Legile federale nr. 401-FZ și nr. 405-FZ din 30 noiembrie 2016 au modificat articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de creare a rezervelor pentru datorii îndoielnice. Începând cu anul 2017, valoarea creanțelor îndoielnice în raport cu fiecare contrapartidă ar trebui determinată minus conturile de plătit către această contraparte și limita de dimensiune Rezerva la sfârșitul perioadei de raportare trebuie calculată ca fiind cea mai mare dintre două valori: 10% din venituri pentru perioada de raportare dată sau pentru anul precedent*. Experții 1C au vorbit despre modul în care aceste modificări sunt suportate în programul 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0), BUKH.1C.
Notă:
* Pentru alte modificări aduse impozitului pe venit din 2017, citiți articolul „Impozitul pe venit 2017: nou în crearea de rezerve pentru datorii îndoielnice și pierderi reportate.”
Procedura de formare a rezervelor pentru datorii dubioase...
... în contabilitate
Provizioanele pentru creanțe îndoielnice sunt clasificate ca rezerve de evaluare. Rezervele de evaluare în contabilitate iau în considerare abaterile în evaluarea activelor (care include creanțele) și a pasivelor. Datorită rezervelor de evaluare, situațiile financiare sunt ajustate și reflectă astfel starea financiară reală a organizației.
Regulile de recunoaștere și dezvăluire a informațiilor despre modificările valorilor estimate în situațiile financiare ale organizațiilor sunt reglementate de PBU 21/2008 „Modificări ale valorilor estimate”, aprobată. prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 octombrie 2008 nr. 106n (denumit în continuare PBU 21/2008).
Procedura de constituire a rezervelor pentru creanțele îndoielnice este stabilită prin Regulamentul de menținere contabilitateși raportarea către Federația Rusă, aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n (denumit în continuare Regulamente).
În conformitate cu paragraful 70 din Regulamente, organizația creează rezerve pentru datorii îndoielnice dacă creanțele sunt recunoscute ca îndoielnice. Astfel, constituirea de rezerve pentru datorii îndoielnice în contabilitate este o obligație, și nu un drept, pentru toate organizațiile fără excepție. În același timp, la calcularea rezervelor, este necesar să se țină cont de toți debitorii, inclusiv de furnizorii de avansuri emise și debitori.
Creanțele unei organizații care nu au fost rambursate sau nu au fost rambursate sunt considerate îndoielnice. grad înalt probabilitatea nu va fi rambursată în termenele stabilite prin contract și nu este asigurată cu garanții corespunzătoare. Cuantumul rezervei se determină separat pentru fiecare creanță îndoielnică, în funcție de starea financiară (solvabilitatea) debitorului și de evaluarea probabilității de rambursare totală sau parțială a datoriei. Fiecare organizație stabilește independent criteriul de calificare a unei anumite datorii ca îndoielnică. Pentru a recunoaște o datorie ca îndoielnică, o organizație trebuie să aibă documente justificative care să indice insolvența contrapărții. Acesta ar putea fi un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu informații despre posibila lichidare, date din situațiile financiare ale debitorului, informații despre hotărârile arbitrale cu participarea contrapărții, o declarație despre deschiderea procedurii de faliment etc. În cele din urmă, concluzia că o datorie este clasificată ca îndoielnică se bazează pe raționamentul profesional al contabilului.
Rezerva trebuie formată după efectuarea reconcilierii și inventarierii decontărilor cu debitorii. Legislativ și reguli Conform contabilității, ei nu răspund la întrebarea cât de des ar trebui să fie create și ajustate rezervele, astfel încât organizația stabilește în mod independent frecvența creării rezervelor. În orice caz, rezervele trebuie create nu mai puțin frecvent decât frecvența de raportare pentru utilizatori.
De asemenea, organizația stabilește procedura de creare și utilizare a rezervei în mod independent și o consacră în politicile sale contabile.
Pentru contabilizarea rezervelor se utilizează contul 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”. Contabilitatea analitică se ține pentru fiecare datorie îndoielnică. Constituirea rezervei se reflectă printr-o înscriere la creditul contului 63 în corespondență cu contul 91.02 „Alte cheltuieli”.
Întrucât valoarea rezervei pentru datorii îndoielnice este o estimare, această valoare poate fi modificată ca urmare a apariției unor noi informații. Modificările valorii estimate sunt supuse recunoașterii în contabilitate prin includerea în veniturile sau cheltuielile organizației. O creștere a rezervei se reflectă printr-o înscriere în debitul contului 91.02 și un credit al contului 63, iar o scădere se reflectă printr-o înscriere în debitul contului 63 și creditul contului 91.01 „Alte venituri”.
Dacă până la sfârșitul anului de raportare următor celui în care s-a constituit rezerva, această rezervă nu este utilizată în nicio parte, atunci sumele necheltuite se adaugă la rezultatele financiare la întocmirea bilanţului contabil la sfârșitul anului de raportare (paragraful 5, clauza 70 din Regulament). Sumele necheltuite ale rezervelor se anulează prin înregistrarea debitului contului 63 și creditului contului 91.01. Totodată, pe baza inventarului nou efectuat, dacă datoria continuă să rămână îndoielnică, se creează o nouă rezervă.
ÎN bilanț soldurile din contul 63 nu sunt prezentate, iar cuantumul creantelor pentru care se formeaza rezerva se reflecta minus cuantumul rezervei.
Totodată, rezultatul reportat se reduce cu aceeași sumă (clauza 35 din PBU 4/99 „ Situațiile financiare organizații”, a aprobat. prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 iulie 1999 nr. 43n). Astfel, utilizatorii de raportare primesc informaţii de încredere despre creanţele care pot fi încasate.
În ceea ce privește situația rezultatelor financiare, deducerile din rezerve pentru datorii îndoielnice sunt reflectate ca parte a altor cheltuieli (clauza 11 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”, aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai, 1999 Nr. 33n).
... în contabilitatea fiscală
Scopul creării acestei rezerve în contabilitatea fiscală este acela de a putea contabiliza treptat și uniform costurile care apar în legătură cu necesitatea de anulare a creanțelor care nu au fost rambursate la timp.
Procedura de formare a rezervelor pentru datorii îndoielnice în scopul impozitului pe profitul corporativ este reglementată de articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu paragraful 3 al acestui articol, constituirea unei rezerve pentru datorii îndoielnice este dreptul, și nu obligația, a contribuabilului, prin urmare formarea rezervelor este determinată de politica contabilă în scopuri fiscale.
Datoria îndoielnică în scopul formării rezervelor în contabilitatea fiscală se recunoaște ca creanțe ale contrapărții în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii, dacă această datorie nu este rambursată în termenele stabilite prin acord și nu este garantat printr-un gaj, garanție, garantie bancara. În scrisoarea nr. 03-03-06/2/150 din 29 septembrie 2011, Ministerul Rusiei de Finanțe clarifică faptul că datoriile furnizorilor (pentru furnizarea de bunuri (lucrări, servicii) sau pentru returnarea plăților în avans), datorii a debitorilor și, de asemenea, nu sunt recunoscute ca datorii îndoielnice în contabilitatea fiscală datorii pentru plata sancțiunilor contractuale și plata transferate drepturi de proprietate(cerințe).
De la 01.01.2017, valoarea creanțelor îndoielnice în legătură cu fiecare contrapartidă ar trebui determinată minus conturile de plătit către această contrapartidă (clauza 1 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea federală nr. 401). -FZ din 30 noiembrie 2016).
Sumele rezervelor pentru datorii dubioase se determină pe baza rezultatelor inventarierii creanțelor efectuate în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare.
Contribuabilii care plătesc plăți în avans pe baza profiturilor reale calculează rezervele la sfârșitul fiecărei luni, alți contribuabili - la sfârșitul fiecărui trimestru (clauza 3 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). Sumele contribuțiilor la rezerve sunt incluse în cheltuielile neexploatare (clauza 7, clauza 1, articolul 265).
