Ang isang trademark ay isang hindi nasasalat na asset, ang halaga nito ay dapat na maalis sa pamamagitan ng pag-iipon ng pamumura. Mga trademark bilang hindi nasasalat na asset Mga gastos sa pagpaparehistro ng trademark

Mga trademark ayon sa batas Pederasyon ng Russia ay mga pagtatalaga na may kakayahang makilala ang mga kalakal ng parehong legal o mga indibidwal mula sa mga homogenous na kalakal ng iba pang mga legal na entity at indibidwal.
Ang isang trademark ay maaaring mayroong verbal, figurative, three-dimensional at iba pang designasyon na nakarehistro sa sa tamang panahon at pagprotekta sa mga eksklusibong karapatan ng nagbebenta na gamitin ang trademark.
. Anong mga kondisyon ang dapat matugunan para dito, kung paano isinasagawa ang accounting, pati na rin ang ilang iba pang mga isyu na may kaugnayan sa mga trademark, susubukan naming isaalang-alang sa artikulong ito.
Una sa lahat, buksan natin ang Civil Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang Civil Code ng Russian Federation), lalo na ang talata 2 "Ang karapatan sa isang trademark at ang karapatan sa isang marka ng serbisyo" Ch. 76 ng ikaapat na bahagi ng Civil Code ng Russian Federation.
Kaya, para sa isang trademark, iyon ay, para sa isang pagtatalaga na nagsisilbing indibidwal ang mga kalakal ng mga legal na entity o mga indibidwal na negosyante, alinsunod sa Art. 1477 ng Civil Code ng Russian Federation ay kinikilala ang isang eksklusibong karapatan, ang may-ari nito, batay sa Art. 1478 ng Civil Code ng Russian Federation ay maaaring, sa partikular, nilalang.

Mga kundisyon para sa pagkilala sa isang trademark bilang isang hindi nasasalat na asset

Upang maisaalang-alang ng isang organisasyon ang isang trademark bilang isang hindi nasasalat na asset, ang ilang kundisyon, na itinatag ng Regulasyon ng Accounting "Accounting for Intangible Assets" PBU 14/2007", na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 27, 2007 N 153n (simula dito - PBU 14/2007).
Ang listahan ng mga kundisyon na dapat matugunan sa isang pagkakataon upang ang isang trademark ay maituring bilang isang hindi nasasalat na asset ay naglalaman ng sugnay 3 ng PBU 14/2007:
- ang bagay ay may kakayahang magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya sa organisasyon sa hinaharap, at ang kundisyong ito ay kinikilala bilang natupad kung ang bagay ay inilaan para sa paggamit sa mga aktibidad ng organisasyon (paggawa ng mga produkto, pagsasagawa ng trabaho, pagbibigay ng mga serbisyo) o para sa mga pangangailangan ng pamamahala.
Mangyaring tandaan na ang PBU 14/2007 ay hindi nagtatakda sapilitang paggamit object ng isang organisasyon, ito ay dapat lamang inilaan para sa paggamit. Iyon ay, ang isang trademark, sa ilang kadahilanan, ay maaaring pansamantalang hindi gamitin ng isang organisasyon, ngunit gayunpaman, ito ay isasaalang-alang bilang bahagi ng hindi nasasalat na mga ari-arian;
- ang organisasyon ay may karapatang tumanggap ng mga benepisyong pang-ekonomiya na maaaring dalhin ng bagay na ito sa hinaharap. Upang matupad ang kundisyong ito, kinakailangan na magkaroon ng seguridad o iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng asset mismo at ang mga eksklusibong karapatan ng organisasyon dito.
Ang mga patent, sertipiko, iba pang mga titulo ng proteksyon, kasunduan sa alienation ay itinuturing na mga naturang dokumento. eksklusibong karapatan sa resulta intelektwal na aktibidad o sa isang paraan ng indibidwalisasyon, mga dokumentong nagpapatunay sa paglilipat ng isang eksklusibong karapatan nang walang kasunduan, at iba pa.
Ang isang eksklusibong karapatan ay kinikilala para sa isang trademark, na pinatunayan ng isang sertipiko ng trademark, at ang sertipiko ay ibinibigay para sa isang trademark na nakarehistro sa Rehistro ng Estado mga trademark, gaya ng itinatag ng Art. 1481 ng Civil Code ng Russian Federation. Ang isang sertipiko ng trademark ay nagpapatunay ng priyoridad trademark at ang eksklusibong karapatan dito kaugnay ng mga kalakal na tinukoy sa sertipiko.
Sertipiko ng trademark ayon sa Art. 1504 ng Civil Code ng Russian Federation na inisyu ng isang pederal na ahensya kapangyarihang tagapagpaganap sa intelektwal na ari-arian sa loob ng isang buwan mula sa araw pagpaparehistro ng estado trademark sa Rehistro ng Estado ng mga Trademark. Ang form ng sertipiko at ang listahan ng impormasyon na ipinahiwatig dito ay itinatag ng Order of Rospatent ng Agosto 8, 2006 N 90 "Sa pag-apruba ng mga form ng isang sertipiko para sa isang trademark (marka ng serbisyo), isang sertipiko para sa isang kolektibong marka , isang sertipiko para sa isang kilalang trademark, isang sertipiko para sa karapatang gumamit ng isang apelasyon ng pinagmulang mga kalakal at mga anyo ng mga annexes sa nabanggit na mga sertipiko".
Ang isang organisasyon ay maaari ding makakuha ng eksklusibong karapatan sa isang trademark batay sa isang kasunduan sa alienation ng eksklusibong karapatan sa isang trademark. Ayon kay Art. 1488 ng Civil Code ng Russian Federation, sa ilalim ng isang kasunduan sa alienation ng eksklusibong karapatan sa isang trademark, ang may hawak ng karapatan ay naglilipat o nagsasagawa upang ilipat nang buo ang eksklusibong karapatan na pagmamay-ari niya sa kaukulang trademark na may kaugnayan sa lahat ng mga kalakal o na may kaugnayan sa bahagi ng mga kalakal, para sa indibidwalisasyon kung saan siya ay nakarehistro, sa kabilang partido - ang nakakuha ng eksklusibong karapatan .
Ang isang kasunduan sa alienation ng eksklusibong karapatan sa isang trademark, pati na rin ang iba pang mga kasunduan kung saan ang pagtatapon ng eksklusibong karapatan sa isang trademark ay isinasagawa, ay dapat tapusin sa pagsusulat at napapailalim sa pagpaparehistro ng estado sa pederal na katawan Executive Power para sa Intellectual Property, na sumusunod mula sa Art. 1490 ng Civil Code ng Russian Federation;
- ang posibilidad ng paghihiwalay o paghihiwalay (pagkilala) ng isang bagay mula sa iba pang mga ari-arian.
Ang pagkakakilanlan sa pangkalahatang tinatanggap na kahulugan ay ang pagtatatag ng pagkakakilanlan ng mga bagay batay sa pagkakaisa ng kanilang mga tampok. Bilang isang patakaran, ang pagkakakilanlan ng isang bagay ay ginawa batay sa isang dokumento ng pamagat para sa bagay. Maaaring makilala ang isang trademark batay sa isang sertipiko ng trademark;
- ang bagay ay inilaan para sa paggamit ng mahabang panahon, iyon ay, isang kapaki-pakinabang na buhay ng higit sa 12 buwan o isang normal na operating cycle kung ito ay lumampas sa 12 buwan.
Sa ilalim ng kapaki-pakinabang na buhay ng isang hindi nasasalat na asset sa batayan ng sugnay 25 ng PBU 14/2007, ang isang panahon na ipinahayag sa mga buwan ay nauunawaan kung saan nilalayon ng organisasyon na gamitin ang bagay upang makakuha ng mga benepisyong pang-ekonomiya. Para sa ibang mga klase ng hindi nasasalat na mga ari-arian, ang kapaki-pakinabang na buhay ay maaaring matukoy batay sa dami ng mga produkto o iba pang natural na tagapagpahiwatig ng dami ng trabahong inaasahang matatanggap bilang resulta ng paggamit ng mga asset ng ganitong uri.
Tinutukoy ng PBU 14/2007 ang dalawang kategorya ng hindi nasasalat na mga ari-arian - na may tiyak at walang tiyak na buhay na kapaki-pakinabang. Ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang trademark ay tinutukoy batay sa termino ng mga karapatan ng organisasyon sa trademark.
Tagal ng eksklusibong karapatan sa isang trademark tinutukoy ng Art. 1491 ng Civil Code ng Russian Federation. Itinatag ng artikulong ito na ang eksklusibong karapatan sa isang trademark ay may bisa sa loob ng 10 taon mula sa petsa ng paghahain ng aplikasyon para sa pagpaparehistro ng estado ng isang trademark. Ang termino ng bisa ng isang trademark sa aplikasyon ng may-hawak ng karapatan, na isinampa sa huling taon ng bisa ng karapatang ito, ay maaaring pahabain ng 10 taon, at ang pagpapalawig ng panahon ng bisa ay posible ng walang limitasyong bilang ng beses;
- hindi nilayon ng organisasyon na ibenta ang bagay sa loob ng 12 buwan o ang normal na ikot ng pagpapatakbo kung ito ay lumampas sa 12 buwan;
- ang aktwal (paunang) halaga ng bagay ay maaaring mapagkakatiwalaan na matukoy.
Sa ilalim ng aktwal (paunang) halaga ng isang hindi nasasalat na asset sa batayan ng sugnay 7 ng PBU 14/2007, ang halagang kinakalkula sa mga tuntunin sa pananalapi ay nauunawaan na katumbas ng halaga ng pagbabayad sa cash at sa ibang anyo o sa halaga mga account na dapat bayaran, binayaran o naipon ng organisasyon kapag kumukuha, lumilikha ng hindi nasasalat na asset at nagse-secure mga kinakailangang kondisyon para sa nilalayon nitong paggamit.
Ang pamamaraan para sa pagbuo ng aktwal (paunang) gastos depende sa paraan ng pagpasok ng asset sa organisasyon at natutukoy alinsunod sa Sec. II RAS 14/2007. Tulad ng iba pang mga ari-arian, ang mga trademark ay maaaring makuha para sa isang bayad, natanggap bilang isang kontribusyon sa awtorisadong (share) na kapital, na natanggap sa ilalim ng isang kasunduan sa donasyon, nakuha sa ilalim ng mga kasunduan na nagbibigay para sa katuparan ng mga obligasyon (pagbabayad) sa mga paraan na hindi pera.
Ang pinakakaraniwang paraan ng pagkuha ng mga trademark, gayunpaman, ay ang kanilang paglikha at pagkuha sa isang bayad.
Ang isang trademark ay maaaring gawin sa ilalim ng isang kasunduan sa order ng may-akda. Ayon kay Art. 1288 ng Civil Code ng Russian Federation, sa ilalim ng kontrata ng order ng may-akda, ang isang partido (ang may-akda) ay nagsasagawa, sa utos ng kabilang partido (ang customer), upang lumikha ng isang gawa ng agham, panitikan o sining na itinakda ng kontrata sa isang nasasalat na midyum o sa ibang anyo. Kapag tinutukoy ang paksa ng kontrata ng utos ng may-akda, kinakailangang isaalang-alang ang Dekreto ng Presidium ng Kataas-taasang Hukuman ng Arbitrasyon Russian Federation na may petsang Hunyo 27, 2006 N 2039/06 kung sakaling N A56-10018/2005, na nagsasaad na ang kasunduan ng order ng may-akda ay itinuturing na natapos kung ang paksa ng kasunduan ay tinukoy nang partikular hangga't maaari. Kaya, sa kontrata ng utos ng may-akda, kinakailangan upang tukuyin ang mga parameter ng nilikha na gawa nang tumpak hangga't maaari, kung hindi man ay may panganib na makilala ang naturang kasunduan na hindi natapos dahil sa hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng mga partido mahalagang kondisyon tungkol sa kanyang paksa.
Kontrata ng order ng may-akda alinsunod sa par. 3 p. 1 sining. 1288 ng Civil Code ng Russian Federation ay binabayaran, maliban kung ibinigay sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido. Samakatuwid, dapat matukoy ng kontrata ang halaga ng kabayaran o ang pamamaraan para sa pagpapasiya nito. Kung ang paksa ng kontrata ay ang pagbuo ng isang trademark, kung gayon ang kabayaran sa karamihan ay tinutukoy sa kontrata sa anyo ng isang nakapirming halaga.
Ang isang trademark na ginawa sa ilalim ng kasunduan ng order ng may-akda ay maaaring maging isang object ng hindi nasasalat na mga asset kung ang kasunduan ay nagbibigay para sa alienation sa customer ng eksklusibong karapatan sa trademark na gagawin ng may-akda.
Ang isang trademark ay maaaring malikha ng isang empleyado ng isang organisasyon bilang bahagi ng pagganap ng mga tungkulin sa paggawa. Mula sa talata 1 ng Art. 1295 ng Civil Code ng Russian Federation, sumusunod na ang isang gawaing serbisyo ay isang gawain ng agham, panitikan at sining, na nilikha sa loob ng mga limitasyon ng mga tungkulin sa paggawa na itinatag para sa isang empleyado (may-akda). Eksklusibong karapatan sa isang trabaho pangkalahatang kaso pag-aari ng may-akda ng gawain, na itinatag ng mga talata. 1 p. 2 sining. 1255 ng Civil Code ng Russian Federation. Ngunit kaugnay ng gawain sa opisina, talata 2 ng Art. Ang 1295 ng Civil Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng isang espesyal na alituntunin ayon sa kung saan ang eksklusibong karapatan sa trabaho ng isang empleyado ay pagmamay-ari ng employer, maliban kung ibinigay ng isang trabaho o iba pang kontrata sa pagitan ng employer at ng may-akda. Dapat tandaan na ang mga gawaing serbisyo ay mayroon mga katangiang katangian, ang pangunahing nito ay ang pagkakaroon ng mga relasyon sa paggawa sa pagitan ng may-akda ng trabaho at ng employer. Mga relasyon sa paggawa alinsunod sa Art. labing-anim Kodigo sa Paggawa Ang Russian Federation ay bumangon sa batayan kontrata sa pagtatrabaho natapos sa sulat sa pagitan ng empleyado at ng employer.
Sa desisyon ng FAS Northwestern District na may petsang Disyembre 12, 2005 N A56-40457 / 04 ay nagsasaad na ang mga eksklusibong karapatan na gamitin ang opisyal na gawa ay pagmamay-ari ng taong kasama ng may-akda. relasyon sa paggawa(employer), maliban kung itinakda sa kontrata sa pagitan niya at ng may-akda.
Ang isang opisyal na trabaho ay tinatanggap para sa accounting bilang hindi nasasalat na mga ari-arian sa aktwal na (paunang) gastos na natukoy sa petsa ng pagtanggap nito para sa accounting, na sumusunod mula sa sugnay 6 ng PBU 14/2007.
Ang listahan ng mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng hindi nasasalat na mga ari-arian para sa isang bayad ay tinutukoy ng sugnay 8 ng PBU 14/2007. Kapag lumilikha ng trademark, bilang karagdagan sa mga gastos na nakalista sa sugnay 8, kasama rin sa paunang gastos ang mga gastos na nakalista sa sugnay 9 ng PBU 14/2007.

