Обов'язки касира
Головний (старший) касир перед початком робочого днявидає іншим касирам авансом необхідну для видаткових операцій суму готівки під розписку в книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей. Рядові касири наприкінці робочого дня повинні відзвітувати перед головним (старшим) касиром в отриманому авансі та в грошах, прийнятих за прибутковим документам, і здати залишок готівки та касові документи за проведеними операціями (головному) старшому касиру під розписку у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошей. За авансами, отриманими на оплату праці та виплати стипендій, касир зобов'язаний відзвітувати вчасно, зазначений у платіжної відомості, їх виплати (як пам'ятаєте, зазвичай три дні).
До закінчення цього терміну касири зобов'язані щодня здавати до каси залишки готівки, не виданих за платіжними відомостями. Ці гроші здаються в опечатаних касирами сумках, пакетах та інших упаковках головному (старшому) касиру під розписку із зазначенням оголошеної суми.
Відповідно до вимог безпеки грошей керівники всіх підприємств зобов'язані обладнати касу (ізольоване приміщення, призначене для приймання, видачі та тимчасового зберігання готівки) та забезпечити збереження грошей у приміщенні каси, а також при доставці їх із установи банку та здачі до банку. У тих випадках, коли з вини керівників підприємств не було створено необхідні умови, що забезпечують безпеку грошових коштівпри їх зберіганні та транспортуванні вони несуть у встановленому законодавством порядку відповідальність.
Існує спеціальна інструкціящодо забезпечення збереження коштів при їх зберіганні та транспортуванні, яке має неухильно дотримуватися, щоб уникнути дисциплінарних заходів. Її головні вимоги:
· Приміщення каси має бути ізольовано, а двері до каси під час здійснення операцій замкнені з внутрішньої сторони. Доступ у приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється.
· Державою наказані єдині вимогиза технічною укріпленістю та обладнанням сигналізацією приміщень кас підприємств - вони повинні бути виконані (існує документ).
· Каси підприємств можуть бути застраховані відповідно до діючим законодавством.
· Всі готівкові гроші та цінні папери на підприємствах зберігаються, як правило, у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках- у комбінованих та звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси закриваються ключем і опечатуються печаткою касира. Ключі від металевих шаф та печатки зберігаються у касирів, яким забороняється залишати їх у обумовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати.
· Враховані дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах, скриньках та ін. зберігаються у керівників підприємств. Не рідше одного разу на квартал проводиться їх перевірка комісією, яку призначає керівник підприємства, результати її фіксуються в акті.
· При виявленні втрати ключа керівник підприємства повідомляє про подію до органів внутрішніх справ та вживає заходів до негайної заміни замку металевої шафи. Щербакова, В. І. Теорія бухгалтерського обліку. [Текст]: підручник / В. І. Щербакова. - М.: Форум, 2010.
Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать даному підприємству, у тому числі особистих, касиру забороняється. Перед відкриттям приміщення каси та металевих шаф касир зобов'язаний оглянути збереження замків, дверей, віконних ґрат та печаток, переконатися у справності охоронної сигналізації.
Бувають і неприємні випадки. У разі пошкодження або зняття печатки, поломки замків дверей або ґрат касир зобов'язаний негайно доповісти про це керівнику підприємства, який повідомляє про подію до органів внутрішніх справ та вживає заходів до охорони каси до прибуття їх працівників. У цьому випадку керівник, головний бухгалтерабо особи, які їх замінюють, а також касир підприємства після отримання дозволу органів внутрішніх справ проводять перевірку наявності коштів та інших цінностей, що зберігаються у касі. Ця перевірка має бути зроблена до початку касових операцій.
Про результати перевірки складається акт у 4 примірниках, який підписується всіма особами, що беруть участь у перевірці. Перший примірник акта передається до органів внутрішніх справ, другий - надсилається до страхову компанію, третій надсилається до вищої організації (у разі її наявності), а четвертий залишається в підприємства.
При прийомі працювати касира після видання наказу (рішення, постанови) про призначення касира працювати керівник підприємства зобов'язаний під розписку ознайомити його з Порядком ведення касових операцій на Російської Федерації, після чого з касиром укладається договір про повну матеріальної відповідальності.
Касир відповідно до чинного законодавства про матеріальну відповідальність робітників і службовців несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей та за шкоду, заподіяну підприємству, як внаслідок навмисних дій, так і внаслідок недбалого чи несумлінного ставлення до своїх обов'язків.
Касиру забороняється самостійно перевіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам.
На підприємствах, що мають одного касира, у разі потреби тимчасової його заміни виконання обов'язків касира покладається на іншого працівника за письмовим наказом керівника підприємства (рішенням, постановою). Із цим працівником укладається спеціальний договір, передбачений особливим документом. У разі раптового залишення касиром роботи (хвороба та інші причини) перебувають у нього під звітом цінності негайно перераховуються іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника та головного бухгалтера підприємства або у присутності комісії з осіб, призначених керівником підприємства.
Про результати перерахунку та передачі цінностей складається акт за підписами зазначених осіб.
На підприємствах, які мають велика кількістьпідрозділів або обслуговуваних централізованими бухгалтеріями філій, оплата праці, виплата допомоги по соціальному страхуванню, стипендій можуть проводитися за письмовим наказом керівника підприємства (рішенням, постановою) іншими, крім касирів, особами, з якими укладається договір спеціальній форміі на яких поширюються всі права та обов'язки, встановлені «Порядком ведення касових операцій» для касирів.
На малих підприємствах, які не мають у штаті касира, обов'язки останнього можуть виконуватися головним бухгалтером або іншим працівником за письмовим розпорядженням керівника підприємства за умови укладання з ним особливого договору.
Для контролю рекомендується проводити ревізію (інвентаризацію) каси та вести постійну перевірку дотримання касової дисципліни. Вчасно, встановлені керівникомпідприємства, і навіть за зміни касирів кожному підприємстві виробляється раптова ревізія каси з повним полистным перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей, що у касі. Залишок готівки в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою.
Для інвентаризації каси наказом керівника підприємства призначається спеціальна комісія, що складається з працівників підприємства, що становить акт. При виявленні недостачі чи надлишку цінностей у касі в акті вказуються їх сума та обставини виникнення.
У разі автоматизованого ведення касової книжки має проводитися періодична перевірка правильності роботи програмних засобів обробки касових документів (машина теж помиляється!).
Засновники підприємств, вищі організації (у разі їх наявності), а також аудитори (аудиторські фірми) відповідно до укладених договорів при виробництві документальних ревізій та перевірок на підприємствах здійснюють ревізію каси та перевіряють дотримання касової дисципліни.
При цьому особливу увагумає приділятися питанню забезпечення збереження грошей та цінностей. Відповідальність за дотримання Порядку ведення касових операцій доручається керівників підприємств, головних бухгалтерів і касирів. Особи, винні у неодноразовому порушенні касової дисципліни, притягуються до відповідальності відповідно до законодавства Російської Федерації до суду.
Окрім ревізій, систематично перевіряють дотримання підприємствами Порядку ведення касових операцій та банківські установи, оскільки банки зацікавлені у правильності грошових відносин із підприємством, та будь-яке порушення чи розкрадання шкодить і фінансовому становищу банку, та його репутації.
