Patente para empresarios individuales: pros y contras del sistema de patentes. Cómo obtener una patente para una invención y no filtrar información a los competidores Comprobar si una patente está lista para trabajar

Regímenes especiales fiscales para empresarios individuales: actividad de patentes

Desde el 1 de enero de 2013, los empresarios individuales (en adelante, IP) tienen la oportunidad de realizar sus negocios bajo el sistema de impuestos de patentes. Recuérdese que los empresarios individuales anteriores podían tributar bajo regímenes tributarios especiales (régimen tributario simplificado (STS), impuesto único sobre la renta imputada (UTII)) o sistema común impuestos. ¿Cuál es el atractivo del nuevo tipo de impuestos para empresarios individuales, qué sutilezas debe tener en cuenta un empresario en sus actividades en relación con la transición a un sistema de impuestos de patentes? Lea en nuestro material.

Sistema de tributación de patentes es un régimen fiscal especial para los empresarios individuales, que pueden aplicar junto con el régimen general, régimen fiscal simplificado o UTII. Tenga en cuenta que las personas jurídicas con formas organizativas y jurídicas de actividad de LLC, OJSC, CJSC no tienen derecho a aplicar este régimen especial, a diferencia de la USN o la UTII.

El sistema de patentes se aplica a ciertos tipos servicios domésticos, venta minorista y servicios Abastecimiento. La lista de actividades permitidas se da en el párrafo 2 del art. 346.43. Así, por ejemplo, incluyen:

reparación y confección de prendas de vestir, productos de piel y cuero, sombreros y productos textiles de mercería, reparación, confección y tejido de géneros de punto;
reparación, limpieza, coloración y confección de calzado;
servicios de peluquería y estética;
reparación de muebles;
servicios de educación pública en cursos y tutorías;
venta minorista;
servicios de diseño y decoración de interiores residenciales, etc.

Orden de introducción sistema de patentes en el territorio del sujeto de la Federación Rusa está regulado por el art. 346.43. El sistema de patentes se pone en vigencia en el territorio del sujeto de la Federación Rusa por la ley de este sujeto, que establece los ingresos potenciales por tipo de actividad.

Para aplicar el sistema de patentes de tributación, existen restricciones. Asi que, un empresario no puede aplicar el sistema de patentes si :

población promedio empleados para todo tipo de actividades realizadas por él exceda de 15 personas;
el volumen de ingresos anuales supera los 64.020.000 rublos. (si un empresario individual aplica simultáneamente el sistema de patentes y el sistema tributario simplificado, se toman en cuenta los ingresos de ambos regímenes especiales);
las actividades se llevan a cabo en el marco de un contrato de sociedad simple o de un contrato de administración fiduciaria de bienes.

Los empresarios usuarios del sistema de patentes tienen derecho a no utilizar cajas registradoras (CRE) sujeto a la emisión de un documento que confirme la aceptación Dinero (recibo de compra, recibo) (cláusula 2.1, artículo 2 ley Federal de fecha 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ).

Patente y su duración.

La patente es válida en el territorio del sujeto de la Federación Rusa, que se especifica en esta patente. Un empresario que ha recibido una patente en un tema de la Federación Rusa tiene derecho a obtenerla en otro tema de la Federación Rusa.

Una patente se expide a elección del empresario por un período de uno a 12 meses inclusive dentro de un año calendario, es decir, la vigencia de la patente no puede transferirse al año siguiente. Para continuar las actividades en el marco del sistema de patentes, el empresario está obligado a presentar una solicitud a la oficina territorial antes del 20 de diciembre. autoridad fiscal.

Si una patente se otorga por un período de seis meses a un año - 1/3 - a más tardar 25 días del calendario después del inicio de la patente, 2/3 - a más tardar 30 días calendario antes del final del período impositivo.

Tributación bajo el sistema de patentes

El sistema de patentes implica el pago de un impuesto único a una tasa del 6% de los ingresos potenciales. El valor de los ingresos potenciales se establece en la ley del sujeto de la Federación Rusa.

El período impositivo es uno año del calendario si la patente se emite por un período más corto, entonces por la duración de la patente. Si se expide una patente por un período inferior a 12 meses, el monto del impuesto a pagar se determina en proporción al número de meses por los que se expide la patente.

Términos de pago

Si se emite una patente por un período de hasta seis meses, un pago único a más tardar 25 días calendario después del comienzo de la patente.

Al aplicar el sistema de patentes, se cancelan:

impuesto sobre la renta personal - sobre los ingresos recibidos bajo el sistema de patentes;
impuesto sobre la propiedad de las personas físicas: sobre la propiedad utilizada en el marco del sistema de patentes;
IVA - sobre transacciones dentro del sistema de patentes. Se retiene el pago del IVA cuando se importan bienes, cuando se realizan actividades bajo un contrato de sociedad simple y de inversión, un contrato de fideicomiso de administración de bienes.

Los empresarios individuales que utilizan el sistema simplificado continúan pagando:

primas de seguro por pensión obligatoria seguro Social(las tarifas de las primas de seguro para ellos se han reducido - 20% PFR, 0% FFOMS, 0% FSS);
otros impuestos federales, regionales y locales (impuesto territorial, impuesto de transporte, etc.).

El Código Fiscal de la Federación de Rusia no contiene una prohibición de combinar el IP STS y el sistema de impuestos de patentes. Si el contribuyente combina los dos regímenes fiscales especiales especificados, entonces en la declaración de impuestos bajo el régimen fiscal simplificado, los ingresos se determinan sin tener en cuenta los rendimientos de las actividades empresariales, con respecto a los cuales se aplica el sistema tributario de patentes. De igual forma, se determina la renta para efectos del cálculo del impuesto mínimo pagado por los contribuyentes del régimen tributario simplificado, si para el período impositivo el monto calculado en orden general el impuesto es menor que el monto del impuesto mínimo calculado (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 6 de marzo de 2013 No. ED-4-3 / [correo electrónico protegido] ).

Objeto de gravamen y base imponible

El objeto del impuesto es la renta anual potencial de un empresario sobre especies existentes actividad empresarial.

