Returnarea bunurilor către furnizor este o tranzacție comercială, a cărei contabilitate depinde dacă defectul a fost descoperit: în timpul recepției sau după aceasta. În orice caz, va trebui să pregătiți o mulțime de documente.
Modul în care un produs este returnat depinde de motivul acestuia și de momentul transferului dreptului de proprietate. Daca vanzatorul poate inlocui deteriorarea, completa, reambaleaza livrarea, nu va fi necesara returnarea bunurilor si materialelor. Dar refuzul cumpărătorului de a prelua livrarea înseamnă că contractul de vânzare este reziliat, ceea ce ar trebui să se reflecte în contabilitatea părților. Să luăm în considerare modul în care operațiunile de returnare a mărfurilor și materialelor sunt reflectate în contabilitate din cele mai frecvente motive.
Cum să obțineți o rambursare în caz de căsătorie
Iată o listă cu ce documente trebuie eliberate pentru returnarea mărfurilor către furnizor din cauza căsătoriei:
- Un act de deficiențe identificate, pe baza căruia se face o cerere către furnizor (formular elaborat de sine stătător care conține toate detaliile necesare document primar). Acest formular aplicabil in cazul respingerii bunurilor si materialelor deja acceptate in contabilitate. Când vă întoarceți în etapa de acceptare, puteți utiliza scrisoarea de transport TORG-12 (marcată „retur”).
- Retur factura.
- O scrisoare (revendicare) către vânzător cu o cerere de a prelua bunurile și materialele înapoi și de a returna suma plătită pentru aceasta.
Exemplu de scrisoare de reclamație
La înregistrarea bunurilor și materialelor neacceptate, nu există vânzare (nu există transfer de proprietate). Nicio tranzacție nu este reflectată în contabilitatea cumpărătorului. În contabilitatea vânzătorului, o astfel de tranzacție se reflectă în evidențele de anulare a tranzacțiilor înregistrate pentru vânzarea mărfurilor returnate.
La returnarea produselor acceptate în contabilitate în contabilitatea vânzătorului și a cumpărătorului, utilizați următoarele afișări pentru a returna bunurile furnizorului:
|
La vanzator |
Cumpărător |
||
|
Dt 62 Kt 90-1 invers |
asupra sumei veniturilor din vânzarea de bunuri și materiale |
Dt 76-2 Kt 41 |
pentru valoarea returnată |
|
Dt 90-3 Kt 68 storno |
pentru suma TVA percepută |
Dt 76-2 Kt 68 |
asupra sumei TVA la bunurile și materialele returnate, acceptate anterior spre deducere |
|
Dt 90-2 Kt 41 (43) inversare |
stingerea sumei cheltuielilor pentru achiziționarea de bunuri și materiale (fabricarea produselor finite) |
Dt 51 Kt 76-2 |
întors bani lichizi pentru livrare proastă |
|
bani returnați cumpărătorului |
|||
Dacă se returnează o livrare de calitate
Această situație este rezolvabilă numai dacă există o condiție în contract sau cu acordul vânzătorului. În absența unor astfel de condiții în contract, dar există acordul vânzătorului de a accepta produsele livrate, ar trebui să se întocmească acord suplimentar cu mențiunea obligatorie:
- motivele refuzului;
- datele de retur;
- termeni de livrare;
- procedura de efectuare a platilor;
- alte condiții necesare părților.
Nu există nicio formă aprobată a unui astfel de acord suplimentar. Vă oferim o mostră.
Refuzul livrării, pentru care nu există pretenții de calitate, se reflectă în următoarele postări:
Refuzul mărfurilor și materialelor în programe de contabilitate de specialitate / contabilitate fiscală se formalizează de către cumpărător cu un document special - „Returul mărfurilor către furnizor”.
În cazul în care un cetățean constată defecte la bunuri, acesta are dreptul de a cere bani completând formularul actului de returnare a bunurilor către furnizor.
Important pentru TVA
În caz de refuz în etapa de acceptare: în cazul în care o parte din livrare este returnată, furnizorul (plătitor de TVA), după ce a acceptat lotul înapoi, în termen de 5 zile calendaristice emite factură corectivă către cumpărător (Scrisoarea nr. 03-07-09/18053). Dacă se returnează întregul lot, nu se generează nicio factură de ajustare, iar vânzătorul înregistrează factura originală emisă de el la expediere în carnetul de achiziție (Scrisoarea nr. 03-07-11 / 48963).
În cazul refuzului mărfurilor acceptate în contabilitate: cumpărătorul emite o factură către furnizor pentru costul articolelor returnate (Scrisoarea nr. 03-07-09/18053). LA acest caz se realizează așa-numita implementare inversă.
În situațiile luate în considerare în articol, este necesar un număr suficient de formulare nestandardizate. Trebuie reținut că atunci când se aplică astfel de formulare, acestea trebuie aprobate în politica contabilă. Operațiunile de returnare a aprovizionării trebuie reflectate în contabilitate, ținând cont de recomandările date în articol.
Specialiștii Ministerului de Finanțe al Rusiei au explicat cum ar trebui să fie emise și înregistrate facturile dacă cumpărătorul returnează vânzătorului bunurile achiziționate anterior. Să analizăm punctul de vedere al finanțatorilor și să ne exprimăm opinia... Kornetova Elena, în special pentru IA „Clerk.Ru”
Astfel, Ministerul Finanțelor consideră că procedura de schimb de documente va fi diferită în funcție de ce regim fiscal se aplică cumpărătorului care returnează bunurile și dacă bunurile returnate sunt acceptate sau nu luate în considerare. Adevărat, oficialii nu dau un răspuns direct la întrebarea - despre ce fel de returnare vorbim - din cauza inconsecvenței mărfurilor termenii contractuali sau datorită acordului relevant al părților, care nu este supus cerințelor legislatia actuala. Totuși, urmând cu strictețe terminologia, aș dori să cred că acest din urmă caz nu poate fi considerat o retur ca atare, întrucât această tranzacție este o tranzacție obișnuită de vânzare-cumpărare în care părțile și-au schimbat locul (cu alte cuvinte, se numește un vânzare inversă). Nu vom lua în considerare această situație și vom trata avizul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse ca pe o opinie în legătură cu așa-numita rentabilitate rezonabilă.
