Алинея 19 на параграф 2 на член 346.43. Патентна система за IP

1. патентна системаданъчното облагане е установено с този кодекс, се прилага в съответствие с този кодекс от законите на субектите Руска федерацияи се прилага в териториите определени субектиРуска федерация.

Патентната система на данъчно облагане се използва от индивидуални предприемачи заедно с други данъчни режими, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите.

2. Патентната система на данъчно облагане се прилага за следните видове предприемаческа дейност:

1) ремонт и шиене на облекла, кожи и кожени изделия, шапки и изделия от текстилна галантерия, ремонт, шиене и плетене на трикотажни изделия;

2) ремонт, почистване, боядисване и шиене на обувки;

3) фризьорски и козметични услуги;

4) химическо чистене, боядисване и пране;

5) производство и ремонт на метална галантерия, ключове, регистрационни табели, улични знаци;

6) ремонт и поддръжка на битово радиоелектронно оборудване, битови машини и домакински уреди, часовници, ремонт и производство на метални изделия;

7) ремонт на мебели;

8) услуги на фотостудио, фото и филмови лаборатории;

9) поддръжка и ремонт на превозни средства и мотоциклети Превозно средство, машини и оборудване;

10) предоставяне на автомобилни транспортни услуги за автомобилен превоз на товари;

11) предоставяне на автомобилни транспортни услуги за автомобилен превоз на пътници;

12) ремонт на жилища и други сгради;

13) услуги за производство на монтажни, електрически, санитарни и заваръчни работи;

14) услуги за остъкляване на балкони и лоджии, рязане на стъкло и огледала, художествена обработка на стъкло;

15) услуги за обучение на населението в курсове и уроци;

16) услуги за наблюдение и грижи за деца и болни;

17) услуги по приемане на стъклени изделия и вторични суровини, с изключение на метален скрап;

18) ветеринарни услуги;

19) отдаване под наем (наемане) на жилищни и нежилищни помещения, вили, парцелисобственост на индивидуален предприемач на правото на собственост;

20) производство на изделия от народни художествени занаяти;

21) други услуги от индустриален характер (услуги за преработка на селскостопански продукти и горски продукти, включително смилане на зърно, белене на зърнени култури, преработка на маслодайни семена, производство и пушене на колбаси, преработка на картофи, преработка на измита вълна, предоставена от клиента, в плетена прежда, обработка на животински кожи , ресане на вълна, стригане на домашни любимци, ремонт и изработка на бъчварски съдове и керамика, защита на градини, овощни градини и зелени площи от вредители и болести; изработка на филцови обувки; изработка на земеделски инструменти от материал на клиента; гравиране върху метал, стъкло, порцелан, дърво, керамика; производство и ремонт на дървени лодки; ремонт на играчки; ремонт на туристическо оборудване и инвентар; услуги за оран градини и рязане на дърва за огрев; услуги за ремонт и производство на оптика за очила; производство и печат на визитни картички и покани за семейни тържества ; книговезки, шевове, кантове, работа с картон ; зареждане на газови патрони за сифони, смяна на батерии в електронни часовници и други устройства);

22) производство и реставрация на килими и черги;

23) ремонт на бижута, бижутерия;

24) гонене и гравиране на бижута;

25) монофоничен и стереофоничен запис на реч, пеене, инструментално изпълнение на клиента на магнитна лента, компакт диск, презапис на музикални и литературни произведения на магнитна лента, компакт диск;

26) услуги за почистване на жилища и домакинство;

27) услуги за проектиране на жилищен интериор и услуги по художествено проектиране;

28) провеждане на учебни занятия по физическа култура и спорт;

29) услуги на носачи на жп гари, автогари, авиогари, летища, морски и речни пристанища;

30) платени тоалетни услуги;

31) услуги на готвачи за приготвяне на ястия у дома;

32) предоставяне на услуги за превоз на пътници с воден транспорт;

33) предоставяне на услуги за превоз на товари с воден транспорт;

34) услуги, свързани с маркетинга на селскостопански продукти (съхранение, сортиране, сушене, измиване, опаковане, опаковане и транспортиране);

35) услуги, свързани с поддържането на селскостопанското производство (механизирани, агрохимически, мелиоративни, транспортни работи);

36) услуги в зелената икономика и декоративното цветарство;

37) ловно стопанство и лов;

38) професия медицински дейностиили фармацевтични дейностилице, лицензирано за определени видоведейности;

39) извършване на частна детективска дейност от лицензирано лице;

40) услуги за отдаване под наем;

41) екскурзионни услуги;

42) ритуални услуги;

43) погребални услуги;

44) услуги на улични патрули, охранители, пазачи и охранители;

45) търговия на дребно, извършвана чрез обекти на стационарна търговска мрежа с площ не повече от 50 квадратни метра за всеки обект на търговска организация;

46) търговия на дребно, извършвана чрез обекти от стационарна търговска мрежа, които нямат търговски зали, както и чрез обекти от нестационарна търговска мрежа;

47) услуги Кетърингпредоставя се чрез заведения за обществено хранене с площ зала за обслужване на посетители не повече от 50 кв.м. за всеки обект за хранене.

