Корпоративно или бизнес пътуване?

21. Може ли пътуването до фирмено парти да се сравни с командировка? ( арбитражна практика(Писма на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2013 г. № 03-04-06/46618, от 8 ноември 2013 г. № 03-04-06/47861).
Командировка е пътуване на служител по нареждане на работодателя за определен период от време за изпълнение на служебно задание извън местоработата. постоянна работа. При изпращане на служител в командировка работодателят е длъжен да му възстанови съответните разходи.

Бизнес пътуванията могат да бъдат свързани както с производствени дейности(за сключване на договори, закупуване на оборудване, въвеждане в експлоатация и др.), както и такива, които не са пряко свързани с производството (участие в корпоративни или спортни събития).
Ако в първия случай няма въпроси от регулаторните органи с възстановяването на разходите на служителите, тогава при възстановяване на разходи за командировки от втората група трябва да сте подготвени за искове от данъчните органи.
Финансистите не класифицират подобни пътувания на служители като командировки и не признават производствената им необходимост, смятайки, че са направени в интерес на служителите. В същото време корпоративните събития по правило се организират с цел повишаване на имиджа на дейността на организацията, както и сплотяване на екипа и създаване на положителен микроклимат в компанията. Освен това участието в подобни събития не винаги е на доброволни начала.
Според Министерството на финансите на Руската федерация, тъй като участието в корпоративни спортни събития не е свързано с производствените дейности на служителите и изпълнението на техните служебни задачи, тези пътувания не могат да бъдат командировки, а разходите, свързани с участието на служители на организацията в тези събития не могат да бъдат пътни разходи (Писма от 21.06.2013 г. № 03-04-06/23587, от 14.08.2013 г. № 03-04-06/33039, от 20.09.2013 г. № 03 -04-06/39113).
Съответно, плащането от организацията за нейните служители на разходи, свързани с участие в спортни и корпоративни събития, като такси за участие, пътуване и настаняване, разходи за наемане на спортно игрище, помещения и автобуси, разходи за развлекателна програма, храна , е доходът на работниците и служителите, получени в натура, като разходите за това плащане, както и размера на дневните пари, се облагат с данък върху доходите на физическите лица по установения ред.
В същото време, ако по време на спортно или корпоративно събитие във връзка с какъвто и да е доход няма възможност да се персонифицира и оцени икономическата изгода, получена от служителите, тогава доходите, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, не възникват (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 януари 2013 г. № 03-04-06 / 6-29, от 06.03.2013 г. № 03-04-06/6715, от 03.04.2013 г. № 03-04-05/6-333, от 14.08.2013 г. No 03-04-06/33039).
Моля, имайте предвид, че когато служителите на организация получават облагаеми доходи от участие в корпоративни събития, за да изпълняват задълженията на данъчен агент, организацията трябва да предприеме всички възможни мерки за оценка и отчитане на икономическите ползи (доходи), получени от служителите. По-специално, разходите за пътуване и настаняване на служителите могат да бъдат персонифицирани доста лесно. Ако от документите, които потвърждават разходите за събитието, не е ясно колко е похарчено за всеки конкретен служител, тогава не е необходимо да се изчислява, удържа и плаща данък върху доходите на физическите лица, тъй като доходът трябва да бъде насочен, т.е. трябва да бъдат получени от конкретни лица.
Напоследък при организиране на спортни събития се появи практиката да се сключват с държавни служители. правни договориза безвъзмездно изпълнение на работа, предоставяне на услуги и възстановяване на разходи на доброволци с цел освобождаване от данък върху доходите на физическите лица съответните плащания по т. 3.1. Изкуство. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Параграф 3.1 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда освобождаване от данък върху доходите на физическите лица за плащания на доброволци по гражданскоправни договори, предмет на които е безвъзмездното изпълнение на работа, предоставяне на услуги, за възстановяване на разходи на доброволци, свързани с изпълнението на такива договори, за наемане на жилище, за пътуване до мястото на изпълнение на благотворителни дейности и обратно, за храна (с изключение на разходите за храна в размер, надвишаващ дневните, предвидени в параграф 3 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Според Министерството на финансите на Руската федерация, тъй като пътуванията на служители на организация за участие в спортни състезания и творчески състезания не включват извършване на работа, предоставяне на услуги по гражданскоправни договори, а също така, като се вземат предвид цели на благотворителни дейности, те не могат да се считат за пътувания за данъчни цели, ангажирани за осъществяване на благотворителна дейност (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 08 ноември 2013 г. № 03-04-06 / 47861).
Доходите на физическо лице подлежат на освобождаване от данък върху доходите на физическите лица съгласно т. 3.1. Изкуство. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация при следните условия (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2013 г. № 03-04-06 / 46618):

• с доброволно споразумение с юридическо лицеизвършване на благотворителна дейност;
• определения в това споразумение за услуги, предоставяни безплатно от доброволец или извършена от него работа, които трябва да отговарят на целите на благотворителната дейност.