Deci, care este poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei? Să o descriem în general.
- În primul caz, cumpărătorul, care este plătitor de TVA, la returnarea bunurilor înregistrate de cumpărători către vânzător, trebuie să emită o factură în modul prevăzut de paragraful 3 al art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, oficialii fac referire la clauza 16 din Regulile pentru menținerea registrelor facturilor primite și emise, registrelor de cumpărături și registrelor de vânzări la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000. Nr. 914 (denumite în continuare Reguli). În acesta, potrivit Ministerului de Finanțe, se spune că facturile emise de cumpărător la returnarea mărfurilor înregistrate sunt înregistrate în carnetul de vânzări de către cumpărător.
- Vânzătorul - plătitor de TVA pe baza acestei facturi va accepta taxa de intrare pentru deducere. În cazul în care cumpărătorul - plătitor de TVA nu a acceptat bunurile în contabilitate, atunci vânzătorul este obligat să efectueze corecții la factura emisă anterior în conformitate cu clauza 29 din Reguli. În acest caz, factura corectată ar trebui să indice suplimentar cantitatea și valoarea mărfurilor returnate. Potrivit paragrafului 5 al art. 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, o factură înregistrată de vânzător în registrul de vânzări la expedierea mărfurilor este înregistrată în registrul de achiziții al vânzătorului în ceea ce privește costul mărfurilor returnate, deoarece dreptul la deduceri fiscale apare în modul prevazuta de art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cumpărătorul înregistrează factura corectată în carnetul de cumpărături în perioada de efectuare a corecțiilor documentului.
Cu toate acestea, în ciuda faptului că scrisoarea a fost o încercare de a menține echitatea impozitării, demersul Ministerului de Finanțe cu privire la eliberarea documentelor fiscale încalcă orice logică. La urma urmei, returnarea bunurilor care au fost livrate de vânzător cu încălcarea condițiilor contractuale readuce părțile la starea lor inițială, adică vânzarea este considerată eșuată, dreptul de proprietate nu este transferat. Prin urmare, se poate argumenta cu opinia funcționarilor - același rezultat poate fi obținut diferit, fără a încălca abordarea generală a impozitării. În acest articol vom încerca să ne dăm seama cum să redactăm corect documente fiscale atunci când cumpărătorul returnează bunuri (de exemplu, de proastă calitate).
Alineatul 8 al art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, se stabilește că procedura de menținere a unui registru al facturilor primite și emise, registrelor de cumpărături și registrelor de vânzări este stabilită de Guvernul Federației Ruse.
Clauza 16 din Regulile pentru menținerea registrelor facturilor primite și emise, registrelor de cumpărături și registrelor de vânzări la calcularea taxei pe valoarea adăugată, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 nr. 914 (denumit în continuare ca Regulile), se citește literal după cum urmează:
În cartea de vânzări facturile emise și (sau) emise sunt înregistrate în toate cazurile în care există obligația de a calcula taxa pe valoarea adăugată ( sub rezerva dispozițiilor articolelor 2 și 3 lege federala din 22 iulie 2005 N 119-FZ), inclusiv în timpul expedierii (transferului) mărfurilor (efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor), drepturi de proprietate, la primirea plății, plata parțială în contul prestării viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul dreptului de proprietate, la primirea fondurilor care măresc baza de impozitare, la efectuarea lucrărilor de construcții și instalații pentru proprietăți proprii. consum, la transferul bunurilor, prestarea muncii, prestarea de servicii pentru nevoi proprii, la returnarea mărfurilor înregistrate, precum și în îndeplinirea îndatoririlor agenților fiscali și în realizarea tranzacțiilor care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare).Autoritățile fiscale și, după cum am menționat mai devreme, Ministerul de Finanțe al Rusiei, interpretează acest paragraf după cum urmează (a se vedea, de asemenea, scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse pentru Moscova din 19 aprilie 2007 nr. 19-11 / 36207)
Aici trebuie remarcat faptul că clauza 16 din Regulament nu prescrie expres cumpărătorul să emită o factură pe numele vânzătorului dacă este obligat să returneze bunurile din cauza nerespectării condițiilor contractuale. Acest alineat spune doar ca facturile emise se inregistreaza in carnetul de vanzari in momentul returnarii marfii, fara a se specifica cine le-a emis. Mai mult, indicarea înregistrării în registrul de vânzări poate fi considerată o obligație a cumpărătorului de a reflecta ajustările din perioada curentă (nu din trecut).<извлечение>
…În conformitate cu paragraful 16 din Regulile pentru menținerea registrelor facturilor primite și emise, cărților de cumpărare și registrelor de vânzări, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 decembrie 2000 N 914, facturile emise de cumpărător la returnarea mărfurilor acceptate la înregistrare sunt înregistrate în carnetul de vânzări.
Astfel, la expedierea mărfurilor returnate acceptate în contabilitate, cumpărătorul este obligat în modul prevăzut de paragraful 3 al art. 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse, emite o factură corespunzătoare vânzătorului acestor bunuri și înregistrează a doua copie a facturii în cartea de vânzări.
O factură primită de vânzătorul de mărfuri de la cumpărător este supusă înregistrării în carnetul de cumpărare de îndată ce ia naștere dreptul la deduceri fiscale în modul prevăzut de art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ultima afirmație se datorează faptului că, în unele cazuri, ajustarea sumei deducerilor fiscale ale cumpărătorului în registrul de achiziții nu este întotdeauna posibilă - de exemplu, într-o situație în care TVA-ul nu a fost deloc prezentat cumpărătorului în perioada fiscală curentă („nu este nimic de corectat”). Într-o astfel de situație, într-un fel sau altul, va trebui să recunoașteți acumularea impozitului.
