Las actividades de las instituciones deportivas y de cultura física se relacionan principalmente con la organización del entrenamiento de las generaciones más jóvenes en varios deportes. El crecimiento de la deportividad de los jóvenes atletas es imposible sin su participación en competiciones de varios niveles. A su vez, la participación en concursos es imposible sin la organización de viajes. Al enviar atletas y sus entrenadores a tales eventos, la institución asume ciertos costos. Sobre cuáles son estos gastos y cómo se reflejan en la contabilidad, lo contaremos en el artículo.

Principal documentos normativos regular las actividades en el campo del deporte en la Federación Rusa son programa de gobierno"Desarrollo de la cultura física y el deporte", aprobado por Decreto del Gobierno del 20.03.2013 N° 402-r, y la ley federal del 4 de diciembre de 2007 No. 329-FZ “Sobre la cultura física y el deporte en Federación Rusa". De acuerdo con ellos, desarrollado programas regionales en esta dirección. Los planes de calendario para la celebración de competiciones deportivas oficiales de varios niveles por deportes se desarrollan anualmente. Para competiciones de toda Rusia e internacionales, un solo plan de calendario desarrollado a nivel del Ministerio de Deportes. A nivel de federaciones deportivas se están elaborando planes propios para cada deporte. De acuerdo con dichos planes, los atletas y entrenadores realizan viajes.

Una institución que planea enviar a sus atletas a participar en competencias debe emitir una orden apropiada (orden). Este acto local debe designar a las personas responsables, el número y composición de los participantes en la competencia. El acto debe incluir preguntas. material de soporte personas nombradas.

Actividades de financiación para el envío de atletas y entrenadores a participar en competiciones

Se puede llevar a cabo:

Vencer fondos presupuestarios- en las instituciones estatales;

A expensas de un subsidio para el cumplimiento de una tarea estatal (municipal), un subsidio para otros fines o fondos de actividades generadoras de ingresos, de presupuesto y instituciones autónomas.

En virtud de la Orden del Ministerio de Deportes y Turismo de la Federación Rusa del 30 de noviembre de 2010 No. 1298/1 “Sobre la aprobación del procedimiento para determinar costos estándar para la provisión de instituciones presupuestarias federales bajo la jurisdicción del Ministerio de Deportes, Turismo y Política Juvenil de la Federación Rusa, servicios públicos(desempeño del trabajo) y los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad de los federales instituciones presupuestarias" en instituciones federales, dependiente del Ministerio de Deportes, los gastos de organización de obras culturales y de mejora de la salud masivas se incluyen en los gastos directamente relacionados con la prestación de los servicios públicos.

De acuerdo con la Orden del Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación Rusa del 27 de junio de 2011 No. 2070 “Sobre la aprobación del procedimiento para determinar los costos estándar para la provisión de servicios públicos y los costos estándar para el mantenimiento de propiedad federal Instituciones públicas educación vocacional, con respecto a la cual las funciones y poderes del fundador son realizadas por el Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación Rusa "costos para deportes y cultura física y trabajo masivo en Instituciones educacionales la educación vocacional secundaria y superior se incluyen en los costos estándar para otras necesidades comerciales generales.

Gastos de la institución por competencias

¿En qué gastos incurrirá una institución que envíe a sus atletas y entrenadores a competencias? Como regla general, en tales casos, se paga la tarifa de organización, los gastos de viaje, las asignaciones diarias para los entrenadores: empleados de la institución y las asignaciones diarias para los participantes en las competiciones, el pago de la comida o la compensación por la comida de los atletas y su seguro.

Con base en el Instructivo N°  65n, estarán involucrados los siguientes rubros de gastos:

Subartículo 212 “Otros pagos” - KOSGU - para pagar las asignaciones diarias a los empleados de la institución;

Subartículo 222 "Servicios de transporte" - KOSGU - para pagar el viaje de competidores y entrenadores, transporte de su equipaje por varios modos de transporte;

Subartículo 226 "Otras obras, servicios" - KOSGU - para pagar alojamiento en hoteles, servicios de catering, seguros para deportistas, tarifas de organización para participar en competiciones;

Artículo 290 "Otros gastos" - KOSGU - para el pago de dietas y compensación por comidas a los atletas.

Viáticos y otros pagos

Muy a menudo surge la pregunta de si los atletas que participan en competiciones deben pagar pagos diarios y de otro tipo y si están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Los niños-atletas involucrados en instituciones de cultura física y deportes no están conectados por relaciones laborales con estas instituciones. Están bajo su administración. Esto debe constar en los documentos constitutivos de la organización deportiva o actos locales(órdenes, decisiones, instrucciones), a saber, la obligación de los atletas de actuar en el campo Competiciones deportivas de acuerdo con los planes deportivos. En el caso anterior, todos los pagos antes mencionados les corresponderán y de conformidad con el párrafo 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, estarán exentos del impuesto sobre la renta personal. Tales aclaraciones se dan en las cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 11.04.2011 No. 03-04-06 / 6-84, con fecha 28.05.2008 No. 03-04-06-01 / 144, con fecha 12.27 .2007 No. 03-04-06-01 / 458.

