SP aplicarea sistemului de brevet de impozitare. Cum se solicită un brevet pentru un antreprenor individual: instrucțiuni pas cu pas

sistem de brevete impozitarea apărut în Rusia relativ recent - din 2013. În acest articol, vom încerca să înțelegem principalele nuanțe ale aplicării sistemului de impozitare a brevetelor.

PSN: esența și tipurile de activități

Sensul acestui regim special este ca antreprenorul primeste de la organele fiscale document special- un brevet. Acționează ca o licență pentru a desfășura orice tip de activitate comercială. Un brevet este un fel de plată pentru implementarea activităților. Îl puteți obține (sau mai degrabă, cumpăra) pentru orice perioadă, dar nu mai mult de 12 luni (clauza 5 a articolului 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse) și numai pentru un tip de activitate (clauza 1 a articolului 346.45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru mai multe tipuri de activități comerciale, trebuie achiziționate diferite brevete.

Sistemul patentat de impozitare poate fi folosit doar de către întreprinzătorii individuali, nu are nicio legătură cu întreprinderile. Pentru antreprenori, sistemul de impozitare a brevetelor este o mare șansă de a te încerca într-o afacere mică, deoarece un document poate fi achiziționat pentru cel puțin 1 sau 2 luni calendaristice. Sistemul patentat de impozitare nu necesită întocmirea și depunerea unei declarații fiscale, ceea ce este un alt argument în favoarea pornirii antreprenorilor să treacă la acesta.

Tipurile de activități care sunt supuse impozitării prin metoda brevetului sunt precizate în art. 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista include 63 de articole de activități permise. În același timp, autoritățile locale au dreptul să nivel regional o completează, dar nu o diminuează. Dacă comparăm activitățile sistemului de impozitare a brevetelor cu UTII, atunci nu putem să nu ne oprim asupra asemănării evidente. Practic aplicarea acestor două sistemele fiscale presupune prestarea anumitor servicii și comerțul cu amănuntul.

Producția în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor nu este furnizată, dar este posibil să se furnizeze așa-numitele servicii de producție care au legătură directă cu fabricarea a ceva. De exemplu, acestea includ fabricarea de vesela, covoare, unelte agricole, optica pentru ochelari, croitorie produse din blană etc.

Citiți mai multe despre regimurile UTII pentru diverse domenii de afaceri înrubrica .

Trecerea la sistemul de impozitare a brevetelor

Pentru a obține un brevet, un antreprenor trebuie să depună o cerere a intenției sale la fisc cu cel puțin 10 zile înainte de începerea aplicării SIT.

Din 29.09.2017 se aplică formă nouă declarații, le puteți descărca .

La rândul lor, autoritățile fiscale sunt obligate să elibereze un brevet în termen de 5 zile de la data acceptării unei astfel de cereri, cu condiția ca plătitorul să aibă dreptul de a aplica acest regim fiscal (clauza 3, articolul 346.45 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). În același timp, întreprinzătorul primește brevetul propriu-zis (sau o notificare de refuz de a-l elibera) contra primirii de la specialiștii fiscali.

Ce se întâmplă dacă un antreprenor individual întârzie depunerea unei cereri de brevet, află .

Din 2014, un antreprenor își poate declara dorința de a trece la un regim de impozitare a brevetelor concomitent cu înregistrarea unui antreprenor individual, ceea ce reprezintă un alt avantaj al unui brevet pentru antreprenorii începători.

După cum sa menționat mai devreme, numai întreprinzătorii individuali pot utiliza sistemul de impozitare a brevetelor. Dar au și anumite limitări:

Numărul de angajați nu este mai mare de 15 persoane, nu numai în raport cu activitățile pentru care a fost instituit un sistem de impozitare a brevetelor. Toți angajații acestui antreprenor în toate tipurile de activități sunt supuși contabilității.

Venitul depășit de 60.000.000 de ruble. Se determină progresiv din prima zi a anului calendaristic în care întreprinzătorul a început activitățile de brevetare. În practică, adesea apar situații când plătitorul combină mai multe regimuri fiscale. Venitul este calculat agregat pentru toate activitățile. În caz contrar, PI își va pierde dreptul de a aplica sistemul de impozitare a brevetelor.

Autoritățile fiscale nu ar trebui fara esec acorda solicitantului un brevet. Ei pot emite un refuz pe baza mai multor motive (clauza 4 a articolului 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Aplicația indică genul de activitate care nu are nicio legătură cu sistemul de impozitare a brevetelor.
Furnizarea unei cereri care nu este pe un formular unificat sau cu încălcări la completarea elementelor necesare.
O indicare în aplicarea unei perioade incorecte de valabilitate a documentului, de exemplu, 18 luni, care este contrară cerințelor regimului de brevet.
Încălcarea condițiilor pentru tranziția repetată la regimul impozitului pe brevete în cazul pierderii dreptului de utilizare (alineatul 2, clauza 8, articolul 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse). O cerere de utilizare a unui brevet pentru o activitate pentru care a fost aplicat anterior poate fi depusă de un întreprinzător nu mai devreme de anul calendaristic următor.
Neplata restanțelor, care trebuie virate în legătură cu trecerea la sistemul de impozitare a brevetelor.

Dacă un întreprinzător și-a pierdut dreptul de a utiliza un brevet, de exemplu, în cazul în care veniturile sale excedentare, atunci el trebuie să notifice autoritatea fiscală despre acest lucru prin depunerea unei cereri în termen de 10 zile calendaristice de la data producerii acestor împrejurări. O cerere similară se depune în cazul încetării activităților pentru care sa aplicat sistemul de impozitare brevetat. Radierea se efectuează de către specialiști oficiu fiscalîn termen de cel mult 5 zile de la data depunerii cererii. Data oficială a radierii este ziua în care antreprenorul a fost trecut în regimul fiscal general.

