Araw-araw ay lumalaki ang data archive ng anumang organisasyon. Ang ilang mga dokumento ay may walang hanggang halaga ng impormasyon, habang ang iba ay mabilis na nawawala ang kanilang praktikal na halaga.
Gaano katagal at anong mga dokumento ang dapat iimbak, anong paraan ng pagtatapon ang ibinigay para sa ilang uri ng mga dokumento? Ang mga ito at iba pang mga isyu ay malinaw na isinasaalang-alang at ipinaliwanag ng umiiral na batas. Ang pagpili ng mga dokumentong napapailalim sa imbakan ng estado, o ang pagtatatag ng mga tuntunin para sa pangangalaga ng mga ito, ay batay sa data ng isang ekspertong pagtatasa ng mga dokumento.
Pangkalahatang panahon ng pagpapanatili para sa dokumentasyon
Para sa iba't ibang uri ang dokumentasyon ay binuo para sa ilang mga panahon ng imbakan:
- pansamantala - hanggang 10 taon;
- pangmatagalang - higit sa 10 taon;
- pare-pareho.
Ang mga kaso ng pangmatagalan at permanenteng preserbasyon na mga periodical, kapag nakumpleto, ay inililipat sa imbakan ng mga espesyal na yunit (sa loob ng 2 taon para sa mga layunin ng sanggunian). Pagkatapos ay pumunta sa seksyon mga dokumento sa archival.
Ang panahon ng pag-iimbak ng data ay hindi nakasalalay sa daluyan ng imbakan (electronic, papel). Ang halaga ng isang dokumento ay apektado ng impormasyong nilalaman nito.
Hinirang espesyal na kadalubhasaan, na tumutukoy sa pangangailangan para sa karagdagang paggamit ng kaso. Magtalaga ng mga dokumento na maaaring gamitin sa mga interes (o laban) sa estado, lipunan, agham, indibidwal, atbp.
Ang mga pangunahing layunin ng pagsusuri ng halaga ng mga dokumento
Sa gawaing opisina ng isang organisasyon o negosyo, sa mga archive ng estado, hindi magagawa ng isang tao nang walang dalubhasang pagsusuri ng dalubhasa ng mga dokumento.
Ang pangunahing layunin ng pagsusuri:
- Pagtukoy o pagbabago ng panahon para sa karagdagang pag-iimbak ng isang dokumento.
- Ang pagpili ng mga dokumentong sisirain na walang halaga o ang praktikal na nilalaman ng impormasyon sa mga ito ay nawalan ng kaugnayan.
- Pagpapasiya ng panahon ng pag-iimbak ng mga dokumento na hindi nagdadala ng pang-agham o makasaysayang halaga, ngunit may praktikal na kahalagahan.
- Pagsusuri ng dokumentasyon na mayroong:
- pampulitika;
- ekonomiya;
- siyentipiko;
- kultural at iba pang halaga
Ang mga isyu ng pag-iimbak, pagkumpleto, accounting at karagdagang pagtatalaga ng mga dokumento ay kinokontrol ng Batas sa Archives.
Sa proseso ng aktibidad ng eksperto, a naaprubahan ang listahan ng 12 mga seksyon ng mga karaniwang dokumento (na may malinaw na indikasyon ng panahon ng kanilang imbakan), na lumitaw bilang isang resulta ng mga aktibidad ng pagganap ng mga istruktura ng estado, institusyon, negosyo, atbp.
Seksyon I at IV
Sa itinatag na listahan, ang mga seksyon I at IV ay mas interesado. Ang pag-iingat ng rekord at ang imbakan nito sa parehong mga lugar ay malapit na magkakaugnay. Pagkatapos ng lahat, ang karagdagang mga singil sa accounting ay nakasalalay sa tamang pagpapatupad at pangangalaga ng mga file ng tauhan.
Accounting para sa mga dokumento ng tauhan (I)
Ang mga orihinal at kopya ay dapat panatilihin. mga dokumento ng tauhan mga organisasyon.
Panahon ng pag-iingat ng rekord:
- 1 taon:
- mga log na sumasalamin sa accounting ng oras ng pagtatrabaho (mga chart, timesheets);
- data ng mga taong hindi tinanggap;
- mga iskedyul ng bakasyon.
- 3 taon:
- mga kredensyal ng mga dokumentong nagpapatunay aktibidad sa paggawa at haba ng serbisyo ng empleyado;
- mga talaan ng disiplina sa paggawa;
- 5 taon:
- mga kilos, regulasyon, ulat sa kaligtasan;
- mga extract sa pagpapabuti ng mga kondisyon sa pagtatrabaho at proteksyon sa paggawa;
- mga dokumento na nagpapatunay ng pamilyarisasyon, pagsasanay, sertipikasyon ng mga empleyado sa kaligtasan at pagsunod nito;
- data ng paglalakbay;
- 75 taong gulang:
- mga katangian at personal na card ng mga empleyado;
- mga kontrata sa pagtatrabaho ng mga empleyado;
- 50 taon (on demand ng may-ari):
- mga personal na dokumento, orihinal (mga sertipiko, diploma, mga libro sa trabaho, mga sertipiko, atbp.);
- Patuloy:
- kolektibong kasunduan;
- personal na gawain ng mga pinuno.
Mga dokumento sa accounting(IV)
Sa mga dokumento accounting istruktura ng estado mag-apply magkahiwalay na kondisyon at mga oras ng imbakan.
Ang pangunahing dokumentasyon, data ng mga rehistro ng accounting, balanse, mga ulat pagkatapos ng pagproseso ay kinakailangang naka-imbak sa espesyal na silid(closed cabinet) bago ilipat ang mga ito sa archive ng organisasyon. Ang mga anyo ng mahigpit na pag-uulat ay iniimbak sa mga safe o metal cabinet. Ang responsibilidad para sa kaligtasan ng mga kaso ay nasa isang taong pinahintulutan ng punong accountant.
Sa kaso ng pagkawala, pinsala, hindi awtorisadong paglilipat ng mga dokumento ng accounting, dapat ipaalam ng pinuno ng negosyo ang mga ahensya ng pagpapatupad ng batas.
Ang pag-withdraw (lalo na ang pagkasira) ng dokumentasyon ay nagaganap alinsunod sa mga kinakailangan na itinatag ng kasalukuyang batas.
Mga karaniwang panahon ng imbakan:
- pangunahing mga dokumento, mga form - hindi bababa sa 3 taon;
- mga dokumento ng cash na napapailalim sa pagsubaybay sa pananalapi(impormasyon sa mga transaksyon sa pananalapi), - 5 taon;
- settlement at payrolls - 75 taon (kung walang personal na account).
Ang pag-withdraw ng mga kaso sa pagtatapos ng panahon ng imbakan ay hindi pinapayagan, nang walang pag-audit ng serbisyo sa buwis para sa tinukoy na panahon.
Ang desisyon na sirain o ilipat ang mga kaso sa seksyon ng archival ay ginawa ng isang espesyal na komisyon.
Ang detalyadong data na nauugnay sa bawat item ng listahan ng mga karaniwang dokumento ay maaaring isaalang-alang nang detalyado sa nabuo at naaprubahang talahanayan.
| Uri ng dokumento | Shelf life | Tandaan |
| Mga order, mga order; mga dokumento (mga sertipiko, buod, impormasyon, ulat, atbp.) sa kanila: | ||
| sa pamamagitan ng pangunahing negosyo | tuloy-tuloy | ipinadala para sa impormasyon - hanggang sa lumipas ang pangangailangan |
| ng mga tauhan | 75 taong gulang | EPC. Sa pagkakaloob ng regular at pag-aaral na mga leave, tungkulin, mga parusa, panandaliang mga domestic business trip - 5 taon |
| sa mga isyung pang-administratibo at pang-ekonomiya | 5 taon | |
| Mga balanse at ulat sa accounting; mga dokumento (mga apendise sa balanse, mga tala ng paliwanag, mga espesyal na form) sa kanila: | ||
| pinagsama-samang taunang | tuloy-tuloy | |
| taunang | tuloy-tuloy | |
| quarterly | 5 taon | |
| panahon | 1 taon | sa kawalan ng quarterly - patuloy |
| paghahatid, paghihiwalay, mga sheet ng balanse sa pagpuksa; mga aplikasyon, mga tala ng paliwanag sa kanila |
tuloy-tuloy | |
| mga dokumentong analitikal (talahanayan, mga tala, mga ulat) sa taunang mga balanse at ulat |
tuloy-tuloy | |
| liham ng pag-apruba at paglilinaw ng mga balanse at ulat |
5 taon | |
| mga dokumento (protocol, acts, konklusyon) sa pagsasaalang-alang at pag-apruba ng mga balanse at ulat |
tuloy-tuloy | quarterly - 5 taon |
| mga mensahe (ebidensya) tungkol sa pagpaparehistro ng buwis mga katawan |
5 taon pagkatapos ng pagpaparehistro | |
| ulat ng cash transfer halaga para sa estado at segurong hindi pang-estado (pensiyon, medikal, panlipunan, trabaho) |
tuloy-tuloy | |
| Mga ulat sa buwis: | ||
| taunang | tuloy-tuloy | |
| quarterly | 5 taon | sa kawalan ng taunang - patuloy |
| panahon | 1 taon | sa kawalan ng quarterly - 5 taon |
| mga dokumento (mga kalkulasyon, sertipiko, mga talahanayan, impormasyon) sa naipon at mga inilipat na halaga mga buwis sa mga badyet sa lahat ng antas. Korespondensya tungkol sa mga hindi pagkakasundo mga isyu sa buwis, pangongolekta ng excise at iba pang buwis |
5 taon | EPC |
| mga dokumento (mga kalkulasyon, impormasyon, mga pahayag, desisyon, listahan, mga pahayag, sulat) tungkol sa exemption sa pagbabayad buwis, benepisyo, mga pautang, pagpapaliban o pagtanggi nito para sa buwis, excise at iba pang bayarin |
5 taon | EPC |
| mga dokumento sa paghahain ng buwis mga kita sa mga badyet ng iba't ibang antas at extrabudgetary na pondo, mga utang sa kanila |
5 taon | |
| Mga ulat sa pagpapatupad ng pagtatantya ng gastos: | ||
| pinagsama-samang taunang | tuloy-tuloy | |
| taunang | tuloy-tuloy | |
| quarterly | 5 taon | sa kawalan ng taunang - patuloy |
| Iba pang dokumentasyon sa pagsasagawa ng produksyon at mga aktibidad sa ekonomiya | ||
| synthetic, analytical, mga materyal na account ng accounting accounting |
5 taon | |
| mga dokumento (mga plano, ulat, protocol, kilos, sertipiko, memorandum, sulat) tungkol sa pagsasagawa ng mga dokumentaryo na pag-audit pinansyal at pang-ekonomiya mga aktibidad, kontrol at gawaing pag-audit, kabilang ang pagsuri sa cash register, ang kawastuhan ng mga buwis at iba pa |
5 taon | sa kaso ng mga hindi pagkakaunawaan, hindi pagkakasundo, pagsisiyasat at hudisyal na mga kaso, sila ay nai-save hanggang sa isang pinal na desisyon ay ginawa |
| mga accounting ledger (pangkalahatang ledger, order journal mga talahanayan ng pag-unlad, atbp.) |
5 taon | |
| pangunahing mga dokumento at aplikasyon sa kanila, inaayos ang katotohanan transaksyon sa negosyo at nagbigay ng batayan para sa mga talaan ng accounting (cash, mga dokumento sa bangko, mga stub mga checkbook sa bangko, mga order, time sheet, mga abiso sa bangko at mga kinakailangan sa paglipat, kumikilos sa pagtanggap, paghahatid, pagtatapon ng ari-arian at mga materyales, mga resibo, mga ugat sa kanila, mga invoice, waybill at mga paunang ulat, atbp.). Mga dokumento sa pagtanggap ng natapos gawa (gawa, sertipiko) |
5 taon | napapailalim sa pagkumpleto ng pag-audit (pag-verify). Sa kaso ng mga hindi pagkakaunawaan, hindi pagkakasundo, pagsisiyasat at hudisyal na mga kaso, sila ay nailigtas hanggang sa isang pinal na desisyon ay ginawa. |
| mga dokumento (gawa, impormasyon, sulat) tungkol sa mutual settlements at paglilipat sa pagitan ng mga organisasyon |
5 taon | |
| sulat tungkol sa pinansyal at pang-ekonomiya mga aktibidad (sa accounting para sa mga pondo, sa mga parusa, multa, pagtanggap, paghahatid, pag-alis materyal na ari-arian at iba pa.) |
||
| pagpapalabas at pagbabalik ng sulat mga pautang |
5 taon | |
| mga dokumento (sertipiko, gawa, obligasyon, sulat) tungkol mga account receivable at payable utang, kakulangan, pagnanakaw, pagnanakaw |
5 taon | |
| mga liham ng garantiya | 5 taon | |
| mga dokumento (protocol, acts, kalkulasyon, konklusyon) sa muling pagsusuri fixed asset, pagtukoy depreciation ng fixed assets, assessment ang halaga ng pag-aari ng organisasyon |
tuloy-tuloy | |
| mga dokumento (mga aplikasyon, mga tagubilin, mga tsart, gawa) sa pagbabayad, pagpapalit, pagtanggap at paglilipat ng mga bayarin |
tuloy-tuloy | |
