Naša spoločnosť LLC uzatvára Licenčná zmluva o udelení užívacieho práva ochranná známka so zriaďovateľom - zahraničnou právnickou osobou (Poľsko), 100 % podiel v overený kapitál. Tie. zriaďovateľ nám udeľuje na určitú dobu nevýhradné právo používať ochrannú známku (oblečenie), bude si môcť naša spoločnosť dať štvrťročnú platbu za používanie ochrannej známky do výdavkov na výpočet dane z príjmov?právo na používanie zahrnuté v cene dovážaného tovaru?
Pri dovoze tovaru pod ochrannou známkou, za používanie ktorej musí organizácia platiť licenčné poplatky, musí byť platba podľa licenčnej zmluvy zahrnutá do nákladov na dovážaný tovar. Podľa predpisov colnej únie, pri určovaní colnej hodnoty dovážaného tovaru dodatočne zahŕňa aj výšku licenčných platieb za právo používať predmety duševné vlastníctvo.
Organizácia si teda nemôže zahrnúť platby za používanie ochrannej známky do výdavkov pri výpočte dane z príjmov, tieto náklady budú zahrnuté do nákladov na tovar.
Zdôvodnenie tejto pozície je uvedené nižšie v materiáloch System Glavbukh
Výhradné a nevýhradné práva
Tento postup vyplýva z článkov a Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Výhradné aj nevýhradné práva na ochrannú známku (servisnú značku) musia byť registrované (doložka 2, článok 1232, článok a občiansky zákonník Ruskej federácie).
ZÁKLADNÉ: nevýhradné práva
Nevýhradné práva na predmety duševného vlastníctva sa nevzťahujú na nehmotný majetok (článok a daňový poriadok Ruskej federácie). Preto sa náklady na ich získanie (nákup) považujú za súčasť ostatných výdavkov (odsek 37, odsek 1, článok 264 daňového poriadku Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu z 23. januára 2006 č. 20-08 / 3582). *
Ak organizácia používa akruálnu metódu, platby za právo používať predmet duševného vlastníctva zahŕňajú:*
- ako pribúdajú - ak organizácia prevádza pravidelné platby;
- rovnomerne za určité obdobie (alebo iným spôsobom zvoleným organizáciou) – ak organizácia prevedie jednorazovú platbu jednorazovo.
Príklad odrazu v účtovníctve a zdaňovaní získania práv k ochrannej známke na dočasné použitie. Organizácia žiada spoločný systém zdanenie*
CJSC Alfa spúšťa výrobu cukrovinky. Organizácia získala práva na používanie ochrannej známky a výrobnej technológie na základe licenčnej zmluvy na 10 rokov. Vo februári bola táto dohoda zaregistrovaná v Rospatent, po ktorej boli práva na používanie ochrannej známky prevedené na organizáciu. Náklady na registráciu zmluvy dosiahli 13 500 rubľov. Organizácia túto sumu zaplatila v januári.
V súlade s podmienkami dohody je poplatok za používanie ochrannej známky 708 000 rubľov. (vrátane DPH - 108 000 rubľov). Každý mesiac musí Alpha previesť na držiteľa autorských práv 5 900 rubľov. (vrátane DPH - 900 rubľov).
Účtovníčka v účtovníctve zohľadnila poplatok za registráciu ochrannej známky v rámci nákladov na bežnú činnosť.
Na účtovanie nehmotného majetku prijatého do používania účtovníčka organizácie otvorila podsúvahový účet 012 „Nehmotný majetok prijatý do používania“.
V účtovníctve boli vykonané nasledovné zápisy.
V januári:
Debet 20 Kredit 76
- 13 500 rubľov. – sú zohľadnené výdavky na registráciu nevýlučných práv k ochrannej známke.
Vo februári:
Debet 012 „Nehmotný majetok prijatý do používania“
- 708 000 rubľov. – zohľadňujú sa náklady na nevýlučné práva k ochrannej známke;
Debet 20 Kredit 76
- 5 000 rubľov. (5900 rubľov - 900 rubľov) - zohľadnila sa pravidelná platba za právo používať ochrannú známku za február;
Debet 19 Kredit 76
- 900 rubľov. – zohľadnená DPH z nákladov spojených s používaním práv k ochrannej známke;
Debet 68 podúčet "Zúčtovanie DPH" Kredit 19
- 900 rubľov. – akceptované na odpočet DPH z výdavkov spojených s používaním práv z ochrannej známky;
Debet 76 Kredit 51
- 5900 rubľov. – bola prevedená pravidelná platba za právo používať ochrannú známku za február.