Ce taxe înlocuiește sistemul de impozitare brevetat?

Sistemul patentat de impozitare presupune inlocuirea unui singur impozit cu plata impozitelor doar in raport cu activitatile pentru care se aplica acest regim fiscal. Impozitul unic pe care un antreprenor îl plătește pentru obținerea unui brevet înlocuiește 3 impozite: TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice și impozit pe proprietate pentru persoane fizice. Cu toate acestea, dacă antreprenorul importă produse în teritoriu Federația Rusă, atunci o astfel de tranzacție va fi supusă TVA-ului în ordine generală, indiferent dacă aplică sau nu brevetul.

Un antreprenor cu brevet plătește contribuții pentru asigurare de pensieîn cuantum de 20%, pe care îl acumulează în fondul de salarii al angajaţilor săi. Nu sunt necesare contribuții de asigurări sociale și de sănătate, cu excepția activităților legate de comerțul cu amănuntul, alimentația publică și închirierea spațiilor. În cazul comerțului cu amănuntul, al serviciilor de catering și al închirierii spațiilor, primele de asigurare se plătesc pentru angajați la tarife generale.

Pe lângă contribuțiile pentru angajați, un antreprenor individual trebuie să plătească prime de asigurare pentru el însuși marime fixa. Costul unui brevet nu este redus cu valoarea primelor de asigurare transferate.

Legile ruse permit combinarea mai multor regimuri de impozitare. În acest caz, întreprinzătorul individual trebuie să țină evidența separată pentru fiecare tip de activitate (regim de impozitare).

Contabilitatea fiscală în cadrul sistemului patentat de impozitare

După cum s-a menționat mai devreme, sistemul patentat de impozitare oferă antreprenorului posibilitatea de a nu depune declarații fiscale, dar nu îl scutește de contabilitatea fiscală. La urma urmei, cu ajutorul acestuia, autoritățile fiscale urmăresc veniturile primite pe bază de angajamente de la începutul anului calendaristic. Suma veniturilor primite este importantă în determinarea dreptului unui antreprenor de a obține un brevet sau de a utiliza în continuare.

Un antreprenor individual trebuie să țină evidența veniturilor sale reale (și nu posibile) în registrul de venituri în regimul impozitului pe brevete. Dacă o persoană folosește forță de muncă angajată, atunci contabilitatea ar trebui organizată salariile personalul său și primele de asigurare. Poate să țină contabilitatea pe cont propriu, să folosească forță de muncă angajată (să aibă un contabil cu normă întreagă sau un departament de contabilitate) sau să contacteze firme specializate care țin evidența.

Când un antreprenor poate pierde dreptul de a utiliza un brevet

Antreprenorul poate fi lipsit de drept pentru aplicarea unui brevet în următoarele cazuri:

numărul de angajați a crescut la peste 15 persoane;
venitul primit din vânzare a depășit 60.000.000 de ruble;
prezența taxei neplătite pe brevet - într-o astfel de situație, impozitele pe venitul primit de PI vor fi calculate în funcție de regim general impozitare.

Vezi si .

Avantaje și dezavantaje ale PSN

Luați în considerare și rezumați avantajele și dezavantajele aplicării sistemului de impozitare a brevetelor.

Avantajele regimului brevetului de impozitare includ următoarele aspecte:

Un antreprenor poate determina în mod independent perioada de valabilitate a unui regim fiscal special (brevet). Acest lucru îi oferă omului de afaceri începător o oportunitate excelentă de a evalua potențialul pieței pe care intenționează să opereze și veniturile din activități comerciale.
Nu este nevoie să depuneți declarații fiscale, ceea ce simplifică foarte mult viața antreprenorilor. Cu toate acestea, acest lucru nu îi scutește de contabilizarea fiscală a veniturilor lor.
Autoritățile regionale au dreptul de a extinde lista activităților pentru care pot fi eliberate brevete, ceea ce oferă și oportunități suplimentare pentru întreprinderile mici.
Posibilitatea de a nu plăti prime de asigurare pentru asigurările sociale și medicale acumulate în fondul de salarii al personalului său. Adevărat, acest beneficiu nu se aplică acelor antreprenori care sunt angajați în domeniul Catering, inchiriere spatii si comert cu amanuntul.
O schemă simplă de transfer al impozitelor, care nu depinde de rezultatele activității finale. Prețul unui brevet este determinat de fisc, pe baza veniturilor potențiale pe anul. Este stabilit de autoritățile locale la nivel regional.
Posibilitatea achiziționării de brevete pentru mai multe tipuri de activități desfășurate și în mai multe regiuni ale țării.

Desigur, regimul de impozitare a brevetelor nu a fost lipsit de dezavantaje:

Modul poate fi folosit numai de IP-uri. Afacerile nu se încadrează în această categorie.
Practic, activitatea comercială de brevete implică servicii casnice și comerț cu amănuntul.
Limitare severă a numărului de angajați - doar 15 persoane. Toți angajații antreprenorului sunt supuși contabilității.
Suprafața camerei de serviciu nu trebuie să depășească 50 de metri pătrați. m, care este de 3 ori mai puțin decât cu UTII.
Prețul unui brevet nu se reduce cu valoarea primelor de asigurare enumerate, așa cum se face cu sistemul simplificat de impozitare și UTII.

Rezultate

Fiecare antreprenor trebuie să evalueze în mod independent riscurile, oportunitățile și veniturile potențiale în cadrul diferitelor regimuri de impozitare și să facă o alegere în favoarea celui mai profitabil. Regimul patentat de impozitare este potrivit în special pentru antreprenorii care își încep propria afacere, întrucât îi scutește de calculul impozitelor și de depunerea declarațiilor fiscale.

