Corporate o business trip?

21. Maihahambing ba ang paglalakbay sa isang corporate party sa isang business trip? ( kasanayan sa arbitrasyon(Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2013 No. 03-04-06/46618, na may petsang Nobyembre 8, 2013 No. 03-04-06/47861).
Ang isang paglalakbay sa negosyo ay isang paglalakbay ng isang empleyado sa pamamagitan ng utos ng employer para sa isang tiyak na tagal ng panahon upang magsagawa ng isang opisyal na pagtatalaga sa labas ng lugar ng trabaho. Permanenteng trabaho. Kapag nagpadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, obligado ang employer na ibalik sa kanya ang mga kaukulang gastos.

Ang mga paglalakbay sa negosyo ay maaaring parehong nauugnay sa mga aktibidad sa produksyon(para sa pagtatapos ng mga kontrata, pagbili ng kagamitan, pag-commissioning, atbp.), at mga hindi direktang nauugnay sa produksyon (paglahok sa mga corporate o sports event).
Kung sa unang kaso walang mga katanungan mula sa mga awtoridad sa regulasyon na may pagbabayad ng mga gastos ng mga empleyado, kung gayon kapag ang pagbabayad ng mga gastos para sa mga paglalakbay sa negosyo ng pangalawang grupo, dapat na maging handa ang isa para sa mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis.
Ang mga financier ay hindi nag-uuri ng mga naturang biyahe ng mga empleyado bilang mga paglalakbay sa negosyo at hindi kinikilala ang kanilang pangangailangan sa produksyon, sa paniniwalang ang mga ito ay ginawa para sa interes ng mga empleyado. Kasabay nito, ang mga kaganapan sa korporasyon, bilang panuntunan, ay inayos upang madagdagan ang bahagi ng imahe ng mga aktibidad ng organisasyon, pati na rin upang magkaisa ang koponan at lumikha ng isang positibong microclimate sa kumpanya. At bukod pa, ang paglahok sa mga ganitong kaganapan ay hindi palaging boluntaryo.
Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, dahil ang pakikilahok sa mga kaganapan sa korporasyon at palakasan ay hindi nauugnay sa mga aktibidad sa paggawa ng mga empleyado at ang pagganap ng kanilang mga opisyal na takdang-aralin, ang mga paglalakbay na ito ay hindi maaaring mga paglalakbay sa negosyo, at ang mga gastos na nauugnay sa pakikilahok ng ang mga empleyado ng organisasyon sa mga kaganapang ito ay hindi maaaring maging mga gastos sa paglalakbay ( Mga Liham Blg. 03-04-06/23587 ng 21.06.2013, Blg. 03-04-06/33039 ng 14.08.2013, Blg. 03-04-06/39113 ng 20.09.2013).
Alinsunod dito, ang pagbabayad ng organisasyon para sa mga empleyado nito ng mga gastos na may kaugnayan sa pakikilahok sa mga kaganapan sa palakasan at korporasyon, tulad ng mga bayarin sa paglahok, paglalakbay at tirahan, ang gastos sa pag-upa ng isang larangan ng palakasan, lugar at mga bus, ang gastos ng isang programa sa libangan, pagkain , ay ang kita ng mga empleyado na natanggap sa uri, at ang halaga ng naturang pagbabayad, pati na rin ang halaga ng pang-araw-araw na allowance, ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa inireseta na paraan.
Kasabay nito, kung sa panahon ng isang sports o corporate event na may kaugnayan sa anumang kita ay walang posibilidad na mailarawan at suriin ang benepisyong pang-ekonomiya na natanggap ng mga empleyado, kung gayon ang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita ay hindi lilitaw (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng ang Russian Federation na may petsang Enero 30, 2013 Blg. 03-04-06 / 6-29, na may petsang 06.03.2013 No. may petsang 08.14.2013 Blg. 03-04-06/33039).
Pakitandaan na kapag ang mga empleyado ng isang organisasyon ay nakatanggap ng buwis na kita mula sa pakikilahok sa mga kaganapan sa korporasyon, upang matupad ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis, dapat gawin ng organisasyon ang lahat ng posibleng hakbang upang suriin at itala ang mga benepisyong pang-ekonomiya (kita) na natanggap ng mga empleyado. Sa partikular, ang mga gastos sa paglalakbay at tirahan ng mga empleyado ay madaling mailarawan. Kung hindi malinaw mula sa mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos ng kaganapan kung magkano ang ginugol sa bawat tiyak na empleyado, kung gayon hindi kinakailangan na kalkulahin, pigilan at magbayad ng personal na buwis sa kita, dahil ang kita ay dapat na ma-target, iyon ay, sila dapat matanggap ng mga partikular na indibidwal.
Kamakailan lamang, kapag nag-oorganisa ng mga kaganapan sa palakasan, ang kasanayan ng pagtatapos sa mga tagapaglingkod sibil ay lumitaw. mga legal na kontrata para sa walang bayad na pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo at pagbabayad ng mga gastos ng mga boluntaryo upang mailibre sa personal na buwis sa kita ang mga kaukulang pagbabayad sa ilalim ng sugnay 3.1. Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation.
Talata 3.1 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng exemption mula sa personal na buwis sa kita para sa mga pagbabayad na ginawa sa mga boluntaryo sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, ang paksa kung saan ay ang walang bayad na pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo, para sa pagbabayad ng mga gastos ng mga boluntaryo na may kaugnayan sa ang pagpapatupad ng naturang mga kontrata, para sa pag-upa ng isang tirahan, para sa paglalakbay sa lugar ng pagpapatupad ng mga gawaing kawanggawa at kabaligtaran, para sa pagkain (maliban sa mga gastos sa pagkain sa isang halaga na lumampas sa per diem allowance na ibinigay para sa talata 3 ng artikulo 217 ng ang Tax Code ng Russian Federation).
Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, dahil ang mga paglalakbay ng mga empleyado ng isang organisasyon upang lumahok sa mga kumpetisyon sa palakasan at malikhaing mga kumpetisyon ay hindi kasama ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, at gayundin, isinasaalang-alang ang mga layunin ng mga gawaing kawanggawa, hindi sila maaaring ituring na mga paglalakbay para sa mga layunin ng buwis. nakatuon para sa pagpapatupad ng mga gawaing kawanggawa (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 08, 2013 No. 03-04-06 / 47861).
Ang kita ng isang indibidwal ay napapailalim sa exemption mula sa personal na buwis sa kita alinsunod sa sugnay 3.1. Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation napapailalim sa mga sumusunod na kondisyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Oktubre 31, 2013 No. 03-04-06 / 46618):

• pagkakaroon ng isang boluntaryong kasunduan sa legal na entidad pagsasagawa ng mga gawaing kawanggawa;
• mga kahulugan sa kasunduang ito ng mga serbisyong ibinibigay nang walang bayad ng isang boluntaryo o gawaing isinagawa niya, na dapat tumutugma sa mga layunin ng mga gawaing pangkawanggawa.

