Відмінності договору ГПХ від трудового договору. Цивільно-правовий договір (ДПГ) Договір цивільно-правового характеру якщо укладається постійно

Здійснюючи діяльність як суб'єкт господарювання, підприємство періодично вдається до укладення угоди, яка називається договір цивільно правового характеру. Подібні договори мають разовий характер і схожі на трудові відносини. Тим не менш, існують відмінності, серед яких насамперед – відсутність для виконавця гарантій, передбачених ТК РФ.

Фірма може оформляти договір цивільно-правового характеру (договір ДПГ) з фізичною особою або групою людей. У таких відносинах вона виступає замовником, а вони – виконавцями.

Тому основним нормативним документом під час врегулювання даних відносин виступає ДК РФ. Виділяють форми ДПГ як договору підряду та договору надання послуг. Положення ТК РФ не поширюються такі взаємовідносини.

Увага!При оформленні договору ДПГ адміністрація має розуміти, що вона погіршує становище працівника проти трудовим, оскільки він передбачає більшості гарантій соціального характеру. Тому багато роботодавців намагаються з метою зниження витрат укладати замість останнього договір цивільно-правового характеру.

Договір ДПХ має разовий характер і спрямований на кінцевий результат. Він має бути оформлений актом приймання робіт чи надання послуг, який підписує кожна сторона. Це також відрізняє його від , укладеного на невизначений термін, у якого не можна виділити кінцевий результат.

При договорах ДПГ боку називаються як замовник і виконавець, а трудових контрактах – роботодавець і працівник. Однак у першому випадку кількість виконавців може бути кілька. У той час як у трудового договорусторони суворо мають бути визначені та обмежені за кількістю: один роботодавець – один працівник.

Переваги для роботодавця та негативні наслідки для працівника?

Керівництво компанії, укладаючи договір ДПГ з фізичною особою, має можливість не дотримуватись обмежень за штатом, який визначений у .

Ця перевага важлива для підприємств, у яких вищестоящі органи (головна компанія) встановлює такі ліміти. Кількість виконавців за договорами ДПГ ніде не регулюється, тому таких позаштатних працівників може бути скільки завгодно.

При оформленні договорів ДПГ діє свобода волевиявлення, тому будь-яка його сторін до складання документа може відмовитися від нього без будь-яких наслідків. Замовнику за таких умов не треба боятися звинувачення у дискримінації.

Увага!Договір ДПГ дозволяє оформляти короткострокові відносини з виконавцем лише на час виконання ним певних робіт. При трудових відносинах це можливо лише у визначених на законодавчому рівні ситуаціях або під час укладання .

Відповідно до ДК РФ збитки, завдані сторонами одне одному за договорами ДПГ, підлягає відшкодуванню повному обсязі, і навіть можливі пені та штрафи. Крім цього, існує відповідальність виконавця до здачі результатів за їх загибелі або псування.

У разі укладення трудових договорів, відповідальність працівників здебільшого обмежена розміром їх середньої зарплати.

Важливо!Оформлення договору ДПГ дозволяє хоч трохи, але економити на страхових внесках. Так само як на відпустках та лікарняних. У разі навчання виконавця, замовник, на відміну від роботодавця, не повинен оплачувати йому навчальну відпустку.

Звідси можна дійти невтішного висновку, що договір ДПГ набагато вигідно адміністрації підприємства, і значно знижує права виконуючої стороны.

Перекваліфікація договорів ДПГ на трудові договори

Значні переваги договору ДПГ перед трудовим договором часто провокують адміністрацію компанії порушувати норми законодавства та оформляти із працівниками саме такі угоди.

Проте роботодавець повинен враховувати, що компетентні органи та суд у більшості випадків постає на бік фізичної особи, перекваліфікуючи ці угоди на трудові договори.

Існує ряд ознак, які свідчать, що договір ДПГ фактично регулює трудові відносини:

• Характер роботи- якщо для виконавця існують посадові інструкції, з якими він ознайомлений, це свідчить про трудові відносини.
• Певні умовипраці- факт, що фізособа повинна підпорядковуватися правилам внутрішнього розпорядку, де роботодавець вирішує коли роботу слід розпочинати та закінчувати, також характерний для трудового договору.
• Порядок та форма оплати праці- коли у договорі існує посилання до розмірів оплати праці, закріплених у локальних актахдля певних професій, а також, що виплати проводяться на регулярній основі у встановлені дні, це є ознакою трудового договору.
• У договорі передбачено обов'язок роботодавця сплачувати страхові внески - це хоч і є непрямою ознакою (при договорах ГПХ можливе соціальне страхування тощо), але в сукупності також свідчить на користь трудового договору.

Особливості договору ДПГ

Розглянемо особливості цієї угоди.

З ким можна укласти договір

Законодавство не визначає конкретних обмежень для сторін під час укладання договорів ДПГ. Головна вимога, щоб особи, які вступають у такі відносини, мали на це повноваження, тобто були дієздатними.

Але керівництво, укладаючи договір ДПГ з фізичними особами, що виступають одночасно і працівниками фірми, має бути готове до можливих спірних ситуацій та перекваліфікації цієї угоди в трудову.

Увага!Як виконавець за договором цивільно-правового характеру може виступати індивідуальний підприємець.

Термін дії

Договір ДПГ діє протягом часу, необхідного виконавцю для виконання ним роботи, що має кінцевий результат, який має бути закріплений. Тому ці договори є короткостроковими.

Якщо розбити один договір ДПГ на кілька договорів підряду, що йдуть один за одним, це може призвести до визнання його трудовим. Це треба враховувати щодо терміну дії цієї угоди.

Важливо!У зв'язку з тим, що суми, що виплачуються виконавцям, оподатковуються страховими внесками, період роботи за договорами роботи включається до їх стажу.

Сплата податків

Договір ДПГ тягне у себе отримання фізичною особою доходу. Як і при трудовому договорі він встановлює для компанії обов'язок податкового агента з обчислення, утримання та сплати ПДФО.

Також фірма повинна після року подавати інформацію про утримані податки в ІФНС.

Винагороди за договорами ДПГ оподатковуються страховими внесками на пенсійне та медичне страхування.

Увага!Якщо ж виконавцем за договором ДПГ виступає індивідуальний підприємець, то всі податки та внески він має перераховувати він самостійно.

Запис у трудовій книжці

На відміну від трудових відносин договір ДПГ не потрібно фіксувати у трудовий працівник. Це не треба робити, навіть якщо керівництво згідно з внесенням такого запису, оскільки це може призвести до перекваліфікації договору.

Трудова потрібна лише відображення трудових відносин.

Порядок укладання

Договір повинен укладатися у письмовій форміна підставі бажання обох сторін. При цьому замовник повинен вказати, якого результату він бажає досягти, а виконавець встановити, яким чином його досягатиме.

