patentový systém zdaňovaniesa objavil v Rusku relatívne nedávno - od roku 2013. V tomto článku sa pokúsime pochopiť hlavné nuansy uplatňovania systému zdaňovania patentov.
PSN: podstata a druhy činností
Zmyslom tohto osobitného režimu je, že podnikateľ dostane od daňových úradov osobitný dokument- patent. Pôsobí ako licencia na vykonávanie akéhokoľvek druhu obchodnej činnosti. Patent je druh platby za realizáciu činností. Môžete ho získať (alebo skôr kúpiť) na akékoľvek obdobie, nie však dlhšie ako 12 mesiacov (článok 5 článku 346.45 Daňového poriadku Ruskej federácie) a iba pre jeden typ činnosti (článok 1 článku 346.45 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie). Pre niekoľko typov komerčných aktivít je potrebné získať rôzne patenty.
Patentový systém zdaňovania môžu využívať iba jednotliví podnikatelia, nemá nič spoločné s podnikmi. Pre podnikateľov je systém zdaňovania patentov skvelou šancou vyskúšať si v malom podnikaní, pretože doklad je možné zakúpiť minimálne na 1 alebo 2 kalendárne mesiace. Patentový systém zdaňovania si nevyžaduje vypracovanie a podanie daňového priznania, čo je ďalší argument v prospech prechodu začínajúcich podnikateľov naň.
Druhy činností, ktoré podliehajú zdaneniu patentovou metódou, sú uvedené v čl. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie. V zozname je 63 položiek povolených činností. Miestne orgány majú zároveň právo regionálnej úrovni ho dopĺňať, ale nezmenšovať. Ak porovnáme aktivity systému zdaňovania patentov s UTII, potom sa nemôžeme zastaviť pri zjavnej podobnosti. V podstate aplikácia týchto dvoch daňových systémov zahŕňa poskytovanie určitých služieb a maloobchod.
Výroba v rámci systému patentového zdaňovania sa neposkytuje, ale je možné poskytovať takzvané výrobné služby, ktoré priamo súvisia s výrobou niečoho. Ide napríklad o výrobu riadu, kobercov, poľnohospodárskych nástrojov, okuliarovej optiky, krajčírstva kožušinové výrobky atď.
Prečítajte si viac o režimoch UTII pre rôzne obchodné oblasti vrubrika .
Prechod na patentový systém zdaňovania
Na získanie patentu musí podnikateľ podať žiadosť o svoj zámer na daňový úrad najmenej 10 dní pred začiatkom uplatňovania SIT.
Platí od 29.09.2017 nový formulár výpisy, môžete si ho stiahnuť .
Na druhej strane je daňovým úradom nariadené vydať patent do 5 dní odo dňa prijatia takejto žiadosti za predpokladu, že platiteľ má právo uplatniť tento daňový režim (odsek 3 článku 346.45 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Zároveň podnikateľ dostane samotný patent (alebo oznámenie o odmietnutí jeho vydania) proti prijatiu od daňových špecialistov.
Čo sa stane, ak individuálny podnikateľ mešká s podaním patentovej prihlášky, zistite .
Od roku 2014 môže podnikateľ deklarovať svoju túžbu prejsť na režim patentovej dane súčasne s registráciou fyzického podnikateľa, čo je ďalšou výhodou patentu pre začínajúcich podnikateľov.
Ako už bolo spomenuté, systém zdaňovania patentov môžu využívať iba jednotliví podnikatelia. Majú však aj určité obmedzenia:
- Počet zamestnancov nie je vyšší ako 15 osôb, a to nielen vo vzťahu k činnostiam, pre ktoré je zavedený patentový systém zdaňovania. Účtovníctvu podliehajú všetci zamestnanci tohto podnikateľa vo všetkých druhoch činností.
- Príjem presahujúci 60 000 000 rubľov. Určuje sa prírastkovo od 1. dňa kalendárneho roka, v ktorom podnikateľ začal s patentovou činnosťou. V praxi často nastávajú situácie, keď platiteľ kombinuje viacero daňových režimov. Príjem sa počíta súhrnne za všetky činnosti. V opačnom prípade IP stratí právo uplatňovať systém zdaňovania patentov.
Daňové úrady by nemali celkom určite udeliť prihlasovateľovi patent. Môžu vydať zamietnutie na základe niekoľkých dôvodov (článok 4 článku 346.45 daňového poriadku Ruskej federácie):
- V prihláške sa uvádza druh činnosti, ktorý nemá nič spoločné so systémom zdaňovania patentov.
- Poskytnutie žiadosti, ktorá nie je na jednotnom formulári, alebo s porušením vyplnenia potrebných prvkov.
- Uvedenie nesprávnej doby platnosti dokumentu v aplikácii, napríklad 18 mesiacov, čo je v rozpore s požiadavkami patentového režimu.
- Porušenie podmienok pre opakovaný prechod na režim patentovej dane v prípade straty práva na jeho používanie (odsek 2, odsek 8, článok 346.45 daňového poriadku Ruskej federácie). Žiadosť o použitie patentu vo vzťahu k činnosti, na ktorú bol prihlásený skôr, môže podnikateľ podať najskôr v nasledujúcom kalendárnom roku.
- Nezaplatenie nedoplatkov, ktoré je potrebné previesť v súvislosti s prechodom na systém zdaňovania patentov.
Ak podnikateľ stratil oprávnenie na používanie patentu, napríklad pri prekročení svojich príjmov, musí to oznámiť správcovi dane podaním žiadosti do 10. kalendárne dni odo dňa vzniku týchto okolností. Obdobná žiadosť sa podáva v prípade ukončenia činností, na ktoré sa uplatňoval patentový systém zdaňovania. Zrušenie registrácie vykonávajú špecialisti daňový úrad najneskôr do 5 dní odo dňa podania žiadosti. Oficiálnym dátumom vyradenia z evidencie je deň, kedy bol podnikateľ preradený do všeobecného daňového režimu.
