Impozit pe proprietate bazat pe valoarea reziduala. Calculul impozitului pe proprietate: trei concepții greșite

Atenție, acest material al revistei este actual din 25 mai 2017

Din raportarea pe anul 2017 au fost aprobate: noi formulare de decont fiscal si calculul avansului impozitului pe proprietate al organizatiilor, procedura de completare a acestora si format electronic(Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-21/271@ din 31 martie 2017).

Formele anterioare de declarație fiscală și calcul fiscal pentru plata în avans a impozitului pe proprietatea corporativă, aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 nr. ММВ-7-11/895, precum și procedura de completare a acestora out și formatele electronice vor deveni invalide începând cu 13 iunie 2017.

Și noua formă de calcul a impozitului pentru plata în avans este permisă pentru utilizare la inițiativa contribuabilului, începând cu calculele pentru primul trimestru al anului 2017 - dacă este necesar să se completeze calculul ținând cont de modificările impozitului pe proprietatea corporativă care au intrat în vigoare.

Cine depune rapoartele

Contribuabilii – adică organizațiile care au proprietăți recunoscute ca obiect de impozitare (clauza 1 a articolului 373 din Codul fiscal al Federației Ruse) – trebuie să raporteze folosind noile formulare. Pentru organizații rusești Proprietatea impozabilă include (clauza 1, articolul 374, clauzele 1, 7, articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):

bunuri mobile și imobile reflectate în contabilitate ca active fixe (inclusiv închiriate, posesie temporară, managementul încrederii inclus în activități comune sau primite în baza unui contract de concesiune);

imobile din lista obiectelor supuse impozitării aprobată în entitatea constitutivă a Federației Ruse valoarea cadastrală, și anume: centre administrative și de afaceri și centre comerciale (complexe) și spații din acestea, birouri, facilitati de cumparaturi, obiecte Cateringși servicii pentru consumatori, precum și clădiri rezidențiale și spații rezidențiale care nu sunt reflectate în contabilitate ca active fixe.

În acest caz, obiectele enumerate la paragraful 4 al articolului 374 nu sunt supuse impozitului pe proprietate. Codul fiscal Federația Rusă, inclusiv:

terenuri si alte facilitati de management de mediu ( corp de apa si altii Resurse naturale);

obiecte recunoscute ca obiecte mostenire culturala(monumente istorice și culturale) ale popoarelor Federației Ruse semnificație federală;

navele înregistrate în Registrul Internațional de Nave al Rusiei;

mijloace fixe incluse în primul sau al doilea grupa de amortizare etc.

Ce s-a schimbat în calculul plăților în avans?

Codurile de bare de pe toate paginile de calcul s-au modificat, iar câmpul pentru indicarea Numărului de identificare a contribuabilului a fost redus de la 12 la 10 caractere. Inovații fundamentale au afectat pagina de titlu, secțiunile 2 și 3. În plus, o nouă secțiune 2.1 „Informații despre obiecte nu bunuri mobile, impozitate la valoarea medie anuală.”

Pagina de copertă a calculului

În primul rând, nu mai trebuie să specificați codul activitate economică conform OKVED.

În al doilea rând, codurile perioadei de raportare s-au modificat (a se vedea Tabelul 1).

Tabelul 1.

Secțiunea 2 calcule

Spre deosebire de aceeași formă calcul, secțiunea 2 trebuie completată separat și, de asemenea, conform:

În plus, codurile de tip de proprietate necesare pentru a completa rândul 001 din secțiunea 2 a calculului s-au schimbat și au devenit două cifre. În special, acum sunt instalate coduri separate:

Au fost adăugate noi coduri de beneficii fiscale care sunt necesare pentru a completa rândul 130 din secțiunea 2 a calculului, și anume:

2010257 - pentru bunurile mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 01/01/2013 (cu excepția materialului rulant feroviar produs începând cu 01/01/2013), înregistrate ca urmare a reorganizării sau lichidării entitati legale sau transferul (inclusiv achiziția) de proprietate între părți afiliate;

2010258 - în legătură cu proprietățile înregistrate în bilanțul unei organizații - un participant într-o zonă economică liberă (ZEL), creat sau achiziționat în scopul desfășurării activităților pe teritoriul unei ZEL și situat pe teritoriul acestei ZEL, timp de 10 ani din luna următoare celei de înregistrare a proprietății specificate.

O nouă linie 175 a apărut pentru a indica coeficientul Kzd. Se completează dacă la rândul 001 din secțiunea 2 din calcul este indicat codul 09 - în legătură cu șinele și structurile de cale ferată publică care sunt parte tehnologică integrantă a acestora, înregistrate pentru prima dată ca mijloace fixe, începând cu data de 01.01.2017.

Secțiunea 2.1 calcul

Această secțiune va trebui completată de organizațiile ruse și străine în legătură cu imobilul specificat în secțiunea 2 a calculului, supus impozitului pe proprietate la valoarea medie anuală.

Secțiunea 3 calcule

Acum pe linia 001 trebuie să indicați codul tipului de proprietate. Am vorbit despre modificările aduse acestui cod în comentariul la secțiunea 2 a calculului.

Rândul 030, completat numai în cazul în care imobilul impozitat la valoarea cadastrală este în proprietate comună (compartită sau comună), indică cota organizației în dreptul de proprietate.

Și se completează rândul 035 în raport cu spații a căror valoare cadastrală nu a fost determinată și, în același timp, s-a determinat și valoarea cadastrală a imobilului în care se află localul. Acest rând indică ponderea din valoarea cadastrală a imobilului în care se află sediul, corespunzătoare cotei din suprafața sediului în suprafata totala clădire.

În legătură cu adăugarea rândurilor de mai sus, au fost renumerotate rândurile existente anterior 020 „Valoarea cadastrală de la 1 ianuarie a perioadei fiscale” și 030 „inclusiv valoarea cadastrală neimpozabilă”.

Când completați rândul 040 al secțiunii 3 a calculului, trebuie să luați în considerare inovațiile în codurile de beneficii fiscale. Am vorbit despre ele în comentariul la secțiunea 2 a calculului.

Cum se completează calculul

Vă vom arăta cum să completați un nou formular pentru calcularea unei plăți în avans a impozitului pe proprietate, folosind un exemplu numeric.

Cum se completează calculul pentru plata în avans a impozitului pe proprietatea corporativă timp de șase luni

LLC „Vector” este situat în orașul Arkhangelsk, cod OKTMO - 11 701 000.

Bilanțul organizației include bunuri mobile și imobile - active fixe recunoscute ca obiecte de impozitare, a căror valoare reziduală este:

Începând cu 01.01.2017 – 1.200.000 RUB;

Începând cu 02.01.2017 – 2.300.000 RUB;

Începând cu 03.01.2017 – 2.200.000 RUB;

Începând cu 04.01.2017 – 2.800.000 RUB;

Începând cu 1 mai 2017 – 2.700.000 RUB;

Începând cu 01.06.2017 – 2.600.000 RUB;

Începând cu 01.07.2017 – 2.500.000 RUB.

Contabilul Vector a reflectat aceste date pe rândurile 020 – 080 din coloana 3 a secțiunii 2 a calculului.

Organizația nu are beneficii, așa că contabilul nu completează coloana 4 a secțiunii 2 din calcul.