Posledné štyri zápisy bude účtovník vykonávať mesačne počas celej doby trvania zmluvy (t.j. za 10 rokov).
V daňovom účtovníctve účtovník zahrnul poplatok za registráciu zmluvy (13 500 rubľov) ako súčasť ostatných výdavkov. Náklady na nevýlučné práva účtoval v rámci ostatných výdavkov mesačne vo výške 5 000 rubľov.
E.Yu Popova
V účtovníctve sa tovar účtuje ako akékoľvek skladové položky (zásoby a materiál) nakúpené za účelom ďalšieho predaja * (Pokyny k účtovej osnove).
Účtovníctvo: vstupné
V účtovníctve je možné tovar aktivovať po ukončení jeho prevzatia a overenia podľa množstva (bod 2.1.13 metodické odporúčania, schválený listom Výboru Ruskej federácie pre obchod z 10. júla 1996 č. 1-794 / 32-5).
Postup premietnutia prijatého tovaru do účtovníctva závisí od: *
- spôsob získavania tovaru;
- podmienky zmluvy upravujúcej prevod vlastníckeho práva k tovaru z predávajúceho na kupujúceho;
– uplatňovaný systém zdaňovania;
- spôsoby účtovania tovaru stanovené v účtovnej politike pre účely účtovníctva.
V účtovnej politike organizácie by mali byť stanovené minimálne tieto body: *
- spôsob tvorby nákladov na tovar (s prihliadnutím na náklady na jeho obstaranie alebo bez neho);
- spôsob, ako zohľadniť náklady na tovar v účtovníctve;
- spôsob účtovania obchodnej marže.
Ak je potrebné viesť záznamy o tovare podľa špeciálne vyvinutej nomenklatúry, uveďte to aj v účtovnej politike organizácie na účely účtovníctva. Všimnite si, že názvy produktov v príjmové doklady a účtovné registre používané v organizácii sa nemusia zhodovať a popisovať technológiu spracovania účtovných informácií, ktoré pochádzajú od dodávateľov tovaru. Oprávnenosť tohto prístupu potvrdzuje list Ministerstva financií Ruska z 28. októbra 2010 č. 03-03-06 / 1/670.
Príjem tovaru
Tovar môže vstúpiť do organizácie:
- na základe platených zmlúv (kúpa a predaj, výmena); *
- zadarmo;
- ako vklad do základného imania.
Bez ohľadu na spôsob prijatia tovaru ho musí organizácia premietnuť do účtovníctva v skutočných nákladoch (odsek 5 PBU 5/01).
Postup podľa kúpnej zmluvy
Ak organizácia prijala tovar na základe kúpnej zmluvy, skutočné náklady na tovar pozostávajú zo sumy zaplatenej predávajúcemu a nákladov spojených s obstaraním (dodanie, provízie sprostredkovateľom a pod.). Takéto pravidlá stanovuje odsek 6 PBU 5/01. *
V účtovníctve premietnite príjem tovaru zaúčtovaním:
Debet 41 (15) Kredit 60 (76...)
- tovar dorazil vratné zmluvy.
Tento postup je ustanovený Pokynom pre účtovú osnovu (účty,).
E.Yu Popova
Štátny poradca daňovej služby Ruskej federácie 1
3. Pododsek 7 ods. 1 článku 5 Dohody medzi vládou Ruskej federácie, vládou Bieloruskej republiky a vládou Kazašskej republiky zo dňa 25. januára 2008 „O stanovení colnej hodnoty tovaru prepravovaného cez územie colná hranica colnej únie“
1. Pri určovaní colnej hodnoty dovážaného tovaru za cenu transakcie s ním sa k cene skutočne zaplatenej alebo splatnej za tento tovar pripočíta: *
5) licenčné a iné obdobné platby za použitie predmetov duševného vlastníctva (vrátane platieb za patenty, ochranné známky, autorské práva), ktoré sa týkajú oceňovaného (dovážaného) tovaru a ktoré priamo alebo nepriamo realizuje alebo musí zaplatiť kupujúci ako podmienku predaja oceňovaného tovaru vo výške, ktorá nie je zahrnutá v cene skutočne zaplatenej alebo splatnej za tento tovar.*
Odpoveď schválená:
námestník náčelník horúcu linku"hlavný účtovník systémov"
Pushechkina Oľga
_____________________________
Odpoveď na vašu otázku je uvedená v súlade s pravidlami „horúcej linky“ systému „Glavbukh“, ktoré nájdete na:
Nevýlučné právo na používanie ochrannej známky. Je možné pri výpočte dane z príjmov zohľadniť autorské honoráre a odpočítať sumu DPH na „vstupe“, ak túto dohodu nebude zaregistrovaný?
