Данъчно облагане на арбитражните управители. Usn за арбитражни управители Какви данъци плаща арбитражният управител

Данъчни спорове

Арбитражният управител не може да действа като данъчен агент при продажба на имущество на длъжника

Как промените в Данъчния кодекс на Руската федерация повлияха на процедурата за плащане на ДДС върху сделките за продажба на имущество като част от процедурата по несъстоятелност
Кой е данъчен агент по ДДС при продажба на имущество на несъстоятелен длъжник

А.А. Карпова, ръководител на арбитражната практика на адвокатска кантора Doctrina-Lex (Самара), [защитен с имейл]

През последните три години нормата, установяваща правилата за прехвърляне на ДДС от данъчни агенти при продажба на конфискувано имущество, както и имущество по съдебно решение (клауза 4 от член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация), е изменяна няколко пъти .

Така, съгласно посочената норма в редакцията, която е в сила от 01.01.2009 г., данъчни агенти по ДДС при продажба на имущество със съдебно решение, включително по време на процедурата по несъстоятелност, са органи, организации или индивидуални предприемачи, упълномощени да продават посоченият имот.

През 2011 г. обаче това правило беше променено: от 1 октомври от него бяха изключени случаите на продажба на имущество като част от процедурата по несъстоятелност. В същото време беше въведена допълнителна клауза 4.1, според която функциите на данъчен агент по ДДС в такива случаи се възлагат на купувачи на имоти и (или) права на собственост, с изключение на граждани без статут на индивидуален предприемач.

Изпълнението от арбитражния управител на функцията на данъчен агент нарушава правата на кредиторите на длъжника

Изпълнението от страна на синдика на задължението на данъчен агент, тоест удържане на ДДС от постъпленията от продажба на имуществото на длъжника, води до нарушаване на правата несъстоятелни кредиторивключени в регистъра на вземанията на кредиторите на длъжника или правата на кредиторите за текущи плащания.

С други думи, задължението за плащане на ДДС при продажба на имущество на длъжниците по време на търга не може да бъде изпълнено от арбитражния управител по приоритетен ред спрямо вземанията на всички останали кредитори и упълномощени органи.

Обосноваването на този аргумент зависи от това дали преди или след 31 декември 2008 г. е образувано производство по несъстоятелност (несъстоятелност) или е открито производство по несъстоятелност срещу този длъжник. Факт е, че Законът за несъстоятелността претърпя промени към коя опашка принадлежат исковете за плащане. задължителни плащаниякъм бюджета, възникнал след откриването производство по несъстоятелност(в нашия случай това са именно изискванията за плащане на данък върху добавената стойност при продажба на имуществото на длъжника).

Не е ясно как е възможно да се наложат на синдика задълженията на данъчен агент, ако в законодателството за несъстоятелността (несъстоятелността) има императивни изисквания за спазване на реда за удовлетворяване на вземанията на кредиторите. Кои норми е длъжен синдикът да спазва по приоритетен ред: нормите на Данъчния кодекс или на Закона за несъстоятелността.

С оглед на всички изложени доводи, изглежда, че синдикът при продажба на имуществото на длъжника не може да бъде признат за данъчен агент по данък добавена стойност. Задължението за плащане на този данък е на самия длъжник, като до 31.12.2008 г. такова задължение е подлежало на удовлетворяване за сметка на имуществото, останало след приключване на регистъра на вземанията на кредиторите.

Върховният арбитражен съд на Руската федерация не признава арбитражните управители като данъчни агенти по ДДС при продажба на имущество на длъжника

В същото време отново не е ясно как следва да се приложи заключението на предходната алинея при продажба на имущество на длъжници, производство по несъстоятелност срещу което е образувано след влизане в сила на измененията в Закона за несъстоятелността, тоест след декември м.г. 30, 2008 6 .

За събиране на такива плащания данъчният орган има право да изпрати до банката нареждане за събиране, което подлежи на изпълнение от банката, като вземе предвид приоритета, установен от Закона за несъстоятелността (клауза 2, чл. 134 от Закона за несъстоятелността, ) 7 .