3. За целите на алинеи 45 до 47 на параграф 2 тази статиясе използват следните понятия:

2) стационарна търговска мрежа с търговски зали - търговска мрежа, разположена в сгради и конструкции (техните части), предназначени за търговия, имаща отделни помещения, оборудвани със специално оборудване, предназначени за провеждане на дребнои обслужване на клиенти. Към тази категория търговски съоръжениявключват магазини и павилиони;

3) магазин - специално оборудвана сграда (част от нея), предназначена за продажба на стоки и предоставяне на услуги на клиенти и снабдена с търговски, комунални, административни и удобства, както и помещения за приемане, съхранение и приготвяне на стоки за продан;

4) павилион - сграда с търговска зала и предназначена за едно или повече работни места;

5) площ на търговския зал - част от магазина, павилиона, заета от оборудване, предназначено за излагане, демонстриране на стоки, извършване на парични разплащания и обслужване на клиенти, зоната на касовите апарати и касовите кабини, площта на работни места обслужващ персонал, както и площта на проходите за купувачи. Площта на търговската площ включва и наета част от площта на търговската площ. Площта на спомагателните, административните и удобните помещения, както и помещенията за приемане, съхранение на стоки и подготовката им за продажба, в които не се извършва обслужване на клиенти, не се отнася за площта на търговския зал. Площта на търговския обект се определя въз основа на опис и документи за собственост;

6) площта на залата за обслужване на посетители - площта на специално оборудвани помещения (открити площи) на заведението за обществено хранене, предназначени за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделияи (или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности, определени въз основа на опис и документи за собственост;

(функция(w, d, n, s, t) ( w[n] = w[n] || ; w[n].push(function() ( Ya.Direct.insertInto(142160, "yandex_ad", ( stat_id: 4, ad_format: "директен", font_size: 1, тип: "хоризонтален", ограничение: 1, title_font_size: 2, links_underline: false, site_bg_color: "FFFFFF", header_bg_color: "FFFFFF", bg_color: "FFFFFF", title_color: "3B6391", url_color: "3B6391", text_color: "000000", hover_color: "0066FF", sitelinks_color: "3B6391", favicon: true, no_sitelinks: false )); )); t = d.getNamements("Tag" скрипт"); s = d.createElement("script"); s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js"; s.type = "text/javascript"; s.async = true ;t.parentNode.insertBefore(s, t); ))(прозорец, документ, "yandex_context_callbacks");

7) стационарна търговска мрежа, която няма търговски зали - търговска мрежа, разположена в сгради, конструкции и конструкции (техните части), предназначени за търговия, които нямат отделни и специално оборудвани помещения за тези цели, както и в сгради, конструкции и конструкции (частите им), използвани за сключване на договори за покупко-продажба на дребно, както и за наддаване. Тази категория търговски обекти включва пазари на дребно, панаири, павилиони, палатки, вендинг машини;

8) павилион - сграда, която няма търговски обект и е предназначена за такъв работно мястопродавач;

9) палатка - сгъваема конструкция, оборудвана с плот, която няма търговска площ;

10) нестационарна търговска мрежа - търговска мрежа, работеща на принципите на доставка и търговия, както и обекти на организация на търговията, които не са свързани със стационарна търговска мрежа;

11) доставка на търговия - търговия на дребно, извършвана извън стационарна търговска мрежа с помощта на превозни средства, специализирани или специално оборудвани за търговия, както и мобилно оборудване, използвано само с превозно средство. Този вид търговия включва търговия с автомобил, мобилен магазин, автомагазин, тонар, ремарке, мобилен вендинг автомат;

12) търговия на дребно - търговия на дребно, извършвана извън стационарна търговска мрежа чрез пряк контакт между продавача и купувача в организации, в транспорта, у дома или на улицата. Този вид търговия включва търговия от ръце, поднос, от кошници и ръчни колички;

13) услуги за обществено хранене - услуги за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за консумация и (или) продажба на готови кулинарни продукти, сладкарски продукти и (или) закупени стоки, както и свободно време дейности. Услугите за обществено хранене не включват услугите за производство и продажба на акцизни стоки, посочени в алинея 3 на параграф 1 на член 181 от този кодекс;

14) заведение за обществено хранене със зала за обслужване на посетители - сграда (част от нея) или сграда, предназначена за предоставяне на услуги за обществено хранене и със специално оборудвана стая (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности;

15) заведение за обществено хранене, което няма зала за обслужване на клиенти - заведение за обществено хранене, което няма специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки. Тази категория заведения за обществено хранене включва павилиони, палатки, кулинарни магазини (отделения) към ресторанти, барове, кафенета, столове, закусвални и други подобни заведения за обществено хранене;

16) открита площ - място, специално оборудвано за обществено хранене, разположено на поземлен имот.

4. За целите на тази глава описът и документите за собственост включват всякакви индивидуален предприемачдокументи за обект от стационарна търговска мрежа (организация за обществено хранене), съдържащи информация за предназначението, характеристиките на дизайна и оформлението на помещенията на такъв обект, както и информация, потвърждаваща правото на ползване на този обект (договор за продажба на не -жилищни помещения, технически сертификатза нежилищни помещения, планове, схеми, пояснения, договор за наем (поднаем) на нежилищно помещение или част (и) от него, разрешение за право на обслужване на посетители на открито и други документи).

5. При прилагане на патентната система на данъчно облагане индивидуалният предприемач има право да привлича служители, включително по гражданскоправни договори. В същото време средният брой на служителите, определен по начина, установен от федерален орган Изпълнителна властупълномощен в областта на статистиката, не трябва да надвишава 15 души за данъчния период за всички видове предприемаческа дейност, извършвана от индивидуален предприемач.

6. Патентната система на данъчно облагане не се прилага за видовете предприемачески дейности, посочени в параграф 2 на този член, ако те се извършват в рамките на договор за просто партньорство (споразумение за съвместни дейности) или споразумение за доверително управление на имущество.

7. Законите на съставните образувания на Руската федерация определят размера на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач по видове предприемаческа дейност, по отношение на които се прилага патентната система на данъчно облагане. При което максимален размергодишният доход, потенциално получен от индивидуален предприемач, не може да надвишава 1 милион рубли, освен ако не е предвидено друго в параграф 8 от този член.

