Činnosť telovýchovných a športových inštitúcií súvisí najmä s organizáciou prípravy mladej generácie v rôznych športoch. Športový rast mladých športovcov nie je možný bez ich účasti na súťažiach rôznych úrovní. Účasť na súťažiach je zase nemožná bez organizovania výletov. Pri vysielaní športovcov a ich trénerov na takéto podujatia znáša inštitúcia určité náklady. O tom, čo sú tieto výdavky a ako sa premietajú do účtovníctva, si povieme v článku.

Hlavný normatívne dokumenty regulujúce činnosti v oblasti športu v Ruskej federácii sú Vládny program"Rozvoj telesnej kultúry a športu", schválený uznesením vlády zo dňa 20.03.2013 č.402-r a federálny zákon zo dňa 4.12.2007 číslo 329-FZ „O telesnej kultúre a športe v Ruská federácia". V súlade s nimi vyvinuté regionálne programy v tomto smere. Každý rok sa vypracúvajú kalendárne plány na usporiadanie oficiálnych športových súťaží rôznych úrovní v športe. Pre celoruské a medzinárodné súťaže jedno kalendárny plán vypracované na úrovni ministerstva športu. Na úrovni športových zväzov sa vypracúvajú vlastné plány pre každý šport. Podľa takýchto plánov robia športovci a tréneri výlety.

Inštitúcia, ktorá plánuje vyslať svojich športovcov zúčastniť sa súťaží, musí vydať príslušný príkaz (rozkaz). Tento miestny akt by mal určiť zodpovedné osoby, počet a zloženie účastníkov súťaže. Akt musí obsahovať otázky materiálnu podporu menovaných osôb.

Financovanie aktivít pre vysielanie športovcov a trénerov na účasť na súťažiach

Môže sa uskutočniť:

Splatné rozpočtové prostriedky- v štátnych inštitúciách;

Na úkor dotácie na plnenie štátnej (obecnej) úlohy, dotácie na iné účely alebo prostriedkov z príjmovej činnosti - z rozpočtových a príp. autonómne inštitúcie.

Na základe výnosu Ministerstva športu a cestovného ruchu Ruskej federácie z 30. novembra 2010 č. 1298/1 „O schválení postupu pri určovaní štandardné náklady na zabezpečenie federálnych rozpočtových inštitúcií v pôsobnosti Ministerstva športu, cestovného ruchu a politiky mládeže Ruskej federácie, verejné služby(výkon práce) a štandardné náklady na údržbu majetku spol rozpočtové inštitúcie» o federálne inštitúcie, v podriadenom ministerstve športu, náklady na organizovanie hromadných kultúrnych a ozdravných prác sú zahrnuté v nákladoch priamo súvisiacich s poskytovaním verejných služieb.

Podľa vyhlášky Ministerstva školstva a vedy Ruskej federácie z 27. júna 2011 č. 2070 „O schválení postupu na stanovenie štandardných nákladov na poskytovanie verejných služieb a štandardných nákladov na údržbu federálneho majetku verejné inštitúcie odborné vzdelávanie, v súvislosti s ktorým funkcie a právomoci zriaďovateľa vykonáva Ministerstvo školstva a vedy Ruskej federácie „náklady na šport a telesnú kultúru a masovú prácu pri vzdelávacie inštitúcie stredné a vyššie odborné vzdelanie je zahrnuté v štandardných nákladoch na ostatné všeobecné potreby podnikania.

Výdavky inštitúcie na súťaže

Aké výdavky bude mať inštitúcia, ktorá vysiela svojich športovcov a trénerov na súťaže? Spravidla sa v takýchto prípadoch platí organizačný poplatok, náklady na dopravu, denné diéty pre trénerov – zamestnancov ústavu a denné diéty pre účastníkov súťaží, úhrada stravy či náhrada za stravu športovcom a ich poistenie.

Na základe pokynov č.  65n sa budú týkať nasledujúcich nákladových položiek:

Podčlánok 212 „Iné platby“ - KOSGU - na vyplácanie denných diét zamestnancom inštitúcie;

Podčlánok 222 "Dopravné služby" - KOSGU - na úhradu cestovných nákladov súťažiacich a trénerov, prepravu ich batožiny rôznymi spôsobmi dopravy;

Podčlánok 226 "Iné práce, služby" - KOSGU - na úhradu ubytovania v hoteli, stravovacích služieb, poistenia športovcov, organizačných poplatkov za účasť na súťažiach;

Článok 290 „Iné výdavky“ – KOSGU – na vyplácanie denných diét a náhrady za stravu športovcom.

Denné a iné platby

Veľmi často vzniká otázka, či denné a iné platby patria športovcom zúčastňujúcim sa na súťažiach a či podliehajú dani z príjmu fyzických osôb. Deti-športovci zapojení do telovýchovných a športových inštitúcií nie sú prepojení pracovnoprávnymi vzťahmi s týmito inštitúciami. Sú pod ich správou. Toto musí byť uvedené v zakladajúcich dokumentoch športovej organizácie resp miestne akty(príkazy, rozhodnutia, pokyny), a to povinnosť športovcov podávať výkony na ihrisku športové súťaže v súlade so športovými plánmi. Vo vyššie uvedenom prípade im budú splatné všetky platby uvedené vyššie av súlade s odsekom 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie budú oslobodení od dane z príjmov fyzických osôb. Takéto objasnenia sú uvedené v listoch Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 11.04.2011 č. 03-04-06 / 6-84, zo dňa 28.5.2008 č. 03-04-06-01 / 144, zo dňa 27.12. .2007 č. 03-04-06-01 / 458.

