SP прилага патентната система на данъчно облагане. Как да кандидатствате за патент за индивидуален предприемач: инструкции стъпка по стъпка

патентна системаданъчно облаганесе появи в Русия сравнително наскоро - от 2013 г. В тази статия ще се опитаме да разберем основните нюанси на прилагането на системата за патентно данъчно облагане.

PSN: същност и видове дейности

Значението на този специален режим е, че предприемачът получава от данъчните власти специален документ- патент. Той действа като лиценз за извършване на всякакъв вид търговска дейност. Патентът е вид плащане за изпълнение на дейности. Можете да го получите (или по-скоро да закупите) за всеки период, но не повече от 12 месеца (клауза 5 на член 346.45 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и само за един вид дейност (клауза 1 на член 346.45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За няколко вида търговски дейности трябва да се придобият различни патенти.

Патентната система за данъчно облагане може да се използва само от индивидуални предприемачи, тя няма нищо общо с предприятията. За предприемачите системата за патентно данъчно облагане е чудесен шанс да се опитате в малък бизнес, тъй като документът може да бъде закупен за поне 1 или 2 календарни месеца. Патентната система на данъчно облагане не изисква изготвяне и подаване на данъчна декларация, което е още един аргумент в полза на начинаещите предприемачи да преминат към нея.

Видовете дейности, които подлежат на данъчно облагане по патентния метод, са посочени в чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Списъкът включва 63 позиции от разрешени дейности. В същото време местните власти имат право да регионално нивого допълват, но не го намаляват. Ако сравним дейностите на системата за патентно данъчно облагане с UTII, тогава не можем да не се спрем на очевидното сходство. По принцип прилагането на тези две данъчни системивключва предоставяне на определени услуги и търговия на дребно.

Производство в рамките на системата за патентно данъчно облагане не се осигурява, но е възможно да се предоставят така наречените производствени услуги, които са пряко свързани с производството на нещо. Например, те включват производството на посуда, килими, селскостопански инструменти, оптика за очила, шивашки кожени изделияи т.н.

Прочетете повече за режимите на UTII за различни бизнес области врубрика .

Преход към патентна система на данъчно облагане

За да получи патент, предприемачът трябва да подаде заявление за намерението си до данъчната служба най-малко 10 дни преди началото на прилагането на SIT.

От 29.09.2017 г. се прилага нова формаизявления, можете да го изтеглите .

От своя страна данъчните органи се задължават да издадат патент в рамките на 5 дни от датата на приемане на такова заявление, при условие че платецът има право да прилага този данъчен режим (клауза 3, член 346.45 от Данъчния кодекс на Русия). Федерация). В същото време предприемачът получава самия патент (или известие за отказ да го издаде) срещу разписка от данъчни специалисти.

Какво се случва, ако индивидуален предприемач забави подаването на заявка за патент, разберете .

От 2014 г. предприемачът може да декларира желанието си да премине към патентен данъчен режим едновременно с регистрацията на индивидуален предприемач, което е друго предимство на патента за стартиращи предприемачи.

Както бе споменато по-рано, само индивидуални предприемачи могат да използват системата за патентно данъчно облагане. Но те също имат определени ограничения:

Броят на служителите е не повече от 15 души, не само по отношение на дейности, за които е изградена система за патентно данъчно облагане. Всички служители на този предприемач във всички видове дейности подлежат на счетоводство.

Надвишаване на доход от 60 000 000 рубли. Определя се поетапно от 1-вия ден на календарната година, в която предприемачът е започнал дейност по патентоване. На практика често възникват ситуации, когато платецът комбинира няколко данъчни режима. Приходите се изчисляват сумарно за всички дейности. В противен случай IP ще загуби правото си да прилага системата за патентно данъчно облагане.

Данъчните органи не трябва без провалпредоставя на заявителя патент. Те могат да издадат отказ въз основа на няколко причини (клауза 4 от член 346.45 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

Заявлението посочва вида дейност, която няма нищо общо със системата за патентно данъчно облагане.
Предоставяне на заявление не по унифициран формуляр или с нарушения при попълване на необходимите елементи.
Указание в прилагането на неправилен срок на валидност на документа, например 18 месеца, което противоречи на изискванията на патентния режим.
Нарушаване на условията за повторно преминаване към патентен данъчен режим в случай на загуба на правото на използването му (параграф 2, клауза 8, член 346.45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Заявка за използване на патент по отношение на дейност, за която е бил заявен преди това, може да бъде подадена от предприемач не по-рано от следващата календарна година.
Неплащане на просрочени задължения, които трябва да бъдат прехвърлени във връзка с преминаването към системата за патентно данъчно облагане.

Ако предприемач е загубил правото да използва патент, например в случай на превишаване на доходите си, тогава той трябва да уведоми своята данъчна служба за това непременно, като подаде заявление в рамките на 10 календарни дниот датата на настъпване на тези обстоятелства. Подобно заявление се подава в случай на прекратяване на дейности, за които е приложена патентната система на данъчно облагане. Дерегистрацията се извършва от специалисти данъчен офисне по-късно от 5 дни от датата на подаване на заявлението. Официалната дата на дерегистрация е денят, в който предприемачът е прехвърлен към общия данъчен режим.