Целите на благотворителните дейности трябва да отговарят на списъка, установен от член 2 от Федералния закон от 11 август 1995 г. № 135-FZ „За благотворителните дейности и благотворителните организации“.
Тези споразумения трябва да бъдат сключени писанеи може да предвижда възстановяване на разходите на доброволците, свързани с тяхното изпълнение за наемане на жилище, пътуване до и от местоназначението им, храна (Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 26.06.2013 г. № /6-251).
Следователно, дори ако организацията сключи гражданскоправни договори със своите служители, предмет на които ще бъде безплатното предоставяне на услуги (изпълнение на работа) от тях като доброволци в интерес на организацията под формата на участие в непроизводствени дейности , това няма да се квалифицира като доброволна дейност (с изключение на ситуации, когато самото събитие е благотворително и отговаря на всички условия на Закон № 135-FZ).
Трябва да се отбележи, че арбитражната практика като цяло се развива в полза на данъкоплатците, като се отчита, че разходите за участие на служители в корпоративни събития не се облагат с данък върху доходите на физическите лица.
Основният аргумент за квалифициране на пътувания на служители като командировки от арбитри е, че насочването на служителите за участие в спортни и корпоративни събития се извършва по инициатива на работодателя и в интерес на неговата дейност и съответства на признаците на командировка . В същото време служителите нямат икономически ползи от компенсация за направени разходи и следователно оспорените плащания не формират данъчна основа за данък върху доходите на физическите лица.
Подобни заключения се съдържат в Решенията на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 12 март 2012 г. по дело № A40-35658 / 10-4-154 от 18 ноември 2010 г. № KA-A40 / 14213-10 в дело № A40-169073 / 09-115-1272, ФАС на Севернокавказки окръг от 05.08.2009 г. по дело № A63-13178 / 2008-S4-33, ФАС на Източносибирски окръг от 06.06.2009 г. A33-6072 / 06-F02-3596 / 07.

М. Кириченко, к.и.н., одитор-консултант на ERCON LLC, член на NP SA руска дъскаодитори“.

Корпоративно или бизнес пътуване?

21. Може ли пътуването до фирмено парти да се сравни с командировка? (арбитражна практика (писма на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2013 г. № 03-04-06/46618, от 8 ноември 2013 г. № 03-04-06/47861).
Командировка е пътуване на служител по нареждане на работодателя за определен период от време за изпълнение на служебно задание извън мястото на постоянна работа. При изпращане на служител в командировка работодателят е длъжен да му възстанови съответните разходи.

Бизнес пътуванията могат да бъдат свързани или с производствени дейности (за сключване на договори, закупуване на оборудване, извършване на въвеждане в експлоатация и др.), или да не са пряко свързани с производството (участие в корпоративни или спортни събития).
Ако в първия случай няма въпроси от регулаторните органи с възстановяването на разходите на служителите, тогава при възстановяване на разходи за командировки от втората група трябва да сте подготвени за искове от данъчните органи.
Финансистите не класифицират подобни пътувания на служители като командировки и не признават производствената им необходимост, смятайки, че са направени в интерес на служителите. В същото време корпоративните събития по правило се организират с цел повишаване на имиджа на дейността на организацията, както и сплотяване на екипа и създаване на положителен микроклимат в компанията. Освен това участието в подобни събития не винаги е на доброволни начала.
Според Министерството на финансите на Руската федерация, тъй като участието в корпоративни спортни събития не е свързано с производствените дейности на служителите и изпълнението на техните служебни задачи, тези пътувания не могат да бъдат командировки, а разходите, свързани с участието на служители на организацията в тези събития не могат да бъдат пътни разходи (Писма от 21.06.2013 г. № 03-04-06/23587, от 14.08.2013 г. № 03-04-06/33039, от 20.09.2013 г. № 03 -04-06/39113).
Съответно, плащането от организацията за нейните служители на разходи, свързани с участие в спортни и корпоративни събития, като такси за участие, пътуване и настаняване, разходи за наемане на спортно игрище, помещения и автобуси, разходи за развлекателна програма, храна , е доходът на работниците и служителите, получени в натура, като разходите за това плащане, както и размера на дневните пари, се облагат с данък върху доходите на физическите лица по установения ред.
В същото време, ако по време на спортно или корпоративно събитие във връзка с какъвто и да е доход няма възможност да се персонифицира и оцени икономическата изгода, получена от служителите, тогава доходите, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, не възникват (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 януари 2013 г. № 03-04-06 / 6-29, от 06.03.2013 г. № 03-04-06/6715, от 03.04.2013 г. № 03-04-05/6-333, от 14.08.2013 г. No 03-04-06/33039).
Моля, имайте предвид, че когато служителите на организация получават облагаеми доходи от участие в корпоративни събития, за да изпълняват задълженията на данъчен агент, организацията трябва да предприеме всички възможни мерки за оценка и отчитане на икономическите ползи (доходи), получени от служителите. По-специално, разходите за пътуване и настаняване на служителите могат да бъдат персонифицирани доста лесно. Ако от документите, които потвърждават разходите за събитието, не е ясно колко е похарчено за всеки конкретен служител, тогава не е необходимо да се изчислява, удържа и плаща данък върху доходите на физическите лица, тъй като доходът трябва да бъде насочен, т.е. трябва да бъдат получени от конкретни лица.
Напоследък при организиране на спортни събития се появи практиката да се сключват гражданскоправни договори със служители за безплатно изпълнение на работа, предоставяне на услуги и възстановяване на разходи на доброволци с цел освобождаване от данък върху доходите на физическите лица на съответните плащания по т. 3.1. . Изкуство. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Параграф 3.1 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда освобождаване от данък върху доходите на физическите лица за плащания на доброволци по гражданскоправни договори, предмет на които е безвъзмездното изпълнение на работа, предоставяне на услуги, за възстановяване на разходи на доброволци, свързани с изпълнението на такива договори, за наемане на жилище, за пътуване до мястото на изпълнение на благотворителни дейности и обратно, за храна (с изключение на разходите за храна в размер, надвишаващ дневните, предвидени в параграф 3 на член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Според Министерството на финансите на Руската федерация, тъй като пътуванията на служители на организация за участие в спортни състезания и творчески състезания не включват извършване на работа, предоставяне на услуги по гражданскоправни договори, а също така, като се вземат предвид цели на благотворителни дейности, те не могат да се считат за пътувания за данъчни цели, ангажирани за осъществяване на благотворителна дейност (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 08 ноември 2013 г. № 03-04-06 / 47861).
Доходите на физическо лице подлежат на освобождаване от данък върху доходите на физическите лица съгласно т. 3.1. Изкуство. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация при следните условия (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2013 г. № 03-04-06 / 46618):