Перевірки порядку касових операцій у бюджетних організаціях здійснюються відповідними фінансовими органами- контролерами ревізійних служб.
Органи внутрішніх справ у межах своєї компетенції перевіряють технічне укріпленнякас та касових пунктів, забезпечення умов збереження грошей та цінностей на підприємствах.
Загальні зауваження
На посаду касира-операціоніста контрольно-касової машини (далі – Касир) призначаються чоловіки та жінки старше 18 років, які мають початкову професійну освіту або повну середню Загальна освітаі спеціальну підготовкуза встановленою програмою.
На посаду Касиране допускаються особи:
Раніше які притягувалися до кримінальної відповідальності за умисні злочини, судимість у яких не погашено або не знято у встановленому порядку;
страждають на хронічні та психічні захворювання;
систематично порушують громадський порядок;
Які зловживають спиртними напоями або вживають наркотичні речовини без призначення лікаря.
Касирпризначається на посаду та звільняється з посади у встановленому чинним трудовим законодавствомпорядку наказом керівника підприємства.
Касирбезпосередньо підпорядковується завідувачу торгового залу або керівнику підприємства.
При прийомі працювати керівник підприємства укладає з Касиромдоговір про повну матеріальну відповідальність (див. Додаток до цієї Інструкції).
В організаціях з невеликою чисельністю працюючих і не мають штату Касираобов'язки Касираможуть виконуватись головним бухгалтером або іншим працівником за письмовим розпорядженням керівника підприємства.
Режим роботи Касиравизначається відповідно до трудового розпорядку, прийнятого на підприємстві.
На час відсутності Касира(Хвороба, відпустка та ін.) Його обов'язки виконує особа, призначена наказом керівника підприємства. Дана особа набуває відповідних прав і несе відповідальність за якісне та своєчасне виконання покладених на неї обов'язків. З цим співробітником повинен бути укладений договір про повну матеріальну відповідальність, або на нього має бути виданий наказ про зміну матеріально відповідальної особи на період відсутності Касира.
Ключ адміністратора ККМ (пароль адміністратора) повинен зберігатися у завідувача торгової зали.
Для захисту Касиріввід злочинних посягань з їхньої робочих місцях встановлюється кнопка тривожної сигналізації, призначена передачі сигналів тривоги і виклику охорони.
Загальні вимоги до Касира
Касир повинен знати:
Типові правила експлуатації ККМ, Порядок ведення касових операцій на РФ та інші нормативні документищодо ведення касових операцій;
Форми касових документів, зокрема порядок заповнення всіх форм КМ;
Правила прийому, видачі, обліку та зберігання грошових коштів та цінних паперів;
Ознаки та правила визначення платіжності банкнот та монет Банку Росії;
Основи організації праці;
правила експлуатації обчислювальної техніки;
Інструкції та посібники з експлуатації ККМ, що використовуються на підприємстві;
Основи законодавства про працю;
правила внутрішнього трудового розпорядку;
Скласти «Довідку-звіт» (форма КМ-6) та здати виручку разом із Z-звітом за прибутковим касовим ордером бухгалтеру-касиру або безпосередньо інкасатору банку.
Завідувач торгової зали у присутності Касиразнімає показання секційних та контрольних лічильників ККМ, отримує роздруківку або виймає з ККМ використану протягом дня контрольну стрічку (за її наявності).
Сума виручки повинна відповідати показанням грошових сумованих лічильників та контрольній стрічці. Вона повинна співпадати із сумою грошових коштів, зданою Касиромбухгалтеру-касиру та укладеної в інкасаторську сумку з супровідною відомістю.
Після зняття показань лічильників або роздруківки, визначення та перевірки фактичної суми виручки Касиромробиться рядковий запис у «Журналі касира-операціоніста» КМ-4 та скріплюється підписами Касирата представника адміністрації (завідувача торгової зали). При розходженні фактична сума виручки визначається шляхом додавання сум, надрукованих на контрольній стрічці ККМ (за її наявності). При розходженні результатів складання сум на контрольній стрічці з виручкою, визначеною за лічильниками, представник адміністрації (завідувач торгового залу) спільно з Касиромповинен з'ясувати причину розбіжностей. Закінчивши оформлення касових документів, Касирготує ККМ до наступного дня(Робочій зміні) відповідно до вимог керівництва з експлуатації на неї. Після проведення обслуговування ККМ Касир:
Вимикає ККМ від електромережі;
Здає ключі від грошової скриньки ККМ, касової кабіни керівнику підприємства, чергового адміністратора або завідувача торгового залу на зберігання під розписку.
Завідувач торгового залу після отримання всіх необхідних документівскладає зведений звіт формою КМ-7 за поточний день (зміну). Зведений звіт разом з актами, прибутковими та видатковими касовими ордерами передається завідувачем торгового залу до бухгалтерії до початку роботи наступної зміни.
Додаток до Зведеної посадової
інструкції касира-операціоніста
Блокування ККМ
Блокування ККМ – призупинення роботи касової машини при виявленні самої ККМ будь-якого порушення у своїй роботі або при неправильних діях Касира. При цьому касова машина видає звуковий сигналі на індикаторі відображається відповідне повідомлення. У ККМ зазвичай передбачені такі блокування:
У разі неправильного введення пароля доступу податкового інспектора. При цьому блокується виконання всіх операцій та вихід з режиму пароля. Блокування діє до введення правильного пароля;
При обриві чекової чи контрольної стрічки (за її наявності). Блокування діє до заправки нової стрічки Касиромі наступного натискання клавіші «ПРОМІЖНИЙ ПІДСУМОК»;
Під час падіння напруги під час роботи. Рядок друкується не повністю. При включенні напруги друкується вибійний рядок. Продрукується новий рядок із попередньою інформацією, і ця інформація вводиться на згадку про ККМ. У всіх фінансових регістрах введена сума буде врахована один раз;
У касової машині є вбудований контроль правильності обробки інформації. За наявності внутрішньої помилки для ККМ можливий лише режим Х-звіту. Вихід із режиму блокування у разі здійснюється після ремонту за умов ЦТО ККМ;
При розрядці акумулятора, що живить пам'ять ККМ, нижче допустимого рівня. Заміна акумулятора ККМ провадиться в умовах ЦТО;
При спробі запровадити вартість товару, кількість значущих цифр якого більша, ніж запрограмована в касовій машині;
При спробі ввести кількість товарів більше, ніж запрограмовано (зазвичай 4 цифри);
Якщо число, що вводиться, має більше 8 цифр у режимі калькулятор;
При натисканні двох та більше клавіш на клавіатурі ККМ одночасно;
Блокування ККМ через неправильні дії Касира. Вихід із блокування проводить Касир, натиснувши клавішу «СКИДАННЯ»;
При не проведенні операції закриття зміни (зняття Z-звіту) або тривалості зміни більше 24 годин. Блокування знімається після зняття Z-звіту;
При спробі ввести в ККМ більш ранню дату ніж дата останнього запису в фіскальну пам'ять ККМ. Блокування знімається після введення правильної дати;
У разі виявлення переповнення кількості покупок на ККМ за зміну. Блокування знімається після проведення операції закриття зміни;
Виявлення переповнення, несправності, відключення фіскальної пам'яті ККМ або ЕКЛЗ. Блокування знімається після ремонту за умов ЦТО ККМ;
У різних моделях ККМ може бути додаткові блокування, внесені заводом-виробником.
