Activitățile instituțiilor de cultură fizică și sportivă sunt legate în principal de organizarea antrenamentelor tinerei generații în diverse sporturi. Creșterea calității sportive a tinerilor sportivi este imposibilă fără participarea acestora la competiții de diferite niveluri. La rândul său, participarea la competiții este imposibilă fără organizarea de excursii. Atunci când trimit sportivi și antrenorii acestora la astfel de evenimente, instituția suportă anumite costuri. Despre care sunt aceste cheltuieli și cum se reflectă ele în contabilitate, vom povesti în articol.

Principal documente normative reglementarea activităților în domeniul sportului în Federația Rusă sunt Program guvernamental„Dezvoltarea culturii fizice și sportului”, aprobată prin HG din 20.03.2013 nr. 402-r, și legea federală din 4 decembrie 2007 Nr. 329-FZ „Despre cultura fizică și sportul în Federația Rusă". În conformitate cu acestea, dezvoltat programe regionale in aceasta directie. În fiecare an sunt elaborate planuri calendaristice pentru organizarea de competiții sportive oficiale de diferite niveluri în sport. Pentru competițiile rusești și internaționale, un singur plan calendaristic dezvoltat la nivelul Ministerului Sportului. La nivelul federațiilor sportive se elaborează propriile planuri pentru fiecare sport. Conform unor astfel de planuri, sportivii și antrenorii fac călătorii.

O instituție care intenționează să-și trimită sportivii să participe la competiții trebuie să emită o comandă (comandă) corespunzătoare. Acest act local ar trebui să numească persoane responsabile, numărul și componența participanților la competiție. Actul trebuie să includă întrebări suport material persoane numite.

Finanțarea activităților de trimitere a sportivilor și antrenorilor să participe la competiții

Se poate realiza:

Datorită fonduri bugetare- la institutiile statului;

Pe cheltuiala unei subvenții pentru îndeplinirea unei sarcini de stat (municipale), a unei subvenții pentru alte scopuri sau a fondurilor din activități generatoare de venituri - din buget și institutii autonome.

În virtutea Ordinului Ministerului Sportului și Turismului al Federației Ruse din 30 noiembrie 2010 nr. 1298/1 „Cu privire la aprobarea procedurii de stabilire a costuri standard pentru furnizarea de instituții bugetare federale aflate sub jurisdicția Ministerului Sportului, Turismului și Politicii de Tineret al Federației Ruse, servicii publice(efectuarea lucrărilor) și costurile standard pentru întreținerea proprietății federale instituţiile bugetare» la instituţiile federale, din subordinea Ministerului Sportului, costurile de organizare a activității culturale de masă și de îmbunătățire a sănătății sunt incluse în costurile legate direct de prestarea serviciilor publice.

Conform Ordinului Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse din 27 iunie 2011 nr. 2070 „Cu privire la aprobarea procedurii de stabilire a costurilor standard pentru furnizarea de servicii publice și a costurilor standard pentru întreținerea proprietății federale institutii publiceînvățământul profesional, în ceea ce privește funcțiile și atribuțiile fondatorului sunt îndeplinite de Ministerul Educației și Științei al Federației Ruse „costurile pentru sport și cultură fizică și munca în masă la institutii de invatamantînvățământul profesional secundar și superior sunt incluse în costurile standard pentru alte nevoi generale de afaceri.

Cheltuieli ale instituției pentru concursuri

Ce cheltuieli va fi suportată de o instituție care își trimite sportivii și antrenorii la competiții? De regulă, în astfel de cazuri, se plătesc taxa de organizare, costurile de transport, diurnele pentru antrenori - angajații instituției și diurnele pentru participanții la competiții, plata hranei sau compensarea hranei sportivilor și asigurarea acestora.

Pe baza Instrucțiunilor nr.  65n, vor fi implicate următoarele articole de cheltuieli:

Subarticolul 212 „Alte plăți” - KOSGU - să plătească diurne angajaților instituției;

Subarticolul 222 „Servicii de transport” - KOSGU - să plătească deplasarea concurenților și autocarelor, transportul bagajelor acestora prin diferite moduri de transport;

Subarticolul 226 „Alte lucrări, servicii” - KOSGU - să plătească cazare la hotel, servicii de catering, asigurări sportivi, taxe de organizare pentru participarea la concursuri;

Articolul 290 „Alte cheltuieli” - KOSGU - pentru plata diurnelor și compensațiilor pentru masă către sportivi.

Diurnă și alte plăți

Foarte des se pune întrebarea dacă plățile zilnice și alte plăți sunt datorate sportivilor care participă la competiții și dacă aceștia sunt supuși impozitului pe venitul personal. Copiii-sportivi implicați în instituțiile de cultură fizică și sport nu sunt legați prin relații de muncă cu aceste instituții. Sunt sub administrarea lor. Acest lucru trebuie menționat în actele constitutive ale organizației sportive sau acte locale(ordine, decizii, instrucțiuni), și anume, obligația sportivilor de a performa pe teren competitii sportiveîn conformitate cu planurile sportive. În cazul de mai sus, toate plățile menționate mai sus vor fi datorate acestora și în conformitate cu paragraful 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceștia vor fi scutiți de impozitul pe venitul personal. Asemenea precizări sunt date în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din data de 11.04.2011 nr. 03-04-06 / 6-84, din 28.05.2008 nr. .2007 Nr 03-04-06-01 / 458.