• наличие на доброволен договор с юридическо лице, занимаващо се с благотворителна дейност;
• определения в това споразумение за услуги, предоставяни безплатно от доброволец или извършена от него работа, които трябва да отговарят на целите на благотворителната дейност.

Целите на благотворителните дейности трябва да отговарят на списъка, установен от член 2 от Федералния закон от 11 август 1995 г. № 135-FZ „За благотворителните дейности и благотворителните организации“.
Тези договори трябва да бъдат сключени в писмена форма и могат да предвиждат възстановяване на разходите на доброволците, свързани с тяхното изпълнение за наемане на жилище, пътуване до и от местоназначението им, храна (Писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 26 юни 2013 г. .2012 г. № 03-04-06/6-251).
Следователно, дори ако организацията сключи гражданскоправни договори със своите служители, предмет на които ще бъде безплатното предоставяне на услуги (изпълнение на работа) от тях като доброволци в интерес на организацията под формата на участие в непроизводствени дейности , това няма да се квалифицира като доброволна дейност (с изключение на ситуации, когато самото събитие е благотворително и отговаря на всички условия на Закон № 135-FZ).
Трябва да се отбележи, че арбитражната практика като цяло се развива в полза на данъкоплатците, като се отчита, че разходите за участие на служители в корпоративни събития не се облагат с данък върху доходите на физическите лица.
Основният аргумент за квалифициране на пътувания на служители като командировки от арбитри е, че насочването на служителите за участие в спортни и корпоративни събития се извършва по инициатива на работодателя и в интерес на неговата дейност и съответства на признаците на командировка . В същото време служителите нямат икономически ползи от компенсация за направени разходи и следователно оспорените плащания не формират данъчна основа за данък върху доходите на физическите лица.
Подобни заключения се съдържат в Решенията на Федералната антимонополна служба на Московския окръг от 12 март 2012 г. по дело № A40-35658 / 10-4-154 от 18 ноември 2010 г. № KA-A40 / 14213-10 в дело № A40-169073 / 09-115-1272, ФАС на Севернокавказки окръг от 05.08.2009 г. по дело № A63-13178 / 2008-S4-33, ФАС на Източносибирски окръг от 06.06.2009 г. A33-6072 / 06-F02-3596 / 07.

М. Кириченко, д-р, одитор-консултант на ERCON LLC, член на Съвета на одиторите на НП Руската колегия на одиторите.

Вадим Егоров, адвокат, Москва.

Някои работодатели изпращат служителите си в командировки за участие в спортни събития, форуми и др. В същото време нито уставните дейности на работодателя, нито служебни задълженияслужители не предполагат участието на тези служители в подобни събития. Министерството на финансите на Русия реши да развали живота на такива социално активни организации.

Министерството на финансите не е съгласно със съдилищата

В писмо от 08.07.2013 г. N 03-04-05 / 26279 Министерството на финансите на Русия посочва, че тъй като участието в спортни събития не е свързано с производствените дейности на служителите и изпълнението на техните служебни задачи, тези пътувания не могат да бъдат командировки, както и разходите, свързани с участието на служители на организацията в тези събития, не могат да бъдат пътни разходи. По този начин плащането от организацията на разходите на служителите, свързани с участие в спортни събития, е доходът на служителите, получени в натура, като цената на това плащане се облага с данък върху доходите на физическите лица по предписания начин.

Финансовият отдел не изрази нищо ново, а само повтори съдържанието на писмото си от 22.11.2010 г. N 03-04-06 / 6-272.

Това изглежда доста странно, тъй като през това време се появи цяла линиярешения арбитражни съдилищакоито не са съгласни със становището на финансовия отдел.

Така в един случай петролна компания изпрати служители да участват в шампионата по интелектуална игра Brain Ring и в състезания по мотоциклетни състезания.

