Чіткого визначення учнівському договору у Трудовому кодексі РФ немає, але законодавство встановлює, з ким і в яких випадках організація може укладати такий договір, а саме:
- коли йдеться про перенавчання чинного співробітника організації з відривом та без відриву від виробництва;
- коли на навчання спрямовується особа, яка шукає роботу.
Насправді фахівці-кадровики по-різному трактують положення Трудового кодексу РФ. Існує, наприклад, думка, що учнівський договір може бути оформлений лише для внутрішніх формнавчання, а залучення освітнього закладу не підходить.
Ще один спірний момент- характер відносин між роботодавцем та учням, з яким ще не укладено трудовий договір. Ряд фахівців спирається лист ФСС РФ від 11.06.2003, у якому йдеться, що «учнівський договір з особою, яка шукає роботу, є цивільно-правовим і регулюється нормами цивільного законодавства». Для вирішення питання пропонується укласти з такою людиною спочатку трудовий договір, а потім учнівський.
«На мою думку, у Трудовому кодексі все досить прозоро. Використання учнівського договору аж ніяк не обмежено рамками внутрішнього навчання. Навпаки, результатом учнівства має стати надання кваліфікації з видачею відповідних документів. Це можуть зробити лише установи та організації, які мають відповідну ліцензію.
Щодо договору з людиною, яка ще не є співробітником компанії, вважаю за правильне відзначити, що на неї поширюються положення і Цивільного, і Трудового кодексів. Учнівський договір у разі носить змішаний характер, ДК РФ це дозволяє (п. 3 ст. 421 ДК РФ). Направляючи на навчання/перенавчання/підвищення кваліфікації чинного співробітника, компанії найчастіше укладають з ним не повноцінний учнівський договір, а додаткова згодадо трудового договору», — пояснює керівник проектів управління персоналом компанії СКБ Контур Ірина Савельєва.
Хто може стати учнем?
Найчастіше навчання організації спрямовують тих, хто з роду своєї діяльності зобов'язаний підвищувати кваліфікацію. До таких категорій належать, наприклад, працівники органів внутрішніх справ, державні цивільні службовці, медичні та фармацевтичні працівники.
Потреба у перепідготовці співробітників може бути викликана виробничою необхідністю, наприклад, зміною обладнання або переведенням співробітника на іншу ділянку роботи. В обох випадках роботодавець зобов'язаний сплатити за навчання.
Буває так, що співробітник сам виявляє бажання підвищити кваліфікацію, пройти навчання за тією чи іншою програмою. Роботодавець може піти назустріч та повністю оплатити навчання або обговорити з працівником умови повернення коштів. Це може бути, наприклад, часткова компенсація із зарплати чи відпрацювання на підприємстві протягом певного періоду. Домовленості обов'язково фіксуються у додатковій угоді до трудового договору.
Єдиний бланк учнівського договору не затверджений, але у ТК РФ прописані вимоги щодо його змісту (). У договорі мають бути зазначені:
- найменування сторін;
- кваліфікація, яку купує учень;
- обов'язок роботодавця забезпечити працівнику можливість навчання;
- обов'язок працівника пройти навчання та відповідно до отриманої кваліфікації опрацювати за трудовим договором з роботодавцем протягом строку, встановленого в учнівському договорі;
- термін учнівства;
- виплати у період учнівства.
Зверніть увагу: важливо внести всі пункти, інакше працівник отримає право оскаржити договір у судовому порядку.
Найменування сторін
У преамбулі договору вкажіть назву організації, ПІБ відповідальної особи та документ, на підставі якого ця особа діє від імені організації (статут, становище, довіреність). ТК РФ не дозволяє укладати учнівський договір роботодавцям – фізичним особам чи індивідуальним підприємцям – лише юридичним особам.
Другою стороною у договорі буде учень, тобто працівник чи людина, яка планує працевлаштуватися у цю організацію. Для учнів - іноземних громадянуточніть режим їх перебування Російської Федерації. Освітня установа, де навчатиметься працівник, може виступати третьою стороною договору.
Предмет договору
У предметі договору вкажіть обрану програму, освітню установу (якщо вона не внесена до преамбули) та форму навчання, перелік яких у Трудовому кодексі не обмежений. Окрім індивідуального, бригадного та курсового навчання можете вибрати і якусь іншу, більш відповідну поставленим цілям форму.
Вказівка на кваліфікацію
Її найменування має відповідати Єдиному тарифно- кваліфікаційному довідникуробіт та професій робітників / Єдиному кваліфікаційному довіднику посад керівників, спеціалістів та службовців або реєстру професійних стандартів. Нагадуємо, що система профстандартів та ЕТКС мають рівну силу, роботодавець сам визначає, на яку систему орієнтуватися.
Права та обов'язки сторін
Залежно від обраної форми організація повинна забезпечити працівникові можливість проходити навчання: оплатити освітні послуги, встановити відповідний трудовий графік, якщо навчання йде паралельно з роботою, звільнити від відряджень або понаднормових навантажень та ін. Не забувайте, що згідно з ТК РФ навчальний час протягом тижня не повинно перевищувати норми робочого часу працівників цієї професії та віку. Особливо це важливо, якщо співробітник навчається без відриву від виробництва.
Важливий пункт - обов'язок роботодавця надати працівникові при успішному завершенні ним професійної підготовки/перепідготовки посада з отриманої кваліфікації з укладанням/зміною трудового договору.
При цьому ви можете внести до договору право контролювати успішність того, хто навчається.