Tandaan! Ang mga listahan ng mga gastos na bumubuo sa paunang halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian ay bukas, samakatuwid, sa patakaran sa accounting ng organisasyon, kinakailangang magbigay para sa komposisyon ng mga gastos na kasama sa paunang gastos ng mga gawaing serbisyo na isinasaalang-alang bilang hindi nasasalat na mga pag-aari.
Kung ang trademark ay nakuha mula sa ibang organisasyon, ang mga partido ay dapat magtapos ng isang kasunduan sa alienation ng eksklusibong karapatan sa trademark. Ayon kay Art. 1488 ng Civil Code ng Russian Federation, sa ilalim ng isang kasunduan sa alienation ng eksklusibong karapatan sa isang trademark, ang isang partido (may-hawak ng karapatan) ay naglilipat o nagsasagawa na ilipat nang buo ang eksklusibong karapatan nito sa kaukulang trademark na may kaugnayan sa lahat ng mga kalakal o na may kaugnayan sa bahagi ng mga kalakal, para sa indibidwalisasyon kung saan ito ay nakarehistro, sa kabilang partido - ang nakakuha ng eksklusibong karapatan.
Pakitandaan na ang kasunduan sa alienation ng eksklusibong karapatan sa isang trademark sa batayan ng Art. 1490 ng Civil Code ng Russian Federation ay dapat tapusin sa pagsulat. Ang nasabing kasunduan ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado sa pederal na ehekutibong awtoridad para sa intelektwal na ari-arian. Ang halaga ng inilipat na eksklusibong mga karapatan sa isang trademark ay tinutukoy ng mga partido sa kasunduan.
Listahan ng mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng mga hindi nasasalat na asset para sa isang bayad, tinukoy ng sugnay 8 PBU 14/2007. Ayon sa listahang ito, ang paunang halaga ng isang trademark na binili nang may bayad ay kasama ang:
- mga halagang binayaran alinsunod sa kasunduan sa alienation ng eksklusibong karapatan sa isang trademark sa may-ari ng karapatan (nagbebenta);
- mga tungkulin sa customs at mga bayarin sa customs;
- mga hindi maibabalik na halaga ng mga buwis, estado, patent at iba pang bayad na binayaran kaugnay ng pagkuha ng isang trademark;
- bayad na binayaran sa organisasyong tagapamagitan at iba pang mga tao kung saan nakuha ang trademark;
- mga halagang binayaran para sa impormasyon at mga serbisyo sa pagkonsulta na may kaugnayan sa pagkuha ng isang trademark;
- iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa pagkuha ng trademark at ang pagbibigay ng mga kondisyon para sa paggamit ng asset para sa mga nakaplanong layunin.
At ang huling, ikapitong, kundisyon na dapat matugunan upang ang isang bagay ay maisama sa hindi nasasalat na mga ari-arian ay ang kawalan ng isang materyal na anyo sa bagay. Ngunit ang hindi nasasalat na mga ari-arian ay nailalarawan sa pamamagitan ng katotohanan na wala silang materyal na anyo.
Kaya, isinasaalang-alang namin ang lahat ng pitong kundisyon, sa ilalim ng sabay-sabay na katuparan kung saan ang isang trademark ay maaaring isaalang-alang ng isang organisasyon bilang bahagi ng hindi nasasalat na mga asset.
Ang paunang halaga ng isang trademark, kung saan ito ay tinanggap para sa accounting, ay hindi napapailalim sa pagbabago, maliban sa mga kaso ng revaluation at depreciation, na ibinigay para sa clause 16 ng PBU 14/2007. Ang pamamaraan para sa kasunod na pagtatasa ng hindi nasasalat na mga ari-arian ay itinatag ni Sec. 3 PBU 14/2007.

Depreciation

Ang halaga ng mga trademark na may tiyak na kapaki-pakinabang na buhay ay binabayaran sa pamamagitan ng pamumura, na itinatag ng talata 23 ng PBU 14/2007. Para sa pagkalkula ng depreciation, clause 29 ng PBU 14/2007, ang mga sumusunod ay itinatag mga paraan:
- linear na paraan;
- paraan ng pagbabawas ng balanse gamit ang multiplying factor (hindi mas mataas sa 3);
- isang paraan upang isulat ang gastos sa proporsyon sa dami ng mga produkto (mga gawa).
Ang pagpili ng paraan ay ginawa ng organisasyon batay sa pagkalkula ng inaasahang pagtanggap ng mga pang-ekonomiyang benepisyo sa hinaharap mula sa paggamit ng mga hindi nasasalat na mga ari-arian, kabilang ang resulta sa pananalapi mula sa posibleng pagbebenta ng asset na ito. Kung hindi maaasahan ang pagkalkula ng inaasahang daloy ng mga benepisyong pang-ekonomiya sa hinaharap mula sa paggamit ng mga hindi nasasalat na asset, dapat ilapat ng entity ang straight-line na paraan ng depreciation.
Dapat singilin ang depreciation alinsunod sa mga talata 31 at 32 ng PBU 14/2007 mula sa unang araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan tinanggap ang trademark para sa accounting. Ang amortization ay naipon hanggang sa ganap na pagbabayad ng halaga o pagpapawalang bisa ng trademark mula sa accounting, at mula sa ika-1 araw ng buwan kasunod ng buwan ng buong pagbabayad ng gastos o pagpapawalang-bisa ng trademark mula sa accounting, pagbabawas ng depreciation huminto. Sa panahon ng kapaki-pakinabang na buhay ng isang trademark, hindi sinuspinde ang accrual ng mga pagbabawas ng depreciation.
Sa accounting, ang depreciation ay makikita sa panahon ng pag-uulat kung saan ito nauugnay, anuman ang mga resulta ng mga aktibidad ng organisasyon sa panahon ng pag-uulat.

Pagpapawalang bisa

Ang halaga ng mga trademark na nagretiro o hindi makapagdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya sa organisasyon sa hinaharap, alinsunod sa sugnay 34 ng PBU 14/2007, ay napapailalim sa pag-debit mula sa accounting. Kasabay ng write-off ng trademark, ang halaga ng depreciation na naipon sa bagay na ito ay napapailalim din sa write-off. Ang petsa ng pagtanggal ay tinutukoy batay sa mga patakaran para sa pagkilala sa kita o mga gastos. Ang mga kita at gastos mula sa mga write-off ay makikita sa accounting sa panahon ng pag-uulat kung saan nauugnay ang mga ito at makikita bilang iba pang kita at gastos, maliban kung itinakda ng regulasyon. mga legal na gawain sa accounting.
Ang accounting para sa kita at gastos ay isinasagawa alinsunod sa mga patakaran itinatag na mga Regulasyon para sa accounting "Kita ng organisasyon" PBU 9/99, "Mga gastos ng organisasyon" PBU 10/99, na inaprubahan ng Mga Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Mayo 6, 1999 N N 32n at 33n, ayon sa pagkakabanggit.

Pagninilay sa accounting

Ang impormasyon sa presensya at paggalaw ng mga trademark ay ibinubuod sa account 04 "Intangible assets", na nilayon para sa mga layuning ito ng Chart of Accounts ng financial accounting aktibidad sa ekonomiya mga organisasyon at Mga Tagubilin para sa paggamit nito, na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2000 N 94n.
Ang pagtanggap ng isang trademark para sa accounting sa orihinal nitong halaga ay makikita sa debit ng account 04 at ang credit ng account 08 "Mga pamumuhunan sa hindi kasalukuyang mga asset". Ang mga gastos sa pagkuha ng isang trademark ay makikita sa sub-account 08-5 "Pagkuha ng hindi nasasalat na mga asset."
Maaaring i-account ang depreciation nang direkta sa account 04, o gamit ang account 05 na "Depreciation of intangible assets". Kung ang organisasyon ay gumagamit ng account 05, ang naipon na halaga ng depreciation ay makikita sa credit ng account 05 kasabay ng pag-debit ng mga account para sa accounting para sa mga gastos sa produksyon (mga gastos sa pagbebenta).
Kapag ang isang trademark ay nagretiro, ang halaga nito na naitala sa account 04 ay mababawasan ng halaga ng pamumura na naipon sa oras na ginamit ang asset (mula sa debit ng account 05). Ang natitirang halaga ay tinanggal mula sa account 04 hanggang sa account 91 "Iba pang kita at mga gastos".
Ang analytical accounting sa account 04 ay dapat itago para sa hiwalay na mga bagay ng hindi nasasalat na mga asset.