Prin urmare, în viitor nu vom contesta paragraful 16 din Reguli ca atare, ci vom pune la îndoială versiunea capitalului autoritățile fiscaleîn ipoteza că scrisoarea este despre un produs returnat din cauza nerespectării termenilor contractului.
După cum sa menționat mai sus, la returnarea unui produs defecte la cumparator nu există implementare inversă , întrucât contractul nu a avut loc în ceea ce privește bunurile returnate (părțile sunt readuse la starea inițială). Mijloace , cumpărătorul nu trebuie să emită o factură pe numele furnizorului , întrucât o astfel de obligație există numai la vânzare (clauza 3 a articolului 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Considerăm că argumentele de mai sus sunt motive suficiente pentru ca deducerile de la furnizor să fie făcute pe baza facturii, emis de el la vânzarea mărfurilor defecte(o dispoziție similară este cuprinsă în paragraful 13 din Reguli, direct legat de paragraful 4 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse și paragraful 5 al articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și cerințele necesare ajustari ale TVA-ului prezentate de cumparator. Sau vânzătorul poate emite o factură de stornoși predați-l cumpărătorului - ambele sunt acceptabile. Cumpărătorul va ajusta deducerile fiscale pe baza acelorași documente. Mai mult, o astfel de ajustare se reflectă în perioada de detectare a mărfurilor de calitate scăzută (până la acest moment, comportamentul fiscal al părților ar trebui recunoscut ca fiind corect), și nu în perioada achiziției sale.
Rețineți că, în acest caz, nu este necesară efectuarea de corecții în facturi dacă cumpărătorul nu este plătitor de taxe sau dacă bunurile nu sunt înregistrate de către cumpărător, deoarece aceste acțiuni, în primul rând, necesită multă muncă și timp pentru a clarifica anumite circumstanțe și, în al doilea rând, îngreunează schimbul de documente corectate.
Mai mult, această abordare nu încalcă cerința paragrafului 1 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia deducerile se fac pe baza „facturi emise de vânzători atunci când un contribuabil cumpără bunuri (lucrări, servicii)...”.
Rezumând cele spuse, notăm:
- Clauza 16 din Reguli nu impune direct cumpărătorilor să emită facturi la returnarea mărfurilor din cauza nerespectării acestora cu termenii contractului. Indică doar necesitatea de a reflecta înregistrarea prin creștere obligații fiscale pentru TVA în carnetul de vânzări, ceea ce nu este incontestabil;
În consecință, cumpărătorul care returnează astfel de bunuri nu trebuie să emită o factură pe numele vânzătorului din cauza absenței unui obiect de impozitare;
Vânzătorul înregistrează deducerile fiscale pe baza facturii emise inițial de acesta pe numele cumpărătorului și înscrise de acesta în carnetul de vânzări la momentul expedierii, în costul corespunzător al „returului” piesei. În foaia curentă (nu suplimentară) a carnetului de cumpărături, vânzătorul face o înscriere despre deducerea fiscală, în timp ce acesta trebuie să respecte perioada de un an stabilită la alin.4 al art. 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. Documentele de revendicare acționează ca un atașament la factură (sau vânzătorul poate emite și transfera cumpărătorului o factură de anulare);
Pe baza facturii inițiale primite de la vânzător, cu aplicarea documentelor de revendicare (sau a unei facturi de storno primite de la vânzător), cumpărătorul - plătitor de TVA, face o înscriere de storno în foaia curentă a cărții de achiziție (dacă este un plătitor de TVA) sau, în urma indicației literale la clauza 16 din Norme și înțelegând că valoarea obligațiilor fiscale nu depinde de alegerea unuia sau altuia mecanism de reflectare a unei mențiuni pentru ajustarea TVA, o înregistrare „directă”. foaia curenta cărți de vânzări. În declarația de TVA pentru prima opțiune (dacă nu există o sumă de deduceri care poate fi ajustată în perioada de rambursare), sunt reflectate valori negative de TVA, ceea ce înseamnă o scădere a deducerii (ceea ce nu este interzis de lege), pentru a doua opțiune - valoarea TVA acumulată este reflectată în rândul 190 „Sume impozit de restabilit…” cu semn pozitiv.
Ceea ce poate fi considerat corect în ceea ce privește perioada, deoarece, în primul rând, până la momentul nerespectării termenilor contractului, baza de impozitare de către vânzător/cuantumul deducerilor de către cumpărător a fost determinată corect, în conformitate cu documentele disponibile la acel moment și în măsura în care acestea ar putea fi estimate. Și, în al doilea rând, ajustarea obligațiilor fiscale din perioadele anterioare este posibilă numai în cazul unor erori/denaturari (articolele 54, 81 din Codul fiscal al Federației Ruse), prin care identificarea nerespectării bunurilor cu condițiile contractuale nu nu se aplică din cauza a ceea ce este considerat o împrejurare obiectivă.
3. La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), transferul drepturilor de proprietate, facturile relevante se emit în cel mult cinci zile calendaristice de la data expedierii mărfurilor (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor) sau de la data transferului drepturi de proprietate.
În cazul unei modificări a termenilor sau a rezilierii acordului relevant și a returnării sumelor de plată relevante, plata parțială primită în contul livrării viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), transferul drepturilor de proprietate , facturile emise și înregistrate de vânzători în carnetul de vânzări la primirea sumelor specificate , sunt înregistrate de aceștia în carnetul de achiziții după contabilizarea operațiunilor de ajustare relevante în legătură cu respingerea bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, dar nu mai târziu de un an de la data refuzului.