Права та обов'язки працівника рекомендуємо прописати якомога докладніше. Частина з них торкнеться навчальної дисципліни(відвідувати заняття, своєчасно проходити атестації, виконувати завдання тощо.), інші — умов відпрацювання коштів, витрачених організацією навчання. Якщо учнівський договір укладається з людиною, яка тільки-но планує працевлаштуватися, обов'язковою буде вимога підписати з роботодавцем трудовий договір і опрацювати не менше певного часу.
Термін відпрацювання визначається угодою сторін. Найчастіше, звичайно, умови диктує роботодавець, виходячи із вартості та тривалості навчання чи цінності майбутнього співробітника для компанії.
Термін учнівства
Залежно від тривалості курсу встановлюється термін дії учнівського договору. Період учнівства може бути збільшений, якщо це пов'язано з тривалою хворобою учня, військовими зборами та інших випадках, передбачених законодавством РФ.
Варто також прописати умови дострокового розірваннядоговору. Це може бути недобросовісне ставлення до навчання — пропуск занять без поважної причини, незадовільні результати атестацій, а можуть бути медичні протипоказання до виконання певних трудових функцій.
Якщо учень з власної ініціативиперериває навчання або по закінченні його не приступає до роботи, організація має право вимагати повернення коштів, перерахованих освітньому закладу та виплачених у вигляді стипендії.
Розмір оплати у період учнівства
Крім того, що роботодавець повністю або частково оплачує навчання, він повинен виплачувати учневі стипендію. Її розмір визначається залежно від тривалості навчання та одержуваної кваліфікації. Трудовий кодексвисуває єдину вимогу: стипендія не може бути нижчою за МРОТ.
У ситуації, коли навчання відбувається з ініціативи самого працівника і не прив'язане до обов'язкових атестацій, роботодавці найчастіше вдаються до форми додаткової угоди до трудового договору, яка не зобов'язує виплачувати стипендію.
Якщо навчання проходить без відриву від виробництва, роботодавець, окрім стипендії, виплачує працівникові зарплату пропорційно до відпрацьованого часу. Крім того, згідно зі ст. ТК РФ робота, виконана учням у процесі навчання, оплачується роботодавцем за затвердженими розцінками.
Учнівський договір не найпоширеніший документ у роботі кадрових служб. Організації вдаються до нього нечасто через неясний характер відносин між роботодавцем та потенційним співробітником. Іноді роботодавці не можуть розібратися у порядку нарахування стипендії та податків із неї. Проте боятися учнівського договору не варто. Грамотно складений документ - це гарантія того, що кошти будуть витрачені на розвиток персоналу, а отже, і всієї організації.
"Аудиторські відомості", 2011, N 2
Розглядаються особливості оформлення та відображення у бухгалтерському, податковому обліку учнівського договору. Наводяться приклади текстів такого договору у випадках його укладання з працівником організації та з особою, яка шукає роботу.
В даний час будь-який бізнес потребує високої кваліфікації персоналу. Тому організації нерідко направляють своїх співробітників навчання, укладаючи у своїй із нею учнівський договір.
Порядок укладання учнівського договору
Порядок укладання, зміст, термін дії учнівського договору, а також форма, час та оплата визначено гол. 32 "Учнівський договір" Трудового кодексу Російської Федерації (далі - ТК РФ).
Відповідно до ст. 198 ТК РФ роботодавець - юридична особа(Організація) має право укладати з особою, яка шукає роботу, учнівський договір на професійне навчання, а з працівником цієї організації - учнівський договір на професійне навчання або перенавчання без відриву або з відривом від роботи.
Таким чином, залежно від того, з ким укладається учнівський договір (з працівником організації або з особою, яка шукає роботу), зазначений договірможе бути наступного виду:
- на професійне навчання;
- на професійне перенавчання.
При цьому, якщо учнівський договір укладається з працівником, цей договір може бути укладений із відривом від роботи або без відриву від роботи.
Зазначимо, що учнівський договір із працівником організації є додатковим до чинного трудового договору. Іншими словами, угода сторін про професійне навчання або перенавчання оформляється учнівським договором, а не додатковою угодою до чинного трудового договору.
Відповідно до ст. 199 ТК РФ учнівський договір має містити:
- найменування сторін;
- вказівку на конкретну професію, спеціальність, кваліфікацію, яку набуває учень;
- обов'язок роботодавця забезпечити працівнику можливість навчання відповідно до учнівського договору;
- обов'язок працівника пройти навчання та відповідно до отриманої професії, спеціальності, кваліфікації опрацювати за трудовим договором з роботодавцем протягом терміну, визначеного в учнівському договорі;
- термін учнівства;
- розмір оплати у період учнівства.
Крім того, учнівський договір може містити й інші умови, наприклад графік навчання, порядок проведення та оплати практичних робіт (у цьому випадку в договорі наводиться тематичний план практичних занять, розцінки за виконання робіт та виготовлення продукції), правила навчання, права та обов'язки сторін у у разі невдалого складання кваліфікаційного іспиту (у разі у договорі передбачаються варіанти повтору чи продовження навчання, і навіть відшкодування учнем витрат за навчання).
Відповідно до ст. 200 ТК РФ учнівський договір укладається на термін, необхідний для навчання даної професії, спеціальності, кваліфікації, та складається у письмовій форміу двох примірниках. Він діє від часу, зазначеного у договорі, протягом передбаченого їм терміну (ст. 201 ТК РФ).
Дія учнівського договору продовжується у випадках хвороби учня, проходження ним військових зборів, а також у випадках, передбачених федеральними законами та іншими нормативними правовими актамиРосійської Федерації (наприклад, при виконанні державних або громадських обов'язків робочий час). Зміна положень договору протягом терміну його дії допускається лише за згодою сторін.
