SP aplicando el sistema de patentes de tributación. Cómo solicitar una patente para un empresario individual: instrucciones paso a paso

sistema de patentes impuestosapareció en Rusia hace relativamente poco tiempo, desde 2013. En este artículo, intentaremos comprender los principales matices de la aplicación del sistema de tributación de patentes.

PSN: esencia y tipos de actividades.

El sentido de este régimen especial es que el empresario recibe de las autoridades fiscales documento especial- una patente. Actúa como una licencia para realizar cualquier tipo de actividad comercial. Una patente es una especie de pago por la realización de actividades. Puede obtenerlo (o más bien, comprarlo) por cualquier período, pero no más de 12 meses (cláusula 5 del artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa) y solo para un tipo de actividad (cláusula 1 del artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Código Fiscal de la Federación Rusa). Para varios tipos de actividades comerciales, se deben adquirir diferentes patentes.

El sistema tributario de patentes solo puede ser utilizado por empresarios individuales, no tiene nada que ver con las empresas. Para los empresarios, el sistema de tributación de patentes es una gran oportunidad para probarse en una pequeña empresa, porque un documento se puede comprar por al menos 1 o 2 meses calendario. El sistema patentado de impuestos no requiere la preparación y presentación de una declaración de impuestos, lo que es otro argumento a favor de que los empresarios principiantes se cambien a él.

Los tipos de actividades que están sujetas a tributación por el método de la patente se detallan en el art. 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa. La lista incluye 63 artículos de actividades permitidas. Al mismo tiempo, las autoridades locales tienen derecho a nivel regional complementarlo, pero no disminuirlo. Si comparamos las actividades del sistema de tributación de patentes con UTII, entonces no podemos evitar detenernos en la similitud obvia. Básicamente la aplicación de estos dos sistemas tributarios implica la prestación de determinados servicios y el comercio al por menor.

No se proporciona producción en el marco del sistema de tributación de patentes, pero es posible proporcionar los llamados servicios de producción que están directamente relacionados con la fabricación de algo. Por ejemplo, incluyen la fabricación de vajillas, alfombras, implementos agrícolas, óptica de anteojos, sastrería productos de piel etc

Lea más sobre los regímenes UTII para diversas áreas de negocio enrúbrica .

Transición al sistema de patentes de tributación

Para obtener una patente, un empresario debe presentar una solicitud de su intención a la oficina de impuestos al menos 10 días antes del inicio de la aplicación del SIT.

A partir del 29/09/2017 aplica nueva forma declaraciones, puedes descargarlo .

A su vez, se ordena a las autoridades fiscales que emitan una patente dentro de los 5 días a partir de la fecha de aceptación de dicha solicitud, siempre que el pagador tenga derecho a aplicar este régimen fiscal (cláusula 3, artículo 346.45 del Código Fiscal de Rusia Federación). Al mismo tiempo, el empresario recibe la patente en sí (o un aviso de negativa a emitirla) contra el recibo de los especialistas fiscales.

Qué sucede si un empresario individual retrasa la presentación de una solicitud de patente, infórmese .

Desde 2014, un empresario puede declarar su deseo de cambiar a un régimen fiscal de patentes al mismo tiempo que registra a un empresario individual, lo cual es otra ventaja de una patente para los empresarios de nueva creación.

Como se mencionó anteriormente, solo los empresarios individuales pueden usar el sistema de impuestos de patentes. Pero también tienen ciertas limitaciones:

El número de empleados no supera las 15 personas, no sólo en relación con las actividades para las que se ha establecido un sistema tributario patente. Todos los empleados de este empresario en todo tipo de actividades están sujetos a contabilidad.

Ingresos superiores a 60.000.000 de rublos. Se determina incrementalmente a partir del 1er día del año calendario en que el empresario inició las actividades de patentamiento. En la práctica, a menudo surgen situaciones cuando el pagador combina varios regímenes fiscales. Los ingresos se calculan de forma agregada en todas las actividades. De lo contrario, el IP perderá el derecho a aplicar el sistema de tributación de patentes.

Las autoridades fiscales no deben sin fallar conceder al solicitante una patente. Pueden emitir una denegación basada en varias razones (cláusula 4 del artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

La solicitud indica el tipo de actividad que no tiene nada que ver con el sistema de tributación de patentes.
Proporcionar una solicitud no en un formulario unificado o con violaciones al completar los elementos necesarios.
Una indicación en la solicitud de un período de validez incorrecto del documento, por ejemplo, 18 meses, que es contrario a los requisitos del régimen de patentes.
Violación de las condiciones para la transición repetida al régimen fiscal de patentes en caso de pérdida del derecho a usarlo (párrafo 2, cláusula 8, artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El empresario no puede presentar una solicitud de uso de una patente con respecto a una actividad para la que ya se haya solicitado antes del año civil siguiente.
La falta de pago de los atrasos, que deben transferirse en relación con la transición al sistema de tributación de patentes.

Si un empresario ha perdido el derecho a utilizar una patente, por ejemplo, en caso de exceso de sus ingresos, entonces debe notificarlo a su oficina fiscal sin falta, presentando una solicitud dentro de los 10 días del calendario desde la fecha de ocurrencia de estas circunstancias. Análoga solicitud se presenta en caso de cese de actividades para las que se aplicó el sistema de tributación patente. La baja la realizan especialistas oficina de impuestos a más tardar 5 días a partir de la fecha de presentación de la solicitud. La fecha oficial de baja es el día en que el empresario fue transferido al régimen general de impuestos.

