Articolul 5 din legea auditului. Legea „Cu privire la audit”: descriere, modificări recente

Dezvoltarea pieței de audit a Federației Ruse pe principiile concurenței loiale, creșterea sistematică a nivelului de audit, crearea condițiilor pentru creșterea competitivității tuturor organizațiilor specializate sunt sarcini importante pe care Federația Rusă este obligată să le asigure, pentru care Duma a adoptat Legea federală nr. adoptată în 2018).

Legea federală 307 privind activitatea de audit - ultima versiune cu modificări 2018

307 din legea federală privind auditul realizează reglementarea eficientă a activităților organizațiilor specializate, antreprenorilor-auditori (cum ar fi aspectul pentru antreprenorii individuali). Acest act juridic de reglementare a stabilit că activitatea de audit este efectuarea unui audit, adică o verificare a situațiilor financiare pentru a exprima o opinie obiectivă a unei terțe părți despre aceasta, include și orice serviciu conexe, un set de astfel de servicii (și pentru a combate mita în acest domeniu și a fost dezvoltat și finalizat prin Legea federală 273, descrisă mai detaliat).

Un articol separat al Legii federale 307 privind activitatea de audit a desființat licența care era obligatorie în trecut, a fost înlocuită cu autoreglementare, adică fiecare organizație comercială de audit va putea funcționa numai după obținerea calității de membru într-o instituție de autoreglementare. organizație, deci acest lucru trebuie făcut (în procedura de evaluare a muncii au fost introduse reguli similare, descrise în legea federală relevantă numărul 426: detalii). Există, de asemenea, un principiu obligatoriu pentru organizațiile care au nevoie de verificare: lege adevărată cere auditorului să fie independent de client - este imposibil să auditezi cu un grad scăzut de independență, acest lucru reduce riscul ca auditorul să ia decizii greșite, să ofere explicații false atunci când analizează contabilitate, alte sarcini (acest lucru este, de asemenea, parțial luat în considerare de către Legea federală 294 „Cu privire la drepturile de protecție a persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali”, care poate fi găsită).

Ridicați standardul de calitate Cerințe stricte pentru capitalul autorizat astfel de organizații, există o regulă care spune că nu poți fi decât un auditor cu o reputație impecabilă, trebuie să existe o experiență de lucru adecvată în domeniu pentru cei care vor să lucreze independent. Este reglementată ordinea de activitate pe care ar trebui să o desfășoare fiecare organizație de autoreglementare.

Puteți citi despre cele mai recente modificări ale Codului Penal al Federației Ruse, articolul 159

Când a fost adoptată legea 307 FZ privind auditul

The legea rusă adoptată la sfârșitul lunii decembrie 2008, data intrării în vigoare este aceeași decembrie. V noua editie este în vigoare de ceva timp - din mai 2017, apoi Legea federală nr. 403 privind modificarea anumitor acte legislative modificat art. 1, și anume partea sa 2, 4, 7, a clarificat alte paragrafe.

Comentarii la Legea federală 307

Dacă textul acestui document se dovedește a fi de neînțeles, atunci pentru a clarifica punctele necesare, este mai bine să folosiți comentarii și explicații care pot fi vizualizate gratuit făcând clic pe linkul de mai jos sau să utilizați abilitățile unui consultant online care deține toate cele mai recente informații, prin urmare, vor explica subtilitățile pe care Legea federală 307 FZ le are cu privire la activitatea de audit.

Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse

Cele mai recente inovații în această lege a introdus Legea federală din decembrie 2014, numărul acesteia 403. Deoarece a adus modificări diferitelor documente, a avut dreptul după cum urmează: Legea federală privind modificarea anumitor acte legislative.

Rezumatul modificărilor aduse legii federale privind activitatea de audit

Noua lege impune o nouă definiție a:

1. Care sunt cazurile pentru un audit obligatoriu;
2. Procedura pentru efectuarea unui audit al unei organizații care a câștigat mai puțin de 1 miliard de ruble într-un an este acum o astfel de entitate juridică. o persoană trebuie să fie verificată de reprezentanții întreprinderilor mici și mijlocii.

De asemenea, a fost stabilită o listă a persoanelor care pot aduce în judecată problema recunoașterii auditului ca fals cu bună știință.

Despre contabilitate

Trebuie să știți că volumul de raportare care trebuie verificat este determinat de un alt document - despre contabilitate, este și o lege federală. Potrivit lui, contabilitatea este un set de:

1. Bukh. echilibru;
2. Raport de confirmare a profitului, pierderii;
3. Aplicații (dacă oricare dintre secțiunile principale le are);
4. Notă explicativă;
5. Audit, dacă este necesar pentru contabilitate.

Prevederea Legii federale 307 de modificare a condițiilor de plată pentru locuințe și servicii comunale

Acest document a fost adoptat pentru a întări semnificativ disciplina de plată la plata tuturor resurselor consumate. Acesta prevede penalități, amenzi și pentru toți plătitorii. Pentru oameni, acestea sunt atenuate, de exemplu, nu va exista nicio penalitate pentru prima lună de datorie. Apoi, până în a 90-a zi, se va percepe 1/300 din rata de refinanțare, apoi 1/130. Pedeapsa pentru conectarea neautorizată a organizațiilor, a oamenilor la rețele a fost mărită. Sunt indicate și alte fundamente ale sferei pentru ca cetățenii să nu considere că acesta este un secret, de exemplu, există o prevedere care modifică condițiile de plată.

Admis Duma de Stat 24 decembrie 2008
Aprobată de Consiliul Federației la 29 decembrie 2008

articolul 1 Activitate de audit

1. Această lege federală definește Cadrul legal reglementarea activitatii de audit in Federația Rusă.

2. Activitati de audit (servicii de audit) - activitati de desfasurare a unui audit si prestare de servicii legate de audit, efectuate de organizatii de audit, auditori individuali.

3. Audit - o verificare independentă a situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate în scopul de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestor declarații. În sensul prezentei legi federale, prin situațiile contabile (financiare) ale unei entități auditate se înțeleg situațiile prevăzute de Legea federală nr. 129-FZ din 21 noiembrie 1996 „Cu privire la contabilitate”, precum și situațiile cu o compoziție similară. prevăzute de alte legi federale.

4. Lista serviciilor aferente auditului este stabilită prin standardele federale de activitate de audit.

5. Activitățile de audit nu înlocuiesc controlul asupra fiabilității situațiilor contabile (financiare), efectuat în conformitate cu legislația Federației Ruse de către organismele de stat și administrațiile locale autorizate.

6. Organizațiile de audit, auditorii individuali (antreprenorii individuali implicați în activități de audit) nu au dreptul să se angajeze în alte activitate antreprenorială, cu excepția efectuării unui audit și a prestării serviciilor prevăzute Acest articol al.

7. Organizațiile de audit, auditorii individuali, împreună cu serviciile de audit, pot furniza și alte servicii legate de activitățile de audit, în special:

1) setarea, restaurarea și întreținerea contabilitate, intocmirea situatiilor contabile (financiare), consultanta contabila;

2) consultanta fiscala, constituirea, refacerea si mentinerea evidenta fiscala, intocmirea calculelor si declaratiilor fiscale;

3) analiza activităților financiare și economice ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali, consultanță economică și financiară;

4) consultanta in management, inclusiv cele legate de reorganizarea organizatiilor sau privatizarea acestora;

5) asistenta legalaîn domenii legate de audit, inclusiv consultanță în probleme juridice, reprezentarea intereselor comitentului în materie civilă și proceduri administrative, în raporturile juridice fiscale și vamale, în autorități puterea statuluiși guvernele locale;

6) automatizarea contabilității și introducerea tehnologiilor informaționale;

7) activitati de evaluare;

8) elaborarea si analiza proiectelor de investitii, intocmirea planurilor de afaceri;

9) desfășurarea activităților de cercetare și experimentale în domenii legate de activitățile de audit și diseminarea rezultatelor acestora, inclusiv pe suport hârtie și electronic;

10) instruire în domenii legate de activitățile de audit.

8. Auditul situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate, a căror documentație contabilă și financiară conține informații constitutive secret de stat, se realizează în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Articolul 2. Legislația Federației Ruse și alte normative acte juridice care guvernează activitățile de audit

Activitățile de audit se desfășoară în conformitate cu această lege federală, Legea federală nr. 315-FZ din 1 decembrie 2007 „Cu privire la organizațiile de autoreglementare” (denumită în continuare Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”), alte legi, precum și alte legi adoptate în conformitate cu actele juridice normative ale acestora.

Articolul 3 Organizare de audit

1. Organizație de audit - o organizație comercială care este membră a uneia dintre organizațiile de autoreglementare ale auditorilor.

2. O organizație comercială dobândește dreptul de a desfășura activități de audit de la data introducerii informațiilor despre aceasta în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit al organizației de autoreglementare a auditorilor (denumit în continuare registrul auditorilor și al organizațiilor de audit) , din care face parte o astfel de organizație.

3. O organizație comercială, informații despre care nu sunt incluse în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit în termen de trei luni de la data efectuării unei înscrieri despre aceasta în Unitatea Registrul de stat persoanele juridice nu au dreptul să folosească cuvântul „audit” în numele lor, precum și cuvinte derivate din cuvântul „audit”.

Articolul 4 Auditor

1. Auditor - o persoană care a primit un certificat de calificare de auditor și este membru al uneia dintre organizațiile de autoreglementare ale auditorilor.

2. O persoană fizică este recunoscută ca auditor de la data introducerii informațiilor despre aceasta în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit.

3. Un auditor care este angajat al unei organizații de audit pe baza contract de muncăîntre el și organizația de audit, are dreptul de a participa la implementarea de către organizația de audit a activităților de audit, precum și la furnizarea altor servicii prevăzute la articolul 1 din prezenta lege federală.

4. Un auditor individual are dreptul să desfășoare activități de audit, precum și să presteze alte servicii în conformitate cu articolul 1 din prezenta lege federală, cu excepția cazului în care prezenta lege federală prevede altfel.

Articolul 5 Audit obligatoriu

1. Auditul obligatoriu se efectuează în cazurile în care:

1) organizația are forma organizatorică și juridică a unui deschis societate pe actiuni;

2) organizația este institutie de credit, un birou de istorie de credit, o organizație de asigurări, o societate mutuală de asigurări, o bursă de mărfuri sau de valori, un fond de investiții, un fond extrabugetar de stat, un fond a cărui sursă de fonduri sunt contribuțiile voluntare ale persoanelor fizice și juridice;

3) suma încasărilor din vânzarea produselor (execuția muncii, prestarea de servicii) organizației (cu excepția cooperativelor agricole și a uniunilor acestor cooperative) pentru anul de raportare anterior depășește 50 de milioane de ruble sau valoarea activelor în bilanțul de la sfârșitul anului precedent anului de raportare depășește 20 de milioane de ruble. Pentru întreprinderile municipale unitare, legea entității constitutive a Federației Ruse poate reduce indicatorii financiari;

4) în alte cazuri stabilite de legile federale.

2. Auditul obligatoriu se efectuează anual.

3. Auditul obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor, valori mobiliare care sunt admise la tranzacționare la burse și (sau) alți organizatori comerciali de pe piața valorilor mobiliare, alte organizații de credit și asigurări, neguvernamentale Fondul de pensii, precum și raportarea consolidată se realizează numai de către organizațiile de audit.

4. Un acord pentru efectuarea unui audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale unei organizații în capitalul social (social) al cărui acțiuni proprietatea statului nu este mai mică de 25 la sută, precum și pentru raportarea contabilă (financiară) a statului întreprindere unitară sau se încheie o întreprindere unitară municipală în baza rezultatelor plasării unei comenzi prin licitare în formular concurs deschisîn modul prevăzut de Legea federală din 21 iulie 2005 N 94-FZ „Cu privire la plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii pentru stat și nevoile municipale".

Articolul 6 Raport de audit

1. Raportul auditorului - document oficial, destinat utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) ale entităților auditate, cuprinzând opinia organizației de audit, auditor individual exprimată în forma stabilită asupra fiabilității situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate.

2. Raportul auditorului trebuie să cuprindă:

1) denumirea „Raportul auditorului”;

2) indicarea destinatarului (acționari ai unei societăți pe acțiuni, participanți la o societate cu răspundere limitată, alte persoane);

3) informații despre entitatea auditată: nume, stat număr de înregistrare, Locație;

4) informații despre organizația de audit, auditor individual: numele organizației, prenumele, numele, patronimul auditorului individual, numărul de înregistrare de stat, locația, denumirea organizației de autoreglementare a auditorilor, ai cărui membri sunt auditul specificat organizație sau auditor individual, numărul în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit;

5) o listă a situațiilor contabile (financiare) pentru care a fost efectuat auditul, indicând perioada pentru care a fost întocmit, repartizarea responsabilității în raport cu situațiile contabile (financiare) menționate între entitatea auditată și organizație de audit, un auditor individual;

6) informații despre activitatea desfășurată de organizația de audit, un auditor individual pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate (sfera auditului);

7) opinia unei organizații de audit, a unui auditor individual cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate, indicând circumstanțele care au sau pot avea un impact semnificativ asupra fiabilității acestor declarații;

8) indicarea datei încheierii.