Valoarea provizionului pentru creanțe îndoielnice depinde de durata creanței îndoielnice. La determinarea cuantumului rezervei, se iau în considerare următoarele (clauza 4 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- 100% din valoarea datoriilor dubioase cu o perioadă de apariție mai mare de 90 zile calendaristice;
- 50% din valoarea datoriilor dubioase cu o perioadă de apariție de la 45 la 90 de zile calendaristice (inclusiv).
Nu se constituie provizioane pentru datorii îndoielnice cu o scadență de până la 45 de zile.
Perioada de apariție este calculată în raport cu data la care creanțele sunt recunoscute ca îndoielnice în conformitate cu articolul 266 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse.
La crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice, contribuabilul are dreptul de a lua în considerare suma datoriei îndoielnice în suma prezentată de vânzător cumpărătorului, inclusiv valoarea taxei pe valoarea adăugată (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din data de 24 iulie 2013 Nr. 03-03-06/1/29315).
Spre deosebire de contabilitate legislatia fiscala s-a stabilit o limitare suplimentară a cuantumului rezervei. Vă reamintim că, în scopul raționalizării rezervei, se iau în considerare veniturile fără TVA din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii și drepturi de proprietate (articolul 249 din Codul fiscal al Federației Ruse). În ceea ce privește veniturile neexploatare, acestea nu sunt incluse în calculul standardului.
Începând cu anul 2017, procedura de calcul a sumei maxime a rezervei pentru datorii îndoielnice a fost modificată (articolul 4, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, modificat prin Legea federală nr. 405-FZ din 30 noiembrie 2016, denumită în continuare Legea nr. 405-FZ). La sfârșitul anului, ca și până acum, valoarea maximă a rezervei nu poate depăși 10% din venitul pentru perioada fiscală specificată. Dar pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, acum trebuie să comparați două valori și să selectați cea mai mare dintre ele:
- 10% din venituri pentru perioada fiscală precedentă (de exemplu, 2016);
- 10% din venituri pentru perioada curentă de raportare (de exemplu, pentru primul trimestru din 2017).
În ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare, suma rezervei calculate este comparată cu valoarea soldului rezervei calculată la data de raportare anterioară:
- dacă valoarea rezervei este mai mică decât valoarea soldului rezervei, atunci diferența este supusă includerii în veniturile neexploatare;
- dacă suma rezervei este mai mare decât suma soldului rezervei, atunci diferența trebuie inclusă în cheltuielile neexploatare.
Soldul rezervei se înțelege ca diferența dintre valoarea rezervei calculată la data de raportare anterioară și valoarea datoriilor neperformante care au apărut după data de raportare anterioară (clauza 5 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). modificat prin Legea nr. 405-FZ).
Dacă organizația nu efectuează modificări în politicile sale contabile pentru următoarea perioadă fiscală privind formarea de rezerve pentru datorii îndoielnice (adică continuă să le creeze), atunci suma neutilizată a rezervelor este reportată în următoarea perioadă fiscală.
Dacă nu se creează o rezervă pentru perioada următoare, atunci soldul rezervei este inclus în veniturile neexploatare (clauza 7 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Datorită diferențelor dintre regulile de determinare a valorii rezervelor în contabilitate și în scopul impozitului pe profit, pot apărea diferențe de evaluare:
- rezerve contabilizate în contul 63;
- venituri si cheltuieli inregistrate in contul 91;
- ca urmare - profituri si pierderi inregistrate in contul 99.
În conformitate cu Reglementările contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit”, aprobate. prin ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 noiembrie 2002 nr. 114n (denumit în continuare PBU 18/02), aceste diferențe sunt permanente. Diferente constanteînregistrate în contul 99 sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe profit pentru perioada corespunzătoare: este recunoscută o datorie fiscală permanentă (PNO) sau un activ fiscal permanent (PNA).
Sprijin pentru calcularea automată a provizioanelor pentru datorii îndoielnice în 1C: Contabilitate 8 (rev. 3.0)
În programul 1C: Contabilitate 8, ediția 3.0, calculul automat al rezervelor pentru datorii îndoielnice este setat la:
- în contabilitate – în formă Politica contabila(capitol Principal -> Setări -> Politică contabilă);
- în scopuri de impozit pe profit – în formă Setări fiscale și de raportare(capitol Principal -> Setări -> Taxe și rapoarte).
În mod implicit, formarea de provizioane pentru datorii îndoielnice în program este dezactivată.
Dacă în contabilitate sunt create provizioane pentru datorii îndoielnice, atunci în formă Politica contabila trebuie să setați un steag Se formează provizioane pentru datorii îndoielnice.
Dacă în contabilitatea fiscală este creată o rezervă pentru datorii îndoielnice, atunci în formular Setări fiscale și de raportareÎn capitolul Impozit pe venit trebuie să setați un steag Creați rezerve pentru datorii îndoielnice.
Dacă cel puțin unul dintre steagurile specificate este setat, atunci se procesează Închiderea lunii operarea de rutină va fi activată . Dacă nu există datorii îndoielnice, atunci documentul va fi în continuare creat, dar nu va avea nicio mișcare în registre.
Datoria îndoielnică în scopul formării automate a unei rezerve în contabilitate și contabilitate fiscală în program este considerată a fi datoria restante reflectată în conturile 62.01 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76.06 „Decontări cu alți cumpărători și clienți”.
Vă rugăm să rețineți că în program rezervele se formează numai în baza unor contracte în ruble.
Pentru a calcula perioada de apariție a datoriilor îndoielnice, se folosesc următorii indicatori:
- Termenul limită pentru plata datoriilor de către cumpărători, setați în setările parametrilor contabili (Fig. 1). Parametrii contabili pot fi accesați prin hyperlinkul cu același nume din secțiune Administrare;
- - sub forma unui acord cu contrapartea (Fig. 2).
Orez. 1. Configurarea parametrilor contabili
Orez. 2. Stabilirea termenului de plata in contractul cu cumparatorul
Data de la care se calculează în program perioada de apariție a datoriilor îndoielnice se determină după cum urmează:
- dacă acordul stabilește o perioadă de plată, atunci datoria este considerată îndoielnică dacă nu este rambursată (în totalitate sau parțial) după un anumit număr de zile, începând de la data nașterii creanței;
- Dacă acordul nu stabilește o perioadă de plată, atunci o datorie care nu este rambursată (în totalitate sau parțial) după numărul de zile specificat în setările parametrilor contabili, începând de la data apariției creanței, este considerată îndoielnică.
Vă rugăm să rețineți, că în scopul formării rezervelor pentru datorii îndoielnice, programul nu verifică dacă creanțele sunt cu adevărat îndoielnice (negarantate prin garanții, garanții etc.). Puteți instala o astfel de verificare în program indirect prin valoarea indicatorului Termenul de plata a fost stabilit prin contractîn cardul de contract cu contrapartea. Dacă organizația a primit garanție pentru datoria de la cumpărător sau are încredere în solvabilitatea sa, atunci pentru a exclude această datorie din calculul rezervelor pentru aceasta, este suficient să se indice în acest indicator o perioadă de plată evident lungă (în zile calendaristice ).
Calculul și ajustarea rezervei pentru datorii îndoielnice în contabilitate și contabilitate fiscală în program se realizează folosind o operațiune de rutină Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice.
În mod implicit, programul sugerează efectuarea acestei operațiuni de rutină lunar. Organizațiile care reprezintă declaratiilor fiscale pentru impozitul pe venit o dată pe trimestru pentru a respecta principiul contabilității raționale, rezervele pot fi calculate și o dată pe trimestru (în martie, iunie, septembrie și decembrie). A refuza să efectueze o operație de rutină Calculul rezervelor pentru datorii îndoielniceÎnainte de a efectua închiderea lunii în prima și a doua lună a fiecărui trimestru, este suficient să selectați comanda din meniul contextual al operațiunii de rutină Omiteți operația.