| kontrata, kasunduan (kredito, negosyo, pagpapatakbo) mga kontrata ng ari-arian insurance, kasama ang mga auditor (mga kumpanya sa pag-audit) |
5 taon pagkatapos ng pag-expire ng kontrata (kasunduan). EPC | |
| mga kasunduan sa pananagutan | 5 taon pagkatapos ng pagpapaalis sa taong responsable sa pananalapi | |
| mga dokumento (minuto ng mga pagpupulong mga komisyon sa imbentaryo, mga pahayag) sa imbentaryo fixed asset, ari-arian, mga gusali at istruktura, mga bagay sa imbentaryo |
5 taon | napapailalim sa pagkumpleto ng pag-audit (pag-verify). Sa kaso ng mga hindi pagkakaunawaan, hindi pagkakasundo, pagsisiyasat at hudisyal na mga kaso, sila ay nailigtas hanggang sa isang pinal na desisyon ay ginawa. |
| mga dokumento (mga invoice, sertipiko, sulat, atbp.) sa pananalapi kawanggawa mga aktibidad |
5 taon | EPC |
| Accounting ng tauhan, sahod, atbp. | ||
| personal na account ng mga empleyado | 75 taong gulang | EPC |
| mga regulasyon sa mga bonus ng empleyado | 5 taon | EPC. Ang mga dokumentong ito ay itinatago sa loob ng limang taon pagkatapos mapalitan ng mga bago. |
| mga dokumento (pinagsama-samang pag-aayos (kasunduan at pagbabayad) na mga pahayag (tabularams) para sa pagpapalabas sahod, benepisyo, bayarin, tulong pinansyal at iba pang mga pagbabayad; kapangyarihan ng abogado para sa tumatanggap kabuuan ng pera at mga item sa imbentaryo, kabilang ang kinansela kapangyarihan ng abugado) |
5 taon | Ang buhay ng istante ay 5 taon, napapailalim sa pagkumpleto ng pag-audit (pag-verify). Kung sakaling magkaroon ng mga hindi pagkakaunawaan, hindi pagkakasundo, imbestigasyon at hudisyal na mga kaso, mananatili ang mga ito hanggang sa makagawa ng pinal na desisyon. Sa Sa kawalan ng mga personal na account, ang mga dokumentong ito (maliban sa mga kapangyarihan ng abogado) ay naka-imbak sa loob ng 75 taon |
| sulat sa payroll bayarin; impormasyon, impormasyon tungkol sa kabuuan kita ng mga empleyado para sa taon at pagbabayad buwis; impormasyon sa accounting ng mga pondo, mga limitasyon sahod at kontrol sa kanilang pamamahagi, sa mga settlement para sa overspending at atraso sahod, bawas mula sa sahod, mula sa pondo seguridad panlipunan, o holiday pay at holidays mga allowance; mga dokumento (mga kopya ng mga ulat, mga pahayag, listahan ng mga empleyado, mga sanggunian, mga extract mula sa mga protocol, konklusyon) sa pagbabayad ng mga benepisyo, bayad sa sick leave |
5 taon | |
| mga dokumento (mga pahayag, desisyon, mga sertipiko, sulat) tungkol sa pagbabayad bakasyon sa pag-aaral |
hanggang sa katapusan ng pangangailangan, ngunit hindi bababa sa 5 taon | |
| Mga libro, magazine, accounting card: | ||
| mahahalagang papel | tuloy-tuloy | |
| mga fixed asset (gusali, istruktura) | 5 taon pagkatapos ng pagpuksa ng mga fixed asset, napapailalim sa pagkumpleto ng audit (audit) | |
| mga resibo at paggasta ng pera mga dokumento (invoice, pagbabayad mga order) |
||
| pang-ekonomiyang ari-arian; pantulong, kontrol (transportasyon, kargamento, timbang at iba pa.) |
5 taon na napapailalim sa pagkumpleto ng pag-audit (audit) | |
| idineposito ang sahod bayarin |
5 taon na napapailalim sa pagkumpleto ng pag-audit (audit) | |
| pagbebenta ng mga kalakal, gawa, mga serbisyo, nabubuwisan at hindi nabubuwisan VAT |
||
| mga depositor mga halaga; kapangyarihan ng abogado |
5 taon mula sa petsa ng huling entry, napapailalim sa pagkumpleto ng pagpapatunay (rebisyon) | |
Sa mga forum ng accounting, madalas na may mga hindi pagkakaunawaan tungkol sa kung paano maayos na iimbak ang mga invoice na natanggap mula sa mga supplier. Sinasabi ng ilang nagbabayad ng buwis na ang mga ito mga dokumento sa buwis ay dapat na mahigpit na naka-imbak sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod nang hiwalay sa iba pang mga "primary". Ang iba ay hindi sumasang-ayon sa kanila, na naniniwala na ito ay mas maginhawa upang i-fasten ang mga invoice na may orihinal na mga invoice (mga gawa ng trabaho na isinagawa). May opinyon na ang mga invoice ay dapat na naka-imbak sa pagkakasunud-sunod kung saan makikita ang mga ito sa aklat ng pagbili, ang isa pang pagpipilian ay para sa bawat counterparty nang hiwalay. Sa pangkalahatan, magkakaiba ang mga opinyon sa isyung ito. Sa artikulong ito, isasaalang-alang namin ang pamamaraan para sa pag-iimbak ng mga invoice, na ibinigay ng mga dokumento ng regulasyon, at alamin kung may responsibilidad na lumihis sa mga patakarang ito.
Sinusuri namin ang "normatibo"
Ang tanging dokumento na nagtatatag ng pamamaraan para sa pag-iimbak ng mga invoice ay ang Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at mga libro ng mga benta kapag kinakalkula ang idinagdag na buwis, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation noong Disyembre 2, 2000 N 914 (mula rito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan ). Tinutukoy ng Mga Panuntunang ito ang pamamaraan para sa pag-uugali ng mga mamimili at nagbebenta ng mga kalakal (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), mga karapatan sa ari-arian- mga nagbabayad ng VAT mga rehistro ng natanggap at naibigay na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at mga libro ng mga benta kapag kinakalkula ang VAT, pati na rin disenyo karagdagang mga sheet bumili ng mga libro at karagdagang mga sheet ng libro sa pagbebenta.
Sa partikular, ang talata 1 ng bahagi 1 ng Mga Panuntunan ay nagtatatag: ang mga mamimili ay nagpapanatili ng isang tala ng natanggap mula sa mga nagbebenta orihinal na mga invoice kung saan nakaimbak ang mga ito, at ang mga nagbebenta ay nagpapanatili ng isang log ng mga invoice na ibinigay sa mga mamimili, kung saan nakaimbak ang kanilang mga pangalawang kopya. Ang talatang ito ay nagpapahiwatig na ang natanggap na mga invoice (bukod dito, ang mga orihinal) ay naka-imbak sa accounting journal.
Walang at hindi maaaring maging mga indikasyon na isa pang "pangunahing dokumento" ang isinampa kasama ng mga ito, dahil ang mga layunin ng pag-compile ng mga dokumentong ito ay iba. Tulad ng alam mo, ang isang invoice ay isang dokumento na nagsisilbing batayan para sa mamimili upang tanggapin ang mga kalakal (gawa, serbisyo) na ipinakita ng nagbebenta, mga karapatan sa pag-aari ng mga halaga ng buwis para sa bawas sa paraang inireseta ng Ch. 21 ng Tax Code ng Russian Federation (sugnay 1 ng artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang waybill ay ang batayan para sa pagtanggap ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa accounting, gayundin para sa kanilang write-off sa kaso ng pagbebenta<1>). Ang kilos ng trabahong isinagawa ay nagpapatunay sa mga gastos ng organisasyong pangkalakalan para sa mga layunin ng buwis. Konklusyon: ang mga invoice ay dapat panatilihing hiwalay sa iba pang mga dokumento.
<1>Inaprubahan ng Decree ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Disyembre 25, 1998 N 132.
Dagdag pa. Ang mga mamimili ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga invoice habang tinatanggap ang mga ito mula sa mga nagbebenta, at ang mga nagbebenta ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga invoice na ibinigay sa mga mamimili sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod (sugnay 2 ng Mga Panuntunan). At narito ang lahat ay malinaw: ang mga invoice mula sa mga supplier ay dapat na naka-imbak sa pagkakasunud-sunod kung saan sila dumating (o kung saan sila ay makikita sa ledger).
Mga tala ng natanggap at naibigay na mga invoice dapat na laced at may numero ang kanilang mga pahina(sugnay 6 ng Mga Panuntunan). Mula sa mga salita na ito, hindi lubos na malinaw kung ano ang accounting journal: alinman ito ay isang uri ng rehistro kung saan ang mga "papasok" na mga invoice ay nakarehistro (nakalista) (at ito ang dapat na laced at bilang), o ito ay ang mga invoice mismo na natanggap mula sa mga supplier. Dapat tandaan na sa dati nang umiiral na Pamamaraan para sa pagpapanatili ng mga accounting journal ng mga invoice para sa mga pag-aayos ng VAT<2>ito ay tinalakay nang mas partikular: ang mga invoice sa accounting journal ay dapat na isampa at bilangin. Ayon sa may-akda, sa pagbabago ng mga salita, ang kakanyahan ay hindi nagbago. At ang mga invoice, upang matiyak ang kanilang kaligtasan, ay napapailalim sa mahigpit na accounting (iyon ay, dapat silang bilang at laced).
<2>Inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Hulyo 29, 1996 N 914. Nawalang puwersa noong Enero 1, 2001.
Iba pang mga tagubilin sa pamamaraan para sa pag-iimbak ng mga invoice sa Mga Panuntunan, pati na rin sa iba pa mga normatibong dokumento, Hindi. Ito ba ay ibinigay para sa kanila pinakamababang termino imbakan. Subparagraph 8 ng paragraph 1 ng Art. 23 ng Tax Code ng Russian Federation na itinatag pangkalahatang pangangailangan sa panahon kung saan ang nagbabayad ng buwis ay obligadong tiyakin ang kaligtasan ng data ng accounting ng buwis at iba pang mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, at ang panahong ito ay katumbas ng apat na taon. Bilang karagdagan, ang sugnay 368 ng Listahan ng mga tipikal na dokumento ng archival ng pamamahala na nabuo sa kurso ng mga aktibidad mga ahensya ng gobyerno, mga katawan lokal na pamahalaan at mga organisasyon, na nagsasaad ng mga tuntunin ng imbakan<3>ito ay nakumpirma na ang panahon ng imbakan ng invoice ay apat na taon. Tandaan na para sa pag-iimbak ng aklat ng pagbili at aklat ng pagbebenta, ibang panahon ang itinakda - limang taon (mga sugnay 15, 27 ng Mga Panuntunan).
<3>Inaprubahan ng Order of the Ministry of Culture of Russia na may petsang Agosto 25, 2010 N 558. Ang dokumento ay magsisimulang maging wasto sa Oktubre 1, 2010.
Maraming pagpipilian
Tulad ng nabanggit na, sa pagsasagawa, ang mga accountant ay hindi palaging sumusunod sa Mga Panuntunan na inilarawan sa itaas, na pinagtatalunan ito bilang mga sumusunod.
- Ito ay mas maginhawa kapag ang mga dokumento (invoice, waybill) ay naka-imbak nang magkasama. Sa katunayan, kapag humiling ang isang katapat na magpadala, halimbawa, mga kopya ng mga dokumento sa pamamagitan ng fax, o ang "pangunahing" ay kailangan ng pamamahala ng organisasyon sa mga layunin ng pamamahala, mas madali at mas mabilis na mahanap mga kinakailangang papel kung magsisinungaling sila. Gayunpaman, ang pagpipiliang ito para sa pag-iimbak ng mga dokumento ay tila mali sa may-akda ng artikulo. Mayroong isang paraan: ang accountant ay maaaring gumawa ng mga kopya ng mga invoice sa pamamagitan ng paglakip ng mga ito kasama ng mga tala ng consignment (Form N TORG-12) o mga gawaing isinagawa sa naaangkop na pagkakasunud-sunod ng journal. At ang orihinal na dokumento ng buwis, gaya ng inaasahan, ay ikakabit sa rehistro ng invoice. Ang opsyong ito ay maaaring gamitin ng isang organisasyon na ang daloy ng trabaho ay hindi gaanong mahalaga. Sa sa malaking bilang Ang mga "papasok" na dokumento, siyempre, ay hindi isang opsyon.