Aké dane nahrádza patentový systém zdaňovania?
Patentový systém zdaňovania zahŕňa nahradenie jednej dane platbou daní len vo vzťahu k činnostiam, na ktoré sa tento daňový režim uplatňuje. Jediná daň, ktorú podnikateľ platí za získanie patentu, nahrádza 3 dane: DPH, daň z príjmu fyzických osôb a daň z majetku fyzických osôb. Ak však podnikateľ dováža výrobky na územie Ruská federácia, potom bude takáto transakcia podliehať DPH v všeobecný poriadok, bez ohľadu na to, či patent uplatní alebo nie.
Podnikateľ na patent platí príspevky za dôchodkové poistenie vo výške 20 %, ktoré pripisuje do mzdového fondu svojich zamestnancov. Odvody na sociálne a zdravotné poistenie nie je potrebné odvádzať, s výnimkou činností súvisiacich s maloobchodom, stravovaním a prenájmom priestorov. V prípade maloobchodu, stravovacích služieb a prenájmu priestorov sa za zamestnancov platí poistné vo všeobecných sadzbách.
Okrem odvodov za zamestnancov musí individuálny podnikateľ platiť za seba aj poistné pevná veľkosť. Náklady na patent sa neznižujú o sumu prevedeného poistného.
Ruské zákony umožňujú kombináciu viacerých daňových režimov. V tomto prípade musí individuálny podnikateľ viesť evidenciu samostatne pre každý druh činnosti (režim zdanenia).
Daňové účtovníctvo podľa patentového systému zdaňovania
Ako už bolo uvedené, patentový systém zdaňovania dáva podnikateľovi možnosť nepodávať daňové priznania, ale neoslobodzuje ho od daňového účtovníctva. S jeho pomocou totiž daňové úrady od začiatku kalendárneho roka časovo rozlišujú prijaté príjmy. Výška prijatého príjmu je dôležitá pre určenie nároku podnikateľa na získanie patentu alebo jeho ďalšie využitie.
Fyzický podnikateľ musí viesť záznamy o svojich skutočných príjmoch (a nie je to možné) v knihe príjmov v režime patentovej dane. Ak osoba používa najatú prácu, potom by sa malo zorganizovať účtovníctvo mzdy jej personálne a poistné. Účtovníctvo si môže viesť sám, využiť najatú pracovnú silu (mať účtovníka alebo účtovné oddelenie na plný úväzok), prípadne osloviť špecializované firmy, ktoré vedú evidenciu.
Kedy môže podnikateľ stratiť právo na používanie patentu
Podnikateľ môže byť zbavený práva na uplatnenie patentu v týchto prípadoch:
- počet zamestnancov sa zvýšil na viac ako 15 osôb;
- príjem získaný z predaja presiahol 60 000 000 rubľov;
- prítomnosť nezaplatenej patentovej dane - v takejto situácii sa dane z príjmu prijatého IP vypočítajú podľa všeobecný režim zdaňovanie.
pozri tiež .
Výhody a nevýhody PSN
Zvážte a zhrňte výhody a nevýhody uplatňovania systému zdaňovania patentov.
Výhody patentového režimu zdaňovania zahŕňajú tieto aspekty:
- Podnikateľ si môže samostatne určiť dobu platnosti osobitného daňového režimu (patent). To dáva začínajúcemu podnikateľovi výbornú príležitosť zhodnotiť potenciál trhu, na ktorom plánuje pôsobiť, a príjmy z komerčných aktivít.
- Odpadá tak podávanie daňových priznaní, čo podnikateľom výrazne zjednodušuje život. To ich však neoslobodzuje od daňového účtovania ich príjmov.
- Krajské úrady majú právo rozšíriť zoznam činností, na ktoré sa môžu udeľovať patenty, čo tiež poskytuje ďalšie príležitosti pre malé podniky.
- Možnosť neplatiť poistné na sociálne a zdravotné poistenie plynúce do mzdového fondu svojich zamestnancov. Je pravda, že táto výhoda sa nevzťahuje na tých podnikateľov, ktorí sa venujú oblasti Stravovanie, prenájom priestorov a maloobchod.
- Jednoduchá schéma prevodu daní, ktorá nezávisí od výsledkov konečnej činnosti. Cenu patentu určuje daňový úrad na základe potenciálneho príjmu za rok. Stanovujú ho miestne orgány na regionálnej úrovni.
- Možnosť získania patentov na viaceré druhy vykonávaných činností a vo viacerých regiónoch krajiny.
Samozrejme, režim zdaňovania patentov nemal svoje nevýhody:
- Režim môžu používať iba IP adresy. Podniky do tejto kategórie nepatria.
- Patentová obchodná činnosť v zásade zahŕňa služby pre domácnosť a maloobchod.
- Prísne obmedzenie počtu zamestnancov - iba 15 ľudí. Všetci zamestnanci podnikateľa podliehajú účtovníctvu.
- Plocha servisnej miestnosti by nemala byť väčšia ako 50 metrov štvorcových. m, čo je 3-krát menej ako pri UTII.
- Cena patentu nie je znížená o výšku uvedeného poistného, ako je to v prípade zjednodušeného daňového systému a UTII.
Výsledky
Každý podnikateľ musí samostatne posúdiť riziká, príležitosti a potenciálne príjmy v rámci rôznych daňových režimov a vybrať si ten najziskovejší. Patentový režim zdaňovania je vhodný najmä pre podnikateľov, ktorí začínajú podnikať, keďže ich oslobodzuje od výpočtu dane a podávania daňových priznaní.