FAS MO в Резолюция от 03.12.2012 г. N A40-35658 / 10-4-154 взе предвид, че служителите са изпратени на пътуване за участие в тези събития по инициатива на работодателя и в негов интерес, докато пътуването съответства до всички признаци на командировка, предвидени в чл. 166 от Кодекса на труда на Руската федерация. Работниците не са се възползвали икономически от възстановяването на разходите за пътуване и настаняване, направени на мястото на събитието. На това основание съдът призна получените от служителите средства като обезщетение пътни разходии не се облага с данък върху доходите.

Подобно решение беше взето от същия съд по отношение на друга петролна компания, която изпрати свои служители на баскетболни състезания и събития за работата на Международния съюз на обществените сдружения „Световен конгрес на татарите“ (Резолюция на МО на FAS от февруари 29, 2008 N A40-10124 / 07-141-55).

СЗО на ФАС в Постановление N A56-7098/2007 от 01.11.2007 г. установява, че пътуването на банкови служители до спортни състезания е регистрирано като командировка. Спартакиадата се проведе в изпълнение на решенията на УС на банката въз основа на съответните административни документи. Тъй като пътуванията на банкови служители за участие в Спартакиадата са извършени по инициатива на работодателя и в интерес на дейността на банката, доходите, получени от служителите под формата на обезщетение за пътуване, настаняване и дневни пари, не подлежат на данък върху доходите на физическите лица на основание ал.3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

И накрая, Върховният арбитражен съд на Руската федерация също изрази сериозно мнение. След като Федералната антимонополна служба на Северно-Казахстанска област в своя Указ N А63-13178 / 2008-С4-33 от 08.05.2009 г. реши, че разходите за пътуване на служителите на компанията за участие в спортни състезания се извършват по инициатива на работодателя и в интерес на дейността на дружеството, поради което не подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица, Определение на ВАС Руската федерация от 15.07.2009 г. N VAC-8243/09 отказва да прехвърли това дело на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация за преразглеждане чрез надзор.

Обезщетението не е реален доход

Да, има командировки. FAS SZO реши, че дори разходите за пътуване до спортни състезания на лица, които не са служители на организацията, не се облагат с данък върху доходите на физическите лица.

И така, спортният клуб изпрати деца на състезания в друг град, които не са професионални спортисти, но се занимават с клуба.

Съдът констатира, че средствата са отпуснати по отчета на служителите на институцията – отговорни лица, организирали напускането на отбори от непълнолетни спортисти. На децата не са давани пари, необходимите стоки или услуги за тях са закупени от лицата, придружаващи екипа.

Аргументът на данъчните власти, че децата получават доходи в натура, не беше приет.

В съответствие с чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация в случай на получаване на доход в натура под формата на плащане за данъкоплатеца на стоки (работи, услуги), такъв доход може да бъде включен само в данъчната основа за целите на изчисляване на личния доход данък, когато са произведени в интерес на самия спортист.

V този случайспортисти участваха в състезания с цел изпълнение на уставната дейност на спортния клуб, което се доказва и от факта, че на пътувания са били изпращани само лица, включени в спортни училища и включени в отбора въз основа на заповеди административни органиклуб.

Плащанията са били с компенсаторен характер, тъй като не надвишават направените разходи във връзка с участието на възрастни състезатели в състезания.

СЗО на ФАС в Постановление N A56-25386/2006 от 14.12.2007 г. решава, че компенсаторният характер показва липсата на реални доходи на данъкоплатеца, а следователно и обект на облагане. Очевидно волята на законодателя е била насочена към установяване основно правилоизключване на такъв доход от данъчната основа. В същото време някои от най-често срещаните основания за такива плащания са обособени в отделно правило, като в него са предвидени и изключения от общото правило, когато компенсационни плащаниявъпреки това те се признават за обект на данъчно облагане, което само потвърждава общата воля на законодателя.

Всяко друго тълкуване на закона би било нарушение основни принципи данъчно законодателство, по-специално, залегнал в параграф 1 на чл. 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, принципите за универсалност и равенство на данъчното облагане. На това основание съдът реши, че са налице основанията за удържане на данък върху доходите на физическите лицав този случай няма деца.

Разходите са важни

Независимо от горните решения на съдилищата, данъчни властине трябва да губи бдителност.

И така, в един случай LLC изпрати 26 свои служители в командировка, за да участват в спортно състезание. В платежното нареждане до страната домакин са посочени разходите за храна на участниците и тяхното настаняване. В същото време цената на храната за един участник в състезанието възлизаше на 4044 рубли.

IFTS реши, че данъкът върху доходите на физическите лица трябва да бъде удържан от разходите за храна.

FAS VVO в своето Постановление от 21 ноември 2009 г. N A17-695 / 2009 г. се съгласи с данъчната инспекция, тъй като работодателят не е длъжен да храни служители по време на командировка. В този случай служителите са получили доход в натура от LLC, който се облага с данък върху доходите на физическите лица. Възраженията на LLC относно факта, че 4044 рубли. са само изчислена стойност, отхвърли съдът.

Дейността на физкултурните и спортните институции е свързана основно с организацията на обучението на младото поколение в различни спортове. Израстването на спортното майсторство на младите спортисти е невъзможно без участието им в състезания от различни нива. От своя страна участието в състезания е невъзможно без организиране на пътувания. При изпращане на спортисти и техните треньори на такива събития институцията поема определени разходи. За това какви са тези разходи и как се отразяват в счетоводството, ще разкажем в статията.

