bugetul relevant trebuie efectuată cel târziu în data de 28 a fiecărei luni din perioada de raportare corespunzătoare. În acest caz, declarația fiscală trebuie depusă cel târziu la data de 28 zile calendaristice de la data încheierii perioadei de raportare relevante. Declarația pentru anul calendaristic se depune până la data de 28 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Rezultate

Astfel, legea prevede două modalități de plată a avansurilor lunare pentru impozitul pe venit: voluntar si obligatoriu. Cu toate acestea, a doua opțiune pentru calcularea plăților lunare în avans pentru impozitul pe venit nu este convenabilă pentru organizațiile al căror profit nu este constant sau chiar alternează cu pierderi, deoarece în acest caz, este posibil să fi plătit în plus impozite pe venit, a căror returnare va dura timp. Este recomandabil ca astfel de organizații să treacă la plata avansurilor lunare pe baza profitului real primit.

Firmmaker, 2012
Svetlana Markina (Mityukhina)
Când utilizați materialul, este necesar un link către articol

Dacă observați o eroare, selectați o bucată de text și apăsați Ctrl+Enter

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse în Rusia, există diferite moduri de calculare și plată a impozitelor. Una dintre cele mai comune dintre ele este plata plăților în avans. În același timp, atunci când calculează plățile în avans, contabilii nu fac întotdeauna totul fără probleme și, după cum se spune, fără probleme. Uneori, mai ales pentru începători, apar unele întrebări și probleme.

Ce este o plată în avans

Înainte de a trece la o analiză detaliată a schemelor de calcul a plăților în avans, să definim în sine acest concept. Plata în avans se numește preliminară plata impozituluiîn termenul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse. Întârzierea plății în avans va duce la acumularea de penalități.

Atenţie! Trebuie amintit că plata cu întârziere a avansurilor fiscale nu poate servi drept bază pentru sancțiuni administrative grave, cum ar fi impunerea de amenzi, deoarece o astfel de întârziere nu se referă la încălcări ale Legii privind impozitele și taxele.

Obligația de a plăti plăți în avans

Legea Federației Ruse stabilește că întreprinderile și organizațiile pot plăti plăți în avans atât obligatorii, cât și voluntare.
Mai întâi, să ne dăm seama cine este obligat să facă avansuri fiscale:

  • în primul rând, acestea sunt companii nou înregistrate ale căror venituri depășesc 5 milioane de ruble pe lună sau 15 milioane de ruble într-un trimestru de la data înregistrării cu biroul fiscal;
  • întreprinderile al căror venit net din vânzarea de bunuri sau prestarea de servicii în anul precedent a depășit 15 milioane de ruble pe o bază trimestrială.

Dreptul la plata avansurilor lunare la impozitul pe venit

Calcularea și plata plăților în avans nu este întotdeauna responsabilitatea organizației. În unele cazuri, contribuabilul poate trece voluntar la efectuarea de plăți în avans pe baza profitului real primit. Cu toate acestea, nu există limite stabilite legal cu privire la valoarea veniturilor sau orice alți parametri pentru o astfel de tranziție. Acest lucru se poate face prin notificarea promptă a autorității fiscale despre dorința dumneavoastră și numai cu începutul noului an calendaristic.

Modalitati de plata pentru plati in avans

În conformitate cu normele elaborate ale Codului Fiscal al Federației Ruse, există doar două moduri de a plăti plățile financiare:

  1. trimestrial – calculat și plătit după anumite formule la sfârșitul fiecărui trimestru;
  2. lunar – calculat pe baza profitului real primit în fiecare lună.

Să le privim mai detaliat.

Cine este obligat să facă avansuri trimestriale?

Pe lângă companiile care și-au exprimat în mod voluntar dorința de a efectua plăți anticipate ale impozitului pe venit trimestrial, există o serie de categorii de antreprenori și instituții care sunt obligate să facă acest lucru (clauza 3 a articolului 286 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Desigur, nu mai trebuie să facă o plată lunară în avans. Acestea includ:

  • companii cu venituri pentru ultimele 4 trimestre de mai puțin de 60 de milioane de ruble. (sau 15 milioane de ruble trimestrial);
  • organizații bugetare;
  • companii străine care operează în Rusia printr-o reprezentanță permanentă;
  • membri ai parteneriatelor simple (impozit pe venitul din participare);
  • părțile la acorduri de partajare a producției (veniturile din implementarea acordurilor sunt impozitate);
  • cei care au dobândit beneficii din venituri din administrarea trustului.

Cu fiecare plată în avans, suma impozitului pe venit anual acumulat pentru anul scade în mod corespunzător.

Calculăm suma plăților anticipate lunare trimestriale

În această secțiune ne vom uita mai detaliat la modul de calcul corect al bazei de avans. Pentru a face acest lucru, ar trebui să cunoașteți și să urmați principiile de bază ale calculelor trimestriale în perioada fiscală curentă:

  • cuantumul avansului calculat se determină pe baza sumelor de avans acumulate anterior pentru trimestrele precedente;
  • pentru a calcula corect plata în avans, trebuie să țineți cont de cotele de impozitare actuale și de profitul efectiv primit;
  • profitul trebuie calculat de la începutul perioadei fiscale curente până la sfârșitul ultimei luni, folosind un total cumulat.

Și acum, același lucru, dar mai detaliat:

  • pentru primul trimestru plățile în avans vor fi similare cu suma avansului din ultimul trimestru al perioadei fiscale precedente;
  • pentru al 2-lea trimestru plățile în avans vor fi egale cu o treime din plățile în avans plătite pentru primul trimestru complet al perioadei fiscale curente;
  • pentru al 3-lea trimestru plățile în avans sunt egale cu o treime din diferența dintre două plăți în avans: pentru șase luni și un avans pentru primele trei luni;
  • pentru al 4-lea trimestru avansul va fi egal cu o treime din diferența dintre sumele plăților pentru 9 luni și șase luni.

