Ang aming kumpanya LLC ay nagtatapos Kasunduan sa Lisensya sa pagbibigay ng karapatang gumamit trademark na may isang tagapagtatag - isang dayuhang legal na entity (Poland), 100% share in awtorisadong kapital. Yung. binibigyan kami ng tagapagtatag ng hindi eksklusibong karapatang gamitin ang trademark (mga damit) para sa isang tiyak na tagal ng panahon. Makakapagsama ba ang aming kumpanya ng quarterly na pagbabayad para sa paggamit ng trademark sa mga gastos para sa pagkalkula ng income tax? karapatan ng paggamit kasama sa halaga ng imported goods?
Kapag nag-import ng mga kalakal sa ilalim ng isang trademark, para sa paggamit kung saan ang organisasyon ay dapat magbayad ng mga bayarin sa lisensya, ang pagbabayad sa ilalim ng kasunduan sa lisensya ay dapat isama sa halaga ng mga na-import na kalakal. Ayon sa mga regulasyon Unyon ng Customs, kapag tinutukoy ang halaga ng customs ng mga na-import na kalakal, kasama rin dito ang halaga ng mga pagbabayad ng lisensya para sa karapatang gumamit ng mga bagay intelektwal na ari-arian.
Kaya, hindi maaaring isama ng isang organisasyon ang mga pagbabayad para sa paggamit ng isang trademark bilang mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga gastos na ito ay isasama sa halaga ng mga kalakal.
Ang katwiran para sa posisyon na ito ay ibinigay sa ibaba sa mga materyales ng System Glavbukh
Eksklusibo at hindi eksklusibong mga karapatan
Ang pamamaraang ito ay sumusunod mula sa mga artikulo, at ang Civil Code ng Russian Federation.
Parehong eksklusibo at hindi eksklusibong mga karapatan sa isang trademark (marka ng serbisyo) ay dapat na nakarehistro (Clause 2, Artikulo 1232, Artikulo at Civil Code ng Russian Federation).
BASIC: hindi eksklusibong mga karapatan
Ang mga di-eksklusibong karapatan sa mga bagay ng intelektwal na ari-arian ay hindi nalalapat sa hindi nasasalat na mga ari-arian (Artikulo at Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Samakatuwid, ang mga gastos sa pagkuha (pagbili) ng mga ito ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos (subclause 37, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation, sulat ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Enero 23, 2006 No. 20-08 / 3582). *
Kung ang isang organisasyon ay gumagamit ng accrual na paraan, ang mga pagbabayad para sa karapatang gumamit ng isang bagay na intelektwal na ari-arian ay kinabibilangan ng:*
- habang sila ay naipon - kung ang organisasyon ay naglilipat ng mga pana-panahong pagbabayad;
- pantay-pantay sa isang tiyak na panahon (o sa ibang paraan na pinili ng organisasyon) - kung ang organisasyon ay naglipat ng isang beses na isang beses na pagbabayad.
Isang halimbawa ng pagmuni-muni sa accounting at pagbubuwis ng pagkuha ng mga karapatan sa isang trademark para sa pansamantalang paggamit. Nalalapat ang organisasyon karaniwang sistema pagbubuwis*
Sinimulan ng CJSC Alfa ang produksyon kendi. Natanggap ng organisasyon ang mga karapatang gamitin ang trademark at teknolohiya ng produksyon sa ilalim ng isang kasunduan sa lisensya sa loob ng 10 taon. Noong Pebrero, ang kasunduang ito ay nakarehistro sa Rospatent, pagkatapos nito ang mga karapatang gamitin ang trademark ay inilipat sa organisasyon. Ang halaga ng pagpaparehistro ng kontrata ay umabot sa 13,500 rubles. Binayaran ng organisasyon ang halagang ito noong Enero.
Alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan, ang bayad para sa paggamit ng trademark ay 708,000 rubles. (kabilang ang VAT - 108,000 rubles). Bawat buwan, kailangang ilipat ng Alpha sa may hawak ng copyright ang 5,900 rubles. (kabilang ang VAT - 900 rubles).
Sa accounting, isinasaalang-alang ng accountant ang bayad para sa pagpaparehistro ng isang trademark bilang bahagi ng mga gastos ng mga ordinaryong aktibidad.
Upang isaalang-alang ang mga hindi nasasalat na asset na natanggap para sa paggamit, ang accountant ng organisasyon ay nagbukas ng isang off-balance sheet account 012 "Intangible na mga asset na natanggap para sa paggamit".
Ang mga sumusunod na entry ay ginawa sa accounting.
Sa Enero:
Debit 20 Credit 76
- 13,500 rubles. – ang mga gastos para sa pagpaparehistro ng mga hindi eksklusibong karapatan sa isang trademark ay makikita.
Sa Pebrero:
Debit 012 "Intangible asset na natanggap para sa paggamit"
- 708,000 rubles. – ang halaga ng mga hindi eksklusibong karapatan sa isang trademark ay isinasaalang-alang;
Debit 20 Credit 76
- 5,000 rubles. (5900 rubles - 900 rubles) - ang pana-panahong pagbabayad para sa karapatang gamitin ang trademark para sa Pebrero ay isinasaalang-alang;
Debit 19 Credit 76
- 900 rubles. – ipinapakita ang VAT sa mga gastos na nauugnay sa paggamit ng mga karapatan sa trademark;
Debit 68 subaccount na "VAT settlements" Credit 19
- 900 rubles. – tinatanggap para sa pagbabawas ng VAT sa mga gastos na may kaugnayan sa paggamit ng mga karapatan sa trademark;
Debit 76 Credit 51
- 5900 rubles. – ang pana-panahong pagbabayad para sa karapatang gamitin ang trademark para sa Pebrero ay inilipat.