8. Субектите на Руската федерация имат право:

1) за да се установи размера на потенциалния годишен доход, който трябва да бъде получен от индивидуален предприемач по видове дейности, по отношение на които се прилага патентната система на данъчно облагане, разграничете видовете предприемачески дейности, посочени в параграф 2 на този член, ако такава диференциация е предвидена Общоруски класификаторуслуги за населението или общоруския класификатор на видове икономическа дейност;

1.1) за да се установи размера на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач по видове дейности, по отношение на които се прилага системата за патентно данъчно облагане, да се разграничи територията на съставно образувание на Руската федерация по територии на валидност на патенти по общини (групи общини), с изключение на патентите за извършване на видовете предприемаческа дейност, посочени в алинеи 10, 11, 32, 33 и алинея 46 (в частта, отнасяща се до доставката и търговията на дребно) на параграф 2 на този член;

2) установява допълнителен списък на видовете бизнес дейности, свързани с лични услуги, в съответствие с Общоруския класификатор на услугите за населението, непосочени в параграф 2 на този член, по отношение на които се прилага патентната система за данъчно облагане;

3) определя размера на годишния доход, който е потенциално възможен за получаване от индивидуален предприемач, в зависимост от:

средният брой служители;

броя на превозните средства, товароподемността на превозното средство, броя на местата в превозното средство;

броят на отделните обекти (пространства) по отношение на видовете предприемаческа дейност, посочени в алинеи 19, 45 - 47 на параграф 2 на този член;

територията на валидност на патентите, определена в съответствие с алинея 1.1 от този параграф;

4) увеличаване на максималния размер на годишния доход, потенциално възможен за получаване от индивидуален предприемач:

не повече от три пъти - за видовете предприемачески дейности, посочени в алинеи 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 на параграф 2 от този член;

не повече от пет пъти - за всички видове предприемачески дейности, по отношение на които се прилага патентната система на данъчно облагане, извършвани на територията на град с население над един милион души;

не повече от десет пъти - по видовете предприемаческа дейност, посочени в алинеи 19, 45 - 47 на параграф 2 на този член.

9. Максималният размер на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач, посочен в параграф 7 от този член, подлежи на индексация с коефициент на дефлатор, определен за съответния Календарна година.

10. Прилагането на патентната система за данъчно облагане от индивидуалните предприемачи предвижда тяхното освобождаване от задължението да плащат:

1) данък върху дохода лица(по отношение на приходите, получени от осъществяване на видове предприемаческа дейност, по отношение на които се прилага патентната система на данъчно облагане);

2) данък върху имуществото на физически лица (по отношение на имуществото, използвано при осъществяването на видове предприемаческа дейност, по отношение на които се прилага патентната система на данъчно облагане, с изключение на обектите на облагане с данък върху имуществото на физически лица, включени в списък, определен в съответствие с параграф 7 на член 378.2 от този кодекс, като се вземат предвид особеностите, предвидени в параграф 2 на клауза 10 на член 378.2 от този кодекс).

11. Индивидуалните предприемачи, прилагащи патентната система на данъчно облагане, не се признават за данъкоплатци на данък върху добавената стойност, с изключение на данъка върху добавената стойност, дължим в съответствие с този кодекс:

1) при извършване на видове предприемаческа дейност, по отношение на които не се прилага патентната система за данъчно облагане;

2) при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция;

3) при извършване на сделки, облагани в съответствие с член 174.1 от този кодекс.

12. Индивидуалните предприемачи, прилагащи патентната система за данъчно облагане, плащат други данъци в съответствие със законодателството за данъците и таксите, както и изпълняват задълженията на данъчни агенти, предвидени в този кодекс.

1. Патентната система за данъчно облагане е установена от този кодекс, въведена в сила в съответствие с този кодекс от законите на съставните образувания на Руската федерация и прилагана на териториите на посочените съставни образувания на Руската федерация.

2. Патентната система на данъчно облагане се прилага за следните видове предприемаческа дейност:

2) ремонт, почистване, боядисване и шиене на обувки;

3) фризьорски и козметични услуги;

4) химическо чистене, боядисване и пране;

5) производство и ремонт на метална галантерия, ключове, регистрационни табели, улични знаци;

7) ремонт на мебели;

8) услуги на фотостудио, фото и филмови лаборатории;

9) поддръжка и ремонт на превозни средства и моторни превозни средства, машини и съоръжения;

10) предоставяне на автомобилни транспортни услуги за автомобилен превоз на товари;

11) предоставяне на автомобилни транспортни услуги за автомобилен превоз на пътници;

12) ремонт на жилища и други сгради;

13) услуги за производство на монтажни, електроинсталационни, санитарни и заваръчни работи;

14) услуги за остъкляване на балкони и лоджии, рязане на стъкло и огледала, художествена обработка на стъкло;

15) услуги за обучение на населението в курсове и уроци;

16) услуги за наблюдение и грижи за деца и болни;

17) услуги по приемане на стъклени изделия и вторични суровини, с изключение на метален скрап;

18) ветеринарни услуги;

19) отдаване под наем (отдаване под наем) на жилищни и нежилищни помещения, градински къщи, поземлени парцели, собственост на индивидуален предприемач на базата на собственост;

20) производство на изделия от народни художествени занаяти;

22) производство и реставрация на килими и черги;

23) ремонт на бижута, бижутерия;

24) гонене и гравиране на бижута;

26) услуги за почистване на жилища и домакинство;

