Ordine privind politica contabila a intreprinderii pe usn. Exemplu de politică contabilă în scopuri fiscale (STS: venit)

Compoziția politicilor contabile

Conceptul de „politică contabilă” (PA) este cuprins în art. 8 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ și PBU 1/2008 „ Politica contabila organizații” (aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor din 6 octombrie 2008 nr. 106n).

Forma UE nu este reglementată și, prin urmare, un set de reguli contabile poate fi întocmit în două moduri:

• un ordin, al cărui corp va stabili toate regulile de ținere a evidenței;
• politica contabila ca document independent, care este o anexă la ordinul pentru aprobarea acestuia.

UE poate fi într-o versiune completă sau simplificată (destinată întreprinderilor mici, de exemplu, politici contabile pentru sistemul de impozitare simplificat-venituri). Compoziția UE, adică punctele care trebuie să fie prezente atât în ​​documentul complet, cât și în documentul simplificat:

• Dispoziții generale. Documente legislative si contabile. Direcții generale de activitate ale organizației.
• Organizare contabilitate(BU): indicați principiile de bază ale contabilității, organizării serviciu de contabilitate, proceduri de flux de documente etc.
• UE în scopuri fiscale: indică sistemul de impozitare utilizat de organizație și toate caracteristicile contabile asociate acestuia.

UP poate conține, de asemenea, aplicații separate cu documente eșantion ale organizației, o listă de conturi utilizate etc.

Procedura de aprobare și modificare a politicilor contabile

Se intocmesc politici contabile contabil șef, iar managerul aprobă. Dacă vorbim despre o organizație care funcționează deja, atunci acceptați UE pentru anul viitor cerute până la 31 decembrie a anului curent.

Nu este nevoie să reaprobăm UE în fiecare an dacă nu au avut loc modificări. Dar poți face și asta, specificând o astfel de cerință în UP actual.

Dacă organizația tocmai a fost creată, aceasta este obligată să publice și să aprobe CP înainte de prima raportare, dar nu mai târziu de 90 zile calendaristice din momentul înregistrării de stat.

Modificări la un UE deja aprobat sunt făcute în mai multe cazuri. Însă ori de câte ori apar modificări, acestea vor intra în vigoare numai din noul an de raportare, cu excepția cazului în care modificările care apar impun altfel (clauza 12 din PBU 1/2008) și nu au legătură cu faptul că:

Nu-ți cunoști drepturile?

• legislația Federației Ruse s-a schimbat;
• organizația intenționează să utilizeze noi metode de contabilitate;
• Activitățile de bază ale organizației s-au schimbat.

Organizatii cu sistem comun contabilitate, toate modificările legate de modificările programului de management se fac retroactiv. Dar pentru organizațiile care folosesc contabilitate și contabilitate simplificată, există o nuanță. Ele pot reflecta în sistemul contabil consecințele schimbărilor în UE în mod prospectiv, dacă legea nu prevede altfel (clauza 15 din PBU 1/2008).

Politica contabilă pentru SRL folosind sistemul simplificat de impozitare „venituri” - eșantion

Folosind exemplul Nadezhda LLC, înregistrată la 10 ianuarie 2018, să ne uităm la cum ar trebui să arate politica contabilă pentru 2018 cu sistemul simplificat de impozitare a veniturilor. UP-ul nostru va fi o anexă la ordin pentru aprobarea acestuia.

În primul rând, vom întocmi un ordin de aprobare a politicii contabile.

UP pentru antreprenori nu va conține o cerere cu UP privind contabilitate. În toate celelalte privințe, va fi la fel.

***

Pentru organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat, UE poate fi aprobată într-o versiune simplificată în oricare dintre două moduri: UP pentru contabilitate și NU se află în corpul ordinului pentru aprobarea acestuia sau este o anexă la acest ordin. Acordați atenție metodei de a face modificări în UE și contabilității în sine după aceste modificări - contabilitatea simplificată diferă de contabilitatea obișnuită.

Vă rugăm să rețineți, de asemenea, că eșecul întocmirii UE sau inconsecvențele în contabilitatea UE atunci când sunt auditate de autoritățile fiscale vor fi cel mai probabil interpretate ca încălcare gravă păstrarea evidențelor, care poate implica impunerea de amenzi (articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 15.11 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Fiecare contabil trebuie să înțeleagă că atunci când face contabilitate, nu se poate face fără o politică contabilă, care va deveni un indiciu, un algoritm și o soluție pentru probleme.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Dar stabilește și principalele restricții atunci când lucrezi. Ce caracteristici ale politicii contabile a organizației se aplică, cum și când ar trebui aprobată?