Mga trademark sa accounting ng buwis

Intangible asset para sa layunin ng pagkalkula ng corporate income tax alinsunod sa talata 3 ng Art. 257 ng Tax Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang Tax Code ng Russian Federation), ang mga resulta ng intelektwal na aktibidad na nakuha at (o) nilikha ng nagbabayad ng buwis at iba pang mga bagay ng intelektwal na ari-arian (eksklusibong mga karapatan sa kanila), na ginagamit sa loob ng mahabang panahon (mahigit 12 buwan) sa paggawa ng mga produkto (pagpapatupad ng mga gawa, pagkakaloob ng mga serbisyo) o para sa mga pangangailangan ng pamamahala ng organisasyon.
Ang mga resulta ng intelektwal na aktibidad at iba pang mga bagay ng intelektwal na ari-arian na makikilala bilang hindi nasasalat na mga ari-arian ay dapat matugunan ang mga sumusunod na kondisyon:
- dapat silang makapagdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya (kita) sa nagbabayad ng buwis;
- ang pagkakaroon ng hindi nasasalat na pag-aari mismo at (o) ang eksklusibong karapatan ng nagbabayad ng buwis sa mga resulta ng aktibidad na intelektwal ay dapat kumpirmahin ng maayos na naisakatuparan na mga dokumento (mga patent, sertipiko, iba pang mga dokumento ng seguridad, isang kasunduan sa pagtatalaga (pagkuha) ng isang patent, trademark).
Ang Tax Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa hindi nasasalat na mga ari-arian, sa partikular, ang eksklusibong karapatan sa isang trademark.
Ayon sa talata 1 ng Art. 256 ng Tax Code ng Russian Federation, ang depreciable na ari-arian para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita ay kinikilala hindi lamang bilang pag-aari ng isang organisasyon, kundi pati na rin bilang mga resulta ng intelektwal na aktibidad at iba pang mga bagay ng intelektwal na ari-arian, iyon ay, hindi nasasalat na mga ari-arian .
Upang makilala ang isang trademark bilang nababawasang halaga ng ari-arian (mula rito ay tinutukoy bilang ari-arian), ang mga sumusunod na kundisyon ay dapat matugunan:
- ang trademark ay dapat pag-aari ng nagbabayad ng buwis (maliban kung ang Kabanata 25 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng iba);
- gamitin upang makabuo ng kita;
- ang halaga ng isang trademark ay dapat bayaran sa pamamagitan ng pag-iipon ng pamumura.
Mayroong dalawa pang kundisyon na dapat ding matugunan: ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang trademark ay dapat na higit sa 12 buwan, at ang paunang gastos ay dapat na higit sa 20 libong rubles.
Alinsunod sa mga talata. 8 p. 2 sining. 256 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nakuha na mga karapatan sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad at iba pang mga bagay ng intelektwal na ari-arian ay hindi napapailalim sa pamumura kung, sa ilalim ng kontrata para sa pagkuha ng mga karapatan, ang pagbabayad ay dapat gawin sa pana-panahong mga pagbabayad sa panahon ng bisa panahon sinabing kasunduan. Ang mga pana-panahong (kasalukuyang) pagbabayad para sa paggamit, lalo na, ang mga karapatan na nagmumula sa mga patent para sa mga imbensyon, mga disenyong pang-industriya at iba pang mga uri ng intelektwal na ari-arian, ay alinsunod sa mga talata. 37 talata 1 ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation sa iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at mga benta.
Halimbawa, kung ang isang organisasyon ay nakuha alinsunod sa pamamaraang itinatag ng batas di-eksklusibong mga karapatan para sa paggamit ng isang trademark, kung gayon, gaya ng nakasaad sa Letter of the Federal Tax Service of Russia para sa Moscow na may petsang Enero 23, 2006 N 20-08 / 3582, ang ari-arian na ito ay hindi nababawasan.
Ang paunang halaga ng nababawas na hindi nasasalat na mga ari-arian ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng mga gastos para sa kanilang pagkuha (paglikha) at pagdadala sa kanila sa isang estado kung saan ang mga ito ay angkop para sa paggamit. Ang mga halaga ng VAT at excise ay hindi kasama sa paunang halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian, maliban sa mga kaso na itinatag ng Tax Code ng Russian Federation.
Kung ang hindi nasasalat na mga ari-arian ay nilikha ng samahan mismo, ang kanilang halaga ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng mga aktwal na gastos ng kanilang paglikha, paggawa, maliban sa mga halaga ng mga buwis na isinasaalang-alang bilang mga gastos alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation. Ang halaga ng aktwal na mga gastos ay kinabibilangan ng mga materyal na gastos, mga gastos sa paggawa, pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga ikatlong partido, mga bayarin sa patent na nauugnay sa pagkuha ng mga patent, mga sertipiko.
Ang mga gastos sa paglikha ng isang hindi nasasalat na asset ay isinasaalang-alang ng organisasyon para sa layunin ng pagbubuwis ng mga kita pagkatapos ng kaukulang pagkumpleto ng trabaho sa paglikha ng asset na ito at ang pag-commissioning nito, tulad ng nakasaad sa Liham ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Oktubre 8, 2008 N 20-12 / 094136.
Ang accounting para sa kita at mga gastos sa depreciable na ari-arian ay dapat na panatilihin ang item sa pamamagitan ng item. Analytical accounting alinsunod sa Art. 323 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat maglaman ng impormasyon sa kapaki-pakinabang na buhay ng hindi nasasalat na mga ari-arian na pinagtibay ng samahan, sa halaga ng pamumura na naipon para sa panahon mula sa petsa na nagsimulang singilin ang pamumura hanggang sa katapusan ng buwan kung saan ang ari-arian ay ibinenta (nagretiro) - para sa hindi nasasalat na mga ari-arian, ang depreciation ay sinisingil sa isang straight-line na batayan.

Bawat taon parami nang parami ang mga kumpanya na gumagawa ng isang malay-tao na pagpili pabor sa pagpaparehistro ng isang trademark bilang isang paraan ng pagkilala at pag-akit ng atensyon ng mga customer. Ang isang trademark, bilang isang hindi nasasalat na asset, ay bahagi ng pag-aari ng isang legal na entity, na tataas ang halaga nito kung ang isang desisyon ay ginawa upang ibenta ang negosyo. At tulad ng anumang ari-arian, ang isang trademark ay maaaring ibenta upang mabayaran ang isang utang o maaari itong ipataw ng serbisyo ng bailiff. Ayon sa komento ng legal na portal www.law-consult.ru, sa kaganapan ng pagkabangkarote ng isang legal na entity o indibidwal na negosyante, ang isang trademark ay kasama sa bangkarota estate para sa kasunod na pagsusuri at pagpapatupad. Ang pagiging kumplikado ng accounting para sa isang trademark ay nakasalalay sa tamang pagpapasiya ng paunang gastos nito at tamang pagbubuwis. Sa artikulo, susuriin namin nang detalyado kung paano makukuha ang isang trademark at sasabihin sa iyo kung paano suriin ang isang trademark, tanggapin ito sa balanse ng isang organisasyon at isinasaalang-alang ang VAT.

Dahil ang isang trademark ay isang hindi nasasalat na asset, pagkatapos ay sa accounting at tax accounting, alinsunod sa talata 5 ng PBU 14/2007 "Accounting para sa hindi nasasalat na mga asset", ang karapatan sa trademark na ito ay isinasaalang-alang, anuman ang paraan ng pagkuha nito.

Paunang halaga ng isang trademark

Ang accountant ay tumatanggap ng isang trademark sa paunang halaga nito, ang pagbuo nito ay direktang nakasalalay sa kung paano ito nakuha. Isaalang-alang ang lahat ng mga pagpipilian:

1 Kapag gumagawa ng trademark nang mag-isa, ang sub-account 08-5 na "Pagkuha ng mga hindi nasasalat na asset" ay mag-iipon ng mga gastos na bumubuo sa paunang halaga ng trademark. Kabilang dito ang mga sumusunod na gastos: sahod mga empleyado na direktang kasangkot sa paglikha ng isang trademark na may mga accrual, mga materyales na ginamit sa pagbuo ng isang trademark, pati na rin ang halaga ng mga gastos na nauugnay sa pagrehistro ng isang trademark. Pagkatapos makakuha ng sertipiko ng trademark, ang mga gastos na nabuo sa paunang gastos nito sa sub-account 08-5 ay ide-debit sa account 04 "Intangible asset".

Halimbawa. Ang LLC "Vesta" ay nagrerehistro ng isang trademark na nilikha nang nakapag-iisa. Si Petrov, isang empleyado ng Vesta LLC, ay bumuo ng isang trademark bilang bahagi ng pagganap ng kanyang mga tungkulin sa trabaho. Ang LLC "Vesta" ay inilapat sa Rosreestr para sa pagpaparehistro ng isang trademark, na binayaran ang tungkulin ng estado.

Ang mga sumusunod na entry ay makikita sa mga talaan ng accounting:

2 Kung ang isang trademark ay nakuha mula sa may-ari ng karapatan, ang sub-account 08-5 "Pagkuha ng mga hindi nasasalat na asset" ay magpapakita ng mga halagang direktang nauugnay sa mga gastos sa pagkuha ng trademark. Halimbawa, ipatungkol namin sa mga naturang gastos ang halagang ibinayad sa may-ari ng karapatan, ang mga gastos sa pagbabayad para sa tagapamagitan, pagkonsulta, mga serbisyo ng impormasyon, kung nauugnay ang mga ito sa isang trademark, tungkulin ng estado.

Halimbawa. Ang Gamma LLC ay nakakuha ng trademark sa ilalim ng eksklusibong right alienation agreement mula sa Voskhod LLC, at nag-apply din sa Vesna LLC para sa mga serbisyo sa pagkonsulta sa pagpaparehistro ng trademark. Ang LLC "Gamma" ay nagbayad ng tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro ng isang trademark.

Ang mga sumusunod na entry ay makikita sa accounting records ng Gamma LLC:

3 Pagkuha ng karapatang gumamit ng trademark sa ilalim kasunduan sa Lisensya tumutukoy espesyal na order pagpaparehistro ng trademark. Ang isang trademark na natanggap para sa pansamantalang paggamit ay isinasaalang-alang ng departamento ng accounting ng lisensyado (user) at ang may-ari ng karapatan.

Isinasaalang-alang ng user ang pagkakaroon ng sign sa mismong off-balance na account. Ang depreciation ay sinisingil lamang ng may-ari ng karapatan (licensor). Ang accounting para sa karapatang gumamit ng trademark ay depende sa mga tuntunin ng pagbabayad (isang beses o pana-panahong pagbabayad) at ang uri ng aktibidad ng organisasyon.

Kung ang kasunduan sa lisensya ay nagbibigay ng isang beses na pagbabayad (lump-sum na pagbabayad) para sa paggamit ng isang trademark, kung gayon ang halaga ng kabayaran ay ibinibilang bilang mga ipinagpaliban na gastos at pantay-pantay na isinusulat sa panahon ng kasunduan. Ang mga pana-panahong pagbabayad (royalties) ay isinasaalang-alang ng user ng trademark bilang mga gastos sa panahon ng pag-uulat.

4 Ang isang trademark ay maaaring makuha nang walang bayad, ngunit nangangailangan din ito ng pagtatasa ng halaga at pagtanggap nito sa balanse. Sa kasong ito, ang halaga ng trademark ay dapat na matukoy nang nakapag-iisa, batay sa halaga kung saan maaaring ibenta ang trademark na ito o ang mga serbisyo ng isang appraiser, ayon sa hinihingi ng sugnay 23 ng Regulasyon sa Accounting at Accounting, sugnay 13 ng PBU 14/2007. Ang accounting para sa isang naibigay na trademark ay maaaring magdulot ng mga paghihirap na nauugnay sa iba't ibang mga paunang gastos para sa mga layunin ng accounting at buwis.

Ang halaga ng isang trademark na natanggap nang walang bayad ay kinikilala bilang iba pang kita ng organisasyon (clause 7 ng PBU "Kita ng organisasyon" 9/99) at ibinibilang sa account 98 "Ipinaliban na kita". Dagdag pa, ang paunang halaga ng trademark ay amortize at ipapawalang-bisa bilang iba pang kita ng kasalukuyang panahon.

Halimbawa. LLC "Omega" ay nakatanggap ng isang trademark na walang bayad, binayaran ang tungkulin ng estado para sa mga aksyon sa pagpaparehistro sa Rosreestr. Ang pagtatasa ay isinagawa kasama ang paglahok ng isang appraiser. Ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang trademark ay 10 taon (120 buwan), na may straight-line depreciation.

Ipapakita ng Omega LLC ang mga sumusunod mga entry sa accounting:

Kapag tumatanggap ng isang trademark na natanggap nang walang bayad sa sheet ng balanse, kinakailangang kontrolin ang accounting ng buwis nito, dahil dito lamang ang aktwal na natamo na mga gastos ay isasama sa halaga ng trademark. Sa aming halimbawa, ito ang mga gastos ng mga serbisyo ng isang appraiser at ang halaga ng tungkulin ng estado.

Sa buwanang batayan, kapag sisingilin ang depreciation, magkakaroon ng pare-parehong pagkakaiba at pare-pareho pananagutan sa buwis, dahil ang halaga ng isang trademark sa accounting ay lalampas sa halaga ng buwis nito.

Sa accounting at tax accounting, mag-iiba ang sandali ng pagkilala sa kita. Sa accounting, ang nasabing kita ay unti-unting isasaalang-alang, na may depreciation. Kinikilala ng tax accounting ang kita sa isang pagkakataon. Bilang kinahinatnan, ang isang nababawas na pansamantalang pagkakaiba at isang ipinagpaliban na asset ng buwis ay lilitaw sa accounting.