În ceea ce privește antrenorii sau alte persoane însoțitoare care sunt relaţiile de muncă cu instituția sportivă, toate cheltuielile de deplasare le sunt plătite în statutar ordin, și anume în conformitate cu Regulamentul privind trimiterea angajaților în călătorii de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749 și Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 octombrie 2002 nr. 729 „Cu privire la valoarea rambursării cheltuielilor asociate cu călătoriile de afaceri pe teritoriul Federației Ruse, angajații organizațiilor finanțate de la bugetul federal”:

• cheltuieli pentru închirierea unei locuințe (cu excepția cazului în care un angajat trimis într-o călătorie de afaceri primește cazare gratuită) - în valoare de cheltuieli reale confirmate de documentele relevante, dar nu mai mult de 550 de ruble. pe zi. În lipsa documentelor care confirmă aceste cheltuieli - 12 ruble. pe zi;
• cheltuieli pentru plata diurnei - în valoare de 100 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri;
• cheltuieli de călătorie la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul respectiv loc de munca permanent(inclusiv plata serviciilor de eliberare a documentelor de călătorie, cheltuieli legate de utilizarea lenjeriei de pat în trenuri) - în cuantumul cheltuielilor efective confirmate prin documentele de călătorie.

Dacă la nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților, pe cheltuiala cărora sunt finanțate instituțiile sportive, sunt stabilite propriile norme de plată a cheltuielilor de călătorie, atunci acestea ar trebui să fie ghidate de acestea.

La înscrierea într-un concurs minori cheltuielile de deplasare pentru întregul grup se eliberează sub raportul însoțitorului, care se află în relații de muncă cu instituția.

Cheltuieli de călătorie pentru sportivi și antrenori

Contabilitatea acestor cheltuieli în instituţiile de stat se va efectua în conformitate cu Instrucţiunea nr. 162n, în instituţiile bugetare - cu Instrucţiunea nr. 174n, iar în instituţiile autonome - cu Instrucţiunea nr. 183n.

Să aruncăm o privire la câteva situații care pot apărea în tipuri diferite instituţiilor.

Instituția de stat a sportului, aflată în subordinea Ministerului Sportului din regiune, trimite 5 sportivi minori și un antrenor-profesor pentru a participa la competițiile regionale timp de 3 zile. Cheltuielile de călătorie sunt de 6.000 de ruble. (6 persoane x 1.000 de ruble / persoană), cazare - 3.000 de ruble. (6 persoane x 500 de ruble / persoană), diurnă 1.800 de ruble. (6 persoane x 300 ruble/persoană). Mesele sunt organizate de gazda. Bani gheata de la casieria instituţiei eliberată sub raportul antrenorului-profesor. La întoarcerea din competiție, a depus un raport în avans privind cheltuirea țintită a fondurilor primite.

În contabilitatea bugetară a unei instituții de stat, aceste tranzacții se vor reflecta astfel:

Instituția sportivă bugetară, aflată în subordinea Ministerului Educației din regiune, trimite 10 copii-sportivi-schimbitori și un antrenor care îi însoțește pentru a participa la competiții timp de 2 zile. Conform condițiilor de participare la concurs, instituția trebuie să transfere taxa de înregistrare de 1.000 de ruble în contul personal al organizatorilor. pentru fiecare participant. În plus, instituția suportă cheltuieli de călătorie în valoare de 11.000 de ruble, pentru cazare - 11.000 de ruble. (11 persoane x 2 zile x 500 de ruble), pentru diurna pentru un antrenor - 200 de ruble, pentru diurna pentru sportivi - 2.000 de ruble. Diurnele sunt transferate antrenorului pe cardul de salariu. Fonduri pentru deplasare, cazare și diurnă pentru sportivi primite de antrenor în conformitate cu raportul. La sosire, acesta a prezentat un raport în avans privind cheltuielile efectuate cu documente justificative. Cheltuielile se fac pe cheltuiala unei subvenții pentru sarcina de stat.

În contabilitatea unei instituţii bugetare, aceste fapte viata economica va fi afișat după cum urmează:

Reamintim că trebuie eliberat un angajat al instituției care însoțește copiii sportivi certificat de călătorieși repartizarea postului. În prezent, site-ul www.minfin.ru a postat un proiect de ordin privind modificările la Ordinul nr. 173n, care a aprobat forme unificate documente primareși registre contabilitate aplicate de instituțiile de stat (municipale) și liniile directoare pentru aplicarea acestora. Acest document ar trebui să introducă noi forme de documente: un certificat de călătorie de afaceri (f. 0504502) și o misiune pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri și un raport privind implementarea acestuia (f. 0504503), care nu erau prevăzute anterior de Ordinul nr.  173n. Numărul formularului se va schimba și el. raport prealabil- de la formularul 0504049 la formularul 0504505.

