Registro N 30928
De conformidad con el párrafo 7 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 2 de septiembre de 2010 N 671 "Sobre el procedimiento para la formación de una tarea estatal en relación con las instituciones estatales federales y el apoyo financiero para la implementación de una tarea estatal" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2010, N 37, art. 4686; 2011, N 35, artículo 5087; 2012, N 45, artículo 6248; 2013, N 23, artículo 2924), inciso 5.3.1 del Reglamento Federal Agencia para Organizaciones Científicas, aprobada por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 25 de octubre de 2013 N 959 (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2013, N 44, art. 5758), ordeno:
1. Aprobar el procedimiento adjunto para la determinación de los costes estándar de la prestación servicios públicos y costos estándar para el mantenimiento de la propiedad por parte de las instituciones presupuestarias del estado federal bajo la jurisdicción agencia Federal organizaciones científicas.
2. Imponer el control sobre la ejecución de esta orden al Departamento de Planificación y Economía de la Agencia Federal para Organizaciones Científicas.
Jefe M. Kotyukov
El procedimiento para determinar los costos estándar para la prestación de servicios públicos y los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad por parte de las instituciones presupuestarias del estado federal bajo la jurisdicción de la Agencia Federal para Organizaciones Científicas
I. Disposiciones generales
1. Este Procedimiento se desarrolló de conformidad con el párrafo 7 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 2 de septiembre de 2010 N 671 "Sobre el procedimiento para la formación de una tarea estatal en relación con las instituciones estatales federales y el apoyo financiero para el implementación de una tarea estatal" (Legislación Recopilada de la Federación Rusa, 2010, N 37 , artículo 4686; 2011, N 35, artículo 5087; 2012, N 45, artículo 6248; 2013, N 23, artículo 2924) para el presupuesto del estado federal instituciones bajo la jurisdicción de la Agencia Federal para Organizaciones Científicas (en adelante, la institución) , que establece la tarea estatal para la prestación de servicios públicos (desempeño del trabajo) (en adelante, la tarea estatal).
2. Los costos estándar se determinan para los servicios públicos incluidos en lista departamental servicios públicos y obras prestados (realizados) por instituciones como actividades principales.
3. El volumen de apoyo financiero para el cumplimiento de la tarea estatal, determinado sobre la base de costos estándar, no puede exceder el volumen de asignaciones presupuestarias previstas para estos fines por la lista presupuestaria consolidada del presupuesto federal y la lista presupuestaria del Federal Agencia para las Organizaciones Científicas (en adelante, la Agencia) para el ejercicio financiero y el período de planificación correspondientes.
II. Métodos para determinar los costos estándar
4. Para la determinación de los costos estándar se utilizan los estándares de costos aprobados, expresados en términos naturales, u otros parámetros naturales para la prestación de los servicios públicos.
5. A falta de estándares de costos aprobados, expresados en términos naturales, u otros parámetros naturales para la prestación de los servicios públicos, se utilizan métodos estructurales o expertos para determinar los costos estándar.
Al aplicar el método estructural, los costos estándar en relación con el grupo de costos correspondiente se determinan en proporción a la base elegida (por ejemplo, los costos laborales y las provisiones para el pago de salarios del personal directamente involucrado en la prestación de servicios públicos; el número de personal directamente involucrado en la prestación de servicios públicos, área de locales utilizados para la prestación de servicios públicos, etc.).
Al aplicar el método experto, los costes estándar en relación con el grupo de costes correspondiente se determinan sobre la base de una evaluación de expertos (por ejemplo, una evaluación de la participación del grupo de costes (por ejemplo, costes laborales) en el importe total de costes necesarios para prestar un servicio público, etc.).
La elección del método de determinación de los costes estándar para cada grupo de costes se realiza en función de las características sectoriales, territoriales y de otro tipo de la prestación de los servicios públicos.
tercero Determinación de costos estándar para la prestación de servicios públicos
6. Los costes regulatorios por la prestación de los servicios públicos se determinan mediante la fórmula:
Rgy \u003d Ngu x Kgu,
Pgy - costos estándar para la provisión de servicios públicos;
Ngy: costos estándar para la provisión de una unidad de servicio público;
Kgu - el volumen de los servicios públicos.
7. Los costes regulatorios por la prestación de una unidad de servicio público se determinan mediante la fórmula:
Ngu \u003d Nsv + Nogen,
Ngu: costos estándar para la provisión de una unidad de servicio público *;
Nsv - costos estándar directamente relacionados con la provisión de una unidad de servicio público;
Nototal: costos estándar para las necesidades comerciales generales, que no pueden atribuirse directamente a los costos estándar directamente relacionados con la prestación de una unidad de servicio público, ni a los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad (en lo sucesivo, costos estándar para las necesidades comerciales generales).
8. Como parte de los costes estándar directamente relacionados con la prestación de los servicios públicos, se tienen en cuenta los siguientes grupos de costes:
costos estándar por remuneración laboral y devengos por pagos por remuneración del personal directamente involucrado en la prestación de servicios públicos;
costos estándar para la adquisición de inventarios consumidos en el proceso de prestación de servicios públicos;
otros costes estándar directamente relacionados con la prestación de servicios públicos.
9. Como parte de los costos estándar para necesidades comerciales generales, se distinguen los siguientes grupos de costos:
costos estándar de los servicios públicos (con la excepción de los costos estándar clasificados como costos estándar para el mantenimiento de la propiedad de acuerdo con el párrafo 18 de este Procedimiento);
costos estándar para el mantenimiento de las instalaciones no bienes muebles cedidos a la institución o adquiridos por la institución a expensas de los fondos que le asignó la Agencia para la adquisición de dichos bienes, así como bienes inmuebles ubicados en la institución sobre la base de un contrato de arrendamiento o uso libre operado en el proceso de prestación de servicios públicos (en adelante, los costos estándar para el mantenimiento de bienes inmuebles);
costos estándar para el mantenimiento de objetos de bienes muebles especialmente valiosos asignados a una institución o adquiridos por una institución a expensas de los fondos que le asigna la Agencia para la adquisición de dichos bienes (en lo sucesivo denominados costos estándar para el mantenimiento de bienes muebles especialmente valiosos) bienes muebles valiosos);
costos estándar para la adquisición de servicios de comunicación;
costos estándar para la compra de servicios de transporte;
costos estándar de remuneración y devengos para pagos de remuneración de empleados de la institución que no están directamente involucrados en la prestación de servicios públicos (personal administrativo y de gestión, administrativo y económico, de apoyo y otro personal no involucrado directamente en la prestación de servicios públicos);
otros costos estándar para las necesidades comerciales generales.
10. Los costos laborales normativos y los devengos para el pago de salarios se determinan con base en la necesidad del número de personal por categoría, teniendo en cuenta las normas laborales directamente involucradas en la prestación de los servicios públicos, de acuerdo con el sistema salarial vigente.
11. Los costos estándar de las reservas de materiales se determinan con base en los volúmenes estándar de consumo de las reservas de materiales (si están aprobados) o los volúmenes reales de consumo de las reservas de materiales de años anteriores en términos físicos o de valor e incluyen los costos de adquisición de las reservas de materiales. utilizados directamente para prestar servicios estatales.
12. Los costos regulatorios de los servicios públicos se determinan por separado por tipo de recurso energético, con base en los estándares de consumo utilidades teniendo en cuenta los requisitos para garantizar la eficiencia energética y el ahorro de energía o en función de los volúmenes reales de consumo de servicios públicos en años anteriores, teniendo en cuenta los cambios en la composición de los bienes muebles e inmuebles más valiosos utilizados en la prestación de servicios públicos:
costos estándar para suministro de agua fría y saneamiento;
costos estándar para el suministro de agua caliente;
costos estándar para el suministro de calor por un monto del 50 por ciento del costo total de pagar el tipo especificado de facturas de servicios públicos;
costos estándar para el suministro de electricidad por un monto del 90 por ciento del costo total de pagar el tipo especificado de facturas de servicios públicos;
costos estándar para el suministro de gas.
Si la institución no compra servicios públicos (el suministro de calefacción, el suministro de agua, el saneamiento se realiza por su cuenta), para determinar los costos estándar de los servicios públicos, se tiene en cuenta lo siguiente:
costos laborales y provisiones para pagos de salarios para el personal involucrado en la provisión de suministro de calor, suministro de agua, saneamiento (fogoneros, reparadores y otros);
gastos de reparación, operación, mantenimiento de equipos utilizados en el suministro de calor, suministro de agua y saneamiento;
gastos por adquisición de inventarios (combustible para calderas y hornos, astillas de madera, carbón, fuel oil, componentes, etc.);
otros gastos derivados del suministro de calor, suministro de agua, saneamiento.
Si se concluye un acuerdo (contrato) de servicio de energía, además de los costos estándar especificados, se determinan los costos estándar para pagar la ejecución del acuerdo (contrato) de servicio de energía, por cuyo monto los costos estándar por tipos de energía se reducen los recursos.
Los costos normativos por pagar por la ejecución de un acuerdo (contrato) de servicio de energía se determinan como un porcentaje del monto de los ahorros logrados en los costos correspondientes de la institución, condicional acuerdo de servicio de energía (contrato).
13. Los costos regulatorios para el mantenimiento de bienes inmuebles incluyen los siguientes grupos de costos:
costos estándar para reparaciones actuales de objetos inmobiliarios;
costos estándar para la operación de un sistema de alarma contra intrusos y seguridad contra incendios;
costos estándar para el alquiler de bienes inmuebles;
costos estándar para el mantenimiento de territorios adyacentes de acuerdo con el aprobado regulaciones sanitarias y normas;
otros costos estándar para el mantenimiento de bienes inmuebles.
14. Los costos regulatorios para el mantenimiento de bienes muebles de especial valor incluyen los siguientes grupos de costos:
costos estándar de mantenimiento y reparación corriente de objetos de bienes muebles de especial valor;
costos estándar por reservas materiales consumidas como parte del mantenimiento de bienes muebles especialmente valiosos, no clasificados como costos estándar directamente relacionados con la prestación de servicios públicos;
costos estándar para seguro obligatorio responsabilidad civil propietarios de vehículos;
otros costos estándar para el mantenimiento de bienes muebles especialmente valiosos.
15. Los costos regulatorios para la compra de servicios de comunicación y la compra de servicios de transporte se determinan sobre la base de estándares de consumo o volúmenes reales de consumo de años anteriores en términos de valor o especie.
16. Costos laborales regulatorios y provisiones por pago de salarios de los empleados de la institución que no están directamente involucrados en la prestación de servicios públicos (personal administrativo y gerencial, administrativo, de apoyo y otro personal no involucrado directamente en la prestación de servicios públicos), determinados con base en sobre el número de unidades dotación de personal aprobado por el titular de la institución, teniendo en cuenta sistema operativo salarios.
17. Si una institución brinda varios servicios públicos, se recomienda distribuir los costos de las necesidades comerciales generales entre los servicios públicos individuales de una de las siguientes maneras:
en proporción al fondo de salarios del personal principal directamente involucrado en la prestación de los servicios públicos;
en proporción al volumen de los servicios públicos prestados, si los servicios públicos prestados por la institución tienen la misma unidad de medida para el volumen de servicios, o pueden ser llevados a una forma comparable;
en proporción al área utilizada para la prestación de cada servicio público (si es posible distribuir el volumen total de los locales de la institución entre los servicios públicos prestados);
asignando todo el volumen de gastos para las necesidades comerciales generales a un servicio público (o parte de los servicios públicos proporcionados por la institución), asignado (s) como el (los) principal (s) servicio (s) para la institución;
proporcional a otro indicador elegido.
IV. Definición de normativo
propiedad
18. Los costos regulatorios para el mantenimiento de la propiedad se calculan teniendo en cuenta los costos:
para el consumo energía eléctrica en la cantidad del 10 por ciento del costo total de pagar el tipo especificado de facturas de servicios públicos;
por el consumo de energía térmica en la cantidad del 50 por ciento del costo total de pago del tipo especificado de facturas de servicios públicos;
para el pago de impuestos, cuyo objeto de tributación se reconozca como bienes inmuebles y muebles especialmente valiosos asignados a una institución o adquiridos por una institución a expensas de los fondos que se le asignan del presupuesto federal para la adquisición de tales bienes, incluidos parcelas de tierra
19. Se recomienda determinar los costos regulatorios por consumo de energía eléctrica con base en las tarifas de energía eléctrica y el volumen de consumo de energía eléctrica de acuerdo a la siguiente fórmula:
Ne \u003d Te x Ve x 0.1,
Ve es el volumen de consumo de energía eléctrica (kW/h, MW/h) en el ejercicio correspondiente, teniendo en cuenta los requisitos para asegurar el ahorro y la eficiencia energética y una modificación para ampliar la composición de los bienes muebles e inmuebles utilizados.
20. Se recomienda determinar los costos regulatorios por consumo de energía eléctrica con base en las tarifas de energía eléctrica y el volumen de consumo de energía eléctrica de acuerdo a la siguiente fórmula:
Ne \u003d Te x Ve x 0.1,
Ne - costos estándar para el suministro de electricidad;
Te - la tarifa de energía eléctrica, establecida para el año correspondiente;
Ve - el volumen de consumo de energía eléctrica (kWh, MWh) en el ejercicio correspondiente, teniendo en cuenta los requisitos para garantizar el ahorro y la eficiencia energética y las modificaciones para ampliar la composición de los bienes muebles e inmuebles utilizados.
21. En el caso de arrendamiento, con el consentimiento de la Procuraduría, inmuebles o bienes muebles de especial valor asignados a la institución, o adquiridos por la institución a expensas de los fondos que le asigna el presupuesto federal para la adquisición de dichos bienes , los costos de mantenimiento de la propiedad en cuestión no se tienen en cuenta al determinar los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad.
V. Procedimiento para realizar cambios en los costos estándar
22. Las modificaciones a los costos estándar se realizan dentro del mes siguiente a la publicación oficial de los actos jurídicos reglamentarios que prevén modificaciones a los actos jurídicos reglamentarios que establecen requisitos para la prestación de servicios públicos.
23. Al cambiar los costos estándar para la prestación de servicios públicos y los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad, no se permite reducir el monto del subsidio previsto soporte financiero cumplimiento de la tarea estatal durante el período de implementación, sin un cambio correspondiente en la tarea estatal.
* Al determinar los costos estándar para la prestación de servicios públicos para la implementación de servicios profesionales básicos programas educativos educación vocacional secundaria - programas para la formación de trabajadores calificados, empleados, la implementación de programas educativos profesionales básicos de educación vocacional secundaria - programas para la formación de especialistas de nivel medio, la implementación de programas educativos profesionales básicos educación más alta- costos estándar de programas de maestría para la provisión de una unidad del servicio relevante a tiempo completo; en ausencia la formación aumenta en un factor de 0,25, para la educación a tiempo parcial, en un factor de 0,1.
La actividad principal de una institución autónoma se lleva a cabo sobre la base de una asignación estatal (municipal) aprobada y comunicada por el fundador.