Відповідно до ст. 202 ТК РФ учнівство організується у формі:
- індивідуальне навчання;
- бригадного навчання;
- курсове навчання;
- інших формах.
Зауважимо, що перелік форм навчання є відкритим. Роботодавець встановлює конкретну форму навчання залежно від професії, спеціальності, кваліфікації, змісту навчального плану та ін.
Час учнівства протягом тижня має перевищувати норми робочого дня, встановленого для працівників відповідних віку, професії, спеціальності і під час відповідних робіт (ст. 203 ТК РФ).
Нормальна тривалість робочого дня неспроможна перевищувати 40 годин на тиждень (ст. 91 ТК РФ). Для наступної категорії працівників трудовим законодавством передбачена скорочена тривалість робочого дня (ст. 92 ТК РФ):
- працівники віком до 16 років – не більше 24 годин на тиждень;
- працівники віком від 16 до 18 років – не більше 35 годин на тиждень;
- працівники, які є інвалідами І або ІІ групи, – не більше 35 годин на тиждень;
- працівники, зайняті на роботах зі шкідливими та (або) небезпечними умовамипраці, - не більше 36 годин на тиждень у порядку, встановленому УрядомРосійської Федерації з урахуванням думки Російської тристоронньої комісії з регулювання соціально- трудових відносин.
У цьому слід враховувати, що тривалість щоденної роботи (зміни) неспроможна перевищувати (ст. 94 ТК РФ):
- для працівників віком від 15 до 16 років – 5 годин;
- для працівників віком від 16 до 18 років – 7 годин;
- для учнів загально освітніх установ, освітніх установ початкового та середнього професійної освіти, що поєднують протягом навчального року навчання з роботою, віком від 14 до 16 років - 2,5 години, віком від 16 до 18 років - 4 години;
- для інвалідів - відповідно до медичним висновком, виданим у порядку, встановленому федеральними законами та іншими нормативними правовими актами Російської Федерації.
Для працівників, зайнятих на роботах зі шкідливими та (або) небезпечними умовами праці, де встановлено скорочену тривалість робочого часу, максимально допустима тривалість щоденної роботи (зміни) не може перевищувати:
- при 36-годинному робочому тижні - 8 годин;
- при 30-годинному робочому тижні і менше - 6 годин.
Зазначимо, що працівники, які проходять навчання в організації, за згодою з роботодавцем можуть бути повністю звільнені від роботи за трудовим договором або виконувати цю роботу на умовах неповного робочого часу. Під час дії учнівського договору працівники не можуть залучатися до понаднормових робіт, спрямовуватись у службові відрядження, не пов'язані з учнівством.
Порядок оплати учнівства зазначено у ст. 204 ТК РФ. Учням під час учнівства виплачується стипендія, розмір якої визначається учнівським договором і від отриманої професії, спеціальності, кваліфікації, але може бути нижче встановленого федеральним законом мінімального розміруоплати праці Робота, що виконується учнем на практичних заняттях, оплачується організацією за встановленими розцінками
З огляду на ст. 205 ТК РФ на учнів поширюється трудове законодавство, включаючи законодавство про охорону праці, тобто. працюючі учні мають усіма правами працівників цієї організації, закріплені у трудовому законодавстві, колективному договорі та угоді. Усі працюючі учні повинні дотримуватись правил внутрішнього трудового розпорядку та інші локальні нормативні акти, прийняті в організації. Умови учнівського договору, що суперечать ТК РФ, колективному договору, угодами, є недійсними і застосовуються (ст. 206 ТК РФ).
Особам, які успішно завершили учнівство, під час укладання трудової угодиз роботодавцем, за договором із яким вони навчалися, випробувальний термін не призначається (ст. 207 ТК РФ). Якщо учень після закінчення учнівства без поважних причинне виконує свої зобов'язання за договором, у тому числі не приступає до роботи, він на вимогу роботодавця зобов'язаний повернути йому отриману за час учнівства стипендію, а також інші здійснені роботодавцем витрати у зв'язку з його учнівством.
Відповідно до ст. 208 ТК РФ учнівський договір припиняється після закінчення терміну навчання або на підставах, передбачених цим договором.
Наведемо приклади оформлення учнівського договору з працівником організації, а також з особою, яка шукає роботу.
Приклад 1. ТОВ "Фантазія" уклало учнівський договір, пов'язаний із навчанням працівника Воробйова А.А. за фахом майстра холодильного обладнання.
Учнівський договір (з працівником організації)
ТОВ "Фантазія", в особі директора Пономарьова І.І., чинного на підставі Статуту, іменоване надалі Роботодавець, з одного боку, та громадянин Воробйов А.А., який іменується надалі Працівник, з іншого боку, уклали цей договір про нижченаведене :
1. Предмет договору
1.1. Цей договір укладено на професійне навчання працівника з метою набуття ним професії майстра холодильного обладнання.
1.2. На виконання умов цього договору Роботодавець надає Працівнику необхідні можливостідля навчання професії майстра холодильного обладнання, а Працівник зобов'язується сумлінно відноситися до виконання умов цього договору, отримання знань і навичок за обраною професією.
1.4. Професійне навчання Працівника провадиться з відривом від роботи.
2. Права та обов'язки сторін
2.1. Працівник має право:
2.2. Працівник зобов'язується:
2.2.2. Добросовісно ставитись до вивчення обраної професії майстра холодильного обладнання.
2.2.8. Після закінчення професійного навчання опрацювати за трудовим договором з Роботодавцем не менше 3 років за здобутою професією.
2.3. Роботодавець має право:
2.3.1. Вимагати від Працівника сумлінного виконання обов'язків за цим договором.