Vadim Egorov, avocat, Moscova.

Unii angajatori își trimit angajații în călătorii de afaceri pentru a participa la evenimente sportive, forumuri etc. În același timp, nici activitățile statutare ale angajatorului, nici atributii oficiale angajații nu implică participarea acestor angajați la astfel de evenimente. Ministerul de Finanțe al Rusiei a decis să strice viața unor astfel de organizații sociale active.

Ministerul de Finanțe nu este de acord cu instanțele

Într-o scrisoare din 07/08/2013 N 03-04-05 / 26279, Ministerul de Finanțe al Rusiei a declarat că, deoarece participarea la evenimente sportive nu este asociată cu activitati de productie angajaților și îndeplinirea misiunilor lor oficiale, atunci aceste călătorii nu pot fi călătorii de afaceri, iar costurile asociate cu participarea angajaților organizației la aceste evenimente nu pot fi cheltuieli de călătorie. Astfel, plata de către organizație a cheltuielilor angajaților legate de participarea la evenimente sportive reprezintă venitul salariaților primit în natură, iar costul acestei plăți este supus impozitului pe venitul personal în modul prescris.

Directia financiara nu a exprimat nimic nou, doar a repetat continutul scrisorii sale din 22.11.2010 N 03-04-06 / 6-272.

Acest lucru pare destul de ciudat, deoarece în acest timp au apărut întreaga linie decizii instanțele de arbitraj care nu a fost de acord cu opinia departamentului financiar.

Astfel, într-un caz, o companie petrolieră a trimis angajați să participe la campionatul de jocuri intelectuale Brain Ring și la competiții de curse de motociclete.

FAS MO în Rezoluția din 03.12.2012 N A40-35658 / 10-4-154 a avut în vedere că angajații au fost trimiși în deplasare pentru a participa la aceste evenimente la inițiativa angajatorului și în interesul acestuia, în timp ce călătoria corespundea. la toate semnele unei călătorii de afaceri, prevăzute la art. 166 din Codul Muncii al Federației Ruse. Lucrătorii nu au beneficiat din punct de vedere economic de rambursarea costurilor de călătorie și cazare suportate la locul evenimentului. Pe această bază, instanța a recunoscut fondurile primite de angajați cu titlu de rambursare a cheltuielilor de deplasare și nesupus impozitului pe venitul persoanelor fizice.

O decizie similară a fost luată de aceeași instanță în legătură cu o altă companie petrolieră care și-a trimis angajații la competiții de baschet și la evenimente pentru activitatea Uniunii Internaționale a Asociațiilor Obștești „Congresul Mondial al Tătarilor” (Rezoluția FAS MO din 29 februarie). , 2008 N A40-10124 / 07- 141-55).

FAS SZO prin Decretul său N A56-7098/2007 din 01.11.2007 a stabilit că deplasarea angajaților băncii la competiții sportive a fost înregistrată ca deplasare de afaceri. Spartakiada a fost ținută în conformitate cu deciziile Consiliului Băncii pe baza acte administrative. Deoarece călătoriile angajaților băncii pentru a participa la Spartakiad au fost efectuate la inițiativa angajatorului și în interesul activităților băncii, veniturile primite de angajați sub formă de compensații pentru călătorie, cazare și diurne nu sunt supuse impozitul pe venitul persoanelor fizice în baza alin. 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cele din urmă, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse și-a exprimat și ea opinia serioasă. După ce Serviciul Federal Antimonopol al Regiunii Kazahstanului de Nord, prin Decretul N A63-13178 / 2008-C4-33 din 05.08.2009, a decis că cheltuielile de deplasare ale angajaților companiei pentru a participa la competiții sportive au fost efectuate la inițiativă. al angajatorului și în interesul societății, prin urmare, aceștia nu sunt supuși impozitului pe venitul personal, SAC Federația Rusă Hotărârea din 15.07.2009 N VAC-8243/09 a refuzat să transfere acest caz la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă pentru revizuire prin supraveghere.

Compensația nu este un venit real

Da, există călătorii de afaceri. FAS SZO a decis că nici măcar cheltuielile pentru deplasarea la competițiile sportive ale persoanelor care nu sunt angajați ai organizației nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Așadar, clubul sportiv a trimis copii la competiții din alt oraș, care nu sunt sportivi profesioniști, dar sunt angajați în club.

Instanța a constatat că fondurile au fost emise în baza procesului-verbal către angajații instituției - persoane responsabile care au organizat plecarea echipelor de sportivi minori. Copiii nu au fost dați bani, bunurile sau serviciile necesare acestora au fost achiziționate de către persoanele care însoțeau echipa.

Argumentul organului fiscal conform căruia copiii primesc venituri în natură nu a fost acceptat.