Ktorému CSC treba pripísať náklady na patent sa dozviete v článku. .
Tento článok je pre individuálnych podnikateľov, ktorí uvažujú o uplatnení PST – patentového systému zdaňovania. Povieme vám o výhodách, upozorníme vás na „nástrahy“ PSN a pomôžeme vám so správnym výberom.
Patentový systém zdaňovania môžu uplatňovať iba jednotliví podnikatelia. A to okamžite - od okamihu registrácie ako individuálny podnikateľ a neskôr. V druhom prípade nemusí podnikateľ na uplatnenie tohto osobitného režimu čakať napríklad na začiatok roka (ako v prípade zjednodušeného daňového systému) alebo štvrťroka. PSN je možné uplatniť od akéhokoľvek dátumu.
Podmienky používania PSN
Pre uplatnenie SPE je dôležitý druh činnosti, ktorej sa podnikateľ plánuje alebo už venuje. Faktom je, že tento daňový režim možno uplatniť len na určité druhy činností. Všetky sú uvedené v odseku 2 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie. Ale aj keď je v zozname uvedený konkrétny typ činnosti, musíte sa uistiť, že v regióne, v ktorom IP plánuje pôsobiť, miestne orgány zaviedli PSN v súvislosti s týmto typom činnosti.
Okrem toho orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie dostali právo rozšíriť zoznam „patentových“ druhov činností v súvislosti s domácimi službami (doložka 2, doložka 8, článok 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie ). Ak teda niektoré služby nie sú dostupné v federálny zoznam, potom sa musíte pozrieť do miestnych zákonov. Možno sú tam.
Podstatou PSN je, že výška dane sa v skutočnosti rovná nákladom na patent a nezávisí od príjmu, ktorý jednotlivý podnikateľ získava v rámci svojej činnosti. To znamená, že výška dane podľa PSN je pevná a jej presná výška sa tvorí na základe potenciálu ročného príjmu (stanovuje sa pre každý konkrétny druh činnosti) a obdobia, na ktoré sa patent získava. To môže byť výhodou napríklad vtedy, ak je skutočný príjem vyšší ako „potenciálne možný“. Veľkosť potenciálu získať ročný príjem podľa typu podnikateľská činnosť, na ktoré sa uplatňuje PSN, sú ustanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (odsek 2, doložka 1, doložka 2, doložka 8 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie).
Samotná daň sa počíta so sadzbou 6 percent. Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie Sadzba dane môže byť znížená, a to aj na 0 percent (odseky 1, 2, 3 článku 346.50 daňového poriadku Ruskej federácie).
Výhody PSN
Najväčšou výhodou patentu je, že používanie PSN oslobodzuje podnikateľa od platenia množstva daní (daň z príjmu fyzických osôb, DPH, daň z obratu a daň z nehnuteľnosti), čo následne zjednodušuje účtovníctvo.
Je pravda, že tu existujú určité nuansy. Napríklad IP na patent bude musieť v niektorých prípadoch zaplatiť DPH: pri dovoze tovaru do Ruska, pri vystavení faktúry kupujúcemu s vyhradenou sumou DPH, pri plnení povinností daňového agenta.
Existujú špeciálne funkcie pre oslobodenie od dane z nehnuteľnosti. Po prvé, od dane je oslobodený len majetok, ktorý je zapojený do „patentových“ činností. Po druhé, tento majetok by sa nemal klasifikovať ako majetok podliehajúci zdaneniu. katastrálna hodnota a zaradené do príslušného regionálneho zoznamu.
Ďalšou výhodou PSN je, že nemôžete venovať veľkú pozornosť takým nuansám, ako je vyhotovenie dokumentov jednotlivým podnikateľom a jeho protistranami. Daň napokon nezávisí od výšky príjmov a výdavkov, preto pri kontrole jednotlivých podnikateľov daňové úrady pravdepodobne nezistia chybu pri registrácii primárne dokumenty a prítomnosť „chybných“ dokladov nespôsobí veľké problémy.
V niektorých regiónoch sa navyše zaviedli takzvané „daňové prázdniny“, kedy sú novoregistrovaní jednotlivci podnikatelia prvé dva roky oslobodení od platenia dane. Je pravda, že regióny samy rozhodujú, ktoré typy aktivít podliehajú takejto preferencii.
Ministerstvo financií Ruskej federácie zverejnilo na svojej webovej stránke tabuľku, v ktorej sú uvedené všetky regióny, v ktorých boli zavedené „daňové prázdniny“ s uvedením konkrétnych druhov činností.
Je tu ešte jedno plus, bude však existovať len do 1. júla 2018 (pokiaľ zákonodarca nerozhodne o predĺžení lehoty). Hovoríme o použití CCT. Platitelia na PSN sú totiž oslobodení od používania registračných pokladníc, ak pri predaji tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb) na žiadosť kupujúceho vystavia doklad potvrdzujúci platbu, alebo BSO. Vyplýva to z odsekov 7, 8 a 9 článku 7 federálny zákon zo dňa 3. júla 2016 č. 290-FZ a tiež potvrdené Federálnou daňovou službou Ruska listom z 25. októbra 2016 č. ED-4-20/20179.
Nevýhody PSN
Nevýhody PSN sú oveľa menšie ako klady, ale sú.