3. Cerințele privind forma, conținutul, procedura de semnare și prezentare a unui raport de audit sunt stabilite de standardele federale de audit.

4. Raportul unui auditor este prezentat de o organizație de audit, un auditor individual numai entității auditate sau entității care a încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de audit.

5. Raport de audit fals cu bună știință - un raport de audit întocmit fără audit sau întocmit pe baza rezultatelor unui audit, dar care contrazice în mod clar conținutul documentelor prezentate organizației de audit, unui auditor individual și luate în considerare în timpul auditului. Un raport de audit este recunoscut ca fiind fals cu bună știință printr-o decizie judecătorească.

Articolul 7 Standarde de audit și Cod de etică pentru auditori

1. Standarde federale de audit:

1) stabilește cerințele pentru procedura de desfășurare a activităților de audit, precum și reglementează alte aspecte prevăzute de prezenta lege federală;

2) sunt elaborate în conformitate cu standarde internaționale audit;

3) sunt obligatorii pentru organizațiile de audit, auditorii individuali, precum și pentru organizațiile de autoreglementare ale auditorilor și angajaților acestora.

2. Standarde ale organizației de autoreglementare a auditorilor:

1) stabilește cerințele pentru procedurile de audit care se adaugă cerințelor stabilite de standardele federale de audit, dacă acest lucru se datorează specificului auditului sau specificului prestării de servicii aferente auditului;

2) nu pot contrazice standardele federale de audit;

3) nu trebuie să creeze obstacole pentru implementarea organizațiilor de audit, auditorilor individuali ai activităților de audit;

4) sunt obligatorii pentru organizațiile de audit, auditorii care sunt membri ai organizației de autoreglementare a auditorilor specificate.

3. Codul de etică profesională al auditorilor - un set de reguli de conduită care sunt obligatorii pentru conformarea cu organizațiile de audit, auditorii în activitățile lor de audit.

(4) Fiecare organizație de autoreglementare a auditorilor adoptă un cod de etică profesională pentru auditori, aprobat de consiliul de audit. Organizația de autoreglementare a auditorilor are dreptul de a include cerințe suplimentare în codul de etică profesională al auditorilor adoptat de aceasta.

Articolul 8 Independența organizațiilor de audit, auditorilor

1. Auditul nu poate fi efectuat:

1) organizații de audit, șefi și alți funcționari ai cărora sunt fondatori (participanți) entităților auditate, funcționarii acestora, contabilii și alte persoane; responsabil pentru organizarea si intretinerea contabilitatii si intocmirea situatiilor contabile (financiare);

2) organizații de audit, ai căror șefi și alți funcționari sunt strâns legate (părinți, soți, frați, surori, copii, precum și frați, surori, părinți și copii ai soților) cu fondatorii (participanții) entităților auditate; funcționarii acestora, contabilii și alte persoane responsabile cu organizarea și întreținerea contabilității și întocmirea situațiilor contabile (financiare);

3) firmele de audit în raport cu entitățile auditate care sunt fondatorii (participanții) acestora, în raport cu entitățile auditate pentru care aceste firme de audit sunt fondatoare (participante), în raport cu filialele, sucursalele și reprezentanțele respectivelor entități auditate, precum și ca și în raport cu organizațiile, având fondatori (participanți) comuni cu această organizație de audit;

4) firme de audit, auditori individuali care, pe parcursul celor trei ani imediat precedenți auditului, au prestat servicii de refacere și ținere a înregistrărilor contabile, precum și de întocmire a situațiilor contabile (financiare) persoanelor fizice și juridice, în legătură cu aceste persoane;

5) auditori care sunt fondatori (participanți) entităților auditate, conducătorii acestora, contabilii și alte persoane responsabile cu organizarea și menținerea contabilității și întocmirea situațiilor contabile (financiare);

6) auditori care sunt rude apropiate ale fondatorilor (participanților) entităților auditate, funcționarilor acestora, contabililor și altor persoane responsabile cu organizarea și ținerea contabilității și întocmirea situațiilor contabile (financiare) (părinți, soți, frați, surori, copiii, precum și frații, surorile, părinții și copiii soților).

2. Procedura de plata si suma recompensa baneasca organizațiile de audit, auditorii individuali pentru efectuarea unui audit (inclusiv auditul statutar) și prestarea de servicii conexe sunt determinate de contractele de prestare a serviciilor de audit și nu pot fi dependente de îndeplinirea oricăror cerințe de către entitățile auditate cu privire la conținutul concluziilor care poate fi realizată în urma auditului.

3. Organizațiile de audit, auditorii individuali nu au dreptul să întreprindă acțiuni care duc la apariția unui conflict de interese sau creează amenințarea unui astfel de conflict. În sensul prezentei legi federale, un conflict de interese înseamnă o situație în care interesul unei organizații de audit, un auditor individual poate afecta opinia unei astfel de organizații de audit, un auditor individual cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) a entității auditate. Cazurile unei organizații de audit, a unui auditor individual care are un interes care duce sau poate duce la un conflict de interese, precum și măsurile de prevenire sau soluționare a conflictelor de interese, sunt stabilite prin codul de etică profesională al auditorilor.

Articolul 9 Secretul auditului

1. Secretul auditorului constă în orice informații și documente primite și (sau) întocmite de o organizație de audit și de angajații acesteia, precum și de un auditor individual și de angajații cu care au încheiat contracte de muncă, în cursul prestării serviciilor prevăzute de prezenta lege federală, cu excepția:

1) informațiile dezvăluite de persoana căreia i-au fost furnizate serviciile prevăzute de prezenta lege federală sau cu acordul acesteia;

2) informații despre încheierea unui acord cu entitatea auditată privind efectuarea unui audit obligatoriu;

3) informații cu privire la valoarea plății pentru serviciile de audit.

2. O organizație de audit și angajații săi, un auditor individual și angajații cu care au încheiat contracte de muncă, sunt obligați să păstreze secretul de audit.

3. O organizație de audit, un auditor individual nu are dreptul să transfere informații și documente care constituie un secret de audit către terți sau să dezvăluie aceste informații și conținutul documentelor fără acordul prealabil scris al persoanei căreia îi sunt prestate serviciile prevăzute de prezentul regulament. Au fost prevăzute legi federale, cu excepția cazurilor prevăzute de această lege federală și de alte legi federale.

4. Transferul de informații și documente care constituie secret de audit către terți în cazurile și în modul prevăzute de prezenta lege federală și alte legi federale nu constituie o încălcare a secretului de audit.

5. Autoritatea federală putere executiva, care îndeplinește funcțiile de dezvoltare a politicii de stat și a reglementărilor legale în domeniul auditului (denumit în continuare organism federal autorizat), și angajații săi, organizațiile de autoreglementare ale auditorilor, membrii și angajații acestora, precum și alte persoane care au obținut acces la informații și documente care constituie secret de audit, în conformitate cu această lege federală și alte legi federale, sunt obligați să asigure (păstrarea) confidențialitatea acestor informații și documente.

6. În cazul dezvăluirii unui secret de audit de către o organizație de audit, un auditor individual, un organism federal autorizat, o organizație de autoreglementare a auditorilor, precum și alte persoane care au primit acces la un secret de audit pe baza acestui Legea federală și alte legi federale, organizația de audit, auditorul individual, precum și persoana căreia i-au fost furnizate serviciile prevăzute de prezenta lege federală, au dreptul să ceară persoanei vinovate despăgubiri pentru pierderile cauzate în modul stabilit de legislația Federației Ruse.

Articolul 10 Controlul calității muncii organizațiilor de audit, auditorilor

1. O organizație de audit, un auditor individual sunt obligați să stabilească și să respecte regulile control intern calitatea muncii. Principiile pentru implementarea controlului intern al calității activității organizațiilor de audit, auditorilor individuali și cerințele pentru organizarea acestui control sunt stabilite de standardele federale de audit.

2. O organizație de audit, un auditor trebuie:

1) să se supună controlului extern al calității muncii, inclusiv furnizarea tuturor documentației și informațiilor necesare verificării;

2) să participe la controlul extern al calității activității altor membri ai acestei organizații de către organizația de autoreglementare a auditorilor, din care aceștia sunt membri.

3. Subiectul controlului extern al calității muncii este conformarea de către o organizație de audit, un auditor cu cerințele prezentei legi federale, standardele de audit, regulile pentru independența auditorilor și a organizațiilor de audit și un cod de etică profesională pentru auditori.

4. Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit, auditorii individuali se efectuează de către organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în raport cu membrii acestora.

5. Controlul extern al calității activității organizațiilor de audit care desfășoară audit obligatoriu Situațiile contabile (financiare) ale organizațiilor menționate în partea 4 a articolului 5 din prezenta lege federală sunt efectuate de organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în raport cu membrii acestora, precum și de organismul federal autorizat.

6. Principiile pentru exercitarea controlului extern de calitate al activității organizațiilor de audit, auditorilor individuali și cerințele pentru organizarea controlului menționat sunt stabilite prin standardele federale de audit.

7. Organizarea de autoreglementare a auditorilor, în conformitate cu principiile exercitării controlului extern al calității muncii și cu cerințele de organizare a acesteia, stabilește reguli de organizare și exercitare a controlului extern de calitate al activității membrilor săi, determinând, în special, formele de control extern, calendarul și frecvența auditurilor, inclusiv audituri, auditori efectuate de membrii unei organizații de autoreglementare în relație cu alți membri ai acestei organizații.

8. Controlul extern al calității programat al activității unei organizații de audit, un auditor individual, cu excepția organizațiilor de audit care efectuează un audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor specificate în partea 4 a articolului 5 din prezenta lege federală, este efectuate cel puțin o dată la cinci ani, dar nu mai des o dată pe an.

9. Verificările externe ale calității programate ale activității fiecărei organizații de audit care efectuează un audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale organizațiilor menționate în partea 4 a articolului 5 din prezenta lege federală vor fi efectuate:

1) o organizație de autoreglementare a auditorilor, din care face parte o astfel de organizație de audit, cel puțin o dată la trei ani, dar nu mai mult de o dată pe an, începând cu an calendaristic următor anului înscrierii informațiilor despre organizația de audit în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit;

2) de către organismul federal autorizat nu mai mult de o dată la doi ani, începând cu anul calendaristic următor celui de înscriere a informațiilor despre organizația de audit în registrul auditorilor și organizațiilor de audit.

10. Baza unui audit extern neprogramat al calității activității unei organizații de audit, un auditor individual poate fi o plângere depusă la o organizație de autoreglementare a auditorilor sau la un organism federal autorizat împotriva acțiunilor (inacțiunii) unei organizații de audit. , un auditor individual care încalcă cerințele acestei legi federale, standardele de audit, regulile de independență a auditorilor și organizațiile de audit, precum și un cod de etică profesională pentru auditori. Alte motive pentru efectuarea unui audit extern neprogramat al calității activității unei organizații de audit, un auditor individual sunt stabilite de legislația Federației Ruse.

11. Organismul federal autorizat este obligat să informeze organizația de autoreglementare a auditorilor, din care face parte organizația de audit auditată, cu privire la rezultatele auditului și decizia luată cu privire la organizația de audit specificată.

Articolul 11 Certificat de calificare auditor

1. Un certificat de calificare de auditor se eliberează cu condiția ca persoana care solicită acesta (denumită în continuare solicitantul):

1) a promovat examenul de calificare;

2) până în ziua anunțării rezultatelor examenului de calificare, are cel puțin trei ani vechime în muncă în legătură cu realizarea activităților de audit sau contabilitate și întocmirea situațiilor contabile (financiare). Cel puțin doi ani din ultimii trei ani ai vechimii specificate trebuie să fie angajați de o organizație de audit.

2. Calificările solicitantului sunt verificate sub forma unui examen de calificare. Procedura de desfășurare a unui examen de calificare, care include, printre altele, procedura de participare a solicitantului la examenul de calificare, gama de întrebări oferite solicitantului, precum și procedura de determinare a rezultatelor examenului de calificare, este stabilit de organismul federal autorizat.

3. Un solicitant care a primit educatie inaltaîn acreditat de stat instituție educațională studii profesionale superioare.

4. Examenul de calificare este condus de o singură comisie de atestare, care este creată în comun de toate organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în modul prescris de organismul federal autorizat. Actele constitutive ale unificatului comisie de atestare, precum și modificările aduse acestora, înainte de aprobarea lor, sunt convenite cu organismul federal autorizat. Activitățile comisiei unificate de atestare se bazează pe principiile independenței, obiectivității, deschiderii și transparenței, autofinanțării.

5. Pentru susținerea unui examen de calificare, solicitantului i se percepe o taxă, cuantumul și procedura de încasare care se stabilește de o comisie unică de atestare.

6. Decizia de a refuza emiterea unui certificat de calificare de auditor se ia dacă:

1) solicitantul nu îndeplinește cerințele paragrafului 1 al prezentului articol;

2) după promovarea examenului de calificare, se constată că solicitantul este neconform cu cerințele paragrafului 3 al prezentului articol.

7. Certificatul de calificare al auditorului se eliberează fără limitarea perioadei de valabilitate a acestuia. Procedura de eliberare a certificatului de calificare al auditorului și forma acestuia sunt aprobate de organismul federal autorizat.