Після досягнення згоди домовленість фіксується у вигляді документа по одній копії для кожної сторони.

Увага!Обов'язковим доповненням до угоди є акт виконаних робіт, який оформляється після здачі робіт виконавцем та фіксує досягнення результату та його передачу замовнику.

Усе спірні ситуаціїміж сторонами договору ДПГ мають вирішуватися виходячи з положень ДК РФ.

Завантажити зразок договору цивільно-правового характеру

Завантажити у форматі Word.

Завантажити у форматі Word.

Як скласти договір ДПГ

При оформленні договору ДПГ слід пам'ятати, що у його тексті не можна використовувати поняття та формулювання, що встановлюються у ТК РФ. Замовнику слід знати, що в документі не повинні зустрічатися такі слова, як "працівник", "роботодавець", "зарплата", "відпустка" тощо.

Преамбула договору

У цій частині угоди слід зазначити, як називається кожна зі сторін, хто з них виступає замовником, а хто підрядником (виконавцем). Крім цього конкретно вказуються особи, які мають повноваження діяти та приймати рішення від кожної із сторін договору. Якщо однією зі сторін виступає організація, необхідно повною формою записати її найменування.

Рекомендується перед підписанням договору ДПГ кожній стороні запитати в іншої документи, що підтверджують - завірену копію довіреності або виписку з ЄДРЮЛ. За допомогою них можна визначити, чи не закінчився термін дії документа, чи внесено до нього відповідні повноваження, чи керівник є чинним.

Предмет договору

Предметом такого договору є результат виконання певних робіт. У документі має бути прописано, що виконавець виконує роботи за завданням замовника, і результат робіт, що вийшов, передає йому у власність.

Якщо жодна із зазначених особливостей відсутня, то така угода переводиться в купівлю-продаж (якщо немає вказівки виконати певні роботи), або договір возмездного виконання робіт (якщо немає результату роботи, і він не передається замовнику).

Зазвичай у результаті виконання договору підряду створюється якась річ. Тому потрібно докладно описати її. Іноді буває, що новий продукт не створюється, а видається завдання виконати певні роботи (наприклад, відремонтувати автомобіль).

Тоді у предметі договору необхідно докладно описати первісний предмет, та був вказати які дії потрібно виконати.

Строк виконання робіт

Цей пункт договору ДПГ є важливим умовою документа. Якщо термін не встановлено, то угода не може вважатися оформленою.

Обидві сторони повинні домовитися між собою про такі терміни:

• Термін початку робіт;
• Термін завершення робіт;
• Проміжні терміни або терміни виконання певних етапів - дані терміни встановлюються тоді, коли обсяг необхідних робітзначний і доцільно приймати результати праці підрядника поетапно.

При цьому кожна з цих дат може бути визначена таким чином:

• Конкретною календарною датою - сторони встановлюю точний день і місяць, коли необхідно розпочати роботу та закінчити її;
• Певна подія - початок або закінчення робіт може бути визначено настанням певної події;
• Термін виконання - роботи повинні виконуватися протягом певного періоду часу. При цьому початком відліку строку може бути певна дата, так і будь-яка подія.

Якість виконання робіт

У цьому розділі можна встановити гарантійний термін, протягом якого замовник може висувати до виконавця претензії щодо якості виконаних робіт та вимагати безоплатного виправлення недоліків.

Обов'язково необхідно визначити порядок усунення недоліків. Наприклад, це має бути термін, протягом якого виконавець зобов'язується все виправити. Допускається вказати, що замовник може виправляти це самостійно, але з відшкодуванням витрат виконавцем.

Увага!Сюди ж допускається вносити умову, що замовник може розірвати договір, якщо виконавець встановлений термінне виправив виявлених дефектів.

Порядок виконання робіт

У цьому розділі необхідно сформулювати вимоги замовника до технології виконання робіт. Це можуть бути нормативні документи, ДСТУ, положення і т. д. Якщо роботи унікальні, то сторони можуть прописати весь процес самостійно.

Істотною умовою вважається – хто зі сторін передає обладнання та матеріали для робіт. Зазвичай вважається, що все це виконавець набуває самотужки. Якщо інструмент та матеріали передає замовник, необхідно встановити коли він це робить, в якому обсязі, і яку відповідальність несе виконавець у разі їх втрати.

Увага!У цьому пункті можна вказати заборона залучення субпідрядників, якщо замовник проти цього. Або можна обмежити їх певним списком.

Ціна виконання робіт

Ціна договору може встановлюватися твердою сумою, тарифом за часом або обсягом робіт, у вигляді підсумкового кошторису. Також слід зазначити, чи включаються сюди витрати на придбання матеріалів, транспортні послуги, різні додаткові витрати.

Якщо сторони проводять розрахунки із застосуванням ПДВ, то податок потрібно одразу включити до загальної ціни з виділенням суми податку окремим рядком.

Порядок оплати робіт

У цьому розділі сторони встановлюють форму оплати (грошима або в натуральному вигляді), а також тип розрахунків (готівкою або без готівкової форми). У другому випадку бажано визначити подію, за якою обов'язок з оплати вважається виконаним – у момент списання грошей з рахунку замовника, у момент зарахування на рахунок виконавця.

У цьому пункті може встановлюватися умова передоплати робіт. Тоді потрібно вказати термін та розмір сплати авансу, а також термін виконання остаточного розрахунку.

Увага!Якщо сторони планує проводити оплату кожного виконаного етапу, необхідно встановити договором ДПХ розмір оплати за кожен.

Прийом результатів робіт

Цей розділ повинен описати, яким чином виконавець передаватиме, а замовник прийматиме результат виконання робіт. Можна встановити необхідність залучення сторонніх експертів з метою оцінки результату виконання робіт.

У частині договору ДПГ бажано обговорити такі моменти:

• процес повідомлення виконавцем про готовність робіт;
• Термін прийняття результату;
• Відповідальність за ризик загибелі чи псування результату досі здачі результату;
• Місце приймання-передачі результату;
• Термін оцінки якості робіт;
• Право виконавця продати результати виконання робіт, якщо замовник не здійснює її приймання.

відповідальності сторін

У цьому розділі описуються санкції щодо замовника чи виконавці у разі порушення умов угоди. Найчастіше у договорі ДПХ зустрічаються штрафи за не оплату результату робіт замовником, або за невиконання робіт у строк виконавцем.

Бажано встановити розмір штрафу по кожному виду порушень, який може виражатися у відсотку від будь-якої суми (зазвичай вартості договору), або у вигляді фіксованого платежу.

Зміна та розірвання угоди

У цьому розділі встановлюються умови зміни чи припинення угоди. Зокрема, тут можна вказати право на одностороннє розірванняпри порушенні будь-якої умови (із зазначенням переліку таких умов).