Puteți afla la ce CSC ar trebui creditat costul unui brevet în articol. .

Acest articol este pentru antreprenorii individuali care se gândesc să aplice PST - sistemul de brevetare de impozitare. Vă vom spune despre beneficii, vă vom avertiza despre „capcanele” PSN și vă vom ajuta să faceți alegerea corectă.

Doar antreprenorii individuali pot aplica sistemul de impozitare brevetat. Și ambele imediat - din momentul înregistrării ca antreprenor individual și mai târziu. În cel de-al doilea caz, întreprinzătorul nu trebuie să aștepte, de exemplu, începutul anului (ca în cazul sistemului fiscal simplificat) sau trimestrului pentru a aplica acest regim special. PSN poate fi aplicat de la orice dată.

Condiții de utilizare a PSN

Important pentru aplicarea SPE este tipul de activitate în care antreprenorul intenționează să se angajeze sau în care este deja angajat. Cert este că acest regim de impozitare poate fi aplicat doar anumitor tipuri de activități. Toate acestea sunt prezentate în paragraful 2 al articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar chiar dacă în listă este menționat un anumit tip de activitate, trebuie să vă asigurați că în regiunea în care IP-ul intenționează să funcționeze, autoritățile locale au introdus un PSN în legătură cu acest tip de activitate.

Mai mult, autorităților entităților constitutive ale Federației Ruse li s-a acordat dreptul de a extinde lista tipurilor de activități „brevet” în legătură cu serviciile casnice (clauza 2, clauza 8, articolul 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse). ). Prin urmare, dacă unele servicii nu sunt disponibile în lista federală, atunci trebuie să vă uitați la legislația locală. Poate că sunt acolo.

Esența PSN este că valoarea impozitului se ridică de fapt la costul unui brevet și nu depinde de veniturile pe care le primește un antreprenor individual în cursul activităților sale. Adică, valoarea impozitului în cadrul PSN este fixă, iar suma exactă a acestuia se formează în funcție de potențialul de venit anual (este stabilit pentru fiecare tip specific de activitate) și de perioada pentru care este dobândit un brevet. Acesta poate fi un avantaj, de exemplu, dacă venitul real este mai mare decât „potențial posibil”. Mărimea potențialului de a primi venituri anuale după tip activitate antreprenorială, pentru care se aplică PSN, sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse (clauza 2, clauza 1, clauza 2, clauza 8 din articolul 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Impozitul în sine este calculat la o cotă de 6 la sută. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse cota de impozitare poate fi redus, inclusiv la 0 procente (clauzele 1, 2, 3 ale articolului 346.50 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Beneficiile PSN

Cel mai mare avantaj al brevetului este că utilizarea PSN scutește antreprenorul de plata unui număr de impozite (impozit pe venitul personal, TVA, impozit pe vânzări și impozit pe proprietate), ceea ce, în consecință, simplifică contabilitatea.

Adevărat, există anumite nuanțe aici. De exemplu, un IP asupra unui brevet va trebui să plătească TVA în unele cazuri: la importul de mărfuri în Rusia, la emiterea unei facturi către cumpărător cu o sumă dedicată TVA, la îndeplinirea sarcinilor unui agent fiscal.

Există caracteristici speciale pentru scutirea de impozitul pe proprietate. În primul rând, numai proprietățile care sunt implicate în activități de „brevet” sunt scutite de impozit. În al doilea rând, această proprietate nu ar trebui să fie clasificată drept proprietate supusă impozitării. valoarea cadastralăși incluse în lista regională corespunzătoare.

Un alt avantaj al PSN este că nu poți acorda o atenție deosebită unor astfel de nuanțe precum executarea documentelor de către antreprenorul individual și contrapărțile acestuia. La urma urmei, impozitul nu depinde de valoarea veniturilor și cheltuielilor, prin urmare, atunci când verifică întreprinzătorii individuali, este puțin probabil ca autoritățile fiscale să găsească vina în înregistrare. documente primare iar prezența documentelor „defecte” nu va crea mari probleme.

În plus, în unele regiuni s-au introdus așa-numitele „vacanțe fiscale”, când întreprinzătorii individuali nou înregistrați sunt scutiți de plata impozitului în primii doi ani. Adevărat, regiunile însele decid ce tipuri de activități fac obiectul unei astfel de preferințe.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a postat pe site-ul său un tabel care enumeră toate regiunile în care au fost introduse „scăderi fiscale”, indicând anumite tipuri de activități.

Mai există un plus, însă, acesta va exista doar până la 1 iulie 2018 (cu excepția cazului în care legiuitorul decide prelungirea termenului). Vorbim despre utilizarea CCT. Cert este că plătitorii de pe PSN sunt scutiți de utilizarea caselor de marcat dacă, la vânzarea bunurilor (execuția muncii, prestarea de servicii), la cererea cumpărătorului, eliberează un document de confirmare a plății, sau BSO. Aceasta rezultă din clauzele 7, 8 și 9 ale articolului 7 lege federala din 3 iulie 2016 Nr. 290-FZ și, de asemenea, confirmat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei printr-o scrisoare din 25 octombrie 2016 Nr. ED-4-20/20179.

Dezavantajele PSN

Dezavantajele PSN sunt mult mai puține decât avantajele, dar sunt acolo.