Ce trebuie să știți

Ce se înțelege prin conceptul de „politică contabilă”, ce acte legislative stau la baza dezvoltarii sale? Să aruncăm o privire mai atentă.

Definiţie

Sub politica contabila organizațiile înțeleg un set de principii și reguli care guvernează condițiile de desfășurare a fiscalității și contabilității într-o companie în conformitate cu reglementările în vigoare.

Acestea sunt metode și forme specifice de contabilitate - observație primară, măsurarea valorii, gruparea, sinteza finală a faptelor de tip statutar de activitate etc.

Politicile contabile pot fi de 2 tipuri: fiscale si contabile.

Scopul documentului

Este necesară o politică contabilă pentru a consolida regulile de raportare și pentru a reglementa aspectele organizaționale.

Scopul politicii contabile este de a asigura unificarea formelor și metodelor de raportare în cadrul companiei, de a organiza fluxul de documente între departamentele companiei (diviziuni și conducere, precum și diviziuni între ele).

Contabilitatea facilitează lucrul, îmbunătățește eficiența fluxului de documente și economisește costurile cu forța de muncă și resursele materiale ale organizației.

Cadrul de reglementare

Menținerea politicilor contabile nu este obligatorie pentru întreprinderile care utilizează sistemul fiscal simplificat. Dar există situații în care contabilitatea nu poate fi evitată:

• în cazul în care societatea dispune de active necorporale sau imobilizate ().
• dacă se plătesc dividende participanților.
• firma lucreaza la sistemul simplificat de impozitare si UTII in acelasi timp.

Acte de reglementare, pe care ar trebui să se bazeze atunci când ține contabilitatea și contabilitate fiscală:

1. Regulamente aprobate.
2. Planurile de conturi financiare și activitate economicăși Instrucțiuni de utilizare, aprobate.
3. (contabilitate si rapoarte).

La formarea si dezvaluirea politicilor contabile, reprezentantii organizatiilor se ghideaza dupa prevederile din 30.1999.

Contabilitatea este posibilă datorită:

• metode de grupare și evaluare a activităților de afaceri, rambursarea valorii activelor, recunoașterea profiturilor și cheltuielilor;
• metode organizatorice de flux de documente;
• procedura de inventariere a activelor si pasivelor societatii;
• sistemul intern de contabilitate a producției, rapoarte și control;
• metode de utilizare a conturilor contabile și a sistemului de registru contabil;
• alte metode, metode și tehnici.

Politicile contabile sunt întocmite în conformitate cu obligatoriu de către toate companiile, indiferent de forme juridice ( , ).

Dacă o întreprindere nu formulează o politică contabilă, aceasta este considerată o încălcare a regulilor contabile. Ca urmare, tranzacțiile vor fi reflectate incorect în conturile contabile ().

Ei formulează o politică contabilă, luând în considerare factori precum:

• forma de proprietate si statut juridic companii;
• tipuri de activități ale întreprinderii;
• structura organizatorica de management, prezenta unei unitati structurale;
• dimensiunea (scala muncii, volumele de mărfuri vândute, numărul de angajați etc.);
• scopul companiei;
• activități (de producție, comerciale, financiare);
• asigurarea de personal;
• Cât de dezvoltată este infrastructura pieței?

Acestea sunt cele care vor fi aprobate în politica contabilă. Atunci când alegeți o metodă de contabilizare a costurilor și profiturilor, ar trebui să vă concentrați pe listă.

Indiferent de obiectul ales, firma simplificată trebuie să decidă asupra modului de gestiune - pe hârtie sau format electronic. Apoi ei prescriu caracteristici fiscale contabilitate.

Politica contabilă pentru sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”

Persoanele simplificate care au ales obiectul „Venituri reduse din cheltuieli” trebuie să țină evidența cheltuielilor.

Întreprinderile care utilizează sistemul simplificat de impozitare care utilizează fonduri împrumutate au posibilitatea de a lua în considerare în costurile lor dobânda care se plătește pentru creditele și împrumuturile acordate.

Calculele se bazează pe rata actuală de refinanțare ().

Ele prescriu criterii de comparabilitate pentru obligațiile de datorie, stabilesc acte locale organizațiilor cuantumul diurnei, iar acestea sunt luate în considerare la costuri fără limitare (subclauza 13, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal).

Dreptul contribuabilului în cadrul sistemului fiscal simplificat:

1. În următoarea perioadă fiscală, includeți diferența dintre sumele impozitului minim și impozitul care a fost calculat pe o bază generală în costuri la calcul baza de impozitare, precum și creșterea sumei pierderilor suferite.
2. Reduceți baza de impozitare la expirare perioada fiscala pentru suma pierderilor care s-au încasat în perioadele anterioare, dacă a fost aplicat de întreprindere sistemul simplificat de impozitare.

