PBU- acestea sunt standarde contabilitate reglementarea tratamentului contabil al diferitelor active, datorii sau evenimente activitate economică. PBU-urile sunt aprobate prin ordine ale Ministerului rus de Finanțe.
Reglementări contabile (PBU) sunt documente obligatorii. Toate companiile care operează trebuie să le urmeze.
Lista PBU-urilor actuale
Reglementări privind contabilitatea și raportarea financiară în Federația Rusă;
PBU 1/2008 Politica contabila organizații;
PBU 2/2008 Contabilitatea contractelor contract de constructie;
PBU 3/2006 Contabilitatea activelor și pasivelor, a căror valoare este exprimată în moneda straina;
PBU 4/99 Situații contabile ale unei organizații;
PBU 5/01 Contabilitatea stocurilor;
PBU 6/01 Contabilitatea mijloacelor fixe;
PBU 7/98 Evenimente ulterioare datei de raportare;
PBU 8/2010 Datorii estimate, datorii contingente și active contingente;
PBU 9/99 Venituri ale organizației;
PBU 10/99 Cheltuieli organizatorice;
PBU 11/2008 Informații privind părțile afiliate;
PBU 12/2010 Informații pe segmente;
PBU 13/2000 Contabilitate un ajutor de stat;
PBU 14/2007 Contabilitate active necorporale;
PBU 15/2008 Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturi și credite;
PBU 16/02 Informații privind activitățile întrerupte;
PBU 17/02 Contabilitatea cheltuielilor pentru cercetare științifică, proiectare experimentală și lucrări tehnologice;
PBU 18/02 Contabilitatea calculelor impozitului pe venit;
PBU 19/02 Contabilitatea investiţiilor financiare;
PBU 20/03 Informații privind participarea la activități comune;
PBU 22/2010 Corectarea erorilor în contabilitate și raportare;
PBU 23/2011 Raport de trafic Bani;
PBU 24/2011 Contabilitatea costurilor pentru dezvoltarea resurselor naturale.
Mai aveți întrebări despre contabilitate și taxe? Întrebați-i pe forumul de contabilitate.
Reglementări contabile (PBU): detalii pentru un contabil
- Auditul situațiilor financiare anuale ale organizațiilor pentru anul 2018
Lege federala Reglementări contabile „Cu privire la contabilitate” aprobate de Ministerul de Finanțe al Rusiei în perioada...
- La ce să acordați atenție atunci când pregătiți situațiile financiare anuale pentru 2017
S-a descoperit (clauza 9 din Reglementările contabile „Corectarea erorilor în contabilitate... Totuși, în virtutea clauzei 34 din Reglementările contabile „Declarațiile contabile ale unei organizații” (PBU... „sold pliat”) (clauza 19 din Reglementările de contabilitate „Contabilitatea calculelor fiscale pe... Astfel de condiții sunt (clauza 5 din Reglementările contabile „Datorii estimate, datorii contingente și... cu aceste fapte (clauza 5 din Regulamentul contabil „Politica contabilă a Organizației). ” ( PBU...
- Plăți de stimulare către angajați legate de finalizarea construcției
Pe baza celui de-al doilea paragraf al paragrafului 7 din Reglementările contabile PBU 1/2008 „Politicile contabile... ar trebui să fie ghidate de paragraful 7.1 din Reglementările contabile PBU 1/2008 „Politicile contabile... procedura de reflectare a datoriilor estimate , stabilite prin Regulamente privind contabilitatea PBU 8/2010 „Datorii estimate... reguli de evaluare a mijloacelor fixe stabilite prin Reglementările contabile PBU 6/2001 „Contabilitatea mijloacelor fixe...
- Cerințe „standard” pentru contabilizarea evenimentelor ulterioare datei de raportare
30.12.2017 Nr 274n. Reglementări contabile „Evenimente ulterioare datei de raportare”, aprobate...
- Situații contabile – 2017: recomandări ale Ministerului Finanțelor
... Nr. 69n „Cu privire la modificările la Reglementările contabile „Politica contabilă a organizației” (PBU 1 ...
- Raportarea contabilă intermediară este anulată!
- Unificarea politicilor contabile conform FAS si IFRS
28.04.2017 Nr.69n în Reglementările contabile PBU 1/2008 „Politica contabilă..., întocmită în conformitate cu cerințele Reglementărilor contabile PBU 23/2011 „Raport privind... Contabilitate. În baza paragrafului 23 din Reglementările contabile PBU 8/2010 „Datorii estimate... modificare. În plus, paragraful 14 din Reglementările contabile PBU 6/01 „Contabilitatea elementelor fundamentale... face acest lucru conform IFRS. Reglementări contabile PBU 6/01 „Contabilitatea pentru...