El indicador de los ingresos anuales potencialmente percibibles por un empresario (base imponible) está establecido para cada tipo de actividad por la ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia en el rango de 100 000 a 1 000 000 de rublos. Este indicador se indexa anualmente por el coeficiente deflactor ( , Código Fiscal de la Federación Rusa).

contabilidad tributaria

Los contribuyentes mantienen registros de los ingresos de las ventas en el libro mayor de ingresos, el formulario y el procedimiento para completarlos están aprobados por el Ministerio de Finanzas de Rusia. El libro de ingresos se mantiene por separado para cada patente recibida. Los empresarios que utilizan el sistema de patentes mantienen registros de ingresos en efectivo.

La fecha de percepción de la renta se determina por el método de caja, es decir, como el día del pago de la renta o de la transmisión de la renta en especie (inciso 2 del artículo 346.53). Cuando se utilizan letras de cambio en los cálculos, se habla de la fecha de pago de la letra (el día de recepción de fondos del librador u otra persona responsable de la letra especificada) o el día en que el contribuyente transfiere dicha letra por endoso a un tercero (inciso 3 del artículo 346.53).
Las rentas recibidas en especie se registran a precios de mercado. A su vez, los fondos recibidos en moneda extranjera se convierten en rublos de acuerdo con tipo de cambio oficial El Banco Central de la Federación de Rusia, establecido en la fecha de recepción de ingresos (cláusula 5 del artículo 346.53).

Debe tenerse en cuenta que el monto del impuesto no puede reducirse por las primas de seguros pagadas por los pagos a los empleados (a diferencia del sistema impositivo simplificado, donde se prevé dicha reducción).

El 1 de enero de 2013 entró en vigor la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ, cuyo alcance también se aplica a los empresarios individuales. Por su parte, según, los empresarios individuales no podrán llevar contabilidad si, de conformidad con la ley, llevan registros de ingresos o ingresos y gastos y (o) otros objetos de tributación. Dado que los contribuyentes en el sistema de patentes están obligados a llevar registros fiscales de los ingresos, no pueden llevar registros contables.

El sistema tributario patentado no prevé la limitación del ingreso anual potencial por el tamaño del rendimiento básico de la UTII, si el tipo de actividad bajo los regímenes tributarios especificados es el mismo.

Regulación del sistema de impuestos de patentes a nivel del sujeto de la Federación Rusa

Las entidades constitutivas de la Federación Rusa no pueden reducir la lista de actividades para la aplicación del sistema de patentes en comparación con lo establecido en el Código Fiscal de la Federación Rusa. Pero, por otro lado, los sujetos de la Federación Rusa pueden ampliar la lista de actividades para la aplicación del sistema de patentes, pero solo en relación con los servicios relacionados con el hogar según el clasificador OKUN.
El sujeto de la Federación Rusa tiene derecho en su ley a diferenciar:

tipos de actividades (es decir, introducir varias con diferentes rendimientos en lugar de una), si OKUN u OKVED lo permiten;
el monto de los ingresos depende del número promedio de empleados, el número Vehículo, para servicios de alquiler, locales no residenciales y terrenos, venta minorista (excepto no estacionaria) y servicios de catering, según la cantidad de objetos y sus áreas.

Una entidad constitutiva de la Federación Rusa puede, en su ley, aumentar el límite superior de ingresos de 1 millón de rublos, establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa para los siguientes tipos de actividades:

todo tipo de actividades en ciudades con una población de más de 1 millón de personas, cinco veces (hasta 5 millones de rublos);
servicios para el mantenimiento y reparación de vehículos - tres veces (hasta 3 millones de rublos);
servicios para el transporte de mercancías y pasajeros - tres veces (hasta 3 millones de rublos);
médico y actividad farmacéutica– tres veces (hasta 3 millones de rublos);
servicios ceremoniales y rituales: tres veces (hasta 3 millones de rublos);
servicios de alquiler de viviendas, locales no residenciales y terrenos: 10 veces (hasta 10 millones de rublos);
comercio minorista (excepto no estacionario) - 10 veces (hasta 10 millones de rublos);
servicios de catering: 10 veces (hasta 10 millones de rublos);

Inicio y fin del sistema de patentes

El tránsito al sistema de patentes o el retorno a otros regímenes tributarios lo realiza el empresario persona física de manera voluntaria (artículo 346.45).

Para cambiar al sistema de patentes, un empresario individual presenta una solicitud en cualquier forma a la autoridad fiscal territorial (descargar el formulario No. 26.5-1 recomendado por el Servicio de Impuestos Federales - ver) a más tardar 10 días antes del inicio de la aplicación de la patente sistema.

La autoridad fiscal está obligada, dentro de los cinco días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud, a expedir una patente o notificar al empresario individual la negativa a expedirla.

Los motivos de denegación pueden incluir:

incumplimiento del tipo de actividad declarado con la lista establecida en la ley del sujeto de la Federación Rusa;
indicación del plazo incorrecto de la patente (por ejemplo, más de un año);
pérdida del derecho a aplicar el sistema de patentes o terminación de actividades comerciales bajo el sistema de patentes en el año en curso;
atrasos en el pago de impuestos en relación con la aplicación del sistema de patentes.

Si un empresario planea llevar a cabo actividades en una entidad constitutiva de la Federación de Rusia donde no está registrado como contribuyente, está obligado a presentar una solicitud de registro ante cualquier autoridad fiscal territorial de esta entidad constitutiva.

La fecha de registro de un empresario individual ante una autoridad fiscal será el día en que comience a operar la patente. La baja como contribuyente que aplica el sistema de tributación de la patente se produce automáticamente dentro de los cinco días siguientes al vencimiento de la patente. La excepción son los casos en que un comerciante cesa su actividad comercial o pierde el derecho a aplicar el sistema tributario de patentes. Esta última situación es posible, por ejemplo, si el empresario violó los límites de ingresos o la cantidad de personal contratado.