Dapat gamitin ang pagdoble ng mga dokumento kung lalabas sa accounting ang mga mahigpit na form ng pag-uulat. halimbawa, BSO ayon sa gastusin sa paglalakbay karaniwang sinusuportahan ng maagang ulat(nagkukumpirma sa pagiging lehitimo ng mga gastos sa buwis sa kita). Sa kasong ito, ang isang kopya nito ay naka-attach sa folder na may natanggap na mga invoice. Tandaan na ito ay walang pangunahing kahalagahan kung saan ang orihinal ay iimbak, at kung saan ang isang kopya ng BSO ay itatabi (talata 2, sugnay 5 ng Mga Panuntunan). Ngunit nararapat na gumawa ng tala sa photocopy ng form (ang orihinal na tiket sa tren ay nakalakip sa advance na ulat N XX na may petsang XX.XX.XXXX).
- Ito ay mas maginhawa kapag ang mga pangunahing dokumento ay naka-imbak (inilagay) sa mga set para sa bawat counterparty. halimbawa, ang mga accountant ng ilang organisasyon ay nagpapanatili ng mga talaan ng mga "pangunahing" katapat sa alpabetikong pagkakasunud-sunod. Mayroon din itong mga pakinabang: mas madaling makahanap ng mga dokumento at, kung kinakailangan, i-reconcile ang mga pakikipag-ayos sa mga supplier.
- Mas praktikal kung ang mga invoice ay naka-imbak sa pagkakasunud-sunod kung saan lumabas ang mga ito sa aklat ng pagbili. Ito marahil ang pinaka mahusay na paraan upang mag-imbak ng mga dokumento sa mga tuntunin ng pagiging produktibo. Sa kasong ito, mas madali para sa parehong mga kawani ng accounting at mga awtoridad sa regulasyon na mahanap ang kinakailangang dokumento upang i-verify ang kawastuhan ng pagkalkula ng base ng buwis sa VAT (bisa bawas sa buwis). Ito ay lalong kapaki-pakinabang kapag ang panahon ng pagbabawas ng VAT ay hindi tumutugma sa petsa ng pagtanggap ng invoice mula sa supplier (halimbawa, sa panahon ng mga operasyon sa pag-export).
Kumbinasyon ng mga mode
Ang mga tanong tungkol sa kung paano mag-imbak ng mga invoice ay kadalasang nagmumula sa mga nagbebenta na pinagsasama ang dalawang rehimen ng buwis (halimbawa, karaniwang mode pagbubuwis at isang espesyal na rehimen sa anyo ng UTII). Sa kasong ito, ayon sa may-akda, ang accountant ng isang organisasyong pangkalakal na may kaugnayan sa mga invoice na may kaugnayan sa mga aktibidad na binubuwisan sa ilalim ng TSNO ay dapat gumamit ng pamamaraang inilarawan sa itaas, at may kaugnayan sa mga "espesyal na rehimen" na mga invoice, maaari niyang panatilihin ang mga ito na naka-pin sa isa pang " pangunahin". Ang katotohanan ay ang pamamaraang tinukoy sa Mga Panuntunan ay nalalapat lamang sa mga nagbabayad ng VAT. Dahil ang organisasyong inilipat sa pagbabayad ng UTII ay hindi isang nagbabayad ng VAT, ayon sa pagkakabanggit, at hindi nito kailangang sundin ang Mga Panuntunan.
Kailangan ko bang mag-link ng mga invoice?
Ang sagot sa tanong na ito ay dapat lapitan mula sa praktikal na pananaw. Ang normatibong dokumento ay nagbibigay ng: ang mga accounting journal ng natanggap at inisyu na mga invoice ay dapat na laced, at ang kanilang mga pahina ay binibilang. At ito ay tama. Gayunpaman, ang panahon ng pag-iimbak ng mga dokumentong ito sa buwis ay medyo mahaba, at sa panahong ito ang parehong mga kawani ng accounting at mga tagapamahala ay maaaring magbago. komersyal na negosyo. Sa kabilang banda, sa proseso ng aktibidad, ang isang accountant ay madalas na nahaharap sa pangangailangan na kopyahin ang isang partikular na dokumento (kabilang ang kahilingan ng buwis), at kapag sila ay natahi sa isang makapal na folder, ito ay hindi maginhawang gawin ito. .
Bilang karagdagan, iginuhit namin ang pansin ng mambabasa sa mga sumusunod. Kapag nag-archive ng mga dokumento, ang isang taong direktang kasangkot dito ay dapat maging lubhang maingat sa kanilang mga aksyon upang hindi makapinsala sa impormasyong nakapaloob sa invoice (halimbawa, huwag punch ang data sa numero ng invoice at petsa ng isyu gamit ang isang hole punch), mula sa kakulangan mga kinakailangang detalye sa invoice ay maaaring magsilbing batayan para sa pagtanggi na tanggapin ang mga halaga ng buwis para sa bawas ng mga inspektor ng buwis.
Bumubuo kami ng accounting journal
Ang mga dokumentong pangregulasyon ay hindi tumutukoy kung anong tagal ng panahon dapat mabuo ang invoice accounting journal. At kung gayon, depende sa bilang ng mga dokumento at pagnanais ng accountant, maaari itong maging isang quarter, buwan, dekada o iba pang agwat ng oras (iminumungkahi na itakda ito panloob na mga dokumento).
Bilang karagdagan, sa antas ng pambatasan, ang anyo ng magazine ay hindi rin naaprubahan, kaya ang organisasyon ng kalakalan ay dapat na aprubahan ito sa sarili nitong. Kung ang accounting ay pinananatili gamit ang isang produkto ng software, malamang na hahayaan ka ng program na mag-print ng isang uri ng rehistro ng lahat ng natanggap na mga invoice. halimbawa, sa 1C program, kapag bumubuo ng isang pagbili ng libro, mayroong isang checkmark na "Logbook ng mga natanggap na invoice".
Kapag ito ay nabuo, ang nilalaman ng shopping book ay halos nadoble. Kapag nag-withdraw ang rehistrong ito upang mag-print, maaaring kailanganin mong iwasto ito nang manu-mano (halimbawa, sa pamamagitan ng pag-save para dito sa Excel). Sa pamamagitan ng paraan, ang mga organisasyong manu-manong nag-iingat ng mga talaan, kapag bumubuo ng isang rehistro ng mga natanggap na invoice, ay maaaring gawing batayan ang eksaktong rehistro na kinabibilangan ng mga sumusunod na column: serial number, petsa at numero ng invoice, pangalan ng katapat, halaga ng mga natanggap na mahahalagang bagay, kasama ang VAT.
Magkahiwalay na mga dibisyon
Para sa mga negosyo na may hiwalay na mga subdibisyon, ang pamamaraan ng pag-iimbak, pati na rin ang paraan ng paglilipat ng mga seksyon ng rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro sa pagbili at mga libro sa pagbebenta ay hindi tinukoy sa antas ng pambatasan. Kaya tingnan natin ang mga patakaran. batas sa buwis at mga paliwanag ng mga espesyalista mula sa iba't ibang departamento.
Alinsunod sa Art. 143 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT. Bukod dito, ang obligasyon na magbayad ng buwis alinsunod sa talata 2 ng Art. 174 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat isagawa ng nagbabayad ng buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro sa awtoridad sa buwis. Ang mga organisasyong may hiwalay na mga subdibisyon ay nagbabayad ng buwis sa gitnang bahagi nang hindi ito ipinamamahagi sa mga istrukturang yunit na ito (Liham ng Ministri ng Pagbubuwis ng Russia na may petsang 04.11.2002 N VG-6-03 / [email protected]). Ang pag-uulat ay isinumite lamang sa lokasyon ng pangunahing organisasyon (sugnay 5, artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation).
Mga tala ng natanggap at naibigay na mga invoice, pinapanatili ang mga librong pambili at mga aklat sa pagbebenta mga istrukturang dibisyon sa anyo ng mga seksyon ng pinag-isang accounting journal, pinag-isang mga libro ng mga pagbili at pagbebenta ng organisasyon (Liham ng Ministri ng Mga Buwis ng Russia na may petsang 05/21/2001 N VG-6-03 / 404).
Para sa panahon ng pag-uulat ng buwis, ang mga hiwalay na subdibisyon ay nagsusumite ng mga tinukoy na dokumento para sa pagpaparehistro ng mga pinag-isang rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at benta ng nagbabayad ng buwis at para sa paghahanda ng mga pagbabalik ng VAT.
Ang pamamaraan para sa pag-isyu ng mga invoice, mga libro ng mga pagbili at pagbebenta, pati na rin ang paglipat ng mga ito mula sa isang hiwalay na subdivision patungo sa pangunahing organisasyon, ay dapat na maipakita sa patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis.
Mahalagang sandali. Ang pamamaraan para sa paglilipat ng mga invoice, pagbili ng mga libro at mga libro sa pagbebenta mula sa isang hiwalay na subdivision patungo sa pangunahing organisasyon ay dapat na maipakita sa patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis.
- ang mga orihinal ng inisyu at natanggap na mga invoice, ang orihinal na seksyon ng pinag-isang aklat ng pagbebenta at ang orihinal na seksyon ng pinag-isang aklat ng pagbili ay inililipat. Ang termino para sa paglipat ng mga dokumento at ang posisyon ng taong responsable para sa paglipat ng data ay naaprubahan;
- Ang mga kopya ng inisyu at natanggap na mga invoice, mga kopya ng seksyon ng pinag-isang sales ledger at ang seksyon ng pinag-isang purchase ledger ay inililipat (ang mga orihinal ay naka-imbak sa isang hiwalay na subdivision). Ang termino para sa paglipat ng mga dokumento at ang posisyon ng taong responsable para sa paglipat ng data ay naaprubahan;
- Ang data sa mga inisyu at natanggap na mga invoice ay ipinapadala sa anumang iba pang anyo na nagpapahintulot sa namumunong organisasyon na mag-isyu ng pinag-isang journal ng mga inisyu at natanggap na mga invoice, isang pinag-isang aklat sa pagbebenta at isang pinag-isang aklat ng pagbili (halimbawa, sa pamamagitan ng elektronikong komunikasyon). Ang deadline para sa paglipat at ang posisyon ng taong responsable para sa paglipat ng data ay naaprubahan.
Kaya, ang lugar ng imbakan ng mga orihinal na invoice ay maaaring matukoy ng kumpanya nang nakapag-iisa alinsunod sa itinatag na kaayusan sa mga patakaran sa accounting.
Mangyaring tandaan na ayon sa Art. 93 Tax Code ng Russian Federation tagapagpaganap Ang awtoridad sa buwis na nagsasagawa ng pag-audit sa buwis ay may karapatang humiling mula sa na-audit na tao ng mga dokumentong kinakailangan para sa pag-audit sa pamamagitan ng paglilingkod sa taong ito na may kahilingan para sa pagsusumite ng mga dokumento. Ang mga dokumentong hiniling sa panahon ng pag-audit ng buwis ay isinumite sa loob ng 10 araw mula sa petsa ng paghahatid ng nauugnay na kahilingan sa anyo ng mga kopyang pinatunayan ng taong ino-audit.
Samakatuwid, dapat isaalang-alang ng isang organisasyon na pumili ng opsyon na mag-imbak ng mga invoice sa lokasyon ng mga hiwalay nitong subdivision na matatagpuan sa ibang rehiyon na ang pagtupad sa kahilingan ng awtoridad sa buwis na isumite ang mga dokumentong ito sa kasong ito maaari siyang gumugol ng maraming oras.
At ano ang tungkol sa responsibilidad?
Ang isang matinding paglabag ng isang organisasyon sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at (o) mga gastos at (o) mga bagay ng pagbubuwis ay nagbibigay para sa pagpapataw ng administratibong multa sa ilalim ng Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation. Ano ang ibig sabihin ng mga mambabatas sa matinding paglabag? Alinsunod sa talata 3 ng Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation sa ilalim ng matinding paglabag sa mga patakaran para sa accounting para sa kita at mga gastos at mga bagay ng pagbubuwis para sa mga layunin ng Ang artikulong ito ay nangangahulugan ng kawalan ng mga pangunahing dokumento, o kawalan ng mga invoice, o accounting o tax accounting registers, sistematiko (dalawa o higit pang beses sa panahon ng taon ng kalendaryo) hindi napapanahon o hindi tamang pagmuni-muni sa mga account sa accounting, sa mga rehistro ng accounting ng buwis at sa pag-uulat ng mga transaksyon sa negosyo, Pera, materyal na halaga, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga pamumuhunan sa pananalapi ng nagbabayad ng buwis. Ang mga paglabag sa pamamaraan para sa pag-iimbak ng mga dokumento ng buwis ay hindi pinangalanan sa teksto ng artikulong ito, at, dahil dito, ang sukatan ng responsibilidad ay hindi tinukoy. Bilang karagdagan, ang mga naturang aksyon ng nagbabayad ng buwis ay hindi maaaring maging batayan para sa pagtanggi na ilapat ang pagbabawas ng buwis sa VAT.