Returul este un concept în afaceri, adică returul produselor livrate.. Dar dacă tranzacția este supusă TVA-ului, este necesară revizuirea facturii întocmite pentru operațiune.
Reversul este o tranzacție comercială, trebuie reflectată în contabilitate și însoțită de documente. Hârtia principală pentru aceasta este factura și pe baza ei se fac conturi.
Pentru a face acest lucru, se întocmește un formular suplimentar pentru înregistrarea în carnetul de achiziții, înainte de a fi transferat la serviciul fiscal. Astfel de documente au anumite nuanțe care vor fi dezvăluite în articol.
Cine este compilat?
Dacă vânzătorul trebuie să completeze factura depinde de motivele returului și dacă livrarea la depozitul clientului este acceptată. În cazul în care contractul este reziliat din cauza încălcării de către vânzător a obligațiilor asumate, atunci proprietatea este predată furnizorului pentru înregistrare, iar acesta poartă toate obligațiile legale pentru suportul documentar al acesteia.
Vânzătorul întocmește și o factură de retur în cazul în care lotul a fost inacceptabil pentru cumpărător, de exemplu, dacă s-a constatat un defect la primire. În alte variante, responsabilitatea ajustării revine cumpărătorului. Dacă nu sunt îndeplinite condițiile acordului de furnizare, vânzarea nu are loc și, în conformitate cu articolul 475 din Codul civil al Federației Ruse, aceasta echivalează cu anularea tranzacției și nu vânzarea inversă. Cauză rezilierea unilaterală contractele pot fi:
- calitate necorespunzătoare conform art. 475 din Codul civil;
- refuzul depunerii documentației sau echipamentului de însoțire conform art. 464 din Codul civil;
- vânzarea unui volum mai mic decât cel specificat în contract conform art. 466 din Codul civil;
- nerespectarea sortimentului transferat cu comanda conform art. 468 din Codul civil;
- livrare fără ambalaj, containere sau produse neambalate, care, conform reglementărilor, este supusă ambalării în conformitate cu articolul 482 din Codul civil al Federației Ruse.
Articolul 464 din Codul civil al Federației Ruse. Consecințele neîndeplinirii obligației de a transfera accesoriile și documentele aferente mărfurilor
În cazul în care vânzătorul nu predă sau refuză să predea cumpărătorului accesorii sau documente referitoare la bunuri, pe care trebuie să le predea în condițiile legii, alte acte juridice sau un contract de vânzare, cumpărătorul are dreptul de a-l cesiona timp rezonabil pentru transmiterea lor.
În cazul în care accesoriile sau documentele aferente mărfurilor nu sunt transferate de către vânzător în termenul specificat, cumpărătorul are dreptul de a refuza bunurile, dacă nu se prevede altfel prin contract.
Dacă punerea în aplicare nu a avut loc și scenariile enumerate sunt considerate în acest fel, vânzătorului i se prescrie să corecteze factura prin întocmirea unui document de retur conform clauzei 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de fie că este înregistrată de cumpărător.
Cumpărătorul întocmește o factură dacă nerespectarea contractului nu se datorează unei încălcări a contractului de furnizare, ci din alte motive. Condiția pentru asumarea obligației este primirea în contabilitate a bunurilor livrate.
O astfel de acțiune este considerată o implementare inversă, prin urmare, atunci când se inversează un material utilizabil pentru scopul propus și care corespunde principalului specificatii tehnice al produsului, cumpărătorul acestuia, din punctul de vedere al Codului Fiscal, acționează în calitate de vânzător și poartă toate obligațiile aferente pentru completare.
O factură de retur este întotdeauna întocmită de una dintre părți, de obicei partea care a inițiat derularea acțiunii comerciale.
Document pentru diferite tipuri de retur de bunuri
Când returnați un produs necontabilizat, nu este necesar să creați facturi pentru acesta.. Aceasta se realizează indiferent de volumul aprovizionării, în conformitate cu HG nr. 1137 din 26.12.2011.
Complet
Pe baza cerințelor Codului Fiscal și a normelor drept civil, la returnarea mărfurilor care nu respectă condițiile contractuale, cumpărătorul mărfurilor nu întocmește factură, întrucât o astfel de retur nu este o vânzare.
Cumpărătorul-contribuabil nu indică în factură suma declarată de TVA, este suficient să trimită înapoi marfa necorespunzătoare, însoțind formularul TORG-12 marcat „Retur”. Dacă se returnează un produs bun care respectă în totalitate termenii contractului, cumpărătorul trebuie să emită o factură către vânzător, deoarece bunurile sunt vândute. Vânzătorul nu întocmește o factură de ajustare pentru rambursarea integrală.
Parțial
Cu un retur parțial, vânzătorul ajustează factura. Acest document este înregistrat la data de deducere fiscală, conform scrisorii Ministerului Finanțelor nr.03.07.15 / 8473. Adică, furnizorul întocmește mai întâi o factură clasică la expediere, apoi emite o factură de retur de ajustare (am vorbit despre modul în care se completează o factură obișnuită).
Cumpărătorul nu emite factură sau notă de retur de TVA, deoarece nu plătește impozit, ghidat de. Doar partea principală a lotului primit este înregistrată în registrul cumpărătorului. O astfel de procedură este prevăzută în clauza 13 din articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cum să mă întorc?
produse neînregistrate
La emiterea unei facturi de retur, un eșantion de document este selectat în funcție de faptul dacă bunurile sunt înregistrate de către cumpărător.
Când bunurile returnate au fost deja acceptate, se întocmește o factură în format general acceptat, pe baza faptului că părțile își schimbă rolurile. Factura către furnizor trebuie emisă pentru lotul sau o parte din produs neacceptată.