În conformitate cu art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul primirii de venituri în natură sub formă de plată pentru contribuabilul de bunuri (lucrări, servicii), astfel de venituri pot fi incluse numai în baza de impozitare în scopul calculării venitului personal. impozit atunci când sunt produse în interesul sportivului însuși.

V acest caz sportivii au participat la competiții în vederea implementării activităților statutare ale clubului sportiv, ceea ce este evidențiat și de faptul că numai persoanele implicate în școlile sportive și incluse în echipă pe bază de comenzi erau trimise în excursii. organelor administrative club.

Plățile au fost de natură compensatorie, întrucât nu depășeau cheltuielile efectuate în legătură cu participarea sportivilor adulți la competiții.

FAS SZO în Decretul N A56-25386/2006 din 14.12.2007 a decis că caracterul compensatoriu indică lipsa venitului real a contribuabilului, deci obiectul impozitării. Evident, voința legiuitorului a vizat stabilirea regula generala excluderea acestor venituri din baza impozabilă. În același timp, unele dintre cele mai comune motive pentru astfel de plăți sunt evidențiate într-o regulă separată, iar excepțiile de la regula generală sunt, de asemenea, stipulate în aceasta, atunci când plăți compensatorii cu toate acestea, acestea sunt recunoscute ca obiect de impozitare, ceea ce nu face decât să confirme voința generală a legiuitorului.

Orice altă interpretare a legii ar încălca principii generale legislatia fiscala, în special, consacrat în paragraful 1 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse principiile universalității și egalității de impozitare. Pe această bază, instanța a decis că motivele pentru retinerea impozitului pe venitul persoanelor fiziceîn acest caz, fără copii.

Cheltuielile sunt importante

Fără a aduce atingere deciziilor instanțelor de mai sus, autoritățile fiscale nu trebuie să-și piardă vigilența.

Deci, într-un caz, un SRL a trimis 26 dintre angajați săi într-o călătorie de afaceri pentru a participa la o competiție sportivă. Ordinul de plată către petrecerea gazdă cuprindea cheltuielile pentru masa participanților și cazarea acestora. În același timp, costul alimentelor pentru un participant la competiție s-a ridicat la 4044 de ruble.

IFTS a decis ca impozitul pe venitul personal să fie reținut din costul alimentelor.

FAS VVO în Decretul din 21 noiembrie 2009 N A17-695 / 2009 convenit cu oficiu fiscal, întrucât angajatorul nu este obligat să hrănească angajații în timpul unei călătorii de afaceri. În acest caz, angajații au primit venituri în natură de la SRL, care este supus impozitului pe venitul personal. Obiecțiile LLC cu privire la faptul că 4044 de ruble. sunt doar o valoare calculată, a respins instanța.

Organizația noastră a trimis angajați să participe la mini competiții de fotbal între departamentele rutiere din regiunea Arhangelsk. S-a emis ordin pentru o călătorie de afaceri a angajaților cu rambursarea călătoriei și cazării la hotel și diurnă și a fost achiziționată o uniformă pentru joc. Întrebare: Aceste plăți sunt supuse impozitului pe venitul personal către angajat? Toate cheltuielile nu sunt deductibile la impozitul pe venit? Plata pentru câștigul mediu nu este, de asemenea, acceptată ca cheltuieli cu impozitul pe venit? Formularul a fost distribuit angajaților (sumere în contul 91). Vă mulțumesc anticipat.

În această situație, deplasarea angajaților la concurs nu poate fi considerată o călătorie de afaceri. Norme dreptul muncii, care reglementează procedura de trimitere a angajaților într-o călătorie de afaceri, nu se aplică acestei călătorii. Cheltuielile efectuate în legătură cu organizarea călătoriei vor fi efectuate în interesul angajaților. La calcularea impozitului pe venit, cheltuielile și plata câștigului mediu nu pot fi luate în considerare. Plata cheltuielilor este venitul salariaților primit în natură. Costul unei astfel de plăți este supus impozitului pe venitul personal în modul prescris.

Călătorie de afaceri

Călătorie de afaceri- o deplasare de afaceri a unui angajat din ordinul șefului pentru a îndeplini orice sarcină în afara locului de muncă permanent ().

Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-04-05/26279 din 08.07.2013 „Cu privire la impozitarea impozitului pe venitul personal asupra veniturilor angajaților unei organizații care participă la evenimente sportive”

« Întrebare Este legal ca un angajator să rețină impozitul pe venitul personal de la un angajat dacă angajatul este trimis într-o călătorie de afaceri care este asociată cu participarea angajatului la competiții sportive ale angajaților diferitelor diviziuni structurale organizatii. Angajatorul își justifică poziția prin faptul că această călătorie de afaceri nu are legătură cu munca, prin urmare impozitul pe venitul personal este reținut din toate cheltuielile pentru o astfel de călătorie de afaceri. Dar, la urma urmei, în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse), o călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat la ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă pentru a îndeplini o sarcină oficială. în afara locului de muncă permanentă. La urma urmei, angajatorul trimite angajatul să participe la competiții sportive, aceasta este inițiativa angajatorului, de ce ar trebui angajatul să suporte costurile?

Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a examinat o contestație cu privire la problema impozitării impozitului pe venitul personal pe veniturile angajaților unei organizații care participă la evenimente sportive și, în conformitate cu articolul 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare la ca Cod), explică următoarele. La determinarea bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 1 al articolului 210 din Cod se iau în considerare toate veniturile contribuabililor primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură. Potrivit subparagrafului 1 al alin. 2 al articolului 211 din Cod, veniturile primite de un contribuabil în natură, în special, includ plata (în întregime sau parțial) pentru un angajat organizații de bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate, inclusiv mese, recreere, instruire în interesul contribuabilului. Atunci când un contribuabil primește venituri în natură de la organizații sub formă de bunuri (lucrări, servicii), baza de impozitare se determină în conformitate cu paragraful 1 al articolului 211 din Cod ca cost al acestor bunuri (lucrări, servicii). Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Muncii) stabilește obligația angajatorului de a rambursa o serie de cheltuieli ale angajaților legate de călătoriile de afaceri. Potrivit articolului 166 din Codul Muncii, o călătorie de afaceri este recunoscută ca deplasare a unui salariat din ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent. Deoarece participarea la evenimente sportive nu este legată de activitățile de producție ale angajaților și de îndeplinirea misiunilor lor oficiale, aceste călătorii nu pot fi călătorii de afaceri, iar costurile asociate cu participarea angajaților organizației la aceste evenimente nu pot fi cheltuieli de călătorie. Astfel, plata de către organizație a cheltuielilor angajaților legate de participarea la evenimente sportive reprezintă venitul angajaților primit în natură, iar costul unei astfel de plăți este supus impozitului pe venitul personal în modul prescris.

• Descărcați formulare

ÎNTREBARE: Organizația noastră non-profit organizează plecarea sportivilor la competiții. Pentru a face acest lucru, le dă bani pentru o călătorie de afaceri. Trebuie să fie impozitați pe veniturile persoanelor fizice, pentru că sportivii nu lucrează pentru noi contract de muncă? Cum să întocmești documentele pentru o călătorie de afaceri?

RĂSPUNS: Într-adevăr, ce trebuie făcut: sportivii nu sunt angajați ai unei organizații non-profit, ci conform Instrucțiunilor privind călătoriile de afaceri în Ucraina și în străinătate, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din 13.03.98 nr. 59, o afacere. călătoria este considerată o călătorie a unui angajat din ordinul conducătorului unei întreprinderi, asociații, instituții, organizații pentru o anumită perioadă într-o altă perioadă. localitate pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanentă. Înseamnă asta că călătoria unui atlet la o competiție nu este o călătorie de afaceri?

Să nu ne grăbim să tragem concluzii și să trecem la alin. „e” pp.9.7.4 din Legea Ucrainei „Cu privire la impozitul pe venitul personal” din 22.05.03, Nr. 889-I \/ (denumită în continuare Legea privind venitul). Acesta scrie: „Asistența caritabilă direcționată oferită de rezidenți - persoane juridice sau persoane fizice în orice sumă (valoare) nu este supusă includerii în venitul impozabil:

<...>f) o organizație sportivă de amatori, un club care să compenseze costurile de achiziție sau închiriere de echipamente și echipamente sportive, utilizând / terenuri sportive, spații sau dotări pentru antrenament, asigurând participarea unui sportiv amator la competițiile sportive.

Mai departe, Legea veniturilor explică: o organizație (club) sportivă de amatori este o organizație publică ale cărei activități nu vizează generarea de venituri, iar un sportiv amator este o persoană ale cărei activități sportive nu prevăd nici așa ceva. În acest caz, sportivul poate primi:

Premii sau recompense în numele statului, al organismelor administrația locală sau organizatii publice Ucraina și alte țări sub formă de medalii, diplome, premii comemorative în alte forme decât banii;

Rambursarea cheltuielilor asociate unei călătorii de afaceri la locul de desfășurare a competiției, în limitele stabilite de lege pentru o călătorie de afaceri a unui angajat.

Să rezumăm ce s-a spus:

a) legiuitorul numește călătoria unui sportiv amator la o competiție sportivă deplasare de afaceri;

b) rambursarea (în limita normelor legale) a cheltuielilor unui sportiv amator aferente unei astfel de călătorii de afaceri nu reprezintă venitul acestuia;

c) cuantumul despăgubirii nu este supus impozitului pe venit atunci când o organizație sportivă de amatori direcționează în aceste scopuri fondurile primite ca asistență direcționată pentru a asigura participarea unui sportiv amator la competiții.

Adevărat, Legea venitului nu indică clar al cui venit impozabil nu include suma de mai sus: un sportiv sau o organizație sportivă? Credem că este un atlet. Iată argumentele noastre.

În primul rând, în Legea venitului, termenul „venit impozabil” (venitul total anual sau total lunar) este utilizat în raport cu persoanele fizice, iar Legea veniturilor însăși nu poate introduce reguli de impozitare pentru persoanele juridice.