Para completar esta tarea dentro del presupuesto apropiado sistema presupuestario La Federación de Rusia prevé asignaciones presupuestarias que se asignan a una institución en forma de subsidio para el reembolso de los costos estándar asociados con la prestación de servicios estatales (municipales) (ejecución del trabajo) y el mantenimiento de la propiedad. Para determinar la cantidad requerida de subsidios para el próximo año financiero, es necesario calcular los estándares especificados. Este artículo analiza los métodos para determinar los costos estándar para la provisión de servicios estatales (municipales) (desempeño del trabajo) y los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad, se dan ejemplos prácticos.
De acuerdo a legislación presupuestaria la formación de una tarea estatal (municipal) para una institución autónoma (FGAU, GAU, UIA) y su apoyo financiero se llevan a cabo de la manera establecida respectivamente por el Gobierno de la Federación Rusa, el máximo órgano ejecutivo el poder del Estado sujeto de la Federación Rusa, la administración local del municipio (es decir, sus fundadores) ( Arte. 69,2 a. C. RF). Como regla general, los actos legales reglamentarios de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, los municipios se desarrollan de acuerdo con la legislación federal, por lo tanto, los principios para organizar el trabajo sobre la formación y el apoyo financiero de las tareas estatales (municipales) son básicamente los mismos para todos. instituciones de los niveles federal, regional y local.
Antes de comenzar una conversación sobre el procedimiento y los métodos para determinar los costos estándar asociados con la prestación de servicios (ejecución del trabajo) y el mantenimiento de la propiedad por parte de instituciones autónomas, conozcamos los principales marco normativo que regula las condiciones y el procedimiento para la formación de una tarea estatal para federales instituciones autónomas y el procedimiento para su apoyo financiero.
| Acto reglamentario | Propósito del documento |
| Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 18 de marzo de 2008 No. 182 “Sobre las condiciones y el procedimiento para la formación de una tarea estatal en relación con una institución autónoma creada sobre la base de la propiedad ubicada en propiedad federal, y el procedimiento de apoyo económico para el cumplimiento de la tarea estatal” (en adelante - Resolución N° 182, Reglamento N° 182) | Determina las condiciones y el procedimiento para la formación de la tarea estatal por parte del organismo federal. poder Ejecutivo desempeñar las funciones y facultades del fundador, en relación con una institución autónoma creada sobre la base de bienes de propiedad federal, y el procedimiento de apoyo financiero para el cumplimiento de esta tarea |
| Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 2 de septiembre de 2010 No. 671 "Sobre el procedimiento para la formación de una tarea estatal en relación con las instituciones estatales federales y el apoyo financiero para la implementación de una tarea estatal" (en adelante, Resolución No. 671) | - realiza cambios a la Resolución No. 182 en relación con la mejora estatus legal instituciones autónomas en el marco de la Ley Federal N° 83-FZ*; aprueba formularios s listas básicas (sectoriales) y departamentales de servicios públicos (obras), sobre la base de las cuales el fundador forma tareas para instituciones subordinadas a él; Obliga al Ministerio de Hacienda y al Ministerio de Desarrollo Económico a desarrollar y aprobar pautas sobre el cálculo de los costos estándar y la formación de tareas estatales, así como sobre el seguimiento de su implementación (los actos aprobados se nombran a continuación); Conjuntos posición sobre la formación de la tarea estatal en relación con el presupuesto federal y las instituciones estatales y el apoyo financiero para el cumplimiento de la tarea estatal por parte de ellos (incluida la forma de la tarea estatal, que puede usarse al formar la tarea y para una institución autónoma) |
| Orden No. 137n del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, No. 527 del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación Rusa del 29 de octubre de 2010 “Sobre recomendaciones metodológicas para calcular los costos estándar para la provisión de servicios públicos por parte del estado federal instituciones y los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad de las instituciones del estado federal” (en adelante - Recomendaciones N° 137n) | Desarrollado de acuerdo con el Decreto N° 671 con el fin de brindar asistencia metodológica autoridades federales poder ejecutivo, ejerciendo las funciones y poderes del fundador en relación con las instituciones presupuestarias federales y autónomas, de acuerdo con el procedimiento para determinar los costos estándar para la prestación de servicios públicos por parte de estas instituciones y los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad |
| Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No. 136n, Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación Rusa No. 526 del 29/10/2010 "Sobre la aprobación de recomendaciones metodológicas sobre la formación de tareas estatales para instituciones estatales federales y control sobre su implementación" (en adelante - Recomendaciones No. 136n) | Contiene una descripción de los enfoques recomendados para la organización del trabajo sobre la formación de asignaciones estatales por parte de los fundadores en relación con sus instituciones presupuestarias federales o autónomas subordinadas, así como recomendaciones para monitorear la implementación de la asignación estatal. |
| Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación Rusa del 3 de diciembre de 2008 No. 423 “Sobre la aprobación de un formulario estándar de acuerdo entre un fundador y una institución autónoma federal sobre el procedimiento y las condiciones para otorgar subsidios para el reembolso de costos estándar asociados con su prestación de servicios públicos (desempeño de trabajo) de acuerdo con la tarea estatal” | aprueba forma estándar acuerdos entre el fundador y la institución autónoma federal sobre el procedimiento y las condiciones para otorgar subsidios para el reembolso de los costos estándar asociados con su prestación de servicios públicos (desempeño del trabajo) de acuerdo con la asignación estatal |
| Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación Rusa del 3 de diciembre de 2008 No. 424 "Sobre la aprobación de las pautas para la formación de la tarea del fundador en relación con la institución autónoma federal" | Establece el procedimiento para la formación de la tarea estatal en relación con las instituciones autónomas y su forma recomendada. Sin embargo, de acuerdo con los cambios que se hicieron a partir del 01.01.2011 al Reglamento N° 182 por el Decreto N° 671, la forma recomendada por este decreto no corresponde al contenido de la atribución estatal dada en el párrafo 3 del Reglamento N° 182. Según el autor, al formar una cesión en relación con instituciones autónomas, también la forma de la cesión estatal aprobada por Decreto No. 671, a pesar de que está previsto para las instituciones presupuestarias federales y estatales. Así lo confirma la normativa actos legales sujetos de la Federación Rusa y municipios que aprobaron nuevos formularios (por ejemplo, Decreto de la administración de la ciudad de Nizhny Novgorod del 23 de mayo de 2011 No. 2009) |
Ley Federal N° 83-FZ de fecha 05.08.2010 “Sobre Modificaciones a Ciertos actos legislativos Federación de Rusia en relación con la mejora del estatus legal de las instituciones estatales (municipales)”.
Los indicadores de la tarea estatal (municipal) se utilizan en la preparación de proyectos de presupuesto para planificar asignaciones presupuestarias para la prestación de servicios estatales (municipales) (desempeño del trabajo), así como para determinar la cantidad de subsidios para la implementación del estado tarea (municipal) por una institución autónoma ( el apartado 2 del art. 69,2 a. C. RF).
Tenga en cuenta que la tarea en sí contiene solo indicadores que caracterizan la calidad y (o) el volumen (contenido) de los servicios estatales (municipales) (obras realizadas) proporcionados en términos físicos. Para planificar las asignaciones presupuestarias (subsidios a instituciones autónomas), es necesario calcular el volumen de la tarea estatal (municipal) en términos de valor. En otras palabras, además de la tarea, debe haber un documento que contenga los datos iniciales (resultados y procedimiento de cálculo) que confirmen (justifiquen) la cantidad requerida de subsidios.
El procedimiento para determinar los costos estándar.
El procedimiento para determinar el volumen y las condiciones para otorgar subsidios para el reembolso de los costos estándar asociados con la provisión por parte de instituciones autónomas de acuerdo con la tarea estatal (municipal) de los servicios estatales (municipales) (desempeño del trabajo), del presupuesto federal y los presupuestos de las entidades constituyentes de la Federación Rusa, los presupuestos locales son establecidos en consecuencia por el Gobierno de la Federación Rusa, el máximo órgano ejecutivo del poder estatal de la entidad constituyente de la Federación Rusa, la administración local ( Arte. 78.1 aC RF). (Para las instituciones autónomas federales, este procedimiento se rige por los actos normativos señalados en el cuadro anterior).
V el párrafo 2 de la recomendación No.137n aclaró que el procedimiento para la determinación de los costos estándar en relación con las instituciones autónomas federales es establecido por sus fundadores en acuerdo con la Secretaría de Hacienda y la Secretaría de Desarrollo Económico. En otras palabras, cada institución tiene su propia orden departamental establecido por el fundador, teniendo en cuenta la industria y otras características.
Por decisión del fundador, se podrá establecer el procedimiento especificado ( párrafo 4 de la recomendación No.137n):
1) por separado para cada institución;
2) en promedio para un grupo de instituciones (calculado como la relación entre el monto de los costos estándar para la provisión de una unidad de servicio público para todas las instituciones incluidas en el grupo y el número de instituciones especificadas ( el párrafo 5 de la recomendación No.137n));
3) para un grupo de instituciones utilizando factores de ajuste que tienen en cuenta sus características, por ejemplo, la ubicación de la institución, el estado del municipio en cuyo territorio se encuentra, la disponibilidad de infraestructura de ingeniería y otros criterios (calculados multiplicando el valor medio de los costes estándar para la prestación de una unidad de servicio público para las entidades del grupo ajustando factores ( el párrafo 6 de la Recomendación No.137n)).
Además, el procedimiento para el cálculo de los costos estándar podrá ser establecido por el fundador para uno o más servicios públicos similares incluidos en la lista departamental de servicios aprobada por él, y podrá contener:
Metodología para el cálculo del costo unitario estimado de la prestación de una unidad de servicio brindada por una institución autónoma en el marco de la asignación en el próximo ejercicio económico y período de planificación;
Metodología para el cálculo del volumen de gastos para el mantenimiento en el ejercicio siguiente y el plazo previsto de los bienes inmuebles y muebles de especial valor de las entidades autónomas;
Tipos de factores de corrección aplicados (si los hay) y métodos para su cálculo;
El procedimiento para cambiar los costos estándar, incluso en el caso de cambios en los actos jurídicos reglamentarios que establezcan requisitos para la prestación de servicios, así como en el caso de un cambio en el monto de las asignaciones presupuestarias previstas en la ley sobre el presupuesto de el nivel apropiado de apoyo financiero para la implementación de la tarea.
Al cambiar los costos estándar para la prestación de servicios y el mantenimiento de la propiedad, no se permite reducir el subsidio proporcionado para el apoyo financiero para la finalización de la asignación durante el período de su implementación, sin un cambio correspondiente en la asignación ( el párrafo 3 de la recomendación No.137n).
Métodos para determinar los costos estándar
El cálculo de los costos estándar para la prestación de servicios (ejecución del trabajo) se puede realizar utilizando varios métodos o una combinación de ellos ( segundo. 2 Recomendaciones No.137n). Veámoslos en una tabla.
Método
| Característica | |
| Normativo (método de conteo directo) | Implica determinar la estructura de costos para la prestación de un servicio y el cálculo por separado de cada componente de los costos estándar en función de los requisitos de calidad y condiciones para la prestación de los servicios (por ejemplo, calcular el salario de un maestro por alumno ( alumno) con base en los requisitos del plan de estudios, el número de maestros, el número de estudiantes (alumnos) y la tasa salarial adoptada en la institución). En caso de que existan normas aprobadas expresadas en términos físicos, incluyendo normas de nutrición, equipos con inventario blando, medicamentos, normas de consumo de consumibles, normas de jornada laboral, normas para la reducción del consumo de recursos energéticos de acuerdo con los requisitos de eficiencia energética u otros indicadores naturales necesarios para la prestación de servicios públicos de calidad adecuada, estos estándares se utilizan para determinar los costos estándar. En ausencia de estándares aprobados (indicadores en especie) y/o estándares relevantes para la prestación de los servicios, el fundador, con el fin de determinar los costos estándar, podrá establecer de forma independiente estándares expresados en términos físicos. Se aplica en términos de costos directamente relacionados con la prestación de un servicio en particular ( sueldo especialistas que prestan el servicio, materiales utilizados en la prestación de este servicio y otros costos directos) |
| Estructural (para artículos de costos individuales) | Implica la determinación de elementos de gasto individuales en proporción a la base elegida, por ejemplo, en proporción a: Costos laborales con causación al personal involucrado en la prestación de los servicios; El área del local utilizado para la prestación del servicio; El volumen de servicios prestados si tienen la misma unidad de volumen (personas, miles de personas, visitas, etc.). Por ejemplo, los gastos por necesidades comerciales generales, los gastos asociados con el uso de la propiedad, etc., se distribuyen entre los servicios públicos proporcionalmente (incluso con el uso de factores de corrección para diferentes tipos costos) costos de nómina y provisiones para salarios del personal clave |
| Experto (para elementos de coste individuales) | Se recomienda aplicar este método si es imposible determinar la participación de una o más partidas de gastos en el monto total de los gastos por la prestación del servicio. Al aplicar el método experto, los costos estándar en relación con los costos (gastos) relevantes se determinan sobre la base de una evaluación de expertos, por ejemplo: Estimación de la participación de los costos (en particular, costos de mano de obra, consumibles, facturas de servicios públicos) en el monto total de los costos necesarios para prestar el servicio, etc.; Número de solicitudes de los consumidores del servicio; Estimación del volumen condicional de espacio requerido para la prestación de servicios |
La elección de los métodos para determinar los costos estándar en relación con cada grupo de costos se realiza según las características sectoriales, territoriales y de otro tipo de la prestación de servicios estatales (municipales) ( el párrafo 13 de la Recomendación No.137n).
Cálculo de costes estándar
para la prestación de servicios (desempeño del trabajo)
Los costes estándar para la prestación de una unidad de servicio en el ejercicio correspondiente (N i) se determinan mediante la fórmula ( el párrafo 14 de la Recomendación No.137n):
N yo = Σ j gj , donde:
gj - costes estándar determinados para j-ésimo grupo costos por unidad de servicio para el ejercicio fiscal correspondiente (la composición de los grupos de costos la determina el fundador, teniendo en cuenta las características específicas de la prestación de cada servicio incluido en la lista de servicios).
Al determinar los costos estándar para la prestación de una unidad de servicio, todos los costos asociados con su prestación se dividen en directos (relacionados directamente con la prestación de servicios) e indirectos (negocio general), los cuales no pueden atribuirse directamente a los costos relacionados directamente con la prestación de servicios públicos, y a los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad.