Додаток до Зведений посадовий
інструкції касира-операціоніста
Типовий договір з Касиром ККМ
повної індивідуальною матеріальної відповідальності
(Зразкова форма договору)
«__» _____________ 20__ р. м. Новосибірськ
Номер договору:
Підстава укладання цього договору: Трудовий Кодекс РФ:
· Стаття 242. Повна матеріальна відповідальність працівника
· Стаття 243. Випадки повної матеріальної відповідальності
· Стаття 244. Письмові договори про повну матеріальну відповідальність працівників
З метою забезпечення безпеки матеріальних цінностей, що належать ________________________,
(найменування організації)
та відповідно до законодавства про працю РФ:
Адміністрація ___________________________________________________________________, іменована
(найменування організації, підприємства і т. п.)
(посада, прізвище, ім'я і по батькові)
діючого на підставі __________________________________________________________________,
(Статуту, Положення, Довіреності т. п.)
з одного боку, і гр-н Росії ________________________________________________________________
Названий далі
(прізвище, ім'я, по батькові, дані паспорти або замінника його документа)
– Працівник, який діє у своїх інтересах та від свого імені, з іншого боку, уклали справжній
договір про наступне:
1. Працівник, який обіймає посаду або виконує роботу ___________________________________ ,
(найменування посади або роботи)
безпосередньо пов'язану із зберіганням, обробкою, перерахунком, проведенням експертизи, прийомом,
видачею і переміщенням матеріальних цінностей, приймає він повну матеріальну відповідальність за забезпечення безпеки довірених йому цінностей і у зв'язку з викладеним зобов'язується:
а) дбайливо ставитися до переданих йому грошових, товарних цінностей, іншого майна та приймати
заходи щодо запобігання збиткам;
б) своєчасно повідомляти Роботодавцю про всі обставини, що загрожують забезпеченню безпеки довірених йому цінностей;
в) суворо дотримуватися встановлені правилаздійснення операцій з цінностями та їх зберігання;
г) відшкодовувати суми допущених з його вини недостач та не виявлених ним неплатіжних та підроблених
грошових знаків;
д) не розголошувати відомі йому відомості про операції з зберігання цінностей, їх відправлення, перевезення, охорону, сигналізацію, а також службові доручення по касі.
2. Роботодавець зобов'язується:
а) створювати Працівнику умови, необхідні для нормальної роботи та забезпечення повної безпеки
довірених йому грошових, товарних цінностей чи іншого майна;
б) знайомити Працівника з чинним законодавством про матеріальну відповідальність робітників та службовців за шкоду, заподіяну Роботодавцю, а також з інструкціями та правилами зберігання, прийому, видачі, обробки, перерахунку та перевезення цінностей;
3. У разі не забезпечення з вини Працівника безпеки ввірених йому цінностей або майна визначення розміру шкоди, заподіяної Роботодавцю, його відшкодування провадиться відповідно до чинного законодавства.
4. Працівник не несе матеріальної відповідальності, якщо збиток завдано не з його вини.
5. Спори та розбіжності, які можуть виникнути при виконанні умов цього договору, сторони прагнутимуть вирішувати за взаємною згодою. При недосягненні взаємоприйнятного вирішення суперечка може бути передана для вирішення його в порядку, передбаченому законодавством про працю Російської Федерації.
6. Цей договір у період його дії може бути змінено або доповнено сторонами. При цьому всі зазначені зміни та доповнення матимуть правову силулише у випадках їх письмового оформлення та підписання сторонами як невід'ємна частина цього договору.
7. Дія цього договору поширюється весь час роботи з довіреними працівникові грошовими, товарними цінностями чи іншим майном.
8. З усіх питань, що не знайшли свого рішення в умовах цього договору, але прямо або побічно випливають із відносин сторін щодо нього з точки зору необхідності захисту їх майнових та моральних прав та інтересів, що захищаються законом, сторони цього договору керуватимуться положеннями Трудового кодексуРФ та інших відповідних обов'язкових нормативних актів РФ.
9. Дані сторін договору:
Цей договір підписано у двох примірниках: по одному для кожної зі сторін, причому обидва примірники мають рівну правову силу.
Підписи сторін договору:
Васильєв Ю.А., генеральний директор КМ "Аюдар", к.е.н.,
автор книги «Річний звіт-2004»
В господарського життяОрганізації досить часто виникають ситуації, коли їй доводиться розраховуватися готівкою. Оформлення таких операцій у бухгалтерському обліку не викликає особливих труднощів. Питання здебільшого виникають з податку на додану вартість: чи можна прийняти «вхідний» ПДВ до вирахування, якщо товари (роботи, послуги) оплачені готівкою, а продавець не видав касовий чек? Чи для заліку податку є всі необхідні документи, проте ПДВ у контрольно-касовому чеку не виділено окремим рядком?
Крім того, не зрозумілі певні моменти і при використанні суб'єктами господарювання контрольно-касової техніки: чи треба застосовувати ККТ при розрахунках по заставі (позиці)? при поверненні грошових сум підзвітними особами? Які організації мають використовувати у своїй роботі касову техніку?
Відповіді на ці та деякі інші питання, огляд листів фахівців Мінфіну та податкових служб, які роз'яснюють ту чи іншу ситуацію, а також можливі порушенняпри роботі з готівкою та заходи відповідальності за них представлені вашій увазі цією статтею.
Порядок ведення касових операцій
Для роботи з готівкою організація повинна мати касу та дотримуватись вимог, встановлених .Відповідальність за збереження цінностей, що у касі організації, несе касир. З касиром має бути укладено договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. У невеликих організаціях функції касира може головний бухгалтер.
Ліміт залишку каси
Сума готівки, яку можна залишати в касі на кінець робочого дня, обмежена. Розмір ліміту встановлює банк, який обслуговує організацію, і за необхідності може бути переглянутий (зокрема протягом року).Банки періодично перевіряють фірми на дотримання касової дисципліни. У їхню компетенцію входить, зокрема, контроль за дотриманням ліміту залишку каси. Право податкових органів контролювати ліміт каси не закріплено в жодному нормативному акті, тому вони не можуть проводити такі перевірки. Це підтверджує, наприклад, Лист УМНС по м. Москві від 18.12.03 № 11-24/69763.
До адміністративної відповідальностіза недотримання порядку зберігання вільних коштів, а також накопичення в касі готівки понад встановлені ліміти, передбаченої ст. 15.1 КпАП РФ, фірму можуть залучити лише працівники міліції ( ст. 23.3 КпАП РФ) та податкової інспекції ( ст. 23.5 КоАП РФ). Тобто перевіряти ліміт залишку каси можуть співробітники банків, і якщо вони знайдуть порушення, то зобов'язані відобразити їх у довідці та направити її до податкову інспекцію. І лише після цього інспекція може оштрафувати фірму на 40-50 тис. руб., А керівника, головбуха та касира - на 4-5 тис. руб.