¿Qué impuestos reemplaza el sistema tributario de patentes?

El sistema patentado de tributación implica la sustitución de un impuesto único por el pago de tributos únicamente en relación con las actividades a las que se aplica este régimen tributario. El impuesto único que paga un empresario por la obtención de una patente sustituye a 3 impuestos: IVA, IRPF e Impuesto sobre Bienes Inmuebles para personas físicas. Sin embargo, si el empresario importa productos al territorio Federación Rusa, entonces dicha transacción estará sujeta al IVA en orden general, independientemente de que solicite o no la patente.

Un empresario de una patente paga contribuciones por seguro de pension en la cantidad de 20%, que se acumula al fondo de salario de sus empleados. No es necesario transferir las cotizaciones al seguro social y de salud, con excepción de las actividades relacionadas con el comercio al por menor, la restauración y el alquiler de locales. En el caso del comercio al por menor, servicios de restauración y alquiler de locales, las primas de seguros se pagan para los empleados a tarifas generales.

Además de las contribuciones para los empleados, un empresario individual debe pagar primas de seguro para sí mismo en tamaño fijo. El costo de una patente no se reduce por el monto de las primas de seguro transferidas.

Las leyes rusas permiten la combinación de varios regímenes fiscales. En este caso, el empresario individual debe llevar registros por separado para cada tipo de actividad (régimen de tributación).

Contabilidad fiscal bajo el sistema patentado de tributación.

Como se señaló anteriormente, el sistema tributario patentado le brinda al empresario la oportunidad de no presentar declaraciones de impuestos, pero no lo exime de la contabilidad fiscal. Después de todo, con su ayuda, las autoridades fiscales rastrean los ingresos recibidos en base devengado desde el comienzo del año calendario. El monto de los ingresos recibidos es importante para determinar el derecho de un empresario a obtener una patente o su uso posterior.

Un empresario individual debe llevar registros de sus ingresos reales (y no posibles) en el libro mayor de ingresos bajo el régimen fiscal de patentes. Si una persona utiliza mano de obra contratada, la contabilidad debe organizarse salarios su personal y primas de seguros. Puede llevar la contabilidad por su cuenta, utilizar mano de obra contratada (tener un contador de tiempo completo o un departamento de contabilidad) o contactar empresas especializadas que lleven registros.

Cuando un empresario puede perder el derecho a utilizar una patente

El empresario puede ser privado del derecho para la solicitud de una patente en los siguientes casos:

el número de empleados ha aumentado a más de 15 personas;
los ingresos recibidos por la venta superaron los 60.000.000 de rublos;
la presencia de impuestos de patente no pagados: en tal situación, los impuestos sobre los ingresos recibidos por el IP se calcularán de acuerdo con régimen general impuestos.

ver también .

Pros y contras de PSN

Considere y resuma los pros y los contras de aplicar el sistema de tributación de patentes.

Las ventajas del régimen de patentes de tributación incluyen los siguientes aspectos:

Un empresario puede determinar de forma independiente el período de validez de un régimen fiscal especial (patente). Esto le da al empresario novato una excelente oportunidad para evaluar el potencial del mercado en el que planea operar y los ingresos de las actividades comerciales.
No hay necesidad de presentar declaraciones de impuestos, lo que simplifica mucho la vida de los empresarios. Sin embargo, esto no los exime de la contabilidad fiscal de sus ingresos.
Las autoridades regionales tienen derecho a ampliar la lista de actividades para las que se pueden emitir patentes, lo que también ofrece oportunidades adicionales para las pequeñas empresas.
Oportunidad de no pagar las primas de seguro social y médico devengadas en el fondo de salario de su personal. Es cierto que este beneficio no se aplica a aquellos empresarios que se dedican al campo de Abastecimiento, alquiler de locales y comercio al por menor.
Un esquema simple para transferir impuestos, que no depende de los resultados de la actividad final. El precio de una patente lo determina la oficina de impuestos, en función de los ingresos potenciales del año. Lo establecen las autoridades locales a nivel regional.
La posibilidad de adquirir patentes para varios tipos de actividades realizadas y en varias regiones del país.

Por supuesto, el régimen fiscal de patentes no estuvo exento de inconvenientes:

El modo solo puede ser utilizado por IP. Las empresas no entran en esta categoría.
Básicamente, la actividad comercial de patentes implica servicios domésticos y comercio minorista.
Limitación severa en el número de empleados: solo 15 personas. Todos los empleados del empresario están sujetos a contabilidad.
El área de la sala de servicio no debe tener más de 50 metros cuadrados. m, que es 3 veces menor que con UTII.
El precio de una patente no se reduce por el importe de las primas de seguros enumeradas, como se hace con el régimen fiscal simplificado y la UTII.

Resultados

Cada empresario debe evaluar de forma independiente los riesgos, las oportunidades y los ingresos potenciales bajo diferentes regímenes fiscales y elegir el más rentable. El régimen de patentes de tributación es especialmente adecuado para los empresarios que inician su propio negocio, ya que los exime de calcular impuestos y presentar declaraciones de impuestos.