Po zvážení problému sme dospeli k tomuto záveru:
Bez registrácie licenčnej zmluvy na nevýlučné právo na používanie ochrannej známky je vysoko pravdepodobné, že zákonnosť účtovania výšky úhrad za používanie ochrannej známky do výdavkov pri výpočte dane z príjmov a účtovania súm „vstupu „DPH pri výpočte DPH splatnej do rozpočtu si bude musieť organizácia obhájiť súdneho poriadku.
Zdôvodnenie záveru:
Ochranná známka sa vzťahuje na prostriedky individualizácie, ktoré sa poskytujú právnu ochranu(článok 14 odsek 1 článok 1225 Občianskeho zákonníka).
Podľa odseku 1 čl. 1233 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môže držiteľ práva disponovať s výlučným právom, ktoré mu patrí, na prostriedky individualizácie akýmkoľvek spôsobom, ktorý nie je v rozpore so zákonom a podstatou takéhoto exkluzívne právo spôsobom, najmä udelením oprávnenia na použitie príslušných výsledkov inej osobe intelektuálna činnosť alebo prostriedky individualizácie v ustanovené dohodou limity (licenčná zmluva).
Uzatvorenie licenčnej zmluvy nemá za následok prevod výhradného práva na nadobúdateľa licencie.
V súlade s odsekom 1 čl. 1489 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie na základe licenčnej zmluvy jedna strana - vlastník výlučného práva na (poskytovateľ licencie) udeľuje alebo sa zaväzuje poskytnúť druhej strane (nadobúdateľovi licencie) právo používať ochrannú známku v definovaná dohodou limity s uvedením územia, na ktorom je povolené použitie alebo bez neho, vo vzťahu k určitej oblasti podnikateľskej činnosti.
Podľa odseku 1 čl. 1490 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie podlieha licenčnej zmluve na používanie ochrannej známky štátna registrácia v federálny orgán výkonná moc o duševnom vlastníctve. Nesplnenie požiadavky štátnej registrácie má za následok neplatnosť licenčnej zmluvy na používanie ochrannej známky (odsek 6, článok 1232 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
daň z príjmu
V súlade s paragrafmi. 37 ods. 1 čl. 264 daňového poriadku sa pravidelné platby (tantiémy) za používanie práv na prostriedky individualizácie zohľadňujú pri zdaňovaní ziskov ako súčasť ostatných výdavkov organizácie.
Podľa paragrafov. 3 s. 7 čl. 272 Daňového poriadku Ruskej federácie sa dátum ostatných výdavkov uznáva ako dátum vyrovnania v súlade s podmienkami uzatvorených zmlúv alebo dátum predloženia dokladov slúžiacich ako základ na vyrovnanie daňovníkovi, resp. posledný deň vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia. V súlade s tým sa podľa akruálnej metódy licenčné poplatky vykazujú v plnej výške v období, s ktorým súvisia.
V súlade s odsekom 1 čl. 252 Daňového poriadku Ruskej federácie sa výdavky, ktoré znižujú základ pre výpočet dane z príjmov, považujú za primerané a zdokumentované výdavky daňovníka. kde:
- oprávnenými nákladmi sa rozumejú ekonomicky oprávnené náklady, ktorých ocenenie je vyjadrené v peňažnom vyjadrení;
- dokladovanými výdavkami sa rozumejú výdavky potvrdené dokladmi vyhotovenými v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie alebo dokladmi vyhotovenými v súlade s colnými predpismi obchodného obratu aplikovaný v cudzej krajiny na území ktorého boli vynaložené zodpovedajúce výdavky a (alebo) doklady nepriamo potvrdzujúce vynaložené výdavky.
Ak náklady nespĺňajú náležitosti odseku 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie ich nemožno brať do úvahy pri výpočte dane z príjmu na základe odsekov. 49 čl. 270 daňového poriadku Ruskej federácie.