Čo sa týka trénerov alebo iných sprevádzajúcich osôb, ktoré sú Pracovné vzťahy so športovou inštitúciou sa im hradia všetky cestovné v štatutárne poriadku, a to v súlade s Nariadením o vysielaní zamestnancov na pracovné cesty, schváleného uznesením vlády Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749 a nariadením vlády Ruskej federácie z 2. októbra 2002 č. 729 „O výške náhrady výdavkov spojených s pracovnými cestami na území Ruskej federácie zamestnancov organizácií financovaných z federálneho rozpočtu“:

• výdavky na prenájom obydlia (okrem prípadu, keď má zamestnanec vyslaný na pracovnú cestu bezplatné ubytovanie) - vo výške skutočných výdavkov potvrdených príslušnými dokladmi, najviac však 550 rubľov. za deň. Ak neexistujú dokumenty potvrdzujúce tieto výdavky - 12 rubľov. za deň;
• výdavky na vyplácanie denného príspevku - vo výške 100 rubľov. za každý deň pracovnej cesty;
• cestovné do miesta pracovnej cesty a späť na miesto trvalé zamestnanie(vrátane úhrady za služby za vystavenie cestovných dokladov, výdavkov v súvislosti s použitím lôžkovín vo vlakoch) - vo výške skutočných výdavkov potvrdených cestovnými dokladmi.

Ak sú na úrovni zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obcí, na úkor ktorých sú financované športové inštitúcie, stanovené ich vlastné normy na úhradu cestovných nákladov, mali by sa nimi riadiť.

Pri vstupe do súťaže maloletí cestovné pre celú skupinu sa vystavuje na základe správy sprevádzajúcej osoby, ktorá je v pracovnoprávnom vzťahu s inštitúciou.

Cestovné pre športovcov a trénerov

Účtovanie týchto výdavkov v štátnych inštitúciách bude prebiehať podľa pokynu č. 162n, v rozpočtových inštitúciách - pokynom č. 174n av samosprávnych orgánoch - pokynom č. 183n.

Poďme sa pozrieť na niekoľko situácií, ktoré môžu nastať odlišné typy inštitúcií.

Štátna inštitúcia športu v podriadenosti MS kraja vysiela 5 neplnoletých športovcov a trénera-učiteľa na účasť v krajských súťažiach na 3 dni. Cestovné náklady sú 6 000 rubľov. (6 osôb x 1 000 rubľov / osoba), ubytovanie - 3 000 rubľov. (6 osôb x 500 rubľov / osoba), denná dávka 1 800 rubľov. (6 osôb x 300 rubľov / osoba). Stravovanie organizuje hostiteľ. Hotovosť z pokladne ústavu vystavenej na základe správy trénera – učiteľa. Po návrate zo súťaže predložil predbežnú správu o účelovom vynaložení prijatých prostriedkov.

V rozpočtovom účtovníctve štátnej inštitúcie sa tieto transakcie prejavia takto:

Rozpočtová športová inštitúcia podriadená MŠVVaŠ kraja vysiela na súťaž 10 detí-športovcov-prezúvačov a sprievodného trénera na 2 dni. Podľa podmienok účasti v súťaži musí inštitúcia previesť registračný poplatok vo výške 1 000 rubľov na osobný účet organizátorov. pre každého účastníka. Okrem toho inštitúcia znáša cestovné náklady vo výške 11 000 rubľov za ubytovanie - 11 000 rubľov. (11 osôb x 2 dni x 500 rubľov), na dennú dávku pre trénera - 200 rubľov, na dennú dávku pre športovcov - 2 000 rubľov. Diéty sú prevedené na trénera na platovej karte. Finančné prostriedky na cestovné, ubytovanie a denné diéty pre športovcov dostal tréner podľa správy. Po príchode predložil predbežnú správu o vzniknutých výdavkoch s podpornými dokladmi. Výdavky sa realizujú na úkor dotácie na štátnu úlohu.

V účtovníctve rozpočtovej inštitúcie tieto skutočnosti ekonomický život sa zobrazí nasledovne:

Pripomíname, že je potrebné vydať zamestnanca ústavu sprevádzajúceho detských športovcov cestovný doklad a pracovné zaradenie. V súčasnosti je na webovej stránke www.minfin.ru zverejnený návrh nariadenia o dodatkoch k príkazu č. 173n, ktorý schválil jednotné formy primárne dokumenty a registrov účtovníctvo aplikované štátnymi (obecnými) inštitúciami a usmernenia k ich uplatňovaniu. Tento dokument má zaviesť nové formy dokladov: potvrdenie o pracovnej ceste (f. 0504502) a poverenie na vyslanie na pracovnú cestu a správu o jej vykonaní (f. 0504503), ktoré doteraz neupravoval príkaz č.  173n. Zmení sa aj číslo formulára. predbežná správa- z formulára 0504049 na formulár 0504505.

Vadim Egorov, právnik, Moskva.

