Pododsek 19 odseku 2 článku 346.43. Patentový systém pre IP

1. patentový systém zdaňovanie je ustanovené týmto zákonníkom, je uvedené do platnosti v súlade s týmto zákonníkom zákonmi subjektov Ruská federácia a uplatňované na územiach špecifikované subjekty Ruská federácia.

Patentový systém zdaňovania využívajú jednotliví podnikatelia spolu s ďalšími daňovými režimami stanovenými v právnych predpisoch Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.

2. Patentový systém zdaňovania sa vzťahuje na nasledujúce typy podnikateľská činnosť:

1) oprava a krajčírstvo odevov, kožušinových a kožených výrobkov, klobúkov a výrobkov z textilnej galantérie, oprava, krajčírstvo a pletenie pletenín;

2) oprava, čistenie, farbenie a krajčírstvo obuvi;

3) kadernícke a kozmetické služby;

4) služby chemického čistenia, farbenia a práčovne;

5) výroba a oprava kovovej galantérie, kľúčov, ŠPZ, tabúľ ulíc;

6) oprava a údržba domácich rádioelektronických zariadení, domácich strojov a domácich spotrebičov, hodín, oprava a výroba kovových výrobkov;

7) oprava nábytku;

8) služby fotoštúdia, fotolaboratórií a filmových laboratórií;

9) údržba a oprava vozidiel a motocyklov Vozidlo, stroje a zariadenia;

10) poskytovanie služieb cestnej dopravy na prepravu tovaru po ceste;

11) poskytovanie služieb cestnej dopravy na prepravu cestujúcich po ceste;

12) opravy bytov a iných budov;

13) služby pri výrobe montážnych, elektrických, sanitárnych a zváračské práce;

14) služby v oblasti zasklievania balkónov a lodžií, rezanie skla a zrkadiel, umelecké spracovanie skla;

15) služby na školenie obyvateľstva v kurzoch a doučovaní;

16) služby dohľadu a starostlivosti o deti a chorých;

17) služby pre príjem skla a druhotných surovín s výnimkou kovového odpadu;

18) veterinárne služby;

19) leasing (prenájom) obytných a nebytových priestoroch, chatky, pozemky patriace individuálnemu podnikateľovi na vlastnícke právo;

20) výroba výrobkov ľudových umeleckých remesiel;

21) ostatné služby priemyselného charakteru (služby spracovania poľnohospodárskych produktov a lesných produktov vrátane mletia obilia, šúpanie obilnín, spracovanie olejnatých semien, výroba a údenie klobás, spracovanie zemiakov, spracovanie zákazníkom dodanej vypranej vlny na pletenú priadzu, úprava koží zvierat , česanie vlny, strihanie domácich zvierat, oprava a výroba debnárskeho náčinia a keramiky, ochrana záhrad, sadov a zelene pred škodcami a chorobami, výroba plstených topánok, výroba poľnohospodárskych nástrojov z materiálu zákazníka, rytecké práce do kovu, skla, porcelánu, dreva, keramika; výroba a oprava drevených člnov; oprava hračiek; oprava turistického vybavenia a inventára; služby pri oraní záhrad a pílení palivového dreva; služby v oblasti opravy a výroby okuliarovej optiky; výroba a tlač vizitiek a pozvánok na rodinné oslavy knihárske práce, šitie, lemovanie, kartónové práce ; nabíjanie plynových kaziet do sifónov, výmena batérií v elektronických hodinkách a iných zariadeniach);

22) výroba a reštaurovanie kobercov a koberčekov;

23) oprava šperkov, bižutérie;

24) naháňanie a rytie šperkov;

25) monofónny a stereofónny záznam reči, spevu, inštrumentálneho vystúpenia zákazníka na magnetickú pásku, kompaktný disk, prehratie hudobných a literárnych diel na magnetickú pásku, kompaktný disk;

26) upratovacie a upratovacie služby v domácnostiach;

27) služby bytového interiérového dizajnu a služby umeleckého dizajnu;

28) vedenie tried telesnej kultúry a športu;

29) služby vrátnikov na železničných staniciach, autobusových staniciach, leteckých termináloch, letiskách, námorných a riečnych prístavoch;

30) platené toaletné služby;

31) služby kuchárov na prípravu jedál doma;

32) poskytovanie služieb v oblasti prepravy cestujúcich vodnou dopravou;

33) poskytovanie služieb v oblasti prepravy tovaru vodnou dopravou;

34) služby súvisiace s marketingom poľnohospodárskych produktov (skladovanie, triedenie, sušenie, umývanie, balenie, balenie a preprava);

35) služby súvisiace s udržiavaním poľnohospodárskej výroby (mechanizované, agrochemické, melioračné, dopravné práce);

36) služby v oblasti zeleného hospodárstva a dekoratívneho kvetinárstva;

37) poľovnícke hospodárstvo a poľovníctvo;

38) povolanie lekárske činnosti alebo farmaceutické činnosti osoba s licenciou špecifikované druhyčinnosti;

39) vykonávanie súkromných detektívnych činností licencovanou osobou;

40) prenájom služieb;

41) exkurzie;

42) rituálne služby;

43) pohrebné služby;

44) služby pouličných hliadok, bezpečnostných strážcov, strážcov a strážcov;

45) maloobchod vykonávaný prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete s obchodnou plochou najviac 50 metrov štvorcových pre každý predmet obchodnej organizácie;

46) maloobchod vykonávaný prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete, ktoré nemajú obchodné podlahy, ako aj prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete;

47) služby Stravovanie zabezpečované prostredníctvom zariadení spoločného stravovania s rozlohou sály návštevníckeho servisu najviac 50 metrov štvorcových pre každé stravovacie zariadenie.

3. Na účely odsekov 45 až 47 odseku 2 tento článok používajú sa tieto koncepty:

1) maloobchod - podnikateľská činnosť súvisiaca s obchodom s tovarom (aj za hotovosť, ako aj s použitím platobných kariet) na základe maloobchodných zmlúv. TO tento druh podnikateľská činnosť nezahŕňa predaj tovar podliehajúci spotrebnej dani uvedené v čl. 181 ods. 1 odsekoch 6 až 10 tohto zákonníka, potraviny a nápoje, vrátane alkoholických, v obaloch a obaloch výrobcu, ako aj bez takýchto obalov a obalov, v baroch, reštauráciách, kaviarňach a iných verejných zariadeniach potraviny, plyn, náklad a špeciálne vozidlá, prívesy, návesy, rozkladacie prívesy, autobusy akéhokoľvek druhu, tovar podľa vzoriek a katalógov mimo stacionárnej obchodnej siete (aj vo forme poštových zásielok (balíkový obchod), ako aj prostredníctvom teleshopu, telefónnej komunikácie a počítačových sietí ), prevod lieky o zvýhodnených (bezplatných) receptoch, ako aj produktoch vlastnej výroby (výroby). Predaj tovaru a (alebo) výrobkov verejného stravovania vyrobených v týchto predajných automatoch prostredníctvom predajných automatov sa na účely tejto kapitoly vzťahuje na maloobchod;