Какви данъци замества патентната система за данъчно облагане?

Патентната система на данъчно облагане включва замяна на единен данък с плащане на данъци само във връзка с дейности, за които се прилага този данъчен режим. Единният данък, който предприемачът плаща за получаване на патент, замества 3 данъка: ДДС, данък върху доходите на физическите лица и данък върху имуществото за физически лица. Въпреки това, ако предприемачът внася продукти на територията Руска федерация, то такава сделка ще се облага с ДДС в общ ред, независимо дали прилага патента или не.

Предприемач с патент плаща вноски за пенсионно осигуряванев размер на 20 %, които начислява във фонд работна заплата на служителите си. Социалните и здравноосигурителните вноски не трябва да се превеждат, с изключение на дейности, свързани с търговия на дребно, кетъринг и отдаване под наем на помещения. При търговия на дребно, кетъринг услуги и отдаване под наем на помещения се плащат застрахователни премии за служителите по общи ставки.

В допълнение към вноските за служителите, индивидуалният предприемач трябва да плаща застрахователни премии за себе си фиксиран размер. Цената на патента не се намалява с размера на прехвърлените застрахователни премии.

Руското законодателство позволява комбинирането на няколко данъчни режима. В този случай индивидуалният предприемач трябва да води отчети поотделно за всеки вид дейност (данъчен режим).

Данъчно счетоводство по патентната система на данъчно облагане

Както беше отбелязано по-рано, патентната система за данъчно облагане дава на предприемача възможността да не подава данъчни декларации, но не го освобождава от данъчно счетоводство. В края на краищата, с негова помощ данъчните органи проследяват доходите, получени на базата на начисляване от началото на календарната година. Размерът на получения доход е важен при определяне на правото на предприемач да получи патент или по-нататъшното му използване.

Индивидуалният предприемач трябва да води отчети за реалните си доходи (и това не е възможно) в книгата за доходи при режим на патентен данък. Ако човек използва наемен труд, тогава трябва да се организира счетоводство заплатисвоя персонал и застрахователни премии. Той може сам да води счетоводство, да използва наета работна ръка (да има счетоводител на пълен работен ден или счетоводен отдел) или да се свърже със специализирани фирми, които водят документация.

Когато предприемачът може да загуби правото да използва патент

Предприемачът може да е лишени от правотоза прилагане на патент в следните случаи:

броят на служителите се е увеличил до повече от 15 души;
доходът, получен от продажбата, надвишава 60 000 000 рубли;
наличието на неплатен патентен данък - в такава ситуация данъците върху доходите, получени от IP, ще се изчисляват според общ режимданъчно облагане.

Вижте също .

Плюсове и минуси на PSN

Обмислете и обобщете плюсовете и минусите на прилагането на системата за патентно данъчно облагане.

Предимствата на патентния режим на данъчно облагане включват следните аспекти:

Предприемачът може самостоятелно да определи срока на валидност на специален данъчен режим (патент). Това дава на един амбициозен бизнесмен отлична възможност да оцени потенциала на пазара, на който планира да работи, и приходите от търговска дейност.
Не е необходимо да се подават данъчни декларации, което значително опростява живота на предприемачите. Това обаче не ги освобождава от данъчно отчитане на доходите им.
Регионалните власти имат право да разширяват списъка с дейности, за които могат да се издават патенти, което също предоставя допълнителни възможности за малкия бизнес.
Възможност за неплащане на осигурителни вноски за социални и медицински осигуровки, начислени върху фонда за заплати на персонала. Вярно е, че тази полза не се отнася за онези предприемачи, които се занимават с сферата на Кетъринг, отдаване под наем на помещения и търговия на дребно.
Проста схема за прехвърляне на данъци, която не зависи от резултатите от крайната дейност. Цената на патента се определя от данъчната служба на базата на потенциалния доход за годината. Определя се от местните власти на регионално ниво.
Възможност за придобиване на патенти за няколко вида дейности, извършвани и в няколко региона на страната.

Разбира се, режимът на патентно данъчно облагане не беше лишен от своите недостатъци:

Режимът може да се използва само от IP адреси. Бизнесът не попада в тази категория.
По принцип патентната търговска дейност включва битови услуги и търговия на дребно.
Сериозно ограничение на броя на служителите - само 15 души. Всички служители на предприемача подлежат на счетоводство.
Площта на сервизното помещение трябва да бъде не повече от 50 квадратни метра. m, което е 3 пъти по-малко, отколкото при UTII.
Цената на патента не се намалява с размера на изброените застрахователни премии, както се прави при опростената данъчна система и UTII.

