Cod Fiscal Articolul 346.16 procedura de stabilire a cheltuielilor. Este posibil ca o companie situată în sistemul simplificat de impozitare să ia în considerare costurile formării unui angajat ca parte a cheltuielilor dacă acest angajat nu a primit niciodată o diplomă?

Articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse:

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce venitul încasat cu următoarele cheltuieli:

1) cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și producerea mijloacelor fixe, precum și pentru finalizarea, echiparea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechipare tehnică active fixe (sub rezerva dispozițiilor paragrafelor 3 și 4 a acestui articol);

2) cheltuieli pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale, precum și crearea de active necorporale de către contribuabil însuși (ținând cont de prevederile alin. 3 și 4 din prezentul articol);

2.1) costuri de achiziţie drepturi exclusive pentru inventii, modele de utilitate, desene industriale, programe pentru electronice calculatoare, baze de date, topologii circuite integrate, secrete de producție (know-how), precum și drepturi de utilizare a rezultatelor specificate activitate intelectuală bazat pe contract de licență;

2.2) costuri de brevetare și (sau) plată servicii juridice la primire protectie juridica rezultatele activității intelectuale, inclusiv mijloacele de individualizare;

2.3) cheltuieli pentru cercetarea stiintificași (sau) proiecte de dezvoltare recunoscute ca atare în conformitate cu articolul 262 din prezentul cod;

3) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a celor închiriate);

4) plăți de închiriere (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv închiriată);

5) costuri materiale;

6) cheltuieli cu salariile, plata indemnizaţiilor de invaliditate temporară, în condiţiile legii Federația Rusă;

7) cheltuieli pentru toate tipurile asigurare obligatorie lucrători, proprietate și răspundere, inclusiv prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurarea socială obligatorie în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurare de sanatate, obligatoriu asigurări sociale din accidente de muncă şi boli profesionale, produs în conformitate cu legislația Federației Ruse;

8) cuantumul taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile (muncă, servicii) plătite achiziționate de contribuabil și care fac obiectul includerii în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol și cu articolul 346.17 din prezentul Cod;

9) dobânda plătită pentru provizionul de utilizare numerar(credite, împrumuturi), precum și cheltuielile asociate cu plata serviciilor prestate organizatii de credit, inclusiv cele legate de vânzare valuta straina la colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor din proprietatea contribuabilului în modul prevăzut de articolul 46 din prezentul cod;

10) costuri de securitate securitate la incendiu contribuabil în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuielile pentru serviciile de protecție a proprietății, întreținerea sistemelor de alarmă împotriva incendiilor, cheltuielile pentru achiziționarea de servicii departamentul de pompieriși alte servicii de securitate;

11) sumele taxelor vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia și care nu fac obiectul rambursării contribuabilului în conformitate cu legislația vamală Uniunea Vamalăși legislația Federației Ruse privind afacerile vamale;

12) cheltuielile pentru întreținerea vehiculelor oficiale, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea autoturismelor personale și a motocicletelor pentru deplasările oficiale în limitele normelor; stabilit de Guvern Federația Rusă;

13) cheltuieli pentru călătoriile de afaceri, în special pentru: deplasarea salariatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent; inchiriere spatii rezidentiale. Acest articol de cheltuieli acoperă și cheltuielile angajatului pentru serviciile suplimentare prestate în hoteluri (cu excepția cheltuielilor pentru serviciul în baruri și restaurante, cheltuielile pentru room service, cheltuielile pentru utilizarea unităților de agrement și de sănătate); diurnă sau indemnizație de teren; înregistrarea și eliberarea de vize, pașapoarte, vouchere, invitații și alte documente similare; taxe consulare, de aerodrom, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit auto și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, a altor structuri similare și alte plăți și taxe similare;

14) plata către un notar de stat și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. Mai mult, astfel de cheltuieli sunt acceptate în limitele tarifelor aprobate conform procedurii stabilite;

15) cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;

16) cheltuieli pentru publicarea situațiilor contabile (financiare), precum și pentru publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, dacă legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a le publica (dezvălui);

17) cheltuieli pentru rechizite de birou;

18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;

19) cheltuieli legate de dobândirea dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în baza acordurilor cu deținătorul drepturilor de autor (în baza acordurilor de licență). Aceste costuri includ și costurile pentru actualizarea programelor de calculator și a bazelor de date;

21) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi unități de producție, ateliere și unități;

22) sumele impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele, cu excepția sumei impozitului plătit conform prezentului capitol;

23) cheltuieli pentru plata costului bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (reduse cu suma cheltuielilor specificate în subclauza 8 din prezentul alineat), precum și cheltuielile asociate achiziției și vânzării bunuri specificate, inclusiv costurile pentru depozitarea, întreținerea și transportul mărfurilor;

24) cheltuieli pentru plata comisioanelor, comisioane de agențieși remunerația conform contractelor de agenție;

25) cheltuieli pentru prestarea serviciilor pt reparatii in garantieși serviciul;

26) cheltuieli pentru confirmarea conformității produselor sau a altor obiecte, procesele de producție, operarea, depozitarea, transportul, vânzarea și eliminarea, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii cu cerințele reglementari tehnice, prevederi ale standardelor sau termenilor contractelor;

27) cheltuieli pentru efectuarea (în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse) evaluare obligatorieîn scopul monitorizării corectitudinii plății impozitului în cazul unui litigiu privind calcularea bazei de impozitare;

28) taxa pentru furnizarea de informații despre drepturile înregistrate;

29) cheltuieli pentru servicii organizatii specializate pentru producerea documentelor cadastrale și tehnice de înregistrare (inventar) a bunurilor imobiliare (inclusiv titluri de proprietate pt terenuriși documente privind topografia terenurilor);

30) cheltuieli pentru plata serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de examinări, sondaje, emiterea de avize și furnizarea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței (permisului) de desfășurare tip specific activități;

31) cheltuieli judiciareși taxe de arbitraj;

32) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală);

32.1) taxele de intrare, de membru și țintă plătite în conformitate cu Legea federală N 315-FZ „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”;

33) cheltuieli pentru formarea și recalificarea personalului din personalul contribuabilului, pe bază contractuală, în modul prevăzut de alin. 3 al art. 264 din prezentul cod;

35) cheltuieli pentru întreținerea echipamentelor de marcat;

36) costuri pentru eliminarea deșeurilor menajere solide.

2. Cheltuielile prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol sunt acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate la paragraful 1 al articolului 252 din prezentul Cod. Cheltuielile prevăzute la paragrafele 5, 6, 7, 9 - 21, 34 ale paragrafului 1 al prezentului articol sunt acceptate în modul prevăzut pentru calcularea impozitului pe profit pe profit la articolele 254, 255, 263, 264, 265 și 269 din prezentul Cod.

1) în legătură cu cheltuielile pentru achiziționarea (construcția, producția) de mijloace fixe în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și cheltuielile pentru finalizarea, dotarea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe; produse în perioada specificată - din momentul punerii în funcțiune a acestor mijloace fixe;

2) în legătură cu imobilizări necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - din momentul în care aceste active necorporale sunt acceptate în contabilitate;

3) în legătură cu activele fixe achiziționate (construite, fabricate), precum și cu activele necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare, costul activelor fixe și al activelor necorporale este inclus în cheltuieli în următoarea ordine: în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv - în timpul primului an calendaristic aplicarea unui sistem de impozitare simplificat;

În ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de la trei la 15 ani inclusiv, în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50 la sută din cost, al doilea an calendaristic - 30 la sută din cost și al treilea an calendaristic - 20 la sută din cost; în raport cu mijloacele fixe și activele necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - în primii 10 ani de aplicare a sistemului simplificat de impozitare în cote egale din costul mijloacelor fixe. În același timp, în interior perioada fiscala cheltuielile sunt acceptate pentru perioadele de raportare în cote egale.