Prvým nedostatkom je, že ak má podnikateľ niekedy nízky príjem (alebo žiadny), tak mu takáto finančná kríza nedovolí znížiť výšku dane. Ale aj tu existuje cesta von. Ak individuálny podnikateľ pochopí, že kríza je zdĺhavá, môže byť odhlásený ako platiteľ SIT a oznámiť ukončenie podnikateľskej činnosti, na ktorú sa vzťahuje patentový systém. Pomôže to znížiť výšku dane, keďže pri ukončení „patentovej“ činnosti pred uplynutím platnosti patentu sa výška dane prepočítava na základe skutočnej doby činnosti v kalendárnych dňoch. Ak sa v dôsledku prepočtu dane objaví preplatok, potom je možné ho po podaní príslušnej žiadosti vrátiť alebo započítať všeobecným spôsobom (list Ministerstva financií Ruska z 25. mája 2016 č. 03-11-11 / 29934). Potom, keď sa situácia s IP zlepší, môžete získať nový patent.
Existuje ďalšia vlastnosť PSN, ktorá môže byť pre niekoho nevýhodou. Faktom je, že existujú hranice, pri prekročení ktorých individuálny podnikateľ stráca právo používať tento osobitný režim. Napríklad, ak príjem získaný od začiatku kalendárneho roka v rámci činností na PSN presiahol sumu 60 miliónov rubľov (doložka 1, doložka 6, článok 346.45 daňového poriadku Ruskej federácie). Limity sú tiež stanovené vo vzťahu k počtu zamestnancov najatých IP na patent - priemerný počet by nemal presiahnuť 15 ľudí (článok 5 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie).
Oneskorená platba patentu však nezbavuje práva na používanie PSN, ako tomu bolo pred 1. januárom 2017. V takom prípade daňový inšpektorát jednoducho zašle podnikateľovi výzvu na zaplatenie požadovanej sumy, ktorú je žiaduce, aby individuálny podnikateľ dokončil včas (článok 2 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie).
Medzi nevýhody používania PSN patrí skutočnosť, že podnikateľ nebude môcť tento režim opustiť pred uplynutím platnosti patentu. Ak, samozrejme, nehovoríme o ukončení podnikateľskej činnosti, na ktorú sa PSN vzťahovalo. To znamená, že po začatí uplatňovania osobitného režimu vo vzťahu k určitému druhu činnosti je individuálny podnikateľ povinný ho uplatňovať až do uplynutia platnosti patentu (list Federálnej daňovej služby Ruska z 11. decembra 2015 č. SD-3 -3/4725).
Daňový poriadok Ruskej federácie navyše nestanovuje možnosť prepočítania dane v situácii, keď sa počas platnosti patentu zmenil počet výkonnostných ukazovateľov uvedených v patente (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. júna 2015 č. 03-11-11/36170). Ak teda individuálny podnikateľ využívajúci PSN, napríklad v súvislosti so službami na prenájom priestorov, znížil počet prenajatých predmetov, nebude možné prepočítať daň smerom nadol.
Ako získať patent
Takže rozhodnutie o uplatňovaní PSN bolo prijaté. Aké sú ďalšie kroky podnikateľa?
V prvom rade si SP musí určiť, ako dlho chce SPE uplatňovať. Tu stojí za zmienku, že patent sa vydáva podľa výberu podnikateľa na akékoľvek obdobie - od 1 do 12 mesiacov vrátane v rámci kalendárneho roka (článok 5 článku 346.45 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že zdaňovacie obdobie (doba platnosti patentu) nemôže začať v jednom kalendárnom roku a skončiť v inom. V čom daňovej legislatívy nie je ustanovené obmedzenie dátumu začatia patentu začiatkom kalendárneho mesiaca. Začiatok doby platnosti patentu môže pripadnúť na ktorýkoľvek deň v mesiaci, ktorý IP uvádza v prihláške na patent, a uplynie v zodpovedajúci deň posledného mesiaca lehoty. Získanie patentu na obdobie kratšie ako mesiac však nebude fungovať, pretože legislatíva takúto možnosť neustanovuje (listy Ministerstva financií Ruska z 20. januára 2017 č. 03-11-12 / 2316, zo dňa 26. decembra 2016 č. 03-11-12 / 78014).
Postup platenia dane (náklady na patent) závisí od doby jeho platnosti (odsek 2 článku 346.51 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak je patent získaný na obdobie do šiestich mesiacov, potom musí byť daň zaplatená jednou platbou najneskôr do dátumu skončenia platnosti patentu. Ak sa patent získa na obdobie 6 až 12 mesiacov, daň sa musí zaplatiť v dvoch etapách:
- prvá platba vo výške 1/3 dane (náklady na patent) - do 90 kalendárnych dní od začatia patentu;
- druhá platba na zostávajúcu sumu (2/3 dane) - najneskôr do dátumu skončenia platnosti patentu.
Na získanie patentu musí individuálny podnikateľ napísať žiadosť vo formulári č. 26.5-1, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 18.11. 2014 č. ММВ-7-3/589. Ak podnikateľ plánuje vykonávať dva druhy činností a v súvislosti s nimi uplatňovať PSN, mal by podať dve žiadosti (list Ministerstva financií Ruska z 27. januára 2017 č. 03-11-11 / 4189).
Ak občan ešte nie je registrovaný ako samostatný podnikateľ, žiadosť o patent musí byť podaná na daňový úrad súčasne s registračnými dokumentmi. Je pravda, že to môžu robiť iba osoby, ktoré plánujú vykonávať „patentové“ činnosti v predmete Ruskej federácie, v ktorej sú registrované ako IP. Tí občania, ktorí sa už zaregistrovali ako samostatný podnikateľ, musia podať žiadosť najneskôr 10 pracovných dní predtým, ako plánuje začať uplatňovať PSN (odsek 2 článku 346.45 daňového poriadku Ruskej federácie).
Do piatich dní odo dňa prijatia žiadosti musí IFTS (od dátumu registrácie fyzickej osoby ako samostatného podnikateľa – pre novoregistrovaných fyzických osôb podnikateľa) zaregistrovať podnikateľa a vydať mu patent (odsek 3 článku 346.45 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie, list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 09.01.2014 č. SA-4-14/69).