Se întâmplă că diferența calculată este fie zero - atunci nu este nevoie să deduceți plățile în avans.

Să dăm un exemplu de calcul al plăților anticipate trimestriale.

Să presupunem că profitul impozabil al întreprinderii pentru primul trimestru al anului s-a ridicat la 12 milioane de ruble. Un avans trimestrial cu o rată de 20% va fi egal cu 2,4 milioane de ruble. După cum ne amintim, valoarea plății în avans pentru primul trimestru va fi determinată de diferența dintre plata trimestrială, adică 2,4 milioane de ruble. și a efectuat anterior plăți lunare În acest caz, din moment ce plăți lunare nu a fost, întreaga sumă va fi prezentată pentru plata suplimentară. Totul este clar aici, să trecem la al doilea trimestru.
În al doilea trimestru, avansul lunar este egal cu 800 de mii de ruble (2,4 milioane de ruble împărțite la 3). Pe baza rezultatelor din jumătatea anului, baza de impozitare este de 30 de milioane de ruble. Avansul trimestrial va fi egal cu 6 milioane de ruble. (adică 30 de milioane de ruble înmulțite cu 20%). În consecință, va trebui să plătiți încă 1,2 milioane de ruble pentru al doilea trimestru. (6 milioane de ruble – 2,4 milioane de ruble – 800 de mii de ruble înmulțite cu 3) Ne-am dat seama, acum numărăm trimestrul următor.
În al treilea trimestru, avansul lunar va fi de 1,2 milioane de ruble. (6 milioane de ruble - 2,4 milioane de ruble)
Timp de nouă luni, profitul impozabil al întreprinderii s-a ridicat la 41 de milioane de ruble. Avansul trimestrial va fi de 8,2 milioane de ruble. (41 milioane RUB înmulțit cu 20%). Astfel, compania a plătit taxe în plus cu 1,4 milioane de ruble. (8,2 milioane de ruble – 6 milioane de ruble – 1,2 milioane de ruble înmulțit cu 3).

Atenţie! Conform Cod fiscal RF, după efectuarea calculelor, cu evaluarea anticipată lunară a impozitului, plata trebuie efectuată cel târziu în data de 28 a lunii, iar plățile trimestriale - nu mai târziu de 28 de zile de la încheierea perioadei de raportare.

Dacă la sfârșitul anului organizația nu are profit, ci pierdere, atunci ultima plată trimestrială în avans (a patra în cont) se face zero (clauza 8 din articolul 274, alineatul 6 din clauza 2 din articolul 286 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Plăți lunare în avans bazate pe profiturile reale

După cum sa menționat mai sus, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, există o altă metodă de calculare și plată a impozitelor în avans. Constă în faptul că orice companie are dreptul de a plăti avansuri fiscale pe baza profiturilor reale.

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Plăți lunare Acele organizații care nu se încadrează în criteriile de plată obligatorie a contribuțiilor fiscale trimestriale trebuie să plătească în avans.

O întreprindere poate trece la această metodă de calcul și plată a impozitelor la începutul fiecărui an nou, dar numai dacă notificare prealabilă în scris inspectoratul fiscal. În acest caz, perioada raportare fiscală iar plățile pentru organizație vor fi în fiecare lună calendaristică, iar suma avansului fiscal va fi calculată pe bază cota de impozitareși profitul efectiv primit, calculat prin creșterea de la începutul anului până la sfârșitul ultimei luni. În acest caz, este necesar să se țină seama de plățile acumulate anterior, iar plata în avans ar trebui să fie, de asemenea, transferată - nu mai târziu de data de 28.

Important! Această metodă de calcul al impozitului în avans are un dezavantaj semnificativ. De fiecare dată la sfârșitul perioadei fiscale (și în acest caz este de o lună) trebuie să completați declarație fiscalăși îl depuneți la fisc fără cea mai mică întârziere.

Caracteristici de calculare a plăților lunare în avans

Fiecare plată efectuată reduce valoarea anuală calculată a impozitului pe venit. Pentru a determina mărimea fiecărei plăți, ar trebui să urmați următoarele reguli:

  • pentru primele trei luni, plățile se efectuează în aceeași sumă cu cea acumulată în ultimul trimestru al anului precedent;
  • pentru următoarele 3 luni trebuie să efectuați o treime din plata transferată pentru primul trimestru;
  • Trimestrul 3 se plătește lunar într-o sumă care reprezintă o treime din diferența dintre cuantumul avansului pentru prima jumătate a anului și suma plătită pentru trimestrul I;
  • pentru încă 3 luni trebuie să plătiți o treime din diferența dintre avansuri pentru 9 luni și pentru jumătate de an.

IMPORTANT! Trimestrele anterioare sunt considerate ca atare dacă sunt numărate succesiv de 4 ori înapoi față de cel actual (clauza 3 din articolul 286 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sunt cele 4 trimestre precedente care sunt luate în considerare la stabilirea sumei plăților lunare în avans. Nu contează modul în care sunt localizate în anul de raportare.

După cum arată informațiile de mai sus, avansurile fiscale trebuie calculate și plătite într-un mod strict definit. În același timp, înainte de a alege cât de des să faceți plăți - trimestrial sau lunar, trebuie să analizați activitățile companiei în ceea ce privește cheltuielile și profiturile. In functie de rezultat, tinand cont de toate restrictiile posibile, puteti alege una dintre cele doua variante propuse de lege.


© 2024 egoist24.ru Sisteme de plată. Ipotecare. Băncile. Bani Yandex. WebMoney. Informații generale.