Gagawin ng accountant ang huling apat na entry buwan-buwan para sa buong tagal ng kontrata (ibig sabihin, sa loob ng 10 taon).
Sa accounting ng buwis, isinama ng accountant ang bayad para sa pagpaparehistro ng kontrata (13,500 rubles) bilang bahagi ng iba pang mga gastos. Isinaalang-alang niya ang halaga ng mga hindi eksklusibong karapatan bilang bahagi ng iba pang mga gastos sa buwanang batayan sa halagang 5,000 rubles.
E.Yu. Popova
Sa accounting, kinikilala ang mga kalakal bilang anumang mga item sa imbentaryo (imbentaryo at materyales) na binili para sa karagdagang pagbebenta * (Mga tagubilin para sa tsart ng mga account).
Accounting: pagpasok
Sa accounting, posibleng i-capitalize ang mga kalakal pagkatapos makumpleto ang pagtanggap at pag-verify ayon sa dami nito (sugnay 2.1.13 mga rekomendasyong metodolohikal, na inaprubahan ng sulat ng Committee of the Russian Federation on Trade na may petsang Hulyo 10, 1996 No. 1-794 / 32-5).
Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng mga natanggap na kalakal sa accounting ay nakasalalay sa: *
- paraan ng pagkuha ng mga kalakal;
- ang mga tuntunin ng kontrata na namamahala sa paglipat ng pagmamay-ari ng mga kalakal mula sa nagbebenta hanggang sa bumibili;
– inilapat na sistema ng pagbubuwis;
- mga paraan ng accounting para sa mga kalakal na naayos sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting.
Sa pinakamababa, ang mga sumusunod na punto ay dapat na maayos sa patakaran sa accounting ng organisasyon: *
- isang paraan ng pagbuo ng halaga ng mga kalakal (isinasaalang-alang ang mga gastos ng kanilang pagkuha o wala);
- isang paraan upang ipakita ang halaga ng mga kalakal sa accounting;
- paraan ng accounting para sa trade margin.
Kung may pangangailangan na panatilihin ang mga talaan ng mga kalakal ayon sa isang espesyal na binuo na katawagan, ipahiwatig din ito sa patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng accounting. Tandaan na ang mga pangalan ng produkto sa mga dokumento ng resibo at ang mga rehistro ng accounting na ginamit sa organisasyon ay maaaring hindi tumugma, at ilarawan ang teknolohiya para sa pagproseso ng impormasyon sa accounting na nagmumula sa mga supplier ng mga kalakal. Ang pagiging lehitimo ng diskarteng ito ay kinumpirma ng sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 28, 2010 No. 03-03-06 / 1/670.
Resibo ng mga kalakal
Maaaring pumasok ang mga kalakal sa organisasyon:
- sa ilalim ng mga bayad na kontrata (pagbili at pagbebenta, palitan); *
- libre;
- bilang isang kontribusyon sa awtorisadong kapital.
Anuman ang paraan ng pagtanggap ng mga kalakal, dapat ipakita ng organisasyon ang mga ito sa accounting sa aktwal na gastos (sugnay 5 ng PBU 5/01).
Mga paglilitis sa ilalim ng kontrata ng pagbebenta
Kung natanggap ng organisasyon ang mga kalakal sa ilalim ng isang kontrata sa pagbebenta, kung gayon ang aktwal na halaga ng mga kalakal ay binubuo ng halagang binayaran sa nagbebenta at ang mga gastos na nauugnay sa pagkuha (paghahatid, mga komisyon sa mga tagapamagitan, atbp.). Ang mga naturang tuntunin ay itinatag ng talata 6 ng PBU 5/01. *
Sa accounting, ipakita ang pagtanggap ng mga kalakal sa pamamagitan ng pag-post:
Debit 41 (15) Credit 60 (76...)
- dumating ang mga kalakal mga kontratang maaaring bayaran.
Ang pamamaraang ito ay itinatag ng Mga Tagubilin para sa tsart ng mga account (mga account,).
E.Yu. Popova
Tagapayo ng Estado ng Serbisyo sa Buwis ng Russian Federation ng 1st ranggo
3. Subparagraph 7 ng talata 1 ng Artikulo 5 Kasunduan sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation, ng Pamahalaan ng Republika ng Belarus at ng Pamahalaan ng Republika ng Kazakhstan na may petsang Enero 25, 2008 "Sa pagtukoy ng halaga ng customs ng mga kalakal na dinadala sa buong hangganan ng customs ng Customs Union"
1. Kapag tinutukoy ang halaga ng customs ng mga imported na produkto sa halaga ng isang transaksyon sa kanila, ang mga sumusunod ay dapat idagdag sa presyong aktwal na binayaran o babayaran para sa mga kalakal na ito: *
5) lisensya at iba pang katulad na mga pagbabayad para sa paggamit ng mga bagay ng intelektwal na ari-arian (kabilang ang mga pagbabayad para sa mga patent, trademark, copyright), na nauugnay sa mga kalakal na pinahahalagahan (na-import) at kung saan ay direkta o hindi direktang ginawa o dapat gawin ng mamimili bilang isang kondisyon para sa pagbebenta ng mga kalakal na pinahahalagahan, sa halagang hindi kasama sa presyong aktwal na binayaran o babayaran para sa mga kalakal na ito.*
Naaprubahan ang sagot:
Deputy hepe hotline"Punong Accountant ng System"
Pushechkina Olga
_____________________________
Ang sagot sa iyong tanong ay ibinibigay alinsunod sa mga patakaran ng "Hot Line" ng "Glavbukh System", na makikita mo sa:
Ang hindi eksklusibong karapatang gamitin ang trademark. Posible bang isaalang-alang ang mga royalty kapag kinakalkula ang buwis sa kita at ibawas ang halaga ng "input" VAT kung itong pinagkasunduan hindi mapaparehistro?