May mga halimbawa mga paghatol nagpapatunay sa konklusyong ito (tingnan, halimbawa, ang Resolusyon ng Ikasiyam na Arbitrasyon Hukuman ng Apela may petsang 24.09.2008 N 09AP-11381/2008-AK<4>).
<4>Dekreto ng FAS MO na may petsang Disyembre 16, 2008 N KA-A40 / 11617-08 Dekreto Hukuman ng Arbitrasyon Moscow kasong ito naiwang walang pagbabago.
V apela itinuro ng awtoridad sa buwis na, alinsunod sa talata 6 ng Mga Panuntunan, ang mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice ay dapat na laced, at ang kanilang mga pahina ay binibilang. Sa kurso ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis, itinatag na ang ipinakita na mga journal ng accounting para sa natanggap at inisyu na mga invoice ay hindi laced at binibilang, iyon ay, sila ay iginuhit bilang paglabag sa utos.
Napansin ng korte na ang nasabing argumento ng awtoridad sa buwis ay hindi tumutugma aktwal na mga pangyayari, at hindi rin maaaring maging batayan para sa pagtanggi sa nagbabayad ng buwis sa paglalapat ng bawas sa buwis sa VAT. Ang mga pamantayan ng batas sa buwis, sa partikular na talata 2 ng Art. Ang 93 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay para sa pagsusumite ng mga dokumento sa awtoridad sa buwis sa anyo ng mga sertipikadong kopya. Dahil sa mga nabanggit, batay sa mga isinumiteng kopya ng mga tala ng natanggap at inisyu na mga invoice, ang awtoridad sa buwis ay hindi makagawa ng anumang konklusyon tungkol sa maling pagpapatupad ng mga orihinal ng nasabing mga dokumento, na iginuhit ng aplikante sa ganap na pagsunod sa mga kinakailangan ng batas. Ang organisasyon ay nagsumite sa awtoridad ng buwis ng isang kumpletong pakete ng mga dokumento na nakakatugon sa mga kinakailangan ng Art. Art. 169 at 172 ng Tax Code ng Russian Federation, na nagpapatunay sa pagbili ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang kanilang pagbabayad (kabilang ang VAT) at ang kanilang pagtanggap para sa accounting. Sa bisa ng Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation, kahit na ang organisasyon ay hindi nagsumite sa awtoridad ng buwis o hindi nagsumite sa wastong anyo ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, hindi ito maaaring bawian ng karapatang mag-aplay ng mga pagbawas sa buwis.
* * *
I-summarize natin. Ang lahat ng mga opsyon para sa pag-iimbak ng mga invoice ay may kanilang mga tagasunod at tagasunod. Tulad ng makikita mula sa artikulo, ang batas ng Russian Federation ay hindi nagbibigay ng pananagutan para sa paglihis ng mga nagbabayad ng buwis mula sa mga patakarang ito. At kung gayon, ang organisasyon ng kalakalan ay magpapasya sa paraan ng pag-iimbak ng data ng mga dokumento ng buwis sa sarili nitong. Mula sa praktikal na karanasan, napapansin namin na karaniwang walang mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa regulasyon tungkol sa pag-iimbak ng mga invoice. Ang pangunahing kinakailangan ng mga inspektor (mga inspektor ng buwis, mga auditor) ay ang kakayahang mabilis na makahanap ng isang maayos na naisakatuparan na dokumento ng buwis. Iyon ay, kung ang isang organisasyong pangkalakalan, para sa mga dahilan ng pagtitipid ng oras ng pagtatrabaho, ay nagpasya na mag-imbak ng mga invoice sa ibang paraan kaysa sa inilarawan sa unang bahagi ng artikulong ito, walang mali doon. Gayunpaman, inirerekumenda namin na pagkatapos ng pagtatapos ng taon ng kalendaryo, ang mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice ay maiayon sa Mga Panuntunan.
S.V. Manokhova
Editor ng magazine
"Trade:
Accounting
at pagbubuwis"
Bill of lading (TTN) idinisenyo upang itala ang paggalaw ng mga item sa imbentaryo at mga pagbabayad para sa kanilang transportasyon sa pamamagitan ng kotse. Ang bill of lading para sa karwahe ng mga kalakal sa pamamagitan ng kalsada ay pinagsama-sama ng consignor para sa bawat consignee nang hiwalay para sa bawat biyahe ng sasakyan mula sa obligadong pagpuno lahat ng props.
Form ng bill of lading
Ayon sa sugnay 1.2. Ang mga utos ng State Statistics Committee ng Russia na may petsang Nobyembre 28, 1997 N 78, kapag nagdadala ng mga kalakal, ang mga organisasyon ng transportasyon ng motor ay dapat gumuhit ng isang tala ng consignment sa form No. 1-T.
Ang bill of lading form ay binubuo ng dalawang seksyon:
1. Commodity, na tumutukoy sa relasyon sa pagitan ng mga consignor at consignee at nagsisilbing isulat ang mga item sa imbentaryo mula sa mga consignor at i-capitalize ang mga ito mula sa mga consignee.
2. Transport, na tumutukoy sa relasyon ng mga consignors ng mga customer ng motor transport sa mga organisasyon - mga may-ari ng mga sasakyan na nagsagawa ng transportasyon ng mga kalakal, at nagsisilbing account para sa trabaho sa transportasyon at pag-aayos ng mga consignor o consignee sa mga organisasyon - mga may-ari ng mga sasakyan para sa mga serbisyo ibinigay sa kanila para sa transportasyon ng mga kalakal.
Pag-isyu ng bill of lading
Pag-drawing ng bill of lading
Ang consignor ay obligadong gumuhit ng mga waybill para sa bawat biyahe ng kotse. Hindi mahalaga, gayunpaman, kung sasakyan ari-arian ng kargador o ginamit niya ang mga serbisyo ng isang ikatlong partido upang magbigay ng mga serbisyo sa transportasyon ng motor.
Ang consignor-seller, ang consignee-buyer at ang carrier ay kasangkot sa pagpuno ng consignment note.
Ang consignment note (TTN) ay inisyu sa apat na kopya:
- ang una - nananatili sa consignor at inilaan para sa pagtanggal ng mga item sa imbentaryo;
- ang ikalawa, ikatlo at ikaapat na kopya, na pinatunayan ng mga pirma at mga selyo (mga selyo) ng consignor at ang pirma ng driver, ay ipinasa sa driver;
- ang pangalawa - ay ipinasa ng driver sa consignee at inilaan para sa pag-post ng mga item ng imbentaryo mula sa consignee;
- ang ikatlo at ikaapat na kopya, na pinatunayan ng mga lagda at mga selyo (mga selyo) ng consignee, ay ipinasa sa organisasyon - ang may-ari ng sasakyan.
Ang ikatlong kopya, na nagsisilbing batayan para sa mga pag-aayos, ay inilakip ng organisasyon - ang may-ari ng sasakyan sa invoice para sa transportasyon at ipinadala sa nagbabayad - ang customer ng sasakyan, at ang ikaapat ay naka-attach sa waybill at nagsisilbi bilang batayan para sa accounting para sa transport work at payroll driver.
Pinupunan ang bill of lading
Kapag naipadala na ang mga kalakal, bubuo ng waybill ang nagbebenta-shipper sa anyo ng N 1-T sa apat na kopya.
Ang talahanayan ng seksyon ng produkto ay nagpapakita ng data sa produkto at ang gastos nito (bawat yunit at kabuuan), yunit ng sukat, bilang ng mga lugar, uri ng packaging, atbp.
kung saan:
Column 2 "Numero ng listahan ng presyo at mga karagdagan dito", column 3 "Numero ng artikulo o listahan ng presyo" ay pinunan kung inaprubahan ng nagbebentang organisasyon ang mga presyo para sa mga kalakal sa isang espesyal na listahan ng presyo at nagtalaga ng isang partikular na artikulo sa mga kalakal. Gayunpaman, ang mga patlang na ito ay hindi sapilitan.
Sa column 5 "Presyo, kuskusin. pulis." ang presyo ng mga kalakal ay ipinahiwatig, isinasaalang-alang ang excise duty, VAT (kung ang mga kalakal ay napapailalim sa mga buwis na ito).
Ang Column 10 "Mass, t" ay nagpapahiwatig ng kabuuang masa ng kargamento sa tonelada (ng lahat ng mga kalakal sa halaga sa linyang ito).
Column 11 "Halaga, kuskusin. kop." binibilang bilang column 4 na pinarami ng column 5.
Ang linyang "Markup,%" ay nagpapahiwatig ng porsyento ng trade markup na itinatag ng nagbebentang organisasyon. Ang column na ito ay pinupunan lamang ng mga organisasyong pangkalakalan.
Sa bahagi ng consignor, ang dokumento ay nilagdaan ng mga taong responsable para sa pagpapalabas ng mga kalakal, at ang isang selyo ay nakakabit.
Bilang isang patakaran, ang isang invoice ay naka-attach din sa dokumento sa form na N TORG-12.
Sa talahanayan na "Paglo-load at pagbabawas ng mga operasyon" ng seksyon ng transportasyon, ang consignor ay nagpasok ng data sa paraan ng pag-load (manu-mano) at ang oras ng pagdating para sa pag-load at pag-alis ng kotse.
Ang oras ng pagdating ay tinutukoy ng oras na ipinakita ng nagpapasahang driver ang waybill sa checkpoint.
Ang oras ng pag-alis ay ibinababa sa oras ng pagpirma sa waybill at paglilipat nito sa forwarder.
Kapag tinatanggap ang mga kalakal para sa paghahatid, inilalagay ng nagpapasahang driver ang kanyang data sa unang tatlong kopya ng tala ng pagpapadala sa ilalim ng talahanayan ng seksyon ng transportasyon. Ang unang kopya ng bill of lading ay nananatili sa supplier. Ito ay nagsisilbing batayan para sa write-off ng mga kalakal. Ang natitirang mga kopya ay ipinasa sa driver.
Kung sa panahon ng paghahatid ng mga kalakal sa consignee walang mga pagkakaiba o mga paglihis sa dami at kalidad ng mga kalakal na tinukoy sa mga dokumento ay natagpuan, pagkatapos ay ang mga gitling ay inilalagay sa kaukulang mga patlang ng tala ng pagpapadala.
Dagdag pa, ang consignee ay pumipirma at tinatakan sa seksyon ng mga kalakal ng tala ng kargamento, at pinunan din ang kanyang bahagi ng talahanayan na "Paglo-load at pagbabawas ng mga operasyon" ng seksyon ng transportasyon: ang paraan ng pagbabawas, ang oras ng pagdating ng kotse para sa pagbabawas. at ang pag-alis nito sa bodega ng consignee pagkatapos mag-diskarga.
Ang pangalawang kopya ng bill of lading (at mga kalakip na dokumento) ay nananatili sa bumibili at nagsisilbing batayan para sa pag-post ng mga kalakal.
Ang driver ay naghahatid ng ikatlo at ikaapat na kopya ng bill of lading sa kanyang kumpanya ng trak.
Kasabay nito, ang mga column 20-44 ay pinupunan ng driver at accountant organisasyon ng transportasyon. Dito makikita mo ang mileage na minamaneho ng kotse, idle time, mga rate ng transportasyon, atbp.
Batay sa data na ipinahiwatig sa mga column na ito, ang halaga ng mga serbisyo sa transportasyon at ang driver ay kinakalkula.
Ang Column 26 "Para sa mga serbisyo sa transportasyon mula sa kliyente" ay nagpapahiwatig kabuuang gastos mga serbisyo sa transportasyon.
Ang Column 27 "Para sa mga serbisyo ng transportasyon dahil sa driver" ay nagpapahiwatig ng halaga ng sahod na naipon sa driver para sa karwahe ng mga kalakal.
Ang kumpanya ng transportasyon ng motor, pagkatapos tukuyin sa bill ng pagkarga ang data na kinakailangan para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng transportasyon (distansya ng transportasyon, halaga ng mga serbisyo, downtime para sa pag-load at pagbabawas, atbp.), ay nagpapadala ng isang (ikatlong) kopya ng bill of lading at isang invoice para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng transportasyon sa customer ng mga serbisyo sa transportasyon.
Batay sa natitirang (ika-apat) na kopya ng TTN at ang waybill, naniningil ang kumpanya ng sasakyang pang-motor sahod driver.
TTN para sa paghahatid ng sasakyan
Ang kalakalan sa transit ay binubuo ng dalawang transaksyon na independyente sa isa't isa: ang isang kumpanya ng kalakalan ay nagtapos ng isang kontrata para sa pagbebenta ng mga kalakal sa isang supplier, batay sa kung saan ito ay nagsasagawa na magbayad para sa mga biniling kalakal, at ang tagapagtustos - upang ipadala ang mga kalakal sa bodega na ipinahiwatig ng organisasyong pangkalakal, at hiwalay na kontrata kasama ng bumibili ng mga kalakal, sa ilalim kung saan siya ay nagsasagawa upang ihatid ang mga kalakal sa isang bayad.