Primul dezavantaj este că, dacă la un moment dat antreprenorul are un venit scăzut (sau deloc), atunci o astfel de criză financiară nu îi va permite să reducă valoarea impozitului. Dar există și o cale de ieșire aici. Dacă un antreprenor individual înțelege că criza este prelungită, atunci el poate fi radiat ca plătitor SIT, declarând încetarea activităților comerciale pentru care se aplică sistemul de brevete. Acest lucru va ajuta la reducerea cuantumului taxei, deoarece atunci când activitatea „brevet” este încheiată înainte de expirarea brevetului, valoarea taxei este recalculată pe baza perioadei efective de activitate în zile calendaristice. Dacă, ca urmare a recalculării impozitului, a apărut o plată în exces, atunci, sub rezerva depunerii unei cereri adecvate, aceasta poate fi returnată sau compensată în mod general (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 25 mai 2016). nr. 03-11-11 / 29934). Apoi, când situația cu IP se îmbunătățește, puteți obține un nou brevet.

Există o altă caracteristică a PSN, care poate fi un dezavantaj pentru unii. Cert este că există limite dincolo de care un antreprenor individual pierde dreptul de a utiliza acest regim special. De exemplu, dacă venitul primit de la începutul anului calendaristic ca parte a activităților pe PSN a depășit suma de 60 de milioane de ruble (clauza 1, clauza 6, articolul 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Limitele sunt, de asemenea, stabilite în raport cu numărul de angajați angajați de un IP pe un brevet - numărul mediu nu trebuie să depășească 15 persoane (clauza 5 a articolului 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar plata cu întârziere a unui brevet nu privează dreptul de a utiliza PSN, așa cum era înainte de 1 ianuarie 2017. În acest caz, inspectoratul fiscal va trimite pur și simplu antreprenorului o cerere de plată a sumei necesare, pe care este de dorit ca antreprenorul individual să o completeze la timp (clauza 2 a articolului 76 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dezavantajele utilizării PSN includ faptul că antreprenorul nu va putea abandona acest regim înainte de expirarea brevetului. Cu excepția cazului în care, desigur, nu vorbim de încetarea activităților comerciale pentru care s-a aplicat PSN. Adică, după ce a început să aplice un regim special în legătură cu un anumit tip de activitate, un antreprenor individual este obligat să îl aplice până la expirarea brevetului (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 11 decembrie 2015 nr. SD-3). -3/4725).

În plus, Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede posibilitatea recalculării impozitului în situația în care numărul de indicatori de performanță specificați în brevet s-a modificat pe durata brevetului (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23 iunie 2015 Nr. 03-11-11/36170). Prin urmare, dacă un antreprenor individual care aplică PSN, de exemplu, în legătură cu serviciile de închiriere a spațiilor, a redus numărul de obiecte închiriate, atunci nu va fi posibilă recalcularea impozitului în jos.

Cum să obțineți un brevet

Deci, decizia de a aplica PSN a fost luată. Care sunt următorii pași pentru antreprenor?

În primul rând, SP trebuie să stabilească pentru cât timp dorește să aplice SPE. Este demn de remarcat aici că un brevet este eliberat la alegerea antreprenorului pentru orice perioadă - de la 1 la 12 luni inclusiv într-un an calendaristic (clauza 5 a articolului 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică perioada fiscală (perioada de valabilitate a brevetului) nu poate începe într-un an calendaristic și nu se poate termina în altul. în care legislatia fiscala nu există nicio prevedere pentru limitarea datei de începere a unui brevet la începutul unei luni calendaristice. Începutul termenului de brevet poate să cadă în orice dată a lunii indicată de IP în cererea de brevet și să expire la data corespunzătoare a ultimei luni a termenului. Dar nu va fi posibilă obținerea unui brevet pentru o perioadă mai mică de o lună, deoarece legislația nu prevede o astfel de oportunitate (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 20 ianuarie 2017 nr. 03-11-12 / 2316, din 26 decembrie 2016 Nr. 03-11-12 / 78014).

Procedura de plată a impozitului (costul unui brevet) depinde de perioada de valabilitate a acestuia (clauza 2 a articolului 346.51 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă un brevet este obținut pentru o perioadă de până la șase luni, atunci taxa trebuie plătită într-o singură plată cel târziu la data expirării brevetului. Dacă un brevet este obținut pentru o perioadă de la 6 până la 12 luni, taxa trebuie plătită în două etape:

prima plată în valoare de 1/3 din impozit (costul brevetului) - în termen de 90 de zile calendaristice de la începerea brevetului;
a doua plată pentru suma rămasă (2/3 din impozit) - nu mai târziu de data expirării brevetului.

Pentru a obține un brevet, un antreprenor individual trebuie să scrie o cerere în formularul nr. 26.5-1, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18.11. 2014 Nr ММВ-7-3/589. Dacă un antreprenor intenționează să desfășoare două tipuri de activități și să aplice PSN în legătură cu acestea, atunci ar trebui să depună două cereri (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 ianuarie 2017 nr. 03-11-11 / 4189).

Dacă un cetățean nu este încă înregistrat ca întreprinzător individual, atunci o cerere de brevet trebuie depusă la biroul fiscal simultan cu documentele de înregistrare. Este adevărat, numai acele persoane care intenționează să desfășoare activități de „brevet” în domeniul Federației Ruse în care sunt înregistrate ca IP pot face acest lucru. Acei cetățeni care s-au înregistrat deja ca antreprenor individual trebuie să depună o cerere cu cel puțin 10 zile lucrătoare înainte de a intenționa să înceapă aplicarea PSN (clauza 2 a articolului 346.45 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În termen de cinci zile de la data primirii cererii, IFTS (de la data înregistrării unei persoane fizice ca întreprinzător individual - pentru antreprenorii individuali nou înregistrați) trebuie să înregistreze antreprenorul și să-i elibereze un brevet (clauza 3 din articolul 346.45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 09.01.2014 Nr. SA-4-14/69).