2.3.2. Залучати Працівника до дисциплінарної відповідальності за вчинення ним провин у порядку, передбаченому трудовим законодавством Російської Федерації.
2.4. Роботодавець зобов'язаний:
2.4.1. Надати Працівнику можливості для одержання передбаченої цим договором професії.
2.4.2. У період проходження навчання забезпечити Працівника необхідним виробничим (робочим) одягом та взуттям, засобами індивідуального захисту.
2.4.3. У період проходження навчання своєчасно виплачувати стипендію та оплачувати роботу, виконану Працівником на практичних заняттях.
2.4.4. Після закінчення терміну учнівства організувати перевірку знань, здобутих Працівником у період навчання, рівня його професійної підготовки шляхом проведення кваліфікаційних іспитів.
2.4.5. За умови успішного завершення учнівства надати Працівнику роботу відповідно до здобутої ним професії шляхом укладання угоди у письмовій формі про зміну умов трудового договору.
3. Оплата учнівства
3.1. У період учнівства Працівнику щомісяця виплачується стипендія у вигляді 8000 (восьми тисяч) рублів.
3.2. Робота, виконана Працівником на практичних заняттях, оплачується у вигляді 4000 (чотирьох тисяч) рублів.
4.2. Дія цього договору продовжується на час хвороби Працівника, проходження ним військових зборів та в інших випадках, передбачених законамита іншими нормативними правовими актами.
5. Відповідальність сторін
5.2. У разі якщо Працівник не виконує своїх обов'язків за цим договором, він повертає Роботодавцю отриману за час учнівства стипендію, а також інші виконані Роботодавцем витрати у зв'язку з професійним навчанням Працівника.
6.1.2. Припинення (розірвання) трудового договору з Працівником.
6.1.3. Незадовільна оцінка, отримана Працівником під час складання кваліфікаційного іспиту.
6.1.4. Перепустка навчального заняття без поважних причин.
6.1.5. Порушення правил охорони праці.
7. Інші умови
7.1. Цей договір є додатковим до трудового договору від "19" липня 2010 р. N 23/05.
7.2 Цей договір складено у двох примірниках, що мають однакову юридичну силу, один з яких зберігається у роботодавця, а інший - у робітника.
7.3. Умови цього договору можуть бути змінені лише за взаємною згодою сторін шляхом укладання відповідних угод у письмовій формі.
Працівник: Роботодавець:
Воробйов А.А. ТОВ "Фантазія"
М.П.
Приклад 2. ТОВ "Фантазія" уклало учнівський договір, пов'язаний із навчанням громадянина Воробйова А.А. за фахом майстра холодильного обладнання. Співробітник на момент укладання з ним учнівського договору не був працівником організації.
Учнівський договір (з особою, яка шукає роботу)
м. Москва "01" листопада 2010 р.ТОВ "Фантазія", в особі директора Пономарьова І.І., чинного на підставі Статуту, іменоване надалі Роботодавець, з одного боку, та громадянин Воробйов А.А., що іменується надалі Учень, з іншого боку, уклали цей договір про наведене нижче :
1. Предмет договору
1.1. Цей договір укладено на професійне навчання Учня з метою придбання професії майстра холодильного обладнання.
1.2. На виконання умов цього договору Роботодавець надає учневі необхідні можливості для навчання професії, а Учень зобов'язується сумлінно ставитись до виконання умов цього договору, отримання знань і навичок за обраною професією.
1.3. Форма учнівства – індивідуальна.
2. Права та обов'язки сторін
2.1. Учень має право:
2.1.1. При проходженні навчання знайомитись з умовами роботи на підприємстві, нормативними актами, що регулюють цю сферу, правилами охорони праці тощо.
2.1.2. Вимагати від Роботодавця створення належних умов, необхідних для навчання.
2.2. Учень зобов'язується:
2.2.1. Дотримуватися виробничої та навчальної дисципліни.
2.2.2. Добросовісно ставитись до вивчення обраної професії.
2.2.3. Освоїти програму навчання в обсязі встановлених вимог до рівня теоретичних знань та практичних навичок.
2.2.4. Дотримуватись вимог з охорони праці та техніки безпеки, пожежної безпеки, правила екологічної безпеки довкілляі т.п.
2.2.5. Дбайливо ставитися до обладнання, інструментів, витратних матеріалів та іншого майна Роботодавця, не допускаючи випадків їх поломки або безглуздого витрачання за недбалістю або недоглядом.
2.2.6. В встановлені термінипройти перевірку знань, здобутих у процесі навчання, та скласти кваліфікаційні іспити, передбачені навчальною програмою.
2.2.7. Відвідувати теоретичні заняття та виконувати практичні роботи відповідно до розкладу (графіка).
2.2.8. Приступити до роботи після завершення професійного навчання та опрацювати за трудовим договором, укладеним з Роботодавцем, відповідно до здобутої професії протягом 3 років.
2.3. Роботодавець має право:
2.3.1. Вимагати від учня сумлінного виконання обов'язків за цим договором.
2.3.2. Заохочувати Учня за сумлінне ставлення до навчання та ефективну працю під час виконання виробничої практики.
2.3.3. Залучати Учня до матеріальної відповідальностіу порядку, передбаченому цивільним законодавствомРосійської Федерації.
2.4. Роботодавець зобов'язаний:
2.4.1. Надати Учню можливості для отримання передбаченої цим договором професії.
2.4.2. Забезпечити проходження учнем інструктажів з питань охорони праці.
2.4.3. У період проходження навчання забезпечити Учня необхідним виробничим (робочим) одягом та взуттям, засобами індивідуального захисту.