Podľa rozvinutého stanoviska Ministerstva financií Ruska a Federálnej daňovej služby Ruska sa pri výpočte dane z príjmov výška platieb podľa licenčných zmlúv za nevýlučné práva na používanie ochrannej známky zohľadňuje iba vtedy, ak existuje dohoda zaregistrovaná v súlade s postupom stanoveným právnymi predpismi Ruskej federácie (listy Federálnej daňovej služby Ruskej federácie pre Moskvu zo dňa 2. 9. 2008 N 20- 12/083106; zo dňa 27. 6. 2008 N 20-12/060983, listy Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 07.11.2006 N 03-03-04/1/727, zo dňa 31.08.2007 N 03-03-06/1/626).
Náklady vynaložené na základe neplatnej licenčnej zmluvy tak podľa úradníkov nespĺňajú náležitosti odseku 1 čl. 252 daňového poriadku Ruskej federácie a pri výpočte dane z príjmu sa nezohľadňujú.
Daňovníkom sa darí obhájiť právo zahrnúť do nákladov náklady na základe zmlúv neregistrovaných u Rospatent v súdne spory(Uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Moskovského okresu z 28. marca 2008 N KA-A40 / 1931-08, uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severozápadný okres zo dňa 23.09.2008 N А56-33426/2007, rozh. Rozhodcovský súd mesto Petrohrad a Leningradská oblasť zo dňa 20.08.2007 N A56-9310/2007).
Okrem toho je potrebné poznamenať, že ak organizácia poskytne dokumenty na registráciu licenčnej zmluvy na nevýlučné právo používať ochrannú známku, potom otázka možnosti účtovania platieb na základe takejto zmluvy od okamihu uzavretia do skutočnosť štátnej registrácie licenčnej zmluvy je tiež kontroverzná.
Občiansky zákonník Ruskej federácie vám umožňuje uzatvárať zmluvy s určením doby ich platnosti. Na základe odseku 2 čl. 425 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie majú strany právo stanoviť, že podmienky dohody, ktorú uzavreli, sa vzťahujú na ich vzťahy, ktoré vznikli pred uzavretím zmluvy. Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie vo svojom uznesení z 23. 8. 2005 N 1928/05 uviedlo, že v zmysle tohto pravidla je predĺženie platnosti zmluvy na obdobie predchádzajúce jej uzavretiu možné v prípade, keď strany skutočne mali relevantné vzťahy.
V dôsledku toho má organizácia právo zohľadniť licenčné platby v rámci zdaniteľných nákladov pred štátnou registráciou zmluvy, ak zmluva obsahuje ustanovenie, že podmienky zmluvy sa predlžujú na obdobie od okamihu vzniku práva na použitie predmet duševného vlastníctva sa skutočne prevedie na daňovníka.
Upozorňujeme, že Ministerstvo financií Ruskej federácie nepopiera takúto možnosť uznania nákladov (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 3.10.2006 N 03-03-04/1/683).
Toto stanovisko podporujú sudcovia napríklad aj v rozhodnutí Federálnej protimonopolnej služby Západosibírskeho okresu z 23. januára 2006 N F04-9830 / 2005 (18918-A27-15).
Výška DPH „na vstupe“ je odpočítateľná za nasledujúcich podmienok:
1. DPH sa predkladá na území Ruskej federácie alebo platí pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie (doložka 2, článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie).
2. Tovar (práce, služby) a vlastnícke práva sa nadobúdajú na vykonávanie transakcií podliehajúcich DPH (článok 1, odsek 2, článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie);
3. Tovar (práce, služby) a vlastnícke práva sú registrované v prítomnosti príslušných primárne dokumenty(Ustanovenie 1, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň povinnosť potvrdiť oprávnenosť a opodstatnenosť odpočítaní dane prvotnou dokumentáciou má platiteľ dane – odberateľ tovaru (práce, služby), keďže práve on vystupuje ako subjekt, ktorý uplatňuje pri výpočte celkovej výška dane splatnej do rozpočtu, odpočet súm dane vzniknutých dodávateľom (definícia Ústavný súd RF zo dňa 15. februára 2005 N 93-O);
4. Výška DPH sa predkladá na základe faktúry vyhotovenej v súlade s požiadavkami čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 1 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie).