IP

Care sunt caracteristicile politicii contabile pentru întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli”? Politica contabilă fiscală trebuie să reflecte opțiunile de contabilitate și Registrul de profituri și costuri.

Secțiunea privind proprietatea amortizabilă include informații despre costul inițial al obiectului care se referă la activele fixe.

Atunci când se contabilizează materiale și produse, se formează costul și condițiile de anulare a acestora ca costuri, raționalizarea combustibililor și lubrifianților, reflectarea taxei pe valoarea adăugată și KUDiR.

La contabilizarea pierderilor, sunt descrise condițiile de atribuire a pierderilor din perioada fiscală trecută și sunt indicate caracteristicile contabilizării impozitului minim în exces peste o anumită sumă pe venitul din anul curent.

SRL (întreprinderi)

SRL-urile sunt obligate să țină înregistrări contabile complete (). Politicile contabile trebuie formulate în conformitate cu Regulamentele PBU 1/2008

Ar trebui consacrat în politica contabilă a organizației sistemului fiscal simplificat „Venituri minus cheltuieli” și în formularul de raportare:

• general;
• forma simplificata;
• formulare care sunt destinate numai întreprinderilor mici.

Merită să alegeți registre:

1. Cu condiția utilizării programului, sunt aplicabile cele prevăzute în acesta.
2. Dacă se utilizează un sistem de ordine de jurnal, se aplică.
3. Sistemul memorial prevede utilizarea ordinelor memoriale.
4. În cadrul sistemului fiscal simplificat - o carte de tranzacții comerciale fără sau cu utilizarea unui registru contabil de proprietate.

Întreprinderile țin evidența profiturilor și cheltuielilor folosind una dintre metode (numerar sau angajamente). Luând în considerare activele ieftine, merită să alegeți prețul mediu al mijloacelor fixe, care este indicat la - 40 de mii de ruble.

Atunci contabilizarea stocurilor nu va avea diferențe în contabilitatea sistemului simplificat de impozitare. Amortizarea mijloacelor fixe poate fi calculată în următoarele moduri:

• liniar;
• metoda echilibrului reducător;
• anularea prețului pe baza sumei numerelor de viață utilă;
• anularea prețului proporțional cu volumul mărfurilor.

Pentru a determina sumele de impozit pe baza unor alternative simplificate, atunci când se iau în considerare costurile de achiziție a mijloacelor fixe, realizarea de reconstrucție, echipamente suplimentare și modernizare, întreprinderile nu beneficiază de sistemul fiscal simplificat.

Se ia o decizie de reevaluare a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale sau de a le respinge în contabilitate. Contribuabilii au dreptul de a lua în considerare, de exemplu, costurile de plată pentru produsele care au fost achiziționate în scopul revânzării.

Apoi va trebui să alegeți o metodă de evaluare a produsului ():

• la prețul primului produs după data achiziției (FIFO);
• la ultimul preț după data achiziției (LIFO);
• la un pret mediu;
• la cost pe unitate.

Metoda aleasă este prescrisă și luată în considerare la determinarea costurilor. Costurile asociate cu vânzarea/depozitarea/servirea produselor pot fi luate în considerare după plată (art. 346.17, clauza 2, subclauza 2 din Codul fiscal).

Video: politica contabila pentru 2019 pentru OSB si sistem simplificat de impozitare, exemplu de pregatire

Dacă un simplificator alege aceleași opțiuni în contabilitate (fără includerea costurilor în preț), munca contabilului nu va fi mai ușoară. Astfel de cheltuieli trebuie repartizate între bunurile care se vând și cele care rămân în depozite.

Ordin de formare

Este dificil pentru orice contabil începător să-și dea seama cum să formuleze o politică contabilă și ce să includă în cheltuieli. Nu este întotdeauna clar cum și când să faceți modificări unui document. Să ne uităm la aceste nuanțe.

Structura documentului

Luat în considerare:

• politici contabile;
• resurse de natură materială și de producție;
• activele necorporale ale organizației;
• metode contabile;
• costuri ferme;
• dobânda la împrumut;
• operațiuni după raport;
• formularul de raportare.

Ca parte a politicii contabile în scopuri fiscale:

• valoarea impozitului pe profit;
• suma TVA;
• cuantumul primei de asigurare.

Când ar trebui să aprob

Politicile contabile sunt adoptate în fiecare an. Totodată, trebuie respectate principiile aplicării consecvente a regulilor de contabilitate fiscală.