8. Decizia de a refuza eliberarea unui certificat de calificare de auditor poate fi atacată în instanță.

9. Auditorul este obligat pe parcursul fiecărui an calendaristic, începând cu anul următor anului obținerii certificatului de calificare al auditorului, să urmeze pregătire în programe de perfecționare aprobate de organizația de autoreglementare a auditorilor, al cărei membru este. . Durata minimă a unei astfel de pregătiri este stabilită de organizația de autoreglementare a auditorilor pentru membrii săi și nu poate fi mai mică de 120 de ore în trei ani calendaristici consecutivi, dar nu mai mică de 20 de ore în fiecare an.

Articolul 12 Motivele și procedura de anulare a certificatului de calificare al auditorului

1. Certificatul de calificare al unui auditor se anulează în următoarele cazuri:

1) obținerea unui certificat de calificare de auditor folosind documente falsificate sau obținerea unui certificat de calificare de auditor de către o persoană care nu îndeplinește cerințele pentru un solicitant stabilite de articolul 11 ​​din prezenta lege federală;

2) intrarea în efect juridic o sentință judecătorească care prevede pedepse sub formă de privare a dreptului de a se angaja în activități de audit pentru o anumită perioadă;

3) nerespectarea de către auditor a cerințelor articolelor 8 și 9 din prezenta lege federală;

4) încălcarea sistematică de către auditor în timpul auditului a cerințelor prezentei legi federale sau standardele federale activitati de audit;

5) semnarea de către auditor a raportului auditorului, recunoscut în la momentul potrivit evident fals;

6) neparticiparea auditorului la implementarea activităților de audit (neefectuarea de către un auditor individual a activităților de audit) timp de doi ani calendaristici consecutivi, cu excepția:

a) persoanele care sunt membri ai organelor colegiale permanente de conducere și membri ai organelor executive colegiale ale organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, persoanele care exercită funcțiile de organe executive unice ale organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, precum și persoanele care desfășoară activități în domeniul autoreglementării; organizațiile de auditori funcțiile membrilor și angajaților unui organism specializat pentru controlul extern al calității organizațiilor de audit al muncii, auditorilor;

b) angajații unităților de control intern ale organizațiilor care răspund de auditarea situațiilor contabile (financiare) ale acestor organizații;

c) persoane care acționează ca organ executiv unic sau care sunt membri ai organului executiv colegial al organizațiilor de audit;

d) alte persoane prevăzute de alte legi federale;

7) nerespectarea de către auditor a cerinței de a urma cursuri de formare în programele de formare continuă stabilită de articolul 11 ​​din prezenta lege federală, cu excepția cazului în care organizația de autoreglementare a auditorilor, cu aprobarea consiliului de audit, recunoaște motiv bun nerespectarea cerinței specificate (de exemplu, o boală gravă);

8) sustragerea auditorului de a trece controlul extern al calității muncii.

2. Decizia de anulare a certificatului de calificare al unui auditor este luată de organizația de autoreglementare a auditorilor, din care este membru auditorul.

3. Decizia organizației de autoreglementare a auditorilor de a anula certificatul de calificare al auditorului poate fi contestată în ordin judiciarîn termen de trei luni de la data primirii deciziei menționate.

4. O persoană al cărei certificat de calificare de auditor a fost anulat din motivele prevăzute la alin. 1 (în ceea ce privește obținerea unui certificat de calificare de auditor folosind documente falsificate), 3-5 din partea 1 a prezentului articol, nu are dreptul de a aplica din nou. pentru admiterea la examenul de calificare în termen de trei ani de la data deciziei de anulare a certificatului de calificare al auditorului.

5. Persoana al cărei certificat de calificare de auditor a fost anulat din motivele prevăzute în clauza 2 din partea 1 a prezentului articol nu are dreptul de a solicita din nou admiterea la examenul de calificare în termenul prevăzut de o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare legală.

Articolul 13 Drepturile și obligațiile unei organizații de audit, ale unui auditor individual

1. Atunci când efectuează un audit, o organizație de audit, un auditor individual are dreptul de a:

1) determină în mod independent formele și metodele de efectuare a unui audit pe baza standardelor federale de audit, precum și cantitative și personal echipa de audit care efectuează auditul;

2) examinează integral documentația aferentă activităților financiare și economice ale entității auditate, precum și verifică prezența efectivă a oricărei proprietăți reflectate în această documentație;

3) primi de la oficiali clarificări și confirmări ale entității auditate oral și scris asupra problemelor apărute în timpul auditului;

4) refuză efectuarea unui audit sau își exprime opinia cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) din raportul de audit în următoarele cazuri:

a) nedepunerea de către entitatea auditată a întregii documentații necesare;

b) identificarea în timpul auditului a circumstanțelor care au sau pot avea un impact semnificativ asupra opiniei organizației de audit, a auditorului individual asupra fiabilității situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate;

5) exercita alte drepturi ce decurg din contractul de prestare a serviciilor de audit.

2. Atunci când efectuează un audit, o organizație de audit, un auditor individual trebuie:

1) furnizează, la solicitarea entității auditate, fundamentarea comentariilor și concluziilor organizației de audit, a unui auditor individual, precum și informații despre apartenența acestora la o organizație de autoreglementare a auditorilor;

2) livrați la timp, contractual prestarea de servicii de audit, un raport de audit către entitatea auditată, persoana care a încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de audit;

3) asigură păstrarea documentelor (copiilor documentelor) primite și întocmite în timpul auditului timp de cel puțin cinci ani de la anul în care au fost primite și (sau) întocmite;

Articolul 14 Drepturile și obligațiile unei entități auditate, o persoană care a încheiat un acord pentru furnizarea de servicii de audit

1. La efectuarea unui audit, o entitate auditată, o persoană care a încheiat un acord de prestare a serviciilor de audit, are dreptul:

1) solicită și primesc de la organizația de audit, auditorul individual fundamentarea comentariilor și concluziilor organizației de audit, auditorului individual, precum și informații privind componența organizației de audit, auditorul individual în organizația de autoreglementare a auditori;

2) să primească un raport de audit de la o organizație de audit, un auditor individual în termenul stabilit prin contractul de prestare a serviciilor de audit;

3) exercita alte drepturi ce decurg din contractul de prestare a serviciilor de audit.

2. La efectuarea unui audit, o entitate auditată, o persoană care a încheiat un acord pentru prestarea de servicii de audit, este obligată:

1) asistă organizația de audit, auditorul individual în desfășurarea la timp și completă a auditului, creează condiții adecvate pentru aceasta, furnizează informațiile și documentația necesare, oferă, la cererea orală sau scrisă a organizației de audit, auditorului individual, explicații și confirmări în formă orală și scrisă, precum și solicitarea informațiilor necesare auditului de la terți;

2) să nu întreprindă nicio acțiune menită să restrângă gama de aspecte care trebuie clarificate în timpul auditului, precum și să ascundă (restrângerea accesului) informațiile și documentația solicitate de organizația de audit, un auditor individual. Disponibilitatea în informațiile și documentația solicitate de organizația de audit, auditor individual pentru auditarea informațiilor care conțin secret comercial, nu poate constitui o bază pentru refuzul de a le furniza;

3) plata la timp pentru serviciile unei organizații de audit, un auditor individual în conformitate cu contractul de prestare a serviciilor de audit, inclusiv în cazul în care raportul de audit nu este în concordanță cu poziția entității auditate, persoana care a a încheiat contractul de prestare a serviciilor de audit;

4) îndeplinește alte atribuții care decurg din contractul de prestare a serviciilor de audit.

Articolul 15 Reglementarea de stat a activității de audit

1. Funcții reglementare de stat activitatea de audit se desfășoară de către organismul federal autorizat.

2. Funcțiile reglementării de stat a activităților de audit sunt:

1) dezvoltarea politicii de stat în domeniul auditului;

2) reglementare legalăîn domeniul auditului, inclusiv aprobarea standardelor federale de audit, a regulilor de independență a auditorilor și a organizațiilor de audit, precum și adoptarea, în limita competenței sale, a altor acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit și (sau) prevăzute de prezentul Lege federala;

3) ținerea registrului de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor, precum și a unei copii de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit;

4) analiza stării pieței serviciilor de audit în Federația Rusă;

5) alte funcții prevăzute de prezenta lege federală.

3. Pentru a îndeplini funcțiile prevăzute de prezenta lege federală, organismul federal autorizat are dreptul de a solicita organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor copii ale deciziilor organelor de conducere și ale organismelor specializate ale organizației de autoreglementare a auditorilor. și alte informații și documente necesare.

Articolul 16 Consiliul de Audit

1. Pentru a asigura interesele publice în cursul desfășurării activităților de audit, se înființează un consiliu de audit în cadrul organismului federal autorizat.

(2) Consiliul de Audit îndeplinește următoarele funcții:

1) are în vedere probleme de politică de stat în domeniul auditului;

2) ia în considerare proiectele de standarde federale de audit și alte acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit și le recomandă spre aprobare de către organismul federal autorizat;

3) aprobă procedura de elaborare a proiectelor de standarde federale de audit, precum și codul de etică profesională pentru auditori;

4) evaluează activitățile organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor pentru implementarea controlului extern al calității activității organizațiilor de audit, auditorilor și, dacă este cazul, dă recomandări pentru îmbunătățirea acestei activități;

5) supune spre examinare de către împuterniciţi organism federal propuneri privind procedura de exercitare a controlului extern de calitate al activității organizațiilor de audit;

6) examinează apelurile și petițiile organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor în domeniul auditului și prezintă propuneri relevante spre examinare de către organismul federal autorizat;

7) îndeplinește, în conformitate cu prezenta lege federală și cu regulamentul privind consiliul de audit, alte funcții necesare pentru menținerea unui nivel ridicat. nivel profesional activități de audit în interes public.

3. În vederea îndeplinirii funcțiilor prevăzute la alin.2 al prezentului articol, consiliul de cenzori are dreptul de a solicita copii ale hotărârilor organelor de conducere și ale organelor de specialitate ale organizației de autoreglementare a auditorilor și alte informații și documentații necesare de la organizaţiile de autoreglementare ale auditorilor.

4. Componența consiliului de audit este aprobată de șeful organismului federal autorizat.

5. Componența consiliului de cenzori include:

1) 10 reprezentanți ai utilizatorilor situațiilor contabile (financiare). Reprezentanții utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) sunt supuși rotației o dată la trei ani cu cel puțin 25% din numărul total;

2) doi reprezentanți ai organismului federal autorizat;

3) un reprezentant al organului executiv federal responsabil cu dezvoltarea politicii de stat și reglementarea juridică în domeniul dezvoltării afacerilor, al organului executiv federal responsabil cu adoptarea actelor juridice de reglementare, control și supraveghere în domeniul piețelor financiare; și de la Banca Centrală a Federației Ruse;

4) doi reprezentanți ai organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, ale căror candidaturi sunt nominalizate în comun de către toate organizațiile de autoreglementare ale auditorilor. Reprezentanții organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor sunt supuși rotației o dată pe an.

6. Membrii consiliului de audit nu pot fi membri ai corpului de lucru al consiliului, cu excepția reprezentanților organului federal autorizat.

7. Președintele consiliului de cenzori este ales la prima ședință a consiliului dintre reprezentanții utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) care sunt membri ai consiliului.

8. Secretarul consiliului de audit este un reprezentant al organismului federal autorizat dintre membrii consiliului.

9. Şedinţele consiliului de cenzori se convoacă de către preşedintele consiliului la nevoie, dar cel puţin o dată la trei luni. O ședință a consiliului de cenzori va fi considerată competentă dacă sunt prezenți cel puțin două treimi din membrii consiliului.

10. Hotărârile consiliului de cenzori se iau cu votul majorității simple a membrilor consiliului care participă la ședința acestuia.

11. În vederea pregătirii deciziilor consiliului de cenzori se creează organul de lucru al acestuia.

12. Componența corpului de lucru al consiliului de audit și numărul acestuia sunt aprobate de organismul federal autorizat.

13. Corpul de lucru al consiliului de audit include șefii organismelor permanente de conducere colegiale și alți reprezentanți ai tuturor organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, șeful unei comisii unice de certificare creată în conformitate cu prezenta lege federală, reprezentanți ai organismului federal autorizat. , precum şi reprezentanţi ai comunităţii ştiinţifice şi pedagogice .

14. Numărul reprezentanților organizațiilor de autoreglementare a auditorilor în corpul de lucru al consiliului de audit trebuie să fie de cel puțin 70 la sută din numărul total de membri ai corpului de lucru al consiliului.

15. Componența corpului de lucru al consiliului de audit (cu excepția șefilor organelor de conducere permanente colegiale ale organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, reprezentanții organismului federal autorizat, șeful comisiei unificate de certificare creată în conformitate cu prezenta lege federală) este supusă rotației o dată la trei ani cu cel puțin 30 la sută din numărul total de membri ai corpului de lucru al consiliului, cu excepția șefilor organelor de conducere colegiale permanente ale organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor. , reprezentanți ai organismului federal autorizat, șeful unei comisii unice de atestare creată în conformitate cu prezenta lege federală.