2) stacionárna obchodná sieť s obchodnými podlahami - obchodná sieť umiestnená v budovách a štruktúrach (ich časti) určených na obchodovanie, ktorá má samostatné priestory vybavené špeciálnym vybavením, určené na vykonávanie maloobchod a zákaznícky servis. Do tejto kategórie nákupné zariadenia zahŕňajú obchody a pavilóny;

3) predajňa - špeciálne vybavená budova (jej časť) určená na predaj tovaru a poskytovanie služieb zákazníkom a vybavená obchodnými, úžitkovými, administratívnymi a spoločenskými priestormi, ako aj priestormi na príjem, skladovanie a prípravu tovaru. na predaj;

4) pavilón - budova s obchodným poschodím a určená na jedno alebo viac pracovných miest;

5) plocha obchodného poschodia - časť predajne, pavilón, kde sa nachádza zariadenie určené na rozloženie, predvádzanie tovaru, vykonávanie hotovostného zúčtovania a obsluhu zákazníkov, priestor pokladničných jednotiek a pokladní, priestor pracovísk servisný personál, ako aj oblasť priechodov pre kupujúcich. Súčasťou plochy predajnej plochy je aj prenajatá časť plochy predajnej plochy. Priestory pomocných, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaná obsluha zákazníkov, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu. Plocha obchodného poschodia je určená na základe inventárnych a titulných dokumentov;

6) priestor haly návštevníckeho servisu - priestor špeciálne vybavených priestorov (voľných plôch) zariadenia spoločného stravovania, určených na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukrovinky a (alebo) nakúpený tovar, ako aj na voľnočasové aktivity, určený na základe inventárnych a vlastníckych dokladov;

(funkcia(w, d, n, s, t) ( w[n] = w[n] || ; w[n].push(function() ( Ya.Direct.insertInto(142160, "yandex_ad", ( stat_id: 4, ad_format: "direct", font_size: 1, type: "horizontal", limit: 1, title_font_size: 2, links_underline: false, site_bg_color: "FFFFFF", header_bg_color: "FFFFFF", bg_color: "FFFFFF", title_color: "3B6391", url_color: "3B6391", text_color: "000000", hover_color: "0066FF", sitelinks_color: "3B6391", favicon: true, no_sitelinks: false )); )); t = d.getNamesByTag script"); s = d.createElement("script"); s.src = "//an.yandex.ru/system/context.js"; s.type = "text/javascript"; s.async = true ;t.parentNode.insertBefore(s, t); ))(okno, dokument, "yandex_context_callbacks");

7) stacionárna obchodná sieť, ktorá nemá obchodné podlahy - obchodná sieť umiestnená v budovách, stavbách a štruktúrach (ich časti) určených na obchodovanie, ktoré nemajú samostatné a špeciálne vybavené priestory na tieto účely, ako aj v budovách, stavby a stavby (ich časti) používané na uzatváranie zmlúv o maloobchodnej kúpe a predaji, ako aj na ponukové konania. Táto kategória nákupných zariadení zahŕňa maloobchodné trhy, veľtrhy, kiosky, stany, predajné automaty;

8) kiosk - budova, ktorá nemá obchodné poschodie a je naň určená pracovisko predávajúci;

9) stan - skladacia konštrukcia vybavená pultom, ktorá nemá predajnú plochu;

10) nestacionárna obchodná sieť - obchodná sieť fungujúca na princípoch doručovania a podomového obchodu, ako aj predmety organizácie obchodu, ktoré nesúvisia so stacionárnou obchodnou sieťou;

11) doručovateľský obchod - maloobchod vykonávaný mimo stacionárnej maloobchodnej siete pomocou vozidiel špecializovaných alebo špeciálne vybavených na obchod, ako aj mobilných zariadení používaných len s vozidlom. Tento druh živnosti zahŕňa obchod s automobilom, pojazdnou predajňou, autopredajňou, tonárom, prívesným vozíkom, pojazdným automatom;

12) maloobchod - maloobchod vykonávaný mimo stacionárnej maloobchodnej siete prostredníctvom priameho kontaktu medzi predávajúcim a kupujúcim v organizáciách, v doprave, doma alebo na ulici. Tento druh obchodu zahŕňa obchod z rúk, podnos, z košíkov a ručných vozíkov;

13) služby verejného stravovania - služby pri výrobe kulinárskych výrobkov a (alebo) cukrárskych výrobkov, vytváranie podmienok na spotrebu a (alebo) predaj hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru, ako aj voľný čas činnosti. Služby verejného stravovania nezahŕňajú služby výroby a predaja tovarov podliehajúcich spotrebnej dani špecifikovaných v pododseku 3 odseku 1 článku 181 tohto zákonníka;

14) zariadenie spoločného stravovania s halou pre návštevníkov - budova (jej časť) alebo budova určená na poskytovanie služieb spoločného stravovania, ktorá má špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) zakúpený tovar, ako aj na voľnočasové aktivity;

15) zariadenie verejného stravovania, ktoré nemá halu pre obsluhu zákazníkov - zariadenie verejného stravovania, ktoré nemá špeciálne vybavenú miestnosť (voľnú plochu) na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) nakupovaného tovaru. Do tejto kategórie zariadení verejného stravovania patria kiosky, stany, kulinárske predajne (oddelenia) v reštauráciách, baroch, kaviarňach, jedálňach, bufetoch a iných podobných zariadeniach verejného stravovania;

16) otvorený priestor - miesto špeciálne vybavené pre verejné stravovanie, ktoré sa nachádza na pozemok.

4. Na účely tejto kapitoly zahŕňajú inventárne a vlastnícke listiny všetky individuálny podnikateľ dokumenty k objektu stacionárnej obchodnej siete (organizácie verejného stravovania) obsahujúce informácie o účele, konštrukčných prvkoch a usporiadaní priestorov takéhoto objektu, ako aj informácie potvrdzujúce právo užívať tento objekt (zmluva o predaji - obytné priestory, technický preukaz na nebytové priestory, plány, schémy, vysvetlivky, nájomnú (podnájomnú) zmluvu na nebytový priestor alebo jeho časť (časti), povolenie na právo obsluhovať návštevníkov na voľnom priestranstve a iné dokumenty.

5. Pri uplatňovaní patentového systému zdaňovania má individuálny podnikateľ právo prilákať zamestnancov vrátane občianskoprávnych zmlúv. Zároveň sa priemerný počet zamestnancov zistený spôsobom ustanoveným v federálny orgán výkonná moc oprávnená v oblasti štatistiky, by nemal presiahnuť 15 osôb za zdaňovacie obdobie pre všetky druhy podnikateľskej činnosti vykonávanej fyzickým podnikateľom.