Contabilitate si raportare la PSN

Un antreprenor care aplică PSN trebuie să păstreze evidența fiscală. Acest lucru se realizează prin menținerea Registrului de Contabilitate pentru Venituri și Cheltuieli în forma prezentată în Anexa nr. 3 la Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n. Această carte ar trebui să înregistreze, în ordine cronologică, pe baza documentelor primare (de exemplu, extrase de cont) pe bază de numerar, veniturile din vânzări primite în cadrul SPE. În plus, se păstrează o singură carte generală, în care sunt înregistrate datele despre toate brevetele primite.

Nu este necesară certificarea acestei cărți la fisc, întrucât o astfel de obligație nu este fixată nicăieri. Se poate desfășura atât pe hârtie, cât și în în format electronic. La menținerea unei cărți în formă electronică, antreprenorii sunt obligați să o tipărească pe hârtie la sfârșitul perioadei fiscale. carte pe pe suport de carton trebuie să fie dantelate și numerotate. Pentru fiecare perioadă fiscală obișnuită (an calendaristic) O carte noua contabilitatea veniturilor. Această procedură decurge din paragrafele 1.4, 1.5 din Procedura din Anexa nr. 4 la ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 135n din 22 octombrie 2012.

În ceea ce privește declarația în acest regim special: întrucât cuantumul taxei (costul unui brevet) este determinat în avans și nu depinde de indicatorii de performanță, nu există obligația de a depune declarație. Acest lucru este menționat în mod explicit la articolul 346.52 din Codul fiscal al Federației Ruse și este confirmat suplimentar în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 februarie 2017 nr. 03-11-12 / 10468, din 24 august 2016 nr. 03-11-12 / 49534.

Vom înțelege caracteristicile aplicării sistemului de impozitare a brevetelor, vom descrie pe scurt tipurile de activități în implementarea cărora este posibilă tranziția și vom enumera avantajele regimului fiscal.

Elementele de bază ale modului

Documentația de reglementare conține 47 de tipuri de activități în implementarea cărora este posibilă utilizarea unui brevet.

Dar aici se indică și faptul că o astfel de listă poate fi completată sau redusă de autoritățile regionale. O creștere sau scădere a activităților este posibilă în industria serviciilor casnice.

Toate fondurile pe care compania le primește vor fi distribuite după cum urmează:

În domeniul cateringului, trebuie respectată o condiție - sala nu trebuie să depășească 50 mp. Nu este permisă utilizarea unui brevet pentru astfel de servicii:

copierea și înmulțirea;
pentru fabricarea mobilei;
traducere.

Specificul aplicării modului

Să ne dăm seama cât și când să plătească, precum și când un om de afaceri își poate pierde dreptul de a folosi PSN. În cazul în care plătitorul primește un brevet pentru o perioadă de până la șase luni, acesta trebuie să plătească pentru acesta în termen de 25 de zile.

Video: sistemul de impozitare a brevetelor de la A la Z

În cazul în care documentul este achiziționat pentru o perioadă de 6-12 luni, atunci plata se face în valoare de 1/3 în termen de 25 de zile de la pornirea sistemului.

Restul sumei trebuie plătită cel târziu cu o lună înainte de încheierea lucrărilor pe PSN (). Puteți transfera fonduri pentru un brevet prin Sberbank sau cu ajutorul conturilor de decontare IP.

Valoarea unui brevet va depinde de:

cote de impozitare;
Perioada de valabilitate;
valoarea profitului posibil al antreprenorului pentru anul.

Care este cota de impozitare

Rata - valoarea calculelor de impozitare, care cade pe unitatea de măsură a bazei de impozitare. Momentan este de 6%.

Pentru a determina baza fiscală a unui brevet, un antreprenor individual trebuie să efectueze următoarele calcule:
Merită să luați 6% din suma primită - acesta va fi prețul documentului. Dacă brevetul este valabil un an, atunci calculul se va efectua după următoarea formulă:
Nu se menționează în legislație că un antreprenor de pe PSN poate reduce costul unui brevet pentru plăți de asigurări asigurare obligatorie.

Dar reduceri de tarife sunt permise. prima de asigurare. De exemplu, în 2013 a fost de 20% pentru contribuțiile la Fondul de pensii al Federației Ruse și de 0% pentru FSS și MHIF.

Aceiași întreprinzători individuali care își desfășoară activitatea în domeniul comerțului cu amănuntul, catering sau transfer să plătească sume de asigurare la tariful obișnuit.

Raportare sub PSN

Dacă un antreprenor lucrează numai pe un brevet, nu trebuie să depună rapoarte ().

Dacă întreprinzătorul individual desfășoară și alte tipuri de activități care fac obiectul unor activități speciale sau sistem comun, atunci merită întocmit rapoarte privind astfel de tipuri de activități în conformitate cu procedura de aplicare a regimului.

De exemplu, o companie lucrează pe PSN și USN. Apoi, conform brevetului, nimic nu este predat, dar conform USN, acesta este în curs de pregătire:

raportează la fondurile de asigurări.

Un antreprenor care lucrează sub un brevet trebuie să țină evidența profiturilor pe bază de numerar. Pentru aceasta se folosește KUDiR ().

Dar, în același timp, plătitorii de brevete nu sunt obligați să țină contabilitatea ().

Pierderea dreptului de a fi în mod

Un antreprenor poate pierde dreptul de a aplica SIT dacă:

a fost încălcat termenul de plată a sumei conform brevetului;
a depășit limita veniturilor din vânzări - peste 60 de milioane (se iau în considerare veniturile din brevet și impozitarea simplificată, dacă modurile sunt combinate);
limita de personal a fost depășită.