Considere en la tabla los tipos de costos y cómo determinarlos.
| Tipos de costos | Formas de determinarlos. |
| Costes estándar directamente relacionados con la prestación del servicio | |
| Por remuneraciones y provisiones por pagos por remuneración del personal directamente involucrado en la prestación de servicios | Se determinan en función de la necesidad de la cantidad de personal involucrado en la prestación de los servicios públicos, por categoría, teniendo en cuenta las normas laborales de acuerdo con el sistema salarial vigente y teniendo en cuenta la indexación. |
| Por la compra de inventarios consumidos en el proceso de prestación de servicios | Se determinan con base en los volúmenes estándar de consumo de reservas materiales (si se aprueba) o los volúmenes reales de consumo de reservas materiales de años anteriores en términos físicos o de valor e incluyen el costo de adquisición de inventarios destinados directamente a la prestación de servicios públicos. |
| Otros costes directamente relacionados con la prestación del servicio | Calculado como el producto del costo de los servicios, obras y su cantidad requerida para brindar una unidad de servicio público |
| Por servicios comunales (excepto los costos relacionados con los costos estándar de mantenimiento de la propiedad) | Se determinan separadamente por tipos de recursos energéticos en base a los estándares de consumo de servicios públicos, teniendo en cuenta los requisitos de eficiencia energética y ahorro de energía* o en base a los volúmenes reales de consumo de servicios públicos en años anteriores, teniendo en cuenta cambios en la composición de los bienes muebles e inmuebles de especial valor utilizados en la prestación de servicios públicos: Costos regulatorios para suministro de agua fría y saneamiento; Costos regulatorios para el suministro de agua caliente; Costos normativos para el suministro de calor (tomados en cuenta en la cantidad del 50% del costo total de pagar el tipo especificado de facturas de servicios públicos); Costos normativos para el suministro de electricidad (se tienen en cuenta los costos por un monto del 90% de los costos totales para pagar el tipo especificado de facturas de servicios públicos) |
| Para el mantenimiento de objetos inmuebles asignados a la institución a la derecha gestión operativa o adquiridos a expensas de los fondos que le asignó el fundador, así como los inmuebles ubicados en la institución en virtud de un contrato de arrendamiento o uso gratuito | Para operar el sistema de alarma de seguridad y seguridad contra incendios; Para el alquiler de bienes inmuebles; |
| Para el mantenimiento de objetos de bienes muebles de especial valor asignados a la institución o adquiridos a expensas de los fondos asignados a la misma por el fundador (en adelante, los costos estándar para el mantenimiento de bienes muebles de especial valor) | Se determinan con base en estándares de consumo o volúmenes reales de consumo de años anteriores en términos físicos o de valor en el contexto de los costos: Para el mantenimiento y reparación corriente de objetos de bienes muebles de especial valor; Por reservas materiales consumidas como parte del mantenimiento de bienes muebles de especial valor, no clasificados como costos estándar directamente relacionados con la prestación de servicios públicos; Seguro de responsabilidad civil obligatorio de propietarios de vehículos; Otros gastos por mantenimiento de bienes muebles de especial valor |
| Para la compra de servicios de comunicación | Determinado sobre la base de estándares de consumo o volúmenes de consumo reales de años anteriores en términos físicos o de valor |
| Para la compra de servicios de transporte | |
| Para salarios y provisiones para pagos de salarios de empleados que no están directamente involucrados en la prestación del servicio | Calculado en base al número de unidades (personal administrativo y gerencial, administrativo y económico, de apoyo y otro personal no involucrado directamente en la prestación de servicios) de acuerdo a la plantilla aprobada por el titular de la institución, teniendo en cuenta el sistema de remuneración vigente |
Federal ley de fecha 23 de noviembre de 2009 No. 261-ФЗ "Sobre el ahorro de energía y sobre la mejora de la eficiencia energética y sobre la modificación de ciertos actos legislativos de la Federación Rusa".
Si la institución lleva a cabo actividades remuneradas indicadas en el estatuto, en exceso del alcance de los servicios (obras) establecidos en la asignación del fundador, al calcular los costos estándar para las necesidades generales del negocio, estos costos deben distribuirse inicialmente entre tipos de actividades , es decir, asignar una parte de los costos para las necesidades comerciales generales asociadas con la prestación de servicios pagados (desempeño del trabajo) en exceso de la tarea establecida y otros tipos de actividades generadoras de ingresos. Nótese que en la actualidad la legislación no establece el procedimiento para la distribución de los gastos generales de negocio entre tipos de actividades. De hecho, dicha metodología debe ser desarrollada por el fundador o directamente en la institución de acuerdo con el fundador y consagrada en un acto normativo interno.
Si una institución brinda varios servicios como parte de una asignación estatal, se recomienda distribuir los costos de las necesidades comerciales generales entre los servicios individuales de una de las siguientes maneras:
En proporción al fondo de salarios del personal principal directamente involucrado en la prestación de los servicios públicos;
En proporción al área utilizada para la prestación de cada servicio público (si es posible distribuir el volumen total de los locales de la institución entre los servicios públicos prestados);
Al asignar todo el volumen de gastos por necesidades comerciales generales a un servicio (o parte de los servicios proporcionados por la institución) asignado como el principal servicio (s) para la institución;
Proporcional a otro indicador seleccionado.
Tenga en cuenta que al determinar los costos estándar, lo siguiente no se tiene en cuenta:
1) subvenciones para otros fines proporcionadas a la institución con cargo al presupuesto correspondiente sobre la base de par. 2 p.1 art. 78.1 aC RF;
2) inversiones presupuestarias;
3) apoyo financiero para la implementación por parte de la institución de los poderes de la autoridad para cumplir con las obligaciones públicas en forma monetaria.
El procedimiento para calcular los costos estándar del trabajo. realizado en el marco de la tarea estatal (municipal) está determinado por el fundador individualmente. Si se establece una unidad para medir el volumen de trabajo (por ejemplo, para la mejora de un metro de área, para realizar una competencia con hasta 100 personas), los costos estándar para el trabajo se pueden calcular de manera similar a los costos estándar para los servicios. .
Cálculo de costes estándar
para el mantenimiento de la propiedad
Para el consumo de energía eléctrica en la cantidad del 10% del costo total de pago del tipo especificado de facturas de servicios públicos;
Para el consumo de energía térmica en la cantidad del 50% del costo total de pago del tipo especificado de facturas de servicios públicos;
Para el pago de impuestos, cuyo objeto de tributación se reconozca como bienes inmuebles y muebles especialmente valiosos asignados a la institución o adquiridos a expensas de los fondos que le asignó el fundador para la adquisición de tales bienes, incluidos los terrenos.
Si una institución utiliza gas, caldera-horno u otro combustible como energía térmica, los costos de estos tipos de recursos energéticos se tienen en cuenta como parte de los costos estándar de mantenimiento de la propiedad de la misma manera que los costos de suministro de calor.
Los costes regulatorios por el consumo de calor y electricidad se determinan en función de los requisitos de eficiencia energética y ahorro energético, así como de los cambios en la composición de los bienes muebles e inmuebles de especial valor utilizados en la prestación de servicios públicos (en el caso de arrendamiento con el consentimiento del fundador de dicha propiedad).
Registro de los resultados de los cálculos de costos estándar
El cálculo inicial de los costos estándar, por regla general, se realiza directamente en la institución y se elabora en forma de tablas que indican las fórmulas de cálculo en la forma establecida por el fundador.
El monto del apoyo financiero para el cumplimiento de la tarea por parte de las instituciones, determinado sobre la base de costos estándar, no puede exceder el monto de los créditos presupuestarios provistos para estos fines por la lista presupuestaria consolidada del presupuesto correspondiente y las listas presupuestarias de los principales administradores. de los fondos presupuestarios para el correspondiente ejercicio económico y período de planificación ( el párrafo 7 de la Recomendación No.137n).
Considere el ejemplo de los principales métodos para calcular los costos estándar y la presentación de sus resultados. Sin embargo, observamos que el procedimiento de cálculo puede diferir significativamente del procedimiento dado en el ejemplo, dependiendo de las características específicas de la industria de la institución y los tipos de servicios que brinda (trabajos realizados).
El fundador presentó a la institución autónoma indicadores preliminares del quehacer estatal para el próximo ejercicio, dentro del cual la institución deberá realizar dos tipos de labores en interés de la sociedad.
La institución también lleva a cabo actividades generadoras de ingresos.
Es necesario calcular el monto de los costos estándar asociados con la implementación de la tarea estatal y proporcionar al fundador los datos calculados para determinar el monto de los subsidios según el procedimiento establecido por él. El método estándar se utiliza para calcular los costos laborales estándar y las acumulaciones para pagos de salarios, costos de materiales y otros costos directos. Para calcular los costos estándar para las necesidades generales del negocio, se utiliza un método estructural distribuyendo los costos en proporción al volumen de costos por remuneración del personal clave. Los costos regulatorios para el mantenimiento de la propiedad se determinan por el monto total utilizando el método de cuenta directa.
La institución cuenta con el siguiente algoritmo de trabajo:
1) definición de grupos de costos para la ejecución trabajos públicos y mantenimiento de la propiedad;
2) distribución de costos asociados con la ejecución del trabajo en directos e indirectos;
3) distribución de costos directos por tipos de trabajo;
4) distribución de costos indirectos (para necesidades generales del negocio) por tipo de actividad (el método de distribución se fija en la política contable de la institución y se acuerda con el fundador);
5) distribución de parte de los gastos estándar para necesidades generales del negocio, atribuidos a los costos de ejecución de obras públicas, en proporción a la remuneración del personal principal;
6) cálculo de costos estándar en el contexto de los tipos de trabajo (teniendo en cuenta los detalles anteriores) y presentación de los resultados.
1. El cálculo de los costes estándar asociados a la ejecución de obras públicas. Para simplificar el ejemplo, presentamos datos condicionales que indican las fórmulas de cálculo aplicadas.
Grupos de costes objetivo
| Fórmula de cálculo | El estándar de todo mil rublos. | estándar (trabajo 1), | estándar (trabajo 2), |
|
| Costos laborales estándar y provisiones para pagos de nómina del personal involucrado en la ejecución de obras públicas (N de), donde: | N de \u003d ZP + N | 536,8 | 389,2 | 147,6 |
| - ZP - costos laborales; | ||||
| - Н - acumulaciones para pagos de salarios | ||||
| Costos laborales (PC), donde: FOT: el fondo de nómina anual para especialistas involucrados en la realización de obras públicas, mil rublos; T y - normativo tiempo de trabajo(por año) para la realización de obra pública*, días; T g - tiempo de trabajo total por año, días | ZP \u003d FOT / T g x T y | 400 | 290 | 110 |
| 400 | - | - | ||
| 248 | 180 | 68 | ||
| 248 | - | - | ||
| Periodificaciones sobre pagos de nómina (N), donde: ZP - costos laborales, mil rublos; T - tasa de prima de seguro, % | H \u003d Solicitud de propuestas x t | 136,8 | 99,2 | 37,6 |
| 400 | 290 | 110 | ||
| 34,2 | 34,2 | 34,2 | ||
| Costos normativos para la adquisición de inventarios consumidos en el proceso de ejecución de obra pública (N mz) | N mz = de acuerdo con el estándar establecido | 100 | 75 | 25 |
| Otros costes estándar asociados a la ejecución de obra pública (N otros), donde: Z sobre: el costo de comprar equipos, mil rublos; Z ik: costos de información y servicios de consultoría, mil rublos. | N otro \u003d Z sobre + Z ik | 400 | 230 | 170 |
| 350 | 200 | 150 | ||
| 50 | 30 | 20 | ||
| Costos estándar TOTALES directamente relacionados con la realización del trabajo (N aproximadamente) | N sobre = N de + N mz + N otro | 1 036,8 | 694,2 | 342 |
De acuerdo con derecho laboral se garantiza a los empleados la aplicación de los sistemas de racionamiento laboral que determine el empleador, teniendo en cuenta la opinión cuerpo representativo empleados o establecidos acuerdo colectivo. Para un trabajo homogéneo, se pueden desarrollar y establecer estándares laborales estándar (intersectoriales, sectoriales, profesionales y otros) ( Arte. 160, 161 Código Laboral de la Federación Rusa).
2. Después de calcular los estándares para los costos directos, los estándares para las necesidades comerciales generales (costos indirectos) se calculan en el siguiente orden:
Se determina el monto de los gastos por necesidades generales del negocio que no pueden atribuirse a una obra en particular;
El monto total de los costos estándar para las necesidades generales del negocio se distribuye entre los tipos de actividades (80% de los costos totales para las necesidades generales del negocio se atribuyen a los costos asociados con la implementación de obras públicas, 20% - a los costos de ingresos- actividades generadoras).
Para simplificar el ejemplo, presentamos datos condicionales que indican las fórmulas de cálculo.