Основен нормативни документирегулиращи дейности в областта на спорта в Руската федерация са Правителствена програма"Развитие на физическата култура и спорта", одобрена с ПМС от 20.03.2013 г. № 402-р, и федералния законот 4 декември 2007 г. № 329-FZ „За физическа култура и спорт в Руска федерация". В съответствие с тях, разработени регионални програмив тази посока. Годишно се разработват календарни планове за провеждане на официални спортни състезания от различни нива по спортове. За общоруски и международни състезания, сингъл календарен планразработени на ниво Министерство на спорта. На ниво спортни федерации се разработват собствени планове за всеки спорт. Според такива планове спортистите и треньорите правят пътувания.

Институция, която планира да изпрати своите спортисти за участие в състезания, трябва да издаде подходяща заповед (заповед). Това местен актТрябва да бъдат определени отговорни лица, брой и състав на участниците в състезанието. Актът трябва да включва въпроси материална подкрепапоименни лица.

Финансиране на дейности за изпращане на спортисти и треньори за участие в състезания

Може да се извърши:

В следствие бюджетни средства- в държавни институции;

За сметка на субсидия за изпълнение на държавна (общинска) задача, субсидия за други цели или средства от дейности, генериращи доходи - от бюджетни и автономни институции.

По силата на Заповед на Министерството на спорта и туризма на Руската федерация от 30 ноември 2010 г. № 1298/1 „За одобряване на процедурата за определяне стандартни разходиза предоставяне на федерални бюджетни институции под юрисдикцията на Министерството на спорта, туризма и младежката политика на Руската федерация, обществени услуги(изпълнение на работата) и стандартни разходи за поддръжка на имуществото на федералните бюджетни институции " федерални агенции, на подчинение на Министерството на спорта, разходите за организиране на масова културно-оздравителна дейност се включват в разходите, пряко свързани с предоставянето на обществени услуги.

Съгласно Заповед на Министерството на образованието и науката на Руската федерация от 27 юни 2011 г. № 2070 „За одобряване на процедурата за определяне на стандартните разходи за предоставяне на обществени услуги и стандартните разходи за поддръжка на федерална собственост публични институциипрофесионално образование, по отношение на което функциите и правомощията на учредителя се изпълняват от Министерството на образованието и науката на Руската федерация "разходи за спорт и физическа култура и масова работа в образователни институциисредното и висшето професионално образование са включени в стандартните разходи за други общи бизнес нужди.

Разходи на институцията за състезания

Какви разходи ще направи институция, която изпраща своите състезатели и треньори на състезания? По правило в такива случаи се заплащат организационна такса, транспортни разходи, дневни за треньори - служители на институцията и дневни за участници в състезания, плащане за храна или обезщетение за храна на спортисти и тяхната застраховка.

Въз основа на Инструкция №  65n ще бъдат включени следните разходни позиции:

Подчлен 212 „Други плащания“ - KOSGU - за изплащане на дневни надбавки на служители на институцията;

Подчлен 222 "Транспортни услуги" - KOSGU - за заплащане на пътуването на състезатели и треньори, транспортиране на техния багаж с различни видове транспорт;

Подчлен 226 "Други работи, услуги" - КОСГУ - за заплащане на хотелско настаняване, кетъринг услуги, застраховки на спортисти, организационни такси за участие в състезания;

чл.290 "Други разходи" - КОСГУ - за изплащане на дневни пари и обезщетения за хранене на спортисти.

Дневни и други плащания

Много често възниква въпросът дали се дължат дневни и други плащания на състезатели, участващи в състезания и облагат ли се с данък върху доходите на физическите лица. Децата спортисти, които се занимават с физкултурни и спортни институции, не са свързани по трудови правоотношения с тези институции. Те са под тяхна администрация. Това трябва да бъде посочено в учредителните документи на спортната организация или местните актове (заповеди, решения, инструкции), а именно, трябва да се определи задължението на спортистите да участват в спортни състезания на открито в съответствие със спортните планове. В горния случай всички посочени по-горе плащания ще им се дължат и в съответствие с ал. 3 на чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те ще бъдат освободени от данък върху доходите на физическите лица. Такива разяснения са дадени в писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 11.04.2011 г. № 03-04-06 / 6-84, от 28.05.2008 г. № 03-04-06-01 / 144 от 27.12. .2007 г. No 03-04-06-01 / 458.

По отношение на треньори или други придружаващи лица, които са работни отношениясъс спортната институция всички пътни разходи се заплащат на тях в законоустановензаповед, а именно в съответствие с Наредбата за изпращане на служители в командировки, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 13 октомври 2008 г. № 749 и Постановление на правителството на Руската федерация от 2 октомври 2002 г. 729 „За размера на възстановяването на разходите, свързани с командировки на територията на Руската федерация, служители на организации, финансирани от федералния бюджет“:

• разходи за наемане на жилище (с изключение на случая, когато на служител, изпратен в командировка, се осигурява безплатно настаняване) - в размер на действителните разходи, потвърдени от съответните документи, но не повече от 550 рубли. на ден. При липса на документи, потвърждаващи тези разходи - 12 рубли. на ден;
• разходи за изплащане на дневни пари - в размер на 100 рубли. за всеки ден от командировка;
• разходи за пътуване до мястото на командировка и обратно до мястото на постоянна работа (включително плащане за услуги по издаване на пътни документи, разходи във връзка с използването на спално бельо във влакове) - в размер на действителните разходи, потвърдени с пътни документи .