Вирішення суперечок

У договорі слід зазначити, чи сторони при виникненні розбіжностей звертатимуться до суду, чи вирішуватимуть усе у претензійному порядку. В останньому випадку до дотримання встановленого протоколу обміну претензіями звернення до суду буде неможливим. При цьому слід докладно вказати порядок пред'явлення та відповіді на претензії.

Увага!У разі, якщо суперечки вирішуватимуться в суді, бажано вказати його назву або місце розташування. Зазвичай місце розташування вибирається зручне боку замовника (роботодавця).

Заключні положення

У розділі зазвичай прописується період дії договору, і навіть процес обміну юридично значимими документами та повідомленнями.

Порядок розірвання громадянського договору

Строк договору ДПГ закінчується у тому випадку, якщо сторона-виконавець повною мірою виконана ті роботи, для яких була залучена, а сторона-замовник у повному обсязі прийняла їх. Але нерідко доводиться припиняти укладену угоду до повного її виконання.

Якщо таке бажання сторони висловлюють обопільно, необхідно закріпити цей крок у вигляді додаткової угоди. У ньому слід у вільній формі вказати, що укладений раніше контракт вважається розірваним із зазначеної причини, і обидві сторони такої угоди не мають жодних претензій.

Увага!Однак, якщо бажання припинити договір висловлює лише одна сторона угоди, то зробити це можливо лише через судовий процес. При цьому не можна відразу подавати справу до суду - насамперед необхідно скласти письмову пропозицію про розірвання контракту та надіслати його іншій стороні.

І в тому випадку, якщо буде отримана відмова у письмовій формі, або відповідь не буде надіслана взагалі – вже звертатися до судової інстанції. Враховуючи це, дуже важливо спочатку грамотно скласти договір ДПХ і прописати в ньому критерії дострокового припиненняйого дії.

16.08.2016 07:09

Нерідко, щоб заощадити на податках, роботодавці укладають із працівниками договори ДПГ, маскуючи ними звичайні трудові відносини. І тут вони свідомо йдуть на порушення, ризикуючи мати проблеми з податківцями. Але іноді при складанні тексту договору роботодавці припускаються помилок через неуважність, припускаючи формулювання, яких у договорах ДПГ бути не повинно. Ці помилки дають податківцям можливість спробувати перекваліфікувати такі договори на трудові.

На що слід звернути увагу при складанні тексту договору ДПГ, щоб не вийшло так, що він, по суті, є трудовим?

Що таке договір ДПГ

У широкому розумінні під договорами ДПГ розуміють договори, що регулюються нормами Цивільного кодексуРФ: підряду, надання послуг, оренди майна, доручення, комісії, агентування. У вузькому значенні під цими термінами зазвичай розуміють договір підряду. Такий договір організація часто укладає з фізособою, коли мається на увазі, що ця фізособа має виконувати якесь окреме завдання чи функцію, не в рамках трудових відносин.

Договір ДПГ та трудовий договір - відзнаки

1. Стосунки сторін цивільно-правового договору регулюються не нормами трудового законодавства, а нормами Цивільного кодексу.

У цивільно-правовому договорі повинно бути жодних посилань на Трудовий кодекс, також слід використовувати поняття з трудового законодавства. Зокрема, виконавця не слід називати посадою з штатного розкладуорганізації, доцільно у разі використовувати термін «виконавець».

2. Відмінність у предметі договору

Що стосується договору возмездного надання послуг предметом договору є конкретні послуги. Якщо ж ми укладаємо договір підряду, то тут важливі роботи та результат їхнього надання. Таким чином, договір підряду від надання послуг відрізняється тим, що підряд, як правило, характеризується отриманням матеріального результату, який згодом повинен бути прийнятий замовником, а послуги споживаються в ході їх надання (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 779 ЦК України).

3.Виконавець не підпорядковується правилам внутрішнього трудового розпорядку

Працівник, який працює за трудовим договором, має підпорядковуватися правилам внутрішнього трудового розпорядку та безпосереднім керівникам. На підрядника чи виконавця послуг правила внутрішнього трудового розпорядку не поширюються. Також на нього не поширюються і локальні нормативні акти замовника, які передбачені трудовим законодавством, оскільки з організацією він не полягає у трудових відносинах.

На відміну від людини, яка працює за трудовим договором і підпорядковується певному режиму роботи, встановленому в організації, підрядник або виконавець послуг сам визначає режим роботи, так як для замовника в даному випадкуважливий результат.

Підряднику (виконавцю) не провадиться жодних доплат за понаднормову роботу та роботу в нічний час, оскільки подібні доплати встановлені трудовим законодавством.

Підрядник (виконавець) не підпорядковується посадовим особамзамовника, і вони можуть давати йому будь-яких обов'язкових до виконання вказівок. Підрядник працює виключно на підставі зобов'язань, які він поклав на себе, укладаючи цивільно-правовий договір. Але умови, властиві трудовому договору, договір ДПГ включати не можна.

4. Умови роботи підрядник забезпечує собі сам

Відповідно до ст. 22 ТК, співробітників, які працюють за трудовим договором, роботодавець повинен забезпечити всім необхідним - робочим місцем, інвентарем та ін. У випадку з договором підряду підрядник сам себе забезпечує всім необхідним для роботи, хоча сторони договору ДПГ можуть передбачити у договорі той факт, що інструменти надаються з боку замовника (ст. 704 ГК РФ). Це умова, зазвичай є стандартним для трудового договору, договору ДПГ встановлюється за згодою сторін.

5. Договір підряду не може бути безстроковим

Як правило, трудовий договір є безстроковим. Тобто вона полягає без зазначення терміну, на який він укладається. Тільки в окремих випадкахТрудовий кодекс передбачає, що трудовий договір може бути укладений на певний термін. (Ст. 58, 59 ТК РФ).

У договорі підряду, навпаки, завжди вказують терміни початку та закінчення робіт, оскільки без цього договір не вважатиметься укладеним. У договорі надання послуг термінів може бути. Але, зазвичай, боку вказують, протягом якого часу діє договір.

6. Умови винагороди за цивільно-правовим договором та за трудовим договором сильно відрізняються.

У трудовому договорі умова про заробітну плату формулюється чітко: зарплата має бути встановлена ​​у трудовому договорі, діє сувора норма за порядком її виплати.

У договорі ДПГ можливий гнучкий підхід, тобто сторони можуть відрегулювати, яким чином виплачуватиметься винагорода (наприклад, частина суми як аванс або в останній день місяця за фактом надання послуг протягом місяця тощо).