Виникає питання: як стягується штраф у разі порушення ліміту – за кожне його перевищення чи один раз? Відповідь залежатиме від того, хто саме та коли виявить ці порушення. Справа в тому, що згідно ст. 4.4 КпАПпокарання призначається за кожне вчинене адміністративне правопорушення. При цьому якщо справи про кілька допущених порушень розглядаються тим самим органом, то покарання призначається в межах лише однієї санкції, а якщо різними органами (або в різний час) – штраф стягуватиметься за кожне порушення.
Граничний розмір розрахунків готівкою
Вказівкою ЦБ РФ від 14.11.01 № 1050-Убуло встановлено граничний розмір розрахунків готівкою між юридичними особами з однієї угоді – він становить 60 000 крб.Граничний розмір розрахунків готівкою відноситься до розрахунків, що здійснюються в рамках одного договору, укладеного між юридичними особами. При розрахунку як по одному, так і за декількома грошовими документами цей розмір перевищувати не можна. Дана думка висловлена у спільному Листа ЦБ РФ від 02.07.02 № 85-Ті МНС РФ від 01.07.02 № 24-2-02/252.
Якщо розрахунки готівкою здійснюються між підприємцями без утворення юридичної особи (ПБОЮЛ) або між юридичною особою та ПБОЮЛ, то жодних обмежень за розміром таких розрахунків законодавством не передбачено.
Варіанти оформлення розрахунків готівкою з покупцями, що дозволяють мінімізувати витрати підприємства
Рекомендації щодо застосування тих чи інших схем розрахунків готівкою будемо розглядати з точки зору взаємної вигоди угоди і для продавця, і для покупця.Найбільш прийнятною (і це очевидно) є ситуація, що дозволяє реалізований товар (за «великим договором») розділити на частини (кілька «маленьких договорів») вартістю трохи більше 60 000 руб. та оформити на кожну з них окремий договіркупівлі-продажу. Тоді ліміт розрахунків готівкою буде збережено. Але треба врахувати, по-перше, що договори на момент проведення перевірки мають бути в наявності та підписані обома сторонами з метою уникнення суперечок із податковими органами. По-друге, бажано, щоб «маленькі» договори були пов'язані друг з одним навіть побічно, тобто у одному договорі не треба робити посилання іншою. Наприклад, фраза «відвантаження товару за договором № 1 буде проведена тільки після надходження грошей за договорами № 1 і № 2» наводить на думку, що ці договори є єдиним цілим.
Якщо розбити «великий договір» про продаж товару неможливо, існує кілька варіантів оформлення розрахунків. Який із них вибрати, вирішувати, зваживши всі «за» та «проти», підприємству.
Розглянемо варіанти оформлення розрахунків на конкретному прикладі. Припустимо, що до каси підприємства від покупця надійшла грошова сумаза проданий товар у розмірі 200 000 руб .
Варіант 1.
Організація приймає до каси від покупця 60 000 руб. Решта 140 000 руб. оформляються як оплата через підзвітну особу, яка на підставі довіреності продавця отримала гроші від покупця і потім повернула їх до каси продавця.
За такої схеми розрахунків відразу видно, що платежі проводилися між одними і тими ж юридичними особами, у межах однієї й тієї ж договору, і, отже, порушено ліміт розрахунків готівкою. Покупець може бути притягнутий до відповідальності за ст. 15.1 КпАП РФ. Щодо продавця ні КоАП РФ, ні НК РФ відповідальність за «наднормативні» розрахунки готівкою не передбачає.
Таким чином, застосування цього варіанта досить ризиковано, швидше за все, він розрахований на неуважність перевіряючих органів або на віддаленість перевірки за часом (за ст. 4.5 КоАП РФдавність притягнення до адміністративної відповідальності становить два місяці з дня скоєння адміністративного правопорушення.
Варіант 2.
Покупець купує векселі (можливо, у банку продавця) у сумі 200 000 крб. Номінал кожного векселі нічого не винні перевищувати 60 000 крб. Потім цими векселями покупець розплатиться із продавцем за відвантажений товар.
І тут між юридичних осіб відсутні розрахунки готівкою з перевищенням нормативу.
Недолік цієї схеми – потрібен час на оформлення додаткових угод із банком, і, можливо, з'являться додаткові витрати на послуги банку (як мінімум на придбання бланків векселів).
Варіант 3.
Продавець укладає договір із приватним підприємцем на продаж товару на суму 199 900 руб. Підприємець продає покупцю цей товар у сумі 200 000 крб.
В основі цієї схеми лежить нерозповсюдження на підприємця вимоги про дотримання ліміту розрахунків готівкою – воно запроваджено лише стосовно юридичних осіб, до яких ПБОЮЛ не належить згідно п. 2 ст. 11 НК РФ. До її мінусів можна віднести те, що, по-перше, такий підприємець має бути в оперативному доступі, тобто брати участь у угоді відразу, як тільки прийшов покупець із готівкою. По-друге, вона невигідна, якщо підприємець перейшов на сплату єдиного податку за спрощеною системою з об'єктом оподаткування «доходи». Також слід врахувати, що застосування підприємцем спеціальних податкових режимів позбавляє покупця можливості прийняти ПДВ до вирахування.
Підприємець та касова книга
У багатьох регіонах питання про ведення касової книги, про оформлення прибуткових та видаткових касових ордерів підприємцями, які застосовують УСНО та ЕНВД, залишається досить спірним. Перевіряючі органи не раз накладали штрафи на комерсантів за ст. 15.1 КпАПза недотримання касової дисципліни. Зокрема, через відсутність касової книги, яку, на їхню думку, необхідно вести на підставі п. 4ст. 346.11і п. 2 ст. 346.26 НК РФ, у яких йдеться, що з фірм і підприємців, перекладених на ЕНВД чи які застосовують «спрощенку», зберігається порядок ведення касових операцій. Враховуючи, що відповідно до п. 3 ст. 23 ЦК Українипідприємницька діяльність громадян підпорядковується тим самим правилам, як і діяльність фірм, податкові органи зробили висновок у тому, що підприємці зобов'язані дотримуватися правила, встановлені Порядком ведення касових операцій. Тобто, отримуючи гроші від покупців, вони мають не лише вибивати касові чеки, а й наприкінці дня оформляти прибутковий касовий ордер на загальну суму виручки. Те саме стосується і «витратників», які підприємець нібито має оформляти, перш ніж витрачати свої гроші.Відстоюючи свою правоту у суперечках із податковими органами, можна використати такі аргументи. По перше, п. 44 Порядку ведення касових операційвказує на обов'язкове застосування цього документа всіма підприємствами , а не підприємцями! Саме поняття «підприємство» не встановлено ні податковим, ні цивільним законодавством. Проте за звичаями ділового оборотупід підприємством розуміють фірму, юридичну особу.
В Листа МНС РФ від 20.09.04 № 33-0-11/ [email protected] , відміненому Листом МНС РФ від 01.10.04 № 33-0-11/ [email protected] , було прямо зазначено, що для індивідуальних підприємців, що застосовують спеціальні податкові режими, законодавчо встановлено ведення податкового обліку показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми податку, на підставі книги обліку доходів та витрат (для індивідуальних підприємців, які застосовують УСНО), ведення касової книжки їм передбачено.