Ако на ниво съставни образувания на Руската федерация и общини, за сметка на които се финансират спортни институции, са установени собствени норми за плащане на пътни разходи, тогава те трябва да се ръководят от тях.

При участие в състезание непълнолетнипътните разходи за цялата група се издават по отчет на придружителя, който е в трудови правоотношения с институцията.

Пътни разходи за спортисти и треньори

Отчитането на тези разходи в държавните институции ще се извършва в съответствие с Инструкция № 162н, в бюджетните институции - с Инструкция № 174н, а в автономните институции - с Инструкция № 183n.

Нека да разгледаме няколко ситуации, които могат да възникнат различни видовеинституции.

Държавната институция по спорт, подчинена на Министерството на спорта на областта, изпраща 5 малолетни състезатели и треньор-учител за участие в регионални състезания за 3 дни. Пътните разходи са 6000 рубли. (6 души х 1000 рубли / човек), настаняване - 3000 рубли. (6 души х 500 рубли / човек), дневни 1800 рубли. (6 души х 300 рубли / човек). Храната се организира от домакина. Пари в бройот касата на институцията, издадена по отчет на треньора-учителя. При завръщането си от състезанието подава предварителен отчет за целевото изразходване на получените средства.

В бюджетното счетоводство на държавна институция тези транзакции ще бъдат отразени, както следва:

Бюджетната спортна институция, подчинена на Министерството на образованието на областта, изпраща 10 деца-спортисти-смяна и придружаващ ги треньор за участие в състезания за 2 дни. Съгласно условията за участие в конкурса, институцията трябва да преведе регистрационната такса от 1000 рубли в личната сметка на организаторите. за всеки участник. В допълнение, институцията поема пътни разходи в размер на 11 000 рубли, за настаняване - 11 000 рубли. (11 души х 2 дни х 500 рубли), за дневни пари за треньор - 200 рубли, за дневни пари за спортисти - 2000 рубли. Дневните се превеждат на треньора по картата за заплати. Средства за път, настаняване и дневни за състезатели, получавани от треньора по отчета. При пристигането си представи предварителен отчет за направените разходи с оправдателни документи. Разходите се правят за сметка на субсидия за държавната задача.

В счетоводството бюджетна институциятези факти икономически животще се покаже, както следва:

Припомняме, че трябва да бъде издаден служител на институцията, придружаващ децата спортисти удостоверение за пътуванеи назначение на работа. В момента на уебсайта www.minfin.ru е публикуван проект на заповед за изменение на Заповед №  173n, с която са одобрени единните формуляри първични документии регистри счетоводствоприлагани от държавни (общински) институции, и насокипо тяхното приложение. Този документ трябва да въведе нови форми на документи: удостоверение за командировка (f. 0504502) и задание за изпращане в командировка и отчет за неговото изпълнение (f. 0504503), които преди това не бяха предвидени в Заповед №  173n. Номерът на формуляра също ще се промени. предварителен отчет- от формуляр 0504049 до формуляр 0504505.

Бизнес пътуване: как да се документира командировка за служители за участие в състезания, за да се потвърдят разходите и дали такива разходи трябва да се вземат предвид за целите на данъка върху печалбата - прочетете в статията.

въпрос:Компанията изпраща свои служители в друг град, за да участват в спортни състезания от името на компанията. Какви документи трябва да бъдат издадени, за да се потвърдят разходите за целите на данъка върху дохода?

Отговор:В тази ситуация е рисковано да се вземат предвид разходите за пътуването на служителите до състезания по данъчно счетоводство. Министерството на финансите възразява срещу отписване на разходи за спортни събития за данъчни цели (писма № 03-03-06/1/4083 от 03.02.2015 г., № 03-03-06/1/49955, от 31.10.14 г. No 03-03-06/1/55433, от 31.10.14 г. No 03-03-06/1/55385 и от 17.10.14 г. No 03-03-06 / 1/52376). Основният аргумент е, че Данъчният кодекс забранява да се отчитат за целите на облагането на печалбата разходи за заплащане на занятия в спортни секции и клубове, посещение на спортни събития, както и други разходи, направени в полза на служителите (клауза 29 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако една организация приеме разходи, свързани с участието на служители в състезания по данъчно счетоводство, тогава организацията вероятно ще трябва да докаже икономическата осъществимост на такива разходи в съда.

Обосновка

Какви документи да издадете за командировка на служител

Когато изпращате служител в командировка, бр Задължителни документи. Те ще бъдат основата за отчитане и обосноваване на разходите. Направете това независимо къде отива служителят - на командировка в Русия или в чужбина. Редът е същият.

Поради недостатъци в проектирането на командировка, данъчните инспектори могат да приспадат разходи.