6. Patentový systém zdaňovania sa nevzťahuje na druhy podnikateľskej činnosti uvedené v odseku 2 tohto článku, ak sú vykonávané v rámci jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluva o spoločné aktivity) alebo zmluva o správe majetku v správe.

7. Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie stanovujú výšku ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ potenciálne získať, podľa druhov podnikateľskej činnosti, na ktorú sa vzťahuje patentový systém zdaňovania. V čom maximálna veľkosť ročný príjem, ktorý môže jednotlivý podnikateľ získať, nemôže presiahnuť 1 milión rubľov, pokiaľ odsek 8 tohto článku neustanovuje inak.

8. Subjekty Ruskej federácie majú právo:

1) na zistenie výšky potenciálneho ročného príjmu, ktorý má jednotlivý podnikateľ poberať podľa druhov činností, na ktoré sa uplatňuje patentový systém zdaňovania, rozlišovať druhy podnikateľských činností uvedené v odseku 2 tohto článku, ak takáto diferenciácia je zabezpečená Celoruský klasifikátor služby obyvateľstvu alebo celoruský klasifikátor typov ekonomická aktivita;

1.1) s cieľom určiť výšku ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ dostať podľa druhov činností, na ktoré sa uplatňuje patentový systém zdaňovania, rozlíšiť územie zakladajúceho subjektu Ruskej federácie podľa území platnosti patentov podľa obcí (skupiny obce) s výnimkou patentov na vykonávanie druhov podnikateľských činností uvedených v odsekoch 10, 11, 32, 33 a 46 (v časti týkajúcej sa doručovateľského a podomového maloobchodu) odseku 2 tohto článku;

2) vytvoriť dodatočný zoznam druhov podnikateľských činností súvisiacich s osobnými službami v súlade s celoruským klasifikátorom služieb pre obyvateľstvo, ktorý nie je uvedený v odseku 2 tohto článku, na ktorý sa uplatňuje patentový systém zdaňovania;

3) stanovte výšku ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ prípadne získať, v závislosti od:

priemerný počet zamestnancov;

počet vozidiel, nosnosť vozidla, počet miest na sedenie vo vozidle;

počet samostatných objektov (priestorov) vo vzťahu k druhom podnikateľskej činnosti uvedeným v bodoch 19, 45 - 47 ods. 2 tohto článku;

územie platnosti patentov určené v súlade s odsekom 1.1 tohto odseku;

4) zvýšiť maximálnu výšku ročného príjmu, ktorý potenciálne môže získať individuálny podnikateľ:

najviac trikrát - pre druhy podnikateľskej činnosti uvedené v odsekoch 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 odseku 2 tohto článku;

nie viac ako päťkrát - pre všetky druhy podnikateľských činností, na ktoré sa vzťahuje patentový systém zdaňovania, vykonávané na území mesta s počtom obyvateľov viac ako jeden milión ľudí;

najviac desaťkrát - podľa druhov podnikateľskej činnosti uvedených v bodoch 19, 45 - 47 ods. 2 tohto článku.

9. Maximálna výška ročného príjmu potenciálne prijatého individuálnym podnikateľom uvedená v odseku 7 tohto článku podlieha indexácii koeficientom deflátora stanoveným pre príslušný kalendárny rok.

10. Aplikácia patentového systému zdaňovania jednotlivými podnikateľmi zabezpečuje ich oslobodenie od povinnosti platiť:

1) daň z príjmu jednotlivcov(z hľadiska príjmov z vykonávania druhov podnikateľských činností, na ktoré sa uplatňuje patentový systém zdaňovania);

2) daň z majetku fyzických osôb (pokiaľ ide o majetok využívaný pri vykonávaní druhov podnikateľských činností, na ktoré sa uplatňuje patentový systém zdaňovania, s výnimkou predmetov zdanenia majetkovou daňou fyzických osôb zaradených do zoznam určený v súlade s odsekom 7 článku 378.2 tohto kódexu, berúc do úvahy špecifiká ustanovené v odseku 2 vety 10 článku 378.2 tohto kódexu).

11. Fyzické osoby, ktoré uplatňujú patentový systém zdaňovania, sa neuznávajú za daňovníkov dane z pridanej hodnoty, s výnimkou dane z pridanej hodnoty splatnej podľa tohto zákona:

1) pri vykonávaní druhov podnikateľských činností, pri ktorých sa neuplatňuje patentový systém zdaňovania;

2) pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a na iné územia pod jej jurisdikciou;

3) pri uskutočňovaní transakcií zdaňovaných v súlade s článkom 174.1 tohto zákonníka.

12. Jednotliví podnikatelia uplatňujúci patentový systém zdaňovania platia iné dane v súlade s právnymi predpismi o daniach a poplatkoch a vykonávajú aj povinnosti daňových agentov ustanovené týmto zákonníkom.

1. Patentový systém zdaňovania je ustanovený týmto kódexom, uvedený do platnosti v súlade s týmto kódexom zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a uplatňovaný na územiach uvedených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Patentový systém zdaňovania využívajú jednotliví podnikatelia spolu s ďalšími daňovými režimami stanovenými v právnych predpisoch Ruskej federácie o daniach a poplatkoch.

2. Patentový systém zdaňovania sa uplatňuje na tieto druhy podnikateľskej činnosti:

1) oprava a krajčírstvo odevov, kožušinových a kožených výrobkov, klobúkov a výrobkov z textilnej galantérie, oprava, krajčírstvo a pletenie pletenín;

2) oprava, čistenie, farbenie a krajčírstvo obuvi;

3) kadernícke a kozmetické služby;

4) služby chemického čistenia, farbenia a práčovne;

5) výroba a oprava kovovej galantérie, kľúčov, ŠPZ, tabúľ ulíc;

6) oprava a údržba domácich rádioelektronických zariadení, domácich strojov a domácich spotrebičov, hodín, oprava a výroba kovových výrobkov;

7) oprava nábytku;

8) služby fotoštúdia, fotolaboratórií a filmových laboratórií;

9) údržba a oprava vozidiel a motorových vozidiel, strojov a zariadení;

10) poskytovanie služieb cestnej dopravy na prepravu tovaru po ceste;

11) poskytovanie služieb cestnej dopravy na prepravu cestujúcich po ceste;

12) opravy bytov a iných budov;

13) služby pri výrobe inštalačných, elektroinštalačných, sanitárnych a zváračských prác;

14) služby v oblasti zasklievania balkónov a lodžií, rezanie skla a zrkadiel, umelecké spracovanie skla;

15) služby na školenie obyvateľstva v kurzoch a doučovaní;

16) služby dohľadu a starostlivosti o deti a chorých;

17) služby pre príjem skla a druhotných surovín s výnimkou kovového odpadu;

18) veterinárne služby;