Con respecto a los autocares u otras personas acompañantes que estén relaciones laborales con la institución deportiva, todos los gastos de viaje se les pagan en estatutario orden, es decir, de conformidad con el Reglamento sobre el envío de empleados en viajes de negocios, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 13 de octubre de 2008 No. 749, y Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 2 de octubre de 2002 No. 729 "Sobre el monto del reembolso de los gastos asociados con viajes de negocios en el territorio de la Federación Rusa, empleados de organizaciones financiadas con cargo al presupuesto federal":

• gastos de alquiler de una vivienda (excepto en el caso de que un empleado enviado en un viaje de negocios reciba alojamiento gratuito), por el monto de los gastos reales confirmados por los documentos pertinentes, pero no más de 550 rublos. por día. En ausencia de documentos que confirmen estos gastos - 12 rublos. por día;
• gastos para el pago de la asignación diaria - por un monto de 100 rublos. por cada día de viaje de negocios;
• gastos de viaje al lugar del viaje de negocios y de regreso al lugar trabajo permanente(incluido el pago de servicios para la emisión de documentos de viaje, gastos relacionados con el uso de ropa de cama en los trenes) - por el monto de los gastos reales confirmados por los documentos de viaje.

Si a nivel de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los municipios, a expensas de las cuales se financian las instituciones deportivas, se establecen sus propias normas para el pago de los gastos de viaje, entonces deben guiarse por ellas.

Al participar en una competencia menores los gastos de viaje de todo el grupo se emiten bajo informe del acompañante, quien se encuentra en relación laboral con la institución.

Gastos de viaje de deportistas y entrenadores

La contabilidad de estos gastos en las instituciones estatales se realizará de acuerdo con la Instrucción No. 162n, en las instituciones presupuestarias - con la Instrucción No. 174n, y en las instituciones autónomas - con la Instrucción No. 183n.

Echemos un vistazo a algunas situaciones que pueden surgir en diferentes tipos instituciones

La institución estatal de deportes, dependiente del Ministerio de Deportes de la región, envía a 5 atletas menores y un entrenador-profesor para participar en competencias regionales durante 3 días. Los gastos de viaje son de 6.000 rublos. (6 personas x 1000 rublos / persona), alojamiento - 3000 rublos. (6 personas x 500 rublos / persona), asignación diaria 1.800 rublos. (6 personas x 300 rublos / persona). Las comidas son organizadas por el anfitrión. Dinero en efectivo de la caja de la institución emitida bajo el informe del entrenador-maestro. Al regresar de la competencia, presentó un informe anticipado sobre el gasto específico de los fondos recibidos.

En la contabilidad presupuestaria de una institución estatal, estas transacciones se reflejarán de la siguiente manera:

La institución deportiva presupuestaria, dependiente del Ministerio de Educación de la región, envía a 10 niños-atletas-cambiantes y un entrenador que los acompaña para participar en competencias durante 2 días. De acuerdo con las condiciones de participación en el concurso, la institución debe transferir la cuota de inscripción de 1000 rublos a la cuenta personal de los organizadores. para cada participante. Además, la institución corre con los gastos de viaje por un monto de 11 000 rublos, para alojamiento: 11 000 rublos. (11 personas x 2 días x 500 rublos), para la asignación diaria de un entrenador - 200 rublos, para la asignación diaria de atletas - 2000 rublos. Los viáticos se transfieren al entrenador en la tarjeta de salario. Fondos para viajes, alojamiento y dietas para atletas recibidos por el entrenador en virtud del informe. A su llegada, presentó un informe anticipado de los gastos incurridos con documentos de respaldo. Los gastos se realizan a expensas de un subsidio para la tarea estatal.

En la contabilidad de una institución presupuestaria, estos hechos vida económica se mostrará de la siguiente manera:

Le recordamos que un empleado de la institución que acompañe a los niños deportistas debe ser expedido certificado de viaje y asignación de trabajo. En la actualidad, el sitio web www.minfin.ru ha publicado un borrador de orden sobre enmiendas a la Orden No. 173n, que aprobó formas unificadas documentos primarios y registros contabilidad aplicadas por las instituciones estatales (municipales), y lineamientos para su aplicación. Se supone que este documento introducirá nuevas formas de documentos: un certificado de viaje de negocios (f. 0504502) y una asignación para enviar en un viaje de negocios y un informe sobre su implementación (f. 0504503), que no estaban previstos anteriormente por la Orden No. .  173n. El número de formulario también cambiará. informe anticipado- del formulario 0504049 al formulario 0504505.