Dacă contribuabilul aplică un sistem de impozitare simplificat din momentul înregistrării la autoritatile fiscale, costul mijloacelor fixe și al activelor necorporale se ia la costul inițial al acestei proprietăți, determinat în modul stabilit de legislația contabilă.

În cazul în care contribuabilul a trecut la un sistem de impozitare simplificat din alte regimuri de impozitare, costul imobilizărilor și imobilizărilor necorporale se ia în considerare în modul stabilit de alin. 2.1 și 4 din art. 346.25 din prezentul cod. Definiţia deadlines utilizare benefică activele fixe sunt efectuate pe baza clasificării activelor fixe incluse în grupurile de amortizare aprobate de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu articolul 258 din prezentul cod. Durata de viață utilă a mijloacelor fixe care nu sunt specificate în această clasificare se stabilește de către contribuabil în conformitate cu specificatii tehnice sau recomandări de la producători.

Active fixe, ale căror drepturi sunt supuse înregistrare de statîn conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt luate în considerare în cheltuielile în conformitate cu acest articol din momentul faptului documentat de depunere a documentelor pentru înregistrare drepturi specificate. Dispoziţia precizată privind îndeplinirea obligatorie a condiţiei confirmării documentare a faptului depunerii documentelor pentru înregistrare nu se aplică mijloacelor fixe puse în funcţiune înainte de 31 ianuarie 1998. Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale este determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din prezentul Cod.

În cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor de achiziție a acestora (construcție, producție, finalizare, echipamente, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) ca parte a cheltuielilor conform prezentului capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - până la expirare). de 10 ani de la data dobândirii acestora (construire, fabricare, creare de către contribuabil însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a acestor active fixe și necorporale din momentul în care acestea sunt luate în considerare ca parte a costurilor de achiziție (construcție, fabricație, finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea). de către însuși contribuabilul) până la data vânzării (transferului), ținând cont de prevederile capitolului 25 din prezentul Cod și plătiți o sumă suplimentară de impozit și penalități.

4. În sensul prezentului capitol, activele fixe și imobilizările necorporale includ activele fixe și active necorporale, care sunt recunoscute drept imobil amortizabil în conformitate cu capitolul 25 din prezentul cod, iar costurile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe se determină ținând cont de prevederile paragrafului 2 al articolului 257 din acest Cod.

Comentariu la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse:

„Simplerii” calculează impozit unic din diferența dintre venituri și cheltuieli, pot lua în considerare doar acele costuri care sunt clar denumite la articolul 346.16. Cod fiscal RF. Din 2006, au existat unele modificări și clarificări în componența cheltuielilor:

Cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și producerea mijloacelor fixe. Acum, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede clar că atunci când calculați un singur impozit, puteți lua în considerare nu numai costul mijloacelor fixe achiziționate, ci și costurile de construcție și producție;

Cheltuieli pentru achiziționarea și crearea imobilizărilor necorporale. Acum venitul impozabil al „simplificatului” reduce valoarea nu numai a imobilizărilor necorporale achiziționate, ci și create;

Cheltuieli pentru servicii contabile si juridice. Din 2006, este posibil să se ia în considerare costul contabilității și servicii juridice indiferent de companiile care le furnizează;

Procedura de anulare a mărfurilor cumpărate. Articolul 346.17 prevede clar că bunurile achiziționate sunt cheltuite numai după ce sunt vândute;

Livrarea mărfurilor către cumpărător și alte costuri asociate vânzărilor reduc acum venitul impozabil;

Costul materiilor prime și bunurilor. Articolul 346.17 prevede acum clar că materiile prime și proviziile plătite pot fi incluse în cheltuieli, dar numai după ce sunt anulate în producție;

Acum „simplificați” au dreptul să ia în considerare diferențele negative de curs valutar.

Comisionarie intermediare în temeiul contractelor de agenție, comisioane și contracte de cesiune;

Costurile asociate cu reparațiile și întreținerea în garanție;

Costurile pentru depozitarea, eliminarea, transportul produselor și alte cheltuieli similare care sunt cerute de reglementările tehnice, prevederile standardelor sau termenii contractelor;

Costurile de evaluare a proprietății, dacă este necesar, în vederea calculării corecte a bazei de impozitare;

Taxa pentru informatii despre drepturile inregistrate;

Plata serviciilor societatilor producatoare de documente cadastrale si tehnice de inregistrare imobiliare, inclusiv documente pentru terenuri;

Servicii ale organizațiilor care efectuează examinarea necesară obținerii unei licențe;

Costuri juridice și taxe de arbitraj;

Costuri asociate cu obținerea certificatelor pentru produse și servicii;

Plăți pentru utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală;

Cheltuieli pentru formarea și recalificarea angajaților cu normă întreagă. Regulile de anulare a imobilizărilor necorporale s-au schimbat. Din 2006, „simplificarea” va putea lua în considerare nu numai activele necorporale și mijloacele fixe achiziționate, ci și anularea costului activelor create.

Valoarea reziduală a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale dobândite sau create înainte de „simplificare” este preluată din contabilitate fiscală. Dar costurile de cumpărare a proprietății și a drepturilor exclusive în timpul sistemului simplificat sunt determinate în funcție de datele contabile. Dar, în același timp, imobilizările necorporale și activele fixe sunt cele care sunt considerate bunuri amortizabile în conformitate cu capitolul. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Din 2006, drepturile exclusive dobândite sau create înainte de „simplificare” sunt incluse în cheltuieli. În același timp, procedura de contabilizare a acestora este aceeași ca și pentru mijloacele fixe. Și anume, imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de până la 3 ani inclusiv pot fi anulate complet în decurs de un an.

Drepturile exclusive de care se bucură compania între 3 și 15 ani inclusiv sunt acum cheltuite pentru trei ani. În acest caz, în primul an puteți anula 50 la sută valoare reziduala active necorporale. În al doilea an - 30 la sută. Și în timpul celui de-al treilea an - restul de 20 la sută din valoarea imobilizărilor necorporale.

În ceea ce privește imobilizările necorporale cu o durată de viață mai mare de 15 ani, acestea pot fi anulate în mod egal pe o perioadă de 10 ani.

Acum să ne uităm mai detaliat la procedura de determinare a anumitor tipuri de cheltuieli.

Pentru achiziționarea de materii prime și (sau) materiale utilizate în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) care formează baza sau constituie o componentă necesară în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii);

Pentru achiziționarea de materiale utilizate pentru ambalarea și alte tipuri de pregătire a mărfurilor fabricate și (sau) vândute (inclusiv pregătirea înainte de vânzare); pentru alte nevoi de producție și economice (testare, control, întreținere, exploatare a mijloacelor fixe și alte scopuri similare);

Pentru achiziționarea de unelte, accesorii, inventar, instrumente, echipamente de laborator, îmbrăcăminte de lucru și alte bunuri care nu sunt bunuri amortizabile. Costul unei astfel de proprietăți este inclus în costurile materiale în totalitate pe măsură ce este pus în funcțiune.