16. Informațiile despre activitățile consiliului de audit și ale corpului său de lucru ar trebui să fie deschise și disponibile publicului.

17. Regulamentul privind consiliul de audit și regulamentul privind corpul de lucru al consiliului de audit sunt aprobate de organismul federal autorizat. Regulamentul consiliului de cenzori și regulamentele corpului de lucru al consiliului de cenzori se aprobă de consiliul de cenzori.

Articolul 17 Organizarea de autoreglementare a auditorilor

1. O organizație de autoreglementare a auditorilor este o organizație non-profit înființată în condițiile de membru pentru a asigura condițiile de desfășurare a activităților de audit.

2. O organizație nonprofit dobândește statutul de organizație de autoreglementare a auditorilor de la data includerii acesteia în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor.

3. O organizație nonprofit este inclusă în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, sub rezerva respectării de către aceasta a următoarelor cerințe:

1) asociații din organizația de autoreglementare ca membri ai acesteia de cel puțin 700 de persoane sau de cel puțin 500 organizatii comerciale care îndeplinesc cerințele de membru într-o astfel de organizație stabilite prin prezenta lege federală;

2) existența unor reguli aprobate pentru implementarea controlului extern al calității activității membrilor organizației de autoreglementare a auditorilor și a codului de etică profesională pentru auditori adoptat;

3) asigurarea de către organizația de autoreglementare a auditorilor a răspunderii patrimoniale suplimentare a fiecăruia dintre membrii săi consumatorilor de servicii de audit și altor persoane prin formarea unui fond de compensare ( fonduri de compensare) organizarea de autoreglementare a auditorilor.

4. Pentru a desfășura activități ca organizație de autoreglementare a auditorilor, o organizație non-profit trebuie să creeze organisme specializate care monitorizează conformitatea de către membrii organizației de autoreglementare a auditorilor cu cerințele prezentei legi federale, standardele de audit, regulile de independență a auditorilor și a organizațiilor de audit, codul de etică profesională al auditorilor și luarea în considerare a cazurilor de aplicare a măsurilor disciplinare împotriva membrilor organizației de autoreglementare a auditorilor.

5. Organizația de autoreglementare a auditorilor, împreună cu funcțiile stabilite de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”, elaborează și aprobă standardele organizației de autoreglementare a auditorilor, adoptă un cod de etică profesională pentru auditori, elaborează proiecte de standarde federale de audit, participă la elaborarea proiectelor de standarde în domeniul contabilității și raportării contabile (financiare), organizează trecerea de formare pentru auditori pe programe de formare avansată.

6. Organizația de autoreglementare a auditorilor, împreună cu drepturile stabilite de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”, are dreptul de a stabili, în legătură cu organizațiile de audit, auditori individuali care sunt membrii săi, cerințe suplimentare față de cerințele prevăzute de prezenta lege federală, asigurându-le răspunderea în cadrul activităților de audit de implementare, să elaboreze și să stabilească, pe lângă măsurile prevăzute de prezenta lege federală, măsuri disciplinare împotriva membrilor săi pentru încălcarea cerințelor prezentei legi federale, a standardelor de audit, regulile de independență a auditorilor și a organizațiilor de audit, codul de etică profesională al auditorilor, organizează formarea profesională a persoanelor care doresc să se angajeze în activități de audit.

7. Organizarea de autoreglementare a auditorilor, împreună cu îndeplinirea obligațiilor stabilite de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”:

1) participă în modul stabilit la crearea, inclusiv la finanțare, și la activitățile comisiei unificate de atestare prevăzute de prezenta lege federală;

2) notifică organismului federal autorizat modificările informațiilor despre organizația de autoreglementare a auditorilor pentru includerea în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor, precum și nerespectarea organizației de autoreglementare a auditorilor cu cerințele stabilite de partea 3 a prezentului articol, în cel mult șapte zile lucrătoare din ziua următoare datei producerii modificărilor corespunzătoare ale informațiilor sau neconcordanțelor;

3) informează organismul federal autorizat despre cerințe suplimentare față de cerințele stabilite de standardele federale de audit, cerințele prevăzute de organizația de autoreglementare a auditorilor în standardele sale, precum și despre etica profesională suplimentară inclusă în codul de etică profesională al auditori adoptați de acesta, în modul, termenii și forma stabilite de organismul federal autorizat;

4) să prezinte organismului federal autorizat un raport privind îndeplinirea de către organizația de autoreglementare a auditorilor, membrul sau membrii săi a cerințelor legislației Federației Ruse și a altor acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit, în modul, termenii și în forma stabilită de organismul federal autorizat;

5) confirmă conformitatea de către auditorii care sunt membri ai acestei organizații de autoreglementare a auditorilor cu cerințele de pregătire în programe de formare continuă;

6) nu mai târziu de 10 zile lucrătoare din ziua următoare zilei de primire a cererii scrise, prezintă organului federal autorizat și consiliului de audit, la cererea acestora, copii ale deciziilor organelor de conducere și ale organismelor specializate ale auto-ului -organizarea de reglementare a auditorilor;

7) acordă asistență reprezentanților consiliului de cenzori în familiarizarea cu activitățile organizației de autoreglementare a auditorilor.

8. Reprezentanții organismului federal autorizat și ai consiliului de audit au dreptul de a participa la ședințele (sesiunile) organelor de conducere și ale organismelor specializate ale organizației de autoreglementare a auditorilor, precum și la alte evenimente organizate de acesta.

9. O organizație de autoreglementare a auditorilor nu poate fi membru al unei alte organizații de autoreglementare a auditorilor.

10. Dacă membrii organizaţiei de autoreglementare a auditorilor sunt indiviziiși (sau) organizațiilor care nu sunt auditori și, respectiv, organizații de audit, în activitățile organelor de conducere ale unei astfel de organizații, independența auditorilor și organizațiilor de audit ar trebui să fie asigurată atunci când îndeplinesc funcții legate direct de activitățile de audit.

11. Membrii unui organ de conducere colegial permanent și organele de specialitate ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor pot combina îndeplinirea acestor funcții cu activități de audit (cu participare la activități de audit).

12. Membrii independenți ai organului colegial permanent de conducere al organizației de autoreglementare a auditorilor trebuie să fie cel puțin o cincime din numărul membrilor acestui organ.

13. Un audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) anuale ale unei organizații de autoreglementare a auditorilor trebuie efectuat de o organizație de audit care este membră a unei alte organizații de autoreglementare a auditorilor.

14. Formarea unui fond de compensare (fonduri de compensare) a unei organizații de autoreglementare a auditorilor și alocarea de fonduri dintr-un astfel de fond (astfel de fonduri) se efectuează în conformitate cu procedura stabilită de Legea federală „Cu privire la sine”. -Organizaţii de reglementare”.

Articolul 18 Cerințe pentru apartenența la o organizație de autoreglementare a auditorilor

1. Organizația de autoreglementare a auditorilor stabilește cerințele pentru apartenența la ea a organizațiilor de audit, auditorilor, care ar trebui să fie aceleași pentru toate organizațiile de audit - membri ai organizației de autoreglementare a auditorilor și auditorilor - membri ai organismului de autoreglementare. organizarea auditorilor, respectiv, și nu trebuie să contravină cerințelor prevăzute în părțile 2 și 3 din prezentul articol.

2. Cerințele pentru calitatea de membru al organizațiilor de audit într-o organizație de autoreglementare a auditorilor sunt următoarele cerințe:

1) se poate înființa o organizație comercială sub orice formă organizatorică și juridică, cu excepția unei societăți pe acțiuni, a unei întreprinderi unitare de stat sau municipale;

2) numărul auditorilor care sunt angajați ai unei organizații comerciale pe baza de contracte de muncă trebuie să fie de cel puțin trei;

3) cota din capitalul autorizat (social) al unei organizații comerciale deținute de auditori și (sau) organizații de audit trebuie să fie de cel puțin 51 la sută;

4) numărul auditorilor din organul executiv colegial al unei organizații comerciale trebuie să fie de cel puțin 50 la sută din componența unui astfel de organ executiv. O persoană care este singurul organ executiv al unei organizații comerciale, precum și un antreprenor individual (manager), căruia i-au fost transferate puterile organului executiv al unei organizații comerciale în baza unui acord, trebuie să fie auditori. În cazul în care atribuțiile organului executiv al unei organizații comerciale sunt transferate în baza unui acord către o altă organizație comercială, aceasta din urmă trebuie să fie o organizație de audit;

5) reputație impecabilă de afaceri;

6) disponibilitatea și respectarea regulilor de implementare a controlului intern al calității muncii;

7) plata contribuțiilor către organizația de autoreglementare a auditorilor în cuantumul și procedura stabilite de aceasta;

8) plata contribuțiilor la fondul de compensare (fondurile de compensare) al organizației de autoreglementare a auditorilor.

3. Cerințele pentru calitatea de membru al auditorilor într-o organizație de autoreglementare a auditorilor sunt următoarele cerințe:

1) disponibilitatea unui certificat de calificare al unui auditor;

2) reputație impecabilă de afaceri (profesională);

3) plata contribuțiilor către organizația de autoreglementare a auditorilor în cuantumul și procedura stabilite de aceasta;

4) plata contribuțiilor la fondul de compensare (fondurile de compensare) al organizației de autoreglementare a auditorilor.

4. O organizație de audit, un auditor poate fi membru al unei singure organizații de autoreglementare a auditorilor.

5. Pentru a deveni membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor ca organizație de audit, o organizație comercială depune o cerere de aderare la organizația de autoreglementare a auditorilor și, de asemenea, depune următoarele documente:

1) acte constitutive;

2) un document care confirmă înscrierea unei persoane juridice în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;

3) o listă a auditorilor care sunt angajați ai unei organizații comerciale pe baza de contracte de muncă, cu extrase din registrul auditorilor și organizațiilor de audit anexate acesteia, din care să se confirme că persoanele cuprinse în listă sunt auditori;

4) o listă a membrilor organului executiv colegial al organizației comerciale, cu indicarea celor care sunt auditori, sau un extras din registrul auditorilor și al organizațiilor de audit prin care se confirmă că întreprinzătorul individual (managerul), căruia îi revin atribuțiile organul executiv al organizației comerciale au fost transferate în temeiul acordului, este auditor sau un extras din registrul auditorilor și organizațiilor de audit care confirmă că o altă organizație comercială, căreia i-au fost transferate atribuțiile organului executiv al organizației comerciale în temeiul contractul, este o organizație de audit;

5) o listă a fondatorilor (participanților) unei organizații comerciale care sunt auditori și organizații de audit, cu extrase anexate din registrul auditorilor și organizațiilor de audit, care să confirme că persoanele incluse în listă sunt auditori și organizații de audit, precum și documente; confirmarea mărimii acțiunilor acestor persoane în capitalul (social) autorizat al unei organizații comerciale;

6) recomandări scrise care confirmă reputația impecabilă de afaceri a unei organizații comerciale, cel puțin trei auditori, informații despre care sunt incluse în registrul auditorilor și organizațiilor de audit cu cel puțin trei ani înainte de data emiterii recomandărilor și care nu sunt fondatori (participanți) al acestei organizații comerciale, nu fac parte din organele sale de conducere și nu sunt membri relaţiile de muncă cu ea;

7) o copie a normelor aprobate pentru implementarea controlului intern al calității muncii;

8) alte documente, prevăzute de reguli acceptarea organizaţiilor comerciale ca membri ai organizaţiei de autoreglementare a auditorilor.

6. Pentru a deveni membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor în calitate de auditor, o persoană trebuie să depună o cerere la organizația de autoreglementare a auditorilor, indicând numele de familie, prenumele, patronimul, detaliile unui act de identitate, adresa reședința (înregistrarea), precum și să prezinte următoarele documente:

1) certificatul de calificare al auditorului;

2) recomandări scrise care confirmă reputația impecabilă de afaceri (profesională) a unei persoane fizice, cel puțin trei auditori, informații despre care sunt incluse în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit cu cel puțin trei ani înainte de data emiterii recomandărilor;

3) un certificat de absență a unei condamnări neștergite sau în curs pentru infracțiuni din domeniul economic, precum și pentru infracțiuni; moderat, infracțiuni grave și mai ales grave;

4) un document care confirmă efectuarea unei înscrieri despre un antreprenor individual în Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali - pentru o persoană fizică care este antreprenor individual;

5) alte documente prevăzute de regulile de admitere a persoanelor fizice în membrii organizaţiei de autoreglementare a auditorilor.

(7) Documentele originale sau copiile lor certificate corespunzător se depun la organizația de autoreglementare a auditorilor. Originalele actelor constitutive, certificatele de calificare ale auditorului, documentele care confirmă înscrierea înregistrărilor despre persoana juridică în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și despre întreprinzătorul individual în Registrul unificat de stat al antreprenorilor individuali sunt acceptate de autoreglementare. organizarea auditorilor pentru revizuire și returnate persoanei care le-a depus. În acest caz, organizația de autoreglementare a auditorilor păstrează copii ale documentelor certificate de persoană autorizată această organizaţie de autoreglementare a auditorilor. Regulile de admitere în calitate de membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor pot impune prezentarea unor traduceri legalizate în limba rusă a documentelor redactate integral sau parțial într-o limbă străină.