Video: sistemul de impozitare a brevetelor

Dacă un antreprenor primește un refuz din unul dintre motivele specificate sau încalcă astfel de reguli în timp ce se află deja în sistem, este posibilă o reaplicare din următorul an calendaristic.

Întrebări emergente

Luați în considerare câteva dintre nuanțe care vă vor ajuta să lucrați fără probleme pe PSN.

Interpretarea legilor regionale

PSN poate opera numai în acele regiuni în care administrația locală a adoptat legile relevante ale entităților constitutive ale Federației Ruse privind sistemul de impozitare a brevetelor.

De exemplu, când în circumscripția teritorială s-a decis introducerea unui sistem de brevetare pentru anumite tipuri de activități în 2012 (înainte de 1 decembrie), antreprenorul putea desfășura activități pe PSN nu mai devreme de 2013.

Pentru a afla dacă sistemul este valabil în regiunea dumneavoastră, merită recitit documentatii normative district teritorial. Serviciul Federal de Taxe a aprobat o listă de activități pentru care se aplică PSN. Sunt cuprinse în CVAP.

Structurile regionale ar trebui să posteze o astfel de listă pe o resursă oficială de internet, de exemplu, pe site-ul tax.ru. Dacă se fac modificări, organismul regional ar trebui să le reflecte pe site.

Este posibil să se combine cu UTII

De exemplu, un antreprenor individual oferă servicii de catering. Există un singur tip de activitate, ceea ce înseamnă că va trebui să obțineți un singur brevet.

Acest lucru nu va ține cont de câte puncte a deschis antreprenorul în regiunea în care a fost emis documentul - va avea dreptul de a utiliza regimul PSN.

Dar în cazul în care zona sălii de deservire a vizitatorilor în unele puncte depășește 50 mp. (dar nu mai mult de 150 mp), atunci compania poate combina sistemul de brevete și UTII.

Brevetul va fi utilizat în raport cu acele obiecte în care nu se depășește limita de suprafață, iar imputarea - în raport cu toate celelalte puncte ().

Poate o astfel de combinație cu UTII:

PSN	UTII
Brevet de vânzare cu amănuntul printr-un magazin cu o suprafață mai mică de 50 mp.	Vanzare cu amanuntul prin obiect, suprafata halei de comert in care este mai mare de 50, dar mai mica de 150 mp.
Pentru vânzare cu amănuntul într-o clădire în care nu există etaj de vânzare sau printr-o unitate nestaționară	Vânzarea mărfurilor la vânzare cu amănuntul, dacă nu există loc pentru service într-o cameră de tip staționar, iar suprafața este mai mare de 50, dar mai mică de 150 mp.
Vânzare cu amănuntul în rețele staționare sau nestaționare (când nu există hală pentru tranzacționare)	Vânzarea mărfurilor cu amănuntul într-o încăpere cu etaj comercial, dacă suprafața este mai mare de 50, dar mai mică de 150 mp.
Servicii de catering care sunt furnizate într-o cameră cu o suprafață de cel mult 50 mp. pentru fiecare punct	Alimentarea publică, care se realizează prin sediul întreprinderii fără săli pentru clienți; Servicii de catering care se asigură în interior, suprafața sălii pentru vizitatori este de la 50 la 150 mp.
Catering în interior cu sală pentru clienți până la 50 mp. Furnizare de servicii de catering interioare fără sală pentru vizitatori	Prestare servicii intr-o cladire cu hala de la 50 la 1150 mp.
Închirierea unei clădiri sau	Se aplică acelor obiecte care nu au fost reflectate în documentul PSN
Servicii de transport (transport pasageri, marfa)	Folosit in legatura cu aceleasi servicii, dar cu ajutorul unui transport care nu era indicat in brevet
Servicii de transport folosind mijloace de transport pe apă	Furnizare de servicii de transport pe apă vehicule care nu au fost incluse în brevet

Procedura de radiere

Dacă un antreprenor individual nu are dreptul de a utiliza PSN și, în legătură cu aceasta, a trecut la OSNO sau a încetat deloc să desfășoare activități, atunci baza pentru anulare este o cerere ().

Vă rugăm să contactați sucursala Autoritatea taxelor unde persoana este înregistrată ca plătitor. Documentul ar trebui să indice detaliile și termenii brevetului actual.

Antreprenorul trebuie să respecte următoarea procedură de radiere ():

în cazul în care numărul de salariați și limita de venit sunt depășite, sesizarea se depune în termen de 10 zile de la momentul producerii unei astfel de încălcări;
în cazul în care brevetul întârzie plata, dreptul de utilizare se pierde automat în termen de 5 zile și nu este necesară depunerea unei cereri ().

După radiere, plătitorul va primi o notificare de la organul fiscal (Formular nr. 2-4-Contabilitatea2). Inspectorul va verifica dacă sunteți înregistrat la alte sucursale ale Serviciului Fiscal Federal.

Dacă răspunsul este afirmativ, reprezentantul inspectoratului fiscal îi va anunța radierea în calitate de plătitor de impozit pe PSN.

Ce spune legea despre sistemul de impozitare a brevetelor din Republica Crimeea?

Care sunt perspectivele de dezvoltare a PSN în Crimeea? Legea privind utilizarea regimului a fost adoptată. Documentul precizează că PSN este introdus în Crimeea în conformitate cu regulile cap. 26.5 din Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 1 din lege).

Venitul potențial posibil se stabilește pe baza indicatorilor numărului de personal muncitor, transport și obiecte de natură separată în conformitate cu. Legea a intrat în vigoare la începutul lunii iulie a anului trecut.