Funcționare regulată Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice realizat în două etape:
- se calculează creanţele dubioase. Din 2017, dacă există contra-obligații față de contrapartidă pentru calcularea rezervei, creanțele contrapartidei se reduc cu creanţeînaintea contrapartidei. Această modificare este acceptată în program începând cu versiunea 3.0.46.19;
- se calculează rezervele și se generează înregistrări în registrul contabil și înregistrări în registrul de informații Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice. Suma contribuțiilor la rezervă se calculează ca procent din suma datoriei în funcție de durata întârzierii (metoda intervalului), adică conform regulilor contabilitate fiscală(clauza 4 din articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). În contabilitatea fiscală, cuantumul rezervei se determină ținând cont de limitarea calculată prin operațiunea de reglementare .
Calculul acțiunilor anulate costuri indirecte se normalizează cuantumul rezervei pentru datorii dubioase, care poate fi acceptat în contabilitatea fiscală pentru impozitul pe venit.
Suma maximă de rezervă bazată pe rezultate perioada fiscala limitat la 10% din veniturile anului de raportare. Valoarea maximă a rezervei la sfârșitul perioadei de raportare din 2017 se calculează ca fiind cea mai mare dintre două valori: 10% din venituri pentru perioada de raportare specificată sau pentru anul precedent. Această modificare este acceptată în program începând cu versiunea 3.0.46.19.
În practică, această normă înseamnă următoarele: dacă suma totală a rezervelor calculate pe baza perioadei de apariție a datoriei depășește suma maximă, atunci valoarea rezervei pentru fiecare datorie, recunoscută ca cheltuială neexploatare, se normalizează prin înmulțire printr-un coeficient. Coeficientul se calculează ca raport dintre cantitatea de rezerve conform standardului la valoare totală rezerve calculate pe baza perioadei de îndatorare. Coeficientul calculat în acest fel este introdus în indicator Provizioane pentru datorii registrul de informații .
Determinarea cuantumului maxim al rezervelor înainte și după 2017
Să ne uităm la modul în care „1C: Contabilitate 8” ediția 3.0 reflectă operațiunile de formare a rezervelor pentru datorii îndoielnice, ținând cont ultimele modificari legislatia fiscala.
Exemplul 1
|
Organizația Perspektiva LLC (antreprenor) a încheiat un acord cu Delta LLC (client) pentru furnizarea de servicii. Acordul stabilește o perioadă de plată pentru serviciile prestate - cel mult 5 zile de la data semnării actului de prestare a serviciilor. Se aplică Perspektiva LLC sistem comun fiscalitate, prevederi PBU 18/02, plateste TVA. Politica contabila Perspektiva SRL prevede formarea de rezerve pentru datorii îndoielnice în scopul impozitului pe profit. Atât în contabilitate, cât și în contabilitate fiscală, rezervele sunt calculate la sfârșitul fiecărui trimestru. La 2 noiembrie 2015, au fost furnizate clienților servicii în valoare de 150.000 RUB. (inclusiv TVA 18%), actul a fost semnat în aceeași zi. ÎN timp fix plata nu a fost primită de la cumpărător. Încasările din vânzările Perspektiva LLC, luate în considerare în scopul impozitului pe profit, s-au ridicat la:
|
Înainte de a începe lucrul, utilizatorul trebuie să configureze politicile contabile și parametrii contabili fiscali. Pentru exemplul luat în considerare, în cardul de contract cu clientul, este necesar să se indice perioada de plată conform contractului, așa cum se arată în Figura 1.
Pentru a reflecta în programul 1C:Accounting 8, ediția 3.0, operațiunile de vânzare de servicii către clientul Delta LLC, se folosește un document standard de sistem contabil Vânzări (act, factură)(capitol Vânzări) cu tipul operaţiei Servicii.
Pentru ca datoria cumpărătorului să fie inclusă automat în calculul rezervelor, în formular Calcule(care poate fi accesat prin hyperlinkul cu același nume din formularul documentului de implementare) detalii Contează decontările cu contrapartea ar trebui să ia valoarea 62,01 sau 76,06.
La 30 noiembrie 2015, datoria îndoielnică se ridică la 150.000,00 RUB, dar perioada de apariție a acesteia nu depășește 45 de zile calendaristice. Prin urmare, operațiunea de rutină Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice pentru noiembrie nu face nicio mișcare în registre. Nici indicatorul nu este calculat Provizioane pentru datoriiîn registrul de informare Cote din anularea cheltuielilor indirecte.
Dar la 31 decembrie 2015, perioada de naștere a datoriei este deja în intervalul de la 45 la 90 de zile calendaristice, deci la efectuarea operațiunii Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice Pentru decembrie se calculează rezerva și se generează înregistrarea contabilă:
Debit 91,02 Credit 63
– pentru suma rezervei, a cărei valoare este de 75.000,00 RUB. (150.000,00 RUB x 50%).
Suma NU Dt 91,02 și Suma NU Kt 63
– pentru suma rezervei, ținând cont de limitare, a cărei valoare este de 70.000,00 RUB. (700.000,00 x 10%);
– pentru o diferență permanentă, a cărei valoare este de 5.000,00 RUB. (75.000,00 – 70.000,00 RUB).
Document Funcționare regulată cu tipul de operare Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice pe lângă mișcările din contabilitate și contabilitate fiscală, se creează și o înscriere în registrul periodic al informațiilor Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice, reflectând informații despre datorii îndoielnice și rezerve acumulate în contabilitate și în scopuri de impozit pe profit.
Pentru a documenta calculul acumularii și ajustarea rezervei pentru datorii îndoielnice, trebuie să generați o declarație de calcul pentru operațiunea de rutină.
Poate fi realizat:
- din meniul contextual al operațiunii programate Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice;
- prin buton Ajutor și calcule din formularul de prelucrare Închiderea lunii;
- din sectiune Operațiuni -> Închiderea perioadei urmând hyperlinkul Ajutor și calculeși selectând opțiunea Provizioane pentru datorii dubioase.
Raport Ajutor pentru calcularea rezervelor pentru datorii îndoielnice poate fi generat prin afișarea separată a indicatorilor contabili, a indicatorilor contabili fiscali sau a indicatorilor contabili cu diferențe permanente și temporare (Fig. 3). Indicatorii sunt selectați în setările raportului, care pot fi accesați folosind butonul Afișați setările.
Orez. 3. Certificate de calcul al rezervelor pentru creanțe îndoielnice
Vă rugăm să rețineți, în ce Certificat de calcul al rezervelor pentru creanțe îndoielnice conform datelor contabile fiscale, coloana 4 reflectă ponderea recunoașterii cheltuielilor ținând cont de standard, care se calculează la efectuarea unei operațiuni de rutină Calculul cotelor de anulare a cheltuielilor indirecteși se înregistrează în indicator Provizioane pentru datorii registrul de informații Cote din anularea cheltuielilor indirecte.
La efectuarea unei operații de rutină Calculul impozitului pe venit pentru decembrie, inclusă în procesarea de închidere a lunii, o diferență permanentă duce la recunoașterea unei constante obligația fiscalăîn valoare de 1000,00 rub.
În declarația de impozit pe venit pentru 2015 (aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3/600@), valoarea contribuțiilor la rezervă (70.000,00 RUB) este reflectată în suma totală a cheltuielilor nefuncționale la rândul 200 Anexa nr. 2 la Fișa 02.
2016 vine. La 31 martie 2016, perioada de îndatorare depășește deja 90 de zile calendaristice, astfel încât valoarea rezervei este determinată ca 100% din valoarea datoriilor îndoielnice și se ridică la 150.000,00 RUB. Aceasta înseamnă că în contabilitate rezerva trebuie ajustată în sus.