Відповідно до п. 1 ст. 424 ГК РФ, у цивільно-правовому договорі ціна визначається за згодою сторін. Вона може бути встановлена ​​у вигляді приблизного або твердого кошторису (ст. 709, 783 ЦК України). Якщо замовник захоче додатково фінансово заохотити виконавця, то йому доведеться збільшити розмір винагороди за виконані роботи, оскільки виплачувати премії в даному випадку не можна (вказує на трудовий характервзаємини сторін).

Також відрізняється порядок приймання робіт. У договорі ДПГ приймання робіт, зазвичай, оформляється двостороннім актом приймання робіт (послуг).

7. Різний підхід до стягнення збитків

П. 1 ст. 393 ГК РФ передбачає, що при заподіянні шкоди майну замовника підрядник (виконавець) за договором підряду або надання послуг має відшкодувати збитки. З іншого боку, у договорі ДПГ, на відміну трудового договору, може бути передбачені штрафні санкції - неустойка, як пені чи штрафів.

У трудовому договорі, якщо орієнтуватись на ч. 4 ст. 192 ТК РФ, штрафні санкції встановлюватися не можуть, а матеріальна відповідальністьНайчастіше встановлюється не більше місячного заробітку (ст. 241 ТК РФ).

8. Гарантії - тільки для працюючих за трудовим договором

Трудове законодавство передбачає цілий рядгарантій, що діють щодо працівника. Йому надається оплачувана відпустка, відпустка без збереження заробітної плати, відпустку навчання і т.д. Але ці гарантії не можуть згадуватись у договорі ДПГ.

Також у Трудовому законодавстві є норми про виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, догляду за дитиною, вагітністю та пологами. Але ці норми поширюються лише на працівників.

Особи, які працюють за договором ДПГ, не належать до тих, хто застрахований на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (ч. 1 ст. 2 Федерального законувід 29.12.2006 (N 255-ФЗ).

Таким чином, якщо з фізособою буде укладено цивільно-трудовий договір, то жодних гарантій, передбачених ТК, не отримує.

9. Термін «відрядження» з договору ДПГ виключається

Виконання співробітником своїх обов'язків поза своїм місцем постійної роботиу межах трудових відносин є відрядженням. У цьому випадку працівнику надаються відповідні гарантії у вигляді оплати проїзду, проживання, виплати добових та інших витрат, пов'язаних із відрядженням.

У договорі ДПГ не можна використовувати формулювання, що виконавець може бути направлений у відрядження із збереженням за ним заробітної плати, з оплатою йому проїзду тощо. Але що робити у тому випадку, якщо виконавця справді потрібно відправити до іншого міста?

Один із варіантів - збільшити його винагороду на суму тих додаткових витрат, які він зазнає. Інший варіант - включити до договору про надання послуг умову у тому, що, крім виплати винагороди, замовник послуг зобов'язується компенсувати підряднику понесені їм витрати, пов'язані з виконанням умов договору та підтверджені документально. Але це не добові, не оплата проїзду відрядженому співробітнику, а компенсація витрат підрядника, пов'язаних із виконанням робіт за договором підряду.

Копіювання та будь-яка переробка матеріалів із сайту сайт заборонено

Завжди важливо пам'ятати, що відмінність ДПГ від трудового договору має як теоретичне, а й практичне значення. З огляду на нову судову практику пояснюємо, коли є ризик визнання договору ДПГ трудовимі які можливі негативні наслідки.

Відома схема ухиляння від страхових внесків

В чинному законодавствіЧітка різниця ДПГ та трудового договору не проведена, тому багато компаній та ІП продовжують активно використовувати цю недомовленість, щоб не сплачувати страхові внески. Хоча судова практика активно протистоїть цьому.

За законом внески на тимчасову непрацездатність та материнство із виплат за цивільно-правовими договорами відраховувати не треба. А страхові внески до ФСС на травматизм нараховують, коли це прямо прописано договором підряду або надання послуг (підп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закону № 125-ФЗ<Об обязательном соцстраховании от несчастий на производстве и профзаболеваний>).

Перекваліфікація, коли договір ДПГ замість трудового

Перевіряючі (податкова, ФСС) можуть визнати договір ДПГ трудовим контрактом. Отже, однією з перших наслідків буде донарахування страхових внесків через неправомірного невключення основою їхнього нарахування сум виплат за укладеним із фізичними особами (позаштатниками) договорам цивільно-правового спрямування на возмездное надання послуг (ст. 779 ДК РФ).

Як було сказано, досить часто можна зустріти визнання договору ДПГ трудовим судовій практиці. Наприклад, постанова Арбітражного суду Північно-Західного округувід 16 травня 2018 року № Ф07-4091/2018 у справі № А26-11182/2016.

Зазвичай, якщо ДПГ визнали трудовим, вищі судові інстанціївиносять рішення на користь перевіряючих та донарахування страхових внесків.

Також якщо договір ДПГ визнано трудовим, цим зацікавиться не лише податкова, а й трудова інспекція. А можливо – і ФСС.

Нова сторінка 1

У процесі здійснення своєї фінансово-господарської діяльності організації та фізичні особи використовують працю найманих працівників і кожен роботодавець повинен вирішити питання, яким чином проводитиметься найм персоналу. У роботодавця є два варіанти оформлення трудових відносин:

· у вигляді укладання з фізичною особою трудового договору (зарахування до штату);

· за допомогою укладання з фізичною особою договору цивільно-правового характеру (договору підряду, договору надання послуг, договору доручення, авторського договору тощо).

У будь-якому випадку договір повинен відповідати обов'язковим для сторін правилам, встановленим законом чи іншими правовими актами, що діють на момент його укладання. Відносини з працівниками та іншими особами, зайнятими в поточній діяльності організації, повинні оформлятися виходячи з фактичного змісту виконуваних ними трудових функцій, робіт чи послуг.

В останні роки проявляється тенденція укладати із працівниками цивільно-правові договори, які розглядаються як вигідна альтернатива трудовим договорам. Це стосується головним чином невеликих компаній та приватних фірм, які виступають у ролі роботодавців. Мета їх у цьому випадку очевидна: набір зобов'язань роботодавця перед особою, яка працює у нього за цивільно-правовим договором, значно менша, ніж перед тим, з ким укладено трудовий договір. Відповідно працівник, який працює на підставі цивільно-правового договору, коштує роботодавцю набагато дешевше. Звідси виникають судові суперечки, суть яких полягає у вимогах працівників щодо перекваліфікації цивільно-правового договору до трудового.

Тому питання про правильне розмежування трудового договору і має з ним деяку подібність цивільно-правового договору, як і раніше, зберігає свою актуальність. Якщо до прийняття ТК РФ діяли Рекомендації щодо розмежування трудового договору та суміжних цивільно-правових договорів, затверджені листом Фонду соціального страхуванняРФ від 20 травня 1997 р. № 051/160-97, то тепер вимоги про розмежування трудових та цивільно-правових договорів у законодавчому порядку, крім зазначеного документа, закріплені у ст. 11 ТК РФ. Розглянемо поняття вищезгаданих договорів, їх подібності та відмінності.

