Călătorie corporativă sau de afaceri?

21. Poate fi comparată o călătorie la o petrecere corporativă cu o călătorie de afaceri? ( practica arbitrajului(Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2013 Nr. 03-04-06/46618, din 8 noiembrie 2013 Nr. 03-04-06/47861).
O călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat la ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă. loc de munca permanent. Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să-i ramburseze cheltuielile corespunzătoare.

Călătoriile de afaceri pot fi legate atât de activitati de productie(pentru încheierea de contracte, achiziționarea de echipamente, punerea în funcțiune etc.), și cele care nu au legătură directă cu producția (participarea la evenimente corporate sau sportive).
Dacă în primul caz nu există întrebări din partea autorităților de reglementare cu rambursarea cheltuielilor angajaților, atunci atunci când rambursarea cheltuielilor pentru călătoriile de afaceri din al doilea grup, trebuie să fie pregătit pentru cereri de la autoritățile fiscale.
Finanțatorii nu clasifică astfel de călătorii ale angajaților drept călătorii de afaceri și nu le recunosc necesitatea producției, considerând că sunt făcute în interesul angajaților. În același timp, evenimentele corporative, de regulă, sunt organizate pentru a crește componenta de imagine a activităților organizației, precum și pentru a uni echipa și a crea un microclimat pozitiv în companie. Și, în plus, participarea la astfel de evenimente nu este întotdeauna pe bază de voluntariat.
Potrivit Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, deoarece participarea la evenimente corporative și sportive nu este legată de activitățile de producție ale angajaților și de îndeplinirea misiunilor lor oficiale, aceste călătorii nu pot fi călătorii de afaceri, iar costurile asociate cu participarea angajații organizației în cadrul acestor evenimente nu pot fi cheltuieli de deplasare ( Scrisorile din 21 iunie 2013 nr. 03-04-06/23587, din 14 august 2013 nr. 03-04-06/33039, din 20 septembrie 2013 nr. 03-04-06/39113).
În consecință, plata de către organizație pentru angajații săi a cheltuielilor legate de participarea la evenimente sportive și corporative, cum ar fi taxele de participare, călătoria și cazarea, costul închirierii unui teren de sport, spații și autobuze, costul unui program de divertisment, mâncare. , este venitul salariaților primit în natură, iar costul unei astfel de plăți, precum și cuantumul diurnei, sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în modul prescris.
În același timp, dacă în cadrul unui eveniment sportiv sau corporativ în legătură cu vreun venit nu există posibilitatea de a personifica și evalua beneficiul economic primit de angajați, atunci nu apar venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 30 ianuarie 2013 Nr. 03-04-06 / 6-29, din 06.03.2013 Nr. 03-04-06/6715, din 03.04.2013 Nr. 03-04-05/6-333, din data de 14.08.2013 Nr. 03-04-06/33039).
Vă rugăm să rețineți că atunci când angajații unei organizații primesc venituri impozabile din participarea la evenimente corporative, pentru a-și îndeplini atribuțiile de agent fiscal, organizația trebuie să ia toate măsurile posibile pentru a evalua și a contabiliza beneficiile (veniturile) economice primite de angajați. În special, costurile de călătorie și cazare ale angajaților pot fi personificate destul de ușor. Dacă nu este clar din documentele care confirmă costurile evenimentului cât de mult a fost cheltuit pentru fiecare angajat, atunci nu este necesar să se calculeze, să rețină și să plătească impozitul pe venitul personal, deoarece veniturile trebuie vizate, adică acestea trebuie primite de anumite persoane.
Recent, la organizarea de evenimente sportive a apărut practica de a încheia cu funcționarii publici. contracte legale pentru prestarea gratuită a muncii, prestarea de servicii și rambursarea cheltuielilor voluntarilor în vederea scutirii de impozit pe venitul persoanelor fizice plățile corespunzătoare conform clauzei 3.1. Artă. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Alineatul 3.1 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede scutirea de la impozitul pe venitul personal pentru plățile efectuate către voluntari în baza unor contracte de drept civil, al căror subiect este prestarea gratuită a muncii, prestarea de servicii, pentru rambursarea cheltuielilor voluntarilor legate de executarea unor astfel de contracte, de închiriere a unei locuințe, de deplasare la locul de desfășurare a activităților caritabile și invers, pentru alimentație (cu excepția cheltuielilor cu alimentația în cuantum care depășește indemnizația diurnă prevăzută la alin.3 al articolului 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Potrivit Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, deoarece călătoriile angajaților unei organizații pentru a participa la competiții sportive și competiții creative nu implică prestarea de muncă, prestarea de servicii în baza contractelor de drept civil și, de asemenea, ținând cont de scopurile activităților caritabile, nu pot fi considerate călătorii în scopuri fiscale.angajate pentru implementarea activităților caritabile (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08 noiembrie 2013 Nr. 03-04-06 / 47861).
Venitul unei persoane fizice face obiectul scutirii de la impozitul pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu clauza 3.1. Artă. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sub rezerva următoarelor condiții (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2013 nr. 03-04-06 / 46618):

• având un acord de voluntariat cu entitate legală desfășurarea de activități caritabile;
• definiții din prezentul acord a serviciilor prestate gratuit de un voluntar sau a muncii prestate de acesta, care trebuie să corespundă scopurilor activităților caritabile.

