Întrebare: ...Subclauza 22 a clauzei 1 a articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat pot lua în considerare, la calcularea impozitului unic drept cheltuieli, sumele impozitelor și taxelor plătite în în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele. Vă rugăm să clarificați dacă plăți obligatorii, plătită de contribuabili la înregistrarea dreptului de proprietate (închiriere) asupra imobilului și a tranzacțiilor cu acesta, la taxe fiscale. (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 octombrie 2004 nr 03-06-06-03/18)
Întrebare: Pentru a aplica corect legislația fiscală, solicităm consiliere cu privire la următoarea problemă.
Subclauza 22, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește că contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat pot lua în considerare, la calcularea impozitului unic, drept cheltuieli sumele impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația din Federația Rusă privind impozitele și taxele.
În acest caz, o taxă este înțeleasă ca o contribuție obligatorie încasată de la organizații și indivizii, a cărei plată este una dintre condițiile pentru efectuarea unor astfel de taxe în raport cu plătitorii agentii guvernamentale, organisme guvernamentale locale, alte organisme autorizate și funcționari ai acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de permise (licențe) (clauza 2 a articolului 8 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În acest sens, vă rugăm să clarificați dacă plățile obligatorii plătite de contribuabili la înregistrarea dreptului de proprietate (închiriere) asupra bunurilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta se referă la taxe fiscale.
Obligația de înregistrare de stat a închirierii bunurilor imobile, în special a terenurilor, este reglementată de articolele 4, 26. Legea federală din 21 iulie 1997 N 122-FZ „On înregistrare de stat drepturi la imobiliareși tranzacțiile cu aceasta." Articolul 11 din această lege prevede colectarea taxelor pentru o astfel de înregistrare în sumele stabilite de entitățile constitutive ale Federației Ruse. În același timp, suma maximă a plăților pe teritoriul Federației Ruse este stabilit prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 februarie 1998 N 248 „Cu privire la stabilirea sumei maxime a taxelor pentru înregistrarea de stat a drepturilor asupra bunurilor imobiliare și tranzacțiile cu aceasta și pentru furnizarea de informații despre drepturile înregistrate”.
În opinia noastră, plata de mai sus corespunde definiției unei taxe stabilite prin clauza 2 a articolului 8 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În plus, făcând o analogie cu plățile pentru poluarea mediului și pentru transportul de mărfuri mari și grele, a recunoscut Curtea Constituțională RF (Definiție din 10 decembrie 2002 N 284-O, Hotărâre din 17 iulie 1998 N 22-P) ca taxă fiscală, mai putem concluziona că, prin natura sa juridică, taxa de înregistrare a tranzacțiilor imobiliare este un impozit. taxa.
Utilizatorii SS „ConsultantAccountant”
Răspuns:
MINISTERUL DE FINANȚE AL FEDERATIEI RUSE
SCRISOARE
din 13 octombrie 2004 N 03-06-06-03/18
Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a revizuit scrisoarea și rapoartele.
Alineatul 2 al articolului 8 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod) definește că o taxă este înțeleasă ca o contribuție obligatorie percepută organizațiilor și persoanelor fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru comiterea de taxe aferente plătitorilor de către organele de stat, administrațiile locale și alte organisme și funcționari autorizați pentru acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe).
Legea federală din 21 iulie 1997 N 122-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și a tranzacțiilor cu acesta” stabilește că înregistrarea de stat a drepturilor asupra bunurilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta este un act juridic de recunoaștere și confirmare de către statul de apariția, limitarea (grevarea), transferul sau încetarea drepturilor asupra bunurilor imobiliare în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse.
Activitățile legate de înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și tranzacțiile cu aceasta se desfășoară de către instituțiile de justiție în cadrul îndeplinirii sarcinilor care le sunt atribuite prin lege în domeniul administrației publice și nu sunt activitate antreprenorială.
În conformitate cu articolul 11 din Legea federală nr. 122-FZ din 21 iulie 1997, se percepe o taxă pentru înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și tranzacțiile cu aceasta în sumele stabilite de entitățile constitutive ale Federației Ruse, în cadrul limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse. În același timp, fondurile primite sub forma acestei taxe pot fi utilizate exclusiv pentru crearea, menținerea și dezvoltarea unui sistem de înregistrare de stat a drepturilor asupra bunurilor imobiliare și a tranzacțiilor cu acesta, inclusiv pentru asigurarea garanțiilor de stat ale drepturilor înregistrate.
Departamentul consideră că taxa pentru înregistrarea de stat a drepturilor imobiliare și a tranzacțiilor cu aceasta are caracteristicile unei taxe stabilite de articolul 8 din Cod. Taxa specificată este în esență o taxă țintă percepută pentru finanțarea sarcinilor menționate mai sus.
Având în vedere natura plății specificate, proiectul de lege federală N 19560-3 „Cu privire la modificările la părțile unu și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și altele acte legislative al Federației Ruse, precum și cu privire la recunoașterea ca invalide a anumitor acte legislative (prevederi ale actelor legislative) ale Federației Ruse", stabilirea capitolului "Datoria de stat" din Cod, prevede că pentru înregistrarea de stat a drepturilor asupra bunurilor imobiliare iar tranzactiile cu acesta de la 1 ianuarie 2005 se va percepe taxa de stat.
La aplicarea capitolului 26.2 „Sistemul simplificat de impozitare” din Cod, este necesar să se țină cont de faptul că la determinarea obiectului impozitării, un contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat reduce veniturile primite din cheltuielile pentru achiziționarea mijloacelor fixe prevăzute pentru în paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Cod (ținând cont de prevederile clauza 3 din prezentul articol). Aceste cheltuieli, în conformitate cu clauza 2 a articolului 346.16 din Cod, sunt acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate în clauza 1 a articolului 252 din Cod.
În conformitate cu Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare țin evidența activelor fixe și a activelor necorporale în modul prevăzut de legislația Federației Ruse privind contabilitatea. Astfel, componența și evaluarea mijloacelor fixe pentru determinarea costurilor achiziției lor, luate în considerare în scopul calculării impozitului unic, sunt determinate de contribuabili în conformitate cu Legea federală menționată mai sus și cu Regulamentul privind contabilitate„Contabilitatea mijloacelor fixe” PBU 6/01, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 martie 2001 N 26n (denumit în continuare PBU 6/01).
Clauza 8 din PBU 6/01 stabilește că costul inițial al mijloacelor fixe achiziționate contra cost este suma costurilor efective ale organizației pentru achiziție, construcție și producție, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a altor taxe rambursabile (cu excepția cazurilor prevăzute pentru conform legislației Federației Ruse).
Taxele de înregistrare, taxele de stat și alte plăți similare efectuate în legătură cu achiziționarea (primirea) de drepturi asupra unui obiect al mijloacelor fixe se referă la costurile efective de achiziție, construcție și producere a mijloacelor fixe.
Astfel, în cazul achiziției unui imobil aferent imobilizării, o organizație care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul să includă în costul inițial al acestui obiect o taxă pentru înregistrarea de stat a drepturilor asupra acestuia.
Trebuie avut în vedere că aceste cheltuieli, în conformitate cu clauza 2 a articolului 346.17 din Cod, sunt acceptate după plata efectivă a costului integral al obiectelor achiziționate. În plus, în conformitate cu paragraful 1, paragraful 3, art. 346.16 din Cod, mijloacele fixe dobândite în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare sunt incluse în cheltuielile contribuabilului la momentul punerii în funcțiune a acestor mijloace fixe.
Director adjunct
Departamentul Fiscal
și politica tarifară vamală
A.I.IVANEEV
13.10.2004
Pentru contribuabilii care utilizează un sistem de impozitare simplificat, având ca obiect impozitarea venitul redus cu suma cheltuielilor, procedura de determinare a cheltuielilor este stabilită de articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod).