Acestea din urmă pot include:

Benzi de marcat, bandă de colorare și vopsea pentru mecanismul de imprimare a casei de marcat (scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală din Rusia pentru Moscova N 2109/00507 „Cu privire la contabilizarea costurilor de gestionare a numerarului”);

Costurile de achiziție de îmbrăcăminte de lucru pentru organizație catering(scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei pentru Moscova nr. 2107/56743 „Cu privire la contabilizarea costurilor de cumpărare a îmbrăcămintei de lucru pentru angajați”);

Costuri pentru achiziționarea de dezinfectanți, săpun, hârtie igienică, găleți, cârpe, mături, mănuși de cauciuc etc. plăți de închiriere, cheltuieli pentru achiziționarea de inventar, plata serviciilor de transport”);

Pentru achiziționarea de componente în curs de instalare și (sau) semifabricate supuse procesării suplimentare de la contribuabil;

Pentru achiziționarea de combustibil, apă și energie de toate tipurile, cheltuită în scopuri tehnologice, producerea (inclusiv de către contribuabil însuși pentru nevoile de producție) a tuturor tipurilor de energie, încălzirea clădirilor, precum și costurile pentru transformarea și transportul energiei;

Pentru achiziționarea de lucrări și servicii cu caracter de producție, efectuate de terți sau antreprenori individuali, precum și pentru efectuarea acestor lucrări (prestarea de servicii) diviziuni structurale contribuabil.

Compoziția costurilor materiale pentru diverse intreprinderi poate fi diferit. Specificul întreprinderii joacă un rol important. De exemplu, în scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală al Rusiei pentru Moscova N 2109/72313 se afirmă că non-statale instituție de învățământ (grădiniţă) costurile (costul cu alimente, jucării și rechizite pentru activitățile cu copiii) pot fi luate în considerare la calcularea impozitului unic ca parte a costurilor materiale. Sub rezerva respectării de către acestea a criteriilor stabilite de lege. Aceleași costuri ale unei alte întreprinderi angajate într-un alt tip de activitate pot să nu fie incluse ca cheltuieli.

Lucrările (serviciile) de natură de producție includ prestația tranzactii individuale pentru producerea (fabricarea) produselor, efectuarea muncii, prestarea de servicii, prelucrarea materiilor prime (materiale), controlul conformității cu procese tehnologice, întreținerea mijloacelor fixe și alte lucrări similare. În special, în scrisoarea N 2109/00511 a Departamentului de Administrare Fiscală al Rusiei pentru Moscova, se exprimă opinia că, dacă serviciile unei organizații terțe pentru a îndeplini funcțiile de programator sau administrator de rețea sunt de natură de producție pentru organizația, adică direct legată de activitatea sa principală, plata acestor servicii poate fi luată în considerare de către contribuabil la calcularea bazei de impozitare a impozitului unic.

De la 1 ianuarie 2006, costul mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale achiziționate (construite, fabricate, create chiar de contribuabil) nu este inclus în cheltuieli imediat, ci parțial în mod egal pe parcursul anului. În același timp, oficialii Ministerului de Finanțe se referă la noua editie paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că cheltuielile aferente mijloacelor fixe dobândite (construite, fabricate) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare sunt acceptate din momentul punerii în funcțiune a acestor mijloace fixe. Și mai jos se spune că „în perioada fiscală, cheltuielile sunt acceptate pentru perioadele de raportare în părți egale”.

Să reamintim: până în 2006, costul mijloacelor fixe achiziționate în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare a fost inclus în cheltuieli la calcularea impozitului unic imediat la momentul punerii în funcțiune.

În ceea ce privește TVA-ul „input” plătit la achiziționarea unui mijloc fix, acesta ar trebui inclus în cheltuieli în aceeași ordine cu costul mijloacelor fixe în sine cărora li se aplică impozitul. Deși este luat în considerare separat în cheltuieli (subclauza 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

După trecerea la un sistem de impozitare simplificat, valoarea reziduală a mijloacelor fixe „vechi”, stabilită la data tranziției, va fi inclusă în cheltuieli în următoarea ordine.

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe, a căror durată de viață utilă nu depășește trei ani, este inclusă în cheltuieli în părți egale în primul an de utilizare a sistemului simplificat de impozitare. Cu alte cuvinte, în ultima zi a fiecărui trimestru, contabilul acceptă fiscal 1/4 din valoarea reziduală a obiectelor specificate.

În ceea ce privește mijloacele fixe cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv - în termen de un an de la aplicarea sistemului simplificat de impozitare;

În ceea ce privește mijloacele fixe cu o durată de viață utilă de la trei la 15 ani inclusiv: în primul an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50 la sută din cost, al doilea an - 30 la sută din cost și al treilea an - 20 la sută a costului;

În ceea ce privește mijloacele fixe cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - în termen de 10 ani de la aplicarea sistemului de impozitare simplificat în cote egale din costul mijloacelor fixe.

Adică, procedura de anulare a valorii reziduale a mijloacelor fixe „vechi” depinde de durata de viață a acestora.

Înapoi | |

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce venitul primit cu următoarele cheltuieli:
1) cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și producerea mijloacelor fixe, precum și pentru finalizarea, modernizarea, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe (ținând cont de prevederile alin. 3 și 4 din prezentul articol) ( subparagraful modificat, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2008 Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007, se aplică raporturilor juridice care au luat naștere de la 1 ianuarie 2007;
2) cheltuieli pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale, precum și crearea de active necorporale de către contribuabil însuși (ținând cont de prevederile alin. 3 și 4 din prezentul articol) (paragraf cu modificările ulterioare, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2006). prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ ;
2.1) cheltuieli pentru dobândirea drepturilor exclusive asupra inventiilor, modelelor de utilitate, desenelor industriale, programelor pentru calculatoare electronice, baze de date, topologii de circuite integrate, secrete de productie (know-how), precum si drepturi de utilizare a rezultatelor specificate ale activitatii intelectuale. pe baza unui acord de licență (subparagraful a fost inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2008 prin Legea federală din 19 iulie 2007 N 195-FZ);
2.2) cheltuieli pentru brevetarea și (sau) plata serviciilor juridice pentru obținerea protecției juridice a rezultatelor activității intelectuale, inclusiv a mijloacelor de individualizare (subparagraf inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2008 prin Legea federală din 19 iulie 2007 N 195-FZ) ;
2.3) cheltuieli de cercetare și (sau) dezvoltare științifică, recunoscute ca atare în conformitate cu articolul 262 din prezentul Cod;
(Alineatul a fost inclus suplimentar la 1 ianuarie 2008 prin Legea federală din 19 iulie 2007 N 195-FZ; astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ.

3) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a celor închiriate);
4) plăți de închiriere (inclusiv leasing) pentru proprietăți închiriate (inclusiv închiriate) (subparagraful modificat prin Legea federală nr. 191-FZ din 31 decembrie 2002);
5) costuri materiale;
6) cheltuieli pentru salarii, plata indemnizațiilor pentru invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse (subparagraf completat de la 1 ianuarie 2003 prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 190-FZ);
7) cheltuieli pentru toate tipurile de asigurare obligatorie a salariaților, bunurilor și răspunderii civile, inclusiv contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie, asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și profesionale; boli , făcute în conformitate cu legislația Federației Ruse (subparagraful modificat prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2007; astfel cum a fost modificat de la 1 ianuarie 2009 de către Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ;
8) cuantumul taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile plătite (muncă, servicii) achiziționate de contribuabil și care fac obiectul includerii în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol și cu articolul 346.17 din prezentul Cod (subclauza cu modificările ulterioare, intră în vigoare la 1 ianuarie 2006). prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ;
9) dobânzi plătite pentru furnizarea de fonduri de utilizare (credite, împrumuturi), precum și cheltuielile asociate cu plata serviciilor prestate de instituțiile de credit, inclusiv cele legate de vânzarea de valută străină la colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor de la contribuabil de proprietate în modul prevăzut de articolul 46 din prezentul cod (paragraf completat de la 1 ianuarie 2007 prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ;
10) cheltuieli pentru asigurarea securității la incendiu a contribuabilului în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuieli pentru serviciile de protecție a proprietății, întreținerea sistemelor de alarmă împotriva incendiilor, cheltuieli pentru achiziționarea de servicii de protecție împotriva incendiilor și alte servicii de securitate;
11) sumele taxelor vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia și care nu fac obiectul rambursării contribuabilului în conformitate cu legislația vamală a Uniunii Vamale și cu legislația Federației Ruse privind afaceri vamale (subparagraful modificat de la 1 ianuarie 2003 prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ; astfel cum a fost modificat prin Legea federală din 27 noiembrie 2010 N 306-FZ;
12) cheltuielile pentru întreținerea transportului oficial, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii oficiale în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse;
13) cheltuieli de călătorie de afaceri, în special pentru:
deplasarea angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent;
inchiriere spatii rezidentiale. Acest articol de cheltuieli acoperă și cheltuielile angajatului pentru serviciile suplimentare prestate în hoteluri (cu excepția cheltuielilor pentru serviciul în baruri și restaurante, cheltuielile pentru room service, cheltuielile pentru utilizarea unităților de agrement și de sănătate);
diurnă sau indemnizație de teren (alineat astfel cum a fost modificat, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2009 prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155-FZ;
înregistrarea și eliberarea de vize, pașapoarte, vouchere, invitații și alte documente similare;
taxe consulare, de aerodrom, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit auto și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, a altor structuri similare și alte plăți și taxe similare;
14) plata către un notar de stat și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. Mai mult, astfel de cheltuieli sunt acceptate în limitele tarifelor aprobate conform procedurii stabilite;
15) cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice (subparagraful astfel cum a fost modificat, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ);
16) cheltuieli pentru publicarea situațiilor contabile (financiare), precum și pentru publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, dacă legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a le publica (dezvălui);
(Subclauza astfel cum a fost modificată, intră în vigoare la 1 ianuarie 2013 prin Legea federală din 29 iunie 2012 N 97-FZ.

17) cheltuieli pentru rechizite de birou;
18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;
19) cheltuieli legate de dobândirea dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în baza acordurilor cu deținătorul drepturilor de autor (în baza acordurilor de licență). Aceste costuri includ și costurile pentru actualizarea programelor de calculator și a bazelor de date;
20) cheltuieli pentru reclamele produse (cumpărate) și (sau) vândute (lucrări, servicii), marcă comercialăși marca de serviciu;
21) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi unități de producție, ateliere și unități;
22) sumele impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele, cu excepția impozitului plătit în conformitate cu prezentul capitol și a taxei pe valoarea adăugată plătită la buget în conformitate cu alin. 5 al articolului 173 din prezentul Cod;
(Alineatul a fost inclus suplimentar la 1 ianuarie 2003 prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ; astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 6 aprilie 2015 N 84-FZ.

23) cheltuielile de plată a costului mărfurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (reduse cu suma cheltuielilor specificate în subclauza 8 din prezentul alineat), precum și cheltuielile asociate cu achiziționarea și vânzarea acestor bunuri, inclusiv costurile de depozitare, întreținere; și transportul mărfurilor (subparagraful a fost inclus suplimentar la 1 ianuarie 2003 prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ; astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 17 mai 2007 N 85-FZ; se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2007;
24) cheltuieli pentru plata comisioanelor, taxelor de agenție și remunerațiilor în baza contractelor de agenție (subclauza inclusă suplimentar de la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ);
25) cheltuieli pentru prestarea serviciilor de reparații și întreținere în garanție (subparagraf inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ);
26) cheltuieli pentru confirmarea conformității produselor sau a altor obiecte, procese de producție, exploatare, depozitare, transport, vânzare și eliminare, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii cu cerințele reglementărilor tehnice, prevederile standardelor sau termenii contractelor (subclauza suplimentară). inclus de la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ);
27) cheltuieli pentru efectuarea (în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse) a unei evaluări obligatorii pentru a monitoriza corectitudinea plății impozitelor în cazul unei dispute privind calcularea bazei de impozitare (paragraf inclus suplimentar din ianuarie 1, 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101- Legea federală);
28) taxa pentru furnizarea de informații despre drepturile înregistrate (subparagraf inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ);
29) costuri de plată a serviciilor organizațiilor specializate pentru producerea documentelor pentru înregistrarea cadastrală și tehnică (inventar) a bunurilor imobile (inclusiv documentele de proprietate pentru terenurile și documentele de topografie). terenuri) (paragraf inclus suplimentar la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ);
30) cheltuieli pentru plata serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de examinări, sondaje, emiterea de avize și furnizarea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea unei licențe (permis) pentru desfășurarea unui anumit tip de activitate (subparagraful a fost suplimentar inclus de la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 anul N 101-FZ);
31) cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj (subparagraf inclus suplimentar la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ);
32) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a drepturilor asupra mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevete de invenții, modele de utilitate, desene industriale);
(Alineatul a fost inclus suplimentar la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ; astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 23 noiembrie 2015 N 322-FZ.

32.1) taxe de intrare, de membru și țintă plătite în conformitate cu Legea federală din 1 decembrie 2007 N 315-FZ „Cu privire la organizațiile de autoreglementare” (subclauza inclusă suplimentar din 30 decembrie 2010 prin Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395- FZ);
____________________________________________________________________
Prevederile subclauzei 32.1 din clauza 1 din acest articol (modificată prin Legea federală nr. 395-FZ din 28 decembrie 2010) se aplică de la 1 ianuarie 2011 - a se vedea clauza 5 din articolul 5 din Legea federală din 28 decembrie 2010 nr. 395-FZ.

____________________________________________________________________
33) cheltuieli pentru formarea și recalificarea personalului din personalul contribuabilului, pe bază contractuală, în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 264 din prezentul Cod (subparagraful a fost inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005). N 101-FZ);
34) paragraful a fost inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ; nu mai este în vigoare la 1 ianuarie 2013 - Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ;
35) cheltuieli pentru întreținerea echipamentului de casă de marcat (subparagraful a fost inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2008 prin Legea federală din 17 mai 2007 N 85-FZ, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2007);
36) cheltuieli pentru îndepărtarea deșeurilor menajere solide (subparagraful a fost inclus suplimentar de la 1 ianuarie 2008 prin Legea federală din 17 mai 2007 N 85-FZ, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2007).

2. Cheltuielile prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol sunt acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate la paragraful 1 al articolului 252 din prezentul Cod.

Cheltuielile prevăzute la paragrafele 5, 6, 7, 9-21, 34 ale paragrafului 1 al prezentului articol sunt acceptate în modul prevăzut pentru calcularea impozitului pe profit pe profit la articolele 254, 255, 263, 264, 265 și 269 din prezentul cod. paragraful astfel cum a fost modificat, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2003 prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ de la 1 ianuarie 2008, Legea federală din mai 17, 2007 N 85-FZ, se aplică raporturilor juridice apărute de la 1 ianuarie 2007.

3. Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, producția) mijloacelor fixe, pentru finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale sunt acceptate în următoarea ordine (alineatul astfel cum a fost modificat în În vigoare de la 1 ianuarie 2008 Legea federală din 17 mai 2007 N 85-FZ, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2007:
1) în legătură cu cheltuielile pentru achiziționarea (construcția, producția) de mijloace fixe în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și cheltuielile pentru finalizarea, dotarea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe; produse în perioada specificată - din momentul punerii în funcțiune a acestor mijloace fixe (subclauza astfel cum a fost modificată, introdusă în vigoare la 1 ianuarie 2008 prin Legea federală din 17 mai 2007 N 85-FZ, se aplică raporturilor juridice care au apărut din 1 ianuarie 2007;
2) în legătură cu imobilizări necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - din momentul în care aceste active necorporale sunt acceptate în contabilitate (subparagraful cu modificările ulterioare, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2009 prin Legea federală din 22 iulie 2008 N 155 -FZ;
3) în legătură cu activele fixe achiziționate (construite, fabricate), precum și cu activele necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare, costul activelor fixe și al activelor necorporale este inclus în cheltuieli în urmatoarea ordine:
în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv - în timpul primului an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (paragraful astfel cum a fost modificat, intrat în vigoare la 1 ianuarie 2008 prin Legea federală din 17 mai , 2007 N 85-FZ, se aplică raporturilor juridice izvorâte de la 1 ianuarie 2007;
în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de la trei la 15 ani inclusiv, în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50 la sută din cost, al doilea an calendaristic - 30 la sută din cost și al treilea an calendaristic - 20 la sută din cost (paragraful completat cu Legea federală din 1 ianuarie 2008 din 17 mai 2007 N 85-FZ, se aplică raporturilor juridice care au apărut de la 1 ianuarie 2007;
în legătură cu activele fixe și activele necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - în primii 10 ani de aplicare a sistemului simplificat de impozitare în părți egale din costul activelor fixe (alineat completat de la 1 ianuarie 2008 prin Legea federală a 17 mai 2007 N 85-FZ, se aplică pentru raporturile juridice izvorâte de la 1 ianuarie 2007.

În acest caz, în perioada fiscală, cheltuielile sunt acceptate pentru perioadele de raportare în cote egale.

În cazul în care contribuabilul aplică sistemul de impozitare simplificat din momentul înregistrării la organele fiscale, costul mijloacelor fixe și al activelor necorporale se ia la costul inițial al acestei proprietăți, determinat în modul stabilit de legislația contabilă.

Determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe se realizează pe baza clasificării mijloacelor fixe incluse în grupuri de amortizare. Durata de viata utila a mijloacelor fixe care nu sunt specificate in aceasta clasificare se stabileste de catre contribuabil in conformitate cu conditiile tehnice sau recomandarile organizatiilor producatoare.

Mijloacele fixe, ale căror drepturi sunt supuse înregistrării de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt luate în considerare în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol din momentul faptului documentat de depunere a documentelor pentru înregistrarea acestor drepturi. Dispoziţia precizată privind îndeplinirea obligatorie a condiţiei confirmării documentare a faptului depunerii documentelor pentru înregistrare nu se aplică mijloacelor fixe puse în funcţiune înainte de 31 ianuarie 1998.

Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale este determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din prezentul Cod.

În cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor de achiziție a acestora (construcție, producție, finalizare, echipamente, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) ca parte a cheltuielilor conform prezentului capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - până la expirare). de 10 ani de la data achiziționării acestora (construcție, fabricație, creare de către contribuabil însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a acestor active fixe și necorporale din momentul în care acestea sunt luate în considerare. conteaza ca parte a costurilor de achizitie (constructie, fabricatie, finalizare, utilaje suplimentare, reconstructie, modernizare si reechipare tehnica, precum si crearea de catre contribuabil insusi) pana la data vanzarii (transferului), tinand cont de prevederile capitolului 25 din prezentul Cod și plătiți o sumă suplimentară de impozit și penalități (alineatul completat de la 1 ianuarie 2008 prin Legea federală din 17 mai 2007 N 85-FZ, se aplică raporturilor juridice care decurg de la 1 ianuarie 2007.

(Clauza astfel cum a fost modificată, intră în vigoare la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ.

4. În sensul prezentului capitol, activele fixe și imobilizările necorporale includ activele fixe și imobilizările necorporale care sunt recunoscute drept proprietate amortizabilă în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod, precum și costurile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reparații tehnice. -echipamentul mijloacelor fixe se determină ținând cont de prevederile paragrafului 2 al articolului 257 din prezentul cod (paragraful a fost inclus suplimentar la 1 ianuarie 2006 prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ; cu modificările ulterioare, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2008 prin Legea federală din 17 mai 2007 N 85-FZ , se aplică raporturilor juridice care decurg de la 1 ianuarie 2007.

Comentariu la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse

„Simplerii” care calculează un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot lua în considerare doar acele costuri care sunt menționate în mod clar la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Din 2006, au existat unele modificări și clarificări în componența cheltuielilor:
- cheltuieli pentru cumpărarea, construcția și producerea mijloacelor fixe. Acum, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede clar că atunci când calculați un singur impozit, puteți lua în considerare nu numai costul mijloacelor fixe achiziționate, ci și costurile de construcție și producție;
- cheltuieli pentru cumpărarea și crearea imobilizărilor necorporale. Acum venitul impozabil al „simplificatului” reduce valoarea nu numai a imobilizărilor necorporale achiziționate, ci și create;
- cheltuieli pentru servicii contabile si juridice. Din 2006, este posibil să se țină cont de costul serviciilor contabile și juridice, indiferent de firmele care le furnizează;
- procedura de anulare a mărfurilor cumpărate. Articolul 346.17 prevede clar că bunurile achiziționate sunt cheltuite numai după ce sunt vândute;
- livrarea bunurilor către cumpărător și alte costuri asociate vânzărilor reduc acum venitul impozabil;
- costul materiilor prime si materialelor. Articolul 346.17 prevede acum clar că materiile prime și proviziile plătite pot fi incluse în cheltuieli, dar numai după ce sunt anulate în producție;
- acum cei „simplificați” au dreptul să ia în considerare diferențele negative de curs valutar.

„Simpliștii” care calculează un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot lua în considerare doar acele costuri menționate la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Legea federală N 101-FZ a extins această listă. În plus, lista cheltuielilor „simplificate” a fost completată cu costuri pe care oficialii nu le permiteau anterior să fie luate în considerare:
- comisioane intermediare în temeiul contractelor de agenție, comision și contract de cesiune;
- costurile asociate cu reparațiile și întreținerea în garanție;
- costurile de depozitare, eliminare, transport al produselor și alte cheltuieli similare, care sunt cerute de reglementările tehnice, prevederile standardelor sau termenii contractelor;
- costurile de evaluare a proprietății, dacă este cazul, în vederea calculării corecte a bazei de impozitare;
- taxa pentru informatii despre drepturile inregistrate;
- plata serviciilor societatilor producatoare de documente cadastrale si tehnice de inregistrare imobiliare, inclusiv documente pentru terenuri;
- serviciile organizațiilor care efectuează examinarea necesară obținerii licenței;
- cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;
- costurile asociate cu obținerea certificatelor pentru produse și servicii;
- plăți pentru utilizarea drepturilor de proprietate intelectuală;
- cheltuieli pentru formarea și recalificarea angajaților cu normă întreagă. Regulile de anulare a imobilizărilor necorporale s-au schimbat. Din 2006, „simplificarea” va putea lua în considerare nu numai activele necorporale și mijloacele fixe achiziționate, ci și anularea costului activelor create.

Valoarea reziduală a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale dobândite sau create înainte de „simplificare” este preluată din contabilitatea fiscală. Dar costurile de cumpărare a proprietății și a drepturilor exclusive în timpul sistemului simplificat sunt determinate în funcție de datele contabile. Dar, în același timp, imobilizările necorporale și activele fixe sunt cele care sunt considerate bunuri amortizabile în conformitate cu capitolul. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Drepturile exclusive de care se bucură compania între 3 și 15 ani inclusiv sunt acum cheltuite pentru trei ani. Cu toate acestea, în primul an, 50 la sută din valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale poate fi anulată. În al doilea an - 30 la sută. Și în timpul celui de-al treilea an - restul de 20 la sută din valoarea imobilizărilor necorporale.

În ceea ce privește imobilizările necorporale cu o durată de viață mai mare de 15 ani, acestea pot fi anulate în mod egal pe o perioadă de 10 ani.

Acum să ne uităm mai detaliat la procedura de determinare a anumitor tipuri de cheltuieli.

La articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, la care se referă capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile materiale, în special, includ următoarele cheltuieli ale contribuabilului:
- pentru achiziționarea de materii prime și (sau) materiale utilizate în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) care formează baza sau constituie o componentă necesară în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii);
- pentru achiziționarea de materiale utilizate pentru ambalarea și alte preparate ale mărfurilor fabricate și (sau) vândute (inclusiv pregătirea înainte de vânzare); pentru alte nevoi de producție și economice (testare, control, întreținere, exploatare a mijloacelor fixe și alte scopuri similare);
- pentru achiziționarea de unelte, accesorii, inventar, instrumente, echipamente de laborator, îmbrăcăminte de lucru și alte bunuri care nu sunt bunuri amortizabile. Costul unei astfel de proprietăți este inclus în costurile materiale în totalitate pe măsură ce este pus în funcțiune.

Acestea din urmă pot include:
- benzi de marcat, bandă colorantă și vopsea pentru mecanismul de imprimare a casei de marcat (scrisoare a Departamentului Administrației Fiscale din Rusia pentru Moscova din 6 ianuarie 2004 N 2109/00507 „Cu privire la contabilizarea costurilor de gestionare a numerarului”);
- costuri pentru achiziționarea de îmbrăcăminte de lucru pentru organizarea alimentației publice (scrisoare a Departamentului de Impozitare și Impozitare al Rusiei pentru Moscova din 10 octombrie 2003 N 2107/56743 „Cu privire la contabilizarea costurilor de achiziționare a îmbrăcămintei de lucru pentru angajați”);
- costuri pentru achiziționarea de dezinfectanți, săpun, hârtie igienică, găleți, cârpe, mături, mănuși de cauciuc, etc. , inventar costuri de achiziție, plata serviciilor de transport”);
- pentru achiziționarea de componente aflate în curs de instalare și (sau) semifabricate aflate în curs de prelucrare suplimentară de la contribuabil;
- pentru achiziționarea de combustibil, apă și energie de toate tipurile, cheltuită în scopuri tehnologice, producerea (inclusiv de către contribuabil însuși pentru nevoile de producție) a tuturor tipurilor de energie, încălzirea clădirilor, precum și costurile pentru transformarea și transportul energiei; ;
- pentru achiziționarea de lucrări și servicii cu caracter de producție, efectuate de organizații terțe sau întreprinzători individuali, precum și pentru efectuarea acestor lucrări (prestarea de servicii) de către diviziile structurale ale contribuabilului.

Compoziția costurilor materialelor pentru diferite întreprinderi poate fi diferită. Specificul întreprinderii joacă un rol important. De exemplu, scrisoarea Ministerului Fiscal al Rusiei pentru Moscova din 29 decembrie 2003 N 2109/72313 precizează că o instituție de învățământ non-statală (grădiniță) poate lua în considerare costurile (costul alimentelor, jucăriilor și consumabilelor pentru cursuri). cu copii) la calcularea impozitului unic ca parte a costurilor materiale. Sub rezerva respectării de către acestea a criteriilor stabilite de lege. Aceleași costuri ale unei alte întreprinderi angajate într-un alt tip de activitate pot să nu fie incluse ca cheltuieli.

Lucrările (serviciile) cu caracter de producție includ efectuarea de operațiuni individuale pentru producerea (fabricarea) produselor, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii, prelucrarea materiilor prime (materiale), monitorizarea respectării proceselor tehnologice stabilite, întreținerea mijloacelor fixe și alte lucrări similare. În special, în scrisoarea Departamentului de Administrare Fiscală din Rusia pentru Moscova din 6 ianuarie 2004 N 2109/00511, se exprimă opinia că, dacă serviciile unei organizații terțe pentru a îndeplini funcțiile de programator sau administrator de rețea sunt de natură de producție pentru organizație, adică direct legate de activitățile sale principale, plata acestor servicii poate fi luată în considerare de către contribuabil la calcularea bazei de impozitare a impozitului unic.

De la 1 ianuarie 2006, costul mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale achiziționate (construite, fabricate, create chiar de contribuabil) nu este inclus în cheltuieli imediat, ci parțial în mod egal pe parcursul anului. În același timp, oficialii Ministerului de Finanțe se referă la noua ediție a paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se spune că cheltuielile aferente mijloacelor fixe dobândite (construite, fabricate) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare sunt acceptate din momentul punerii în funcțiune a acestor mijloace fixe. Și mai jos se spune că „în perioada fiscală, cheltuielile sunt acceptate pentru perioadele de raportare în părți egale”.

După trecerea la un sistem de impozitare simplificat, valoarea reziduală a mijloacelor fixe „vechi”, stabilită la data tranziției, va fi inclusă în cheltuieli în următoarea ordine.

Activele fixe achiziționate de un contribuabil înainte de trecerea la un sistem de impozitare simplificat sunt contabilizate diferit. Costul acestor active fixe este inclus în costul achiziției lor în următoarea ordine:
- in ceea ce priveste mijloacele fixe cu durata de viata utila de pana la trei ani inclusiv - in termen de un an de la aplicarea sistemului simplificat de impozitare;
- în ceea ce privește mijloacele fixe cu o durată de viață utilă de la trei la 15 ani inclusiv: în primul an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50 la sută din cost, al doilea an - 30 la sută din cost și al treilea an - 20 procent din cost;
- in legatura cu mijloacele fixe cu durata de viata de peste 15 ani - in termen de 10 ani de la aplicarea sistemului de impozitare simplificat in cote egale din costul mijloacelor fixe.

Adică, procedura de anulare a valorii reziduale a mijloacelor fixe „vechi” depinde de durata de viață a acestora.

Consultări și comentarii din partea avocaților cu privire la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse

Dacă mai aveți întrebări cu privire la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse și doriți să fiți sigur de relevanța informațiilor furnizate, puteți consulta avocații site-ului nostru.

Puteți pune o întrebare prin telefon sau pe site. Consultațiile inițiale au loc gratuit de la 9:00 la 21:00 zilnic, ora Moscovei. Întrebările primite între orele 21:00 și 9:00 vor fi procesate a doua zi.

ARTICOLUL 346.16. PROCEDURA DE DETERMINARE A COSTURILOR. COD FISCAL AL FEDERAȚIA RUSĂ (TC RF)

Sursa: portalul de internet „Subschet.RU”

Secțiunea VIII.1. REGIMURI FISCALE SPECIALE

Capitolul 26.2. SISTEM FISCAL SIMPLIFICAT

Secțiunea 346.16. Procedura de determinare a cheltuielilor

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce venitul primit cu următoarele cheltuieli:

1) cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și producerea mijloacelor fixe (ținând cont de prevederile alin. 3 și 4 din prezentul articol);

(Clauza 1 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

(Clauza 2 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

3) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a celor închiriate);

4) plăți de închiriere (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv închiriată);

(Clauza 4 modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)

5) costuri materiale;

6) cheltuieli pentru salarii, plata indemnizațiilor de invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse;

(modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 190-FZ)

7) cheltuieli pentru asigurarea obligatorie a angajaților și a bunurilor, inclusiv contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, contribuțiile pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale, efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse;

(Clauza 8 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

9) dobânzi plătite pentru furnizarea de fonduri de utilizare (credite, împrumuturi), precum și cheltuielile asociate cu plata serviciilor prestate de instituțiile de credit, inclusiv cele legate de vânzarea de valută străină la colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor de la contribuabil pe proprietate în modul prevăzut de articolul 46 din prezentul cod;

(modificată prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ)

10) cheltuieli pentru asigurarea securității la incendiu a contribuabilului în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuieli pentru serviciile de protecție a proprietății, întreținerea sistemelor de alarmă împotriva incendiilor, cheltuieli pentru achiziționarea de servicii de protecție împotriva incendiilor și alte servicii de securitate;