8. Organizația de autoreglementare a auditorilor, în termen de 30 de zile lucrătoare din ziua următoare zilei de depunere a documentelor specificate în prezentul articol, ia o decizie privind admiterea sau refuzul de admitere a membrilor acestei organizații de autoreglementare a auditorilor.

9. Decizia unei organizații de autoreglementare a auditorilor privind admiterea în calitate de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor intră în vigoare de la data plății contribuției (contribuțiilor) la fondul de compensare (fondurile de compensare) al autonomului. -organizarea de reglementare a auditorilor, precum si contributiile stabilite de organizatia de autoreglementare a auditorilor la admiterea in calitatea sa de membru.

10. În caz de neplată a contribuțiilor prevăzute la paragraful 9 al prezentului articol, în termen de 180 zile calendaristice din ziua următoare datei adoptării deciziei de admitere în calitatea de membru al organizației de autoreglementare a auditorilor, o astfel de decizie este recunoscută de organizația de autoreglementare a auditorilor ca invalidă.

11. O persoană fizică în privința căreia decizia de admitere a membrilor unei organizații de autoreglementare a auditorilor a fost declarată nulă, are dreptul de a depune din nou documentele în conformitate cu procedura stabilită de prezentul articol pentru admiterea în calitate de membru într-un organizație de autoreglementare a auditorilor, cu condiția ca de la data eliberării certificatului de calificare al unui auditor sau de la data finalizării cursului de formare în cadrul programelor de formare avansată stabilite de articolul 11 ​​din prezenta lege federală, mai puțin de un a trecut anul.

12. Motivele pentru adoptarea de către organizația de autoreglementare a auditorilor a deciziei de refuzare a admiterii în calitatea de membru al organizației de autoreglementare a auditorilor este:

1) nerespectarea de către persoana a cerințelor prezentului articol și a cerințelor de calitate de membru aprobate de organizația de autoreglementare a auditorilor;

2) depunerea documentelor care nu îndeplinesc cerințele stabilite de prezentul articol;

3) stabilirea nesiguranței informațiilor conținute în documentele depuse la organizația de autoreglementare a auditorilor;

4) descoperirea după eliberarea unui certificat de calificare de auditor către o persoană a circumstanțelor care au împiedicat o astfel de eliberare;

5) încetarea calității de membru al unei organizații de audit, a unui auditor în această sau în altă organizație de autoreglementare a auditorilor (cu excepția încetării calității de membru din motivele prevăzute în clauzele 1, 4, 8 din partea 15 a acestui articol), dacă au trecut mai puțin de trei ani de la data deciziei de încetare a calității de membru.

13. Decizia organizației de autoreglementare a auditorilor de a refuza admiterea în calitatea sa de membru trebuie notificată în scris în cel mult șapte zile lucrătoare din ziua următoare datei luării deciziei.

14. Decizia de refuzare a admiterii auditorilor în organizația de autoreglementare poate fi atacată în instanță.

15. Baza pentru încetarea calității de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor este:

1) o cerere a unei organizații de audit sau a unui auditor în scris la retragerea din membrii unei organizații de autoreglementare a auditorilor;

2) decizia organizației de autoreglementare a auditorilor de a exclude o organizație de audit sau un auditor dintre membrii săi ca măsură disciplinară;

3) identificarea informațiilor false în documentele depuse în vederea admiterii în calitatea de membru al organizației de autoreglementare a auditorilor;

4) reorganizarea organizației de audit, cu excepția cazului de reorganizare sub formă de afiliere;

5) lichidarea organizaţiei de audit;

6) anularea certificatului de calificare al auditorului;

7) recunoașterea raportului auditorului fals cu bună știință;

8) excluderea informațiilor despre organizația de autoreglementare a auditorilor din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor;

9) alte motive prevăzute de legile federale.

16. Calitatea de membru al unui auditor într-o organizație de autoreglementare a auditorilor va fi considerată încetată de la data la care organizația de autoreglementare a auditorilor ia decizia de a înceta această calitate de membru.

17. Calitatea de membru al unei organizații de audit într-o organizație de autoreglementare a auditorilor se consideră reziliată de la data lichidării sau reorganizării organizației de audit sau de la data la care organizația de autoreglementare a auditorilor ia decizia de a înceta această calitate.

18. Dacă informațiile despre o organizație de autoreglementare a auditorilor sunt excluse din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, calitatea de membru al unei organizații de audit, un auditor într-o astfel de organizație de autoreglementare a auditorilor este considerată încetată de la data de excludere a acestor organizații de audit, auditorul de către organismul federal autorizat din copia de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit .

19. Organizația de autoreglementare a auditorilor în cel mult șapte zile lucrătoare din ziua următoare datei încetării calității de membru al organizației de audit, auditorul din această organizație de autoreglementare a auditorilor, notifică în scris:

1) o persoană a cărei calitate de membru în organizația de autoreglementare a auditorilor a încetat;

2) o organizație de audit al cărei angajat, în baza unui contract de muncă, este un auditor căruia i s-a încetat calitatea de membru în organizația de autoreglementare a auditorilor;

3) alte organizații de autoreglementare ale auditorilor, cu excepția cazului de încetare a calității de membru la solicitarea unei organizații de audit, auditor.

Articolul 19 Mentinerea unui registru al auditorilor si al organizatiilor de audit

1. Registrul auditorilor și al organizațiilor de audit - o listă sistematică a auditorilor și organizațiilor de audit. Copia de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit este un set de registre ale auditorilor și organizațiilor de audit.

2. Registrul auditorilor și al organizațiilor de audit este ținut de organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în raport cu membrii acestora. Menținerea unei copii de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit este efectuată de organismul federal autorizat.

3. Procedura de menținere a registrului auditorilor și organizațiilor de audit și copia de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit, precum și lista informațiilor incluse în acestea, se stabilesc de către organismul federal autorizat.

4. Registrul auditorilor și al organizațiilor de audit și copia de control a registrului auditorilor și al organizațiilor de audit se păstrează pe suport hârtie și electronic. Dacă există o discrepanță între intrări pe pe suport de cartonși mediile electronice, înregistrările pe hârtie au prioritate.

5. Informațiile cuprinse în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit sunt deschise și disponibile publicului. Informațiile specificate sunt furnizate de organizația de autoreglementare a auditorilor la cerere scrisă persoana in cauzaîn termen de cel mult 10 zile lucrătoare din ziua următoare zilei de primire a cererii scrise.

6. Informațiile despre un membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor trebuie introduse de către organizația de autoreglementare a auditorilor în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit în cel mult șapte zile lucrătoare din ziua următoare datei deciziei de admitere a auditorilor. membri ai organizației de autoreglementare a auditorilor intră în vigoare.

7. Organizația de autoreglementare a auditorilor nu are dreptul la:

1) prezintă orice cerințe sau condiții la introducerea în registrul auditorilor și organizațiilor de audit a informațiilor despre persoana respectivă, a intrat în vigoare decizia de admitere a acesteia ca membru al acestei organizații de autoreglementare a auditorilor;

2) percepe o taxă pentru introducerea informațiilor în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit.

8. O organizație de audit, un auditor trebuie să notifice în scris organizației de autoreglementare a auditorilor, din care fac parte, toate modificările informațiilor cuprinse în registrul auditorilor și organizațiilor de audit în termen de 10 zile lucrătoare din ziua următoare ziua în care apar astfel de schimbări.

9. Informațiile privind încetarea calității de membru al unei organizații de audit, un auditor într-o organizație de autoreglementare a auditorilor trebuie să fie înscrise în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit în cel mult șapte zile lucrătoare din ziua următoare datei încetării calității de membru. .

10. Organizația de autoreglementare a auditorilor este obligată, în termen de șapte zile lucrătoare din ziua următoare datei introducerii informațiilor despre organizația de audit, auditorul în registrul auditorilor și al organizațiilor de audit, precum și din ziua următoare zilei următoare. de a efectua modificări la informațiile conținute în registrul auditorilor și organizațiilor de audit cu privire la organizația de audit, auditorul, transfera informații relevante către organismul federal autorizat pentru a le include în copia de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit și dezvăluie astfel de informații.

11. Organismul federal autorizat, în termen de cinci zile lucrătoare din ziua următoare zilei de primire a informațiilor specificate în partea 10 a prezentului articol, introduce informațiile relevante sau modifică informațiile în copia de control a registrului auditorilor și auditului. organizatii.

12. O organizație de autoreglementare a auditorilor menține un registru al auditorilor și al organizațiilor de audit în ceea ce privește membrii săi care îndeplinesc cerințele articolelor 3 și 4 din prezenta lege federală, începând de la data introducerii informațiilor despre aceasta în registrul de stat al organizațiile de autoreglementare ale auditorilor în modul prevăzut de prezentul articol.

Articolul 20 Măsuri disciplinare împotriva organizațiilor de audit, auditorilor

1. În ceea ce privește un membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor care a comis o încălcare a cerințelor prezentei legi federale, standardele de audit, regulile pentru independența auditorilor și a organizațiilor de audit, codul de etică profesională a auditorilor, organizația de autoreglementare a auditorilor poate aplica următoarele măsuri disciplinare:

1) emite un ordin prin care se obligă un membru al organizației de autoreglementare a auditorilor să elimine încălcările identificate ca urmare a unui audit extern al calității muncii sale și stabilește termenele pentru eliminarea acestor încălcări;

2) emite un avertisment scris unui membru al organizației de autoreglementare a auditorilor cu privire la inadmisibilitatea încălcării cerințelor prezentei legi federale, a standardelor de audit, a regulilor pentru independența auditorilor și a organizațiilor de audit, a codului de etică profesională pentru auditori;

3) să aplice o amendă unui membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor;

4) ia decizia de suspendare a calității de membru al unei organizații de audit, a unui auditor într-o organizație de autoreglementare a auditorilor pentru o perioadă până la eliminarea încălcărilor identificate, dar nu mai mult de 180 de zile calendaristice din ziua următoare datei deciziei de a a fost făcută suspendarea calității de membru;

5) hotărăște cu privire la excluderea organizației de audit a auditorului din membrii organizației de autoreglementare a auditorilor;

6) se aplică alte stabilite documente interne organizarea de autoreglementare a auditorilor de măsuri.

2. Măsurile disciplinare sunt aplicate de către organizația de autoreglementare a auditorilor în modul prevăzut de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”.

(3) Un auditor în privința căruia a fost luată o decizie de suspendare a calității de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor, pe toată perioada de valabilitate a unei astfel de decizii, nu are dreptul de a:

1) participa la implementarea activitatilor de audit;

3) să participe la lucrările organelor alese și specializate ale organizației de autoreglementare a auditorilor.

4. O organizație de audit, un auditor individual, în legătură cu care s-a luat o decizie de suspendare a calității de membru al unei organizații de autoreglementare a auditorilor, pe toată perioada de valabilitate a unei astfel de decizii, nu are dreptul să:

1) încheie contracte pentru prestarea serviciilor de audit;

2) să introducă modificări, care implică o creștere a obligațiilor unei organizații de audit, auditor individual, la contractele de prestare a serviciilor de audit încheiate înainte de adoptarea deciziei menționate de către organizația de autoreglementare a auditorilor.

5. Cu cel puțin șapte zile lucrătoare înainte de expirarea perioadei pentru care calitatea de membru al organizației de audit, auditorul în organizația de autoreglementare a auditorilor este suspendată, organizația de autoreglementare a auditorilor ia o decizie de restabilire a calității de membru al organizația de audit, auditorul din organizația de autoreglementare a auditorilor sau să-i excludă din membrii auditorilor organizației de autoreglementare.

6. În ceea ce privește o organizație de audit care a încălcat cerințele prezentei legi federale, standardele federale de audit, regulile pentru independența auditorilor și organizațiile de audit, codul de etică profesională pentru auditori, organismul federal autorizat poate aplica următoarele disciplinare: masuri:

1) emite un ordin prin care se obligă organizația de audit să elimine încălcările identificate prin rezultatele unui audit extern al calității activității sale și stabilește termenele pentru eliminarea acestor încălcări;

2) emite un avertisment în scris cu privire la inadmisibilitatea încălcării cerințelor prezentei legi federale, standardelor federale de audit, regulilor pentru independența auditorilor și a organizațiilor de audit, codul de etică profesională pentru auditori;

3) transmite organizației de autoreglementare a auditorilor, din care face parte organizația de audit, un ordin obligatoriu de suspendare a calității de membru al organizației de audit în organizația de autoreglementare a auditorilor;

4) să trimită unei organizații de autoreglementare a auditorilor, din care este membră organizația de audit, un ordin obligatoriu de excludere a organizației de audit din organizația de autoreglementare a auditorilor.

Articolul 21 Menținerea registrului de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor

1. Menținerea registrului de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor se realizează de către organismul federal autorizat.