Atât facturile obișnuite, cât și cele de retur trebuie să conțină următoarele detalii:
- indicarea corectă a datelor pentru identificarea părților;
- rata și valoarea impozitului;
- Numele produsului;
- numele și codul monedei de decontare (citiți cum și ce coduri sunt afișate în document și vă spunem cum să emitem corect o factură în moneda altei țări și unde să aflați codul acesteia).
O tipurile existente facturi și ce detalii trebuie să specificați în ele, am vorbit mai detaliat.
Dacă sunt identificate inexactități, este atașată o factură suplimentară corectată.
Acceptat pentru implementare
Obiectul impozitării TVA este vânzarea și transferul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse. Acest lucru este reglementat de paragraful 1 al articolului 146 din Codul fiscal. Transferul dreptului de proprietate asupra activelor este o vânzare și devine supus impozitării în momentul transferului dreptului de proprietate asupra activului.
Astfel, la transferul bunurilor din bilanțul său și radierea acesteia, partea trebuie să emită o factură de însoțire, cu excepția rezilierii justificate a contractului.
Cum se desfășoară procedura?
Atunci când un produs este returnat de către cumpărător, una dintre părțile care acționează în calitate de vânzător în această situație emite un retur sau o factură standard, care este luată în considerare în carnetul de cumpărare și vânzări al ambelor părți dacă are loc transferul propriu-zis.
De obicei, la returnare, documentele sunt intocmite de cumparator, iar vanzatorul poate stabili o deducere de TVA.
Bazat pe USN
Cumpărătorii care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu notează facturile deoarece nu indică valoarea taxei în documentele lor. Amploarea fluxului de lucru este calculată ca o cotă din profit - parțial sau complet.
Pentru furnizori, specialiştii de la Ministerul Finanţelor au dat precizări în. Pe scurt, răspunsul conține o instrucțiune conform căreia, la primirea unui retur de la cumpărător pe sistemul fiscal simplificat, furnizorul corectează factura finită.
Dacă vânzătorul folosește sistemul simplificat de impozitare, atunci emiterea unei facturi pentru tranzacțiile sale nu este prevăzută de lege.
Conform TVA
Motive pentru returnarea mărfurilor calitate bună conform normelor Codului civil nu este prevăzută. În cazul în care nu sunt îndeplinite condițiile de reziliere a contractului, este posibilă returnarea lotului sau a unei părți din acesta furnizorului numai în baza contractului, în calitate de vânzător. Poziția Ministerului Finanțelor cu privire la tranzacțiile de retur este lipsită de ambiguitate și precizează că dacă bunurile au devenit proprietatea cumpărătorului, atunci acesta o poate vinde doar, asumând obligațiile vânzătorului, plătind TVA și întocmind o factură în 2 exemplare. .
În acest caz, furnizorul acționează în calitate de cumpărător și înscrie suma TVA acumulată în carnetul de achiziții, în conformitate cu paragraful 5 al articolului 171 din Codul fiscal. Datorită acestei soluții, taxele pe retur se suprapun și se anulează reciproc.
Suma taxei este acceptată integral, după înregistrarea declarației de retur în cartea de achiziție, conform clauzei 4 a articolului 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă una dintre părți aplică sistemul simplificat de impozitare, atunci nu se întocmesc facturi.
Legislația fiscală distinge facturile standard, corective și corectate, a căror aplicare depinde de situația specifică. Unul dintre factori este funcționarea mărfurilor, deoarece dacă obiectul tranzacției este creditat, atunci cumpărătorul trebuie să întocmească document nou. Daca produsul este returnat inainte de inceperea functionarii, factura este emisa de catre vanzator. Dacă există erori, compilatorul completează suplimentar factura corectată.
Nu ai găsit un răspuns la întrebarea ta? Afla, cum să vă rezolvați problema - sunați chiar acum:
Iar la returnarea întregului lot neînregistrat, procedura va fi diferită: cumpărătorul nu înregistrează o factură pentru această operațiune (vezi diagrama 3). Contul furnizorului. Nu este nevoie să emiteți o factură corectivă. În ea, compania reduce costul mărfurilor expediate. Și în această situație, transportul va fi anulat. Cu toate acestea, furnizorul are dreptul de a declara o deducere din costul mărfurilor returnate (clauza 5, articolul 171 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru a face acest lucru, puteți înregistra o factură în carnetul de achiziții, pe care furnizorul a emis-o anterior pentru expediere. Contul de cumpărător. Deoarece cumpărătorul a refuzat lotul, el nu pretinde o deducere fiscală. Cumpărătorul nu înregistrează factura de transport a furnizorului în carnetul de achiziție. Cumpărătorii simplificați și imputati nu plătesc TVA. Prin urmare, cumpărătorul nu va emite facturi, indiferent dacă a acceptat mărfurile în contabilitate.
Am nevoie de factură când returnez un articol?
Fluxul de lucru depinde de altceva: câte bunuri returnează cumpărătorul - întregul lot sau doar o parte din acesta. Furnizorul emite mai întâi o factură pentru expediere, apoi una corectivă (vezi Fig.
Schema 4). Contul furnizorului. În carnetul de achiziții, furnizorul înregistrează o factură de ajustare (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 martie 2013 nr. 03-07-15 / 8473). Contul de cumpărător. Nu emiteți nicio factură de retur și nu alocați TVA în factura de retur.
Info
În caz contrar, vor începe dispute cu privire la motivul pentru care taxa nu a fost plătită. Într-o astfel de situație, factura emisă de furnizor în momentul expedierii bunurilor este suficientă (vezi
Schema 5). Contul furnizorului. La returnarea întregului lot de mărfuri, furnizorul nu întocmește o factură de ajustare. Pentru a solicita o deducere, puteți înregistra o factură pentru expediere în cartea de achiziții (scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 14 mai 2013 nr.
nr. ED-4-3/8562). Contul de cumpărător.