En este caso, la baja ante la autoridad fiscal se lleva a cabo dentro de los cinco días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud por parte de la Inspección del Servicio de Impuestos Federales en el formulario No. 26.5-3 descarga (aprobado).

El momento de la baja ante la autoridad fiscal de un empresario individual es el día de transición a modo común tributación o la fecha de terminación de las actividades comerciales, con respecto a las cuales se aplicó el sistema tributario patentado.

Si un empresario individual por alguna razón pierde el derecho a utilizar el sistema de tributación de patentes, debe presentar a la autoridad fiscal una solicitud de pérdida del derecho a utilizar el sistema de tributación de patentes en el formulario No. 26.5-3 de acuerdo con . Solicitud de pérdida del derecho a aplicar el sistema de tributación patentado por los motivos especificados en el párrafo 6 del art. 346.45, y sobre la transición al régimen general de tributación o sobre la terminación de actividades empresariales respecto de las cuales se aplica el sistema de patente de tributación, se presenta dentro de los 10 días naturales:

desde la fecha en que se produzca la circunstancia que fundamente la pérdida del derecho a aplicar el régimen tributario patente;
o desde la fecha de terminación de la actividad empresarial, respecto de la cual se aplicó el sistema tributario de patentes.

Una solicitud para la terminación de actividades comerciales con respecto a las cuales se aplicó el sistema tributario de patentes se presenta a la autoridad fiscal en el formulario No. 26.5-4 descarga basada en la orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 14 de diciembre de 2012 No .ММВ-7-3 / [correo electrónico protegido]
Los empresarios individuales que aplican el sistema de tributación de patentes deben llevar un libro de contabilidad sobre la base de. Anexo al regula el procedimiento para el llenado del libro de contabilidad de ingresos de PI.

Recuerde que una patente en relación con un determinado tipo de negocio se otorga por un período determinado: de un mes a un año. En cada caso aparte será necesario organizar una contabilidad separada de ingresos, gastos, pasivos y bienes utilizados en cada tipo de negocio.

Las liquidaciones con el presupuesto en el marco del sistema de tributación de patentes se realizan pagando impuesto único. El monto del impuesto se calcula individualmente. Su valor no depende de los ingresos realmente obtenidos por el empresario.

El impuesto se calcula a la tasa 6% de los ingresos potenciales anuales fijados por las autoridades. Así, independientemente de que un comerciante gane más o menos en un mes determinado (si se obtiene una patente para varios meses), pagará lo mismo cantidad fija.

Las autoridades de la región pueden diferenciar el monto de los ingresos potenciales según el número de empleados, las instalaciones, los vehículos, el lugar de trabajo, etc. ().

Al calcular el impuesto, debe tener en cuenta la cantidad de meses durante los cuales se recibe una patente. Las autoridades fijaron el monto de los ingresos potenciales para el año. Por lo tanto, al calcular, por ejemplo, una patente de seis meses, la cantidad de ingresos potenciales deberá dividirse entre "seis" y una patente de nueve meses, entre "nueve".

El momento del pago de impuestos depende de cuántos meses se recibe la patente. Si estamos hablando de patentes emitidas por un período de un mes a seis meses, se debe transferir la totalidad del impuesto a la vez. La IP se otorga a los 25 días naturales desde el inicio de la patente para este evento. Si se obtiene una patente por un período de seis meses a un año calendario, el impuesto debe pagarse en varias etapas. El primer tercio del monto del impuesto se transfiere al presupuesto a más tardar 25 días naturales a partir de la fecha de inicio de la patente. El monto restante del impuesto (2/3) debe pagarse a más tardar 30 días calendario antes de la fecha de vencimiento de la patente.

Pérdida del derecho a utilizar el sistema de patentes

Se considera que un empresario individual ha perdido el derecho a utilizar el sistema de patentes y se ha pasado al régimen general de tributación desde el inicio del período impositivo para el que se le concedió la patente, en uno de los casos:

si desde el comienzo del año calendario sus ingresos por ventas excedieron los 60,020,000 rublos;
si durante el período impositivo el número medio de empleados superó las 15 personas;
si el impuesto relacionado con la aplicación del sistema de patentes no fue pagado dentro de los plazos establecidos.

En caso de pérdida del derecho a utilizar el sistema de patentes, el empresario individual está obligado a pagar impuestos en el marco del sistema general desde el comienzo del período impositivo. Al mismo tiempo, tiene derecho a reducir el impuesto sobre la renta personal por el monto del impuesto ya pagado bajo el sistema de patentes.

Un empresario individual que ha perdido el derecho a utilizar el sistema de patentes o ha terminado antes de lo previsto actividad empresarial respecto de los cuales se aplicó, deberá informarlo a la autoridad fiscal. Esto debe hacerse dentro de los 10 días siguientes a la fecha de ocurrencia de tal circunstancia. Posteriormente, el empresario tiene derecho a volver al sistema de patentes para el mismo tipo de actividad no antes del año calendario siguiente (inciso 8 del artículo 346.45).

Un empresario individual que haya perdido el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado basado en una patente puede cambiar a un sistema tributario de patentes sin esperar a que expire un período de tres años.

Cabe señalar que a partir del 1 de enero de 2013, las disposiciones del Código Fiscal de la Federación de Rusia que rigen el uso de un sistema fiscal simplificado basado en una patente quedaron sin efecto. Estas disposiciones establecían, en particular, que en caso de pérdida del derecho a aplicar este sistema de tributación (incluso en caso de impago del costo de una patente en horario fijo), puede volver al sistema fiscal simplificado no antes de tres años después. Se informa que estas disposiciones no pueden aplicarse a las relaciones jurídicas que surjan en relación con la aplicación del sistema de tributación de patentes (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 3 de abril de 2013 No. ED-4-3 / [correo electrónico protegido] ).

Lea sobre cómo un empresario individual puede llevar a cabo actividades de patentes en diferentes regiones de la Federación Rusa al mismo tiempo, qué características del sistema de impuestos de patentes existen para el comercio minorista, qué hacer si no tuvo tiempo de pagar la tarifa de patente, leer.