Sa kasong ito, ang kumpanya ng kalakalan sa unang kontrata ay kikilos bilang isang mamimili ng mga kalakal, at sa pangalawa - ang nagbebenta nito.
Sa kasong ito, ang mga linya ng commodity-transport ay pinupunan bilang mga sumusunod.
Ang linyang "Payer" ay nagpapahiwatig ng kumpanya ng kalakalan.
Sino ang ilalagay sa linyang "Consignor" ay depende sa sandali ng paglipat ng pagmamay-ari.
Kung ang isang kumpanya ng kalakalan ay naging may-ari nito sa oras ng pagpapadala ng mga kalakal, pagkatapos ito ay ipahiwatig sa linyang ito. Kung ang supplier ay mananatiling may-ari pagkatapos ng shipment, ang supplier ay ililista sa linya ng Shipper.
Ang pagpuno sa linya ng "Consignee" ay depende sa kung sino talaga ang tumatanggap ng mga kalakal sa bodega ng end buyer.
Kung ang bumibili mismo ang gumagawa nito, kailangan mong tukuyin ito.
Kung ang pagbabawas ay ginawa ng isang kinatawan kumpanya ng kalakalan, kung gayon ang pangalan, address at numero ng telepono ng kumpanya ng kalakalan ay dapat ipahiwatig bilang consignee.
Sa anumang kaso, ang address ng supplier ay dapat nasa field na Loading point, at ang address ng huling mamimili sa field Unloading point.
Shelf life ng mga consignment notes
Ang panahon ng pag-iimbak para sa mga pangunahing talaan ay hindi bababa sa limang taon.
May mga tanong pa ba tungkol sa accounting at mga buwis? Tanungin sila sa accounting forum.
Bill of lading (TTN, form 1-T): mga detalye para sa isang accountant
- Kasunduan sa pagpapasa ng kargamento para sa transportasyon sa Russia: papeles at accounting
..." sa waybill sa commodity section? Ano ang procedure sa pag-compile ng waybill para sa transit ...
- Kailan sila maaaring tumanggi na ibawas ang VAT sa kawalan ng TTN?
Sa anong mga kaso kailangan mo ng consignment note (pagkatapos dito ay tinutukoy bilang TTN)? Sa pamamagitan ng... budget? Sa anong mga kaso kailangan mo ng consignment note (pagkatapos dito ay tinutukoy bilang TTN)? Ayon sa ... ang customer ng transportasyon, ang kawalan ng consignment note sa form No. 1-T ay hindi ...
- Posible bang gumamit ng electronic digital signature at facsimile signature kapag gumuhit ng mga dokumento sa accounting?
Mga lagda kapag nag-isyu ng mga tala ng kargamento (waybills), napapailalim sa ilang kundisyon(isinasaalang-alang ... sa aming opinyon, sa consignment notes (waybills) ay maaari ding gumamit ng facsimile ... ipinapayong magtatag ng facsimile kapag nag-isyu ng consignment notes (waybills) sa isang lokal na aksyon ...
- Kailangan bang suriin ang mga kapangyarihan ng mga taong pumirma sa mga pangunahing dokumento sa bahagi ng mga katapat?
At ang mga patakaran para sa karwahe ng mga kalakal (waybill, waybill, railway waybill). Pag-post ng mga papasok na kalakal ... sa partikular, ang paggalaw ng mga kalakal ay maaaring mailabas sa pamamagitan ng waybill (TTN) (form N 1-T ...
Mga obligasyon ng mga nagbabayad ng buwis (mga nagbabayad ng mga bayarin)
1. Obligado ang mga nagbabayad ng buwis:
8) sa loob ng apat na taon, tiyakin ang kaligtasan ng data ng accounting at iba pang mga dokumento na kinakailangan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis, pati na rin ang mga dokumento na nagpapatunay sa kita na natanggap (para sa mga organisasyon - din ang mga gastos na natamo) at binayaran (na-withhold) na mga buwis;
. Pag-audit ng buwis sa laranganKung ang mga opisyal na nagsasagawa ng inspeksyon ay may sapat na batayan upang maniwala na ang mga dokumentong nagpapatotoo sa paggawa ng mga pagkakasala ay maaaring sirain, itago, baguhin o palitan, ang mga dokumentong ito ay kinukuha sa paraang itinakda ng Artikulo 94 ng Kodigo na ito, ayon sa isang batas. iginuhit ng mga opisyal na ito. Ang batas sa pag-agaw ng mga dokumento ay dapat bigyang-katwiran ang pangangailangan para sa pag-agaw at magbigay ng isang listahan ng mga dokumentong kukunin. Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan, kapag kumukuha ng mga dokumento, na magbigay ng mga komento na dapat isama sa akto sa kanyang kahilingan. Ang mga nasamsam na dokumento ay dapat na may numero, may tali at nakakabit ng selyo o lagda ng nagbabayad ng buwis (tax agent, nagbabayad ng bayad). Sa kaso ng pagtanggi ng nagbabayad ng buwis (ahente ng buwis, nagbabayad ng bayad) na ikabit ang mga nasamsam na dokumento na may selyo o lagda, isang espesyal na tala ang ginawa tungkol dito. Ang isang kopya ng batas sa pag-agaw ng mga dokumento ay inilipat sa nagbabayad ng buwis (agent ng buwis, nagbabayad ng bayad).
. Pag-agaw ng mga dokumento at bagay1. Ang pag-agaw ng mga dokumento at bagay ay dapat isagawa batay sa isang makatwirang desisyon ng opisyal ng awtoridad sa buwis na nagsasagawa ng on-site tax audit.
Ang tinukoy na desisyon ay napapailalim sa pag-apruba ng pinuno (kanyang kinatawan) ng awtoridad sa buwis na nagpasya na magsagawa ng pag-audit sa buwis.
2. Bawal mang-agaw ng mga dokumento at bagay sa gabi.
3. Ang pag-agaw ng mga dokumento at mga bagay ay isinasagawa sa presensya ng mga saksi at mga tao kung saan kinuha ang mga dokumento at bagay. V mga kinakailangang kaso ang isang espesyalista ay iniimbitahan na lumahok sa paggawa ng paghuhukay.
Bago ang pagsisimula ng pag-agaw, ang isang opisyal ng awtoridad sa buwis ay magpapakita ng isang resolusyon sa pag-agaw at ipaliwanag sa mga taong nagpapakita ng kanilang mga karapatan at obligasyon.
4. Ang isang opisyal ng isang awtoridad sa buwis ay nagmumungkahi sa taong kung saan isinasagawa ang pag-agaw ng mga dokumento at bagay na kusang-loob na ibigay ang mga ito, at sa kaso ng pagtanggi, ang pag-agaw ay ginawa sa pamamagitan ng puwersa.
Kung ang taong pinanggagalingan ng pang-aagaw ay tumanggi na buksan ang lugar o iba pang mga lugar kung saan maaaring matatagpuan ang mga dokumento at bagay na napapailalim sa pag-agaw, ang opisyal ng awtoridad sa buwis ay may karapatan na gawin ito nang nakapag-iisa, na iniiwasang magdulot ng hindi kinakailangang pinsala sa mga kandado. , mga pinto at iba pang mga bagay.
5. Ang mga dokumento at bagay na walang kaugnayan sa paksa ng isang pag-audit ng buwis ay hindi napapailalim sa pag-agaw.
6. Sa paggawa ng pag-agaw, pag-agaw ng mga dokumento at mga bagay, ang isang protocol ay iginuhit bilang pagsunod sa mga kinakailangan na ibinigay para sa Artikulo 99 ng Kodigong ito at ng Artikulo na ito.
7. Ang mga nasamsam na dokumento at bagay ay nakalista at inilarawan sa seizure protocol o sa mga paglalarawang nakalakip dito na may eksaktong indikasyon ng pangalan, dami at indibidwal na katangian ng mga bagay, at, kung maaari, ang halaga ng mga bagay.
8. Sa mga kaso kung saan walang sapat na mga kopya ng mga dokumento ng na-audit na tao upang magsagawa ng mga hakbang sa pagkontrol sa buwis at ang mga awtoridad sa buwis ay may sapat na mga batayan upang maniwala na ang mga orihinal na dokumento ay maaaring sirain, itago, itama o palitan, ang opisyal ng Ang awtoridad sa buwis ay may karapatan na kunin ang orihinal na mga dokumento sa paraang itinakda sa artikulong ito.
Kapag kinukuha ang mga naturang dokumento, ang mga kopya ay ginawa ng mga ito, na pinatunayan ng isang opisyal ng awtoridad sa buwis at inilipat sa taong kung saan sila kinuha. Kung imposibleng gawin o ilipat ang mga ginawang kopya kasabay ng pag-agaw ng mga dokumento, dapat ilipat ito ng awtoridad sa buwis sa taong kinuha ang mga dokumento sa loob ng limang araw pagkatapos ng pag-agaw.
9. Ang lahat ng nasamsam na dokumento at bagay ay iniharap sa mga saksi at iba pang mga taong kalahok sa pag-agaw, at, kung kinakailangan, ay nakaimpake sa lugar ng pag-agaw.
Ang mga nasamsam na dokumento ay dapat na may numero, may tali at nakakabit ng selyo o lagda ng nagbabayad ng buwis (tax agent, nagbabayad ng bayad). Kung ang nagbabayad ng buwis (agent ng buwis, nagbabayad ng bayad) ay tumangging selyuhan o pirmahan ang mga nasamsam na dokumento, isang espesyal na tala ang ginawa para sa epekto na iyon sa ulat ng pag-agaw.
10. Ang isang kopya ng protocol sa pag-agaw ng mga dokumento at bagay ay dapat ibigay laban sa pagtanggap o ipadala sa tao kung saan kinuha ang mga dokumento at bagay na ito.
At pinag-aaralan namin ang mga patakaran para sa pagkalkula ng panahon ng pag-iimbak ng mga dokumento sa accounting at tax accounting, kasama. isaalang-alang ang oras panahon ng limitasyon. Isaalang-alang natin ang mga pagbubukod sa panuntunang ito, halimbawa: mga tampok ng mga invoice, mga dokumento sa naunang natanggap na mga pagkalugi, mga dokumento para sa pagbili ng mahalagang ari-arian na may mahabang panahon ng pamumura (mga gusali - 31 taon, atbp.). Alamin natin kung kailan posible na sirain ang mga dokumento kung saan ang Listahan na inaprubahan ng utos ng Ministri ng Kultura ng Russia na may petsang Agosto 25, 2010 No. 558 ay nagtatatag ng kinakailangan "napapailalim sa pag-verify (audit)". Mauunawaan mo kung paano kumilos kapag ang mga awtoridad sa buwis ay humihingi ng mga dokumentong nag-expire na, gayundin ng mga dokumentong nasira ng sunog o pagbaha. Magagawa mong tasahin ang mga panganib ng mga parusa.
Pangangailangan kasalukuyang batas ay tulad na ang bawat operasyon sa buhay ng organisasyon ay dapat na sinamahan ng mga sumusuportang dokumento (at madalas hindi isa, ngunit marami). Bilang isang resulta, sila ay nag-iipon ng napakaraming kaya't wala nang mapaglagyan ng mga ito, at ang pag-iimbak ng mga ito sa loob ng mahabang panahon ay magastos. Ang bawat isa sa mga dokumento ng accounting ay may sariling mga panahon ng pagpapanatili, ayon sa batas batas. Matapos ang pag-expire ng mga tuntuning ito, ang organisasyon ay may karapatang sirain ang mga dokumento. Kung, gayunpaman, ang naturang desisyon ay ginawa, kinakailangan na piliin ang mga ito, ang pagkawasak nito ay hindi magkakaroon ng problema sa panahon ng mga posibleng pagsusuri.
Tingnan natin ang mga kinakailangan na ipinapataw ng batas sa panahon ng pag-iimbak ng mga dokumento ng accounting at buwis. Mula sa pangkalahatang tuntunin mayroong maraming mga pagbubukod, at ang mga ito ay ang pinakamalaking interes, dahil. hindi lahat ng eksperto ay alam ang tungkol sa kanila.
Pangkalahatang tuntunin sa pagpapanatili ng...
...mga dokumento sa accounting
Ang isang entry sa accounting ay hindi maaaring gawin nang walang pagpaparehistro pangunahing mga dokumento ng accounting, na, bilang isang pangkalahatang tuntunin, ay dapat itago nang hindi bababa sa limang taon pagkatapos ng taon ng pag-uulat o pagkatapos ng taon kung saan ginamit ang mga ito para sa pag-uulat (Artikulo 29 ng Pederal na Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ "Sa Accounting", pagkatapos nito - Batas Blg. 402-FZ).