Vadim Egorov, abogado, Moscú.

Algunos empleadores envían a sus empleados en viajes de negocios para participar en eventos deportivos, foros, etc. Al mismo tiempo, ni las actividades estatutarias del empleador, ni deberes oficiales empleados no implican la participación de estos empleados en dichos eventos. El Ministerio de Finanzas de Rusia decidió estropear la vida de tales organizaciones socialmente activas.

El Ministerio de Hacienda no está de acuerdo con los tribunales

En una carta de fecha 08/07/2013 N 03-04-05 / 26279, el Ministerio de Finanzas de Rusia declaró que dado que la participación en eventos deportivos no está asociada con actividades de producción empleados y el desempeño de asignaciones oficiales por parte de estos, entonces estos viajes no pueden ser viajes de negocios, y los costos asociados con la participación de los empleados de la organización en estos eventos no pueden ser gastos de viaje de negocios. Así, el pago por la organización de los gastos de los empleados relacionados con la participación en eventos deportivos es la renta de los empleados percibida en especie, y el coste de este pago está sujeto al IRPF en la forma prevista.

El departamento financiero no expresó nada nuevo, solo repitió el contenido de su carta del 22/11/2010 N 04-03-06 / 6-272.

Esto parece bastante extraño, ya que durante este tiempo apareció línea completa decisiones tribunales de arbitraje quien no estuvo de acuerdo con la opinión del departamento financiero.

Así, en un caso, una empresa petrolera envió empleados a participar en el campeonato de juegos intelectuales Brain Ring y en competencias de carreras de motos.

FAS MO en Resolución del 12/03/2012 N A40-35658 / 10-4-154 tuvo en cuenta que los trabajadores fueron enviados a un viaje para participar de estos eventos por iniciativa del patrón y en interés de éste, mientras el viaje correspondiera a todos los signos de un viaje de negocios, previsto en el art. 166 del Código Laboral de la Federación Rusa. Los trabajadores no se beneficiaron económicamente del reembolso de los gastos de viaje y alojamiento incurridos en el lugar del evento. Sobre esta base, el tribunal reconoció los fondos recibidos por los empleados como reembolso de gastos de viaje y no sujetos al impuesto sobre la renta personal.

Una decisión similar fue tomada por el mismo tribunal en relación con otra empresa petrolera que envió a sus empleados a competencias de baloncesto y a eventos por el trabajo de la Unión Internacional de Asociaciones Públicas "Congreso Mundial de Tártaros" (Resolución de la FAS MO del 29 de febrero , 2008 N A40-10124/07-141-55).

FAS SZO en su Decreto N A56-7098/2007 del 11.01.2007 estableció que el viaje de los empleados bancarios a las competencias deportivas fue registrado como un viaje de negocios. La Spartakiad se llevó a cabo en cumplimiento de las decisiones de la Junta del Banco sobre la base de los correspondientes documentos administrativos. Dado que los viajes de los empleados del banco para participar en la Spartakiad se realizaron por iniciativa del empleador y en interés de las actividades del banco, los ingresos percibidos por los empleados en forma de compensación por viajes, alojamiento y dietas no están sujetos a impuesto sobre la renta personal sobre la base del párrafo 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Finalmente, el Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa también expresó su opinión de peso. Después de que el Servicio Federal Antimonopolio de la Región del Norte de Kazajstán, en su Decreto N А63-13178 / 2008-С4-33 de fecha 05.08.2009, decidió que los gastos de viaje de los empleados de la empresa para participar en competiciones deportivas se realizaron por iniciativa. del empleador y en interés de las actividades de la empresa, por lo tanto, no están sujetos al impuesto sobre la renta personal, SAC Federación Rusa Determinación del 15.07.2009 N VAC-8243/09 rechazó transferir este caso al Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa para su revisión a modo de supervisión.

La compensación no es un ingreso real

Sí, hay viajes de negocios. FAS SZO decidió que incluso los gastos de viaje a competiciones deportivas de personas que no son empleados de la organización no están sujetos al impuesto sobre la renta personal.

Entonces, el club deportivo envió niños a competencias en otra ciudad que no son atletas profesionales, pero están comprometidos en el club.

El tribunal determinó que los fondos se emitieron en virtud del informe a los empleados de la institución, personas responsables que organizaron la salida de equipos de atletas menores de edad. No se entregó dinero a los niños, los bienes o servicios necesarios para ellos fueron comprados por las personas que acompañaban al equipo.

No se aceptó el argumento de la autoridad fiscal de que los hijos reciben rentas en especie.

De conformidad con el art. 211 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en el caso de recibir ingresos en especie en forma de pago para el contribuyente de bienes (obras, servicios), dichos ingresos solo pueden incluirse en la base imponible para calcular los ingresos personales impuesto cuando se produzcan en interés del propio deportista.