Matapos isaalang-alang ang isyu, dumating kami sa sumusunod na konklusyon:
Nang walang pagrehistro ng isang kasunduan sa lisensya para sa isang di-eksklusibong karapatang gumamit ng isang trademark, malaki ang posibilidad na ang legalidad ng accounting para sa halaga ng mga pagbabayad para sa paggamit ng isang trademark sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita at accounting para sa mga halaga ng "input " VAT kapag kinakalkula ang VAT na babayaran sa badyet, ang organisasyon ay kailangang ipagtanggol utos ng hudisyal.
Rationale para sa konklusyon:
Ang trademark ay tumutukoy sa mga paraan ng indibidwalisasyon, na ibinigay legal na proteksyon(subclause 14, clause 1, article 1225 ng Civil Code).
Ayon sa talata 1 ng Art. 1233 ng Civil Code ng Russian Federation, maaaring itapon ng may hawak ng karapatan ang eksklusibong karapatan na pagmamay-ari niya sa paraan ng indibidwalisasyon sa anumang paraan na hindi sumasalungat sa batas at sa kakanyahan ng naturang eksklusibong karapatan paraan, lalo na sa pamamagitan ng pagbibigay sa ibang tao ng karapatang gamitin ang mga nauugnay na resulta intelektwal na aktibidad o paraan ng indibidwalisasyon sa itinatag ng kasunduan mga limitasyon (kasunduan sa lisensya).
Ang pagtatapos ng isang kasunduan sa lisensya ay hindi nangangailangan ng paglipat ng eksklusibong karapatan sa may lisensya.
Alinsunod sa talata 1 ng Art. 1489 ng Civil Code ng Russian Federation, sa ilalim ng isang kasunduan sa lisensya, isang partido - ang may-ari ng eksklusibong karapatan na (licensor) ay nagbibigay o nagsasagawa na magbigay sa kabilang partido (lisensyado) ng karapatang gamitin ang trademark sa tinukoy ng kasunduan mga limitasyon na mayroon o walang indikasyon ng teritoryo kung saan pinapayagan ang paggamit, na may kaugnayan sa isang partikular na lugar ng aktibidad ng negosyo.
Ayon sa talata 1 ng Art. 1490 ng Civil Code ng Russian Federation, ang isang kasunduan sa lisensya para sa paggamit ng isang trademark ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado v pederal na katawan kapangyarihang tagapagpaganap sa intelektwal na pag-aari. Ang pagkabigong sumunod sa kinakailangan para sa pagpaparehistro ng estado ay nangangailangan ng kawalan ng bisa ng kasunduan sa lisensya para sa paggamit ng trademark (sugnay 6, artikulo 1232 ng Civil Code ng Russian Federation).
buwis
Alinsunod sa mga talata. 37 talata 1 ng Art. 264 ng Tax Code, ang mga pana-panahong pagbabayad (royalties) para sa paggamit ng mga karapatan sa paraan ng indibidwalisasyon ay isinasaalang-alang kapag ang pagbubuwis ng mga kita bilang bahagi ng iba pang mga gastos ng organisasyon.
Ayon sa mga talata. 3 p. 7 sining. 272 ng Tax Code ng Russian Federation, ang petsa ng iba pang mga gastos ay kinikilala bilang ang petsa ng mga pag-aayos alinsunod sa mga tuntunin ng mga natapos na kasunduan o ang petsa ng pagtatanghal sa nagbabayad ng buwis ng mga dokumento na nagsisilbing batayan para sa paggawa ng mga pag-aayos, o ang huling araw ng panahon ng pag-uulat (buwis). Alinsunod dito, sa ilalim ng paraan ng accrual, ang mga royalty ay kinikilala nang buo sa panahon kung saan nauugnay ang mga ito.
Alinsunod sa talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga gastos na nagpapababa sa base para sa pagkalkula ng buwis sa kita ay kinikilala bilang makatwiran at dokumentado na mga gastos na natamo ng nagbabayad ng buwis. kung saan:
- Ang mga makatwirang gastos ay nauunawaan bilang mga gastos na makatwiran sa ekonomiya, ang pagtatasa kung saan ay ipinahayag sa mga tuntunin sa pananalapi;
- Ang mga dokumentadong gastos ay nauunawaan bilang mga gastos na kinumpirma ng mga dokumento na iginuhit alinsunod sa batas ng Russian Federation, o mga dokumento na iginuhit alinsunod sa mga kaugalian paglilipat ng negosyo inilapat sa ibang bansa sa teritoryo kung saan ginawa ang mga kaukulang gastos, at (o) mga dokumentong hindi direktang nagpapatunay sa mga gastos na natamo.
Kung ang mga gastos ay hindi nakakatugon sa mga kinakailangan ng talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi sila maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita batay sa mga talata. 49 sining. 270 ng Tax Code ng Russian Federation.