Niektorí zamestnávatelia posielajú svojich zamestnancov na služobné cesty na športové podujatia, fóra a pod. Zároveň ani zákonom stanovené činnosti zamestnávateľa, resp úradné povinnosti zamestnancov neznamená účasť týchto zamestnancov na takýchto podujatiach. Ministerstvo financií Ruska sa rozhodlo pokaziť život takýmto spoločensky aktívnym organizáciám.

Ministerstvo financií nesúhlasí so súdmi

V liste zo dňa 07.08.2013 N 03-04-05 / 26279 Ministerstvo financií Ruska uviedlo, že keďže účasť na športových podujatiach nie je spojená s výrobné činnosti zamestnancov a plnenie ich služobných úloh, potom tieto cesty nemôžu byť pracovnými cestami a náklady spojené s účasťou zamestnancov organizácie na týchto podujatiach nemôžu byť cestovnými výdavkami. Úhrada výdavkov zamestnancov spojených s účasťou na športových podujatiach organizácie je teda príjmom zamestnancov prijatým v naturáliách a náklady na túto úhradu podliehajú dani z príjmov fyzických osôb ustanoveným spôsobom.

Finančný odbor sa k ničomu novému nevyjadril, iba zopakoval obsah svojho listu zo dňa 22.11.2010 N 03-04-06 / 6-272.

Vyzerá to dosť zvláštne, pretože počas tejto doby sa to objavilo celý riadok rozhodnutia rozhodcovské súdy ktorý nesúhlasil so stanoviskom finančného odboru.

V jednom prípade teda ropná spoločnosť vyslala svojich zamestnancov, aby sa zúčastnili majstrovstiev intelektuálnych hier Brain Ring a súťaží motocyklových pretekov.

FAS MO v uznesení zo dňa 3.12.2012 N A40-35658 / 10-4-154 zohľadnil, že zamestnanci boli vyslaní na výjazd, aby sa zúčastnili na týchto podujatiach na podnet zamestnávateľa a v jeho záujme, pričom výjazd korešpondoval na všetky znaky pracovnej cesty, ustanovené v čl. 166 Zákonníka práce Ruskej federácie. Pracovníci nemali ekonomický prospech z preplatenia cestovných nákladov a nákladov na ubytovanie, ktoré im vznikli v mieste podujatia. Na základe toho súd uznal peňažné prostriedky prijaté zamestnancom ako náhradu cestovných výdavkov a nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb.

Podobne rozhodol ten istý súd aj vo vzťahu k ďalšej ropnej spoločnosti, ktorá vysielala svojich zamestnancov na basketbalové súťaže a na akcie pre prácu Medzinárodnej únie verejných asociácií „Svetový kongres Tatárov“ (uznesenie FAS MO z 29.2. , 2008 N A40-10124 / 07- 141-55).

FAS SZO vo svojom výnose N A56-7098/2007 zo dňa 1.11.2007 ustanovil, že cesta zamestnancov banky na športové súťaže bola evidovaná ako pracovná cesta. Spartakiáda sa konala v zmysle rozhodnutí Rady banky na základe príslušných administratívne dokumenty. Keďže výjazdy zamestnancov banky na účasť na spartakiáde boli realizované na podnet zamestnávateľa a v záujme činnosti banky, príjem zamestnancov vo forme náhrad za cestovné, ubytovanie a denných diét nepodlieha daň z príjmov fyzických osôb na základe odseku 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie.

Závažné stanovisko napokon vyjadril aj Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie. Po tom, ako Federálna protimonopolná služba regiónu Severný Kazachstan vo svojom výnose N А63-13178 / 2008-С4-33 zo dňa 8.05.2009 rozhodla, že cestovné náklady zamestnancov spoločnosti na účasť v športových súťažiach sa uskutočňujú z iniciatívy zamestnávateľa a v záujme činnosti spoločnosti preto nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb, NSS Ruská federácia Stanovisko zo dňa 15.07.2009 N VAC-8243/09 odmietol postúpiť tento prípad Prezídiu Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie na revíziu formou dohľadu.

Kompenzácia nie je skutočný príjem

Áno, existujú služobné cesty. FAS SZO rozhodol, že ani výdavky na cestovné na športové súťaže osôb, ktoré nie sú zamestnancami organizácie, nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb.

Športový klub teda poslal na súťaže do iného mesta deti, ktoré nie sú profesionálnymi športovcami, ale sú v klube angažované.

Súd zistil, že finančné prostriedky boli vydané na základe správy zamestnancom ústavu - zodpovedným osobám, ktoré organizovali odchod družstiev neplnoletých športovcov. Deťom neboli odovzdané žiadne peniaze, potrebný tovar či služby pre ne zakúpili osoby sprevádzajúce družstvo.

Argument správcu dane, že deti dostávajú naturálny príjem, nebol akceptovaný.

V súlade s čl. 211 daňového poriadku Ruskej federácie v prípade poberania naturálnych príjmov vo forme platby pre daňovníka za tovar (práce, služby), je možné takýto príjem zahrnúť do základu dane len na účely výpočtu príjmu fyzických osôb. daň, keď sú vyrobené v záujme samotného športovca.

V tento prípadšportovci sa zúčastňovali súťaží za účelom realizácie zákonom stanovenej činnosti športového klubu, o čom svedčí aj to, že na zájazdy boli vysielané len osoby zapojené do športových škôl a zaradené do kolektívu na základe objednávok. správnych orgánov klubu.