Alineatul 1 al art. 346.16 din Cod stabilește că la determinarea obiectului impozitării, contribuabilul reduce veniturile primite cu cheltuielile menționate la alineatul specificat. Totodată, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 346.16 din Cod, cheltuielile specificate la paragraful 1 al prezentului articol din Cod sunt acceptate sub rezerva respectării criteriilor prevăzute la paragraful 1 al articolului 252 din Cod, care stabilește că contribuabilul reduce veniturile încasate cu suma cheltuielilor efectuate, care trebuie să fie justificate economic și documentate. În acest caz, orice cheltuieli sunt recunoscute drept cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie efectuate pentru a desfășura activități care vizează generarea de venituri. Cheltuielile indicate în
În conformitate cu paragraful 5 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, companiile care au trecut la un sistem fiscal simplificat și calculează impozit unic din diferența dintre venituri și cheltuieli, cheltuielile materiale pot fi incluse în costuri. La rândul său, paragraful 2 al articolului menționat definește: mame
Cheltuielile personale sunt recunoscute conform regulilor prevăzute la articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Cheltuielile materiale includ următoarele costuri ale contribuabililor pentru achiziție:
Materiile prime și (sau) materialele utilizate în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii) și (sau) formând baza acestora sau fiind o componentă necesară în producția de bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii);
Materiale utilizate pentru ambalarea și alte tipuri de pregătire a mărfurilor fabricate și (sau) vândute (inclusiv pregătirea înainte de vânzare); pentru alte nevoi de producție și economice (testare, control, întreținere, exploatare a mijloacelor fixe și alte scopuri similare);
Unelte, accesorii, inventar, instrumente, echipamente de laborator, îmbrăcăminte de lucru și alte proprietăți care nu sunt bunuri amortizabile. Costul unei astfel de proprietăți este inclus integral în costurile materiale pe măsură ce este pus în funcțiune;
Componente în curs de instalare și (sau) semifabricate supuse procesării suplimentare la contribuabil;
Combustibil, apă și energie de toate tipurile, cheltuite în scopuri tehnologice, producție (inclusiv de către contribuabil însuși pentru nevoile de producție) a tuturor tipurilor de energie, încălzirea clădirilor, precum și costurile pentru transformarea și transportul energiei;
Lucrări și servicii cu caracter de producție executate de terți sau antreprenori individuali, precum si pentru efectuarea acestor lucrari (prestari de servicii) diviziuni structurale contribuabil.
Procedura de anulare a cheltuielilor materiale este prevăzută în paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cheltuieli
sunt efectuate și plătite cheltuieli. Plata se recunoaște ca momentul rambursării datoriei prin anularea banilor din contul curent al contribuabilului sau emiterea de numerar din casa de marcat sau prin altă modalitate de rambursare a datoriei (la momentul rambursării).
Să luăm în considerare mai detaliat procedura de anulare a cheltuielilor materiale.
Costurile materiilor prime și bunurilor Deci, o organizație își poate reduce veniturile cu costul materiilor prime și bunurilor, sub rezerva a două condiții:
Materiile prime și proviziile sunt eliberate în producție;
Costul materialelor și materiilor prime este plătit furnizorilor.
Pentru a reflecta costurile materialelor în Cartea de Contabilitate, sunt necesare cel puțin trei documente. Prima este factura, conform căreia materialele au fost primite la depozitul întreprinderii de la furnizor. Acesta confirmă faptul că dreptul de proprietate asupra acestor materiale a trecut la cumpărător. Al doilea este o factură internă, o factură la cerere sau un card limit-fence. Pe baza acestor documente, materialele sunt transferate în producție. Și al treilea document - ordin de plata cu o marcă bancară sau o chitanță pentru comanda de primire în numerar, care indică faptul că materialele au fost achitate.
În opinia noastră, în coloana 2 a primei secțiuni a Registrului de contabilitate, trebuie să indicați numărul și data documentului pe baza căruia au fost transferate materialele în producție, precum și numărul și data documentului pentru plata materialelor achizitionate.
Estimarea costului materialelor anulate pentru producție
Articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite evaluarea materialelor anulate conform:
Costul unitar al stocurilor;
Cost mediu;
Costul primului în momentul achiziției (FIFO);
Costurile celei mai recente achiziții (LIFO).
Teoretic, o organizație care utilizează un sistem de impozitare simplificat poate evalua materialele anulate pentru producție folosind oricare dintre metodele enumerate. Cu toate acestea, în practică, organizarea unei astfel de contabilități va fi destul de dificilă. Dacă o organizație primește mai multe loturi de materiale omogene în decurs de o lună, atunci este recomandabil să se evalueze materialele utilizate folosind metoda FIFO. În același timp, pentru a evita confuziile, este mai bine să plătiți materialele în ordinea în care au ajuns la depozitul companiei.
Costurile asociate cu achiziționarea materialelor Conform paragrafului 2 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, costul materialelor, pe lângă prețul de achiziție, include și:
Comisioane plătite organizatii intermediare;
Importat taxe vamaleși taxe;
Cheltuieli de transport;
Alte costuri asociate cu achiziționarea de active materiale.
Pentru ca aceste costuri să fie recunoscute drept cheltuieli în scopul calculării impozitului unic, ele trebuie plătite. Astfel, dacă o organizație a suportat costuri suplimentare la achiziționarea materialelor, atunci costul materialelor poate fi recunoscut drept cheltuieli numai dacă sunt îndeplinite simultan trei condiții:
Costul materialelor a fost plătit furnizorului;
Materialele sunt anulate pentru producție;
Au fost plătite costurile asociate cu achiziționarea materialelor.
Contabilitatea materialelor importate
La importul de materiale pe teritoriul vamal al Federației Ruse, întreprinderea trebuie să plătească TVA, taxe vamale și taxe. În caz contrar, mărfurile nu vor fi eliberate din terminalul vamal.
Suma TVA plătită la vamă poate fi anulată imediat ca o cheltuială de afaceri. Dar taxele vamale și taxele vamale trebuie incluse în costul materialelor achiziționate.
Fiţi atenți! Costul mărfurilor importate, care este exprimat în valută străină, este recalculat în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data plății și nu la data primirii mărfurilor.
Cheltuieli cu utilitățile Plățile cu utilitățile nu sunt menționate separat în lista închisă de cheltuieli. Acest lucru nu înseamnă însă că nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului unic.
Conform paragrafului 5 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, costurile materiale includ cheltuieli pentru achiziționarea de combustibil, apă și energie de toate tipurile, care sunt cheltuite în scopuri tehnologice, generarea tuturor tipurilor de energie. și încălzirea clădirilor. De aceea facturile de utilitati reduce veniturile la calculul impozitului unic. În acest caz, acestea se reflectă în Registrul de Venituri și Cheltuieli pe baza actelor emise de organizația de furnizare. Este clar că costurile cu utilitățile trebuie plătite. Nu contează în ce fel de activitate este angajată organizația sau întreprinzătorul - producție, comerț sau orice alta. La urma urmei, fără energie electrică, încălzire și alimentare cu apă, este imposibil să desfășori orice activitate. Aceasta înseamnă că aceste cheltuieli sunt justificate.
Cheltuieli pentru plata lucrărilor și serviciilor terților
Cheltuielile pentru plata pentru munca și serviciile organizațiilor terțe nu sunt menționate direct la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, ele sunt incluse în cheltuielile materiale ale organizațiilor care plătesc impozit pe venit (subclauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Evident, lista cheltuielilor materiale pentru organizațiile care folosesc un sistem de impozitare simplificat ar trebui să fie exact aceeași ca și pentru companiile plătitoare de impozit pe venit în același regim general de impozitare.
Adică, organizațiile care plătesc un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli pot lua în considerare costul muncii și serviciilor de natură de producție efectuate de organizații terțe sau antreprenori individuali ca parte a cheltuielilor materiale (subclauza 5, clauza 1). , articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Lucrările (serviciile) de natură de producție includ prestația tranzactii individuale pentru producerea (fabricarea) produselor, efectuarea muncii, prestarea de servicii, prelucrarea materiilor prime (materiale), controlul conformității cu procese tehnologice, întreținerea mijloacelor fixe și alte lucrări similare.