Puede averiguar a qué CSC se debe abonar el costo de una patente en el artículo. .

Este artículo es para empresarios individuales que están pensando en aplicar el PST, el sistema tributario de patentes. Le informaremos sobre los beneficios, le advertiremos sobre los "trampas" de PSN y lo ayudaremos a tomar la decisión correcta.

Sólo los empresarios individuales pueden aplicar el sistema tributario de patentes. Y ambos inmediatamente, desde el momento del registro como empresario individual y más tarde. En el segundo caso, el empresario no necesita esperar, por ejemplo, al comienzo del año (como en el caso del sistema tributario simplificado) o trimestre para aplicar este régimen especial. PSN se puede aplicar desde cualquier fecha.

Condiciones para el uso de PSN

Importante para la aplicación de SPE es el tipo de actividad que el empresario planea realizar o ya realiza. Y es que este régimen de tributación sólo puede aplicarse a determinados tipos de actividades. Todos ellos se dan en el párrafo 2 del Artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Pero incluso si se menciona un tipo específico de actividad en la lista, debe asegurarse de que en la región donde el IP planea trabajar, las autoridades locales hayan introducido un PSN en relación con este tipo de actividad.

Además, a las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación Rusa se les ha otorgado el derecho de ampliar la lista de tipos de actividades "patentes" en relación con los servicios domésticos (cláusula 2, cláusula 8, artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa ). Por lo tanto, si algunos servicios no están disponibles en lista federal, entonces debe consultar la legislación local. Quizás estén allí.

La esencia del PSN es que el monto del impuesto en realidad equivale al costo de una patente y no depende de los ingresos que recibe un empresario individual en el curso de sus actividades. Es decir, el monto del impuesto bajo PSN se fija y su monto exacto se forma en función del potencial de ingresos anuales (se establece para cada tipo específico de actividad) y el período por el cual se adquiere una patente. Esto puede ser una ventaja, por ejemplo, si los ingresos reales son superiores a los "potencialmente posibles". El tamaño del potencial para recibir ingresos anuales por tipo actividad empresarial, respecto de los cuales se aplica el PSN, están establecidos por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa (cláusula 2, cláusula 1, cláusula 2, cláusula 8 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El impuesto en sí se calcula a una tasa del 6 por ciento. Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. tasa de impuesto se puede reducir, incluso al 0 por ciento (cláusulas 1, 2, 3 del artículo 346.50 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Beneficios de PSN

La mayor ventaja de la patente es que el uso de PSN exime al empresario del pago de una serie de impuestos (impuesto sobre la renta personal, IVA, impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la propiedad), lo que, en consecuencia, simplifica la contabilidad.

Es cierto que hay ciertos matices aquí. Por ejemplo, una propiedad intelectual sobre una patente deberá pagar el IVA en algunos casos: al importar bienes a Rusia, al emitir una factura al comprador con un monto de IVA específico, al desempeñar las funciones de un agente fiscal.

Hay características especiales para la exención del impuesto a la propiedad. En primer lugar, sólo los bienes que se dedican a actividades de "patente" están exentos de impuestos. En segundo lugar, esta propiedad no debe clasificarse como propiedad sujeta a impuestos. valor catastral e incluidos en la lista regional correspondiente.

Otra ventaja del PSN es que no puede prestar mucha atención a matices como la ejecución de documentos por parte del empresario individual y sus contrapartes. Después de todo, el impuesto no depende de la cantidad de ingresos y gastos, por lo tanto, al verificar a los empresarios individuales, es poco probable que las autoridades fiscales encuentren fallas en el registro. documentos primarios y la presencia de documentos "defectuosos" no causará muchos problemas.

Además, en algunas regiones se han introducido las llamadas "vacaciones fiscales", cuando los empresarios individuales recién registrados están exentos de pagar impuestos durante los dos primeros años. Es cierto que las propias regiones deciden qué tipos de actividades están sujetas a tal preferencia.

El Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa ha publicado una tabla en su sitio web que enumera todas las regiones en las que se han introducido "vacaciones fiscales", indicando tipos específicos de actividades.

Hay una ventaja más, sin embargo, existirá solo hasta el 1 de julio de 2018 (a menos que el legislador decida extender el plazo). Estamos hablando del uso de CCT. El hecho es que los pagadores en PSN están exentos del uso de cajas registradoras si, al vender bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), a pedido del comprador, emiten un documento que confirma el pago o BSO. Así se desprende de los incisos 7, 8 y 9 del artículo 7 ley Federal de fecha 3 de julio de 2016 No. 290-FZ, y también confirmado por el Servicio Federal de Impuestos de Rusia en una carta de fecha 25 de octubre de 2016 No. ED-4-20/20179.

Desventajas de PSN

Los contras de PSN son mucho menores que los pros, pero están ahí.