Крім того, в силу п. 7ст. 3 НК РФвсі непереборні сумніви, протиріччя та неясності законів тлумачаться на користь платника податків, тому навіть якщо справа дійде до суду, підприємці мають усі шанси виграти спір.
Далі розглянемо питання, пов'язані із застосуванням контрольно-касової техніки в організаціях, принагідно звертаючи увагу на рекомендаційні листи фахівців Мінфіну, податкових служб та наявну арбітражну практику.
Про застосування контрольно-касової техніки
Реєстрація ККТ
Листом МНС РФ від 12.05.04 № 33-0-11/ [email protected] доповнено перелік моделей касових апаратів, дозволених для реєстрації. Раніше такі переліки були наведені у листах МНС РФ від 17.12.03 № ШС-6-33/ [email protected] , від 06.02.04 № 33-0-11/ [email protected] і від 10.03.04 № 33-0-11/ [email protected] .Згідно Листу МНС РФ від 01.10.04 № 33-0-11/ [email protected] ККТ необхідно поставити на облік у тому податковому органі, в якому організація чи індивідуальний підприємець зареєстровані відповідно до п. 1 ст. 83 НК РФта на контрольованій території якого платник податків здійснює готівкові грошові розрахунки, пов'язані з продажем товарів, виконанням робіт, наданням послуг.
Штрафні санкції
В Листа МНС РФ від 19.09.04 № 33-0-11/584роз'яснено, що за відсутність на касовому апараті пломби ЦТО організацію чи підприємця можуть оштрафувати як за незастосування касового апарату, тобто по ст. 14.5 КпАП. Однак такий підхід вірний лише частково – коли йдеться про відсутність основної пломби центру технічного обслуговування. У всіх інших випадках (і це підтверджено судовою практикою) штрафу не буде. Так, не можна оштрафувати організацію, на касовому апараті якої немає додаткової пломби ЦТО, що самоклеїться (рішення Арбітражного судум. Москви від 04.08.03у справі № А40-25493/03-12-299, постанови ФАС МО від 18.02.04 № КА-А40/648-04, ФАС СЗО від 24.02.04 № А56-23812/03).Відсутність на касовому апараті голограми сервісного центру також не дає підстав для накладення штрафу за незастосування ККТ ( Постанова Президії ВАС РФ від 30.03.04 № 14447/03).
Для організацій роздрібної торгівлі
В Листа МНС РФ від 21.04.04 № 33-0-14/300зазначено, що система розрахунків кількох організацій із покупцями через єдиний касовий центр не відповідає вимогам Федерального закону№54-ФЗ(далі – Закон про ККТ). У разі продажу товарів кожна організація має застосовувати касовий апарат.Для підприємств, що займаються прийомом металобрухту від населення
Листом МНС РФ від 09.04.04 № 33-0-11/281роз'яснено, що готівкові грошові розрахунки організацій та індивідуальних підприємців при прийомі від населення металобрухту мають обов'язковому порядкупроводитися із застосуванням ККТ.
Для адвокатів та нотаріусів
В Лист від 14.04.04 № 33-0-11/ [email protected] МНС РФ повідомило, що положення ст. 2 Закону про ККТна правовідносини, пов'язані з оплатою нотаріальних дій, не розповсюджуються. При цьому при стягуванні плати готівкою обов'язково її відображення в реєстрі реєстрації нотаріальних дій, що є первинним обліковим документом.Листом МНС РФ від 28.05.04 № 33-0-11/ [email protected] роз'яснено, що адвокатські освіти (у тому числі адвокатські кабінети) та нотаріуси під час здійснення діяльності, передбаченої російським законодавством, не підпадають під дію Закону про ККТі не повинні використовувати під час здійснення такої діяльності контрольно-касову техніку.
Для страхових агентів
В Листа МФ РФ від 02.02.04 № 24-07/04-01вказано, що якщо страхові внескивід імені та за дорученням страхової організації з використанням бланків суворої звітності, затверджених Мінфіном за поданням Росстрахнагляду листами від 23.02.94 № 16-37і від 16.06.94 № 16-30-63, отримує страховий агент, що діє на підставі укладеного зі страховою організацією договору доручення, отримані ним внески рівносильні внескам, сплаченим страхувальниками безпосередньо страхової організації. При цьому отримані кошти повинні бути внесені страховим агентом на рахунок страхової організації-довірителя шляхом передачі готівкових коштів з використанням ККТ до каси страховика без відображення прийому даних грошових коштів до каси самого агента або перерахуванням коштів на рахунок страхової організації у безготівковій формі.тобто.Аналогічну думку висловило МНС РФ у Лист від 30.06.04 № 33-0-14/420 «Про застосування ККТ страховими агентами».
Для організацій, що надають побутові послуги населенню
Відповідно до Листом МНС РФ від 12.05.04 № 33-0-14/328при наданні послуг з ремонту, заміні дверей та зміні врізних та накладних замків організації та індивідуальні підприємці можуть використовувати затверджені Листом МФ РФ від 20.04.95 № 16-00-30-33(з урахуванням роз'яснень, доведених Листом ДПС РФ від 31.03.98 № ВК-6-16/210) форми бланків суворої звітності БО-1, БО-3для оформлення готівкових розрахунків із населенням без застосування ККТ.Для організацій, що надають послуги фотографії
В Листа МНС РФ від 25.10.04 № 33-0-13/682йдеться про те, що організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на сплату ЕНВД, повинні застосовувати касові апарати, відповідно, видавати касові чеки та (або) бланки суворої звітності (у випадках, перерахованих у п. 2,3 ст. 2 Закону про ККТ).При наданні послуг фотографії організації та індивідуальні підприємці мають право використовувати для прийому готівки від населення бланки суворої звітності за формами БО-3, БО-9і БО-11 (02), затверджені Листом МФ РФ від 20.04.95 № 16-00-30-33(з урахуванням роз'яснень, доведених Листом ДПС РФ від 31.03.98 № ВК-6-16/210).
Для організацій, що надають послуги на автомобільному транспорті
Лист МНС РФ від 04.06.04 № 33-0-11/ [email protected] містить перелік моделей ККТ, включених до державний реєстрконтрольно-касової техніки для сфери послуг на автомобільному транспорті(в таксі). У тому числі: ГЕЛІОС-003Ф, «Меркурій-120Ф» та інших.Для організацій, що надають платні юридичні послуги
Листом МНС РФ від 24.08.04 № 33-0-09/524роз'яснено, що для організацій та індивідуальних підприємців, які надають платні юридичні послуги, Мінфіном не затверджувалися як бланки суворої звітності будь-які квитанції щодо прийому готівки від населення, і, отже, грошові розрахунки за ці послуги повинні здійснюватися із застосуванням ККТ або за допомогою кредитних розрахунків.Застосування ККТ та застава (позика)
Листом МНС РФ від 05.05.04 № 33-0-11/320 «Про застосування контрольно-касової техніки»роз'яснено, що розрахунки за заставою (позикою) є торговими операціями чи різновидом надання послуг, тому застосовувати ККТ у разі не потрібно (аналогічна думка висловлена у Листі МНС РФ від 02.11.04 № 33-0-09/691).При продажу цінних паперіворганізації та підприємці можуть застосовувати касовий апарат ( п. 3 ст. 2 Закону про ККТ). Разом про те розрахунки щодо оплати послуг брокера, що є професійним учасником ринку цінних паперів, мають проводитися з допомогою ККТ.