Valoarea medie a proprietății pentru perioada de raportare (linia 120) este:

(1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 2.500.000 RUB): 7 = 28,72,3 RUB

Organizația nu beneficiază de avantaje fiscale pe proprietate. Prin urmare, în toate rândurile în care se reflectă datele despre beneficii, contabilul a adăugat liniuțe.

Cota de impozitare în vigoare în Arhangelsk este de 2,2%. Contabilul ei a introdus rândul 170 al secțiunii 2 a calculului.

Suma plății în avans pentru cele șase luni (linia 180) este egală cu: 2.328.571 RUB. (linia 120) × 2,2 (linia 170) : 100: 4 = 12.807 rub.

Valoarea reziduală a activelor fixe aferente bunurilor mobile la 1 iulie 2017 este de 1.200.000 RUB.

Valoarea reziduală a activelor imobiliare ale organizației la 1 iulie 2017 a fost de 1.300.000 de ruble (2.500.000 de ruble – 1.200.000 de ruble).

Această sumă este reflectată în rândul 050 al secțiunii 2.1 din calcul.

Organizația deține o clădire de birouri în Arkhangelsk, cod OKTMO - 11.701.000.

Cladirea este inclusa in lista de obiecte imobiliare, pentru care baza de impozitare se determină ca valoare cadastrală a acestora. Numărul său cadastral condiționat este 22:00:0000000:10011. Valoarea cadastrală a clădirii este de 45.000.000 de ruble. De asemenea, organizația nu are beneficii stabilite de legislația regională.

Cota impozitului pe proprietatea corporativă pentru o clădire de birouri în 2017 este de 2,2%.

Suma plății în avans pentru cele șase luni este de 247.500 de ruble. (45.000.000 RUB x 2,2%: 4).

Compania a reflectat aceste date în secțiunea 3 a calculului.

valoare totală plata în avans pentru impozitul pe proprietatea corporativă pentru jumătate de an, reflectată în secțiunea 1 a calculului de pe linia 030, este egală cu 260.307 ruble. (12.807 + 247.500).

Pentru un exemplu de completare a unui calcul de plată în avans, consultați linkul.

Ce s-a schimbat în declarație

Codurile de bare de pe toate paginile declarației s-au modificat, iar câmpul pentru indicarea TIN-ului a fost redus de la 12 la 10 caractere. Inovații fundamentale au afectat pagina de titlu, secțiunile 2 și 3. În plus, a apărut o nouă secțiune 2.1 „Informații despre obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”.

Pagina titlu

Nu mai este necesară indicarea codului de activitate economică conform clasificatorului OKVED pe pagina de titlu.

Sectiunea 2

Spre deosebire de formularul de declarație anterior, secțiunea 2 trebuie completată separat și, de asemenea, conform:

gazoductele principale, instalațiile de producere a gazelor, instalațiile de producție și stocare de heliu;

alte obiecte necesare pentru asigurarea funcționării obiectelor imobiliare ale gazoductelor principale, instalațiilor de producere a gazelor, instalațiilor de producere și depozitare a heliului.

Pentru obiectele enumerate trebuie îndeplinite simultan trei condiții:

obiectele au fost prima dată în exploatare în perioadele fiscale (anii calendaristici) începând cu 01.01.2015;

obiectele sunt situate total sau parțial în granițele Republicii Sakha (Yakutia), Irkutsk sau regiunii Amur;

obiecte peste tot an calendaristic sunt deținute de organizații care vând gaz consumatorilor ruși.

În plus, codurile de tip de proprietate necesare pentru a completa rândul 001 al secțiunii 2 din declarație s-au modificat și au devenit din două cifre. În special, acum sunt instalate coduri separate:

07 – pentru proprietățile situate în interior ape marii a Federației Ruse, în marea teritorială a Federației Ruse, pe platforma continentală a Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în partea rusă (sectorul rus) a fundului Mării Caspice , utilizat în desfășurarea activităților pentru dezvoltarea zăcămintelor de hidrocarburi offshore, inclusiv studiul geologic, explorarea și lucrările pregătitoare;

08 – pentru obiectele sus-mentionate legate de producerea gazelor;

09 – pentru șinele și structurile feroviare publice care fac parte integrantă din punct de vedere tehnologic al acestora;

10 – pentru conductele principale, liniile de transport a energiei electrice, precum și structurile care fac parte tehnologică integrantă a acestor instalații;

11 – pentru obiectele imobiliare cuprinse în lista de obiecte, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală;

12 – pentru bunurile imobile ale unei organizații străine, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală, cu excepția bunurilor cu codurile 11 și 13;

13 – pentru clădirile rezidențiale și spațiile rezidențiale nereflectate în contabilitate ca active fixe.

Au fost adăugate noi coduri de beneficii fiscale care sunt necesare pentru a completa rândul 160 din secțiunea 2 din declarație, și anume:

2010257 - pentru bunurile mobile înregistrate ca mijloace fixe de la 01.01.2013 (cu excepția materialului rulant feroviar produs începând cu 01.01.2013), înregistrate ca urmare a reorganizării sau lichidării persoanelor juridice sau a transferului, inclusiv dobândirea, de proprietate între persoane interdependente;

2010340 - în legătură cu proprietățile situate în apele maritime interne ale Federației Ruse, în marea teritorială a Federației Ruse, pe platoul continental al Federației Ruse, în zona economică exclusivă a Federației Ruse sau în Rusia parte (sectorul rus) a fundului Mării Caspice, utilizată în implementarea activităților de dezvoltare a zăcămintelor de hidrocarburi offshore, inclusiv studiul geologic, explorarea, lucrările pregătitoare.

O nouă linie 215 a apărut pentru a indica coeficientul Kzd. Se completează dacă la rândul 001 al secțiunii 2 din declarație este indicat codul 09 - în legătură cu șinele și structurile de cale ferată publică care fac parte integrantă din punct de vedere tehnologic al acestora, înregistrate pentru prima dată ca mijloace fixe, începând cu 01.01.2017.

Secțiunea 2.1

Această secțiune va trebui completată de organizațiile ruse și străine în legătură cu imobilele specificate în secțiunea 2 din declarație, supusă impozitului pe proprietate la valoarea medie anuală.

Secțiunea 3

Acum pe linia 001 trebuie să indicați codul tipului de proprietate. Am descris modificările aduse acestui cod în comentariul la secțiunea 2 a declarației.

Masa 2.

Cod de linie
	Se completează numai dacă imobilul, impozitat la valoarea cadastrală, este în proprietate comună (comună sau comună). Trebuie indicată cota organizației în dreptul de proprietate.	Completat numai de organizațiile străine în declarația pentru anul 2013. A fost necesară indicarea valorii de inventar a proprietății imobiliare a unei organizații străine de la 01.01.2013
	Se completează în raport cu spațiile a căror valoare cadastrală nu a fost determinată și, în același timp, s-a determinat și valoarea cadastrală a imobilului în care se află localul. Trebuie să indicați ponderea valorii cadastrale a clădirii în care se află sediul, corespunzătoare cotei suprafeței sediului în suprafața totală a clădirii.	A fost necesar să se indice valoarea de inventar fără impozit pe proprietate a proprietății imobiliare a unei organizații străine de la 01.01.2013

Când completați rândul 040 al secțiunii 3 din declarație, trebuie să luați în considerare inovațiile în codurile de beneficii fiscale. Am vorbit despre ele în comentariul la Secțiunea 2 a declarației.