Este artículo es para empresarios individuales que están pensando en aplicar el PST, el sistema tributario de patentes. Le informaremos sobre los beneficios, le advertiremos sobre los "trampas" de PSN y lo ayudaremos a tomar la decisión correcta.

Sólo los empresarios individuales pueden aplicar el sistema tributario de patentes. Y ambos inmediatamente, desde el momento del registro como empresario individual y más tarde. En el segundo caso, el empresario no necesita esperar, por ejemplo, al comienzo del año (como en el caso del sistema tributario simplificado) o trimestre para aplicar este régimen especial. PSN se puede aplicar desde cualquier fecha.

Condiciones para el uso de PSN

Importante para la aplicación de SPE es el tipo de actividad que el empresario planea realizar o ya realiza. Y es que este régimen de tributación sólo puede aplicarse a determinados tipos de actividades. Todos ellos se dan en el párrafo 2 del Artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Pero incluso si se menciona un tipo específico de actividad en la lista, debe asegurarse de que en la región donde el IP planea trabajar, autoridades locales introdujo PSN en relación con este tipo de actividad.

Además, a las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación Rusa se les ha otorgado el derecho de ampliar la lista de tipos de actividades "patentes" en relación con los servicios domésticos (cláusula 2, cláusula 8, artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa ). Por lo tanto, si algunos servicios no están disponibles en lista federal, entonces debe consultar la legislación local. Quizás estén allí.

La esencia del PSN es que el monto del impuesto en realidad equivale al costo de una patente y no depende de los ingresos que recibe un empresario individual en el curso de sus actividades. Es decir, el monto del impuesto bajo PSN se fija y su monto exacto se forma en función del potencial de ingresos anuales (se establece para cada tipo específico de actividad) y el período por el cual se adquiere una patente. Esto puede ser una ventaja, por ejemplo, si los ingresos reales son superiores a los "potencialmente posibles". El tamaño de los ingresos anuales potencialmente por cobrar por tipos de actividad empresarial, con respecto a los cuales se aplica el SIT, está establecido por las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa (cláusula 2, cláusula 1, cláusula 2, cláusula 8 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El impuesto en sí se calcula a una tasa del 6 por ciento. Las leyes de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. tasa de impuesto se puede reducir, incluso al 0 por ciento (cláusulas 1, 2, 3 del artículo 346.50 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Beneficios de PSN

La mayor ventaja de la patente es que el uso de PSN exime al empresario del pago de una serie de impuestos (impuesto sobre la renta personal, IVA, impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la propiedad), lo que, en consecuencia, simplifica la contabilidad.

Es cierto que hay ciertos matices aquí. Por ejemplo, un empresario individual en una patente tendrá que pagar el IVA en algunos casos: al importar bienes a Rusia, al emitir una factura al comprador con un monto de IVA asignado, al desempeñar las funciones de un agente fiscal.

Hay características especiales para la exención del impuesto a la propiedad. En primer lugar, sólo los bienes que se dedican a actividades de "patente" están exentos de impuestos. En segundo lugar, esta propiedad no debe clasificarse como propiedad sujeta a impuestos. valor catastral e incluidos en la lista regional correspondiente.

Otra ventaja del PSN es que no puede prestar mucha atención a matices como la ejecución de documentos por parte del empresario individual y sus contrapartes. Después de todo, el impuesto no depende de la cantidad de ingresos y gastos, por lo tanto, al verificar a los empresarios individuales, es poco probable que las autoridades fiscales encuentren fallas en el registro. documentos primarios y la presencia de documentos "defectuosos" no causará muchos problemas.

Además, en algunas regiones se han introducido las llamadas "vacaciones fiscales", cuando los empresarios individuales recién registrados están exentos de pagar impuestos durante los dos primeros años. Es cierto que las propias regiones deciden qué tipos de actividades están sujetas a tal preferencia.

El Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa ha publicado una tabla en su sitio web que enumera todas las regiones en las que se han introducido "vacaciones fiscales", indicando tipos específicos de actividades.

Hay una ventaja más, sin embargo, existirá solo hasta el 1 de julio de 2018 (a menos que el legislador decida extender el plazo). Estamos hablando del uso de CCT. El hecho es que los pagadores en PSN están exentos del uso de cajas registradoras si, al vender bienes (realización de trabajos, prestación de servicios), a pedido del comprador, emiten un documento que confirma el pago o BSO. Esto se deriva de los párrafos 7, 8 y 9 del Artículo 7 de la Ley Federal del 3 de julio de 2016 No. 290-FZ, y también lo confirma el Servicio de Impuestos Federales de Rusia en una carta del 25 de octubre de 2016 No. ED- 4-20/20179.

Desventajas de PSN

Los contras de PSN son mucho menores que los pros, pero están ahí.

El primer inconveniente es que si en algún momento el empresario tiene ingresos bajos (o ninguno), tal crisis financiera no le permitirá reducir la cantidad de impuestos. Pero aquí también hay una salida. Si un empresario individual entiende que la crisis es prolongada, entonces puede ser dado de baja como pagador del SIT, declarando el cese de las actividades empresariales respecto de las cuales aplica el sistema de patentes. Esto ayudará a reducir el monto del impuesto, ya que cuando la actividad de "patente" finaliza antes del vencimiento de la patente, el monto del impuesto se vuelve a calcular en función del período real de actividad en días calendario. Si, como resultado del nuevo cálculo de impuestos, apareció un sobrepago, entonces, sujeto a la presentación de una solicitud apropiada, puede devolverse o compensarse de la manera general (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 25 de mayo de 2016 nº 03-11-11 / 29934). Luego, cuando la situación con la propiedad intelectual mejore, puede obtener una nueva patente.