Kasabay nito, kinakailangang tumuon sa mga panahon ng pag-iimbak para sa mga dokumento, na tinutukoy ng Batas Blg. 402-FZ mismo, kung sakaling mas mahaba ang panahong ito.
Halimbawa, upang mapanatili ang integridad ng taunang Financial statement patuloy na inireseta, quarterly - para sa 5 taon, at buwanan - para sa 1 taon (Artikulo 351 ng Listahan). Kailangan ng permanenteng shelf life mga dokumento (minuto, kilos, konklusyon) sa pagsasaalang-alang at pag-apruba ng mga pahayag sa pananalapi (Artikulo 355 ng Listahan).
Mga dokumento (mga kalkulasyon, buod, sertipiko, talahanayan, impormasyon, sulat) sa pagkalkula at paglilipat ng mga buwis sa badyet ng lahat ng antas at ekstra-badyet na pondo lahat ng antas ay kinakailangang itago sa loob ng 5 taon (Artikulo 382 ng Listahan), gayundin mga pagbabalik ng buwis mga legal na entity para sa lahat ng buwis (Artikulo 392 ng Listahan). Ayon kay Art. 658 ng List i> personal card ng mga empleyado.
Gaya ng nakikita mo, mahaba ang time frame. At ang pagkalkula ay isinasagawa mula Enero 1 ng taon kasunod ng taon kung saan ginamit ang mga dokumento para sa paghahanda ng mga pahayag ng accounting (pinansyal) sa huling pagkakataon (bahagi 2 ng artikulo 29 ng Batas Blg. 402-FZ).
Halimbawa 1
I-collapse ang Palabas
V pangkalahatang kaso, kung ang panahon ng pagpapanatili ay inireseta para sa 5 taon, at ang dokumento ay iginuhit, sabihin, noong Mayo 2014, ang panahon ng pagpapanatili nito ay magsisimulang kalkulahin mula Enero 1, 2015 at magtatapos sa Disyembre 31, 2019.
...ang panahon ng pag-iimbak ng mga dokumento ng buwis
Ang accounting ng buwis ay isinasagawa batay sa data mula sa mga pangunahing dokumento (Artikulo 313 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang pagkumpirma ng data ng accounting ng buwis ay maaaring hindi lamang pangunahing mga dokumento ng accounting, kundi pati na rin ang analytical tax accounting registers, mga kalkulasyon ng base ng buwis.
Sa bisa ng talata 1 ng Art. 252 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga makatwirang gastos ay kinikilala bilang mga gastos (at sa mga kaso na ibinigay para sa Artikulo 265 ng Tax Code ng Russian Federation, mga pagkalugi), na kinumpirma ng mga dokumento na iginuhit alinsunod sa batas ng Pederasyon ng Russia.
Bukod dito, ang nagbabayad ng buwis ay dapat tiyakin ang kaligtasan ng data at mga dokumento ng accounting ng buwis na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis , kasama pagkumpirma sa pagtanggap ng kita at mga gastos na natamo, para sa hindi bababa sa apat na taon (pirma 8, sugnay 1, artikulo 23 ng Tax Code ng Russian Federation). Dito sa batas ay walang pagtukoy sa Listahan. Ngunit madalas itong tinutukoy ng departamento ng pananalapi kapag isinasaalang-alang ang isyung ito (halimbawa, sa isang liham mula sa Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 26, 2011 No. 03-03-06 / 1/270).
Ang pinangalanang pangunahing mga dokumento ng accounting ay kinakailangan para sa mga awtoridad sa buwis upang masubaybayan ang pagsunod ng mga nagbabayad ng buwis sa mga batas sa mga buwis at mga bayarin, kabilang ang panahon ng pag-audit ng buwis.
Pagkasira ng mga dokumento
Mula sa nabanggit, maaari itong tapusin na kapag nagpapasya sa pagkasira ng mga dokumento na may nag-expire na panahon ng imbakan, ang isa ay dapat na magabayan ng hindi bababa sa:
- Listahan ng Ministri ng Kultura,
- batas sa accounting at
- Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.
Bukod dito, kinakailangang tama na masuri ang mga tuntunin ng pag-iimbak ng bawat isa sa mga dokumentong sisirain, upang hindi magkaroon ng problema sa hinaharap kapag ang mga awtoridad sa inspeksyon ay biglang humiling na ibigay sa kanila ang ilan sa mga nawasak na dokumento.
Upang gawin ito, lumilikha ang organisasyon komisyon ng dalubhasa, na sumusuri sa archive ng mga dokumento. Ito ay nilikha sa pamamagitan ng utos (pagtuturo) ng pinuno ng organisasyon. Bukod dito, hindi kinakailangan na mag-isyu ng naturang utos taun-taon, sapat na gawin ito nang isang beses, at sa hinaharap ay baguhin lamang ang komposisyon ng mga miyembro kung ang isa sa kanila ay huminto.
Sa proseso ng gawain nito, ang komisyon ay gumuhit ng isang kilos na may isang listahan ng mga dokumentong sisirain. Kapag handa na ang kilos, ito ay inaprubahan ng pinuno ng organisasyon. Batay dito, ang mga pangunahing dokumento ay nawasak.
Kasabay nito, ito ay mas kapaki-pakinabang sa indibidwal na kilos sa mga grupo ng mga dokumentong sinira sa iba't ibang paraan: gamit ang isang shredder, apoy, at pag-recycle. Ang pinakamahalagang dokumento na naglalaman ng kumpidensyal na impormasyon (karaniwang minorya ang mga ito) ay pinakamahusay na sirain nang nakapag-iisa at hindi na mababawi (halimbawa, sa pamamagitan ng pagsunog o paggutay-gutay), at ang karamihan ay maaaring i-recycle.
Matapos maisagawa ang pagkasira at nilagdaan ang mga dokumento tungkol dito, maaaring isaalang-alang ng organisasyon na natupad nito ang mga obligasyon nito sa ilalim ng batas at may mga dokumentong nagpapatunay sa katotohanan ng pamamaraan.
Mga pagbubukod sa pangkalahatang tuntunin
Bill of lading at invoice
Magsimula tayo sa isang tila simpleng halimbawa. Ipagpalagay na bumili ang isang organisasyon ng materyal at nakatanggap ng delivery note at invoice mula sa isang supplier noong Marso 2014. Sa parehong buwan, ang materyal ay na-kredito sa bodega at pagkatapos ay inilagay sa produksyon.
Mga dokumento para sa pagpaparehistro ng mga invoice na ginawa sa hard copy o sa sa elektronikong pormat, ay naka-imbak sa organisasyon nang hindi bababa sa apat na taon mula sa petsa ng huling pagpasok (clause 24 section II ng Appendix No. 4, clause 22 section II ng Appendix No. 5 at clause 13 section II ng Appendix No. 3 hanggang sa Decree of the Government of the Russian Federation of December 26 .2011 No. 1137 "Sa Mga Form at Panuntunan para sa Pagkumpleto (Pagpapanatili) ng mga Dokumentong Ginamit sa Pagkalkula ng Value Added Tax").
Ang countdown ng panahon ng pag-iimbak para sa isang invoice bilang suporta sa pagbabawas ng buwis sa VAT ay magsisimula pagkatapos ng panahon ng pag-uulat (buwis) kung saan ginamit ang dokumento sa huling pagkakataon. Alalahanin na ang VAT ay kinakalkula kada quarter, at ang invoice ng Marso ay kasama sa pagkalkula ng VAT para sa 1st quarter ng 2014. Samakatuwid, sa kasong ito, ang panahon ng imbakan ay maaaring magsimula mula 04/01/2014, magtatapos ito pagkatapos ng 4 na taon, ibig sabihin, 03/31/2018. Ngunit sa kalagitnaan ng taon, ang mga dokumento ay hindi sinisira, ngunit naka-imbak hanggang sa katapusan ng taon (iyon ay, hanggang Disyembre 31, 2018) at pagkatapos lamang ay makikita ang mga ito sa aksyon para sa pagkawasak.
Dapat itong isaalang-alang na ang isang pagbawas sa VAT ay maaaring gawin para sa mga biniling kalakal lamang pagkatapos na mairehistro ang mga ito (sugnay 1, artikulo 172 at artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation). Samakatuwid, mahalaga ding panatilihin ang dokumentong nagkukumpirma sa katotohanan ng kanilang pagkuha - ang invoice - para sa panahong nakalkula sa itaas para sa invoice (hanggang 12/31/2018).
Para sa mga layunin ng accounting, isang consignment note (karaniwang ginagamit para sa pinag-isang anyo Hindi. TORG-12) ang pangunahing dokumento ng accounting, at ang panahon ng pag-iimbak nito ay hindi bababa sa limang taon. Samakatuwid, para sa accounting halimbawang ito mas matagal ang shelf life nito. Ang panahon ng pag-iimbak ay magsisimulang mabilang pagkatapos ng taon kung saan ito ginamit para sa pag-uulat, ibig sabihin, mula 01/01/2015, at magtatapos sa 12/31/2019.
Tulad ng nakikita mo, ang isang dokumento (invoice) ay maaaring magkaroon ng ilang mga pag-andar, na ang bawat isa ay napapailalim sa sarili nitong mga patakaran, kaya ang mga panahon ng imbakan para sa mga ito ay maaaring mag-iba (sa kasong ito, para sa mga layunin ng accounting ng buwis - 12/31/2018 at para sa mga layunin ng accounting - 12/31/2019) . Pagkatapos ay pipiliin namin ang maximum ng mga ito - 12/31/2019.
Tila malinaw na ang lahat. Ngunit ang sitwasyon ay maaaring maging mas kumplikado.
Ang panahon ng pag-iimbak para sa tala ng consignment at invoice, kung ang karapatan sa isang bawas sa buwis ay ginamit sa ibang pagkakataon
Maaaring walang benta ang nagbabayad ng buwis sa isang partikular na quarter (panahon ng buwis sa VAT). Bilang resulta, walang mga halaga ng naipon na VAT, ngunit may mga halaga para sa pagtanggap ng VAT para sa bawas, halimbawa, mga halaga ng VAT na may upa, mga biniling materyales, atbp.
Ang opisyal na opinyon ng mga awtoridad sa buwis ay imposibleng tanggapin ang VAT deductible sa panahon kung kailan ang nagbabayad ng buwis ay walang mga benta (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Disyembre 14, 2011 No. 03-07-14 / 124 ).
Bagaman sa pagiging patas, tandaan namin na sa liham ng Federal Tax Service ng Russian Federation na may petsang Pebrero 28, 2012 No. ED-3-3 / [email protected] nagpahayag ng kabaligtaran na opinyon. Siya rin ay tinugunan ng desisyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng 03.05.2006 No. 14996/05 (ito ay nagsasaad na ang pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay hindi, sa bisa ng batas, isang kondisyon para sa paglalapat ng bawas sa buwis) at ang desisyon ng Ikasampung Arbitration Court of Appeal na may petsang 12.07.2012 sa kaso No. A41-41514/11. Ngunit sa kasong ito, hindi maiiwasan ng organisasyon ang pag-audit ng buwis, dahil sa pagtatapos ng panahon ng buwis (quarter) sa pagbabalik ng VAT, ipapakita nito ang halaga ng VAT na kinakalkula para sa reimbursement mula sa badyet.
Ayaw ng tax audit? Anong gagawin? Alalahanin na ang bawas sa buwis para sa VAT ay karapatan ng nagbabayad ng buwis, at hindi isang obligasyon. At maaari niyang gamitin ang karapatang ito sa loob ng tatlong taon pagkatapos ng katapusan ng nauugnay na panahon ng buwis (sugnay 2 ng artikulo 173 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng 30.04.2009 No. 03- 07-08 / 105).
Sa madaling salita, kung gagamitin mo ang mga kundisyon ng halimbawa, maaaring ilapat ng organisasyon ang pagbabawas ng buwis sa VAT sa natanggap na invoice sa loob ng tatlong taon simula 04/01/2014, halimbawa, isang taon mamaya sa unang quarter ng 2015. Bilang resulta ng operasyong ito, ang mga panahon ng pagpapanatili para sa mga dokumento ay dapat ding ibalik ng isang taon:
- ayon sa invoice na may petsang Marso 2014 - mula 12/31/2018 hanggang 12/31/2019;
- ayon sa tala ng consignment - mula 12/31/2019 hanggang 12/31/2020.
Kung ginamit namin ang karapatang ibawas ang VAT kahit na sa ibang pagkakataon, halimbawa, sa ikatlong quarter ng 2016, kung gayon:
- ang invoice ay kailangang itago hanggang 12/31/2020;
- at ang consignment note - hanggang 12/31/2021.
Kung ang invoice ay natanggap nang mas huli kaysa sa mga kalakal at invoice
Ang parehong sitwasyon tungkol sa pagkalkula ng panahon ng pag-iimbak ng mga dokumento ay lilitaw para sa organisasyon kapag nakatanggap ito ng isang invoice para sa biniling produkto (serbisyo, trabaho) sa isang mas huling panahon ng buwis kaysa sa panahon para sa pagtanggap ng produkto mismo at ang tala ng pagpapadala. Ngunit sa parehong oras, ang isang mahalagang kondisyon para sa pagbabawas ay ang pagkumpirma ng mamaya katotohanan ng pagtanggap ng invoice - maaari itong maging isang sobre na may selyo ng post office.