Ayon sa binuo na posisyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia at ng Federal Tax Service ng Russia, kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang halaga ng mga pagbabayad sa ilalim ng mga kasunduan sa lisensya para sa mga di-eksklusibong karapatan na gumamit ng isang trademark ay isinasaalang-alang lamang kung mayroong isang kasunduan na nakarehistro alinsunod sa pamamaraan na itinatag ng batas ng Russian Federation (mga liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang 02.09.2008 N 20- 12/083106; may petsang 06.27.2008 N 20-12/060983, mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 07.11.2006 N 03-03-04/1/727; may petsang 08.31.2007 N 03-03-06/1/626).
Kaya, ayon sa mga opisyal, ang mga gastos na natamo batay sa isang hindi wastong kasunduan sa lisensya ay hindi nakakatugon sa mga kinakailangan ng talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation at hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita.
Pinamamahalaan ng mga nagbabayad ng buwis na ipagtanggol ang karapatang isama sa mga gastos sa ilalim ng mga kasunduan na hindi nakarehistro sa Rospatent sa litigasyon(Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 28, 2008 N KA-A40 / 1931-08, resolusyon ng Federal Antimonopoly Service Northwestern District may petsang 23.09.2008 N А56-33426/2007, desisyon Hukuman ng Arbitrasyon ang lungsod ng St. Petersburg at Rehiyon ng Leningrad may petsang 20.08.2007 N A56-9310/2007).
Bilang karagdagan, dapat tandaan na kung ang organisasyon ay nagbibigay ng mga dokumento para sa pagpaparehistro ng isang kasunduan sa lisensya para sa isang hindi eksklusibong karapatang gumamit ng isang trademark, kung gayon ang isyu ng posibilidad ng accounting para sa mga pagbabayad sa ilalim ng naturang kasunduan mula sa sandali ng pagtatapos hanggang sa Ang katotohanan ng pagpaparehistro ng estado ng kasunduan sa lisensya ay kontrobersyal din.
Ang Civil Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa iyo na tapusin ang mga kontrata na may takda ng termino ng bisa nito. Batay sa talata 2 ng Art. 425 ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga partido ay may karapatang itatag na ang mga tuntunin ng kasunduan na kanilang natapos ay nalalapat sa kanilang mga relasyon na lumitaw bago ang pagtatapos ng kasunduan. Ang Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation, sa resolusyon nito noong 08.23.2005 N 1928/05, ay nagpahiwatig na, ayon sa kahulugan ng panuntunang ito, ang pagpapalawig ng mga tuntunin ng kontrata sa panahon bago ang pagtatapos nito ay posible sa kaso kung ang mga partido ay talagang may kaugnay na relasyon.
Dahil dito, ang organisasyon ay may karapatang isaalang-alang ang mga pagbabayad ng lisensya bilang bahagi ng mga nabubuwisang gastos bago ang pagpaparehistro ng estado ng kontrata kung ang kontrata ay may kasamang probisyon na ang mga tuntunin ng kontrata ay pinalawig para sa panahon mula sa sandaling ang karapatang gamitin ang Ang bagay na intelektwal na ari-arian ay aktwal na inilipat sa nagbabayad ng buwis.
Tandaan na ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay hindi tinatanggihan ang gayong posibilidad ng pagkilala sa mga gastos (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 03.10.2006 N 03-03-04/1/683).
Ang posisyon na ito ay sinusuportahan din ng mga hukom, halimbawa, sa desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng West Siberian District ng 01.23.2006 N F04-9830/2005 (18918-A27-15).
Ang halaga ng "input" na VAT ay mababawas napapailalim sa mga sumusunod na kundisyon:
1. Ang VAT ay ipinakita sa teritoryo ng Russian Federation o binabayaran kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng customs ng Russian Federation (Clause 2, Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).
2. Ang mga kalakal (gawa, serbisyo) at mga karapatan sa ari-arian ay nakuha upang magsagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa VAT (Subclause 1, Clause 2, Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation);
3. Ang mga kalakal (gawa, serbisyo) at mga karapatan sa ari-arian ay nakarehistro sa pagkakaroon ng naaangkop pangunahing mga dokumento(Clause 1, Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang obligasyon na kumpirmahin ang pagiging lehitimo at bisa ng mga pagbawas sa buwis na may pangunahing dokumentasyon ay nakasalalay sa nagbabayad ng buwis - ang bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo), dahil siya ang kumikilos bilang paksa na naaangkop, kapag kinakalkula ang kabuuang halaga ng buwis na babayaran sa badyet, ang pagbabawas ng mga halaga ng buwis na naipon ng mga supplier (kahulugan Korteng konstitusyunal RF na may petsang Pebrero 15, 2005 N 93-O);
4. Ang halaga ng VAT ay ipinakita batay sa isang invoice na ginawa alinsunod sa mga kinakailangan ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 1 ng artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ayon kay mga awtoridad sa buwis transaksyon na ginawa sa ilalim hindi wastong kontrata, ay wala legal na puwersa, hindi makikita sa mga account accounting at ang halaga ng "input" na VAT sa mga naturang transaksyon ay hindi maaaring ibawas.