Astfel, politica contabilă pentru anul 2019 trebuia aprobată cel târziu la 31 decembrie 2019. Dacă societatea abia se deschide, atunci aprobarea este posibilă înainte de sfârșitul perioadei fiscale.

Se considera a fi aplicat din momentul infiintarii societatii. Noua politică contabilă începe la începutul anului 2019.

Cum să faci modificări

Nu puteți schimba politicile contabile la mijlocul perioadei fiscale.

Este permisă efectuarea de modificări în următoarele cazuri ():

Modificările sunt introduse nu mai devreme de 1 ianuarie a anului următor după aprobarea modificărilor sau prin documente administrative.

De exemplu, dacă compania nu a fost angajată în revânzarea produselor, atunci nu va fi necesar să se reflecte metoda de evaluare în contabilitate.

Dacă legea nu prevede condițiile pentru reflectarea modificărilor, acestea ar trebui reflectate pe baza cerințelor de furnizare a numerelor pe 2 ani (perioada fiscală și anul precedent).

Când faceți modificări, trebuie să aprobați totul documentele necesare. Politica contabilă reflectă următoarele nuanțe:

• metoda de determinare a valorii care formeaza baza de impozitare;
• regulile utilizate în contabilitate;
• formularul de registru contabil fiscal analitic.
• metode si metode de contabilitate.

Exemplu de politica contabila

Politica contabilă (AP) este unul dintre documentele obligatorii pentru orice organizație. Necesitatea adoptării acesteia este determinată de Legea contabilității nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011. Documentul este un set strict respectat de prevederi generale privind contabilitatea activitatilor financiare si economice ale societatii. Aici, toate punctele ambigue sunt clarificate și sunt definite o serie de metode contabile, a căror alegere este efectuată de conducere în mod independent.

Noua politica contabila pentru anul 2018

Politica contabilă este creată o singură dată (în termen de 90 de zile de la înregistrarea companiei) și continuă să se aplice continuu - de la an la an. Nu este necesară modificarea anuală a noii politici contabile, dar, în același timp, poate fi necesar să se facă modificări și completări la aceasta.

Modificările la document sunt permise numai înainte de începerea următoarei perioade de raportare (an) și necesită anumite motive. Acestea includ:

• schimbarea metodologiei pentru orice secție în vederea optimizării contabilității;
• modificarea domeniului de activitate al companiei, reorganizare și proceduri similare;
• modificări ale legislației în domeniul fiscal și contabil (din momentul intrării în vigoare a acestora).

Apropo, tocmai acesta a fost motivul actualelor modificări: în 2017, au fost adoptate modificări la PBU 1/2008 „Politicile contabile ale organizației”.

În același timp, adăugarea UE nu este limitată. Când apar noi tipuri de activități și sunt adăugate elemente noi care necesită contabilitate, nu este nevoie să așteptați până la începutul anului următor: acestea pot fi introduse și aplicate oricând.

Deși politica contabilă nu trebuie să fie prezentată autorităților fiscale pentru aprobare, ea poate fi solicitată de inspector în timpul auditului.

Politica contabila in forma simplificata

Sistemul simplificat nu înlătură obligația de a formula politici contabile. Cu alte cuvinte, firmele care utilizează sistemul simplificat de impozitare, atât cu obiectul „venituri minus cheltuieli”, cât și cu obiectul „venituri”, sunt obligate să îl aprobe. Totuși, în acest din urmă caz, UE va avea un număr minim de puncte, deoarece mulți „simplificați” efectuează contabilitatea după o schemă simplificată. În ceea ce privește contabilitatea fiscală, simplificarea „venitului” nu oferă companiilor nicio variație în modul în care raportează veniturile, astfel încât contabilitatea politica fiscala V în acest caz, va copia practic prevederile Codului fiscal.

În ceea ce privește politicile contabile în scopuri contabile, Legea nr. 402-FZ nu stabilește o listă clară a elementelor de document necesare, dar PBU 1/2008 „Politicile contabile ale unei organizații” explică pozițiile mai detaliat.

Rețineți că ultimele modificări au făcut posibil ca organizațiile să aplice principiul raționalității (clauza 7. PBU 1/2008), alegând independent o metodă de contabilitate dacă standardul permite mai multe astfel de metode. În acest caz, informațiile sunt considerate nesemnificative, a căror prezență în raportare nu afectează deciziile economice ale utilizatorului acestei raportări. Organizația trebuie să determine în mod independent gradul de imaterialitate al informațiilor.