Oficialii fiscali locali insistă că pentru a determina dacă munca (serviciile) poate fi considerată producție, este necesar să se facă referire la Clasificator integral rusesc servicii pentru populație (OKUN)
și standardele GOST.
De exemplu, o scrisoare de la Departamentul de Administrare Fiscală
„Cu privire la costurile de achiziție a lucrărilor și serviciilor.” În această scrisoare, oficialii iau în considerare ceea ce poate avea legătură cu serviciile de producție
servicii de catering. Astfel, în conformitate cu OKUN, serviciile de catering, în special, includ „servicii de organizare a serviciilor muzicale” (cod 122501). În plus, GOST R 50762-95 „ Catering. Clasificarea Întreprinderilor” necesită disponibilitatea serviciilor muzicale (performanțe ale ansamblurilor vocale și instrumentale, solişti) doar în restaurantele de lux și de primă clasă. În acest sens, organele fiscale ale capitalei concluzionează că doar restaurantele din categoriile specificate au dreptul de a include costul serviciilor muzicale în cheltuielile materiale la calculul impozitului unic.
Desigur, această abordare este greșită. Atunci când decideți dacă anumite lucrări sau servicii furnizate de organizații terțe sunt producție, trebuie să pornim de la natura lor. Și cu siguranță nu din cerințele GOST, care, desigur, pot fi ghidate, dar care nu se referă în niciun caz la legislația privind impozitele și taxele. Mai mult decât atât, lista costurilor de producție va diferi, desigur, pentru companii din diferite domenii de activitate.
Cheltuieli casnice
Organizațiile care aplică un sistem simplificat de impozitare achiziționează bunuri de uz casnic și produse chimice de uz casnic pentru a asigura condiții sanitare și igienice normale de muncă pentru angajați și pentru a menține spațiile curate. De exemplu, hârtie igienică, prosoape de hârtie de unică folosință, șervețele, săpun de toaletă, bureți de vase, șervețele nețesute, precum și produse de curățare, saci de gunoi, odorizante.
Organizația are dreptul să ia în considerare toate aceste costuri atunci când calculează impozitul unic ca costuri materiale.
Cert este că, pe baza paragrafului 2 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de cheltuieli includ, în special, costurile contribuabilului pentru achiziționarea de materiale utilizate pentru producție și nevoi economice (testare, control, întreținere, exploatare a mijloacelor fixe și alte scopuri similare).
În consecință, sumele cheltuite de persoana „simplificată” la achiziție bunuri de uz casnic iar produsele chimice de uz casnic sunt clasificate drept cheltuieli casnice. Și dacă da, compania își poate reduce venitul impozabil de către aceștia. Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți: aici nu trebuie să uitați de principiile de recunoaștere a cheltuielilor: acestea trebuie să fie justificate și documentate (Articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dacă totul este clar cu a doua condiție, contabilul va avea probabil documente la îndemână: cecuri, facturi, facturi etc. În ceea ce privește valabilitatea, se pune întrebarea: există norme de anulare a cheltuielilor pentru nevoile afacerii? Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea din 1 septembrie 2006 nr. 03-11-04/2/182 indică faptul că nu există astfel de standarde. Costul articolelor de inventar incluse în cheltuielile materiale este determinat pe baza prețurilor de achiziție a acestora (excluzând TVA și accize), inclusiv comisioanele plătite organizațiilor intermediare, taxele și taxele vamale de import, costurile de transport și alte costuri asociate achiziționării bunuri.
Costurile de întreținere CCP
Conform paragrafului 35 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile pentru întreținerea echipamentelor de marcat pot fi incluse în cheltuieli. Trebuie spus că problemele cu anularea unor astfel de costuri nu apar nici acum. În ciuda faptului că costurile de întreținere sunt
echipamentele de trolling de numerar direct în articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse în editia curenta nu sunt menționate, pot fi anulate acum. Faptul este că organizațiile care utilizează un sistem simplificat de impozitare sunt obligate să efectueze tranzacții în numerar în conformitate cu în conformitate cu procedura stabilită. Acest lucru este insistat de paragraful 4 al articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adică respectați Procedura tranzactii cu numerarîn Federația Rusă (aprobat prin decizia Consiliului de Administrație al Băncii Rusiei din 22 septembrie 1993 nr. 40) și prevederile prevăzute de Legea federală din 22 mai 2003 nr. 54-FZ „Cu privire la utilizarea a sistemelor de case de marcat la efectuarea plăților și decontărilor în numerar cu ajutorul cardurilor de plată” .
Astfel, utilizarea CCT este responsabilitatea fiecărei organizații (antreprenor) care utilizează regimul de impozitare simplificat.
Subparagraful 6 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că cheltuielile materiale includ cheltuielile contribuabilului pentru achiziționarea de muncă și servicii de natură de producție, efectuate de organizații terțe sau de întreprinzători individuali.
Lucrările (serviciile) de natură de producție includ efectuarea de operațiuni individuale de prestare a serviciilor, întreținerea mijloacelor fixe și alte lucrări similare.
Adică, firmele și antreprenorii care utilizează un sistem de impozitare simplificat și calculează un singur impozit pe venit minus cheltuielile au dreptul să ia în considerare drept cheltuieli costurile de întreținere (CTO) și repararea caselor de marcat efectuate în conformitate cu un acord cu un tehnic. centru de service. La urma urmei, aceste costuri se referă la cheltuieli materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Apropo, și locuitorii capitalei sunt de acord cu această abordare.
2004 Nr. 21-08, 21-09/28428).
Potrivit autorităților fiscale, pentru a include costurile de întreținere și reparare a caselor de marcat, trebuie îndeplinite simultan două condiții:
Costurile din contractul cu centrul de service tehnic trebuie să fie efectiv plătite;
Lucrările (serviciile) din contract trebuie să fie efectiv executate.
Cu toate acestea, acordul cu centrul de servicii central este încheiat pe anumită perioadă, timp în care centrul se angajează să instaleze CCP, să efectueze întreținere programată, reparații în garanție, să livreze consumabile etc. Și, de regulă, banii sunt plătiți în sumă forfetară. În acest caz, suma plății conform acordului cu centrul central de servicii este inclusă în cheltuieli treptat în rate pe perioada pentru care a fost încheiat acordul.