Ang mga layunin ng mga gawaing pangkawanggawa ay dapat sumunod sa listahan na itinatag ng Artikulo 2 ng Pederal na Batas Blg. 135-FZ ng Agosto 11, 1995 "Sa Mga Aktibidad sa Kawanggawa at Mga Samahang Pangkawanggawa".
Ang mga kasunduang ito ay dapat pasukin pagsusulat at maaaring magbigay ng reimbursement ng mga gastos ng mga boluntaryo na may kaugnayan sa kanilang pagpapatupad para sa pag-upa ng pabahay, paglalakbay papunta at mula sa kanilang destinasyon, pagkain (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang 06/26/2013 No. /6-251).
Samakatuwid, kahit na ang organisasyon ay nagtapos ng mga kontrata ng batas sibil sa mga empleyado nito, ang paksa kung saan ay ang libreng pagkakaloob ng mga serbisyo (pagganap ng trabaho) ng mga ito bilang mga boluntaryo sa interes ng organisasyon sa anyo ng pakikilahok sa mga aktibidad na hindi produksyon. , hindi ito magiging kwalipikado bilang boluntaryong aktibidad (maliban sa mga sitwasyon kung saan ang kaganapan mismo ay kawanggawa at nakakatugon sa lahat ng mga kondisyon ng Batas Blg. 135-FZ).
Dapat pansinin na ang pagsasagawa ng arbitrasyon sa pangkalahatan ay pabor sa mga nagbabayad ng buwis, na kinikilala na ang mga gastos sa pakikilahok ng mga empleyado sa mga kaganapan sa korporasyon ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita.
Ang pangunahing argumento para sa pagiging kwalipikado sa mga biyahe ng empleyado bilang mga paglalakbay sa negosyo ng mga arbitrator ay ang direksyon ng mga empleyado na lumahok sa mga sports at corporate na kaganapan ay isinasagawa sa inisyatiba ng employer at sa interes ng mga aktibidad nito at tumutugma sa mga palatandaan ng isang paglalakbay sa negosyo . Kasabay nito, ang mga empleyado ay walang mga benepisyong pang-ekonomiya mula sa kabayaran para sa mga gastos na natamo, at samakatuwid ang mga pinagtatalunang pagbabayad ay hindi bumubuo ng isang nabubuwisang base para sa personal na buwis sa kita.
Ang mga katulad na konklusyon ay nakapaloob sa Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 12, 2012 sa kaso No. A40-35658 / 10-4-154, na may petsang Nobyembre 18, 2010 No. KA-A40 / 14213-10 sa kaso No. A40-169073 / 09-115-1272, FAS ng North Caucasus District na may petsang 05/08/2009 sa kaso No. A63-13178 / 2008-S4-33, FAS ng East Siberian District na may petsang 06.25.2007 A33-6072 / 06-F02-3596 / 07.

M. Kirichenko, Kandidato ng Economics, Auditor-Consultant ng ERCON LLC, miyembro ng NP SA Lupon ng Russia mga auditor."

Corporate o business trip?

21. Maihahambing ba ang paglalakbay sa isang corporate party sa isang business trip? (pagsasagawa ng arbitrasyon (mga liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 31, 2013 No. 03-04-06/46618, may petsang Nobyembre 8, 2013 No. 03-04-06/47861).
Ang isang paglalakbay sa negosyo ay isang paglalakbay ng isang empleyado sa pamamagitan ng utos ng employer para sa isang tiyak na tagal ng panahon upang magsagawa ng isang opisyal na pagtatalaga sa labas ng lugar ng permanenteng trabaho. Kapag nagpadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, obligado ang employer na ibalik sa kanya ang mga kaukulang gastos.

Ang mga paglalakbay sa negosyo ay maaaring nauugnay sa mga aktibidad sa produksyon (upang tapusin ang mga kontrata, pagbili ng kagamitan, pagsasagawa ng komisyon, atbp.), o hindi direktang nauugnay sa produksyon (paglahok sa mga corporate o sports event).
Kung sa unang kaso walang mga katanungan mula sa mga awtoridad sa regulasyon na may pagbabayad ng mga gastos ng mga empleyado, kung gayon kapag ang pagbabayad ng mga gastos para sa mga paglalakbay sa negosyo ng pangalawang grupo, dapat na maging handa ang isa para sa mga paghahabol mula sa mga awtoridad sa buwis.
Ang mga financier ay hindi nag-uuri ng mga naturang biyahe ng mga empleyado bilang mga paglalakbay sa negosyo at hindi kinikilala ang kanilang pangangailangan sa produksyon, sa paniniwalang ang mga ito ay ginawa para sa interes ng mga empleyado. Kasabay nito, ang mga kaganapan sa korporasyon, bilang panuntunan, ay inayos upang madagdagan ang bahagi ng imahe ng mga aktibidad ng organisasyon, pati na rin upang magkaisa ang koponan at lumikha ng isang positibong microclimate sa kumpanya. At bukod pa, ang paglahok sa mga ganitong kaganapan ay hindi palaging boluntaryo.
Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, dahil ang pakikilahok sa mga kaganapan sa korporasyon at palakasan ay hindi nauugnay sa mga aktibidad sa paggawa ng mga empleyado at ang pagganap ng kanilang mga opisyal na takdang-aralin, ang mga paglalakbay na ito ay hindi maaaring mga paglalakbay sa negosyo, at ang mga gastos na nauugnay sa pakikilahok ng ang mga empleyado ng organisasyon sa mga kaganapang ito ay hindi maaaring maging mga gastos sa paglalakbay ( Mga Liham Blg. 03-04-06/23587 ng 21.06.2013, Blg. 03-04-06/33039 ng 14.08.2013, Blg. 03-04-06/39113 ng 20.09.2013).
Alinsunod dito, ang pagbabayad ng organisasyon para sa mga empleyado nito ng mga gastos na may kaugnayan sa pakikilahok sa mga kaganapan sa palakasan at korporasyon, tulad ng mga bayarin sa paglahok, paglalakbay at tirahan, ang gastos sa pag-upa ng isang larangan ng palakasan, lugar at mga bus, ang gastos ng isang programa sa libangan, pagkain , ay ang kita ng mga empleyado na natanggap sa uri, at ang halaga ng naturang pagbabayad, pati na rin ang halaga ng pang-araw-araw na allowance, ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa inireseta na paraan.
Kasabay nito, kung sa panahon ng isang sports o corporate event na may kaugnayan sa anumang kita ay walang posibilidad na mailarawan at suriin ang benepisyong pang-ekonomiya na natanggap ng mga empleyado, kung gayon ang kita na napapailalim sa personal na buwis sa kita ay hindi lilitaw (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng ang Russian Federation na may petsang Enero 30, 2013 Blg. 03-04-06 / 6-29, na may petsang 06.03.2013 No. may petsang 08.14.2013 Blg. 03-04-06/33039).
Pakitandaan na kapag ang mga empleyado ng isang organisasyon ay nakatanggap ng buwis na kita mula sa pakikilahok sa mga kaganapan sa korporasyon, upang matupad ang mga tungkulin ng isang ahente ng buwis, dapat gawin ng organisasyon ang lahat ng posibleng hakbang upang suriin at itala ang mga benepisyong pang-ekonomiya (kita) na natanggap ng mga empleyado. Sa partikular, ang mga gastos sa paglalakbay at tirahan ng mga empleyado ay madaling mailarawan. Kung hindi malinaw mula sa mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos ng kaganapan kung magkano ang ginugol sa bawat tiyak na empleyado, kung gayon hindi kinakailangan na kalkulahin, pigilan at magbayad ng personal na buwis sa kita, dahil ang kita ay dapat na ma-target, iyon ay, sila dapat matanggap ng mga partikular na indibidwal.
Kamakailan lamang, kapag nag-oorganisa ng mga sports event, ang pagsasanay ng pagtatapos ng mga kontrata ng batas sibil sa mga empleyado para sa libreng pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo at ang pagbabayad ng mga gastos ng mga boluntaryo upang ma-exempt mula sa personal na buwis sa kita ang kaukulang mga pagbabayad sa ilalim ng sugnay 3.1. . Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation.
Talata 3.1 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng exemption mula sa personal na buwis sa kita para sa mga pagbabayad na ginawa sa mga boluntaryo sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, ang paksa kung saan ay ang walang bayad na pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo, para sa pagbabayad ng mga gastos ng mga boluntaryo na may kaugnayan sa ang pagpapatupad ng naturang mga kontrata, para sa pag-upa ng isang tirahan, para sa paglalakbay sa lugar ng pagpapatupad ng mga gawaing kawanggawa at kabaligtaran, para sa pagkain (maliban sa mga gastos sa pagkain sa isang halaga na lumampas sa per diem allowance na ibinigay para sa talata 3 ng artikulo 217 ng ang Tax Code ng Russian Federation).
Ayon sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation, dahil ang mga paglalakbay ng mga empleyado ng isang organisasyon upang lumahok sa mga kumpetisyon sa palakasan at malikhaing mga kumpetisyon ay hindi kasama ang pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa ilalim ng mga kontrata ng batas sibil, at gayundin, isinasaalang-alang ang mga layunin ng mga gawaing kawanggawa, hindi sila maaaring ituring na mga paglalakbay para sa mga layunin ng buwis. nakatuon para sa pagpapatupad ng mga gawaing kawanggawa (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 08, 2013 No. 03-04-06 / 47861).
Ang kita ng isang indibidwal ay napapailalim sa exemption mula sa personal na buwis sa kita alinsunod sa sugnay 3.1. Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation napapailalim sa mga sumusunod na kondisyon (Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Oktubre 31, 2013 No. 03-04-06 / 46618):