Документи за пътуване

Преди да изпратите служител в командировка, трябва да подготвите подходяща поръчка. Документът трябва да бъде подписан от ръководителя на организацията или упълномощен от него служител (например заместник).

Не е необходимо издаване на служебно задание и удостоверение за пътуване на служител (ПМС № 1595 от 29 декември 2014 г.). Тези документи са анулирани от 8 януари 2015 г. Целта на пътуването обаче трябва да бъде документирана. В противен случай, данъчен офисможе да има съмнения относно необходимостта от пътуване и дневните пари, изплатени на служителя. Следователно задачата, която служителят трябва да изпълни в командировка, фиксирайте в заповедта за изпращане на служителя в командировка.

търговска организацияможе да избере да:

прилагайте независимо разработени формуляри, одобрени от ръководителя (при условие, че съдържат всички необходими подробности, предвидени в част 2 на член 9 от Закона от 6 декември 2011 г. № 402-FZ).

Но в унифицирана форманяма специална колона, където би било възможно да се опише целта на пътуването. Ето защо, ако не съставите отделно задание за услуга, тогава е по-добре да съставите поръчка във вашия собствен формуляр.

Как и кога да издаваме бележки във връзка с командировки

Бележка трябва да бъде издадена, ако:

служителят отива в командировка (или обратно) с личен, нает или служебен автомобил. В такава ситуация служителят посочва действителния период на престой на мястото на командировка в бележка, която при завръщане от командировка представя на работодателя заедно с подкрепящи документи, потвърждаващи използването на транспорта: товарителница, фактури, касови бележки, касиерски чековеи др.;

при завръщане от командировка служителят изобщо не разполага с документи, потвърждаващи пътуването и настаняването по време на пътуването. В този случай служителят съставя бележка при връщане от командировка, която трябва да съдържа потвърждение на получаващата страна за времето, когато служителят пристига на мястото на командировка и заминава обратно. Към него прилага документ, в който приемащата организация потвърждава, че по това време е бил на мястото на командировка.

Освен това служителят изготвя такъв документ сам, връщайки се от командировка. Това е посочено в параграф 7 от Наредбата, одобрена с ПМС № 749 от 13 октомври 2008 г.

От 8 юли 2014г Списък с моделимерките за подобряване на условията на труд се допълват от мерки за развитие на физическата култура и спорта в трудовите колективи (параграф 32 от заповедта на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 01.03.2012 г. № 181n с измененията на 16.06.2012 г. 14). Включително провеждане на спортни събития, закупуване на спортно оборудване и компенсиране на служителите за заплащане на спорт в клубове и секции.

Но Министерството на финансите възразява срещу отписването на разходи за такива събития за целите на данъка върху дохода (писма от 3 февруари 2015 г. № 03-03-06 / 1/4083, от 11 ноември 2014 г. № 03- 03-06/1/49955 , No 03-03-06/1/55433 от 31.10.14 г., No 03-03-06/1/55385 от 31.10.14 г. и No 03-03- от 17.10.14г. 06/1/52376). Основният аргумент е, че Данъчният кодекс забранява да се отчитат за целите на облагането на печалбата разходи за заплащане на занятия в спортни секции и клубове, посещение на спортни събития, както и други разходи, направени в полза на служителите (клауза 29 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Вторият начин е предвидените в колективния или трудовия договор разходи за спортни дейности като разходи за труд. В крайна сметка списъкът с разходите за труд е отворен (клауза 25, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това беше потвърдено преди това от финансовия отдел (писмо от 15.03.12 № 03-03-06/1/130).

Но и в двата случая, с голяма вероятност, компанията ще трябва да докаже своя случай съдебен ред. Нека разгледаме какви разходи компаниите успяха да защитят в съда и кои не.

Писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 юли 2013 г. № 03-04-05/26279

Относно облагането с данък върху доходите на физическите лица върху доходите на служители на организация, участваща в спортни събития

Въпрос
Законно ли е работодателят да удържа данък върху личните доходи от служител, ако служителят е изпратен в командировка, която е свързана с участието на служителя в спортни състезания на служители от различни структурни подразделенияорганизации. Работодателят оправдава позицията си с факта, че тази командировка не е свързана с работа, поради което данък върху доходите на физическите лица се удържа от всички разходи за такова командировъчно пътуване. Но в края на краищата, в съответствие с Кодекса на труда на Руската федерация (член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация), командировката е пътуване на служител по нареждане на работодателя за определен период за изпълнение на служебно задание извън мястото на постоянна работа. В крайна сметка работодателят изпраща служителя да участва в спортни състезания, това е инициативата на работодателя, защо служителят трябва да поема разходите?