27) услуги за проектиране на жилищен интериор и услуги по художествено проектиране;

28) провеждане на учебни занятия по физическа култура и спорт;

29) услуги на носачи на жп гари, автогари, авиогари, летища, морски и речни пристанища;

30) платени тоалетни услуги;

31) услуги на готвачи за приготвяне на ястия у дома;

32) предоставяне на услуги за превоз на пътници с воден транспорт;

33) предоставяне на услуги за превоз на товари с воден транспорт;

36) услуги в зелената икономика и декоративното цветарство;

37) ловно стопанство и лов;

38) извършване на медицински или фармацевтични дейности от лице, лицензирано за тези видове дейности, с изключение на продажбата на лекарствени продукти, подлежащи на задължително етикетиране със средства за идентификация, включително контролни (идентификационни) знаци в съответствие с Федерален закон № 61 - от 12 април 2010 г. Федерален закон „За обръщението лекарства";

39) извършване на частна детективска дейност от лицензирано лице;

40) услуги за отдаване под наем;

41) екскурзионни услуги;

42) ритуални услуги;

43) погребални услуги;

44) услуги на улични патрули, охранители, пазачи и охранители;

47) услуги за обществено хранене, предоставяни чрез заведения за обществено хранене с площ от зала за обслужване на посетители не повече от 50 квадратни метра за всяко заведение за обществено хранене;

48) услуги за обществено хранене, предоставяни чрез заведения за обществено хранене, които нямат зала за обслужване на клиенти;

49) предоставяне на услуги за клане, транспортиране, дестилация, паша;

50) производство на кожа и кожени изделия;

51) събиране и добив на хранителни горски ресурси, недървесни горски ресурси и лечебни растения;

52) сушене, преработка и консервиране на плодове и зеленчуци;

53) производство на млечни продукти;

54) производство на овощни и ягодоплодни посадъчен материал, отглеждане на разсад от зеленчукови култури и тревни семена;

55) производство на хлебни и брашнени сладкарски изделия;

56) стопански и спортен риболов и рибовъдство;

57) горско стопанство и други горскостопански дейности;

58) дейности по писмен и устен превод;

59) дейности по грижи за възрастни хора и хора с увреждания;

60) събиране, преработка и обезвреждане на отпадъци, както и преработка на вторични суровини;

61) рязане, обработка и довършителна обработка на камък за паметници;

62) предоставяне на услуги (изпълнение на работи) за разработване на компютърни програми и бази данни (софтуер и информационни продукти на компютърните технологии), тяхното адаптиране и модифициране;

63) ремонт на компютри и комуникационно оборудване.

3. За целите на алинеи 45 - 48 на параграф 2 от този член се използват следните понятия:

1) търговия на дребно - предприемаческа дейност, свързана с търговията със стоки (включително в брой, както и с използване на разплащателни карти) въз основа на договори за продажба на дребно. Този вид предприемаческа дейност не включва продажбата на акцизни стоки, посочени в алинеи 6-10 на параграф 1 от този кодекс, храни и напитки, включително алкохолни напитки, както в опаковка и опаковка на производителя, така и без такива опаковки и опаковки. , в барове, ресторанти, кафенета и други заведения за обществено хранене, газ, камиони и специални автомобили, ремаркета, полуремаркета, ремаркета за разтваряне, автобуси от всякакъв вид, стоки по мостри и каталози извън стационарната разпределителна мрежа (включително във формата на пощенски пратки (търговия с колети), както и чрез телешопинг, телефонни комуникации и компютърни мрежи), пренос на лекарства по преференциални (безплатни) рецепти, както и продукти от собствено производство (производство). Продажба на лекарствени продукти, подлежащи на задължително етикетиране чрез идентификационни средства, включително контролни (идентификационни) знаци в съответствие с Федералния закон № 61-FZ от 12 април 2010 г. "За циркулацията на лекарства", обувки и дрехи, аксесоари за дрехи и други продукти от естествена козинаподлежи на задължително етикетиране чрез идентификация, включително контролни (идентификационни) знаци според списъка с кодове на Общоруския класификатор на продукти по видове икономическа дейност и (или) според списъка с кодове на стоки в съответствие с Стокова номенклатуравъншноикономическата дейност на Евразийския икономически съюз, определена от правителството на Руската федерация, за целите на тази глава не се прилага за търговията на дребно. Продажбата чрез вендинг машини на стоки и (или) продукти за обществено хранене, произведени в тези вендинг машини, за целите на настоящата глава, се отнася до търговията на дребно;

2) стационарна търговска мрежа с търговски зали - търговска мрежа, разположена в сгради и конструкции (техните части), предназначени за търговия, имаща отделни помещения, оборудвани със специално оборудване, предназначени за търговия на дребно и обслужване на клиенти. Тази категория търговски обекти включва магазини и павилиони;

4) павилион - сграда с търговска зала и предназначена за едно или повече работни места;

5) площ на търговския зал - част от магазина, павилиона, заета от оборудване, предназначено за излагане, демонстриране на стоки, извършване на парични разплащания и обслужване на клиенти, зоната на касовите апарати и касовите кабини, площта на работни места за обслужващ персонал, както и зоната на проходите за клиенти. Площта на търговската площ включва и наета част от площта на търговската площ. Площта на спомагателните, административните и удобните помещения, както и помещенията за приемане, съхранение на стоки и подготовката им за продажба, в които не се извършва обслужване на клиенти, не се отнася за площта на търговския зал. Площта на търговския обект се определя въз основа на опис и документи за собственост;

6) площ на залата за обслужване на посетители - площта на специално оборудвани помещения (открити зони) на заведение за обществено хранене, предназначени за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и за свободното време дейности, определени въз основа на опис и документи за собственост;

8) павилион - сграда, която няма търговски обект и е предназначена за едно работно място на продавача;

9) палатка - сгъваема конструкция, оборудвана с плот, която няма търговска площ;

16) открита площ - място, специално оборудвано за обществено хранене, разположено върху поземлен имот.