2. Pentru a introduce informații despre organizație non profit care îndeplinește cerințele stabilite de articolul 17 din prezenta lege federală, o organizație non-profit trebuie să depună o cerere la registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor la organismul federal autorizat și, de asemenea, să depună următoarele documente:

1) o copie a certificatului de înregistrare de stat organizație non profit;

2) o copie a statutului organizației non-profit;

3) o listă a membrilor unei organizații non-profit - persoane fizice care îndeplinesc cerințele pentru calitatea de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor;

4) o listă a membrilor unei organizații non-profit - organizații comerciale care îndeplinesc cerințele pentru calitatea de membru într-o organizație de autoreglementare a auditorilor;

5) copii ale documentelor certificate de organizația non-profit, care confirmă înregistrarea de stat a membrilor săi - persoane juridice;

6) o copie a regulilor aprobate pentru implementarea controlului extern al calității muncii membrilor organizației de autoreglementare a auditorilor;

7) o copie a deciziei (deciziilor) organizației non-profit privind aprobarea standardelor organizației de autoreglementare a auditorilor și copii ale acestor standarde (dacă există);

8) o copie a deciziei organizației non-profit privind adoptarea codului de etică profesională al auditorilor aprobat de consiliul de cenzori și o copie a acestui cod;

9) copii ale documentelor care confirmă crearea de către o organizație non-profit a organismelor specializate prevăzute de Legea federală „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”, copii ale regulamentelor privind astfel de organisme și copii ale documentelor privind componența persoanelor care participă la activitatea lor ;

10) copii ale documentelor certificate de o organizație non-profit care confirmă existența unui fond de compensare (fonduri de compensare), a cărui creare (care) este prevăzută de prezenta lege federală.

3. Organismul federal autorizat, în termen de 40 de zile lucrătoare din ziua următoare zilei de primire a documentelor specificate în partea 2 a prezentului articol, ia în considerare și verifică informațiile despre organizația non-profit. În cel mult cinci zile lucrătoare de la încheierea examinării și verificării documentelor specificate în partea 2 a acestui articol, organismul federal autorizat introduce informații despre organizația non-profit în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor sau decide să refuză introducerea informațiilor despre organizația non-profit în registrul de stat al auditorilor organizațiilor de autoreglementare.

4. Baza pentru luarea deciziei de a refuza introducerea informațiilor despre o organizație non-profit în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor este:

1) nerespectarea de către organizația non-profit a cerințelor prevăzute de partea 3 a articolului 17 din prezenta lege federală;

2) depunerea de către o organizație non-profit a documentelor care nu îndeplinesc cerințele stabilite de prezenta lege federală;

3) nedepunerea documentelor prevăzute la paragraful 2 al prezentului articol;

4) transmiterea de către o organizație non-profit a documentelor care conțin informații nesigure;

5) excluderea din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor pe motivele prevăzute la alineatele 3-6 din partea 5 a prezentului articol, cu condiția ca de la excludere să fi trecut mai puțin de un an.

5. Baza excluderii de către organismul federal autorizat a informațiilor despre o organizație nonprofit din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor este:

1) o cerere a unei organizații de autoreglementare a auditorilor pentru a exclude informații despre aceasta din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor;

2) lichidarea sau reorganizarea unei organizații nonprofit;

3) identificarea informațiilor false în documentele depuse de o organizație non-profit în conformitate cu partea 2 a prezentului articol;

4) refuzul organizației de autoreglementare a auditorilor de a participa în modul stabilit la crearea, inclusiv la finanțare, și la activitățile comisiei unificate de atestare prevăzute de prezenta lege federală;

5) eșecul repetat de către organizația de autoreglementare a auditorilor în termen de un an calendaristic de a respecta cerințele prezentei legi federale și actelor juridice de reglementare adoptate în conformitate cu aceasta privind menținerea registrului auditorilor și organizațiilor de audit, inclusiv cerința de a transfera informații relevante pentru organismul federal autorizat pentru păstrarea unei copii de control a unui astfel de registru;

6) o hotărâre judecătorească care a intrat în vigoare pentru a exclude informații despre o organizație nonprofit din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor.

6. Temeiul pentru apelul organismului federal autorizat la instanța de arbitraj cu o cerere de excludere a informațiilor despre o organizație non-profit din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor este:

1) detectarea, pe baza rezultatelor auditului, a nerespectării de către organizația de autoreglementare a auditorilor cu cerințele prevăzute de partea 3 a articolului 17 din prezenta lege federală;

2) dezvăluirea, pe baza rezultatelor unui audit al unei organizații de autoreglementare a auditorilor, efectuat de un organism federal autorizat, a nerespectării activităților unei organizații de autoreglementare a auditorilor cu cerințele legislației ruse; Federația și alte acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit;

3) nerespectarea și (sau) nerespectarea termenelor pentru îndeplinirea de către organizația de autoreglementare a auditorilor a instrucțiunilor obligatorii ale organismului federal autorizat prevăzute de prezenta lege federală.

7. Din ziua în care instanța acceptă spre examinare cererea organismului federal autorizat de a exclude informații despre organizația non-profit din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor până la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești, auto -organizația de reglementare a auditorilor nu are dreptul de a accepta organizații de audit, auditori ca membri ai săi.

8. În cazul prevăzut la paragraful 7 al prezentului articol, sau în cazul excluderii informațiilor despre o organizație de autoreglementare a auditorilor din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor, organizațiilor de audit, auditorilor care sunt membri ai o astfel de organizație de autoreglementare, au dreptul de a deveni membri ai unei alte organizații de autoreglementare a auditorilor.

9. În termen de 60 de zile lucrătoare din ziua următoare zilei excluderii informațiilor despre organizația de autoreglementare a auditorilor din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare a auditorilor, organizațiilor de audit, auditorilor care au fost membri ai acestei organizații de autoreglementare și nu a aderat la o altă organizație de autoreglementare a auditorilor, desfășoară activități de audit în procedura stabilită de această lege federală, în timp ce organizațiile de audit, auditorii individuali nu au dreptul să încheie contracte pentru furnizarea de servicii de audit.

10. După expirarea perioadei stabilite de partea 9 a acestui articol, informațiile despre organizațiile de audit, auditorii care nu au devenit membri ai unei alte organizații de autoreglementare a auditorilor, vor fi excluse de către organismul federal autorizat din copia de control a registrul auditorilor și al organizațiilor de audit.

11. Dacă, în termenul prevăzut de partea 7 a prezentului articol, toți membrii organizației de autoreglementare și-au încetat calitatea de membru al acesteia, la cererea organismului federal autorizat, instanța va decide cu privire la lichidarea unei astfel de organizații. organizarea de autoreglementare a auditorilor și numirea unui lichidator sau a unei comisii de lichidare.

Articolul 22 Controlul statului(supravegherea) asupra activităților organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor

1. Controlul (supravegherea) de stat asupra activităților organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor se efectuează de către organismul federal autorizat.

2. Subiectul controlului de stat (supravegherea) asupra activităților organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor este conformitatea de către organizațiile de autoreglementare ale auditorilor cu cerințele legislației Federației Ruse și ale altor acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit.

3. Controlul (supravegherea) de stat asupra activităților organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor se realizează sub formă de inspecții programate și neprogramate.

4. Un audit programat al unei organizații de autoreglementare a auditorilor se efectuează nu mai mult de o dată la doi ani, în conformitate cu planul de audit aprobat de organismul federal autorizat.

5. Baza implementării inspecție neprogramată O organizație de autoreglementare a auditorilor poate fi o plângere depusă la organismul federal autorizat împotriva acțiunilor (inacțiunii) unei organizații de autoreglementare a auditorilor care încalcă cerințele legislației Federației Ruse și ale altor acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit . Plângerea menționată poate fi depusă la organismul federal autorizat de către o organizație de audit, un auditor, precum și de către autoritățile executive federale, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației Ruse, Banca Centrală a Federației Ruse, alte organizații de autoreglementare. de auditori, asociații publice și alte persoane în cazurile prevăzute de alte legi federale. Alte motive pentru efectuarea unui audit neprogramat de către organismul federal autorizat al unei organizații de autoreglementare a auditorilor vor fi stabilite de legislația Federației Ruse.

6. Procedura de numire și efectuare a auditului unei organizații de autoreglementare a auditorilor, programul de audit, precum și procedura de oficializare a rezultatelor acestuia, sunt stabilite de organismul federal autorizat.

7. Șeful organizației de autoreglementare a auditorilor auditat are dreptul de a contesta acțiunile (inacțiunea) funcționarilor care efectuează auditul la șeful organismului federal autorizat în termen de 10 zile lucrătoare din ziua următoare zilei de acţiunea (inacţiunea).

8. În cazul în care o organizație de autoreglementare a auditorilor dezvăluie încălcări ale cerințelor legislației Federației Ruse și ale altor acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit, organismul federal autorizat, pe baza rezultatelor auditului, poate aplica următoarele măsuri de influență:

1) emite un ordin prin care se obligă organizația de autoreglementare a auditorilor să elimine încălcările constatate în urma unui astfel de audit și se stabilește termenele pentru eliminarea acestor încălcări;

2) să emită un avertisment în scris cu privire la inadmisibilitatea încălcării cerințelor legislației Federației Ruse și a altor acte juridice de reglementare care reglementează activitățile de audit;

3) să ia o decizie de excludere a informațiilor despre o organizație non-profit din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor din motivele prevăzute în clauzele 3-5 din partea 5 a articolului 21 din prezenta lege federală;

4) se adresează instanței de arbitraj cu o cerere de excludere a informațiilor despre organizația nonprofit din registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor.

9. Organismul federal autorizat, în termen de trei zile lucrătoare din ziua următoare datei adoptării deciziei relevante privind rezultatele auditului organizației de autoreglementare a auditorilor, este obligat să îl informeze în scris cu privire la decizia luată. în raport cu acesta. Cu privire la rezultatele unui audit al unei organizații de autoreglementare a auditorilor efectuat de organismul federal autorizat și mai departe decizie organismul federal autorizat este obligat să informeze consiliul de audit la următoarea sa ședință.

10. Organizația de autoreglementare a auditorilor, în termen de trei zile lucrătoare de la data expirării perioadei stabilite de organismul federal autorizat pentru eliminarea încălcării, trebuie să informeze în scris organismul federal autorizat, precum și consiliul de audit despre eliminarea încălcărilor identificate la următoarea sa ședință.

Articolul 23 Dispoziții finale

1) organizațiile de audit, auditorii sunt obligați să respecte cerințele stabilite de prezenta lege federală pentru apartenența la organizațiile de autoreglementare ale auditorilor, în plus, organizațiile de audit trebuie, de asemenea, să își aducă documentele constitutive în conformitate cu cerințele prezentei legi federale;

2) organizațiile de audit, auditorii individuali care dețin licențe pentru a desfășura activități de audit, a căror perioadă de valabilitate nu a expirat, au dreptul de a desfășura activități de audit;

3) firmele de audit, auditorii individuali care dețin licențe pentru a desfășura activități de audit, a căror perioadă de valabilitate expiră de la 1 ianuarie 2009 până la 1 ianuarie 2010, au dreptul de a desfășura activități de audit fără a reemite un document care să confirme existența unui licență;

4) auditorii care nu au îndeplinit cerința de apartenență la organizațiile de autoreglementare ale auditorilor stabilite prin prezenta lege federală au dreptul de a participa la activități de audit (efectuează activități de audit);

5) asociațiile profesionale de audit acreditate înainte de data intrării în vigoare a prezentei legi federale și care au adus documentele constitutive în conformitate cu cerințele pentru organizațiile de autoreglementare ale auditorilor stabilite prin prezenta lege federală au dreptul de a prezenta, în în conformitate cu procedura stabilită, către organismul federal autorizat o cerere de introducere a informațiilor despre acestea în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor.

2. De la 1 ianuarie 2010, licențele de desfășurare a activităților de audit devin invalide, iar organizațiile de audit, auditorii individuali care nu s-au alăturat organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor, nu au dreptul să efectueze un audit și să presteze servicii legate de audit.

3. Înainte de 1 ianuarie 2010, în conformitate cu procedura stabilită înainte de data intrării în vigoare a prezentei legi federale, se efectuează următoarele:

1) controlul acordării de licențe în conformitate cu Legea federală din 8 august 2001 N 128-FZ „Cu privire la licențiere anumite tipuri activitate";

2) controlul extern al calității activității organizațiilor de audit, auditorilor individuali care nu sunt membri ai organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor;

3) confirmarea conformității de către auditori a cerinței de pregătire în programele de formare continuă.

4. De la data intrării în vigoare a părților

1 - 8 din articolul 11 ​​din prezenta lege federală, auditorii care dețin certificate de calificare de auditor valabile eliberate înainte de această dată au dreptul la:

1) participă la activități de audit (desfășoară activități de audit) în conformitate cu tipul de certificat de calificare de auditor pe care îl dețin, cu excepția participării la activități de audit (desfășurarea activităților de audit) prevăzute de partea 3 a articolului 5 din prezenta lege federală; ;

2) înainte de 1 ianuarie 2013, susține examenul de calificare prevăzut de prezenta lege federală în mod simplificat. Procedura simplificată de promovare a examenului de calificare pentru persoanele menționate este stabilită de organismul federal abilitat. În același timp, cerința stabilită de clauza 2 a părții 1 a articolului 11 din prezenta lege federală ca cel puțin doi ani din ultimii trei ani de experiență de muncă se referă la implementarea activităților de audit sau de contabilitate și pregătirea contabilității (financiare). ) nu se aplică acestor persoane. , trebuie să fie angajat de o firmă de audit.