Grupo de coste objetivo
| Fórmula de cálculo | norma general | Norma por tipo de actividad | ||
| Como parte de la tarea estatal (80%) | Actividad pagada | |||
| Costos estándar de los servicios públicos (N ku), donde: N xv, agua - costos estándar para suministro de agua fría y saneamiento; N gv - costos estándar para el suministro de agua caliente; N t - costos estándar para el consumo de energía térmica; N e - costos estándar para el consumo de energía eléctrica | N ku \u003d N xv, agua + N gv + N t + N e | 900 | 720 | 180 |
| Costos normativos de abastecimiento de agua fría y saneamiento (N xv, agua), donde: T xv - tarifa por suministro de agua fría para el año correspondiente, rub.; V xv - el volumen de consumo de agua fría en el año correspondiente, cub. metro; T agua - la tarifa por la eliminación de agua para el año correspondiente, rub.; V agua - el volumen de eliminación de agua en el año correspondiente, cub. metro | N xv, agua \u003d T xv x V xv + T agua x V agua | 150 | 120 | 30 |
T t - tarifa por el consumo de energía térmica para el año correspondiente; V t - el volumen de consumo de energía térmica en el año correspondiente, Gcal; | N t \u003d T t x V t x 0.5 | 500 | 400 | 100 |
T e - la tarifa de energía eléctrica del año correspondiente; V e - el volumen de consumo de energía eléctrica en el año correspondiente, kW/h; 0.9 - la participación de los costos en el costo total de pagar la electricidad | N e \u003d T e x V e x 0.9 | 250 | 200 | 50 |
| Costos regulatorios para el mantenimiento de objetos inmuebles (N ni), donde: N os/pb - costos estándar para la operación del sistema de alarma de seguridad y seguridad contra incendios; H alquiler: costos estándar para alquilar bienes inmuebles; N s - costos estándar para el mantenimiento de territorios adyacentes de acuerdo con las reglas y normas sanitarias aprobadas; N otros - otros costos estándar para el mantenimiento de bienes inmuebles | N ni \u003d N OS / PB + N alquiler + N s + N otro | 180 | 144 | 36 |
| 50 | 40 | 10 | ||
| 100 | 80 | 20 | ||
| 10 | 8 | 2 | ||
| 20 | 16 | 4 | ||
| Costos regulatorios por el mantenimiento de objetos de bienes muebles de especial valor (N di), donde: Nto/tr - costos estándar para mantenimiento y reparaciones corrientes de objetos de bienes muebles especialmente valiosos; Nmz - costos estándar para reservas materiales consumidas como parte del mantenimiento de bienes muebles especialmente valiosos, no clasificados como costos estándar directamente relacionados con la provisión de servicios públicos; N OSAGO - costes estándar del seguro obligatorio de responsabilidad civil de los propietarios de vehículos; N otros - otros costos estándar para el mantenimiento de bienes muebles especialmente valiosos | N di \u003d N luego / tr + N mz + N OSAGO + N otro | 100 | 80 | 20 |
| 20 | 16 | 4 | ||
| 10 | 8 | 2 | ||
| 50 | 40 | 10 | ||
| 20 | 16 | 4 | ||
| Costos regulatorios para la adquisición de servicios de comunicación (N sv) Z sv - el costo de comprar servicios de comunicación | Calle N = Calle Z | 200 | 160 | 40 |
| Costos regulatorios para la compra de servicios de transporte (N tr) Z tr - el costo de comprar servicios de transporte | Ntr = Ztr | 50 | 40 | 10 |
| Costos laborales normativos y devengos sobre pagos de salarios para empleados de instituciones que no participan en la ejecución de obras públicas (N de aup) | N de aup \u003d ZP aup + O start aup | 402,6 | 322,1 | 80,5 |
| Costos laborales (ZP aup) FOT aup - fondo anual de salario AUP | Aup ZP = Aup FOT | 300 | 240 | 60 |
| 300 | 240 | 60 | ||
| Periodificaciones sobre pagos de nómina (N aup), donde: ЗП aup - costos laborales; K - tasa de prima de seguro (34,2%) | N aup \u003d ZP aup x k | 102,6 | 82,1 | 20,5 |
| Otros costos estándar para necesidades comerciales generales (N pr), donde: PR sk - gastos de viajes de negocios; PR pc - el costo del desarrollo del personal; PR omo - costos obligatorios exámenes médicos y examen de los empleados | N pr \u003d PR sc + PR pc + PR omo | 150 | 120 | 30 |
| 50 | 40 | 10 | ||
| 50 | 40 | 10 | ||
| 50 | 40 | 10 | ||
| Costos estándar TOTALES para necesidades comerciales generales | N ku + N ninguno + N di + N sv + N tr + N de aup + N pr | 1 982,6 | 1 586,1 | 396,5 |
3. La participación de los costos laborales y las acumulaciones de salarios del personal principal para el servicio 1 (D (trabajo 1)), para el servicio 2 (D (trabajo 2)) en el monto total de los costos laborales y las acumulaciones de salarios se determinan el personal principal según las fórmulas:
D (trabajo 1) \u003d N de (trabajo 1) / N de x 100 \u003d 389,2 mil rublos. / 536,8 mil rublos X
100 = 72,5%
D (trabajo 2) \u003d N de (trabajo 2) / N de x 100 \u003d 147,6 mil rublos. / 536,8 mil rublos X
100 = 27,5%
| Tipo de trabajo | La participación de los costos laborales y las acumulaciones en los pagos de salarios del personal clave | Costos regulatorios para los servicios públicos | Costos regulatorios para el mantenimiento de objetos inmobiliarios | Gastos regulatorios por el mantenimiento de objetos de bienes muebles de especial valor | Costos regulatorios para la adquisición de servicios de comunicación | Costos estándar para la compra de servicios de transporte | Costos laborales normativos y devengos para la remuneración del personal que no están relacionados con el desempeño del trabajo. | Otros costos estándar para necesidades comerciales generales | Costos estándar TOTALES para necesidades comerciales generales en el marco de la implementación de la tarea estatal |
| % | |||||||||
| Trabajo 1 | 72,5 | 522 | 104,4 | 58 | 116 | 29 | 233,5 | 87 | 1 149,9 |
| Trabajo 2 | 27,5 | 198 | 39,6 | 22 | 44 | 11 | 88,6 | 33 | 436,2 |
| Total | 100 | 720 | 144 | 80 | 160 | 40 | 322,1 | 120 | 1 586,1 |
5. Se determinan los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad. Para simplificar el ejemplo, presentamos datos condicionales que indican las fórmulas de cálculo aplicadas.
| Grupo de coste objetivo | Fórmula de cálculo | Estándar (total), mil rublos. |
| Costos normativos por el consumo de energía térmica (N o), donde: Т О - la tarifa por el consumo de energía térmica, establecida para el año correspondiente, rub.; V О - el volumen de consumo de energía térmica (en Gcal) en el ejercicio fiscal correspondiente; 0.5 - la participación de los costos en el costo total de pagar la energía térmica | N O \u003d T O x V O x 0.5 | 500,0 |
| Costos estándar por el consumo de energía eléctrica (N e), donde: T E - la tarifa de energía eléctrica, establecida para el año correspondiente, rub.; V e - el volumen de consumo de energía eléctrica (kW/h) en el ejercicio fiscal correspondiente; 0.1 - la participación de los costos en el costo total de pagar la electricidad | N E \u003d T E x V E x 0.1 | 27,0 |
| Costos estándar para el pago de impuestos (N efectivo), donde: N cobrarlos: el costo de pagar impuestos sobre la propiedad de la institución; N tierra en efectivo: el costo de pagar el impuesto sobre la tierra | N efectivo \u003d N efectivo ellos + N efectivo tierra | 1 200,0 |
| 200,0 | ||
| 1 000,0 | ||
| Costos TOTALES estándar de mantenimiento de la propiedad | 1 727,0 |
Los resultados de los cálculos se presentan en la forma establecida por el fundador:
| Tipo de trabajo | Costos regulatorios directamente relacionados con la ejecución de obras públicas | Costos regulatorios para necesidades comerciales generales | Costos estándar totales para obras públicas | Volumen | Costos de mantenimiento de la propiedad | La cantidad de apoyo financiero para la implementación de la tarea estatal. |
| mil rublos. | mil rublos. | mil rublos. | unidades | mil rublos. | mil rublos. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Trabajo 1 | 694,2 | 1 149,9 | 1 844,1 | - | 1 727,0 | 4 349,9 |
| Trabajo 2 | 342,6 | 436,2 | 778,8 | - | ||
| Total | 1 036,8 | 1 586,1 | 2 622,9 | - | 1 727,0 | 4 349,9 |
Para determinar el monto de los costos por la prestación de los servicios públicos necesarios para calcular el monto del apoyo financiero para la implementación, el Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa, junto con el Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación Rusa, desarrolló la Orden No. 137n/527 del 29 de octubre de 2010. "Sobre recomendaciones metodológicas para el cálculo de los costos estándar para la prestación de servicios públicos por parte de las instituciones del estado federal y los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad de las instituciones del estado federal" (en adelante - Orden N° 137/527).
Se aprueba el procedimiento para la determinación de costos estándar para uno o más servicios públicos similares incluidos en la lista departamental de servicios públicos (obras) prestados (realizados) por instituciones estatales como los principales tipos de actividades. Este orden las definiciones de costos estándar pueden ser las mismas si las instituciones brindan los mismos servicios. Los costos pueden determinarse tanto para cada institución individualmente como en promedio para un grupo de instituciones, o teniendo en cuenta factores de ajuste. Los coeficientes de corrección tienen en cuenta características tales como la ubicación de la institución, su equipamiento y otros.
Los costos normativos para la prestación de servicios públicos son indicadores estimados del apoyo financiero necesario para cumplir con la tarea estatal de prestación de servicios públicos a expensas del presupuesto, calculados por unidad de prestación de servicios.
Los costos estándar por la prestación de servicios por parte de una institución estatal a personas naturales y (o) jurídicas podrán ser determinados por el poder ejecutivo en relación con cada una de las instituciones estatales subordinadas a él, con base en el monto real de las partidas presupuestarias asignadas para el financiamiento. servicios públicos para el período actual, teniendo en cuenta el índice de crecimiento de precios y tarifas previsto.
De acuerdo con la Orden Nº 137/527, los costos estándar para la prestación de un servicio público en el ejercicio económico correspondiente se determinan mediante la siguiente fórmula:
N i = SUMAj G j , donde
G j - costos estándar determinados para el j-ésimo grupo de costos por unidad de servicio público para el ejercicio fiscal correspondiente.
Al determinar los costos estándar para la prestación de los servicios públicos, se tienen en cuenta los siguientes:
- costes estándar directamente relacionados con la prestación de servicios públicos (directos);
- costos estándar para necesidades comerciales generales (indirectos);
- costos estándar para el mantenimiento de la propiedad.
Los costos estándar directamente relacionados con la prestación de servicios públicos incluyen los siguientes:
- salarios y devengos sobre pagos de salarios del personal directamente involucrado en la prestación de servicios públicos;
- adquisición de inventarios consumidos en el proceso de prestación de servicios públicos;
- otros costes estándar directamente relacionados con la prestación de servicios públicos.
Los costos estándar para las necesidades comerciales generales incluyen grupos tales como:
- costos de utilidad;
- costos por el mantenimiento de objetos inmobiliarios;
- gastos de mantenimiento de objetos de bienes muebles de especial valor;
- costos de adquisición de servicios de comunicación;
- costos por la compra de servicios de transporte;
- costos laborales y devengos sobre pagos de salarios de empleados (personal administrativo y gerencial, administrativo, de apoyo y otro personal no involucrado directamente en la prestación de servicios públicos);
- gastos para propósitos comerciales generales.
Si una institución brinda varios servicios públicos, se recomienda distribuir los costos de las necesidades comerciales generales entre los servicios públicos individuales de una de las siguientes maneras:
- en proporción al fondo de salarios del personal principal directamente involucrado en la prestación de los servicios públicos;
- en proporción al volumen de servicios públicos prestados, si los servicios públicos prestados por la institución tienen la misma unidad de medida del volumen de servicios (personas, miles de personas, visitas, etc.);
- en proporción al área utilizada para la prestación de cada servicio público (si es posible distribuir el volumen total de los locales de la institución entre los servicios públicos prestados);
- asignando todo el volumen de gastos para las necesidades comerciales generales a un servicio público (o parte de los servicios públicos proporcionados por la institución), asignado como el servicio principal de la institución;
- proporcional a otro indicador elegido.
Los siguientes métodos se pueden utilizar para determinar los costos objetivo:
- normativo;
- estructural;
- experto.
Al aplicar el método estructural, los costos estándar en relación con el grupo de costos correspondiente se determinan en proporción a la base elegida (por ejemplo, los costos laborales y las provisiones para el pago de salarios del personal directamente involucrado en la prestación de servicios públicos; el número de personal directamente involucrado en la prestación de servicios públicos, área de locales utilizados para la prestación de servicios públicos, etc.).
Al aplicar el método experto, los costes estándar en relación con el grupo de costes correspondiente se determinan sobre la base de una evaluación de expertos (por ejemplo, una evaluación de la participación del grupo de costes (por ejemplo, costes laborales) en el importe total de costes necesarios para la prestación de servicios públicos, etc.).
La elección del método o métodos para determinar los costes estándar de cada grupo de costes se realiza en función de las características sectoriales, territoriales y de otro tipo de la prestación de los servicios públicos.
Al calcular los subsidios para la implementación de la tarea estatal (municipal), como ya se señaló, se tienen en cuenta los costos asociados con la prestación de servicios y los costos de mantenimiento de la propiedad.
El procedimiento para calcular los costes estándar de nivel federal regulado por la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No. 137n, el Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación Rusa No. 527 del 29 de octubre de 2010 “Sobre recomendaciones metodológicas para calcular los costos estándar para la provisión de servicios públicos por instituciones del estado federal y los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad de las instituciones del estado federal”. Se han desarrollado recomendaciones integrales para las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, en las que, en particular, se proponen recomendaciones para calcular los costos estándar para la implementación de una asignación estatal (municipal). Las recomendaciones están establecidas por la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 16 de mayo de 2011 No. 12-08-22 / 1959 “Recomendaciones integrales a las autoridades ejecutivas de las entidades constituyentes de la Federación Rusa, Gobierno local sobre la implementación de la Ley Federal del 8 de mayo de 2010 No. 83-FZ "Sobre las enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia en relación con la mejora del estatus legal de las instituciones estatales (municipales)".
De acuerdo con lo especificado documentos normativos, el procedimiento para el cálculo de los costes estándar lo establecen las autoridades que actúan como fundadoras de una institución autónoma o presupuestaria.
Los actos normativos determinan que los fundadores tienen derecho a aprobar los procedimientos para calcular los costos estándar por separado para cada institución o en promedio para un grupo de instituciones. Por lo tanto, las órdenes de Rosmorrechflot aprobaron los procedimientos para calcular los costos estándar por separado para las instituciones educativas de transporte marítimo y fluvial y por separado para todas las demás instituciones bajo la jurisdicción de la Agencia Federal de Transporte Marítimo y Fluvial.
En el caso de que el procedimiento se apruebe por separado para un grupo de instituciones, los costos estándar pueden determinarse utilizando factores de ajuste que tengan en cuenta las características de las instituciones (por ejemplo, la ubicación de la institución, el estado del municipio en el que la ubicación de la institución, la disponibilidad de infraestructura de ingeniería y otros criterios).
El Decreto N° 137n/527 establece que el cálculo de los costos estándar para la prestación de los servicios puede realizarse utilizando tres métodos o una combinación de ellos. La composición de los métodos se muestra en la Fig.13.
Figura 13. Métodos de cálculo de costos estándar
1. El método normativo implica el cálculo de costos con base en el uso de patrones naturales aprobados. Al determinar los costos estándar, por ejemplo, se pueden usar los siguientes estándares (Fig. 14).
Figura 14. Estándares utilizados para determinar los costos estándar
Si existen normas aprobadas, los costos se determinan como el producto del costo de una unidad del grupo de costos por el número total de unidades de este grupo de costos:
,
(1)
N gu - costos estándar para la provisión de servicios públicos para este grupo de costos,
Unidad P: el costo de una unidad de grupo de costos,
Q unidades: el número de unidades del grupo de costos necesarias para proporcionar el servicio (tasa de consumo).
En caso de que en alguna materia no existan normas o estándares aprobados para la prestación de los servicios, el fundador tiene derecho a establecer de manera independiente normas expresadas en términos físicos.
2. El método estructural para determinar los costos estándar implica la determinación de un número de partidas de costos en proporción a la base elegida. Esta base podría ser:
Costos laborales del personal directamente involucrado en la prestación de los servicios;
El área del local utilizado para la prestación del servicio;
El volumen de servicios prestados si los servicios prestados por la institución tienen la misma unidad de medida del volumen de servicios (personas, miles de personas, visitas, etc.), o pueden llevarse a una forma comparable.
En la mayoría de los casos, el método estructural se usa si la institución brinda varios tipos de servicios estatales (municipales).
Consideremos un ejemplo complejo de aplicación del método estructural para calcular el costo estándar para la prestación de un servicio.
3. El método experto implica el cálculo de costos estándar basados en la evaluación de expertos. Se recomienda utilizar este método si es imposible determinar la participación de una o más partidas de gastos en el costo total de la prestación del servicio. Un ejemplo de revisión por pares podría ser:
Estimación de la participación de los costos (por ejemplo, costos de mano de obra, consumibles, facturas de servicios públicos) en el monto total de los costos necesarios para prestar el servicio, etc.;
Número de solicitudes de los consumidores del servicio;
Estimación del volumen condicional de espacio requerido para la prestación de los servicios.
Debe tenerse en cuenta que la elección del método para calcular los costos estándar para cada grupo de costos depende en la mayoría de los casos de la industria, el territorio y otras características del servicio. Los métodos se pueden utilizar en varias combinaciones.