El primer inconveniente es que si en algún momento el empresario tiene ingresos bajos (o ninguno), tal crisis financiera no le permitirá reducir la cantidad de impuestos. Pero aquí también hay una salida. Si un empresario individual entiende que la crisis es prolongada, entonces puede ser dado de baja como pagador del SIT, declarando el cese de las actividades empresariales respecto de las cuales aplica el sistema de patentes. Esto ayudará a reducir el monto del impuesto, ya que cuando la actividad de "patente" finaliza antes del vencimiento de la patente, el monto del impuesto se vuelve a calcular en función del período real de actividad en días calendario. Si, como resultado del nuevo cálculo de impuestos, apareció un sobrepago, entonces, sujeto a la presentación de una solicitud apropiada, puede devolverse o compensarse de la manera general (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 25 de mayo de 2016 nº 03-11-11 / 29934). Luego, cuando la situación con la propiedad intelectual mejore, puede obtener una nueva patente.

Hay otra característica de la PSN, que puede ser un inconveniente para algunos. El hecho es que existen límites más allá de los cuales un empresario individual pierde el derecho a utilizar este régimen especial. Por ejemplo, si los ingresos recibidos desde el comienzo del año calendario como parte de las actividades en el PSN excedieron la cantidad de 60 millones de rublos (cláusula 1, cláusula 6, artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa). También se establecen límites en relación con el número de empleados contratados por un IP en una patente: el número promedio no debe exceder las 15 personas (cláusula 5 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Pero el pago atrasado de una patente no priva del derecho a usar la PSN, como estaba antes del 1 de enero de 2017. En este caso, la inspección fiscal simplemente enviará al empresario una solicitud de pago del monto requerido, que es deseable que el empresario individual complete a tiempo (cláusula 2 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las desventajas de usar PSN incluyen el hecho de que el empresario no podrá abandonar este régimen antes del vencimiento de la patente. A menos, por supuesto, que no estemos hablando de la terminación de actividades comerciales con respecto a las cuales se aplicó el PSN. Es decir, habiendo comenzado a aplicar un régimen especial en relación con un tipo específico de actividad, un empresario individual está obligado a aplicarlo hasta que expire la patente (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 11 de diciembre de 2015 No. SD-3 -3/4725).

Además, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé la posibilidad de volver a calcular el impuesto en una situación en la que la cantidad de indicadores de rendimiento especificados en la patente haya cambiado durante el plazo de la patente (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 23 de junio de 2015 N° 03-11-11/36170). Por lo tanto, si un empresario individual que utiliza PSN, por ejemplo, en relación con los servicios de alquiler de locales, ha reducido el número de objetos arrendados, entonces no será posible volver a calcular el impuesto a la baja.

Cómo obtener una patente

Entonces, se ha tomado la decisión de aplicar el PSN. ¿Cuáles son los próximos pasos para el emprendedor?

En primer lugar, el SP debe determinar por cuánto tiempo quiere aplicar el SPE. Vale la pena señalar aquí que se emite una patente a elección del empresario por cualquier período, de 1 a 12 meses inclusive dentro de un año calendario (cláusula 5 del artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Es decir, el período impositivo (período de vigencia de la patente) no puede comenzar en un año calendario y terminar en otro. Donde la legislación fiscal no existe ninguna disposición para limitar la fecha de inicio de una patente al comienzo de un mes calendario. El inicio del plazo de la patente puede caer en cualquier fecha del mes señalado por el IP en la solicitud de patente, y vencer el día correspondiente al último mes del plazo. Pero no funcionará para obtener una patente por un período de menos de un mes, ya que la legislación no brinda tal oportunidad (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de enero de 2017 No. 03-11-12 / 2316, del 26 de diciembre de 2016 N° 03-11-12/78014).

El procedimiento para pagar impuestos (el costo de una patente) depende del período de su validez (cláusula 2 del artículo 346.51 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si se obtiene una patente por un período de hasta seis meses, entonces el impuesto debe pagarse en un solo pago a más tardar en la fecha de vencimiento de la patente. Si se obtiene una patente por un período de 6 a 12 meses, el impuesto debe pagarse en dos etapas:

el primer pago por el monto de 1/3 del impuesto (el costo de la patente) - dentro de los 90 días calendario posteriores al inicio de la patente;
el segundo pago por el monto restante (2/3 del impuesto) - a más tardar en la fecha de vencimiento de la patente.

Para obtener una patente, un empresario individual debe escribir una solicitud en el formulario No. 26.5-1, aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 18.11. 2014 No. ММВ-7-3/589. Si un empresario planea realizar dos tipos de actividades y aplicar PSN en relación con ellas, debe presentar dos solicitudes (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 27 de enero de 2017 No. 03-11-11 / 4189).

Si un ciudadano aún no está registrado como empresario individual, entonces se debe presentar una solicitud de patente a la oficina de impuestos junto con los documentos de registro. Es cierto que solo aquellas personas que planean realizar actividades de "patente" en el tema de la Federación Rusa en la que están registrados como IP pueden hacerlo. Aquellos ciudadanos que ya se hayan registrado como empresario individual deben presentar una solicitud a más tardar 10 días hábiles antes de que planee comenzar a aplicar el PSN (cláusula 2 del artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Dentro de los cinco días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud, el IFTS (a partir de la fecha de registro de una persona física como empresario individual - para los empresarios individuales recién registrados) debe registrar al empresario y otorgarle una patente (inciso 3 del artículo 346.45 de el Código Fiscal de la Federación Rusa, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 09.01.2014 No. SA-4-14/69).