2.4.4. Після закінчення терміну учнівства організувати перевірку знань, здобутих Учнем у період навчання, рівня його професійної підготовки шляхом проведення кваліфікаційних іспитів.
2.4.5. За умови успішного завершення учнівства укласти з Учнем трудовий договір на виконання роботи за фахом майстер холодильного обладнання. У разі укладання трудового договору випробування учню не встановлювати.
3. Оплата учнівства
3.1. За період учнівства Учню пізніше 15-го числа кожного місяця виплачується стипендія у вигляді 5000 рублів на місяць.
3.2. Робота, виконана Учнем на практичних заняттях, оплачується у вигляді 50 рублів на годину.
4. Строк дії учнівського договору
4.2. Дія цього договору продовжується на час хвороби Учня, проходження ним військових зборів та в інших випадках, передбачених законами та іншими нормативними правовими актами.
4.3. За згодою сторін договір може бути продовжено терміном не більше 1 місяця.
5. Відповідальність сторін
5.1. Сторони цього договору відповідають за невиконання чи неналежне виконання взятих він зобов'язань.
5.2. У разі, якщо Учень не виконує своїх обов'язків за цим договором, у тому числі не приступає до роботи, він повертає Роботодавцеві отриману за час учнівства стипендію, а також інші понесені Роботодавцем витрати у зв'язку з професійним навчанням Учня.
6. Підстави припинення учнівського договору
6.1. Підстави припинення учнівського договору:
6.1.1. Закінчення терміну навчання.
6.1.2. Незадовільна оцінка, отримана Учнем під час складання кваліфікаційного іспиту.
6.1.3. Перепустка навчального заняття без поважних причин.
6.1.4. Порушення правил охорони праці.
7. Інші умови
7.1. Цей договір складено у двох примірниках, що мають однакову юридичну силу, один з яких зберігається у Роботодавця, а інший – у Учня.
7.2 Умови цього договору можуть бути змінені лише за взаємною згодою сторін шляхом укладання відповідних угод у письмовій формі.
Працівник: Роботодавець:
Воробйов А.А. ТОВ "Фантазія"
М.П.
Примірник учнівського договору отримав: Воробйов А.А. /Воробйов/
Бухгалтерський облік виплат за учнівським договором
Протягом усього терміну дії учнівського договору учням (як працівникам, так і особам, які шукають роботу) щомісяця має виплачуватись стипендія та оплачуватись робота, виконана на практичних заняттях.
У бухгалтерському обліку нарахована стипендія та витрати на оплату роботи, що виконується учнем на практичних заняттях, є витратами за звичайними видами діяльності (див. п. 5 ПБО 10/99 "Витрати організації").
Якщо учнівський договір укладено з працівником організації, то облік розрахунків ведеться на рахунку 70 "Розрахунки з персоналом з праці". Для обліку розрахунків з особою, яка шукає роботу, організація має право використовувати рахунок 76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами", оскільки в період учнівства дана особане є працівником організації.
Таким чином, нарахована стипендія та оплата роботи, що виконується особою, яка є працівником організації, на практичних заняттях, відображаються за дебетом відповідного рахунку обліку витрат у кореспонденції з кредитом рахунку 70, а нарахована стипендія та оплата роботи, що виконується особою, яка шукає роботу, на практичних заняттях , відображаються за дебетом відповідного рахунку обліку витрат на кореспонденції з кредитом рахунки 76.
Податковий облік
Податок з прибутку організацій. Відповідно до п. 1 ст. 252 НК РФ при обчисленні податку на прибуток платник податків-організація зменшує отримані доходи на суму обґрунтованих та документально підтверджених витрат (за винятком витрат, зазначених у ст. 270 НК РФ). Витрати в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямів діяльності платника податків поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, та позареалізаційні витрати (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, поділяються на матеріальні витрати, витрати на оплату праці, суми нарахованої амортизації та інші витрати (п. 2 ст. 253 НК РФ). При цьому до витрат на оплату праці відносяться суми, нараховані за тарифними ставками, посадовими окладами, відрядними розцінками або у відсотках від виручки відповідно до прийнятих у платника податків форм і систем оплати праці (п. 1 ст. 255 НК РФ).
Крім того, до витрат на оплату праці належать у випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, нарахування за основним місцем роботи робітникам, керівникам або спеціалістам платника податків під час їх навчання з відривом від роботи в системі підвищення кваліфікації або перепідготовки кадрів (п. 19 ст. 255) НК РФ).
Таким чином, оплата роботи, яку виконує учень - працівник організації на практичних заняттях, роботодавцем може враховуватися у витратах на оплату праці. Також у витратах на оплату праці може враховуватись стипендія, що виплачується працівникові під час підвищення кваліфікації або його перепідготовки з відривом від роботи.
Щодо виплачуваної стипендії особі, яка шукає роботу, а також оплати йому роботи, що виконується на практичних заняттях, то ці витрати не можуть бути враховані організацією у складі витрат на оплату праці, оскільки зазначена особа не є працівником цієї організації. Крім того, витрати на оплату стипендій особі, яка шукає роботу, до витрат на навчання не належать і не враховуються у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом та (або) реалізацією, що зменшують податкову базу з податку на прибуток (див. Лист Мінфіну Росії від 17.04) .2009 N 03-03-06/1/257).
Водночас раніше Мінфіном Росії висловлювалася дещо інша точка зору. Так, у Листі від 07.05.2008 N 03-04-06-01/123 зазначено, що у разі прийняття учнів до штату організації після закінчення навчання витрати на виплату ним стипендії можуть зменшувати податкову базу з податку на прибуток як інші витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, на підставі пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, за умови їх відповідності критеріям, встановленим п. 1 ст. 252 НК РФ. Щодо фізичних осіб, не прийнятих до штату організації після закінчення навчання, Мінфін Росії зазначив, що підстав для прийняття витрат з виплати стипендії таким особам для цілей оподаткування прибутку немає. Аналогічна думка міститься у Листі Мінфіну Росії від 13.02.2007 N 03-03-06/1/77.