Obiectivele activităților caritabile trebuie să respecte lista stabilită de articolul 2 din Legea federală din 11 august 1995 nr. 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile de caritate”.
Aceste acorduri trebuie încheiate scrisși poate prevedea rambursarea cheltuielilor voluntarilor legate de executarea acestora pentru închirierea locuințelor, călătorii către și de la destinație, alimente (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26.06.2013 nr. /6-251).
Prin urmare, chiar dacă organizația încheie contracte de drept civil cu angajații săi, subiectul cărora va fi prestarea gratuită a serviciilor (efectuarea muncii) de către aceștia în calitate de voluntari în interesul organizației sub forma participării la activități non-producție , aceasta nu va fi calificată ca activitate de voluntariat (cu excepția situațiilor în care evenimentul în sine este caritabil și îndeplinește toate condițiile Legii nr. 135-FZ).
De menționat că practica arbitrală în ansamblu se dezvoltă în favoarea contribuabililor, recunoscând că costurile de participare a angajaților la evenimente corporative nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.
Principalul argument pentru calificarea călătoriilor angajaților drept călătorii de afaceri de către arbitri este că direcția angajaților de a participa la evenimente sportive și corporative este efectuată la inițiativa angajatorului și în interesul activităților acestuia și corespunde semnelor unei călătorii de afaceri. . În același timp, angajații nu au beneficii economice din compensarea cheltuielilor efectuate și, prin urmare, plățile contestate nu formează o bază impozabilă pentru impozitul pe venitul personal.
Concluzii similare sunt cuprinse în Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din data de 12 martie 2012 în cazul nr. A40-35658 / 10-4-154, din data de 18 noiembrie 2010 nr. dosar Nr. A40-169073 / 09-115-1272, FAS al Districtului Caucazian de Nord din data de 08.05.2009 în dosarul nr. A63-13178 / 2008-S4-33, FAS al Districtului Siberia de Est din data de 25.06.2007 Nr. .A33-6072 / 06-F02-3596 / 07.

M. Kirichenko, candidat în economie, auditor-consultant al ERCON LLC, membru al NP SA bord rusesc auditori”.

Călătorie corporativă sau de afaceri?

21. Poate fi comparată o călătorie la o petrecere corporativă cu o călătorie de afaceri? (practica de arbitraj (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2013 nr. 03-04-06/46618, din 8 noiembrie 2013 nr. 03-04-06/47861).
O călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat la ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent. Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să-i ramburseze cheltuielile corespunzătoare.

Călătoriile de afaceri pot fi fie legate de activități de producție (pentru a încheia contracte, achiziționarea de echipamente, efectuarea punere în funcțiune etc.), fie nu legate direct de producție (participarea la evenimente corporative sau sportive).
Dacă în primul caz nu există întrebări din partea autorităților de reglementare cu rambursarea cheltuielilor angajaților, atunci atunci când rambursarea cheltuielilor pentru călătoriile de afaceri din al doilea grup, trebuie să fie pregătit pentru cereri de la autoritățile fiscale.
Finanțatorii nu clasifică astfel de călătorii ale angajaților drept călătorii de afaceri și nu le recunosc necesitatea producției, considerând că sunt făcute în interesul angajaților. În același timp, evenimentele corporative, de regulă, sunt organizate pentru a crește componenta de imagine a activităților organizației, precum și pentru a uni echipa și a crea un microclimat pozitiv în companie. Și, în plus, participarea la astfel de evenimente nu este întotdeauna pe bază de voluntariat.
Potrivit Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, deoarece participarea la evenimente corporative și sportive nu este legată de activitățile de producție ale angajaților și de îndeplinirea misiunilor lor oficiale, aceste călătorii nu pot fi călătorii de afaceri, iar costurile asociate cu participarea angajații organizației în cadrul acestor evenimente nu pot fi cheltuieli de deplasare ( Scrisorile din 21 iunie 2013 nr. 03-04-06/23587, din 14 august 2013 nr. 03-04-06/33039, din 20 septembrie 2013 nr. 03-04-06/39113).
În consecință, plata de către organizație pentru angajații săi a cheltuielilor legate de participarea la evenimente sportive și corporative, cum ar fi taxele de participare, călătoria și cazarea, costul închirierii unui teren de sport, spații și autobuze, costul unui program de divertisment, mâncare. , este venitul salariaților primit în natură, iar costul unei astfel de plăți, precum și cuantumul diurnei, sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice în modul prescris.
În același timp, dacă în cadrul unui eveniment sportiv sau corporativ în legătură cu vreun venit nu există posibilitatea de a personifica și evalua beneficiul economic primit de angajați, atunci nu apar venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 30 ianuarie 2013 Nr. 03-04-06 / 6-29, din 06.03.2013 Nr. 03-04-06/6715, din 03.04.2013 Nr. 03-04-05/6-333, din data de 14.08.2013 Nr. 03-04-06/33039).
Vă rugăm să rețineți că atunci când angajații unei organizații primesc venituri impozabile din participarea la evenimente corporative, pentru a-și îndeplini atribuțiile de agent fiscal, organizația trebuie să ia toate măsurile posibile pentru a evalua și a contabiliza beneficiile (veniturile) economice primite de angajați. În special, costurile de călătorie și cazare ale angajaților pot fi personificate destul de ușor. Dacă nu este clar din documentele care confirmă costurile evenimentului cât de mult a fost cheltuit pentru fiecare angajat, atunci nu este necesar să se calculeze, să rețină și să plătească impozitul pe venitul personal, deoarece veniturile trebuie vizate, adică acestea trebuie primite de anumite persoane.
Recent, la organizarea de evenimente sportive a apărut practica încheierii de contracte de drept civil cu salariații pentru prestarea gratuită a muncii, prestarea de servicii și rambursarea cheltuielilor voluntarilor în vederea scutirii de impozit pe venitul persoanelor fizice a plăților corespunzătoare prevăzute la clauza 3.1. . Artă. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Alineatul 3.1 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede scutirea de la impozitul pe venitul personal pentru plățile efectuate către voluntari în baza unor contracte de drept civil, al căror subiect este prestarea gratuită a muncii, prestarea de servicii, pentru rambursarea cheltuielilor voluntarilor legate de executarea unor astfel de contracte, de închiriere a unei locuințe, de deplasare la locul de desfășurare a activităților caritabile și invers, pentru alimentație (cu excepția cheltuielilor cu alimentația în cuantum care depășește indemnizația diurnă prevăzută la alin.3 al articolului 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Potrivit Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, deoarece călătoriile angajaților unei organizații pentru a participa la competiții sportive și competiții creative nu implică prestarea de muncă, prestarea de servicii în baza contractelor de drept civil și, de asemenea, ținând cont de scopurile activităților caritabile, nu pot fi considerate călătorii în scopuri fiscale.angajate pentru implementarea activităților caritabile (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 08 noiembrie 2013 Nr. 03-04-06 / 47861).
Venitul unei persoane fizice face obiectul scutirii de la impozitul pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu clauza 3.1. Artă. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sub rezerva următoarelor condiții (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2013 nr. 03-04-06 / 46618):