Contabilidad e informes en PSN

Un empresario que solicita PSN debe mantener registros de impuestos. Esto se hace manteniendo el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos en la forma que figura en el Apéndice No. 3 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de octubre de 2012 No. 135n. Este libro debe registrar en orden cronológico sobre la base de documentos primarios (por ejemplo, extractos bancarios) en base caja los ingresos por ventas recibidos bajo la SPE. Además, se mantiene un libro general, donde se registran los datos de todas las patentes recibidas.

No es necesario certificar este libro en la oficina de impuestos, ya que tal obligación no está fijada en ninguna parte. Puede realizarse tanto en papel como en en formato electrónico. Al mantener un libro en formato electrónico, los empresarios están obligados a imprimirlo en papel al final del período impositivo. reservar en copia impresa debe estar atado y numerado. Por cada período impositivo regular (año calendario) un nuevo libro contabilidad de ingresos. Este procedimiento se deriva de los párrafos 1.4, 1.5 del Procedimiento que figura en el Apéndice No. 4 de la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 135n del 22 de octubre de 2012.

En cuanto a la declaración bajo este régimen especial: dado que el monto del impuesto (el costo de una patente) se determina por adelantado y no depende de indicadores de desempeño, no hay obligación de presentar una declaración. Esto se establece explícitamente en el Artículo 346.52 del Código Fiscal de la Federación Rusa y se confirma adicionalmente en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de febrero de 2017 No. 03-11-12 / 10468, del 24 de agosto de 2016 No 03-11-12 / 49534.

Comprenderemos las características de la aplicación del sistema fiscal de patentes, describiremos brevemente los tipos de actividades en cuya implementación es posible la transición y enumeraremos las ventajas del régimen fiscal.

Conceptos básicos del modo

La documentación reglamentaria contiene 47 tipos de actividades en cuya implementación es posible el uso de una patente.

Pero aquí también se indica que dicha lista puede ser completada o reducida por las autoridades regionales. Es posible un aumento o una disminución de las actividades en la industria de servicios domésticos.

Todos los fondos que reciba la empresa se distribuirán de la siguiente manera:

En el campo de la restauración, se debe observar una condición: la sala no debe exceder los 50 metros cuadrados. No está permitido utilizar una patente para tales servicios:

copiar y multiplicar;
para la fabricación de muebles;
traducción.

Los detalles de la aplicación del modo.

Averigüemos cuánto y cuándo pagar, así como cuándo un empresario puede perder el derecho a usar PSN. En caso de que el pagador reciba una patente por un plazo de hasta seis meses, deberá pagarla en el plazo de 25 días.

Video: sistema de tributación de patentes de la A a la Z

Si el documento se compra por un período de 6 a 12 meses, el pago se realiza por un monto de 1/3 dentro de los 25 días posteriores al inicio del sistema.

El resto del monto debe pagarse a más tardar un mes antes del final del trabajo en PSN (). Puede transferir fondos para una patente a través de Sberbank o con la ayuda de cuentas de liquidación de IP.

El valor de una patente dependerá de:

las tasas de impuestos;
período de validez;
el monto de la posible ganancia del empresario para el año.

¿Cuál es la tasa de impuestos?

Tasa: la cantidad de cálculos de impuestos, que recae en la unidad de medida de la base imponible. Actualmente es del 6%.

Para determinar la base imponible de una patente, un empresario individual debe realizar los siguientes cálculos:
Vale la pena tomar el 6% del monto recibido; este será el precio del documento. Si la patente es válida por un año, entonces el cálculo se realizará de acuerdo con la siguiente fórmula:
No se menciona en la legislación que un empresario en PSN puede reducir el costo de una patente para pagos de seguros seguro obligatorio.

Pero se permiten reducciones de tarifas. prima de seguro. Por ejemplo, en 2013 fue del 20 % para las contribuciones al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa y del 0 % para el FSS y el MHIF.

Los mismos empresarios individuales que operen en el ámbito del comercio minorista, la restauración o el traspaso abonarán las cantidades del seguro a la tarifa habitual.

Informes bajo PSN

Si un empresario trabaja solo en una patente, no necesita presentar informes ().

Si el empresario individual realiza además otro tipo de actividades sujetas a régimen especial o sistema común, entonces vale la pena preparar informes sobre este tipo de actividades de acuerdo con el procedimiento de aplicación del régimen.

Por ejemplo, una empresa trabaja en PSN y USN. Entonces, según la patente, no se entrega nada, pero según la USN, se está preparando:

informes a cajas de seguros.

Un empresario que trabaja bajo una patente debe mantener registros de ganancias en efectivo. Para ello se utiliza KUDiR().

Pero, al mismo tiempo, los pagadores de patentes no están obligados a llevar contabilidad ().

Pérdida del derecho a estar en el modo

Un empresario puede perder el derecho a aplicar el SIT si:

se ha incumplido el plazo para el pago del importe de la patente;
excedió el límite de ingresos por ventas: más de 60 millones (se tienen en cuenta los ingresos de una patente y la tributación simplificada, si se combinan los modos);
se ha excedido el límite de personal.