5 Ang isang trademark ay maaaring maiambag sa awtorisadong kapital. Sa accounting, ang halaga ng isang trademark ay matutukoy sa pamamagitan ng kabuuan ng pagtatasa ng isang partikular na trademark ng lahat ng mga tagapagtatag ng organisasyon. Para sa accounting ng buwis, dapat tanggapin ang isang trademark sa natitirang halaga na nakasaad sa mga dokumento sa pag-uulat ng tagapagtatag. Kasabay nito, alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 277 ng Tax Code ng Russian Federation, kung ang isang organisasyon ay hindi makapagdokumento ng halaga ng isang trademark, kung gayon ang halaga nito para sa mga layunin ng accounting ng buwis ay kinikilala bilang katumbas ng zero.

Halimbawa. Ang tagapagtatag ng Vesna LLC ay nag-ambag ng isang trademark bilang kontribusyon sa awtorisadong kapital.

Itatala ng organisasyon ang mga sumusunod na entry:

Sa ngayon, maraming mga kumpanya ang hindi isinasaalang-alang ang mga trademark sa balanse, pangunahin itong iniuugnay sa mga paghihirap ng accounting at tax accounting. Ang abogado na si Orlovskaya K.V. dalubhasa sa batas sa buwis, copyright at mga kaugnay na karapatan, ay naniniwala na ang kahalagahan ng wastong pagtukoy sa halaga ng isang trademark ay ang susi sa isang matagumpay na patakaran sa buwis. Maaaring secure ng mga kumpanyang may mga trademark sa kanilang reserba ang pagkakakilanlan ng mga makabuluhang reserbang buwis para sa value added tax at income tax.

Pagtanggi na magrehistro ng isang trademark

Ang mga batayan para sa pagtanggi sa pagpaparehistro ng estado ng isang trademark ay nakalista sa Artikulo 1483 Civil Code RF. Kung tumanggi ang Rospatent na magrehistro ng isang trademark, kung gayon ang lahat ng mga gastos ay isinusulat sa resulta ng pananalapi ng organisasyon, dahil walang pamantayan para sa pagkilala sa isang hindi nasasalat na asset.

VAT

Sa pamamagitan ng pangkalahatang tuntunin, ang mga halaga ng mga gastos, para sa mga layunin ng pagbuo ng paunang halaga ng isang trademark, ay ipinapakita hindi kasama ang VAT at iba pang mga refundable na buwis.

Sa pamamagitan ng isang organisasyon na hindi isang nagbabayad ng VAT, sa bisa ng sugnay 2 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng "papasok" na VAT ay isinasaalang-alang sa halaga ng trademark.

Kung ang trademark ay ginagamit sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT, kung gayon ang halaga ng VAT na ipinakita ng mga katapat para sa mga serbisyo na bumubuo sa paunang halaga ng trademark ay makikita sa debit ng account 19 "Value Added Tax sa Mga Nakuhang Halaga". Maaari mong ibawas ang naturang halaga ng VAT pagkatapos na mairehistro ang trademark bilang isang hindi nasasalat na asset sa pamamagitan ng pag-debit ng halaga ng VAT sa debit ng account 68 "Mga Pagkalkula sa mga buwis at bayarin" mula sa kredito ng account 19.

Pagbaba ng halaga ng trademark

Ang trademark ay napapailalim sa depreciation. Ang paraan ng depreciation (linear o non-linear) ay itinatag ng patakaran sa accounting ng organisasyon at hindi mababago sa buong panahon ng paggamit ng trademark. Depreciation sa isang trademark na pagmamay-ari non-profit na organisasyon, hindi sinisingil (clause 24 PBU 14/2007).

Ang halaga ng naipon na depreciation ay maaaring maipon sa account 05 "Amortization of intangible assets" o bawasan ang halaga ng orihinal na halaga ng trademark sa account 04 "Intangible assets".

Ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang trademark bilang isang hindi nasasalat na asset ay tinukoy ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation at maaaring matukoy sa tatlong paraan: bilang ang panahon ng bisa ng isang sertipiko ng pagpaparehistro ng trademark, bilang isang kapaki-pakinabang na buhay na tinukoy sa isang kasunduan, o ang isang kapaki-pakinabang na buhay ay itinakda na katumbas ng 10 taon.

Ang termino ng kapaki-pakinabang na paggamit ng isang trademark na tinutukoy sa ganitong paraan ay dapat bawasan ng oras na ginugol upang makakuha ng isang trademark certificate.

Iyon ay, na may kapaki-pakinabang na buhay na 10 taon at ang oras na ginugol sa pagkuha ng isang sertipiko ng 8 buwan, ang kapaki-pakinabang na buhay para sa pagkalkula ng pamumura ay magiging katumbas ng 9 na taon 4 na buwan.

Kapag gumagamit ng isang trademark sa pagbebenta o paggawa ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang halaga ng naipon na pamumura, alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 253 ng Tax Code ng Russian Federation, ay kasama sa mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta. . Ang Artikulo 1484 ng Civil Code ng Russian Federation ay tumutukoy sa mga sumusunod na paraan ng paggamit ng isang trademark:

Kung ang isang organisasyon ay nakakuha ng eksklusibong karapatan sa isang trademark na may layunin ng higit pang muling pagbebenta at hindi ginagamit ang trademark na ito sa pagbebenta o paggawa ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang pamumura sa naturang bagay ay hindi sisingilin. Ang nasabing trademark ay dapat isaalang-alang bilang isang produkto at ang mga nalikom mula sa pagbebenta ng trademark ay maaaring mabawasan ng halaga ng halaga nito (sugnay 2, sugnay 1, artikulo 268 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay pinatunayan din ng liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 29, 2004 No. 07-05-14 / 199, ang sulat ng Federal Tax Service ng Russia para sa Moscow na may petsang Abril 7, 2005 No. 20-12 / 23565.

Pagwawasto ng trademark

Ang isang trademark bilang isang hindi nasasalat na asset, maliban sa isang trademark na natanggap para sa paggamit, ay maaaring alisin sa accounting sa mga sumusunod na kaso:

Ang halaga ng halaga ng trademark at ang halaga ng naipon na pamumura ay isinulat mula sa mga nauugnay na accounting account sa mga resulta ng pananalapi ng organisasyon (iba pang kita o gastos).

Iyon ay, ang pagtatalaga ng iyong produkto, na indibidwal at sa gayon ay nakakatulong na maiba mula sa mga kakumpitensya. Matapos lumitaw ang tapos na bagay sa anyo ng isang trademark, kailangan mong isaalang-alang ito.

Hakbang #1 Tanggapin ang Trademark para sa Accounting

Sa karamihan ng mga kaso, natutugunan ng isang trademark ang pamantayan para sa isang hindi nasasalat na asset. Samakatuwid, higit pang isasaalang-alang namin ang isang sitwasyon kung saan ang isang trademark ay tiyak na isang hindi nasasalat na asset.

Mga kundisyon para sa pagkilala sa isang trademark bilang isang hindi nasasalat na asset

kundisyon	Accounting	accounting ng buwis
Pang-ekonomiyang pamantayan	Ang isang trademark ay may kakayahang magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya. Sa partikular, ito ay inilaan para sa paggamit sa mga ordinaryong aktibidad ng isang kumpanya (subparagraph "a", talata 3 ng PBU 14/2007 "Accounting for Intangible Assets", pagkatapos nito ay tinutukoy bilang PBU " Accounting para sa Intangible Assets”)	Ang isang trademark ay maaaring magdala ng mga benepisyo sa ekonomiya. Sa partikular, ito ay inilaan para sa paggamit sa mga normal na aktibidad ng kumpanya (sugnay 4 ng artikulo 346.16, pati na rin ang mga talata 1 at 2 ng sugnay 3 ng artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation)
Pagkumpirma ng dokumentaryo	May available na sertipiko ng trademark (subparagraph "b", paragraph 3 ng PBU "Accounting for intangible assets")	Mayroong isang sertipiko ng trademark na magagamit (clause 4, artikulo 346.16, pati na rin ang talata 2, clause 3, artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation)
Kapaki-pakinabang na buhay ng isang trademark	Ang isang bagay ay maaaring tanggapin para sa accounting bilang isang hindi nasasalat na asset kung ang panahon ng paggamit nito ay lumampas sa 12 buwan. Ang partikular na panahon ay maaaring batay sa panahon ng bisa ng sertipiko ng trademark o ang panahon kung kailan ang trademark ay binalak na gamitin (subparagraph "d", talata 3, mga talata 25 at 26 ng PBU "Accounting para sa hindi nasasalat na mga ari-arian")	Ang isang bagay ay maaaring tanggapin para sa accounting sa ilalim ng pinasimple na sistema ng buwis bilang isang hindi nasasalat na asset kung ang panahon ng paggamit nito ay higit sa 12 buwan. Sa kaso ng isang trademark, ang criterion na ito ay awtomatikong natutugunan, dahil sa tax accounting ang kapaki-pakinabang na buhay ng isang trademark katumbas ng termino bisa ng isang sertipiko ng trademark, iyon ay, 10 taon (Artikulo 1491 ng Civil Code ng Russian Federation, sugnay 4 ng Artikulo 346.16 at sugnay 2 ng Artikulo 258 ng Tax Code ng Russian Federation)
Pamantayan sa gastos	Walang mga paghihigpit sa gastos. Sa kasong ito, ang paunang halaga ng isang trademark ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng mga gastos sa paggawa nito. Ito ay maaaring ang halaga ng mga materyales, serbisyo ikatlong partido, sahod, atbp. (subparagraph "e", paragraph 3 at paragraph 6-9 PBU "Accounting for intangible asset")	Ang paunang halaga ng trademark ay dapat lumampas sa 40,000 rubles. Kasabay nito, ang paunang halaga ng nilikha na trademark ay kinakalkula ayon sa mga panuntunan sa accounting (talata 9, sugnay 3 at sugnay 4, artikulo 346.16, pati na rin ang sugnay 1, artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation)
Iba pang mga kundisyon	Hindi ipinapalagay ng organisasyon ang karagdagang muling pagbebenta ng trademark, kahit man lang sa loob ng 12 buwan

Maaari mong isulat ang halaga ng isang trademark bilang mga gastos lamang pagkatapos mong irehistro ito. Upang gawin ito, sa batayan ng isang sertipiko ng trademark, gumuhit ng isang aksyon sa pagpaparehistro ng isang trademark.

Walang pinag-isang form para sa naturang dokumento. Samakatuwid, kakailanganin mong bumuo ng anyo ng kilos sa iyong sarili, ayusin ito sa accounting para sa mga layunin ng accounting. Bilang batayan, maaari mong kunin ang pinag-isang form No. OS-1 para sa accounting para sa mga fixed asset, na inaprubahan ng Decree of the State Statistics Committee of Russia na may petsang Enero 21, 2003 No. 7.

Susunod, kailangan mong lumikha ng isang hindi madaling unawain na card ng pagpaparehistro ng asset para sa trademark, kung saan ilalagay mo ang lahat ng impormasyon tungkol sa trademark at paggamit nito. pinag-isang anyo Ang NMA-1 ay inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Oktubre 30, 1997 No. 71a. Maaari mo itong gamitin o idisenyo ang iyong sarili.

Ang lahat ng mga gastos na natamo mo kaugnay ng paggawa at pagpaparehistro ng isang trademark, ilabas ang pag-post:
DEBIT 08 sub-account "Pagkuha ng mga hindi nasasalat na asset" CREDIT 60 (10, 68, 69, 70, 76)
— ang mga gastos para sa paglikha ng isang trademark, na isasama sa hindi nasasalat na mga asset, ay isinasaalang-alang.

Pagkatapos mong gumawa ng isang aksyon sa pagpaparehistro ng isang trademark, buuin ang sumusunod na entry para sa halaga ng mga gastos na natamo:
DEBIT 04 CREDIT 08 sub-account na "Pagkuha ng mga hindi nasasalat na asset"
— ang trademark ay kasama sa hindi nasasalat na mga asset.

Hakbang numero 2 Magpasya sa pamamaraan para sa pagtanggal ng hindi nasasalat na mga ari-arian sa accounting ng buwis

Ang mga trademark, na mga hindi nasasalat na asset, ay tinanggal ng mga kumpanya sa pinasimpleng sistema ng buwis sa parehong paraan tulad ng mga fixed asset. Iyon ay, ang bayad na halaga ng bagay ay sinisingil sa mga gastos sa panahon ng taon sa pantay na bahagi para sa mga panahon ng pag-uulat. Ang pagkakaiba lang ay para sa mga fixed asset, ang katotohanan ng paglalagay ng object sa operasyon ay mahalaga. At para sa hindi nasasalat na mga ari-arian, sapat na upang tanggapin ang isang bagay para sa accounting. Iyon ay, kapag na-kredito ang trademark, simulan ang pagsulat nito sa ipinahiwatig na pagkakasunud-sunod (mga subparagraph 1 at 2, talata 3, artikulo 346.16, subparagraph 4, talata 2, artikulo 346.17 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pagkalkula ng mga gastos ay ibinibigay sa Seksyon II ng Aklat ng Accounting para sa Kita at Mga Gastusin. Susunod, ilipat ang kabuuang halaga mula sa column 12 ng section II papunta sa section I ng Book of Accounts. Gumawa ng ganoong entry sa huling araw ng bawat quarter, simula sa quarter kung saan tinanggap ang trademark para sa accounting.