Podľa daňové úrady transakcia uskutočnená pod neplatná zmluva, nemá právny účinok, ktoré sa neodrážajú v účtoch účtovníctvo a sumu DPH „na vstupe“ z takýchto transakcií nemožno odpočítať.
Tento prístup je kontroverzný rozhodcovská prax, v ktorom súdy upozorňujú na skutočnosť, že Daňový poriadok Ruskej federácie nedáva právo na daňové odpočty pre DPH v závislosti od existencie licenčnej zmluvy na používanie ochrannej známky s výrobcom predávaného tovaru (rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Moskovského obvodu z 11. novembra 2009 N KA-A40 / 12028-09; z 23. marca 2009 N KA-A40 / 813-09 a iné). Je zrejmé, že rozsiahle arbitrážna prax potvrdzuje kontroverznosť tejto otázky.
Pripravená odpoveď:
Servisný expert Právne poradenstvo ZÁRUKA
Andreeva Irina
Kontrola kvality odozvy:
Recenzent Právneho poradenstva GARANT
Monako Oľga
Materiál bol vypracovaný na základe individuálnej písomnej konzultácie poskytnutej v rámci služby Právne poradenstvo.
Nové účtovníctvo, N 9, 2007
A. Isanova,
popredný daňový poradca
O tom, čo tvorí ochrannú známku vo všeobecných podmienkach asi každý vie. Ale účtovník všeobecné informácie nedostatočné. Keď sa prvýkrát stretne s ochrannou známkou, mal by si byť vedomý mnohých nuancií, o ktorých budeme podrobne diskutovať v tomto článku. A účtovník, ktorý už túto tému študoval, urobí dobre, ak sa ešte raz skontroluje, aby sa vyhol nepríjemným prekvapeniam pri daňovej kontrole na mieste.
Definícia ochrannej známky je obsiahnutá v článku 1 zákona Ruskej federácie z 23. septembra 1992 N 3520-1 „O ochranných známkach, servisných značkách a označeniach pôvodu“. Ochranné známky sú označenia, ktoré slúžia na individualizáciu tovaru, vykonanej práce alebo poskytovaných právnych alebo právnych služieb. jednotlivcov. Tieto označenia sú registrované u Rospatent a na registrovanú ochrannú známku je vydaný certifikát, ktorý osvedčuje prioritu ochrannej známky, výhradné právo na ochrannú známku vo vzťahu k tovaru uvedenému v certifikáte (odseky 1, 2, článok 3 OZ. Zákon Ruskej federácie N 3520-1).
Nehmotný majetok
Výhradné právo na ochrannú známku sa odráža ako nehmotný majetok v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve (článok 4 PBU 14/2000, odsek 4 článku 3 článku 257 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto tvrdenie je však pravdivé iba vtedy, ak má organizácia osvedčenie o ochrannej známke, pretože hlavnou podmienkou vzniku nehmotného majetku je dostupnosť riadne vyhotovených dokumentov potvrdzujúcich existenciu výlučného práva daňovníka na výsledky duševnej činnosti.
Najprv zvážte postup tvorby hodnoty nehmotného majetku v účtovníctve.
Počiatočná obstarávacia cena odplatne nadobudnutého nehmotného majetku sa určí ako súčet skutočných obstarávacích nákladov bez DPH. V tomto prípade môžu byť skutočné náklady:
- čiastky zaplatené v súlade so zmluvou o postúpení (nadobudnutí) práv držiteľovi práv (predávajúcemu);
- sumy vyplatené organizáciám za informačné a poradenské služby súvisiace s obstaraním nehmotného majetku;
- registračné poplatky, clá, patentové poplatky a iné podobné platby uskutočnené v súvislosti s postúpením (nadobudnutím) výhradných práv držiteľa práv;
- nenávratné dane zaplatené v súvislosti s nadobudnutím predmetu nehmotného majetku;
- odmena vyplatená sprostredkovateľskej organizácii, prostredníctvom ktorej bol nadobudnutý predmet nehmotného majetku;
- ostatné výdavky priamo súvisiace s obstaraním nehmotného majetku.