Податок на доходи фізичних осіб. Відповідно до п. 1 ст. 210 НК РФ щодо податкової бази з податку доходи фізичних осіб (далі - ПДФО) враховуються всі доходи платника податків (працівника, особи, шукає роботу), отримані їм як і грошової, і у натуральної формах, чи декларація про розпорядження якими в нього виникло, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди, яка визначається згідно зі ст. 212. Винятком є доходи, перелічені у ст. 217 НК РФ.
Пункт 11 ст. 217 містить перелік видів стипендій, що не підлягають оподаткуванню. Проте стипендії, виплачені організацією відповідно до учнівськими договорами, не належать до стипендій, що звільняються від оподаткування, тому вони оподатковуються ПДФО у загальновстановленому порядку. Аналогічна думка висловлена у Листі N 03-04-06-01/123, у якому також сказано, що винагорода за роботу, яку виконують учні на практичних заняттях, на підставі п. 1 ст. 210 НК РФ також підлягає оподаткуванню ПДФО.
Страхові внески. Відносини, пов'язані з обчисленням та сплатою (перерахуванням) страхових внесків, регулюються Федеральним законом від 24.07.2009 N 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійний фондРосійської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування та територіальні фонди обов'язкового медичного страхування" (в ред. від 16.10.2010). Законом N 212-ФЗ регулюються відносини, пов'язані з обчисленням та сплатою (перерахуванням) страхових внесків на :
- обов'язкове пенсійне страхування;
- обов'язкове соціальне страхуванняна випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;
- обов'язкове медичне страхування.
Відповідно до ст. 7 Закону N 212-ФЗ об'єктом оподаткування страховими внесками визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються організаціями на користь фізичних осіб за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг. Як випливає із ст. ст. 56, 198, 199 ТК РФ, учнівський договір не є трудовим договором або цивільно-правовим договоромвиконання робіт, надання послуг. На це вказує і Мінфін Росії у Листі N 03-04-06-01/123. Тому виплачувана працівнику або особі, яка шукає роботу, стипендія та винагорода за роботу, що виконується на практичних заняттях, за учнівським договором, виходячи з буквального прочитання Закону N 212-ФЗ, не є об'єктами оподаткування страховими внесками і, отже, не оподатковуються страховими внесками.
В.В.Семенихін
Незалежний експерт
Учнівський договір – це один із договорів, які регулюються трудовим законодавством. Варто зауважити, що він не є ні трудовим, ні цивільно-трудовим договором. Цей виддоговору (учнівський) може бути укладений як фізичною особою, що у пошуку роботи і ще прийнятим у штат, і з вже трудящими працівником підприємства.
Учнівський договір з особою, яка шукає роботу (зразок ви знайдете наприкінці статті) як і договір з працівником можуть укладати лише організації. Відповідно до трудового законодавства, індивідуальні підприємціщо неспроможні укладати учнівський договір.
Учнівський договір (зразок)
Цей вид договору не має затвердженого типової форми– Трудовий кодекс визначає лише деякі вимоги до його змісту. Тому учнівський договір із працівником укладається у вільній формі, але повинен включати все необхідні умови, Перелічені трудовим законодавством. Отже, зміст учнівського договору має включати:
- назви сторін (повне найменування роботодавця та повне ПІБ учня);
- визначення конкретної кваліфікації, яку за підсумками навчання має набути учень;
- учнівський договір містить обов'язок роботодавця надати працівникові всі умови для навчання;
- зобов'язання працівника закінчити навчання та відповідно до отриманої підвищеної кваліфікації працювати за трудовим договором у компанії-роботодавці протягом усього тимчасового терміну, прописаного в договорі учнівства;
- термін, на який укладається учнівський договір із працівником підприємства;
- оплати в період навчання працівника (скільки становитиме стипендія, а також тарифи за роботу, яку працівник виконуватиме на заняттях практики, якщо такі заняття плануються в процесі навчання).
Крім того, зразок учнівського договору може містити багато інших умов, визначених сторонами. Наприклад, терміни складання учнем іспитів, що підтверджують кваліфікацію, розклад занять з теорії, кількість та час практичних робіт тощо. При цьому додаткові умови, які містить учнівський договір з працівником, не повинні суперечити законодавству, інакше вони не будуть дійсними. Роботодавцю варто пам'ятати, що такі умови не можуть застосовуватися, незважаючи на те, були вони вказані в учнівському договорі чи ні.
Так, форма учнівського договору з працівником розробляється роботодавцем самостійно, з урахуванням інформації, що має утримуватися у документі.
Забезпечення навчання працівника
Якщо говорити про навчання працівників, роботодавцю необхідно виконати низку заходів для його результативного проходження. Учнівський договір із працівником організації є певним зобов'язанням, яке роботодавець він бере. Так, якщо працівнику доводиться проходити навчання не за місцем проживання, то роботодавець має сплатити працівникові житло та інші витрати, пов'язані з цією умовою. Якщо працівник проходить навчання з відривом від роботи, то на час навчання за ним має бути закріплене його місце роботи.
Учнівський договір, стипендія за навчання
У період навчання учням фірма має виплачувати стипендію. Її розмір не повинен бути нижчим за мінімальний прожитковий мінімум. Розмір стипендії визначається договором і залежить від помилок, допущених на практичних заняттях. Тобто у разі припущення шлюбу на практичних заняттях стипендія не може бути знижена.