În al doilea rând, paragraful 9.7.1 din Legea veniturilor prevede în mod explicit: asistența caritabilă care vine în beneficiul său sub formă de fonduri sau proprietăți nu este supusă impozitării și nu este inclusă în venitul total impozabil lunar sau anual al unui contribuabil (adică persoane fizice). și respectă cerințele specificate în clauza 9.7 din Legea menționată.

În consecință, compensarea cheltuielilor de deplasare (inclusiv diurnele în limitele normelor legislative stabilite pentru angajati) pe care o organizație sportivă fără scop lucrativ le emite unui sportiv amator nu trebuie să fie creditat la venitul general impozabil al acestuia și să rețină impozitul pe venitul personal din acesta.

Acum vă vom spune ce documente să eliberați pentru a primi asistență caritabilă și călătorii de afaceri pentru sportivi.

După cum am subliniat deja, este necesar ca fondurile să vină organizației sportive dintr-o formă legală sau individual(rezidenți). Prin urmare, este de dorit ca părțile să încheie un acord de donație în scris, în care acesta va fi clar definit: banii sunt alocați pentru a asigura participarea sportivilor la competiții. Puteți merge în altă direcție: mai întâi, lăsați organizația sportivă să trimită o scrisoare binefăcătorului cu o solicitare de a aloca fonduri în astfel de scopuri. Apoi, din momentul în care aceasta acceptă donația, acordul de donație se va considera încheiat (art. 729). Cod Civil Ucraina).

Deși sportivul nu este de serviciu, vă sfătuim să completați toate documentele justificative prin analogie cu o călătorie de afaceri clasică, pentru care trebuie să:

Către șeful unei organizații sportive - să emită un ordin într-o călătorie de afaceri a unui sportiv, indicând destinația, organizația gazdă, termenul și scopul (plecarea în competiție);

Un angajat al departamentului de personal (un alt angajat responsabil) - emite un certificat de călătorie și îl introduce în Jurnalul de înregistrare a certificatelor de călătorie;

Compartimentele contabilitate - eliberează un avans și întocmește un mandat de numerar de cont;

Pentru un sportiv - în termen de 3 zile bancare de la întoarcere, depuneți la departamentul de contabilitate un Raport privind utilizarea fondurilor prevăzute pentru o călătorie de afaceri sau pentru un raport, cu documente justificative și returnați soldul avansului (dacă există).

Vă reamintim că cheltuielile diurne în limitele stabilite de lege se confirmă doar prin certificatul de călătorie, pe reversul căruia se află însemnele organizației gazdă (data sosirii la locul de desfășurare a competiției și plecarea de la acesta, semnătura). persoană autorizatăși o amprentă a sigiliului acestei organizații). În cazul în care competiția se desfășoară în afara statului nostru - într-o țară cu control total la frontieră - cheltuielile zilnice vor fi confirmate prin semne în pașaport străin sau într-un document care îl înlocuiește. Celelalte cheltuieli de călătorie sunt confirmate prin documente originale: bilete de transport, facturi de hotel (cecuri), polițe de asigurare etc.

Cheltuieli de călătorie pentru copii-sportivi și antrenori care călătoresc la competiții

Activitățile instituțiilor de cultură fizică și sportivă sunt legate în principal de organizarea antrenamentelor tinerei generații în diverse sporturi. Creșterea calității sportive a tinerilor sportivi este imposibilă fără participarea acestora la competiții de diferite niveluri. La rândul său, participarea la competiții este imposibilă fără organizarea de excursii. Atunci când își trimit formatorii la astfel de evenimente, instituția suportă anumite costuri. Despre care sunt aceste cheltuieli și cum se reflectă ele în contabilitate, vom povesti în articol.

Principalele documente de reglementare care reglementează activitățile în domeniul sportului în Federația Rusă sunt Programul de stat „Dezvoltarea culturii fizice și sportului”, aprobat prin Decretul Guvernului nr. 402-r din 20.03.2013 și Legea federală nr. 329-FZ. din 04.12.2007 „Despre cultura fizică și sportul în Federația Rusă. În conformitate cu acestea, au fost elaborate programe regionale în această direcție. În fiecare an sunt elaborate planuri calendaristice pentru organizarea de competiții sportive oficiale de diferite niveluri în sport. Pentru competițiile rusești și internaționale, la nivelul Ministerului Sportului este elaborat un plan de calendar unificat. La nivelul federațiilor sportive se elaborează propriile planuri pentru fiecare sport. Conform unor astfel de planuri, sportivii și antrenorii fac călătorii.

O instituție care intenționează să-și trimită sportivii să participe la competiții trebuie să emită o comandă (comandă) corespunzătoare. Prin acest act local trebuie desemnate persoanele, numărul și componența participanților la concurs. Actul ar trebui să reflecte problemele de sprijin material al persoanelor numite.