5. Până la data de 1 ianuarie 2013, organizațiile și persoanele fizice, odată ce devin membri ai unei organizații de autoreglementare a auditorilor, au dreptul de a transmite organizațiilor de autoreglementare a auditorilor recomandări ale a cel puțin trei auditori care au o calificare valabilă de auditor. certificat eliberat înainte de data intrării în vigoare a prezentei legi federale, dar nu mai târziu de trei ani înainte de a oferi recomandări care confirmă reputația impecabilă de afaceri (profesională) a solicitantului.

6. Registrul auditorilor și al organizațiilor de audit este supus publicării de către organizațiile de autoreglementare ale auditorilor, informații despre care au fost înscrise în registrul de stat al organizațiilor de autoreglementare ale auditorilor înainte de 1 ianuarie 2010, pe site-urile lor oficiale de pe internet. cel târziu la 1 februarie 2010.

7. Copia de control a registrului auditorilor și organizațiilor de audit este supusă publicării de către organismul federal autorizat pe site-ul său oficial de internet până la 1 martie 2010.

8. Până la înființarea consiliului de cenzori prevăzut de prezenta lege federală, funcțiile acestuia sunt îndeplinite de consiliul de cenzori sub organul federal autorizat, înființat înainte de data intrării în vigoare a prezentei legi federale.

9. Înainte de aprobarea de către organismul federal autorizat a standardelor federale de audit prevăzute de prezenta lege federală, organizațiile de audit, auditorii, organizațiile de autoreglementare ale auditorilor și angajații acestora trebuie să fie reglementări federale(standarde) activității de audit, aprobate anterior datei intrării în vigoare a prezentei legi federale.

10. Până la aprobarea de către consiliul de audit stabilit în conformitate cu prezenta lege federală a codului de etică profesională a auditorilor prevăzut de prezenta lege federală, codul de etică a auditorilor din Rusia, aprobat de consiliul de audit în cadrul organismului federal autorizat. stabilite până la data intrării în vigoare a prezentei legi federale.

Articolul 24 Cu privire la modificările aduse Legii federale „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități”

Includeți în primul paragraf al paragrafului 52 al articolului 18 din Legea federală din 8 august 2001 N 128-FZ „Cu privire la autorizarea anumitor tipuri de activități” (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, Art. 3430, N 20020; , Art. 1020; 2005 , N 27, pct. 2719; 2006, N 1, pct. 11; N 31, pct. 3455; 2007, N 1, pct. 15; N 30, pct. 3749, 3750; N 46, pct. 5054; , N 29, pct. 3413; N 30, pct. 3604) se modifică, înlocuind cuvintele „De la 1 ianuarie 2009” cu cuvintele „De la 1 ianuarie 2010”.

Articolul 25

1. Recunoașteți ca invalid de la data intrării în vigoare a prezentei legi federale:

1) Articolele 1 - 14, 17, 18, 20 - 22 din Legea federală din 7 august 2001 N 119-FZ „Cu privire la audit” (Legislația colectată a Federației Ruse, 2001, N 33, Art. 3422);

2) alineatele 1 - 6, 8, 9, 11 și 12 ale articolului 1 din Legea federală din 14 decembrie 2001 N 164-FZ „Cu privire la modificările și completările la Legea federală „Cu privire la audit” (Legislația colectată a Federației Ruse) , 2001, N 51, poz. 4829);

3) Articolul 3 din Legea federală din 30 decembrie 2004 N 219-FZ „Cu privire la modificările anumitor acte legislative ale Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale „Cu privire la istoria creditelor” (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2005, N 1, Art. 45);

4) Articolul 23 din Legea federală din 2 februarie 2006 N 19-FZ „Cu privire la modificările aduse anumitor acte legislative ale Federației Ruse și recunoașterea ca invalide prevederi separate acte legislative ale Federației Ruse în legătură cu adoptarea Legii federale „Cu privire la plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, furnizarea de servicii pentru nevoile de stat și municipale” (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, nr. 6, art. 636);

5) Clauzele 1 și 2 ale articolului 4 din Legea federală nr. 183-FZ din 3 noiembrie 2006 „Cu privire la modificările Legii federale „Cu privire la cooperarea agricolă” și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006) , Nr. 45, Art. 4635).

1) Clauza 3 din articolul 15, articolul 16 și 19 din Legea federală din 7 august 2001 N 119-FZ „Cu privire la audit” (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, Art. 3422);

2) Clauza 10 din articolul 1 din Legea federală nr. 164-FZ din 14 decembrie 2001 „Cu privire la modificările și completările la Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, nr. 51, art. 4829) ;

3) Clauza 3 din articolul 4 din Legea federală nr. 183-FZ din 3 noiembrie 2006 „Cu privire la modificările aduse Legii federale

„Cu privire la cooperarea agricolă” și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, nr. 45, art. 4635).

1) Legea federală nr. 119-FZ din 7 august 2001 „Cu privire la activitățile de audit” (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, nr. 33, art. 3422);

2) Clauza 7 din articolul 1 din Legea federală din 14 decembrie 2001 N 164-FZ „Cu privire la modificările și completările la Legea federală „Cu privire la audit” (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 51, Art. 4829).

Articolul 26 Intrarea în vigoare a prezentei legi federale

1. Prezenta lege federală intră în vigoare la 1 ianuarie 2009, cu excepția părților 1-9 ale articolului 11, articolelor 12 și 16 din prezenta lege federală.

3. Partea 9 a articolului 11, articolele 12 și 16 din prezenta lege federală intră în vigoare la 1 ianuarie 2010.

Președintele Federației Ruse
D. Medvedev

Legea nr. 307 prevede drepturile și obligațiile auditorului și persoanei auditate de acesta. Auditorul este obligat să întocmească un raport de audit în limba rusă și să efectueze un audit calificat. Persoana auditată trebuie să ia parte la audit și să-l asiste pe auditor.

Legea Activităților de Audit nr. 307 a fost adoptată la 24 decembrie 2008. Consiliul Federației a aprobat proiectul de lege la 29 decembrie 2008. Legea a intrat în vigoare la 30 decembrie 2008.

FZ-307 reglementează elementele de bază ale reglementării raporturi juridiceîn procesul de desfășurare a activităților de audit ale Federației Ruse. Legea explică conceptele de bază ale auditului.

Auditor - o persoană care a primit un certificat de audit și lucrează în organizații private implicate în audit.

Legea nr. 307 prevede drepturile auditorului :

• stabilește forma și modalitatea de verificare a raportului contabil;
• verifica disponibilitatea proprietatii reflectate in actele companiei;
• studiază documentația furnizată de entitatea auditată;
• să solicite un răspuns scris la întrebările care au apărut în timpul auditului;
• refuza sa verifice.

FZ-307 precizează că la finalizarea controlului, inspectorul trebuie să întocmească un raport de audit.

Legea prevede puncte obligatorii pe care un raport de audit trebuie să conțină:

• denumirea raportului;
• numele JSC, LLC sau alt destinatar;
• date despre persoana verificată: locația, numărul de identificare și numele;
• informații despre societatea de audit sau inspectorul acesteia: denumirea organizației, datele personale ale auditorului, locația sediului companiei și numărul său de înregistrare de stat;
• situatii financiare auditate. V fara esec este indicată perioada întocmirii acestuia;
• o listă a activităților desfășurate de un auditor individual;
• rezultatele testului;
• data raportului.

Descărcați textul legii

Legea federală privind activitatea de audit include 26 de articole. Fiecare dintre ele descrie reglementarile legale reglementarea activitatii de audit. FZ-307 prevede drepturile și obligațiile auditorului și cetățeanului auditat.

Pentru o cunoaștere mai detaliată a celei mai recente versiuni a Legii federale nr. 307, o puteți descărca.

De asemenea, puteți afla detalii despre 172 Legea federală privind planificarea strategică

Modificări recente aduse Legii „Cu privire la audit”

Ultimele modificări ale FZ-307 privind activitățile de audit și audit au fost făcute la 1 mai 2017. Sub rezerva modificării: art. 5 h. 4, art. 10 cap. 7, cap. 8, cap. 10, art. 16 h. 5 p. 3, p. 4, art. 19 h. 9, art. 20 ore 6 p. 5.

Partea 9.2 din Art. 23 și Partea 11 din Art. 10.

V Cutatye 5 partea 4 din lege au fost modificate condițiile pentru încheierea unui acord cu societățile de audit. Conform noilor modificări, un audit obligatoriu este efectuat pe baza rezultatelor unui audit anterior.

Din Articolul 10, partea a 7-a informatii despre procedura de emitere a unui audit si despre rezultatele care se stabilesc organism autorizat Federaţie.

V articolul 10 partea 8 Legea nr.307 au fost făcute completări cu privire la momentul auditului societăților de audit:

• dacă organizația efectuează un audit al activităților financiare ale întreprinderii, atunci auditul activităților sale se efectuează nu mai târziu de o dată la cinci ani și nu mai mult de o dată pe an;
• dacă organizația este angajată în audit privat, atunci auditul se efectuează cel puțin o dată la cinci ani și nu mai mult de o dată pe an.

Potrivit noilor modificări la partea 10 10 articole, un cetățean nu are dreptul de a depune o plângere cu privire la un audit neprogramat al unei organizații de audit la organismul federal autorizat pentru control și supraveghere.

Potrivit știrilor editoriale articolul 16 partea 5 alineatul 3 Comisia de audit include un reprezentant al organismului federal autorizat pentru control și supraveghere.

Alineatul 4, articolul 19 partea 9 — au fost aduse modificări în perioada de rotație a candidaților pentru societățile de audit de autoreglementare. Conform noilor modificări, candidații sunt supuși rotației la fiecare trei ani.

Articolul 20 partea 6 punctul 5 a fost completată cu informații din partea 2 a articolului 10.1.

Articolul 5 307 FZ descrie motivele pentru efectuarea unui audit statutar.

Când este cerut de lege un audit obligatoriu?

• dacă întreprinderea are forma unei societăți pe acțiuni juridice organizatorice;
• dacă valorile mobiliare ale companiei sunt tranzacționate;
• dacă întreprinderea are legătură cu împrumuturi și operațiuni efectuate cu acestea;
• dacă suma din vânzările produselor companiei a depășit 400 de mii de ruble și valoarea activelor conform datelor contabile depășește 60 de milioane de ruble;
• dacă societatea publică situaţii financiare consolidate.

Conform Legii cu privire la Auditul Activităților, este obligatoriu auditarea situațiilor financiare ale companiei o dată pe an.

După ultima editie nu au fost aduse modificări articolului.

Articolul 8 reglementează independența societăților de audit și a reprezentanților acestora.

Cine, conform legii, nu poate efectua un audit?

• o persoană care este contabilul-șef, director sau co-fondator al companiei;
• o persoană care are legătură cu entitatea auditată;
• Firme de asigurari;
• instituțiile de credit asociate entității auditate.

Marimea plăți în numerar auditorului pentru efectuarea controlului contabil este indicat în contractul semnat.

Odată cu cea mai recentă ediție a FZ-307, nu au fost aduse modificări articolului.

Este considerat control și supraveghere și, prin urmare, trebuie să fie strict reglementat de stat. În aceste scopuri, a fost creată Legea federală nr. 307 „Cu privire la audit”, care stabilește principalele prevederi care se referă la funcțiile și drepturile auditorilor. Legea va fi discutată în detaliu în articol.

Despre activitatea de audit

Ce este un audit? Conform legii, aceasta este o verificare independentă a datelor contabile pentru conformitate standardele stabilite. Se verifică fiabilitatea situațiilor financiare, se identifică încălcările și eventualele fraude.

Un auditor este o persoană care oferă servicii de audit. Toate activitățile de control și supraveghere ale specialistului în cauză trebuie să respecte cu strictețe legea. În caz contrar, toate lucrările în derulare nu vor fi considerate audit.

Legea federală nr. 307 „Cu privire la audit” prevede că un audit nu poate înlocui funcțiile de control ale organelor de stat. Acestea sunt tipuri de muncă suplimentare, independente, care nu au legătură cu aplicarea legii de stat.

Auditori și audituri

Ce este o organizație de audit? Legea nr. 307-FZ „Cu privire la audit” dă următoarea definiție:

• este o organizație creată pe bază comercială, care este o asociație de auditori care verifică în mod independent situațiile contabile (financiare) ale unei entități auditate pentru a-și exprima o opinie asupra fiabilității acestora.

Fiecare organizație de audit trebuie inclusă într-un registru special de stat. Persoanele care lucrează în cadrul acestuia (auditori) trebuie să aibă la ei un certificat de calificare, care să ofere permisiunea de a desfășura activități de audit profesional.

Auditul obligatoriu se efectuează în următoarele cazuri:

• valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare;
• organizația are forma organizatorică și juridică de societate pe acțiuni;
• volumul încasărilor din vânzarea produselor este de peste 400 de milioane de ruble pentru anul de raportare precedent;
• organizația depune și dezvăluie situații financiare anuale consolidate;
• în alte cazuri stabilite de Legea federală.

În fiecare an se efectuează un audit obligatoriu.