În contabilitatea fiscală, suma maximă a contribuțiilor la rezervă este deja calculată pe baza veniturilor din 2016, prin urmare, valoarea rezervei, ținând cont de limitare, nu trebuie să depășească 25.000,00 RUB. (250.000,00 RUB x 10%).
Rezerva acumulată anterior trebuie ajustată în scădere, iar diferența este inclusă în veniturile neexploatare.
Astfel, în primul trimestru baza de impozitare crește cu valoarea rezervei restabilite.
La efectuarea unei operații Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice Următoarele înregistrări contabile sunt generate pentru luna martie:
Debit 91,02 Credit 63
– cu valoarea majorării rezervei (75.000,00 RUB = 150.000,00 RUB – 75.000,00 RUB).
În contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit, sumele se înscriu în resursele speciale ale registrului contabil:
– pentru suma rezervei restaurate (45.000,00 ruble = 70.000,00 – 25.000,00 ruble);
Suma PR Dt 91,02 si Suma PR Kt 63
– pentru o diferenta permanenta (75.000,00 RUB);
– pentru o diferență constantă negativă (– 45.000,00 RUB).
La efectuarea unei operații de rutină Calculul impozitului pe venit Închiderea lunii, diferențele permanente duc la recunoașterea unei obligații fiscale permanente în valoare de 24.000,00 RUB.
Până la sfârșitul anului 2016, valoarea rezervei în contabilitate rămâne neschimbată (150.000,00 RUB). În contabilitatea fiscală, rezerva este ajustată în sus pe o bază trimestrială pe măsură ce veniturile cresc.
La efectuarea unei operații Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice Pentru decembrie 2016, se generează înregistrarea contabilă:
Debit 63 Credit 91.01
– pentru suma necheltuită a rezervei create anul trecut și adăugată la venituri (75.000,00 RUB);
Debit 91,02 Credit 63
– suma rezervei adăugate la cheltuieli (75.000,00 RUB).
În scopul contabilizării fiscale pentru impozitul pe venit, sumele sunt înscrise în resursele speciale ale registrului contabil (rezerva se acumulează până la suma maximă, se reflectă diferențele permanente).
Astfel, la 31 decembrie 2016, după finalizarea tranzacției Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice Valoarea rezervei este:
- 150.000,00 RUB - în contabilitate;
- 100.000,00 RUB (1.000.000,00 RUB x 10%) - în contabilitate fiscală.
În declarația de impozit pe venit pentru 2016 (aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3/572@), rezervele pentru datorii îndoielnice sunt reflectate după cum urmează:
- suma rezervelor restabilite (45.000,00) se reflectă în suma totală a veniturilor neexploatare la rândul 100 din Anexa nr. 1 la Fila 02 din declarație;
- suma contribuțiilor la rezervă (75.000,00 RUB) se reflectă în suma totală a cheltuielilor nefuncționale la rândul 200 din Anexa nr. 2 la Fișa 02.
Odată cu debutul anului 2017, procedura de calcul a sumei maxime de rezervă în contabilitatea fiscală se modifică. Întrucât nu au existat venituri în primul trimestru al anului 2017, valoarea maximă a rezervei este determinată ca fiind de 10% din veniturile anului 2016.
Astfel, suma rezervei acumulate anterior nu este restabilită și rămâne în valoare de 100.000,00 RUB. În contabilitate, nici rezerva nu se modifică, deci operațiunea de rutină Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice pentru martie 2017 nu generează tranzacții, ci doar face o înscriere în registrul de informații cu același nume.
După cum se poate observa din Exemplul 1, modificarea introdusă prin Legea federală nr. 405-FZ din 30 noiembrie 2016 la paragraful 4 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse îmbunătățește semnificativ situația contribuabilului, deoarece în timpul raportării perioade în care contribuabilul nu va trebui să majoreze baza de impozitare în detrimentul rezervelor restabilite.
Formarea rezervelor ținând cont de conturile de plătit
Conform paragrafului 1 al articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse (modificat prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016, denumită în continuare Legea nr. 401-FZ), de la 1 ianuarie 2017, valoarea creanțelor îndoielnice în raport cu fiecare contraparte ar trebui determinată minus conturile de plătit înaintea acelei contrapartide. Cu toate acestea, nici Codul Fiscal și nici reglementările contabile nu conțin o definiție clară a conturilor de plătit. În contabilitate, conturile de plătit înseamnă, de fapt, orice datorie acumulată către un creditor, inclusiv acele obligații pentru care data scadenței nu a sosit încă (PBU 9/99, PBU 10/99).
În același timp, din unele norme ale Codului Fiscal al Federației Ruse se poate concluziona că o astfel de datorie în scopuri fiscale înseamnă obligațiile contribuabilului care nu au fost îndeplinite (rambursate) de către acesta în termenul prevăzut (de exemplu, clauza 18 din articolul 250, clauza 21 din clauza 1 Articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Acest punct de vedere este susținut și de faptul că creanțele îndoielnice includ datorii restante față de contribuabil (clauza 1 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pe de o parte, ar fi logic să se reducă această datorie îndoielnică cu datoria restante către contrapartidă.
Pe de altă parte, înainte de clarificări oficiale sau clarificări ale standardelor, este mai sigur să includeți în conturile de plată toate obligațiile, inclusiv cele pentru care data scadenței nu a sosit încă. Aceasta este exact abordarea implementată în 1C: Contabilitate 8, începând cu versiunea 3.0.46.19. În scopul formării automate a unei rezerve, datoriile care reduc creanțele îndoielnice în legătură cu o contrapartidă sunt considerate a fi orice datorie restante față de această contrapartidă, inclusiv cele reflectate în conturi:
- 60.01 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
- 66 „Calcule conform împrumuturi pe termen scurtși împrumuturi”;
- 67 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung;
- 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Vă rugăm să rețineți, că în program datoriile îndoielnice pot fi reduse numai prin conturi de plătit contabilizate în baza contractelor în ruble. De asemenea, trebuie avut în vedere că acum în program, datoriile îndoielnice pentru calcularea rezervelor sunt definite într-un mod nou în contabilitate. Prin urmare, organizația trebuie să reflecte o astfel de schimbare în politicile sale contabile.
Să modificăm condițiile din Exemplul 1 și să vedem cum s-a schimbat calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice din 2017 dacă contribuabilul are o contraobligație (conturi de plătit) către o contraparte debitoare.
Exemplul 2
Pentru a reflecta primirea serviciilor de la furnizor, se utilizează un document standard al sistemului contabil Chitanță (act, factură)(capitol Achiziții) cu tipul operaţiei Servicii. Să presupunem că conturile de plătit către contrapartea SRL Delta sunt contabilizate în contul 60.01.
Până la sfârșitul lunii decembrie 2016, calculul rezervelor nu diferă de calculul descris în Exemplul 1. Începând cu 1 ianuarie 2017 s-au acumulat rezerve în raport cu datoria contrapărții Delta LLC:
- în contabilitate - în valoare de 150.000,00 RUB;
- în contabilitate fiscală - în valoare de 100.000,00 RUB.
Din ianuarie 2017, suma creanțelor îndoielnice pentru calcularea rezervelor este calculată ținând cont de conturile de plătit și se ridică la 50.000,00 RUB. (150.000,00 – 100.000,00 RUB).
Aceasta înseamnă că atât în contabilitate, cât și în contabilitatea fiscală, rezervele ar trebui ajustate în jos. În același timp, suma calculată a rezervei (50.000,00 RUB) nu depășește acum limita de 100.000,00 RUB.
Prin urmare, la efectuarea operației Calculul cotelor de anulare a cheltuielilor indirecteîn indicator Provizioane pentru datorii registrul de informații Cote din anularea cheltuielilor indirecte valoarea este fixată la 1,00.
La efectuarea unei operații Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice Pentru martie 2017, sunt generate următoarele înregistrări contabile:
Debit 63 Credit 91.01
– pentru suma rezervei restaurate (100.000,00 RUB = 150.000,00 RUB – 50.000,00 RUB).