Резултати

Всеки предприемач трябва самостоятелно да прецени рисковете, възможностите и потенциалния доход при различни данъчни режими и да направи избор в полза на най-печелившия. Патентният режим на данъчно облагане е особено подходящ за предприемачи, започващи собствен бизнес, тъй като ги освобождава от изчисляване на данъци и подаване на данъчни декларации.

Можете да разберете към кой CSC трябва да се кредитира цената на патент в статията. .

Тази статия е за индивидуални предприемачи, които мислят за прилагане на PST - патентната система за данъчно облагане. Ще ви разкажем за предимствата, ще ви предупредим за "подводните камъни" на PSN и ще ви помогнем да направите правилния избор.

Само индивидуални предприемачи могат да прилагат патентната система на данъчно облагане. И двете веднага - от момента на регистрация като индивидуален предприемач, и по-късно. Във втория случай предприемачът не трябва да чака например началото на годината (както в случая на опростената данъчна система) или тримесечието, за да приложи този специален режим. PSN може да се прилага от всяка дата.

Условия за ползване на PSN

Важно за прилагането на SPE е видът дейност, с която предприемачът планира да се занимава или с която вече се занимава. Факт е, че този режим на данъчно облагане може да се прилага само за определени видове дейности. Всички те са дадени в параграф 2 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но дори ако в списъка е посочен конкретен вид дейност, трябва да се уверите, че в региона, в който IP планира да работи, местните власти са въвели PSN във връзка с този вид дейност.

Освен това органите на съставните образувания на Руската федерация са получили правото да разширяват списъка с „патентни“ видове дейности във връзка с вътрешни услуги (клауза 2, клауза 8, член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Следователно, ако някои услуги не са налични в федерален списък, тогава трябва да разгледате местното законодателство. Може би те са там.

Същността на PSN е, че размерът на данъка всъщност възлиза на цената на патента и не зависи от дохода, който индивидуалният предприемач получава в хода на своята дейност. Тоест размерът на данъка по PSN е фиксиран, а точният му размер се формира въз основа на потенциала за годишен доход (задава се за всеки конкретен вид дейност) и периода, за който се придобива патент. Това може да бъде предимство, например, ако действителният доход е по-висок от „потенциално възможния“. Размерът на потенциала за получаване на годишен доход по вид предприемаческа дейност, по отношение на които се прилага PSN, са установени от законите на съставните образувания на Руската федерация (клауза 2, клауза 1, клауза 2, клауза 8 от член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Самият данък се изчислява в размер на 6 процента. Законите на съставните образувания на Руската федерация данъчна ставкамогат да бъдат намалени, включително до 0 процента (клаузи 1, 2, 3 от член 346.50 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Предимства на PSN

Най-голямото предимство на патента е, че използването на PSN освобождава предприемача от плащане на редица данъци (данък върху доходите на физическите лица, ДДС, данък върху продажбите и данък върху имуществото), което съответно опростява счетоводството.

Вярно е, че тук има някои нюанси. Например, индивидуален предприемач по патент ще трябва да плати ДДС в някои случаи: при внос на стоки в Русия, при издаване на фактура на купувача с разпределена сума на ДДС, при изпълнение на задълженията на данъчен агент.

Има специални характеристики за освобождаване от данък върху имотите. Първо, само имущество, което се занимава с "патентни" дейности, е освободено от данък. На второ място, този имот не следва да се класифицира като облагаем. кадастрална стойности включени в съответния регионален списък.

Друго предимство на PSN е, че не можете да обръщате голямо внимание на такива нюанси като изпълнението на документи от индивидуалния предприемач и неговите контрагенти. В крайна сметка данъкът не зависи от размера на приходите и разходите, така че при проверка на индивидуалните предприемачи е малко вероятно данъчните органи да намерят грешка при регистрацията първични документии наличието на "дефектни" документи няма да създаде много проблеми.

Освен това в някои региони са въведени така наречените „данъчни ваканции“, когато новорегистрираните индивидуални предприемачи са освободени от плащане на данък през първите две години. Вярно е, че регионите сами решават кои видове дейности са обект на такова предпочитание.

Министерството на финансите на Руската федерация публикува на уебсайта си таблица, в която са изброени всички региони, в които са въведени „данъчни ваканции“, като се посочват конкретни видове дейности.

Има още един плюс, но той ще съществува само до 1 юли 2018 г. (освен ако законодателят не реши да удължи срока). Говорим за използването на CCT. Факт е, че платците на PSN са освободени от използването на касови апарати, ако при продажба на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) по искане на купувача издават документ, потвърждаващ плащането, или BSO. Това следва от клаузи 7, 8 и 9 на член 7 федерален законот 3 юли 2016 г. № 290-FZ, както и потвърдено от Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 25 октомври 2016 г. № ED-4-20/20179.

Недостатъци на PSN

Минусите на PSN са много по-малко от плюсовете, но ги има.