Reglamento es posible establecer varios valores de costos estándar para la prestación de un mismo servicio, característicos para diferentes condiciones de su prestación. En este caso, se debe determinar una característica de clasificación, en base a la cual se detallará el estándar.
si se usa diferentes significados costos estándar para un servicio, el fundador puede establecer valores separados para cada opción de prestación de servicios, así como ingresar factores de corrección a la opción de costo estándar base.
Existen algunas características del cálculo de costos estándar para asignaciones gubernamentales que contemplan la realización de cierto trabajo. Aquí, en la mayoría de los casos, es imposible determinar el número exacto de consumidores de los resultados del trabajo, por lo que el monto del subsidio, por regla general, lo calcula el fundador individualmente. Es posible calcular los costos estándar del trabajo por analogía con el cálculo de los costos estándar de los servicios si existe una unidad de volumen para el trabajo (por ejemplo, realizar una competencia con hasta 100 personas, una producción teatral diseñada para el número de visitantes hasta 200 personas, etc.). P.).
3.5. El procedimiento para calcular los costos estándar para la implementación de la tarea estatal (municipal)
Pautas El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia estableció dos grupos de costos que se tienen en cuenta al determinar los costos estándar para la prestación de servicios públicos por parte de una institución presupuestaria federal:
a) costes estándar directamente relacionados con la prestación de servicios públicos;
b) costos estándar para necesidades comerciales generales (con excepción de los costos que están incluidos en los costos estándar para mantener la propiedad de una institución presupuestaria federal).
La composición de estos grupos de costos se muestra en la fig. 15.
La legislación prevé el derecho del fundador a detallar la composición de los costes estándar directamente relacionados con la prestación del servicio.
Los costos estándar para la provisión de servicios estatales (municipales), por lo tanto, se suman como la suma de los costos asociados con la provisión del servicio y los costos para las necesidades comerciales generales:
, donde: (2)
yo– costos estándar para la provisión del i-ésimo servicio estatal (municipal);
Costos normativos directamente relacionados con la prestación del i-ésimo servicio público;
Costos estándar para las necesidades generales del negocio para el i-ésimo servicio público (con excepción de los costos que están incluidos en los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad de la institución).
Figura 15. La estructura de los costos estándar de las instituciones estatales (municipales)
Considere el procedimiento para planificar costos estándar para los grupos de costos especificados.
Es recomendable determinar los costos laborales estándar y los devengos para el pago de salarios en función de la necesidad del número de personal por categoría, teniendo en cuenta las normas laborales directamente involucradas en la prestación de los servicios, de acuerdo con el sistema salarial vigente.
Los fundadores determinan de forma independiente el procedimiento para calcular los costos estándar para la remuneración de los empleados que se dedican a la prestación de servicios (ejecución del trabajo) y los empleados cuyas actividades no están directamente relacionadas con la prestación de servicios (ejecución del trabajo). El recuadro muestra un ejemplo del cálculo de costos estándar para la remuneración del personal, utilizado por el Ministerio de Educación de la Federación Rusa.
Debe tenerse en cuenta que el estándar para los costos laborales y las acumulaciones para el pago de salarios se determina de acuerdo con el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 5 de agosto de 2008 No. 583 "Sobre la introducción de nuevos sistemas salariales para empleados de federales instituciones presupuestarias y federales agencias gubernamentales así como personal civil unidades militares instituciones y subdivisiones de las autoridades ejecutivas federales, en las que la ley prevé el servicio militar y equivalente, cuya remuneración se lleva a cabo actualmente sobre la base de la escala tarifaria unificada para la remuneración de los empleados de las instituciones estatales federales.
Los costos estándar en general para la remuneración del personal involucrado en la prestación de servicios estatales (municipales) se pueden calcular utilizando la fórmula:
, donde (3)
DE p - remuneración del personal que presta directamente un servicio público (realización de trabajos);
OT y - costos laborales y devengos de salarios para el año de informe, teniendo en cuenta la indexación prevista para el ejercicio fiscal correspondiente;
K RT - el coeficiente de distribución de los costos laborales del personal.
Los costos normativos de las reservas materiales utilizadas directamente para la prestación de los servicios se determinan con base en los volúmenes normativos de consumo de las reservas materiales (si se aprueban dichas normas) o los volúmenes reales de consumo de las reservas materiales de años anteriores en términos físicos o de valor.
Los costos estándar de los inventarios, por lo tanto, se pueden calcular mediante la fórmula:
MZ y - costos estándar para inventarios para el próximo año financiero;
- el costo de compra de inventarios, calculado en el ejercicio fiscal por unidad de servicio público para el i-ésimo servicio;
I mz es el coeficiente de indexación de gastos para la adquisición de inventarios en el próximo ejercicio de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.
Si existen estándares aprobados para el consumo de inventarios, el cálculo se realiza con más detalle, teniendo en cuenta las especificidades de la industria de la prestación de servicios.
Los costos estándar de los servicios públicos se determinan por separado para cada tipo de servicio:
Costos regulatorios para suministro de agua fría y saneamiento;
Costos regulatorios para el suministro de agua caliente;
Costos regulatorios para el suministro de calor;
Costes regulatorios del suministro eléctrico.
Por las decisiones de los fundadores, la lista de servicios públicos puede complementarse, por ejemplo, con los costos de eliminación de agua, eliminación y eliminación de desechos, etc.
Los costes se determinan sobre la base de patrones naturales de consumo de servicios públicos (si se aprueba alguno) o sobre la base de los volúmenes reales de consumo de servicios públicos de años anteriores, teniendo en cuenta las tarifas del ejercicio siguiente y los cambios en las instalaciones de la institución.
Costos regulatorios por el consumo de energía eléctrica en un 90 y 10 por ciento, respectivamente;
Costos normativos para el consumo de energía térmica en la cantidad de 50 y 50 por ciento, respectivamente.
Por lo tanto, los costos de los servicios públicos por unidad de servicio estatal (municipal) se pueden calcular utilizando la siguiente fórmula:
P xv - consumo de agua fría y disposición de agua en términos físicos por unidad de servicio;
T xv - tarifa de suministro de agua fría y saneamiento en el próximo ejercicio;
Р gv - consumo agua caliente en términos naturales por unidad de servicio;
T hw - tarifa para el suministro de agua caliente en el próximo año fiscal;
P t - consumo de energía térmica en términos físicos por unidad de servicio público;
Т t es la tarifa de suministro de calor para el próximo ejercicio fiscal;
R e - consumo de energía eléctrica por unidad de servicio;
T e es la tarifa eléctrica del próximo ejercicio.
La propiedad se calcula por separado para bienes inmuebles y bienes muebles especialmente valiosos. Al calcular los costos estándar para el mantenimiento de la propiedad, se tienen en cuenta los siguientes costos:
Para el consumo de energía eléctrica en la cantidad del 10% del costo total de pago del tipo especificado de facturas de servicios públicos;
Por el consumo de energía térmica en la cantidad del 50% del costo total del pago de este tipo de facturas de servicios públicos;
Para el pago de los impuestos cuyo objeto de gravamen sean los bienes inmuebles reconocidos y los muebles de especial valor cedidos a la institución o adquiridos con cargo a los fondos que le asignó el fundador, incluidos los terrenos.
Costos de mantenimiento estándar bienes raíces se puede detallar más por los siguientes grupos de costos:
Costos regulatorios para la operación del sistema de alarma de seguridad y seguridad contra incendios;
Costos regulatorios para el arrendamiento de bienes inmuebles;
Costos regulatorios para el mantenimiento de territorios adyacentes de acuerdo con las normas y reglamentos sanitarios aprobados;
Otros costos estándar para el mantenimiento de bienes inmuebles.
Costos de mantenimiento estándar bienes muebles especialmente valiosos se puede detallar por los siguientes grupos de costos:
Costos regulatorios por mantenimiento y reparaciones corrientes de objetos de bienes muebles de especial valor;
Costos regulatorios por reservas materiales consumidas como parte del mantenimiento de bienes muebles de especial valor, no incluidos en los costos estándar directamente relacionados con la prestación del servicio;
Costes regulatorios del seguro obligatorio de responsabilidad civil de los propietarios de vehículos;
Otros gastos estándar para el mantenimiento de bienes muebles de especial valor.
Se establece legalmente que en el caso de arrendamiento de bienes de una institución autónoma o presupuestaria, el fundador excluye de los costos estándar los costos de mantenimiento de dichos bienes. Sin embargo, debe tener en cuenta que esto se aplica solo a los costos de mantenimiento de la propiedad arrendada, esta regla no se aplica a los costos directos.
Cabe señalar que el apoyo financiero para el mantenimiento de la propiedad estatal (municipal) a cargo del presupuesto correspondiente en caso de que sea arrendado por una institución no se realiza solo en términos de los costos de mantenimiento de la propiedad. No se recomienda reducir el importe de la subvención prevista para la realización del encargo en caso de arrendar el inmueble durante el año, es mejor cambiar el importe a partir del nuevo ejercicio. Esto se debe a la regla, según la cual el monto del subsidio puede cambiarse durante el año solo si cambia la tarea estatal (municipal).
Los costos normativos para la compra de servicios de comunicación y la compra de servicios de transporte se pueden determinar con base en los estándares de consumo o los volúmenes reales de consumo de años anteriores en términos físicos o de valor.
Los costos laborales estándar y las provisiones para el pago de salarios para los empleados de la institución que no están directamente involucrados en la prestación de servicios (personal administrativo y gerencial, administrativo, de apoyo y otro) se determinan con base en el número de unidades de acuerdo con la plantilla aprobada por el titular de la institución, teniendo en cuenta el sistema de remuneración vigente.
Así, los costes estándar considerados para la prestación de los servicios en el ejercicio correspondiente se determinan mediante la siguiente fórmula:
З j - costos estándar determinados para el j-ésimo grupo de costos por unidad de servicio para el ejercicio financiero correspondiente.
Al determinar los costos estándar, no se tienen en cuenta lo siguiente:
a) subvenciones para otros fines proporcionadas a la institución con cargo al presupuesto correspondiente, incluso para la provisión financiera de gastos que no sean de carácter permanente (por ejemplo, para la implementación revisión, adquisición de equipos especialmente valiosos, etc.);
b) presupuesto de inversiones;
c) apoyo financiero para la implementación por parte de la institución de los poderes de la autoridad para cumplir obligaciones públicas sujetas a ejecución en forma dineraria.
Debe tenerse en cuenta que los grupos de gastos se tienen en cuenta como parte de los costos estándar para la prestación de servicios de diferentes maneras. Los costos directamente relacionados con la prestación de un servicio pueden calcularse claramente por unidad de servicio. En el caso de los gastos generales, si una institución presta varios servicios, la asignación de costos a los servicios públicos individuales es más compleja. En esta situación, se recomienda la distribución hazlo de una de las siguientes maneras:
En proporción al fondo de salarios del personal principal directamente involucrado en la prestación de los servicios públicos;
En proporción al área utilizada para la prestación de cada servicio público (si es posible distribuir el volumen total de los locales de la Institución entre los servicios públicos prestados);
Mediante la asignación de todo el volumen de gastos por necesidades generales del negocio a un servicio (o parte de los servicios prestados por la institución) asignado (s) como el (los) servicio (s) principal (es) para la institución.
3.6. Formación de un plan para las actividades financieras y económicas de las instituciones estatales (municipales)
A partir del 1 de enero de 2012, se prevé legislativamente la elaboración y aprobación de un plan de actividad económico-financiera para cada institución. El plan de actividad económica y financiera es el documento mas importante actividades de la institución.
El plan está formado por la institución y aprobado de la manera determinada por el fundador de acuerdo con los requisitos establecidos por el Ministerio de Finanzas de Rusia en la Orden No. 81n del 28 de julio de 2010 "Sobre los requisitos para el plan de finanzas y económico actividades de una institución estatal (municipal)". Esta regulación se aplica a las instituciones autónomas, y instituciones presupuestarias, que se financian mediante la provisión de subsidios para la implementación de la tarea estatal.
Debe tenerse en cuenta que, de conformidad con el Decreto N° 81n, el procedimiento y la forma del plan financiero y de actividad económica son establecidos por la autoridad que ejerce las funciones de fundador de una institución presupuestaria o autónoma. Al mismo tiempo, el plan se elabora para uno o tres años, según el sistema de planificación presupuestaria adoptado en la entidad constitutiva de la Federación Rusa o municipio. A diferencia del procedimiento de planificación estimativa, el plan de actividad económica y financiera incluye no solo el importe de los ingresos del presupuesto, sino también indicadores de la situación financiera de la entidad (datos sobre activos y pasivos financieros y no financieros), indicadores previstos para la cobros y pagos de la institución Este procedimiento permite al fundador organizar un sistema más eficaz de control y regulación de las actividades de las instituciones subordinadas a él.
El plan es elaborado por la institución (subdivisión) en rublos en la forma aprobada por el organismo que ejerce las funciones y poderes del fundador, y debe contener las siguientes partes:
1) encabezado;
3) dar forma.
El encabezamiento del Plan dice:
· sello de aprobación del documento que contenga el título del cargo, la firma (y su transcripción) de la persona autorizada para aprobar el Plan y la fecha de aprobación;
· Título del documento;
la fecha en que se redactó el documento;
el nombre de la institución;
el nombre de la locación (si elabora el Plan);
el nombre del organismo que ejerce las funciones y poderes del fundador;
detalles adicionales que identifiquen a la institución (división) (dirección de la ubicación real, número de identificación del contribuyente (TIN) y el valor del código de razón de registro (KPP) de la institución (división));
el ejercicio fiscal (ejercicio fiscal y período de planificación) para el cual se presenta la información contenida en el documento;
· el nombre de las unidades de medida de los indicadores incluidos en el Plan.
V texto (descriptivo) parte del Plan se indican:
Los objetivos de las actividades de la institución (subdivisión) de acuerdo con leyes federales, otros actos jurídicos reglamentarios (municipales) y el estatuto de la institución (el reglamento de la unidad);
Tipos de actividades de la institución (subdivisión) relacionadas con sus actividades principales de acuerdo con el estatuto de la institución (reglamento de la subdivisión);
La lista de servicios (obras) relacionados de acuerdo con el estatuto (reglamentos de la subdivisión) a las actividades principales de la institución (subdivisión), cuya provisión para personas físicas y jurídicas se realiza por una tarifa;
General valor en libros bienes inmuebles estatales (municipales) a la fecha de redacción del Plan (en el contexto del valor de la propiedad asignada por el propietario de la propiedad a la institución en el derecho de gestión operativa; adquirida por la institución (subdivisión) en el expensas de los fondos asignados por el dueño de la propiedad de la institución, adquirida por la institución (división) a expensas de los ingresos recibidos de otra actividad generadora de ingresos);
El valor contable total de los bienes muebles estatales (municipales) a la fecha del Plan, incluido el valor contable de los bienes muebles de especial valor;
Los demás datos por decisión del órgano que ejerza las funciones y atribuciones del fundador.
V parte tabular del Plan se indican:
1) indicadores de la condición financiera de la institución (subdivisión) (datos sobre activos financieros y no financieros, pasivos a la última fecha de reporte anterior a la fecha de elaboración del Plan) en la siguiente sección (tabla 2).