Cum se completează o declarație

Vă vom arăta cum să completați un nou formular de declarație privind impozitul pe proprietate, folosind un exemplu numeric.

Cum să completați o declarație de impozit pe proprietatea corporativă

Să continuăm cu condiția exemplului 1. Să presupunem că valoarea reziduală a mijloacelor fixe recunoscute ca obiecte de impozitare a fost:

Începând cu 08.01.2017 – 2.400.000 RUB;

Începând cu 1 septembrie 2017 – 2.300.000 RUB;

Începând cu 1 octombrie 2017 – 2.500.000 RUB;

Începând cu 1 noiembrie 2017 – 2.400.000 RUB;

Începând cu 1 decembrie 2017 – 2.300.000 RUB;

La 31 decembrie 2017 – 2.200.000 RUB.

Datele privind valoarea reziduală pentru perioada 01.01.2017 până la 31.12.2017 au fost reflectate de către contabilul Vector la rândurile 020 – 140 în coloana 3 a secțiunii 2 din declarație.

Valoarea reziduală a activelor imobiliare ale organizației la 31 decembrie 2017 se ridica la 1.560.000 RUB.

Organizația nu are beneficii, așa că contabilul nu a completat coloana 4 din rândul 141.

Valoarea medie anuală a proprietății (linia 150) este: (1.200.000 RUB + 2.300.000 RUB + 2.200.000 RUB + 2.800.000 RUB + 2.700.000 RUB + 2.600.000 RUB + 0,00,00,00 RUB + 0,00,00,00 RUB 2.500.000 de ruble + 2.400.000 de ruble. )

Contabilul a calculat baza de impozitare (linia 190) după cum urmează: 2.338.462 RUB. (linia 150) – 0 rub. (linia 170) = 2.338.462 ruble.

Valoarea impozitului pentru perioada fiscală 2017 (linia 220) este egală cu: 2.338.462 RUB. (linia 190) × 2,2 (linia 210) : 100 = 51.446 ruble.

Pe parcursul anului 2017 s-au calculat plățile anticipate de impozite:

Pentru primul trimestru al anului 2017 – 11.688 de ruble;

Pentru prima jumătate a anului 2017 – 12.807 ruble;

Pentru nouă luni din 2017 – 12.925 de ruble.

Suma plăților în avans a fost: 11.688 + 12.807 + 12.925 = 37.420 ruble.

Valoarea impozitului pe activele fixe supuse plății suplimentare la sfârșitul anului 2017 este de 14.026 de ruble. (51.446 – 37.420).

Valoarea reziduală a activelor fixe aferente bunurilor mobile la 31 decembrie 2017 este de 1.050.000 RUB.

Pentru o clădire de birouri, impozitată la valoarea cadastrală, pentru anul 2017 organizația a plătit avans în valoare de 742.500 RUB. (45.000.000 RUB x 2,2%: 4 x 3).

Valoarea impozitului calculată pentru anul este de 990.000 de ruble. (45.000.000 RUB x 2,2%).

Suma impozitului pentru o clădire de birouri care trebuie plătită suplimentar pe baza rezultatelor anului 2017 este de 247.500 RUB. (990.000 – 742.500).

Suma totală a impozitului pe proprietatea corporativă reflectată în secțiunea 1 a declarației este de 261.526 de ruble. (14.026 + 247.500).

Pentru un exemplu de completare a unei declarații, consultați linkul.

Cum se depune un calcul și o declarație

Organizațiile care nu sunt contribuabili majori ar trebui să raporteze inspectoratelor fiscale (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse):

la sediul organizației;

la locația fiecărei divizii separate a organizației care are un bilanț separat;

la locul fiecărei imobile în privinţa căreia este stabilită comandă separată calculul si plata impozitului.

Dacă o entitate constitutivă a Federației Ruse are perioade de raportare pentru impozitul pe proprietatea corporativă, atunci plățile în avans trebuie raportate nu mai târziu de 30 zile calendaristice de la data de încheiere a perioadei de raportare corespunzătoare (clauza 2 a articolului 379, clauza 2 a articolului 386 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

primul trimestru, șase luni sau nouă luni ale anului calendaristic - la impozitarea proprietății la valoarea medie anuală;

primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru al anului calendaristic - la impozitarea proprietății la valoarea cadastrală.

În plus, dacă ultima zi a perioadei cade într-un weekend sau într-o sărbătoare nelucrătoare, sfârșitul perioadei este amânat pentru următoarea zi lucrătoare (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Deci, trebuie să trimiteți calculul:

pentru primul trimestru al anului 2017 - cel târziu la data de 05.02.2017 (ținând cont de amânarea termenului care cade într-un weekend);

pentru o jumătate de an sau pentru al doilea trimestru al anului 2017 - cel târziu la 31.07.2017 (ținând cont de amânarea termenului care cade într-un weekend);

timp de nouă luni sau pentru al treilea trimestru al anului 2017 - cel târziu la 30 octombrie 2017.

Vă rugăm să rețineți: dacă organizația a depus calculul inițial al plăților în avans pentru perioadele de raportare din 2017 conform formă nouă, atunci calculele actualizate pentru perioadele specificate ar trebui depuse și în forma aprobată prin ordinul comentat (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 aprilie 2017 Nr. BS-4-21/7145).

O organizație poate trimite un calcul al plății în avans:

sau la birou oficiu fiscal;

sau prin poștă - o scrisoare valoroasă cu un inventar al conținutului;

sau în formular electronic prin TKS cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită.

Anastasia Degtyarenko, expert în contabilitateși impozitare.

Să ne dăm seama cine ar trebui și cine nu ar trebui să depună un calcul în avans al impozitului pe proprietate pentru trimestrul 2 al anului 2017 și la ce să fim atenți la completarea formularului.

Cine depune calculul avansurilor la impozitul pe proprietate

Calculul plăților în avans pentru impozitul pe proprietate este depus dacă legea entității constitutive a Federației Ruse stabilește perioade de raportare pentru impozitul pe proprietate. Calculul este depus de firmele care au mijloace fixe recunoscute ca obiect de impozitare pentru impozitul pe proprietate. Dacă nu există astfel de obiecte, nu trebuie să trimiteți un calcul.

Dacă în bilanțul companiei există obiecte care sunt eligibile pentru scutire de impozit pe proprietate (dar sunt totuși recunoscute ca obiecte), este necesar să se depună un calcul zero pentru plățile în avans. Același lucru este valabil și pentru situația în care obiectele sunt complet amortizate. Dacă valoarea reziduală a mijloacelor fixe este zero, trebuie totuși să trimiteți un calcul.

Nou formular de calcul al impozitului pe proprietate pentru trimestrul 2 2017

Anul acesta serviciul fiscal prin ordinul din 31 martie 2017 Nr. ММВ-7-21/271@, aceasta a aprobat un nou formular de calcul a avansurilor la impozitul pe proprietate si declaratii.

Noul formular include secțiunea 2.1 „Informații privind obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”. Sunt cinci pagini în total în formular.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe din această secțiune este prezentată, în funcție de perioada de raportare, începând cu 1 aprilie, 1 iulie sau 1 octombrie a perioadei fiscale. Secțiunea 2.1 oferă linii separate pentru numerele cadastrale, condiționate și de inventar.

