Védjegyek a törvény szerint Orosz Föderáció olyan megjelölések, amelyek alkalmasak az azonos jogi vagy áruk megkülönböztetésére magánszemélyek más jogi személyek és magánszemélyek homogén áruiból.
A védjegynek lehet szóbeli, ábrás, háromdimenziós és egyéb bejegyzett megjelölése kellő időben valamint az eladó kizárólagos jogának védelme a védjegy használatához.
. Ebben a cikkben megpróbáljuk megvizsgálni, milyen feltételeknek kell teljesülniük ehhez, hogyan kell a könyvelést végrehajtani, valamint néhány egyéb, a védjegyekkel kapcsolatos kérdést.
Először is forduljunk az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvéhez (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve), nevezetesen a „Védjegyhez való jog és a szolgáltatási védjegyhez való jog” 2. bekezdéséhez. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve negyedik részének 76. cikke.
Tehát védjegyre, azaz olyan megjelölésre, amely jogi személyek vagy egyéni vállalkozók áruinak egyénre szabását szolgálja, a Ptk. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1477. cikke kizárólagos jogot ismer el, amelynek tulajdonosa az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1478. cikke lehet különösen: entitás.
A védjegy immateriális javaként való elismerésének feltételei
Ahhoz, hogy egy szervezet a védjegyet immateriális jószágként számolja el, a bizonyos feltételek Az immateriális javak számviteléről szóló PBU 14/2007 számviteli rendelet, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007. december 27-i N 153n (a továbbiakban - PBU 14/2007) hagyott jóvá.
Azon feltételek listája, amelyeknek egyidejűleg teljesülniük kell ahhoz, hogy egy védjegyet immateriális eszköznek lehessen tekinteni, tartalmazza a PBU 14/2007 3. cikkelyét:
- a tárgy alkalmas arra, hogy a jövőben gazdasági hasznot hozzon a szervezet számára, és ez a feltétel akkor minősül teljesítettnek, ha az objektumot a szervezet tevékenységében (termékek gyártása, munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy gazdálkodási szükségletekre szánják.
Felhívjuk figyelmét, hogy a PBU 14/2007 nem írja elő kötelező használat szervezet általi objektum, csak használatra szánják. Vagyis a védjegyet valamilyen okból átmenetileg nem használhatja egy szervezet, de ennek ellenére az immateriális javak részeként kerül elszámolásra;
- a szervezetnek joga van olyan gazdasági előnyökhöz jutni, amelyeket ez a tárgy a jövőben hozhat. Ennek a feltételnek a teljesítéséhez biztosítékkal vagy egyéb dokumentumokkal kell rendelkezni, amelyek megerősítik magának az eszköznek a létezését és a szervezet kizárólagos jogait.
Ilyen dokumentumnak minősülnek a szabadalmak, tanúsítványok, egyéb oltalmi jogcímek, elidegenítési szerződés. kizárólagos jog az eredményről szellemi tevékenység vagy az individualizálás eszközén, kizárólagos jog megállapodás nélküli átruházását igazoló dokumentumok stb.
A védjegy kizárólagos jogát ismeri el, amelyet védjegytanúsítvány igazol, és a tanúsítványt ben bejegyzett védjegyre adják ki Állami Nyilvántartás védjegyek, amint azt az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1481. A védjegytanúsítvány igazolja az elsőbbséget védjegy valamint az arra vonatkozó kizárólagos jog az igazolásban meghatározott áruk tekintetében.
szerinti védjegytanúsítvány. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1504. cikke, amelyet egy szövetségi ügynökség bocsátott ki végrehajtó hatalom tovább szellemi tulajdon napjától számított egy hónapon belül állami regisztráció védjegy az állami védjegyjegyzékben. A tanúsítvány formáját és az abban feltüntetett információk listáját a Rospatent 2006. augusztus 8-i, N 90 "A védjegy (szolgáltatási védjegy), az együttes védjegy tanúsítványának formáinak jóváhagyásáról szóló rendelete határozza meg. , közismert védjegy tanúsítványa, eredetmegjelölés áruhasználati jogáról szóló igazolás és az említett bizonyítványok mellékleteinek formái".
A szervezet a védjegyre vonatkozó kizárólagos jogot a védjegyre vonatkozó kizárólagos jog elidegenítéséről szóló megállapodás alapján is megszerezheti. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1488. §-a alapján a védjegyre vonatkozó kizárólagos jog elidegenítéséről szóló megállapodás értelmében a jogosult átruházza vagy vállalja, hogy a neki megillető kizárólagos jogot a megfelelő védjegyre az összes áru tekintetében átruházza vagy teljes mértékben átruházza, vagy az áru egy részével kapcsolatban, amelynek individualizálására be van jegyezve, a másik félnek - a kizárólagos jog megszerzőjének.
pontjában kell megkötni a védjegyre vonatkozó kizárólagos jog elidegenítéséről szóló megállapodást, valamint az egyéb olyan megállapodásokat, amelyek révén a védjegy kizárólagos jogának rendelkezése megvalósul. írásés állami regisztrációhoz kötöttek szövetségi testület A Szellemi Tulajdon Végrehajtó Hatalom, amely az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1490. cikke;
- egy tárgy más eszközöktől való elkülönítésének vagy elkülönítésének (azonosításának) lehetősége.
Az általánosan elfogadott értelemben vett azonosítás a tárgyak azonosságának megállapítása sajátosságaik egybeesése alapján. Az objektum azonosítása általában az objektum jogcím-dokumentuma alapján történik. A védjegy a védjegytanúsítvány alapján azonosítható;
- a tárgyat hosszú idejű használatra szánják, azaz 12 hónapot meghaladó hasznos élettartamra vagy normál működési ciklusra, ha az meghaladja a 12 hónapot.
Az immateriális javak hasznos élettartama alatt a PBU 14/2007 25. pontja alapján hónapokban kifejezett időszak alatt értendő, amely alatt a szervezet az objektumot gazdasági haszonszerzés céljából kívánja használni. Mert bizonyos fajták Az immateriális javak hasznos élettartama a termékmennyiség vagy más természetes mutató alapján határozható meg, amely az ilyen típusú eszközök felhasználása következtében várhatóan beérkező munka mennyiségét mutatja.
A PBU 14/2007 az immateriális javak két kategóriáját különbözteti meg – határozott és határozatlan hasznos élettartammal. A védjegy hasznos élettartamát a szervezet védjegyhez fűződő jogainak időtartama határozza meg.
A védjegy kizárólagos jogának időtartama pontja határozza meg. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1491. Ez a cikk megállapítja, hogy a védjegy kizárólagos joga a védjegy állami lajstromozása iránti kérelem benyújtásától számított 10 évig érvényes. A védjegy érvényességi ideje a jogosult kérelmére, amelyet e jog érvényességének utolsó évében nyújtottak be, 10 évvel meghosszabbítható, az érvényességi idő meghosszabbítása korlátlan számú alkalommal lehetséges;
- a szervezet nem kívánja eladni az objektumot 12 hónapon belül vagy a normál működési cikluson belül, ha az meghaladja a 12 hónapot;
- a tárgy tényleges (kezdeti) költsége megbízhatóan meghatározható.
Az immateriális javak tényleges (kezdeti) bekerülési értéke alatt a PBU 14/2007 (7) bekezdése alapján a pénzben kifejezett összeg megegyezik a készpénzben és más formában vagy összegben fizetett összeggel. tartozás, amelyet a szervezet fizet vagy halmoz fel immateriális javak megszerzése, létrehozása és biztosítása során szükséges feltételeket rendeltetésszerű használatához.
A tényleges (kezdeti) önköltség kialakításának eljárása attól függ, hogy az eszköz milyen módon kerül be a szervezetbe, és a 4. sz. II RAS 14/2007. Más vagyontárgyakhoz hasonlóan a védjegyek is térítés ellenében szerezhetők meg, alaptőke-hozzájárulásként, adományozási szerződés keretében átvehetők, nem készpénzben történő kötelezettségek teljesítését (befizetését) biztosító szerződések alapján szerezhetők meg.
A védjegyek megszerzésének legelterjedtebb módja azonban azok létrehozása és térítés ellenében történő megszerzése.
A védjegy szerzői megrendelési szerződés alapján hozható létre. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1288. §-a értelmében szerzői megrendelési szerződés alapján az egyik fél (a szerző) vállalja, hogy a másik fél (a megrendelő) megrendelésére a szerződésben meghatározott tudományos, irodalmi vagy művészeti alkotást készít. kézzelfogható adathordozón vagy más formában. A szerzői megrendelési szerződés tárgyának meghatározásakor figyelembe kell venni a Legfelsőbb Elnökség rendeletét. Választottbíróság Orosz Föderáció, 2006. június 27-én kelt N 2039/06 N A56-10018/2005 ügyben, amely kimondja, hogy a szerzői megrendelési szerződés akkor tekinthető megkötöttnek, ha a megállapodás tárgyát a lehető legpontosabban meghatározzák. A szerzői megrendelési szerződésben tehát a lehető legpontosabban meg kell határozni az elkészült mű paramétereit, ellenkező esetben fennáll annak a veszélye, hogy a felek közötti ellentmondás miatt egy ilyen megállapodást meg nem kötöttnek ismernek el. elengedhetetlen feltétel tárgyáról.
pontja szerinti szerzői megrendelési szerződés. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1288. §-a alapján fizetik, hacsak a felek megállapodása másként nem rendelkezik. Ezért a szerződésben meg kell határozni a díjazás mértékét vagy annak megállapításának eljárását. Ha a szerződés tárgya védjegyfejlesztés, akkor a díjazás többségében a szerződésben fix összegben kerül meghatározásra.
A szerzői megrendelési szerződés alapján létrehozott védjegy akkor válhat immateriális javak tárgyává, ha a szerződés előírja a szerző által létrehozandó védjegyre vonatkozó kizárólagos jog vevőtől való elidegenítését.