- Angajament. Contabilitate si Fiscalitate
... ; (clauzele 5, 12 din Reglementările contabile „Venituri ale organizației” PBU..., clauzele 5, 19 din Reglementările contabile „Cheltuieli ale organizației” PBU...) (clauzele 5, 12 din Reglementările privind contabilitatea „ Venituri ale organizației" PBU..., clauza 5, 19 Dispoziții privind contabilitatea "Cheltuieli ale organizației" PBU... clauza 7, 10.1 Reglementări privind contabilitatea "Venituri ale organizației" PBU... 11, paragraful 2, clauza 19 din Reglementările contabile „Cheltuielile organizației” PBU...
- Mijloacele fixe nu sunt acceptate: ce ar trebui să facă un contabil?
Mijloacele fixe ale organizației sunt stabilite prin Reglementările contabile „Contabilitatea mijloacelor fixe”...
- Procedura de documentare a returnarii bunurilor defecte catre furnizor
Din clauzele 2, 5, 6 din Reglementările contabile „Contabilitatea stocurilor... pentru creanțe”. Pe baza Reglementărilor contabile „Veniturile organizației” PBU...
- Construcția capitalului folosind resursele proprii: reflectare în contabilitate
Fondurile trebuie ghidate, în special, de Reglementările privind contabilitatea investițiilor pe termen lung, aprobate printr-o scrisoare a Ministerului Finanțelor...
- Credit comercial în cadrul unui sistem de impozitare simplificat
Creditul comercial este determinat: - pentru creditor - prin Reglementările contabile „Contabilitatea investițiilor financiare” ... 12.2002 N 126n - de către împrumutat - prin Reglementările contabile „Contabilitatea costurilor împrumutului... al organizației rămâne la fel (clauza 2 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației”, aprobat... PBU 15/2008, clauza 11 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” ... în rambursarea împrumutului (clauza 3 din Contabilitatea Regulamentul „Cheltuielile organizației”, aprobat...
La o întreprindere, o casă de marcat este folosită pentru a primi, stoca și cheltui numerar. Procedură tranzactii cu numerar este reglementată de instrucțiunile Băncii Centrale a Rusiei.
Suma de numerar la casieria întreprinderii este limitată de o limită care se stabilește la deschiderea unui cont curent de către bancă de comun acord cu întreprinderea. Depășind limita stabilită, banii pot fi depozitați numai în zilele de plată a salariilor, pensiilor, burselor, beneficiilor timp de trei zile lucrătoare, inclusiv ziua în care se primesc banii de la bancă.
Casa de marcat acceptă numerar folosind ordine de chitanță în numerar, în schimbul cărora se eliberează o chitanță. Emiterea numerarului se efectuează conform ordinelor de încasări de numerar sau a altor documente (cereri de eliberare de bani, borderouri de plată).
Documentele pentru primirea și emiterea banilor sunt înscrise în departamentul de contabilitate al întreprinderii și semnate de Contabil șef, actele de eliberare sunt semnate si de conducatorul societatii.
La plata banilor conform bonurilor de plată, nu se emite un ordin de numerar separat pentru fiecare destinatar - se întocmește unul pe fiecare valoare totală conform declaratiei la expirarea termenului de emitere. Persoanele fizice primesc bani folosind bonuri de numerar la casieria întreprinderii la prezentarea unui document de identificare.
Casierul, după ce a emis sau a primit bani, este obligat să semneze un ordin de numerar de ieșire sau de intrare și să anuleze documentele anexate acestora cu ștampile sau inscripția „primit” sau „plătit” indicând data tranzacției.
Toate documente sursă privind chitanțele și cheltuielile (comenzi de numerar de primire și cheltuială, facturi etc.) înainte de transferul la casierie sunt înregistrate în departamentul de contabilitate în revistă specialăînregistrare, documentul este atribuit număr de serie. La casa de marcat se ține un registru de casă. O companie poate avea o singură carte de numerar. Paginile din carte sunt dantelate și sigilate cu sigiliul rotund de ceară al companiei. Pe ultima pagină a cărții este scrisă inscripția „În această carte, totul este numerotat ... pagini” și și-au pus semnătura șeful întreprinderii și contabilul-șef. Înregistrările din registrul de casă sunt păstrate ca copii carbon în două exemplare, iar a doua copie, care servește drept raport al casieriei, trebuie să fie detașată. Sunt interzise ștergerile și corecțiile nespecificate. Fișele registrului de casă au o formă strict stabilită.
Tranzacțiile cu numerar se efectuează în următoarea ordine:
– se întocmesc documente primare privind chitanțele și cheltuielile;
– documentele primare sunt înregistrate în jurnalul de înregistrare;
– înregistrările se fac în cartea de casă;
– zilnic, la final, se însumează carnetul de casă, se depune la compartimentul de contabilitate al raportului de casă raportul de casă (exemplarul al 2-lea din carnetul de casă) cu chitanțe și documentele de cheltuieli împotriva unei chitanțe în carnetul de casă (exemplarul I). ).
Tranzacțiile cu numerar sunt înregistrate în contul activ 50 „Cash”. Soldul contului indică disponibilitatea sumei de bani gratuite în casieria companiei la începutul lunii, rulaj debitor - sumele primite în numerar la casierie, rulajul credit - sume emise în numerar.