Účtovníctvo a výkazníctvo v PSN
Podnikateľ uplatňujúci PSN musí viesť daňovú evidenciu. Deje sa tak vedením knihy o príjmoch a výdavkoch vo forme uvedenej v prílohe č. 3 k výnosu Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. októbra 2012 č. 135n. Táto kniha by mala zaznamenávať v chronologickom poradí na základe primárnych dokumentov (napríklad bankových výpisov) na hotovostnom základe tržby z predaja prijaté v rámci SPE. Okrem toho sa vedie jedna všeobecná kniha, kde sa zaznamenávajú údaje o všetkých prijatých patentoch.
Túto knihu nie je potrebné overovať na daňovom úrade, keďže takáto povinnosť nie je nikde stanovená. Môže sa vykonávať na papieri aj vo vnútri v elektronickom formáte. Pri vedení knihy v elektronickej podobe sú podnikatelia povinní si ju na konci zdaňovacieho obdobia vytlačiť na papier. rezervovať tlačená kópia musia byť šnurované a očíslované. Za každé riadne zdaňovacie obdobie (kalendárny rok) Nová knihaúčtovníctvo príjmov. Tento postup vyplýva z odsekov 1.4, 1.5 postupu uvedeného v prílohe č.4 k príkazu Ministerstva financií Ruska č.135n zo dňa 22.10.2012.
Čo sa týka priznania v tomto osobitnom režime: keďže výška dane (náklady na patent) je určená vopred a nezávisí od ukazovateľov výkonnosti, nevzniká povinnosť podávať priznanie. Toto je výslovne uvedené v článku 346.52 daňového poriadku Ruskej federácie a je to dodatočne potvrdené v listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 22. februára 2017 č. 03-11-12 / 10468 zo dňa 24. augusta 2016 č. 03-11-12 / 49534.
Pochopíme črty aplikácie patentového systému zdaňovania, stručne popíšeme druhy činností, pri ktorých realizácii je prechod možný a vymenujeme výhody daňového režimu.
Základy režimu
Regulačná dokumentácia obsahuje 47 druhov činností, pri ktorých realizácii je možné využiť patent.
Tu sa však tiež uvádza, že takýto zoznam môžu regionálne úrady doplniť alebo zredukovať. V odvetví služieb pre domácnosti je možný nárast alebo pokles aktivít.
Všetky finančné prostriedky, ktoré spoločnosť získa, budú rozdelené takto:
V oblasti stravovania je potrebné dodržať jednu podmienku - hala by nemala presiahnuť 50 m2. Nie je dovolené používať patent na tieto služby:
- kopírovanie a násobenie;
- na výrobu nábytku;
- preklad.
Špecifiká aplikácie režimu
Poďme zistiť, koľko a kedy zaplatiť, ako aj to, kedy môže podnikateľ stratiť právo používať PSN. V prípade, že platiteľ dostane patent na obdobie do šiestich mesiacov, musí ho zaplatiť do 25 dní.
Video: systém zdaňovania patentov od A po Z
Ak je doklad zakúpený na obdobie 6-12 mesiacov, potom je platba vykonaná vo výške 1/3 do 25 dní od spustenia systému.
Zvyšok sumy je potrebné uhradiť najneskôr mesiac pred ukončením práce na PSN (). Prostriedky na patent môžete previesť prostredníctvom Sberbank alebo pomocou účtov na vyrovnanie IP.
Hodnota patentu bude závisieť od:
- daňové sadzby;
- doba platnosti;
- výšku možného zisku podnikateľa za r.
Aká je sadzba dane
Sadzba - výška výpočtov dane, ktorá pripadá na mernú jednotku základu dane. V súčasnosti je to 6 %.
Na určenie základu dane z patentu musí individuálny podnikateľ vykonať tieto výpočty:
Z prijatej sumy sa oplatí vziať 6% - to bude cena dokumentu. Ak je patent platný rok, výpočet sa vykoná podľa nasledujúceho vzorca: 
V legislatíve nie je zmienka o tom, že by si podnikateľ na PSN mohol znížiť náklady na patent platby poistenia povinné poistenie.
Zníženie sadzby je však povolené. poistné. Napríklad v roku 2013 to bolo 20 % pre príspevky do Penzijného fondu Ruskej federácie a 0 % pre FSS a MHIF.
Tí istí jednotliví podnikatelia, ktorí pôsobia v oblasti maloobchodu, stravovania alebo prevodu, platia poistné sumy v bežnej sadzbe.
Hlásenie pod PSN
Ak podnikateľ pracuje iba na patente, nemusí podávať správy ().
Ak fyzická osoba podnikateľ vykonáva aj iné druhy činností, na ktoré sa vzťahujú osobitné resp spoločný systém, potom stojí za to pripraviť správy o takýchto typoch činností v súlade s postupom pri uplatňovaní režimu.
Napríklad spoločnosť pracuje na PSN a USN. Potom sa podľa patentu nič nevzdáva, ale podľa USN sa pripravuje:
- správy poistným fondom.
Podnikateľ pracujúci na základe patentu musí viesť záznamy o zisku na hotovostnej báze. Na tento účel sa používa KUDiR ().
Platitelia patentov však zároveň nemusia viesť účtovníctvo ().
Strata práva byť v režime
Podnikateľ môže stratiť právo uplatňovať SIT, ak:
- bola porušená lehota na zaplatenie sumy podľa patentu;
- prekročila hranicu príjmov z predaja - viac ako 60 miliónov (pri kombinovaní režimov sa berie do úvahy príjem z patentu a zjednodušeného zdanenia);
- bol prekročený limit počtu zamestnancov.