Védjegyet egy szervezet alkalmazottja hozhat létre munkavégzési kötelezettségének részeként. (1) bekezdéséből Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1295. cikkéből következik, hogy a szolgáltatási mű olyan tudományos, irodalmi és művészeti alkotás, amelyet a munkavállaló (szerző) számára megállapított munkaköri kötelezettségek keretein belül hoztak létre. Kizárólagos jog egy műre általános eset bekezdésekkel megállapított mű szerzőjét illeti meg. 1 o. 2 art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1255. De az irodai munkával kapcsolatban az Art. (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1295. cikke olyan különleges szabályt állapít meg, amely szerint a munkavállalói munkára vonatkozó kizárólagos jog a munkáltatót illeti meg, hacsak a munkáltató és a szerző közötti munka- vagy egyéb szerződés másként nem rendelkezik. Meg kell jegyezni, hogy a szervizmunkák megvannak jellegzetes vonásait, amelynek fő eleme a munka szerzője és a munkáltató közötti munkaviszony fennállása. szerinti munkaviszonyok. 16 Munka Törvénykönyve alapján jön létre az Orosz Föderáció munkaszerződés a munkavállaló és a munkáltató között írásban megkötött.
Az FAS határozatában Északnyugati kerület 2005. december 12-én kelt N A56-40457 / 04 kimondja, hogy a szolgáltatási mű kizárólagos használati joga azt a személyt illeti meg, akinél a szerző együtt van. munkaügyi kapcsolatok(munkáltató), ha a közte és a szerző között létrejött szerződés eltérően nem rendelkezik.
A hatósági alkotás immateriális jószágként való elszámolásra a számviteli átvétel napján meghatározott tényleges (kezdeti) bekerülési értéken kerül elfogadásra, ami a 14/2007. PBU 6. pontjából következik.
Az immateriális javak térítés ellenében történő beszerzéséhez kapcsolódó kiadások listáját a PBU 14/2007 8. pontja határozza meg. A védjegy létrehozása során a kezdeti költség a 8. pontban felsorolt költségeken túl tartalmazza a PBU 14/2007 9. pontjában felsorolt költségeket is.
Jegyzet! Az immateriális javak kezdeti bekerülési értékét képező kiadások listái nyitottak, ezért a szervezet számviteli politikájában rendelkezni kell az immateriális javakként elszámolt szolgáltatási munkák induló költségében szereplő kiadások összetételéről.
Ha a védjegyet más szervezettől szerzik be, a feleknek megállapodást kell kötniük a védjegy kizárólagos jogának elidegenítéséről. Az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1488. §-a értelmében a védjegyre vonatkozó kizárólagos jog elidegenítéséről szóló megállapodás értelmében az egyik fél (jogtulajdonos) átruházza vagy vállalja, hogy a megfelelő védjegyre vonatkozó kizárólagos jogát teljes mértékben átruházza az összes áru tekintetében vagy az áru egy részével kapcsolatban, amelynek individualizálására be van jegyezve, a másik félnek - a kizárólagos jog megszerzőjének.
Felhívjuk figyelmét, hogy a védjegyre vonatkozó kizárólagos jog elidegenítéséről szóló megállapodás a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1490. §-a alapján írásban kell megkötni. Az ilyen megállapodást állami nyilvántartásba kell venni a szellemi tulajdonjogok szövetségi végrehajtó hatóságánál. A védjegyre átruházott kizárólagos jogok költségét a szerződő felek határozzák meg.
Az immateriális javak térítés ellenében történő beszerzéséhez kapcsolódó kiadások listája 8. pontjában meghatározott PBU 14/2007. E lista szerint a díj ellenében megvásárolt védjegy kezdeti költsége a következőket tartalmazza:
- a védjegy kizárólagos jogának a jogosultnak (eladónak) való elidegenítéséről szóló megállapodás szerint kifizetett összegek;
- vámok és vámdíjak;
- a védjegyszerzéssel összefüggésben fizetett vissza nem térítendő adók, állami, szabadalmi és egyéb díjak;
- a közvetítő szervezetnek és más személyeknek fizetett díjazás, amelyen keresztül a védjegyet megszerezték;
- a védjegyszerzéshez kapcsolódó információs és tanácsadói szolgáltatásokért fizetett összegek;
- a védjegy megszerzésével és az eszköz tervezett célú felhasználásának feltételeinek biztosításával közvetlenül összefüggő egyéb kiadások.
Az utolsó, hetedik feltétel pedig, amelynek teljesülnie kell ahhoz, hogy egy tárgy az immateriális javak közé kerüljön, az az anyagi forma hiánya a tárgyban. De az immateriális javakra jellemző, hogy nincs anyagi formájuk.
Tehát mind a hét feltételt figyelembe vettük, amelyek egyidejű teljesítése esetén a védjegyet a szervezet az immateriális javak közé sorolhatja.
A védjegy kezdeti bekerülési értéke, amelyen azt könyvelésre elfogadták, nem változhat, kivéve az átértékelés és az értékcsökkenés eseteit, amelyekről a 14/2007 PBU 16. pontja rendelkezik. Az immateriális javak utólagos értékelésének rendjét a Btk. 3 PBU 14/2007.
Értékcsökkenés
A bizonyos hasznos élettartamú védjegyek bekerülési értékének visszafizetése értékcsökkenéssel történik, amelyet a PBU 14/2007 23. bekezdése állapít meg. Az értékcsökkenés kiszámításához a PBU 14/2007 29. pontja a következőket állapítja meg: módokon:
- lineáris út;
- csökkentő mérleg módszer szorzótényezővel (3-nál nem magasabb);
- a költségek leírásának módja a termékek (munkálatok) mennyiségével arányosan.
A módszer megválasztását a szervezet az immateriális javak használatából származó jövőbeni gazdasági hasznok várható bevételének számítása alapján választja ki, beleértve az eszköz esetleges értékesítéséből származó pénzügyi eredményt is. Ha az immateriális javak használatából származó jövőbeni gazdasági hasznok várható áramlásának kiszámítása nem megbízható, a gazdálkodó egységnek lineáris értékcsökkenési módszert kell alkalmaznia.
Az értékcsökkenést a 14/2007 PBU 31. és 32. bekezdése szerint a védjegy könyvelésre való átvételének hónapját követő hónap 1. napjától kell elszámolni. Az amortizáció a védjegy bekerülési értékének teljes visszafizetéséig vagy a védjegy leírásáig tart. könyvelés, valamint a védjegy költségének teljes visszafizetésének vagy könyvelésből való leírásának hónapját követő hónap 1. napjától, értékcsökkenési leírásokálljon meg. A védjegy hasznos élettartama alatt az értékcsökkenési leírás elhatárolása nem kerül felfüggesztésre.
A számvitelben az értékcsökkenés abban a beszámolási időszakban jelenik meg, amelyre vonatkozik, függetlenül a szervezet tevékenységének eredményétől a beszámolási időszakban.
Írd le
A 14/2007. számú PBU 34. paragrafusa értelmében az olyan védjegyek költségét, amelyek megszűnnek, vagy a jövőben nem képesek gazdasági hasznot hozni a szervezet számára, a könyvelés terhére kell fizetni. A védjegy leírásával egyidejűleg az ezen a tárgyon elhatárolt értékcsökkenési leírás is leírandó. A törlés időpontja a bevételek vagy ráfordítások elszámolásának szabályai alapján kerül meghatározásra. A leírásokból származó bevételek és ráfordítások abban a beszámolási időszakban jelennek meg a számvitelben, amelyre vonatkoznak, és egyéb bevételek és ráfordítások között jelennek meg, hacsak jogszabály másként nem rendelkezik. jogi aktusok a számvitelről.
A bevételek és kiadások elszámolása a szabályok szerint történik megállapított Szabályzat számvitelhez: "A szervezet bevételei" PBU 9/99, "A szervezet költségei" PBU 10/99, jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 1999. május 6-i N N 32n és 33n.
Reflexió a számvitelben
A védjegyek jelenlétére és mozgására vonatkozó információk a 04 "Immateriális javak" számlán vannak összefoglalva., amelyet a pénzügyi számviteli számlatükör erre a célra szánt gazdasági aktivitás szervezetek és a használatára vonatkozó utasítások, jóváhagyva az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i N 94n.
A védjegy eredeti bekerülési értékén történő elszámolásra történő átvétele a 04-es számla terhelésén és a 08-as „Befektetések befektetett eszközökbe” számla jóváírásán jelenik meg. A védjegy megszerzésének költségei a 08-5 „Immateriális javak beszerzése” alszámlán jelennek meg.
Az értékcsökkenést közvetlenül a 04-es számlán, vagy a 05-ös „Immateriális javak értékcsökkenése” számla segítségével lehet elszámolni. Ha a szervezet a 05-ös számlát használja, akkor az elhatárolt értékcsökkenési leírás a 05-ös számla jóváírásában jelenik meg a termelési költségek (értékesítési költségek) elszámolására szolgáló számlák terhére.
A védjegy megszűnésekor a 04-es számlán nyilvántartott értéke csökken az eszköz használatának ideje alatt felhalmozott értékcsökkenési leírás összegével (a 05-ös számla terheléséről). A maradványértéket a 04-es számláról a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számlára írják le.
Az immateriális javak elkülönített tárgyairól a 04-es számlán analitikus könyvelést kell vezetni.
Védjegyek az adószámvitelben
Immateriális javak a társasági adó számítása céljából(3) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 257. cikke, az adóalany által megszerzett és (vagy) létrehozott szellemi tevékenység eredményei és a szellemi tulajdon egyéb tárgyai (azokra vonatkozó kizárólagos jogok), amelyeket hosszú ideig (több mint 12 hónapig) használnak a termékek előállítása során (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy a szervezet irányítási igényeire.
Az immateriális javak közé sorolandó szellemi tevékenység eredményeinek és a szellemi tulajdon egyéb tárgyainak az alábbi feltételeknek kell megfelelniük:
- gazdasági hasznot (jövedelmet) kell tudniuk hozni az adózó számára;
- magának az immateriális jószágnak a meglétét és (vagy) az adózó kizárólagos jogát a szellemi tevékenység eredményéhez megfelelően elkészített okiratokkal (szabadalmak, tanúsítványok, egyéb biztosítéki okmányok, vagyonátruházási (beszerzési) megállapodás) kell igazolni. szabadalom, védjegy).
Az Orosz Föderáció adótörvénye utal az immateriális javakra, különösen a védjegy kizárólagos jogára.