Ang diskarte na ito ay kontrobersyal, mayroon kasanayan sa arbitrasyon, kung saan binibigyang pansin ng mga korte ang katotohanan na ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay hindi gumagawa ng karapatan na mga bawas sa buwis para sa VAT, depende sa pagkakaroon ng isang kasunduan sa lisensya para sa paggamit ng isang trademark sa tagagawa ng mga kalakal na ibinebenta (mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District noong Nobyembre 11, 2009 N KA-A40 / 12028-09; ng Marso 23, 2009 N KA-A40 / 813-09 at iba pa). Malinaw, malawak pagsasanay sa arbitrage kinukumpirma ang kontrobersya ng isyung ito.
Inihanda na sagot:
Dalubhasa sa Serbisyo Legal na pagkonsulta GARANTIYA
Andreeva Irina
Kontrol sa kalidad ng tugon:
Tagasuri ng Legal Consulting Service GARANT
Monaco Olga
Ang materyal ay inihanda batay sa isang indibidwal na nakasulat na konsultasyon na ibinigay bilang bahagi ng serbisyo ng Legal Consulting.
Bagong accounting, N 9, 2007
A. Isanova,
nangungunang consultant sa buwis
Tungkol sa kung ano ang bumubuo sa isang trademark sa mga pangkalahatang tuntunin malamang alam ng lahat. Ngunit ang accountant Pangkalahatang Impormasyon hindi sapat. Kapag nahaharap sa isang trademark sa unang pagkakataon, dapat niyang malaman ang maraming mga nuances, na tatalakayin natin nang detalyado sa artikulong ito. At ang isang accountant na nakapag-aral na ng paksang ito ay makabubuting suriin muli ang kanyang sarili upang maiwasan ang mga hindi kasiya-siyang sorpresa sa panahon ng on-site na pag-audit ng buwis.
Ang kahulugan ng isang trademark ay nakapaloob sa Artikulo 1 ng Batas ng Russian Federation ng Setyembre 23, 1992 N 3520-1 "Sa Mga Trademark, Mga Marka ng Serbisyo at Mga Appelasyon ng Pinagmulan". Ang mga trademark ay mga pagtatalaga na nagsisilbing isa-isa ang mga kalakal, gawaing ginawa o legal o legal na mga serbisyong ibinigay. mga indibidwal. Ang mga pagtatalagang ito ay nakarehistro sa Rospatent, at isang sertipiko ay inisyu para sa rehistradong trademark, na nagpapatunay sa priyoridad ng trademark, ang eksklusibong karapatan sa trademark na may kaugnayan sa mga kalakal na tinukoy sa sertipiko (mga talata 1, 2, artikulo 3 ng Batas ng Russian Federation N 3520-1).
Intangible asset
Ang eksklusibong karapatan sa isang trademark ay makikita bilang hindi nasasalat na asset kapwa sa accounting at sa tax accounting (clause 4 ng PBU 14/2000, subclause 4 ng clause 3 ng artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation). Gayunpaman, ang pahayag na ito ay totoo lamang kung ang organisasyon ay may sertipiko ng trademark, dahil ang pangunahing kondisyon para sa paglitaw ng mga hindi nasasalat na mga ari-arian ay ang pagkakaroon ng maayos na naisakatuparan na mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng eksklusibong karapatan ng nagbabayad ng buwis sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad.
Una, isaalang-alang ang pamamaraan para sa pagbuo ng halaga ng isang hindi nasasalat na asset sa accounting.
Ang paunang halaga ng mga hindi nasasalat na asset na nakuha para sa isang bayad ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng mga aktwal na gastos sa pagkuha, hindi kasama ang VAT. Sa kasong ito, ang aktwal na mga gastos ay maaaring:
- mga halagang binayaran alinsunod sa kontrata ng pagtatalaga (pagkuha) ng mga karapatan sa may-ari ng karapatan (nagbebenta);
- mga halagang ibinayad sa mga organisasyon para sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta na may kaugnayan sa pagkuha ng hindi nasasalat na mga ari-arian;
- mga bayarin sa pagpaparehistro, mga tungkulin sa customs, mga bayarin sa patent at iba pang katulad na mga pagbabayad na ginawa kaugnay ng pagtatalaga (pagkuha) ng mga eksklusibong karapatan ng may hawak ng karapatan;
- mga hindi maibabalik na buwis na binayaran na may kaugnayan sa pagkuha ng isang bagay ng hindi nasasalat na mga ari-arian;
- kabayarang ibinayad sa isang organisasyong tagapamagitan kung saan nakuha ang isang bagay ng hindi nasasalat na mga ari-arian;
- iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagkuha ng hindi nasasalat na mga ari-arian.
Tulad ng para sa accounting ng buwis, sa Tax Code ng Russian Federation, sa partikular, sa talata 3 ng Artikulo 257, humigit-kumulang sa parehong pamamaraan para sa pagbuo ng paunang halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian ay inireseta. Ito ang halaga ng mga gastos para sa kanilang pagkuha (paglikha) at pagdadala sa kanila sa isang estado kung saan sila ay angkop para sa paggamit, maliban sa VAT (sugnay 3, artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang parehong talata ay nagsasaad na kung ang hindi nasasalat na pag-aari ay nilikha ng organisasyon mismo, kung gayon ang paunang gastos ay binubuo, sa partikular, ng mga materyal na gastos, mga gastos sa paggawa, mga gastos ng mga serbisyo ng third-party, mga bayarin sa patent na nauugnay sa pagkuha ng mga patent, mga sertipiko .