Video: systém zdaňovania patentov
Ak podnikateľ dostane odmietnutie z niektorého z uvedených dôvodov alebo poruší tieto pravidlá v čase, keď je už v systéme, od budúceho kalendárneho roka je možné podať opätovnú žiadosť.
Vznikajúce otázky
Zvážte niektoré nuansy, ktoré vám pomôžu pracovať na PSN bez problémov.
Výklad regionálnych zákonov
PSN môže pôsobiť iba v tých regiónoch, kde miestna vláda prijala príslušné zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o systéme zdaňovania patentov.
Napríklad, keď sa v územnom obvode rozhodlo o zavedení patentového systému pre niektoré druhy činností v roku 2012 (pred 1. decembrom), podnikateľ mohol vykonávať činnosť na PSN najskôr v roku 2013.
Ak chcete zistiť, či je systém platný vo vašom regióne, oplatí sa prečítať si ho znova normatívnu dokumentáciuúzemný obvod. Federálna daňová služba schválila zoznam činností, na ktoré sa vzťahuje PSN. Sú obsiahnuté v CVAP.
Regionálne štruktúry by mali uverejniť takýto zoznam na oficiálnom internetovom zdroji, napríklad na stránke tax.ru. Ak dôjde k zmenám, regionálny orgán by ich mal premietnuť na webovej stránke.
Je možné kombinovať s UTII
Napríklad individuálny podnikateľ poskytuje stravovacie služby. Existuje len jeden typ činnosti, čo znamená, že budete musieť získať jeden patent.
Nebude sa prihliadať na to, koľko bodov má podnikateľ otvorených v rámci kraja, kde bol doklad vystavený – bude mať právo využívať režim PSN.
Ale v prípade, že plocha haly na obsluhu návštevníkov na niektorých miestach presahuje 50 m2. (ale nie viac ako 150 m2), potom spoločnosť môže kombinovať patentový systém a UTII.
Patent sa použije vo vzťahu k tým objektom, kde nie je prekročený limit plochy, a imputácia - vo vzťahu ku všetkým ostatným bodom ().
Možno takáto kombinácia s UTII:
| PSN | UTII |
| Patent na maloobchodný predaj prostredníctvom predajne s plochou menšou ako 50 m2. | Maloobchodný predaj cez objekt, rozloha obchodnej haly je viac ako 50, ale menej ako 150 m2. |
| Na maloobchodný predaj v budove, kde nie je predajná plocha, alebo prostredníctvom nestacionárneho zariadenia | Predaj tovaru v maloobchode, ak v miestnosti stacionárneho typu nie je priestor na obsluhu a plocha je väčšia ako 50, ale menej ako 150 m2. |
| Maloobchodný predaj v stacionárnych alebo nestacionárnych sieťach (keď nie je hala na obchodovanie) | Predaj tovaru v maloobchode v miestnosti s obchodnou podlahou, ak je plocha väčšia ako 50, ale menej ako 150 m2. |
| Stravovacie služby, ktoré sú poskytované v miestnosti s rozlohou nie väčšou ako 50 m2. za každý bod | Verejné stravovanie, ktoré sa vykonáva v priestoroch podniku bez hál pre zákazníkov; Cateringové služby, ktoré sú poskytované v interiéri, plocha haly pre návštevníkov je od 50 do 150 m2. |
| Stravovanie v interiéri s halou pre zákazníkov do 50 m2. Poskytovanie služieb vnútorného stravovania bez haly pre návštevníkov | Poskytovanie služieb v budove s halou od 50 do 1150 m2. |
| Prenájom budovy resp | Vzťahuje sa na tie objekty, ktoré neboli zohľadnené v dokumente PSN |
| Dopravné služby (preprava osôb, nákladu) | Používa sa v súvislosti s rovnakými službami, ale s pomocou dopravy, ktorá nebola uvedená v patente |
| Dopravné služby využívajúce vodné spôsoby dopravy | Poskytovanie služieb vodnej dopravy vozidiel ktoré neboli zahrnuté v patente |
Postup odhlásenia
Ak individuálny podnikateľ nemá právo používať PSN a v súvislosti s tým prešiel na OSNO alebo prestal vykonávať činnosti vôbec, základom pre zrušenie registrácie je žiadosť ().
Kontaktujte prosím pobočku daňový úrad kde je osoba evidovaná ako platiteľ. Dokument by mal uvádzať podrobnosti a podmienky súčasného patentu.
Podnikateľ musí pri odhlásení dodržať nasledujúci postup:
- ak je prekročený počet zamestnancov a hranica príjmu, oznámenie sa podáva do 10 dní odo dňa, keď k takémuto porušeniu došlo;
- ak patent mešká s platbou, právo na jeho používanie sa automaticky stráca do 5 dní a nie je potrebné podávať prihlášku ().
Po odhlásení dostane platiteľ od správcu dane oznámenie (tlačivo č. 2-4-Účtovníctvo2). Inšpektor skontroluje, či ste zaregistrovaný v iných pobočkách Federálnej daňovej služby.
V prípade kladnej odpovede im zástupca daňového inšpektorátu oznámi zrušenie registrácie za platiteľa dane na PSN.
Čo hovorí zákon o patentovom systéme zdaňovania v Krymskej republike?
Aké sú vyhliadky na rozvoj PSN na Kryme? Bol prijatý zákon o použití režimu V dokumente sa uvádza, že na Kryme sa zavádza PSN v súlade s pravidlami Ch. 26.5 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 1 zákona).
Potenciálne možné príjmy sa stanovujú na základe ukazovateľov počtu pracujúceho personálu, dopravy a predmetov samostatného charakteru v súlade s. Zákon nadobudol účinnosť začiatkom júla minulého roka.