Politica contabila

Politica contabilă pentru sistemul fiscal simplificat nu diferă de cea pentru modul general impozitare. Este important de menționat următoarele:

• Acte de reglementare în baza cărora se vor ține evidența: Legea nr.402-FZ, PBU, Planul de conturi pentru activitățile financiare și economice ale organizațiilor (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n), etc.;
• Persoanele responsabile cu formarea programului de management și menținerea înregistrărilor contabile (de obicei acesta este contabilul șef al companiei);

• Forme de documente primare (este suficient să le enumerați pe cele unificate, dar cele dezvoltate independent trebuie pregătite cu un apendice suplimentar);
• Determinați dacă contabilitate manuală sau automată (folosind software specializat);
• Limita valorii mijloacelor fixe (PBU 06/01 limitează limita totală la 40 de mii de ruble), procedura de reevaluare a mijloacelor fixe și metoda de calcul a amortizarii;
• Setați metoda de calcul a amortizarii active necorporale;
• Metode de evaluare a bunurilor și materialelor achiziționate pentru producție;
• Procedura de contabilizare a veniturilor/cheltuielilor;
• Gradul de semnificație al erorilor contabile și procedura de corectare a acestora.

Este mai convenabil să emiti un număr de documente și șabloane separat în formatul de anexe suplimentare la comandă. Aceasta include formulare personalizate documente primare, planul de conturi, graficul fluxului de documente, plăți etc.

Politica contabila fiscala

Înregistrarea acestei secțiuni în regimul de impozitare simplificat nu necesită eforturi excesive. Pentru contabilitatea fiscală în cadrul sistemului fiscal simplificat, „venitul” este important să se înregistreze:

• Obiectul fiscal aplicabil și rata impozitului și plățile în avans;
• Componența și procedura de contabilizare a veniturilor impozabile;
• Persoane responsabile cu menținerea evidenței fiscale;
• Reducerea bazei de impozitare datorată plății primelor de asigurare;
• Întreținerea electronică sau manuală a registrului fiscal (KUDiR);
• Procedura de corectare a erorilor comise la calcularea impozitului în perioadele anterioare de raportare.

Dacă imputarea este utilizată în paralel cu sistemul simplificat de impozitare, trebuie reflectată procedura de menținere a contabilității separate.

Să dăm un exemplu despre care ar putea fi politica contabilă în cadrul sistemului fiscal simplificat „venit” în 2018. Eșantionul reflectă punctele principale în scopuri contabile fiscale, dar necesită modificare în conformitate cu caracteristicile fiecărei organizații specifice.

Politica contabilă a sistemului simplificat de impozitare - venituri minus cheltuieli - fixează modalitatea de determinare a bazei de impozitare sub formă de venit redus cu suma cheltuielilor. În plus, stabilește metode de determinare a veniturilor și cheltuielilor, recunoașterea și evaluarea acestora și, de asemenea, reflectă caracteristicile contabilizării altor indicatori necesari contabilității și impozitării persoanelor care au trecut la sistemul fiscal simplificat.

Simplificat: obiecte de impozitare

Persoanele care au trecut la sistemul simplificat de impozitare au dreptul de a alege una dintre două modalități de a determina obiectul impozitării:

O astfel de alegere nu există într-un simplu parteneriat sau în caz managementul încrederii proprietate: în aceste situații se poate folosi doar a doua metodă.

Obiectul de impozitare selectat este indicat în notificarea transmisă la autoritatea fiscală. Se recomandă ca politica contabilă fiscală să reflecte aplicarea unui sistem de impozitare simplificat, cu indicarea obiectului impozitării, care este indicat în notificarea transmisă Serviciului Fiscal Federal (clauza 1 din art. 346.13, clauza 2 din art. 346.14 din Taxa). Codul Federației Ruse).

Pentru mai multe informații despre structura documentului care reflectă politica contabilă, citiți articolul „Ce includ aspectele metodologice ale politicilor contabile?” .

Politica contabilă a sistemului de impozitare simplificat - 2019: recunoaștem venituri și cheltuieli

Veniturile pentru sistemul simplificat de impozitare sunt aceleași ca și pentru sistemul normal de impozitare. regimul fiscal, și anume venituri din vânzarea de bunuri, drepturi de proprietate, precum și veniturile neexploatare - de exemplu, diferențele de curs valutar apărute la cumpărarea sau vânzarea de valută, recunoașterea unei datorii de către un debitor sau instanță, alte venituri enumerate la art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse. Venitul în cadrul sistemului fiscal simplificat este recunoscut pe măsură ce este primit (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În ce cazuri fondurile primite în mod eronat ar trebui incluse în venit în scopuri fiscale, citiți articolul „Când banii primiți din greșeală sunt incluși în venit de către un simplificator” .