1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce venitul primit cu următoarele cheltuieli:
1) cheltuieli pentru achiziționarea, construcția și producerea mijloacelor fixe, precum și pentru finalizarea, echiparea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechipare tehnică active fixe (sub rezerva dispozițiilor paragrafelor 3 și 4 a acestui articol);
2) cheltuieli pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale, precum și crearea de active necorporale de către contribuabil însuși (ținând cont de prevederile alin. 3 și 4 din prezentul articol);
2.1) costuri de achizitie drepturi exclusive pentru inventii, modele de utilitate, desene industriale, programe pentru electronice calculatoare, baze de date, topologii circuite integrate, secrete de producție (know-how), precum și drepturi de utilizare a rezultatelor specificate activitate intelectuală pe baza unui contract de licență;
2.2) costuri de brevetare și (sau) plată servicii juridice la primire protectie juridica rezultatele activității intelectuale, inclusiv mijloacele de individualizare;
2.3) cheltuieli pentru cercetarea stiintificași (sau) proiecte de dezvoltare recunoscute ca atare în conformitate cu articolul 262 din prezentul cod;
3) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a celor închiriate);
4) plăți de închiriere (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv închiriată);
5) costuri materiale;
6) cheltuieli pentru salarii, plata indemnizațiilor de invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse;
7) cheltuieli pentru toate tipurile de asigurare obligatorie a angajaților, bunuri și răspundere, inclusiv prime de asigurare pentru obligatoriu asigurare de pensie, obligatoriu asigurări sociale in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, obligatoriu asigurare de sanatate, asigurări sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale, produs în conformitate cu legislația Federației Ruse;
8) cuantumul taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile (muncă, servicii) plătite achiziționate de contribuabil și care fac obiectul includerii în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol și cu articolul 346.17 din prezentul Cod;
9) dobânda plătită pentru provizionul de utilizare numerar(credite, împrumuturi), precum și cheltuielile asociate cu plata serviciilor prestate organizatii de credit, inclusiv cele legate de vânzare valuta straina la colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor din proprietatea contribuabilului în modul prevăzut de articolul 46 din prezentul cod;
10) costuri de securitate securitate la incendiu contribuabil în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuielile pentru serviciile de protecție a proprietății, întreținerea sistemelor de alarmă împotriva incendiilor, cheltuielile pentru achiziționarea de servicii departamentul de pompieriși alte servicii de securitate;
11) sumele taxelor vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia și care nu fac obiectul rambursării contribuabilului în conformitate cu legislația vamală Uniunea Vamalăși legislația Federației Ruse cu privire la vamă;
12) cheltuielile pentru întreținerea transportului oficial, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea autoturismelor personale și a motocicletelor pentru deplasările oficiale în limitele normelor; stabilite de Guvern Federația Rusă;
13) cheltuieli de călătorie de afaceri, în special pentru:
deplasarea angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent;
inchiriere spatii rezidentiale. Acest articol de cheltuieli acoperă și cheltuielile angajatului pentru serviciile suplimentare prestate în hoteluri (cu excepția cheltuielilor pentru serviciul în baruri și restaurante, cheltuielile pentru room service, cheltuielile pentru utilizarea unităților de agrement și de sănătate);
diurnă sau indemnizație de teren;
înregistrarea și eliberarea de vize, pașapoarte, vouchere, invitații și alte documente similare;
taxe consulare, de aerodrom, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit auto și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, a altor structuri similare și alte plăți și taxe similare;
14) plata către un notar de stat și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. Mai mult, astfel de cheltuieli sunt acceptate în limitele tarifelor aprobate conform procedurii stabilite;
15) cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;
16) cheltuieli pentru publicarea situațiilor contabile (financiare), precum și pentru publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, dacă legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a le publica (dezvălui);
17) cheltuieli pentru rechizite de birou;
18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;
19) cheltuieli legate de dobândirea dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în baza acordurilor cu deținătorul drepturilor de autor (în baza acordurilor de licență). Aceste costuri includ și costurile pentru actualizarea programelor de calculator și a bazelor de date;
21) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi unități de producție, ateliere și unități;
22) sumele impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele, cu excepția impozitului plătit în conformitate cu prezentul capitol și a taxei pe valoarea adăugată plătită la buget în conformitate cu alin. 5 al articolului 173 din prezentul Cod;
23) cheltuieli pentru plata costului bunurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare (reduse cu suma cheltuielilor specificate în subclauza 8 din prezentul alineat), precum și cheltuielile asociate achiziției și vânzării bunuri specificate, inclusiv costurile pentru depozitarea, întreținerea și transportul mărfurilor;
24) cheltuieli pentru plata comisioanelor, comisioane de agențieși remunerația conform contractelor de agenție;
25) cheltuieli pentru prestarea serviciilor pt reparatii in garantieși serviciul;
26) cheltuieli pentru confirmarea conformității produselor sau a altor obiecte, procesele de producție, operarea, depozitarea, transportul, vânzarea și eliminarea, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii cu cerințele reglementari tehnice, prevederi ale standardelor sau termenilor contractelor;
27) cheltuieli pentru efectuarea (în cazurile stabilite de legislația Federației Ruse) evaluare obligatorieîn scopul monitorizării corectitudinii plății impozitului în cazul unui litigiu privind calcularea bazei de impozitare;
28) taxa pentru furnizarea de informații despre drepturile înregistrate;
29) cheltuieli pentru servicii organizatii specializate pentru producerea documentelor de înregistrare (inventar) cadastrală și tehnică a bunurilor imobile (inclusiv titluri de proprietate pt terenuriși documente de topografie);
30) cheltuieli pentru plata serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de examinări, sondaje, emiterea de avize și furnizarea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței (permisului) de desfășurare tip specific activități;
31) cheltuieli judiciareși taxe de arbitraj;
32) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a drepturilor asupra mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevete de invenții, modele de utilitate, desene industriale);
32.1) taxe de intrare, de membru și taxe țintă plătite în conformitate cu Legea federală din 1 decembrie 2007 N 315-FZ „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”;
33) cheltuieli de efectuare evaluare independentă calificări pentru îndeplinirea cerințelor de calificare, pregătire și recalificare a personalului din personalul contribuabilului, pe bază contractuală, în modul prevăzut de paragraful 3 al articolului 264 din prezentul Cod;
35) cheltuieli pentru întreținerea echipamentelor de marcat;
36) cheltuieli pentru eliminarea deșeurilor menajere solide;
37) cuantumul plății pentru compensarea prejudiciului cauzat autostrăzi uz public semnificație federală vehicule cu greutatea maximă admisă de peste 12 tone, înscrise în registru vehicule sisteme de colectare a taxelor.
De fapt plătit în termen perioada fiscala cuantumul taxei specificate la paragraful unu al prezentei subclauze este luat în considerare de către contribuabili ca cheltuieli la calcularea impozitului pentru perioada fiscală în cuantumul depășirii sumei taxei efectiv plătite față de suma taxei de transport calculată pentru perioada fiscală. perioada de impozitare în conformitate cu capitolul 28 din prezentul cod în ceea ce privește autovehiculele cu greutatea maximă autorizată care depășește 12 tone înscrise în registrul de evidență al vehiculelor din sistemul de taxare.
La calcularea plăților anticipate de impozit pentru perioadele de raportare, contribuabilii iau în considerare în cheltuieli suma plătită efectiv pentru perioada de raportare, redusă cu suma plăților în avans pentru taxa de transport, calculată pentru perioada de raportare în conformitate cu capitolul 28 din prezentul Cod în raport cu vehiculele cu greutatea maximă admisă de peste 12 tone, înscrise în registrul de evidență a vehiculelor din sistemul de taxare;
38) contribuții obligatorii (contribuții) de la dezvoltatori la fond de compensare, înființat în conformitate cu Legea federală din 29 iulie 2017 N 218-FZ „Cu privire la o societate de drept public pentru protecția drepturilor cetățenilor - participanți la construcții partajate în caz de insolvență (faliment) a dezvoltatorilor și cu privire la modificări la anumite acte legislative ale Federației Ruse”.
2. Cheltuielile prevăzute la paragraful 1 al prezentului articol sunt acceptate sub rezerva respectării criteriilor specificate la paragraful 1 al articolului 252 din prezentul Cod.
Cheltuielile prevăzute la paragrafele 5, 6, 7, 9 - 21, 38 ale paragrafului 1 al prezentului articol sunt acceptate în modul prevăzut pentru calcularea impozitului pe profit pe profit la articolele 254, 255, 263, 264, 265 și 269 din prezentul Cod.
3. Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, producția) mijloacelor fixe, pentru finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale sunt acceptate în următoarea ordine:
1) în legătură cu cheltuielile pentru achiziționarea (construcția, producția) de mijloace fixe în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și cheltuielile pentru finalizarea, dotarea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe; produse în perioada specificată - din momentul punerii în funcțiune a acestor mijloace fixe;
2) în legătură cu imobilizări necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - din momentul în care aceste active necorporale sunt acceptate în contabilitate;
3) în legătură cu activele fixe achiziționate (construite, fabricate), precum și cu activele necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare, costul activelor fixe și al activelor necorporale este inclus în cheltuieli în urmatoarea ordine:
în raport cu mijloacele fixe şi activele necorporale cu o perioadă utilizare benefică până la trei ani inclusiv - în timpul primului an calendaristic aplicarea unui sistem de impozitare simplificat;
în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de la trei la 15 ani inclusiv, în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50 la sută din cost, al doilea an calendaristic - 30 la sută din cost și al treilea an calendaristic - 20 la sută din cost;
în raport cu mijloacele fixe și activele necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - în primii 10 ani de aplicare a sistemului simplificat de impozitare în cote egale din costul mijloacelor fixe.
În acest caz, în perioada fiscală, cheltuielile sunt acceptate pentru perioadele de raportare în cote egale.