Първият недостатък е, че ако в даден момент предприемачът има нисък доход (или изобщо никакъв), тогава такава финансова криза няма да му позволи да намали размера на данъка. Но и тук има изход. Ако индивидуален предприемач разбере, че кризата е продължителна, тогава той може да бъде дерегистриран като платец на SIT, като декларира прекратяването на бизнес дейности, по отношение на които се прилага патентната система. Това ще помогне за намаляване на размера на данъка, тъй като при прекратяване на „патентната“ дейност преди изтичане на патента, размерът на данъка се преизчислява въз основа на действителния период на дейност в календарни дни. Ако в резултат на преизчисляване на данъка се появи надплащане, тогава, при подаване на подходящо заявление, то може да бъде върнато или прихванато по общия начин (писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 май 2016 г. No 03-11-11 / 29934). След това, когато ситуацията с IP се подобри, можете да получите нов патент.

Има още една характеристика на PSN, която може да е недостатък за някои. Факт е, че има граници, отвъд които индивидуалният предприемач губи правото да използва този специален режим. Например, ако доходът, получен от началото на календарната година като част от дейности в PSN, надвишава сумата от 60 милиона рубли (клауза 1, клауза 6, член 346.45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ограниченията се определят и по отношение на броя на служителите, наети от IP по патент - средният брой не трябва да надвишава 15 души (клауза 5 от член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Но закъснялото плащане на патент не лишава правото да използвате PSN, както беше преди 1 януари 2017 г. В този случай данъчната инспекция просто ще изпрати на предприемача искане за плащане на необходимата сума, която е желателно индивидуалният предприемач да завърши навреме (клауза 2, член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Недостатъците на използването на PSN включват факта, че предприемачът няма да може да се откаже от този режим преди изтичането на срока на патента. Освен ако, разбира се, не говорим за прекратяване на бизнес дейности, по отношение на които е приложен PSN. Тоест, след като е започнал да прилага специален режим по отношение на конкретен вид дейност, индивидуалният предприемач е длъжен да го прилага до изтичане на патента (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2015 г. № SD-3 -3/4725).

В допълнение, Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда възможност за преизчисляване на данъка в ситуация, когато броят на показателите за ефективност, посочени в патента, се е променил по време на срока на патента (писмо на Министерството на финансите на Русия от 23 юни 2015 г. No 03-11-11/36170). Следователно, ако индивидуален предприемач, използващ PSN, например във връзка с услуги за наемане на помещения, е намалил броя на наетите обекти, тогава няма да е възможно да се преизчисли данъкът надолу.

Как да получите патент

И така, решението за прилагане на PSN е взето. Какви са следващите стъпки за предприемача?

Преди всичко SP трябва да определи колко дълго иска да прилага SPE. Тук си струва да се отбележи, че патентът се издава по избор на предприемача за всеки период - от 1 до 12 месеца включително в рамките на една календарна година (клауза 5 от член 346.45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест данъчният период (периодът на валидност на патента) не може да започне в една календарна година и да завърши в друга. При което данъчно законодателствоняма разпоредба за ограничаване на датата на откриване на патент до началото на календарен месец. Началото на патентния срок може да падне на всяка дата от месеца, посочена от IP в заявката за патент, и да изтече на съответната дата от последния месец от срока. Но няма да е възможно да се получи патент за период по-малко от месец, тъй като законодателството не предвижда такава възможност (писма на Министерството на финансите на Русия от 20 януари 2017 г. № 03-11-12 / 2316, от 26 декември 2016 г. No 03-11-12 / 78014).

Процедурата за плащане на данък (цената на патента) зависи от периода на неговата валидност (клауза 2 от член 346.51 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако патент е получен за период до шест месеца, тогава данъкът трябва да бъде платен еднократно не по-късно от датата на изтичане на патента. Ако патент бъде получен за период от 6 до 12 месеца, данъкът трябва да бъде платен на два етапа:

първото плащане в размер на 1/3 от данъка (цената на патента) - в рамките на 90 календарни дни след започване на патента;
второто плащане за останалата сума (2/3 от данъка) - не по-късно от датата на изтичане на патента.

За да получи патент, индивидуален предприемач трябва да напише заявление във формуляр № 26.5-1, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 18.11. 2014 г. No ММВ-7-3/589. Ако предприемач планира да извършва два вида дейности и да прилага PSN във връзка с тях, тогава той трябва да подаде две заявления (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 януари 2017 г. № 03-11-11 / 4189).

Ако гражданинът все още не е регистриран като индивидуален предприемач, тогава заявлението за патент трябва да бъде подадено в данъчната служба едновременно с документите за регистрация. Вярно е, че само тези лица, които планират да извършват „патентни“ дейности в субекта на Руската федерация, в който са регистрирани като IP, могат да направят това. Тези граждани, които вече са се регистрирали като индивидуален предприемач, трябва да подадат заявление не по-късно от 10 работни дни, преди да планира да започне да прилага PSN (клауза 2 от член 346.45 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В рамките на пет дни от датата на получаване на заявлението IFTS (от датата на регистрация на физическо лице като индивидуален предприемач - за новорегистрирани индивидуални предприемачи) трябва да регистрира предприемача и да му издаде патент (клауза 3 от член 346.45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 09.01.2014 № SA-4-14/69).