Video: sistema de tributación de patentes

Si un empresario recibe un rechazo por una de las razones especificadas o viola dichas reglas mientras ya está en el sistema, es posible volver a presentar una solicitud a partir del próximo año calendario.

Preguntas emergentes

Considere algunos de los matices que lo ayudarán a trabajar en PSN sin problemas.

Interpretación de las leyes regionales

PSN puede operar solo en aquellas regiones donde el gobierno local ha adoptado las leyes relevantes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa sobre el sistema de impuestos de patentes.

Por ejemplo, cuando en el distrito territorial se decidió introducir un sistema de patentes para cierto tipo de actividades en 2012 (antes del 1 de diciembre), el empresario no pudo operar en el PSN hasta 2013.

Para saber si el sistema es válido en su región, vale la pena volver a leer documentación normativa distrito territorial. El Servicio de Impuestos Federales ha aprobado una lista de actividades para las cuales es aplicable el PSN. Están contenidos en el CVAP.

Las estructuras regionales deben publicar dicha lista en un recurso oficial de Internet, por ejemplo, en el sitio tax.ru. Si se realizan cambios, el organismo regional debe reflejarlos en el sitio web.

¿Es posible combinar con UTII?

Por ejemplo, un empresario individual proporciona servicios de catering. Solo hay un tipo de actividad, lo que significa que necesitará adquirir una patente.

Esto no tendrá en cuenta cuántos puntos ha abierto el empresario dentro de la región donde se emitió el documento; tendrá derecho a utilizar el régimen de PSN.

Pero en el caso de que el área de la sala para atender a los visitantes en algunos puntos supere los 50 m2. (pero no más de 150 metros cuadrados), entonces la empresa puede combinar el sistema de patentes y UTII.

La patente se utilizará en relación con aquellos objetos donde no se exceda el límite de área, y la imputación - en relación con todos los demás puntos ().

Quizás tal combinación con UTII:

PSN	ITUI
Patente de venta al por menor a través de una tienda con un área de menos de 50 m2.	Venta al por menor a través de un objeto, el área de la sala de comercio en la que es más de 50, pero menos de 150 metros cuadrados.
Para venta minorista en un edificio donde no hay piso de ventas, o a través de una instalación no estacionaria	Venta de bienes al por menor, si no hay espacio para el servicio en una habitación de tipo estacionario, y el área es más de 50, pero menos de 150 m2.
Venta al por menor en redes estacionarias o no estacionarias (cuando no exista sala de negociación)	Venta de bienes al por menor en una sala con piso de negociación, si el área es más de 50, pero menos de 150 m2.
Servicios de catering que se brindan en una habitación con un área de no más de 50 m2. para cada punto	Restauración pública, que se lleva a cabo a través de las instalaciones de la empresa sin salones para clientes; Servicios de catering que se brindan en el interior, el área de la sala para visitantes es de 50 a 150 metros cuadrados.
Catering en el interior con un salón para clientes de hasta 50 m2. Prestación de servicios de restauración interior sin salón para visitantes	Prestación de servicios en edificio con salón de 50 a 1150 m2.
Alquilar un edificio o	Aplica para aquellos objetos que no quedaron reflejados en el documento PSN
Servicios de transporte (transporte de pasajeros, carga)	Utilizado en relación con los mismos servicios, pero con la ayuda de un transporte que no estaba indicado en la patente
Servicios de transporte que utilizan medios de transporte acuáticos	Prestación de servicios de transporte de agua vehículos que no estaban incluidos en la patente

Procedimiento de baja

Si un empresario individual no tiene derecho a usar PSN y, en relación con esto, cambió a OSNO o dejó de realizar actividades, entonces la base para la cancelación del registro es una solicitud ().

Por favor comuníquese con la sucursal autoridad fiscal donde la persona está registrada como pagador. El documento debe indicar los detalles y términos de la patente actual.

El empresario debe seguir el siguiente procedimiento para la baja ():

si se excede el número de empleados y el límite de ingresos, la notificación se presenta dentro de los 10 días a partir del momento en que ocurrió tal violación;
si la patente se retrasa en el pago, el derecho a usarla se pierde automáticamente dentro de los 5 días y no es necesario presentar una solicitud ().

Luego de la baja, el pagador recibirá una notificación de la autoridad fiscal (Formulario N° 2-4-Contabilidad2). El inspector verificará si está registrado en otras sucursales del Servicio de Impuestos Federales.

Si la respuesta es afirmativa, el representante de la inspección tributaria les notificará la baja como contribuyente del impuesto sobre PSN.

¿Qué dice la ley sobre el sistema tributario de patentes en la República de Crimea?

¿Cuáles son las perspectivas para el desarrollo de PSN en Crimea? Se adoptó la ley sobre el uso del régimen. El documento establece que PSN se está introduciendo en Crimea de acuerdo con las reglas del cap. 26.5 del Código Fiscal de la Federación Rusa (Artículo 1 de la ley).

Los ingresos potencialmente posibles se establecen sobre la base de indicadores de la cantidad de personal de trabajo, transporte y objetos de naturaleza separada de acuerdo con. La ley entró en vigor a principios de julio del año pasado.

CJSC y LLC no pueden cambiar a PSN. El sistema de patentes está disponible solo para empresarios, y si cumple con la ley, usar dicho régimen puede ser un gran alivio para las pequeñas y medianas empresas.