Учнівський договір укладається на термін, необхідний для отримання працівником потрібної кваліфікації. Однак це не означає, що термін можна не вказувати: потрібно вказати реальний час, що знадобиться працівнику для навчання У період, коли діє учнівський трудовий договір, за згодою обох сторін роботодавець і учень вправі змінювати його зміст, зокрема умова термін.
Роботодавець оформлює два екземпляри учнівського договору. Один екземпляр передається учню, інший залишається у компанії у роботодавця.
Розірвання учнівського договору
В загальному випадкуучнівський договір припиняє свою дію з моменту, коли його мету було досягнуто, тобто навчання було завершено. Крім того, трудовим законодавством передбачена можливість припинення учнівського договору на підставах, які сторони включили до такого договору. Можна назвати такі підстави припинення учнівського договору: наприклад, часті неповідання занять без поважних причин (прогули), поганий результат під час проходження проміжної атестації учня тощо.
Вище ми означали, що укладання учнівського договору можливе як з претендентом, так і з працівником підприємства. В останньому випадку також підставою для припинення договору навчання буде розірвання трудового договору з учнем - із припиненням трудових відносин між сторонами припиняється навчання працівника.
Учнівський договір, оподаткування: утримувати ПДФО із сум оплати компанією навчання працівника, яке проводиться у його інтересах, не потрібно (за дотримання вимог податкового законодавства). На плату навчання працівника не потрібно нараховувати страхові внески.
Якщо навчання працівників проводиться у сфері підприємства, вона має право враховувати при розрахунку прибуток витрати на навчання працівників, і навіть витрати на харчування працівника під час навчання, проїзд і проживання та інших.
Серйозні організації зацікавлені в кваліфікованих працівниках і прагнуть запобігти плинності кадрів. Тому вони стимулюють професійне зростання співробітників - їхнє навчання, підвищення кваліфікації, зміну спеціалізації у зв'язку з виробничою необхідністю. У разі виникає потреба у укладанні учнівського договору. Про те, що являє собою і як правильно оформити учнівський договір, читайте в цій статті.
Що таке учнівський договір
Відповідно до ст. 198ТК РФ, учнівський договір - це додаткова угода до трудового договору. Зараз застосовується лише 2 його різновиди:
- Учнівський договір з людиною, яка хоче здобути спеціальність та влаштуватися на роботу в організацію. Така угода цивільно-правовий характер. Воно відрізняється тим, що на момент підписання документа трудових відносин між працівником та роботодавцем ще немає. Здобувачеві буде оплачено первинне навчання професії, після чого він вступить на посаду.
- З чинним співробітникомдля його професійного навчання/перенавчання з відривом або без відриву від виробництва. І тут учнівський договір можна укласти як навчання співробітника, так підвищення його кваліфікації і навіть кардинальної зміни спеціалізації.
Важливо!Укладання учнівського договору дозволяється за умови, що роботодавцем виступає юридична особа, а працівником – фізична. Трудовий кодекс не дає можливості ІП або фізособі оформляти таку угоду. Навчання, про яке йдеться у договорі, оплачує роботодавець самотужки та коштами.
У якій формі та на який термін укладається учнівський договір
Договір навчання за рахунок коштів роботодавця складається у письмовій формі у двох примірниках. Він укладається термін, який необхідний отримання певної кваліфікації (ст. 200 ТК РФ). Початок терміну дії учнівського договору вказується у документі. Цей термін продовжується тимчасово хвороби, проходження військових зборів та інших випадках, передбачених законами Росії (ст. 201 ТК РФ).
Основні положення ТК РФ щодо учнівського договору
У ст. 203 ТК РФ зазначено, що термін учнівства не повинен перевищувати норми робочого часу для працівників відповідного віку, професії, спеціальності. Учні, які вже є співробітниками організації, звільняються з роботи з трудового договору чи переводяться на неповний робочий день. У період учнівства людини не можна залучати до понаднормової роботи чи посилати на ділові відрядження, які пов'язані з навчанням.
Відповідно до ст. 204 ТК РФ, у період учнівства роботодавець платить учневі стипендію у розмірі не нижче за МРОТ. Робота, яку він виконує на практичних заняттях, оплачується відповідно до встановлених розцінок.
Відповідно до ст. 205 ТК РФ, на учнів поширюються всі норми та вимоги трудового законодавства, у тому числі про охорону праці.
Відповідно до ст. 207 ТК РФ для особи, яка успішно завершила навчання, під час підписання трудового договору з роботодавцем не встановлюється. Тут же зазначено, що загрожує учневі завільнення за учнівським договором до закінчення терміну навчання без поважних причин. У такому разі на вимогу роботодавця він буде зобов'язаний відшкодувати весь обсяг отриманої стипендії та інші витрати, пов'язані з учнівством.
У ст. 208 ТК РФ зафіксовано, що учнівський договір припиняється після завершення терміну навчання або на підставах, передбачених у документі.
Опис документа
Заповнюючи зразок учнівського договору між працівником та роботодавцем, зверніть увагу, що він містить преамбулу договору, основну та заключну частини. Усі розділи слід заповнювати докладно, щоб припинити виникнення спірних та неоднозначних ситуацій у майбутньому.
У преамбулі вказуються сторони договору та визначається, хто діє від імені роботодавця-організації. Якщо договір підписує не одноосібний виконавчий орган, слід уточнити документ, виходячи з якого діє. Відповідно до ТК РФ, дозволяється наділяти представника організації повноваженнями укладати учнівські договори. Це необхідно зафіксувати у локальному нормативному акті. Учнем зможе виступити як громадянин Росії, і іноземець, але у разі знадобиться вказати режим його перебування у країні.