V este caso los atletas participaron en competiciones para implementar las actividades estatutarias del club deportivo, lo que también se evidencia por el hecho de que solo las personas involucradas en escuelas deportivas e incluidas en el equipo sobre la base de órdenes fueron enviadas en viajes órganos administrativos club.

Los pagos tenían carácter compensatorio, ya que no superaban los gastos incurridos en relación con la participación de atletas adultos en competiciones.

La FAS SZO en el Decreto N A56-25386/2006 del 14/12/2007 resolvió que era el carácter compensatorio el que indica la falta de renta real del contribuyente, y por lo tanto el objeto de tributación. Evidentemente, la voluntad del legislador estaba encaminada a establecer regla general exclusión de tales rentas de la base imponible. Al mismo tiempo, algunos de los motivos más comunes para tales pagos se señalan en una regla separada, y también se estipulan excepciones a la regla general, cuando pagos de compensación sin embargo, se les reconoce como objeto de tributación, lo que no hace más que confirmar la voluntad general del legislador.

Cualquier otra interpretación de la ley violaría principios generales la legislación fiscal, en particular, consagrado en el apartado 1 del art. 3 del Código Fiscal de los principios de la Federación Rusa de universalidad e igualdad de impuestos. Sobre esta base, el tribunal decidió que los motivos de retencion IRPF en este caso, sin hijos.

Los gastos son importantes

Sin perjuicio de las anteriores decisiones de los tribunales, autoridades fiscales no debe perder la vigilancia.

Entonces, en un caso, una LLC envió a 26 de sus empleados en un viaje de negocios para participar en una competencia deportiva. La orden de pago a la fiesta anfitriona enumeraba los gastos de alimentación de los participantes y su alojamiento. Al mismo tiempo, el costo de la comida para un participante en la competencia ascendió a 4044 rublos.

El IFTS decidió que el impuesto sobre la renta personal debe ser retenido del costo de los alimentos.

FAS VVO en el Decreto del 21 de noviembre de 2009 N A17-695 / 2009 acordado con oficina de impuestos, ya que el empleador no está obligado a alimentar a los empleados durante un viaje de negocios. En este caso, los empleados recibieron ingresos en especie de la LLC, que están sujetos al impuesto sobre la renta personal. Las objeciones de LLC sobre el hecho de que 4044 rublos. son solo un valor calculado, el tribunal rechazó.

Nuestra organización envió empleados a participar en competiciones de minifútbol entre los departamentos de carreteras de la región de Arkhangelsk. Se emitió una orden para un viaje de negocios a los empleados con reembolso de viaje y alojamiento en un hotel y dietas, y se compró un uniforme para el juego. Pregunta: ¿Estos pagos están sujetos al IRPF del trabajador? ¿Todos los gastos no son deducibles del impuesto sobre la renta? ¿Tampoco se acepta como gasto del impuesto sobre la renta el pago sobre la renta media?El formulario fue distribuido a los empleados (cancelar a la cuenta 91). Gracias de antemano.

En esta situación, el viaje de los empleados a la competencia no puede ser considerado un viaje de negocios. Normas derecho laboral, que regulan el procedimiento para el envío de empleados en un viaje de negocios, no se aplican a este viaje. Los gastos incurridos en relación con la organización del viaje se realizarán en interés de los empleados. Al calcular el impuesto sobre la renta, no se pueden tomar en cuenta los gastos y el pago de las ganancias promedio. El pago de gastos es el ingreso de los empleados recibido en especie. El coste de dicho pago está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas en la forma prescrita.

Viaje de negocios

Viaje de negocios- un viaje de negocios de un empleado por orden del jefe para realizar cualquier tarea fuera del lugar de trabajo permanente ().

Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 03-04-05/26279 de fecha 07/08/2013 "Sobre la tributación del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de los empleados de una organización que participa en eventos deportivos"

« Pregunta ¿Es legal que un empleador retenga el impuesto sobre la renta personal de un empleado si el empleado es enviado a un viaje de negocios asociado con la participación del empleado en competencias deportivas de empleados de varios divisiones estructurales organizaciones El empleador justifica su posición por el hecho de que este viaje de negocios no está relacionado con el trabajo, por lo que se retiene el impuesto sobre la renta personal de todos los gastos de dicho viaje de negocios. Pero después de todo, de acuerdo con el Código Laboral de la Federación Rusa (Artículo 168 del Código Laboral de la Federación Rusa), un viaje de negocios es un viaje de un empleado por orden del empleador por un período determinado para cumplir con una tarea oficial fuera del lugar de trabajo permanente. Después de todo, el empleador envía al empleado a participar en competencias deportivas, esta es la iniciativa del empleador, ¿por qué el empleado debe asumir los costos?