Platby mali kompenzačný charakter, keďže neprevyšovali výdavky vynaložené v súvislosti s účasťou dospelých športovcov na súťažiach.

FAS SZO vo výnose N A56-25386/2006 zo dňa 14.12.2007 rozhodol, že práve kompenzačná povaha svedčí o nedostatku reálnych príjmov daňovníka, a teda o predmete zdanenia. Je zrejmé, že vôľa zákonodarcu smerovala k založeniu všeobecné pravidlo vylúčenie týchto príjmov zo základu dane. Zároveň sú v osobitnom predpise uvedené niektoré z najbežnejších dôvodov takýchto platieb a sú v ňom uvedené aj výnimky zo všeobecného pravidla, kedy kompenzačné platby napriek tomu sú uznané za predmet zdanenia, čo len potvrdzuje všeobecnú vôľu zákonodarcu.

Akýkoľvek iný výklad zákona by bol v rozpore všeobecné zásady daňovej legislatívy, najmä zakotvené v odseku 1 čl. 3 daňového poriadku Ruskej federácie zásady univerzálnosti a rovnosti zdaňovania. Na základe toho súd rozhodol, že dôvody pre zrážkovej dane z príjmu fyzických osôb v tomto prípade žiadne deti.

Dôležité sú výdavky

Bez ohľadu na vyššie uvedené rozhodnutia súdov, daňové úrady by nemal strácať ostražitosť.

V jednom prípade teda spoločnosť LLC vyslala 26 svojich zamestnancov na služobnú cestu, aby sa zúčastnili na športovej súťaži. V platobnom príkaze hostiteľskej strane boli uvedené výdavky na stravu účastníkov a ich ubytovanie. Zároveň náklady na jedlo pre jedného účastníka súťaže dosiahli 4 044 rubľov.

IFTS rozhodol, že daň z príjmu fyzických osôb by sa mala zraziť z nákladov na potraviny.

FAS VVO vo vyhláške z 21. novembra 2009 N A17-695 / 2009 súhlasil s. daňový úrad, keďže zamestnávateľ nie je povinný stravovať zamestnancov počas pracovnej cesty. V tomto prípade zamestnanci dostali od spoločnosti LLC naturálny príjem, ktorý podlieha dani z príjmov fyzických osôb. Námietky LLC o tom, že 4044 rubľov. sú len vypočítanou hodnotou, súd zamietol.

Naša organizácia vyslala zamestnancov, aby sa zúčastnili minifutbalových súťaží medzi cestnými oddeleniami regiónu Archangeľsk. Zamestnancom bol vydaný príkaz na pracovnú cestu s preplatením cestovného a ubytovania v hoteli a dennými diétami a zakúpená uniforma na hru. Otázka: Sú tieto platby predmetom dane z príjmov fyzických osôb u zamestnanca? Všetky výdavky neuznateľné pri dani z príjmov? Výdavok dane z príjmov tiež nie je akceptovaný, tlačivo bolo distribuované zamestnancom (odpis na účet 91). Vopred ďakujem.

V tejto situácii nemožno cestu zamestnancov ku konkurencii považovať za pracovnú cestu. Normy pracovné právo, upravujúci postup pri vysielaní zamestnancov na pracovnú cestu, sa na túto cestu nevzťahujú. Výdavky vzniknuté v súvislosti s organizáciou zájazdu budú vynaložené v záujme zamestnancov. Pri výpočte dane z príjmov nemožno brať do úvahy výdavky a výplatu priemerného zárobku. Úhradou výdavkov sú príjmy zamestnancov prijaté v naturáliách. Náklady na takúto platbu podliehajú dani z príjmov fyzických osôb predpísaným spôsobom.

Pracovná cesta

Pracovná cesta- pracovná cesta zamestnanca na príkaz vedúceho na výkon akéhokoľvek pridelenia mimo miesta trvalého výkonu práce ().

List Ministerstva financií Ruska č. 03-04-05/26279 zo dňa 08.07.2013 „O zdaňovaní príjmov fyzických osôb z príjmov zamestnancov organizácie zúčastňujúcej sa na športových podujatiach“

« Otázka Je zákonné, aby zamestnávateľ zrazil zamestnancovi daň z príjmov fyzických osôb, ak je zamestnanec vyslaný na pracovnú cestu, ktorá je spojená s účasťou zamestnanca na športových súťažiach zamestnancov rôznych štrukturálne členenia organizácií. Zamestnávateľ svoje stanovisko odôvodňuje tým, že táto pracovná cesta nesúvisí s prácou, preto sa daň z príjmov fyzických osôb zráža zo všetkých výdavkov na takúto pracovnú cestu. Ale koniec koncov, v súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie (článok 168 Zákonníka práce Ruskej federácie) je pracovná cesta cesta zamestnanca na príkaz zamestnávateľa na určité obdobie na splnenie oficiálneho pridelenia. mimo miesta trvalého výkonu práce. Zamestnávateľ predsa posiela zamestnanca zúčastniť sa športových súťaží, je to iniciatíva zamestnávateľa, prečo by mal náklady znášať zamestnanec?