4. За целите на тази глава инвентарните и документите за собственост включват всички документи, притежавани от индивидуален предприемач за обект от стационарна търговска мрежа (организация за обществено хранене), съдържащи информация за предназначението, конструктивните особености и разположението на помещенията на такъв обект, както и информация, потвърждаваща правото на използване на този обект (договор за покупко-продажба на нежилищни помещения, технически паспорт за нежилищни помещения, планове, диаграми, пояснения, договор за наем (поднаем) за нежилищни помещения помещение или негова част (части), разрешение за право на обслужване на посетители на открито и други документи).

5. При прилагане на патентната система на данъчно облагане индивидуалният предприемач има право да наема служители, включително по гражданскоправни договори. В същото време средният брой на служителите, определен по начина, установен от федералния изпълнителен орган, упълномощен в областта на статистиката, не трябва да надвишава 15 души за данъчния период за всички видове предприемачески дейности, извършвани от индивидуален предприемач, по отношение на които се прилага системата за патентно облагане.

6. Патентната система на данъчно облагане не се прилага за видовете предприемачески дейности, посочени в параграф 2 на този член, ако те се извършват по силата на договор за просто партньорство (споразумение за съвместни дейности) или споразумение за доверително управление на имущество.

7. Законите на съставните образувания на Руската федерация определят размера на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач по видове предприемаческа дейност, по отношение на които се прилага патентната система на данъчно облагане. В същото време максималният размер на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач, не може да надвишава 1 милион рубли, освен ако не е предвидено друго в параграф 8 от този член.

8. Субектите на Руската федерация имат право:

1) за да се установи размера на годишния доход, който може да бъде получен от индивидуален предприемач по видове дейности, по отношение на които се прилага патентната система за данъчно облагане, разграничете видовете предприемаческа дейност, посочени в параграф 2 на този член, ако такова диференциране е предвидено от Общоруския класификатор на видовете икономически дейности и (или) Общоруския класификатор на продукти по вид икономическа дейност;

1.1) за да се установи размера на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач по видове дейности, по отношение на които се прилага патентната система на данъчно облагане, да се разграничи територията на субекта на Руската федерация по териториите на патенти чрез общини (групи от общини), с изключение на патенти за извършване на видове предприемаческа дейност, посочени в алинеи 10, 11, 32, 33 и алинея 46 (в частта, отнасяща се до доставка и търговия на дребно) на параграф 2 от този член ;

2) установява допълнителен списък на видовете предприемачески дейности, свързани с лични услуги, които не са посочени в параграф 2 на този член, по отношение на които се прилага патентната система за данъчно облагане. Кодовете на дейностите в съответствие с Общоруския класификатор на икономическите дейности и кодовете на услугите в съответствие с Общоруския класификатор на продукти по видове икономически дейности, свързани с битови услуги, се определят от правителството на Руската федерация.

При установяване на допълнителния списък на видовете предприемаческа дейност, предвиден в тази алинея, размерът на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач, може да се определи за групи (подгрупи) и (или) отделни видове икономическа дейност, свързани с лични услуги;

2.1) установяват следните ограничения за прилагането на патентната система за данъчно облагане:

по общата площ на наетите (отдадени под наем) жилищни и нежилищни помещения, парцели, собственост на индивидуален предприемач - по вида на предприемаческата дейност, посочен в алинея 19 на параграф 2 на този член;

общо превозни средстваи кораби на водния транспорт - по видове предприемаческа дейност, посочени в алинеи 10, 11, 32 и 33 на параграф 2 на този член;

по общия брой на стационарните и нестационарните обекти на търговската мрежа и заведенията за обществено хранене и (или) общата им площ - по видове предприемаческа дейност, посочени в алинеи 45 - 48 на параграф 2 на този член;

3) установете размера на годишния доход, който потенциално е възможно да получи индивидуален предприемач:

на единица от средностатистическия брой служители;

за единица превозни средства, плавателни съдове за воден транспорт;

за 1 тон товароподемност на превозните средства, на пътническо място - по видове предприемаческа дейност, посочени в алинеи 10, 11, 32 и 33 на параграф 2 на този член;

за 1 квадратен метърплощи на отдадени под наем (отдаване под наем) жилищни и нежилищни помещения, парцели - по вида на предприемаческата дейност, посочен в алинея 19 на параграф 2 на този член;

за един обект от стационарна (нестационарна) търговска мрежа, обект на организация за обществено хранене и (или) на 1 квадратен метър от площта на обект от стационарна (нестационарна) търговска мрежа, обект на организация за обществено хранене - по видове предприемаческа дейност, посочени в алинеи 45 - 48 на параграф 2 от този член;

в зависимост от територията на патента, като се вземат предвид разпоредбите на алинея 1.1 от този параграф;

9. Максималният размер на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач, посочен в параграф 7 на този член, подлежи на индексация с коефициента на дефлатор, установен за съответната календарна година.

1) данък върху доходите на физическите лица (по отношение на доходите, получени при извършване на видове предприемаческа дейност, по отношение на които се прилага патентната система за данъчно облагане);

2) при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция, включително сумите на данъка, дължими при приключване на митническата процедура на свободната митническа зона на територията на Специалната икономическа зона в Калининградска област;

3) при извършване на сделки, облагани в съответствие с членове и 174.1 от този кодекс.