El estado, utilizando una variedad de herramientas, apoya el espíritu empresarial en el territorio de la Federación Rusa. La mayoría de las veces esto se hace a través de regímenes fiscales especiales. Es con este propósito que se desarrolló el sistema de patentes. Es un modo en el que un individuo...

Hoy, el estado, con la ayuda de varios instrumentos legislativos, está tratando de apoyar tanto como sea posible empresarios individuales. Esto se hace a menudo a través de regímenes fiscales especiales. Uno de ellos es el sistema tributario de patentes. Esta modalidad le permite minimizar la carga fiscal y al mismo tiempo...

Al cambiar a una patente, un empresario necesita calcular su costo. Y depende no solo del nivel básico de rentabilidad del tipo de actividad elegido, sino también de la tasa impositiva.

Tasa impositiva bajo el sistema de impuestos de patentes

El monto del impuesto (el costo de una patente) depende de varios factores. A saber:

Las tasas de impuestos.
Rentabilidad estimada del tipo de actividad seleccionado.
La duración de la patente.

La tasa de patente (artículo 346) es igual al 6%. Pero en casos individuales las regiones tienen el derecho de corregirlo en ciertas condiciones y hasta los límites especificados. Esta:

Para Crimea y Sebastopol hasta el 4%.
tener ley legislativa introducir un tipo cero durante dos años para las actividades relacionadas con programas sociales o industria. En tales casos, se requiere llevar registros separados de ingresos para cada tarifa.

Otro factor subjetivo que afecta el valor de una patente es. El valor de este valor depende de:

IP seleccionada para .
El sujeto de la federación en cuyo territorio esta actividad se llevará a cabo.

Y te lo puedes llevar en tablas especiales de rentabilidad básica regional para PSN.

Y otro factor que afecta el costo de una patente es el ingreso anual potencial máximo, que es de 1 millón de rublos. Cada año aumenta por el coeficiente deflactor. Ahora es 1.425. Además, las regiones, a nivel legislativo local, tienen derecho a aumentarlo hasta en 10 veces.

Las tarifas preferenciales para el sistema tributario simplificado y PSN se describen en este video:

Cálculo del coste de una patente

El costo de una patente es una cantidad fija estimada de los ingresos esperados y para determinarlo se necesita:

Conozca las leyes y regulaciones locales sobre cómo trabajar en PSN.
Establecer los indicadores físicos necesarios para trabajar en la patente (número de puestos de trabajo y empleados).
Decidir sobre la duración de la patente.
Haz un cálculo usando la fórmula.

Fórmula

La fórmula para calcular el valor anual al 6% es: Valor de patente = (Rendimiento básico) × 6/100.

Error de cálculo de patentes

Al calcular una patente de acuerdo con la fórmula indicada anteriormente, es necesario determinar el valor de sus parámetros:

Rentabilidad básica estimada, cuyo importe se fija por tipo de actividad por cada región de forma independiente.
Posibles incentivos fiscales regionales.

Si el plazo de la patente es inferior a un año, se calcula de la siguiente manera: Costo mensual \u003d Costo anual × K / 12, donde K es la cantidad de meses de trabajo en la patente (de 1 a 11).

Calculadora PSN

Una opción alternativa para determinar el costo de una patente es la calculadora PSN en el sitio web de trabajo del Servicio de Impuestos Federales. Para el pago en línea, debe especificar:

La fecha actual.
La duración de la patente.
Seleccione el Servicio de Impuestos Federales de su región.
Distrito o municipio.
Tipo de actividad y número de empleados.

Seleccione el campo "cálculo" y obtenga su resultado.

Ejemplo

El valor de la rentabilidad potencial de los servicios de peluquería en una de las regiones de Rusia es de 500 000 rublos (con hasta 5 empleados).

El costo de una patente por un año para un empresario individual sin empleados en este caso será: 500 000 × 6/100 = 30 000 rublos.
Si este empresario contrata a 6 o más (hasta 10) empleados, la rentabilidad básica aumentará a 800,000 rublos. Y una patente por un año costará: 800 000 × 6/100 = 48 000 rublos.

Cómo pagas

El costo de la patente es un impuesto único para el empresario sobre el PSN que reemplaza.

El cálculo de los ingresos por PI sobre una patente tiene sus propias características. V este caso la base imponible es la rentabilidad básica, prescrita en la legislación, y no los ingresos efectivamente percibidos por el empresario.

Características del sistema de tributación de patentes.

El sistema tributario de patentes, o PST, es el régimen tributario más joven. Solo puede ser utilizado por representantes de pequeñas empresas involucradas en ciertas áreas de actividad. Estos son, por ejemplo, peluqueros, esteticistas, pequeños contratistas, electricistas, propietarios de pequeñas tiendas y cafeterías, etc.

Solo los empresarios individuales (este régimen no se aplica a las empresas) con no más de 15 empleados pueden cambiarse a PSN. El comercio minorista y los servicios de catering en una patente solo se pueden contratar en un área de hasta 50 m2.