Sa accounting, ang depreciation para sa isang trademark ay maaaring kalkulahin sa isa sa tatlong paraan: linear na paraan, ang paraan ng pagbabawas ng balanse, ang paraan ng pagwawalang halaga sa proporsyon sa dami ng mga produkto (mga gawa). Sa accounting ng buwis, maaaring gumamit ng linear o non-linear na paraan ng accrual. Siyempre, upang mailapit ang accounting sa buwis mga organisasyon ng accounting kinakailangan na pumili ng isang linear na opsyon para sa pamumura, kapwa sa accounting at sa accounting ng buwis, pag-aayos ng aplikasyon nito sa pagkakasunud-sunod sa patakaran sa accounting.
Hindi eksklusibong karapatang gumamit ng trademark
Accounting sa paglilipat ng partido
Ang karapatang gumamit ng isang trademark ay maaaring ibigay ng may hawak ng karapatan sa isa pang legal na entity sa ilalim ng isang kasunduan sa lisensya tungkol sa lahat o bahagi ng mga kalakal kung saan ito nakarehistro (Artikulo 26 ng Batas ng Russian Federation N 3520-1) . Maaaring itapon ng mga organisasyong may eksklusibong karapatan sa isang trademark ang karapatang ito at ilipat ito sa mga third party. Ang Batas sa itaas ay nagbibigay ng dalawang opsyon para sa paglipat ng mga karapatan sa isang trademark: ang una ay ang pagtatalaga ng eksklusibong karapatan sa isang trademark; ang pangalawa ay ang pagbibigay ng lisensya na gumamit ng trademark (paglipat ng isang hindi eksklusibong karapatan). Sa pagsasagawa, ang pangalawang opsyon ay malawakang ginagamit, na tatalakayin natin nang detalyado.
Ang isa sa mga nasusunog na isyu na may kinalaman sa mga accountant sa ganitong sitwasyon ay may kinalaman sa obligasyon na kalkulahin ang VAT. Tulad ng alam mo, ang layunin ng VAT ay ang pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) at ang paglipat ng mga karapatan sa pag-aari (subclause 1, sugnay 1, artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung bumaling tayo sa Civil Code ng Russian Federation, partikular sa Artikulo 128 ng Civil Code ng Russian Federation, makikita natin na ang mga resulta ng intelektwal na aktibidad (na kinabibilangan ng trademark) ay hindi mga karapatan sa pag-aari, dahil nauugnay ang mga karapatan sa pag-aari. sa ari-arian, at ang mga resulta ng intelektwal na ari-arian ay naka-highlight bilang isang hiwalay na bagay na batas sibil.
Ang paglipat ng hindi eksklusibong karapatang gumamit ng trademark ay hindi nalalapat sa serbisyo. Mula sa kung saan ang konklusyon ay nagmumungkahi mismo na ang operasyong ito ay hindi bumubuo ng isang bagay ng pagbubuwis, na nangangahulugan na ang VAT ay hindi kailangang singilin.
Pero sa totoo lang hindi. Tulad ng ipinapakita ng kasanayan, ang mga pamantayan ng batas sibil ay hindi palaging naaangkop kapag kinakalkula ang mga buwis. Una, para sa mga layunin ng buwis Karapatan sa ari-arian hindi kwalipikado bilang ari-arian. Pangalawa, tungkol sa transmission mga trademark at ang mga lisensya ay binanggit sa Artikulo 148 ng Tax Code ng Russian Federation, bilang isang resulta, ang isyu ng pagbubuwis sa operasyong ito sa VAT ay hindi man lang tinanong ng mambabatas.
Ang pamamaraan para sa pagtatala ng kita sa accounting mula sa pagbibigay ng mga karapatan sa mga trademark ay nakasalalay sa dalawang salik:
- ang likas na katangian ng mga aktibidad ng organisasyon ng may-hawak ng karapatan sa paglilipat ng mga karapatan sa mga bagay ng intelektwal na pag-aari - karaniwan o minsanan;
Ang anyo ng kabayarang itinatag ng kasunduan sa lisensya ay isang beses (lump-sum) na pagbabayad o pana-panahong pagbabayad (royalties).
Kung ang aktibidad ng pagbibigay ng paggamit ng mga trademark ay isang permanenteng kalikasan, kung gayon ang kumpanya ay may kita mula sa mga ordinaryong aktibidad, na isinasaalang-alang sa account 90 "Sales". Kung ang aktibidad ay isang beses, kung gayon ang kita ay dapat na maipakita sa ibang kita sa account 91 "Iba pang kita at gastos". Kasunod ito mula sa talata 7 ng PBU 9/99 "Kita ng mga organisasyon", na nagsasaad na kabilang sa iba pang kita ang kita na nauugnay sa pagbibigay ng mga karapatan na nagmumula sa mga patent para sa mga imbensyon, pang-industriya na disenyo at iba pang uri ng intelektwal na ari-arian (na kinabibilangan at trademark).
Sa modernong lipunan, ang batas ay nilikha sa isang lugar na mahirap isipin isang siglo na ang nakakaraan. Ang ubiquitous na paggamit ng electronic computing tools ay naging posible ang pagnanakaw ng intelektwal na ari-arian.
Isang daang taon na ang nakalilipas, upang maiangkop ang mga iniisip ng ibang tao, kinakailangan na nakawin ang manuskrito at mga draft ng mga gawa. Sa pag-unlad ng pandaigdigang network at teknolohiya ng cloud storage, ang gawain ay naging mas simple. Ngayon, upang magnakaw ng impormasyon, maaaring malayuang i-hack ng isa ang isa sa mga electronic device ng may-akda mula sa kabilang panig ng mundo at kopyahin ang nais na file sa isang segundo.