El Departamento de Política Tributaria y Arancelaria aduanera ha considerado una apelación sobre la cuestión de gravar el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos de los empleados de una organización que participa en eventos deportivos y, de conformidad con el Artículo 34.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa (en lo sucesivo, como el Código), explica lo siguiente. Al determinar la base imponible de conformidad con el inciso 1 del artículo 210 del Código, se toman en cuenta todos los ingresos del contribuyente percibidos por él tanto en efectivo como en especie. De acuerdo con el inciso 1 del inciso 2 del artículo 211 del Código, los ingresos percibidos por un contribuyente en especie, en particular, incluyen el pago (total o parcial) por un empleado de organizaciones de bienes (obras, servicios) o derechos de propiedad, incluyendo comidas, recreación, capacitación en interés del contribuyente. Cuando un contribuyente recibe ingresos en especie de organizaciones en forma de bienes (obras, servicios), la base imponible se determina de conformidad con el párrafo 1 del artículo 211 del Código como el costo de estos bienes (obras, servicios). El artículo 168 del Código del Trabajo de la Federación de Rusia (en adelante, el Código del Trabajo) establece la obligación del empleador de reembolsar una serie de gastos de los empleados relacionados con los viajes de negocios. De acuerdo con el artículo 166 del Código del Trabajo, se reconoce un viaje de negocios como un viaje de un empleado por orden del empleador por un cierto período de tiempo para realizar una misión oficial fuera del lugar de trabajo permanente. Dado que la participación en eventos deportivos no está relacionada con las actividades productivas de los empleados y el desempeño de sus funciones oficiales, estos viajes no pueden ser viajes de negocios, y los costos asociados con la participación de los empleados de la organización en estos eventos no pueden ser gastos de viaje. Así, el pago por parte de la organización de los gastos de los empleados relacionados con la participación en eventos deportivos es la renta de los empleados percibida en especie, y el coste de dicho pago está sujeto al IRPF en la forma prevista.

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PREGUNTA: Nuestra entidad sin ánimo de lucro organiza la salida de deportistas a las competiciones. Para ello, les da dinero para un viaje de negocios. ¿Deben gravar los ingresos de las personas, porque los atletas no trabajan para nosotros? contrato de empleo? ¿Cómo redactar documentos para un viaje de negocios?

RESPUESTA: De hecho, qué hacer: los atletas no son empleados de una organización sin fines de lucro, pero de acuerdo con las Instrucciones sobre viajes de negocios dentro de Ucrania y al extranjero, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas con fecha 13.03.98 No. 59, una empresa viaje se considera un viaje de un empleado por orden del jefe de una empresa, asociación, instituciones, organizaciones por un cierto período en otro localidad para realizar una misión oficial fuera del lugar de su trabajo permanente. ¿Significa esto que el viaje de un atleta a una competencia no es un viaje de negocios?

No nos apresuremos a sacar conclusiones y pasemos a la par. "e" pp.9.7.4 de la Ley de Ucrania "Sobre el impuesto sobre la renta personal" de fecha 22.05.03, No. 889-I \/ (en lo sucesivo, la Ley sobre la Renta). Dice: "La asistencia caritativa dirigida proporcionada por residentes - personas jurídicas o personas físicas en cualquier cantidad (valor) no está sujeta a inclusión en la renta imponible:

<...>f) una organización deportiva aficionada, un club para compensar los costos de adquisición o alquiler de equipos y equipos deportivos, uso / terrenos deportivos, locales o instalaciones para entrenamiento, asegurando la participación de un atleta aficionado en competiciones deportivas.

Además, la Ley de Ingresos explica: una organización deportiva amateur (club) es una organización pública cuyas actividades no están destinadas a generar ingresos, y un atleta amateur es una persona cuyas actividades deportivas tampoco prevén nada por el estilo. En este caso, el atleta puede recibir:

Premios o recompensas en nombre del estado, organismos Gobierno local o organizaciones publicas Ucrania y otros países en forma de medallas, diplomas, premios conmemorativos que no sean en efectivo;

Reembolso de los gastos asociados a un viaje de negocios al lugar de celebración del concurso, dentro de los límites establecidos por la ley para un viaje de negocios de un empleado.

Resumamos lo dicho:

a) el legislador denomina viaje de negocios al viaje de un atleta aficionado a una competición deportiva;

b) el reembolso (dentro de los límites de las normas legales) de los gastos a un atleta aficionado relacionados con dicho viaje de negocios no es su ingreso;

c) el importe de la compensación no está sujeto al impuesto sobre la renta cuando una organización deportiva amateur destina a estos fines los fondos recibidos como ayudas específicas para garantizar la participación de un deportista amateur en competiciones.

Es cierto que la Ley de Ingresos no indica claramente de quién es la base imponible que no incluye el monto anterior: ¿un atleta o una organización deportiva? Creemos que es un atleta. Aquí están nuestros argumentos.