În cazul în care contribuabilul aplică sistemul de impozitare simplificat din momentul înregistrării la organele fiscale, costul mijloacelor fixe și al activelor necorporale se ia la costul inițial al acestei proprietăți, determinat în modul stabilit de legislația contabilă.
În cazul în care contribuabilul a trecut la un sistem de impozitare simplificat din alte regimuri de impozitare, costul imobilizărilor și imobilizărilor necorporale se ia în considerare în modul stabilit de alin. 2.1 și 4 din art. 346.25 din prezentul cod.
Determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe se realizează pe baza clasificării mijloacelor fixe incluse în grupuri de amortizare. Durata de viata utila a mijloacelor fixe care nu sunt specificate in aceasta clasificare se stabileste de catre contribuabil in conformitate cu specificatii tehnice sau recomandări de la producători.
Mijloacele fixe, ale căror drepturi sunt supuse înregistrării de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt luate în considerare în cheltuieli în conformitate cu acest articol din momentul depunerii documentate a documentelor pentru înregistrare. drepturi specificate. Dispoziţia precizată privind îndeplinirea obligatorie a condiţiei confirmării documentare a faptului depunerii documentelor pentru înregistrare nu se aplică mijloacelor fixe puse în funcţiune înainte de 31 ianuarie 1998.
Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale este determinată în conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din prezentul Cod.
În cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor achiziției acestora (construcție, producție, finalizare). , echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) ca parte a cheltuielilor conform prezentului capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - până la la expirarea a 10 ani de la data dobândirii acestora (construire, fabricare, creare de către contribuabil însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a unor astfel de mijloace fixe și active necorporale din momentul în care acestea sunt luate în considerare ca parte a costurilor de achiziție (construcție, fabricație, finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) până la data vânzării (transferului) ținând cont de prevederile capitolului 25 din prezentul cod și să plătească o sumă suplimentară de impozit și penalități.
4. În sensul prezentului capitol, activele fixe și imobilizările necorporale includ activele fixe și imobilizările necorporale care sunt recunoscute drept proprietate amortizabilă în conformitate cu Capitolul 25 din prezentul Cod, precum și costurile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reparații tehnice. -echipamentele mijloacelor fixe se determină ținând cont de prevederile paragrafului 2 al articolului 257 din prezentul Cod.
- Capitolul 5. AUTORITATE FISCALE. AUTORITĂȚI VAMALE. AUTORITĂȚI FINANCIARE. RESPONSABILITATEA AUTORITĂȚILOR FISCALE, A AUTORITĂȚILOR VAMALE, A FUNȚIONAȚILOR LOR (modificată prin Legile Federale din 09.07.1999 N 154-FZ, din 29.06.2004 N 58-FZ)
- Capitolul 6. ORGANELE DE AFACERI INTERNE. ORGANISME DE INVESTIGARE (acum modificate prin Legile Federale din 30 iunie 2003 N 86-FZ, din 28 decembrie 2010 N 404-FZ)
- Capitolul 7. OBIECTUL IMPOZITĂRII
- Capitolul 8. ÎNDEPLINIREA OBLIGAȚIEI DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
- Capitolul 10. CERINȚA DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)
- Capitolul 11. MODALITĂȚI DE ASIGURARE A ÎNDEPLINĂRII OBLIGAȚILOR DE PLATĂ A IMPOZITELOR, TAXEI, PRIME DE ASIGURARE (modificată prin Legea federală nr. 243-FZ din 3 iulie 2016)
- Capitolul 12. CREDIT ȘI RESTITUIRE A SUMELOR PLĂTITE SAU EXCEPTOR ÎNCASSATE
- Capitolul 13. DECLARAȚIA FISCALĂ (modificată prin Legea federală din 07/09/1999 N 154-FZ)
- Capitolul 14. CONTROLUL FISCALE
- Capitolul 14.1. PERSOANE INTERDEPENDENTE. PROCEDURĂ PENTRU DETERMINAREA PENTRU PARTEA ORGANIZĂŢIILOR ÎNTR-O ALTĂ ORGANIZAŢIE SAU A UNUI INDIVID ÎNTR-O ORGANIZAŢIE
- Capitolul 14.2. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND PREȚURI ȘI FISCALITATE. INFORMAȚII UTILIZATE ÎN COMPARAREA TERMENILOR TRANZACȚIUNILOR ÎNTRE ENTITĂȚI ÎNLEGATE CU TERMENII A TRANZACȚILOR ÎNTRE PERSOANE CARE NU SUNT INTERDEPENDENTE
- Capitolul 14.3. METODE UTILIZATE ÎN DETERMINAREA ÎN SCOP DE FISCARE VENITURI (PROFIT, VENITURI) ÎN TRANZACȚII ÎN CARE PĂRȚILE SUNT ENTITĂȚI Afiliate
- Capitolul 14.4. TRANZACȚII CONTROLATE. PREGĂTIREA ŞI PREZENTAREA DOCUMENTAŢIEI ÎN SCOPUL CONTROLULUI FISCAL. NOTIFICARE PRIVIND TRANZACȚII CONTROLATE
- Capitolul 14.4-1. PREZENTAREA DOCUMENTAȚII PRIVIND GRUPURI INTERNAȚIONALE DE FIRME (introdusă prin Legea federală nr. 340-FZ din 27 noiembrie 2017)
- Capitolul 14.5. CONTROLUL FISCAL ÎN LEGĂTARE CU TRANZACȚIILE ÎNTRE PERSOANE ÎNFERENȚE
- Capitolul 14.6. ACORD DE PRET IN SCOP FISCALE
- Capitolul 14.7. MONITORIZARE FISCALA. REGULAMENTE PENTRU INTERACȚIUNEA INFORMAȚIILOR
- Capitolul 14.8. PROCEDURA DE REALIZARE A MONITORIZĂRII FISCALE. OPINIA MOTIVATĂ A AUTORITĂȚII FISCALE
- Capitolul 15. DISPOZIȚII GENERALE PRIVIND RĂSPUNDEREA PENTRU SAVĂRIREA INFRACȚIILOR FISCALE
- Capitolul 16. TIPURI DE INFRACȚII FISCALE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU SAVĂRIREA LOR
- Capitolul 17. COSTURI ASOCIATE CONTROLULUI FISCAL
- Capitolul 18. TIPURI DE ÎNCĂLCĂRI ALE OBLIGAȚIILOR BĂNCII PREVĂZUTE DE LEGISLATIA PRIVIND IMPOZITELE ȘI TAXELE ȘI RESPONSABILITATEA PENTRU REALIZAREA LOR
- Capitolul 19. PROCEDURA DE CONTESTARE A ACTELOR AUTORITĂȚILOR FISCALE ȘI A ACȚIUNILOR SAU INACȚIUNILOR FUNCȚIONARILOR ACESTE
- Capitolul 20. EXAMINAREA O PLÂNGERE ȘI LUAREA O DECIZIE PRIVIND ESTE
- Capitolul 20.1. SCHIMB AUTOMAT DE INFORMAȚII FINANCIARE
- Capitolul 20.2. SCHIMBUL INTERNAȚIONAL AUTOMAT DE RAPOARTE DE ȚARĂ ÎN CONFORMITATE CU TRATAȚELE INTERNAȚIONALE ALE FEDERĂȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 340-FZ)
-
Secțiunea VIII. TAXELE FEDERALE
- Capitolul 21. TAXA PE VALOAREA ADĂUGATĂ
- Capitolul 22. ACIZE
- Capitolul 23. IMPOZITUL PERSOANELOR FIZICE
- Capitolul 24. IMPOZIT SOCIAL UNIFORM (ARTICOLE 234 - 245) Pierdut din forta la 1 ianuarie 2010. - Legea federală din 24 iulie 2009 N 213-FZ.