Finanțarea activităților de trimitere a sportivilor și antrenorilor să participe la competiții

Se poate realiza:

• pe cheltuiala fondurilor bugetare - de la institutiile statului;
• pe cheltuiala unei subventii pentru indeplinirea unei sarcini de stat (municipale), a unei subventii pentru alte scopuri sau a fondurilor din activitati generatoare de venituri - de la institutii bugetare si autonome.

În virtutea Ordinului Ministerului Sportului și Turismului al Federației Ruse din 30 noiembrie 2010 nr. 1298/1 „Cu privire la aprobarea procedurii de stabilire a costurilor standard pentru furnizarea instituțiilor bugetare federale aflate sub jurisdicția ministerului de Sport, Turism și Politica de Tineret a Federației Ruse (performanța muncii) și costurile standard pentru menținerea proprietății instituțiilor bugetare federale” de la instituțiile federale din subordinea Ministerului Sportului, costurile de organizare a activității culturale și sportive și recreative de masă sunt incluse în costurile direct legate de prestarea serviciilor publice.

Conform Ordinului Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse din 27 iunie 2011 nr. 2070 „Cu privire la aprobarea Procedurii de stabilire a costurilor standard pentru furnizarea de servicii publice și a costurilor standard pentru întreținerea proprietății din instituțiile de învățământ profesional de stat federal, în privința cărora funcțiile și atribuțiile fondatorului sunt îndeplinite de Ministerul Educației și Științei al Federației Ruse”, costurile sportului și culturii fizice-munca în masă la instituțiile de învățământ de liceu și studiile profesionale superioare sunt incluse în costurile standard pentru alte nevoi generale de afaceri.

Cheltuieli ale instituției pentru concursuri

Ce cheltuieli va fi suportată de o instituție care își trimite sportivii și antrenorii la competiții? De regulă, în astfel de cazuri, se plătesc taxa de organizare, cheltuielile de călătorie, diurnele pentru antrenori - angajații instituției și diurnele pentru participanții la competiție, plata hranei sau compensarea hranei sportivilor și asigurarea acestora.

Pe baza Instrucțiunilor nr.  65n, vor fi implicate următoarele articole de cheltuieli:

• subarticolul 212 „Alte plăți” ale KOSGU - să plătească diurne angajaților instituției;
• subarticolul 222 „Servicii de transport” al KOSGU - să plătească deplasarea participanților la competiții și autocare, transportul bagajelor acestora prin diferite moduri de transport;
• subarticolul 226 „Alte lucrări, servicii” ale KOSGU - să plătească cazare la hotel, servicii de catering, sportivi, taxe de organizare pentru participarea la concursuri;
• articolul 290 „Alte cheltuieli” ale KOSGU - pentru plata diurnelor și compensației pentru masă sportivilor.

Diurnă și alte plăți

Foarte des se pune întrebarea dacă plățile zilnice și alte plăți sunt datorate sportivilor care participă la competiții și dacă aceștia sunt supuși impozitului pe venitul personal. Copiii-sportivi implicați în instituțiile de cultură fizică și sport nu sunt legați prin relații de muncă cu aceste instituții. Sunt sub administrarea lor. Acest lucru ar trebui precizat în actele constitutive ale unei organizații sportive sau în actele locale (ordine, decizii, instrucțiuni), și anume, trebuie stabilită obligația sportivilor de a performa la competițiile sportive în aer liber în conformitate cu planurile sportive. În cazul de mai sus, li se vor datora toate plățile menționate mai sus, iar în conformitate cu paragraful 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceștia vor fi scutiți de impozitul pe venitul personal. Asemenea precizări sunt date în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din data de 11.04.2011 nr. 03-04-06 / 6-84, din 28.05.2008 nr. .2007 Nr 03-04-06-01 / 458.

În ceea ce privește antrenorii sau alte persoane însoțitoare care se află într-un raport de muncă cu o instituție sportivă, acestora li se plătesc toate cheltuielile de deplasare în modul prevăzut de lege, și anume în conformitate cu Regulamentul privind trimiterea salariaților în călătorii de afaceri, aprobat prin Hotărâre a Guvernului. al Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749 și Decretul Guvernului Federației Ruse din 02.10.2002 nr. 729 „Cu privire la valoarea rambursării cheltuielilor asociate călătoriilor de afaceri pe teritoriul Federației Ruse către angajați organizațiilor în detrimentul bugetului federal”:

cheltuieli pentru închirierea unei locuințe (cu excepția cazului în care un angajat trimis într-o călătorie de afaceri primește cazare gratuită) - în valoare de cheltuieli reale confirmate de documentele relevante, dar nu mai mult de 550 de ruble. pe zi. În lipsa documentelor care confirmă aceste cheltuieli - 12 ruble. pe zi; cheltuieli pentru plata diurnei - în valoare de 100 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri; cheltuieli de călătorie la locul călătoriei de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent (inclusiv plata serviciilor de eliberare a documentelor de călătorie, cheltuieli legate de utilizarea lenjeriei de pat în trenuri) - în valoarea cheltuielilor efective confirmate de documentele de călătorie.

Dacă la nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților, pe cheltuiala cărora sunt finanțate instituțiile sportive, propriile norme de plată a cheltuielilor de călătorie, atunci acestea ar trebui să fie ghidate de acestea.