• disponibilitatea unui acord de voluntariat cu o entitate juridică implicată în activități caritabile;
• definiții din prezentul acord a serviciilor prestate gratuit de un voluntar sau a muncii prestate de acesta, care trebuie să corespundă scopurilor activităților caritabile.

Obiectivele activităților caritabile trebuie să respecte lista stabilită de articolul 2 din Legea federală din 11 august 1995 nr. 135-FZ „Cu privire la activitățile caritabile și organizațiile de caritate”.
Aceste contracte trebuie să fie încheiate în scris și pot prevedea rambursarea cheltuielilor voluntarilor legate de executarea acestora pentru închirierea locuințelor, călătoria către și de la destinație, masa (Scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 26 iunie 2013 nr. .2012 Nr. 03-04-06/6-251).
Prin urmare, chiar dacă organizația încheie contracte de drept civil cu angajații săi, subiectul cărora va fi prestarea gratuită a serviciilor (efectuarea muncii) de către aceștia în calitate de voluntari în interesul organizației sub forma participării la activități non-producție , aceasta nu va fi calificată ca activitate de voluntariat (cu excepția situațiilor în care evenimentul în sine este caritabil și îndeplinește toate condițiile Legii nr. 135-FZ).
De menționat că practica arbitrală în ansamblu se dezvoltă în favoarea contribuabililor, recunoscând că costurile de participare a angajaților la evenimente corporative nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.
Principalul argument pentru calificarea călătoriilor angajaților drept călătorii de afaceri de către arbitri este că direcția angajaților de a participa la evenimente sportive și corporative este efectuată la inițiativa angajatorului și în interesul activităților acestuia și corespunde semnelor unei călătorii de afaceri. . În același timp, angajații nu au beneficii economice din compensarea cheltuielilor efectuate și, prin urmare, plățile contestate nu formează o bază impozabilă pentru impozitul pe venitul personal.
Concluzii similare sunt cuprinse în Rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din data de 12 martie 2012 în cazul nr. A40-35658 / 10-4-154, din data de 18 noiembrie 2010 nr. dosar Nr. A40-169073 / 09-115-1272, FAS al Districtului Caucazian de Nord din data de 08.05.2009 în dosarul nr. A63-13178 / 2008-S4-33, FAS al Districtului Siberia de Est din data de 25.06.2007 Nr. .A33-6072 / 06-F02-3596 / 07.

M. Kirichenko, Ph.D., auditor-consultant al ERCON LLC, membru al Consiliului de cenzori al Colegiului Auditorilor din Rusia NP.

Vadim Egorov, avocat, Moscova.

Unii angajatori își trimit angajații în călătorii de afaceri pentru a participa la evenimente sportive, forumuri etc. În același timp, nici activitățile statutare ale angajatorului, nici atributii oficiale angajații nu implică participarea acestor angajați la astfel de evenimente. Ministerul de Finanțe al Rusiei a decis să strice viața unor astfel de organizații sociale active.

Ministerul de Finanțe nu este de acord cu instanțele

Într-o scrisoare din 08.07.2013 N 03-04-05 / 26279, Ministerul de Finanțe al Rusiei a declarat că, deoarece participarea la evenimente sportive nu este legată de activitățile de producție ale angajaților și de îndeplinirea misiunilor lor oficiale, aceste călătorii nu pot fi călătoriile de afaceri, iar costurile asociate cu participarea angajaților organizației la aceste evenimente nu pot fi cheltuieli de călătorie. Astfel, plata de către organizație a cheltuielilor angajaților legate de participarea la evenimente sportive reprezintă venitul salariaților primit în natură, iar costul acestei plăți este supus impozitului pe venitul personal în modul prescris.

Directia financiara nu a exprimat nimic nou, doar a repetat continutul scrisorii sale din 22.11.2010 N 03-04-06 / 6-272.

Acest lucru pare destul de ciudat, deoarece în acest timp au apărut întreaga linie decizii instanțele de arbitraj care nu a fost de acord cu opinia departamentului financiar.

Astfel, într-un caz, o companie petrolieră a trimis angajați să participe la campionatul de jocuri intelectuale Brain Ring și la competiții de curse de motociclete.

FAS MO în Rezoluția din 03.12.2012 N A40-35658 / 10-4-154 a avut în vedere că angajații au fost trimiși în deplasare pentru a participa la aceste evenimente la inițiativa angajatorului și în interesul acestuia, în timp ce călătoria corespundea. la toate semnele unei călătorii de afaceri, prevăzute la art. 166 din Codul Muncii al Federației Ruse. Lucrătorii nu au beneficiat din punct de vedere economic de rambursarea costurilor de călătorie și cazare suportate la locul evenimentului. Pe această bază, instanța a recunoscut fondurile primite de angajați cu titlu de despăgubire cheltuieli de calatorieși nesupus impozitului pe venit.