(1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikke értelmében a jövedelemadó kiszámítása céljából leírható ingatlant nemcsak egy szervezet tulajdonaként ismerik el, hanem a szellemi tevékenység eredményeként és a szellemi tulajdon egyéb tárgyaiként is, azaz immateriális javaként. .
A védjegy értékcsökkenthető vagyonként (a továbbiakban: ingatlan) való elismeréséhez a következő feltételeknek kell teljesülniük:
- a védjegynek az adóalany tulajdonában kell lennie (hacsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete másként nem rendelkezik);
- bevételszerzésre használható fel;
- a védjegy költségét értékcsökkenés felhalmozásával kell visszafizetni.
Két további feltételnek is teljesülnie kell: a védjegy hasznos élettartamának 12 hónapnál hosszabbnak kell lennie, a kezdeti költségnek pedig meg kell haladnia a 20 ezer rubelt.
bekezdéseknek megfelelően. 8 p. 2 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 256. cikke értelmében a szellemi tevékenység eredményeire és a szellemi tulajdon egyéb tárgyaira megszerzett jogok nem tartoznak az értékcsökkenés hatálya alá, ha a jogszerzési szerződés értelmében a fizetést az érvényesség ideje alatt időszakos kifizetésekben kell teljesíteni. időszak mondta a megállapodás. Az időszakos (aktuális) kifizetések a felhasználásért, különösen a találmányokra, ipari mintákra és egyéb szellemi tulajdonjogokra vonatkozó szabadalmakból eredő jogokért, összhangban vannak a bekezdésekkel. 37. § (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. §-a alapján a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségekre.
Például, ha egy szervezet a törvényben meghatározott eljárás szerint szerzett nem kizárólagos jogok védjegy használatára vonatkozóan, akkor az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2006. január 23-án kelt N 20-08 / 3582 levele szerint ez az ingatlan nem értékcsökkenthető.
Az amortizálható immateriális javak bekerülési értékét a beszerzésük (létrehozásuk) és a használatra alkalmas állapotba hozatal költségeinek összege határozza meg. Az immateriális javak kezdeti költsége nem tartalmazza az áfa és a jövedéki adó összegét, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében meghatározott eseteket.
Ha az immateriális javakat maga a szervezet hozza létre, akkor értéküket a létrehozásuk, gyártásuk tényleges költségeinek összegeként határozzák meg, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint költségként elszámolt adók összegét. A tényleges ráfordítások összege tartalmazza a dologi kiadásokat, a munkaerőköltségeket, a harmadik fél szolgáltatásainak kifizetését, a szabadalmak, tanúsítványok megszerzésével kapcsolatos szabadalmi díjakat.
Az immateriális javak létrehozásának költségeit a szervezet figyelembe veszi a nyereség megadóztatása céljából az eszköz létrehozásával és üzembe helyezésével kapcsolatos munkálatok megfelelő befejezése után, amint azt az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvának szóló levele tartalmazza. 2008. október 8-án kelt N 20-12 / 094136.
Az amortizálható ingatlanok bevételeit és kiadásait tételesen kell elszámolni. pontja szerinti analitikus számvitel. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 323. cikkének információkat kell tartalmaznia az immateriális javak szervezet által elfogadott hasznos élettartamáról, az értékcsökkenés elszámolásának kezdetétől annak a hónapnak a végéig felhalmozott értékcsökkenési leírás összegéről. az ingatlan eladásra (kivonulásra került) - immateriális javakra, amelyekre az értékcsökkenést lineárisan számolják el.
Évről évre egyre több cég dönt tudatosan a védjegy lajstromozása mellett, mint az elismerés és az ügyfelek figyelmének felkeltésének eszköze. A védjegy, mint immateriális jószág, egy jogi személy tulajdonába kerül, ami növeli annak értékét, ha a vállalkozás eladásáról döntenek. És mint minden ingatlant, a védjegyet is el lehet adni az adósság törlesztésére, vagy kiszabhatja a végrehajtói szolgálat által. A www.law-consult.ru jogi portál kommentárja szerint egy jogi személy vagy egyéni vállalkozó csődeljárása során a védjegy a csődvagyonba kerül utólagos értékelés és végrehajtás céljából. A védjegy elszámolásának nehézségei a kezdeti bekerülési érték helyes meghatározásában és a helyes adóztatásban rejlenek. A cikkben részletesen elemezzük, hogyan lehet védjegyet szerezni, és elmondjuk, hogyan kell értékelni egy védjegyet, elfogadni a szervezet mérlegében, és figyelembe venni az áfát.
Mivel a védjegy immateriális jószág, ezért a számvitelben és az adószámvitelben a PBU 14/2007 „Az immateriális javak elszámolása” (5) bekezdése értelmében a védjegyhez való jogot figyelembe veszik, függetlenül annak megszerzésének módjától.
A védjegy kezdeti értéke
A könyvelő a kezdeti költségén elfogad egy védjegyet, amelynek kialakulása közvetlenül attól függ, hogyan szerezték be. Fontolja meg az összes lehetőséget:
1 Amikor önállóan hoz létre védjegyet, a 08-5 „Immateriális javak beszerzése” alszámlája olyan költségeket halmoz fel, amelyek a védjegy kezdeti költségét teszik ki. Ez a következő költségeket tartalmazza: bér a védjegy létrehozásában közvetlenül részt vevő munkavállalók időbeli elhatárolásaival, a védjegyfejlesztés során felhasznált anyagokkal, valamint a védjegy bejegyzésével kapcsolatos költségek összegével. A védjegytanúsítvány megszerzése után a 08-5 alszámlán a kezdeti bekerülési értéket képező költségek a 04 „Imaterial javak” számlát terhelik.
Példa. Az LLC "Vesta" önállóan létrehozott védjegyet jegyez be. Petrov, a Vesta LLC alkalmazottja munkaköri feladatai ellátása során védjegyet fejlesztett ki. Az LLC "Vesta" az állami illeték megfizetése után védjegy bejegyzését kérte a Rosreestrnél.
A következő bejegyzések jelennek meg a számviteli nyilvántartásokban:
2 Ha a védjegyet a jogosulttól szerezték be, akkor a 08-5 „Immateriális javak beszerzése” alszámla tartalmazza a védjegy megszerzésének költségeihez közvetlenül kapcsolódó összegeket. Ilyen kiadásokhoz soroljuk például a jogosultnak kifizetett összeget, a közvetítői, tanácsadási, információs szolgáltatások kifizetésének költségeit, ha azok védjegyhez, állami illetékhez kapcsolódnak.
Példa. A Gamma LLC a Voskhod LLC kizárólagos elidegenítési megállapodása alapján szerzett védjegyet, és a Vesna LLC-hez is kért védjegybejegyzéssel kapcsolatos tanácsadási szolgáltatást. A "Gamma" LLC állami illetéket fizetett a védjegy bejegyzéséért.
A következő bejegyzések jelennek meg a Gamma LLC számviteli nyilvántartásában:
3 alatti védjegyhasználati jog megszerzése licencszerződés meghatározza speciális rendelés védjegy regisztráció. Az ideiglenes használatra átvett védjegyet az engedélyes (felhasználó) és a jogosult számviteli osztálya számolja el.
A felhasználó az egyenlegen kívüli számlán figyelembe veszi az aláírási jog meglétét. Az értékcsökkenést csak a jogosult (licencbeadó) számítja fel. A védjegyhasználati jog elszámolása a fizetési feltételektől (egyszeri vagy időszakos kifizetések) és a szervezet tevékenységének típusától függ.
Ha a licencszerződés egyszeri fizetést (egyösszegű fizetést) ír elő a védjegyhasználatért, akkor a fizetés összege halasztott kiadásként kerül elszámolásra, és a szerződés időtartama alatt egyenletesen kerül leírásra. Az időszakos kifizetéseket (jogdíjakat) a védjegyhasználó a beszámolási időszak költségeként veszi figyelembe.
4 A védjegyhez térítésmentesen hozzá lehet jutni, de ehhez értékbecslésre és mérlegbe vételre is szükség van. Ebben az esetben a védjegy értékét a Számviteli és Számviteli Szabályzat 23. pontja, a PBU 13. pontja szerint önállóan kell meghatározni, azon érték alapján, amelyért ez a védjegy értékesíthető, vagy értékbecslő szolgáltatásai alapján. 14/2007. Az adományozott védjegy elszámolása nehézségeket okozhat a számviteli és adózási szempontból eltérő kezdeti költségekkel kapcsolatban.
Az ingyenesen átvett védjegy költségét a szervezet egyéb bevételeként kell elszámolni (a PBU "A szervezet bevétele" 9/99. cikke), és a 98. "Halasztott bevétel" számlán kell elszámolni. Továbbá a védjegy kezdeti bekerülési értéke amortizálódik és leírásra kerül a tárgyidőszak egyéb bevételei között.
Példa. Az "Omega" LLC ingyenes védjegyet kapott, fizette az állami illetéket regisztrációs műveletek a Rosreestr. Az értékbecslés értékbecslő bevonásával történt. A védjegy hasznos élettartama 10 év (120 hónap), lineáris értékcsökkenéssel.
Az Omega LLC a következőket tükrözi számviteli bejegyzések:
Az ingyenesen átvett védjegy mérlegbe vételekor ellenőrizni kell annak adóelszámolását, hiszen itt csak a ténylegesen felmerült kiadások kerülnek be a védjegy bekerülési értékébe. Példánkban ezek az értékbecslő szolgáltatásának költségei és az állami illeték összege.
Havi rendszerességgel, amikor az értékcsökkenést elszámolják, állandó különbség és állandó lesz adókötelezettség, mivel a védjegy könyvviteli értéke meghaladja majd az adóértékét.
A számvitelben és az adószámvitelben a bevétel elszámolásának pillanata eltérő lesz. A számvitel során az ilyen bevételeket fokozatosan, értékcsökkenéssel kell figyelembe venni. Az adószámvitel a bevételt egy időben jeleníti meg. Ennek következtében a számvitelben levonható átmeneti különbözet és halasztott adókövetelés keletkezik.