Oddelenie daňovej a colnej politiky posúdilo odvolanie v otázke zdanenia príjmov fyzických osôb daňou z príjmov zamestnancov organizácie zúčastňujúcej sa na športových podujatiach a v súlade s článkom 34.2 daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len Zákonníka), vysvetľuje nasledovné. Pri zisťovaní základu dane podľa § 210 ods. 1 zákonníka sa zohľadňujú všetky ním prijaté peňažné aj naturálne príjmy daňovníka. 2 § 211 zákonníka príjmy, ktoré daňovník poberá v naturáliách, zahŕňajú najmä platbu (úplnú alebo čiastočnú) pre organizácie zamestnancov tovarov (práce, služby) resp. vlastnícke práva, vrátane stravovania, rekreácie, školenia v záujme daňovníka. Ak daňovník získa od organizácií naturálne príjmy vo forme tovarov (práce, služby), základ dane sa určí podľa § 211 ods. 1 zákonníka ako náklady na tieto tovary (práce, služby). V článku 168 Zákonníka práce Ruskej federácie (ďalej len Zákonník práce) sa ustanovuje povinnosť zamestnávateľa uhradiť určitý počet výdavkov zamestnancov spojených s pracovnými cestami. Pracovná cesta sa podľa § 166 Zákonníka práce uznáva ako cesta zamestnanca na príkaz zamestnávateľa na určitý čas na vykonanie služobného pridelenia mimo miesta trvalého výkonu práce. Keďže účasť na športových podujatiach nesúvisí s výrobnou činnosťou zamestnancov a plnením ich služobných úloh, tieto cesty nemôžu byť pracovnými cestami a náklady spojené s účasťou zamestnancov organizácie na týchto podujatiach nemôžu byť cestovnými výdavkami. Úhrada výdavkov zamestnancov spojených s účasťou na športových podujatiach organizáciou je teda príjmom zamestnancov prijatým v naturáliách a náklady na túto úhradu podliehajú dani z príjmov fyzických osôb ustanoveným spôsobom.

• Stiahnite si formuláre

OTÁZKA: Naša nezisková organizácia organizuje odchody športovcov na súťaže. K tomu im dáva peniaze na služobnú cestu. Či ich treba zdaniť z príjmu fyzických osôb, lebo športovci u nás nepracujú pracovná zmluva? Ako vybaviť doklady na služobnú cestu?

ODPOVEĎ: Skutočne, čo robiť: športovci nie sú zamestnancami neziskovej organizácie, ale podľa Pokynov na služobné cesty v rámci Ukrajiny a zahraničia, schválených nariadením Ministerstva financií zo dňa 13.03.98 č.59, obch. za cestu sa považuje cesta zamestnanca na príkaz vedúceho podniku, združenia, inštitúcií, organizácií na určité obdobie v inom lokalite vykonávať služobné povolanie mimo miesta svojho trvalého pôsobiska. Znamená to, že cesta športovca na súťaž nie je pracovnou cestou?

Neunáhlime sa k záverom a obráťme sa na par. "e" str. 9.7.4 zákona Ukrajiny "o dani z príjmu fyzických osôb" zo dňa 22.05.03, č. 889-I \/ (ďalej len zákon o príjmoch). Píše sa v ňom: „Cielená dobročinná pomoc poskytovaná obyvateľmi - právnickými osobami alebo fyzickými osobami v akejkoľvek výške (hodnote) nepodlieha zahrnutiu do zdaniteľných príjmov:

<...>f) amatérska športová organizácia, klub na úhradu nákladov na obstaranie alebo prenájom športového náradia a výstroja, užívanie / športovísk, priestorov alebo zariadení na prípravu, zabezpečenie účasti amatérskeho športovca na športových súťažiach.

Ďalej zákon o príjmoch vysvetľuje: amatérska športová organizácia (klub) je verejná organizácia, ktorej činnosť nie je zameraná na vytváranie príjmov, a amatérsky športovec je osoba, ktorej športová činnosť tiež nič také nezabezpečuje. V tomto prípade môže športovec dostať:

Ocenenia alebo odmeny v mene štátu, orgánov miestna vláda alebo verejné organizácie Ukrajina a iné krajiny vo forme medailí, diplomov, pamätných cien v inej ako peňažnej forme;

Náhrada výdavkov spojených s pracovnou cestou do miesta konania súťaže v medziach ustanovených zákonom pre pracovnú cestu zamestnanca.

Zhrňme, čo bolo povedané:

a) zákonodarca nazýva cestu amatérskeho športovca na športovú súťaž pracovnou cestou;

b) náhrada (v medziach zákonných noriem) výdavkov amatérskemu športovcovi spojených s takouto pracovnou cestou nie je jeho príjmom;

c) výška náhrady nie je predmetom dane z príjmov, ak amatérska športová organizácia poukáže na tieto účely prostriedky prijaté ako účelovú pomoc na zabezpečenie účasti amatérskeho športovca na súťažiach.

Pravda, zákon o príjmoch jasne neurčuje, koho zdaniteľné príjmy nezahŕňajú vyššie uvedenú sumu: športovec alebo športová organizácia? Veríme, že je to športovec. Tu sú naše argumenty.