O decizie similară a fost luată de aceeași instanță în legătură cu o altă companie petrolieră care și-a trimis angajații la competiții de baschet și la evenimente pentru activitatea Uniunii Internaționale a Asociațiilor Obștești „Congresul Mondial al Tătarilor” (Rezoluția FAS MO din 29 februarie). , 2008 N A40-10124 / 07- 141-55).

FAS SZO prin Decretul său N A56-7098/2007 din 1 noiembrie 2007 a stabilit că deplasarea angajaților băncii la competiții sportive a fost înregistrată ca deplasare de afaceri. Spartakiada a fost ținută în conformitate cu deciziile Consiliului Băncii pe baza acte administrative. Deoarece călătoriile angajaților băncii pentru a participa la Spartakiad au fost efectuate la inițiativa angajatorului și în interesul activităților băncii, veniturile primite de angajați sub formă de compensații pentru călătorie, cazare și diurne nu sunt supuse impozitul pe venitul persoanelor fizice în baza alin. 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cele din urmă, Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse și-a exprimat și ea opinia serioasă. După ce Serviciul Federal Antimonopol al Regiunii Kazahstanului de Nord, în Decretul său N А63-13178 / 2008-С4-33 din 08.05.2009, a decis că cheltuielile de călătorie ale angajaților companiei pentru a participa la competiții sportive au fost efectuate la inițiativă. al angajatorului și în interesul activităților companiei, prin urmare, acestea nu sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, Decizia SAC Federația Rusă din data de 15.07.2009 N VAC-8243/09 a refuzat transferarea acestui caz la Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj. al Federației Ruse pentru revizuire prin supraveghere.

Compensația nu este un venit real

Da, există călătorii de afaceri. FAS SZO a decis că nici măcar cheltuielile pentru deplasarea la competițiile sportive ale persoanelor care nu sunt angajați ai organizației nu sunt supuse impozitului pe venitul personal.

Așadar, clubul sportiv a trimis copii la competiții din alt oraș, care nu sunt sportivi profesioniști, dar sunt angajați în club.

Instanța a constatat că fondurile au fost emise în baza procesului-verbal către angajații instituției - persoane responsabile care au organizat plecarea echipelor de sportivi minori. Copiii nu au fost dați bani, bunurile sau serviciile necesare acestora au fost achiziționate de către persoanele care însoțeau echipa.

Argumentul organului fiscal conform căruia copiii primesc venituri în natură nu a fost acceptat.

În conformitate cu art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul primirii de venituri în natură sub formă de plată pentru contribuabilul de bunuri (lucrări, servicii), astfel de venituri pot fi incluse în baza de impozitare numai în scopul calculării venitului personal. impozit atunci când sunt produse în interesul sportivului însuși.

LA acest caz sportivii au participat la competiții în vederea implementării activităților statutare ale clubului sportiv, ceea ce este evidențiat și de faptul că numai persoanele implicate în școlile sportive și incluse în echipă pe bază de comenzi erau trimise în excursii. organelor administrative club.

Plățile au fost de natură compensatorie, întrucât nu depășeau cheltuielile efectuate în legătură cu participarea sportivilor adulți la competiții.

FAS SZO în Decretul N A56-25386/2006 din 14.12.2007 a decis că caracterul compensatoriu indică lipsa venitului real a contribuabilului, deci obiectul impozitării. Evident, voința legiuitorului a vizat stabilirea regula generala excluderea acestor venituri din baza impozabilă. În același timp, unele dintre cele mai comune motive pentru astfel de plăți sunt evidențiate într-o regulă separată, iar excepțiile de la regula generală sunt, de asemenea, stipulate în aceasta, atunci când plăți compensatorii cu toate acestea, acestea sunt recunoscute ca obiect de impozitare, ceea ce nu face decât să confirme voința generală a legiuitorului.

Orice altă interpretare a legii ar încălca principii generale legislatia fiscala, în special, consacrat în paragraful 1 al art. 3 din Codul fiscal al Federației Ruse principiile universalității și egalității de impozitare. Pe această bază, instanța a decis că motivele pentru reținerea impozitului pe venitul personalîn acest caz, fără copii.

Cheltuielile sunt importante

Fără a aduce atingere deciziilor instanțelor de mai sus, autoritățile fiscale nu trebuie să-și piardă vigilența.

Deci, într-un caz, un SRL a trimis 26 dintre angajați săi într-o călătorie de afaceri pentru a participa la o competiție sportivă. Ordinul de plată către petrecerea gazdă cuprindea cheltuielile pentru masa participanților și cazarea acestora. În același timp, costul alimentelor pentru un participant la competiție s-a ridicat la 4044 de ruble.

IFTS a decis ca impozitul pe venitul personal să fie reținut din costul alimentelor.

FAS VVO în Decretul său N A17-695/2009 din 21 noiembrie 2009 a convenit cu fiscul, întrucât angajatorul nu este obligat să hrănească angajații în timpul unei călătorii de afaceri. În acest caz, angajații au primit venituri în natură de la SRL, care este supus impozitului pe venitul personal. Obiecțiile LLC cu privire la faptul că 4044 de ruble. sunt doar o valoare calculată, a respins instanța.

Activitățile instituțiilor de cultură fizică și sportivă sunt legate în principal de organizarea antrenamentelor tinerei generații în diverse sporturi. Creșterea calității sportive a tinerilor sportivi este imposibilă fără participarea acestora la competiții de diferite niveluri. La rândul său, participarea la competiții este imposibilă fără organizarea de excursii. Atunci când trimit sportivi și antrenorii acestora la astfel de evenimente, instituția suportă anumite costuri. Despre care sunt aceste cheltuieli și cum se reflectă ele în contabilitate, vom povesti în articol.