Ang mga tuntunin ng pag-iimbak ng mga pangunahing dokumento, na nagpapatunay sa kasong ito ng katotohanan ng pagtanggap ng materyal, ay ipinagpaliban din (halimbawa, isang invoice). Pagkatapos ng lahat, ang isa sa mga kondisyon para sa pagbabawas ng buwis para sa VAT, tulad ng sinabi namin sa itaas, ay ang katotohanan na ang materyal ay nakarehistro.
Kung ang biniling materyal ay ilalagay sa produksyon para sa susunod na taon
Ipagpalagay na binili ng organisasyon ang materyal noong Marso 2014 (tulad ng sa aming una, pinakasimpleng halimbawa), natanggap ang invoice at invoice sa parehong oras, ngunit ibinigay ang materyal sa produksyon sa susunod na taon - noong Enero 2015. Pagkatapos ang mga tuntunin ng pag-iimbak ng pangunahing dokumento (consignment note) ay dapat ding ilipat para sa isang taon - sa accounting at tax accounting.
Sa kasong ito, ang pagbabawas ng buwis sa VAT ay ginawa nang mas maaga. At ang panahon ng imbakan ng invoice ay binibilang mula Marso 2014. Ang katotohanan na ang materyal ay inilipat sa produksyon sa higit sa late na mga petsa, ay makikita lamang sa proseso ng pagmamanupaktura, at hindi sa pagkumpirma ng karapatang ibawas ang VAT.
Kung ang materyal ay natanggap ngunit hindi binayaran
Nangyayari rin na ang materyal ay naihatid kasama ang lahat ng mga dokumento (waybill, invoice), ngunit nanatili itong hindi nabayaran.
Matapos ang pag-expire ng panahon ng limitasyon (tatlong taon), ang utang ay naalis. Pagkatapos ang panahon ng pag-iimbak ng invoice ay binibilang mula sa katapusan ng taon kung saan tinanggal ang utang - sa pangkalahatan, pitong taon (tatlong taon na panahon ng limitasyon at apat na taon sa ilalim ng mga panuntunan sa accounting ng buwis). Kung hindi, walang magkukumpirma sa halaga ng utang at ang petsa na lumitaw ang utang (mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Nobyembre 08, 2012 kung sakaling No. A11-2321 / 2011 at ang Federal Antimonopoly Service ng Distrito ng Volga na may petsang Oktubre 03, 2012 sa kaso No. A72-7995 / 2011).
Ngunit huwag kalimutan na bago ang taunang mga pahayag sa pananalapi, ang isang imbentaryo ay isinasagawa, kabilang ang mga utang. Sa kaso ng pagpirma ng akto ng pakikipagkasundo sa tagapagtustos, ang panahon ng limitasyon ay magsisimulang mabilang muli, ibig sabihin, mula sa petsa ng pagpirma sa batas. Bilang resulta, maaari itong lumipat taun-taon at sa gayon ay tatagal nang walang katiyakan, ang parehong bagay ay nangyayari sa panahon ng pagpapanatili ng mga dokumento (invoice at invoice).
Ang organisasyon na nagpadala ng mga kalakal, ngunit hindi nakatanggap ng bayad, ay may katulad na sitwasyon - isang "imahe ng salamin". Siya rin, ay kailangang magtago ng mga dokumento nang "walang katiyakan" kapag pumirma sa taunang mga gawain sa pagkakasundo. Bukod dito, maaaring may mga counter check ng mga awtoridad sa buwis.
Pagkuha ng fixed asset (depreciation)
Ang organisasyon ay nakakuha ng mahalagang ari-arian na may mahabang buhay sa istante, tulad ng isang gusali, at kapaki-pakinabang na paggamit 31 taon. Sa panahong ito, sisingilin ang depreciation sa fixed asset na ito, ibig sabihin, iyon ang pagkilos ng pagtanggap at paglipat at iba pang mga dokumento na may kaugnayan sa pagbili ng gusali ay dapat na panatilihin para sa itong tuldok, at pagkatapos lamang nito makumpleto ang countdown ng apat na taong panahon para sa pag-iimbak ng mga dokumento sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation ay magsisimula . Bilang resulta, ang panahon ng pag-iimbak ng mga dokumento ay magiging 35 taon.
Kung hindi, magiging mahirap patunayan ang pagiging posible sa ekonomiya ng mga gastos, pati na rin ang data sa nakapirming asset (mga tuntunin ng pag-commissioning, paunang gastos, pagbabawas) sa panahon ng pag-audit na isinagawa ng tanggapan ng buwis (Decree of the Federal Antimonopoly Service of the Moscow Distrito na may petsang Marso 11, 2009, Blg. KA-A40 / 1255- 09 kung sakaling Blg. А40-32554/08-129-101).
Mga dokumento sa mga natamo na pagkalugi at ipinagpaliban na mga gastos
Ang liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 02.08.2011 No. 03-02-07 / 1-272 ay nagsasaad: alinsunod sa talata 4 ng Art. 283 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay obligado panatilihin ang mga dokumentong nagpapatunay sa halaga ng natamo na pagkawala sa buong panahon kung kailan ito binabawasan ang base ng buwis ang kasalukuyang panahon ng buwis para sa halaga ng mga naunang natanggap na pagkalugi. At ang panahong ito ay 10 taon kasunod ng panahon ng buwis kung saan natanggap ang pagkawala na ito (sugnay 2, artikulo 283 ng Tax Code ng Russian Federation).
Ang pagkawala ay ipinahayag sa negosyo sa katapusan ng taon (panahon ng buwis) at kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng lahat ng kita at mga gastos na natamo ng organisasyon sa nakaraang taon. Samakatuwid, dapat itong panatilihin ang lahat ng mga dokumento sa mga gastos na natamo, pati na rin ang kita na natanggap para sa taon (panahon ng buwis) kung kailan natanggap ang pagkawala.
Ayon sa mga awtoridad sa regulasyon, sa kasong ito, apat pang taon ang dapat idagdag sa itinatag na panahon ng imbakan, na ibinigay para sa sub. 8 p. 1 sining. 23 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang batayan ay ang pagpapalagay na ang 4 na taong panahon ng pag-iimbak ay dapat mabilang hindi mula sa sandaling ang mga dokumento ay iginuhit, ngunit mula sa katapusan ng panahon ng buwis kung saan ang kaukulang pagkawala ay isinasaalang-alang. Kung hindi ito nagawa, ang paglipat ng mga pagkalugi ay maituturing na ilegal.
Ang pamamaraang ito ay matatagpuan sa mga desisyon ng korte, halimbawa, sa mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 2, 2006, Pebrero 26, 2006 No. KA32-A40 / 785-06 at ang Presidium ng Supreme Arbitration Korte ng Russian Federation na may petsang Hulyo 24, 2012 No. 3546/12. May iba pa pagsasanay sa arbitrage, na hindi sumasang-ayon sa puntong ito ng pananaw: ang mga desisyon ng FAS ng North Caucasus District noong Setyembre 25, 2009 sa kaso No. A32-8964 / 2007-12 / 190 at ng FAS Northwestern District na may petsang Nobyembre 22, 2004 sa kaso No. А56-10982/04.
Mayroon kang dalawang pagpipilian: mag-imbak ng mga dokumento sa maximum o maging handa para sa mga labanan mga korte, ang kinalabasan nito ay hindi ginagarantiyahan.
Kakulangan ng mga dokumento bilang resulta ng sunog, pagbaha, pagnanakaw
Ang organisasyon ay dapat magbigay ligtas na mga kondisyon imbakan ng mga dokumento ng accounting at ang kanilang proteksyon mula sa mga pagbabago (Artikulo 29 ng Batas Blg. 402-FZ). Ngunit ano ang gagawin kung ang mga dokumento ay nawawala dahil sa sunog (pagbaha, pagnanakaw), at ang mga awtoridad sa buwis ay nakatanggap ng kahilingan na isumite ang mga ito?
Naniniwala ang departamento ng pananalapi na kailangan nilang maibalik (Liham Blg. 03-02-07/1/21191 na may petsang 07.06.2013). May mga desisyon ng korte na may katulad na posisyon (desisyon ng Ninth Arbitration Court of Appeal noong Oktubre 13, 2010 No. 09AP-24752 / 2010-AK, No. 09AP-25298 / 2010-AK sa kaso No. A40-4800 / 10 -115-55), kung saan ang korte ay dumating sa konklusyon na ang pinuno ng organisasyon ay dapat gumawa ng mga hakbang upang maibalik ang mga pangunahing dokumento na napapailalim sa pagpapanumbalik at pag-iimbak sa loob ng panahon na itinatag ng batas.
Kasabay nito, sa desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Volga-Vyatka District na may petsang Hulyo 30, 2007 sa kaso No. sunog, sa kalaunan ay hiniling ng awtoridad sa buwis, dahil wala ito tunay na posibilidad gawin ito sa itakda ang oras. Ang awtoridad sa buwis ay tinanggihan ang pagbawi ng mga parusa.
Mayroong iba pang mga kaso kapag ang mga hukom ay pumanig sa mga nagbabayad ng buwis (mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District noong Hunyo 25, 2010 No. KA-A40 / 6480-10, ang Federal Antimonopoly Service ng Volga District noong Hunyo 25, 2010 sa kaso No. A55-967 / 2011).
Gayunpaman, kung hindi makumpirma ng nagbabayad ng buwis na wala siyang anumang mga dokumento sa oras ng pagtanggap ng kahilingan, hindi maiiwasan ang isang multa (Decree of the Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Abril 28, 2009 No. KA-A40 / 3228-09). Anumang mga dokumento mula sa mga karampatang awtoridad na nagpapatunay sa katotohanan ng pagbaha (ulat ng pagbaha at / o sertipiko mula sa organisasyon ng serbisyo), sunog (ulat ng sunog na natanggap mula sa serbisyo sa sunog), pagnanakaw, pagnanakaw (sertipiko ng pulisya), atbp.
Isinasaalang-alang din ng mga korte ang multa na makatwiran sa mga kaso kung saan, pagkatapos ng pagkawala ng mga dokumento, ang nagbabayad ng buwis ay hindi gumawa ng mga hakbang upang maibalik ang mga ito (Decree of the Federal Antimonopoly Service of the Urals District na may petsang Abril 28, 2010 No. Ф09-2782 / 10- С2).
Nasira ang mga dokumento, ngunit dumating ang pangangailangan
Ang isang sitwasyon ay maaaring lumitaw kapag ang organisasyon ay natimbang ang lahat ng mga kalamangan at kahinaan, nagpasya na sirain ang mga dokumento, na nakumpleto nang maayos ang lahat, at ang awtoridad sa buwis ay nangangailangan ng kanilang pagsusumite.
Ang mga korte ay madalas na pumanig sa nagbabayad ng buwis.
Pagsasanay sa arbitrage
I-collapse ang Palabas
Sa desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Urals District ng Oktubre 14, 2011 No. F09-6531 / 11 sa kaso No. A07-18923 / 2010 (pagpapasiya ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng Disyembre 2, 2011 No. . VAS-15006 / 11), nalaman ng korte na ang kumpanya ay hindi nagsumite ng mga pangunahing dokumento ng accounting dahil sa kanilang legal na pagkasira. Ang mga awtoridad sa buwis ay walang dahilan upang ilapat ang paraan ng pagkalkula na itinatag ng talata 7 ng Art. 166 ng Tax Code ng Russian Federation upang matukoy ang bawas sa buwis, na posible lamang kung may mga partikular na dokumento (Artikulo 171, 172 ng Tax Code ng Russian Federation).
Pagsasanay sa arbitrage
I-collapse ang Palabas
Isinasaalang-alang ng korte na ang kawalan ng mga pangunahing dokumento sa accounting na nagkukumpirma sa paunang halaga ng mga fixed asset, dahil sa pagkasira ng mga ito, dahil ang panahon ng pag-iimbak para sa mga dokumentong ito ay nag-expire na, ay hindi maaaring maging batayan para sa pagtanggi na isaalang-alang ang natitirang halaga ng mga fixed asset na ito bilang bahagi ng mga gastos (decree ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang 11.03 .2009 No. KA-A40/1255-09 sa kaso No. A40-32554/08-129-101).
Pagsasanay sa arbitrage
I-collapse ang Palabas
Hiniling ng Tax Inspectorate na magbayad ang kumpanya ng karagdagang buwis dahil sa hindi pagsusumite mga kinakailangang dokumento para sa write-off ng gasolina. Ang ilan sa mga dokumento, sa kanilang opinyon, ay hindi wastong naisakatuparan, ang iba pang bahagi ay nawasak. Ipinahiwatig ng mga awtoridad sa buwis na ang mga dokumento ay kailangang itago nang hindi bababa sa 5 taon alinsunod sa mga pamantayan ng accounting.