Hay otra característica de la PSN, que puede ser una desventaja para algunos. El hecho es que existen límites más allá de los cuales un empresario individual pierde el derecho a utilizar este régimen especial. Por ejemplo, si los ingresos recibidos desde el comienzo del año calendario como parte de las actividades en el PSN excedieron la cantidad de 60 millones de rublos (cláusula 1, cláusula 6, artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa). También se establecen límites en relación con el número de empleados contratados por un IP en una patente: el número promedio no debe exceder las 15 personas (cláusula 5 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Pero el pago atrasado de una patente no priva del derecho a usar la PSN, como estaba antes del 1 de enero de 2017. En este caso oficina de impuestos simplemente envíe al empresario una demanda de pago de la cantidad requerida, que es deseable que el empresario individual complete a tiempo (cláusula 2 del artículo 76 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Las desventajas de usar PSN incluyen el hecho de que el empresario no podrá abandonar este régimen antes del vencimiento de la patente. A menos, por supuesto, que no estemos hablando de la terminación de actividades comerciales con respecto a las cuales se aplicó el PSN. Es decir, habiendo comenzado a aplicar un régimen especial en relación con un tipo específico de actividad, un empresario individual está obligado a aplicarlo hasta que expire la patente (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 11 de diciembre de 2015 No. SD-3 -3/4725).

Además, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé la posibilidad de volver a calcular el impuesto en una situación en la que el número de indicadores de rendimiento especificados en la patente haya cambiado durante el plazo de la patente (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 23 de junio de 2015 N° 03-11-11/36170). Por lo tanto, si un empresario individual que utiliza PSN, por ejemplo, en relación con los servicios de alquiler de locales, ha reducido el número de objetos arrendados, entonces no será posible volver a calcular el impuesto a la baja.

Cómo obtener una patente

Entonces, se ha tomado la decisión de aplicar el PSN. ¿Cuáles son los próximos pasos para el emprendedor?

En primer lugar, el SP debe determinar por cuánto tiempo quiere aplicar el SPE. Vale la pena señalar aquí que se emite una patente a elección del empresario por cualquier período, de 1 a 12 meses inclusive dentro de un año calendario (cláusula 5 del artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Es decir, el período impositivo (período de vigencia de la patente) no puede comenzar en un año calendario y terminar en otro. Donde la legislación fiscal no existe ninguna disposición para limitar la fecha de inicio de una patente al comienzo de un mes calendario. El inicio del plazo de la patente puede caer en cualquier fecha del mes señalado por el IP en la solicitud de patente, y expirar en la fecha correspondiente al último mes del plazo. Pero no será posible obtener una patente por un período inferior a un mes, ya que la legislación no brinda tal oportunidad (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20 de enero de 2017 No. 03-11-12 / 2316, de fecha 26 de diciembre de 2016 No. 03-11-12 / 78014).

El procedimiento para pagar impuestos (el costo de una patente) depende del período de su validez (cláusula 2 del artículo 346.51 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si se obtiene una patente por un período de hasta seis meses, entonces el impuesto debe pagarse en un solo pago a más tardar en la fecha de vencimiento de la patente. Si se obtiene una patente por un período de 6 a 12 meses, el impuesto debe pagarse en dos etapas:

el primer pago por el monto de 1/3 del impuesto (el costo de la patente) - dentro de los 90 días calendario posteriores al inicio de la patente;
el segundo pago por el monto restante (2/3 del impuesto) - a más tardar en la fecha de vencimiento de la patente.

Para obtener una patente, un empresario individual debe escribir una solicitud en el formulario No. 26.5-1, aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 18.11. 2014 No. ММВ-7-3/589. Si un empresario planea realizar dos tipos de actividades y aplicar PSN en relación con ellas, debe presentar dos solicitudes (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 27 de enero de 2017 No. 03-11-11 / 4189).

Si un ciudadano aún no está registrado como empresario individual, entonces se debe presentar una solicitud de patente a la oficina de impuestos junto con los documentos de registro. Es cierto que solo aquellas personas que planean realizar actividades de "patente" en el tema de la Federación Rusa en la que están registrados como IP pueden hacerlo. Aquellos ciudadanos que ya se hayan registrado como empresario individual deben presentar una solicitud a más tardar 10 días hábiles antes de que planee comenzar a aplicar el PSN (cláusula 2 del artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Dentro de los cinco días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud, el IFTS (a partir de la fecha de registro de una persona física como empresario individual - para los empresarios individuales recién registrados) debe registrar al empresario y otorgarle una patente (inciso 3 del artículo 346.45 de el Código Fiscal de la Federación Rusa, carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 09.01.2014 No. SA-4-14/69).

Contabilidad e informes en PSN

Un empresario que solicita PSN debe mantener registros de impuestos. Esto se hace manteniendo el Libro de Contabilidad de Ingresos y Gastos en la forma que figura en el Apéndice No. 3 de la Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de octubre de 2012 No. 135n. Este libro debe registrar en orden cronológico sobre la base de documentos primarios (por ejemplo, extractos bancarios) en base caja, los ingresos por ventas recibidos bajo la SPE. Además, se mantiene un libro general, donde se registran los datos de todas las patentes recibidas.

No es necesario certificar este libro en la oficina de impuestos, ya que tal obligación no está fijada en ninguna parte. Puede realizarse tanto en papel como en en formato electrónico. Al mantener un libro en formato electrónico, los empresarios están obligados a imprimirlo en papel al final del período impositivo. reservar en copia impresa debe estar atado y numerado. Por cada período impositivo regular (año calendario) un nuevo libro contabilidad de ingresos. Este procedimiento se deriva de los párrafos 1.4, 1.5 del Procedimiento que figura en el Apéndice No. 4 de la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 135n del 22 de octubre de 2012.

En cuanto a la declaración bajo este régimen especial: dado que el monto del impuesto (el costo de una patente) se determina por adelantado y no depende de indicadores de desempeño, no hay obligación de presentar una declaración. Esto se establece explícitamente en el Artículo 346.52 del Código Fiscal de la Federación Rusa y se confirma adicionalmente en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 22 de febrero de 2017 No. 03-11-12 / 10468, del 24 de agosto de 2016 No 03-11-12 / 49534.

El sistema de patentes es muy beneficioso para los empresarios y, por lo tanto, se está volviendo cada vez más popular cada año. ¿Cuáles son sus ventajas y sutilezas de la contabilidad? Averigüémoslo.