Застосування ККТ при поверненні підзвітних сум
Донедавна серед податкових органів не було єдиної думки щодо застосування касового апарату при поверненні підзвітних сум. Так, деякі фахівці податкових служб дотримувалися позиції, що зазначених випадкахнеобхідно застосовувати ККТ.У листах МНС РФ від 16.09.04 № 33-0-11/585і від02.11.04 № 33-0-09/691 на підставі п. 1 ст. 2 Закону про ККТзроблено висновок у тому, що з поверненні підзвітних сум використовувати ККТ зайве. Це пов'язано з тим, що застосовувати касовий апарат необхідно, якщо до каси організації вносяться особисті кошти фізичної особи(В оплату товарів, робіт, послуг). Повернення ж підзвітних сум не пов'язані з оплатою товарів (робіт, послуг).
Крім цього, податкові органи звертають увагуте що, що у разі повернення підзвітних сум граничний розмір готівкових грошових розрахунків між юридичних осіб не діє.
Контрольно-касові чеки та податкові відрахування з ПДВ
Мінфін у Листивід 05.01.04 № 16-00-17/2привів обов'язковий перелік реквізитів на касовому чеку . На чеку, що видається покупцям (клієнтам) повинні відображатися такі реквізити: найменування організації, її ідентифікаційний номер, заводський номер ККМ, порядковий номерчека, дата та час купівлі (надання послуги), її вартість, ознака фіскального режиму. Також у чеку можуть бути й інші дані, передбачені технічними вимогамидо ККТ. Крім того, у листі зазначено, що касовий чек є первинним обліковим документом .Для прийняття ПДВ до відрахування у касовому чеку, виданому при готівкових розрахунках юридичним особам чи підприємцям, суму податку має бути виділено окремим рядком (листи МНС РФ) від 10.10.03 № 03-1-08/296311-АЛ268і від 13.05.04 № 03-1-08/1191/15, УМНС РФ у м. Москві від 12.05. 04 № 24-11/31529 ).
При відсутності касового чека(документа, що підтверджує факт оплати товарів) відрахування з ПДВ застосувати не можна (навіть за наявності квитанції до прибуткового ордера та рахунки-фактури), оскільки не дотримуються умов, перерахованих у п. 2 ст. 171 НК РФта необхідні для податкового відрахування – це вимога Листи МФ РФ від 17.06.04 № 03-03-11/100«Про необхідність наявності касового чека для застосування відрахування з податку на додану вартість».
Однак із такою позицією фахівців Мінфіну можна посперечатися. По-перше, податкове законодавство не містить переліку необхідних документів, які б підтверджували факт оплати товарів. По-друге, квитанція до прибутково-касового ордера (ПКО), що видається в момент надходження до каси готівки ( п. 13 Порядку ведення касових операцій), є первинним документом – її форма міститься в альбомі уніфікованих формпервинної облікової документації з обліку касових операцій Причому, як і ПКО, при заповненні квитанції обов'язково виділяється сума ПДВ або вказується «без податку (ПДВ)».
До відома:Постановою ФАС СЗВ від 05.04.04 № А26-4584/03-212визначено, що невиділення в платіжному документі (у прибутково-касовому ордері) ПДВ не є підставою для відмови у застосуванні податкового відрахування, оскільки документом, який є підставою для прийняття пред'явлених сум податку до відрахування або відшкодування, є рахунок-фактура.
Арбітражна практика
Президія ВАС РФу своїх постановах від 03.08.04 № 5960/04 і № 6902/04 кардинально змінив практику стягнення штрафів за незастосування ККТ у разі, коли продавець не вибиває покупцю чек. Тепер відповідатиме за це не лише працівник, а й сама організація роздрібної торгівлі. Суд зазначив, що обов'язок організації входить забезпечення дотримання вимог Закону про ККТ.Такого висновку дійшов ВАС РФі в Постановою від 28.09.04 № 6429/04. Судді вказали таке: «Притягнення до адміністративної ...відповідальності фізичної особи не звільняє від адміністративної відповідальності за дане правопорушенняюридична особа".
Як відомо, організації та індивідуальні підприємці можуть здійснювати готівкові розрахунки без застосування ККТ у разі надання послуг населенню за умови видачі ними відповідних бланків суворої звітності, затверджених Урядом РФ ( п. 2 ст. 2 Закону про ККТ). Але досі порядок затвердження форм бланків суворої звітності Урядом РФ не встановлено, тому платників податків має зацікавити рішення, винесене ФАС Далекосхідного округув Постановою від 10.03.04 № Ф03-А73/04-2/206: ноподаткування штрафу за здійснення грошових розрахунків з населенням без застосування ККМ (надання послуг населенню з організації водійських курсів) неправомірне, оскільки застосовувані платником податків при розрахунках з населенням бланки прибуткових касових ордерів є документами суворої звітності.
Проте варто зауважити, що суд у даному випадкуухвалив досить спірне рішення. Справа в тому, що, відносячи ПКО до бланків суворої звітності, він послався на Лист МФ РФ від 24.02.94 № 16-39«Про затвердження бланків суворої звітності», яке затвердило форми документів суворої звітності (зокрема і ПКО за формою № КО-1), використовуваних при розрахунках із населенням лише підприємствами Центрсоюзу РФ (споживчої кооперації). У зв'язку з цим вважаємо, що до такого рішення суду слід поставитися з обережністю – насамперед воно має допомогти тим організаціям, у яких вже виникла подібна ситуація. Для інших хотілося б підкреслити низку важливих моментів.
Арбітражні суди, виносячи рішення з аналогічних справ, що належать до періоду дії втратив чинність Закону РФвід 18.06.93№5215-1 «Про застосування контрольно-касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням», завжди вставали на бік податківців (див., наприклад, постанови ФАС ЦО від 09.12.03 № А54-1923А/03-С2; ФАС УО від 16.07.03 № Ф09-2086/03АК).
Якщо ви вирішите користуватися бланками «приходників» як документи суворої звітності, то не вдавайтеся за допомогою комп'ютерної техніки. Такі бланки, будучи поліграфічною продукцією, мають виготовлятися лише у друкарнях – цього звернено увагу до інформації МФ РФ від 26.12.02 № 16-00-24/61 «Про проставленні ідентифікаційного номера платника податків на бланках суворої звітності» . Також слід мати на увазі все, що діє Лист МФ РФ від 23.08.01№ 16-00-24/70 «Про документи суворої звітності під час здійснення грошових розрахунків з населенням», що регламентує порядок використання документів суворої звітності, згідно з яким документи суворої звітності поряд з показниками, що характеризують специфіку операцій, що оформлюються, повинні містити наступні обов'язкові реквізити:
– гриф затвердження;
- Найменування форми документа;
– шестизначний номер;
– код форми за Загальноросійському класифікатору управлінської документації(ЗКУД);
– дату здійснення розрахунку;
– найменування та код організації за Загальноросійським класифікатором підприємств та
організацій (ОКПО);
– код ІПН;
– вид робіт, що надаються (послуг);
– одиниці виміру наданих послуг (в натуральному та грошах);
– найменування посади особи, відповідальної за здійснення господарської операції та
правильність її оформлення з особистим підписом.