Completarea unei facturi pentru returnarea mărfurilor către furnizor
De fapt, rezumatul este de așa natură încât, dacă luăm în considerare problema din punct de vedere al bunului simț, o restituire nu este o implementare în cazurile în care posibilitatea unei retururi este specificată în mod corespunzător în contract, sau este o restituire a un produs defect. Cu toate acestea, majoritatea autorităților fiscale sunt înclinate să creadă că returnarea este o implementare, acest postulat poate fi contestat în instanță și, cel mai probabil, vei câștiga această instanță, dar se vor cheltui mult timp și nervi.
Atenţie
Prin urmare, de multe ori este suficient să nu aveți o bătaie de cap suplimentară în factura fiscală pentru bunurile returnate. VZ 13 - 12.07.05 - 15:36 (12) De fapt, ceea ce cred autoritățile fiscale este o minciună.
Și autoritățile fiscale știu despre asta. Deci, dacă există toate motivele pentru a returna mărfurile, iar autoritățile fiscale știu că GB nu este deffka „ei bine, deoarece GB ar trebui să facă, atunci lăsați...”, atunci nu vor exista instanțe.
Emiterea unei facturi pentru returul bunurilor
În acest caz, dumneavoastră și vânzătorul acționați după cum urmează:
- Vânzătorul expediază produsele, însoțind această operațiune de o factură. Înregistrarea documentului se efectuează în carnetul de vânzări.
- Identificați o discrepanță imediat după primirea mărfurilor sau după ce produsele au ajuns la depozit (de exemplu, depozitarul a descoperit un defect de lot).
In ambele situatii nu s-au emis actele de receptie a marfurilor, produsele nu au fost acceptate in contabilitate. Nu înregistrați un cont în cartea de cumpărături.
- Pe baza facturii primite, returnezi intregul lot furnizorului.
Vânzătorul nu emite o factură de ajustare, ci pur și simplu reduce costul mărfurilor expediate cu suma returnată.
- Nu emiteți deducere de TVA, deoarece nu ați înregistrat factura de primire.
Retur factura. 4 exemple și contabilitate
La verificarea ulterioară, s-a dezvăluit că întregul lot de inventar nu este conform cerinte interne SA de calitate „Ostrov”. Pe baza controlului efectuat de către Departamentul de Control al Calității Ostrova a fost întocmit un act de nerespectare.
Ostrov i-a returnat lui Violet un lot de unelte de grădină, emitând o factură de retur, care spunea:
- Linia „Cumparator” - SA „Ostrov”;
- Linia „Vânzător” - OOO „Violet”;
- Costul total al mărfurilor este de 412.800 de ruble;
- TVA - 62.969 ruble.
Pe baza facturii primite, Fialka a inregistrat tranzactia de deducere a TVA. Returnăm produse necontabile Destul de des, un defect sau o sublivrare cantitativă este detectată de către cumpărător în etapa de acceptare a mărfurilor.
Dacă ați achiziționat produse și ați identificat imediat această sau acea discrepanță, înainte ca mărfurile să fie acceptate în contabilitate, atunci nu trebuie să emiteți o factură pentru retur.
Înregistrarea facturilor pentru returnarea mărfurilor: o alternativă la Ministerul Finanțelor
Returnarea mărfurilor este posibilă pe motivele stabilite de Codul civil al Federației Ruse, care determină doar relațiile economice dintre subiecți. Dar nu NC. Și Codul civil prevede mai multe cazuri când bunurile sunt returnate (și nu revândute!) - livrarea mărfurilor calitate inadecvată, returnarea bunurilor in cazul incalcarii conditiilor de plata cu rezilierea contractului etc.
Aceste operațiuni se numesc RETURN. Restul operațiunilor de genul „du-ți marfa înapoi și nu-mi mai face pipi în oală” sunt IMPLEMENTARE. pentru că au fost îndeplinite toate condițiile contractului de vânzare, bunurile au devenit proprietatea cumpărătorului și acesta nu poate „returna” propriile bunuri.
Așa că bravele noastre autorități fiscale confundă în mod deliberat aceste concepte pentru a retrage bani. Și contabilii proști nu își pot da seama de complexitățile și nu pot țipa despre facturi.
Am nevoie de o factură pentru returnarea mărfurilor către un furnizor?
Pentru multe organizații (în special sectorul comercial), operațiunile de returnare a mărfurilor achiziționate anterior de la un furnizor sunt o practică zilnică. Pot exista multe motive pentru returnare: livrare de proastă calitate, inconsecvență în indicatorii cantitativi, mostre defecte etc.
La returnare, cumpărătorul emite o factură. Astăzi vom folosi exemple pentru a ne gândi la modul de aranjare a acestor documente situatii diferite. Ceea ce este recunoscut ca retur de mărfuri În general, retur este transferul de bunuri care au ajuns mai devreme de la furnizor la cumpărător.
Clientul poate returna mărfurile cu plata în avans pentru aceasta, precum și în cazul în care produsele au fost livrate fără plata în avans.
Când are dreptul Magnum la o rambursare de TVA în valoare de 107.469 de ruble? Răspuns: Legea prevede că la ajustarea TVA în legătură cu o rambursare, Magnum are dreptul să emită o deducere în cel mult un an de la data rambursării, adică până la 18.10.17. Întrebare: Atlas a livrat marfa în conformitate cu contractul încheiat.
Din cauza nerespectării calității, o parte din marfă a fost returnată către Atlas. La livrarea mărfii, Atlas a făcut greșeli în numele furnizorului în factura originală.
Ce documente trebuie să elibereze Atlas? Răspuns: În primul rând, Atlas trebuie să clarifice numele furnizorului prin emiterea unei facturi corectate. Returnarea unei părți din produsul Atlas trebuie să fie însoțită de factura de ajustare. Evaluează calitatea articolului.