- Capitolul 25. IMPOZITII PE VENITUL ORGANIZAȚILOR (introdus prin Legea federală din 06.08.2001 N 110-FZ)
- Capitolul 25.1. TAXE PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR FAUNA SĂLBĂTATE ȘI PENTRU UTILIZAREA OBIECTELOR RESURSELOR BIOLOGICE ACVATICE (introdus prin Legea federală din 11 noiembrie 2003 N 148-FZ)
- Capitolul 25.2. TAXA PE APĂ (introdusă prin Legea federală din 28 iulie 2004 N 83-FZ)
- Capitolul 25.3. OBSERVAȚII DE STAT (introdus prin Legea federală din 2 noiembrie 2004 N 127-FZ)
- Capitolul 25.4. IMPOZIT PE VENITURI SUPLIMENTARE DIN PRODUCȚIA DE MATERIEI PRIME HIDROCARBURI (introdus prin Legea federală din 19 iulie 2018 N 199-FZ)
- Capitolul 26. TAXA PE EXTRACȚIA MINERALELOR (introdus prin Legea federală din 08.08.2001 N 126-FZ)
-
Secțiunea VIII.1. REGIMURI FISCALE SPECIALE (introduse prin Legea federală din 29 decembrie 2001 N 187-FZ)
- Capitolul 26.1. SISTEM TAXĂ PENTRU PRODUCĂTORII AGRICOLI (TAXĂ AGRICOLĂ UNIFORMĂ) (modificată prin Legea federală nr. 147-FZ din 11 noiembrie 2003)
- Capitolul 26.2. SISTEM FISCAL SIMPLIFICAT (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
- Capitolul 26.3. SISTEM FISCAL SUB FORMA UNUI IMPOZIT PE VENITUL IMPLICIT PENTRU TIPOURI SPECIFICE DE ACTIVITATE (introdus prin Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002)
- Capitolul 26.4. SISTEM DE FISCĂ LA IMPLEMENTAREA ACORDURILOR DE PĂRȚARE A PRODUCȚIEI (introdus prin Legea federală nr. 65-FZ din 06.06.2003)
- Capitolul 26.5. SISTEM DE TAXĂ PE BREVETE (introdus prin Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ)
-
Secțiunea a IX-a. TAXE ȘI TAXE REGIONALE (introduse prin Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ)
- Capitolul 27. TAXĂ SUR VÂNZĂRI (ARTICOLE 347 - 355) Forța pierdută. - Legea federală din 27 noiembrie 2001 N 148-FZ.
- Capitolul 28. TAXE DE TRANSPORT (introdus prin Legea federală din 24 iulie 2002 N 110-FZ)
- Capitolul 29. TAXA PE AFACERI DE JOCURI (introdus prin Legea federală din 27 decembrie 2002 N 182-FZ)
- Capitolul 30. IMPOZITII PE PROPRIETATE A ORGANIZAȚILOR (introdus prin Legea federală din 11 noiembrie 2003 N 139-FZ)
- Secțiunea X. IMPOZE ȘI TAXE LOCALE (modificată prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ) (introdusă prin Legea federală din 29 noiembrie 2004 N 141-FZ)
- Capitolul 31. IMPOZIT TERENULUI
- Capitolul 32. IMPOZITII PE PROPRIETATE AL PERSOANELOR FIZICE (introdus prin Legea federală din 4 octombrie 2014 N 284-FZ)
- Capitolul 33. TAXE DE COMERȚ (introdus prin Legea federală din 29 noiembrie 2014 N 382-FZ)
-
Secțiunea a XI-a. PRIME DE ASIGURARE ÎN FEDERAȚIA RUSĂ (introdus prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
- Capitolul 34. PRIME DE ASIGURARE (introdus prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 243-FZ)
Articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Procedura de determinare a cheltuielilor
//=ShareLine::widget()?>1. La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce venitul primit cu următoarele cheltuieli:
(Clauza 2 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)
2.1) costuri de achizitie drepturi exclusive pentru invenții, modele de utilitate, desene industriale, programe pentru calculatoare electronice, baze de date, topologii de circuite integrate, secrete de producție (know-how), precum și drepturi de utilizare a rezultatelor specificate ale activității intelectuale pe baza contract de licență;
(Clauza 2.1 introdusă prin Legea federală din 19 iulie 2007 N 195-FZ)
2.2) cheltuieli pentru brevetarea și (sau) plata serviciilor juridice pentru obținerea protecției juridice a rezultatelor activității intelectuale, inclusiv a mijloacelor de individualizare;
(Clauza 2.2 introdusă prin Legea federală din 19 iulie 2007 N 195-FZ)
2.3) cheltuieli de cercetare și (sau) dezvoltare științifică, recunoscute ca atare în conformitate cu Articolul 262 prezentul Cod;
(Clauza 2.3 introdusă prin Legea federală din 19 iulie 2007 N 195-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 25 iunie 2012 N 94-FZ)
3) cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a celor închiriate);
4) plăți de închiriere (inclusiv leasing) pentru proprietatea închiriată (inclusiv închiriată);
(Clauza 4 modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 191-FZ)
6) cheltuieli pentru salariile , plata indemnizațiilor de invaliditate temporară în conformitate cu legislația Federației Ruse;
(modificată prin Legea federală din 31 decembrie 2002 N 190-FZ)
7) cheltuieli pentru toate tipurile de asigurare obligatorie a salariaților, bunurilor și răspunderii civile, inclusiv contribuțiile de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, asigurarea medicală obligatorie, asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și profesionale; boli, produse în conformitate cu legislația Federației Ruse;
(acum modificat prin Legile Federale din 17 mai 2007 N 85-FZ, din 22 iulie 2008 N 155-FZ, din 24 iulie 2009 N 213-FZ)
8) cuantumul taxei pe valoarea adăugată pentru bunurile plătite (muncă, servicii) achiziționate de contribuabil și care pot fi incluse în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol și Articolul 346.17 prezentul Cod;
(Clauza 8 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)
9) dobânda plătită pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) în vederea utilizării, precum și cheltuielile asociate cu plata serviciilor prestate de instituțiile de credit, inclusiv cele legate de vânzarea de valută străină la colectarea impozitelor, taxelor, penalităților și amenzilor de la proprietatea contribuabilului în modul prevăzut de articolul 46 din prezentul cod;
(modificată prin Legea federală din 27 iulie 2006 N 137-FZ)
10) cheltuieli pentru asigurarea securității la incendiu a contribuabilului în conformitate cu legislația Federației Ruse, cheltuieli pentru serviciile de protecție a proprietății, întreținerea sistemelor de alarmă împotriva incendiilor, cheltuieli pentru achiziție servicii de apărare împotriva incendiilor si altele servicii de securitate;
11) sumele taxelor vamale plătite la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia și care nu fac obiectul rambursării contribuabilului în conformitate cu regulile vamale legislatia Uniunea Vamală și legislatia Federația Rusă în domeniul vamal;
(așa cum a fost modificat prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 27 noiembrie 2010 N 306-FZ)
12) cheltuielile pentru întreținerea transportului oficial, precum și cheltuielile de compensare pentru utilizarea mașinilor personale și a motocicletelor pentru călătorii oficiale în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse;
13) cheltuieli de călătorie de afaceri, în special pentru:
deplasarea angajatului la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent;
inchiriere spatii rezidentiale. La acest articol de cheltuieli, cheltuielile de plată ale angajatului sunt, de asemenea, supuse rambursării. servicii suplimentare servicii furnizate în hoteluri (cu excepția costurilor pentru serviciul în baruri și restaurante, costuri pentru room service, costuri pentru utilizarea facilităţilor recreative și de sănătate);
diurnă sau indemnizație de teren;
înregistrarea și eliberarea de vize, pașapoarte, vouchere, invitații și alte documente similare;
taxe consulare, de aerodrom, taxe pentru dreptul de intrare, trecere, tranzit auto și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, a altor structuri similare și alte plăți și taxe similare;
14) plata către un notar de stat și (sau) privat pentru legalizarea documentelor. Mai mult, astfel de cheltuieli sunt acceptate în limitele tarifelor aprobate conform procedurii stabilite;
15) cheltuieli pentru servicii de contabilitate, audit și juridice;
(Clauza 15 modificată prin Legea federală nr. 101-FZ din 21 iulie 2005)
16) cheltuieli pentru publicarea situațiilor contabile (financiare), precum și pentru publicarea și alte dezvăluiri de alte informații, dacă legislația Federației Ruse impune contribuabilului obligația de a le publica (dezvălui);
(modificată prin Legea federală din 29 iunie 2012 N 97-FZ)
17) cheltuieli pentru rechizite de birou;
18) cheltuieli pentru servicii poștale, telefonice, telegrafice și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații;