У разі потреби, як зазначено у листі, затверджені форми документів суворої звітності можуть бути доповнені реквізитами, що відповідають діяльності підприємства або організації. При цьому всі реквізити, передбачені у затверджених формах, залишаються без зміни; Видалення окремих реквізитів не допускається. Якщо той чи інший рядок, передбачений у затвердженій формі документа суворої звітності, не заповнюється внаслідок відсутності в організації відповідних показників, він прокреслюється.
А от обов'язкової реєстраціїдокументів суворої звітності у податкових органах, на чому наполягають податківці, не потрібні – це не встановлено чинним законодавством. Платники податків повинні реєструвати лише ККТ. Цієї позиції дотримується Мінфін ( Лист ДНП МФ РФвід 20.12.01 № 04-01-20 "Про порядок застосування при розрахунках з населенням бланків суворої звітності") .
І насамкінець ще раз підкреслимо, що норма, встановлена п. 2 ст. 2 Закону про ККТ, діє лише щодо розрахунків, вироблених готівкою у разі надання послуг населенню . Причому передбачене цією нормою правило поширюється і на індивідуальних підприємців – на це зазначено п. 4Постанови Пленуму ВАС РФ від 31.07.03 № 16 "Про деякі питання практики застосування адміністративної відповідальності, передбаченої статтею 14.5 КоАП за незастосування контрольно-касових машин". Отже, при готівкових грошових розрахунках, що здійснюються між юридичними особами за надані послуги (роботи) , ККТ застосовується обов'язково.
Підсумовуючи вищесказаному, наведемо таблицю, у якій представлені заходи відповідальності організацій під час роботи з готівкою.
Відповідальність за порушення при роботі з готівкою
| Вид порушення | Стягнення | Процедура притягнення до відповідальності |
| Порушення у сфері застосування ККТ | ||
| Фактичне невикористання касового апарату (зокрема через його відсутність) Використання ККТ, не зареєстрованої у податкових органах Використання ККТ, не включеної до державного реєстру Використання ККТ без фіскальної пам'яті, з фіскальною пам'яттю в нефіскальному режимі або з блоком фіскальної пам'яті, що вийшов з ладу Використання ККТ, яка не має пломби або має пошкодження, що свідчить про можливість доступу до фіскальної пам'яті Пробиття чека із зазначенням суми, менш сплаченої покупцем | Статтею 14.5 КпАП РФвстановлений адміністративний штраф: – для громадян – у розмірі від 15 до 20 МРОТ; – для посадових осіб– від 30 до 40 МРОТ, – для юридичних осіб– у розмірі від 300 до 400 МРОТ | При виявленні порушень Податковий органповинен негайно скласти протокол. Постанова про притягнення до відповідальності виноситься пізніше як за два місяці після складання протоколу. Скаргу на ухвалу можна подати до суду або вищого податкового органу протягом 10 днів після вручення копії постанови |
| Відсутність первинних документівз урахування грошових розрахунків із населенням (ф. № КМ 1-9) | Статтею 120 НК РФвстановлений штраф: - Для організацій: - У розмірі 5 тис. руб.; - У розмірі 15 тис. руб., Якщо порушення скоєно протягом більше одного податкового періоду; - У розмірі 10% від несплаченої суми податку, але не менше 15 тис. руб., Якщо порушення спричинило заниження податкової бази | У разі виявлення порушень податковий орган виносить рішення про притягнення платника податків до відповідальності. Це рішення можна оскаржити до вищого податкового органу протягом трьох місяців. Штраф із платника податків можна стягнути лише через суд |
| Порушення порядку роботи з готівкоюта порядку ведення касових операцій | ||
| Розрахунки між організаціями готівкою понад встановлених розмірів(60 тис. руб. за однією угодою) Неоприбуткування (неповне оприбуткування) в касу готівки Недотримання порядку зберігання вільних коштів Нагромадження в касі готівки понад встановлені ліміти | Статтею 15.1 КпАП РФвстановлено адміністративний штраф: – для посадових осіб – від 40 до 50 МРОТ; – для юридичних осіб – у розмірі від 400 до 500 МРОТ | Податкові органи за наявності підстав підозрювати ці порушення надсилають довідку до банку, який обслуговує організацію, для перевірки дотримання вимог розрахунково-касової дисципліни. Банк після самостійної перевірки надсилає до податкової інспекції матеріали про результати ревізії. Після цього податковий орган складає протокол про адміністративне порушення та виносить ухвалу про притягнення до відповідальності протягом двох місяців з моменту її складання. Постанову можна оскаржити до суду або вищого податкового органу протягом 10 днів з моменту отримання її копії |
Рішення Ради директорів ЦБ РФ від 22.09.93 №40
Федеральний закон від 22.05.03 № 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням платіжних карток".
Постанова Держкомстату Росії від 18.08.98 № 88 "Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку касових операцій, з обліку результатів інвентаризації".
Порядок оформлення та передачі готівки інкасаторам встановлено Положенням про порядок ведення касових операцій та правила зберігання, перевезення та інкасації банкнот та монети банку Росії у кредитних організаціях на території Російської Федерації (утв. ЦБ РФ 24.04.2008 N 318-П).
Спочатку в підрозділ інкасації банку представляємо зразки відбитків пломб, якими опломбуватимуться інкасаторські сумки.
Зразки засвідчуються керівником кредитної організації чи його заступником. Перший екземпляр завіреного зразка передається торгівельній організації для пред'явлення інкасаторським працівникам при отриманні ними сумок з готівкою, другий - видається працівникам кредитної організації, що здійснює прийом сумок з готівкою від інкасаторів.
На кожній сумці проставляється порядковий номер. Банк веде у довільній формі список організацій, що здають сумки з готівкою, із зазначенням у ньому найменувань організацій, кількості та номерів закріплених за кожною організацією сумок.
Крім підготовки пломб і сумок щомісяця на кожну організацію для інкасації готівки виписується явочна картка із присвоєнням їй номера, зазначеного у списку.
Касир організації повинен до кожної сумці, що здається в банк, з готівкою виписати відомості, накладну та квитанцію, що мають однаковий код форми документа по ОКУД 0402300.
Інкасатор пред'являє касиру документ, що засвідчує особу, довіреність отримання цінностей, явочну картку і порожню сумку.
Касир організації у свою чергу пред'являє зразок відбитків пломб, сумку з цінностями та оформлену відомість (Додаток 8 до вищезазначеного Положення).
Інкасатор у присутності касира організації перевіряє цілість сумки, наявність цілих та чітких відбитків пломб, відповідність їх наявному зразку, правильність заповнення документів та передає касиру організації порожню сумку та явочну картку для заповнення.
Потім інкасатор перевіряє відповідність сум готівки, проставлених у явочній картці, накладної та квитанції до сумки (Додаток 9 до Положення), номера сумки, зазначеного у явковій картці, накладної та квитанції до сумки, номеру сумки, що приймається з готівкою, після чого підписує квитан до сумки, проставляє відбиток штампа, дату прийому сумки з готівкою та повертає квитанцію до сумки касиру організації.