Съдебна практика съгласно член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 05 октомври 2018 г. N 309-KG18-15132 по дело N A50-21153/2017

Въз основа на заявление от 10.12.2013 г. предприемачът получава патент за право да прилага системата за патентно облагане (наричана по-долу PSN) за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г. във връзка с дейности по предоставяне на услуги за производство на монтажни, електрически, санитарни и заваръчни работи въз основа на алинея 13 на параграф 2 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс) .

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 20 май 2019 г. N 301-ES19-6218 по дело N A28-13889/2017

Отказвайки да удовлетворят посоченото изискване, първоинстанционните и апелативните съдилища, като прецениха представените по делото доказателства, водейки се от разпоредбите на чл.801. Граждански кодексРуската федерация, член 8 федерален законот 08.11.2007 N 259-FZ „Хартата автомобилния транспорти градски наземен електротранспорт“, Закон Кировска областот 29 ноември 2012 г. N 221-ZO "За патентната система на данъчно облагане в Кировска област", разясненията, изложени в решението на Пленума на Върховния Арбитражен съдна Руската федерация от 12.10.2006 N „Относно оценката от арбитражни съдилища на валидността на получаването на данъчни облекчения от данъкоплатец“, като се вземе предвид правната позиция на Конституционния съд на Руската федерация, посочена в резолюция от 12.12. .1996 N 20-P и определения от 25.07.2001 N 138-O от 15.05.2001 N 88-O, Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в решения от 16.03.2010 N 14006/. .2013 г. N 18384/12 г., стигна до извода, че обжалваното решение е в съответствие с разпоредбата. действащото законодателствои не нарушава правата законни интересикандидатът.

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 30 март 2018 г. N 301-KG18-1775 по дело N A38-6544/2016

След като оцени представените доказателства в тяхната съвкупност и взаимовръзка, ръководейки се, наред с други неща, от разпоредбите на членове 346.43, 346.45, 346.53 от Данъчния кодекс на Руската федерация, членове 431, 703 от Гражданския кодекс на Руската федерация, чл. 1 Градоустройствен кодексРуската федерация, Федерален закон от 21 юли 1997 г. N 122-FZ „За държавна регистрацияправа върху недвижими имоти и сделки с тях“, първоинстанционните и въззивните съдилища се съгласиха със заключенията на данъчния орган и признаха решението на инспектората в оспорената от жалбоподателя част в касационна жалба, законно и обосновано. Районният съд потвърди тези изводи.

Решение на Върховния съд на Руската федерация от 21 май 2018 г. N 307-KG18-5327 по дело N A56-42585/2017

След проучване на обстоятелствата по делото и оценка на наличните по делото доказателства в съответствие с чл.65, 71, 198, 200, 201 от Арбитража процесуален кодексна Руската федерация, ръководейки се от членове 346.43, 346.47, 346.49 - 346.51 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Закона на град Св. данъчен организчисляването на дохода и размера на дължимия данък от предприемача е правилен.

РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯФЕДЕРАЛНИЯТ ЗАКОНЗа изменения на членове 346-43 и 346-45 на втора частДанъчният кодекс на Руската федерацияПрието Държавна дума 4 юли 2014 гОдобрен от Съвета на федерацията на 9 юли 2014 гчлен 1 Въведение във втората част от Данъчния кодекс на Руската федерация (Собрание законодателства Российской Федерации, 2000 г., № 32, чл. 3340; 2001 г., № 53, чл. 5023; 2012 г., № 26, чл. 34137; , № 49, чл. 6335) следните промени: 1) в член 346-43: а) в клауза 7 второто изречение се изменя, както следва: „В същото време максималният размер на годишния доход, потенциално възможен за получаване от индивидуален предприемач, не може да надвишава 1 милион рубли, освен ако не е предвидено друго в клауза 8 от тази статия.";б) в параграф 8: добавя се алинея 1-1 със следното съдържание:„1-1) за да се установи размера на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач по видове дейности, по отношение на които се прилага системата за патентно данъчно облагане, разграничете територията на съставно образувание на Руската федерация по територии на патенти по общини (групи общини), с изключение на патенти за осъществяване на видовете предприемачески дейности, посочени в алинеи 10, 11, 32, 33 и алинея 46 (в частта, отнасяща се до доставка и търговия на дребно) на ал. 2 от този член;";алинея 3 се посочва в следния текст:„3) установява размера на потенциалния годишен доход, който трябва да получи индивидуален предприемач, в зависимост от:средният брой служители;броя на превозните средства, товароподемността на превозното средство, броя на местата в превозното средство;броят на отделните обекти (пространства) по отношение на видовете предприемаческа дейност, посочени в алинеи 19, 45-47 на параграф 2 на този член;територията на валидност на патентите, определена в съответствие с алинея 1-1 от тази алинея;“;в) клауза 9 се посочва, както следва:"9. Максималният размер на потенциално получен годишен доход от индивидуален предприемач, посочен в параграф 7 на този член, подлежи на индексация с коефициента на дефлатор, установен за съответната календарна година."; 2) в член 346-45: а) в параграф 1: Параграф втора се изменя, както следва:„Формата на патента и формата на заявлението за патент се одобряват от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.“;четвъртата и петата алинея се посочват в следния текст:„Патентът е валиден на цялата територия на субекта на Руската федерация, с изключение на случаите, когато законодателството на субекта на Руската федерация определя територията на валидност на патентите в съответствие с алинея 1-1 на параграф 8 на член 346- 43 от този кодекс Патентът трябва да съдържа указание за територията на неговата валидност.Индивидуален предприемач има право да получи няколко патента.";б) първа алинея на параграф 2 се допълва със следното изречение: „Ако индивидуален предприемач планира да извършва предприемаческа дейност въз основа на патент (с изключение на патентите за видовете предприемаческа дейност, посочени в алинеи 10, 11, 32, 33 и алинея 46 (отчасти относно доставката и търговията на дребно) на параграф 2 на член 346-43 от този кодекс) на територията, определена от закона на субекта на Руската федерация в съответствие с алинея 1-1 на параграф 8 на член 346-43 от този кодекс и когато той не е регистриран в данъчния орган по местоживеене или като данъкоплатец, прилагащ патентната система на данъчно облагане, посоченото заявление се подава до всеки териториален данък орган на мястото на планираното изпълнение от посочения индивидуален предприемач на предприемаческа дейност.в) Алинея 4 се допълва с алинея 5 със следното съдържание:„5) непопълване на задължителните полета в заявката за патент.“.член 2 1. Този федерален закон влиза в сила след изтичане на един месец от датата на официалното му публикуване, с изключение на разпоредбите, за които този член установява други условия за влизането им в сила.2. Клауза 1, параграфи от четвърта до шеста на алинея "а", алинеи "б" и "в" на параграф 2 на член 1 от този федерален закон влизат в сила на 1 януари 2015 г.3. Разпоредбите на параграф 2 на клауза 1 на член 346-45 (изменен с този федерален закон) се прилагат за патенти, в сила от 1 януари 2015 г.Президент на Руската федерация В. ПутинМосква, Кремъл 21 юли 2014 г. N 244-FZ