Principal documente normative reglementarea activităților în domeniul sportului în Federația Rusă sunt Program guvernamental„Dezvoltarea culturii fizice și sportului”, aprobată prin HG din 20.03.2013 nr. 402-r, și legea federală din 4 decembrie 2007 Nr. 329-FZ „Despre cultura fizică și sportul în Federația Rusă". În conformitate cu acestea, dezvoltat programe regionale in aceasta directie. În fiecare an sunt elaborate planuri calendaristice pentru organizarea de competiții sportive oficiale de diferite niveluri în sport. Pentru competițiile rusești și internaționale, un singur plan calendaristic dezvoltat la nivelul Ministerului Sportului. La nivelul federațiilor sportive se elaborează propriile planuri pentru fiecare sport. Conform unor astfel de planuri, sportivii și antrenorii fac călătorii.

O instituție care intenționează să-și trimită sportivii să participe la competiții trebuie să emită o comandă (comandă) corespunzătoare. Acest act local Trebuie desemnate persoane responsabile, numărul și componența participanților la concurs. Actul trebuie să includă întrebări suport material persoane numite.

Finanțarea activităților de trimitere a sportivilor și antrenorilor să participe la competiții

Se poate realiza:

Datorită fonduri bugetare- la institutiile statului;

Pe cheltuiala unei subvenții pentru îndeplinirea unei sarcini de stat (municipale), a unei subvenții pentru alte scopuri sau a fondurilor din activități generatoare de venituri - din buget și institutii autonome.

În virtutea Ordinului Ministerului Sportului și Turismului al Federației Ruse din 30 noiembrie 2010 nr. 1298/1 „Cu privire la aprobarea procedurii de stabilire a costuri standard pentru furnizarea de instituții bugetare federale aflate sub jurisdicția Ministerului Sportului, Turismului și Politicii de Tineret al Federației Ruse, servicii publice(efectuarea lucrărilor) și costuri standard pentru întreținerea proprietății instituțiilor bugetare federale " agentii federale, din subordinea Ministerului Sportului, costurile de organizare a activității culturale de masă și de îmbunătățire a sănătății sunt incluse în costurile legate direct de prestarea serviciilor publice.

Conform Ordinului Ministerului Educației și Științei al Federației Ruse din 27 iunie 2011 nr. 2070 „Cu privire la aprobarea procedurii de stabilire a costurilor standard pentru furnizarea de servicii publice și a costurilor standard pentru întreținerea proprietății federale institutii publiceînvățământul profesional, în ceea ce privește funcțiile și atribuțiile fondatorului sunt îndeplinite de Ministerul Educației și Științei al Federației Ruse „costurile pentru sport și cultură fizică și munca în masă la institutii de invatamantînvățământul profesional secundar și superior sunt incluse în costurile standard pentru alte nevoi generale de afaceri.

Cheltuieli ale instituției pentru concursuri

Ce cheltuieli va fi suportată de o instituție care își trimite sportivii și antrenorii la competiții? De regulă, în astfel de cazuri, se plătesc taxa de organizare, costurile de transport, diurnele pentru antrenori - angajații instituției și diurnele pentru participanții la competiții, plata hranei sau compensarea hranei sportivilor și asigurarea acestora.

Pe baza Instrucțiunilor nr.  65n, vor fi implicate următoarele articole de cheltuieli:

Subarticolul 212 „Alte plăți” - KOSGU - să plătească diurne angajaților instituției;

Subarticolul 222 „Servicii de transport” - KOSGU - să plătească deplasarea concurenților și autocarelor, transportul bagajelor acestora prin diferite moduri de transport;

Subarticolul 226 „Alte lucrări, servicii” - KOSGU - să plătească cazare la hotel, servicii de catering, asigurări sportivi, taxe de organizare pentru participarea la concursuri;

Articolul 290 „Alte cheltuieli” - KOSGU - pentru plata diurnelor și compensațiilor pentru masă către sportivi.

Diurnă și alte plăți

Foarte des se pune întrebarea dacă plățile zilnice și alte plăți sunt datorate sportivilor care participă la competiții și dacă aceștia sunt supuși impozitului pe venitul personal. Copiii-sportivi implicați în instituțiile de cultură fizică și sport nu sunt legați prin relații de muncă cu aceste instituții. Sunt sub administrarea lor. Acest lucru ar trebui precizat în actele constitutive ale unei organizații sportive sau în actele locale (ordine, decizii, instrucțiuni), și anume, trebuie stabilită obligația sportivilor de a performa la competițiile sportive în aer liber în conformitate cu planurile sportive. În cazul de mai sus, toate plățile menționate mai sus vor fi datorate acestora și în conformitate cu paragraful 3 al art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceștia vor fi scutiți de impozitul pe venitul personal. Asemenea precizări sunt date în scrisorile Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 11.04.2011 Nr. 03-04-06 / 6-84, din 28.05.2008 Nr. .2007 Nr 03-04-06-01 / 458.

În ceea ce privește antrenorii sau alte persoane însoțitoare care sunt relaţiile de muncă cu instituția sportivă, toate cheltuielile de deplasare le sunt plătite în statutar ordin, și anume în conformitate cu Regulamentul privind trimiterea angajaților în călătorii de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749 și Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 octombrie 2002 nr. 729 „Cu privire la valoarea rambursării cheltuielilor asociate cu călătoriile de afaceri pe teritoriul Federației Ruse, angajații organizațiilor finanțate de la bugetul federal”:

• cheltuieli pentru închirierea unei locuințe (cu excepția cazului în care un angajat trimis într-o călătorie de afaceri primește cazare gratuită) - în valoare de cheltuieli reale confirmate de documentele relevante, dar nu mai mult de 550 de ruble. pe zi. În lipsa documentelor care confirmă aceste cheltuieli - 12 ruble. pe zi;
• cheltuieli pentru plata diurnei - în valoare de 100 de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri;
• cheltuieli de călătorie la locul unei călătorii de afaceri și înapoi la locul de muncă permanent (inclusiv plata serviciilor de eliberare a documentelor de călătorie, cheltuieli legate de utilizarea lenjeriei de pat în trenuri) - în valoarea cheltuielilor efective confirmate de documentele de călătorie .