Casa de marcat poate stoca nu numai numerar, ci și formulare raportare strictăȘi valori mobiliare– călătorii plătite, bilete de călătorie, timbre de factură, timbre poștale, timbre de stat etc., contabilizate în contul activ 56 „Documente de numerar”.
Cel puțin o dată pe lună, se efectuează un audit (inventar) al disponibilității fondurilor în casă. Auditul casei de marcat se efectuează brusc de o comisie; comisia este numită prin ordin al conducătorului întreprinderii. Sunt verificate numerarul, documentele monetare, titlurile de valoare și formularele stricte de raportare.
Casierul poartă întreaga responsabilitate financiară pentru siguranța tuturor fondurilor din casa de marcat, pe care își dă un angajament scris la angajare.
Ca urmare a inventarierii, poate fi descoperit un exces de numerar sau poate fi identificat un deficit. Excedentele sunt primite și incluse în venitul întreprinderii:
Dt sch. 50 „Casiera”,
K-t sch. 80 „Profituri și pierderi”.
Lipsa este documentată de mai multe postări.
Faptul lipsei de numerar la casierie se reflectă:
Dt sch. 84 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”,
Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar este reglementată de reglementările relevante aprobate de Banca Centrală a Federației Ruse la 22 septembrie 1993, nr. 40.
Fiecare întreprindere pentru decontări de numerar și depozitare documente monetare trebuie să aibă o casă de marcat. Spațiile trebuie să fie special echipate pentru a asigura siguranța fondurilor. Tranzacțiile cu numerar sunt efectuate de casier, cu care se încheie un acord răspundere financiară.
Toate afacerile trebuie să-și păstreze fondurile la o instituție bancară. Numerarul primit de casierie este cheltuit numai în scopurile pentru care a fost primit (emiterea salariile, cheltuieli de călătorie sau de afaceri). O întreprindere poate avea numerar în casa sa de marcat în limitele stabilite limita echilibrului lor stabilite de sediul bancar de comun acord cu conducatorul acestei intreprinderi. În depășirea limitei, numerarul poate fi păstrat în casa de marcat numai în timpul plății salariului timp de cel mult trei zile lucrătoare. Întreprinderile care au venituri constante în numerar, în acord cu banca, le pot cheltui pe salarii, călătorii și cheltuieli de afaceri.
Un cont activ are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și fluxul de fonduri la casele de casă ale organizației, precum și documentele monetare aflate la casieria organizației (ștampile poștale, timbre de stat, timbre de factură, bilete de avion plătite, bonuri plătite către case de vacanță și sanatorie etc.) 50 „Casiera”.
Se deschid subconturi pentru contul 50: 50-1 „Casă organizațională”, 50-2 „Casă operațională”, 50-3 „Documente de numerar”, etc.
Atunci când o întreprindere efectuează tranzacții în numerar cu valută străină, atunci subconturile corespunzătoare trebuie deschise în contul 50 pentru contabilizarea separată a mișcării fiecărei monede străine în numerar.
Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998. Nr. 88 forme unificate aprobate de documentație contabilă primară pentru tranzacțiile cu numerar:
KO-1 „Ordin de primire în numerar”;
KO-2 „Ordin de cheltuieli în numerar”;
KO-3 „Jurnalul de înregistrare a documentelor de numerar de intrare și de ieșire”;
KO-4 „Cartea de numerar”;
KO-5 „Cartea de contabilitate a fondurilor acceptate și emise de casier”.
Responsabilitățile casierului includ menținerea unui registru de numerar, care înregistrează toate încasările și retragerile de numerar din organizație. Organizația deține o singură carte de casă, care trebuie numerotată, dantelă și sigilată. Nu sunt permise ștergeri și corecții nespecificate în registrul de casă.
Bugurile sunt corectate după cum urmează: textul sau sumele incorecte sunt barate și textul sau sumele corectate sunt trecute deasupra acestora. Tăierea se face cu o singură linie, astfel încât ceea ce este corectat să poată fi citit. Corectarea unei erori trebuie indicată prin inscripția „Corectată” și confirmată prin semnătura persoanelor care au semnat documentul, iar data corectării este indicată.
Înregistrările în registrul de casă se fac de către casier imediat după primirea sau emiterea banilor pentru fiecare comandă sau alt document care îl înlocuiește. În fiecare zi, la sfârșitul zilei de lucru, casieria calculează rezultatele tranzacțiilor pentru ziua respectivă, retrage soldul de bani din casa de marcat pentru data următoare și transferă departamentului de contabilitate ca raport al casieriei o a doua foaie de rupere. cu documente de numerar de intrare și de ieșire contra unei chitanțe în registrul de casă.
Este permisă menținerea unui registru de numerar într-o organizație într-un mod automat.
Controlul asupra menținerii corecte a registrului de casă revine contabilului șef al organizației.
Recepția și emiterea banilor la ordinele în numerar se efectuează în ziua întocmirii ordinelor. Ordinele de numerar nu sunt emise persoanelor care dau sau primesc bani.