19) cheltuieli aferente dobândirii dreptului de utilizare a programelor de calculator și a bazelor de date în baza acordurilor cu deținătorul drepturilor de autor (conform acorduri de licență). Aceste costuri includ și costurile pentru actualizarea programelor de calculator și a bazelor de date;
21) cheltuieli pentru pregătirea și dezvoltarea de noi unități de producție, ateliere și unități;
22) cuantumul impozitelor și taxelor plătite în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele, cu excepția impozitului plătit în conformitate cu prezentul capitol și a taxei pe valoarea adăugată plătită la buget în conformitate cu paragraful 5 al articolului 173 prezentul Cod;
(Clauza 22 modificată prin Legea federală din 04.06.2015 N 84-FZ)
23) cheltuieli pentru plata costului bunurilor achiziționate pentru vânzare ulterioară (reduse cu suma cheltuielilor specificate la paragraful 8 din prezentul alineat), precum și costurile asociate cu achiziționarea și vânzarea acestor bunuri, inclusiv costurile de depozitare, întreținere și transport bunuri;
(Clauza 23 modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)
24) cheltuieli pentru plata comisioanelor, taxelor de agenție și comisioanelor în baza contractelor de agenție;
(Clauza 24 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)
25) cheltuieli pentru prestarea serviciilor de reparații și întreținere în garanție;
(Clauza 25 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)
26) cheltuieli pentru confirmarea conformității produse sau alte obiecte, procese de producție, exploatare, depozitare, transport, vânzare și eliminare, efectuarea lucrărilor sau prestarea de servicii conform cerințelor reglementărilor tehnice, prevederilor standardelor sau termenilor contractuale;
(Clauza 26 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)
27) cheltuieli pentru efectuarea (în cazurile stabilite legislatia Federația Rusă) evaluare obligatorie pentru a monitoriza corectitudinea plății impozitului în cazul unei dispute privind calcularea bazei de impozitare;
(Clauza 27 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)
28) taxa pentru furnizarea de informații despre drepturile înregistrate;
(Clauza 28 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)
29) costuri de plată a serviciilor organizațiilor specializate pentru producerea documentelor de înregistrare cadastrală și tehnică (inventar) a bunurilor imobile (inclusiv documentele de proprietate pentru terenurile și documentele de topografie);
(Clauza 29 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)
30) cheltuieli pentru plata serviciilor organizațiilor specializate pentru efectuarea de examinări, examinări, emiterea de avize și furnizarea altor documente, a căror prezență este obligatorie pentru obținerea licenței (permisului) pentru desfășurarea unui anumit tip de activitate;
(Clauza 30 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)
31) cheltuieli de judecată și taxe de arbitraj;
(Clauza 31 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ)
32) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor asupra rezultatelor activității intelectuale și a drepturilor asupra mijloacelor de individualizare (în special, drepturi care decurg din brevete de invenții, modele de utilitate, desene industriale);
(Clauza 32 modificată prin Legea federală nr. 322-FZ din 23 noiembrie 2015)
32.1) taxe de intrare, de membru și taxe țintă plătite în conformitate cu Legea federală din 1 decembrie 2007 N 315-FZ „Cu privire la organizațiile de autoreglementare”;
(clauza 32.1 introdusă prin Legea federală din 28 decembrie 2010 N 395-FZ)
33) cheltuieli pentru efectuarea unei evaluări independente a calificărilor pentru respectarea cerințelor de calificare, pregătirea și recalificarea personalului din personalul contribuabilului, pe bază contractuală în modul prescris; paragraful 3 al articolului 264 prezentul Cod;
(Clauza 33 introdusă prin Legea federală din 21 iulie 2005 N 101-FZ; astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 251-FZ)
35) cheltuieli pentru întreținerea echipamentelor de marcat;
(Clauza 35 introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)
36) cheltuieli pentru eliminarea deșeurilor menajere solide;
(Clauza 36 introdusă prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)
37) cuantumul plății pentru despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de autovehicul drumurile publice vehicule cu semnificație federală cu o greutate maximă admisă de peste 12 tone, înscrise în registrul de evidență a vehiculelor din sistemul de taxare.
Paragrafele doi și trei nu mai sunt valabile de la 1 ianuarie 2019. - Legea federală din 3 iulie 2016 N 249-FZ (modificată la 30 septembrie 2017);
(Clauza 37 introdusă prin Legea federală din 3 iulie 2016 N 249-FZ)
38) deduceri (contribuții) obligatorii ale dezvoltatorilor la fondul de compensare, formate în conformitate cu Legea federală din 29 iulie 2017 N 218-FZ „Cu privire la o societate de drept public pentru protecția drepturilor cetățenilor - participanți la construcția comună în în cazul insolvenței (falimentului) dezvoltatorilor și asupra modificării anumitor acte legislative ale Federației Ruse."
(Clauza 38 introdusă prin Legea federală din 27 noiembrie 2017 N 342-FZ)
(modificată prin Legile Federale din 31 decembrie 2002 N 191-FZ, din 21 iulie 2005 N 101-FZ, din 17 mai 2007 N 85-FZ, din 27 noiembrie 2017 N 342-FZ)
3. Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, producția) mijloacelor fixe, pentru finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea de către contribuabil însuși) a imobilizărilor necorporale sunt acceptate în următoarea ordine:
1) în legătură cu cheltuielile pentru achiziționarea (construcția, producția) de mijloace fixe în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, precum și cheltuielile pentru finalizarea, dotarea suplimentară, reconstrucția, modernizarea și reechiparea tehnică a mijloacelor fixe; produse în perioada specificată - din momentul punerii în funcțiune a acestor mijloace fixe;
(Clauza 1 modificată prin Legea federală din 17 mai 2007 N 85-FZ)
2) în legătură cu imobilizări necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - din momentul în care aceste active necorporale sunt acceptate în contabilitate;
(modificată prin Legea federală nr. 155-FZ din 22 iulie 2008)
3) în legătură cu activele fixe achiziționate (construite, fabricate), precum și cu activele necorporale dobândite (create de însuși contribuabilul) înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare, costul activelor fixe și al activelor necorporale este inclus în cheltuieli în urmatoarea ordine:
în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv - pe parcursul primului an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare;
(modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)
în ceea ce privește activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de la trei la 15 ani inclusiv, în primul an calendaristic de aplicare a sistemului simplificat de impozitare - 50 la sută din cost, al doilea an calendaristic - 30 la sută din cost și al treilea an calendaristic - 20 la sută din cost;
(modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)
în raport cu mijloacele fixe și activele necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - în primii 10 ani de aplicare a sistemului simplificat de impozitare în cote egale din costul mijloacelor fixe.
(modificată prin Legea federală nr. 85-FZ din 17 mai 2007)
În cazul în care contribuabilul aplică un sistem de impozitare simplificat din momentul înregistrării la organele fiscale, costul mijloace fixeŞi active necorporale acceptat la costul inițial al acestei proprietăți, determinat în modul stabilit legislatia despre contabilitate.
În cazul în care contribuabilul a trecut la un sistem de impozitare simplificat din alte regimuri de impozitare, se ia în considerare costul imobilizărilor și imobilizărilor necorporale în modul stabilit. clauzele 2.1 Şi 4 articole 346.25 din prezentul Cod.
Determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe se realizează pe baza aprobării de către Guvernul Federației Ruse, în conformitate cu Articolul 258 din prezentul Cod pentru clasificarea mijloacelor fixe incluse în grupele de amortizare. Durata de viata utila a mijloacelor fixe care nu sunt specificate in aceasta clasificare se stabileste de catre contribuabil in conformitate cu conditiile tehnice sau recomandarile organizatiilor producatoare.