19) prenájom (prenájom) bytových a nebytových priestorov, záhradných domčekov, pozemkov vo vlastníctve fyzického podnikateľa na základe vlastníctva;

20) výroba výrobkov ľudových umeleckých remesiel;

22) výroba a reštaurovanie kobercov a koberčekov;

23) oprava šperkov, bižutérie;

24) naháňanie a rytie šperkov;

26) upratovacie a upratovacie služby v domácnostiach;

27) služby bytového interiérového dizajnu a služby umeleckého dizajnu;

28) vedenie tried telesnej kultúry a športu;

29) služby vrátnikov na železničných staniciach, autobusových staniciach, leteckých termináloch, letiskách, námorných a riečnych prístavoch;

30) platené toaletné služby;

31) služby kuchárov na prípravu jedál doma;

32) poskytovanie služieb v oblasti prepravy cestujúcich vodnou dopravou;

33) poskytovanie služieb v oblasti prepravy tovaru vodnou dopravou;

34) služby súvisiace s marketingom poľnohospodárskych produktov (skladovanie, triedenie, sušenie, umývanie, balenie, balenie a preprava);

35) služby súvisiace s udržiavaním poľnohospodárskej výroby (mechanizované, agrochemické, melioračné, dopravné práce);

36) služby v oblasti zeleného hospodárstva a dekoratívneho kvetinárstva;

37) poľovnícke hospodárstvo a poľovníctvo;

38) vykonávanie zdravotníckych činností alebo farmaceutických činností osobou oprávnenou na tieto druhy činností, s výnimkou predaja liekov podliehajúcich povinnému označovaniu identifikačnými prostriedkami vrátane kontrolných (identifikačných) značiek v súlade s federálnym zákonom č. - z 12. apríla 2010 federálny zákon „O obehu lieky";

39) vykonávanie súkromných detektívnych činností licencovanou osobou;

40) prenájom služieb;

41) exkurzie;

42) rituálne služby;

43) pohrebné služby;

44) služby pouličných hliadok, bezpečnostných strážcov, strážcov a strážcov;

45) maloobchod vykonávaný prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete s obchodnou plochou najviac 50 metrov štvorcových pre každý predmet obchodnej organizácie;

46) maloobchod vykonávaný prostredníctvom objektov stacionárnej obchodnej siete, ktoré nemajú obchodné podlahy, ako aj prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete;

47) služby verejného stravovania poskytované prostredníctvom zariadení verejného stravovania s rozlohou sály na obsluhu návštevníkov najviac 50 metrov štvorcových pre každé zariadenie verejného stravovania;

48) služby verejného stravovania poskytované prostredníctvom zariadení verejného stravovania, ktoré nemajú halu na obsluhu zákazníkov;

49) poskytovanie služieb v oblasti zabíjania, prepravy, destilácie, pasenia;

50) výroba kože a kožených výrobkov;

51) zber a zber potravinových lesných zdrojov, nedrevných lesných zdrojov a liečivých rastlín;

52) sušenie, spracovanie a konzervovanie ovocia a zeleniny;

53) výroba mliečnych výrobkov;

54) výroba sadivového materiálu ovocia a bobúľ, pestovanie sadeníc zeleninových plodín a trávových semien;

55) výroba pekárenských a múčnych cukrárskych výrobkov;

56) komerčný a športový rybolov a chov rýb;

57) lesníctvo a iné lesnícke činnosti;

58) prekladateľské a tlmočnícke činnosti;

59) činnosti v oblasti starostlivosti o starších ľudí a ľudí so zdravotným postihnutím;

60) zber, spracovanie a zneškodňovanie odpadov, ako aj spracovanie druhotných surovín;

61) rezanie, spracovanie a konečná úprava kameňa na pomníky;

62) poskytovanie služieb (výkon prác) pre vývoj počítačových programov a databáz (softvérové a informačné produkty výpočtovej techniky), ich prispôsobovanie a modifikovanie;

63) oprava počítačov a komunikačných zariadení.

3. Na účely odsekov 45 až 48 odseku 2 tohto článku sa používajú tieto pojmy:

1) maloobchod - podnikateľská činnosť súvisiaca s obchodom s tovarom (aj za hotovosť, ako aj s použitím platobných kariet) na základe maloobchodných zmlúv. Do tohto druhu podnikateľskej činnosti nepatrí predaj tovaru podliehajúceho spotrebnej dani uvedeného v ods. 6 až 10 ods. v baroch, reštauráciách, kaviarňach a iných zariadeniach spoločného stravovania, plynárenské, nákladné a špeciálne vozidlá, prívesy, návesy, rozpúšťacie prívesy, autobusy akéhokoľvek druhu, tovar podľa vzoriek a katalógov mimo stacionárnej distribučnej siete (aj vo forme poštových zásielok (balíkový obchod), ako aj prostredníctvom telenákupu, telefonickej komunikácie a počítačových sietí), prevoz liekov na zvýhodnený (bezplatný) recept, ako aj produktov vlastnej výroby (výroba). Predaj liekov podliehajúcich povinnému označovaniu identifikačnými prostriedkami vrátane kontrolných (identifikačných) značiek v súlade s federálnym zákonom č. 61-FZ z 12. apríla 2010 „O obehu liekov“, obuvi a odevov, odevných doplnkov a iných produkty z prírodná kožušina podlieha povinnému označovaniu identifikačnými prostriedkami vrátane kontrolných (identifikačných) značiek podľa zoznamu kódov Celoruského klasifikátora produktov podľa druhov hospodárskej činnosti a (alebo) podľa zoznamu kódov tovaru v súlade s ust. Nomenklatúra komodít zahraničná ekonomická činnosť Euroázijskej hospodárskej únie, určená vládou Ruskej federácie, sa na účely tejto kapitoly nevzťahuje na maloobchod. Predaj tovaru a (alebo) výrobkov verejného stravovania vyrobených v týchto predajných automatoch prostredníctvom predajných automatov sa na účely tejto kapitoly vzťahuje na maloobchod;

2) stacionárna obchodná sieť s obchodnými poschodiami - obchodná sieť umiestnená v budovách a stavbách (ich časti) určených na obchodovanie, ktoré majú samostatné priestory vybavené špeciálnym vybavením, určené na maloobchod a služby zákazníkom. Táto kategória maloobchodných zariadení zahŕňa obchody a pavilóny;

4) pavilón - budova s obchodným poschodím a určená na jedno alebo viac pracovných miest;

5) priestor obchodného poschodia - časť predajne, pavilón, kde sa nachádza zariadenie určené na rozloženie, predvádzanie tovaru, vykonávanie hotovostného zúčtovania a obsluhu zákazníkov, priestor pokladní a pokladní, priestor pracovísk pre obslužný personál, ako aj oblasť priechodov pre zákazníkov. Súčasťou plochy predajnej plochy je aj prenajatá časť plochy predajnej plochy. Priestory pomocných, administratívnych a občianskych priestorov, ako aj priestorov na príjem, skladovanie tovaru a jeho prípravu na predaj, v ktorých nie je poskytovaná obsluha zákazníkov, sa nevzťahuje na priestor obchodného parketu. Plocha obchodného poschodia je určená na základe inventárnych a titulných dokumentov;