Tabla 2
Indicadores de la condición financiera de la institución
2) Indicadores previstos de cobros y pagos de la institución (subdivisión) en el apartado siguiente (tabla 3).
Tabla 3
Indicadores sobre cobros y pagos de la institución
3) otra información por decisión del órgano que ejerza las funciones y poderes del fundador.
Los indicadores de ingresos planificados son formados por la institución (división) en el contexto de:
Subsidios para apoyo financiero para la implementación de la tarea estatal (municipal);
Subvenciones proporcionadas para otros fines;
Subvenciones para inversiones de capital en instalaciones construcción de capital propiedad estatal (municipal) o la adquisición de bienes inmuebles en propiedad estatal (municipal);
Ayudas en forma de subvenciones, incluidas las otorgadas en función de los resultados de concursos;
Los ingresos de la prestación por una institución (subdivisión) de servicios (ejecución de obras) relacionados, de conformidad con los estatutos de la institución, con sus actividades principales, cuya prestación se lleva a cabo de forma remunerada, así como los ingresos de otras actividades generadoras de ingresos;
Producto de la venta de valores (para instituciones autónomas estatales (municipales), así como instituciones presupuestarias estatales (municipales) en los casos establecidos por leyes federales).
Los indicadores planificados para los pagos son formados por la institución en el contexto de los pagos por:
Nómina y devengos en los pagos de nómina;
Servicios de comunicación;
Servicios de transporte;
Utilidades Publicas;
Renta por el uso de la propiedad;
Servicios de mantenimiento de propiedades;
Otros servicios;
Transferencias gratuitas a estados y organizaciones municipales;
Beneficios para asistencia social población;
Adquisición de activos fijos;
Adquisición activos intangibles;
Adquisición de inventarios;
Adquisición de valores;
Otros gastos;
Otros pagos no prohibidos por la legislación de la Federación Rusa.
Cuando se entrega a una institución subsidio objetivo la institución elabora y presenta al organismo que ejerce las funciones y poderes del fundador, Información sobre operaciones con subsidios específicos proporcionados a la institución estatal (municipal).
Los volúmenes de pagos planificados, cuya fuente de apoyo financiero son los recibos de la prestación de servicios pagados, están formados por la institución (subdivisión) de acuerdo con el procedimiento para determinar la tarifa, cuerpo establecido ejerciendo las funciones y poderes del fundador.
La parte formal del Plan debe contener las firmas de los funcionarios responsables de los datos contenidos en el Plan: el jefe de la institución (división) (una persona autorizada), el jefe del servicio financiero y económico de la institución (división) u otro autorizado por el jefe persona, albacea del documento.
institución autónoma aprobado por el jefe de la institución autónoma sobre la base de la conclusión del consejo de supervisión de la institución autónoma.
Plan del estado (municipal) institución presupuestaria aprobado por el órgano que ejerce las funciones y poderes del fundador.
En el Anexo 9 se presenta un ejemplo de plan de actividad económica y financiera.
3.7. Características de la prestación de servicios pagos por parte de instituciones estatales (municipales)
La legislación que regula las actividades de las instituciones estatales (municipales) determina su derecho a realizar actividades generadoras de ingresos, independientemente del tipo de institución. Sin embargo, las condiciones para la implementación de tales actividades, así como el procedimiento para utilizar los ingresos recibidos, difieren significativamente.
Las diferencias en la generación de ingresos a partir de actividades generadoras de ingresos se presentan en el Cuadro 4.
Tabla 4
Diferencias en la formación y uso de los ingresos de las instituciones estatales (municipales)
| firmar | Australia | ABUCHEO | KU | |
| El derecho a disponer de los ingresos recibidos. | De acuerdo con los fines legales Incluidos los bienes adquiridos a expensas de los fondos de actividad empresarial | + + | + - | - - |
| El impacto de los ingresos por servicios pagos en el volumen de apoyo financiero | Para servicios en el marco de la tarea estatal / presupuesto Para servicios no incluidos en la tarea estatal / presupuesto | + - | + - | + + |
| Prohibición de Negocios | En relación con las autoridades de la Federación Rusa, sujetos de la Federación Rusa y municipios | - | - | + |
| Restricciones a los tipos de actividad empresarial | Prohibición de la compra de valores, colocación de fondos en depósitos y participación en el capital de otras organizaciones | - | + | + |
Así, independientemente de la forma, las instituciones estatales (municipales) pueden prestar servicios (obras) remunerados únicamente de acuerdo con los tipos de actividades que les son básicos. Al mismo tiempo, los fondos recibidos de tales actividades solo pueden usarse para lograr los objetivos estatutarios.
Actividad empresarial de las instituciones estatales (municipales) la producción lucrativa de bienes, obras, servicios, así como la adquisición y enajenación de bienes y derechos de no propiedad, participación en sociedades mercantiles. Sin embargo, para las instituciones autónomas, esta regla está en pleno vigor, mientras que las instituciones presupuestarias y de propiedad estatal, de conformidad con la ley "Sobre organizaciones no comerciales" y el Código presupuestario de la Federación de Rusia, no tienen derecho a realizar transacciones con valores, asignar fondos a organizaciones de crédito. Las instituciones públicas también tienen prohibido participar en sociedades limitadas como contribuyente.
Es más, ciertas restricciones establecidos en relación con ciertos tipos de instituciones estatales. De conformidad con el párrafo 3 del artículo 15 de la ley federal del 26 de julio de 2006 No. 135-FZ "Sobre la protección de la competencia", las instituciones que desempeñan las funciones de las autoridades estatales federales, las autoridades de las entidades constitutivas de la Federación Rusa o los municipios no pueden combinar sus actividades con las funciones de los sujetos de las entidades económicas. De hecho, esto significa que se les priva del derecho a realizar actividades empresariales.
La principal diferencia en las actividades de las instituciones presupuestarias, autónomas y estatales es derecho a disponer de los ingresos recibidos de la actividad empresarial. Los ingresos de las actividades generadoras de ingresos recibidos por una institución presupuestaria o autónoma estarán a disposición independiente de la institución, mientras que los ingresos recibidos por las instituciones estatales de tales actividades se transferirán al presupuesto apropiado del sistema presupuestario de la Federación Rusa. Además, el monto de los fondos recibidos de los servicios pagados de las instituciones autónomas y presupuestarias, proporcionados en exceso de la asignación estatal (municipal), no afecta el monto de los subsidios dentro de la asignación, mientras que los ingresos recibidos por una institución pública pueden afectar el monto de las asignaciones presupuestarias, si la decisión correspondiente será tomada por el fundador. La excepción son los ingresos de las instituciones del Estado federal que ejecutan penas en la modalidad privativa de libertad. El inciso 10 del artículo 241 de la RF BC determina que los ingresos que perciban dichas instituciones como consecuencia de su actividades de producción para cumplir con los requisitos de la legislación sobre la participación obligatoria de los condenados en el trabajo, se acreditan en su totalidad al presupuesto federal, reflejados en las cuentas personales de los destinatarios de los fondos presupuestarios abiertos para estas instituciones en los organismos territoriales Hacienda Federal, y están dirigidos al apoyo financiero para la ejecución de las funciones de estas instituciones estatales en exceso de las asignaciones presupuestarias previstas en el presupuesto federal.
Debe tenerse en cuenta que los servicios pagados pueden ser proporcionados por una institución tanto dentro como fuera de la tarea estatal. La legislación establece que la prestación de servicios a personas naturales y jurídicas en límites establecidos por la tarea, es gratuito para los consumidores de estos servicios, a menos que las leyes federales dispongan lo contrario. Los precios marginales (tarifas) de los servicios pagados deben estar contenidos en la tarea (parte 1 del artículo 69.2 del Código de Presupuesto de la Federación Rusa). La institución puede cobrar tarifas por los servicios prestados como parte de las actividades principales más allá de la asignación.
Al mismo tiempo, los precios (tarifas) por los servicios pagados pueden ser formados por el fundador (o la propia institución, si tal derecho está previsto por ley) de acuerdo con los requisitos de los actos legales reglamentarios. El costo de los servicios pagados lo determina el fundador o la institución, con base en el costo y el nivel de rentabilidad requerido.
Así, todos los servicios pagos de la institución se pueden dividir en dos grupos (Fig. 16).
Figura 16. Estructura de los servicios pagados de las instituciones estatales (municipales)
en caso de que si el pago de los servicios estatales (municipales) está previsto por la asignación estatal, los servicios se pueden clasificar en dos tipos: parcialmente pagados y necesariamente pagados.
La mayoría de las instituciones culturales brindan servicios parcialmente pagados: teatros, museos. En este caso, el consumidor paga el costo del servicio en parte, ya que la financiación del servicio se realiza a expensas de un subsidio para la implementación de la tarea estatal.
Así, el visitante del establecimiento paga sólo una parte de la tarifa del servicio. El pago por la manutención de los niños en las guarderías se forma de manera similar. instituciones preescolares. Debe tenerse en cuenta que, de conformidad con la cláusula 11 del Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 2 de septiembre de 2010 No. 671, cuando los servicios públicos (ejecución del trabajo) se brindan en instituciones presupuestarias o autónomas por una tarifa dentro del asignación estatal, el monto del subsidio se calcula teniendo en cuenta los fondos previstos para recibir de los consumidores de los servicios especificados (obras). Esto significa que los fondos recibidos por la prestación de servicios pagados en virtud de la asignación estatal se utilizan para completar la asignación en sí.
Los servicios necesariamente pagados se caracterizan por el hecho de que se pagan, por regla general, mediante el cobro de una tasa estatal. A nivel federal, los principios para determinar la tarifa y la lista de dichos servicios están aprobados por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 6 de mayo de 2011 No. 352 "Sobre la aprobación de la lista de servicios que son necesarios y obligatorios para la prestación de servicios públicos por autoridades del ejecutivo federal y son prestados por organismos involucrados en la prestación de servicios públicos, y determinando el monto del pago por su prestación. De acuerdo a este documento, tales servicios incluyen, por ejemplo, examen sanitario y epidemiológico, examen de productos proposito medico tenencia exámenes médicos etc
Servicios pagados en exceso de la asignación estatal también se cobran de acuerdo con las decisiones del fundador. Donde Código de presupuesto La Federación de Rusia establece que una institución no tiene derecho a negarse a realizar esta tarea estatal (municipal) a favor de la prestación de servicios de pago (Artículo 69.2 de la RF BC).
Además, según el apartado 4 del art. 9.2 de la Ley Federal "Sobre Organizaciones No Comerciales", una institución presupuestaria tiene derecho, además de la tarea estatal (municipal) establecida, a realizar trabajos, proporcionar servicios relacionados con sus actividades principales, por una tarifa y en el mismo condiciones para la prestación de los mismos servicios. La modificación “sobre las mismas condiciones para la prestación de los mismos servicios” significa que los servicios, tanto gratuitos como de pago, deben prestarse al consumidor con el mismo nivel de calidad.
En este sentido, es importante separar de manera clara e inequívoca los servicios pagados de los servicios gratuitos garantizados para el consumidor, proporcionados por instituciones sobre la base de una cesión, ya que crea condiciones iguales para la prestación de servicios para consumidores con diferentes niveles de vida. Las listas de servicios pagados no deben contener servicios (obras) incluidos en la lista de servicios (lista departamental de servicios), y la lista de servicios no debe incluir servicios (obras) realizados por la institución a cambio de una tarifa, excepto que las leyes federales dispongan lo contrario. leyes
En la República de Tatarstán, la lista de servicios pagados proporcionados por instituciones de la República de Tatarstán está regulada por el Decreto del Gabinete de Ministros de la República de Tatarstán del 31 de agosto de 2004 No. 395 "Sobre las actividades empresariales de las instituciones presupuestarias y otras organizaciones que reciben asignaciones del presupuesto de la República de Tatarstán", según el cual los servicios prestados por instituciones RT por una tarifa en el contexto de las actividades.
El detalle del procedimiento para la prestación de los servicios pagados lo realizan los fundadores. Por ejemplo, la orden del Ministerio de Salud de la República de Tayikistán de fecha 31 de enero de 2013 No. 103 regula el procedimiento para brindar servicios médicos pagados a la población; La Orden del Ministerio de Educación de la República de Tayikistán del 13 de enero de 2004 No. 39 aprobó el Procedimiento para la prestación de servicios educativos pagados, etc.
El procedimiento para determinar las tarifas por los servicios prestados de forma remunerada en la República de Tatarstán está regulado por el Decreto del Gabinete de Ministros de la República de Tatarstán con fecha 30 de diciembre de 2010 No. 1170 "Sobre la aprobación de un procedimiento aproximado para la determinación de tarifas para la prestación de servicios (desempeño del trabajo) relacionados con las principales actividades de las instituciones presupuestarias estatales administradas cuerpo ejecutivo autoridades de la República de Tartaristán, para ciudadanos y personas jurídicas”. Este procedimiento se aplica a las instituciones presupuestarias, y para las instituciones autónomas tiene carácter consultivo.
El procedimiento define un mecanismo unificado para determinar el monto de los honorarios por servicios legales y individuos para la prestación de servicios tanto en el marco de la tarea estatal como en exceso de la tarea establecida. El cálculo del pago por un servicio (obra) se utiliza para elaborar un plan de actividades financieras y económicas de la institución. Al mismo tiempo, la lista de servicios y los precios de los mismos deben acordarse con el fundador y el Centro de Investigación Social y Económica de la República de Tatarstán.
De conformidad con dicho Reglamento cálculo de los servicios pagados realizados en el marco de la asignación estatal, se recomienda llevar a cabo de acuerdo con la siguiente fórmula:
– el monto del pago por la prestación del i-ésimo servicio público en el período correspondiente;
El estándar de costos financieros para la prestación del i-ésimo servicio público en el período correspondiente;
La parte de los costos estándar para la prestación del i-ésimo servicio público en el período correspondiente, cuyo apoyo financiero se realiza a expensas del presupuesto en forma de subsidio para la implementación de la tarea estatal. La parte de los costos estándar se determina según el tamaño del pago del consumidor por la prestación de servicios públicos.
Cálculo de servicios pagados en exceso de la tarea estatal se calcula de manera similar al procedimiento para calcular los costos estándar discutido en el párrafo 3.5. e incluye costos directamente relacionados con la prestación del servicio y gastos generales.
3.8. Características de la tributación de las actividades de las instituciones estatales (municipales)
Como se indicó anteriormente, las instituciones estatales (municipales), independientemente de su tipo, tienen derecho a realizar actividades generadoras de ingresos. En consecuencia, en este caso, ciertos consecuencias fiscales. Además, las instituciones también están dotadas de propiedad sobre la base del derecho de gestión operativa, que es objeto de tributación. Por lo tanto, el hecho de que una institución pertenezca al estado o al municipio no significa que no sea contribuyente. Consideremos con más detalle las características de la tributación de las instituciones estatales (municipales) para impuestos individuales.
1. Impuesto al valor agregado. De conformidad con los apartados 4 y 4.1. no se reconocen como objeto de tributación por el impuesto al valor agregado (en adelante, IVA):
Prestación de servicios (ejecución de obras) por parte de las autoridades estatales y autonómicas locales, que sean de su competencia exclusiva;
Prestación de servicios (desempeño del trabajo) por parte de instituciones estatales, así como instituciones presupuestarias y autónomas en el marco de la tarea estatal (municipal).