În contabilitate fiscală pentru impozitul pe venit, sumele se înscriu în resursele speciale ale registrului contabil:
Suma NU Dt 63 si Suma NU Kt 91,01
– pentru suma rezervei restaurate (50.000,00 ruble = 100.000,00 – 50.000,00 ruble);
Suma PR Dt 63 si Suma PR Kt 91,01
– pentru o diferenta permanenta (50.000,00 RUB).
Figura 4 arată Certificate și calcule de rezerve pentru creanțe îndoielnice pentru luna martie 2017 conform datelor fiscale si contabile cu diferente permanente si temporare. La efectuarea unei operații de rutină Calculul impozitului pe venit pentru luna martie, incluse în procesare Închiderea lunii, diferența permanentă duce la recunoașterea unui activ fiscal permanent în valoare de 10.000,00 RUB.
Orez. 4. Certificate de calcul al rezervelor ținând cont de datoria contrar
Într-una dintre numerele viitoare ale BUKH.1C vom vorbi despre procedura de anulare a datoriilor neperformante în 1C: Contabilitatea 8 folosind rezerve, precum și datorii neacoperite de rezerve.
Mai multe detalii: http://buh.ru/articles/documents/54556/
Legile federale Nr. 401-FZ și Nr. 405-FZ din 30 noiembrie 2016 au introdus modificări și completări la articolul 266 „Costuri pentru formarea rezervelor pentru creanțe îndoielnice” Codul fiscal Federația Rusă (TC RF).
Definiția datoriei îndoielnice în sine nu s-a schimbat. Conform primului paragraf paragraful 1 art. 266 Codul fiscal al Federației Ruse , datorie dubioasă este orice datorie față de contribuabil care decurge în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii, dacă această datorie nu este rambursată în termenul stabilit prin acord și nu este garantată prin gaj, fidejusiune, sau garantie bancara. Dar paragraful de mai sus al Codului Fiscal al Federației Ruse este completat cu următoarea propoziție: „Dacă contribuabilul are o contra-obligație (conturi de plătit) către contrapartidă, datoria corespunzătoare față de contribuabil în partea care depășește datoriile specificate. a contribuabilului față de această contrapartidă este recunoscută ca o datorie îndoielnică.”
Cea mai importantă modificare, în opinia mea, se referă la procedura de calcul a sumei maxime admisibile a rezervei. În conformitate cu clauza 4 art. 266 Codul fiscal al Federației Ruse , cuantumul rezervei constituite pentru creanțele îndoielnice, calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale, nu poate depăși 10 la sută din venitul pentru perioada fiscală specificată. La calcularea rezervei pentru datorii îndoielnice în perioada fiscală pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, cuantumul acesteia nu poate depăși cel mai mare dintre: 10 la sută din venituri pentru perioada fiscală precedentă sau 10 la sută din venituri pentru perioada curentă de raportare. Anterior, limita era de 10% din venituri doar pentru perioada curentă.
Ca și anterior, în conformitate cu prezentul articol, cuantumul rezervei pentru datorii îndoielnice se determină pe baza rezultatelor inventarierii creanțelor efectuate în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare și se calculează după cum urmează:
1) pentru creanțele îndoielnice cu o perioadă de apariție mai mare de 90 de zile calendaristice - cuantumul rezervei constituite include suma totală a creanței identificate pe baza inventarului;
2) pentru creanțele îndoielnice cu o perioadă de apariție de la 45 la 90 de zile calendaristice (inclusiv) - cuantumul rezervei include 50% din suma identificată pe baza inventarului datoriilor;
3) pentru datorii dubioase cu o perioadă de până la 45 de zile – nu majorează cuantumul rezervei constituite.
Codul Fiscal reglementează clar procedura de constituire a rezervei pentru creanțele îndoielnice, însă legislația contabilă nu reglementează procedura de constituire a rezervei. Prin urmare, în program, atât în contabilitate, cât și în scopuri de impozit pe profit, rezervele se formează după aceleași reguli - conform regulilor de contabilitate fiscală, numai în contabilitate valoarea rezervei nu este standardizată.
În acest articol, vom folosi un exemplu simplu pentru a vedea cum sunt implementate aceste noi prevederi ale Codului Fiscal în programul 1C: Contabilitate 8.3.
Să ne uităm la un exemplu
Organizare "Zarie" angajat în producție și vânzări produse terminate. Se aplică modul general impozitare – metoda de angajamente și PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe profit” .
Organizare "Zarie" creează rezerve pentru datorii îndoielnice în contabilitate și în scopuri de impozit pe profit.
Organizare "Zarie" are creanțe pentru Tratatul 1 organizatii "contrapartidă"în valoare de 590.000 de ruble. În același timp, organizația "Zarie" De Tratatul 77 există o contra-obligație față de această contrapartidă (conturi de plătit) în valoare de 90.000 de ruble.
Bilanțul contului 62.01
Și bilantul cifrei de afaceri conform contului 60.01
pentru anul 2016 sunt prezentate în Fig. 1.
Venituri din vânzări ale organizației "Zarie" pentru ultimul an (perioada fiscală) este de 3.000.000 de ruble. Fragment Fila 02 din Declaratia de impozit pe venit pentru anul 2016 este prezentat în Fig. 2.
Nici o organizație "Zarie", fara organizatie "contrapartidă" datoriile tale la timp, stabilite prin tratate, nu s-au stins.
În februarie 2017, termenul limită de plată pentru organizație "contrapartidă" a depășit termenul de plată stabilit în contract cu mai mult de 45 zile calendaristice. Deoarece în program regulile pentru crearea unei rezerve pentru datorii îndoielnice în contabilitate și în scopuri de impozit pe profit sunt aceleași, atunci la sfârșitul lunii, o operațiune de rutină va acumula 50% din suma datoriilor dubioase în contabilitate la rezervă. Din 2017, în conformitate cu clauza 1 art. 266 Codul Fiscal al Federației Ruse , creanțele îndoielnice sunt recunoscute ca creanțe numai în acea parte care depășește datoriile (conturile de plătit). Organizare "Zarie" are o datorie contrar în valoare de 90.000 de ruble. Prin urmare, 250.000 de ruble ((590.000 – 90.000) * 50%) vor fi adăugate la rezervă.
în contabilitatea lunii februarie este prezentată în Fig. 3.
În scopul impozitului pe profit, provizionul pentru datorii îndoielnice este o cheltuială standard. Conform noilor reguli, în conformitate cu clauza 4 art. 266 Codul fiscal al Federației Ruse
, pe baza rezultatelor perioadelor de raportare, cuantumul rezervei nu poate depăși cea mai mare dintre valorile - 10% din venituri pentru perioada fiscală precedentă sau 10% din venituri pentru perioada curentă de raportare. Veniturile organizației "Zarie" pentru ultimul an 2016 este de 3.000.000 de ruble, veniturile din vânzările de produse (cont 90.01.1
) pentru primul trimestru la momentul formării rezervei este de 600.000 de ruble (a se vedea Fig. 4), venituri din vânzarea altor proprietăți (cont 91.01
) organizația nu dispune pentru această perioadă.
Prin urmare, în scopuri fiscale, veniturile din anul precedent (este mai mari) vor fi utilizate ca bază pentru calcularea sumei maxime admisibile a rezervei. Suma maximă admisă este de 300.000 de ruble (3.000.000 * 10%). Prin urmare, în contabilitatea fiscală, rezerva pentru datorii îndoielnice va include o sumă similară contabilității - 250.000 de ruble.
Ajutor pentru calcularea rezervelor pentru datorii îndoielniceîn contabilitatea fiscală este prezentată în Fig. 5.
Funcționare regulată Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice 91.02 „Alte cheltuieli” cu articolul Dispozitii pentru datorii indoielnice in corespondenta cu creditul de cont cu analiza datoriilor îndoielnice în valoare de 250.000 de ruble în contabilitate și contabilitate fiscală (Fig. 6).