6) priestor návštevníckej servisnej haly - priestor špeciálne vybavených priestorov (voľné plochy) zariadenia verejného stravovania určeného na konzumáciu hotových kulinárskych výrobkov, cukroviniek a (alebo) zakúpeného tovaru, ako aj na voľný čas činnosti, určené na základe inventárnych a vlastníckych dokladov;

8) kiosk - budova, ktorá nemá obchodné poschodie a je určená pre jedno pracovisko predávajúceho;

9) stan - skladacia konštrukcia vybavená pultom, ktorá nemá predajnú plochu;

16) otvorená plocha - miesto špeciálne vybavené pre verejné stravovanie, ktoré sa nachádza na pozemku.

4. Inventárnymi a vlastníckymi listinami sa na účely tejto kapitoly rozumejú všetky dokumenty držané individuálnym podnikateľom k objektu stacionárnej obchodnej siete (organizácie verejného stravovania), ktoré obsahujú informácie o účele, konštrukčných prvkoch a usporiadaní priestorov takéhoto podniku. objekt, ako aj údaje potvrdzujúce užívacie právo k tomuto objektu (zmluva o predaji nebytových priestorov, technický pas na nebytové priestory, plány, schémy, vysvetlivky, nájomná (podnájomná) zmluva na nebyt. priestor alebo jeho časť (časti), povolenie na právo obsluhovať návštevníkov na voľnom priestranstve a ďalšie dokumenty).

5. Pri uplatňovaní patentového systému zdaňovania má individuálny podnikateľ právo zamestnať zamestnancov, a to aj na základe občianskoprávnych zmlúv. Priemerný počet zamestnancov zistený spôsobom ustanoveným federálnym výkonným orgánom povereným v oblasti štatistiky by zároveň nemal presiahnuť 15 osôb za zdaňovacie obdobie pri všetkých druhoch podnikateľskej činnosti vykonávanej jednotlivcom, na ktoré sa uplatňuje systém zdaňovania patentov.

6. Patentový systém zdaňovania sa neuplatňuje na druhy podnikateľskej činnosti uvedené v odseku 2 tohto článku, ak sú vykonávané na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy (dohody o spoločnej činnosti) alebo zmluvy o správe majetku.

7. Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie stanovujú výšku ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ potenciálne získať, podľa druhov podnikateľskej činnosti, na ktorú sa vzťahuje patentový systém zdaňovania. Zároveň maximálna výška ročného príjmu potenciálne prijatého individuálnym podnikateľom nesmie presiahnuť 1 milión rubľov, pokiaľ odsek 8 tohto článku neustanovuje inak.

8. Subjekty Ruskej federácie majú právo:

1) na zistenie výšky ročných príjmov potenciálne splatných jednotlivým podnikateľom podľa druhov činností, na ktoré sa uplatňuje patentový systém zdaňovania, rozlíšiť druhy podnikateľskej činnosti uvedené v odseku 2 tohto článku, ak takáto diferenciácia je zabezpečený celoruským klasifikátorom druhov ekonomických činností a (alebo ) celoruským klasifikátorom produktov podľa druhu ekonomickej činnosti;

1.1) s cieľom určiť výšku ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ dostať podľa druhov činností, na ktoré sa uplatňuje patentový systém zdaňovania, rozlíšiť územie subjektu Ruskej federácie územiami patentov podľa obce (súbory obcí), s výnimkou patentov na vykonávanie druhov podnikateľských činností uvedených v bodoch 10, 11, 32, 33 a 46 (v časti týkajúcej sa doručovania a maloobchodu) odseku 2 tohto článku ;

2) vytvoriť dodatočný zoznam druhov podnikateľských činností súvisiacich s osobnými službami a neuvedených v odseku 2 tohto článku, na ktoré sa vzťahuje patentový systém zdaňovania. Kódy činností v súlade s celoruským klasifikátorom ekonomických činností a kódy služieb v súlade s celoruským klasifikátorom produktov podľa druhov ekonomických činností súvisiacich so službami pre domácnosť určuje vláda Ruskej federácie.

Pri zostavovaní dodatočného zoznamu druhov podnikateľskej činnosti podľa tohto odseku možno výšku ročného príjmu potenciálne splatného jednotlivým podnikateľom určiť pre skupiny (podskupiny) a (alebo) jednotlivé druhy hospodárskej činnosti súvisiace s osobnými službami;

2.1) stanovujú nasledujúce obmedzenia na uplatňovanie patentového systému zdaňovania:

podľa celkovej plochy prenajatých (prenájmu) bytových a nebytových priestorov, pozemkov vo vlastníctve fyzického podnikateľa - podľa druhu podnikateľskej činnosti uvedenej v odseku 2 ods.

celkom vozidiel a lode vodnej dopravy - podľa druhov podnikateľskej činnosti uvedených v bodoch 10, 11, 32 a 33 odseku 2 tohto článku;

celkovým počtom stacionárnych a nestacionárnych zariadení obchodnej siete a zariadení verejného stravovania a (alebo) ich celkovou rozlohou - podľa druhov podnikateľskej činnosti uvedených v bodoch 45 - 48 ods. 2 tohto článku;

3) určiť výšku ročného príjmu, ktorý by mohol jednotlivý podnikateľ prípadne získať:

na jednotku priemerného počtu zamestnancov;

na jednotku vozidiel, plavidlá na prepravu vody;

na 1 tonu nosnosti vozidiel na sedadlo pre cestujúceho - podľa druhov podnikateľskej činnosti uvedených v bodoch 10, 11, 32 a 33 odseku 2 tohto článku;

za 1 meter štvorcový plochy prenajatých (prenájmu) bytových a nebytových priestorov, pozemky - podľa druhu podnikateľskej činnosti uvedenej v odseku 2 ods. 2 ods. 19 tohto článku;

na jeden objekt stacionárnej (nestacionárnej) obchodnej siete, objekt organizácie verejného stravovania a (alebo) na 1 meter štvorcový plochy objektu stacionárnej (nestacionárnej) obchodnej siete objekt organizácie spoločného stravovania - podľa druhov podnikateľskej činnosti uvedených v bodoch 45 - 48 ods. 2 týchto článkov;

v závislosti od územia patentu, berúc do úvahy ustanovenia pododseku 1.1 tohto odseku;

4) zvýšiť maximálnu výšku ročného príjmu, ktorý potenciálne môže získať individuálny podnikateľ:

najviac trikrát - pre druhy podnikateľskej činnosti uvedené v odsekoch 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 odseku 2 tohto článku;

najviac desaťkrát - podľa druhov podnikateľskej činnosti uvedených v bodoch 19, 45 - 47 ods. 2 tohto článku.