CJSC a LLC nemôžu prejsť na PSN. Patentový systém je dostupný len pre podnikateľov a ak sa budete riadiť zákonom, tak používanie takéhoto režimu môže byť pre malých a stredných podnikateľov obrovskou úľavou.
Štát pomocou rôznych nástrojov podporuje podnikanie na území Ruskej federácie. Najčastejšie sa to deje prostredníctvom osobitných daňových režimov. Na tento účel bol vyvinutý patentový systém. Je to režim, v ktorom jednotlivec...
Dnes sa štát pomocou rôznych legislatívnych nástrojov snaží podporovať čo najviac individuálnych podnikateľov. Často sa to deje prostredníctvom špeciálnych daňových režimov. Jedným z nich je patentový systém zdaňovania. Tento režim umožňuje minimalizovať daňové zaťaženie a zároveň ...
Pri prechode na patent si podnikateľ musí vypočítať jeho náklady. A to závisí nielen od základnej miery ziskovosti zvoleného druhu činnosti, ale aj od sadzby dane.
Sadzba dane podľa patentového systému zdaňovania
Výška dane (náklady na patent) závisí od mnohých faktorov. menovite:
- Daňové sadzby.
- Odhadovaná ziskovosť vybraného druhu činnosti.
- Trvanie patentu.
Miera patentov (346. článok) sa rovná 6 %. Ale v jednotlivé prípady regióny majú právo to opraviť určité podmienky a do stanovených limitov. toto:
- Pre Krym a Sevastopoľ až 4 %.
- mať legislatívny zákon zaviesť nulovú sadzbu na dva roky na činnosti súvisiace s sociálne programy alebo priemysel. V takýchto prípadoch je potrebné viesť samostatnú evidenciu príjmov pre každú sadzbu.
Ďalším subjektívnym faktorom, ktorý ovplyvňuje hodnotu patentu, je . Hodnota tejto hodnoty závisí od:
- vybratá adresa IP pre .
- Subjekt federácie, na území ktorej túto činnosť sa bude vykonávať.
A môžete si to vziať v špeciálnych tabuľkách regionálnej základnej ziskovosti pre PSN.
Ďalším faktorom ovplyvňujúcim náklady na patent je maximálny potenciálny ročný príjem, ktorý je 1 milión rubľov. Každý rok sa zvyšuje o koeficient deflátora. Teraz je to 1,425. Okrem toho majú regióny na miestnej legislatívnej úrovni právo ju zvýšiť až 10-násobne.
Zvýhodnené sadzby pre zjednodušený daňový systém a PSN sú opísané v tomto videu:
Výpočet ceny patentu
Náklady na patent predstavujú fixnú odhadovanú sumu očakávaného príjmu a na jej určenie potrebujete:
- Naučte sa miestne zákony a predpisy o tom, ako pracovať na PSN.
- Stanovte fyzické ukazovatele potrebné na prácu na patente (počet pracovných bodov a zamestnancov).
- Rozhodnite o trvaní patentu.
- Vykonajte výpočet pomocou vzorca.
Vzorec
Vzorec na výpočet ročnej hodnoty pri 6 % je: Hodnota patentu = (základný výnos) × 6/100.
Nesprávny výpočet patentu
Pri výpočte patentu podľa vyššie uvedeného vzorca je potrebné určiť hodnotu jeho parametrov:
- Odhadovaná základná rentabilita, ktorej výšku si každý kraj stanovuje podľa druhu činnosti samostatne.
- Možné regionálne daňové stimuly.
Ak je doba platnosti patentu kratšia ako rok, vypočíta sa takto: Mesačné náklady \u003d Ročné náklady × K / 12, kde K je počet mesiacov práce na patente (od 1 do 11).
PSN kalkulačka
Alternatívnou možnosťou na určenie nákladov na patent je kalkulačka PSN na pracovnej webovej stránke Federálnej daňovej služby. Pri online platbe musíte uviesť:
- Aktuálny dátum.
- Trvanie patentu.
- Vyberte federálnu daňovú službu vášho regiónu.
- Okres alebo obec.
- Druh činnosti a počet zamestnancov.
Vyberte pole "výpočet" a získajte jeho výsledok.
Príklad
Hodnota potenciálnej ziskovosti kaderníckych služieb v jednom z regiónov Ruska je 500 000 rubľov (do 5 zamestnancov).
- Náklady na patent za rok pre jednotlivého podnikateľa bez zamestnancov v tomto prípade budú: 500 000 × 6/100 = 30 000 rubľov.
- Ak tento podnikateľ najme 6 alebo viac (do 10) zamestnancov, základná ziskovosť sa zvýši na 800 000 rubľov. A patent na rok bude stáť: 800 000 × 6/100 = 48 000 rubľov.
Ako platíte
Náklady na patent predstavujú jednu daň pre podnikateľa na PSN, ktoré nahrádza.
Výpočet príjmu IP z patentu má svoje vlastné charakteristiky. IN tento prípad základom dane je základná ziskovosť, ktorá je predpísaná v legislatíve, a nie príjem skutočne dosiahnutý podnikateľom.
Vlastnosti systému zdaňovania patentov
Patentový systém zdaňovania alebo PST je najmladším daňovým režimom. Môžu ho používať iba zástupcovia malých podnikov zapojených do určitých oblastí činnosti. Sú to napríklad kaderníci, kozmetičky, malí dodávatelia, elektrikári, majitelia malých obchodov a kaviarní atď.
Do PSN môžu prejsť len jednotliví podnikatelia (tento režim neplatí pre firmy) s maximálne 15 zamestnancami. Patentovaný maloobchod a cateringové služby je možné vykonávať len na ploche do 50 m2.