Halimbawa
Ang Paket LLC (nalalapat sa USN) noong Setyembre 2015 ay tinanggap para sa accounting bilang isang hindi nasasalat na asset isang trademark na ginawa sa sarili nitong. Ang halaga ng bagay ay 120,000 rubles. - Binayaran ng buo.

Ang accountant ay magsisimulang isulat ang halaga ng isang trademark bilang mga gastos, na babawasan ang base para sa isang buwis sa pinasimpleng sistema ng buwis, simula sa ika-3 quarter. Samakatuwid, sa mga petsa ng pag-uulat (Setyembre 30 at Disyembre 31) sa seksyon I ng Aklat ng Accounting para sa Kita at Mga Gastos, kakailanganin mong magtala ng pantay na pagbabahagi - 60,000 rubles bawat isa. (120,000 rubles: 2). Ang accountant ay sumasalamin sa pagkalkula ng halaga para sa III quarter sa Seksyon II ng Aklat ng Accounting para sa Kita at mga Gastos.

Hakbang #3 Simulan ang pagpapababa ng iyong trademark sa accounting

Sa accounting ng buwis, tulad ng tinalakay namin sa itaas, isusulat mo ang halaga ng isang trademark bilang mga gastos sa taon. Maliban kung, siyempre, nagtatrabaho ka sa layunin ng kita sa pagbubuwis na binawasan ang mga gastos. Ngunit sa accounting, ang hindi madaling unawain na mga ari-arian ay dapat magpababa ng halaga sa lahat ng "mga nagpapasimple" anuman ang layunin ng pagbubuwis.

Magsisimulang maipon ang depreciation mula sa buwan kasunod ng buwan kung saan tinanggap mo ang trademark para sa accounting (clause 31 ng PBU "Accounting for intangible assets"). Anuman ang napiling paraan ng pamumura (may tatlong pagpipiliang mapagpipilian), ipakita ang accrual sa sumusunod na pag-post:
DEBIT 20 (23, 25.44) CREDIT 05
— ang depreciation ay sinisingil sa isang trademark na ginagamit sa paggawa ng mga kalakal (kapag gumaganap ng trabaho, nagbibigay ng mga serbisyo) o sa mga aktibidad sa pangangalakal.

Ngayon tungkol sa mga paraan ng pamumura. Mayroong tatlo sa kanila, kailangan mong pumili ng isa at irehistro ang iyong desisyon sa patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting (mga sugnay 28 at 29 ng PBU "Accounting para sa hindi nasasalat na mga ari-arian"). Isaalang-alang natin ang bawat pamamaraan.

Linear na paraan. Ang pagpipiliang write-off na ito ay ang pinakasimpleng, at ito ang walang alinlangan na kaginhawahan nito. Sa isang straight-line na batayan, isusulat mo ang halaga ng isang trademark nang pantay-pantay sa kapaki-pakinabang na buhay nito. Kalkulahin ang buwanang pamumura gamit ang sumusunod na formula:

Pamamaraan ng pagbabawas ng balanse. Ang pagpipiliang ito ay katanggap-tanggap para sa mga trademark na ang mga benepisyo ay mas malaki sa simula ng kanilang paggamit. Pagkatapos ng lahat, ang pinakamataas na halaga ng pamumura sa pamamaraang ito ay sisingilin sa mga unang buwan. Para dito, inilapat ang sumusunod na formula:

Tandaan na ang paraang ito, sa kaibahan sa unang opsyon, ay nangangailangan ng buwanang pagbabayad. Samantalang sa linear na paraan ito ay sapat na upang matukoy ang halaga ng mga pagbabawas ng isang beses. Ngunit dito ang pamumura ay mas mabilis, kabilang ang dahil maaari kang magtakda ng isang koepisyent (ngunit hindi mas mataas sa 3), sa gayon ay tumataas ang halaga ng mga pagbabawas.

Halimbawa
Tinanggap ng Vagon LLC para sa accounting bilang bahagi ng hindi nasasalat na mga asset ang isang trademark na nilikha sa sarili nitong, nagkakahalaga ng 120,000 rubles. Itakda ang oras kapaki-pakinabang na paggamit ng trademark - 5 taon (60 buwan). Ayon sa patakaran sa accounting ng organisasyon, ang trademark ay pinababa ng halaga gamit ang paraan ng pagbabawas ng balanse. Kapag kinakalkula ang rate ng depreciation, ang isang kadahilanan ng 3 ay inilalapat.

- para sa unang buwan - 6000 rubles. (120,000 rubles: 60 buwan × 3);
- ang pangalawang buwan - 5797 rubles. ((120,000 rubles - 6,000 rubles): 59 buwan × 3);
- ang ikatlong buwan - 5587 rubles. ((120,000 rubles - 6000 rubles - 5979 rubles) : 58 buwan × 3).

Sa katulad na paraan, kakalkulahin ng accountant ang halaga ng depreciation para sa mga susunod na buwan.

Ang paraan ng pag-alis ng gastos sa proporsyon sa dami ng mga produkto (gawa, serbisyo). Ang formula ng depreciation para sa pamamaraang ito ay ganito:

Dapat tandaan na ang pamamaraang ito ay ang pinaka matrabaho. Ngunit tumpak nitong isinasaalang-alang ang antas ng paggamit ng trademark. Dahil ang depreciation ay kinakalkula sa proporsyon sa aktwal na dami ng mga mahahalagang bagay na ginawa o ibinebenta sa ilalim ng isang trademark. Kasabay nito, para sa pagkalkula, kinakailangan na planuhin ang inaasahang dami ng mga produkto o benta para sa buong panahon ng paggamit ng trademark.

Halimbawa
Tinanggap ng Case LLC para sa accounting bilang hindi nasasalat na mga asset ang isang trademark na nilikha sa sarili nitong, nagkakahalaga ng 120,000 rubles. Sa ilalim ng trademark na ito, nagbebenta ang organisasyon ng mga produkto. Ayon sa patakaran sa accounting ng organisasyon, ang isang trademark ay pinababa ng halaga gamit ang write-off na paraan sa proporsyon sa dami ng mga produkto (benta). Ang tinantyang dami ng benta ay 300,000 item. Sa unang tatlong buwan ng paggamit ng trademark, ang mga sumusunod ay naibenta:
- para sa unang buwan - 10,000 mga produkto;
- ang ikalawang buwan - 9500 mga produkto;
— ang ikatlong buwan — 12,800 item.

Kinakalkula ng accountant ang halaga ng buwanang pamumura para sa unang tatlong buwan ng paggamit ng trademark. Ang mga halaga ay ayon sa pagkakabanggit:
- para sa unang buwan - 4000 rubles. (10,000 piraso × 120,000 rubles: 300,000 piraso);
- ang pangalawang buwan - 3800 rubles. (9500 piraso × 120,000 rubles: 300,000 piraso);
- ang ikatlong buwan - 5120 rubles. (12,800 piraso × 120,000 rubles: 300,000 piraso).

Sa katulad na paraan, kakalkulahin ng accountant ang halaga ng depreciation para sa mga susunod na buwan.

Sinusubukan ng bawat negosyante na makuha ang pinakamataas na kita mula sa kanyang negosyo. Ang isang mahalagang kadahilanan sa tagumpay ng isang kumpanya ay ang pagkilala nito. Ito ay higit na nakadepende sa natatanging trademark, na nagiging sanhi ng malinaw na kaugnayan sa mga mamimili mataas na kalidad at ang pinakamagandang presyo para sa isang produkto o serbisyo. Samakatuwid, maraming mga negosyo ang naghahangad na makakuha at magrehistro ng tulad ng isang nakikilalang tatak. Kasabay nito, na nakuha ang asset na ito, ang tanong ay lumitaw, paano ito ipapakita sa mga talaan ng buwis at accounting? Ang artikulong ito ay naglalayong sagutin ang tanong na ito.

Planuhin ang tagumpay ng iyong negosyo sa mga darating na taon kung ipagkakatiwala mo ang pagpaparehistro ng mga trademark sa mga tunay na propesyonal.

Ano ang isang trademark?

Trademark- ang mga ito ay nararapat na nakarehistrong mga pagtatalaga na nagsisilbing mag-indibidwal ng mga kalakal, gawaing isinagawa o mga serbisyong ibinigay ng mga legal na entity, o mga indibidwal na negosyante. Maaari itong ipahiwatig sa iba't ibang paraan (berbal, imahe, tunog, hologram, amoy, kulay, atbp.).

Kasabay nito, kinikilala ng batas ang eksklusibong karapatan sa isang trademark, na pinatunayan ng isang sertipiko ng trademark, na may bisa sa loob ng 10 taon mula sa petsa ng pag-file ng aplikasyon. Bilang resulta, ang may-ari ng trademark ay may karapatang gamitin ito sa anumang paraan, habang ang ibang mga tao ay karaniwang ipinagbabawal na gamitin ito sa anumang paraan.

Ang iligal na paggamit ng trademark ng ibang tao ay maaaring sundan ng parehong administratibo at pananagutang kriminal. Samakatuwid, ang pagpili ng iyong trademark ay dapat tratuhin nang mabuti. Para dito, gumagana ang rehistro ng mga trademark ng Rospatent.

Pagkatapos ng pagpaparehistro, ang may-ari ng karapatan ay may pagkakataon na gamitin ang kanyang karapatan: maaari kang gumawa ng pagtatalaga (pagbebenta) ng trademark o magbigay ng lisensya upang gamitin ito (franchising). Sa kasong ito, ang mga kasunduan sa paglilipat ng mga karapatan ay nakarehistro sa Rospatent.

Mga Pag-andar ng Trademark

Salamat sa kanya, ang indibidwalisasyon ng mga kalakal o serbisyo ay nilikha. Ito ay nagpapahintulot sa mamimili na madaling makilala sa pagitan ng iba't ibang mga tagagawa.
Ginagawa nitong mas madaling matukoy ang pinagmulan ng produkto. Ang isang nakikilalang tanda ay magbibigay-daan sa mamimili na makatiyak na siya ay bibili ng produkto ng kumpanyang gusto niya.
Sa pamamagitan ng pag-sign, tinutukoy ng mamimili para sa kanyang sarili ang antas ng kalidad para sa ilang mga kalakal
Ang isang nakikilalang tanda ay isang mahusay na paraan upang makuha ang atensyon ng mamimili at madaling matandaan

Paunang pagtatasa ng halaga ng marka

Ang lahat ng mga kumpanya ay may posibilidad na ipatungkol ang trademark sa hindi nasasalat na mga asset. Ngunit pagkatapos ay dapat itong matugunan ang ilang mga kundisyon:

dapat itong magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya;
dapat gamitin nang higit sa 1 taon, kung saan ang pagbebenta ng karapatan ay hindi ibinigay;
wala itong material-substantial na anyo.

Ang isang trademark ay ipinasok sa mga financial statement sa paunang halaga, na maaaring mag-iba depende sa paraan ng pagkuha ng marka. Mayroong ilang mga paraan:

Ang isang trademark ay maaaring binuo sa loob ng bahay ng negosyo. Pagkatapos, sa sub-account 08-5 sa pagkuha ng hindi nasasalat na mga ari-arian, ang lahat ng mga gastos na natamo ng kumpanya upang lumikha ng marka ay isasaalang-alang. Maaaring kabilang dito ang suweldo ng mga empleyado, taga-disenyo, kanilang bonus, materyales, upa, pagbabayad ng tungkulin ng estado, atbp. Maaari itong ilarawan sa pamamagitan ng isang halimbawa na ang isang tiyak na kumpanya na "X" ay gumastos ng 100,000 rubles sa pag-unlad noong Abril, pagkatapos nito ay nag-apply para sa pagpaparehistro, ang bayad ay nagkakahalaga ng 25,000. Ang aplikasyon ay naaprubahan pagkalipas ng anim na buwan. Ang lahat ng mga gastos para sa panahong ito ay iniuugnay sa account 04 "Intangible assets". Bilang resulta, ang mga pag-post ay malilikha sa ulat ng accounting:

Pagbili ng eksklusibong karapatan sa isang trademark mula sa isa pang may hawak ng copyright. Sa kasong ito, dapat isaalang-alang ang mga gastos sa pagkuha. Maaaring kabilang dito ang halaga sa ilalim ng kasunduan sa pagbili, pagbabayad ng bayarin ng estado para sa muling pagbibigay ng sertipiko, mga serbisyong tagapamagitan. Halimbawa, ang kumpanyang "X" ay bumili ng trademark mula sa kumpanyang "Y" sa halagang 50,000 rubles, habang ginagamit ang mga serbisyo ng kumpanyang "Z" sa halagang 10,000 rubles, habang ang VAT ay binibilang sa karaniwang paraan. Magiging ganito ang ulat:

Ang karatula ay nakuha para sa pansamantalang paggamit sa ilalim ng isang kasunduan sa lisensya. Sa kasong ito, ang trademark ay isinasaalang-alang sa mga ulat ng parehong lisensyado (bumili) at ang may-ari ng karapatan.