5 Az alaptőkébe védjegy befizethető. A könyvelésben a védjegy értékét a szervezet összes alapítója által egy adott védjegy értékelésének összege határozza meg. Az adóelszámoláshoz a védjegyet az alapítói bevallási bizonylatokban feltüntetett maradványértéken kell elfogadni. Ugyanakkor, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 277. cikkének (1) bekezdése szerint, ha egy szervezet nem tudja dokumentálni a védjegy értékét, akkor annak adószámviteli értékét nullával egyenlőnek kell tekinteni.
Példa. A Vesna LLC alapítója védjegyet adományozott az alaptőkéhez.
A szervezet a következő bejegyzéseket rögzíti:
A mai napig sok cég nem veszi figyelembe a mérlegben szereplő védjegyeket, ezt elsősorban a számvitel és az adóelszámolás nehézségeihez kötve. Ügyvéd Orlovskaya K.V. adójog, szerzői jog és kapcsolódó jogok, úgy véli, hogy a védjegy értékének helyes meghatározásának fontossága a sikeres adópolitika kulcsa. Azok a cégek, amelyek védjegyekkel rendelkeznek a tartalékban, biztosíthatják az általános forgalmi adó és a jövedelemadó jelentős adótartalékának azonosítását.
Védjegy bejegyzésének megtagadása
A védjegy állami lajstromozásának megtagadásának okait a 1483. cikk sorolja fel Polgári törvénykönyv RF. Ha a Rospatent megtagadta a védjegy bejegyzését, akkor az összes költséget a szervezet pénzügyi eredményébe írják le, mivel nincs kritérium az immateriális javak elismerésére.
áfa
Által Általános szabály, a ráfordítások összegei a védjegy kezdeti bekerülési értékének kialakítása céljából áfa és egyéb visszatérítendő adók nélkül jelennek meg.
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 2. szakasza értelmében olyan szervezetnél, amely nem áfafizető, a „bejövő” áfa összegét figyelembe veszik a védjegy értékében.
Ha a védjegyet áfaköteles tevékenységben használják, akkor a szerződő felek által a védjegy kezdeti bekerülési értékét képező szolgáltatások után bemutatott áfa összege a 19. „Megszerzett érték általános forgalmi adója” számla terhére jelenik meg. Ilyen áfaösszeget a védjegy immateriális javaként történő bejegyzése után vonhat le úgy, hogy az áfa összegét a 68-as „Adó- és illetékkalkulációk” számla terhére terheli a 19-es számla jóváírásáról.
Védjegy értékcsökkenés
A védjegy értékcsökkenési leírás hatálya alá tartozik. Az amortizációs módszert (lineáris vagy nemlineáris) a szervezet számviteli politikája határozza meg, és a védjegy használatának teljes időtartama alatt nem módosítható. A tulajdonolt védjegy értékcsökkenése Nonprofit szervezet, nem terhelik (PBU 14/2007 24. cikk).
Az elhatárolt értékcsökkenés összege felhalmozható a 05 „Immateriális javak amortizációja” számlán, vagy csökkenthető a védjegy eredeti bekerülési értékének összege a 04 „Immateriális javak” számlán.
A védjegy, mint immateriális javak hasznos élettartamát az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 258. cikke határozza meg, és háromféleképpen határozható meg: a védjegy lajstromozási tanúsítványának érvényességi idejeként, szerződésben meghatározott hasznos élettartamként, vagy a hasznos élettartam 10 év.
A védjegy ily módon meghatározott hasznos használati idejét a védjegytanúsítvány megszerzésére fordított idővel csökkenteni kell.
Vagyis 10 éves hasznos élettartammal és 8 hónapos igazolás megszerzésére fordított idővel az értékcsökkenés kiszámításának hasznos élettartama 9 év 4 hónap lesz.
Ha egy védjegyet áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése vagy előállítása során használ, az elhatárolt értékcsökkenés összege az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 253. cikkének (2) bekezdésével összhangban az előállításhoz és értékesítéshez kapcsolódó költségekben szerepel. . Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1484. cikke a védjegy használatának következő módjait határozza meg:
Ha egy szervezet kizárólagos jogot szerzett egy védjegyre annak további viszonteladása céljából, és nem használja ezt a védjegyet áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése vagy előállítása során, az ilyen tárgyra vonatkozóan értékcsökkenést nem számítanak fel. Az ilyen védjegyet termékként kell elszámolni, és a védjegy értékesítéséből származó bevétel csökkenthető az értékével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 1. pontja, 268. cikk). Ezt bizonyítja az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2004. július 29-i 07-05-14 / 199-es levele, valamint az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvának 2005. április 7-én kelt levele, a 20-12. / 23565.
Védjegyleírás
A védjegy, mint immateriális jószág – a használatra átvett védjegy kivételével – az alábbi esetekben írható le a könyvelésből:
A védjegy értékének összege és az elhatárolt értékcsökkenés összege a megfelelő számviteli számlákról lekerül a szervezet pénzügyi eredményeire (egyéb bevételek vagy ráfordítások).
Vagyis a terméked megnevezése, amely egyedi és ezáltal segít eltérni a versenytársaktól. Miután a kész tárgy védjegy formájában megjelenik, figyelembe kell vennie.
1. lépés Fogadja el a Számviteli védjegyet
A legtöbb esetben a védjegy megfelel az immateriális javakra vonatkozó kritériumoknak. Ezért a továbbiakban megvizsgáljuk azt a helyzetet, amikor a védjegy pontosan egy immateriális eszköz.
A védjegy immateriális javaként való elismerésének feltételei
|
Feltétel |
Könyvelés |
adó számvitel |
|---|---|---|
|
Gazdasági kritérium |
A védjegy képes gazdasági hasznot hozni, különösen a társaság szokásos tevékenységei során történő felhasználásra szolgál (a 14/2007 PBU 14/2007 „Immateriális javak elszámolása”, a továbbiakban: PBU „a) pont 3. bekezdése”. Immateriális javak elszámolása”) |
A védjegy gazdasági előnyökkel járhat. Különösen a vállalat szokásos tevékenységeihez szánják (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.16. cikkének 4. szakasza, valamint 257. cikkének 3. szakaszának 1. és 2. bekezdése). |
|
Okmányos megerősítés |
Rendelkezésre áll egy védjegytanúsítvány („b) albekezdés, a PBU „Immateriális javak elszámolása” 3. bekezdése) |
Rendelkezésre áll egy védjegytanúsítvány (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 4. cikkelye, 346.16. cikk, valamint 2. bekezdés, 3. pont, 257. cikk) |
|
A védjegy hasznos élettartama |
Egy tárgy akkor fogadható el immateriális jószágként, ha használati ideje meghaladja a 12 hónapot. A konkrét időszak alapja lehet a védjegytanúsítvány érvényességi ideje, vagy az az időtartam, amely alatt a védjegyet használni tervezik („d) albekezdés, 3. bekezdés, 25. és 26. pont, PBU „Az immateriális javak elszámolása” |
Az egyszerűsített adórendszerben immateriális jószágként akkor fogadható el a tárgy, ha a használati ideje meghaladja a 12 hónapot. |
|
Költségkritérium |
Nincsenek költségkorlátozások. Ebben az esetben a védjegy kezdeti költségét a létrehozása költségeinek összegeként határozzák meg. Ez lehet az anyagok, szolgáltatások költsége harmadik felek, bérek stb. („e) albekezdés, 3. bekezdés és PBU „Immateriális javak elszámolása” 6-9. |
A védjegy kezdeti értékének meg kell haladnia a 40 000 rubelt. Ebben az esetben a létrehozott védjegy kezdeti költségét a számviteli szabályok szerint számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvényének 9. bekezdése, 3. bekezdése és 4. bekezdése, valamint az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének (1) bekezdése). |
|
Más feltételek |
A szervezet nem vállalja a védjegy további továbbértékesítését, legalább 12 hónapon belül |
A védjegy költségét csak regisztráció után tudja költségként leírni. Ennek érdekében a védjegybizonyítvány alapján készítsen okiratot a védjegy lajstromozásáról.
Egy ilyen dokumentumhoz nincs egységes formanyomtatvány. Ezért magának kell kidolgoznia a cselekmény formáját, rögzítve azt a könyvelésben számviteli célból. Ennek alapja az OS-1 számú egységes formanyomtatvány az állóeszközök elszámolására, amelyet az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2003. január 21-i 7. számú rendelete hagy jóvá.
Ezt követően a védjegyhez létre kell hoznia egy immateriális javak regisztrációs kártyáját, amelybe be kell írni a védjeggyel és annak használatával kapcsolatos összes információt. egységes forma Az NMA-1 számú NMA-1-et az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 1997. október 30-i 71a. számú rendelete hagyta jóvá. Használhatja, vagy saját maga tervezheti.
A védjegy létrehozásával és lajstromozásával kapcsolatban felmerülő összes költséget adja ki:
TERMÉSZ 08 "Immateriális javak beszerzése" alszámla CREDIT 60 (10, 68, 69, 70, 76)
— figyelembe veszik a védjegy létrehozásával kapcsolatos kiadásokat, amelyek az immateriális javak közé kerülnek.
Miután elkészítette a védjegy lajstromozásáról szóló okiratot, adja meg a következő bejegyzést a felmerült költségek összegéről:
DEBIT 04 CREDIT 08 "Immateriális javak beszerzése" alszámla
— a védjegy az immateriális javak között szerepel.
2. lépés Döntse el az immateriális javak adószámvitelben történő leírásának módját
Az immateriális javaknak minősülő védjegyeket a befektetett eszközökhöz hasonlóan az egyszerűsített adórendszer alapján írják le a cégek. Ez azt jelenti, hogy az objektum kifizetett értéke az év során a beszámolási időszakokra egyenlő arányban kerül elszámolásra a költségek között. A különbség csak annyi, hogy a tárgyi eszközöknél az objektum üzembe helyezése a fontos. Az immateriális javaknál pedig elég egy tárgyat elfogadni könyvelésre. Ez azt jelenti, hogy a védjegy jóváírása után kezdje meg annak leírását a feltüntetett sorrendben (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. és 2. albekezdése, 3. bekezdés, 346.16. cikk, 4. albekezdés, 2. bekezdés, 346.17. cikk).
A ráfordítások számítását a Bevételek és kiadások elszámolása II. Ezt követően vigye át a teljes értéket a II. szakasz 12. oszlopából a Számviteli könyv I. részébe. Ezt a bejegyzést minden negyedév utolsó napján végezze el, attól a negyedévtől kezdve, amelyben a védjegyet könyvelésre elfogadták.