Plăți în numerar între persoane juridice, între persoane juridice și antreprenori limitat la 100 de mii de rubleîn cadrul unui singur contract (din 20 iunie 2007).
Dacă o întreprindere vinde produse pentru numerar (inclusiv utilizarea carduri de plastic), apoi folosește case de marcat și ține evidența veniturilor încasate în cartea casierului-operator.
Contabilitatea tranzacțiilor în valută străină trebuie ținută în ruble pe baza conversiei valutei străine la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data tranzacției.
Procedura de conversie a valutei străine în ruble este stabilită de PBU 3/2006, conform căreia data tranzacțiilor în numerar cu valută este data primirii sau emiterii bancnotelor de la casieria organizației. Înregistrările în registrele contabile se fac simultan în moneda decontărilor și plăților și în ruble. În „Raportul casieriei” (a doua foaie de rupere a registrului de numerar) trebuie să fie introduse două sume - în valută străină și în ruble.
În comenzile în numerar primite și ieșite, suma este indicată în moneda de plată.
În cazul unei modificări a cursului de schimb al valutelor străine față de ruble în timpul perioadei în care moneda străină se află în casieria organizației, diferențe de schimb. Costul bancnotelor străine la casieria în ruble trebuie recalculat la data tranzacției în valută, precum și la data întocmirii situațiilor financiare.
Diferențele emergente ale cursului de schimb sunt reflectate în evidențele contabile ale organizației după cum urmează:
D 50 K 91 - diferenta pozitiva de curs valutar;
D 91 K 50 - diferență negativă de curs valutar.
Primirea și eliberarea documentelor de numerar , (vouchere, bilete de avion) se realizează în funcție de ordinele de numerar la intrare și la ieșire, urmată de întocmirea de către casier a unui proces-verbal de circulație a documentelor bănești.
Documentele de numerar sunt luate în considerare în valoarea costurilor efective ale achiziției lor.
În contabilitate, mișcarea documentelor de numerar se reflectă după cum urmează:
D 50 subcont „Documente de numerar” K 50, 71, 76 – documente de numerar primite;
D 73 K 50 subcont „Documente de numerar” - eliberare către angajați.
Conceptul de casă de marcat include numerarul disponibil unei întreprinderi, precum și o cameră special echipată pentru primirea, depozitarea și emiterea banilor și a altor fonduri stocate în casa de marcat (9, p. 76). Camera casei de marcat trebuie să fie izolată, iar ușile să fie încuiate din interior în timpul tranzacțiilor cu numerar (13, p. 94).
Este interzisă depozitarea numerarului și a altor obiecte de valoare care nu aparțin întreprinderii în casa de marcat.
Înainte de deschiderea sediului casei de marcat, casieria este obligată să verifice siguranța încuietorilor, ușilor, barelor ferestrelor și a sigiliilor. În caz de deteriorare, îndepărtare a sigiliilor sau alte avarii, casieria este obligată să anunțe imediat șeful întreprinderii, care anunță Departamentul Afaceri Interne. După ce au primit permisiunea de la Departamentul Afacerilor Interne, șeful întreprinderii și casierul pot intra în casa de marcat și pot verifica numerarul și alte fonduri stocate în casa de marcat. Inspecția se formalizează printr-un act, care se întocmește în 4 exemplare (un exemplar este primit de către societatea de asigurări, organizația superioară, departamentul de afaceri interne și întreprinderea în sine (24, p. 51).
Problemele de organizare a unei case de marcat și contabilizarea numerarului la casieria unei întreprinderi sunt reglementate de Instrucțiunea Băncii Centrale a Federației Ruse „Procedura pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar în Federația Rusă” nr. 40 din 22 septembrie 1993. În conformitate cu această instrucțiune, toate întreprinderile, indiferent de forma lor organizatorică și juridică, trebuie să stocheze fondurile disponibile în instituțiile bancare. Pentru a înregistra plățile în numerar, o întreprindere trebuie să aibă o casă de marcat (5). De remarcat că suma de numerar din casieria unei întreprinderi este limitată de limitele stabilite ale băncilor (în funcție de mărimea întreprinderii etc.), dar ceea ce este comun tuturor este că instrucțiunile Centralei Banca Federației Ruse din 7 octombrie 1998 N 375-U „Cu privire la stabilirea sumei maxime a plăților în numerar în Federația Rusă între entitățile juridice” stabilește limita de dimensiune calcule de 5 milioane de ruble pentru achiziții de către aceste întreprinderi de la entitati legale mărfuri, produse agricole și materii prime (7)
Societatea este obligata sa asigure siguranta banilor atat in casa de marcat cat si in timpul transportului. Dacă, din vina conducătorului întreprinderii, nu au fost create condițiile de siguranță necesare, atunci responsabilitatea revine managerului.
Numerarul la întreprindere trebuie depozitat în dulapuri și seifuri ignifuge. Casiera poartă responsabilitatea financiară pentru siguranța numerarului din casa de marcat (10, p. 41).