Nu sunt venituri pentru sistemul fiscal simplificat (clauza 1.1 din articolul 346.15, clauza 8 din articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• veniturile prevăzute la art. 251 Codul fiscal al Federației Ruse;
• veniturile organizațiilor pentru care sunt obligați să plătească impozit pe venit la ratele prevăzute la paragrafele. 1,6, 3 și 4 linguri. 284 Codul Fiscal al Federației Ruse;
• veniturile întreprinzătorilor supuși impozitului pe venitul persoanelor fizice la cotele prevăzute la alin. 2, 4 și 5 linguri. 224 Codul Fiscal al Federației Ruse.
• veniturile primite din tipuri de activități pentru care se aplică UTII sau sistem de brevete impozitare.

De asemenea, conform avizului Ministerului de Finanțe al Federației Ruse, prevăzut în scrisoarea nr. 03-11-04/2/195 din 12 decembrie 2008, suma avansurilor returnate nu este considerată venit în acest sens. a sistemului fiscal simplificat.

În consecință, dacă se alege politica contabilă a sistemului simplificat de impozitare „venituri minus cheltuieli”, atunci veniturile se reduc cu cele enumerate la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuieli justificate economic asociate cu activități comerciale sau plăți sociale. Pentru a fi recunoscute drept cheltuieli, toate costurile trebuie plătite (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Avansuri emise, impozitul propriu-zis în cadrul sistemului de impozitare simplificat, cheltuieli de divertisment și alte cheltuieli care nu sunt prevăzute la paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt luate în considerare în cheltuielile din sistemul fiscal simplificat.

Specificul recunoașterii cheltuielilor individuale pentru calcularea bazei de impozitare se găsește în articol „Procedura de anulare a cheltuielilor în cadrul sistemului fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”” .

Pentru ordinul politicii contabile vor trebui elaborate o serie de anexe. Citiți mai multe despre ei în acest articol.

Inovații 2018-2019

În perioada 2018-2019, nu au existat modificări semnificative în legislația privind sistemul simplificat de impozitare care a afectat formarea politicilor contabile. Totodată, s-au produs modificări în lista cheltuielilor care reduc veniturile în cadrul sistemului simplificat de impozitare cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, care trebuie luate în considerare la crearea cheltuielilor.

Astfel, în perioada 2018-2019, un contribuabil care utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiect de impozitare „venituri minus cheltuieli” poate lua în calcul drept cheltuieli diferența dintre suma plății efectuate pentru prejudiciul pe care camioanele grele le produc drumurilor. semnificație federală, și magnitudinea taxa de transport, calculat pentru perioada fiscală în raport cu camioanele grele (subclauza 37, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Din 2017, contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare pot lua în considerare costurile de realizare evaluare independentă calificări pentru îndeplinirea cerințelor de calificare, formarea și recalificarea personalului din personalul contribuabilului (subclauza 33, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Politica contabilă a unei companii care utilizează sistemul fiscal simplificat trebuie să reflecte metodele de determinare a cheltuielilor și veniturilor, precum și să descrie caracteristicile recunoașterii și evaluării acestora pentru tip specific activitati desfasurate de contribuabil.

Politica contabilă este un singur document, stabilirea regulilor de păstrare a evidenței în organizare comercială. Acesta reflectă metodele de flux de documente, inventariere, prelucrare a informațiilor, evaluare și control al operațiunilor și faptelor de activitate. Aplicarea regulilor selectate afectează rezultat financiar si baza de impozitare.

Actele de reglementare care guvernează contabilitatea și contabilitatea fiscală oferă o gamă de modalități de a le desfășura. Metoda aleasă este înregistrată în politica contabilă (AP).

Există trei tipuri de politici contabile:

• în scopuri contabile - obligatoriu pentru toate organizațiile;
• în scopuri fiscale - obligatoriu pentru organizații și antreprenori individuali;
• pentru raportare asupra standarde internaționale IFRS - obligatoriu pentru organizațiile care întocmesc rapoarte conform IFRS.

Dacă organizația nu a oficializat prin ordin metoda aleasă, atunci în timpul auditului se poate aplica o metodă contabilă care crește sarcina fiscală.

Politica contabilă simplificată este scurtă și ar trebui să conțină următoarele secțiuni:

1. Politici contabile în scopuri contabile.
2. Planul de conturi de lucru.
3. Formele documentelor primare.
4. Registre contabile.
5. Politici contabile în scopuri fiscale.
6. Registre contabile fiscale.

Politica contabilă aprobată prin ordin se aplică de la 1 ianuarie a anului următor celui de aprobare a acestuia.