• pagkakaroon ng isang boluntaryong kasunduan sa isang legal na entity na nakikibahagi sa mga gawaing pangkawanggawa;
• mga kahulugan sa kasunduang ito ng mga serbisyong ibinibigay nang walang bayad ng isang boluntaryo o gawaing isinagawa niya, na dapat tumutugma sa mga layunin ng mga gawaing pangkawanggawa.

Ang mga layunin ng mga gawaing pangkawanggawa ay dapat sumunod sa listahan na itinatag ng Artikulo 2 ng Pederal na Batas Blg. 135-FZ ng Agosto 11, 1995 "Sa Mga Aktibidad sa Kawanggawa at Mga Samahang Pangkawanggawa".
Ang mga kontratang ito ay dapat tapusin sa pamamagitan ng pagsulat at maaaring magbigay para sa pagbabayad ng mga gastos ng mga boluntaryo na may kaugnayan sa kanilang pagpapatupad para sa pag-upa ng pabahay, paglalakbay papunta at mula sa kanilang destinasyon, mga pagkain (Mga Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 26, 2013 Hindi .2012 Blg. 03-04-06/6-251).
Samakatuwid, kahit na ang organisasyon ay nagtapos ng mga kontrata ng batas sibil sa mga empleyado nito, ang paksa kung saan ay ang libreng pagkakaloob ng mga serbisyo (pagganap ng trabaho) ng mga ito bilang mga boluntaryo sa interes ng organisasyon sa anyo ng pakikilahok sa mga aktibidad na hindi produksyon. , hindi ito magiging kwalipikado bilang boluntaryong aktibidad (maliban sa mga sitwasyon kung saan ang kaganapan mismo ay kawanggawa at nakakatugon sa lahat ng mga kondisyon ng Batas Blg. 135-FZ).
Dapat pansinin na ang pagsasagawa ng arbitrasyon sa pangkalahatan ay pabor sa mga nagbabayad ng buwis, na kinikilala na ang mga gastos sa pakikilahok ng mga empleyado sa mga kaganapan sa korporasyon ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita.
Ang pangunahing argumento para sa pagiging kwalipikado sa mga biyahe ng empleyado bilang mga paglalakbay sa negosyo ng mga arbitrator ay ang direksyon ng mga empleyado na lumahok sa mga sports at corporate na kaganapan ay isinasagawa sa inisyatiba ng employer at sa interes ng mga aktibidad nito at tumutugma sa mga palatandaan ng isang paglalakbay sa negosyo . Kasabay nito, ang mga empleyado ay walang mga benepisyong pang-ekonomiya mula sa kabayaran para sa mga gastos na natamo, at samakatuwid ang mga pinagtatalunang pagbabayad ay hindi bumubuo ng isang nabubuwisang base para sa personal na buwis sa kita.
Ang mga katulad na konklusyon ay nakapaloob sa Mga Resolusyon ng Federal Antimonopoly Service ng Moscow District na may petsang Marso 12, 2012 sa kaso No. A40-35658 / 10-4-154, na may petsang Nobyembre 18, 2010 No. KA-A40 / 14213-10 sa kaso No. A40-169073 / 09-115-1272, FAS ng North Caucasus District na may petsang 05/08/2009 sa kaso No. A63-13178 / 2008-S4-33, FAS ng East Siberian District na may petsang 06.25.2007 A33-6072 / 06-F02-3596 / 07.

M. Kirichenko, Ph.D., auditor-consultant ng ERCON LLC, miyembro ng Board of Auditors ng NP Russian Collegium of Auditors.

Vadim Egorov, abogado, Moscow.

Ipinapadala ng ilang employer ang kanilang mga empleyado sa mga business trip para lumahok sa mga sports event, forum, atbp. Kasabay nito, ni ang mga aktibidad ayon sa batas ng employer, o opisyal na tungkulin hindi ipinahihiwatig ng mga empleyado ang pakikilahok ng mga empleyadong ito sa mga naturang kaganapan. Nagpasya ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na sirain ang buhay ng mga naturang organisasyong aktibong panlipunan.

Ang Ministri ng Pananalapi ay hindi sumasang-ayon sa mga korte

Sa isang liham na may petsang 08.07.2013 N 03-04-05 / 26279, sinabi ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na dahil ang pakikilahok sa mga kaganapan sa palakasan ay hindi nauugnay sa mga aktibidad sa paggawa ng mga empleyado at ang pagganap ng kanilang mga opisyal na takdang-aralin, ang mga paglalakbay na ito ay hindi maaaring mga paglalakbay sa negosyo, at ang mga gastos na nauugnay sa pakikilahok ng mga empleyado ng organisasyon sa mga kaganapang ito ay hindi maaaring gastos sa paglalakbay. Kaya, ang pagbabayad ng organisasyon ng mga gastos ng mga empleyado na may kaugnayan sa pakikilahok sa mga kaganapan sa palakasan ay ang kita ng mga empleyado na natanggap sa uri, at ang halaga ng pagbabayad na ito ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa inireseta na paraan.

Ang departamento ng pananalapi ay hindi nagpahayag ng anumang bago, inulit lamang nito ang nilalaman ng liham nito na may petsang 11/22/2010 N 03-04-06 / 6-272.

Mukhang kakaiba ito, dahil sa panahong ito ay may lumitaw buong linya mga desisyon mga korte ng arbitrasyon na hindi sumang-ayon sa opinyon ng departamento ng pananalapi.

Kaya, sa isang kaso, nagpadala ang isang kumpanya ng langis ng mga empleyado upang lumahok sa kampeonato ng intelektwal na laro ng Brain Ring at sa mga kompetisyon sa karera ng motorsiklo.

Ang FAS MO sa Resolusyon na may petsang 03/12/2012 N A40-35658 / 10-4-154 ay isinaalang-alang na ang mga empleyado ay ipinadala sa isang paglalakbay upang lumahok sa mga kaganapang ito sa inisyatiba ng employer at sa kanyang mga interes, habang ang paglalakbay ay nauugnay sa lahat ng mga palatandaan ng isang paglalakbay sa negosyo, na ibinigay para sa Art. 166 ng Labor Code ng Russian Federation. Ang mga manggagawa ay hindi nakinabang sa ekonomiya mula sa reimbursement ng mga gastos sa paglalakbay at tirahan na natamo sa lugar ng kaganapan. Sa batayan na ito, kinilala ng korte ang mga pondo na natanggap ng mga empleyado bilang kabayaran gastusin sa paglalakbay at hindi napapailalim sa buwis sa kita.

Ang isang katulad na desisyon ay ginawa ng parehong korte kaugnay sa isa pang kumpanya ng langis na nagpadala ng mga empleyado nito sa mga kumpetisyon sa basketball at sa mga kaganapan para sa gawain ng International Union of Public Associations "World Congress of Tatars" (Resolution ng FAS MO na may petsang Pebrero 29 , 2008 N A40-10124 / 07- 141-55).