Министерството на данъчната и митническата тарифна политика разгледа жалба по въпроса за облагането на личните доходи върху доходите на служители на организация, участваща в спортни събития и в съответствие с член 34.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу като Кодекса), обяснява следното.
При определяне на данъчната основа в съответствие с параграф 1 на член 210 от Кодекса се вземат предвид всички получени от него доходи на данъкоплатеца както в пари, така и в натура.
Съгласно член 211, параграф 2, алинея 1 от Кодекса, доходът, получен от данъкоплатец в натура, по-специално включва плащане (напълно или частично) за служител от организации на стоки (работи, услуги) или права на собственост, включително хранене, отдих, обучение в интерес на данъкоплатеца.
Когато данъкоплатецът получава доходи в натура от организации под формата на стоки (работи, услуги), данъчната основа се определя в съответствие с параграф 1 на член 211 от Кодекса като себестойност на тези стоки (работи, услуги).
Член 168 от Кодекса на труда на Руската федерация (наричан по-долу Кодекса на труда) установява задължението на работодателя да възстанови редица разходи на служителите, свързани с командировки.
Съгласно член 166 от Кодекса на труда за командировка се признава пътуване на служител по нареждане на работодателя за определен период от време за изпълнение на служебно задание извън мястото на постоянна работа.
Тъй като участието в спортни събития не е свързано с производствените дейности на служителите и изпълнението на техните служебни задължения, тези пътувания не могат да бъдат командировки, а разходите, свързани с участието на служители на организацията в тези събития, не могат да бъдат пътни разходи.
По този начин плащането от организацията на разходите на служителите, свързани с участие в спортни събития, е доходът на служителите, получени в натура, като разходите за това плащане се облагат с данък върху доходите на физическите лица по предписания начин.

Отговор от Александър Сорокин,

Заместник-началник отдел оперативен контролФедерална данъчна служба на Русия

„CCP трябва да се използва само в случаите, когато продавачът предоставя на купувача, включително неговите служители, разсрочено или разсрочено плащане за техните стоки, работи, услуги. Именно тези случаи, според Федералната данъчна служба, се отнасят до предоставянето и изплащането на заем за плащане на стоки, работа и услуги. Ако дадена организация издаде паричен заем, получи връщане на такъв заем или самата получи и изплати заем, не използвайте касата. Кога точно трябва да направите чек, вижте

Спортисти и треньори, изпратени в командировка на спортно събитие. Какви кодове на видове разходи и KOSGU отразяват възстановяването на пътните разходи на посочените лица за заплащане на услугите на спортни съоръжения (ползване на въжената линия) по време на тренировки и състезания?

Съгласно измененията, направени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 декември 2015 г. № 190n в Инструкцията за процедурата за кандидатстване бюджетна класификацияна Руската федерация, одобрен със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 1 юли 2013 г. № 65н (наричани по-долу Директиви № 65н), считано от 2016 г., разходите на държавния (общински) бюджет и автономните институции са детайлизирани по видове бюджетни разходи. За всеки вид разход има специфичен код. Правилата за прилагане на видовете разходи за съответните кодове се съдържат в подраздел. 5(1).2 Разд. III Инструкция No 65н.

По силата на тези правила, разходите за извършване на пътни и други плащания и компенсации на служители на държавни (общински) институции, поради статута им на основание на трудови договори, законодателството на Руската федерация, законодателството на съставните образувания на Руската федерация и общинските правни актове, които не са включени във фонда на заплатите, се отразяват под код 112 „Други плащания на персонала на институциите, с изключение на заплатата фонд” BP.

Подобни разходи за плащане лица, привлечени от държавни (общински) институции за изпълнение на определени правомощия без сключване на трудови договори или договори от гражданско-правен характер с тях, включително разходи за плащания на треньори, състезатели, студенти, участващи във физкултурни и спортни прояви, се отразяват под код 113 “ Други плащания, с изключение на фонда на заплатите на институциите, на лица, ангажирани в съответствие със закона за изпълнение на определени правомощия” ВР.

Поради направените изменения в разд. V Директива № 65н, възстановяване на разходите на служителите, свързани с командировка (включително пътуване, настаняване, както и разходи, направени от служител в командировка с разрешение или знанието на работодателя в съответствие с колективен договорили местен акт на работодателя), са отразени в подчл. 212 „Други плащания“ от КОСГУ. Компенсациите за пътни и квартирни разходи на спортисти при изпращане на различни събития (състезания, олимпиади и др.) се отразяват в чл. 290 „Други разходи” на КОСГУ.

Сравнителна таблица с кодове за видовете разходи и кодовете на KOSGU се съдържа в Приложение 5.1 към Директиви № 65n. Ето извадка от това приложение във връзка с плащанията, свързани с възстановяване на пътни разходи:

Така, ако колективният трудов договор (или друг местен акт) в институцията предвижда възстановяване на разходите на треньори, спортисти (които са служители на институцията) за заплащане на услуги за ползване на спортни съоръжения (въжен лифт), докато са на командировка, тогава тези разходи трябва да се извършват по подраздел 212 „Други плащания“ на KOSGU по вид разходи 112 „Други плащания на персонала на институциите, с изключение на фонда за заплати“.

Подобни плащания на спортисти, треньори, участващи в спортни събития (които не са служители на институцията), се извършват по чл. лица, ангажирани в съответствие със закона за изпълнение на отделни правомощия.

Трябва също да се отбележи, че ако една институция приключи граждански договорс организация, която предоставя услуги за ползване на спортни съоръжения от спортисти, тогава разходите, направени директно от институцията в рамките на това споразумение, са отразени в подчл. 226 „Други работи, услуги” по видове разходи 244 „Други покупки на стоки, работи и услуги за задоволяване на държавни (общински) нужди”.