Termenele limită pentru aprobarea documentelor

Există opinia că politicile contabile trebuie aprobate la sfârșitul fiecăreia an calendaristic. Cu toate acestea, acest lucru nu este adevărat. Dacă nimic nu s-a schimbat în activitățile, contabilitatea și impozitarea organizației, atunci nu este nevoie să „reaprobăm” documentul. Ar trebui să utilizați politicile contabile existente.

Dacă apar modificări, va trebui să reluați documentul. Este permisă aprobarea ajustărilor printr-un ordin separat, vom determina numai inovații specifice. De asemenea, puteți anula vechea politică contabilă și puteți pregăti o nouă comandă.

Termenele de aprobare și modificări ale politicii contabile sunt determinate la nivel legislativ:

	Perioada de aprobare pentru BU	Termenul limită pentru contabilitate fiscală
Creare noua organizare	Aprobați politica contabilă în cel mult 90 de zile calendaristice de la data înregistrării organizației (clauza 9 din PBU 1/2008).	Aprobați noua politică contabilă nu mai târziu de sfârșitul primei perioade fiscale de raportare (clauza 12 Artă. 167 Codul fiscal al Federației Ruse).
Efectuarea modificărilor politicilor contabile	În conformitate cu cerințele general acceptate, efectuați modificări la perioada curentă, dar se aplică prevederile actualizate din noul an calendaristic (clauza 10 și clauza 12 din PBU 1/2008).	Dacă societatea și-a schimbat metodele de contabilitate fiscală sau au existat modificări semnificative în activitățile sale, atunci modificările politicilor contabile trebuie aplicate din noua perioadă fiscală ( Artă. 313 Codul Fiscal al Federației Ruse). La modificarea normelor legislative, utilizați inovațiile din politicile contabile de la data intrării în vigoare a inovațiilor legislative.
Efectuarea de completări la politica contabilă	În momentul în care au devenit necesare clarificări și completări pentru continuarea contabilității (clauza 10 din PBU 1/2008).	Aprobați completările în perioada în care aceste clarificări au devenit necesare pentru contabilitatea fiscală (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Vă rugăm să rețineți că adăugarea și modificarea politicilor contabile sunt lucruri complet diferite.

Inovații importante ale anului 2019

Legiuitorii au aprobat cantitate uriașă modificări care intră în vigoare la 01.01.2019. Desigur, nu toate inovațiile trebuie să fie reflectate în politicile contabile, dar există ajustări importante.

Deci, ce ar trebui să se reflecte în politica contabilă pentru anul 2019? schimbari importante:

1. garanții sociale în relaţiile de muncă. Dacă angajații companiei dvs. primesc salariile bazat pe dimensiune minimă salariile, apoi menționați în politica contabilă că salariul minim a fost majorat de la 01.01.2019. Noul salariu minim este de 11.280 de ruble. Luați în considerare acest indicator atunci când calculați prestațiile de invaliditate temporară în cazuri individuale.
2. Ajustați termenul limită pentru generarea facturilor. Oficialii au permis ca facturile să fie emise doar o dată pe lună. Cu toate acestea, această nouă schimbare plăcută nu se aplică tuturor contribuabililor. Așadar, o dată pe lună poți emite o factură consolidată și doar în relație cu un furnizor cu care ai colaborat de destul de mult timp. De exemplu, o companie care face livrări zilnice de alimente ar putea emite o singură factură consolidată la sfârșitul lunii, în loc să fie nevoită să dubleze documentele pentru fiecare expediere.
3. Ajustați compoziția cheltuielilor cu impozitul pe venit în polița dvs. NU. Din 2019, componența cheltuielilor cu impozitul pe venit a fost completată cu un nou tip de cheltuieli. Acum puteți lua în considerare și costurile achiziționării de vouchere pentru odihnă și recreere ale angajaților și (sau) rudelor acestora. Cu toate acestea, condiția se aplică numai recreerii și recreerii în Rusia nu pot fi luate în considerare; Amintiți-vă limitările: puteți lua în considerare doar 6% din fondul de salarii pentru perioada de raportare.
4. Beneficiile fiscale pe venit au fost eliminate. Acum autoritățile regionale nu au dreptul să reducă cota de impozitare la bugetul regional. Beneficii curente va rămâne, dar nu mai târziu de 2023. Cu toate acestea, relaxările actuale pot fi anulate încă de la 01.01.2019. Aceste ajustări vor afecta toți contribuabilii, nu doar producția.
5. Actualizarea politicilor contabile privind impozitarea TVA. Să vă reamintim că cota de impozitare a fost majorată la 20%. Este exact ceea ce trebuie fixat în document dacă organizația lucrează cu taxa pe valoarea adăugată. Nu uitați să actualizați acordul dacă prețul (costul) din contract este indicat inclusiv TVA. De exemplu, 118 ruble cu TVA.
6. Pierderea beneficiilor la primele de asigurare. Oficialii au anulat tarife reduse la primele de asigurare pentru unele categorii de asigurați. Acum o farmacie care folosește UTII, precum și firmele comerciale și antreprenorii individuali care folosesc sistemul simplificat de impozitare, nu pot profita de reducerea la tarifele de asigurări sociale. Anterior, astfel de asigurați plăteau doar 20% pentru asigurarea obligatorie de sănătate, acum vor trebui să plătească integral - 30% (asigurare obligatorie de sănătate - 22%, asigurarea medicală obligatorie - 5,1%, VNiM - 2,9%). Nu uitați de primele de asigurare: acestea trebuie plătite indiferent de categoria asiguraților.