En primer lugar, en la Ley de Renta, el término "ingreso gravable" (renta total anual o total mensual) se utiliza en relación con las personas físicas, y la Ley de Renta en sí misma no puede introducir reglas de tributación para las personas jurídicas.

En segundo lugar, el párrafo 9.7.1 de la Ley de Ingresos establece explícitamente: la asistencia caritativa que le beneficia en forma de fondos o bienes no está sujeta a impuestos y no está incluida en el ingreso imponible mensual o anual total de un contribuyente (es decir, persona física y cumpla con los requisitos especificados en la cláusula 9.7 de dicha Ley.

En consecuencia, la compensación por gastos de viaje (incluidas las dietas diarias dentro de los límites de las normas legislativas establecidas para empleados) que una organización deportiva sin ánimo de lucro expide a un deportista aficionado no necesita acreditarse en su base imponible general y retener de la misma el IRPF.

Ahora le diremos qué documentos emitir para recibir asistencia caritativa y viajes de negocios para atletas.

Como ya hemos subrayado, es necesario que los fondos lleguen a la organización deportiva desde un lugar legal o individual(residentes). Por lo tanto, es deseable que las partes celebren un acuerdo de donación por escrito, en el que se defina claramente: el dinero se destina a garantizar la participación de los atletas en las competiciones. Puede ir por el otro lado: primero, deje que la organización deportiva envíe una carta al benefactor con una solicitud para asignar fondos para tales fines. Entonces, desde el momento en que acepta la donación, se tendrá por concluido el contrato de donación (artículo 729 Código Civil Ucrania).

Aunque el atleta no está de servicio, le recomendamos que complete todos los documentos de respaldo por analogía con un viaje de negocios clásico, para el cual debe:

Al jefe de una organización deportiva: para emitir una orden sobre un viaje de negocios de un atleta, indicando el destino, la organización anfitriona, el término y el propósito (salida para la competencia);

Un empleado del departamento de personal (otro empleado responsable): emita un certificado de viaje e introdúzcalo en el Diario de registro de certificados de viaje;

Departamentos de contabilidad: emita un pago por adelantado y emita una orden de pago de cuenta;

Para un atleta: dentro de los 3 días hábiles posteriores al regreso, presente al departamento de contabilidad un Informe sobre el uso de los fondos proporcionados para un viaje de negocios o para un informe, con los documentos de respaldo y devuelva el saldo del anticipo (si corresponde).

Le recordamos que los gastos de viáticos dentro de los límites establecidos por la ley se confirman únicamente mediante el certificado de viaje, en el reverso del cual hay marcas de la organización anfitriona (fecha de llegada al lugar de la competencia y salida de la misma, firma Persona autorizada y una huella del sello de esta organización). Si la competencia se lleva a cabo fuera de nuestro estado, en un país con control fronterizo total, los gastos diarios se confirmarán mediante marcas en pasaporte extranjero o en un documento que lo sustituya. Otros gastos de viaje se confirman con documentos originales: billetes de transporte, facturas de hotel (cheques), pólizas de seguro, etc.

Gastos de viaje de los niños-atletas y entrenadores que se desplazan a las competiciones

Las actividades de las instituciones deportivas y de cultura física se relacionan principalmente con la organización del entrenamiento de las generaciones más jóvenes en varios deportes. El crecimiento de la deportividad de los jóvenes atletas es imposible sin su participación en competiciones de varios niveles. A su vez, la participación en concursos es imposible sin la organización de viajes. Al enviar a sus entrenadores a tales eventos, la institución asume ciertos costos. Sobre cuáles son estos gastos y cómo se reflejan en la contabilidad, lo contaremos en el artículo.

Los principales documentos reglamentarios que regulan las actividades en el campo del deporte en la Federación Rusa son el Programa Estatal "Desarrollo de la Cultura Física y el Deporte", aprobado por el Decreto del Gobierno No. 402-r de fecha 20.03.2013, y la Ley Federal No. 329-FZ de fecha 04.12.2007 “Sobre la cultura física y el deporte en la Federación Rusa. De acuerdo con ellos, se han desarrollado programas regionales en esta dirección. Los planes de calendario para la celebración de competiciones deportivas oficiales de varios niveles por deportes se desarrollan anualmente. Para las competiciones de toda Rusia e internacionales, se desarrolla un plan de calendario unificado a nivel del Ministerio de Deportes. A nivel de federaciones deportivas se están elaborando planes propios para cada deporte. De acuerdo con dichos planes, los atletas y entrenadores realizan viajes.

Una institución que planea enviar a sus atletas a participar en competencias debe emitir una orden apropiada (orden). Por esta ley local se deben designar las personas, el número y la composición de los participantes en el concurso. El acto debe reflejar las cuestiones de apoyo material de las personas nombradas.