Особливості укладання трудового та цивільно-правового договорів

Відповідно до ст. 56 ТК РФ трудовим договоромє угода між роботодавцем та працівником, відповідно до якої роботодавець зобов'язується надати працівникові роботу з обумовленої трудової функції, забезпечити умови праці, передбачені законодавством, колективним договором, угодами, локальними нормативними актами, що містять норми трудового права, своєчасно та в повному розмірі виплачувати йому заробітну плату, а працівник зобов'язується особисто виконувати визначену цією угодою трудову функцію, дотримуватися чинних в організації правил внутрішнього трудового розпорядку. Сторонами трудового договору є роботодавець та працівник.

Трудовий договір укладається у письмовій формі, складається у двох примірниках, кожен із яких підписується сторонами. Один екземпляр передається працівнику, інший зберігається у роботодавця (ч. 1 ст. 67 ТК РФ).

Відповідно до ст. 420 Цивільного кодексу РФ (ГК РФ) цивільно-правовим договоромвизнається угода двох або кількох осіб про встановлення, зміну або припинення громадянських правта обов'язків. До цивільно-правових договорів, виходячи з яких фізичні особи найчастіше залучаються до участі у поточної діяльності організації, ставляться підряд (гл. 37 ДК РФ), возмездное надання послуг (гл. 39 ДК РФ), доручення (гл. 49 ДК РФ) , Комісія (гл. 51 ЦК України), агентування (гл. 52 ЦК України).

Розглянемо найчастіше зустрічаються договір підряду і договір надання послуг.

Стаття 702 ЦК України визначає договір підрядуяк договір, за яким одна сторона (підрядник) зобов'язується виконати за завданням іншої сторони (замовника) певну роботу та здати її результат замовнику, а замовник зобов'язується прийняти результат роботи та оплатити його. На боці роботодавця виступає замовник, а на боці працівника – підрядник.

Концепція договору відплатного надання послугвизначається у ст. 779 ГК РФ, за якою виконавець зобов'язується за завданням замовника надати послуги, тобто. здійснити певні діїабо здійснити певну діяльність, а замовник зобов'язується сплатити за ці послуги. І тут за роботодавця виступає замовник, за працівника - виконавець.

Під час укладання цивільно-правового договору сторонам необхідно:

· визначити конкретний вид роботи чи характер послуги, що підлягають виконанню;

· передбачити точну суму винагороди чи порядок її визначення;

· встановити терміни виконання робіт чи послуг.

Остаточний результат роботи чи надання послуг визначається двосторонньому акті здачі-приймання робіт (послуг). Розрахунки з зазначеним договорамвиробляються з результатів, відбитих у цьому акті.

Під час укладання цивільно-правових договорів роботодавцю слід враховувати, що окремі види робіт (послуг) можуть виконуватись лише на підставі ліцензії. Види діяльності, що підлягають ліцензуванню, визначено у Федеральному законі від 8 серпня 2001 р. № 128-ФЗ «Про ліцензування окремих видівдіяльності».

Проведемо порівняльний аналіз трудового договору та цивільно-правового договору на прикладі договору підряду та договору возмездного надання послуг.

Відмінні ознаки трудового та цивільно-правового договорів

На погляд трудовий договір і цивільно-правовий договір дуже схожі. В обох випадках одна із сторін договору (працівник або виконавець/підрядник) виконує роботу, за яку роботодавець (замовник) виплачує винагороду. Однак це схожість тільки зовнішня, оскільки правове становищеучасників цих договорів зовсім по-різному.

Відносини сторін регулюються різними нормативними актами.

Якщо рамках трудового договору взаємовідносини між працівником і роботодавцем регулюються відповідно до ТК РФ, то відносини, що виникають з цивільно-правового договору, регулюються відповідно до цивільного законодавства.

Стосунки сторін у договорі

У трудових відносинах працівник і роботодавець перебувають у відносинах субординації: працівник займає підлегле становище по відношенню до роботодавця (хоча його становище засноване на вільному волевиявленні громадянина, що здійснюється під час укладання трудового договору) (ст. 2 ТК РФ). Тому трудове законодавство обмежує владу роботодавця, захищаючи працівника від можливого свавілля та надаючи йому ряд соціальних гарантійпід час укладання та припинення трудового договору (ст. 64, ст. 130, ст. 165 ТК РФ).

Учасників цивільно-правових відносинзакон вважає рівними за своїми правами (між ними відсутні відносини влади та підпорядкування) та юридичним можливостям, не покладаючи ні на кого з них додаткових обов'язківі не даючи нікому з них жодних переваг як у момент укладання договору, так і у процесі його виконання (ст. 421 ЦК України).

Предмет та мета договору

Відповідно до трудового договору предметом є процес праці, саме: виконання роботи з певної спеціальності, кваліфікації, посади, тобто. виконання працівником певної трудової функції. При виконанні роботи за трудовим договором виділити індивідуальний кінцевий результат праці працівника складно, тому трудова функція працівника, як правило, не спрямована на досягнення якогось кінцевого результату (хоча в процесі роботи кінцеві результати можуть бути досягнуті). Однак кінцевий результат роботи не є метою трудового договору і не тягне за собою його припинення у зв'язку з досягненням цього результату, за винятком трудових договорів, що укладаються з особами, що приймаються для виконання свідомо визначеної роботи у випадках, коли виконання (завершення) цієї роботи не може бути визначено конкретною датою (ст. 59 ТК РФ), і розірвані після завершення цієї роботи виходячи з акта, складеного формою № Т-73.

За договором підряду або надання послуг підрядник/виконавець повинен виконати індивідуально-конкретне завдання. І тут предметом договору є кінцевий результат праці, тобто. виконання підрядником/виконавцем заздалегідь визначеної роботи, спрямованої на досягнення конкретного обумовленого у договорі результату, та досягнення такого результату тягне за собою припинення договору. Причому важливим є результат роботи, а чи не кошти, якими досягається. Тому виконання певної роботи з цивільно-правового договору – лише спосіб досягнення результату, зумовленого договором.

Форми та оплата праці

За трудовим договором оплата праці працівника гарантована і проводиться регулярно, не рідше ніж кожні півмісяця та в день, встановлений правилами внутрішнього трудового розпорядку організації, колективним договором, трудовим договором (ст. 136 ТК РФ), на підставі встановленого йому окладу, тарифної ставки та існуючої у роботодавця системи оплати праці. Працівник має право на отримання заробітної плати у будь-якому випадку, незалежно від того, є робота чи ні, оплата праці працівника не залежить від певного результату та обумовлена ​​настанням чергового строку платежу ( календарної дати). У ст. 133 ТК РФ встановлено та мінімальний розміроплати праці, він не може бути нижчим за прожитковий мінімум працездатної людини. Умови оплати праці працівника- одна з істотних умов, тому вони мають бути відображені у трудовому договорі (ст. 57 ТК РФ).