Documente pentru returnarea mărfurilor către furnizor dacă este necesară o factură
Factură de la "Megapolis" 17.04.16 60 51 "Megapolis" a primit fonduri pentru un lot de accesorii de cusut 614.900 de ruble. Ordin de plata 20.04.16 76 60 Megapolis a depus o cerere pentru mărfuri de calitate scăzută 614.900 rub.
Scrisoare de revendicare, factură de la "Megapolis" 20.04.16 41 60 Mărfuri returnate la "Megapolis", anularea tranzacțiilor pentru contabilizarea costului mărfurilor 521.102 ruble. Scrisoare de revendicare, scrisoare de trăsură, factură de la Megapolis 20.04.16 19 60 Mărfuri returnate la Megapolis, anularea tranzacțiilor cu TVA 93.798 ruble.
Scrisoare de revendicare, factura de la "Megapolis" 20.04.16 68 TVA 19 TVA restaurat, acceptat anterior pentru deducere 93.798 ruble. Scrisoare de revendicare, factură de la Megapolis 27.04.16 51 76 Fondurile plătite anterior pentru bunurile returnate au fost creditate de la Megapolis 614.900 de ruble.
Aceasta înseamnă că nu emite factură.Vânzătorul corectează suma vânzărilor în cont, face o înscriere corectivă în carnetul de vânzări și deduce TVA la marfa returnată. Deducerea se face integral după ce ajustarea corespunzătoare este reflectată în contabilitate, dar nu mai târziu de un an de la data returnării (clauza 4, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
O factură de la cumpărător pentru bunurile returnate nu este necesară pentru deducere.Capitolul 30 „Cumpărare și vânzare” din Codul civil al Federației Ruse prevede, de asemenea, alte motive pentru care contractul de vânzare poate fi reziliat. De exemplu, dacă vânzătorul a transferat mărfurile într-un sortiment greșit (articolul 468 din Codul civil al Federației Ruse). Când vânzătorul nu a comis nicio încălcare a termenilor contractului de furnizare, dreptul de proprietate asupra bunurilor trece la cumpărător.
În consecință, returnarea bunurilor către fostul vânzător (de exemplu, în cazul în care este imposibil să le vândă în continuare) ar trebui să fie considerată vânzarea acesteia și reflectată în evidențele contabile din conturile de vânzări. În acest caz, fostul cumpărător, care a devenit vânzătorul mărfurilor, trebuie să emită o factură în cel mult cinci zile de la data expedierii mărfurilor (clauza 3, articolul 168 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pe baza acestei facturi, fostul vanzator devenit cumparator va deduce TVA la bunurile achizitionate. În contul său, el va reflecta achiziția de bunuri. daleko 3 - 12.07.05 - 14:52 Iată-vă.
🙂
Nu vreau nimic, dar contabila spune că asta trebuie făcut și că prietenele ei contabile fac mereu asta. Raționamentul este următorul: trebuie să se potrivească suma de pe cardul de cont 19 de pe împrumut și suma din coloana 8a din carnetul de achiziții.
Să aruncăm o privire la returnări. Aceste operațiuni ridică întotdeauna multe întrebări. Returul este transferul bunurilor de la cumpărător către vânzător în cazul dezvăluirii faptelor performanță necorespunzătoare vânzătorul a obligațiilor sale în baza contractului de vânzare enumerat în Cod Civil RF.
Acestea sunt următoarele cazuri:
- acordul comenzii a încălcat obligația vânzătorului de a transfera bunurile fără drepturi ale terților (articolul 460 din Codul civil al Federației Ruse);
- obligația vânzătorului de a preda accesoriile sau documentele referitoare la bunuri către contractual termen (articolul 464 din Codul civil al Federației Ruse);
- condițiile privind cantitatea de mărfuri sunt încălcate (articolul 466 din Codul civil al Federației Ruse);
- sunt încălcate condițiile privind sortimentul de mărfuri (paragrafele 1 și 2 ale articolului 468 din Codul civil al Federației Ruse);
- au fost transferate bunuri de calitate necorespunzătoare (clauza 2 a articolului 475 din Codul civil al Federației Ruse);
- ambalajul mărfurilor a fost încălcat (clauza 2 a articolului 480 din Codul civil al Federației Ruse);
- sunt încălcate condițiile de pe container și/sau ambalaj al mărfurilor ( Artă. 482 din Codul civil al Federației Ruse).
În acest articol, ne vom concentra pe returnări către furnizor și reflectarea diferitelor opțiuni din programul „1C: Contabilitate 8”, ediția 2.0.
Când mărfurile sunt acceptate în contabilitate, cumpărătorul înregistrează o factură în registrul de achiziții și TVA-ul este deductibil în totalitate (clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse), iar la returnarea mărfurilor, el emite o factură de retur către furnizor. , care este înregistrată în cartea vânzărilor.
În contabilitatea cumpărătorului, returul mărfurilor se documentează prin înregistrări la debitul contului 76.02 „Decontări la daune” și creditul conturilor 41.01 „Mărfuri în depozite”.
Uneori, din cauza cifrei de afaceri mari, este incomod să alocați randamente pe un cont contabil separat 76.02, deoarece va fi constant necesar să faceți compensații cu contul 60. Prin urmare, acest articol vă va spune cum puteți reflecta profiturile prin 60 de conturi.
Rambursările apar în diferite situații: înainte sau după plata bunurilor primite. Deci, să ne uităm la diferitele opțiuni.
1. Bunurile sunt cumparate - platite furnizorului - returnate furnizorului. (Calculele privind daunele se efectuează pe contul 76.02)
Când luăm în considerare exemple, nu ne vom opri asupra creării documentelor standard în programul „1C: Contabilitate 8”.Vom reflecta acceptarea mărfurilor pentru contabilitate în program folosind un document standard „Primirea de bunuri și servicii”. Marfa vine cu TVA. (Vom reflecta primirea facturii). Apare creanţeîn contul 60,01 în valoare de 2.000 de ruble.