La trimiterea minorilor la concursuri, cheltuielile de deplasare pentru întregul grup se eliberează sub raportul însoțitorului care se află în relații de muncă cu instituția.

Cheltuieli de călătorie pentru sportivi și antrenori

Contabilitatea acestor cheltuieli în instituţiile de stat se va efectua în conformitate cu Instrucţiunea nr. 162n, în instituţiile bugetare - cu Instrucţiunea nr. 174n, iar în instituţiile autonome - cu Instrucţiunea nr. 183n.

Luați în considerare mai multe situații care pot apărea în diferite tipuri de instituții.

Instituția de stat a sportului, aflată în subordinea Ministerului Sportului din regiune, trimite 5 sportivi minori și un antrenor-profesor pentru a participa la competițiile regionale timp de 3 zile. Cheltuielile de călătorie sunt de 6.000 de ruble. (6 persoane x 1.000 de ruble / persoană), cazare - 3.000 de ruble. (6 persoane x 500 de ruble / persoană), diurnă 1.800 de ruble. (6 persoane x 300 ruble/persoană). Mesele sunt organizate de gazda. Fondurile de la casieria instituției au fost emise în baza raportului antrenorului-profesor. La întoarcerea sa din competiție, a depus un raport în avans privind cheltuielile vizate ale primite

În contabilitatea bugetară a unei instituții de stat, aceste tranzacții se vor reflecta astfel:

			Cantitate, frecați.
- pentru calatorie – pentru cazare – pe diurnă pentru formator-profesor –  indemnizație diurnă pentru copii-sportivi
Raport în avans primit: – plata tarifului – plata de cazare – conform diurnei copiilor sportivi

Instituția bugetară sportivă, aflată în subordinea Ministerului Educației din regiune, trimite 10 copii-sportivi și un antrenor care îi însoțește pentru a participa la competiții timp de 2 zile. Conform condițiilor de participare la concurs, instituția trebuie să transfere taxa de înregistrare de 1.000 de ruble în contul personal al organizatorilor. pentru fiecare participant. În plus, instituția suportă cheltuieli de călătorie în valoare de 11.000 de ruble, pentru cazare - 11.000 de ruble. (11 persoane x 2 zile x 500 de ruble), pentru diurna pentru un antrenor - 200 de ruble, pentru diurna pentru sportivi - 2.000 de ruble. Diurnele sunt transferate antrenorului pe cardul de salariu. Fonduri pentru deplasare, cazare și diurnă pentru sportivi primite de antrenor în conformitate cu raportul. La sosire, acesta a prezentat un raport în avans privind cheltuielile efectuate cu documente justificative. Cheltuielile se fac pe cheltuiala unei subvenții pentru sarcina de stat.

În contabilitatea unei instituții bugetare, aceste fapte ale vieții economice se vor reflecta astfel:

			Cantitate, frecați.
Obligatii de plata a taxei de inscriere pentru participarea la concursuri (10 persoane x 1.000 de ruble)
Taxa de inscriere pentru participarea la concursuri
Bani eliberați de la casierie conform raportului: - pentru calatorie – pentru cazare – pe diurnă pentru sportivi
Diurnele sunt transferate antrenorului de pe card
Raport în avans primit: – plata tarifului – plata de cazare – conform diurnei formatorului-profesor – pe diurnă pentru sportivi

Reamintim că unui angajat al instituției care însoțește copiii sportivi trebuie să i se elibereze un certificat de călătorie și o misiune de muncă. În prezent, site-ul www.minfin.ru a postat un proiect de ordin de modificare a Ordinului nr.  173n, prin care s-a aprobat formularele unificate de documente primare și registrele contabile utilizate de instituțiile de stat (municipale), precum și liniile directoare pentru aplicarea acestora. Acest document ar trebui să introducă noi forme de documente: un certificat de călătorie de afaceri (f. 0504502) și o misiune pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri și un raport privind implementarea acestuia (f. 0504503), care nu erau prevăzute anterior de Ordinul nr.  173n. Numărul formularului de raportare în avans se va modifica, de asemenea, de la formularul 0504049 la formularul 0504505.

Instructiuni de folosire clasificare bugetară Federația Rusă, aprobat. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2013 nr. 65n.

Instrucțiuni pentru utilizarea Planului de conturi contabilitate bugetară, aprobat Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 6 decembrie 2010 nr. 162n.

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor bugetare, aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 16 decembrie 2010 nr. 174n.

Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi pentru contabilitatea instituțiilor autonome, aprobate. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 23 decembrie 2010 nr. 183n.

Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 decembrie 2010 nr. 173n „Cu privire la aprobarea formularelor documentelor contabile primare și a registrelor contabile utilizate de autorități puterea statului (organisme guvernamentale), organe locale de autoguvernare, organe de gestionare a fondurilor nebugetare de stat, academiilor de statȘtiințe, instituții de stat (municipale) și Instrucțiuni pentru aplicarea lor”.