Ordinul nr. ММВ-7-21/271@ a intrat în vigoare la 13 iunie. Însă documentul spune că se aplică începând de la depunerea unei declarații de impozit pentru impozitul pe proprietatea corporativă pentru perioada fiscală 2017. Dar autoritățile fiscale indică faptul că calculele impozitului pe proprietate pentru trimestrul 2 din 2017 pot fi depuse folosind un nou formular. Apoi clarificări, dacă sunt necesare, trebuie întocmite și pe un formular nou.

Scrisoarea de la Serviciul Federal de Taxe conține o listă a modificărilor aduse formularului de declarare și calcul. Pe lângă adăugarea secțiunii 2.1, modificările au afectat codurile.

ÎN în format electronic Calculele sunt depuse de cei mai mari contribuabili și companii al căror număr mediu de angajați pentru anul precedent depășește 100 de persoane.

Raportarea este completată în ruble întregi. Trebuie să adăugați liniuțe la sfârșitul coloanei în care sunt introduse datele.

Termenele limită pentru depunerea calculelor impozitului pe proprietate

În anul 2017, calculele impozitului pe proprietate sunt furnizate după următorul grafic:

pentru cele șase luni (trimestrul 2) - nu mai târziu de 31 iulie;
timp de 9 luni (trimestrul 3) - nu mai târziu de 30 octombrie.

Când trebuie să clarificați calculul

Dacă la calculul inițial societatea a făcut o eroare din cauza căreia taxa a fost plătită mai puțin sau în exces, raportarea va trebui clarificată. Regulile de completare a clarificărilor sunt aceleași ca și pentru calculele primare.

Ar trebui incluse terenurile în calcul?

Contabilii sunt adesea interesați dacă este necesar să includă terenurile enumerate în bilanțul companiei în calculul plăților anticipate pentru impozitul pe proprietate în secțiunea 2. Raspuns: nu. Teren- nu sunt mijloace fixe recunoscute ca obiect de impozitare pentru impozitul pe proprietate.

Unde se trimite plata

Dacă impozitul pe proprietate este plătit în funcție de valoarea cadastrală, atunci pentru obiectele imobiliare îndepărtate din punct de vedere geografic este necesar să trimiteți un calcul la locația lor.

Dacă o companie plătește impozit la costul mediu (și nu are diviziuni separate), calculul impozitului pe proprietate trebuie trimis inspectoratului de la locația sa.

Ce se întâmplă dacă amânați plata?

Pentru plata cu întârziere a plăților în avans pentru impozitul pe proprietate, compania va fi amendată cu 200 de ruble. conform art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe proprietate organizațională - plățile în avans trebuie efectuate la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, cu excepția cazului în care regiunea a decis că avansurile nu sunt plătite. Cine este obligat să prezinte estimări și să plătească avansuri la proprietate? Cum să calculezi corect plată în avans? Cum să completezi calculul pentru trimestrul 3 din 2018 fără erori? De unde pot descărca gratuit formularul și modelul de formular? Vom lua în considerare răspunsurile la aceste și alte întrebări în materialul de mai jos.

Ce reglementează problema depunerii rapoartelor privind avansurile la proprietate?

Regulile de calcul și plata impozitului pe proprietate pentru persoanele juridice depind în mare măsură de deciziile luate în regiuni. Deci, de exemplu, o regiune poate seta:

cotele lor de impozitare (dar nu mai mari decât valorile date în Codul fiscal al Federației Ruse), definindu-le ca fiind diferite în raport cu categoriile de plătitori sau tipurile de proprietate (clauza 2 din articolul 380 din Codul fiscal al Federația Rusă);
lista dumneavoastră de prestații, completându-le cu acele motive de neplată a impozitului care sunt prevăzute la art. 381 Codul fiscal al Federației Ruse;
procedura de calcul și plată a impozitului fără transferuri în avans atât în general pentru regiune, cât și pentru plătitorii anumitor categorii (clauza 3 a articolului 379, clauza 6 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse);
termenele lor limită de plată atât a impozitului, cât și a avansurilor asupra acesteia (clauza 1 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Citiți mai multe despre ceea ce poate servi drept bază pentru scutirea de la plățile de proprietate. „Cine este scutit de plata impozitelor pe proprietate?” .

Atenţie! De la 1 ianuarie 2019, impozitul pe bunuri mobile a fost eliminat. Vezi detalii. Am vorbit despre cum să clasificați corect proprietatea ca mobilă sau imobilă în acest material.

Dacă în act legislativ regiune dedicată impozitului pe proprietate, nu există informații despre refuzul avansurilor, atunci avansurile trebuie plătite (clauza 2 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pentru a le calcula și plăti, perioada fiscală (anul) este împărțită în intervale de raportare, care, în funcție de baza de calcul a impozitului, sunt determinate într-unul din 2 moduri (clauza 2 a articolului 379 din Codul fiscal al Federației Ruse). ):

trimestrial pe bază de angajamente atunci când este calculat din costul mediu;
ca un trimestru, dacă plata se calculează din valoarea cadastrală.

Deoarece sfârșitul fiecărei perioade de raportare coincide în timp pentru ambele metode, raportarea privind avansurile este transmisă trimestrial la Serviciul Fiscal Federal (clauza 1 a articolului 386 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită pentru trimiterea unor astfel de rapoarte către Serviciul Fiscal Federal este stabilit uniform pentru întregul teritoriu al Rusiei și corespunde zilei de 30 a lunii care are loc după încheierea următoarei perioade de raportare (clauza 2 din articolul 386 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Cum se calculează suma plății în avans pentru impozitul pe proprietatea corporativă în 2018

Indiferent care dintre valori servește ca bază de calcul a impozitului, plata în avans pentru perioada de raportare se calculează conform aceluiași algoritm: ca ¼ din produsul bazei impozabile și cota (clauza 4 din articolul 382). , clauza 13 din articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar ratele pot fi diferite, iar baza de impozitare în sine va fi calculată diferit:

la costul mediu - ca urmare a împărțirii rezultatului adunării tuturor valorilor valorii reziduale (nu va include obiectele impozitate din valoarea cadastrală) în prima zi a fiecărei luni din perioada de raportare și în prima zi a lunii care urmează după încheierea acestei perioade, cu numărul de luni din perioada de raportare plus 1 (clauza 4 a articolului 376 din Codul fiscal al Federației Ruse);
pentru valoarea cadastrală - ca valoare valabilă pentru 1 ianuarie a anului contabil (subclauza 1, clauza 12, articolul 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse), și pentru obiectele nou formate - ca valoare determinată la data intrării sale în cadastru (clauza 10, art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru mai multe informații despre modul în care sunt calculate avansurile pe baza costului mediu, consultați articolul „Care este procedura de calcul al impozitului pe proprietate?” .

Dacă plătitorul se dovedește a fi proprietarul unei proprietăți care are o valoare cadastrală ca bază într-o perioadă de raportare incompletă, atunci coeficientul de proprietate va fi inclus în calcul, care este raportul dintre numărul de luni întregi de proprietate și numărul total luni în perioada de raportare (clauza 5 a articolului 382 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O lună cu dreptul de proprietate apărut înainte de data de 15 sau pierdută după data de 15 este considerată completă.

Taxa calculată din baza de date cadastrală include obiectele imobiliare incluse în lista dată la alin.1 al art. 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse și părți ale acestor obiecte. În fiecare regiune se publică o listă de subiecte a acestor bunuri imobile după aprobarea rezultatelor evaluării cadastrale și adoptarea legii privind impozitarea din baza cadastrală. Toți proprietarii proprietății respective, inclusiv cei care lucrează în regimuri speciale, au obligația de a plăti impozitul calculat dintr-o astfel de bază.