[+] Тълкуване и прилагане на разпоредбите на чл. 3 стр. 8 чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация не трябва да противоречи на ограниченията, установени от подп. 4, ал. 8 от същия член по отношение на видовете дейности, а не броя на обособените обекти, в които се извършва съответния вид дейност.

Индивидуален предприемач извършва предприемаческа дейност на територията на район Муйски на Република Бурятия, като отдава под наем (наемане) собствено нежилище недвижим имот. На 9 декември 2014 г. подава молба до данъчен офиссъс заявление за патент за право на прилагане на системата за патентно облагане от 1 януари до 31 декември 2015 г. Съответният вид дейност попада в ПСН на основание подс. 19 стр. 2 чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Инспекторатът издаде патент с данъчно изчисление на базата на размера на потенциалния годишен доход (данъчна основа) от 5 милиона за три отделни обекта. Като се вземе предвид коефициентът на дефлатор за 2015 г., данъчната основа за изчисляване на патента възлиза на 17,205 милиона рубли. (5 милиона x 3 x 1,147).

Според индивидуален предприемач максималният размер на потенциалния годишен доход за 2015 г. трябва да бъде 11,470 милиона рубли. (10 милиона рубли х 1,147).

Първоинстанционните и въззивните съдилища считат, че данъчният орган не е допуснал нарушения на разпоредбите на ал.7, ос. 4 стр. 8 чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съдът обаче касационна инстанцияне е съгласен с това поради следните причини.

Съгласно чл. 346.48 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната основа се определя като паричен израз на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач според вида стопанска дейност, по отношение на която се прилага SIT, установена за календарната година от законът на съставното образувание на Руската федерация.

Параграф 7 на чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че законите на съставните образувания на Руската федерация определят размера на годишния доход, потенциално възможен за индивидуален предприемач по вид предприемаческа дейност, по отношение на която се прилага SIT. В същото време максималният размер на потенциално получен годишен доход не може да надвишава 1 милион рубли, освен ако не е предвидено друго в клауза 8 от този член.

Посочено в параграф 7 на чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация, максималният размер на потенциално получен годишен доход подлежи на индексация с коефициента на дефлатор, установен за съответната календарна година (клауза 9 от член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Алинея 4, ал. 8 на чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява, че субектите на Руската федерация имат право да увеличат максималния размер на потенциално изискуемия годишен доход с не повече от десет пъти - за посочените видове предприемаческа дейност, по-специално , в т. 19 т. 2 от тази статия. В същото време в подс. 3 стр. 8 чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда, че съставните образувания на Руската федерация имат право да определят размера на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач, в зависимост от броя на отделните обекти (пространства) във връзка с видове предприемаческа дейност, посочени по-специално в алинея. 19 стр. 2 чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съдът отбеляза, че от буквалното съдържание на разпоредбите на подс. 3, ал. 8 от разглеждания член следва, че те са насочени към диференциране на размера на потенциалния годишен доход (и следователно на данъка, платен въз основа на патент) в зависимост от конкретните обстоятелства на дейността на дадено лице. индивидуален предприемач, докато разпоредбите на ал. 4, параграф 8 от този член съдържа императивно предписание за ограничаване на правото на субектите на Руската федерация да увеличават потенциално изискуемия годишен доход от определени видоведейности.

Поради това тълкуването и прилагането на разпоредбите на подс. 3 стр. 8 чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация не трябва да противоречи на ограниченията, установени от подп. 4, ал. 8 на същия член по отношение на видовете дейности, а не на броя на отделните обекти, върху които се извършва съответния вид дейност.

Съгласно Закона на Република Бурятия от 08.10.2012 г. № 2974-IV, размерът на годишния доход, потенциално получен от индивидуален предприемач по вид предприемаческа дейност "отдаване под наем на собствен нежилищен имот", установен в зависимост от броят на отделните обекти (пространства) по отношение на обекти, разположени на територията на район Муйски, е 5 милиона рубли. за всеки отделен обект (район).