Ang FAS SZO sa Dekreto nito N A56-7098/2007 ng Nobyembre 1, 2007 ay itinatag na ang paglalakbay ng mga empleyado ng bangko sa mga kumpetisyon sa palakasan ay nakarehistro bilang isang paglalakbay sa negosyo. Ang Spartakiad ay ginanap bilang pagsunod sa mga desisyon ng Lupon ng Bangko batay sa nauugnay mga dokumentong pang-administratibo. Dahil ang mga biyahe ng mga empleyado ng bangko upang lumahok sa Spartakiad ay isinasagawa sa inisyatiba ng employer at sa interes ng mga aktibidad ng bangko, ang kita na natanggap ng mga empleyado sa anyo ng kabayaran para sa paglalakbay, tirahan at pang-araw-araw na allowance ay hindi napapailalim sa personal na buwis sa kita batay sa talata 3 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa wakas, ang Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation ay nagpahayag din ng mabigat na opinyon nito. Matapos ang Federal Antimonopoly Service ng North Kazakhstan Region, sa Decree N А63-13178 / 2008-С4-33 na may petsang 08.05.2009, nagpasya na ang mga gastos para sa paglalakbay ng mga empleyado ng kumpanya upang lumahok sa mga kumpetisyon sa palakasan ay isinagawa sa inisyatiba ng employer at sa interes ng mga aktibidad ng kumpanya, samakatuwid, hindi sila napapailalim sa personal income tax, SAC Russian Federation Determination na may petsang 15.07.2009 N VAC-8243/09 ay tumangging ilipat ang kasong ito sa Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation para sa rebisyon sa pamamagitan ng paraan ng pangangasiwa.

Ang kabayaran ay hindi tunay na kita

Oo, may mga business trip. Nagpasya ang FAS SZO na kahit na ang mga gastos para sa paglalakbay sa mga kumpetisyon sa palakasan ng mga taong hindi empleyado ng organisasyon ay hindi napapailalim sa personal income tax.

Kaya, ang sports club ay nagpadala ng mga bata sa mga kumpetisyon sa ibang lungsod na hindi propesyonal na mga atleta, ngunit nakikibahagi sa club.

Nalaman ng korte na ang mga pondo ay inisyu sa ilalim ng ulat sa mga empleyado ng institusyon - mga responsableng tao na nag-organisa ng pag-alis ng mga koponan ng mga menor de edad na atleta. Walang ibinigay na pera sa mga bata, ang mga kinakailangang kalakal o serbisyo para sa kanila ay binili ng mga taong kasama ng pangkat.

Ang argumento ng awtoridad sa buwis na ang mga bata ay tumatanggap ng kita sa uri ay hindi tinanggap.

Alinsunod sa Art. 211 ng Tax Code ng Russian Federation sa kaso ng pagtanggap ng kita sa uri sa anyo ng pagbabayad para sa nagbabayad ng buwis ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang nasabing kita ay maaari lamang isama sa base ng buwis para sa layunin ng pagkalkula ng personal na kita buwis kapag ginawa ang mga ito para sa interes ng atleta mismo.

V kasong ito ang mga atleta ay nakibahagi sa mga kumpetisyon upang maipatupad ang mga aktibidad na ayon sa batas ng sports club, na pinatunayan din ng katotohanan na ang mga tao lamang na kasangkot sa mga paaralan sa palakasan at kasama sa koponan batay sa mga order ay ipinadala sa mga paglalakbay mga katawan ng administratibo club.

Ang mga pagbabayad ay may likas na kompensasyon, dahil hindi sila lumampas sa mga gastos na natamo kaugnay ng paglahok ng mga atleta ng may sapat na gulang sa mga kumpetisyon.

Ang FAS SZO sa Decree N A56-25386/2006 na may petsang 12/14/2007 ay nagpasya na ito ay ang compensatory nature na nagpapahiwatig ng kakulangan ng tunay na kita ng nagbabayad ng buwis, at samakatuwid ay ang object ng pagbubuwis. Malinaw, ang kalooban ng mambabatas ay naglalayong magtatag pangkalahatang tuntunin pagbubukod ng naturang kita mula sa nabubuwisang base. Kasabay nito, ang ilan sa mga pinakakaraniwang batayan para sa mga naturang pagbabayad ay ibinukod sa isang hiwalay na panuntunan, at ang mga pagbubukod sa pangkalahatang tuntunin ay itinakda din dito, kapag mga pagbabayad ng kabayaran gayunpaman, kinikilala sila bilang isang bagay ng pagbubuwis, na nagpapatunay lamang sa pangkalahatang kalooban ng mambabatas.

Ang anumang iba pang interpretasyon ng batas ay lalabag pangkalahatang mga prinsipyo batas sa buwis, sa partikular, nakasaad sa talata 1 ng Art. 3 ng Tax Code ng Russian Federation na mga prinsipyo ng pagiging pandaigdigan at pagkakapantay-pantay ng pagbubuwis. Sa batayan na ito, ang hukuman ay nagpasya na ang mga batayan para sa withholding personal income tax sa kasong ito, walang anak.

Mahalaga ang mga gastos

Sa kabila ng mga desisyon sa itaas ng mga korte, mga awtoridad sa buwis hindi dapat mawalan ng pagbabantay.

Kaya, sa isang kaso, ang isang LLC ay nagpadala ng 26 sa mga empleyado nito sa isang paglalakbay sa negosyo upang lumahok sa isang kumpetisyon sa palakasan. Ang order ng pagbabayad sa host party ay nakalista ang mga gastos para sa mga pagkain ng mga kalahok at kanilang tirahan. Kasabay nito, ang halaga ng pagkain para sa isang kalahok sa kumpetisyon ay umabot sa 4044 rubles.

Ang IFTS ay nagpasya na ang personal na buwis sa kita ay dapat itago sa halaga ng pagkain.

Ang FAS VVO sa Dekreto nito N A17-695/2009 na may petsang Nobyembre 21, 2009 ay sumang-ayon sa tanggapan ng buwis, dahil hindi obligado ang employer na pakainin ang mga empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo. Sa kasong ito, ang mga empleyado ay nakatanggap ng in-kind na kita mula sa LLC, na napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ang mga pagtutol ng LLC tungkol sa katotohanan na 4044 rubles. ay isang kalkuladong halaga lamang, tinanggihan ng hukuman.

Ang mga aktibidad ng pisikal na kultura at mga institusyong pampalakasan ay pangunahing nauugnay sa organisasyon ng pagsasanay ng mga nakababatang henerasyon sa iba't ibang palakasan. Ang paglago ng sportsmanship ng mga batang atleta ay imposible nang wala ang kanilang pakikilahok sa mga kumpetisyon ng iba't ibang antas. Sa turn, ang pakikilahok sa mga kumpetisyon ay imposible nang walang organisasyon ng mga paglalakbay. Kapag nagpapadala ng mga atleta at kanilang mga coach sa naturang mga kaganapan, ang institusyon ay may ilang mga gastos. Tungkol sa kung ano ang mga gastos na ito at kung paano ito makikita sa accounting, sasabihin namin sa artikulo.

Pangunahin mga normatibong dokumento ang mga aktibidad sa pagsasaayos sa larangan ng palakasan sa Russian Federation ay Programa ng pamahalaan"Pag-unlad ng pisikal na kultura at palakasan", na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng 20.03.2013 No. 402-r, at ang pederal na batas na may petsang Disyembre 4, 2007 No. 329-FZ "Sa pisikal na kultura at palakasan sa Pederasyon ng Russia". Alinsunod sa kanila, binuo mga programa sa rehiyon sa direksyong ito. Bawat taon ang mga plano sa kalendaryo ay binuo para sa pagdaraos ng mga opisyal na kumpetisyon sa palakasan ng iba't ibang antas sa palakasan. Para sa all-Russian at internasyonal na mga kumpetisyon, isang solong plano sa kalendaryo binuo sa antas ng Ministri ng Palakasan. Sa antas ng mga sports federations, ang kanilang sariling mga plano ay binuo para sa bawat sport. Ayon sa naturang mga plano, ang mga atleta at coach ay nagbibiyahe.