Cotele de calcul a impozitului vor fi luate în valorile adoptate de legea regională. Puteți afla cota impozitului pe proprietate stabilită în regiune pe site-ul Serviciului Federal de Impozite.

Dacă valorile ratelor nu sunt determinate de regiune, atunci ar trebui să vă concentrați pe valoarea lor maximă dată la art. 380 Codul fiscal al Federației Ruse:

2,2% - pe baza costului mediu;
2% - pentru calculele din baza de date cadastrală.

Pentru unele tipuri de obiecte se stabilesc limite speciale de tarif, care își modifică valoarea de la an la an. În 2018 valoarea acestora este următoarea:

1,9% - pentru conductele principale, liniile de transport de energie și structurile care constituie părți tehnologice integrante ale acestor instalații (clauza 3 a articolului 380 din Codul fiscal al Federației Ruse);
1,3% - pe șinele de cale ferată de uz general și structurile care constituie părțile lor tehnologice integrale (clauza 3.2 din articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La determinarea sumei avansului pentru fiecare bază de impozitare, plătitorul are dreptul să ia în considerare în acest calcul beneficiile care îi sunt acordate de Codul Fiscal al Federației Ruse în ceea ce privește aplicarea unei cote zero sau scutirea de impozitare (clauza 3.1 al art. 380, art. 381), precum şi legea regiunii. Dacă un obiect este situat în două sau mai multe regiuni, atunci legislația regiunii corespunzătoare se va aplica fiecărei părți din valoarea sa care se încadrează într-o anumită regiune.

Pentru informații despre unde este posibil să obțineți informații despre valoarea cadastrală, citiți materialul .

situat la locația (înregistrarea) unei persoane juridice ruse sau a reprezentanței permanente a unei persoane juridice străine;
prezent într-o divizie separată a unei persoane juridice care are un bilanţ dedicat;
situat într-un loc diferit de locația (înregistrarea) unei persoane juridice sau diviziunea separată a acesteia cu bilanț dedicat, dacă vorbim de imobile;
aparținând celor care formează un sistem unificat de alimentare cu gaze;
având o bază diferită de calcul (reziduală sau cadastrală);
impozitate la rate diferite.

Atenţie! De la 1 ianuarie 2019, regulile de calcul al impozitului pe proprietate la modificarea valorii cadastrale a imobilelor. Vezi detalii.

Formular pentru calcularea avansului impozitului pe proprietate

Pentru raportul privind avansurile se stabilește nu doar un singur termen, ci și formă uniformă calcul. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 31 martie 2017 nr. ММВ-7-21/271@, care a intrat în vigoare la 13 iunie 2017, a aprobat formularul de declarare a impozitului pe proprietate, care se utilizează începând cu perioada fiscală 2017. .

Puteți descărca formularul de declarație aprobat prin Ordinul nr. ММВ-7-21/271@ de pe site-ul nostru.

De asemenea, prin ordinul nr. ММВ-7-21/271@ s-a aprobat calculul plății anticipate a impozitului. Formularul pentru calcularea avansului impozitului pe proprietate poate fi descărcat aici.

Pentru declarația aprobată prin Nr. MMV-7-21/271@, Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse, prin scrisoarea din 25 mai 2017 Nr. BS-4-21/9902@, a emis rate de control pentru verificare. Vă puteți familiariza cu ei în articol „Ratele de control pentru impozitul pe proprietate 2017” .

Formularul de calcul este format din:

din pagina de titlu standard pentru raportare fiscală forme;
secțiunea 1, care reflectă sumele totale acumulate pentru perioada avansurilor cu o defalcare a sumelor acestora de către OKTMO;
secțiunea 2, în care contribuabilii (inclusiv organizațiile străine care funcționează printr-un sediu permanent) stabilesc baza de impozitare și calculează sumele impozitului;
secțiunea 2.1, care furnizează informații cu privire la obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală;

Cum să indicați codurile OS din vechiul OKOF în secțiunea 2.1, citiți.

Secțiunea 3, rezervată calculului plăților în avans din valoarea cadastrală, care conține rânduri pentru a reflecta informații despre obiectul din cadastru (număr și cost), precum și rubrici pentru a reflecta procedura de calcul a sumelor de plătit.

Persoanele juridice ruse și organizațiile străine care operează printr-o reprezentanță permanentă completează toate secțiunile enumerate dacă au datele adecvate pentru aceasta. Pentru imobilele deținute de o persoană juridică străină și care nu au legătură cu activitățile acesteia printr-un sediu permanent, secțiunile 2 și 2.1 nu sunt întocmite. Secțiunile principale (2, 2,1 și 3) sunt formate în numărul necesar de foi pentru fiecare OKTMO aferent unui serviciu fiscal federal.

Reguli pentru întocmirea unui raport privind avansurile asupra proprietății

Regulile de calcul impun ca acesta să fie depus la locul de înregistrare:

persoană juridică rusă;
reprezentanța permanentă a unei persoane juridice străine;
fiecare diviziune separată a unei entități juridice ruse alocată unui bilanţ separat;
imobiliare;
proprietate care formează compoziția sistem unificat alimentare cu gaz;
cel mai mare contribuabil.

Pentru fiecare dintre aceste locuri, contribuabilul va indica în raport punctul de control cu care obiectul corespunzător este înregistrat la Serviciul Fiscal Federal care acceptă plata.

Codurile necesare (perioada de raportare, locul de prezentare, tip de proprietate, beneficii fiscale) ar trebui preluate din anexele la procedura de calcul.

Atunci când utilizați un beneficiu fiscal stabilit în regiune, în partea a doua a rândului rezervată pentru indicarea codului beneficiului corespunzător, trebuie să furnizați detaliile normei care a introdus acest beneficiu. Exemple specifice Completarea rândurilor rezervate pentru indicarea datelor privind beneficiile este dată în textul regulilor de calcul.

Puteți verifica corectitudinea datelor introduse în calcul folosind rapoartele de control elaborate de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei (anexat la scrisoarea nr. BS-4-21/9902@ din 25 mai 2017).

Termenele limită pentru depunerea plăților în avans pentru proprietatea organizațiilor și termenele limită pentru plata avansurilor

Termenele de depunere a calculelor avansurilor pe proprietate în 2018 sunt supuse regulilor generale:

respectarea termenului de depunere a acestui raport cu ziua stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse;
transferul termenului limită care se încadrează într-un weekend în ziua săptămânii următoare acestui weekend (clauza 7, articolul 6.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Conform acestor reguli, termenul limită de depunere a unui calcul anticipat al impozitului pe proprietate pentru trimestrul 3 al anului 2018 este 30 octombrie 2018.

Spre deosebire de termenele limită de raportare a avansurilor, pe care Codul Fiscal al Federației Ruse le stabilește ca fiind uniforme pentru întregul teritoriu al Rusiei, termenele limită pentru plata avansurilor pe proprietate (precum și termenele limită pentru plata impozitului în sine) sunt determinate de regiuni (clauza 1 a articolului 383 din Codul fiscal al Federației Ruse). Din acest motiv, condițiile de plată a avansurilor pe regiune pot fi foarte diferite.