Mijloacele fixe, ale căror drepturi sunt supuse înregistrării de stat în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt luate în considerare în cheltuieli în conformitate cu prezentul articol din momentul faptului documentat de depunere a documentelor pentru înregistrarea acestor drepturi. Dispoziţia precizată privind îndeplinirea obligatorie a condiţiei confirmării documentare a faptului depunerii documentelor pentru înregistrare nu se aplică mijloacelor fixe puse în funcţiune înainte de 31 ianuarie 1998.
Durata de viață utilă a imobilizărilor necorporale se determină în conformitate cu paragraful 2 al articolului 258 din prezentul Cod.
În cazul vânzării (transferului) de active fixe și necorporale dobândite (construite, fabricate, create de însuși contribuabil) înainte de expirarea a trei ani de la data contabilizării costurilor achiziției acestora (construcție, producție, finalizare). , echipamente suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică, precum și crearea de către contribuabil însuși) ca parte a cheltuielilor conform prezentului capitol (în legătură cu activele fixe și imobilizările necorporale cu o durată de viață utilă de peste 15 ani - până la la expirarea a 10 ani de la data dobândirii acestora (construcție, fabricație, creare de către contribuabil însuși), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a acestor active fixe și necorporale din momentul în care acestea sunt. luate in considerare ca parte a costurilor de achizitie (constructie, fabricatie, finalizare, utilaje suplimentare, reconstructie, modernizare si reechipare tehnica, precum si crearea de catre contribuabil insusi) pana la data vanzarii (transferului), luand in considerare prevederi
Organizațiile și antreprenorii care prestează diverse servicii, conform Codului Fiscal, au dreptul să aplice un regim de impozitare simplificat. Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede comanda speciala plata impozitelor pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care prestează servicii publicului. Aceasta înseamnă că se aplică unor astfel de organizații și întreprinderi ordine generală impozitare. Deci, este posibil să oferiți orice servicii în timp ce se aplică un sistem simplificat de impozitare sau există restricții privind tipurile de activități? Există unele restricții. Acestea se referă la serviciile notariale și serviciile de avocați. Notarii și avocații implicați în cabinet privat, nu are dreptul de a folosi „limbaj simplificat”. Cu toate acestea, nu este interzis aplicarea sistemului fiscal simplificat la furnizarea servicii juridice persoane care nu sunt avocați și notari. Ce să faci dacă o organizație oferă simultan servicii persoanelor fizice și juridice? În acest caz, organizația poate aplica două regimul fiscal. În legătură cu serviciile prestate persoanelor fizice - un impozit unic pe venitul imputat (UTII) în raport cu cu amănuntul. În ceea ce privește serviciile prestate persoanelor juridice, sistemul fiscal simplificat. În acest caz, contabilitatea trebuie ținută separat - se formează două baze fiscale independente. În funcție de natura, tipul serviciului, costurile costului acestuia, antreprenorii și organizațiile aleg obiectul impozitării: Codul Fiscal conține o listă care definește cheltuielile sistemului fiscal simplificat. Această listă închisă include sumele cu care un contribuabil are dreptul să-și reducă venitul înainte de a plăti impozitul pe acesta. Sumele impozitelor și taxelor plătite în baza legii, cu excepția TVA, sunt incluse în această listă. Prin urmare, dacă o organizație sau un antreprenor utilizează sistemul de impozitare simplificat conform schemei „venituri minus cheltuieli”, atunci au dreptul să ia în considerare valoarea comisionului comercial ca cheltuială și, prin urmare, să își reducă baza de impozitare. Potrivit contractului de cesiune, avocatul efectuează acțiuni în numele mandantului și pe cheltuiala acestuia semnificație juridică. Dacă acest lucru se întâmplă în legătură cu activitățile de afaceri, atunci avocatul primește remunerație pentru aceasta (cu excepția cazului în care se prevede altfel în contract). Dacă un antreprenor individual alege un sistem de impozitare simplificat bazat pe principiul „venituri minus cheltuieli”, atunci el are dreptul să-și reducă venitul impozabil cu valoarea remunerației în baza contractelor de agenție. Întrucât astfel de cheltuieli sunt prevăzute în listă cheltuielile sistemului fiscal simplificat, dat la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este necesar ca acestea să fie justificate și documentate. În art. 346 din Codul Fiscal al Federației Ruse există o listă de cheltuieli pe care o companie le poate deduce din valoarea impozabilă dacă aplică sistemul fiscal simplificat conform schemei venituri minus cheltuieli. Pentru a fi deduse din venituri, cheltuielile trebuie să îndeplinească anumite criterii, în special, să aibă dovezi documentare și fezabilitate economică. Artă. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse, punctul 16 din paragraful 33 al paragrafului 1 prevede costurile de formare și recalificare, adică pentru formarea angajaților din personalul societății de contribuabil. Astfel de cheltuieli sunt incluse în raportare fiscală firme într-un mod similar cu contabilizarea cheltuielilor cu impozitul pe profit. Regula impozitului pe venit include condiții care trebuie îndeplinite pentru a include costurile de formare a angajaților ca parte a cheltuielilor companiei. Deci, pentru a deduce aceste cheltuieli în scopuri fiscale, trebuie să:Există caracteristici specifice ale utilizării sistemului fiscal simplificat în sectorul serviciilor?
Participanții la un contract de parteneriat simplu pot alege doar a doua opțiune. Prețul contractului poate include compensații pentru costurile suportate de antreprenor. Întrebarea firească este: cum se impozitează o astfel de compensație? Există păreri diferite în această privință. Potrivit unui punct de vedere, care este împărtășit de Ministerul Finanțelor, valoarea unei astfel de compensații este inclusă în prețul contractului și, prin urmare, este impozitată ca venit. Pe de altă parte, există o listă închisă care include cheltuielile sistemului fiscal simplificat. Enumeră acele cheltuieli pentru care baza de impozitare este redusă. Rezultă că antreprenorul a suportat cheltuieli în timpul efectuării unui anumit serviciu, care apoi i-au fost compensate. În acest caz, nu este rentabil pentru el să folosească sistemul simplificat de impozitare conform schemei „venituri”, deoarece va plăti impozit pe compensația primită, dar nu își va putea deduce cheltuielile. Și dacă folosește schema „venituri minus cheltuieli”, atunci dacă poate reduce baza de impozitare cu valoarea cheltuielilor efectuate depinde dacă astfel de cheltuieli conțin lista sistemului fiscal simplificat prevăzută la articolul 346.16 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie. Astfel, utilizarea sistemului fiscal simplificat în prestarea de servicii are unele dintre caracteristicile mai sus menționate. Cuantumul comisionului comercial este luat în considerare ca o cheltuială în cadrul sistemului fiscal simplificat?
Poate un antreprenor individual să ia în considerare plățile din contractele de agenție drept cheltuieli?
Este posibil ca o companie bazată pe sistemul fiscal simplificat să ia în considerare costurile formării unui angajat ca parte a cheltuielilor dacă acest angajat nu a primit niciodată o diplomă?
Legea nu indică faptul că art. 346 din Codul Fiscal al Federației Ruse și, prin urmare, supuse deducerii la plata impozitului, cheltuielile pentru formarea angajaților trebuie confirmate printr-o diplomă de studii. Da, cheltuielile trebuie susținute cu documente, dar o adeverință de la institutie de invatamant, dovedind că angajatul a fost instruit acolo, și chitanțe de plată. Însă în ceea ce privește fezabilitatea economică a unor astfel de costuri de formare, societatea contribuabil poate avea un litigiu cu autoritatile fiscale. Dacă un angajat nu a putut trece examenele și a primi o diplomă de la o instituție de învățământ, atunci costurile formării sale pot fi considerate nejustificate din punct de vedere economic. Deci, o companie are dreptul de a include drept cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat costurile de formare a unui angajat, chiar dacă acesta nu a primit o diplomă de studii, deoarece furnizarea unui document de studii nu este condiție prealabilă la confirmarea cheltuielilor. Dar dispute cu serviciul fiscal despre asta.