Példa
A Paket LLC (USN-t alkalmaz) 2015 szeptemberében egy önállóan létrehozott védjegyet fogadott el immateriális eszközként való elszámolásra. Az objektum ára 120 000 rubel. - Teljes egészében kifizetésre.
A könyvelő a 3. negyedévtől kezdi meg a védjegy költségének költségként történő leírását, csökkentve ezzel az egyszerűsített adórendszerben az egyszeri adó alapját. Ezért a beszámolási napokon (szeptember 30. és december 31.) a bevételek és kiadások elszámolásának könyve I. szakaszában egyenlő arányt kell rögzítenie - egyenként 60 000 rubelt. (120 000 rubel: 2). A könyvelő a III. negyedévre vonatkozó összeg számítását a Jövedelem-kiadás könyv II.
3. lépés Kezdje el a védjegye értékcsökkenését a könyvelésben
Az adóelszámolásban, amint azt fentebb tárgyaltuk, egy védjegy költségét év közben költségként írja le. Kivéve persze, ha az adózás tárgyát képezi a bevételek mínusz a kiadások. De a számvitelben az immateriális javaknak minden "egyszerűsítőt" le kell amortizálniuk, függetlenül az adózás tárgyától.
Az értékcsökkenés az azt követő hónaptól kezdődik, amikor Ön a védjegyet könyvelésre elfogadta (a PBU "Immateriális javak elszámolása" 31. cikke). A választott értékcsökkenési módszertől függetlenül (három lehetőség közül lehet választani), tükrözze az elhatárolást a következő könyveléssel:
20 (23, 25.44) HITEL 05
— az áruk előállítása során (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy kereskedelmi tevékenység során használt védjegyre értékcsökkenést számoltak el.
Most az amortizációs módszerekkel kapcsolatban. Három közülük van, ki kell választania egyet, és számviteli célból be kell jegyeznie döntését a számviteli politikába (az immateriális javak elszámolása 28. és 29. pontja). Tekintsük az egyes módszereket.
Lineáris mód. Ez a leírási lehetőség a legegyszerűbb, és ez a kétségtelen kényelem. Lineáris alapon egyenletesen írja le a védjegy értékét a hasznos élettartama alatt. Számítsa ki a havi értékcsökkenést a következő képlet segítségével:
Csökkenő egyenleg módszer. Ez a lehetőség azoknál a védjegyeknél elfogadható, amelyek előnyei használatuk kezdetén nagyobbak. Hiszen ezzel a módszerrel a maximális értékcsökkenési leírást az első hónapokban számítják fel. Ehhez a következő képletet alkalmazzák:
Vegye figyelembe, hogy ez a módszer az első lehetőséggel ellentétben havi fizetést igényel lineáris módon elég egyszer meghatározni a levonások összegét. De itt az értékcsökkenés gyorsabb, többek között azért, mert beállíthat egy együtthatót (de nem magasabb, mint 3), ezáltal növelve a levonások összegét.
Példa
A Vagon LLC az immateriális javak részeként egy önállóan létrehozott védjegyet fogadott el, 120 000 rubel értékben. Beállítani az időt a védjegy hasznos használata - 5 év (60 hónap). A szervezet számviteli politikája szerint a védjegy értékcsökkenése csökkentő egyenleg módszerrel történik. Az amortizációs kulcs kiszámításakor 3-as tényezőt kell alkalmazni.
- az első hónapban - 6000 rubel. (120 000 rubel: 60 hónap × 3);
- a második hónap - 5797 rubel. ((120 000 rubel - 6 000 rubel): 59 hónap × 3);
- a harmadik hónap - 5587 rubel. ((120 000 rubel - 6000 rubel - 5979 rubel) : 58 hónap × 3).
Hasonló módon a könyvelő kiszámítja a következő hónapokra vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét.
A költség leírásának módja a termékek (munkálatok, szolgáltatások) mennyiségével arányosan. A módszer értékcsökkenési képlete a következőképpen néz ki:
Meg kell jegyezni, hogy ez a módszer a leginkább munkaigényes. De pontosan figyelembe veszi a védjegy használatának mértékét. Mivel az értékcsökkenést a védjegy alatt gyártott vagy értékesített értéktárgyak tényleges mennyiségével arányosan számítják ki. Ugyanakkor a számításhoz meg kell tervezni a termék vagy értékesítés várható mennyiségét a védjegy használatának teljes időtartamára.
Példa
A Case LLC immateriális javakként elfogadta a 120 000 rubel értékű, önmagában létrehozott védjegyet. E védjegy alatt a szervezet termékeket értékesít. A szervezet számviteli politikája szerint a védjegy leírása leírási módszerrel történik a termékek (értékesítés) mennyiségének arányában. A becsült értékesítési mennyiség 300 000 tétel. A védjegy használatának első három hónapjában a következőket értékesítették:
- az első hónapban - 10 000 termék;
- a második hónap - 9500 termék;
— a harmadik hónap — 12 800 tétel.
A könyvelő a védjegyhasználat első három hónapjára számított havi értékcsökkenési leírás összegét. Az összegek a következők voltak:
- az első hónapban - 4000 rubel. (10 000 darab × 120 000 rubel: 300 000 darab);
- a második hónap - 3800 rubel. (9500 darab × 120 000 rubel: 300 000 darab);
- a harmadik hónap - 5120 rubel. (12 800 darab × 120 000 rubel: 300 000 darab).
Hasonló módon a könyvelő kiszámítja a következő hónapokra vonatkozó értékcsökkenési leírás összegét.
Minden vállalkozó igyekszik a lehető legnagyobb profitot kihozni a vállalkozásából. Egy vállalat sikerének fontos tényezője az elismertsége. Ez nagymértékben függ az egyedi védjegytől, ami egyértelmű asszociációt vált ki a vásárlókban jó minőségés a legjobb ár egy termékért vagy szolgáltatásért. Ezért sok vállalkozás törekszik egy ilyen felismerhető márka megszerzésére és bejegyzésére. Ugyanakkor az eszköz beszerzése után felmerül a kérdés, hogyan kell megjeleníteni az adó- és számviteli nyilvántartásokban? Ez a cikk erre a kérdésre kíván választ adni.
Tervezze meg vállalkozása sikerét évekig, ha valódi szakemberekre bízza a védjegyek bejegyzését.
Mi az a védjegy?
Védjegy- ezek a szabályszerűen bejegyzett megjelölések, amelyek a jogi személyek által végzett áruk, munkák vagy szolgáltatások egyedivé tételét szolgálják, ill egyéni vállalkozók. Különféle módon jelezhető (szóbeli, kép, hangok, hologram, szag, szín stb.).
A törvény ugyanakkor elismeri a védjegyre vonatkozó kizárólagos, védjegytanúsítvánnyal igazolt jogot, amely a bejelentés napjától számított 10 évig érvényes. Ebből kifolyólag a védjegytulajdonosnak joga van a védjegyet bármilyen módon használni, míg más személyeknek általában tilos bármilyen módon használni.
Más védjegyének illegális használatát követheti mind az adminisztratív, mind a büntetőjogi felelősség. Ezért a védjegy kiválasztását körültekintően kell kezelni. Ehhez a Rospatent védjegyjegyzéke működik.
A regisztrációt követően a jogosultnak lehetősége van élni jogával: a védjegyet engedményezheti (értékesítheti), vagy engedélyt adhat a használatára (franchise). Ebben az esetben a jogok átruházására vonatkozó megállapodásokat a Rospatent nyilvántartásba veszi.
Védjegyfunkciók
- Neki köszönhetően jön létre az áruk vagy szolgáltatások individualizálása. Ez lehetővé teszi a fogyasztó számára, hogy könnyen különbséget tudjon tenni a különböző gyártók között.
- Ez megkönnyíti a termék eredetének meghatározását. A felismerhető jel lehetővé teszi a fogyasztó számára, hogy megbizonyosodjon arról, hogy a kívánt cég termékét vásárolja.
- A jellel a fogyasztó maga határozza meg bizonyos áruk minőségi szintjét
- A felismerhető jel nagyszerű módja annak, hogy megragadja a fogyasztó figyelmét, és könnyen megjegyezhető
A jel értékének kezdeti értékelése
Minden vállalat hajlamos az immateriális javaknak tulajdonítani a védjegyet. De akkor több feltételnek is meg kell felelnie:
- gazdasági hasznot kell hoznia;
- 1 évnél tovább kell használni, ezalatt a jog értékesítése nem biztosított;
- nincs anyagi-szubsztanciális formája.
A védjegy bekerülési értéke a pénzügyi kimutatásokba a kezdeti költségen történik, amely a védjegy megszerzésének módjától függően változhat. Számos módja van:
- A védjegyet a vállalkozás házon belül fejlesztheti. Ezután az immateriális javak beszerzéséről szóló 08-5 alszámlán a cégnél a védjegy létrehozásával kapcsolatban felmerülő összes költséget figyelembe veszik. Ide tartozhat az alkalmazottak, tervezők fizetése, jutalmaik, anyagok, bérleti díj, állami illeték fizetése stb. Egy példával illusztrálható, hogy egy bizonyos "X" cég áprilisban 100 000 rubelt költött fejlesztésre, ezt követően kérte a regisztrációt, a díj 25 000. A kérelmet hat hónappal később hagyták jóvá. Ezen időszak összes költsége a 04 „Immateriális javak” számlához tartozik. Ennek eredményeként a könyvelési jelentésben könyvelések jönnek létre:
Védjegy kizárólagos jogának megvásárlása egy másik szerzői jog tulajdonosától. Ebben az esetben a beszerzési költségekkel kell számolni. Ilyen lehet az adásvételi szerződés szerinti összeg, az igazolás újbóli kiállításának állami díjának megfizetése, a közvetítői szolgáltatások. Például az "X" cég 50 000 rubelért vásárolt egy védjegyet az "Y" cégtől, miközben a "Z" cég szolgáltatásait 10 000 rubel értékben vette igénybe, miközben az áfát a szokásos módon számolják el. A jelentés így fog kinézni:
A jelet licencszerződés alapján ideiglenes használatra szerezték be. Ebben az esetben a védjegyet mind az engedélyes (vásárló), mind a jogosult jelentésében figyelembe veszik.