Postări de documente:
Postări de documente:
Astfel, conturile de plătit în contul 60.01 sunt rambursate integral. Acest lucru poate fi văzut în raportul „Cifra de afaceri și bilanțul contului”
Câmpul „Document de primire” din antetul documentului nu este obligatoriu, ci un indiciu acest document vă permite să efectuați decontări reciproce în contextul celui de-al treilea subconto al conturilor de decontare mai vizual, precum și să excludeți compensările reciproce inutile.
Toate exemplele de mai sus vor fi luate în considerare cu indicarea documentului de primire.
Să luăm în considerare această opțiune acum.
Postări de documente:
Deoarece datoria la 60.01 este închisă, toate înregistrările sunt generate utilizând contul auxiliar 76.02 „Decontări la daune”.
Avansul furnizorului rezultat din retur se formeaza pe contul 76.02.
În cazul unei rambursări de către furnizor, se emite documentul „Chitanță în cont curent” cu tipul de operațiune „Retur de la furnizor”.
Postări de documente:
Avansul este returnat.
2. Bunurile achizitionate - neplatite furnizorului - returnate furnizorului. (Calculele privind daunele se efectuează pe contul 76.02)
Postări de documente:
Vom reflecta returnarea către furnizor folosind documentul „Returul mărfurilor către furnizor”, care se află în meniul „Achiziție” - „Returul bunurilor către furnizor”.
În fila „Conturi”, folosim și contul 76.02 „Calcule pentru daune”.
Deoarece bunurile nu au fost achitate înainte de returnare, datoria nu se formează în niciun cont. Dar decontările reciproce se reflectă în cifra de afaceri din contul 76.02:
ATENŢIE! Dacă în această situație în documentul „Returul bunurilor către furnizor” nu indicăm documentul - primire, atunci programul „nu va vedea” ce document de decontare trebuie închis în contul 60.01.
Și în consecință, nu va exista nicio postare pe contul 60.01 în acest caz.
Atunci va apărea o situație în care este necesar să se facă un offset intern între 60.01 și 76.02. Acest lucru se poate vedea din două rapoarte:
3. Marfa se cumpara - se plateste furnizorului - se returneaza furnizorului. (Calculele privind daunele se efectuează pe contul 60.02)
Vom reflecta acceptarea mărfurilor pentru contabilitate în program folosind un document standard „Primirea de bunuri și servicii”. Marfa vine cu TVA. (Vom reflecta primirea facturii). Există conturi de plătit în contul 60.01 în valoare de 2.000 de ruble.Postări de documente:
Vom reflecta plata conturilor de plătit folosind documentul „Stergere din contul curent”.
Postări de documente:
Astfel, conturile de plătit în contul 60.01 sunt rambursate integral. Acest lucru poate fi văzut în raportul „Cifra de afaceri și bilanțul contului”.
Vom reflecta returnarea către furnizor folosind documentul „Returul mărfurilor către furnizor”, care se află în meniul „Achiziție” - „Returul bunurilor către furnizor”.
În fila „Conturi”, în mod implicit, contul de contabilitate pentru daune este completat în 76.02.
În setări, puteți seta contul la 60.01 sau 60.02.
Acum să luăm în considerare opțiunea când contul decontărilor pentru daune va fi 60.02.
Avansul rezultat din retur va fi debitat in contul 60.02.
În raport, această datorie va fi reflectată după cum urmează.
În cazul rambursării banilor de către furnizor, se emite și documentul „Chitanță în cont curent” cu tipul de operațiune „Retur de la furnizor”
Postări de documente:
Avansul este returnat.
4. Bunurile achizitionate - neplatite furnizorului - returnate furnizorului. (Calculele privind daunele se efectuează pe contul 60.02)
Vom reflecta acceptarea mărfurilor pentru contabilitate în program folosind un document standard „Primirea de bunuri și servicii”. Marfa vine cu TVA. (Vom reflecta primirea facturii). Există conturi de plătit în contul 60.01 în valoare de 2.000 de ruble.Postări de documente:
Nu vom reflecta plata, vom returna imediat marfa.
Vom reflecta returnarea către furnizor folosind documentul „Returul mărfurilor către furnizor”, care se află în meniul „Achiziție” - „Returul bunurilor către furnizor”.
În fila „Conturi”, folosim și contul 60.02.
Document „Returul mărfurilor către furnizor”
Postări de documente:
Nu se formează nicio datorie în niciun cont, deoarece bunurile nu au fost plătite înainte de retur, totuși, decontări reciproce s-au reflectat în cifra de afaceri pe contul 60.02:
Notă: puteți indica în documentul de retur contul decontărilor pentru daune - 60.01.
Dar atunci, dacă plata a fost deja efectuată pentru mărfuri, atunci la returnare, plata în avans se va reflecta în contul 60.01.
Și, în consecință, suma avansului din raportul „Bilanțul cifrei de afaceri pentru cont” la contul 60.01 va fi afișată cu un minus în credit, deoarece acesta este un cont pasiv.
Dacă întreprinderea nu funcționează plătite în avans cu furnizorul și există întotdeauna o datorie, atunci:
1) Dacă în documentul „Returul mărfurilor către furnizor” noi nu vom preciza document-chitanță, apoi conform celui de-al treilea subconto, programul „nu înțelege” din ce document ar trebui să „scoate” datoria.
În consecință, avansul va rămâne din nou în contul 60.01 conform documentului de retur:
2) Dacă în documentul „Returul mărfurilor către furnizor” noi indica document de primire, apoi, totuși, ca urmare a decontărilor reciproce, se va reflecta cifra de afaceri din contul 60.01, deoarece programul trebuie să închidă decontările pe al treilea subconto.
Postări de documente:
În consecință, în raportul „Cifra de afaceri și bilanțul contului” se va „lichida” cifra de afaceri pentru contul 60.01.