Pokiaľ ide o daňové účtovníctvo, v daňovom zákonníku Ruskej federácie, najmä v článku 257 ods. 3, je predpísaný približne rovnaký postup na tvorbu počiatočných nákladov na nehmotný majetok. Ide o výšku nákladov na ich obstaranie (vytvorenie) a ich uvedenie do stavu, v ktorom sú vhodné na použitie, s výnimkou DPH (článok 3, článok 257 daňového poriadku Ruskej federácie). Okrem toho sa v tom istom paragrafe uvádza, že ak si nehmotný majetok vytvorí samotná organizácia, potom počiatočné náklady pozostávajú najmä z materiálových nákladov, mzdových nákladov, nákladov na služby tretích strán, patentových poplatkov spojených so získaním patentov, certifikátov. .
V účtovníctve možno odpisy ochrannej známky vypočítať jedným z troch spôsobov: lineárnym spôsobom, metóda zmenšujúceho sa zostatku, metóda odpisovania nákladov v pomere k objemu výrobkov (práce). V daňovom účtovníctve možno použiť lineárnu alebo nelineárnu metódu časového rozlíšenia. Samozrejme s cieľom priblížiť daňové účtovníctvo účtovných organizácií je potrebné zvoliť lineárnu možnosť odpisovania v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve, pričom jeho uplatnenie je stanovené v objednávke účtovnej politiky.
Nevýhradné právo na používanie ochrannej známky
Účtovníctvo u prevádzajúcej strany
Právo používať ochrannú známku môže držiteľ práva udeliť inej právnickej osobe na základe licenčnej zmluvy na celý tovar alebo jeho časť, pre ktorý je registrovaná (článok 26 zákona Ruskej federácie N 3520-1) . Organizácie, ktoré majú výhradné právo na ochrannú známku, môžu s týmto právom disponovať a previesť ho na tretie strany. Uvedený zákon poskytuje dve možnosti prevodu práv k ochrannej známke: prvou je postúpenie výhradného práva k ochrannej známke; druhým je udelenie licencie na používanie ochrannej známky (prevod nevýlučného práva). V praxi je široko používaná druhá možnosť, ktorej sa budeme podrobne venovať.
Jedna z pálčivých tém, ktorá sa týka účtovníkov v takejto situácii, sa týka povinnosti vypočítať DPH. Ako viete, predmetom DPH je predaj tovaru (práce, služby) a prevod vlastníckych práv (odsek 1, odsek 1, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak sa obrátime na Občiansky zákonník Ruskej federácie, najmä na článok 128 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, uvidíme, že výsledky duševnej činnosti (vrátane ochrannej známky) nie sú vlastníckymi právami, pretože vlastnícke práva sa týkajú k vlastníctvu a výsledky duševného vlastníctva sú zvýraznené ako samostatný objekt občianskeho práva.
Prevod nevýlučného práva na používanie ochrannej známky sa na službu nevzťahuje. Z čoho vyplýva záver, že táto operácia nie je predmetom zdanenia, čo znamená, že DPH nie je potrebné účtovať.
Ale v skutočnosti to tak nie je. Ako ukazuje prax, nie vždy sa pri výpočte daní uplatňujú normy občianskeho práva. Po prvé, na daňové účely vlastnícke právo nekvalifikuje sa ako majetok. Po druhé, o prevodovke ochranné známky a licencie sú uvedené v článku 148 daňového poriadku Ruskej federácie, v dôsledku čoho zákonodarca ani nespochybňuje otázku zdaňovania tejto operácie DPH.
Postup účtovania príjmov z udelenia práv k ochranným známkam závisí od dvoch faktorov:
- povaha činností organizácie držiteľov práv pri prevode práv na predmety duševného vlastníctva - bežné alebo jednorazové;
Forma odmeny ustanovená licenčnou zmluvou je jednorazová (jednorazová) platba alebo pravidelné platby (tantiémy).
Ak má činnosť udeľovania používania ochranných známok trvalý charakter, potom má spoločnosť príjmy z bežnej činnosti účtované na účte 90 „Tržby“. Ak je činnosť jednorazová, príjem by sa mal premietnuť do ostatných príjmov na účte 91 „Ostatné príjmy a výdavky“. Vyplýva to z paragrafu 7 PBU 9/99 „Príjmy organizácií“, ktorý hovorí, že medzi ostatné príjmy patria príjmy súvisiace s poskytovaním odplatných práv z patentov na vynálezy, priemyselné vzory a iné druhy duševného vlastníctva (ktoré zahŕňajú a ochranná známka).
V modernej spoločnosti sa legislatíva vytvára v oblasti, ktorá bola pred storočím ťažko predstaviteľná. Všadeprítomné používanie elektronických výpočtových nástrojov umožnilo krádeže duševného vlastníctva.