Rezultate

Calculul avansurilor la impozitul pe proprietate al persoanelor juridice trebuie depus la Serviciul Federal de Taxe dacă regiunea nu a decis să renunțe la perioadele de raportare. Suma avansului este determinată folosind același algoritm special. Componenta principală a acestui algoritm este baza impozabilă, care, în funcție de tipul de proprietate, este determinată fie de valoarea medie reziduală, fie de valoarea cadastrală. Ratele de impozitare și beneficiile pot varia în funcție de regiune.

Termenul limită de depunere a raportului privind avansurile, forma acestuia și regulile de completare a acestui formular sunt aceleași pentru întregul teritoriu al Rusiei. Calculul plăților în avans se face direct în formularul de raportare, care poate fi destul de voluminos datorită necesității defalcării datelor în diferiți indicatori. În funcție de proprietatea, tipul și locația proprietății, poate fi necesară transmiterea unor rapoarte privind avansurile către mai multe autorități fiscale.

Pentru impozitul pe proprietate.

Notă: dacă o organizație nu are proprietăți supuse impozitului specificat, nu trebuie să depună plăți în avans și declarații de sfârșit de an și nici nu trebuie să plătească impozit.

Pe lângă decontarea plăților în avans, organizațiile trebuie să depună anual o declarație de impozit pe proprietate.

Formular de calcul pentru plata anticipată a impozitului pe proprietate în anul 2017

Formular de calcul pentru plata în avans a impozitului pe proprietate, valabil în anul 2017 (descărcare formular).

Notă: formularul de calcul al plății anticipate în anul 2017, procedura de completare și formatul de depunere electronic, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 noiembrie 2011 N ММВ-7-11/895).

Exemplu de completare a calculului pentru plata în avans a impozitului pe proprietate în 2017

Calculul avansului pentru impozitul pe proprietate în anul 2017 (eșantion de completare).

Termenul limită de plată a avansurilor în 2017

Perioada de raportare pentru impozitul pe proprietate este primul sfert, jumatate de anȘi 9 luni.

Pentru bunurile pentru care baza se calculează din valoarea cadastrală se recunosc perioade de raportare primul, al doileaȘi al treilea trimestru.

Calculul avansului pentru impozitul pe proprietate se depune pe baza rezultatelor fiecărui trimestru (șase luni și 9 luni) în 30 de zile de la sfârşitul perioadei de raportare.

Notă: în cazul în care ultima zi de plată cade în sărbătoare sau în weekend, se amână pentru următoarea zi lucrătoare.

Calculul plăților în avans în anul 2017 trebuie depus:

Pentru 1 sfert - înainte 02 mai 2017;
Timp de jumătate de an (trimestrul 2) – până la 31 iulie 2017;
9 luni (trimestrul 3) – până la 31 octombrie 2017.

Amenda pentru transmiterea cu întârziere a rapoartelor este de 200 de ruble. Mai mult, nu contează dacă taxa a fost plătită înainte de depunerea calculului.

Modalitati de depunere a calculelor pentru avansurile impozitului pe proprietate

Organizațiile trebuie să depună plăți pentru avans:

Serviciului fiscal federal de la locul înregistrării dvs.;
Serviciului fiscal federal de la locația fiecărei divizii separate;
Serviciului fiscal federal de la locația imobilului, dacă acesta este situat separat de organizația-mamă și divizii separate.

Notă: dacă o organizație este cel mai mare contribuabil, trebuie să se raporteze la locul său de înregistrare.

Calculul avansului pentru impozitul pe proprietate poate fi trimis la Autoritatea taxelorîn trei moduri:

ÎN în formă de hârtie(în 2 exemplare) personal sau prin reprezentantul dumneavoastră. Când este trimis, o copie a raportului rămâne la Serviciul Federal de Taxe, iar a doua copie este marcată ca acceptată și returnată. Ștampila care indică data primirii decontării în cazul producerii unui eveniment situații controversate va servi drept confirmare a transmiterii la timp a documentului;
Prin poștă într-o scrisoare valoroasă cu o listă a conținutului. Confirmarea trimiterii calculului la în acest caz, va fi o listă cu atașamentul (indicând calculul trimis) și o chitanță cu data trimiterii;
În formă electronică prin TKS (prin operatori de gestionare electronică a documentelor).

Notă: pentru a depune o soluționare prin reprezentant, este necesară întocmirea unei împuterniciri pentru acesta, certificată prin sigiliul organizației și semnătura managerului.

Notă, la transmiterea rapoartelor către pe hârtie unele autorități fiscale pot solicita:

Atașați fișierul de calcul în formă electronică pe o dischetă sau pe o unitate flash;
Tipăriți un cod de bare special pe calcul care dublează informațiile conținute în raportare.

Aceste cerințe nu sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, dar sunt întâlnite în practică și pot duce la refuzul de a accepta plata. Dacă se întâmplă acest lucru, faptul refuzului de a accepta poate fi contestat la o autoritate fiscală superioară (mai ales dacă refuzul a avut ca rezultat nerespectarea termenului de depunere a documentului și stabilirea unor penalități suplimentare).

Absența unui cod de bare bidimensional, precum și indicarea incorectă a codului OKTMO (dacă nu există alte comentarii și calculul (declarația) respectă forma stabilită) nu pot constitui motive de refuz de a accepta calculul (declarația) ( acest lucru este menționat direct în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 18 aprilie 2014 nr. PA-4-6/7440.

Cum se completează un calcul de plată în avans pentru impozitele pe proprietate

Puteți descărca instrucțiunile oficiale pentru completarea calculelor de plată în avans de pe acest link.

Reguli de bază pentru completarea calculelor anticipate

Completarea calculelor pentru avansuri de impozit pe proprietate prin servicii speciale

Calculele de impozitare pentru avansurile de impozit pe proprietate pot fi completate și folosind:

Servicii de internet cu plată („Afacerea mea”, „B.Kontur”, etc.);
Firme de contabilitate specializate.

Calculul plăților anticipate pentru impozitul pe proprietate pe baza rezultatelor primului semestru al anului (trimestrul II) din 2017 este depus de organizațiile care au proprietăți impozabile. Companiile sunt scutite de această obligație dacă subiectul Federației Ruse nu stabilește perioade de raportare fiscală. În astfel de circumstanțe, organizațiile raportează impozitele o dată pe an, depunând doar o declarație anuală de impozit pe proprietate la inspectorat.

Calculul plăților anticipate pentru impozitul pe proprietate pe baza rezultatelor primului semestru al anului (trimestrul II) 2017 trebuie depuse până la data de 30 iulie 2017 (clauza 2 din articolul 379, clauza 2 din articolul 386 din Codul fiscal). ).

Selectarea unei forme de calcul

Formularul de calcul al impozitului pe proprietate, procedura de completare și formatul electronic au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 24 noiembrie 2011 N ММВ-7-11/895. Totodată, Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 31 martie 2017 N ММВ-7-21/271@ a aprobat noi formulare atât pentru declarația de impozit pe proprietate, cât și pentru calculul impozitului pentru plata în avans. Prezentul ordin intră în vigoare odată cu raportarea pentru anul 2017. Cu toate acestea, reprezentanții Serviciului Fiscal Federal, într-o scrisoare din 14 aprilie 2017 N BS-4-21/7139@, au raportat că contribuabilii pot raporta folosind noul formular și pe baza rezultatelor perioadelor de raportare 2017. Adică, inspecțiile acceptă calcule folosind atât formularele vechi, cât și cele noi.