Konsepto ng copyright
Mga tanong copyright mula noong 2008 na kinokontrol ng Civil Code Pederasyon ng Russia. Ayon sa artikulo 1255 ng ika-4 na bahagi ng Civil Code ng Russian Federation, ang mga copyright ay mga karapatan sa intelektwal na pag-aari sa mga gawa ng agham, panitikan at sining. Ang itinatag na may-akda ay nagbibigay ng mga sumusunod na karapatan:
- personal karapatang moral(pangalan, karapatan ng publikasyon, proteksyon);
- eksklusibong mga karapatan sa paggamit na nagpapahintulot sa iyo na payagan / ipagbawal ang paggamit ng intelektwal na ari-arian ng mga ikatlong partido, anuman ang layunin ng naturang mga aksyon (Civil Code of the Russian Federation, artikulo 1270);
- ang karapatan sa kabayaran, kapag ang may-akda mismo ang nagpasya kung ipamahagi ang kanyang mga supling nang may bayad o walang bayad (Civil Code of the Russian Federation, artikulo 1245).
Ang konsepto ng intelektwal na pag-aari
Nalalapat ang mga karapatang intelektwal sa mga resulta ng gawaing intelektwal ng isang tao at paraan ng pag-indibidwal (ang pag-iisa ng mga kalakal mula sa isang masa ng mga katulad ay isang konsepto mula sa larangan ng marketing).
Kinikilala ng mga karapatan sa intelektwal na ari-arian ang personal na hindi ari-arian at eksklusibong mga karapatan ng may hawak ng karapatan. Nagbibigay din ito ng karapatang sumunod - ang pagkakataong makatanggap ng interes mula sa muling pagbebenta ng mga eksklusibong karapatan sa presyong maraming beses na mas mataas kaysa sa presyo ng pagbili mula sa orihinal na may hawak ng copyright, at ang karapatan sa pag-access - ang moral na karapatan ng may-akda na humiling na isang ang kopya ng may-akda ay gagawin para sa personal na paggamit.
Ang software ba ay napapailalim sa intellectual property o copyright?
Ang Artikulo 1261 ng Civil Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa isang code ng programa bilang isang tiyak na hanay ng data at mga utos para sa pagpapatakbo ng mga aparatong computer at ang pagkamit ng mga gawain.
Dapat tandaan na ang programa ay isang algorithm na nakasulat sa isang pormal na programming language, na may sariling mga patakaran at regulasyon. Mula sa legal na pananaw software(PO) ay tinutumbas sa mga akdang pampanitikan.
Ang software ay pantay na naaangkop sa parehong copyright at mga karapatan sa intelektwal na ari-arian. Mula sa isang pambatasan na pananaw, maaari silang maitumbas sa mga karapatan sa hindi nasasalat na ari-arian.
- source at object code;
- mga materyales na partikular na nilikha para sa software (mga screensaver, disenyo at audio);
- mga materyales na nakuha sa proseso ng paglikha ng software, paghahanda at intermediate na mga kalkulasyon.
Proteksyon ng copyright
Maaaring ipahayag ng may-akda sa publiko ang kanyang pagiging may-akda, hilinging ipahiwatig ang kanyang pangalan sa naaangkop na seksyon, ipamahagi ang kanyang gawa nang may bayad o walang bayad, humiling na ipagbawal ang pamamahagi ng kanyang hindi nasasalat na ari-arian ng mga ikatlong partido, o, sa kabaligtaran, payagan ito.
Magsisimula ang pag-akda sa sandaling nilikha ang bagay ng pagmamay-ari, at posible ang proteksyon ng copyright mula sa sandali ng pagpaparehistro ng copyright. Sa kaso ng software, ang proteksyon ng mga karapatan sa intelektwal na ari-arian ay posible pagkatapos ng pamamaraan para sa pagrehistro ng software o ang nilikhang database.
Ang regulator sa larangan ng intelektwal na pag-aari ay Rospatent - pederal na Serbisyo sa intelektwal na pag-aari.
Kung ang mga karapatan sa copyright o intelektwal na ari-arian ay opisyal na itinatag, ang may hawak ng karapatan ay maaaring mag-aplay sa korte para sa proteksyon. Kung hindi, kakailanganin munang patunayan ang pagiging may-akda, at pagkatapos ay hilingin ang pagpapanumbalik ng mga karapatan.
Kung ang isang tao ay nagpasya na kumita ng pera sa pamamagitan ng pagbebenta ng resulta ng kanyang malikhain o mental na gawain, ito ay kinakailangan upang walang sablay opisyal na secure na may-akda.
Ano ang "non-exclusive right"?
Bilang susugan ng Batas ng Russian Federation ng Hulyo 9, 1993 N 5351-1 "Sa Copyright at mga kaugnay na karapatan» Itinampok ang mga konsepto ng eksklusibo at hindi eksklusibong mga karapatan. Pagkatapos noong 2008 ang konsepto ng intelektwal na ari-arian ay inilipat sa Civil Code ng Russian Federation sa expression na "hindi eksklusibong mga karapatan sa paggamit", ang mga derivatives na nauugnay dito ay naging isang relic, at ang kanilang paggamit ay salungat sa batas ng Russian Federation. Federation.