Toate modificările pe care contabilul trebuie să le ia în considerare în lucrările ulterioare sunt în articole separate:

• Cele mai importante modificări ale legislației fiscale în 2019;

Politici contabile în scopuri contabile

ÎN acest document Sunt discutate metodele generale de contabilitate și specificul industriei.

Indiferent de tipul de activitate, organizațiile susțin:

• planul de conturi de lucru și formularele documentelor primare;
• o metodă de control al achiziției, achiziției și radierii stocurilor;
• metoda de calcul a amortizarii;
• procedura de corectare a erorilor.

Organizațiile comerciale indică metoda de reflectare a costurilor de transport și achiziție - în costul mărfurilor sau pe măsură ce acestea sunt vândute.

Cu amănuntul organizatii comerciale indicați metoda de contabilizare a mărfurilor - la prețuri de achiziție fără markup.

Organizațiile cu un ciclu lung de producție indică metoda de recunoaștere a veniturilor, deoarece munca, serviciile și produsele sunt gata.

Politici contabile în scopuri fiscale

Un exemplu de politică contabilă a unei întreprinderi 2019 în scopuri fiscale nu este prevăzut în acest articol, deoarece depinde de regimul fiscal aplicabil.

Politica contabilă fiscală abordează următoarele aspecte:

• metoda de recunoastere a venitului pentru calcularea impozitului pe venit: numerar sau angajamente;
• metoda de determinare a costului de anulare a materialelor si bunurilor: dupa cost unitar, medie ponderata sau metoda FIFO - dupa costul primelor achizitii;
• metoda de calcul a amortizarii mijloacelor fixe si imobilizarilor necorporale: liniara sau neliniara;
• posibilitatea de a acumula rezerve pentru reglementarea impozitului pe venit: conform datorii îndoielnice pentru plata concediului, pt reparatie in garantieși repararea mijloacelor fixe;
• formular de registru fiscal pentru calcularea bazei impozabile: registru de venituri si cheltuieli, registru de vanzari si registru de cumparari, registre elaborate independent.

Politici contabile pentru întreprinderile mici

Întreprinderile mici (IMM) au dreptul de a aplica simplificat registre contabileși să prezinte situații financiare simplificate.

Dacă o organizație dorește să-și exercite acest drept, acesta trebuie să fie notat în UP.

IMM-urile pot refuza să aplice 6 standarde contabile, de exemplu, și altele.

Toate standardele de contabilitate care nu sunt aplicate de entitate ar trebui să fie enumerate într-o secțiune specială „Aplicarea prevederilor contabile”.

Politica contabila pentru intreprinzatori individuali

Întreprinzătorii individuali nu sunt obligați să țină evidența contabilă, așa că ei aprobă doar politici contabile în scopuri fiscale.

Exemplul de politică contabilă a sistemului fiscal simplificat „Venituri” (2019) în cea mai simplă versiune poate fi limitată la mai multe puncte:

1. Contabilitatea fiscală este ținută de contabilul-șef (director, firmă de contabilitate).
2. Obiectul impozitării îl reprezintă veniturile minus finanțarea vizată și veniturile din reevaluarea valutei străine.
3. Registrul fiscal este o carte de venituri și cheltuieli, înregistrările în care se fac pe baza documentelor primare.
4. Contabilitatea se realizează folosind programul 1C: Contabilitate.
5. Cuantumul sistemului de impozitare simplificat se reduce cu primele de asigurare plătite.

Designerul de politici contabile pentru 2019 este oferit gratuit de unele site-uri web de contabilitate.

Selectând secvențial în constructor metodele de evaluare a mijloacelor fixe, stocurilor, rezervelor, altor venituri și cheltuieli, puteți descărca gratuit politica contabilă a organizației (exemplu 2019) în scopuri contabile.