Por lo tanto, los servicios de las autoridades públicas y las instituciones estatales (municipales), cuya provisión financiera se realiza a expensas de los fondos presupuestarios, no están sujetos al IVA.
Además, el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa, entre transacciones deducibles de impuestos, menciona:
1) servicios médicos prestados organizaciones medicas, incluidos los servicios en el marco del seguro médico obligatorio, servicios de ambulancia, servicios patológicos y anatómicos;
2) servicios para el mantenimiento de niños en organizaciones educativas aquellos que implementan el programa educativo general de educación preescolar, incluido el trabajo en círculo, seccional y de estudio;
3) la venta de productos alimenticios producidos por comedores de instituciones educativas y instituciones medicas;
4) servicios de instituciones de archivo correspondientes al perfil principal de actividad;
5) servicios para la provisión de locales residenciales para uso en el parque de viviendas de todas las formas de propiedad;
6) servicios educativos prestados por organizaciones sin fines de lucro destinados a la implementación de programas de educación general y educación profesional, con excepción de los servicios de consultoría y servicios de alquiler de locales;
7) servicios sociales para niños menores, ancianos, discapacitados y otras personas en situación difícil situación de vida;
8) servicios (obras) para la preservación de un objeto del patrimonio cultural (monumento de historia y cultura) de los pueblos de la Federación Rusa, incluidos en un solo Registro Estatal objetos del patrimonio cultural;
9) los servicios de las autoridades para las cuales el deber del gobierno, licencias, patentes y otros derechos;
10) servicios prestados por organizaciones en el campo de la cultura y el arte, a saber: teatros, cines, organizaciones de conciertos, circos, bibliotecas, museos, parques de cultura y recreación, reservas naturales, jardines botánicos y zoológicos, etc.
Así, los servicios de las instituciones estatales (municipales) relacionados con sus principales tipos de actividades no están sujetos al IVA. Si la institución proporciona servicios relacionados (realiza trabajos), entonces se reconocen como objetos del IVA. En este caso, el procedimiento de cálculo y pago del impuesto es similar al procedimiento general de aplicación del IVA.
Ciertas características en la aplicación del IVA se establecen en relación con la propiedad de las instituciones estatales (municipales) cuando se encuentra arrendada. De acuerdo con los cambios, introducido por ley 83-FZ, cuando las autoridades estatales (municipales), así como las instituciones estatales, arriendan la propiedad, la base imponible se determina como la cantidad alquiler incluye IVA. En este caso, el arrendatario actúa como agente fiscal y paga el importe del IVA del arrendamiento del inmueble, reteniendo dicho importe de la renta pagada al arrendador.
Además, se puede señalar que las instituciones autónomas y presupuestarias, de conformidad con el artículo 145 de la RF BC, pueden estar exentas del IVA si:
1) durante los tres meses anteriores, el monto de los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios), sin incluir el IVA, no superó los 3 millones de rublos;
2) la institución no vende bienes sujetos a impuestos especiales dentro de los tres meses anteriores.
El derecho a la exención cesa desde el mes en que se violaron estas condiciones.
2. Impuesto sobre la renta. Dado que las instituciones estatales (municipales) tienen derecho a recibir ingresos empresariales, pueden ser reconocidas como contribuyentes del impuesto sobre la renta. Al mismo tiempo, el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece que Los siguientes ingresos no están sujetos al impuesto sobre la renta:
1) fondos y bienes recibidos en forma de asistencia gratuita;
2) bienes recibidos por instituciones estatales (municipales) por decisión de autoridades de todos los niveles;
3) medios de financiación específica, incluidos:
Fondos en forma de límites a las obligaciones presupuestarias (asignaciones presupuestarias), aportados en la forma prescrita a las instituciones estatales, así como en forma de subsidios proporcionados a las instituciones presupuestarias y las instituciones autónomas;
Fondos de subvenciones recibidos para la implementación de programas específicos en el campo de la educación, el arte, la cultura, la ciencia, la cultura física y el deporte (excluyendo deportes profesionales), protección de la salud, protección ambiente, protección de los derechos y libertades del hombre y del ciudadano, servicios sociales para las categorías de ciudadanos pobres y socialmente desprotegidos;
Los fondos recibidos por organizaciones médicas dedicadas a actividades médicas en sistema CHI, para la prestación de servicios médicos a los asegurados de las organizaciones de seguros, o cajas territoriales de seguro médico obligatorio.
3) ingresos en forma de propiedad recibidos gratuitamente por instituciones educativas estatales (municipales), así como instituciones educativas no estatales que tienen licencias para el derecho a realizar actividades educacionales para la realización de actividades estatutarias;
4) fondos recibidos de la prestación de servicios estatales (municipales) (desempeño del trabajo) por parte de instituciones estatales, así como del desempeño de otras funciones estatales (municipales) por parte de ellas.
Además, a la hora de determinar la base imponible tampoco se tienen en cuenta los ingresos destinados a mantenimiento. organizaciones sin ánimo de lucro y sus actividades estatutarias, recibidos gratuitamente sobre la base de decisiones de autoridades estatales, gobiernos locales, órganos de gestión de fondos estatales no presupuestarios, así como ingresos específicos de otras organizaciones y (o) individuos y utilizados por los destinatarios indicados para su propósito previsto. Estos recibos incluyen:
1) contribuciones de los fundadores, donaciones, ingresos en forma de obras (servicios) recibidos gratuitamente;
2) ingresos específicos para la formación de fondos para apoyar actividades científicas, científicas y técnicas innovadoras;
3) fondos provistos del presupuesto federal, presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, presupuestos locales, presupuestos de fondos extrapresupuestarios estatales, para la implementación de las actividades estatutarias de organizaciones sin fines de lucro.
Cabe señalar que las instituciones estatales no pagarán impuesto sobre la renta aunque reciban ingresos empresariales, ya que de acuerdo con la RF BC todos los ingresos de las instituciones estatales se reconocen como ingresos presupuestarios y, por lo tanto, no están sujetos a impuestos. La excepción son las instituciones estatales subordinadas a los gobiernos locales, ya que el impuesto sobre la renta se acredita al presupuesto federal y los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa. Entonces, por ejemplo, la Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa del 21 de septiembre de 2011 No. ED-4-3 / [correo electrónico protegido]"Sobre la aclaración Disposiciones separadas El artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa” determina que el arrendamiento propiedad municipal, que está en la gestión operativa de una institución estatal, no se reconoce como un servicio estatal (municipal), sino que es una actividad generadora de ingresos, que está sujeta a tributación de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido.
Arte. 284 del Código Fiscal de la Federación Rusa también establece que con respecto a las instituciones dedicadas a actividades educativas y médicas, la tipo impositivo 0%. Este derecho se otorga sujeto a las siguientes condiciones:
1) la actividad debe estar incluida en la Lista de tipos de actividades educativas y actividades medicas, establecido por el Gobierno Federación Rusa. Al mismo tiempo, las actividades relacionadas con el tratamiento de sanatorio no se aplican a las actividades médicas;
2) las organizaciones deben tener una licencia para realizar actividades educativas o médicas;
3) los ingresos por actividades educativas o médicas, así como por la implementación de I + D deben ser al menos el 90 por ciento de todos los ingresos de la organización o estar ausentes;
4) el personal de la organización debe incluir al menos 15 empleados;
5) si la organización no realiza operaciones con pagarés e instrumentos financieros de operaciones a plazo en el período impositivo.
La tasa cero del impuesto sobre la renta se puede aplicar solo a partir del comienzo de un nuevo período impositivo. En el caso de que uno de los condiciones especificadas, la institución aplica tasa de impuesto en 20%. Si una organización que aplicó la tasa impositiva del 0% decidió cambiar a la tasa impositiva general, entonces podrá cambiar a la tasa cero nuevamente después de cinco años.
En otros casos, la tributación de las actividades generadoras de ingresos no difiere de la misma tributación de las organizaciones comerciales.
3. Regímenes fiscales especiales.
De acuerdo con el apartado 6 del art. 346.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las instituciones estatales, autónomas y presupuestarias no tienen derecho a aplicar impuesto agrícola único.
Asimismo, para las instituciones presupuestarias y autónomas, la prohibición del uso de sistema tributario simplificado de conformidad con el párrafo 17, párrafo 3 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Así, sólo las instituciones autónomas pueden aplicar el régimen tributario simplificado. Se otorga el derecho a aplicar el régimen simplificado para entidades autónomas si cumple con los requisitos generales para las personas morales que tienen derecho a trabajar bajo el régimen tributario simplificado (dotación, flujo de caja, etc.).
De acuerdo con los requisitos del Artículo 346.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las siguientes instituciones autónomas no pueden cambiar a un sistema tributario simplificado:
Tener sucursales y oficinas de representación;
Establecimientos con un promedio de empleados superior a 100;
Instituciones, cuyo valor de activos fijos y activos intangibles supera los 100 millones de rublos. (con la excepción de terrenos).
Al calcular la base imponible para el sistema impositivo simplificado, no se tienen en cuenta los mismos grupos de ingresos que al calcular el impuesto sobre la renta (de conformidad con el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Las cosas son algo más complicadas con impuesto único sobre la renta imputada. Este impuesto no se aplica a la organización en su conjunto, sino ciertos tipos actividad generadora de ingresos. Al mismo tiempo, la lista de actividades respecto de las cuales se aplica este impuesto se establece por decisión del gobierno local. Por lo tanto, si una institución estatal (municipal) realiza uno o más tipos de actividades sujetas al impuesto UTII, entonces debe estar registrada en autoridad fiscal como pagador de UTII. Al mismo tiempo, el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa no contiene una prohibición directa sobre la aplicación de este régimen fiscal, ya sea en relación con las instituciones estatales o presupuestarias y autónomas.
Las condiciones para la transición a UTII son casi similares a otras organizaciones. No tienen derecho a ceder a la UTII:
Organizaciones con un promedio de empleados superior a 100 personas;
Educación, salud y seguridad Social en cuanto a actividades empresariales de prestación de servicios Abastecimiento si la prestación de servicios de restauración es parte integrante del funcionamiento de estas instituciones.
Pero el requisito de una participación en el capital de otras organizaciones por un monto de no más del 25% no se aplica a las instituciones estatales, como lo demuestran las explicaciones dadas en la Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 19 de marzo. 2009 N° 03-11-06 / 3/69. De conformidad con dicha carta, la Federación de Rusia, los súbditos de la Federación de Rusia y municipios no son entidades legales dentro del significado de ley civil y no entran dentro de la definición de una organización especificada en el Artículo 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa con el fin de aplicar la legislación sobre impuestos y tasas.
Por lo tanto, si una institución lleva a cabo actividades que caen bajo el Capítulo 26.3 del Código Tributario de la Federación Rusa, entonces puede aplicar el sistema tributario en forma de un impuesto único sobre los ingresos imputados, ya que este capítulo no prevé ninguna excepción para contribuyentes - instituciones estatales. Esta disposición se detalla en la Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 05.05.2012 No. 03-11-10 / 22.
4. Tasa de transporte. La legislación federal no prevé beneficios y excepciones para el pago del impuesto de transporte para las instituciones estatales (municipales). Por lo tanto, en presencia de vehículos matriculados reconocidos como objeto de tributación, las instituciones estatales (municipales) se reconocen como contribuyentes de este impuesto. La única excepción está establecida por la cláusula 6 del artículo 358 del Código Fiscal de la Federación Rusa, según la cual no se reconocen como objetos de tributación. vehículos pertenecientes por derecho de gestión operativa a órganos ejecutivos federales en los que el servicio militar y (o) equivalente esté previsto por ley.
Al mismo tiempo, de conformidad con el artículo 356 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades regionales tienen derecho a establecer beneficios para estos impuestos. En la República de Tatarstán, de conformidad con la ley de la República de Tatarstán del 29 de noviembre de 2002 No. 24-ЗРТ "Sobre el impuesto de transporte", no hay beneficios para el pago de este impuesto para las instituciones estatales (municipales).
5. Impuesto sobre la propiedad de las organizaciones. Las instituciones estatales (municipales) se reconocen como contribuyentes del impuesto a la propiedad corporativa si tienen bienes en su balance que se reconocen como objeto de tributación. Al mismo tiempo, de conformidad con el art. 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa, propiedad que pertenece sobre la base de la gestión operativa a los órganos ejecutivos federales que brindan legalmente servicios militares y (o) equivalentes utilizados por estos órganos para las necesidades de defensa, protección civil, seguridad y aplicación de la ley en la Federación de Rusia no se reconoce como objeto de tributación.
También el arte. 381 del Código Fiscal de la Federación Rusa define la lista de organizaciones exentas de impuestos por impuesto a la propiedad. En el contexto de las actividades de las instituciones estatales (municipales), la propiedad de una institución del sistema penitenciario, así como las organizaciones dedicadas a la producción de productos farmacéuticos, están exentas de impuestos en relación con la propiedad utilizada por ellos para la producción. de preparados inmunobiológicos veterinarios destinados a combatir epidemias y epizootias, etc. d. La legislación autonómica podrá establecer condiciones y beneficios adicionales para el pago de este impuesto. De conformidad con la Ley de la República de Tayikistán del 28 de noviembre de 2003 No. 49-ЗРТ "Sobre el impuesto sobre la propiedad de las organizaciones", están exentos de pagar impuestos sobre la propiedad de las organizaciones - en relación con los objetos reconocidos como monumentos de historia y cultura de importancia regional y local y utilizada para las necesidades de la cultura y el arte, la educación, la salud y el bienestar o para actividades religiosas. En los demás casos, el impuesto sobre los bienes de las organizaciones se paga en forma general.
6. Impuesto territorial. Agencias gubernamentales son contribuyentes del impuesto territorial, si existen terrenos reconocidos como objeto de tributación de conformidad con el art. 389 del Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el derecho de propiedad, el derecho de uso permanente (ilimitado) o el derecho de posesión heredable de por vida.
Según el art. 388 del Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se reconocen como contribuyentes de organizaciones en relación con las parcelas de tierra que tienen sobre el derecho de gratuidad uso urgente o transferido a ellos en virtud de un contrato de arrendamiento. De conformidad con el art. 395 del Capítulo 31 del Código Fiscal de la Federación Rusa están exentos de impuestos de las organizaciones e instituciones del sistema penitenciario del Ministerio de Justicia de la Federación Rusa, en relación con los terrenos proporcionados para el desempeño directo de las funciones asignadas a estos organizaciones e instituciones.
3.9. El procedimiento para la formación de informes de instituciones estatales (municipales)
Los actos reglamentarios del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia establecen formularios de informes para las instituciones estatales (municipales). Los formularios de información difieren para las instituciones presupuestarias, autónomas y estatales, ya que tienen diferentes poderes y procedimientos de financiación.