Dacă la nivelul entităților constitutive ale Federației Ruse și al municipiilor, pe cheltuiala cărora sunt finanțate instituțiile sportive, se stabilesc propriile norme de plată a cheltuielilor de călătorie, atunci acestea ar trebui să fie ghidate de acestea.

La înscrierea într-un concurs minori cheltuielile de deplasare pentru întregul grup se eliberează sub raportul însoțitorului, care se află în relații de muncă cu instituția.

Cheltuieli de călătorie pentru sportivi și antrenori

Contabilitatea acestor cheltuieli în instituţiile de stat se va efectua în conformitate cu Instrucţiunea nr. 162n, în instituţiile bugetare - cu Instrucţiunea nr. 174n, iar în instituţiile autonome - cu Instrucţiunea nr. 183n.

Să aruncăm o privire la câteva situații care pot apărea în tipuri diferite instituţiilor.

Instituția de stat a sportului, aflată în subordinea Ministerului Sportului din regiune, trimite 5 sportivi minori și un antrenor-profesor pentru a participa la competițiile regionale timp de 3 zile. Cheltuielile de călătorie sunt de 6.000 de ruble. (6 persoane x 1.000 de ruble / persoană), cazare - 3.000 de ruble. (6 persoane x 500 de ruble / persoană), diurnă 1.800 de ruble. (6 persoane x 300 ruble/persoană). Mesele sunt organizate de gazda. Bani gheata de la casieria instituţiei eliberată sub raportul antrenorului-profesor. La întoarcerea din competiție, a depus un raport în avans privind cheltuirea țintită a fondurilor primite.

În contabilitatea bugetară a unei instituții de stat, aceste tranzacții se vor reflecta astfel:

Instituția sportivă bugetară, aflată în subordinea Ministerului Educației din regiune, trimite 10 copii-sportivi-schimbitori și un antrenor însoțitor timp de 2 zile pentru a participa la competiții. Conform condițiilor de participare la concurs, instituția trebuie să transfere taxa de înregistrare de 1.000 de ruble în contul personal al organizatorilor. pentru fiecare participant. În plus, instituția suportă cheltuieli de călătorie în valoare de 11.000 de ruble, pentru cazare - 11.000 de ruble. (11 persoane x 2 zile x 500 de ruble), pentru diurna pentru un antrenor - 200 de ruble, pentru diurna pentru sportivi - 2.000 de ruble. Diurnele sunt transferate antrenorului pe cardul de salariu. Fonduri pentru deplasare, cazare și diurnă pentru sportivi primite de antrenor în conformitate cu raportul. La sosire, acesta a prezentat un raport în avans privind cheltuielile efectuate cu documente justificative. Cheltuielile se fac pe cheltuiala unei subvenții pentru sarcina de stat.

În contabilitate instituție bugetară aceste fapte viata economica va fi afișat după cum urmează:

Reamintim că trebuie eliberat un angajat al instituției care însoțește copiii sportivi certificat de călătorieși repartizarea postului. În prezent, site-ul www.minfin.ru a postat un proiect de ordin de modificare a Ordinului nr. 173n, prin care s-a aprobat formularele unificate. documente primareși registre contabilitate aplicate de instituţiile de stat (municipale) şi instrucțiuni la cererea lor. Acest document ar trebui să introducă noi forme de documente: un certificat de călătorie de afaceri (f. 0504502) și o misiune pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri și un raport privind implementarea acestuia (f. 0504503), care nu erau prevăzute anterior de Ordinul nr.  173n. Numărul formularului se va schimba și el. raport prealabil- de la formularul 0504049 la formularul 0504505.

Călătorie de afaceri: cum să documentați o călătorie de afaceri pentru ca angajații să participe la concursuri pentru a confirma cheltuielile și dacă astfel de cheltuieli ar trebui luate în considerare în scopul impozitului pe profit - citiți în articol.

Întrebare: Compania își trimite angajații într-un alt oraș pentru a participa la competiții sportive în numele companiei. Ce documente trebuie eliberate pentru a confirma cheltuielile pentru impozitul pe venit?

Răspuns:În această situație, este riscant să se țină cont de cheltuielile pentru deplasarea angajaților la concursuri în contabilitate fiscală. Ministerul Finanțelor se opune la anularea cheltuielilor pentru evenimente sportive în scopuri de impozit pe venit (scrisorile nr. 03-03-06/1/4083 din 3 februarie 2015, nr. 03-03-06/1/49955, din 31/10/14 Nr. 03-03-06/1/55433, din 31/10/14 Nr. 03-03-06/1/55385 si din 17/10/14 Nr. 03-03-06 / 1/52376). Argumentul principal este că Codul Fiscal interzice luarea în considerare, în scopul impozitării profiturilor, a cheltuielilor pentru plata cursurilor din secțiile și cluburile sportive, prezența la evenimente sportive, precum și a altor cheltuieli efectuate în favoarea salariaților (clauza 29). , articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație acceptă cheltuieli legate de participarea angajaților la concursuri în contabilitatea fiscală, atunci organizația va trebui probabil să dovedească în instanță fezabilitatea economică a unor astfel de cheltuieli.

Motivație

Ce documente să emit pentru călătoria de afaceri a unui angajat

Când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri, problema Documente necesare. Acestea vor sta la baza pentru a lua în considerare și justifica costurile. Faceți acest lucru indiferent de locul în care merge angajatul - într-o călătorie de afaceri în Rusia sau în străinătate. Ordinea este aceeași.

Din cauza deficiențelor în proiectarea unei călătorii de afaceri, inspectorii fiscali pot deduce cheltuieli.