Искам да отбележа, че вече е формирана позицията на Върховния арбитражен съд по този въпрос.

цитат.„При продажба в хода на производство по несъстоятелност имущество на организации, които са плащащи данък върху добавената стойност, арбитражни управители или привлечени от тях за наддаване специализирани организациине могат да бъдат признати за лица, задължени да отделят сумата от данък върху добавената стойност от постъпленията от продажбата и да я преведат в бюджета, т.к. тази версияводи до преференциално удовлетворяване на вземането за плащане на данък в нарушение на реда, установен с т.2 на чл.134 от Закона за несъстоятелността” (Постановление № 439/11 от 21.06.2011 г.).

Президиумът посочи, че въз основа на разпоредбите на параграф 4 на член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ДДС по отношение на операциите по продажба на имущество, съставляващо масата на несъстоятелността, се изчислява от длъжника като данъкоплатец въз основа на резултатите от данъчния период и се плаща в рамките на сроковете, определени от Данъчния кодекс на Руската федерация (член 174, параграф 1). Претенцията за плащане на ДДС се отнася за четвърти приоритет текущи изисквания(ал. 5, т. 2, чл. 134 от Закона за несъстоятелността). Изпълнението на задължението за плащане на данък чрез възлагането му на арбитражния управител като данъчен агент е в противоречие с изискванията на Закона за несъстоятелността за реда за удовлетворяване на текущите вземания на кредиторите.

В същото време в разглежданата резолюция на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация има указание за нейната общо задължителна сила („тези, които са влезли в правно действие съдебни актовеарбитражни съдилища с подобни реални обстоятелстваприето въз основа на правните норми в тълкуване, което се различава от тълкуването, съдържащо се в тази резолюция, може да бъде преразгледано въз основа на параграф 5 на част 3 на член 311 от Арбитражния процесуален кодекс на Руската федерация, ако няма други пречки за това”).

Следователно изводът е очевиден: синдикът не може да бъде признат за данъчен агент при продажба на имуществото на длъжника, нито във връзка с версията на Закона за несъстоятелността, която е била в сила преди влизането в сила на Федерален закон № 296-FZ от 30 декември 2008 г. (т.е. до 31 декември 2008 г.), а не след 31 декември 2008 г., когато посоченият закон е влязъл в сила.

Считам, че въпреки дългата формулировка, използвана в параграф 4 на член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен в сила от 01.01.2009 г. до 10.01.2011 г.), при никакви обстоятелства арбитражният управител не може да бъде задължен да действа като данъчен агент в имуществото на длъжника по продажба по време на производство по несъстоятелност.

Възникна противоречие между разпоредбите на Закона за несъстоятелността и Данъчния кодекс на Руската федерация, уреждащи плащането на ДДС при продажба на имущество на несъстоятелност

Както бе споменато по-горе, от 1 октомври 2011 г. влязоха в сила измененията на параграф 4 (въведен отново параграф 4.1) на член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според които функциите на данъчен агент по ДДС при продажбата на имущество и (или) имуществени права на длъжници, признати в съответствие със закона на Руската федерация в несъстоятелност, се възлагат на купувачите на посоченото имущество и (или) имуществени права, с изключение на физически лица, които не са индивидуални предприемачи.

С други думи, днес задължението за плащане на размера на данъка върху добавената стойност за длъжник, обявен в несъстоятелност, се възлага по закон на купувача на продавания имот. Според мен тези изменения в Данъчния кодекс на Руската федерация противоречат на основната същност и смисъл на състезателния процес като цяло и на процедурата по несъстоятелност в частност.

Законът за несъстоятелността разбира процедурата по несъстоятелност като процедурата, която се прилага в дело за несъстоятелност към длъжник, обявен в несъстоятелност, с цел адекватно удовлетворяване на вземанията на кредиторите (). Единствената истинска цел на производството по несъстоятелност е пропорционалното удовлетворяване на вземанията на кредиторите за сметка на масата на несъстоятелността на длъжника.