Ang isang institusyon na nagpaplanong magpadala ng mga atleta nito upang lumahok sa mga kumpetisyon ay dapat maglabas ng naaangkop na utos (order). Ito lokal na kilos Dapat italaga ang mga responsableng tao, ang bilang at komposisyon ng mga kalahok sa kompetisyon. Ang kilos ay dapat may kasamang mga katanungan materyal na suporta pinangalanang mga tao.

Mga aktibidad sa pagpopondo para sa pagpapadala ng mga atleta at coach para lumahok sa mga kumpetisyon

Maaari itong isagawa:

Dahil mga pondo sa badyet- sa mga institusyon ng estado;

Sa gastos ng isang subsidy para sa katuparan ng isang estado (munisipal) na gawain, isang subsidy para sa iba pang mga layunin o mga pondo mula sa mga aktibidad na lumilikha ng kita - mula sa badyet at mga autonomous na institusyon.

Sa bisa ng Order of the Ministry of Sports and Tourism ng Russian Federation ng Nobyembre 30, 2010 No. 1298/1 "Sa pag-apruba ng pamamaraan para sa pagtukoy karaniwang mga gastos para sa pagkakaloob ng mga pederal na institusyong pangbadyet sa ilalim ng hurisdiksyon ng Ministri ng Palakasan, Turismo at Patakaran sa Kabataan ng Russian Federation, serbisyo publiko(pagganap ng trabaho) at mga karaniwang gastos para sa pagpapanatili ng ari-arian ng mga pederal na institusyong pangbadyet " mga institusyong pederal, na nasa ilalim ng Ministri ng Palakasan, ang mga gastos sa pag-oorganisa ng mass cultural at health-improving work ay kasama sa mga gastos na direktang nauugnay sa probisyon ng mga pampublikong serbisyo.

Ayon sa Order ng Ministri ng Edukasyon at Agham ng Russian Federation na may petsang Hunyo 27, 2011 No. 2070 "Sa pag-apruba ng pamamaraan para sa pagtukoy ng mga karaniwang gastos para sa pagkakaloob ng mga pampublikong serbisyo at ang mga karaniwang gastos para sa pagpapanatili ng pederal na ari-arian pampublikong institusyon bokasyonal na edukasyon, kung saan ang mga tungkulin at kapangyarihan ng tagapagtatag ay isinasagawa ng Ministri ng Edukasyon at Agham ng Russian Federation "mga gastos para sa palakasan at pisikal na kultura at gawaing masa sa institusyong pang-edukasyon sekondarya at mas mataas na bokasyonal na edukasyon ay kasama sa mga karaniwang gastos para sa iba pang pangkalahatang pangangailangan sa negosyo.

Mga gastos ng institusyon para sa mga kumpetisyon

Anong mga gastos ang gagawin ng isang institusyon na nagpapadala ng mga atleta at coach nito sa mga kumpetisyon? Bilang isang patakaran, sa mga ganitong kaso, ang bayad sa organisasyon, mga gastos sa paglalakbay, pang-araw-araw na allowance para sa mga coach - mga empleyado ng institusyon at pang-araw-araw na allowance para sa mga kalahok sa mga kumpetisyon, pagbabayad para sa pagkain o kabayaran para sa pagkain sa mga atleta at ang kanilang seguro ay binabayaran.

Batay sa Mga Tagubilin Blg.  65n, ang mga sumusunod na gastos ay kasangkot:

Subarticle 212 "Iba pang mga pagbabayad" - KOSGU - upang magbayad ng mga pang-araw-araw na allowance sa mga empleyado ng institusyon;

Sub-article 222 "Mga serbisyo sa transportasyon" - KOSGU - upang magbayad para sa paglalakbay ng mga kakumpitensya at coach, transportasyon ng kanilang mga bagahe sa pamamagitan ng iba't ibang mga mode ng transportasyon;

Subarticle 226 "Iba pang mga gawa, serbisyo" - KOSGU - upang magbayad para sa tirahan sa hotel, mga serbisyo sa pagtutustos ng pagkain, insurance ng mga sportsmen, mga bayad sa organisasyon para sa pakikilahok sa mga kumpetisyon;

Artikulo 290 "Iba pang mga gastos" - KOSGU - para sa pagbabayad ng mga pang-araw-araw na allowance at kabayaran para sa mga pagkain sa mga atleta.

Per diem at iba pang mga pagbabayad

Kadalasan ang tanong ay lumitaw kung ang araw-araw at iba pang mga pagbabayad ay dahil sa mga atleta na lumalahok sa mga kumpetisyon at kung sila ay napapailalim sa personal na buwis sa kita. Ang mga batang-atleta na kasangkot sa pisikal na kultura at mga institusyong pampalakasan ay hindi konektado ng mga relasyon sa paggawa sa mga institusyong ito. Nasa ilalim sila ng kanilang administrasyon. Ito ay dapat na nabaybay sa mga nasasakupang dokumento ng isang organisasyong pang-sports o mga lokal na aksyon (mga utos, desisyon, mga tagubilin), ibig sabihin, ang obligasyon ng mga atleta na gumanap sa mga panlabas na kumpetisyon sa palakasan alinsunod sa mga plano sa palakasan ay dapat na maayos. Sa kaso sa itaas, ang lahat ng mga pagbabayad na pinangalanan sa itaas ay dapat bayaran sa kanila at alinsunod sa talata 3 ng Art. 217 ng Tax Code ng Russian Federation, sila ay hindi kasama sa personal na buwis sa kita. Ang ganitong mga paglilinaw ay ibinibigay sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang 11.04.2011 No. 03-04-06 / 6-84, na may petsang 05.28.2008 No. 03-04-06-01 / 144, na may petsang 12.27 .2007 Blg. 03-04-06-01 / 458.

Tungkol sa mga coach o iba pang kasamang tao na relasyon sa paggawa kasama ang institusyong pampalakasan, lahat ng gastos sa paglalakbay ay binabayaran sa kanila ayon sa batas order, lalo na alinsunod sa Regulasyon sa pagpapadala ng mga empleyado sa mga paglalakbay sa negosyo, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Oktubre 13, 2008 No. 749, at Decree ng Government of the Russian Federation ng Oktubre 2, 2002 No. 729 "Sa halaga ng pagbabayad ng mga gastos na nauugnay sa mga paglalakbay sa negosyo sa teritoryo ng Russian Federation, ang mga empleyado ng mga organisasyon na pinondohan mula sa pederal na badyet":

• mga gastos para sa pag-upa ng isang tirahan (maliban sa kaso kung ang isang empleyado na ipinadala sa isang paglalakbay sa negosyo ay binibigyan ng libreng tirahan) - sa halaga ng aktwal na mga gastos na nakumpirma ng mga nauugnay na dokumento, ngunit hindi hihigit sa 550 rubles. kada araw. Sa kawalan ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na ito - 12 rubles. kada araw;
• mga gastos para sa pagbabayad ng pang-araw-araw na allowance - sa halagang 100 rubles. para sa bawat araw ng pagiging nasa isang business trip;
• mga gastos para sa paglalakbay sa lugar ng isang paglalakbay sa negosyo at pabalik sa lugar ng permanenteng trabaho (kabilang ang pagbabayad para sa mga serbisyo para sa pag-isyu ng mga dokumento sa paglalakbay, mga gastos na may kaugnayan sa paggamit ng bedding sa mga tren) - sa halaga ng aktwal na mga gastos na nakumpirma ng mga dokumento sa paglalakbay .