Casier - executiv, efectuând direct tranzacții cu numerar. Atunci când numește un casier să lucreze, șeful întreprinderii îl familiarizează pe casier cu regulile de desfășurare a tranzacțiilor cu numerar și încheie un acord cu acesta privind responsabilitatea financiară individuală deplină pentru siguranța banilor în casa de marcat. Casiera este responsabilă pentru orice prejudiciu cauzat companiei, atât ca urmare a unor acțiuni intenționate, cât și din neglijență. Casierului îi este interzis să transfere îndeplinirea atribuțiilor sale către alte persoane. In caz de boala si alte cazuri in care casierul nu isi poate indeplini atributiile, indeplinirea atributiilor de casier prin ordin scris al managerului se atribuie altui salariat. Contabilii și alți angajați care își exercită dreptul de a semna documente financiare nu pot îndeplini atribuțiile de casier (23, p. 251)
Fondurile deținute la casieria întreprinderii sub formă de numerar sunt limitate la suma stabilită de bancă, dar depășirea acestei limite este permisă în zilele de plată a salariului, în termen de 3 zile de la data primirii banilor de la bancă. După expirarea acestei perioade, sumele care depășesc această limită trebuie returnate în contul curent al companiei. Întreprinderilor comerciale li se permite să plătească salarii din încasările din casa de marcat, dar acumularea de fonduri pentru plata salariilor este interzisă (8). Este interzisă cheltuirea numerarului de la o întreprindere pentru nevoile altei întreprinderi. Numerarul primit dintr-un cont bancar de către o întreprindere trebuie cheltuit strict pentru scopul propus (11, p. 216)
Toate operațiunile legate de primirea și emiterea de numerar sunt efectuate de casele de casă ale întreprinderilor și constituie tranzacții cu numerar. Toate tranzacțiile cu numerar sunt documentate folosind documente de numerar. În acest caz, numerarul este acceptat în funcție de primirea ordinelor de numerar, iar emiterea se efectuează conform ordinelor de numerar de cheltuieli. Eliberarea banilor din casa de marcat se poate efectua și în funcție de documente care înlocuiesc ordinele de numerar de cheltuieli, de exemplu, conform fișelor de plată pentru eliberarea de salarii, conform unei cereri de eliberare de bani etc. Aceste documente, care înlocuiesc ordinele de numerar de cheltuieli, sunt ștampilate cu detaliile comenzilor de numerar de cheltuieli.
Documentele de numerar pentru primirea si emiterea banilor se semneaza de catre conducatorul intreprinderii si contabilul-sef sau persoana autorizata sa semneze. La acceptarea banilor, persoanei care a depus banii i se dă o chitanță. Rublele sunt scrise în cuvinte, copeici - în cifre. Salariile se platesc conform statul de plată. Suma nu este indicată în cuvinte. După Termen limită Când se emite un salariu de către casier, se face o notă pe numele de familie: „depus”, și se întocmește un registru al sumelor depuse. La sfarsitul statelor de plata, suma efectiv debursata si suma depusa sunt indicate si confirmate prin semnatura casierului. Contabilul verifică și întocmește o chitanță de numerar pentru suma emisă. Salariul depus este trimis în contul curent. Toate documentele de numerar sunt scrise de departamentul de contabilitate cu un motiv. Documentele de numerar sunt scrise cu cerneală clar, clar, cu detaliile relevante completate; petele (chiar și cele specificate) nu sunt permise.
Documentele de numerar sunt trimise direct la casierie. Este interzisă predarea acestora persoanelor care primesc fonduri. Casiera acceptă și emite bani doar în ziua în care se întocmesc actele. Casiera este obligată să verifice exactitatea documentelor. Banii sunt dați unei persoane numai după identificare. Atunci când se eliberează persoanelor care nu se află pe statul de plată al întreprinderii, detaliile pașaportului sunt indicate în documentele de numerar. La emiterea de bani prin procură, sunt indicate detaliile și inițialele pașaportului. Înainte de a semna o chitanță pentru bani, casieria scrie „prin procură”. După emiterea și primirea banilor, comenzile de numerar sunt semnate de casier, iar documentele anexate se anulează cu ștampilele „primit”, „plătit” indicând data.
Toate tranzacțiile cu numerar pentru fiecare ordin de numerar de intrare sau de ieșire sau documentele care le înlocuiesc sunt reflectate în registrul de numerar. Un registru de numerar este un registru contabil pentru a reflecta mișcarea numerarului la casa unei întreprinderi și operațiunile pentru primirea și emiterea acesteia. Compania detine o singura carte de casa, care trebuie sa fie numerotata, cusuta, sigilata cu sigiliu de ceara si certificata corespunzator.
Înregistrările în cartea de casă se fac de către casier. Casiera efectuează aceste înregistrări imediat după primirea sau emiterea banilor pentru fiecare ordin de numerar sau alt document. La sfârșitul zilei lucrătoare, rezultatele tranzacțiilor sunt calculate și sunt afișați banii rămași în carte.