Ngunit ang mga arbitrator ay may sariling pananaw sa sitwasyong ito. Sila ay nagpasya na pabor sa kumpanya, na nagpapahiwatig na ito ay nag-alis ng gasolina at mga pampadulas batay sa itinatag na mga pamantayan at sa batayan ng buwanang mga aksyon. Sa kasong ito, hindi isinasaalang-alang ng mga hukom ang pagkakaroon ng mga depekto sa pagpuno ng mga waybill, gayundin ang kawalan ng ilang mga dokumento bilang isang dahilan para sa pagkilala sa labag sa batas ng pagsulat ng mga gastos ng gasolina at mga pampadulas sa presyo ng gastos (mga utos ng ang Federal Antimonopoly Service ng North-Western District na may petsang 16.06.2000 No. A56-31018 / 99 at may petsang 08.07.2002 No. A56-8533/02).
Suriin ang kondisyon
Nais kong bigyang pansin ang isa pang mahalagang punto. Sa Listahan ng Ministri ng Kultura ng Russian Federation para sa ilang mga dokumento, ang panahon ng pag-iimbak ay nagsisimulang mabilang "napapailalim sa isang inspeksyon (audit)". Halimbawa, ang mga pangunahing dokumento ay hindi maaaring sirain nang walang pag-verify (Artikulo 362 ng Listahan).
Fragment ng Dokumento
I-collapse ang Palabas
Listahan ng mga karaniwang dokumento ng managerial archival na nabuo sa kurso ng mga aktibidad ng mga katawan ng estado, mga lokal na pamahalaan at mga organisasyon, na nagpapahiwatig ng mga panahon ng imbakan (naaprubahan sa pamamagitan ng utos ng Ministri ng Kultura ng Russian Federation na may petsang Agosto 25, 2010 No. 558)
Sa kasong ito, pinag-uusapan natin ang mga pag-audit sa buwis. Nabanggit ang mga ito sa Art. 87 ng Tax Code ng Russian Federation. Batay sa mga resulta ng parehong on-site at isang desk tax audit, ang awtoridad sa buwis ay gumuhit ng isang ulat sa pag-audit (ang pamamaraan at mga tuntunin para sa paghahanda nito ay tinukoy sa Artikulo 100 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung may nakitang mga paglabag at sumang-ayon ang nagbabayad ng buwis sa kanila, gagawa ang huli ng mga naaangkop na pagbabago sa accounting: gumagawa ito ng mga karagdagang buwis, nagbabayad ng mga multa at multa, atbp.
Bilang karagdagan, isasagawa ang desk audit kung ang nagbabayad ng buwis ay magsusumite ng na-update na deklarasyon para sa mga panahon ng buwis nang mas maaga kaysa sa nakaraang tatlong taon.
Ngunit, tulad ng alam mo, ang batas ng mga limitasyon ay tatlong taon (Clause 1, Artikulo 113 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang mga awtoridad sa buwis ay maaaring maghain ng mga paghahabol at magpataw ng mga parusa sa loob ng panahong ito. Kung may nakitang mga paglabag sa mga naunang panahon, hindi maaaring kolektahin ang mga multa mula sa nagbabayad ng buwis.
Kasabay nito, ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi nangangailangan ng pagkasira ng mga dokumento, ang departamento ng pananalapi ay nagpapahiwatig na ang pagkasira ng mga dokumento na may expired na panahon ng imbakan ay ang karapatan ng nagbabayad ng buwis. At ang pag-audit ng mga awtoridad sa buwis ay maaaring hindi mangyari.
Paano dapat magpatuloy ang mga organisasyon? Una, mula sa mga desisyon ng korte sa itaas ay malinaw na sa mga kaso kung saan ang nagbabayad ng buwis ay hindi nakapagbigay ng mga nag-expire na dokumento sa kahilingan ng mga awtoridad sa pag-inspeksyon dahil sa kanilang pagkasira, ang mga korte ay pumanig sa nagbabayad ng buwis. Siyempre, sa mga sitwasyong ito, ang huli ay dapat na may kakayahang magsagawa ng mismong pamamaraan ng pagkasira (idokumento ito nang tama). Sa kaso ng paghiling ng mga dokumentong nawasak ayon sa batas, ito ay nagiging mahalaga.
Pangalawa, para sa paglabag sa mga tuntunin ng pag-iimbak ng mga dokumento na itinatag sa Listahan ng Ministri ng Kultura ng Russian Federation, opisina ng buwis hindi maaaring pagmultahin.
Ito ay lumalabas na kung ang mga dokumento ng accounting / buwis ay nawasak dahil sa pag-expire ng kanilang mga panahon ng imbakan, kung gayon ang mga parusa mula sa mga awtoridad sa buwis ng organisasyon ay hindi nagbabanta, kahit na ang mga dokumentong ito ay hindi pumasa sa isang pag-audit sa buwis. Pagkatapos ng lahat, tulad ng naaalala natin, kahit na ang mga karaniwang panahon ng pagpapanatili para sa mga dokumento ng accounting at buwis (limang taon at apat na taon) ay mas mahaba kaysa sa panahon ng limitasyon (tatlong taon), hindi pa banggitin ang iba pang mga tampok at eksepsiyon kapag tumaas ang mga karaniwang panahon ng pagpapanatili.
Isang responsibilidad
Nais kong iguhit ang atensyon ng mga mambabasa sa mga parusa na maaaring ilapat sa nagbabayad ng buwis sa kawalan ng mga pangunahing dokumento. Isaalang-alang ang pinakakaraniwan.
Kung ang mga pangunahing dokumento ay nawasak pagkatapos ng tinukoy na panahon ng pagpapanatili - mabuti, maaari kang matulog nang mapayapa. Ngunit kung minsan, kapag kinakalkula ang termino, sila ay ginagabayan pangkalahatang tuntunin(inireseta sa Batas Blg. 209-FZ, ang Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at ang Listahan ng Ministri ng Kultura ng Russian Federation) at kalimutan ang tungkol sa mga espesyal na "pagpapareserba", kaya sinisira ang mga dokumento na kailangan pa ring maimbak. At dito madalas lumitaw ang mga problema.
Ang hindi pagsumite sa loob ng itinakdang panahon ng nagbabayad ng buwis sa mga awtoridad sa buwis mga dokumento o iba pang impormasyon na ibinigay para sa Tax Code ng Russian Federation at iba pang mga batas ng batas sa mga buwis at bayad, kasama ang aplikasyon ng pananagutan sa ilalim ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation:
- kung ang mga dokumentong ito ay hindi naglalaman ng mga palatandaan ng mga pagkakasala sa buwis sa ilalim ng Art. 119 at 129.4 ng Tax Code ng Russian Federation, kung gayon ang multa ay magiging 200 rubles. para sa bawat dokumentong hindi naisumite (Ang Artikulo 119 ay tumatalakay sa pagsusumite ng mga pagbabalik ng buwis, at ang Artikulo 129.4 ay tumatalakay sa mga abiso ng mga kontroladong transaksyon);
- kung ang organisasyon ay tumanggi na ibigay ang mga dokumentong mayroon ito o ipinakita sa kanila ang sadyang maling impormasyon at ang naturang pagkilos ay hindi nauugnay sa Art. 135.1 ng Tax Code ng Russian Federation (hindi pagsusumite ng mga sertipiko / pahayag sa mga transaksyon at account ng bangko), kung gayon ang halaga ng multa ay magiging 10,000 rubles.
Talagang iwasang managot sa ilalim ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation ay posible kung ang panahon para sa pag-iimbak ng mga dokumento na hiniling ng mga awtoridad sa buwis ay nag-expire at sa oras ng kahilingan ay nawasak na sila ng organisasyon, ngunit ito ay kailangan pa ring patunayan ( tingnan ang mga resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Urals District na may petsang Nobyembre 17, 2009 No. F09-8891 / 09-SZ kung sakaling Hindi. No. A05-8773 / 2008 (sa pamamagitan ng desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng 10.13.2009 No. VAC -13307/09, tinanggihan itong ilipat ang kasong ito sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation)).
Kung sa panahon ng inspeksyon natuklasan ng mga inspektor ang kawalan (o nawasak) ng mga pangunahing dokumento, mga invoice, accounting o mga rehistro ng buwis, kung gayon ang kumpanya ay maaaring pagmultahin sa halaga (Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation):
- 10 000 kuskusin. - kung ang paglabag ay ginawa sa loob ng isang panahon ng buwis;
- 30 000 kuskusin. – kung ang paglabag ay ginawa sa loob ng higit sa isang panahon ng buwis.
Kung sa parehong oras ay natagpuan ang isang underestimation ng base ng buwis, kung gayon ang kumpanya ay sisingilin ng multa sa halagang 20% ng hindi nabayarang halaga ng buwis, ngunit hindi bababa sa 40,000 rubles. (Clause 3, Artikulo 120 ng Tax Code ng Russian Federation).
Maaaring walang dalawang sukat ng pananagutan sa buwis para sa parehong pagkakasala, kaya ang organisasyon ay maaaring parusahan alinman sa ilalim ng Art. 126 ng Tax Code ng Russian Federation, o ayon sa Art. 120 ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga parusang ito ay hindi magiging pinagsama-sama.
Ang Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay naglalaman din ng isang bilang ng mga probisyon sa mga multa para sa paglabag sa mga tuntunin para sa pag-iimbak ng mga dokumento. Ang halaga ng multa ay depende sa uri ng paglabag.
Ang Artikulo 13.25 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay nagbibigay ng mga parusa para sa paglabag sa mga tuntunin ng pag-iimbak ng mga dokumento, ang obligasyon na mag-imbak na itinakda ng batas sa JSC, LLC, sa estado at munisipyo. unitary enterprises, sa mga pondo ng pensiyon at pamumuhunan, pati na rin ang regulasyon mga legal na gawain. Ito ay lumalabas na dito pangunahing pinag-uusapan natin ang tungkol sa imbakan. mga dokumento ng korporasyon, na lumilitaw sa pangkat na ito ng mga normatibong legal na kilos, kung saan ang karamihan sa mga dokumento ng accounting ay hindi nahuhulog.
Ngunit kabilang dito, halimbawa, balanse ng mga JSC, ang kanilang mga pahayag ng kita at pagkawala, mga ulat sa pag-audit(sugnay 2.1.10 ng Mga Regulasyon sa pamamaraan at mga tuntunin ng pag-iimbak ng mga dokumento joint-stock na kumpanya, na inaprubahan ng Decree ng Federal Commission for the Securities of Russia noong Hulyo 16, 2003 No. 03-33/ps).
Mag-scroll Mga dokumento ng LLC, para sa pagkawala kung saan maaaring ilapat ang Artikulo 13.25 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, ay bahagyang naiiba. Ito ay nakalista sa Art. 50 ng Pederal na Batas ng Pebrero 8, 1998 Blg. 14-FZ "Sa Mga Limited Liability Companies". Kapansin-pansin na, bukod sa iba pang mga bagay, sinasabi nito na ang LLC ay obligado na panatilihin ang "iba pang mga dokumento na ibinigay para sa mga pederal na batas at iba pang legal na gawain Pederasyon ng Russia, ang charter ng kumpanya, mga panloob na dokumento ng kumpanya, mga desisyon pangkalahatang pulong mga miyembro ng kumpanya, ang lupon ng mga direktor (supervisory board) ng kumpanya at mga ehekutibong katawan lipunan." Malinaw, kabilang dito ang mga financial statement.
Ang halaga ng mga multa sa ilalim ng Art. 13.25 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation ay:
- mula 2500 hanggang 5000 rubles. - para sa mga opisyal;
- mula 200,000 hanggang 300,000 rubles. - para sa mga legal na entity.
Ang aplikasyon ng artikulong ito ay malamang na hindi sa kawalan ng mga pangunahing dokumento, bagaman ang posibilidad na ito ay hindi maaaring ganap na maalis.
Kung ang paglabag sa mga tuntunin ng pag-iimbak ng mga dokumento ay humantong sa isang pagbaluktot ng mga halaga ng mga buwis at bayad na naipon ng hindi bababa sa 10%, kung gayon ang mga parusa sa halagang 2,000 rubles o higit pa ay ipapataw sa mga nagkasala na opisyal. hanggang sa 3000 kuskusin. (Artikulo 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation).
Kung sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation (Artikulo 120 at 126) ang mga legal na entidad ay pinarusahan, kung gayon para sa parehong pagkakasala ang nagkasala na opisyal ay maaaring pagmultahin sa ilalim ng Art. 15.11 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation, ngunit isang beses lamang (ayon sa bahagi 5 ng artikulo 4.1 ng Code of Administrative Offenses ng Russian Federation dalawang beses para sa parehong pagkakasalang administratibo walang mananagot).