In luna aprilie, perioada de intarziere a depasit cu mai mult decat perioada de plata stabilita in contract 90 zile calendaristice. Rezerva poate include suma totală a datoriilor îndoielnice (minus datoria contrar) - 500.000 de ruble, ceea ce cu siguranță se va întâmpla în contabilitate. Funcționare regulată Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice pentru aprilie va adăuga încă 250.000 de ruble la rezervă.
Ajutor pentru calcularea rezervelor pentru datorii îndoielniceîn contabilitatea lunii aprilie este prezentată în Fig. 7.
Și în scopul impozitului pe profit, programul va compara din nou care este mai mare - 10 la sută din venitul pentru perioada fiscală anterioară sau 10 la sută din veniturile pentru perioada curentă de raportare. Veniturile din vânzările de produse la momentul formării rezervei sunt de 1.400.000 de ruble (Fig. 8), ceea ce este mai mic decât veniturile din perioada fiscală precedentă. Organizația nu are venituri din vânzarea altor proprietăți.
Prin urmare, din nou, în scopuri fiscale, veniturile din anul precedent vor fi utilizate ca bază pentru calcularea sumei maxime admisibile a rezervei. Suma maximă admisă este de 300.000 de ruble, 250.000 de ruble (50% din datorie) au fost deja incluse în rezervă în februarie, rămân 50.000 de ruble. În consecință, în scopul impozitului pe profit, o datorie de cel mult 50.000 de ruble poate fi inclusă în rezervă.
Ajutor pentru calcularea rezervelor pentru datorii îndoielniceîn contabilitatea fiscală este prezentată în Fig. 9.
Funcționare regulată Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice, la calcularea rezervei, recunoaște 250.000 de ruble de alte cheltuieli în contabilitate, iar în scopuri de impozit pe profit doar 50.000 de ruble de cheltuieli neexploatare. În conformitate cu PBU 18/02 , vor fi recunoscute diferențe permanente (PD) în valoare de 200.000 de ruble, ceea ce va duce la acumularea unei obligații fiscale permanente (PNO) în această lună.
Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice este prezentat în Fig. 10.
La efectuarea unei operații de rutină într-un program Calculul impozitului pe venit se va acumula o obligație fiscală permanentă (PNO). Suma PTI este calculată ca produs al diferențelor permanente (PD) și cota impozitului pe venit. PIT acumulat crește impozitul pe venit curent.
PNO = PR * ST np = 200.000 rub. * 20% = 40.000 de ruble.
Înregistrarea operațiunii de rutină corespunzătoare este prezentată în Fig. unsprezece.
În sfârșit, pe baza rezultatelor primei jumătate a anului, veniturile din vânzări ale organizației "Zarie" a depășit veniturile pentru anul precedent și s-a ridicat la 4.400.000 de ruble (Fig. 12).
În contabilitate, suma totală a datoriei restante minus datoria contrar (500.000 de ruble) este deja inclusă în rezerva pentru datorii îndoielnice.
În scopul impozitului pe profit, cuantumul rezervei nu poate depăși cel mai mare dintre 10 la sută din veniturile perioadei fiscale precedente sau 10 la sută din veniturile perioadei curente de raportare. Veniturile din vânzări pentru prima jumătate a anului depășesc veniturile pentru perioada fiscală anterioară, prin urmare, acum este utilizat ca bază pentru calcularea sumei maxime admisibile a rezervei. În conformitate cu noua bază, suma limită este de 440.000 de ruble (4.400.000 * 10%). Suma actuală a rezervei este de 300.000 de ruble. În consecință, 140.000 de ruble de datorii îndoielnice pot fi incluse și în rezervă.
Ajutor pentru calcularea rezervelor pentru datorii îndoielniceîn contabilitatea fiscală a lunii iunie este prezentată în Fig. 13.
Funcționare regulată Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice, la calcularea rezervei în scopuri de impozit pe profit, recunoaște 140.000 de ruble de cheltuieli neexploatare. Nu există cheltuieli în contabilitate - rezerva a fost de mult formată complet. Prin urmare, în conformitate cu PBU 18/02 , diferențele permanente (PD) sunt recunoscute în valoare de -140.000 de ruble. Diferențele permanente negative ale cheltuielilor vor duce la acumularea unui activ fiscal permanent (PTA) în program.
Postarea unei operațiuni de rutină Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice este prezentat în Fig. 14.
La efectuarea unei operații de rutină Calculul impozitului pe venit se va acumula un activ fiscal permanent (PTA). Suma PNA este calculată în program ca produs al diferențelor permanente (PD) și cota impozitului pe venit. PNA reduce impozitul pe venit curent.
PNA = PR * ST np = 140.000 rub. * 20% = 28.000 de ruble.
Postarea operațiunii de rutină este prezentată în Fig. 15.
Astfel, dacă veniturile din vânzări sunt perioada curenta majorări ulterioare, apoi, în scopul impozitului pe profit, programul va recalcula lunar suma maximă admisă a rezervei pentru datorii îndoielnice și, ca urmare, se vor face taxe suplimentare suplimentare la rezervă.
În exemplul nostru în organizație "Zarie" suma totală a datoriilor dubioase minus contraobligația a fost inclusă în rezerva pentru impozitul pe profit în luna august.
Ajutor pentru calcularea rezervelor pentru datorii îndoielniceîn contabilitatea fiscală pentru perioada ianuarie-august 2017 este prezentată în Fig. 16.
Dacă organizația plătește contra-obligația (conturi de plătit), atunci valoarea datoriilor îndoielnice va crește în consecință. Și această creștere a datoriilor poate fi inclusă în provizionul pentru creanțe îndoielnice în scopuri contabile și de impozit pe venit.
De exemplu, în octombrie organizația "Zarie" a enumerat organizațiile "contrapartidă" 90.000 de ruble din datoria ta. Postarea unui document Debitarea din contul curent este prezentat în Fig. 17.
Apoi, în octombrie, la sfârșitul lunii, suma de 90.000 de ruble va fi inclusă necondiționat în rezerva pentru datorii îndoielnice în contabilitate și, dacă există suficiente venituri din vânzări, în scopuri fiscale.
Ajutor pentru calcularea rezervelor pentru datorii îndoielnice pentru octombrie 2017 in contabilitate si contabilitate fiscala, precum si inregistrarea tranzactiilor de reglementare Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice sunt prezentate în Fig. 18.
În exemplul nostru, veniturile din vânzări pentru anul curent au depășit veniturile din perioada fiscală anterioară. Să vedem ce se întâmplă dacă veniturile pentru perioada fiscală curentă sunt mai mici decât pentru cea anterioară, deoarece în conformitate cu clauza 4 art. 266 Codul fiscal al Federației Ruse , cuantumul rezervei constituite pentru creanțele îndoielnice, calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale, nu poate depăși 10 la sută din venitul pentru perioada fiscală specificată.
De exemplu, veniturile din vânzările unei organizații "Zarie" pentru 2017 a totalizat 2.400.000 de ruble (Fig. 19).
La sfârșitul anului, la închiderea lunii decembrie, o operațiune de rutină Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice va recalcula suma maximă admisă a rezervei. Încasările din vânzări pentru perioada fiscală curentă vor fi utilizate ca bază. În exemplul nostru, suma maximă admisă a rezervei în scopul impozitului pe profit va fi de 240.000 de ruble (2.400.000 * 10%), iar valoarea rezervei la sfârșitul anului, pe baza veniturilor din ultima perioadă fiscală, este de 300.000. ruble. În consecință, rezerva va fi restabilită în valoare de 60.000 de ruble (300.000 - 240.000).
Ajutor pentru calcularea rezervelor pentru datorii îndoielniceîn contabilitatea fiscală pentru anul 2017 (perioada fiscală) este prezentată în Fig. 20.