Documente de călătorie

Înainte de a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, trebuie să pregătiți o comandă adecvată. Documentul trebuie semnat de șeful organizației sau de un angajat autorizat de acesta (de exemplu, un adjunct).

Nu este necesară eliberarea unei misiuni de muncă și a unui certificat de călătorie pentru un angajat (Decretul Guvernului nr. 1595 din 29 decembrie 2014). Aceste documente au fost anulate din 8 ianuarie 2015. Cu toate acestea, scopul călătoriei trebuie încă documentat. In caz contrar, oficiu fiscal pot exista îndoieli cu privire la necesitatea deplasării și la diurna plătită angajatului. Prin urmare, sarcina pe care angajatul trebuie să o îndeplinească într-o călătorie de afaceri, se fixează în scopul de a trimite angajatul într-o călătorie de afaceri.

organizare comercială poate alege să:

aplică formulare elaborate independent și aprobate de șef (cu condiția ca acestea să conțină toate detaliile necesare prevăzute în Partea 2 a articolului 9 din Legea din 06.12.2011 nr. 402-FZ).

Dar în formă unificată nu există o coloană specială în care ar fi posibil să se descrie scopul călătoriei. Prin urmare, dacă nu întocmiți o atribuire de servicii separat, atunci este mai bine să întocmiți o comandă în propria formă.

Cum și când să emit note în legătură cu călătoriile de afaceri

Trebuie emis un memoriu dacă:

angajatul pleacă într-o călătorie de afaceri (sau înapoi) cu un vehicul personal, închiriat sau oficial. Într-o astfel de situație, angajatul indică perioada efectivă de ședere la locul călătoriei de afaceri într-un memoriu, pe care, la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, îl depune angajatorului împreună cu documentele justificative care confirmă utilizarea transportului: o scrisoare de parcurs, facturi, chitante, cecuri de casierie etc.;

la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul nu are deloc documente care să confirme călătoria și cazarea în călătorie. În acest caz, angajatul întocmește un memoriu la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, care trebuie să conțină confirmarea părții care îl primește cu privire la momentul sosirii angajatului la locul călătoriei de afaceri și să plece înapoi. Acesta anexează un document în care organizația gazdă confirmă că se afla la acel moment la locul călătoriei de afaceri.

Mai mult, angajatul întocmește singur un astfel de document, întorcându-se dintr-o călătorie de afaceri. Acest lucru se precizează în paragraful 7 al Regulamentului, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 749 din 13 octombrie 2008.

Din 8 iulie 2014 Lista de modele măsurile de îmbunătățire a condițiilor de muncă sunt completate cu măsuri de dezvoltare a culturii fizice și sportului în colectivele de muncă (paragraful 32 din ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 01.03.12 nr. 181n modificat la 16.06.2012). 14). Inclusiv organizarea de evenimente sportive, achiziționarea de echipamente sportive și compensarea angajaților pentru plata pentru sport în cluburi și secții.

Însă Ministerul Finanțelor se opune la anularea cheltuielilor pentru astfel de evenimente în scopul impozitului pe venit (scrisorile din 03 februarie 2015 nr. 03-03-06 / 1/4083, din 11 noiembrie 2014 nr. 03-). 03-06/1/49955 , Nr. 03-03-06/1/55433 din 31.10.14, Nr. 03-03-06/1/55385 din 31.10.14 si Nr. 03-03- din 17.10.14 06/1/52376). Argumentul principal este că Codul Fiscal interzice luarea în considerare, în scopul impozitării profiturilor, a cheltuielilor pentru plata cursurilor din secțiile și cluburile sportive, prezența la evenimente sportive, precum și a altor cheltuieli efectuate în favoarea salariaților (clauza 29). , articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse).

A doua modalitate este anularea cheltuielilor pentru activități sportive prevăzute de contractul colectiv sau de muncă ca costuri cu forța de muncă. La urma urmei, lista costurilor cu forța de muncă este deschisă (clauza 25, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru a fost confirmat anterior de departamentul financiar (scrisoarea din 15.03.12 Nr. 03-03-06/1/130).

Dar în ambele cazuri, cu o mare probabilitate, compania va trebui să-și demonstreze cazul ordin judiciar. Să luăm în considerare ce cheltuieli au reușit companiile să le apere în instanță și care nu.

Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 iulie 2013 Nr. 03-04-05/26279

Cu privire la impozitarea impozitului pe venitul persoanelor fizice asupra veniturilor angajaților unei organizații care participă la evenimente sportive

Întrebare
Este legal ca un angajator să rețină impozitul pe venitul personal de la un angajat dacă angajatul este trimis într-o călătorie de afaceri care este asociată cu participarea angajatului la competiții sportive ale angajaților diferitelor diviziuni structurale organizatii. Angajatorul își justifică poziția prin faptul că această călătorie de afaceri nu are legătură cu munca, prin urmare impozitul pe venitul personal este reținut din toate cheltuielile pentru o astfel de călătorie de afaceri. Dar, la urma urmei, în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse), o călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat la ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă pentru a îndeplini o sarcină oficială. în afara locului de muncă permanentă. La urma urmei, angajatorul trimite angajatul să participe la competiții sportive, aceasta este inițiativa angajatorului, de ce ar trebui angajatul să suporte costurile?