Sa kasong ito, ang depreciation ay binabayaran lamang ng may-ari ng copyright. Isinasaalang-alang ng lisensyado ang mga gastos depende sa mga tuntunin ng pagbabayad (bayad sa package o royalties). Kung sa ilalim ng kontrata ay may isang beses na pagbabayad, kung gayon ang mga gastos na ito ay nauugnay sa mga hinaharap na panahon, at pantay-pantay na isinusulat sa panahon ng kontrata. Kung ang pagbabayad ay ginawa buwan-buwan, ang mga gastos ay isinasaalang-alang sa bawat panahon ng pag-uulat. Mayroong pinagsamang pamamaraan (kasunduan sa franchise), kung saan kailangan mong isaalang-alang ang parehong buwanang pagbabayad at isang beses na lump-sum na bayad.

Kung ang karatula ay natanggap nang walang bayad. Sa kasong ito, kinakailangang ilagay sa balanse ang halaga kung saan maaari itong ibenta.

Maaari mong tukuyin ang halaga sa iyong sarili o gamitin ang mga serbisyo ng isang appraiser. Ang halagang ito ay kasama sa iba pang kita. Kasunod nito, ang halagang ito ay amortize at ililipat sa iba pang mga gastos sa panahon ng pag-uulat. Halimbawa, natanggap ng Firm X libreng paggamit trademark na nagkakahalaga ng 50,000 rubles. (ang gastos ay tinutukoy ng appraiser). Pagkatapos ang tungkulin ng estado ay binabayaran, at ang tanda ay tinatanggap para sa 10-taong paggamit. Sa ulat ng accounting, ang mga pag-post ay magiging ganito:

Ito ay nagkakahalaga ng pagsasaalang-alang na sa kaso ng isang walang bayad na pagbili ng isang marka, mayroong pagkakaiba sa buwis at accounting. Isinasaalang-alang ng ulat ng accounting ang buong gastos, kasama ang pagtatasa. Sa ulat ng buwis - ang mga tunay na gastos lamang ng mga serbisyo ng appraiser at ang tungkulin ng estado. Kaya, ang gastos sa accounting ay mas mataas kaysa sa buwis. Samakatuwid, buwan-buwan kapag sinisingil ang depreciation, magkakaroon ng pagkakaiba.

Maaaring lumitaw ang isang trademark sa balanse ng isang organisasyon kung ito ay ipinasok ng tagapagtatag awtorisadong kapital.

Sa accounting ng buwis, ang karatula ay kakatawanin ng halaga na ipinahiwatig sa mga dokumento ng pag-uulat ng tagapagtatag. Sa accounting - ayon sa pagtatasa ng lahat ng mga tagapagtatag. Bilang resulta, ang mga kable ay magiging ganito:

Dapat tandaan na sa kaso ng pagtanggi na magparehistro Serbisyong Pederal para sa intelektwal na ari-arian, mga patent at mga trademark, ang mga gastos na ginawa noong panahong iyon (disenyo, tungkulin ng estado) ay iniuugnay sa pinansiyal na huling resulta, dahil hindi lumitaw ang hindi nasasalat na pag-aari.

Gayundin, kung ang isang organisasyon ay nagpasya na pumasok sa internasyonal na merkado at irehistro ang marka nito sa ibang mga bansa, hindi ito makakaapekto sa halaga ng trademark sa Russia, dahil ayon sa batas (clause 16 PBU 14/2007), hindi mababago ang paunang gastos nito.

Pagbaba ng halaga ng trademark

Kung ang isang trademark ay ginagamit para sa kita sa produksyon ng mga kalakal (mga label, packaging, display) o mga serbisyo (inilagay sa advertising), ang paunang gastos nito ay mababawi sa pamumura. Ang paraan ng depreciation ay maaaring linear o non-linear. Pinili ito nang isang beses at hindi nagbabago sa buong panahon ng pagmamay-ari ng trademark. Mas mainam na pumili ng isang linear, pagkatapos ay walang mga pagkakaiba sa accounting para sa mga halaga ng pamumura, kapwa para sa mga layunin ng accounting at para sa pagbubuwis. Sa kasong ito, ang pamumura ay naipon lamang para sa panahon ng kapaki-pakinabang na paggamit ng marka, iyon ay, ang oras na lumipas mula sa oras na isinumite ang mga dokumento para sa pagpaparehistro hanggang sa oras na natanggap ang sertipiko ay hindi isinasaalang-alang. Halimbawa, ang mga dokumento ay isinumite noong Abril, at ang sertipiko ay dumating lamang noong Disyembre, iyon ay, ang kapaki-pakinabang na buhay ay 9 taon 6 na buwan. o 114 na buwan. Pagkatapos ay ganito ang magiging hitsura nito sa ulat ng accounting:

Ang huling entry ay ginawa pagkatapos ng kumpletong pagpapawalang-bisa ng trademark, kung ito ay patuloy na palawigin.

Sa hinaharap, kapag pinalawak ang bisa ng sertipiko, kinakailangang magbayad ng bayad sa estado na 15,000 rubles. Sa ulat ng accounting, ito ay isinasaalang-alang bilang mga ipinagpaliban na gastos para sa susunod na 10 taon - ang panahon ng bisa ng bagong sertipiko. Ang accounting ng buwis ay maaaring panatilihin sa parehong prinsipyo tulad ng accounting - ipahiwatig ang gastos na kinakalkula para sa 10 taon. Bilang resulta, ang mga entry sa accounting ay magiging ganito:

Dapat tandaan na kung ang isang trademark ay nakuha para sa layunin ng karagdagang muling pagbebenta, kung gayon ang pamumura ay hindi kinakalkula dito. Ito ay itinuturing bilang isang kalakal na may tubo. Maaari itong mabawasan ng orihinal na halaga nito.

Pagwawakas ng mga eksklusibong karapatan sa isang trademark

Kapag naglilipat ng mga eksklusibong karapatan sa isang bagong may-ari (pagbebenta ng trademark, paglilipat para sa libreng paggamit), kinakailangang ipakita ito sa accounting at tax accounting. Sa kasong ito, ang natitirang halaga ay maaaring isaalang-alang bilang isang gastos. Halimbawa, bumalik tayo sa kumpanyang "X", na nagbebenta ng mga karapatan sa marka nito sa kumpanyang "Y" para sa 100,000 rubles (hindi kasama ang VAT). Ang depreciation sa oras ng paglilipat ng mga karapatan ay umabot sa 40,000 rubles. Pagkatapos ang ulat ay magiging ganito:

Value Added Tax Accounting

Ang object ng pagbubuwis sa value added tax ay ang pagbebenta ng mga kalakal o serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation. Sa kasong ito, ang halaga ng VAT na ipinakita ng mga kontratista para sa mga serbisyong bumubuo sa paunang halaga ng trademark ay makikita sa account 19. Ang halaga ng buwis ay maaaring ibawas pagkatapos mairehistro ang marka sa hindi nasasalat na mga asset. Sa kasong ito, ang halaga ng VAT ay maaaring ilipat sa account 68.

Gumagana ang scheme na ito kung ang parehong mga nagbabayad ng buwis ay residente ng Russian Federation. Isaalang-alang ang sitwasyon kung kailan kumpanyang Ruso nagiging lisensyado ng isang dayuhang kasosyo. Sa kasong ito, alinsunod sa Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nakakuha mga organisasyong Ruso mga serbisyo mula sa mga dayuhang kumpanya na hindi nakarehistro sa mga awtoridad sa buwis ng Russia, ang VAT ay binabayaran nang buo ng ahente ng buwis - isang kumpanya ng Russia. Kung sakaling mabayaran ng may lisensya ang buong halaga, nang hindi ibinabawas ang VAT, ang ibinayad na VAT ay dapat na maiugnay sa iba pang mga gastos o maaaring ibawas.

Pagwawasto ng trademark

Sa ilang mga kaso posible maagang pagwawakas mga karapatan sa trademark. Kabilang dito ang:

Kung ito ay tinutukoy na ang marka ay hindi kumikita;
Hindi na ginagamit sa moral;
Inilipat sa awtorisadong kapital;
Nakumpleto ang kasunduan sa paglilisensya;
Ang mga karapatan sa marka ay inililipat sa ibang tao.

Sa kasong ito, ang halaga ng marka at ang naipon na pamumura ay sinisingil sa mga resulta ng pananalapi ng kumpanya.

kinalabasan

Ang trademark ay isang makapangyarihang tool para sa pag-promote ng mga produkto at serbisyo, kung ito ay nakarehistro sa wastong paraan, at sa hinaharap ay itatago ito sa isang karampatang accounting.

Sidorova Vera Vladimirovna, punong eksperto-consultant ng kumpanyang PRAVOVEST

Ngayon ay ipakikilala namin ang aming mga mambabasa sa pagkakasunud-sunod accounting at buwis accounting mga operasyon para sa paglikha, pagkuha at paggamit kalakal tanda.

sanggunian kalakal tanda - ito ay isang pagtatalaga na nagsisilbing isa-isa ang mga kalakal, gawaing ginawa o mga serbisyong ibinibigay sa mga legal na entidad o indibidwal1. Ang may-ari ng eksklusibong karapatan (may-hawak ng copyright) ay maaaring isang legal na entity o isang indibidwal na nakikibahagi sa aktibidad ng entrepreneurial2. kalakal tanda maaaring mabuo nang nakapag-iisa o ng mga dalubhasang kumpanya sa pamamagitan ng pagtatapos ng kasunduan sa order ng may-akda sa kanila. Legal na proteksyon kalakal tanda isinasagawa batay sa pagpaparehistro ng estado nito o sa bisa ng mga internasyonal na kasunduan Russian Federation3. Maaaring gamitin at itapon ng may-ari ng karapatan (isang taong may nararapat na rehistradong eksklusibong karapatan) ang pareho mabibili tanda, gayundin ang kanilang karapatan sa kalakal tanda. Alinsunod sa Art. 25, 26 ng Batas ng Russian Federation noong Setyembre 23, 1992 No. 3520-1, mayroong dalawang paraan upang ilipat ang mga karapatang gamitin sa ibang tao kalakal tanda: pagbibigay ng eksklusibong karapatan (assignment kalakal tanda) at pagbibigay ng karapatang gamitin ito sa ilalim ng isang kasunduan sa lisensya.

Accounting eksklusibong karapatan sa kalakal tanda Accounting kalakal palatandaan isinagawa alinsunod sa mga regulasyon sa accounting accounting at ang Tax Code ng Russian Federation.