Pred sto rokmi, aby sa privlastnili myšlienky iných ľudí, bolo potrebné ukradnúť rukopis a koncepty diel. S rozvojom globálnej siete a technológie cloudového úložiska sa úloha stala oveľa jednoduchšou. Dnes je možné na kradnutie informácií na diaľku hacknúť jedno z autorovho elektronického zariadenia z druhého konca sveta a skopírovať požadovaný súbor v zlomku sekundy.
Autorský koncept
Otázky autorské práva od roku 2008 upravená Občianskym zákonníkom Ruská federácia. Podľa článku 1255 4. časti Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sú autorské práva právami duševného vlastníctva k vedeckým, literárnym a umeleckým dielam. Zavedené autorstvo poskytuje nasledujúce práva:
- osobné morálne práva(názov, právo na zverejnenie, ochrana);
- výhradné práva na používanie, ktoré vám umožňujú povoliť / zakázať používanie duševného vlastníctva tretím stranám bez ohľadu na účel takýchto akcií (Občiansky zákonník Ruskej federácie, článok 1270);
- právo na odmenu, keď sa autor sám rozhodne, či svoje potomstvo rozdelí za odplatu alebo bezplatne (Občiansky zákonník Ruskej federácie, článok 1245).
Pojem duševného vlastníctva
Intelektuálne práva sa vzťahujú na výsledky duševnej práce človeka a prostriedky individualizácie (vyčlenenie tovarov z masy podobných je pojem z oblasti marketingu).
Práva duševného vlastníctva uznávajú osobné nemajetkové a výhradné práva držiteľa práv. Ustanovuje tiež právo nasledovania – možnosť získať úrok z ďalšieho predaja výhradných práv za cenu, ktorá je mnohonásobne vyššiu ako kúpna cena od pôvodného nositeľa autorských práv, a právo na prístup – morálne právo autora požadovať, aby autorská kópia bude vyhotovená pre osobnú potrebu.
Je softvér predmetom duševného vlastníctva alebo autorských práv?
Článok 1261 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie definuje programový kód ako určitý súbor údajov a príkazov na prevádzku počítačových zariadení a plnenie úloh.
Je potrebné poznamenať, že program je algoritmus napísaný vo formalizovanom programovacom jazyku, ktorý má svoje vlastné pravidlá a predpisy. Z právneho hľadiska softvér(PO) sa rovná literárnym dielam.
Softvér sa rovnako vzťahuje na autorské práva aj práva duševného vlastníctva. Z legislatívneho hľadiska ich možno stotožňovať s právami k nehmotnému majetku.
- zdrojový a objektový kód;
- materiály vytvorené špeciálne pre softvér (šetriče obrazovky, dizajn a zvuk);
- materiály získané v procese tvorby softvéru, prípravných a medzivýpočtov.
Ochrana autorských práv
Tvorca sa môže verejne hlásiť k svojmu autorstvu, žiadať o uvedenie svojho mena v príslušnej sekcii, šíriť svoje dielo za odplatu alebo bezplatne, požadovať zákaz šírenia svojho nehmotného majetku tretím osobám, alebo naopak povoliť.
Autorstvo začína v okamihu vytvorenia predmetu vlastníctva a ochrana autorských práv je možná od okamihu registrácie autorských práv. V prípade softvéru je ochrana práv duševného vlastníctva možná po procedúre registrácie softvéru alebo vytvorenej databázy.
Regulátorom v oblasti duševného vlastníctva je Rospatent - federálna služba o duševnom vlastníctve.
Ak sú autorské práva alebo práva duševného vlastníctva oficiálne ustanovené, držiteľ práv môže požiadať súd o ochranu. V opačnom prípade bude potrebné najprv preukázať autorstvo a až potom požadovať obnovenie práv.
Ak sa človek rozhodne zarobiť peniaze predajom výsledku svojej tvorivej alebo duševnej práce, je to nevyhnutné celkom určite oficiálne zabezpečené autorstvo.
Čo je to „nevýhradné právo“?
V znení zákona Ruskej federácie z 9. júla 1993 N 5351-1 „O autorskom práve a súvisiace práva» predstavoval koncept výlučných a nevýlučných práv. Po tom, čo sa v roku 2008 pojem duševného vlastníctva preniesol do Občianskeho zákonníka Ruskej federácie na výraz „nevýhradné práva na používanie“, sa deriváty s ním spojené stali relikviou a ich používanie je v rozpore s právnymi predpismi Ruskej federácie. federácie.