Notă! Calculul actualizat al impozitului, dacă apare o astfel de necesitate, trebuie depus folosind același formular în care a fost completată sursa acestuia. Adică, dacă raportați pentru cele șase luni folosind vechiul formular de calcul, atunci completați „clarificarea” folosind vechiul formular. Și invers - la completarea unui Calcul folosind un formular nou, acesta trebuie și „specificat” prin transmiterea unui calcul actualizat întocmit folosind un formular nou.

Diferența dintre formele vechi și cele noi

Deoarece la sfârșitul anului 2017 vor trebui să raporteze o nouă formă de declarație, adică companiile nu vor mai avea de ales, este logic să treacă la noua formă de calcul înainte de termen sau măcar să se familiarizeze cu ea . Cert este că s-au făcut modificări aproape similare la declarație și calculele impozitului. În același timp, principala gamă de modificări este legată de modificările aduse legislației. Astfel, în noua formă de calcul a plăților în avans, nu mai este necesară aplicarea ștampilei organizației. În plus, pe pagina de titlu a Calculului nu mai există câmpul „Codul tipului de activitate economică conform OKVED”. Denumirile (și codurile) perioadelor de raportare sunt aduse în conformitate cu standardele actuale ale articolului 379 din Codul fiscal:

Codurile perioadei de raportare

Astfel, la depunerea unui calcul de impozit pentru o plată în avans pentru semestrul (trimestrul 2 2017), în câmpul corespunzător al paginii de titlu trebuie introdus codul „17”.

Vă rugăm să rețineți că, conform procedurii de completare a vechiului formular de calcul, la raportarea pentru semestru, este prescrisă introducerea codului „31”. Cu toate acestea, specialiștii Serviciului Fiscal Federal, într-o scrisoare din 25 martie 2016 Nr. BS-4-11/5197@, au indicat că acest cod nu mai este valabil și trebuie introdus codul „17”.

Deci, indiferent de ce formular este completat calculul pentru jumătate de an, perioada de raportare trebuie codificată cu codul „17”.

În plus, în Anexa nr. 5, codurile pentru tipurile de proprietate au fost actualizate și au fost adăugate altele noi. Vechile coduri au devenit pur și simplu două cifre. Au apărut și coduri noi. În special, acum obiecte precum clădirile rezidențiale și spațiile rezidențiale, care nu sunt luate în considerare în bilanț ca active fixe, au propriul cod separat - „13”.

În plus, trei coduri noi au apărut în Directorul de coduri de beneficii fiscale.

Noua compoziție a calculului

De fapt, structura noului calcul s-a schimbat și ea. Acum include:

Pagina titlu;

Secțiunea 1 „Suma plății anticipate a impozitului supus plății la buget, conform contribuabilului”;

Secțiunea 2 „Calculul sumei plății anticipate a impozitului în legătură cu proprietatea impozabilă a organizațiilor ruse și a organizațiilor străine care operează în Federația Rusă prin misiuni permanente”;

Secțiunea 2.1 „Informații privind obiectele imobiliare impozitate la valoarea medie anuală”;

Secțiunea 3 „Calculul sumei plății anticipate a impozitului pentru perioada de raportare pe un obiect imobiliar, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală”.

„Sold” secțiunea 2

Calculul plății în avans pentru bunurile pentru care baza de impozitare este valoarea sa contabilă, ca și anterior, se face în secțiunea 2 din Calcul.

Ca și înainte, în unele cazuri trebuie să completați mai multe secțiuni 2. Deci, această secțiune, în special, este completată separat:

Pentru proprietatea care este impozitată la locația organizației;

Pentru proprietatea unei diviziuni separate alocată unui bilanţ separat;

În legătură cu bunurile imobiliare care se află în afara locației companiei și „entitățile sale separate” care au un bilanț separat;

În legătură cu proprietățile impozitate la cote de impozitare diferite;

În ceea ce privește proprietățile scutite de un anumit beneficiu fiscal (cu excepția beneficiilor sub forma unei reduceri a întregii sume a impozitului plătit la buget și a unui beneficiu fiscal sub forma unei reduceri a cotei de impozitare).

Preluăm coduri pentru tipul de proprietate din Anexa nr. 5 la Procedură, Codurile de prestații - în Anexa nr. 6 la Procedură.

Valoarea reziduală a proprietății conform datelor contabile de la 1 ianuarie 2017, 1 februarie 2017<...>La data de 1 iulie 2017, aratam in randurile 020 - 080 din sectiunea 2. Separat, in coloana 4 din aceste randuri, evidentiam costul proprietatii preferentiale.

Rândul 120 arată valoarea medie a proprietății pentru cele șase luni. Pe linia 130 - cod beneficiu fiscal. Pe linia 140 - valoarea medie a proprietății scutite de impozit pentru cele șase luni.

Notă! Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe din 25 mai 2017 N BS-4-21/9902@ furnizează rapoarte de control pentru indicatorii de calcul pentru plata în avans a impozitului pe proprietate. Folosind aceste rapoarte, puteți verifica Calculul înainte de a-l trimite inspectoratului pentru a evita întrebările „inutile” din partea autorităților fiscale.

În special, în calculul pentru o jumătate de an trebuie îndeplinit următorul raport:

R. 2 linguri. 120 = (r. 2 gr. 3 linguri. 020 + r. 2 gr. 3 linguri. 030 + r. 2 gr. 3 linguri. 040 + r. 2 gr. 3 linguri. 050 + r. 2 gr. 3 linguri 060 + 2 linguri 080.

Dacă egalitatea nu funcționează, atunci aceasta indică faptul că valoarea medie a proprietății este fie supraestimată, fie subestimată. În orice caz, autoritățile fiscale vor trebui să explice cu ce este legată această discrepanță.

Indicatorul de linie al secțiunii 140 este verificat în același mod. 2. Trebuie îndeplinită următoarea egalitate:

R. 2 linguri. 140 = (r. 2 gr. 4 linguri. 020 + r. 2 gr. 4 linguri. 030 + r. 2 gr. 4 linguri. 040 + r. 2 gr. 4 linguri. 050 + r. 2 gr. 4 linguri. 060 + 2 gr.

Linia 170 indică cota de impozitare. Și dacă, în conformitate cu legea unei entități constitutive a Federației Ruse, se aplică o rată redusă, atunci aceasta trebuie introdusă în rândul indicat.

Secțiunea 2 are și o nouă linie - 175. Cert este că de la 1 ianuarie 2017, Legea din 28 decembrie 2016 N 464-FZ a stabilit specificul calculării taxei în raport cu șinele și structurile publice de cale ferată care constituie integrantă tehnologică a acestora. parte . Impozitul pentru astfel de obiecte înregistrate ca mijloace fixe de la 1 ianuarie 2017 se calculează folosind coeficientul Kzh. Valoarea acestui coeficient trebuie trecută la rândul 175. În prima perioadă fiscală, acest coeficient este zero.

Suma calculată a plății în avans este afișată la rândul 180. În caz general se calculeaza astfel:

1/4 x (r. 2 p. 120 - r. 2 p. 140) x r. 2 p. 170.

Dacă proprietatea este situată pe teritoriile mai multor entități constitutive ale Federației Ruse sau se utilizează un coeficient pentru calcularea plății în avans, în consecință, apar noi multiplicatori.