CJSC și LLC nu pot trece la PSN. Sistemul de brevete este disponibil doar pentru antreprenori, iar dacă respectați legea, atunci folosirea unui astfel de regim poate fi o ușurare uriașă pentru întreprinderile mici și mijlocii.

Statul, folosind o varietate de instrumente, sprijină antreprenoriatul pe teritoriul Federației Ruse. Cel mai adesea acest lucru se realizează prin regimuri fiscale speciale. În acest scop a fost dezvoltat sistemul de brevete. Este un mod în care un individ...

Astăzi, statul, cu ajutorul diverselor instrumente legislative, încearcă să sprijine cât mai mult antreprenori individuali. Acest lucru se realizează adesea prin regimuri fiscale speciale. Unul dintre acestea este sistemul de impozitare brevetat. Acest mod vă permite să minimizați povara fiscală și, în același timp, ...

Când trece la un brevet, un antreprenor trebuie să calculeze costul acestuia. Și depinde nu numai de nivelul de bază al rentabilității tipului de activitate ales, ci și de cota de impozitare.

Cota de impozitare în cadrul sistemului de brevet de impozitare

Valoarea taxei la (costul unui brevet) depinde de o serie de factori. Și anume:

Cote de impozitare.
Rentabilitatea estimată a tipului de activitate selectat.
Durata brevetului.

Rata brevetului (articolul 346) este egală cu 6%. Dar în cazuri individuale regiunilor li se acordă dreptul de a o corecta în anumite condițiiși până la limitele specificate. Acest:

Pentru Crimeea și Sevastopol până la 4%.
avea drept legislativ introducerea unei cote zero pe doi ani pentru activitățile legate de programe sociale sau industrie. În astfel de cazuri, este necesar să se păstreze înregistrări separate ale veniturilor pentru fiecare rată.

Un alt factor subiectiv care afectează valoarea unui brevet este . Valoarea acestei valori depinde de:

IP selectat pentru .
Subiectul federației pe teritoriul căreia această activitate vor fi efectuate.

Și îl puteți lua în tabele speciale de rentabilitate de bază regională pentru PSN.

Și un alt factor care afectează costul unui brevet este venitul anual potențial maxim, care este de 1 milion de ruble. În fiecare an crește cu coeficientul deflator. Acum este 1.425. În plus, regiunile, la nivel legislativ local, au dreptul să o majoreze de până la 10 ori.

Ratele preferențiale pentru sistemul de impozitare simplificat și PSN sunt descrise în acest videoclip:

Calculul costului unui brevet

Costul unui brevet este o sumă fixă estimată a venitului așteptat și pentru a o determina, aveți nevoie de:

Aflați legile și reglementările locale despre cum să lucrați pe PSN.
Stabiliți indicatorii fizici necesari pentru a lucra pe brevet (număr de puncte de lucru și angajați).
Decideți asupra duratei brevetului.
Faceți un calcul folosind formula.

Formulă

Formula pentru calcularea valorii anuale la 6% este: Valoarea brevetului = (Randament de bază)×6/100.

Calcul greșit al brevetului

Atunci când se calculează un brevet conform formulei indicate mai sus, este necesar să se determine valoarea parametrilor săi:

Rentabilitatea de bază estimată, a cărei valoare este stabilită în funcție de tipul de activitate de către fiecare regiune în mod independent.
Posibile stimulente fiscale regionale.

Dacă durata brevetului este mai mică de un an, atunci se calculează după cum urmează: Cost lunar \u003d Cost anual × K / 12, unde K este numărul de luni de lucru pe brevet (de la 1 la 11).

Calculator PSN

O opțiune alternativă pentru determinarea costului unui brevet este calculatorul PSN de pe site-ul web de lucru al Serviciului Fiscal Federal. Pentru plata online, trebuie să specificați:

Data curentă.
Durata brevetului.
Selectați serviciul fiscal federal din regiunea dvs.
District sau municipiu.
Tipul de activitate și numărul de angajați.

Selectați câmpul „calcul” și obțineți rezultatul acestuia.

Exemplu

Valoarea rentabilității potențiale pentru serviciile de coafură într-una dintre regiunile Rusiei este de 500.000 de ruble (cu până la 5 angajați).

Costul unui brevet timp de un an pentru un antreprenor individual fără angajați în acest caz va fi: 500.000 × 6/100 = 30.000 de ruble.
Dacă acest antreprenor angajează 6 sau mai mulți (până la 10) angajați, atunci profitabilitatea de bază va crește la 800.000 de ruble. Și un brevet pentru un an va costa: 800.000 × 6/100 = 48.000 de ruble.

Cum plătiți

Costul brevetului este o taxă unică pentru întreprinzător pe PSN care îl înlocuiește.

Calculul veniturilor din PI pe un brevet are propriile sale caracteristici. V acest caz baza de impozitare este rentabilitatea de bază, care este prevăzută de legislație, și nu venitul efectiv primit de întreprinzător.

Caracteristicile sistemului de impozitare a brevetelor

Sistemul de impozitare brevetat, sau PST, este cel mai tânăr regim fiscal. Poate fi folosit doar de reprezentanții micilor întreprinderi implicate în anumite domenii de activitate. Aceștia sunt, de exemplu, frizerii, cosmeticienii, micii antreprenori, electricienii, proprietarii de mici magazine și cafenele etc.

Doar antreprenorii individuali (acest regim nu se aplică companiilor) cu cel mult 15 angajați pot trece la PSN. Serviciile de comerț cu amănuntul și de catering în baza unui brevet pot fi angajate numai pe o suprafață de până la 50 mp.