Po prvé, v zákone o príjmoch sa pojem „zdaniteľný príjem“ (celkový ročný alebo celkový mesačný príjem) používa vo vzťahu k fyzickým osobám a samotný zákon o príjmoch nemôže zaviesť pravidlá zdaňovania pre právnické osoby.

Po druhé, paragraf 9.7.1 zákona o príjmoch výslovne uvádza: charitatívna pomoc, ktorá mu prinesie prospech vo forme finančných prostriedkov alebo majetku, nepodlieha zdaneniu a nezahŕňa sa do celkového mesačného alebo ročného zdaniteľného príjmu daňovníka (t. j. fyzickej osoby). a spĺňa požiadavky uvedené v bode 9.7 uvedeného zákona.

V dôsledku toho náhrada cestovných nákladov (vrátane denných diét v medziach legislatívnych noriem ustanovených pre zamestnancov), ktorý nezisková športová organizácia vydáva amatérskemu športovcovi, nie je potrebné započítavať do jeho všeobecných zdaniteľných príjmov a zrážať z nich daň z príjmov fyzických osôb.

Teraz vám povieme, aké dokumenty je potrebné vydať na prijímanie charitatívnej pomoci a služobné cesty pre športovcov.

Ako sme už zdôraznili, je potrebné, aby finančné prostriedky do športovej organizácie prichádzali zo zákonného resp individuálny(obyvatelia). Preto je žiaduce, aby zmluvné strany uzavreli darovaciu zmluvu v písomnej forme, v ktorej bude jasne definované: peniaze sú pridelené na zabezpečenie účasti športovcov na súťažiach. Môžete ísť aj inak: najprv nechajte športovú organizáciu poslať dobrodincovi list so žiadosťou o pridelenie finančných prostriedkov na takéto účely. Potom, od chvíle, keď prijme dar, bude sa darovacia zmluva považovať za uzavretú (článok 729 Občianskeho zákonníka Ukrajina).

Aj keď športovec nie je v službe, odporúčame vám vyplniť všetky podporné dokumenty analogicky s klasickou služobnou cestou, na ktorú potrebujete:

vedúcemu športovej organizácie - vydať príkaz na služobnú cestu športovca s uvedením miesta určenia, hostiteľskej organizácie, termínu a účelu (odchod na súťaž);

Zamestnanec personálneho oddelenia (iný zodpovedný zamestnanec) - vystaví cestovný list a zapíše ho do Vestníka evidencie cestovných listov;

Účtovné oddelenia - vystavujú preddavok a vystavujú pokladničný doklad na účet;

Pre športovca - do 3 bankových dní po návrate odovzdať účtovnému oddeleniu Správu o použití prostriedkov poskytnutých na pracovnú cestu alebo na správu s podkladmi a vrátiť zostatok zálohy (ak existuje).

Pripomíname, že diéty v rámci zákonom stanovených limitov potvrdzuje iba cestovný list, na ktorého zadnej strane sú značky hostiteľskej organizácie (dátum príchodu na miesto konania súťaže a odchodu z neho, podpis autorizovaná osoba a odtlačok pečate tejto organizácie). Ak sa súťaž koná mimo nášho štátu – v krajine s plnou hraničnou kontrolou – denné výdavky budú potvrdené značkami v zahraničný pas alebo v dokumente, ktorý ho nahrádza. Ostatné cestovné náklady sú potvrdené originálnymi dokladmi: cestovné lístky, hotelové účty (šeky), poistky atď.

Cestovné pre deti-športovcov a trénerov cestujúcich na súťaže

Činnosť telovýchovných a športových inštitúcií súvisí najmä s organizáciou prípravy mladej generácie v rôznych športoch. Športový rast mladých športovcov nie je možný bez ich účasti na súťažiach rôznych úrovní. Účasť na súťažiach je zase nemožná bez organizovania výletov. Pri vysielaní svojich školiteľov na takéto podujatia znáša inštitúcia určité náklady. O tom, čo sú tieto výdavky a ako sa premietajú do účtovníctva, si povieme v článku.

Hlavnými regulačnými dokumentmi upravujúcimi činnosť v oblasti športu v Ruskej federácii sú Štátny program "Rozvoj telesnej kultúry a športu", schválený nariadením vlády č. 402-r zo dňa 20.03.2013 a federálny zákon č. 329-FZ zo dňa 04.12.2007 „O telesnej kultúre a športe v Ruskej federácii. V súlade s nimi boli v tejto oblasti vypracované regionálne programy. Každý rok sa vypracúvajú kalendárne plány na usporiadanie oficiálnych športových súťaží rôznych úrovní v športe. Pre celoruské a medzinárodné súťaže je na úrovni ministerstva športu vypracovaný jednotný kalendárny plán. Na úrovni športových zväzov sa vypracúvajú vlastné plány pre každý šport. Podľa takýchto plánov robia športovci a tréneri výlety.

Inštitúcia, ktorá plánuje vyslať svojich športovcov zúčastniť sa súťaží, musí vydať príslušný príkaz (rozkaz). Týmto miestnym aktom musia byť určené osoby, počet a zloženie účastníkov súťaže. Zákon by mal reflektovať otázky materiálneho zabezpečenia menovaných osôb.