Funcționare regulată Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice va genera o înregistrare la debitul contului 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”în corespondență cu creditul contului 91.01 „Alte venituri”în valoare de 60.000 de ruble numai în contabilitate fiscală și va reflecta diferența permanentă corespunzătoare (Fig. 21).
Diferențele permanente negative de venit vor duce la acumularea unei obligații fiscale permanente (PNO) în program, care va crește impozitul pe venit curent.
PNO = PR * ST np = 60.000 rub. * 20% = 12.000 de ruble.
Publicarea unei operațiuni programate Calculul impozitului pe venit este prezentat în Fig. 22.
Multe companii folosesc mecanisme de rezervare a mărfurilor în 1C. Această descriere este potrivită pentru programele „1C: Managementul comerțului, ed. 10.3” și „Management întreprindere producătoare».
Într-adevăr, mecanismul de rezervare este foarte convenabil - puteți plasa o rezervă pentru bunuri pentru client, puteți expedia bunurile rezervate și puteți elimina rezerva dacă este necesar. Din păcate, practica noastră de automatizare a tranzacționării arată că nu toți utilizatorii înțeleg pe deplin funcționarea mecanismului de rezervare.
În acest articol vom încerca să corectăm situația, să luăm în considerare principiile de bază ale rezervării și să răspundem la următoarele întrebări:
- Cum pot rezerva un articol?
- Cum pot elimina rezerva, în ce cazuri se întâmplă acest lucru automat?
- În ce rapoarte pot vedea informații despre rezerve?
Articolul va fi util utilizatorilor care sunt familiarizați cu programul și doresc să își generalizeze cunoștințele despre mecanismul de rezervare.
Rezervare produs
Există mai multe modalități de a rezerva un articol pentru un cumpărător.
Metoda nr. 1 – în comanda cumpărătorului
În momentul plasării comenzii, cumpărătorul poate rezerva bunurile specificate în comandă.
Meniu: Documente – Vânzări – Comenzi clienți
Pentru a face acest lucru, în tabelul de mărfuri trebuie să indicați în coloana „Locație” depozitul în care doriți să faceți o rezervă.
Dacă nu doriți să selectați manual un depozit, comanda are un buton „Umpleți și postați”. Făcând clic pe acest buton, plasamentele vor fi completate automat și comanda este plasată. Butonul este disponibil doar atunci când plasați o comandă astăzi.
Metoda nr. 2 – ajustarea comenzii cumpărătorului
Pentru a corecta o comandă a cumpărătorului, mulți utilizatori creează un document „Ajustarea comenzii unui cumpărător”, indicând în el articolele care urmează să fie adăugate și eliminate din comandă.
Puteți crea o ajustare pe baza unei comenzi sau manual.
Meniu: Documente – Vânzări – Ajustarea comenzii cumpărătorului
Ajustările comenzilor clienților pot, de asemenea, stabili o rezervă, la fel ca o comandă a clienților. Specificați depozitul în coloana „Plasament” sau utilizați butonul „Umpleți și postați”.
Metoda nr. 3 – în documentul „Rezervarea mărfurilor”
Puteți plasa o rezervă un document separat„Rezervarea mărfurilor”. Poate fi creat pe baza unei comenzi de client sau manual.
Pentru a face o rezervă, trebuie să indicați comanda, produsul rezervat și cantitatea acestuia și, de asemenea, completați depozitul în coloana „Plasament nou”. În momentul procesării documentului se va constitui o rezervă.
Metoda nr. 4 - la momentul primirii mărfii
Meniu: Documente – Achiziții – Încasări de bunuri și servicii
Pentru a seta o rezervă la recepția mărfurilor, trebuie completată coloana „Comanda cumpărătorului”.
Dacă chitanța a fost creată pe baza unei comenzi către un furnizor, atunci comenzile clienților vor fi completate automat. Selectarea unei comenzi a cumpărătorului în recepția de mărfuri dacă mărfurile au fost comandate furnizorului nu pentru acest cumpărător, ci pur și simplu pentru depozit, nu este insistent recomandată.
Metoda nr. 5 – în ordine internă
O comandă internă este utilizată pentru a comanda mărfuri din depozitul propriului departament sau depozit.
Meniu: Documente – Inventar (depozit) – Comenzi interne
Într-o comandă internă, ca și în comanda unui cumpărător, există o coloană „Plasare” și un buton „Completați și postați”, care vă permit să puneți articolul în rezervă.
În plus față de aceste metode, există și alte opțiuni când programul poate seta o rezervă:
- În ajustarea unei comenzi interne (asemănător cu ajustarea unei comenzi de client)
- În documentul „Comandă de primire a mărfurilor”, dacă este setat steagul „Fără drept de vânzare” (mărfurile sunt preluate pe a tine in siguranta)
- În documentul „Returul mărfurilor de la cumpărător” - la returnarea mărfurilor care au fost vândute din rezervă
- În documentul „Raport anticipat”, dacă contabilul a mers să ridice mărfurile comandate de un furnizor (similar cu primirea mărfurilor).
Scoaterea mărfurilor din rezervă în 1C
Există, de asemenea, multe modalități de a retrage rezerva, să ne uităm la cele principale.
Metoda nr. 1 – în vânzarea mărfurilor
La momentul expedierii mărfurilor, în program este întocmit documentul „Vânzări de bunuri și servicii”.
Meniu: Documente – Vânzări – Vânzări de bunuri și servicii
Dacă bunurile au fost rezervate conform comenzii cumpărătorului, atunci în momentul vânzării rezerva trebuie eliminată. Pentru ca rezerva să fie scoasă din mărfuri, trebuie să indicați metoda de anulare „Din rezervă” în tabelul „Produse”.
În cazul în care vânzarea mărfurilor este completată pe baza comenzii cumpărătorului, programul însuși determină care bunuri sunt în rezervă și care vor fi anulate din soldul liber din depozit. Fiți foarte atenți când completați manual documentul: dacă specificați metoda de anulare „Din depozit”, produsul va fi anulat, dar rezerva pentru acesta nu va fi eliminată și se va „atârna”.
Metoda nr. 2 - în document« Închiderea comenzilor clienților»
Meniu: Documente – Vânzări – Închidere comenzi clienți
Documentul specifică comenzile clienților care trebuie să fie închise. În momentul postării documentului, programul verifică dacă există rezerve pentru comenzile specificate. Dacă există rezerve, acestea sunt eliminate automat.
După procesarea documentului, nu vor exista rezerve pentru toate comenzile incluse în acesta.
Metoda nr. 3 - în document« Rezervarea mărfurilor»
Pe lângă stabilirea unei rezerve, acest document poate fi folosit și pentru a elimina o rezervă.
Meniu: Documente – Vânzări – Rezervare mărfuri
Pentru a elimina o rezervă, trebuie să indicați comanda, produsul și cantitatea acestuia și, de asemenea, completați depozitul în coloana „Plasament inițial”. În momentul procesării documentului, rezerva va fi eliminată.
Notă: cu un document puteți elimina simultan o rezervă dintr-un depozit și rezerva mărfuri în altul dacă completați atât locația originală, cât și cea nouă.
Metoda numărul 4 - in« Cerințe-factură » sau« Mișcarea mărfurilor »
Documentele „Cerere-factură” și „Mișcarea mărfurilor” sunt folosite pentru a anula mărfurile ca costuri de departament și, respectiv, pentru a muta mărfurile de la un depozit la altul.
Meniu: Documente – Inventar (depozit) – Mișcare mărfuri
Meniu: Documente – Inventar (depozit) – Solicitare factura
Dacă documentele sunt întocmite pe baza unei ordine interne în care s-a constituit o rezervă, atunci în momentul procesării documentelor, rezerva trebuie eliminată. Pentru a retrage o rezervă, trebuie completată coloana „Document de rezervă”:
Notă: dacă mișcarea mărfurilor se face din rezerva cumpărătorului, atunci programul nu numai că elimină rezerva de la depozitul expeditorului, ci o setează și la depozitul destinatarului.