За договором подряда/возмездного надання послуг вартість виконаної роботи/послуги, порядок оплати визначаються, зазвичай, за угодою сторін (ст. 424 ДК РФ) і залежить від системи оплати праці роботодавця. Оплата праці провадиться зазвичай після закінчення роботи за умови її якісного виконання. Для підтвердження обґрунтованості платежів за договором підряду/оплатного надання послуг необхідно оформити двосторонній письмовий акт здачі-прийняття результатів робіт чи послуг(ст. 720 ЦК України), а якщо витрати великі - оформити кошторисабо розрахунок їх вартості(Ст. 709 ГК РФ). Допустима цивільним законодавствомвидача авансу не змінює характеру таких договорів, оскільки остаточна оплата завжди провадиться після здачі результатів праці замовнику, а виданий аванс у разі незадовільного результату може бути повернений замовнику. Крім того, як випливає із ст. 709 ЦК України, Вартість роботи у договорі підряду не належить до його істотних умов.

Умови виконання робіт за договором

За трудовим договором працівник зобов'язаний виконувати свою трудову функцію особисто, самотужки - це одна з істотних умов договору (ст. 56 ТК РФ). Але надання матеріалів та коштів, необхідних працівнику для виконання роботи, є обов'язком роботодавця.

За договором підряду/оплатного надання послуг підрядник/виконавець самостійно визначає прийоми та способи виконання замовлення та вправі залучити до виконання своїх зобов'язань інших осіб (субпідрядників) (ст. 706 ЦК України). За загальним правилом ст. 704 ГК РФ підрядник / виконавець виконує роботу своїм утриманням, тобто. зі своїх матеріалів, самотужки та засобами, хоча в договорі і може бути закладено умову про використання матеріалів та інструментів замовника.

Порядок оформлення на роботу

На підставі ув'язненого з працівником трудового договоруроботодавець видає наказ про прийом працівника до штату організації(Ст. 68 ТК РФ). В кадрової службина працівника заводиться особиста картказа формою № Т-2 та робиться запис в трудовій книжці, До якої згодом вносяться відомості про всі його призначення та переміщення в даній організації та звільненні (ст. 66 ТК РФ). Навіть якщо трудовий договір не оформлений належним чином, він все одно вважається укладеним, якщо працівник приступив до роботи з відома або за дорученням роботодавця або його представника. При фактичному припущенні працівника на роботу роботодавець зобов'язаний оформити з ним трудовий договір у письмовій формі пізніше трьох днів із дня такого припущення (ст. 67 ТК РФ). Слід зазначити, що трудові відносини виникають між роботодавцем і громадянином з фактичного припущення останнього на роботу незалежно від цього, був оформлений трудового договору (ст. 16 ТК РФ).

За цивільно-правовими договорами взаємовідносини замовника та підрядника/виконавця вважаються оформленими належним чином лише в тому випадку, якщо ними підписано договір підряду або договір на надання відплатних послуг. При цьому прийом на роботу не здійснюється і, оскільки трудові відносини в даному випадку відсутні, запис трудову книжкуне вноситься.

Режим праці та відпочинку

Характерною ознакою трудового договору є підпорядкування працівника трудової дисципліни, правил внутрішнього трудового розпорядку (ст. 21 ТК РФ), розпорядженням роботодавця та забезпечення роботодавцем передбачених законодавством умов праці.

Правила внутрішнього трудового розпорядку є обов'язковим для роботодавця документом, в якому регламентуються порядок прийому та звільнення працівника, основні права, обов'язки та відповідальність сторін трудового договору, режим роботи, час відпочинку, які застосовуються до працівників заходи заохочення та стягнення, а також інші питання регулювання трудових відносин у створенні (ст. 189 ТК РФ).

На підряднику/виконавця не лежить обов'язок підпорядковуватися правилам внутрішнього трудового розпорядку замовника, який має право лише перевіряти хід і якість виконуваної підрядником/виконавцем роботи, але не вправі втручатися у його діяльність. За договорами цивільно-правового характеру сторони рівноправні та роботодавець не зобов'язаний підряднику/виконавцю забезпечувати належні умови праці як для своїх працівників. Замовника не повинно цікавити, скільки годин на добу працює виконавець, в яких умовах, чи достатньо він відпочиває, чи шкідливо йому для здоров'я займатися такою роботою, чи застосовує безпечні умови праці тощо. Замовнику важливим є лише результат роботи.

Термін дії договору

Відповідно до ст. 58 ТК РФ трудовий договір укладається із працівником на невизначений термін. На певний термін, який може перевищувати п'яти років, трудовий договір полягає лише у випадках, коли трудові відносини не можуть бути встановлені на невизначений термін з урахуванням характеру майбутньої роботи або умов її виконання, а також в інших випадках, спеціально передбачених федеральним законом. Низка таких випадків перерахована у ст. 59 ТК РФ.

Договір підряду може бути укладено на невизначений термін, оскільки відповідно до п. 1. ст. 708 ЦК України суттєвими умовамидоговору є початковий та кінцевий терміни виконання роботи. Отже, за їх відсутності договір вважається неукладеним.

Право на відпустку

Працівнику за трудовим договором після шести місяців його безперервної роботи в даній організації (ст. 122 ТК РФ) гарантується щорічна оплачувана відпустка із збереженням місця роботи (посади) та середнього заробітку (ст. 114 ТК РФ) тривалістю як мінімум 28 календарних днів (ст. 115 ТК РФ). Для деяких категорій працівників передбачено і щорічні додаткові оплачувані відпустки (ст. 117, 118, 119 ТК РФ).

Жінці, що працює за трудовим договором, згідно зі ст. 255 ТК РФ надається відпустка у зв'язку з вагітністю та пологами, за її заявою (ст. 256 ТК РФ) - відпустка з догляду за дитиною до досягнення нею віку трьох років. На період відпустки для догляду за дитиною за нею зберігається робоче місце.

За цивільно-правовими договорами підрядник/виконавець не має права на щорічну оплачувану відпустку. Якщо громадянин, який працює за цивільно-правовим договором, після виконання роботи вирішив відпочити, то робитиме це за власний рахунок, оскільки в обов'язки роботодавця не входить надання та оплата йому відпускних. Відпочинок виконавця можливий у разі коли робота виконана достроково, але ще не здана за актом здачі-приймання або договір завершений, а новий ще не укладений. Не передбачено надання виконавцю декретної відпустки та відпустки для догляду за дитиною.