Pedido estimado el financiamiento de las actividades de las instituciones públicas supone que éstas, al ser receptoras de fondos presupuestarios, forman un informe sobre su uso. Después del final del año fiscal, una institución pública prepara un informe sobre la ejecución del presupuesto de acuerdo con los requisitos de la Instrucción sobre el procedimiento para compilar y presentar informes anuales, trimestrales y mensuales sobre la ejecución de los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia. Federación, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 28 de diciembre de 2010 No. 191n. Durante el año, también se preparan informes trimestrales en base devengado desde el comienzo del año. Los informes presupuestarios son proporcionados por una institución gubernamental a su gerente superior (gerente principal) de fondos presupuestarios dentro de los límites de tiempo establecidos por él.
De acuerdo con el reglamento sobre la publicación de información sobre las actividades de las instituciones estatales (municipales), las instituciones gubernamentales en el portal para publicar dicha información publican informe de ejecucion presupuestaria según el formulario 0503127. Esta forma, de hecho, es un informe sobre el uso de los fondos dentro de los límites de las obligaciones presupuestarias presentadas a la institución. En el Anexo 10 se presenta un ejemplo de informe de ejecución presupuestaria. Este formulario implica la presentación de informes mensuales, trimestrales y anuales por parte de una institución pública. El formulario contiene 3 secciones:
Ingresos presupuestarios, que reflejan los ingresos planificados de todas las fuentes de ingresos, así como datos sobre la cantidad real de fondos recibidos;
Gastos presupuestarios, que reflejan las asignaciones presupuestarias aprobadas (finalizadas) para el ejercicio económico en curso de acuerdo con la lista presupuestaria aprobada, teniendo en cuenta los cambios posteriores elaborados en la forma prescrita a la fecha del informe;
Fuentes de financiamiento del déficit presupuestario, que refleja el monto aprobado del déficit y las fuentes de su financiamiento.
Además, las instituciones estatales también proveen a la tesorería y al administrador de fondos presupuestarios estado de rendimiento financiero, que es un documento sobre los ingresos y gastos de la institución, operaciones realizadas, cuentas por cobrar y cuentas por pagar. Desde el punto de vista de la evaluación de las actividades de una institución pública, este documento tiene esencial. En el Apéndice 11 se proporciona un ejemplo de un estado de rendimiento financiero.
El procedimiento para la formación de informes periódicos y anuales de instituciones presupuestarias y autónomas está regulado por la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 25 de marzo de 2011 No. 33n "Sobre la aprobación de la Instrucción sobre el procedimiento para compilar, enviar estados financieros anuales, trimestrales de las instituciones presupuestarias estatales (municipales) y autónomas”.
Poco después de la publicación en octubre de 2014 de recomendaciones para establecer requerimientos generales al procedimiento para calcular el monto de los subsidios para la implementación de la tarea estatal (municipal), el Ministerio de Finanzas dio el siguiente paso para introducir estándares de costos uniformes en la práctica. El departamento de finanzas ofreció ejemplos a las autoridades de cálculo de los estándares para la prestación de servicios, y así demostró claramente cómo numerosas fórmulas se convierten en dinero.
Las recomendaciones para calcular los costos estándar para la provisión de servicios estatales (municipales) incluidos en las listas básicas se publican en el sitio web oficial del Ministerio de Finanzas. Se dan ejemplos de cinco servicios prestados por instituciones de diferentes perfiles. Según los resultados de los cálculos, queda claro en qué consiste exactamente el costo anual del servicio: atender a un usuario de la biblioteca, enseñar a un niño en una escuela de música, recibir una educación vocacional secundaria de un estudiante, mantener a uno que vive en un hogar de ancianos para ancianos y discapacitados, que entrena a un atleta-nadador en la etapa de deportividad superior.
La asistencia metodológica que brinda la Secretaría de Hacienda tiene por objeto facilitar la labor de los órganos del poder ejecutivo federal en la elaboración, en sus áreas de regulación, de los requisitos generales del procedimiento para la determinación de costos estándar (de conformidad con par. 2 p.4 art. 69,2 a. C. RF). Además, estas recomendaciones serán de utilidad para los órganos fundadores, que en base a la nueva normativa deberán determinar los costes estándar de prestación de servicios y mantenimiento de los bienes de la red subordinada, así como a las propias instituciones implicadas en el cálculo de las normas.
Según el Ministerio de Hacienda, orden general determinación de los costes estándar, prevista el apartado 4 del art. 69,2 a. C. RF y explicado en , asegurará la prestación de servicios de la calidad establecida a la población, independientemente del lugar de su recepción. Al mismo tiempo, el costo estándar de dichos servicios para instituciones del mismo tipo debe ser el mismo, y las especificidades de la industria y la región, las diferencias en el material, la técnica y la dotación de personal de las instituciones pueden tenerse en cuenta aplicando factores de corrección a los establecidos. estándares
Consideremos con más detalle cómo el departamento financiero propone formar un estándar para la prestación de servicios.
Fórmula básica de cálculo
De acuerdo a artículo 4Recomendación N° 02-01-09/49180 al determinar los costos estándar para la prestación de servicios estatales o municipales, se deben tomar en cuenta varios componentes. Todos ellos se calculan utilizando un número grande fórmulas y datos iniciales, sin embargo, el algoritmo general de cálculo es el siguiente.| estándar de servicio | |
| Costos estándar directamente relacionados con la prestación de servicios: 1) para la remuneración del personal involucrado en la prestación del servicio; 2) para la adquisición de existencias consumidas en el proceso de prestación del servicio; 3) otros costos estándar asociados con la prestación de servicios | Costos estándar para necesidades comerciales generales (excepto los incluidos en el costo de mantenimiento de la propiedad): 1) para servicios públicos; 4) para la compra de servicios de comunicación; 5) para la compra de servicios de transporte; 6) por remuneración del personal no dedicado a la prestación del servicio; 7) para otras necesidades comerciales generales |
Como se explica en Recomendación N° 02-01-09/49180, se deben tomar como datos iniciales las normas establecidas por las leyes federales y otros actos legales, GOST, SNiP, SanPiN, estándares y regulaciones federales para la provisión de servicios estatales (municipales). En particular, las instituciones educativas deben basarse en los Estándares Educativos del Estado Federal aprobados por el Ministerio de Educación y Ciencia para el nivel de educación correspondiente, y las instituciones de educación física y deportes, en los estándares federales para la formación deportiva en el deporte correspondiente, aprobados por el Ministerio de Deportes. A su vez, las bibliotecas pueden extraer información, incluso de Normas intersectoriales de tiempo para el trabajo realizado en bibliotecas adoptado Decreto del Ministerio de Trabajo de la Federación Rusa del 3 de febrero de 1997 No. 6.
Sin embargo, los costos estándar para la prestación de servicios pueden determinarse incluso en ausencia de normas y reglamentos aprobados. Dada en Recomendación N° 02-01-09/49180 las fórmulas le permiten hacer esto.
Detengámonos en algunos procedimientos de cálculo. Pero primero, notamos que el Ministerio de Finanzas en los ejemplos preparados utiliza cálculos condicionales : cubren lejos de todos los costos de las instituciones por salarios (no todas las unidades de personal necesarias para la prestación de un servicio en particular), se incluyen la adquisición de inventarios, servicios públicos, etc.. Por lo tanto, en realidad, las cifras finales pueden ser más altas .
Costes por la prestación directa del servicio
La primera de las tres partes de este estándar - costos estándar para pagar a los empleados directamente relacionado con la prestación del servicio. El cálculo de dichos costes se dará en relación con servicios para la preparación de un atleta en la etapa de deportividad superior .| Número estándar de servicios | Un comentario | |||
| 1 | 2 = 3 / 4 | 3 | 4 | 5 |
| Entrenador | 0,25 | 1 | 4 | El tamaño del grupo de atletas de acuerdo con el estándar federal de entrenamiento deportivo en natación en la etapa de deportividad superior es de 4 personas. Hay 1 entrenador por grupo. |
| instructor metodista | 0,05 | 1 | 20 | En virtud de norma federal entrenamiento deportivo en natación se brinda 1 metodólogo para 5 entrenadores o 20 atletas |
| Nombre del recurso (unidad de personal) | Tasa de recurso (por unidad de servicio) | Precio unitario del recurso, frotar. | Un comentario | |
| 1 | 2 | 3 | 4 = 2x3 | 5 |
| Entrenador | 0,25 | 590 000 | 147 500 | La nómina anual de un empleado se toma como el precio de una unidad de recurso, incluyendo primas de seguro, así como aportes por lesiones |
| instructor metodista | 0,05 | 470 000 | 23 500 | |
| Total | 171 000 | |||
El segundo componente de los costos directos del servicio son los costos estándar para la compra de inventarios . Demostraremos el cálculo usando un ejemplo. servicios de escuela de musica .
Como en el caso anterior, primero se determinan las normas de inventarios para la prestación de una unidad de servicio.
| Tasa de recurso (por unidad de servicio) | Cantidad estándar de recursos | Número estándar de servicios | Un comentario | |
| 1 | 2 = 3 / 4 | 3 | 4 | 5 |
| 0,01 | 1 | 10 | 1 set para 1 grupo de 10 personas | |
| 0,01 | 1 | 10 | ||
| 0,01 | 1 | 10 |
Luego se determinan los costos estándar para la adquisición de inventarios:
| Nombre del recurso (stock de material) | Tasa de recurso (por unidad de servicio) | Vida del recurso (años) | Precio unitario del recurso, frotar. | Costos normativos (por unidad de servicio), frotar. en el año | Un comentario |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 = 2x4/3 | 6 |
| Conjunto de mesas sobre instrumentos musicales. | 0,1 | 5 | 1 000 | 20 | Como precio de una unidad de un recurso se utiliza su costo de compra en el momento de la planificación, ajustado por índices deflactores para grupos de bienes |
| Conjunto de instrumentos populares de ruido de choque | 0,1 | 3 | 4 000 | 133,3 | |
| Sintetizador con soporte (set) | 0,1 | 5 | 10 000 | 200 | |
| Total | 1 148 | ||||
Este grupo también puede incluir los costos de la institución en virtud de contratos celebrados con especialistas externos (por ejemplo, para atención médica). Si la norma relevante para la prestación de un servicio contempla dicho servicio, y la institución no cuenta con el especialista necesario, estos costos, al calcular las normas directamente relacionadas con la prestación del servicio, se incluyen en el grupo de otros costos. .
gastos comerciales generales
A su vez, a la hora de determinar este tipo de coste, se resumen siete grupos detallados. Dado que los principios de cálculo en todos estos casos son prácticamente los mismos, daremos solo dos ejemplos.Entonces, el cálculo de los costos estándar para el mantenimiento de objetos inmobiliarios , explotado en el proceso de prestación de un servicio, lo demostraremos con el ejemplo instituciones de educación vocacional secundaria . Para hacer esto, será necesario establecer la cantidad de gastos planificados para el mantenimiento de bienes inmuebles (resaltamos que al evaluarlos, el departamento financiero no tuvo en cuenta todos los componentes de los costos, por lo tanto, el costo de usar la propiedad en los ejemplos se subestiman).
Ejemplo 1
Los costos previstos para la eliminación de desechos sólidos municipales, mantenimiento y reparación de alarmas de seguridad, mantenimiento de territorios adyacentes ascienden a 1,3 millones de rublos. en el año.
Para cálculos posteriores, se deben determinar dos parámetros:
1. El tiempo total útil de uso del conjunto inmobiliario por año para la prestación de servicios. Este parámetro se define de la siguiente manera.
El complejo inmobiliario (institución educativa) presta el servicio durante 225 días (45 semanas académicas al año con una semana laboral de cinco días). El número normativo de estudiantes es de 100 personas (el número normativo de grupos es 10, el número de personas en un grupo es 10). Así, el tiempo útil total institución educativa equivale a 22.500 días-persona (225 días x 100 personas).
2. El plazo de utilización del conjunto inmobiliario para la prestación de los servicios. De acuerdo con los requisitos para la carga educativa de la formación profesional secundaria, este indicador es de 225 días al año.
Ahora, sobre la base de los datos obtenidos, calculamos el costo por unidad de tiempo de uso (alquiler) del complejo inmobiliario de la institución para la prestación de servicios en términos de costos de mantenimiento de bienes inmuebles: 1 300 000 / 22 500 = 57,77 (rublos por día por unidad de servicio).
Tenga en cuenta que estos dos parámetros se utilizan en el cálculo de todos los costos estándar involucrados en la formación del estándar para las necesidades comerciales generales. En particular, el tiempo útil total de uso del complejo inmobiliario es necesario para calcular correctamente el monto de los gastos por necesidades generales del negocio, que deben incluirse en el costo del servicio. Es decir, el uso de estos parámetros solo refleja la esencia del método normativo: gracias a ellos, puede calcular cuánto cuesta realmente el mantenimiento del complejo inmobiliario por unidad de tiempo y por unidad de servicio. De lo contrario, todos los costos de mantenimiento de la institución se distribuirían entre los servicios, independientemente de la intensidad de uso de la propiedad y la carga de trabajo de la institución.
Finalmente, los costos estándar para la retribución del personal administrativo y de dirección, administrativo y económico, auxiliar y otro calcular con un ejemplo servicios de pensión .
Ejemplo 2
Los costos previstos para la remuneración del director de la institución y su adjunto (con devengos) ascienden a 1,2 millones de rublos. en el año.El complejo inmobiliario (pensión) funciona las 24 horas los 365 días del año, la institución cuenta con 720 camas.
Calculemos el tiempo útil total de uso del conjunto inmobiliario por año para la prestación de servicios: 365 días. x 720 camas = 262.800 días cama.
Debido a los requerimientos para el mantenimiento de los adultos mayores y discapacitados en los internados, la norma de uso del conjunto inmobiliario para la prestación de servicios es los 365 días del año.
El costo de una unidad de tiempo para el uso (arrendamiento) del complejo de propiedad de una institución para la prestación de un servicio en términos del costo del personal que no participa en la prestación directa del servicio: 1.200.000 / 262.800 = 4,6 (rublos por día por unidad de servicio).
Uso de los resultados del cálculo
Como saben, las autoridades que ejerzan los poderes del fundador deberán aplicar los costos estándar para la prestación de servicios y el mantenimiento de la propiedad al formar subsidios para la implementación de tareas estatales (municipales) emitidas a instituciones para 2016 (para 2016 y el período de planificación). Y esto significa que los fundadores y instituciones subordinadas es necesario comenzar a calcular los costos estándar de acuerdo con las nuevas reglas en un futuro próximo.Pero, ¿qué sucede si, según los estándares recibidos, el monto del subsidio para la institución resultó ser significativamente más alto o más bajo que el financiamiento anterior? En este caso, el departamento financiero recomienda comprobar la exactitud de los cálculos para las siguientes posiciones :
- el costo de los recursos indicados en los cálculos (por ejemplo, se puede seleccionar el recurso más caro o el más barato);
- normas para el uso de recursos: si se tiene en cuenta la posibilidad de su uso por parte de varios destinatarios de servicios al mismo tiempo (por ejemplo, un maestro imparte una lección para un grupo de estudiantes, varios atletas usan simultáneamente una piscina) ;
- términos de uso del recurso;
- los costos de operación del complejo inmobiliario (¿se tiene todo en cuenta al asignar costos para un servicio?).