¿Cuáles son los beneficios de trabajar en una patente?

El sistema de patentes se introdujo como medida de apoyo a las pequeñas empresas. Hoy es realmente el sistema tributario más simple y rentable. Un montón de ventajas. Al trabajar en una patente, el empresario no presenta informes sobre esta actividad. Mantener registros de una patente es extremadamente simple: solo registre los recibos de los clientes en el libro de ingresos. Para calcular el impuesto sobre una patente, no se requieren cálculos serios: el costo de una patente lo calcula la oficina de impuestos. Esta cantidad no cambia, no depende de los ingresos reales, que en la práctica pueden exceder significativamente los ingresos potenciales, sobre la base de los cuales se calcula el impuesto de patentes. La transición a una patente es voluntaria. Un empresario individual puede determinar el período de patente que necesita (de 1 a 12 meses) y su costo se calculará en proporción a este período, lo cual es muy beneficioso para un negocio estacional.

La obra sobre patente está exenta del pago del IVA, IRPF, Impuesto sobre el Régimen Tributario Simplificado e Impuesto sobre Bienes Inmuebles, así como de la obligación de utilizar caja registradora en las ventas al contado.

¿Quién es elegible para aplicar el PSN?

El sistema de patentes puede ser utilizado exclusivamente por empresarios individuales. Al mismo tiempo, el tipo de actividad del empresario individual debe ser nombrado en la lista de la cláusula 2 del art. 346.43 del Código Tributario, y en relación con él, el sistema de patentes debe introducirse en el territorio del sujeto de la Federación Rusa donde trabaja el empresario, por ley regional. Un empresario puede obtener simultáneamente varias patentes, una para cada tipo de actividad.

Es conveniente llevar un control de los ingresos de varias patentes en el servicio Mi Negocio, prueba lo fácil que es

Al realizar actividades bajo una patente, un empresario debe cumplir con las siguientes restricciones:

el número de su personal no debe exceder de 15 personas,
la cantidad de ingresos recibidos desde el comienzo del año en total bajo el PSN y el sistema fiscal simplificado no debe exceder los 60 millones de rublos.

Si se viola alguno de estos límites, se pierde el derecho a utilizar el sistema de patentes. Además, el empresario perderá el derecho a trabajar bajo una patente si viola los términos de su pago.

A pesar del nombre común, una patente es un heterogéneo fenómeno jurídico cubriendo esferas diametralmente opuestas de las relaciones jurídicas civiles.

En primer lugar, una patente es un documento de título emitido al propietario de la propiedad intelectual. El objeto de la patente en este caso es la protección de la propiedad, ya que cualquier innovación actividad intelectual, expresada en una invención, obra, tecnología, etc. es propiedad de su autor.

En segundo lugar, una patente es también un documento de título, que es producto de un permiso. sistema Estatal. A través de una patente, el estado licencia actividades individual en aquellas áreas de gestión que no requieran otras formas de registro.

Patente de Propiedad Intelectual

esencia este concepto lleva información sobre el documento, que fija el derecho exclusivo del autor para usar y obtener un beneficio.

Los principios básicos para obtener esta prueba de autoría son los siguientes:

la patente la recibe quien la solicitó primero, independientemente de quién la haya inventado;
no debe esperarse rentabilidad para el autor de una nueva invención inmediatamente después de obtener una patente. El objetivo principal de obtener este documento es proteger la autoría, así como todos los posibles beneficios económicos en el futuro del objeto protegido.
La patente se concede para proteger la invención misma, su funcionalidad y no se aplica al nombre del sujeto.

Emitir patentes es una obligación estructuras estatales quienes son responsables de registro legal y confirmación de invenciones. Hasta la fecha, esta función ha sido asignada a servicio federal propiedad intelectual, patentes y marcas registradas, que la mayoría de la gente todavía llama Rospatent según el nombre anterior. Pero hay tipos de patentes ligeramente diferentes de los que son responsables las autoridades públicas de otras áreas.

https://youtu.be/K6zX2CNrm4Y
Además, una solicitud para obtener este documento se considera solo en los casos en que se cumplen ciertas condiciones, a saber:

el tema de la solicitud es nuevo y aún no ha sido conocido en ningún campo de la ciencia;
la innovación no es un invento de marcha elemental ya en uso;
el objeto será útil en varias esferas de la actividad humana.

El cumplimiento de los parámetros especificados se determina mediante el examen de las autoridades responsables que emiten patentes. Solo se puede emitir una decisión positiva para satisfacer la solicitud de este documento si el objeto de consideración cumple con los tres requisitos.
A nivel legislativo, la ejecución de una confirmación tan importante de los derechos sobre los resultados del trabajo intelectual está regulada por el Código Civil de la Federación Rusa, a saber, su Capítulo 72. Este documento define cómo obtener una patente, su función de seguridad, como así como el mínimo y plazos máximos acciones de tipo. También el apartado 1 del art. 1363 del Código Civil de la Federación Rusa establece que el derecho a la propiedad única de los resultados del sujeto de este documento de protección viene inmediatamente con la primera solicitud. Esto se hace para proteger los derechos de los inventores tanto como sea posible. Otros tipos de patentes están controlados por la ley del área en la que se aplica este documento.

Tipos de patentes en 2019

En general, el concepto mismo de patente es bastante amplio. Esto explica su diversidad, así como su alcance. Hay varios tipos:

sobre el modelo de utilidad, invención, copia industrial;
trabajar;
para el comercio.

El primer grupo se emite para varias innovaciones en la ciencia, útil Decisiones constructivas utilizado en las mejoras de la industria. Se pueden emitir hasta por 25 años, dependiendo del tema específico que se solicite.

El segundo grupo sugiere una forma ligeramente diferente de protección de los derechos humanos. Se requiere un permiso de trabajo para los ciudadanos extranjeros que provienen de países con un régimen libre de visa y quieren comenzar a trabajar. El Servicio Federal de Migración se ocupará de esto en 2019. Todo empresario individual que planee utilizar trabajadores contratados que llegaron de otros países debe recordar esto.