Departamentul de Politică Fiscală și Tarifară Vamală a examinat o contestație cu privire la problema impozitării veniturilor personale pe veniturile angajaților unei organizații care participă la evenimente sportive și, în conformitate cu articolul 34.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare: ca Cod), explică următoarele.
La determinarea bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 1 al articolului 210 din Cod, se iau în considerare toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură.
Potrivit paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 211 din Cod, veniturile primite de un contribuabil în natură, în special, includ plata (totală sau parțială) pentru un angajat de către organizațiile de bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate, inclusiv mese, recreere, instruire în interesul contribuabilului.
Atunci când un contribuabil primește venituri în natură de la organizații sub formă de bunuri (lucrări, servicii), baza de impozitare se determină în conformitate cu paragraful 1 al articolului 211 din Cod ca cost al acestor bunuri (lucrări, servicii).
Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Muncii) stabilește obligația angajatorului de a rambursa o serie de cheltuieli ale angajaților legate de călătoriile de afaceri.
Potrivit articolului 166 din Codul Muncii, o călătorie de afaceri este recunoscută ca deplasare a unui salariat din ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent.
Deoarece participarea la evenimente sportive nu este legată de activitățile de producție ale angajaților și de îndeplinirea misiunilor lor oficiale, aceste călătorii nu pot fi călătorii de afaceri, iar costurile asociate cu participarea angajaților organizației la aceste evenimente nu pot fi cheltuieli de călătorie.
Astfel, plata de către organizație a cheltuielilor angajaților legate de participarea la evenimente sportive reprezintă venitul angajaților primit în natură, iar costul unei astfel de plăți este supus impozitului pe venitul personal în modul prescris.

Răspuns de Alexander Sorokin,

adjunct al șefului departamentului control operational Serviciul Fiscal Federal al Rusiei

„CCP ar trebui aplicat numai în cazurile în care vânzătorul pune la dispoziție cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau de rate pentru plata bunurilor, lucrărilor, serviciilor sale. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, aceste cazuri se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut pentru a plăti bunuri, muncă și servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește o rambursare a unui astfel de împrumut sau ea însăși primește și rambursează un împrumut, nu folosiți casieria. Când exact trebuie să dai un cec, uită-te la

Sportivi și antrenori trimiși într-o călătorie de afaceri la un eveniment sportiv. Ce coduri de tipuri de cheltuieli și KOSGU reflectă rambursarea cheltuielilor de deplasare către persoanele indicate pentru plata serviciilor unităților sportive (utilizarea telecabinei) în timpul antrenamentelor și competițiilor?

Conform modificărilor aduse prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 decembrie 2015 nr. 190n la Instrucțiunile privind procedura de aplicare clasificare bugetară al Federației Ruse, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 1 iulie 2013 nr. 65n (denumite în continuare Directivele nr. 65n), începând cu anul 2016, cheltuielile bugetare de stat (municipale) și instituţiile autonome sunt detaliate pe tipuri de cheltuieli bugetare. Există un cod specific pentru fiecare tip de cheltuială. Regulile de aplicare a tipurilor de cheltuieli pentru codurile corespunzătoare sunt cuprinse în subsecțiunea. 5(1).2 Sec. III Instrucţiuni Nr. 65n.

În virtutea acestor reguli, costurile de deplasare și alte plăți și compensații către angajații instituțiilor de stat (municipale), datorită statutului acestora în baza contracte de munca, legislația Federației Ruse, legislația entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice municipale care nu sunt incluse în fondul de salarii sunt reflectate în codul 112 „Alte plăți către personalul instituțiilor, cu excepția salariului fond” BP.

Costuri de plată similare indivizii, atrași de instituțiile de stat (municipale) să exercite anumite atribuții fără a încheia cu acestea contracte de muncă sau de drept civil, inclusiv cheltuielile pentru plățile către antrenori, sportivi, studenți implicați în evenimente sportive și sportive, sunt reflectate la codul 113 „Alte plăți, cu cu excepția fondului de salarii al instituțiilor, persoanelor implicate, în condițiile legii, să exercite anumite atribuții” ​​VR.

Datorită modificărilor aduse Sec. V Directiva nr. 65n, rambursarea către angajați a cheltuielilor asociate cu o călătorie de afaceri (inclusiv călătoria, cazarea, precum și cheltuielile suportate de un angajat într-o călătorie de afaceri cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului în conformitate cu acord comun sau un act local al angajatorului), sunt reflectate în subarticolul 212 „Alte plăți” din KOSGU. Despăgubirile pentru cheltuielile de călătorie și cazare pentru sportivi atunci când aceștia sunt trimiși la diverse evenimente (competiții, olimpiade etc.) sunt reflectate la articolul 290 „Alte cheltuieli” din KOSGU.

Un tabel comparativ de coduri pentru tipurile de cheltuieli și coduri ale KOSGU este conținut în Anexa 5.1 la Directivele Nr. 65n. Iată un extras din această anexă în legătură cu plățile legate de rambursarea cheltuielilor de călătorie:

Astfel, în cazul în care contractul colectiv (sau alt act local) din instituție prevede rambursarea antrenorilor, sportivilor (care sunt angajați ai instituției) pentru plata serviciilor de utilizare a instalațiilor sportive (telecabină) în timp ce se află pe o călătoria de afaceri, atunci aceste costuri ar trebui efectuate conform subsecțiunii 212 „Alte plăți” a KOSGU pe tip de cheltuieli 112 „Alte plăți către personalul instituțiilor, cu excepția fondului de salarii”.

Plăți similare către sportivi, antrenori implicați în evenimente sportive (care nu sunt angajați ai instituției) se efectuează în temeiul articolului 290 „Alte cheltuieli” al KOSGU pe tip de cheltuieli 113 „Alte plăți, cu excepția fondului de salarii al instituțiilor, către persoanele implicate în condiţiile legii să exercite atribuţii separate.

De asemenea, trebuie menționat că dacă o instituție încheie contract civil cu o organizatie care furnizeaza servicii pentru utilizarea facilitatilor sportive de catre sportivi, apoi costurile suportate direct de institutie in cadrul acest acord, sunt reflectate la subarticolul 226 „Alte lucrări, servicii” pe tip de cheltuieli 244 „Alte achiziții de bunuri, lucrări și servicii pentru satisfacerea nevoilor (municipale) ale statului”.