Financovanie aktivít pre vysielanie športovcov a trénerov na účasť na súťažiach

Môže sa uskutočniť:

• na úkor rozpočtových prostriedkov - od štátnych inštitúcií;
• na úkor dotácie na plnenie štátnej (obecnej) úlohy, dotácie na iné účely alebo prostriedkov z príjmovej činnosti - od rozpočtových a samosprávnych inštitúcií.

Na základe výnosu Ministerstva športu a cestovného ruchu Ruskej federácie z 30. novembra 2010 č. 1298/1 „O schválení postupu pri určovaní štandardných nákladov na zabezpečenie federálnych rozpočtových inštitúcií v pôsobnosti ministerstva politiky športu, cestovného ruchu a mládeže Ruskej federácie (výkon práce) a štandardné náklady na údržbu majetku federálnych rozpočtových inštitúcií“ od federálnych inštitúcií podriadených ministerstvu športu, náklady na organizovanie hromadných kultúrnych a športových a rekreačných prác. sú zahrnuté v nákladoch priamo súvisiacich s poskytovaním verejných služieb.

Podľa vyhlášky Ministerstva školstva a vedy Ruskej federácie z 27. júna 2011 č. 2070 „O schválení Postupu na určenie štandardných nákladov na poskytovanie verejných služieb a štandardných nákladov na údržbu majetku federálne štátne inštitúcie odborného vzdelávania, vo vzťahu ku ktorým funkcie a právomoci zriaďovateľa vykonáva Ministerstvo školstva a vedy Ruskej federácie, náklady na šport a telesnú kultúru - masovú prácu vo vzdelávacích inštitúciách stredných a vysokých škôl. vyššie odborné vzdelanie sú zahrnuté v štandardných nákladoch na ostatné všeobecné obchodné potreby.

Výdavky inštitúcie na súťaže

Aké výdavky bude mať inštitúcia, ktorá vysiela svojich športovcov a trénerov na súťaže? Spravidla sa v takýchto prípadoch vypláca organizačný poplatok, cestovné, denné diéty pre trénerov – zamestnancov ústavu a denné diéty pre účastníkov súťaže, úhrada stravy či náhrada za stravu športovcom a ich poistenie.

Na základe pokynov č.  65n sa budú týkať nasledujúcich nákladových položiek:

• podčlánok 212 „Iné platby“ KOSGU - vyplácať denné diéty zamestnancom inštitúcie;
• podčlánok 222 "Dopravné služby" KOSGU - platiť za cestu účastníkov súťaží a trénerov, prepravu ich batožiny rôznymi spôsobmi dopravy;
• podčlánok 226 "Ostatné práce, služby" KOSGU - platiť za ubytovanie v hoteli, stravovacie služby, športovcov, organizačné poplatky za účasť na súťažiach;
• článok 290 „Iné výdavky“ KOSGU – na vyplácanie denných diét a náhrady za stravovanie športovcom.

Denné a iné platby

Veľmi často vzniká otázka, či denné a iné platby patria športovcom zúčastňujúcim sa na súťažiach a či podliehajú dani z príjmu fyzických osôb. Deti-športovci zapojení do telovýchovných a športových inštitúcií nie sú prepojení pracovnoprávnymi vzťahmi s týmito inštitúciami. Sú pod ich správou. Malo by to byť uvedené v zakladajúcich dokumentoch športovej organizácie alebo miestnych aktoch (príkazy, rozhodnutia, pokyny), konkrétne by sa mala stanoviť povinnosť športovcov vykonávať športové súťaže pod holým nebom v súlade so športovými plánmi. Vo vyššie uvedenom prípade im budú splatné všetky platby uvedené vyššie av súlade s odsekom 3 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie budú oslobodení od dane z príjmov fyzických osôb. Takéto objasnenia sú uvedené v listoch Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 11.04.2011 č. 03-04-06 / 6-84, zo dňa 28.5.2008 č. 03-04-06-01 / 144, zo dňa 27.12. .2007 č. 03-04-06-01 / 458.

Pokiaľ ide o trénerov alebo iné sprevádzajúce osoby, ktoré sú v pracovnom pomere k športovej inštitúcii, sú im hradené všetky cestovné náhrady spôsobom ustanoveným zákonom, a to v zmysle Nariadenia o vysielaní zamestnancov na pracovné cesty, schváleného nariadením vlády SR. Ruskej federácie z 13. októbra 2008 č. 749 a výnosu vlády Ruskej federácie zo dňa 2.10.2002 č. 729 „O výške náhrady výdavkov spojených s pracovnými cestami na území Ruskej federácie zamestnancom organizácií na úkor federálneho rozpočtu“:

výdavky na prenájom obydlia (okrem prípadu, keď má zamestnanec vyslaný na pracovnú cestu bezplatné ubytovanie) - vo výške skutočných výdavkov potvrdených príslušnými dokladmi, najviac však 550 rubľov. za deň. Ak neexistujú dokumenty potvrdzujúce tieto výdavky - 12 rubľov. za deň; výdavky na vyplácanie denného príspevku - vo výške 100 rubľov. za každý deň pracovnej cesty; výdavky na cestu do miesta pracovnej cesty a späť do miesta trvalého výkonu práce (vrátane úhrady za služby za vystavenie cestovných dokladov, výdavky v súvislosti s použitím lôžkovín vo vlakoch) - vo výške skutočných výdavkov potvrdených cestovnými dokladmi .