Оплата листка тимчасової непрацездатності

При тимчасової непрацездатності роботодавець виплачує працівнику допомогу з тимчасової непрацездатності (ст. 183 ТК РФ), а жінці, що працює за трудовим договором, оплачує також лікарняний листу зв'язку з вагітністю та пологами.

За цивільно-правовими договорами цього не відбувається, оскільки замовник не виробляє страхових відрахувань до Фонду соціального страхування РФ (ФСС РФ), тому що до податкової бази в частині суми податку, що підлягає сплаті до ФСС РФ, не включаються винагороди, що виплачуються фізичним особам -правовим договорам (п. 3 ст. 238 таки Податкового кодексу РФ).

Ризик невиконання робіт

За трудовим договором працівник несе ризику, пов'язаного із здійсненням своєї праці, ризик невиконання роботи лежить на працедавцеві. Якщо працівник не виконав норми праці ( посадові обов'язки) з вини роботодавця, то йому оплачується фактично опрацьований час або виконана робота, але не нижче за його середню заробітну плату, розраховану за той же період часу або за виконану роботу. Якщо причина невиконання залежить ні від роботодавця, ні від працівника, за працівником зберігається щонайменше 2/3 тарифної ставки (окладу). При невиконанні норм праці (посадових обов'язків) з вини працівника оплата нормованої частини заробітної плати провадиться відповідно до обсягу виконаної роботи (ст. 155 ТК РФ).

При виготовленні бракованої продукції не з вини працівника вона оплачується нарівні з придатними виробами, частковий шлюб з вини працівника оплачується за зниженими цінами. Повний шлюб з вини працівника оплаті підлягає (ст. 156 ТК РФ).

У ст. 157 ТК РФ визначено оплату часу простою. Якщо працівник у письмовій формі попередив роботодавця про початок простою, що стався з вини роботодавця, йому виплачується не менше 2/3 його середньої заробітної плати; у разі коли причина простою не залежить ні від роботодавця, ні від працівника, а про початок простою працівник попередив роботодавця у письмовій формі, то працівникові оплачується не менше 2/3 тарифної ставки (окладу). Час простою з вини працівника не сплачується.

Стаття 158 ТК РФ передбачає збереження за працівником його колишньої заробітної плати під час освоєння нового виробництва.

З усього вищепереліченого видно, що у разі роботодавець у більшому чи меншому обсязі оплачує працівнику невиконану чи повністю виконану роботу, і лише повний шлюб і час простою з вини працівника оплаті не підлягають.

За цивільно-правовим договором ризик невиконання робіт лежить на підряднику/виконавцю. Він організовує роботу на свій розсуд і в повному обсязі відповідає за неналежне виконанняумов договору:

· відшкодовує витрати на матеріали, якщо вони були придбані замовником;

· повертає у повному обсязі аванс, якщо його було видано;

· якщо попередні виплати за договором визначено як завдаток, то виконавець повертає їх у подвійному розмірі (ч. 2 ст. 381 ДК РФ).

Відповідальність за життя та здоров'я

Відповідно до ст. 37 Конституції РФ ТК РФ закріплює право працівників на працю, що відповідає вимогам безпеки та гігієни, і покладає обов'язки щодо їх забезпечення на роботодавця. У ст. 219 ТК РФ чітко сформульовано, потім має право працівник. При цьому наголошується, що держава гарантує працівникам захист їхнього права на працю в умовах, що відповідають вимогам охорони праці (ст. 220 ТК РФ). Відповідальність за життя та здоров'я працівника несе роботодавець, який зобов'язаний забезпечити працівникові здорові та безпечні умови праці.

На роботах зі шкідливими та (або) небезпечними умовамипраці роботодавець зобов'язаний забезпечити працівника коштами індивідуального захисту(ст. 221 ТК РФ), працівникам з встановленим нормамбезкоштовно видаються молоко або інші рівноцінні харчові продукти, на роботах з особливо шкідливими умовамипраці безплатно надається за встановленими нормами лікувально-профілактичне харчування (ст. 222 ТК РФ).

Забезпечення санітарно-побутового та лікувально-профілактичного обслуговування працівників відповідно до вимог охорони праці покладається на роботодавця (ст. 223 ТК РФ).

У ст. 224 ТК РФ закріплено додаткові гарантіїохорони праці окремим категоріям працівників Наприклад, працівників, які потребують стану здоров'я у наданні більш легкої роботи, роботодавець зобов'язаний перевести на іншу роботу відповідно до медичним висновкомта з відповідною оплатою.

У Цивільному кодексі України поняття «охорона праці» не передбачено. Тому за договором підряду/оплатного надання послуг турбота про умови праці, про своє здоров'я та життя повністю лежить на підряднику/виконавцю (він виконує роботи за свій ризик і може сам застрахувати цей ризик у будь-якій страховій компанії).

Т.А. Антонова, начальник відділу кадрів ВАТ "РОСАЛКО"

Працівники, які виконують свої посадові обов'язки на підприємстві на постійній основі, приймаються до штату, і з ними укладається трудовий договір. Якщо ж йдеться про постачальників, які є фізичними особами, або позаштатних співробітників, чиї послуги фірмі знадобилися один раз або кілька разів, то з ними укладається договір іншого плану – цивільного правового (ГПД). У статті розповімо про страхові внески договору цивільно-правового характеру, розглянемо порядок розрахунку.

Всім відомо, що для штатних працівників наймачем здійснюються страхові відрахування до позабюджетних фондів, а питання страхових внесків щодо найнятих за ДПД працівників часто викликає труднощі.

Поняття договору цивільно-правового характеру (ДПГ)

Трудові відносини із працівниками, працевлаштованими на підставі трудового договору, регулюються Трудовим кодексом, А відносини за договором ДПГ - Цивільним. У питанні сплати страхових внесків за договором ДПГ важливо, щоб при підписанні такого контракту були виключені будь-які натяки на його схожість зі стандартним трудовим договором, оскільки у судовій практиці були випадки, коли договір ДПХ визнавали трудовим контрактом, і згодом змушували компанію доплачувати страхові внески та сплачувати штраф за прострочення платежу.