Kung sa antas ng mga nasasakupang entidad ng Russian Federation at mga munisipalidad, sa gastos kung saan ang mga institusyong pang-sports ay pinondohan, ang kanilang sariling mga pamantayan para sa pagbabayad ng mga gastos sa paglalakbay ay itinatag, kung gayon dapat silang gabayan ng mga ito.

Kapag pumapasok sa isang kompetisyon mga menor de edad Ang mga gastos sa paglalakbay para sa buong grupo ay ibinibigay sa ilalim ng ulat ng kasamang tao, na nasa relasyon sa paggawa sa institusyon.

Mga gastos sa paglalakbay para sa mga atleta at coach

Ang accounting para sa mga gastos na ito sa mga institusyong pag-aari ng estado ay isasagawa alinsunod sa Instruction No. 162n, sa mga institusyong pambadyet - na may Instruction No. 174n, at sa mga autonomous na institusyon - na may Instruction No. 183n.

Tingnan natin ang ilang sitwasyon na maaaring mangyari iba't ibang uri mga institusyon.

Ang institusyon ng isports ng estado, na nasasakop sa Ministri ng Palakasan ng rehiyon, ay nagpapadala ng 5 menor de edad na atleta at isang coach-guro upang lumahok sa mga kumpetisyon sa rehiyon sa loob ng 3 araw. Ang mga gastos sa paglalakbay ay 6,000 rubles. (6 na tao x 1,000 rubles / tao), tirahan - 3,000 rubles. (6 na tao x 500 rubles / tao), araw-araw na allowance 1,800 rubles. (6 na tao x 300 rubles / tao). Ang mga pagkain ay inaayos ng host. Cash mula sa cash desk ng institusyon na inisyu sa ilalim ng ulat ng coach-guro. Sa pagbabalik mula sa kumpetisyon, nagsumite siya ng isang paunang ulat sa target na paggasta ng mga natanggap na pondo.

Sa accounting ng badyet ng isang institusyon ng estado, ang mga transaksyong ito ay makikita tulad ng sumusunod:

Ang institusyong pampalakasan ng badyet, na nasasakop sa Ministri ng Edukasyon ng rehiyon, ay nagpapadala ng 10 mga bata-atleta-shifters at isang coach na sinasamahan sila upang lumahok sa mga kumpetisyon sa loob ng 2 araw. Ayon sa mga kondisyon ng pakikilahok sa kumpetisyon, dapat ilipat ng institusyon ang bayad sa pagpaparehistro ng 1,000 rubles sa personal na account ng mga organizer. para sa bawat kalahok. Bilang karagdagan, ang institusyon ay nagdadala ng mga gastos sa paglalakbay sa halagang 11,000 rubles, para sa tirahan - 11,000 rubles. (11 tao x 2 araw x 500 rubles), para sa pang-araw-araw na allowance para sa isang coach - 200 rubles, para sa pang-araw-araw na allowance para sa mga atleta - 2,000 rubles. Ang bawat diem ay inililipat sa coach sa salary card. Mga pondo para sa paglalakbay, tirahan at pang-araw-araw na allowance para sa mga atleta na natanggap ng coach sa ilalim ng ulat. Pagdating, ipinakita niya ang isang paunang ulat sa mga gastos na natamo kasama ng mga sumusuportang dokumento. Ang mga gastos ay ginawa sa gastos ng isang subsidy para sa gawain ng estado.

Sa accounting institusyon ng badyet ang mga katotohanang ito buhay pang-ekonomiya ay ipapakita tulad ng sumusunod:

Ipinapaalala namin sa iyo na ang isang empleyado ng institusyong kasama ng mga batang atleta ay dapat na mailabas sertipiko ng paglalakbay at pagtatalaga ng trabaho. Sa kasalukuyan, ang website na www.minfin.ru ay nag-post ng draft na order para amyendahan ang Order No.  173n, na nag-apruba sa pinag-isang mga form pangunahing mga dokumento at nagrerehistro accounting inilapat ng mga institusyon ng estado (munisipyo), at mga alituntunin sa kanilang aplikasyon. Ang dokumentong ito ay dapat na magpakilala ng mga bagong anyo ng mga dokumento: isang business trip certificate (f. 0504502) at isang assignment para sa pagpapadala sa isang business trip at isang ulat sa pagpapatupad nito (f. 0504503), na hindi dating ibinigay ng Order No.  173n. Magbabago din ang form number. maagang ulat- mula sa form 0504049 hanggang form 0504505.

Paglalakbay sa negosyo: kung paano idokumento ang isang paglalakbay sa negosyo para sa mga empleyado na lumahok sa mga kumpetisyon upang kumpirmahin ang mga gastos at kung ang mga naturang gastos ay dapat isaalang-alang para sa mga layunin ng buwis sa kita - basahin sa artikulo.

Tanong: Ipinapadala ng kumpanya ang mga empleyado nito sa ibang lungsod upang makilahok sa mga kumpetisyon sa palakasan sa ngalan ng kumpanya. Anong mga dokumento ang kailangang ibigay upang kumpirmahin ang mga gastos para sa mga layunin ng buwis sa kita?

Sagot: Sa sitwasyong ito, mapanganib na isaalang-alang ang mga gastos para sa paglalakbay ng mga empleyado sa mga kumpetisyon sa accounting ng buwis. Ang Ministri ng Pananalapi ay tumututol sa pagpapawalang bisa ng mga gastos para sa mga sports event para sa mga layunin ng buwis sa kita (mga liham Blg. 03-03-06/1/4083 na may petsang Pebrero 3, 2015, Blg. 03-03-06/1/49955, may petsang 10/31/14 No. 03-03-06/1/55433, may petsang 10/31/14 No. 03-03-06/1/55385 at may petsang 10/17/14 No. 03-03-06 / 1/52376). Ang pangunahing argumento ay ang Tax Code ay nagbabawal sa pagsasaalang-alang, para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita, mga gastos para sa pagbabayad para sa mga klase sa mga seksyon ng palakasan at mga club, pagdalo sa mga kaganapang pampalakasan, pati na rin ang iba pang mga gastos na natamo pabor sa mga empleyado (clause 29 , artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang isang organisasyon ay tumatanggap ng mga gastos na may kaugnayan sa pakikilahok ng mga empleyado sa mga kumpetisyon sa accounting ng buwis, kung gayon ang organisasyon ay malamang na kailangang patunayan ang pagiging posible sa ekonomiya ng naturang mga gastos sa korte.

Katuwiran

Anong mga dokumento ang ibibigay para sa business trip ng isang empleyado

Kapag nagpadala ka ng empleyado sa isang business trip, isyu Mga kinakailangang dokumento. Sila ang magiging batayan upang isaalang-alang at bigyang-katwiran ang mga gastos. Gawin ito kahit saan man pumunta ang empleyado - sa isang business trip sa Russia o sa ibang bansa. Ang pagkakasunud-sunod ay pareho.

Dahil sa mga pagkukulang sa disenyo ng isang paglalakbay sa negosyo, maaaring ibawas ng mga inspektor ng buwis ang mga gastos.

Mga dokumento sa paglalakbay

Bago magpadala ng isang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, kailangan mong maghanda ng naaangkop na order. Ang dokumento ay dapat na nilagdaan ng pinuno ng organisasyon o isang empleyado na pinahintulutan niya (halimbawa, isang representante).