9. Maximálna výška ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ podľa odseku 7 tohto článku potenciálne získať, podlieha indexácii koeficientom deflátora ustanoveným pre príslušný kalendárny rok.

10. Aplikácia patentového systému zdaňovania jednotlivými podnikateľmi zabezpečuje ich oslobodenie od povinnosti platiť:

1) daň z príjmu fyzických osôb (pokiaľ ide o príjmy získané pri vykonávaní druhov podnikateľských činností, na ktoré sa uplatňuje patentový systém zdaňovania);

11. Fyzické osoby, ktoré uplatňujú patentový systém zdaňovania, sa neuznávajú za daňovníkov dane z pridanej hodnoty, s výnimkou dane z pridanej hodnoty splatnej podľa tohto zákona:

1) pri vykonávaní druhov podnikateľských činností, pri ktorých sa neuplatňuje patentový systém zdaňovania;

2) pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a na iné územia spadajúce pod jej jurisdikciu vrátane súm dane splatnej po ukončení colného konania v slobodnej colnej zóne na území Osobitnej ekonomickej zóny v Kaliningradskej oblasti;

3) pri vykonávaní transakcií zdaňovaných v súlade s článkami a článkom 174.1 tohto kódexu.

Súdna prax podľa článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie

Rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 5. októbra 2018 N 309-KG18-15132 vo veci N A50-21153/2017

Podnikateľovi bol na základe prihlášky zo dňa 12.10.2013 udelený patent na právo uplatňovať systém zdaňovania patentov (ďalej len PSN) na obdobie od 1.1.2014 do 31.12.2014 v r. vo vzťahu k činnostiam pri poskytovaní služieb v oblasti výroby inštalačných, elektrických, sanitárnych a zváračských prác na základe článku 346.43 ods. 2 pododseku 13 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len daňový poriadok) .

Rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 20. mája 2019 N 301-ES19-6218 vo veci N A28-13889/2017

Keďže súdy prvého a odvolacieho stupňa odmietli splniť uvedenú požiadavku, po vyhodnotení dôkazov predložených v spise sa riadili ustanoveniami § 801 ods. Občianskeho zákonníka Ruská federácia, článok 8 federálny zákon zo dňa 08.11.2007 N 259-FZ „Listina cestná preprava a mestskej pozemnej elektrickej dopravy“, zákon Kirovský región zo dňa 29.11.2012 N 221-ZO „O patentovom systéme zdaňovania na území Kirovskej oblasti“, vysvetlivky uvedené v uznesení pléna Najvyššieho Rozhodcovský súd Ruskej federácie zo dňa 12.10.2006 N „O posúdení platnosti získania daňového zvýhodnenia daňovníkom rozhodcovskými súdmi“ s prihliadnutím na právne postavenie Ústavného súdu Ruskej federácie uvedené v uznesení z 12.12. .1996 N 20-P a rozsudky zo dňa 25.7.2001 N 138-O, zo dňa 15.05.2001 N 88-O, Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie v rozhodnutiach zo dňa 16.03.2010 N 14009/06 a N 14018/06 .2013 N 18384/12 dospel k záveru, že napadnuté rozhodnutie je v súlade s ust. platná legislatíva a neporušuje práva legitímne záujmyžiadateľ.

Rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 30. marca 2018 N 301-KG18-1775 vo veci N A38-6544/2016

Po posúdení dôkazov predložených v ich úplnosti a vzájomnej súvislosti, pričom sa riadili okrem iného ustanoveniami článkov 346.43, 346.45, 346.53 Daňového poriadku Ruskej federácie, čl. 431, 703 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, čl. 1 Kódex mestského plánovania Ruská federácia, federálny zákon z 21. júla 1997 N 122-FZ „Na štátna registrácia práva k nehnuteľnostiam a obchody s nimi“, súdy prvej inštancie a odvolacích inštancií sa stotožnili so závermi správcu dane a uznali rozhodnutie inšpekcie v žalobcom namietanej časti v r. kasačná sťažnosť zákonné a opodstatnené. Okresný súd tieto zistenia potvrdil.

Rozhodnutie Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 21. mája 2018 N 307-KG18-5327 vo veci N A56-42585/2017

Po preskúmaní okolností prípadu a vyhodnotení dôkazov dostupných vo veci v súlade s § 65, 71, 198, 200, 201 Rozhodcovského súdu procesný kódex Ruskej federácie, riadi sa článkami 346.43, 346.47, 346.49 - 346.51 daňového poriadku Ruskej federácie, zákonom mesta St. daňový úrad výpočet príjmu a výšky dane splatnej podnikateľom je správny.