Счетоводство и отчетност в PSN

Предприемач, който прилага PSN, трябва да води данъчни регистри. Това става чрез поддържане на Книгата за счетоводство на приходите и разходите във формата, дадена в Приложение № 3 към Заповедта на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 135n. Тази книга трябва да записва в хронологичен ред въз основа на първични документи (например банкови извлечения) на касова база приходите от продажби, получени по SPE. Освен това се поддържа една обща книга, в която се записват данните за всички получени патенти.

Не е необходимо да заверявате тази книга в данъчната служба, тъй като такова задължение не е фиксирано никъде. Може да се проведе както на хартия, така и в в електронен формат. При поддържане на книга в електронен вид, предприемачите са длъжни да я отпечатат на хартиен носител в края на данъчния период. книга на хартиено копиетрябва да бъдат завързани и номерирани. За всеки редовен данъчен период (календарна година) нова книгасчетоводство на приходите. Тази процедура следва от параграфи 1.4, 1.5 от Процедурата, дадена в Приложение № 4 към заповедта на Министерството на финансите на Русия № 135n от 22 октомври 2012 г.

Що се отнася до декларирането при този специален режим: тъй като размерът на данъка (цената на патент) се определя предварително и не зависи от показателите за изпълнение, няма задължение за подаване на декларация. Това изрично е посочено в член 346.52 от Данъчния кодекс на Руската федерация и е допълнително потвърдено в писмата на Министерството на финансите на Русия от 22 февруари 2017 г. № 03-11-12 / 10468 от 24 август 2016 г. 03-11-12 / 49534.

Ще разберем особеностите на прилагането на системата за патентно данъчно облагане, ще опишем накратко видовете дейности, при чието изпълнение е възможен преходът, и ще изброим предимствата на данъчния режим.

Основи на режима

Нормативната документация съдържа 47 вида дейности, при изпълнението на които е възможно използването на патент.

Но тук също така се посочва, че такъв списък може да бъде допълнен или намален от регионалните власти. Възможно е увеличаване или намаляване на дейностите в сектора на битовите услуги.

Всички средства, които компанията получава, ще бъдат разпределени, както следва:

В областта на кетъринга трябва да се спазва едно условие - залата да не надвишава 50 кв.м. Не е разрешено използването на патент за такива услуги:

копиране и размножаване;
за производство на мебели;
превод.

Спецификата на приложението на режима

Нека да разберем колко и кога да платим, както и кога бизнесменът може да загуби правото да използва PSN. В случай, че платецът получи патент за срок до шест месеца, той трябва да го заплати в рамките на 25 дни.

Видео: система за патентно данъчно облагане от А до Я

Ако документът е закупен за период от 6-12 месеца, тогава плащането се извършва в размер на 1/3 в рамките на 25 дни от стартирането на системата.

Останалата част от сумата трябва да бъде платена не по-късно от един месец преди края на работата на PSN (). Можете да прехвърляте средства за патент чрез Сбербанк или с помощта на сметки за сетълмент на IP.

Стойността на патента ще зависи от:

данъчни ставки;
Срок на валидност;
размера на възможната печалба на предприемача за годината.

Каква е данъчната ставка

Ставка - сумата на данъчните изчисления, която пада върху мерната единица на данъчната основа. В момента е 6%.

За да определи данъчната основа на патент, индивидуалният предприемач трябва да извърши следните изчисления:
Струва си да вземете 6% от получената сума - това ще бъде цената на документа. Ако патентът е валиден за една година, тогава изчислението ще се извърши по следната формула:
В законодателството не се споменава, че предприемач в PSN може да намали цената на патент за застрахователни плащаниязадължителна застраховка.

Но намаленията на ставките са разрешени. премиум застраховка. Например, през 2013 г. той беше 20% за вноските в Пенсионния фонд на Руската федерация и 0% за FSS и MHIF.

Същите индивидуални предприемачи, които работят в областта на търговията на дребно, кетъринг или трансфер, заплащат застрахователни суми по обичайната ставка.

Отчитане под PSN

Ако предприемач работи само по патент, той не трябва да представя отчети ().

Ако индивидуалният предприемач извършва и други видове дейности, които са предмет на специални или обща система, тогава си струва да се изготвят доклади за такива видове дейности в съответствие с реда за прилагане на режима.

Например, една компания работи на PSN и USN. След това, според патента, нищо не се предава, но според USN се подготвя:

докладва пред осигурителните фондове.

Предприемач, работещ по патент, трябва да води отчети за печалбите на парична база. За това се използва KUDiR ().

Но в същото време от патентоплатците не се изисква да водят счетоводство ().