Casiera păstrează registrul de casă în 2 exemplare carbon. Primele copii ale foilor rămân în registrul de casă, iar a doua, copiile detașate, servesc ca raport al casieriei și sunt transferate departamentului de contabilitate al întreprinderii împreună cu încasările de numerar și ordinele de numerar împotriva unei chitanțe din registrul de casă. (pe prima foaie). Nu sunt permise ștergeri și corecții nespecificate în registrul de casă. Corectările efectuate în mod corect sunt semnate de casier și contabilul șef. Controlul asupra corectitudinii ținerii registrului de casă revine contabilului-șef al întreprinderii.
La primirea raportului de casierie, departamentul de contabilitate, care monitorizează tranzacțiile cu numerar, verifică cu atenție raportul și toate documentele anexate, chitanțele, precum și corectitudinea sumelor. Nu este permisă retragerea banilor din casa de marcat fără chitanță. Această sumă este considerată o deficiență. Numerarul nejustificat prin ordine de primire este trimis la veniturile bugetare. Raportul casieriei de după cec stă la baza înregistrării tranzacțiilor în numerar. La o întreprindere, dacă este asigurată siguranța completă a documentelor de numerar, este posibilă menținerea unui registru de numerar pe computer (tot 2 exemplare), în ordine cronologică. La sfârșitul lunii trebuie tipărit numărul de pagini pe lună, la sfârșitul anului - pe an. După primirea datelor mașinii, casierul verifică acuratețea acestora, le semnează și le transmite departamentului de contabilitate. La sfârşitul anului calendaristic, dactilografiatele sunt legate, numărul total de foi se certifică de către contabilul-şef, iar cartea se sigilează (18, p. 137).
Conform Legii Federației Ruse „Cu privire la utilizarea caselor de marcat la efectuarea decontărilor cu populația” din 18 iunie 1993 nr. 5215-1, acceptarea banilor de către întreprinderi la efectuarea decontărilor cu numerar ar trebui să fie efectuată folosind case de marcat. Acest lucru nu se aplică întreprinzătorilor privați fără formarea unei persoane juridice. Dacă aparatele nu sunt folosite, atunci banii trebuie acceptați folosind formulare stricte de raportare (2).
Pe lângă casele de marcat, există registrele operatorului, în care se țin evidența pentru întreaga zi. Într-o întreprindere care utilizează mai multe case de marcat, trebuie creat un carnet al operatorului pentru fiecare casă de marcat. Controlul asupra utilizării caselor de marcat și asupra corectitudinii tranzacțiilor monetare este efectuat de autoritățile fiscale (12, p. 71).
Contul 50 „Casiera” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și fluxul de fonduri la casieria organizației, precum și documentele bănești (mărci poștale, timbre cambiale, vouchere, bilete de avion plătite etc.).
Următoarele subconturi pot fi deschise pentru contul 50 „Casiera”:
50-1 „Registrul de marcat al organizației”
50-2 „Casier de operare”
50-3 „Documente de numerar”, etc.
Subcontul 50-1 „Numerar al organizației” înregistrează fondurile în casieria organizației. Atunci când o organizație efectuează tranzacții cu numerar cu valută străină, atunci subconturile corespunzătoare trebuie deschise în contul 50 „Numerar” pentru contabilizarea separată a mișcării fiecărei monede străine în numerar.
Subcontul 50-2 „Casă operațională” ia în considerare disponibilitatea și mișcarea fondurilor în casele de casă ale birourilor de mărfuri (degurile) și zonele de operare, punctele de oprire, trecerile fluviale, navele, birourile de bilete și bagaje ale porturilor (degurile), gări, birouri de depozitare a biletelor, case de bilete oficii poștale etc. Este deschis de organizații (în special, organizații de transport și comunicații), dacă este necesar.
Subcontul 50-3 „Documente de numerar” ia în considerare mărcile poștale, timbrele vamale de stat, timbrele de factură, biletele de avion plătite și alte documente bănești în casieria organizației. Documentele de numerar sunt contabilizate în contul 50 „Numerar” în valoarea costurilor efective de achiziție. Contabilitatea analitică a documentelor monetare se realizează pe tipurile acestora.
Debitul reflectă tranzacțiile legate de primirea de bani, iar creditul reflectă cheltuiala de numerar (4).
Dacă o întreprindere nu are un cont în valută, aceasta poate achiziționa valută în numerar pentru o călătorie de afaceri de la băncile autorizate. Banca Rusiei, prin telegrama din 6 mai 1997 nr. 445 „Cu privire la achiziționarea de valută pentru cheltuieli de călătorie”, a stabilit că persoanele juridice rezidente au dreptul, fără restricții și fără permisiuni speciale din partea Băncii Rusiei, de a cumpăra străini valută pentru ruble pe piața valutară internă a Federației Ruse pentru a plăti cheltuielile asociate cu detașarea angajaților persoanelor juridice specificate - rezidenți la țări străine, cu creditarea obligatorie a valutei străine achiziționate în conturile lor curente în valută în băncile autorizate.
Dacă organizația nu are un cont în valută, se deschide un subcont special „Cash Office” pentru contul 50 „Cash Office”.