11) sumele taxelor vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și care nu fac obiectul rambursării contribuabilului în conformitate cu legislația vamală a Federației Ruse;

(Clauza 11 modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)

12) cheltuielile pentru întreținerea transportului oficial, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii oficiale în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse;

13) cheltuieli de călătorie de afaceri, în special pentru:

Deplasarea angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent;

Inchiriere spatii rezidentiale. Acest articol de cheltuieli acoperă și cheltuielile angajatului pentru serviciile suplimentare prestate în hoteluri (cu excepția cheltuielilor pentru serviciul în baruri și restaurante, cheltuielile pentru room service, cheltuielile pentru utilizarea unităților de agrement și de sănătate);

Diurnă sau indemnizație de teren în limitele aprobate de Guvernul Federației Ruse;

Înregistrarea și eliberarea de vize, pașapoarte, vouchere, invitații și alte documente similare;

Taxe consulare, de aerodrom, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit auto și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, a altor structuri similare și alte plăți și taxe similare;

14) plata către un notar de stat și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. Mai mult, astfel de cheltuieli sunt acceptate în limitele tarifelor aprobate conform procedurii stabilite;

15) cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;

(Clauza 15 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)

16) costuri de publicare situatii financiare, precum și publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, dacă legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a le publica (dezvălui);

17) cheltuieli pentru rechizite de birou;

18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;

21) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi unități de producție, ateliere și unități;

22) sumele de impozite și taxe plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele;

(Clauza 22 introdusă prin Legea federală nr. 191-FZ din 31 decembrie 2002)

23) cheltuieli de plată a costului mărfurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (reduse cu suma cheltuielilor specificată în subclauza 8 din prezentul alineat). La vânzarea bunurilor specificate, contribuabilul are dreptul de a reduce veniturile din aceste operațiuni cu suma cheltuielilor direct legate de această vânzare, inclusiv suma cheltuielilor pentru depozitarea, întreținerea și transportul bunurilor vândute;

(Clauza 23 introdusă prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

24) cheltuieli pentru plata comisioanelor, onorariilor de agenție și comisioanelor în baza contractelor de agenție;

(Clauza 24 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

25) cheltuieli pentru prestarea serviciilor de reparații și întreținere în garanție;

(Clauza 25 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

26) cheltuieli pentru confirmarea conformității produselor sau altor obiecte, proceselor de producție, exploatare, depozitare, transport, vânzare și eliminare, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii cu cerințele reglementărilor tehnice, prevederilor standardelor sau termenilor contractelor;

(Clauza 26 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

27) cheltuieli pentru efectuarea (în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse) a unei evaluări obligatorii pentru a monitoriza corectitudinea plății impozitelor în cazul unei dispute privind calcularea bazei de impozitare;

(Clauza 27 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

28) taxa pentru furnizarea de informații despre drepturile înregistrate;

(Clauza 28 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

29) cheltuieli pentru plata serviciilor organizațiilor specializate pentru producerea documentelor de înregistrare (inventar) cadastrală și tehnică a bunurilor imobile (inclusiv actele de proprietate pentru terenurile și documentele de topografie);

(Clauza 29 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

30) cheltuieli pentru plata serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de examinări, examinări, emiterea de avize și furnizarea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței (permisului) pentru desfășurarea unui anumit tip de activitate;

(Clauza 30 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

31) cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;

(Clauza 31 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

(Clauza 32 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

33) cheltuieli pentru formarea și recalificarea personalului din personalul contribuabilului, pe bază contractuală, în modul prevăzut de alin. 3 al art. 264 din prezentul cod;

(Clauza 33 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

34) cheltuieli sub formă de diferențe negative de curs valutar care decurg din reevaluarea proprietății sub formă de valori valutare și creanțe (pasive), a căror valoare este exprimată în valută, inclusiv în conturile în valută în bănci, afară în legătură cu schimbarea rata oficială valută străină în rubla Federației Ruse, stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse.

(Clauza 34 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

2. Cheltuielile prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol sunt acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate la paragraful 1 al articolului 252 din prezentul Cod.

Cheltuielile prevăzute la paragrafele 5, 6, 7, 9 - 21, 34 ale paragrafului 1 al prezentului articol sunt acceptate în raport cu procedura prevăzută pentru calcularea impozitului pe profit pe profit la articolele 254, 255, 263, 264, 265 și 269 din prezentul articol. Cod.

(modificată prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

3. Cheltuielile pentru achiziționarea (construcția, producția) de mijloace fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale sunt acceptate în următoarea ordine:

1) în legătură cu mijloacele fixe dobândite (construite, fabricate) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - din momentul punerii în funcțiune a acestor mijloace fixe;

2) în legătură cu activele necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - din momentul în care acest obiect de imobilizări necorporale este admis în contabilitate;

În ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv - în termen de un an de la aplicarea sistemului simplificat de impozitare;

În ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de la trei la 15 ani inclusiv, în primul an de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50 la sută din cost, al doilea an - 30 la sută din cost și al treilea an. - 20 la suta din cost;

În ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - în termen de 10 ani de la aplicarea sistemului de impozitare simplificat în cote egale din costul mijloacelor fixe.

În acest caz, în perioada fiscală, cheltuielile sunt acceptate pentru perioadele de raportare în cote egale.

Durata de viață utilă a mijloacelor fixe se determină pe baza clasificării activelor fixe incluse în grupurile de amortizare aprobate de Guvernul Federației Ruse în conformitate cu articolul 258 din prezentul cod. Durata de viata utila a mijloacelor fixe care nu sunt specificate in aceasta clasificare se stabileste de catre contribuabil in conformitate cu conditiile tehnice sau recomandarile organizatiilor producatoare.

Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale este determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din prezentul Cod.

În cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor achiziției acestora (construcție, producție, creare). de către contribuabil însuși) ca cheltuieli în conformitate cu prezentul capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - înainte de expirarea a 10 ani de la data achiziționării acestora (construcție, fabricație, creare de către contribuabil însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pentru întreaga perioadă de utilizare a acestor active fixe și necorporale din momentul contabilizării acestora ca parte a costurilor de achiziție (construcție, fabricație, creare de către contribuabil însuși). până la data vânzării (transferului) ținând cont de prevederile capitolului 25 din prezentul Cod și plătiți o sumă suplimentară de impozit și penalități.

(Clauza 3 modificată prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

4. În sensul prezentului articol, activele fixe și imobilizările necorporale includ activele imobilizate și imobilizările necorporale care sunt recunoscute drept proprietate amortizabilă în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod.

(Clauza 4 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)

Pagini: 267 din 339

Pentru contribuabilii care aplică un sistem de impozitare simplificat, având ca obiect impozitarea venitul redus cu suma cheltuielilor, procedura de determinare a cheltuielilor este stabilită de articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod).