Rândurile 190 și 200 trebuie completate dacă, în ceea ce privește proprietatea, legea unei entități constitutive a Federației Ruse prevedea beneficii fiscale sub forma unei reduceri a sumei impozitului plătit la buget.

Și, în sfârșit, valoarea reziduală a tuturor mijloacelor fixe de la 1 iulie 2017 este afișată la rândul 210. Nu luăm în considerare doar bunurile care nu sunt impozitate în conformitate cu paragrafele 1 - 7 alin. 4 din articolul 374 din Cod.

Notă! Mijloacele fixe incluse în prima sau a doua grupă de amortizare nu sunt supuse impozitului pe proprietate, ci... în baza subparagrafului 8 al paragrafului 4 al art. 374 din Cod. În consecință, valoarea reziduală a unor astfel de obiecte ar trebui, de asemenea, luată în considerare atunci când se formează indicatorul pentru linia 210 din secțiunea 2 a Calculului.

Exemplu. Valoarea reziduală a mijloacelor fixe din prima zi a fiecărei luni a perioadei de raportare este:

Începând cu:	OS recunoscut ca obiect de impozitare	inclusiv costul proprietății preferențiale

Cota de impozitare, stabilite de subiect RF pentru organizații este egal cu 2,0%.

Valoarea medie a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare pentru prima jumătate a anului 2017 este de 1.390.000 RUB. ((1.420.000 RUB + 1.410.000 RUB + 1.400.000 RUB + 1.390.000 RUB + 1.380.000 RUB + 1.370.000 RUB + 1.360.000 RUB) : 7).

Într-o manieră similară, calculăm valoarea medie a proprietății preferențiale (scutite de taxe). Va fi egal cu 500.000 de ruble.

Având în vedere că cota de impozitare este de 2%, la rândul 180 al secțiunii 2 indicăm suma plății în avans în valoare de 17.800 de ruble. ((1.390.000 RUB - 500.000 RUB) x 2%).

„Bilanț” secțiunea 2.1 - informativ

Secțiunea 2.1 se completează în legătură cu bunurile imobile pentru care se plătește impozit pe baza acestuia Valoarea cărții. Avansul în sine este calculat în secțiunea 2. Și în secțiunea 2.1 sunt furnizate doar următoarele informații despre astfel de bunuri imobiliare:

Numărul cadastral al obiectului;

Numărul condiționat al obiectului în conformitate cu Registrul unificat de stat al imobiliare;

Numărul de inventar al obiectului (dacă obiectul nu are nici un număr cadastral, nici un număr condiționat);

Codul OKOF în conformitate cu Clasificator integral rusesc mijloace fixe;

Valoarea reziduală a obiectului din prima zi a lunii următoare perioadei de raportare. În calculul semestrial, „ora X” este 1 iulie 2017.

Notă! În cazul în care bunurile imobiliare sunt eliminate din bilanţ înainte de 1 iulie 2017, nu este necesară completarea secţiunii 2.1 din Calculul semestrial pentru aceasta.

Secțiunea 3 „Cadastral”

Secțiunea „cadastrală” se completează separat pentru fiecare proprietate, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală.

Acum, în această secțiune trebuie mai întâi să indicați codul tipului de proprietate (pagina 001) pentru care se completează. Codurile trebuie din nou preluate în Anexa nr. 5 la Procedură.

Astfel, bunurilor imobiliare care sunt incluse în Lista obiectelor pentru care baza de impozitare este determinată ca valoare cadastrală li se atribuie codul „11”.

La randul lui, Cladiri rezidentiale iar spațiile care nu sunt contabilizate în bilanț ca active fixe corespund codului „13”.

Pe linia cu codul 010, ca si pana acum, indicam codul OKTMO prin care se plateste avansul.

Pe linia 014 se indică numărul cadastral al imobilului (structură, structură), iar pe linia 015 se indică numărul cadastral al incintei.

Linia 020 reflectă valoarea cadastrală a obiectului, iar rândul 025 separă valoarea cadastrală scutită de taxă de aceasta.

Notă! Modificările valorii cadastrale a unui obiect în perioada fiscală nu sunt, în general, luate în considerare la calcularea plăților în avans (clauza 15 din art. 378.2 din Codul fiscal). Cu toate acestea, există excepții de la această regulă. Ministerul Finanțelor, într-o scrisoare din 20 iunie 2017 N 03-05-04-01/38266, a explicat ce trebuie făcut în cazul modificării valorii cadastrale a unui imobil din cauza revizuirii acesteia pe baza unor informații nesigure despre proprietatea. Finanțatorii au indicat că dacă valoarea cadastrală este revizuită în sus, atunci noua valoare se aplică doar din următoarea perioadă fiscală. În cazul scăderii valorii cadastrale, la stabilire pot fi luate în considerare noi informații baza de impozitare in aceasta si in cele anterioare perioade de impozitare, dacă este prevăzut prin regulament act juridic subiect al Federației Ruse cu privire la aprobarea valorii cadastrale (a se vedea și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 22 iunie 2017 Nr. BS-4-21/11953@).

Sa trecem peste. Rând nou - 030. Trebuie completat numai dacă proprietatea „cadastrală” este în proprietate comună (comună sau comună). În acest caz, în rândul specificat trebuie să introduceți cota organizației în dreptul la acest obiect.

Rândurile „preferențiale” - 040 și 060 - sunt completate în același mod ca în secțiunea 2.

Indicăm cota de impozitare pe rândul 070.

Rândul 080 (coeficient K) se completează dacă proprietatea „cadastrală” a aparținut organizației pentru un trimestru incomplet. Acest coeficient este egal cu raportul dintre numărul total de luni în care dreptul la obiect a fost înregistrat în societate și numărul de luni din perioada de raportare. În acest caz, se înțelege o lună întreagă dacă proprietatea asupra imobilului este înregistrată înainte de data de 15 a lunii. Adică, dacă înregistrarea a avut loc după data specificată, atunci nu includem această lună în calcul.

Facem același lucru dacă vorbim de încetarea dreptului de proprietate. Dacă înregistrarea acestui fapt a avut loc înainte de data de 15 a lunii, atunci această lună nu este „contorizată”, dar dacă după, suntem socotiți ca o lună întreagă.

Rândul 090 indică suma plății în avans. În general, se calculează folosind formula:

1/4 (pag. 020 - pagina 025) x pagina 070: 100.

Dacă compania a deținut proprietatea pentru un trimestru incomplet, atunci multiplicatorul K este adăugat la formulă (p. 080).

Rândurile 100 și 110 sunt completate dacă organizația are dreptul la un beneficiu sub forma unei reduceri de impozit. Rândul 100 indică apoi codul de beneficiu fiscal 2012500 și numărul, clauza și subclauza articolului din legea subiectului Federației Ruse care stabilesc acest beneficiu. De exemplu, dacă un beneficiu este stabilit prin subclauza 15.1 din clauza 3 din articolul 2 din legea unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci rândul 100 indică:

2012000/0002000315.1.

Suma cu care se reduce plata în avans trebuie indicată la rândul 110.

Date rezumative

Procedura de completare a Secțiunii 1 din Calcul nu sa schimbat. Este format din șapte blocuri identice de linii 010 - 030. Pe linia 010 este indicat codul OKTMO, pe linia 020 - KBK, pe linia 030 - suma avansului de plătit.

Indicatorul pentru linia 030 este „colectat” pentru toate secțiunile 2 și 3 cu codul OKTMO corespunzător.