Antreprenorii persoane fizice de pe PSN sunt scutiți de plata impozitului pe venitul personal, TVA și impozitul pe proprietate. Oamenii de afaceri trebuie să plătească o sumă fixă cunoscută în avans la buget. Ei pot lucra fără case de marcat și pot emite BSO cumpărătorilor sau bonuri de vânzare. De asemenea, antreprenorii pot să nu țină evidența contabilă și să nu depună declarație fiscală.

Avantajele unui brevet includ posibilitatea de a reduce sarcina fiscală în comparație cu alte regimuri fiscale (această regulă nu funcționează întotdeauna). Antreprenorii de pe PSN au dreptul de a aplica rate preferențiale atunci când plătesc impozite pe salarii către PFR și FSS. Împreună reprezintă aproximativ 20% (în loc de 30% pentru OSNO).

PSN este voluntar pentru aplicare, iar trecerea la acesta se realizează pe baza cererii unui contribuabil. Astăzi, mai puțin de 5% dintre antreprenori au trecut la PSN. Acest lucru se datorează atât funcționării sistemului alternativ UTII, care în unele cazuri este mai profitabil, cât și dezavantajelor inerente regimului.

Deci, costul unui brevet nu poate fi redus cu valoarea contribuțiilor fixe la Fondul de pensii și a deducerilor pentru angajați, spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare și UTII. Acest lucru crește semnificativ povara fiscală asupra antreprenorului.

Antreprenorii sunt obligați să respecte limita veniturilor primite pe SIT. Nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble. pentru anul curent. Dacă IP-ul nu îndeplinește limita specificată sau nu are timp să plătească costul brevetului la timp, atunci acesta este transferat către OSNO. Pentru a controla respectarea limitei de venit, antreprenorul trebuie să mențină un registru special.

Dezavantajele regimului includ necesitatea de a plăti brevetul în avans, indiferent de veniturile sau pierderile reale. În plus, durata unui brevet este limitată an calendaristic, după finalizarea acestuia, IP-ul trebuie să cumpere unul nou. Dacă un antreprenor individual dorește să deschidă o reprezentanță în altă regiune, va trebui să cumpere un brevet separat, deoarece are o legătură regională.

Înapoi la index

Reguli de calcul al impozitului în sistemul de impozitare brevetat

Pentru sistemul de impozitare a brevetelor, cuantumul venitului potențial este stabilit la nivel regional. De asemenea autoritățile locale este permisă determinarea independentă a listei activităților pentru care antreprenorii au dreptul să treacă la PSN. De obicei, profitabilitatea de bază depinde de numărul de angajați, locația afacerii, capacitatea mașinilor, suprafața platformei de tranzacționare etc.

Calculul costului unui brevet este extrem de simplu: trebuie să înmulțiți randamentul de bază cu o rată de 6% și să ajustați valoarea rezultată cu coeficientul deflator.

Mărimea venitului maxim din sistemul de impozitare a brevetelor este revizuită anual. Dacă în 2016 a fost de 1,329 milioane de ruble, atunci din 2017 a fost de 1,425 milioane de ruble. Pe baza limitei specificate, costul maxim al unui brevet pentru un an în 2017 este de 85,5 mii de ruble. (1425000*6%). Până în 2015, a existat și o limită minimă de profitabilitate pentru IP pentru un brevet de 100 de mii de ruble, dar acum a fost anulată.

Autoritățile regionale au dreptul de a ajusta limita specificată de până la 10 ori pentru afacerea de închiriere și de până la 3 ori pentru atelierele de reparații auto. Orașele mari (cum ar fi Moscova și Sankt Petersburg) au, de asemenea, dreptul de a revizui cuantumul profitabilității în sus (de până la 5 ori).

Să luăm în considerare profitabilitatea de bază în cadrul sistemului de impozitare a brevetelor, folosind exemplul Moscovei. Deci, pentru servicii cosmetice și curățătorie chimică, este de 900 de mii de ruble, pentru repararea mobilierului, bijuterii, toalete plătite, locuințe, instalații electrice, servicii veterinare - 600 mii de ruble, pentru serviciile de tutori și bone, producția de folk. meșteșuguri, reparații de jucării, fabricarea de optice, îngrijirea animalelor de companie - 300 de mii de ruble.

Este de remarcat faptul că autoritățile de la Moscova își folosesc dreptul legal de a crește venitul de bază de cel mult 5 ori pentru orașele de peste un milion. Astfel, venitul anual pentru sectorul alimentației publice variază de la 2,1 la 6 milioane de ruble. in functie de judet; pentru comerțul cu amănuntul staționar - de la 1,4 la 4 milioane de ruble.

De exemplu, venitul potențial al unui antreprenor individual pe un brevet care furnizează servicii de coafură este de 900 de mii de ruble. Costul unui brevet pentru un an va fi de 54.000 de ruble. (900000*6%). Dacă un antreprenor individual dorește să cumpere un brevet timp de trei luni, și nu pentru un an, acesta îl va costa pe antreprenor 13.500 de ruble. (4500*3).

Pentru comparație, în Tula, venitul potențial al unui IP pe un brevet este de numai 211 mii de ruble. pe an, care este de aproape 5 ori mai mic, în Lipetsk - 500 de mii de ruble. Acest lucru demonstrează în mod clar dependența prețului unui brevet de regiunea de operare.

Conform legislatia actuala, dacă numărul de angajați IP a scăzut sau alți indicatori fizici s-au modificat, atunci costul brevetului nu este recalculat în scădere.

Dacă un antreprenor individual are de gând să înceapă doar activități și intenționează să se angajeze în producție, evoluții științifice sau afaceri sociale, atunci poate conta pe acordarea unui concediu fiscal pe o perioada de 1-2 ani. În acest caz, costul unui brevet pentru IP va fi zero.