Actividades de financiación para el envío de atletas y entrenadores a participar en competiciones

Se puede llevar a cabo:

• a expensas de los fondos presupuestarios - de las instituciones estatales;
• a expensas de un subsidio para el cumplimiento de una tarea estatal (municipal), un subsidio para otros fines o fondos de actividades generadoras de ingresos, de instituciones presupuestarias y autónomas.

En virtud de la Orden del Ministerio de Deporte y Turismo de la Federación Rusa de fecha 30 de noviembre de 2010 No. 1298/1 “Sobre la aprobación del procedimiento para determinar los costos estándar para la provisión de instituciones presupuestarias federales bajo la jurisdicción del Ministerio de Deportes, Turismo y Política Juvenil de la Federación Rusa (desempeño del trabajo) y los costos estándar para mantener la propiedad de las instituciones presupuestarias federales” de las instituciones federales subordinadas al Ministerio de Deportes, los costos de organizar el trabajo cultural, deportivo y recreativo masivo están incluidos en los costes directamente relacionados con la prestación de los servicios públicos.

De acuerdo con la Orden del Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación Rusa del 27 de junio de 2011 No. 2070 “Sobre la aprobación del Procedimiento para determinar los costos estándar para la provisión de servicios públicos y los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad de instituciones estatales federales de educación vocacional, con respecto a las cuales las funciones y poderes del fundador son realizadas por el Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación Rusa”, los costos de deportes y cultura física-trabajo masivo en instituciones educativas de secundaria y la educación profesional superior se incluye en los costos estándar para otras necesidades comerciales generales.

Gastos de la institución por competencias

¿En qué gastos incurrirá una institución que envíe a sus atletas y entrenadores a competencias? Como regla general, en tales casos, se paga la tarifa de organización, los costos de transporte, las asignaciones diarias para los entrenadores: empleados de la institución y las asignaciones diarias para los participantes en las competiciones, la comida o la compensación por comida para los atletas y su seguro.

Con base en el Instructivo N°  65n, estarán involucrados los siguientes rubros de gastos:

• subartículo 212 "Otros pagos" de KOSGU - para pagar asignaciones diarias a los empleados de la institución;
• subartículo 222 "Servicios de transporte" de KOSGU - para pagar el viaje de los participantes en competiciones y entrenadores, transporte de su equipaje por varios modos de transporte;
• subartículo 226 "Otros trabajos, servicios" de KOSGU - para pagar alojamiento en hotel, servicios de catering, atletas, tarifas de organización para participar en competiciones;
• artículo 290 "Otros gastos" de KOSGU - para el pago de asignaciones diarias y compensación por comidas a los atletas.

Viáticos y otros pagos

Muy a menudo surge la pregunta de si los atletas que participan en competiciones deben pagar pagos diarios y de otro tipo y si están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Los niños-atletas involucrados en instituciones de cultura física y deportes no están conectados por relaciones laborales con estas instituciones. Están bajo su administración. Esto debe especificarse en los documentos constitutivos de una organización deportiva o actos locales (órdenes, decisiones, instrucciones), es decir, debe fijarse la obligación de los atletas de participar en competiciones deportivas al aire libre de acuerdo con los planes deportivos. En el caso anterior, todos los pagos antes mencionados les corresponderán, y de conformidad con el párrafo 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, estarán exentos del impuesto sobre la renta personal. Tales aclaraciones se dan en las cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha 11.04.2011 No. 03-04-06 / 6-84, con fecha 28.05.2008 No. 03-04-06-01 / 144, con fecha 12.27 .2007 No. 03-04-06-01 / 458.

En cuanto a los entrenadores u otros acompañantes que tengan una relación laboral con una institución deportiva, todos los gastos de viaje se les pagarán en la forma prescrita por la ley, es decir, de conformidad con el Reglamento sobre el envío de empleados en viajes de negocios, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de 13 de octubre de 2008 No. 749, y Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de fecha 02.10.2002 No. 729 “Sobre el monto del reembolso de los gastos asociados con viajes de negocios en el territorio de la Federación Rusa a empleados de organizaciones a expensas del presupuesto federal”:

gastos de alquiler de una vivienda (excepto en el caso de que un empleado enviado en un viaje de negocios reciba alojamiento gratuito), por el monto de los gastos reales confirmados por los documentos pertinentes, pero no más de 550 rublos. por día. En ausencia de documentos que confirmen estos gastos - 12 rublos. por día; gastos para el pago de la asignación diaria - por un monto de 100 rublos. por cada día de viaje de negocios; gastos de viaje al lugar de un viaje de negocios y de regreso al lugar de trabajo permanente (incluido el pago de servicios para la emisión de documentos de viaje, gastos relacionados con el uso de ropa de cama en los trenes), por el monto de los gastos reales confirmados por los documentos de viaje.

Si a nivel de las entidades constitutivas de la Federación Rusa y los municipios, a expensas de las cuales se financian las instituciones deportivas, sus propias normas para el pago de los gastos de viaje, entonces deben guiarse por ellas.