RUSKÁ FEDERÁCIAFEDERÁLNY ZÁKONO zmenách a doplneniach článkov 346-43 a 346-45 druhej častiDaňový poriadok Ruskej federáciePrijatý Štátna duma 4. júla 2014Schválené Radou federácie 9. júla 2014článok 1 Zoznámte sa s druhou časťou daňového poriadku Ruskej federácie (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2000, č. 32, čl. 3340; 2001, č. 53, čl. 5023; 2012, č. 26, čl. 20147; , č. 49, čl. 6335) tieto zmeny: 1) v článku 346-43: a) v odseku 7 druhá veta znie: „Súčasne maximálna výška ročného príjmu, ktorý môže jednotlivec podnikať, nemôže presiahnuť 1 milión rubľov, ak odsek 8 tohto článku neustanovuje inak. "; b) v odseku 8: pridať odsek 1-1 tohto obsahu:"1-1) s cieľom určiť výšku ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ potenciálne získať, podľa druhov činností, na ktoré sa uplatňuje patentový systém zdaňovania, rozlíšiť územie zakladajúceho subjektu Ruskej federácie podľa území platnosť patentu obcami (súbormi obcí), s výnimkou patentov na vykonávanie druhov podnikateľských činností uvedených v odsekoch 10, 11, 32, 33 a 46 (v časti týkajúcej sa doručovateľského a podomového maloobchodu) odsek 2 tohto článku;“;odsek 3 znie takto:„3) stanoviť výšku potenciálneho ročného príjmu, ktorý má jednotlivý podnikateľ dostať, v závislosti od:priemerný počet zamestnancov;počet vozidiel, nosnosť vozidla, počet miest na sedenie vo vozidle;počet samostatných objektov (priestorov) vo vzťahu k druhom podnikateľskej činnosti uvedeným v bodoch 19, 45-47 odseku 2 tohto článku;územie platnosti patentov určené v súlade s odsekom 1-1 tohto odseku;“;c) odsek 9 znie takto:"9. Maximálna výška ročných príjmov, ktoré môže jednotlivý podnikateľ prípadne získať, uvedená v odseku 7 tohto článku, podlieha indexácii koeficientom deflátora ustanoveným pre príslušný kalendárny rok."; 2) v článku 346-45: a) v odseku 1: Odsek dva sa mení a dopĺňa takto:„Formu patentu a formu prihlášky patentu schvaľuje federálny výkonný orgán oprávnený kontrolovať a dohliadať na dane a poplatky.“;štvrtý a piaty odsek znie takto:„Patent je platný na celom území subjektu Ruskej federácie, s výnimkou prípadov, keď právo subjektu Ruskej federácie určuje územie platnosti patentov v súlade s odsekom 1-1 odseku 8 článku 346- 43 tohto zákonníka Patent musí obsahovať označenie územia jeho platnosti.Jednotlivý podnikateľ má právo získať viacero patentov.“;b) sa v odseku 2 prvý odsek dopĺňa táto veta: „Ak individuálny podnikateľ plánuje vykonávať podnikateľskú činnosť na základe patentu (s výnimkou patentov na druhy podnikateľskej činnosti uvedené v ods. 11, 32, 33 a pododsek 46 (čiastočne týkajúci sa doručovania a podomového maloobchodu) odseku 2 článku 346-43 tohto kódexu) na území, ktoré je určené právom subjektu Ruskej federácie v súlade s 1-1 odsek 8 článku 346-43 tohto zákonníka a ak nie je registrovaný na daňovom úrade v mieste bydliska alebo ako platiteľ dane uplatňujúci patentový systém zdaňovania, uvedená žiadosť sa podáva ktorejkoľvek územnej dani orgánu v mieste plánovaného vykonávania podnikateľskej činnosti určeným individuálnym podnikateľom.c) Odsek 4 sa dopĺňa odsekom 5, ktorý znie:"5) nevyplnenie povinných polí v prihláške na udelenie patentu.".Článok 2 1. Tento federálny zákon nadobudne účinnosť po uplynutí jedného mesiaca odo dňa jeho oficiálneho uverejnenia, s výnimkou ustanovení, pre ktoré tento článok stanovuje iné podmienky nadobudnutia ich účinnosti.2. Doložka 1, odseky štyri až šesť písmena „a“, pododseky „b“ a „c“ odseku 2 článku 1 tohto federálneho zákona nadobúdajú účinnosť 1. januára 2015.3. Ustanovenia odseku 2 článku 346-45 (v znení tohto federálneho zákona) sa vzťahujú na patenty účinné od 1. januára 2015.Prezident Ruskej federácie V. Putin Moskva, Kremeľ 21. júla 2014 N 244-FZ

[+] Výklad a aplikácia ustanovení čl. 3 s. 8 čl. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie by nemal byť v rozpore s obmedzeniami ustanovenými pod. 4 ods. 8 toho istého článku vo vzťahu k druhom činností, a nie počtu samostatných zariadení, kde sa príslušný druh činnosti vykonáva

Individuálny podnikateľ vykonával podnikateľskú činnosť na území okresu Muisky Burjatskej republiky prenajímaním (prenájom) vlastného nebytového priestoru. nehnuteľnosť. Dňa 9.12.2014 požiadal o daňový úrad s prihláškou patentu o oprávnení uplatňovať systém zdaňovania patentov od 1. januára do 31. decembra 2015. Zodpovedajúci druh činnosti spadá pod PSN na základe pod. 19 s. 2 čl. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie.

Inšpekcia vydala patent s výpočtom dane na základe veľkosti potenciálneho ročného príjmu (základu dane) 5 miliónov na tri samostatné objekty. Ak vezmeme do úvahy koeficient deflátora za rok 2015, základ dane na výpočet patentu predstavoval 17,205 milióna rubľov. (5 miliónov x 3 x 1,147).

Podľa jednotlivého podnikateľa by maximálna výška potenciálneho ročného príjmu za rok 2015 mala byť 11,470 milióna rubľov. (10 miliónov rubľov x 1,147).

Súdy prvého a druhého stupňa mali za to, že správca dane neporušil ustanovenie odseku 7 ods. 4 s. 8 čl. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie. Avšak, súd kasačná inštancia nesúhlasil s tým z nasledujúcich dôvodov.

Podľa čl. 346.48 Daňového poriadku Ruskej federácie je základ dane definovaný ako peňažné vyjadrenie ročného príjmu potenciálne splatného individuálnym podnikateľom podľa druhu podnikateľskej činnosti, na ktorú sa SIT vzťahuje, stanovené na kalendárny rok podľa zákon zakladajúceho subjektu Ruskej federácie.

Odsek 7 čl. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie stanovujú výšku ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ dostať podľa druhu podnikateľskej činnosti, na ktorú sa PSN uplatňuje. Zároveň maximálna výška potenciálne splatného ročného príjmu nemôže presiahnuť 1 milión rubľov, pokiaľ odsek 8 tohto článku neustanovuje inak.

Špecifikované v odseku 7 čl. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie, maximálna výška potenciálne splatných ročných príjmov podlieha indexácii koeficientom deflátora stanoveným pre príslušný kalendárny rok (článok 9 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pododsek 4 ods. 8 čl. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie sa stanovuje, že subjekty Ruskej federácie majú právo zvýšiť maximálnu výšku potenciálne splatných ročných príjmov najviac desaťnásobne - pre uvedené druhy podnikateľskej činnosti, najmä , v písm. 19 s. 2 tohto článku. Zároveň v pod. 3 s. 8 čl. 346.43 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že zakladajúce subjekty Ruskej federácie majú právo určiť výšku ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ dostať, v závislosti od počtu samostatných objektov (priestorov) vo vzťahu k druhy podnikateľskej činnosti uvedené najmä v písm. 19 s. 2 čl. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie.

Súd poznamenal, že z doslovného obsahu ustanovení ust. 3 ods. 8 posudzovaného článku vyplýva, že ich cieľom je diferencovať veľkosť potenciálneho ročného príjmu (a následne dane zaplatenej na základe patentu) v závislosti od konkrétnych okolností činnosti podniku. individuálny podnikateľ, pričom ustanovenia písm. 4, odsek 8 tohto článku obsahuje záväzný predpis na obmedzenie práva subjektov Ruskej federácie na zvýšenie potenciálne splatných ročných príjmov z určité typyčinnosti.

Preto výklad a aplikácia ustanovení ods. 3 s. 8 čl. 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie by nemal byť v rozpore s obmedzeniami ustanovenými pod. 4 ods. 8 toho istého článku vo vzťahu k druhom činností, a nie k počtu samostatných objektov, na ktorých sa príslušný druh činnosti vykonáva.

Podľa zákona Burjatskej republiky zo dňa 08.10.2012 č. 2974-IV sa výška ročného príjmu potenciálne splatné individuálnym podnikateľom podľa druhu podnikateľskej činnosti "prenájom vlastných nebytových nehnuteľností" stanovená v závislosti od počet samostatných objektov (priestorov) vo vzťahu k objektom nachádzajúcim sa na území okresu Muisky je 5 miliónov rubľov. pre každý samostatný objekt (oblasť).