Ebben az esetben az értékcsökkenést csak a szerzői jog tulajdonosa fizeti. Az engedélyes a fizetési feltételektől függő költségeket (csomagdíj vagy jogdíj) veszi figyelembe. Ha a szerződésben egyszeri kifizetés történik, akkor ezek a költségek a jövőbeli időszakokra vonatkoznak, és a szerződés időtartama alatt egyenletesen kerülnek leírásra. Ha a fizetés havonta történik, a költségeket minden beszámolási időszakban figyelembe veszik. Létezik kombinált konstrukció (franchise szerződés), ahol havi törlesztőrészlettel és egyszeri egyösszegű díjjal is számolni kell.
Ha a táblát ingyenesen megkapják. Ebben az esetben az egyenlegre kell tenni azt az összeget, amennyiért eladható.
Az összeget saját maga határozhatja meg, vagy igénybe veheti az értékbecslő szolgáltatásait. Ez az érték az egyéb bevételek között szerepel. Ezt követően ezt az összeget amortizálják, és a beszámolási időszakban az egyéb ráfordítások közé kell átcsoportosítani. Például X cég kapott ingyenes használat védjegy értéke 50 000 rubel. (a költséget az értékbecslő határozza meg). Ekkor fizetik az államilletéket, és a táblát 10 éves használatra elfogadják. A könyvelési jelentésben a könyvelések így fognak kinézni:
Érdemes megfontolni, hogy térítésmentes márkavásárlás esetén adózási és elszámolási különbség van. A számviteli jelentés a teljes költséget figyelembe veszi, az értékeléssel együtt. Az adóbevallásban csak az értékbecslő szolgáltatásainak valós költségei és az állami illeték. Így a könyvelés költsége magasabb lesz, mint az adóban. Ezért havonta, amikor az értékcsökkenést felszámolják, különbség lesz.
A védjegy akkor jelenhet meg a szervezet mérlegében, ha azt az alapító bevezeti alaptőke.
Az adóelszámolásban a jelet az alapító bevallási dokumentumaiban feltüntetett összeg fogja képviselni. A számvitelben - az összes alapító értékelése szerint. Ennek eredményeként a huzalozás így fog kinézni:
Figyelembe kell venni, hogy a regisztráció megtagadása esetén Szövetségi Szolgálat szellemi tulajdon, szabadalom és védjegy esetében az addig lekötött költségek (tervezési, állami illeték) a pénzügyi végeredményhez kapcsolódnak, mert az immateriális javak nem keletkeztek.
Továbbá, ha egy szervezet úgy dönt, hogy belép a nemzetközi piacra és bejegyzi védjegyét más országokban, ez nem befolyásolja a védjegy értékét Oroszországban, mert törvény szerint (PBU 14/2007 16. pont) kezdeti költsége nem változhat.
Védjegy értékcsökkenés
Ha egy védjegyet haszonszerzés céljából használnak áruk (címkék, csomagolás, bemutató) vagy szolgáltatás (reklámozás) előállítása során, a kezdeti költséget értékcsökkenéssel térítik meg. Az értékcsökkenési módszer lehet lineáris vagy nemlineáris. Egyszer kerül kiválasztásra, és nem változik a védjegy birtoklásának teljes időtartama alatt. Érdemesebb lineárist választani, akkor nem lesznek eltérések az amortizációs összegek elszámolásában sem számviteli, sem adózási szempontból. Ebben az esetben értékcsökkenést csak a védjegy hasznos használatának idejére számítanak fel, vagyis a bejegyzési dokumentumok benyújtásától az igazolás átvételéig eltelt időt nem veszik figyelembe. Például áprilisban nyújtották be a dokumentumokat, és csak decemberre érkezett meg az igazolás, vagyis a hasznos élettartam 9 év 6 hónap. vagy 114 hónap. Akkor ez így fog kinézni a számviteli jelentésben:
Az utolsó bejegyzés a védjegy teljes leírása után történik, amennyiben a kiterjesztése folytatódik.
A jövőben a tanúsítvány érvényességének meghosszabbításakor 15 000 rubel állami díjat kell fizetni. A számviteli beszámolóban a következő 10 évre - az új igazolás érvényességi idejére - halasztott kiadásként szerepel. Az adóelszámolás ugyanazon az elven vezethető, mint a könyvelés – tüntesse fel a 10 évre számított ráfordítást. Ennek eredményeként a könyvelési bejegyzések így fognak kinézni:
Megjegyzendő, hogy ha egy védjegyet további továbbértékesítés céljából szereznek be, akkor arra nem számítanak értékcsökkenést. Nyereséggel járó áruként kezelik. Eredeti költségével csökkenthető.
A védjegy kizárólagos jogának megszűnése
A kizárólagos jogok új tulajdonosra történő átruházásakor (védjegyértékesítés, ingyenes használatba adás) ezt a számvitelben és az adóelszámolásban is tükrözni szükséges. Ebben az esetben a maradványérték költségként számolható el. Például térjünk vissza az "X" céghez, amely 100 000 rubelért (áfa nélkül) értékesíti a márkanevéhez fűződő jogokat az "Y" cégnek. Az értékcsökkenés a jogok átruházásának időpontjában 40 000 rubelt tett ki. Ezután a jelentés így fog kinézni:
ÁFA könyvelés
A hozzáadottértékadó-adó tárgya áruk vagy szolgáltatások értékesítése az Orosz Föderáció területén. Ebben az esetben a vállalkozók által a védjegy kezdeti bekerülési értékét alkotó szolgáltatások után bemutatott áfa összege a 19. számlán jelenik meg. Az adó összegét a védjegy immateriális javakba történő bejegyzése után lehet levonni. Ebben az esetben az áfa összege a 68-as számlára utalható.
Ez a rendszer akkor működik, ha mindkét adófizető az Orosz Föderációban lakos. Fontolja meg a helyzetet, amikor orosz cég külföldi partner engedélyesévé válik. Ebben az esetben, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 161. cikkével összhangban, a megszerzéskor orosz szervezetek az orosz adóhatóságnál nem regisztrált külföldi cégektől származó szolgáltatások, az áfát teljes egészében az adóügynök - egy orosz cég - fizeti. Abban az esetben, ha az engedélyes a teljes összeget befizeti, az áfa levonása nélkül, a megfizetett áfát egyéb költségekhez kell hozzárendelni, vagy levonható.
Védjegyleírás
Bizonyos esetekben lehetséges korai felmondás védjegyjogok. Ezek tartalmazzák:
- Ha megállapítást nyer, hogy a márka nem lesz nyereséges;
- Erkölcsileg elavult;
- Átkerült az alaptőkébe;
- Elkészült licencszerződés;
- A védjegyhez fűződő jogok átszállnak egy másik személyre.
Ebben az esetben a márka értéke és a felhalmozott értékcsökkenés a társaság pénzügyi eredményeit terheli.
Eredmény
A védjegy az áruk és szolgáltatások népszerűsítésének hatékony eszköze, ha megfelelő módon bejegyzik, és a jövőben szakszerű könyvelésben vezetik.
Sidorova Vera Vladimirovna, a PRAVOVEST cég vezető szakértő-tanácsadója
Ma a rendet mutatjuk be olvasóinknak könyvelésés adó könyvelés létrehozására, beszerzésére és felhasználására vonatkozó műveletek árucikk jel.
| referencia Árucikk jel - ez egy olyan megjelölés, amely a jogi személyeknek vagy magánszemélyeknek nyújtott áruk, végzett munkák vagy szolgáltatások egyedivé tételét szolgálja1. A kizárólagos jog tulajdonosa (szerzői jog jogosultja) lehet jogi személy vagy vállalkozói tevékenységet folytató magánszemély2. Árucikk jelönállóan, vagy erre szakosodott cégek fejleszthetők a velük szerzői megrendelési szerződés megkötésével. Jogi védelem árucikk jelállami nyilvántartásba vétele alapján vagy annak alapján hajtják végre nemzetközi szerződések Orosz Föderáció 3. A jogosult (az a személy, aki szabályszerűen bejegyzett kizárólagos joggal rendelkezik) mindkettőt használhatja és rendelkezhet piacképes jel, valamint az ahhoz való joguk árucikk jel. Az Art. Az Orosz Föderáció 1992. szeptember 23-i, 3520-1 sz. törvényének 25. és 26. cikke szerint kétféleképpen lehet a használati jogokat átruházni egy másik személyre. árucikk jel: kizárólagos jog megadása (engedményezés árucikk jel) és licencszerződés alapján felhasználási jogot biztosít. |
Könyvelés kizárólagos joga árucikk jel Könyvelés árucikk jelek szerint lefolytatott előírások tovább könyvelés könyvelésés az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
BAN BEN könyvelés könyvelés kizárólagos joga árucikk jel immateriális javakra vonatkozik (IA)4. Az elismerésért árucikk jel az immateriális javaknak az alábbi feltételeknek kell megfelelniük: - tárgyi (fizikai) szerkezet hiánya; - a szervezet által más vagyontól való azonosítás (elválasztás, elkülönítés) lehetősége; - felhasználás a termékek előállítása során (munkavégzéskor vagy szolgáltatásnyújtáskor) vagy a szervezet irányítási igényeire; - hosszú ideig tartó használat, azaz 12 hónapnál hosszabb hasznos élettartam, vagy normál működési ciklus, ha az meghaladja a 12 hónapot; - a szervezet nem szándékozik továbbértékesíteni ezt az ingatlant; - az a képesség, hogy a jövőben gazdasági hasznot (jövedelmet) hozzon a szervezet számára; - megfelelő módon elkészített dokumentumok rendelkezésre állása, amelyek megerősítik magának az eszköznek a létezését és a szervezet kizárólagos jogát a szellemi tevékenység eredményeire (szabadalmak, tanúsítványok, egyéb oltalmi jogcímek, szabadalom átruházásáról (megszerzéséről) szóló megállapodás, árucikk jel stb.).