Alineatul 1 al art. 346.16 din Cod stabilește că la determinarea obiectului impozitării, contribuabilul reduce veniturile primite cu cheltuielile menționate la alineatul specificat. Totodată, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.16 din Cod, cheltuielile specificate la paragraful 1 al prezentului articol din Cod sunt acceptate sub rezerva respectării criteriilor prevăzute la paragraful 1 al articolului 252 din Cod, care stabilește că contribuabilul reduce veniturile încasate cu suma cheltuielilor efectuate, care trebuie să fie justificate economic și documentate. În acest caz, orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. Cheltuielile indicate în

1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce venitul primit cu următoarele cheltuieli:

1) cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și producția de mijloace fixe, precum și pentru finalizarea, echiparea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe (ținând cont de prevederile paragrafelor 3 și 4 din prezentul articol) ;

2.1) cheltuieli pentru dobândirea drepturilor exclusive asupra inventiilor, modelelor de utilitate, desenelor industriale, programelor pentru calculatoare electronice, baze de date, topologii de circuite integrate, secrete de productie (know-how), precum si drepturi de utilizare a rezultatelor specificate ale activitatii intelectuale. pe baza unui contract de licență;

2.2) cheltuieli pentru brevetarea și (sau) plata serviciilor juridice pentru obținerea protecției juridice a rezultatelor activității intelectuale, inclusiv a mijloacelor de individualizare;

2.3) cheltuieli de cercetare și (sau) dezvoltare științifică, recunoscute ca atare în conformitate cu articolul 262 din prezentul Cod;

3) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a celor închiriate);

4) plăți de închiriere (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv închiriată);

5) costuri materiale;

6) cheltuieli pentru salarii, plata indemnizațiilor de invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse;

7) cheltuieli pentru toate tipurile de asigurare obligatorie a salariaților, bunurilor și răspunderii civile, inclusiv contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie, asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și profesionale; boli, produse în conformitate cu legislația Federației Ruse;

11) sumele taxelor vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia și care nu fac obiectul rambursării contribuabilului în conformitate cu legislația vamală a Uniunii Vamale și legislația Rusiei Federația pentru afaceri vamale;

13) cheltuieli de călătorie de afaceri, în special pentru:

deplasarea angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent;

inchiriere spatii rezidentiale. Acest articol de cheltuieli acoperă și cheltuielile angajatului pentru serviciile suplimentare prestate în hoteluri (cu excepția cheltuielilor pentru serviciul în baruri și restaurante, cheltuielile pentru room service, cheltuielile pentru utilizarea unităților de agrement și de sănătate);

diurnă sau indemnizație de teren;

înregistrarea și eliberarea de vize, pașapoarte, vouchere, invitații și alte documente similare;

taxe consulare, de aerodrom, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit auto și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, a altor structuri similare și alte plăți și taxe similare;

14) plata către un notar de stat și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. Mai mult, astfel de cheltuieli sunt acceptate în limitele tarifelor aprobate conform procedurii stabilite;

15) cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;

17) cheltuieli pentru rechizite de birou;

18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;

21) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi unități de producție, ateliere și unități;

22) sumele impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele, cu excepția impozitului plătit în conformitate cu prezentul capitol și a taxei pe valoarea adăugată plătită la buget în conformitate cu alin. 5 al articolului 173 din prezentul Cod;

23) cheltuieli pentru plata costului bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (reduse cu suma cheltuielilor specificate în subclauza 8 din prezentul alineat), precum și cheltuielile asociate cu achiziționarea și vânzarea acestor bunuri, inclusiv costurile de depozitare, întreținere; și transportul mărfurilor;

24) cheltuieli pentru plata comisioanelor, onorariilor de agenție și comisioanelor în baza contractelor de agenție;

25) cheltuieli pentru prestarea serviciilor de reparații și întreținere în garanție;

28) taxa pentru furnizarea de informații despre drepturile înregistrate;

31) cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;

32) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a drepturilor asupra mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevete de invenții, modele de utilitate, desene industriale);

32.1) taxe de intrare, de membru și taxe țintă plătite în conformitate cu Legea federală din 1 decembrie 2007 N 315-FZ „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”;

33) cheltuieli de efectuare evaluare independentă calificări pentru îndeplinirea cerințelor de calificare, pregătire și recalificare a personalului din personalul contribuabilului, pe bază contractuală, în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 264 din prezentul Cod;

35) cheltuieli pentru întreținerea echipamentelor de marcat;

36) cheltuieli pentru eliminarea deșeurilor menajere solide;

37) cuantumul plății pentru compensarea prejudiciului cauzat autostrăzi uz public semnificație federală vehicule cu greutatea maximă admisă de peste 12 tone, înscrise în registru vehicule sisteme de colectare a taxelor.

Cuantumul taxei efectiv plătite în perioada fiscală, specificat la primul paragraful al prezentei subclauze, se ia în calcul de către contribuabili la cheltuieli la calculul impozitului pe perioada fiscală în cuantumul excedentului din suma taxei efectiv plătite. peste cuantumul taxei de transport calculat pentru perioada fiscală în conformitate cu capitolul 28 din prezentul cod în raport cu autovehiculele cu o greutate maximă admisă mai mare de 12 tone, înscrise în registrul de evidență a vehiculelor din sistemul de taxare.

La calcularea plăților anticipate de impozit pentru perioadele de raportare, contribuabilii iau în considerare în cheltuieli suma plătită efectiv pentru perioada de raportare, redusă cu suma plăților în avans pentru taxa de transport, calculată pentru perioada de raportare în conformitate cu capitolul 28 din prezentul Cod în raport cu vehiculele cu greutatea maximă admisă de peste 12 tone, înscrise în registrul de evidență a vehiculelor din sistemul de taxare;

38) contribuții obligatorii (contribuții) de la dezvoltatori la fond de compensare, înființat în conformitate cu Legea federală din 29 iulie 2017 N 218-FZ „Cu privire la o societate de drept public pentru protecția drepturilor cetățenilor - participanți la construcții partajate în caz de insolvență (faliment) a dezvoltatorilor și cu privire la modificări la anumit acte legislative Federația Rusă”.

2. Cheltuielile prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol sunt acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate la paragraful 1 al articolului 252 din prezentul Cod.

Cheltuielile prevăzute la paragrafele 5, 6, 7, 9 - 21, 38 ale paragrafului 1 al prezentului articol sunt acceptate în modul prevăzut pentru calcularea impozitului pe profit pe profit la articolele 254, 255, 263, 264, 265 și 269 din prezentul Cod.

în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv - pe parcursul primului an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare;

în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de la trei la 15 ani inclusiv, în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50 la sută din cost, al doilea an calendaristic - 30 la sută din cost și al treilea an calendaristic - 20 la sută din cost;

în raport cu mijloacele fixe și activele necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - în primii 10 ani de aplicare a sistemului simplificat de impozitare în cote egale din costul mijloacelor fixe.

În acest caz, în perioada fiscală, cheltuielile sunt acceptate pentru perioadele de raportare în cote egale.

Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale este determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din prezentul Cod.

În cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor de achiziție a acestora (construcție, producție, finalizare, echipamente, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) ca parte a cheltuielilor conform prezentului capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - până la expirare). de 10 ani de la data achiziționării acestora (construcție, fabricație, creare de către contribuabil însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a acestor active fixe și necorporale din momentul în care acestea sunt luate în considerare. conteaza ca parte a costurilor de achizitie (constructie, fabricatie, finalizare, utilaje suplimentare, reconstructie, modernizare si reechipare tehnica, precum si crearea de catre contribuabil insusi) pana la data vanzarii (transferului), tinand cont de prevederile capitolului 25 din prezentul Cod și plătesc o sumă suplimentară de impozit și penalități.

Cod Fiscal Articolul 346.16 procedura de stabilire a cheltuielilor. Este posibil ca o companie situată în sistemul simplificat de impozitare să ia în considerare costurile formării unui angajat ca parte a cheltuielilor dacă acest angajat nu a primit niciodată o diplomă?

Comentariu la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse

Consultări și comentarii din partea avocaților cu privire la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse

ARTICOLUL 346.16. PROCEDURA DE DETERMINARE A COSTURILOR. COD FISCAL AL ​​FEDERAȚIA RUSĂ (TC RF)

ARTICOLUL 346.16. PROCEDURA DE DETERMINARE A COSTURILOR. COD FISCAL AL FEDERAȚIA RUSĂ (TC RF)