Mga pagbabago sa batas sa intelektwal na ari-arian noong 2008
Sa ilalim ng kasunduan sa alienation, inililipat ng may-akda sa bumibili ang kanyang mga eksklusibong karapatan nang buo at para sa buong panahon ng kanyang proteksyon, na inilalaan lamang ang mga hindi maiaalis na karapatan - personal na hindi ari-arian. Kaugnay nito, mula noong 2008, ang paglipat ng mga hindi eksklusibong karapatan sa software ay naging imposible.
Ang pangalawang uri ng kasunduan na maaaring tapusin ng isang may hawak ng copyright ay isang kasunduan sa lisensya. Sa ilalim ng kasunduang ito, ang mamimili ay nakakakuha ng hindi eksklusibong lisensya upang gamitin ang produkto ng software na may mga paghihigpit. Maaaring malapat ang mga paghihigpit na ito sa tagal, teritoryo at paraan ng paggamit. Batay dito, napupunta din sa limot ang konsepto ng "acquisition of non-exclusive rights".
Non-Exclusive Software License Agreement
Kaya, sa halip na magbigay ng mga hindi eksklusibong karapatan sa modernong batas maaaring magbigay ng hindi eksklusibong lisensya sa software.
Sa pamamagitan ng pagbili ng isang boxed na edisyon ng software, ang bumibili, sa katunayan, ay nagtatapos ng isang kasunduan sa alok para sa pagkuha ng mga hindi eksklusibong karapatan sa lisensya.
Ang mga kasunduan sa lisensya ay tinapos sa pagitan ng dalawang awtorisadong kinatawan mga legal na entity kapag ang distribution kit ng programa ay ipinamahagi nang walang bayad at may limitadong functionality. Upang magamit ang Software sa buong saklaw nito, dapat kang bumili ng lisensya upang magamit ito mula sa may-ari ng hindi nasasalat na ari-arian.
Ang isang hindi eksklusibong lisensya ay halos palaging may mga paghihigpit sa oras (nagtatapos para sa isang tiyak na tagal ng panahon), teritoryo at mga paraan ng paggamit. Ang paglabag sa kasunduan sa lisensya ay nagdadala ng mga legal na kahihinatnan. Ang eksklusibong may-ari ng copyright ng SOFTWARE ay may karapatang humiling sa korte na sumunod sa mga tuntunin ng kasunduan, wakasan ito at bayaran ang lahat ng pagkalugi na natamo niya bilang resulta ng ilegal na paggamit NAKA-ON.
Internasyonal na kasanayan sa larangan ng regulasyon sa copyright
Inaako ng Russian Federation ang mga obligasyon sa ilalim ng dalawang internasyonal na batas sa larangan ng proteksyon sa copyright:
- World Copyright Convention ng Setyembre 6, 1952.
- Berne Convention para sa Proteksyon ng mga Akdang Pampanitikan at Masining noong 24 Hulyo 1971.
Wala sa mga teksto ang nagbanggit ng software. batas ng Russia Ang mga programa sa kompyuter ay tinutumbas sa mga tekstong pampanitikan, samakatuwid, sila ay nasa ilalim ng saklaw ng mga internasyonal na gawain.
Ang Berne Convention ay nagbibigay ng isang tiyak na yugto ng panahon ng proteksyon sa copyright - mula 50 taon. Inilalarawan din nito ang mga prinsipyo ng asimilasyon, pambansa, teritoryo at awtomatikong proteksyon. Sa pangkalahatan, ang kakanyahan ng kombensiyon ay bumaba sa ipinag-uutos na proteksyon ng mga karapatan ng mga may-akda, anuman ang pagkamamamayan ng may-akda, ang lugar ng unang publikasyon ng materyal at ang pagtalima ng ilang menor de edad na pormalidad.
Ang World Convention ay hindi gaanong masigasig tungkol sa copyright at pinapayagan ang mga miyembrong bansa na lumihis mula sa kinakailangan ng awtomatikong proteksyon, iyon ay, upang mangailangan ng mahigpit na pagsunod sa mga panuntunan sa pagpaparehistro ng copyright.
Intelektwal na pamimirata
Ang piracy ng intelektwal na ari-arian ay ang salot ng ika-21 siglo. Sa isang tiyak na panahon, ang musika, mga libro, mga pelikula at mga programa ay gumagala sa mga kalawakan ng World Wide Web nang walang anumang mga paghihigpit at bayad.
Ang opinyon ng publiko sa mga isyu sa copyright ay nahahati. Ang ilang mga mamimili ay naniniwala na ang pangangailangan na magbayad para sa hindi nasasalat na ari-arian ay legal na karapatan may-akda. Ang iba ay hindi isinasaalang-alang ang paggamit ng mga ilegal na libreng kopya bilang pagnanakaw. Ang mga argumento na iniharap ng grupong ito ay medyo mahina.
Maging ang mga istatistika kung minsan ay nagpapakita ng magkasalungat na resulta. Halimbawa, sa UK napag-alaman na ang mga gumagamit ng pirata, sa karaniwan, ay gumagastos ng 50% na higit pa sa lehitimong nilalaman kaysa sa mga hindi kailanman nagnanakaw ng intelektwal na pag-aari.
Pananaliksik ay nagpapakita na mga legal na paraan ang paglaban sa virtual piracy ay hindi epektibo. Ang mga user na ilegal na gumagamit ng mga programa at iba pang nilalaman ay may higit na mapagpipilian at handang pinansyal na suportahan ang may-akda ng produktong gusto nila sa pamamagitan ng pagbili ng lisensya.