Загуба на правото да бъдете в режим

Предприемач може да загуби правото да прилага SIT, ако:

е нарушен срокът за плащане на сумата по патента;
надхвърли лимита на приходи от продажби - повече от 60 милиона (приходите от патент и опростено данъчно облагане се вземат предвид, ако режимите се комбинират);
лимита за персонал е надвишена.

Видео: система за патентно данъчно облагане

Ако предприемач получи отказ по една от посочените причини или наруши тези правила, докато вече е в системата, повторното кандидатстване е възможно от следващата календарна година.

Възникващи въпроси

Помислете за някои от нюансите, които ще ви помогнат да работите с PSN без проблеми.

Тълкуване на регионалните закони

PSN може да работи само в онези региони, където местната власт е приела съответните закони на съставните образувания на Руската федерация относно системата за патентно данъчно облагане.

Например, когато в териториалния район беше решено да се въведе патентна система за определени видове дейности през 2012 г. (преди 1 декември), предприемачът не можеше да работи с PSN до 2013 г.

За да разберете дали системата е валидна във вашия регион, си струва да прочетете отново нормативна документациятериториална област. Федералната данъчна служба одобри списък с дейности, за които се прилага PSN. Те се съдържат в CVAP.

Регионалните структури трябва да публикуват такъв списък на официален интернет ресурс, например на сайта tax.ru. Ако бъдат направени промени, регионалният орган трябва да ги отрази на уебсайта.

Възможно ли е да се комбинира с UTII

Например, индивидуален предприемач предоставя кетъринг услуги. Има само един вид дейност, което означава, че ще трябва да придобиете един патент.

Това няма да вземе предвид колко точки е отворил предприемачът в региона, където е издаден документът - той ще има право да използва режима на PSN.

Но в случай, че площта на залата за обслужване на посетители в някои точки надвишава 50 кв.м. (но не повече от 150 кв.м.), тогава компанията може да комбинира патентната система и UTII.

Патентът ще се използва по отношение на онези обекти, при които границата на площта не е надвишена, а условното - по отношение на всички останали точки ().

Може би такава комбинация с UTII:

PSN	UTII
Патент за продажби на дребно чрез магазин с площ под 50 кв.м.	Търговия на дребно чрез обект, площта на залата за търговия в който е повече от 50, но по-малко от 150 кв.м.
За продажба на дребно в сграда, в която няма търговски етаж, или чрез нестационарно съоръжение	Продажба на стоки на дребно, ако в стационарно помещение няма място за обслужване, а площта е повече от 50, но по-малко от 150 кв.м.
Търговия на дребно в стационарни или нестационарни мрежи (когато няма зала за търговия)	Продажба на стоки на дребно в помещение с търговски етаж, ако площта е повече от 50, но по-малко от 150 кв.м.
Кетъринг услуги, които се предоставят в помещение с площ не повече от 50 кв.м. за всяка точка	Обществено хранене, което се извършва през помещенията на предприятието без зали за клиенти; Кетъринг услуги, които се предоставят на закрито, площта на залата за посетители е от 50 до 150 кв.м.
Кетъринг на закрито със зала за клиенти до 50 кв.м. Предоставяне на кетъринг на закрито без зала за посетители	Предоставяне на услуги в сграда с антре от 50 до 1150 кв.м.
Отдаване под наем на сграда или	Прилага се за онези обекти, които не са отразени в PSN документа
Транспортни услуги (превоз на пътници, товари)	Използва се във връзка със същите услуги, но с помощта на транспорт, който не е посочен в патента
Транспортни услуги с използване на водни видове транспорт	Предоставяне на услуги за воден транспорт превозни средствакоито не са включени в патента

Процедура за дерегистрация

Ако индивидуален предприемач няма право да използва PSN и във връзка с това е преминал към OSNO или изобщо е престанал да извършва дейности, тогава основата за дерегистрация е заявление ().

Моля, свържете се с клона данъчен органкъдето лицето е регистрирано като платец. Документът трябва да посочва подробностите и условията на текущия патент.

Предприемачът трябва да се придържа към следната процедура за дерегистрация ():

при превишаване на броя на служителите и лимита за доходи, уведомлението се подава в 10-дневен срок от момента на извършване на нарушението;
ако патентът е закъснял с плащането, правото да се използва автоматично се губи в рамките на 5 дни и не е необходимо да се подава заявка ().

След дерегистрация платецът ще получи уведомление от данъчния орган (Образец № 2-4-Счетоводство2). Инспекторът ще провери дали сте регистрирани в други клонове на Федералната данъчна служба.

Ако отговорът е положителен, представителят на данъчната инспекция ще ги уведоми за дерегистрация като данъкоплатец на PSN.

Какво казва законът за патентната система на данъчно облагане в Република Крим?

Какви са перспективите за развитие на PSN в Крим? Приет е законът за използване на режима. В документа се посочва, че PSN се въвежда в Крим в съответствие с правилата на гл. 26.5 от Данъчния кодекс на Руската федерация (член 1 от закона).