Fyzickí podnikatelia na PSN sú oslobodení od platenia dane z príjmov fyzických osôb, DPH a dane z nehnuteľností. Podnikatelia musia do rozpočtu zaplatiť vopred známu pevnú sumu. Môžu pracovať bez registračných pokladníc a vydávať BSO kupujúcim resp predajné potvrdenky. Podnikatelia tiež nesmú viesť účtovníctvo a nepodávať daňové priznanie.
Medzi výhody patentu patrí možnosť zníženia daňového zaťaženia v porovnaní s inými daňovými režimami (nie vždy toto pravidlo funguje). Podnikatelia na PSN majú právo uplatniť zvýhodnené sadzby pri platení daní zo mzdy do PFR a FSS. Spolu tvoria asi 20 % (namiesto 30 % pre OSNO).
PSN je dobrovoľné na uplatnenie a prechod naň sa uskutočňuje na základe žiadosti daňovníka. Dnes na PSN prešlo menej ako 5 % podnikateľov. Je to spôsobené tak prevádzkou alternatívneho systému UTII, ktorý je v niektorých prípadoch ziskovejší, ako aj nevýhodami, ktoré sú tomuto režimu vlastné.
Náklady na patent teda nemožno znížiť o výšku pevných príspevkov do dôchodkového fondu a zrážok pre zamestnancov, na rozdiel od zjednodušeného daňového systému a UTII. To výrazne zvyšuje daňové zaťaženie podnikateľa.
Podnikatelia sú povinní dodržiavať limit príjmu poberaného na SIT. Nemali by presiahnuť 60 miliónov rubľov. za aktuálny rok. Ak IP nespĺňa stanovený limit alebo nemá čas zaplatiť náklady na patent včas, potom sa prevedie na OSNO. Na kontrolu dodržiavania príjmovej hranice musí podnikateľ viesť osobitnú účtovnú knihu.
Medzi nevýhody režimu patrí nutnosť platiť za patent vopred bez ohľadu na skutočný príjem alebo straty. Okrem toho je doba platnosti patentu obmedzená kalendárny rok, po jeho skončení si musí IP kúpiť nový. Ak chce individuálny podnikateľ otvoriť zastúpenie v inom regióne, bude si musieť kúpiť samostatný patent, pretože má regionálnu väzbu.
Späť na index
Pravidlá pre výpočet dane v patentovom systéme zdaňovania
Pre systém zdaňovania patentov je výška potenciálneho príjmu stanovená na regionálnej úrovni. Tiež miestnych úradov je povolené samostatne určiť zoznam činností, pre ktoré majú podnikatelia právo prejsť na PSN. Zvyčajne základná ziskovosť závisí od počtu zamestnancov, umiestnenia podniku, kapacity strojov, plochy obchodného priestoru atď.
Výpočet ceny patentu je mimoriadne jednoduchý: základný výnos je potrebné vynásobiť sadzbou 6 % a výslednú hodnotu upraviť koeficientom deflátora.
Výška maximálneho príjmu v rámci systému zdaňovania patentov sa každoročne prehodnocuje. Ak v roku 2016 to bolo 1,329 milióna rubľov, potom od roku 2017 to bolo 1,425 milióna rubľov. Na základe stanoveného limitu sú maximálne náklady na patent za rok v roku 2017 85,5 tisíc rubľov. (1425000*6 %). Do roku 2015 existoval aj minimálny limit ziskovosti pre IP na patent 100 000 rubľov, ale teraz bol zrušený.
Krajské úrady majú právo upraviť stanovený limit až 10-krát pre požičovňu a až 3-krát pre autoservisy. Veľké mestá (ako Moskva a Petrohrad) majú tiež právo revidovať výšku ziskovosti smerom nahor (až 5-krát).
Zoberme si základnú ziskovosť v systéme zdaňovania patentov na príklade Moskvy. Takže za kozmetické služby a čistiarne je to 900 tisíc rubľov, na opravu nábytku, šperkov, platené toalety, bývanie, elektroinštaláciu, veterinárne služby - 600 tisíc rubľov, za služby tútorov a pestúnky, výrobu ľudových remeslá, oprava hračiek, výroba optiky, starostlivosť o domáce zvieratá - 300 tisíc rubľov.
Stojí za zmienku, že moskovské úrady využívajú svoje zákonné právo na zvýšenie základného výnosu nie viac ako 5-krát pre miliónové mestá. Ročný príjem pre sektor verejného stravovania sa teda pohybuje od 2,1 do 6 miliónov rubľov. v závislosti od okresu; pre maloobchodný stacionárny obchod - od 1,4 do 4 miliónov rubľov.
Napríklad potenciálny príjem jednotlivého podnikateľa z patentu poskytujúceho kadernícke služby je 900 tisíc rubľov. Náklady na patent za rok budú 54 000 rubľov. (900 000*6 %). Ak chce individuálny podnikateľ kúpiť patent na tri mesiace a nie na rok, bude to stáť podnikateľa 13 500 rubľov. (4500*3).
Pre porovnanie, v Tule je potenciálny príjem z IP na patente iba 211 tisíc rubľov. za rok, čo je takmer 5-krát menej, v Lipetsku - 500 tisíc rubľov. To jasne dokazuje závislosť ceny patentu od oblasti pôsobenia.
Podľa platná legislatíva ak sa počet zamestnancov duševného vlastníctva znížil alebo sa zmenili iné fyzické ukazovatele, potom sa náklady na patent neprepočítavajú smerom nadol.
Ak sa individuálny podnikateľ chystá začať činnosti a plánuje sa zapojiť do výroby, vedecký vývoj alebo sociálka, potom môže rátať s tým, že mu poskytne daňové prázdniny na obdobie 1-2 rokov. V tomto prípade budú náklady na patent na IP nulové.