Los empresarios individuales en PSN están exentos de pagar el impuesto sobre la renta personal, el IVA y el impuesto a la propiedad. Los empresarios deben pagar una cantidad fija conocida de antemano al presupuesto. Pueden trabajar sin cajas registradoras y emitir BSO a compradores o recibos de ventas. Asimismo, los empresarios no podrán llevar registros contables y no presentar declaración de impuestos.

Las ventajas de una patente incluyen la posibilidad de reducir la carga fiscal en comparación con otros regímenes fiscales (esta regla no siempre funciona). Los empresarios del PSN tienen derecho a aplicar tasas preferenciales en el pago de impuestos sobre la nómina al PFR y al FSS. Juntos representan alrededor del 20% (en lugar del 30% de OSNO).

El PSN es de aplicación voluntaria y la transición al mismo se realiza sobre la base de la solicitud del contribuyente. Hoy, menos del 5% de los empresarios se han cambiado a PSN. Esto se debe tanto a la operación del sistema alternativo de UTII, que en algunos casos es más rentable, como a las desventajas inherentes al régimen.

Por lo tanto, el costo de una patente no puede ser reducido por el monto de las contribuciones fijas al Fondo de Pensiones y las deducciones para los empleados, a diferencia del sistema tributario simplificado y la UTII. Esto aumenta significativamente la carga fiscal sobre el empresario.

Los empresarios están obligados a cumplir con el límite de ingresos percibidos en el SIT. No deben exceder los 60 millones de rublos. para el año en curso. Si la IP no cumple con el límite especificado o no tiene tiempo para pagar el costo de la patente a tiempo, entonces se transfiere a la OSNO. Para controlar el cumplimiento del límite de ingresos, el empresario necesita llevar un libro especial.

Las desventajas del régimen incluyen la necesidad de pagar la patente por adelantado, independientemente de los ingresos o pérdidas reales. Además, la duración de una patente está limitada año del calendario, después de su finalización, la IP debe comprar una nueva. Si un empresario individual quiere abrir una oficina de representación en otra región, tendrá que comprar una patente por separado, ya que tiene un vínculo regional.

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Reglas para el cálculo de impuestos en el sistema tributario de patentes.

Para el sistema de tributación de patentes, el monto de los ingresos potenciales se establece a nivel regional. también autoridades locales se permite determinar de forma independiente la lista de actividades para las cuales los empresarios tienen derecho a cambiar a PSN. Por lo general, la rentabilidad básica depende de la cantidad de empleados, la ubicación del negocio, la capacidad de las máquinas, el área del piso de negociación, etc.

El cálculo del coste de una patente es extremadamente sencillo: es necesario multiplicar el rendimiento básico por una tasa del 6% y ajustar el valor resultante por el coeficiente deflactor.

La cuantía de los ingresos máximos en virtud del sistema de tributación de patentes se revisa anualmente. Si en 2016 fue de 1,329 millones de rublos, desde 2017 ha sido de 1,425 millones de rublos. Según el límite especificado, el costo máximo de una patente por un año en 2017 es de 85,5 mil rublos. (1425000*6%). Hasta 2015, también había un límite mínimo de rentabilidad para IP en una patente de 100 mil rublos, pero ahora se canceló.

Las autoridades regionales tienen derecho a ajustar el límite especificado hasta 10 veces para el negocio de alquiler de locales y hasta 3 veces para los talleres de reparación de automóviles. Las grandes ciudades (como Moscú y San Petersburgo) también tienen derecho a revisar al alza la cantidad de rentabilidad (hasta 5 veces).

Consideremos la rentabilidad básica bajo el sistema de tributación de patentes usando el ejemplo de Moscú. Entonces, para servicios cosméticos y tintorerías, son 900 mil rublos, para la reparación de muebles, joyas, baños pagados, vivienda, instalación eléctrica, servicios veterinarios: 600 mil rublos, para servicios de tutores y niñeras, la producción de folk. manualidades, reparación de juguetes, fabricación de ópticas, aseo de mascotas: 300 mil rublos.

Vale la pena señalar que las autoridades de Moscú utilizan su derecho legal para aumentar el rendimiento básico en no más de 5 veces para más de un millón de ciudades. Así, los ingresos anuales del sector de la restauración pública varían de 2,1 a 6 millones de rublos. dependiendo del condado; para el comercio minorista de papelería: de 1,4 a 4 millones de rublos.

Por ejemplo, el ingreso potencial de un empresario individual en una patente que brinda servicios de peluquería es de 900 mil rublos. El costo de una patente por un año será de 54,000 rublos. (900000*6%). Si un empresario individual quiere comprar una patente por tres meses, y no por un año, le costará al empresario 13.500 rublos. (4500*3).

A modo de comparación, en Tula, el ingreso potencial de una propiedad intelectual sobre una patente es de solo 211 mil rublos. por año, que es casi 5 veces menor, en Lipetsk: 500 mil rublos. Esto demuestra claramente la dependencia del precio de una patente en la región de operación.

De acuerdo a legislación actual, si el número de empleados de PI ha disminuido u otros indicadores físicos han cambiado, entonces el costo de la patente no se recalcula a la baja.

Si un empresario individual solo va a iniciar actividades y planea dedicarse a la producción, desarrollos cientificos o negocio social, entonces puede contar con una moratoria fiscal por un período de 1 a 2 años. En este caso, el costo de una patente de PI será cero.