V accounting accounting eksklusibong karapatan sa kalakal tanda tumutukoy sa hindi nasasalat na mga ari-arian (IA)4. Para sa pagkilala kalakal tanda ang isang hindi nasasalat na asset ay dapat matugunan ang mga sumusunod na kondisyon: - ang kawalan ng isang nasasalat (pisikal) na istraktura; - ang posibilidad ng pagkakakilanlan (paghihiwalay, paghihiwalay) ng organisasyon mula sa iba pang ari-arian; - paggamit sa paggawa ng mga produkto (kapag nagsasagawa ng trabaho o nagbibigay ng mga serbisyo) o para sa mga pangangailangan ng pamamahala ng organisasyon; - gamitin nang mahabang panahon, iyon ay, isang kapaki-pakinabang na buhay na higit sa 12 buwan o isang normal na ikot ng pagpapatakbo kung ito ay lumampas sa 12 buwan; - ang organisasyon ay hindi naglalayong magbenta muli ari-arian na ito; - ang kakayahang magdala ng mga benepisyo sa ekonomiya (kita) sa organisasyon sa hinaharap; - ang pagkakaroon ng maayos na naisakatuparan na mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng asset mismo at ang eksklusibong karapatan ng organisasyon sa mga resulta ng aktibidad ng intelektwal (mga patent, sertipiko, iba pang mga titulo ng proteksyon, isang kasunduan sa pagtatalaga (pagkuha) ng isang patent, kalakal tanda atbp.).

kalakal palatandaan kinikilala bilang intangible asset ay tinatanggap para sa accounting accounting sa paunang halaga (sugnay 6 PBU 14/2000). Kasabay nito, kung kalakal tanda nakuha ng may-ari ng karapatan para sa isang bayad, pagkatapos ay ang paunang gastos ay tinutukoy bilang ang kabuuan ng mga aktwal na gastos ng pagkuha (halimbawa, ang mga halagang ibinayad sa may-ari ng karapatan (nagbebenta), mga serbisyo ng impormasyon, kabayaran ng mga intermediary na organisasyon, tungkulin ng estado para sa pagpaparehistro, atbp.) hindi kasama ang value added tax at iba pang mga refundable na buwis (maliban sa mga kaso na itinakda ng batas ng Russian Federation). Paunang gastos kalakal tanda, na nilikha ng mismong organisasyon, ay tinukoy bilang ang kabuuan ng mga aktwal na gastos ng pagpapaunlad, pagmamanupaktura (ginastos na mga mapagkukunang materyal, sahod, mga serbisyo ng mga third-party na organisasyon, mga tungkulin, atbp.), hindi kasama ang idinagdag na halaga at iba pang mga buwis na maaaring bayaran.

Sa buwis accounting eksklusibong karapatan sa kalakal tanda ay isa ring hindi nasasalat na asset (sugnay 3, artikulo 257 ng Tax Code ng Russian Federation). Para sa pagkilala tanda bilang isang hindi nasasalat na asset para sa mga layunin pagbubuwis ito ay kinakailangan upang matupad ang mga kinakailangan na mahalagang katulad sa mga itinatag sa accounting accounting:

paggamit sa paggawa ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) o para sa mga pangangailangan ng pamamahala ng organisasyon sa loob ng mahabang panahon (higit sa 12 buwan);
pagkakaroon ng kakayahang magdala ng mga benepisyong pang-ekonomiya (kita) sa nagbabayad ng buwis;
pagkakaroon ng nararapat na naisakatuparan na mga dokumento na nagpapatunay sa pagkakaroon ng hindi nasasalat na pag-aari mismo at (o) ang eksklusibong karapatan ng nagbabayad ng buwis sa mga resulta ng intelektwal na aktibidad.

Sa buwis accounting, Tulad ng sa accounting, ang pamamaraan para sa pagbuo ng paunang halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian ay ibinigay. Bagama't magkatulad ang mga patakaran, may mga makabuluhang pagkakaiba. Halimbawa, sa accounting accounting kasama sa paunang gastos ang interes sa mga hiniram na pondo (sugnay 27 PBU 15/01), mga pagkakaiba sa kabuuan, habang sa buwis ay nauugnay ang mga ito sa mga di-operating na gastos (sugnay 2 sugnay 1 artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation). Magiiba din ang paunang gastos kung kalakal tanda pumasok sa organisasyon bilang isang kontribusyon sa awtorisadong kapital, na natanggap nang walang bayad o sa ilalim ng isang kasunduan na nagbibigay para sa katuparan ng mga obligasyon sa pamamagitan ng hindi pera.

Bilang karagdagan, alinsunod sa talata 3 ng Art. 257 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian na nilikha ng samahan mismo ay tinukoy bilang ang kabuuan ng mga aktwal na gastos ng kanilang paglikha, paggawa (kabilang ang mga gastos sa materyal, gastos sa paggawa, gastos ng mga serbisyo ng third-party, patent mga bayarin na nauugnay sa pagkuha ng mga patent, mga sertipiko), para maliban sa mga halaga ng mga buwis na nabilang bilang mga gastos alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation.

Halimbawa, hindi pinapataas ng pinag-isang buwis sa lipunan ang paunang halaga ng hindi nakikitang asset na nilikha ng organisasyon, ngunit nauugnay sa mga gastos depende sa napiling paraan ng pagkilala sa mga gastos at kita5.

Dapat tandaan na ang kasalukuyang batas ay hindi naglalaman ng mga probisyon na nagpapahintulot sa pagbabago ng paunang halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian tulad ng sa accounting, pati na rin sa buwis accounting.

Kapag isinasaalang-alang ang order accounting kalakal tanda Bilang isang hindi nasasalat na pag-aari, ang mga tanong ay lumitaw: ano ang ibig sabihin ng konsepto ng "gamitin sa paggawa ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) o para sa mga pangangailangan ng pamamahala"? pwede ba accounting bilang isang hindi nasasalat na asset kalakal tanda, kung hindi ito direktang ginagamit ng may hawak ng copyright sa paggawa ng mga kalakal, ngunit ibinigay sa ilalim ng isang kasunduan sa ibang tao?

Ayon kay Art. 22 ng Batas ng Russian Federation noong Setyembre 23, 1992 No. 3520-1 gamit ang kalakal tanda binibilang:

aplikasyon nito sa mga kalakal kung saan kalakal tanda nakarehistro, at (o) ang kanilang packaging;
aplikasyon kalakal tanda sa advertising nakalimbag na mga publikasyon, sa mga opisyal na porma, sa mga signboard, kapag nagpapakita ng mga eksibit sa mga eksibisyon at fairs na ginanap sa Russian Federation, kung magagamit magandang dahilan hindi aplikasyon kalakal tanda sa mga kalakal at/o sa kanilang packaging.

Upang maunawaan ang mga isyung ito, maaari mong subukang gumuhit ng isang pagkakatulad sa pagkilala bilang isang bagay ng mga fixed asset ng ari-arian na nilalayon para sa pag-upa. Hanggang Enero 1, 2006, ang mga asset na ginamit sa paggawa ng mga produkto, sa pagganap ng trabaho o ang pagbibigay ng mga serbisyo, o para sa mga pangangailangan ng pamamahala ng organisasyon ay kinikilala bilang mga fixed asset6. Kasabay nito, ang ari-arian na inilipat para sa isang bayad para sa pansamantalang paggamit (lease) ay hindi kinilala bilang isang bagay ng mga fixed asset at isinasaalang-alang bilang bahagi ng kumikitang pamumuhunan sa mga materyal na asset. Ang probisyon para sa isang bayad para sa pansamantalang paggamit ay kinikilala din bilang mga fixed asset, ngunit makikita sa accounting accounting at pag-uulat sa espesyal na paraan. Sa posisyon ng accounting Wala ang mga hindi nasasalat na ari-arian, parehong naglilinaw ng mga pamantayan at mga espesyal na alituntunin para sa pagsasalamin ng mga hindi nasasalat na mga ari-arian na hindi direktang ginagamit ng mismong may hawak ng karapatan. Kaya ang utos accounting accounting nakuha (nilikha) para lamang sa layunin ng paglilipat ng rehistradong intelektwal na ari-arian sa ibang mga tao (kabilang ang kalakal palatandaan) ay hindi kinokontrol ng batas, samakatuwid ay ibang paraan ng pagninilay sa accounting ang mga naturang bagay (hindi bilang hindi nasasalat na mga ari-arian) ay tila medyo may problema.

Sa buwis accounting magkatulad ang sitwasyon. Pagkatapos ng lahat, upang makilala ang isang bagay (kabilang ang kalakal tanda) bilang isang hindi nasasalat na asset, kinakailangan din itong gamitin sa paggawa ng mga produkto (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) o para sa mga pangangailangan ng pamamahala. Ngunit sa kasong ito Ito ay kapaki-pakinabang na tandaan na para sa mga layunin pagbubuwis ang pagkakaloob ng mga karapatan sa intelektwal na ari-arian para sa isang bayad ay kwalipikado bilang ang pagkakaloob ng mga serbisyo (halimbawa, sa Art. 148 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang puntong ito ng pananaw ay kinumpirma ng RF Ministry of Finance8. Nagbibigay-daan ito sa iyong makilala bilang isang hindi nasasalat na asset kalakal tanda, na ibinigay para sa paggamit ng ibang mga tao, dahil natutugunan nito ang mga kundisyon na tinukoy sa talata 3 ng Art. 257 ng Tax Code ng Russian Federation, ibig sabihin, ay direktang kasangkot sa proseso ng pagbibigay ng serbisyo.

Kung ang layunin ng pagkuha (paglikha) ng isang bagay na intelektwal na ari-arian ay kasunod na muling pagbebenta, kung gayon, sa kabila ng kakayahang kalakal tanda magdala ng pang-ekonomiyang benepisyo (kita) sa nagbabayad ng buwis, walang silbi sa paggawa ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Ang isang tiyak na sagot sa tanong ng posibilidad ng pagkilala sa kasong ito pati na rin kalakal tanda ang mga opisyal ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay hindi nagbigay ng isang hindi nasasalat na pag-aari, na nagpapahiwatig lamang na ang mga pagbabawas ng depreciation para sa kalakal tanda, na kinakalkula bago ang pagbebenta ng eksklusibong karapatan, ay hindi maaaring isaalang-alang sa pagbabawas ng nabubuwisang tubo9. Ngunit, dahil pinag-uusapan natin ang mga pagbabawas ng depreciation, tila, isinasaalang-alang ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na kinakailangan sa kasong ito na kilalanin ang mga naturang bagay ng intelektwal na ari-arian bilang hindi nasasalat na mga ari-arian.

Kung ang mga bagay ng intelektwal na pag-aari (kabilang ang kalakal palatandaan) ay hindi ginagamit sa mga aktibidad na naglalayong makabuo ng kita, hindi sila kinikilala bilang hindi nasasalat na mga ari-arian. Dahil dito, hindi sinisingil ang depreciation sa kanila at ang mga gastos na nauugnay sa kanilang pagkuha (paglikha) ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita at hindi binabawasan ang nabubuwisang tubo10.

Dapat tandaan na ang depreciation charges para sa kalakal tanda, na nakarehistro para sa mga produktong hindi pa nagagawa, ay maaaring kilalanin bilang isang gastos para sa mga layunin ng pagbubuwis ibinigay, halimbawa, iyon kalakal tanda ginagamit para sa mga layuning pang-promosyon.

Pagbaba ng halaga ng eksklusibong karapatan sa kalakal tanda

V accounting accounting ang halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian ay binabayaran sa pamamagitan ng pag-iipon ng pamumura sa isa sa mga paraan na naayos sa pagkakasunud-sunod sa accounting patakaran (p. 14, 15 PBU 14/2000):

linear;
sa proporsyon sa dami ng produksyon;
lumiliit na balanse.

Sa panahon ng pag-uulat na taon, ang depreciation sa hindi nasasalat na mga asset ay sinisingil buwan-buwan sa halagang 1/12 ng taunang halaga, anuman ang ginamit na paraan ng pag-iipon. Ang buhay na kapaki-pakinabang ay tinutukoy batay sa panahon ng bisa ng sertipiko para sa kalakal tanda o ang inaasahang oras ng paggamit (sugnay 17 PBU 14/2000). Gayunpaman, ang kapaki-pakinabang na buhay kalakal tanda dapat bawasan ng panahon na nakuha ng organisasyon ang sertipiko, bilang pagpaparehistro kalakal tanda may bisa hanggang sa pag-expire ng sampung taon mula sa petsa ng pag-file ng aplikasyon sa Rospatent.

Ang pagbaba ng halaga ng hindi nasasalat na mga ari-arian ay makikita sa accounting accounting alinman sa credit ng account 05 "Depreciation of intangible asset", o sa credit ng account 04, sa isang espesyal na sub-account, na dapat ayusin sa accounting pulitika.

Alinsunod sa talata 5 ng PBU 9/99, kinikilala ang kita bilang kita mula sa mga ordinaryong aktibidad. Sa kaso ng pagbibigay para sa isang bayad na mga karapatan na nagmula sa mga patent para sa mga imbensyon, pang-industriya na disenyo at iba pang mga uri ng intelektwal na ari-arian, ito ay itinuturing na mga resibo, ang resibo na nauugnay sa aktibidad na ito (mga pagbabayad ng lisensya (kabilang ang mga royalty) para sa paggamit ng intelektwal na pag-aari).

Kapag ang pagtanggap ng kita ay hindi paksa ng mga aktibidad ng organisasyon, ang kita sa ilalim ng isang kasunduan sa lisensya ay inuri bilang operating. Kasabay nito, ayon sa talata 15 ng PBU 9/99, ang mga pagbabayad ng lisensya para sa paggamit ng intelektwal na ari-arian (kapag hindi ito ang paksa ng pangunahing aktibidad ng organisasyon) ay kinikilala sa accounting accounting batay sa pagpapalagay ng temporal na katiyakan ng mga katotohanan ng aktibidad sa ekonomiya at ang mga tuntunin ng nauugnay na kasunduan.