Toate tranzacțiile pe debitul contului „Cash” în forma jurnal-ordin de contabilitate sunt luate în considerare în extrasele nr.1 pe baza rapoartelor verificate de casierie pentru una sau mai multe zile, grupate pe conturi corespunzătoare.
Retragere numerar – credit în contul Casier.
Toate astfel de operațiuni în forma contabilă de ordine jurnal sunt reflectate în ordinea de jurnal nr. 1; inregistrarile se fac si pe baza rapoartelor de casierie cu gruparea corespunzatoare.
La sfârșitul lunii, jurnalul de comenzi calculează cifra de afaceri și afișează soldul la începutul lunii următoare. Soldurile sunt reconciliate cu soldul registrului de casă și al registrului general.
Controlul asupra valorilor se realizeaza cu ajutorul auditurilor, auditurile pot fi efectuate de catre conducatorul intreprinderii, la schimbarea casierului se poate efectua si un audit departamental/judiciar.
În timpul auditului, se efectuează o recalculare completă a banilor și valorilor din casa de marcat. Rezultatele auditului sunt documentate într-un act. Lipsa este supusă despăgubirii de către casier.
Dacă se constată excedente, acestea sunt incluse în veniturile bugetare.
Pentru nerespectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și a condițiilor de lucru cu numerar, în conformitate cu decretul președintelui Federației Ruse din 23 august 1994, se percepe o amendă întreprinderilor.
dublarea sumei plății efectuate pentru decontări în numerar cu alte întreprinderi;
de trei ori valoarea sumei neînregistrate (și pentru capitalizarea incompletă)
de trei ori valoarea numerarului în exces identificat
Conducătorii întreprinderii care au comis aceste încălcări sunt supuși unei amenzi administrative în valoare de 50 de ori salariul minim.
Pentru încălcarea legii privind utilizarea caselor de marcat - de la 10 la 350 de ori salariul minim, în funcție de natura încălcării (21, p. 315).
Toate plățile în numerar ale organizației sunt reflectate în contul special 50 „Numerar”. Și fiecare acțiune cu bani se numește tranzacție în numerar. În articol ne vom opri mai detaliat asupra caracteristicilor contabilității tranzacțiilor cu numerar la o întreprindere și la întreprinzătorii individuali, luați în considerare contul contabil 50, înregistrările în contul 50, reflectând principalele tranzacții cu numerar, documentarea tranzactii cu numerar.
Apropo, contabilitatea plăților fără numerar este ținută în contul 51, citiți mai multe despre caracteristicile contabilității fondurilor fără numerar;
Principalul document care reglementează toate tranzacțiile cu numerar este Regulamentul „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar cu bancnote și monede ale Băncii Rusiei pe teritoriul Federației Ruse” din 12 octombrie 2011 nr. 373-P. De asemenea, începând cu acest an, a fost emisă Directiva Băncii Rusiei „Cu privire la procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar ale persoanelor juridice”. persoane și o procedură simplificată pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar pentru antreprenorii individuali și entitățile comerciale.”
Reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar
Conform această prevedere, nu este necesar sa aveti o camera separata pentru casa de marcat este suficient sa alocati o anumita suprafata in camera. În organizațiile mici, unde există puține tranzacții cu numerar, un loc special, de regulă, nu este echipat. În caz contrar, trebuie să puneți deoparte pentru casa de marcat camera speciala cu o ușă de fier, un buton de panică și o fereastră mică.
Toate numerarul și alte active materiale enumerate în casa de marcat trebuie depozitate într-un seif. Cheia acesteia este păstrată doar de casier, iar un duplicat într-un plic sigilat este depozitat în seiful șefului organizației.
Nu ar trebui să existe obiecte de valoare străine în seiful casei de marcat. În cazul unui inventar, tot surplusul găsit este inclus în veniturile organizației. Dar lipsurile sunt colectate de la casierie, dacă nu este altfel persoana vinovata nu este instalat.
Casierul este responsabil pentru obiectele de valoare care i-au fost încredințate. Pentru a face acest lucru, se încheie cu acesta un acord privind responsabilitatea financiară deplină. Răspunderea penală Nu există nicio prevedere pentru efectuarea necorespunzătoare a tranzacțiilor cu numerar și lipsa. Dar persoanei vinovate i se pot aplica diverse sancțiuni:
- deduceri din salarii pentru lipsurile identificate;
- mustrare;
- concediere conform articolului din Codul Muncii al Federației Ruse.
Suma de numerar disponibilă are o anumită limită. Citiți cum se calculează limita soldului de numerar. În timpul zilei este permis să depășească stabiliți o limită, dar până la sfârșitul zilei de lucru, dacă există un excedent, atunci toți banii în exces trebuie predați băncii.
Dar există situații în care nu este posibil să trimiți bani. În acest caz, ei recurg la un mic truc: întreaga sumă care depășește limita este depusă ca raport, de regulă, managerului sau contabilului șef, iar dimineața ziua urmatoare se returnează ca avans neutilizat.