Потенциално възможните доходи се установяват въз основа на показатели за броя на работещия персонал, транспорта и предметите от отделен характер в съответствие с. Законът влезе в сила в началото на юли миналата година.

CJSC и LLC не могат да преминат към PSN. Патентната система е достъпна само за предприемачи и ако следвате закона, използването на такъв режим може да бъде огромно облекчение за малкия и средния бизнес.

Държавата, използвайки различни инструменти, подкрепя предприемачеството на територията на Руската федерация. Най-често това става чрез специални данъчни режими. Именно за тази цел е разработена патентната система. Това е режим, при който индивид...

Днес държавата с помощта на различни законодателни инструменти се опитва да подкрепи колкото е възможно повече индивидуални предприемачи. Това често се прави чрез специални данъчни режими. Една от тях е патентната система на данъчно облагане. Този режим ви позволява да сведете до минимум данъчната тежест и в същото време ...

Когато преминава към патент, предприемачът трябва да изчисли цената му. И това зависи не само от основното ниво на рентабилност на избрания вид дейност, но и от данъчната ставка.

Данъчна ставка по патентната система на данъчно облагане

Размерът на данъка (цената на патент) зависи от редица фактори. а именно:

Данъчни ставки.
Прогнозна рентабилност на избрания вид дейност.
Срокът на действие на патента.

Патентната ставка (346-та статия) е равна на 6%.Но в отделни случаирегионите имат право да го коригират определени условияи до определени граници. Това:

За Крим и Севастопол до 4%.
имат законодателно правовъвеждат нулева ставка за две години за дейности, свързани с социални програмиили индустрия. В такива случаи е необходимо да се водят отделни записи на доходите за всяка ставка.

Друг субективен фактор, който влияе върху стойността на патента е . Стойността на тази стойност зависи от:

избран IP за .
Субектът на федерацията, на чиято територия тази дейностще се проведе.

И можете да го вземете в специални таблици на регионална основна доходност за PSN.

И друг фактор, влияещ върху цената на патента, е максималният потенциален годишен доход, който е 1 милион рубли. Всяка година се увеличава с коефициента на дефлатора. Сега е 1,425. Освен това регионите на местно законодателно ниво имат право да го увеличат до 10 пъти.

Преференциалните ставки за опростената данъчна система и PSN са описани в това видео:

Изчисляване на цената на патент

Цената на патента е фиксирана приблизителна сума на очаквания доход и за да я определите, трябва:

Научете местните закони и разпоредби за това как да работите с PSN.
Установете физическите показатели, необходими за работа по патента (брой работни точки и служители).
Вземете решение за продължителността на патента.
Направете изчисление по формулата.

Формула

Формулата за изчисляване на годишната стойност при 6% е: Стойност на патента = (основен добив)×6/100.

Патентна грешка

При изчисляване на патент по формулата, посочена по-горе, е необходимо да се определи стойността на неговите параметри:

Прогнозна основна рентабилност, чийто размер се определя по вид дейност от всеки регион самостоятелно.
Възможни регионални данъчни стимули.

Ако срокът на патента е по-малък от една година, той се изчислява, както следва: Месечна цена \u003d Годишна цена × K / 12, където K е броят на месеците работа по патента (от 1 до 11).

PSN калкулатор

Алтернативен вариант за определяне на цената на патент е PSN калкулаторът на работния уебсайт на Федералната данъчна служба. За онлайн плащане трябва да посочите:

Текущата дата.
Срокът на действие на патента.
Изберете Федералната данъчна служба във вашия регион.
Област или община.
Вид дейност и брой служители.

Изберете полето "изчисление" и получете неговия резултат.

Пример

Стойността на потенциалната рентабилност за фризьорски услуги в един от регионите на Русия е 500 000 рубли (с до 5 служители).

Цената на патент за една година за индивидуален предприемач без служители в този случай ще бъде: 500 000 × 6/100 = 30 000 рубли.
Ако този предприемач наеме 6 или повече (до 10) служители, тогава основната рентабилност ще се повиши до 800 000 рубли. А патент за една година ще струва: 800 000 × 6/100 = 48 000 рубли.

Как плащате

Цената на патента е единичен данък за предприемача върху PSN, който замества.

Изчисляването на дохода от интелектуална собственост върху патент има свои собствени характеристики. IN този случайданъчната основа е основната доходност, която е предписана в законодателството, а не действително получените от предприемача доходи.

Характеристики на системата за патентно данъчно облагане

Патентната система за данъчно облагане, или PST, е най-младият данъчен режим. Може да се използва само от представители на малкия бизнес, участващи в определени области на дейност. Това са например фризьори, козметици, дребни предприемачи, електротехници, собственици на малки магазини и кафенета и т.н.

Само индивидуални предприемачи (този режим не се прилага за фирми) с не повече от 15 служители могат да преминат към PSN. Търговия на дребно и кетъринг услуги по патент могат да се извършват само на площ до 50 кв.м.