Árucikk jelek immateriális javaként elismert értékre elfogadják könyvelés könyvelés kezdeti költségen (PBU 14/2000 6. cikk). Ugyanakkor, ha árucikk jel a jogosult térítés ellenében szerez meg, akkor a kezdeti költség a megszerzés tényleges költségeinek (például a jogosultnak (eladónak) fizetett összegek), információs szolgáltatások, közvetítő szervezetek díjazása, állami illeték összegeként kerül megállapításra. regisztrációhoz stb.), kivéve a hozzáadottérték-adót és az egyéb visszatérítendő adókat (az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetek kivételével). Induló költség árucikk jel, amelyet a szervezet maga hoz létre, a fejlesztés, a gyártás tényleges költségeinek (ráfordított anyagi erőforrások, bérek, külső szervezetek szolgáltatásai, illetékek stb.) összege, az általános forgalmi adó és egyéb visszatérítendő adók nélkül.
Az adóban könyvelés kizárólagos joga árucikk jel szintén immateriális javak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 257. cikkének 3. cikkelye). Az elismerésért jel mint immateriális jószág a célokra adózás pontjában meghatározottakhoz lényegében hasonló követelményeket kell teljesíteni könyvelés könyvelés:
- felhasználás a termékek előállításában (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy a szervezet vezetési szükségleteinek kielégítésére hosszú ideig (12 hónap felett);
- az adózó számára gazdasági hasznot (jövedelmet) hozó képesség elérhetősége;
- a megfelelően elkészített dokumentumok rendelkezésre állása, amelyek megerősítik az immateriális javak létezését és (vagy) az adózó kizárólagos jogát a szellemi tevékenység eredményeihez.
Az adóban könyvelés, Mint a könyvelés, az immateriális javak induló bekerülési értékének kialakításának eljárása biztosított. Bár a szabályok hasonlóak, jelentős különbségek vannak. Például be könyvelés könyvelés a kezdeti költség tartalmazza a kölcsönzött pénzeszközök kamatait (PBU 15/01 27. cikkely), az összegkülönbözeteket, míg az adóban ezek a nem működési költségekre vonatkoznak (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 2. cikkelyének 1. cikkelye, 265. cikk). A kezdeti költség is eltérő lesz, ha árucikk jel A szervezetbe az alaptőkéhez való hozzájárulásként lépett be, amelyet ingyenesen kapott, vagy olyan megállapodás alapján, amely a kötelezettségek nem pénzbeli úton történő teljesítését írja elő.
Ezen túlmenően az Art. (3) bekezdésében foglaltak szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 257. cikke szerint a szervezet által létrehozott immateriális javak költségét a létrehozásuk, gyártásuk tényleges költségeinek összegeként határozzák meg (beleértve az anyagköltségeket, a munkaerőköltségeket, a harmadik féltől származó szolgáltatások költségeit, a szabadalmat). szabadalmak, tanúsítványok megszerzésével kapcsolatos díjak), kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint költségként elszámolt adóösszegeket.
Az egységes szociális adó például nem a szervezet által létrehozott immateriális javak kezdeti bekerülési értékét növeli, hanem a kiadások és bevételek elszámolásának választott módszerétől függően a kiadásokhoz kapcsolódik5.
Megjegyzendő, hogy a jelenlegi jogszabályok nem tartalmaznak olyan rendelkezéseket, amelyek lehetővé tennék az immateriális javak kezdeti bekerülési értékének módosítását könyvelés, valamint az adóban könyvelés.
A sorrend mérlegelésekor könyvelés árucikk jel Immateriális jószágként felmerülnek a kérdések: mit jelent a „termékek előállítása során (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) vagy gazdálkodási szükségletekre történő felhasználás” fogalma? lehetséges könyvelés mint immateriális javakat árucikk jel, ha azt a szerzői jog jogosultja nem közvetlenül az áruk előállításához használja, hanem szerződés alapján más személynek adja át?
Az Art. Az Orosz Föderáció 1992. szeptember 23-i 3520-1. sz. törvényének 22. §-a alapján árucikk jel számít:
- alkalmazása olyan árukra, amelyekre árucikk jel regisztrált, és (vagy) azok csomagolása;
- Alkalmazás árucikk jel a reklámban nyomtatott kiadványok, hivatalos nyomtatványokon, cégtáblákon, kiállítások bemutatásakor az Orosz Föderációban tartott kiállításokon és vásárokon, ha rendelkezésre állnak jó okok nem jelentkezés árucikk jel az árukon és/vagy azok csomagolásán.
E kérdések megértéséhez megpróbálhat analógiát vonni a lízingbe szánt ingatlanok tárgyi eszközként való elismerésével. Befektetett eszközként 2006. január 1-ig a termékek előállításához, munkavégzéshez vagy szolgáltatásnyújtáshoz, illetve a szervezet gazdálkodási szükségleteihez felhasznált eszközök6 kerültek kimutatásra. Ugyanakkor az ideiglenes használat (lízing) fejében átadott ingatlanok nem kerültek befektetett eszközök közé, és az anyagi eszközökbe történő jövedelmező beruházások részeként kerültek figyelembevételre. befektetett eszközök, de tükröződnek könyvelés könyvelésés különleges módon jelenteni. pozíciójában könyvelés Az immateriális javak hiányoznak, sem az ilyen tisztázó normák, sem az immateriális javak tükrözésére vonatkozó speciális szabályok, amelyeket nem maga a jogosult közvetlenül használ. Így a sorrend könyvelés könyvelés kizárólag azzal a céllal szerzett (létrehozott), hogy a bejegyzett szellemi tulajdont más személyekre átruházza (beleértve árucikk jelek) nem szabályozza a törvény, ezért másfajta reflexió ben könyvelés az ilyen tárgyak (nem mint immateriális javak) meglehetősen problematikusnak tűnnek.
Az adóban könyvelés a helyzet hasonló. Végül is egy tárgy felismeréséhez (beleértve árucikk jel). De ez az eset Hasznos ezt megjegyezni a célok érdekében adózás a szellemi tulajdonjogok díj ellenében történő biztosítása szolgáltatásnyújtásnak minősül (például az Orosz Föderáció adótörvényének 148. cikke). Ezt az álláspontot az RF Pénzügyminisztériuma8 is megerősítette. Ez lehetővé teszi, hogy immateriális eszközként ismerje el árucikk jel, más személy általi használatra biztosított, mivel az megfelel az Art. (3) bekezdésében meghatározott feltételeknek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 257. cikke, nevezetesen, közvetlenül részt vesz a szolgáltatásnyújtás folyamatában.
Ha egy szellemi tulajdon tárgyának megszerzésének (létrehozásának) célja az utólagos továbbértékesítés, akkor annak ellenére, hogy árucikk jel gazdasági hasznot (jövedelmet) hoz az adózónak, nincs haszna az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) előállításában. Konkrét válasz az elismerés lehetőségének kérdésére ebben az esetben is árucikk jel Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának tisztviselői nem adtak immateriális javakat, csak jelezték, hogy az értékcsökkenési leírás árucikk jel, a kizárólagos jog értékesítése előtt számított összeg nem vehető figyelembe az adóköteles nyereség csökkentésében9. De mivel amortizációs levonásokról beszélünk, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ebben az esetben szükségesnek tartja, hogy a szellemi tulajdon ilyen tárgyait immateriális javakként ismerje el.
Ha a szellemi tulajdon tárgyai (beleértve árucikk jelek) nem használják fel bevételszerzésre irányuló tevékenységekben, nem jelennek meg immateriális javak között. Következésképpen értékcsökkenést nem számolnak el rájuk, és a beszerzésükhöz (létrehozásukhoz) kapcsolódó költségeket nem veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor, és nem csökkentik az adóköteles nyereséget10.
Meg kell jegyezni, hogy az értékcsökkenési leírás a árucikk jel céljára ráfordításként számolható el, még nem gyártott termékekre nyilvántartott adózás feltéve például, hogy árucikk jel promóciós célokra használják.
A kizárólagos jog értékcsökkenése árucikk jel
BAN BEN könyvelés könyvelés az immateriális javak bekerülési értékének visszafizetése értékcsökkenés elhatárolásával történik a végzésben rögzített módok valamelyikén. könyvelés irányelv (14., 15. o., PBU 14/2000):
- lineáris;
- a termelés mennyiségével arányosan;
- csökkenő egyensúly.
A tárgyév során az immateriális javakra havonta az éves érték 1/12-e kerül elszámolásra, függetlenül az alkalmazott eredményszemléletű módszertől. A hasznos élettartam meghatározása a vonatkozó tanúsítvány érvényességi ideje alapján történik árucikk jel vagy a felhasználás várható idejét (PBU 14/2000 17. cikk). Azonban a hasznos élettartam árucikk jel csökkenteni kell azzal az időtartammal, ameddig a szervezet megszerezte a tanúsítványt, mint regisztrációt árucikk jel a kérelem Rospatenthez történő benyújtásától számított tíz év lejártáig érvényes.
Az immateriális javak értékcsökkenése tükröződik könyvelés könyvelés vagy a 05 „Immateriális javak értékcsökkenése” számla jóváírására, vagy a 04-es számla jóváírására egy speciális alszámlán, amelyet rögzíteni kell könyvelés politika.
A PBU 9/99 5. bekezdésével összhangban a bevételt szokásos tevékenységből származó bevételként kell elszámolni. A találmányokra, ipari mintákra és egyéb szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakból eredő jogok díjazás ellenében történő átadása esetén olyan nyugtának minősül, amelynek átvétele ehhez a tevékenységhez kapcsolódik (használati engedélyek kifizetése (beleértve a jogdíjat is)). szellemi tulajdon).
Ha a bevétel megszerzése nem képezi a szervezet tevékenységének tárgyát, a licencszerződés szerinti bevétel működésnek minősül. Ugyanakkor a PBU 9/99 15. paragrafusa szerint a szellemi tulajdon használatáért (ha ez nem a szervezet fő tevékenységének tárgya) járó licencdíjakat a könyvelés könyvelés a gazdasági tevékenység tényeinek és a vonatkozó megállapodás feltételeinek időbeli bizonyosságának feltételezése alapján.