Drepturile și obligațiile auditorilor

Legea federală N 307 „Cu privire la audit” stabilește principalele atribuții și funcții ale acestor asociații. Deci, auditorul are dreptul:

• să determine în mod independent metodele și formele de prestare a serviciilor profesionale;
• pentru un studiu plin de documentaţie legată de economic şi activitati financiare entitatea auditată;
• să verifice orice proprietate specificată în documentație;
• să obțină de la funcționari confirmări și clarificări cu privire la problemele apărute în timpul auditului;
• să refuze să-și îndeplinească atributii oficiale dacă entitatea auditată nu furnizează toată documentația necesară;
• să-și exercite alte drepturi specificate în contract.

Stabilește legea și principalele responsabilități ale auditorilor. Deci, merită remarcat aici:

• furnizarea de către auditor către entitatea auditată a informațiilor privind apartenența la organizația de audit;
• livrarea la timp a rapoartelor de audit;
• pregătirea documentelor în limba rusă;
• asigurarea securității documentației;
• informarea entităților auditate despre și multe altele.

O altă responsabilitate a auditorilor este respectarea strictă a standardelor profesionale. Acestea vor fi discutate în continuare.

Standarde de audit

Articolul al șaptelea din Legea federală nr. 307 „Cu privire la audit” stabilește necesitatea utilizării standardelor și codurilor de etică profesională pentru auditori. Ce este? Legea caracterizează standardele ca un fel special documente care conțin cerințe pentru procedurile de audit. Standardele nu trebuie:

• contrazice standardele internaționale;
• creaza obstacole in implementarea activitatilor de audit.

Ce este un cod de etică profesională pentru auditori? Potrivit legii, aceasta este o colecție de reguli de conduită care trebuie respectate de auditori și asociațiile de auditori. Codul este elaborat și adoptat de fiecare organizație de autoreglementare separat.

Despre independența auditorilor

Legea federală nr. 307 „Cu privire la activitățile de audit” în articolul 8 consacră regulile care declară independența auditorilor și a asociațiilor acestora. Mai întâi se vorbește despre cine nu poate audita. Această listă include auditori:

• care sunt fondatorii entității auditate, contabilul șef sau managerul acesteia;
• care sunt rude apropiate ale entității auditate;
• auditori individuali care au prestat servicii entității auditate pentru restabilirea contabilității, întreținerea acesteia și întocmirea situațiilor financiare timp de trei ani;
• și altele, conform Legii federale nr. 307.

Este ușor de ghicit că toate aceste norme au fost introduse pentru a preveni corupția și „protecția” colegilor lor. Procedura de remunerare a activităților de audit și plata acesteia este stabilită de părțile la acord.

Inspectorii nu au dreptul să întreprindă acțiuni care încalcă interesele și drepturile entităților auditate. Așadar, este introdus un concept special de secret de audit, despre care se va discuta mai târziu.

Despre secretul auditului

Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” (nr. 307-FZ) consacră conceptul de secret de audit. Ce este? Articolul al nouălea din lege interzice dezvăluirea oricăror informații și documente (cu excepția informațiilor dezvăluite de entitatea auditată), informații privind încheierea unui contract de prestare a serviciilor, precum și prețurile pentru aceste servicii.

Toți angajații organizației de audit sunt obligați să asigure confidențialitatea informațiilor care constituie secret de audit. Documente și informații constituind acest secret, terți care nu au legătură cu contractul de audit.

Conform Legii federale nr. 307 „Cu privire la audit”, dezvăluirea secretelor de audit implică impunerea răspunderii. Conform legii federale, o persoană care a încălcat confidențialitatea informațiilor este obligată să compenseze pierderile în modul prevăzut de legislația Federației Ruse.

Controlul asupra auditorilor

Legea federală nr. 307 adoptată „privind activitatea de audit” numește auditorii și asociațiile acestora persoane independente. Totuși, principiul independenței nu scutește de controlul statului.

Articolul 10 vorbește despre autocontrol. Astfel, reprezentanții societăților de audit sunt obligați să:

• stabilește și respectă regulile de control intern al activităților profesionale;
• a se supune controlului extern al activităților, a reprezenta organisme guvernamentale toate documentele necesare;
• să participe la activitatea unei organizații de autoreglementare a auditorilor, dacă aceștia sunt membrii acesteia.

Articolul 11, pe de altă parte, se referă la controlul extern al firmelor de audit și al membrilor acestora. În special, este stipulat subiectul controlului extern. Aceasta este respectarea cerințelor legii federale, precum și executarea la timp a ordinelor legale din partea autorităților statului. Mai multe despre reglementarea de stat a activităților de audit vor fi discutate mai târziu.

Reglementarea statului

Nr. 307 din Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” (30 decembrie 2008) stabilește normele de bază ale reglementării de stat a activităților auditorilor. Astfel, statul trebuie:

• dezvolta politici publiceîn domeniul auditului;
• Accept reguli, reglementarea acestuia;
• menține un registru de stat al organizațiilor de autoreglementare;
• să exercite anumite alte atribuții reflectate în articolul 15 din legea federală în cauză.

Legea federală nr. 307-FZ din 3 noiembrie 2015 „Cu privire la modificările anumitor acte legislative ale Federației Ruse în legătură cu consolidarea disciplinei de plată a consumatorilor de resurse energetice” (denumită în continuare Legea 307-FZ) a modificat o serie de acte legislative care reglementează raporturile juridice în sfera consumului resurselor energetice (inclusiv în sfera consumului resurselor comunale și utilitati). Printre altele, legea specificată a modificat procedura de calcul a penalităților în cazul plății cu întârziere sau incompletă a resurselor energetice. Partea 2 a articolului 9 din Legea 307-FZ stabilește că normele privind noua procedură de calculare a penalităților pentru MA, HOA, cooperative de locuințe și consumatori de utilități publice intră în vigoare la 1 ianuarie 2016. Totodată, partea 1 a articolului 8 din legea menționată stabilește că efectul acesteia în noua ediție se extinde asupra raporturilor care decurg din acorduri încheiate anterior. Extinderea noilor norme la relațiile apărute anterior a provocat numeroase dispute cu privire la aplicabilitatea acestor norme la calculul dobânzilor la datorii apărute înainte de 01.01.2016.

Noua procedura de calcul a penalitatilor

Cu toate acestea, trebuie menționat că partea 4.2 a articolului 20 din LC RF descifrează conceptul de „ conducerea organizatiei", indicând literal:" Motivele pentru efectuarea unei inspecții neprogramate ... sunt chitanțele ... contestațiilor și cererilor de la cetățeni ..., informațiile ..., identificarea în sistemul de informații despre fapte de încălcare a cerințelor pentru ... procedura de proprietarii de spații dintr-un bloc de locuințe să ia o decizie cu privire la alegere entitate legală indiferent de forma juridică sau antreprenor individual desfasurarea activitatilor de management bloc(denumită în continuare organizația de gestionare), în vederea încheierii unui acord privind administrarea unui bloc de locuințe cu o organizație de gestionare...". Mai departe în text Codul Locuinței este indicat termenul „organizație de conducere”, cu toate acestea, trebuie amintit că, în conformitate cu Partea 4.2 a articolului 20 din LC RF, un antreprenor individual poate fi și o organizație de gestionare. În același timp, conform părții 1 a articolului 23 Cod Civil RF " 1. Un cetățean are dreptul de a se angaja în activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică din momentul înregistrării de stat ca întreprinzător individual ". Adică, organizația de management poate fi un cetățean și dăruitor retroactiv normele care înrăutăţesc poziţia unui astfel de cetăţean sunt interzise.

Formulare legală

Trebuie remarcat faptul că partea 2 a articolului 4 din Codul civil al Federației Ruse stabilește literal: „ Pentru relaţiile apărute înainte de intrarea în vigoare a actului drept civil, se aplică drepturilor și obligațiilor care decurg după intrarea sa în vigoare ". Partea a 3-a a articolului 6 din LC RF textual stabilește: „ În relaţiile de locuinţă apărute înainte de intrarea în vigoare a actului legea locuintei, acest act se aplică drepturi de locuireși obligațiile care decurg după intrarea sa în vigoare ».

Totodată, poziția creditorilor dată în prezentul articol este formulată astfel: „ Efectul modificărilor introduse prin Legea 307-FZ se aplică din momentul intrării în vigoare a acestor modificări, obligațiilor care au apărut înainte de intrarea în vigoare a acestor modificări.". În caz contrar, este pur și simplu imposibil să se formuleze cerințele declarate ale creditorilor.

După cum se poate observa dintr-o comparație elementară a poziției creditorilor și a prevederilor legislației actuale a Federației Ruse, poziția de mai sus a creditorilor este absolut contrară normelor Codului civil al Federației Ruse și LC RF. Legislația permite posibilitatea aplicării unor reguli noi relațiilor apărute anterior, dar numai acelor obligații care decurg din aceste relații care au apărut după intrarea în vigoare a acestor reguli. In contradictie cu aceasta afirmatie, creditorii cer aplicarea unor reguli noi nu numai raporturilor care au aparut anterior, ci si obligatiilor care au aparut inainte de intrarea in vigoare a noilor reguli.

O poziție contrară legii, desigur, este inacceptabilă.

Aplicarea diferitelor norme în diferite perioade

După cum sa menționat deja mai sus, factorul care determină procedura de calcul a penalităților care urmează să fie aplicate este data la care a apărut datoria. De menționat că o astfel de dată este data obligației de plată și nu data executării de către creditor a obligației din contract. Adică, dacă în relația dintre RSO și AM, organizație furnizoare de resurse a livrat resursa de utilitate în decembrie 2015, iar organizația de gestionare este obligată să plătească resursa livrată în ianuarie 2016 (în virtutea contractului sau în temeiul legii), apoi datoria ia naștere în ianuarie 2016, iar calculul penalităților pentru întârzierea plății se va efectua ținând cont de normele Legii 307-FZ.

Cu toate acestea, în cazul în care datoria a apărut înainte de ianuarie 2016, este ilegal să se calculeze penalități în modul prevazute de lege 307-FZ. Nelegalitatea unui astfel de calcul este confirmată și de faptul că dacă normele Legii 307-FZ sunt aplicate la datorii apărute înainte de 2016, succesiunea de creștere a cotei aplicate a ratei de refinanțare, stabilită prin Legea 307-FZ însăși, este încălcat.

De exemplu, dacă datoria HOA către RSO a apărut la 15 decembrie 2015, atunci a doua zi după apariția unei astfel de datorii, obligația de a plăti penalități în valoare de 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de apare datorie restante (conform legislatiei anterioare). La apariția datei de 1 ianuarie 2016, conform logicii creditorilor care impun aplicarea Legii 307-FZ, majorarea penalităților încetează (pentru HOA, în termen de 30 de zile de la obligația de plată a unei resurse de utilități conform normelor). din Legea 307-FZ, nu se percep penalitati). 15 ianuarie 2016 este a 31-a zi de la care, conform logicii creditorilor (în baza Legii 307-FZ), începe acumularea penalităților la 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de restante. Pe 16 martie 2016 vor fi 91 de zile de întârziere, iar din această zi va începe acumularea penalităților la 1/130 din rata de refinanțare. Ca urmare, se va obține următoarea procedură de calcul a penalităților: de la 1 la 16 zile - 1/300 din tarif, de la 17 la 30 de zile - 0, de la 31 la 90 de zile - 1/300 din tarif, apoi de la 91 de zile - 1/130. Cu toate acestea, acest ordin nu a fost prevăzut până acum. legislatia actuala, fara amendamente introdus prin Lege 307-FZ.

Să luăm în considerare un alt exemplu. Lăsați AM să aibă o datorie față de RSO pe 15 septembrie. Apoi, conform logicii creditorilor, în perioada 16 septembrie - 31 decembrie, penalitățile se vor calcula în funcție de 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de datorie restante, iar de la 1 ianuarie 2016 - la 1/130 (din momentul Perioada de 90 de zile de la momentul nașterii datoriei va expira deja). Astfel, pentru 107 zile calculul penalităților se va efectua la 1/300, iar apoi imediat la 1/130, ocolind perioada de acumulare la 1/170.

O astfel de aplicație diverse norme legislația la aceeași datorie pare a fi incorectă, încălcând logica unei creșteri consistente a ponderii ratei de refinanțare în funcție de durata perioadei de restante a datoriei, stabilită de însăși Legea 307-FZ.

concluzii

Pe baza celor de mai sus, pare legitimă acumularea dobânzilor la datoriile restante într-un mod în funcție de data apariției unei astfel de datorii - în cazul în care o datorie ia naștere în perioada de până la 31.12.2015, trebuie efectuat calculul penalităților. la 1/300 din rata de refinanțare pentru fiecare zi de întârziere la plată, iar dacă datorii de la 01.01.2016 - în modul aprobat prin Legea 307-FZ.

Sub forma unui tabel, această ordine de calcul poate fi reprezentată după cum urmează:

Cota ratei de refinanțare a datoriilor restante apărute de la 01.01.2017, aplicată la calcularea penalităților pentru fiecare zi de întârziere
Perioada restante \ Debitor	Consumatorii KU, HOA, ZHSK
91 de zile sau mai mult