Щоб не виникло труднощів, в умовах угоди необхідно прописати такі пункти:

1. Як предмет договору повинні бути зазначені роботи, послуги або передача прав на майно, але ніяк не виконання посадових функцій. Очікуваним результатом роботи має бути закінчений проект, обладнання у стані якісного складання, оренда приміщення та ін. Як підставу для здійснення оплати вкажіть наказ, акт, заяву (не табель обліку робочого часу).
2. До співробітника не можна пред'являти вимоги щодо слідування трудової дисципліни в компанії, внутрішньому розпорядку, субординації, прийняті щодо штатних службовців. До умов оплати праці не можна застосовувати самі стандарти розрахунку, що застосовуються до працівникам.
3. Те, яким чином і в якому розмірі буде оплачена праця працівника за договором ДПГ, не нормується Трудовим законодавством, А затверджується шляхом угоди сторін. Гроші виплачуються після закінчення робіт, якщо угода не передбачає виплату авансу.
4. Договір ДПГ має одноразовий характер і обмежений у часі, тому пропишіть, за який термін робота має бути виконана.
5. Заздалегідь переконайтеся, що ДПХ не передбачає виконання регулярного надання послуг організації за однакову плату, інакше контролюючі органи можуть визнати угоду замаскованим трудовим контрактом.

Чи нараховуються страхові внески для працівників, які працюють за договором ДПГ

З одних договорів ДПГ нараховуються страхові платежі, з інших – немає. Розглянемо, коли виплати у фонди провадити необхідно. Це стосується контрактів:

• ліцензійно-видавничих або про надання прав на користування літературними, науковими творами та результатами мистецтв;
• про відмову від ексклюзивного права на літературні, наукові та твори мистецтва на користь другої сторони;
• авторського замовлення.

Які страхові внески підлягають сплаті

У випадку з цивільно-правовими договорами, страхові відрахування здійснюються виключно у ПФР (з 2017 року до ІФНС) та у ФФОМС. Співробітники, найняті за договором ДПГ, не можуть претендувати на страхування з боку наймача на випадок непрацездатності або виявлення вагітності. Те саме стосується і внесків до Фонду соціального страхування від травматизму під час роботи чи появи професійного захворювання.

Однак, варто врахувати, що текст договору може прямо вказуватися на необхідність відрахування внесків на травматизм – у такому разі доведеться це зробити.

Нюанси розрахунку та сплати страхових відрахувань

Вагомою перевагою договору ДПГ є наявність можливості законно знизити суму страхових платежів, а іноді й взагалі їх не перераховувати. Але щоб не порушити закон, потрібно розібратися з тим, що предмет договору, і до якої категорії його можна віднести.

Предмет контракту	Необхідність сплати страхових внесків
Договір підряду або надання послуг	Є, повною мірою
Авторська винагорода	Є, але можна відняти витрати, які можна документально підтвердити
Відмова від прав на витвір мистецтва, науковий чи літературний	Є, але можна відняти витрати, підтверджені документально
Передача у тимчасове користування або у власність майно (включаючи дарування, оренду)	НЕ мається
Відшкодування витрат добровольців у благодійних установах	Не має (крім витрат на продукти харчування, що виявилися вищими за добові норми)
Участь у FIFA-2019	НЕ мається
Відшкодування витрат на підготовку персоналу (професійну), включаючи учнівські договори	НЕ мається

Як стало відомо, зменшити базу з оподаткування страховими внесками можна шляхом вирахування витрат.Щодо розміру відрахування встановлені правила – є межа до суми винагороди, що нараховується, і якщо витрати знаходяться в її межах, підтверджувати їх документами не потрібно:

• на написання музики для театру та фільмів, створення графіки оформлювальної та декоративної, а також скульптур – 40%;
• створення промислових зразків, винаходи – 30% виручки виконавця за перші два роки користування підсумками його праць;
• створення фото, художніх, аудіовізуальних, архітектурних творів – 25%;
• на наукові розробки, написання літературних творів – 20%

Які договори не належать до нарахування внесків

Бувають такі договори цивільно-правового характеру, куди страхові внески не нараховуються. Це залежить від того, з ким підписується контракт:

• зі студентом очної форми, який навчається у вищому чи середньому професійному навчальному закладі;
• з іноземцем, який не має паспорта РФ, і перебуває на території країни тимчасово (за міграційною карткою);
• з ІП.

За якою ставкою сплачуються страхові внески у 2017 році

Тарифний план щодо страхових внесків на договір ДПГ є аналогічним тому, що застосовується під час укладання трудових договорів:

• 22% на пенсійні відрахуванняв ІФНС у межах розміру страхової бази (876 тис. руб. станом на 2017 рік) та 10% з доходів понад її величину;
• 5,1% на медичні відрахування у ФФОМС.

Якщо ж наймач може скористатися зниженими ставками, їх можна застосувати щодо страхових виплат за договорами ДПГ.

Знижені та додаткові тарифи страхових внесків

Законно знизити тариф за страховими відрахуваннями мають можливість компанії, які застосовують знижені ставки та щодо штатного персоналу. Буває, що потрібно внести додаткові страхові суми, це стосується таких ситуацій:

1. Робота за договором ДПГ виконується на території компанії, якій офіційно присвоєно клас умов праці підвищеної небезпеки (якщо не вказувати в договорі пункти про роботу з небезпечним обладнанням або в небезпечному для перебування приміщенні, можна не сплачувати додаткові внески, але є можливість відстоювати позицію в рамках судового засідання).
2. Робота передбачає виконання професійних обов'язків, які підлягають додатковому оподаткуванню внесками, зазначеними у тексті п. 1-18 ч. 1 ст. 30 закону №400-ФЗ.

Законодавчі акти на тему

Закон	Назва
п. 1 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ	Про визнання винагороди за договором цивільно-правового характеру об'єктом для оподаткування страховими внесками
пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ	Про те, що внески до ФСС на договори ДПГ не нараховуються
абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ	Внески на травматизм нараховуються на договір ДПГ лише у випадках, коли це передбачено умовами договору
ст. 702 ЦК України	Про предмет договору ДПГ
ст. 426 НК РФ	Розміри страхових внесків

Типові помилки у розрахунках

Помилка №1.Договір ДПГ був укладений з індивідуальним підприємцем. Наймач нарахував страхові внески.

Що стосується договору ДПГ, укладеним з ІП, страхових нарахувань немає через те, що підприємці мають зобов'язання здійснювати обов'язкові страхові платежі самостійно (“за себе”).

Помилка №2.Страхові внески були нараховані на договір ДПГ, укладений з іноземним громадяниномтрудящим віддалено, з території своєї країни.

Відповіді на поширені запитання

Питання №1.Як бути зі страховими внесками, якщо є змішаний предмет договору? Наприклад, за договором передбачається продати нерухомість та надати послугу, пов'язану з передачею майна.

Доведеться провести межу між сумою доходу фізособи, що відноситься до оподатковуваної внесками частини, та до неоподатковуваної. Страхові платежі здійснюються щодо тільки тієї частини, на яку передбачені страхові відрахування.

Питання №2.Чи потрібно нараховувати страхові внески за договором ДПГ, якщо працівник є громадянином іншої країни?

У випадку, якщо іноземець має статус тимчасового, що знаходиться на території Росії, страхові платежі здійснювати немає необхідності.