En el envío de menores a competencias, los gastos de viaje de todo el grupo se emiten bajo reporte del acompañante que se encuentra en relación laboral con la institución.

Gastos de viaje de deportistas y entrenadores

La contabilidad de estos gastos en las instituciones estatales se realizará de acuerdo con la Instrucción No. 162n, en las instituciones presupuestarias - con la Instrucción No. 174n, y en las instituciones autónomas - con la Instrucción No. 183n.

Considere varias situaciones que pueden presentarse en diferentes tipos de instituciones.

La institución estatal de deportes, dependiente del Ministerio de Deportes de la región, envía a 5 atletas menores y un entrenador-profesor para participar en competencias regionales durante 3 días. Los gastos de viaje son de 6.000 rublos. (6 personas x 1000 rublos / persona), alojamiento - 3000 rublos. (6 personas x 500 rublos / persona), asignación diaria 1.800 rublos. (6 personas x 300 rublos / persona). Las comidas son organizadas por el anfitrión. Los fondos de la caja de la institución se emitieron bajo el informe del entrenador-maestro. A su regreso de la competencia, presentó un informe anticipado sobre el gasto específico de los

En la contabilidad presupuestaria de una institución estatal, estas transacciones se reflejarán de la siguiente manera:

			Cantidad, frotar.
- para viajar - para alojamiento – por asignación diaria de formador-profesor –  asignación de viáticos para niños-atletas
Informe anticipado recibido: – pago de pasaje – pago de alojamiento – según la ración diaria de los niños deportistas

La institución deportiva presupuestaria, dependiente del Ministerio de Educación de la región, envía a 10 niños-atletas y un entrenador que los acompaña para participar en competencias durante 2 días. De acuerdo con las condiciones de participación en el concurso, la institución debe transferir la cuota de inscripción de 1000 rublos a la cuenta personal de los organizadores. para cada participante. Además, la institución corre con los gastos de viaje por un monto de 11 000 rublos, para alojamiento: 11 000 rublos. (11 personas x 2 días x 500 rublos), para la asignación diaria de un entrenador - 200 rublos, para la asignación diaria de atletas - 2000 rublos. Los viáticos se transfieren al entrenador en la tarjeta de salario. Fondos para viajes, alojamiento y dietas para atletas recibidos por el entrenador en virtud del informe. A su llegada, presentó un informe anticipado de los gastos incurridos con documentos de respaldo. Los gastos se realizan a expensas de un subsidio para la tarea estatal.

En la contabilidad de una institución presupuestaria, estos hechos de la vida económica se reflejarán de la siguiente manera:

			Cantidad, frotar.
Obligaciones de pago de la tasa de inscripción para la participación en los concursos (10 personas x 1000 rublos)
Cuota de inscripción para participar en concursos
Dinero emitido por el cajero según el informe: - para viajar - para alojamiento – por dieta diaria para atletas
Los viáticos se transfieren al autocar en la tarjeta.
Informe anticipado recibido: – pago de pasaje – pago de alojamiento – según la asignación diaria del formador-profesor – por dieta diaria para atletas

Le recordamos que a un empleado de la institución que acompañe a niños deportistas se le debe expedir un certificado de viaje y una asignación de trabajo. En la actualidad, el sitio web www.minfin.ru ha publicado un borrador de orden para modificar la Orden No. 173n, que aprobó formas unificadas de documentos primarios y registros contables utilizados por instituciones estatales (municipales), y directrices para su aplicación. Se supone que este documento introducirá nuevas formas de documentos: un certificado de viaje de negocios (f. 0504502) y una asignación para enviar en un viaje de negocios y un informe sobre su implementación (f. 0504503), que no estaban previstos anteriormente por la Orden No. .  173n. El número del formulario de informe anticipado también cambiará, del formulario 0504049 al formulario 0504505.

Instrucciones de uso clasificación presupuestaria Federación Rusa, aprobado. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 1 de julio de 2013 No. 65n.

Instrucciones para el uso del Plan de Cuentas contabilidad presupuestaria, aprobado Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 6 de diciembre de 2010 No. 162n.

Instructivo para el uso del Plan de Cuentas para la contabilidad de las instituciones presupuestarias, aprobado. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 16 de diciembre de 2010 No. 174n.

Instructivo para el uso del Plan de Cuentas para la contabilidad de las instituciones autónomas, aprobado. Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 23 de diciembre de 2010 No. 183n.

Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa de fecha 15 de diciembre de 2010 No. 173n "Sobre la aprobación de las formas de documentos contables primarios y registros contables utilizados por las autoridades el poder del Estado (cuerpos gubernamentales), órganos de autogobierno local, órganos de gestión de fondos estatales no presupuestarios, academias estatales Ciencias, instituciones estatales (municipales) y Pautas para su aplicación".