Kung ang pagbibigay ng mga karapatang gamitin ay ibinibigay sa ilalim ng isang kasunduan sa lisensya para sa isang tiyak na tagal ng panahon at sa parehong oras ay ginawa ang isang beses na pagbabayad, kung gayon ang naturang pagbabayad ay nalalapat sa buong termino ng kasunduan. Ang kita na natanggap sa panahon ng pag-uulat, ngunit nauugnay sa mga kasunod na panahon ng pag-uulat, ay makikita sa accounting balanse bilang isang hiwalay na aytem bilang ipinagpaliban na kita14. Kaya, ang isang beses na pagbabayad ay makikita sa account 98 "Napagpaliban na kita" na may kasunod na pagwawasto sa kita ng kasalukuyang panahon sa simula ng panahon ng pag-uulat kung saan nauugnay ang mga ito, sa panahon ng termino ng kontrata.

Kung ang mga pagbabayad ng lisensya ay panaka-nakang kalikasan (royalties) at ang kontrata ay nagtatatag ng dalas ng accrual at pagbabayad, kung gayon accounting accounting kinikilala ng may-hawak ng karapatan ang mga naturang pagbabayad bilang bahagi ng kita ng panahon kung saan nauugnay ang mga ito, iyon ay, kung saan lumitaw ang karapatang kilalanin ang mga ito.

Ang pamamaraan para sa pagpapakita ng kita mula sa probisyon para sa paggamit kalakal tanda sa buwis accounting depende din kung ang ganitong uri ng aktibidad ang pangunahing.

Kung ang pagbibigay ng mga karapatan ay ang pangunahing aktibidad ng organisasyon, ang mga pagbabayad ng lisensya ay isinasaalang-alang bilang kita mula sa mga benta (Artikulo 249 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation), kung hindi ito ang pangunahing, bilang kita na hindi nagpapatakbo (sugnay 5 ng Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa ilalim ng paraan ng accrual, kinikilala ang mga royalty sa panahon ng pag-uulat kung saan nangyari ang mga ito, anuman ang aktwal na mga resibo. Pera(Clause 1, Artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation). At ayon sa par. 3 p. 4 sining. 271 ng Tax Code ng Russian Federation para sa di-operating na kita sa anyo ng mga royalty (kabilang ang mga royalty) para sa paggamit ng intelektwal na ari-arian, ang petsa ng pagtanggap ng kita ay ang petsa ng mga pag-aayos alinsunod sa mga tuntunin ng mga natapos na kasunduan o pagtatanghal sa nagbabayad ng buwis ng mga dokumento na nagsisilbing batayan para sa paggawa ng mga kalkulasyon, o ang huling araw ng panahon ng araw ng pag-uulat (buwis). Kadalasan ito ang huling araw ng buwan o quarter.

Ang lump-sum na pagbabayad ay kinikilala nang pantay-pantay sa panahon ng kasunduan sa lisensya sa huling araw ng buwan o quarter (sugnay 2, artikulo 271 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pinagsamang (halo-halong) paraan ng pagkalkula, ang isang beses na pagbabayad ay kasama sa kita sa isang lump sum sa buong halaga, at mga royalty - habang naipon ang mga ito.

Sa ilalim ng paraan ng cash, kita mula sa pagkakaloob ng kalakal tanda ay kinikilala sa araw na natanggap ang mga pondo sa mga bank account o sa cash desk ng organisasyon (Artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag tumatanggap ng royalties Sa pagtanggap ng isang lump sum na pagbabayad

Accounting sa may lisensya

Ang organisasyon ng user ay sumasalamin sa accounting accounting nakuha ang karapatang gamitin kalakal tanda sa isang off-balance account sa valuation na tinukoy sa kasunduan.

Alinsunod sa talata 26 ng PBU 14/2000, ang mga pana-panahong pagbabayad para sa ipinagkaloob na karapatang gumamit ng mga bagay ng intelektwal na ari-arian, na kinakalkula at binayaran sa paraan at mga tuntunin, itinatag ng kasunduan ay kasama ng may lisensya sa mga gastos sa panahon ng pag-uulat.

Ang mga minsanang pagbabayad ay makikita sa accounting accounting bilang mga gastos sa mga hinaharap na panahon at napapailalim sa pagpapawalang-bisa sa panahon ng termino ng kontrata sa paraang itinatag ng organisasyon (pantay-pantay, sa proporsyon sa dami ng mga produkto, atbp.) sa panahon kung saan nauugnay ang mga ito (sugnay 65 ng ang mga Regulasyon sa pagpapanatili accounting accounting). Ang mga gastos sa mga pagbabayad para sa karapatang gumamit ng intelektwal na ari-arian ay inuri bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad bilang mga gastos na nauugnay sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto at pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) (sugnay 5 PBU 10/99), at kasama sa ang halaga ng mga kalakal na ibinebenta o mga gastos para sa pagbebenta, na tinutukoy para sa layunin ng pagbuo ng resulta sa pananalapi para sa mga ordinaryong aktibidad ng organisasyon.

Para sa mga layunin pagbubuwis Ang mga royalty ay kinikilala bilang iba pang mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta (sugnay 37, sugnay 1, artikulo 264, sugnay 8, sugnay 2, artikulo 256 ng Tax Code ng Russian Federation), at isinasaalang-alang kapag bumubuo ng base ng buwis para sa buwis. Ang ganitong mga gastos sa batayan ng Art. 318 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi direkta at ganap na nauugnay sa mga gastos ng kasalukuyang panahon ng pag-uulat (buwis) (sugnay 2 ng artikulo 318 ng Tax Code ng Russian Federation).

Isang beses na pagbabayad para sa mga layunin pagbubuwis ay kinikilala sa panahon ng pag-uulat kung saan nauugnay ang mga ito (Artikulo 272 ng Tax Code ng Russian Federation), batay sa mga tuntunin ng mga transaksyon at ang prinsipyo ng pagkakapareho at proporsyonal na pagbuo ng kita at mga gastos (para sa mga transaksyon na tumatagal ng higit sa isang panahon ng pag-uulat ). Kaya, ang isang beses na pagbabayad sa pagkalkula ng buwis sa kita ay makikita sa pantay na bahagi sa panahon ng kasunduan sa lisensya at kasama sa mga gastos na nauugnay sa produksyon at pagbebenta15.

Sa cash basis, ang mga halaga bayad sa lisensya ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos sa panahon ng pag-uulat kung saan naganap ang pagbabayad (sugnay 3 ng artikulo 273 ng Tax Code ng Russian Federation).

Dapat tandaan na ang mga gastos ay dapat na makatwiran at dokumentado (sugnay 1, artikulo 252 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kasunduan sa lisensya sa paglilipat ng may-hawak ng karapatan ng karapatang gamitin kalakal tanda magkakabisa pagkatapos sapilitang pagpaparehistro sa pederal na ehekutibong katawan para sa intelektwal na ari-arian (Artikulo 27 ng Batas Blg. 3520-1). Dahil dito, hanggang sa sandali ng pagpaparehistro, ang mga pagbabayad ng lisensya ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita16.

Kapag nagbabayad ng lump-sum na pagbabayad

* Tungkol sa halaga ng VAT na tinanggap para sa bawas, dapat tandaan na ang Ch. 21 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman espesyal na tuntunin, na nangangailangan ng pagtanggap para sa pagbawas ng VAT na ipinakita sa mga installment, dahil ang lump-sum na pagbabayad ay kinikilala bilang isang gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Gayunpaman, ayon sa mga awtoridad sa buwis, ang halaga ng input VAT ay dapat ipamahagi17.

Kapag nagbabayad ng royalties

Tungkol sa pagkalkula ng VAT

Kapag naglilipat, nagbibigay kalakal palatandaan tumutol sa ilalim ng kasunduan sa lisensya pagbubuwis ang value added tax ay lumabas lamang kung binigay ng tama inilipat sa mga residente ng Russian Federation (clause 4, clause 1, artikulo 148 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga layunin ng pagkalkula ng VAT, ang sandali ng pagtukoy sa base ng buwis ay ang pinakamaagang sa mga sumusunod na petsa (sugnay 1, artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation):

araw ng pagpapadala (paglipat) ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari;
ang araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari.

Sa kasong ito, ang sandali ng pagpapadala ay makikilala bilang ang petsa ng pagbibigay ng mga karapatan para sa paggamit sa isang beses na pagbabayad, ang petsa ng accrual ng mga pagbabayad sa kaso ng kanilang pana-panahong kalikasan alinsunod sa mga tuntunin ng kontrata.

Binibigyang-diin namin na ang probisyon kalakal palatandaan sa ilalim ng isang kasunduan sa lisensya na may mga pana-panahong pagbabayad (royalties) ay maaaring ituring bilang isang serbisyong ibinibigay para sa higit sa isang panahon ng buwis sa VAT, iyon ay, ng isang patuloy na kalikasan at nai-render halos araw-araw (sa pamamagitan ng pagkakatulad sa upa, proteksyon ng ari-arian, atbp.). Sa kasong ito, ayon sa Ministry of Finance ng Russian Federation18, ang VAT ay dapat kalkulahin sa katapusan ng bawat buwan o quarter, depende sa panahon ng buwis (Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation) kung saan ang mga nauugnay na serbisyo ay ibinigay.

Siyempre, kapag gumuhit ng isang kasunduan sa lisensya sa mga tuntunin ng pagtukoy sa pamamaraan para sa pagkalkula ng mga pana-panahong pagbabayad (royalties) upang maiwasan ang mga hindi pagkakasundo sa mga awtoridad sa buwis Ang puntong ito ng pananaw ay dapat isaalang-alang kaugnay ng sandali ng pagtukoy sa base ng buwis para sa VAT.

1) sining. 1 ng Batas ng Russian Federation noong Setyembre 23, 1992 No. 3520-1 "Sa kalakal palatandaan, palatandaan mga serbisyo at mga pangalan ng pinagmulan ng mga kalakal"

2) talata 3 ng Art. 2 Batas ng Russian Federation ng Setyembre 23, 1992 No. 3520-1

3) talata 1 ng Art. 2 Batas ng Russian Federation ng Setyembre 23, 1992 No. 3520-1

4) talata 4 ng Mga Regulasyon sa accounting accounting « Accounting intangible assets” (PBU 14/2000), inaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Oktubre 16, 2000 No. 91n

5) Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Enero 19, 2006 No. 03-03-04/1/40

6) Posisyon ayon sa accounting accounting « Accounting fixed assets” (PBU 6/01), naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Marso 30, 2001 No. 26n

7) Kautusan ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Disyembre 12, 2005 No. 147n "Sa Mga Pagbabago sa Mga Regulasyon sa accounting accounting « Accounting mga fixed asset" RAS 6/01"

8) Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Marso 30, 2005 No. 03-03-01-02/99

9) Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 29, 2004 No. 07-05-14/199; Liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation para sa Moscow na may petsang 04/07/2005 No. 20-12 / 23565

10) Liham Blg. 26-12/63423 ng UMNS RF para sa Moscow na may petsang Nobyembre 10, 2003

11) Batas ng Russian Federation noong Setyembre 23, 1992 No. 3520-1; talata 4 ng Art. 264 Tax Code ng Russian Federation

12) p. 5 ng Regulasyon sa accounting accounting"Mga gastos ng organisasyon" (PBU 10/99), naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation ng 06.05.1999 No. 33n

13) p. 7 ng Regulasyon sa accounting accounting"Kita ng organisasyon" (PBU 9/99), naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation ng 06.05.1999 No. 32n

14) p.81 ng Mga Regulasyon sa pagpapanatili accounting accounting at accounting pag-uulat sa Russian Federation, naaprubahan. Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation ng Hulyo 29, 1998 No. 34n

15) mga talata. 37 talata 1 ng Art. 264 ng Tax Code ng Russian Federation; Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation Blg. 03-03-04/1/542 na may petsang Hunyo 23, 2006

16) Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng 08.06.2006 No. 03-03-04/4/102, ng 14.03.2006 No. 03-03-04/1/230, ng 18.01.2006 No. 03-04-08/12

17) Liham Blg. 24-11/52247 ng UMNS RF para sa Moscow na may petsang Agosto 10, 2004

18) Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Hulyo 18, 2005 No. 03-04-11 / 166, ng Mayo 21, 2001 No. VG-6-03 / 404