Pero lo más útil vista importante una patente para empresarios individuales en 2019 es para el comercio, que es emitida por las autoridades fiscales. Muchos empresarios individuales eligen para sus actividades comerciales un tipo de negocio como el comercio, lo que implica muchas condiciones adicionales:

completar y presentar declaraciones de impuestos;
aplicación de KKM;
pagar un gran número de impuestos.

Pero todo esto se puede evitar y reducir en tamaño si se utiliza el sistema de patentes de impuestos de empresarios individuales en 2019.

Su uso en 2019 está permitido para empresarios individuales que cumplan las condiciones:

beneficio del año: no más de 60 millones de rublos;
el número de trabajadores contratados en promedio: no más de 15 personas;

Si alguna de estas condiciones no se cumple, entonces el empresario individual no puede contar con un cambio en el método de pago de impuestos.

como recibir

Cómo obtener una patente se puede encontrar en el cuerpos gubernamentales responsable de emitirlo.

La obtención de una patente de nueva invención, modelo de utilidad o copia industrial en 2019 requiere la ejecución de todo un paquete de documentos, que incluye:

formulario de solicitud completo prescrito;
Descripción detallada;
fórmula por la cual se entenderá la propia invención;
dibujos adicionales, otros documentos que sean necesarios para una comprensión completa de la esencia de la invención;
resumen preparado.

La solicitud es evaluada por el Instituto Federal de Industria, que realiza dos tipos de exámenes:

formal;
en esencia el problema.

Sobre su base, los especialistas toman la decisión de emitir o negarse a emitir este documento.

patente de trabajo

Para obtener una patente de trabajo en 2019, debe presentar el siguiente paquete de documentos:

la forma establecida de solicitud de una patente para una obra;
un documento de identidad del solicitante, que es reconocido en la Federación Rusa;
tarjeta de migración;
un recibo que acredite el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas;
datos sobre actividad laboral confirmado oficialmente.

Vale la pena señalar que un empresario individual que utiliza trabajadores contratados que no han recibido una patente para llevar a cabo actividades comerciales estará sujeto a multas. Por lo tanto, vale la pena monitorear cuidadosamente este problema.

Una patente de trabajo tiene un período de validez muy corto de 1 a 3 meses. Vencido este plazo, podrá prorrogarse. Pero las extensiones son válidas solo hasta 12 meses en total del período. Después ciudadano extranjero necesito contactar de nuevo servicio de migración para una patente de trabajo.

Patente Comercial

Lo más relevante para un empresario individual con el fin de maximizar la rentabilidad de su actividad empresarial en 2019 es una patente para el comercio, que puede reducir significativamente los costos fiscales, la compra de una caja registradora.

Cómo obtener una patente para el comercio, puede averiguar en la oficina de impuestos más cercana si se llevarán a cabo actividades comerciales en esta región. Es aquí donde también debe presentar una solicitud con una declaración sobre el deseo de cambiar al sistema de impuestos de patentes. También es posible presentarlo en otra región. Pero esto está permitido si un empresario individual planea llevar a cabo sus actividades empresariales en este territorio.

Además de las condiciones para obtener una patente de propiedad intelectual para el comercio, que se indicaron anteriormente, también vale la pena saber que su emisión está permitida solo a aquellos empresarios individuales que están en el negocio minorista.

Si un empresario individual tiene previsto realizar varios tipos de actividades en 2019, entonces se debe elaborar el documento correspondiente para cada uno de ellos para tener un régimen tributario modificado.

Una patente comercial proporciona un ahorro significativo, pero vale la pena recordar que este documento, y en consecuencia el derecho a modificar los pagos, tiene un período de hasta un máximo de un año. Por lo tanto, para no convertirse en evasor de impuestos en 2019, es necesario solicitar nuevas patentes a tiempo.

Tienen un concepto bastante amplio en la legislación. Con la ayuda de este documento, todos pueden proteger su propiedad intelectual y sus actividades comerciales de costos adicionales. Obtener una patente no es un proceso laborioso. Basta con proporcionar una lista de todos documentos requeridos y esperar la decisión de las autoridades responsables. En el caso de las patentes a corto plazo, debe tener cuidado de no perder la fecha límite para su vencimiento, porque entonces puede recibir una multa bastante grande.

Riesgos publicitarios

Primero, debe comprender cómo funciona el procedimiento de patentamiento en sí. En nombre del inventor o entidad legal al Instituto Federal propiedad industrial(FIPS) se envía un paquete de documentación de la solicitud. Incluye:

fórmula de patente (la esencia de la invención en una frase);
una descripción detallada que explica los detalles;
ensayo;
solicitud de registro de una patente.

Asimismo, la solicitud podrá ir acompañada de dibujos y otros documentos que revelen la idea con más detalle.

El paquete se envía a FIPS, y después de un año y medio, la información sobre la invención se publica en el sitio web de la agencia.

Es en esta etapa, después de la publicación de la descripción del desarrollo, que el innovador enfrenta riesgos.

Por un lado, el solicitante de la patente debe escribir una descripción tan detallada y clara que un especialista abstracto en el campo de la tecnología relevante pueda reproducir la invención y obtener el resultado técnico reivindicado. De lo contrario, el propietario de la idea corre el riesgo de que la FIPS le niegue la patente.

Por otro lado, la publicación de la patente estará al alcance de todos, lo que significa que cualquiera puede reproducir la invención. Desde un punto de vista legal, el titular de la patente tiene derecho a proteger su idea de uso ilegal, pero rastrear a los infractores y tratar con ellos es muy difícil. Por lo tanto, es necesario describir su desarrollo de manera equilibrada.

Cómo obtener los derechos de una invención y mantener una ventaja competitiva

Método 1. Clasificar parte de la información como know-how

¿Cómo implementar tal estrategia de protección? Al solicitar una patente, puede mantener parte de la información en secreto o, como dicen, como conocimiento.