Принесена інкасатором порожня сумка залишається у створенні.
Вона буде використана для підготовки готівки до здачі наступного дня, а сумка з грошима забирається інкасатором.
У разі виявлення порушення цілості сумки чи неправильного оформлення супровідних документівПрийом цінностей припиняється.
Виправлення під час заповнення явочної картки не допускаються. Неправильно зроблений запис закреслюється, на вільному полі картки робиться новий запис, засвідчена підписом касира організації Інкасатору не дозволяється робити записи в картці явки.
У разі відмови від здачі готівки касир організації робить запис у явочній картці "Відмова" та засвідчує її своїм підписом.
Якщо організація самостійно відвозить гроші у банк, то відомість вкладається у сумку з готівкою, а накладна до сумки та квитанція до сумки подаються до банку разом із сумкою.
Касир повинен опломбувати сумку так, щоб її розтин було неможливо без видимих слідів порушення цілості сумки та пломби.
Доставлені в кредитну організаціюпротягом операційного дня готівка та інші цінності здаються уповноваженому працівнику банку, який здійснює їх приймання та оформлення.
Банківський працівник перевіряє відповідність записів у накладній до сумки та квитанції до сумки, якщо сумка з готівкою приймається від організації, та складає журнал (код за ОКУД 0402301).
При виявленні невідповідності записів у накладній та квитанції до сумки, сумка з готівкою, а також документи до неї (накладна та квитанція) повертаються організації.
Внесення виправлень до відправки до сумки не допускається.
Таким чином, після закінчення робочої зміни касир-операціоніст
- знімає Z-звіт ККТ у присутності старшого касира
- заносить дані про виручку до журналу касира-операціоніста (форма N КМ-4)
- складає довідку-звіт касира-операціоніста (форма N КМ-6)
- здає гроші старшому касиру (керівнику) разом із довідкою-звітом
Старший касир
- приймає гроші за прибутковим касовим ордером, підписаним у бухгалтерії та зареєстрованим у журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів
- вносить прибутковий запис до касової книги (форма N КО-4);
- по приїзду інкасатора передає йому сумку з готівкою, накладну до сумки та перепровідну відомість, заповнює явочну картку інкасатора;
- отримує від інкасатора підписану перепровідну відомість
- підписує у бухгалтерії видатковий касовий ордер на зданий виторг і вносить видатковий запис до касової книги (форма N КО-4)
- наприкінці дня передає до бухгалтерії звіт касира з касовими ордерами та документами, що додаються.
Щодо матеріальної відповідальності касових працівників, то з касиром має бути укладено трудовий договірта договір про матеріальну відповідальність.
Стаття 244 ТК РФ визначає, що письмові договори повної відповідальності, тобто. про відшкодування роботодавцю заподіяної шкоди в повному розмірі за нестачу довіреного працівникам майна можуть укладатися з працівниками, які досягли віку вісімнадцяти років і безпосередньо обслуговують або використовують грошові, товарні цінності або інше майно.
У Переліку посад та робіт, що заміщуються або виконуються працівниками, з якими роботодавець може укладати письмові договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність (утв. Постановою Мінпраці України від 31.12.2002 N 85), згадані касири, контролери, касири-контролери (у тому числі старші ), і навіть інші працівники, виконують обов'язки касирів (контролерів).
Отже, з касиром має бути укладено договір про повну матеріальну відповідальність.
Якщо договір про повну матеріальну відповідальність з якихось причин був укладено, працівник відповідає лише у вигляді середньомісячного заробітку (ст. 241 ТК РФ).
Стаття 247 ТК РФ визначає, що до ухвалення рішення про відшкодування шкоди конкретними працівниками роботодавець зобов'язаний провести перевірку для встановлення розміру заподіяної шкоди та причин її виникнення.
Для проведення такої перевірки роботодавець має право створити комісію за участю відповідних спеціалістів. Вимога від працівника письмового поясненнядля встановлення причини виникнення збитків є обов'язковим.
Матеріал, представлений у цій статті, наданий виключно для інформаційних цілей і може бути не застосовним у конкретній ситуації, і не повинен сприйматися як гарантія майбутніх результатів. За вирішенням конкретних питань рекомендуємо звертатись до фахівців нашої компанії.
Звертаємо увагу на необхідність враховувати зміни у законодавстві після дати підготовки матеріалу.
Касові операції можуть вести призначені касири, старші касири (за наявності кількох касирів) або керівник організації.
Якщо організація наймають працювати касира, після видання відповідного наказу (рішення, іншого розпорядчого документа) даного працівниканеобхідно ознайомити під розпис з його посадовими правамита обов'язками, тобто. він повинен підписати посадову інструкцію, яка розробляється та затверджується відповідно до норм Кваліфікаційний довідникпосад керівників, спеціалістів та інших службовців. Після цього з касиром чи касовим працівником, має бути укладено договір про повну матеріальну відповідальність, тобто. підписано. Це означає, що сума нестачі стягується з матеріально-відповідальної особи у повному обсязі.
Обов'язковим є дотримання норми Трудового кодексу РФ: договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність укладається письмовій форміз працівниками не молодше 18 років. При цьому працівники повинні обіймати посади або виконувати роботи, за яких їм безпосередньо довіряються грошові та матеріальні цінності. Таким чином, договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність не може бути укладений, наприклад, з охоронцем.
Договір укладається у двох примірниках: один передається касиру, другий – у бухгалтерію (або у відділ кадрів). Дія договору поширюється весь час роботи касира з довіреними йому цінностями організації. Після закінчення терміну дії договору його слід зберігати в архіві протягом 5 років.
Касир забезпечується печаткою (штампом), що містить реквізити, що підтверджують проведення касової операції, а також зразками підписів осіб, які уповноважені підписувати касові документи. У разі ведення касових операцій керівником зразків підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, не оформлюються.
На підставі посадової інструкціїта договору про повну індивідуальну матеріальну відповідальність касир зобов'язаний виконувати трудові функції:
− отримувати готівку у банку та здавати готівку до банку чи інкасатора;
− не видавати готівки з каси за відсутності в одержувача відповідних документів або при пред'явленні документів, неправильно оформлених чи прострочених;
− доповідати безпосередньому керівнику про всі виявлені недоліки в межах своєї компетенції;
− здійснювати операції з прийому, видачі та зберігання грошових коштів та грошових документів;
− вести касову книгу та журнал обліку виданих роздавачам грошей на виплату зарплати та інших виплат;
− контролювати своєчасність здачі в касу роздавачами оплачених відомостей на виплати працівникам та перевіряти правильність їх оформлення;
− складати звіт касира щодня.
Касир відповідає за:
− невиконання своїх функціональних обов'язків;
− недостовірність інформації про стан виконання роботи;
− невиконання наказів, розпоряджень та доручень керівника організації;
− неприйняття заходів щодо припинення виявлених порушень зберігання грошових коштів та грошових документів (правил техніки безпеки, протипожежних та інших правил, що створюють загрозу);
− недотримання трудової дисципліни;
− втрату, псування, нестачу грошових коштів та грошових документів відповідно до укладеного договору про повну матеріальну відповідальність.