Потім слідує основна частина документа. Спочатку тут прописується предмет договору. Відповідно до ст. 199 ТК РФ, обов'язковому порядкузазначаються такі умови:
- майбутня кваліфікація учня;
- найменування організації, де відбуватиметься навчання;
- обов'язок роботодавця надати працівникові можливість навчання;
- зобов'язання працівника завершити програму навчання, а потім відпрацювати в організації певний термін відповідно до наданої йому кваліфікації;
- термін навчання;
- розмір виплат у період навчання (не нижче встановленого закономМРОТ).
Потім вказуються правничий та обов'язки сторін. Обов'язок роботодавця – своєчасно оплачувати навчання. Якщо організація в повному обсязі погашає витрати на навчання, необхідно чітко прописати, які витрати несе роботодавець, а які - учень. Також серед обов'язків роботодавця прописується виплата учню стипендії.
Про укладення учнівського договору дивіться відео:
Обов'язки учня можна описати докладніше. Він повинен:
- відвідувати заняття;
- сумлінно виконувати завдання у рамках навчального плану;
- проходити всі призначені атестації;
- забрати документи про здобуту освіту та передати їх роботодавцю тощо.
Як право роботодавця можна вписати в документ можливість контролювати успішність учня.
Далі йде розділ про відшкодування витрат роботодавця на навчання. Тут слід визначити наступні моменти:
- які саме витрати повинен буде відшкодувати учень (зазвичай це стипендія та витрати на навчання за навчальною програмою);
- у яких учня виникає зобов'язання відшкодувати витрати роботодавця;
- за яких умов при звільненні навченого співробітника не повинен буде відшкодовувати витрати на навчання;
- у який термін навчений співробітник повинен буде відшкодувати витрати на навчання;
- чи настане відповідальність для працівника у разі, якщо він не відшкодує витрати у строк.
Запитання, що цікавлять, можна поставити в коментарях до статті
Роботодавець - юридична особа (організація) має право укладати з особою, яка шукає роботу, учнівський договір на професійне навчання, а з працівником цієї організації - учнівський договір на професійне навчання або перенавчання без відриву або з відривом від роботи.
Учнівський договір із працівником цієї організації є додатковим до трудового договору.
(У ред. Федерального законувід 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Стаття 199. Зміст учнівського договору
Учнівський договір має містити: найменування сторін; вказівку на конкретну професію, спеціальність, кваліфікацію, яку набуває учень; обов'язок роботодавця забезпечити працівнику можливість навчання відповідно до учнівського договору; обов'язок працівника пройти навчання та відповідно до отриманої професії, спеціальності, кваліфікації опрацювати за трудовим договором з роботодавцем протягом строку, встановленого в учнівському договорі; термін учнівства; розмір оплати у період учнівства.
Учнівський договір може містити інші умови, визначені угодою сторін.
Стаття 200. Строк та форма учнівського договору
Учнівський договір укладається термін, необхідний навчання цієї професії, спеціальності, кваліфікації.
Учнівський договір укладається у письмовій формі у двох примірниках.
Стаття 201. Дія учнівського договору
Учнівський договір діє з дня, зазначеного у цьому договорі протягом передбаченого ним строку.
Дія учнівського договору продовжується на час хвороби учня, проходження ним військових зборів та інших випадках, передбачених федеральними законами та іншими нормативними правовими актами Російської Федерації.
(У ред. Федерального закону від 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Протягом терміну дії учнівського договору його зміст може бути змінено лише за згодою сторін.
Стаття 202. Організаційні форми учнівства
Учнівство організується у формі індивідуального, бригадного, курсового навчання та інших формах.
Стаття 203. Час учнівства
Час учнівства протягом тижня не повинен перевищувати норми робочого часу, встановленої для працівників відповідного віку, професії, спеціальності під час виконання відповідних робіт.
Працівники, які проходять навчання в організації, за згодою з роботодавцем можуть повністю звільнятися від роботи за трудовим договором або виконувати цю роботу на умовах неповного робочого часу.
У період дії учнівського договору працівники не можуть залучатися до понаднормових робіт, спрямовуватись у службові відрядження, не пов'язані з учнівством.
Стаття 204. Оплата учнівства
Учням в період учнівства виплачується стипендія, розмір якої визначається учнівським договором і залежить від отримуваної професії, спеціальності, кваліфікації, але не може бути нижчим за встановлений федеральним законом мінімальний розмір оплати праці.
Робота, яку виконує учень на практичних заняттях, оплачується за встановленими розцінками.
Стаття 205. Поширення на учнів трудового законодавства
На учнів поширюється трудове законодавство, включаючи законодавство про охорону праці.
Стаття 206. Недійсність умов учнівського договору
Умови учнівського договору, що суперечать цьому Кодексу, колективному договору, угодам, є недійсними та не застосовуються.
Стаття 207. Права та обов'язки учнів після закінчення учнівства
Особам, які успішно завершили учнівство, під час укладання трудового договору з роботодавцем, за договором з яким вони проходили навчання, випробувальний термін не встановлюється.
У разі, якщо учень після закінчення учнівства без поважних причин не виконує своїх зобов'язань за договором, у тому числі не починає працювати, він на вимогу роботодавця повертає йому отриману за час учнівства стипендію, а також відшкодовує інші понесені роботодавцем витрати у зв'язку з учнівством.
Стаття 208. Підстави припинення учнівського договору
(У ред. Федерального закону від 30.06.2006 N 90-ФЗ)
Учнівський договір припиняється після закінчення терміну навчання або на підставах, передбачених цим договором.