Hindi kinakailangang mag-isyu ng work assignment at travel certificate para sa isang empleyado (Dekreto ng Gobyerno Blg. 1595 na may petsang Disyembre 29, 2014). Ang mga dokumentong ito ay kinansela mula noong Enero 8, 2015. Gayunpaman, ang layunin ng paglalakbay ay dapat pa ring idokumento. kung hindi, opisina ng buwis maaaring may mga pagdududa tungkol sa pangangailangang maglakbay at ang pang-araw-araw na allowance na binabayaran sa empleyado. Samakatuwid, ang gawain na dapat kumpletuhin ng empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo, ayusin sa pagkakasunud-sunod na ipadala ang empleyado sa isang paglalakbay sa negosyo.

komersyal na organisasyon maaaring piliin na:

ilapat ang mga independiyenteng binuo na mga form na inaprubahan ng pinuno (sa kondisyon na naglalaman ang mga ito ng lahat ng kinakailangang detalye na ibinigay para sa Bahagi 2 ng Artikulo 9 ng Batas ng Disyembre 6, 2011 No. 402-FZ).

Ngunit sa pinag-isang anyo walang espesyal na column kung saan posibleng ilarawan ang layunin ng biyahe. Samakatuwid, kung hindi ka gumuhit ng isang pagtatalaga ng serbisyo nang hiwalay, pagkatapos ay mas mahusay na gumuhit ng isang order sa iyong sariling anyo.

Paano at kailan maglalabas ng mga memo kaugnay ng mga business trip

Dapat magbigay ng memo kung:

ang empleyado ay pupunta sa isang business trip (o pabalik) sa isang personal, nirentahan o opisyal na sasakyan. Sa ganoong sitwasyon, ipinapahiwatig ng empleyado ang aktwal na panahon ng pananatili sa lugar ng paglalakbay sa negosyo sa isang memo, na, sa pagbalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo, isinusumite niya sa employer kasama ang mga sumusuportang dokumento na nagpapatunay sa paggamit ng transportasyon: isang waybill, mga invoice, resibo, mga tseke ng cashier atbp.;

sa pagbabalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo, ang empleyado ay walang anumang mga dokumento na nagkukumpirma sa paglalakbay at tirahan sa biyahe. Sa kasong ito, ang empleyado ay gumuhit ng isang memo sa pagbalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo, na dapat maglaman ng kumpirmasyon ng tumatanggap na partido tungkol sa oras na ang empleyado ay dumating sa lugar ng paglalakbay sa negosyo at umalis pabalik. Dito ay nag-attach siya ng isang dokumento kung saan kinumpirma ng host organization na siya ay nasa lugar ng business trip sa oras na iyon.

Bukod dito, ang empleyado ay gumuhit ng naturang dokumento sa kanyang sarili, na bumalik mula sa isang paglalakbay sa negosyo. Ito ay nakasaad sa talata 7 ng Regulasyon, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan Blg. 749 na may petsang Oktubre 13, 2008.

Mula Hulyo 8, 2014 Listahan ng Modelo ang mga hakbang upang mapabuti ang mga kondisyon sa pagtatrabaho ay dinagdagan ng mga hakbang upang bumuo ng pisikal na kultura at palakasan sa mga kolektibo ng paggawa (talata 32 ng utos ng Ministry of Health at Social Development ng Russia na may petsang 03/01/12 No. 181n bilang susugan noong 06/16/ 14). Kabilang ang pagdaraos ng mga kaganapang pampalakasan, pagbili ng mga kagamitang pang-sports at pagbabayad ng mga empleyado para sa pagbabayad para sa mga sports sa mga club at seksyon.

Ngunit ang Ministri ng Pananalapi ay tumututol sa pagtanggal ng mga gastos para sa mga naturang kaganapan para sa mga layunin ng buwis sa kita (mga liham na may petsang Pebrero 03, 2015 No. 03-03-06 / 1/4083, na may petsang Nobyembre 11, 2014 No. No. 03- 03-06/1/49955 , No. 03-03-06/1/55433 na may petsang 10.31.14, No. 03-03-06/1/55385 na may petsang 10.31.14 at No. 03-03- may petsang 10.17.14 06/1/52376). Ang pangunahing argumento ay ang Tax Code ay nagbabawal sa pagsasaalang-alang, para sa mga layunin ng pagbubuwis ng mga kita, mga gastos para sa pagbabayad para sa mga klase sa mga seksyon ng palakasan at mga club, pagdalo sa mga kaganapang pampalakasan, pati na rin ang iba pang mga gastos na natamo pabor sa mga empleyado (clause 29 , artikulo 270 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang pangalawang paraan ay isulat ang mga gastos para sa mga aktibidad sa palakasan na itinakda ng kolektibo o kasunduan sa paggawa bilang mga gastos sa paggawa. Pagkatapos ng lahat, ang listahan ng mga gastos sa paggawa ay bukas (sugnay 25, artikulo 255 ng Tax Code ng Russian Federation). Ito ay dati nang nakumpirma ng departamento ng pananalapi (liham na may petsang 15.03.12 No. 03-03-06/1/130).

Ngunit sa parehong mga kaso, na may mataas na posibilidad, ang kumpanya ay kailangang patunayan ang kaso nito utos ng hudisyal. Isaalang-alang natin kung anong mga gastos ang nagawang ipagtanggol ng mga kumpanya sa korte, at alin ang hindi.

Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 8, 2013 No. 03-04-05/26279

Sa pagbubuwis ng personal na buwis sa kita sa kita ng mga empleyado ng isang organisasyong nakikilahok sa mga sporting event

Tanong
Legal ba para sa isang tagapag-empleyo na pigilan ang personal na buwis sa kita mula sa isang empleyado kung ang empleyado ay ipinadala sa isang paglalakbay sa negosyo na nauugnay sa paglahok ng empleyado sa mga kumpetisyon sa palakasan ng mga empleyado ng iba't ibang mga istrukturang dibisyon mga organisasyon. Ang employer ay nagbibigay-katwiran sa kanyang posisyon sa pamamagitan ng katotohanan na ang paglalakbay sa negosyo na ito ay hindi nauugnay sa trabaho, samakatuwid ang personal na buwis sa kita ay pinipigilan sa lahat ng mga gastos para sa naturang paglalakbay sa negosyo. Ngunit pagkatapos ng lahat, alinsunod sa Labor Code ng Russian Federation (Artikulo 168 ng Labor Code ng Russian Federation), ang isang paglalakbay sa negosyo ay isang paglalakbay ng isang empleyado sa pamamagitan ng utos ng employer para sa isang tiyak na panahon upang matupad ang isang opisyal na pagtatalaga. sa labas ng lugar ng permanenteng trabaho. Kung tutuusin, pinapadala ng employer ang empleyado para sumali sa mga sports competition, ito ang initiative ng employer, bakit kailangan pang sagutin ng empleyado ang gastos?