De asemenea, este permisă depășirea limitei zilelor de plată a salariului. Dar în zilele noastre acest lucru este rar, deoarece toate transferurile sunt efectuate prin metoda fără numerar direct pe cardurile de salariu.
Fiecare operațiune de emitere a fondurilor trebuie efectuată cu ordin scris din partea managerului sau conform declarației furnizate.
Intocmirea documentelor pentru tranzactii cu numerar
Orice postare sau cheltuială de fonduri trebuie să fie documentată printr-un ordin de numerar de chitanță (PKO) sau de cheltuieli (RKO). În acest caz, fiecare operațiune este reflectată ca o înregistrare în registrul de numerar, iar PKO și RKO sunt luate în considerare în jurnal pentru înregistrarea ordinelor de numerar primite și ieșite.
Ordinul de primire în numerar trebuie să indice în cuvinte suma de primit, data și semnătura destinatarului. La emiterea unui ordin de primire de numerar, casierul trebuie să emită o chitanță cu semnătura sa și sigiliul organizației.
Transferul numerarului de la casierie în contul curent se efectuează pe baza unui anunț pentru o contribuție în numerar. La rândul său, pentru a primi numerar dintr-un cont curent, se întocmește un formular.
Când pregătiți documente de numerar, trebuie să vă amintiți că aceste documente nu pot tolera nicio corecție sau erori. Prin urmare, dacă indicați date incorecte, trebuie să completați formă nouă document de numerar.
Contabilitate - inregistrari tranzactii numerar
După cum sa menționat mai sus, contul 50 „Numerar” este utilizat pentru a contabiliza numerar. Contul 50 în contabilitate este locul în care se înregistrează numerarul, ceea ce înseamnă că încasările de numerar în casa de marcat sunt reflectate în debit, iar ieșirile de numerar din casa de marcat sunt reflectate în credit. În continuare, să aruncăm o privire mai atentă asupra tranzacțiilor cu numerar folosind exemple cu postări.
Consumul de numerar
1 - raportare
Eliberarea se efectuează pe baza unei cereri avizate de șeful. Cererea trebuie să indice suma și scopul acesteia, precum și termenul limită pentru depunerea raportului. Dacă nu este specificat, raportul trebuie furnizat în termen de 3 zile. Cheltuielile excesive sunt, de asemenea, emise numai prin ordin al managerului.
Pentru a emite indemnizații de călătorie, trebuie să existe un ordin de trimitere a persoanei la care călătorie de afaceri, precum și ordinea capului.
Pentru toate aceste cazuri, cablarea va fi aceeași.
D71 K50 - banii au fost emiși în cont.
2—livrarea numerarului la bancă.
Documentele pe baza cărora se efectuează această tranzacție în numerar sunt un extras de cont bancar pe un cont curent, un ordin memorial. Tranzacția de depunere a numerarului la bancă arată astfel:
D51 K50 - banii au fost transferați din casa de marcat în contul curent.
La fel și pentru conturile în valută și conturile bancare speciale.
D52, 55 K50 - numerarul a fost transferat de la casierie într-un cont în valută (special) la bancă.
Despre caracteristicile contabile tranzactii valutare la numarul 52 citit
Dacă fondurile sunt depuse la bancă, dar nu sunt primite în contul curent, atunci se face o înregistrare prin cont. 57 „Traduceri pe drum.” Postările arată astfel:
D57 K50 și D51 K57.
3 - plata salariilor.
Salariile se acordă personalului pe bază de salariu sau de salarizare. Dacă există o declarație, nu trebuie să semnați din nou pentru primire la RKO. Detașarea pentru acordarea salariilor personalului are forma:
D70 K50 - salariile au fost eliberate angajaților.
4 - plata veniturilor din participarea la organizație către persoane care nu sunt angajați ai organizației, afișarea are formularul D76 K50.
5 - plata sumelor depuse, cel mai adesea conform unui extras. Pentru această operație se realizează și cablarea D76 K50.
6 - a fost depistată o lipsă de fonduri în casa de marcat.
D94 K50 - se reflectă o lipsă la casa de marcat.
Primirea numerarului
1 - primirea fondurilor din contul curent, afișarea D55 K51.
Trebuie atașat contrafața cecului pentru retragere de numerar din contul curent.
2 - primirea numerarului de la clienți, afișarea D50 K62.
3 - returnare nefolosită sumă responsabilă– D50 K71.
4 – returnarea salariilor plătite în plus – D50 K70.
5 — au fost aduse contribuții din partea fondatorilor capitalul autorizat– D50 K75/1.
Caracteristici ale contabilității tranzacțiilor cu numerar pentru întreprinzătorii individuali
Conform noului Decret pentru antreprenorii individuali cu simplificare contabilitate fiscală Există o serie de relaxări în gestionarea numerarului:
- conceptul de „numerar” nu se aplică antreprenorilor înșiși;
- a fost ridicată interdicția de a cheltui fondurile primite la casierie pentru nevoi personale;
- Nu trebuie să setați o limită de numerar;