Aceste metode de retragere a unei rezerve sunt cele mai populare, dar există și alte situații posibile:
- În documentul „Stergere de mărfuri”, dacă „Documentul de rezervă” este completat în tabelul „Mărfuri”
- În documentul „Comandă de primire a mărfurilor”, atunci când bunurile acceptate anterior spre păstrare fără drept de vânzare sunt returnate contrapărții
- În documentele „Ajustarea comenzii cumpărătorului” și „Ajustarea comenzii interne”, dacă este indicată o cantitate negativă de mărfuri și plasarea este completată
- În documentul „Închiderea comenzilor interne” (similar cu închiderea comenzilor clienților)
Rapoarte de rezervare de produse
Suntem convinși că în program există o mulțime de oportunități de rezervare și retragere a rezervelor. Mai mult, în majoritatea cazurilor, programul stabilește/elimină rezerva automat pe baza completării documentului, fără a semnala în vreun fel utilizatorul.
Pentru a controla rezervele într-un depozit, trebuie să utilizați rapoarte, datorită acestora veți ști întotdeauna ce mărfuri sunt în rezervă.
Raport „Marfa în rezervă în depozite”
Meniu: Rapoarte – Inventar (depozit) – Mărfuri în rezervă în depozite
Raportul poate fi personalizat: setați selecții, modificați componența grupurilor etc.
Raport „Analiza disponibilității mărfurilor în depozite”
Meniu: Rapoarte – Inventar (depozit) – Analiza disponibilității mărfurilor în depozite
„...Organizația creează rezerve pentru datorii îndoielnice în cazul în care creanțele sunt recunoscute ca îndoielnice, cu sumele rezervelor alocate către rezultate financiare organizații..." Este acest extras din Regulamentul de contabilitate și raportare care spune că organizațiile sunt obligate să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice în contabilitate.
Nu există o astfel de obligație în contabilitatea fiscală, dar dacă rezervele se formează doar în contabilitate, atunci vor apărea diferențe permanente. În scopul reunirii datelor contabile și contabile fiscale, este recomandabil să se aplice procedura de calculare a sumei rezervei pentru datorii îndoielnice în contabilitate similară cu procedura prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse:
„...Cuantumul rezervei pentru creanțe îndoielnice se determină pe baza rezultatelor inventarierii creanțelor efectuate în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare și se calculează după cum urmează:
1) pentru creanțele îndoielnice cu o perioadă de apariție mai mare de 90 de zile calendaristice - cuantumul rezervei constituite include suma totală a creanței identificate pe baza inventarului;
2) pentru creanțele îndoielnice cu o perioadă de apariție de la 45 la 90 de zile calendaristice (inclusiv) - cuantumul rezervei include 50 la sută din valoarea creanței identificate pe baza inventarului;
3) pentru datorii îndoielnice cu o perioadă de până la 45 de zile - nu crește valoarea rezervei create.
Totodată, cuantumul rezervei constituite pentru creanțe îndoielnice nu poate depăși 10 la sută din veniturile perioadei (de impozitare) de raportare, determinate în conformitate cu art. 249 din prezentul cod...”
În cele mai recente versiuni ale configurațiilor 1C: Enterprise 8, a fost implementată capacitatea de a calcula automat o rezervă pentru datorii îndoielnice. Setarea de acumulare este setată la Politica contabila organizatii:
Tipul de element al altor venituri și cheltuieli pentru datorii îndoielnice specificat în „Politica contabilă” ar trebui să aibă valoarea „Alte venituri (cheltuieli) neexploatare”. Formarea unei rezerve pentru datorii îndoielnice în 1C: Contabilitatea întreprinderii 8 are loc la începerea procesării pentru luna, operațiunea de rutină „Calculul rezervelor pentru datorii îndoielnice”. În 1C: Manufacturing Enterprise Management 8, o astfel de operațiune se realizează prin realizarea documentului „Determinarea rezultatelor financiare”.
Provizionul pentru creanțe îndoielnice se acumulează pe creditul contului 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” în cazul în care există creanțe de la contrapărți la organizație (datoriile îndoielnice sunt determinate de soldurile debitoare ale conturilor 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” și 76.06 „Decontări cu alți cumpărători și clienți” în cadrul contractelor în ruble pentru care a fost depășit termenul de plată). Termenul de plată este stabilit în Politica contabilă, sau individual în fiecare contract de contraparte. Termenul stabilit în contract este considerat prioritar.
19 februarie 2014Foarte des este nevoie de a rezerva bunuri într-un depozit pentru un anumit client, iar acum vom analiza două opțiuni pentru procesul de rezervare în programul 1C8 „USP”.
Să ne uităm la prima metodă folosind document "Comanda cumparatorului". Deci, pentru a rezerva bunuri în depozit pentru un anumit client, trebuie să utilizați documentul "Comanda cumparatorului", unde în secțiunea tabel din coloană "Cazare" indicați depozitul în care doriți să rezervați marfa.
Daca produsul nu este in stoc, atunci nu poate fi rezervat, dar poate fi rezervat in documentul de primire prin indicarea documentului "Comandă către furnizor" sau "Comanda interna" care contine produsul necesar. Iar de îndată ce mărfurile conform acestor documente ajung la depozit, acestea vor intra automat în rezervă pentru contrapartea noastră!
Astfel, după procesarea documentului, bunurile vor fi rezervate contrapartidei până la vânzarea bunurilor. Puteți verifica mărfurile aflate în rezervă folosind un raport „Analiza disponibilității mărfurilor în depozite” Meniul Rapoarte\Inventar (Depozit)\Analiza disponibilității mărfurilor în depozite .
Pentru a scoate un articol din rezervă, există două metode:
- Expediați mărfurile către contraparte cu un document „Vânzări de bunuri și servicii” indicând în partea tabelară a documentului "Din rezerva".
- Document. Meniu\Documente\Vânzări\ Închiderea comenzilor clienților.
Să luăm în considerare prima metodă, bazată pe document "Comanda cumparatorului" hai sa introducem documentul „Vânzări de bunuri și servicii”.
Verificăm de unde au fost anulate bunurile:
Astfel, bunurile au fost scoase din rezervă.
Să luăm în considerare a doua opțiune, folosiți documentul „Închiderea comenzilor clienților”. Meniu\Documente\Vânzări\ Închiderea comenzilor clienților .
Acest document poate fi completat automat folosind butonul "Completați", adică adăugați mai multe documente simultan în partea tabelară, folosind anumite selecții sau puteți specifica manual documentul "Comanda cumparatorului"în partea tabelară a documentului. La postare, mărfurile care erau în rezervă vor deveni disponibile în stoc.
Să ne uităm la a doua metodă folosind document „Rezervarea mărfurilor”, se recomandă utilizarea dacă nu este indicat în partea tabelară a documentului "Comanda cumparatorului" depozite. Să mergem la Meniu\Documente\Vânzări\Rezervare de mărfuri.
Completați documentul în antetul documentului "Comanda cumparatorului", iar partea tabulară este completată cu ajutorul butonului "Completați" conform soldurilor. Nomenclatura din document "Ordin" va fi transferat în document „Rezervarea mărfurilor”. La înregistrarea unui document, bunurile vor fi rezervate contrapartidei specificate în document "Ordin".
Retragerea din rezervă se face prin document „Vânzări de bunuri și servicii”în mod specific acestei contrapărți sau document „Închiderea unei comenzi de client”.
Închiderea automată a comenzilor în 1C8 „Management” societate comercială» neprevăzute, adică bunuri rezervate pt contraparte specifică va fi în rezervă tot timpul până când acest produs este expediat către aceeași contraparte sau până când documentul este emis „Închiderea unei comenzi de client”.
Funcționalitatea în care puteți seta condițiile pentru scoaterea automată a mărfurilor din rezervă poate fi dezvoltată în continuare, timpul estimat de dezvoltare este de 4-5 ore.