Zmeny v práve duševného vlastníctva v roku 2008
Zmluvou o vydedení autor prevádza na kupujúceho svoje výhradné práva v plnom rozsahu a po celú dobu jeho ochrany, pričom si vyhradzuje len nescudziteľné práva - osobné nemajetky. V tejto súvislosti je od roku 2008 prevod nevýhradných práv na softvér nemožný.
Druhým typom zmluvy, ktorú môže držiteľ autorských práv uzavrieť, je licenčná zmluva. Na základe tejto zmluvy získava kupujúci nevýhradnú licenciu na používanie softvérového produktu s obmedzeniami. Tieto obmedzenia sa môžu vzťahovať na trvanie, územie a spôsob použitia. Na základe toho odchádza do zabudnutia aj pojem „nadobudnutie nevýlučných práv“.
Nevýhradná licenčná zmluva na softvér
Takže namiesto udelenia nevýlučných práv v modernej legislatívy môže udeliť na softvér nevýhradnú licenciu.
Kúpou krabicovej edície softvéru kupujúci v skutočnosti uzatvára ponukovú zmluvu na získanie nevýhradných licenčných práv.
Licenčné zmluvy sa uzatvárajú medzi dvoma oprávnenými zástupcami právnických osôb keď sa distribučná súprava programu distribuuje bezplatne a má obmedzenú funkčnosť. Aby ste mohli softvér používať v plnom rozsahu, musíte si od vlastníka nehmotného majetku zakúpiť licenciu na jeho používanie.
Nevýhradná licencia má takmer vždy obmedzenia času (uzaviera sa na určitú dobu), územia a spôsobov použitia. Porušenie licenčnej zmluvy má právne následky. Výhradný držiteľ autorských práv k SOFTVÉRU má právo na súde požadovať dodržiavanie podmienok zmluvy, jej ukončenie a náhradu všetkých strát, ktoré mu vznikli v dôsledku nezákonné používanie ON.
Medzinárodná prax v oblasti autorského práva
Ruská federácia prevzala záväzky podľa dvoch medzinárodných aktov v oblasti ochrany autorských práv:
- Svetový dohovor o autorských právach zo 6. septembra 1952.
- Bernský dohovor o ochrane literárnych a umeleckých diel z 24. júla 1971.
Žiadny z textov nespomína softvér. Ruská legislatíva počítačové programy sú rovnocenné s literárnymi textami, preto spadajú do pôsobnosti medzinárodných aktov.
Bernský dohovor stanovuje určitú dobu ochrany autorských práv – od 50 rokov. Popisuje aj princípy asimilácie, národnej, územnej a automatickej ochrany. Vo všeobecnosti podstata dohovoru spočíva v povinnej ochrane práv autorov bez ohľadu na občianstvo autora, miesto prvého zverejnenia materiálu a dodržanie niektorých drobných formalít.
Svetová konvencia nie je taká horlivá pre autorské práva a umožňuje členským krajinám odkloniť sa od požiadavky automatickej ochrany, teda vyžadovať prísne dodržiavanie pravidiel registrácie autorských práv.
Intelektuálne pirátstvo
Pirátstvo duševného vlastníctva je metlou 21. storočia. V určitom období hudba, knihy, filmy a programy brázdili priestory World Wide Web bez akýchkoľvek obmedzení a poplatkov.
Názory verejnosti na otázky autorských práv sú rozdelené. Niektorí spotrebitelia sa domnievajú, že požiadavka platiť za nehmotný majetok je zákonné právo autora. Iní nepovažujú používanie nelegálnych bezplatných kópií za krádež. Argumenty predložené touto skupinou sú dosť slabé.
Dokonca aj štatistiky niekedy ukazujú protichodné výsledky. Napríklad v Spojenom kráľovstve sa zistilo, že pirátski používatelia minú v priemere o 50 % viac na legitímny obsah ako tí, ktorí duševné vlastníctvo nikdy nekradnú.
Ukazuje to výskum zákonnými spôsobmi boj proti virtuálnemu pirátstvu je neúčinný. Používatelia, ktorí nelegálne používajú programy a iný obsah, majú väčší výber a sú pripravení kúpou licencie finančne podporiť autora produktu, ktorý sa im páči.