Ha a használati jogok megadása licencszerződésben meghatározott időtartamra szól, és ezzel egyidejűleg egyszeri fizetés is történik, akkor ez a fizetés a szerződés teljes időtartamára vonatkozik. A beszámolási időszakban kapott, de a későbbi beszámolási időszakokhoz kapcsolódó bevételek jelennek meg könyvelés mérleg külön tételként halasztott bevételként14. Így az egyszeri kifizetések a 98. „Hasasztott bevételek” számlán jelennek meg, a tárgyidőszak bevételeibe történő utólagos leírással azon beszámolási időszak kezdetén, amelyre vonatkoznak, a szerződés időtartama alatt.
Ha a licenc kifizetések időszakos jellegűek (jogdíjak), és a szerződés meghatározza az elhatárolás és a fizetés gyakoriságát, akkor könyvelés könyvelés a jogosult az ilyen kifizetéseket annak az időszaknak a bevételének részeként számolja el, amelyre vonatkoznak, vagyis amelyben az elismerés joga felmerül.
A felhasználási céltartalékból származó bevétel tükrözésének eljárása árucikk jel adóban könyvelés attól is függ, hogy ez a fajta tevékenység a fő tevékenység.
Ha a jogok odaítélése a szervezet fő tevékenysége, az engedélyek kifizetését az értékesítésből származó bevételként kell elszámolni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 249. cikke), ha nem a fő, akkor nem működési bevételként (záradék) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 5. cikke).
Az elhatárolási módszer szerint a jogdíjakat abban a beszámolási időszakban számolják el, amelyben felmerültek, függetlenül a tényleges bevételektől. Pénz(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikkének 1. szakasza). És a par. 3 p. 4 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 271. §-a szerint a szellemi tulajdon használatáért járó jogdíj formájában (beleértve a jogdíjat is) származó nem működési bevételek esetén a bevétel beérkezésének időpontja a megkötött szerződések feltételeinek megfelelő elszámolások időpontja, vagy a számítás alapjául szolgáló bizonylatok bemutatása az adózónak, vagy a bevallási (adó)napi időszak utolsó napja. Ez általában a hónap vagy negyedév utolsó napja.
Az egyösszegű kifizetést egyenletesen kell elszámolni a licencszerződés időtartama alatt, a hónap vagy negyedév utolsó napján (Az Orosz Föderáció adótörvényének 271. cikkének 2. szakasza).
A kombinált (vegyes) számítási formában az egyszeri befizetés a teljes összegben egyösszegben szerepel a bevételben, a jogdíj pedig - ahogyan azok felhalmozódnak.
A készpénzes módszer szerint az ellátásból származó bevétel árucikk jel azon a napon ismerik el, amikor a pénzeszközök bankszámlákra vagy a szervezet pénztárába beérkeznek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 273. cikke).
A jogdíj átvételekor Egyösszegű fizetés kézhezvétele utánKönyvelés az engedélyesnél
A felhasználói szervezet tükröződik benne könyvelés könyvelés szerzett használati jogot árucikk jel mérlegen kívüli számlán a szerződésben meghatározott értékelésben.
A PBU 14/2000 26. bekezdésével összhangban a szellemi tulajdon tárgyainak átadott használati jogáért folyósított, meghatározott módon és feltételekkel kiszámított és kifizetett időszakos kifizetések, megállapodás által megállapított az engedélyes a beszámolási időszak költségei között szerepelteti.
Az egyszeri kifizetések tükröződnek könyvelés könyvelés jövőbeli időszakok ráfordításaként, és a szerződés időtartama alatt a szervezet által meghatározott módon (egyenletesen, a termékek mennyiségével arányosan stb.) leírásra kerülnek abban az időszakban, amelyre vonatkoznak (65. pont). karbantartásáról szóló szabályzat könyvelés könyvelés). A szellemi tulajdon használati jogának kifizetésével kapcsolatos kiadások a szokásos tevékenységek költségeinek minősülnek, mint a termékek gyártásával és értékesítésével, valamint az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésével kapcsolatos kiadások (PBU 10/99 5. cikk), és a az eladott áruk költsége vagy az értékesítés költségei, amelyeket a szervezet szokásos tevékenységeiből származó pénzügyi eredmény előállítása céljából határoznak meg.
Célokból adózás a jogdíjakat a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb ráfordításként kell elszámolni (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 37. cikkelyének 1. szakasza, 264. cikke, 8. cikkelye, 2. cikkelye, 256. cikke), és figyelembe veszik az adóalap kialakításakor. jövedelemadó. Az ilyen kiadások a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 318. cikke közvetettek, és teljes mértékben kapcsolódnak az aktuális beszámolási (adó-) időszak költségeihez (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 318. cikkének 2. szakasza).
Egyszeri kifizetések célra adózás abban a beszámolási időszakban kerülnek elszámolásra, amelyre vonatkoznak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke), az ügyletek feltételei, valamint az egységesség és a bevételek és kiadások arányos kialakításának elve alapján (az egynél több jelentési időszakot tartó ügyletek esetében) ). Így a jövedelemadó kiszámításánál az egyszeri kifizetések egyenlő arányban jelennek meg a licencszerződés időtartama alatt, és szerepelnek a gyártási és értékesítési költségekben15.
Készpénzes alapon az összegek licensz díj azokat az egyéb kiadások részeként veszik figyelembe abban a jelentési időszakban, amelyben a fizetés megtörtént (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 273. cikkének 3. szakasza).
Meg kell jegyezni, hogy a költségeket indokolni és dokumentálni kell (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 252. cikkének 1. szakasza).
Licencszerződés a használati jog jogosultja általi átruházásáról árucikk jel után lép hatályba kötelező regisztráció a szellemi tulajdonnal foglalkozó szövetségi végrehajtó testületben (a 3520-1. sz. törvény 27. cikke). Következésképpen a regisztráció pillanatáig az engedélyek kifizetését nem veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor16.
Egyösszegű kifizetéseknél* A levonásra elfogadott áfa összegével kapcsolatban megjegyzendő, hogy a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 21. cikke nem tartalmazza speciális szabály, amely előírja a részletben bemutatott áfa levonási elfogadását, mivel az egyösszegű befizetés a jövedelemadó számításánál ráfordításként kerül elszámolásra. Az adóhatóság szerint azonban az előzetesen felszámított áfa összegét fel kell osztani17.
Jogdíj fizetéskor
Az áfa számításról
Átadáskor, biztosítása árucikk jelek tiltakozik a licencszerződés értelmében adózásáltalános forgalmi adó csak akkor keletkezik adott jogotát az Orosz Föderáció lakosaira (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. cikkelyének 1. szakasza, 148. cikk).
Az áfa kiszámítása céljából az adóalap meghatározásának időpontja a következő időpontok közül a legkorábbi (az Orosz Föderáció adótörvényének 167. cikkének 1. szakasza):
- áruk (építési munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok szállításának (átruházásának) napja;
- a fizetés napja, részleges fizetés a közelgő áruszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatt, vagyoni értékű jog átruházása.
Ebben az esetben a kiszállítás időpontja a használati jog egyszeri fizetéssel történő megadásának időpontja, a szerződéses feltételeknek megfelelően a kifizetések időszakos jellege esetén a felhalmozás időpontja.
Hangsúlyozzuk, hogy a rendelkezés árucikk jelek rendszeres fizetéssel (jogdíjjal) kötött licencszerződés alapján egynél több áfa adózási időszakra nyújtott, tehát folyamatos jellegű és gyakorlatilag minden nap nyújtott szolgáltatásnak tekinthető (hasonlóan a bérleti díjhoz, vagyonvédelemhez stb.). Ebben az esetben az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma18 szerint az áfát minden hónap vagy negyedév végén kell kiszámítani, attól függően, hogy melyik adózási időszak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 163. cikke), amely során az érintett szolgáltatásokat nyújtják. biztosították.
Természetesen a licencszerződés összeállításakor az időszakos kifizetések (jogdíjak) számítási eljárásának meghatározásakor, hogy elkerüljék a nézeteltéréseket adóhatóság Ezt az álláspontot kell figyelembe venni az áfa adóalapjának megállapításának pillanatában.
1) art. Az Orosz Föderáció 1992. szeptember 23-i 3520-1. árucikk jelek, jelek szolgáltatások és áruk eredetmegjelölései”
2) az Art. (3) bekezdése. 2 Az Orosz Föderáció 1992. szeptember 23-i törvénye, 3520-1.
3) az Art. (1) bekezdése. 2 Az Orosz Föderáció 1992. szeptember 23-i törvénye, 3520-1.
4) a Szabályzat (4) bekezdése könyvelés könyvelés « Könyvelés immateriális javak” (PBU 14/2000), jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 16-i 91n.
5) Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. január 19-i levele, 03-03-04/1/40
6) Pozíció szerint könyvelés könyvelés « Könyvelés tárgyi eszközök” (PBU 6/01), jóváhagyta. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. március 30-i 26n.
7) Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. december 12-i 147n számú rendelete „A rendelet módosításáról könyvelés könyvelés « Könyvelés befektetett eszközök" RAS 6/01"
8) Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. március 30-i levele, 03-03-01-02/99
9) Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. július 29-i levele, 07-05-14/199; Az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának Moszkvának szóló levele, 2005.07.04., 20-12/23565
10) Az UMNS RF 26-12/63423. számú levele Moszkvában, 2003. november 10-én
11) Az Orosz Föderáció 1992. szeptember 23-i 3520-1. sz. törvénye; cikk (4) bekezdése. 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
rendelet 12) 5. p könyvelés könyvelés„A szervezet költségei” (PBU 10/99), jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999.05.06-i 33n.
rendelet 13) 7. p könyvelés könyvelés„A szervezet bevétele” (PBU 9/99), jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999.05.06-i 32n.
14) Karbantartási Szabályzat 81. p könyvelés könyvelésÉs könyvelés jelentéstétel az Orosz Föderációban, jóváhagyva. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. július 29-i 34n.
15) bekezdések. 37. § (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke; Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03-03-04/1/542. sz. levele, 2006. június 23.
16) Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. június 8-i 03-03-04/4/102, 2006.03.14-i 03-03-04/1/230, 2006.01.18-i levelei. 03-04-08/12
17) Az Orosz Föderáció Adó- és Adóügyi Minisztériumának 2004.08.10-i 24-11/52247 sz. levele Moszkvának
18) Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. július 18-i levelei, 03-04-11 / 166, 2001. május 21. VG-6-03 / 404