Ak na úrovni zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obcí, na úkor ktorých sú financované športové inštitúcie, majú svoje vlastné normy na úhradu cestovných nákladov, mali by sa nimi riadiť.

Pri vysielaní maloletých na súťaže sa cestovné pre celú skupinu vystavuje na základe správy sprevádzajúcej osoby, ktorá je v pracovnoprávnom vzťahu s inštitúciou.

Cestovné pre športovcov a trénerov

Účtovanie týchto výdavkov v štátnych inštitúciách bude prebiehať podľa pokynu č. 162n, v rozpočtových inštitúciách - pokynom č. 174n av samosprávnych orgánoch - pokynom č. 183n.

Zvážte niekoľko situácií, ktoré môžu nastať v rôznych typoch inštitúcií.

Štátna inštitúcia športu v podriadenosti MS kraja vysiela 5 neplnoletých športovcov a trénera-učiteľa na účasť v krajských súťažiach na 3 dni. Cestovné náklady sú 6 000 rubľov. (6 osôb x 1 000 rubľov / osoba), ubytovanie - 3 000 rubľov. (6 osôb x 500 rubľov / osoba), denná dávka 1 800 rubľov. (6 osôb x 300 rubľov / osoba). Stravovanie organizuje hostiteľ. Finančné prostriedky z pokladne ústavu boli vydané na základe správy trénera-učiteľa. Po návrate zo súťaže predložil predbežnú správu o účelovom vynaložení prijatých prostriedkov

V rozpočtovom účtovníctve štátnej inštitúcie sa tieto transakcie prejavia takto:

			Množstvo, trieť.
– na cestovanie – za ubytovanie – denný príspevok pre trénera-učiteľa –  diéty pre deti-športovcov
Prijatá predbežná správa: – platba cestovného - platba za ubytovanie – podľa dennej dávky detských športovcov

Rozpočtová športová inštitúcia podriadená ministerstvu školstva kraja vysiela 10 detí-športovcov a ich sprevádzajúceho trénera na súťaž na 2 dni. Podľa podmienok účasti v súťaži musí inštitúcia previesť registračný poplatok vo výške 1 000 rubľov na osobný účet organizátorov. pre každého účastníka. Okrem toho inštitúcia znáša cestovné náklady vo výške 11 000 rubľov za ubytovanie - 11 000 rubľov. (11 osôb x 2 dni x 500 rubľov), na dennú dávku pre trénera - 200 rubľov, na dennú dávku pre športovcov - 2 000 rubľov. Diéty sú prevedené na trénera na platovej karte. Finančné prostriedky na cestovné, ubytovanie a denné diéty pre športovcov dostal tréner podľa správy. Po príchode predložil predbežnú správu o vzniknutých výdavkoch s podpornými dokladmi. Výdavky sa realizujú na úkor dotácie na štátnu úlohu.

V účtovníctve rozpočtovej inštitúcie sa tieto skutočnosti hospodárskeho života prejavia takto:

			Množstvo, trieť.
Povinnosť zaplatiť registračný poplatok za účasť v súťažiach (10 ľudí x 1 000 rubľov)
Registračný poplatok za účasť v súťažiach
Peniaze vydané z pokladne podľa správy: – na cestovanie – za ubytovanie – za dennú dávku pre športovcov
Diéty sa prenášajú na trénera na karte
Prijatá predbežná správa: – platba cestovného - platba za ubytovanie – podľa dennej diéty školiteľa-učiteľa – za dennú dávku pre športovcov

Pripomíname, že zamestnancovi ústavu sprevádzajúceho detských športovcov musí byť vystavený cestovný list a pracovné zaradenie. V súčasnosti je na stránke www.minfin.ru zverejnený návrh novely vyhlášky č. 173n, ktorá schválila jednotné formy prvotných dokladov a účtovných registrov používaných štátnymi (obecnými) inštitúciami a usmernenia na ich aplikáciu. Tento dokument má zaviesť nové formy dokladov: potvrdenie o pracovnej ceste (f. 0504502) a poverenie na vyslanie na pracovnú cestu a správu o jej vykonaní (f. 0504503), ktoré doteraz neupravoval príkaz č.  173n. Zmení sa aj číslo tlačiva zálohového hlásenia - z tlačiva 0504049 na tlačivo 0504505.

Inštrukcie na používanie rozpočtová klasifikácia Ruská federácia, schválená. Príkaz Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 1. júla 2013 č. 65n.

Návod na používanie Účtovnej osnovy rozpočtové účtovníctvo, schválené Príkaz Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 6. decembra 2010 č. 162n.

Schválený návod na používanie účtovej osnovy pre účtovníctvo rozpočtových inštitúcií. Príkaz Ministerstva financií Ruskej federácie zo 16. decembra 2010 č. 174n.

Schválený návod na používanie Účtovnej osnovy pre účtovníctvo autonómnych inštitúcií. Príkaz Ministerstva financií Ruskej federácie z 23. decembra 2010 č. 183n.

Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z 15. decembra 2010 č. 173n „O schvaľovaní foriem prvotných účtovných dokladov a účtovných registrov používaných úradmi štátnej moci (vládne orgány), orgány miestnej samosprávy, riadiace orgány štátnych mimorozpočtových fondov, štátne akadémie vedy, štátne (mestské) inštitúcie, a Smernice pre ich aplikáciu."