Zavedením takéhoto postupu na určenie výšky ročného príjmu subjekt Ruskej federácie konal v rámci právomocí ustanovených v ods. 3 s. 8 čl. 346.43 Daňového poriadku Ruskej federácie, čo však nevylučuje priamu aplikáciu ustanovení písm. 4 ods. 8 uvedeného článku.

Na základe vyššie uvedenej právnej úpravy a prítomnosti troch samostatných predmetov podnikateľa tak maximálna výška potenciálne pohľadávok ročného príjmu za rok 2015 za druh posudzovanej činnosti pre žiadateľa nemohla presiahnuť 10 miliónov rubľov, navýšenú o koeficient deflátora vo výške 1.147.

V dôsledku toho by podľa sporného patentu mala byť maximálna výška potenciálneho ročného príjmu, ktorý možno získať, 11,47 milióna rubľov. (10 miliónov rubľov x 1,147).

[+] Registrácia žiadateľa ako fyzického podnikateľa pred nadobudnutím účinnosti regionálneho zákona, ktorým sa ustanovuje nulová sadzba dane pre PST, ho nezbavuje práva uplatňovať túto sadzbu od okamihu registrácie ako fyzického podnikateľa, ak zákonodarca rozšíril normy zákona na právne vzťahy, ktoré vznikli pred uvedením tohto zákona do platnosti

Daňový úrad vydal dňa 5.3.2015 podnikateľovi patent na oprávnenie uplatňovať PSN na obdobie od 4.3. do 3.12.2015 na druh činnosti „oprava bytových a iných stavieb“ z dôvodu ust. 1 čl. 346.46 daňového poriadku Ruskej federácie.

Podnikateľ sa domnieval, že má právo uplatniť nulovú sadzbu dane podľa PSN na základe zákona Udmurtskej republiky zo dňa 14. mája 2015 č. Udmurtskej republiky“ (ďalej len – zákon č. 32-RZ), ktorým sa jeho účinnosť na právne vzťahy, ktoré vznikli od 1.1.2015.

V súlade s tým v lehotách ustanovených v odseku 2 čl. 345.51 daňového poriadku Ruskej federácie podnikateľ nezaplatil 1/3 nákladov na vydaný patent.

Podľa kontroly, keďže daňovník bol zaregistrovaný ako fyzická osoba – podnikateľ 4. marca 2015, teda pred dňom nadobudnutia účinnosti zákona č. 32-RZ), nemá nárok na uplatnenie nulovej sadzby na SEDIEŤ.

Podnikateľ sa obrátil na súd.

Súd prvého stupňa sa priklonil na stranu daňových úradov, pričom uviedol, že ustanovenú sadzbu dane vo výške 0 % v súlade so zákonom č. 32-RZ môžu namiesto toho uplatniť daňoví poplatníci – fyzické osoby, ktoré sa prvýkrát zaregistrovali po zákone č. z 1. januára 2015

Avšak, súd odvolací súd dospel k záveru, že keďže zákonodarca rozšíril normy zákona č. 32-RZ na právne vzťahy, ktoré vznikli pred jeho účinnosťou, uvedené nezbavuje predpokladaný prínos podnikateľ registrovaný pred nadobudnutím účinnosti zákona č. 32-RZ. AC Uralského okresu s tým súhlasilo. Tu sú argumenty súdu.

Podľa odseku 3 čl. 346.50 Daňového poriadku Ruskej federácie, zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu ustanoviť sadzbu dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním PSN vo výške 0% pre daňovníkov - fyzických osôb registrovaných po prvýkrát. po nadobudnutí účinnosti týchto zákonov a podniká vo výrobnej, sociálnej a (alebo) vedeckej oblasti.

V zmysle odseku 2, 3 čl. 2 federálneho zákona z 29. decembra 2014 č. 477-FZ, ustanovenia odseku 3 čl. 346,50 daňového poriadku RF sa uplatňuje od 1. januára 2015 do 1. januára 2021.

V § 1 zákona č. 32-RZ sa ustanovuje, že v súlade s odsekom 3 čl. 346.50 daňového poriadku Ruskej federácie sa pri uplatňovaní PSN jednotlivými podnikateľmi prvýkrát zaregistrovanými na území Udmurtskej republiky po nadobudnutí účinnosti uvedeného zákona a vykonávajúcimi druhy stanovuje sadzba dane 0 %. podnikateľskej činnosti vo výrobe, sociálnej a (alebo) vedných odborov, ako aj v oblasti osobných služieb obyvateľstvu niektoré čl. 2 a 3 uvedeného zákona.

V súlade s čl. 4 zákona č. 32-RZ zákon nadobúda účinnosť jeden mesiac odo dňa jeho úradného zverejnenia a rozširuje účinnosť na právne vzťahy, ktoré vznikli od 1. januára 2015.

Legislatívne akty o daniach a poplatkoch, ktoré zrušujú dane a (alebo) poplatky, znižujú sadzby daní (poplatkov), rušia povinnosti daňovníkov, platiteľov poplatkov, daňových agentov, ich zástupcov alebo inak zlepšujú ich postavenie, môžu retroaktívne, ak to priamo stanovujú (odseky 1, 4, článok 5 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od právne postavenie Ústavný súd RF, uvedenej v Definícii zo dňa 28.06.2012 č. 1250-O, vyplýva, že v zmysle čl. 57 Ústavy Ruskej federácie vo vzťahu k právnym aktom o daniach a poplatkoch je požiadavka zákonná stanovená daň a zber sa týka nielen formy, postupu a obsahu takého zákona, ale aj postupu jeho vykonávania. Právna úprava ustanovené v odseku 4 čl. 5 daňového poriadku Ruskej federácie, reprodukuje všeobecný princípúčinnosť daňových pravidiel v čase, podľa ktorých sa účinnosť zákona rozširuje na vzťahy, ktoré vznikli po nadobudnutí jeho účinnosti, a len zákonodarca má právo dať zákonu spätnú účinnosť, teda rozšíriť jeho pravidlá aj na zákonné vzťahy, ktoré vznikli pred nadobudnutím jeho účinnosti.

Na základe uvedeného mal súd za to, že registrácia sťažovateľa ako samostatného podnikateľa pred nadobudnutím účinnosti zákona č. RZ o právnych vzťahoch, ktoré vznikli pred účinnosťou tohto zákona.

Všetky neodstrániteľné pochybnosti, rozpory a nejasnosti legislatívnych aktov o daniach a poplatkoch sú vykladané v prospech daňovníka.

Za takýchto okolností Odvolací súd boli dané dôvody na zrušenie rozhodnutia súdu prvého stupňa a uspokojenie pohľadávok podnikateľa.