Isinaalang-alang ng Department of Tax and Customs Tariff Policy ang isang apela sa isyu ng pagbubuwis ng personal na kita sa kita ng mga empleyado ng isang organisasyong nakikilahok sa mga sports event at, alinsunod sa Artikulo 34.2 ng Tax Code ng Russian Federation (mula rito ay tinutukoy sa bilang ang Kodigo), ipinapaliwanag ang sumusunod.
Kapag tinutukoy ang base ng buwis alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 210 ng Kodigo, ang lahat ng kita ng nagbabayad ng buwis na natanggap niya kapwa sa cash at sa uri ay isinasaalang-alang.
Ayon sa subparagraph 1 ng talata 2 ng Artikulo 211 ng Code, ang kita na natanggap ng isang nagbabayad ng buwis sa uri, sa partikular, ay kinabibilangan ng pagbabayad (buo o bahagi) para sa isang empleyado ng mga organisasyon ng mga kalakal (gawa, serbisyo) o mga karapatan sa ari-arian, kabilang ang mga pagkain, libangan, pagsasanay sa mga interes ng nagbabayad ng buwis.
Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng kita sa uri mula sa mga organisasyon sa anyo ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang base ng buwis ay tinutukoy alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 211 ng Kodigo bilang ang halaga ng mga kalakal na ito (gawa, serbisyo).
Ang Artikulo 168 ng Kodigo sa Paggawa ng Russian Federation (simula dito ay tinutukoy bilang ang Kodigo sa Paggawa) ay nagtatatag ng obligasyon ng employer na ibalik ang ilang mga gastos ng mga empleyado na may kaugnayan sa mga paglalakbay sa negosyo.
Ayon sa Artikulo 166 ng Labor Code, ang isang paglalakbay sa negosyo ay kinikilala bilang isang paglalakbay ng isang empleyado sa pamamagitan ng utos ng employer para sa isang tiyak na tagal ng panahon upang magsagawa ng isang opisyal na pagtatalaga sa labas ng lugar ng permanenteng trabaho.
Dahil ang pakikilahok sa mga kaganapan sa palakasan ay hindi nauugnay sa mga aktibidad sa paggawa ng mga empleyado at ang pagganap ng kanilang mga opisyal na takdang-aralin, ang mga paglalakbay na ito ay hindi maaaring mga paglalakbay sa negosyo, at ang mga gastos na nauugnay sa pakikilahok ng mga empleyado ng organisasyon sa mga kaganapang ito ay hindi maaaring maging mga gastos sa paglalakbay.
Kaya, ang pagbabayad ng organisasyon ng mga gastos ng mga empleyado na may kaugnayan sa pakikilahok sa mga kaganapan sa palakasan ay ang kita ng mga empleyado na natanggap sa uri, at ang halaga ng naturang pagbabayad ay napapailalim sa personal na buwis sa kita sa inireseta na paraan.

Sinagot ni Alexander Sorokin,

Deputy Head of Department kontrol sa operasyon Federal Tax Service ng Russia

“Ang CCP ay dapat gamitin lamang sa mga kaso kung saan ang nagbebenta ay nagbibigay sa mamimili, kasama ang mga empleyado nito, ng isang deferral o installment plan para sa pagbabayad para sa kanilang mga kalakal, trabaho, serbisyo. Ito ang mga kasong ito, ayon sa Federal Tax Service, na nauugnay sa probisyon at pagbabayad ng utang upang bayaran ang mga kalakal, trabaho, at serbisyo. Kung ang isang organisasyon ay nag-isyu ng cash loan, nakatanggap ng pagbabalik ng naturang loan, o mismo ay tumatanggap at nagbayad ng loan, huwag gamitin ang cash desk. Kapag eksaktong kailangan mong sumuntok ng tseke, tingnan

Ipinadala ang mga atleta at coach sa isang business trip sa isang sporting event. Anong mga code ng mga uri ng gastos at KOSGU ang sumasalamin sa pagsasauli ng mga gastos sa paglalakbay sa mga ipinahiwatig na tao para sa pagbabayad para sa mga serbisyo ng mga pasilidad sa palakasan (paggamit ng cable car) sa panahon ng pagsasanay at mga kumpetisyon?

Ayon sa mga susog na ginawa ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation na may petsang Disyembre 1, 2015 No. 190n sa Mga Tagubilin sa pamamaraan para sa pag-aaplay klasipikasyon ng badyet ng Russian Federation, na inaprubahan ng Order ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation noong Hulyo 1, 2013 No. 65n (simula dito ay tinutukoy bilang Directives No. 65n), simula sa 2016, ang mga paggasta ng estado (munisipal) na badyet at ang mga autonomous na institusyon ay nakadetalye ayon sa mga uri ng mga gastusin sa badyet. Mayroong tiyak na code para sa bawat uri ng gastos. Ang mga patakaran para sa paglalapat ng mga uri ng mga gastos para sa kaukulang mga code ay nakapaloob sa subsection. 5(1).2 Sec. III Mga Tagubilin Blg. 65n.

Sa bisa ng mga patakarang ito, ang mga gastos sa paggawa ng paglalakbay at iba pang mga pagbabayad at kabayaran sa mga empleyado ng mga institusyon ng estado (munisipyo), dahil sa kanilang katayuan batay sa mga kontrata sa pagtatrabaho, ang batas ng Russian Federation, ang batas ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at mga munisipal na ligal na aksyon na hindi kasama sa pondo ng sahod ay makikita sa ilalim ng code 112 "Iba pang mga pagbabayad sa mga tauhan ng mga institusyon, maliban sa sahod. pondo” VR.

Katulad na mga gastos sa pagbabayad mga indibidwal, na naaakit ng mga institusyon ng estado (munisipyo) na magsagawa ng ilang mga kapangyarihan nang hindi nagtatapos ng mga kontrata sa paggawa o mga kontrata sa batas sibil sa kanila, kabilang ang mga gastos para sa mga pagbabayad sa mga coach, atleta, mga mag-aaral na kasangkot sa mga sports at athletic na kaganapan, ay makikita sa ilalim ng code 113 “Other payments , with maliban sa pondo ng sahod ng mga institusyon, sa mga taong kasangkot alinsunod sa batas na magsagawa ng ilang mga kapangyarihan” ​​VR.

Dahil sa mga pagbabagong ginawa kay Sec. V Directive No. 65n, reimbursement sa mga empleyado ng mga gastos na may kaugnayan sa isang business trip (kabilang ang paglalakbay, tirahan, pati na rin ang mga gastos na natamo ng isang empleyado sa isang business trip na may pahintulot o kaalaman ng employer alinsunod sa Pangkalahatang kasunduan o isang lokal na aksyon ng employer), ay makikita sa ilalim ng sub-article 212 "Iba pang mga pagbabayad" ng KOSGU. Ang kabayaran para sa mga gastos sa paglalakbay at tirahan para sa mga atleta kapag ipinadala sila sa iba't ibang mga kaganapan (mga kumpetisyon, olympiad, atbp.) ay makikita sa ilalim ng artikulo 290 "Iba pang mga gastos" ng KOSGU.

Ang isang comparative table ng mga code para sa mga uri ng gastos at code ng KOSGU ay nakapaloob sa Appendix 5.1 sa Directives No. 65n. Narito ang isang sipi mula sa apendise na ito kaugnay sa mga pagbabayad na may kaugnayan sa pagsasauli ng mga gastos sa paglalakbay:

Kaya, kung ang kolektibong kasunduan (o iba pang lokal na aksyon) sa institusyon ay nagbibigay ng reimbursement ng mga coach, ang mga atleta (na mga empleyado ng institusyon) para sa pagbabayad ng mga serbisyo para sa paggamit ng mga pasilidad sa palakasan (cable car) habang sila ay nasa isang paglalakbay sa negosyo, kung gayon ang mga gastos na ito ay dapat isagawa sa ilalim ng subsection 212 "Iba pang mga pagbabayad" ng KOSGU ayon sa uri ng mga gastos 112 "Iba pang mga pagbabayad sa mga tauhan ng mga institusyon, maliban sa pondo ng sahod."

Ang mga katulad na pagbabayad sa mga atleta, mga coach na kasangkot sa mga sports event (na hindi mga empleyado ng institusyon) ay ginawa sa ilalim ng artikulo 290 "Iba pang mga gastos" ng KOSGU ayon sa uri ng mga gastos 113 "Iba pang mga pagbabayad, maliban sa pondo ng sahod ng mga institusyon, upang mga taong kasangkot alinsunod sa batas na magsagawa ng magkakahiwalay na kapangyarihan.

Dapat ding tandaan na kung magtatapos ang isang institusyon kontratang sibil sa isang organisasyon na nagbibigay ng mga serbisyo para sa paggamit ng mga pasilidad sa palakasan ng mga atleta, pagkatapos ay ang mga gastos na direktang natamo ng institusyon sa loob ng balangkas ng itong pinagkasunduan, ay makikita sa ilalim ng sub-article 226 "Iba pang mga gawa, serbisyo" ayon sa uri ng mga gastos 244 "Iba pang pagbili ng mga kalakal, gawa at serbisyo upang matugunan ang mga pangangailangan ng estado (munisipyo)".