De acuerdo a Código Civil RF, know-how (secreto de producción) es información de cualquier naturaleza que tiene valor comercial real o potencial por ser desconocida para terceros. Los terceros no deben tener libre acceso a dicha información en base legal, y el propietario de dicha información está obligado a tomar medidas razonables para mantener su confidencialidad, incluso mediante la introducción de un régimen Secreto comercial.

Ejemplo. Al innovador se le ocurrió por primera vez la idea de usar escoria de níquel como imprimación para acuarios. En este caso, es suficiente indicar información general sobre la composición de la escoria, la tecnología para su producción y depuración, que permite su uso para el fin previsto, o simplemente un ejemplo de puesta en práctica de la invención. Al mismo tiempo, es posible introducir un régimen de secretos comerciales o de confidencialidad en la empresa y formalizar como know-how las características de los procesos de limpieza y preparación de escorias, que determinan sus máximas características de consumo.

Esta estrategia es más adecuada para patentar aplicaciones y métodos basados en nuevos principios.

Entonces la patente refleja esencia general, y la información detallada y más importante permanece confidencial, siendo los empleados de la empresa los responsables de asegurar que la información no caiga en manos equivocadas. Como resultado, un competidor potencial al que le guste la patente tendrá que dedicar mucho tiempo y recursos a su propia investigación y, en ese momento, el creador de la idea podrá llevar su producto a un nuevo nivel de calidad.

Método 2. Divulgar información sobre todas las realizaciones posibles e imposibles de la invención.

No importa cuán paradójico pueda sonar, pero la inclusión de una gran cantidad de información en la descripción puede proteger de manera confiable contra el uso ilegal de la idea. Al enviar documentos a FIPS, es posible realizar una maniobra interesante: proporcionar la cantidad máxima de opciones para implementar la invención.

Por ejemplo, en una descripción de patente, puede establecer las mejores, peores e incluso inexistentes versiones de su desarrollo. Esto lo ayudará a obtener la mayor cantidad de derechos y, al mismo tiempo, proteger la información valiosa al ocultarla en una redacción extensa.

El panorama general es significativamente borroso debido a las muchas opciones, y será más difícil para los competidores determinar cuál de las declaradas es más efectiva.

El titular de la idea se beneficiará del uso de los llamados hiperónimos, o conceptos genéricos. Estamos hablando de las formulaciones más amplias posibles de las características individuales de la idea.

Ejemplo. El creador del destilador de doble destilación no necesita especificar una realización específica del aparato en la fórmula. La idea se puede definir de la siguiente manera: “El destilador contiene dos cubos de destilación conectados en serie, uno de los cuales está colocado dentro del otro”. En este caso, se puede adjuntar una gran cantidad de dibujos a la descripción con varias opciones para colocar y conectar cubos de destilación, entre los cuales habrá el mejor.

Esta estrategia es principalmente relevante para patentar dispositivos, cuando es extremadamente difícil mantener en secreto las características del diseño, ya que pueden determinarse mediante la reingeniería del producto. Difuminar la descripción dispersará el foco de atención de los posibles falsificadores al menos hasta el momento de un lanzamiento a gran escala de productos, por lo que el titular de los derechos de autor puede volver a estar un paso por delante.

Método 3. Designar el rango de aplicación y clasificar importantes

Cuando se trata de patentar sustancias, métodos para su producción u otros aspectos tecnológicos, entonces, por regla general, al patentar, las reivindicaciones incluyen información sobre varios modos tecnológicos o sobre composición química sustancias Dicha información debe presentarse en forma de intervalos.

Los inventores que utilizan esta técnica incorrectamente corren el riesgo de quedarse sin patente incluso después de haberla registrado. El hecho es que, a menudo, al usar rangos, el inventor los especifica al azar o los expande hasta tal punto que la solución deja de funcionar. Al mismo tiempo, pocas personas conocen la posibilidad de impugnar una patente sobre la base del criterio de “aplicabilidad industrial”, cuando una patente es declarada nula si su fórmula y descripción no permiten obtener el resultado técnico reivindicado. ¿Cuál es la forma correcta de especificar rangos?

Es necesario determinar experimentalmente los límites superior e inferior de cada parámetro, es decir, averiguar en qué características máximas y mínimas la tecnología permanece operativa.

Ejemplo. Los científicos han inventado una sustancia para la purificación del agua a partir del aceite a base de microgeles de polisacáridos. La concentración de microgeles en agua debe estar entre 0,1 y 20 gramos por litro para que el proceso tenga el resultado deseado. A una concentración más baja, los microgeles no capturarán aceite en absoluto, y a una concentración más alta, la sustancia precipitará inmediatamente.

En este caso, en la descripción de la patente, es necesario dar ejemplos que indiquen el resultado técnico, cuando la concentración de microgeles de polisacáridos estará dentro de estos límites. Deben agregarse uno o más ejemplos que indiquen la concentración dentro de este rango. También vale la pena explicar por qué el resultado técnico no se logra fuera del rango especificado.

Con este enfoque, el innovador, por un lado, proporciona información confiable sobre la solución técnica y, por lo tanto, elimina los riesgos de denegación de registro e impugnación de la patente. Por otro lado, no divulga y puede clasificar como un saber hacer la forma más efectiva de implementar su idea. Una vez más, el inventor gana tiempo mientras los competidores analizan un millón de combinaciones de varios parámetros en busca de las opciones más efectivas.

Salir

Las herramientas consideradas permiten aumentar la eficiencia del patentamiento, reducir o eliminar algunos riesgos, pero no son garantía de protección. Es necesario adoptar un enfoque integral de los procesos de gestión propiedad intelectual en cada caso individual, teniendo en cuenta las características del desarrollo, el titular de los derechos de autor, el campo de la tecnología, los competidores y mucho más.

Es importante que el inventor comprenda la necesidad de ser abierto y honesto con el especialista en patentes. Se debe proporcionar información completa, señalando de inmediato los lugares donde se encuentran los conocimientos técnicos y hablar sobre todas las realizaciones de la invención. Al proporcionar información falsa, el inventor corre el riesgo de quedarse con una patente inválida.