Чрез установяване на такава процедура за определяне на размера на годишния доход субектът на Руската федерация е действал в рамките на правомощията, установени с алинея. 3 стр. 8 чл. 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация, което обаче не изключва прякото прилагане на разпоредбите на подт. 4, ал. 8 от посочения чл.

По този начин, въз основа на горната правна уредба и наличието на три отделни обекта на предприемача, максималният размер на потенциално получавания годишен доход за 2015 г. за разглеждания вид дейност за заявителя не може да надвишава 10 милиона рубли, увеличен с коефициент на дефлатор от 1,147 .

Следователно, според оспорвания патент, максималният размер на потенциалния годишен доход, който може да бъде получен, трябва да бъде 11,47 милиона рубли. (10 милиона рубли х 1,147).

[+] Регистрацията на кандидат като индивидуален предприемач преди влизането в сила на регионален закон, установяващ нулева данъчна ставка за PST, не го лишава от правото да прилага тази ставка от момента на регистрация като индивидуален предприемач, ако законодателят е разширил нормите на закона върху правоотношения, възникнали преди въвеждането на този закон в действие

На 5 март 2015 г. данъчният орган издаде патент на предприемача за правото да прилага PSN за периода от 4 март до 3 декември 2015 г. за вида дейност „ремонт на жилища и други сгради” на основание клауза 1 на чл. 346.46 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Предприемачът вярваше, че има право да прилага нулева данъчна ставка съгласно PSN въз основа на Закона на Удмуртската република от 14 май 2015 г. № Удмуртска република" (наричан по-нататък - Закон № 32-RZ), който разширява действието му върху правоотношенията, възникнали от 01.01.2015г.

Съответно, в сроковете, предвидени в ал.2 на чл. 345.51 от Данъчния кодекс на Руската федерация, предприемачът не е платил 1/3 от цената на издадения патент.

Според проверката, тъй като данъкоплатецът е регистриран като индивидуален предприемач на 4 март 2015 г., тоест преди датата на влизане в сила на Закон № 32-RZ), той няма право да прилага нулева ставка върху СЕДЕТЕ.

Предприемачът се обърна към съда.

Първоинстанционният съд застана на страната на данъчните власти, като посочи, че установената данъчна ставка от 0% в съответствие със Закон № 32-RZ има право да се прилага от данъкоплатците - индивидуални предприемачи, регистрирани за първи път след Закон № 2015 г. от 1 януари 2015г

Съдът обаче апелативен съдстигна до извода, че тъй като законодателят е разширил нормите на Закон No 32-РЗ върху правоотношения, възникнали преди влизането му в сила, изложеното не лишава предвидена ползапредприемач, регистриран преди влизането в сила на Закон № 32-РЗ. АС на Уралски окръг се съгласи с това. Ето доводите на съда.

Съгласно параграф 3 на чл. 346.50 от Данъчния кодекс на Руската федерация, законите на съставните образувания на Руската федерация могат да определят данъчна ставка за данък, платен във връзка с прилагането на PSN в размер на 0% за данъкоплатци - индивидуални предприемачи, регистрирани за първия време след влизането в сила на тези закони и се занимават с предприемаческа дейност в производствената, социалната и (или) научната област.

По силата на ал. 2, 3 на чл. 2 от Федералния закон от 29 декември 2014 г. № 477-FZ, разпоредбите на параграф 3 на чл. 346.50 от Данъчния кодекс на Руската федерация се прилагат от 1 януари 2015 г. до 1 януари 2021 г.

Член 1 от Закон № 32-RZ предвижда, че в съответствие с ал. 3 на чл. 346.50 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява данъчна ставка от 0%, когато PSN се прилага от индивидуални предприемачи, регистрирани за първи път на територията на Удмуртската република след влизането в сила на посочения закон и извършващи видове на предприемаческа дейност в производствена, социална и (или) научни области, както и в областта на личните услуги на населението, определени чл. 2 и 3 от посочения закон.

В съответствие с чл. 4 от Закон № 32-РЗ, законът влиза в сила един месец след датата на официалното му публикуване и разширява действието си върху правоотношенията, възникнали от 1 януари 2015 г.

Законодателни актове относно данъците и таксите, които премахват данъците и (или) таксите, намаляват ставките на данъците (таксите), премахват задълженията на данъкоплатците, платците на такси, данъчните агенти, техните представители или по друг начин подобряват тяхното положение, могат да имат с обратна сила, ако пряко предвиждат това (клаузи 1, 4, член 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

От правна позиция Конституционен съд RF, посочено в Определението от 28.06.2012 г. № 1250-О, следва, че по смисъла на чл. 57 от Конституцията на Руската федерация по отношение на законодателните актове относно данъците и таксите изискването е законно установен данъка събирането се отнася не само до формата, реда за приемане и съдържанието на такъв акт, но и до реда за неговото влизане в сила. Правна регулацияпредвиден в параграф 4 на чл. 5 от Данъчния кодекс на Руската федерация, възпроизвежда общ принципдействието на данъчните правила във времето, според което действието на закона се разпростира върху отношенията, възникнали след влизането му в сила, и само законодателят има право да придаде на закона обратно действие, тоест да разшири правилата му върху правни отношения, възникнали преди влизането му в сила.

Въз основа на гореизложеното съдът счете, че регистрацията на жалбоподателя като индивидуален предприемач преди влизането в сила на Закон № РЗ за правоотношенията, възникнали преди влизането в сила на този закон.

Всички неотстраними съмнения, противоречия и неясноти на законодателни актове относно данъците и таксите се тълкуват в полза на данъкоплатеца.

При такива обстоятелства, Апелативен съдса били налице основания за отмяна на решението на първоинстанционния съд и удовлетворяване на предявените от предприемача искове.