Индивидуалните предприемачи в PSN са освободени от плащане на данък върху доходите на физическите лица, ДДС и данък върху имуществото. Бизнесмените трябва да плащат фиксирана сума, известна предварително в бюджета. Могат да работят без касови апарати и да издават БСО на купувачи или разписки за продажба. Също така, предприемачите не могат да водят счетоводни записи и да не подават данъчна декларация.

Предимствата на патента включват възможността за намаляване на данъчната тежест в сравнение с други данъчни режими (това правило не винаги работи). Предприемачите в PSN имат право да прилагат преференциални ставки при плащане на данъци върху заплатите към PFR и FSS. Заедно те съставляват около 20% (вместо 30% за OSNO).

PSN е доброволно за кандидатстване, като преминаването към него се извършва въз основа на заявление на данъкоплатец. Днес по-малко от 5% от предприемачите са преминали към PSN. Това се дължи както на работата на алтернативната система UTII, която в някои случаи е по-изгодна, така и на недостатъците, присъщи на режима.

Така че цената на патента не може да бъде намалена с размера на фиксираните вноски към пенсионния фонд и удръжките за служителите, за разлика от опростената данъчна система и UTII. Това значително увеличава данъчната тежест върху предприемача.

Предприемачите са длъжни да спазват лимита за доходи, получени от SIT. Те не трябва да надвишават 60 милиона рубли. за текущата година. Ако IP не отговаря на посочения лимит или няма време да плати навреме цената на патента, тогава той се прехвърля към OSNO. За да контролира спазването на лимита за доходи, предприемачът трябва да поддържа специална книга.

Недостатъците на режима включват необходимостта от плащане на патента предварително, независимо от действителните приходи или загуби. Освен това срокът на патента е ограничен Календарна година, след приключването му IP трябва да закупи нов. Ако индивидуален предприемач иска да отвори представителство в друг регион, той ще трябва да закупи отделен патент, тъй като има регионална връзка.

Обратно към индекса

Правила за изчисляване на данък в патентната система на данъчно облагане

За системата за патентно данъчно облагане размерът на потенциалния доход се определя на регионално ниво. Също местни властиразрешено е самостоятелно да се определя списъкът с дейности, за които предприемачите имат право да преминат към PSN. Обикновено основната рентабилност зависи от броя на служителите, местоположението на бизнеса, капацитета на машините, площта на търговския зал и др.

Изчисляването на цената на патента е изключително просто: трябва да умножите основната доходност със ставка от 6% и да коригирате получената стойност с коефициента на дефлатор.

Размерът на максималния доход по патентната система за данъчно облагане се преразглежда ежегодно. Ако през 2016 г. беше 1,329 милиона рубли, то от 2017 г. е 1,425 милиона рубли. Въз основа на посочения лимит, максималната цена на патент за една година през 2017 г. е 85,5 хиляди рубли. (1425000*6%). До 2015 г. имаше и минимална граница на рентабилност за IP за патент от 100 хиляди рубли, но сега тя беше отменена.

Регионалните власти имат право да коригират посочения лимит до 10 пъти за отдаване под наем и до 3 пъти за автосервизи. Големите градове (като Москва и Санкт Петербург) също имат право да преразгледат размера на рентабилността нагоре (до 5 пъти).

Нека разгледаме основната рентабилност по системата за патентно данъчно облагане, като използваме примера на Москва. И така, за козметични услуги и химическо чистене е 900 хиляди рубли, за ремонт на мебели, бижута, платени тоалетни, жилища, електрическа инсталация, ветеринарни услуги - 600 хиляди рубли, за услуги на учители и бавачки, производство на народни занаяти, ремонт на играчки, изработка на оптика, подстригване на домашни любимци - 300 хиляди рубли.

Струва си да се отбележи, че московските власти използват законното си право да увеличат основната доходност с не повече от 5 пъти за градове-милиони. По този начин годишният доход за сектора на общественото хранене варира от 2,1 до 6 милиона рубли. в зависимост от окръга; за стационарна търговия на дребно - от 1,4 до 4 милиона рубли.

Например, потенциалният доход на индивидуален предприемач от патент, предоставящ фризьорски услуги, е 900 хиляди рубли. Цената на патент за една година ще бъде 54 000 рубли. (900000*6%). Ако индивидуален предприемач иска да закупи патент за три месеца, а не за една година, това ще струва на предприемача 13 500 рубли. (4500*3).

За сравнение, в Тула потенциалният доход на IP от патент е само 211 хиляди рубли. годишно, което е почти 5 пъти по-ниско, в Липецк - 500 хиляди рубли. Това ясно показва зависимостта на цената на патента от региона на действие.

Според действащото законодателствоако броят на служителите на ИС е намалял или други физически показатели са се променили, тогава цената на патента не се преизчислява надолу.

Ако индивидуален предприемач само ще започне дейност и планира да се занимава с производство, научни разработкиили социален бизнес, тогава той може да разчита на предоставяне на данъчна ваканция за период от 1-2 години. В този случай цената на патент за IP ще бъде нула.