В същото време възникването на обект на облагане с данък върху добавената стойност на етапа на производство по несъстоятелност при продажба на имущество на несъстоятелен длъжник и в резултат на това налагане на купувача задължението на данъчен агент да изчисли, удържа и внася ДДС в бюджета от преведените на длъжника суми, изобщо не отговаря на интересите на кредиторите на длъжника.

Образуването на масата на несъстоятелността и последващото й изпълнение са основните етапи на производството по несъстоятелност, които са необходими единствено за съразмерното удовлетворяване на вземанията на кредиторите. Възлагането на функциите на данъчни агенти на купувачи на имуществото на длъжника не отговаря на посочената цел на производството по несъстоятелност. Освен това подобно разпределение на задълженията не е в съответствие с общите принципи данъчно законодателствопосочено в Данъчния кодекс на Руската федерация („Данъците трябва да имат икономическа основа и да отчитат действителната способност на данъкоплатеца да ги плаща“).

Така че, обобщавайки всичко по-горе, можем да кажем, че промените в Данъчния кодекс на Руската федерация, които влязоха в сила на 1 октомври 2011 г., създават противоречие между Данъчния кодекс и разпоредбите на Закона за несъстоятелността.

Изглежда, че продажбата на имущество на организация в несъстоятелност, поне на етапа на производство по несъстоятелност, трябва да бъде свързана с операции, които по принцип са освободени от облагане с данък върху добавената стойност.

_________________________
1, ал. 10 на чл. 2 от Федералния закон на Руската федерация от 19 юли 2011 г. № 245-FZ.

Отразено в.
_________________________

Има ли право арбитражният управител да прилага опростената данъчна система по отношение на доходите, получени от дейност като арбитражен управител?

Въпросът за законосъобразността на заявлението от арбитражния управител на УСН по отношение на получаваните от него доходи възникна от 1 януари 2011 г. във връзка с направените изменения в чл. 20 от Федералния закон от 26 октомври 2002 г. № 127-FZ „За несъстоятелността (несъстоятелността)“ (наричан по-долу Закон за несъстоятелността).

В резултат на въведените промени дейността на арбитражните управители от 1 януари 2011 г. не изисква регистрация като индивидуален предприемач. Член 20 от Закона за несъстоятелността, изменен в сила от тази дата, определя арбитражния управител като субект професионална дейностсправям се с частна практика.

По разглежданата тема има обширна арбитражна практика. Така Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в своята резолюция от 4 март 2014 г. № 17283/13 посочи, че липсата на задължение за арбитражен управител да се регистрира като индивидуален предприемач не изключва правото му да получи такъв статус.

Нормите на данъчното законодателство не установяват пряка забрана за използването на опростената данъчна система за арбитражни управители, регистрирани като индивидуални предприемачи, за разлика от съществуващата забрана за други категории данъкоплатци - физически лица (адвокати, нотариуси).

Списъкът на лицата, които нямат право да прилагат опростената данъчна система, е определен в параграф 3 на чл. 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този списък е изчерпателен и не подлежи на широко тълкуване; арбитражните управители не са посочени в него.

Въз основа на гореизложеното съдът заключи, че синдик със статут на индивидуален предприемач има право да прилага опростената система за данъчно облагане, включително за сумите на доходите, получени от професионална дейност като арбитражен синдик, а след 1 януари 2011 г. , ако се спазват ограниченията, установени в глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Трябва да се отбележи, че Министерството на финансите на Русия в писма от 07.10.2013 г. № 03-11-11/41429, от 30.04.2013 г. № 03-11-11/15591, от 04.07.2012 г. № 03-12. -11/201 и Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 31.07.2012 г. № ED-3-3/2676 са на мнение, че доходите на арбитражен управител, получени от 1 януари 2011 г. от дейности като арбитражният управител подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица. Ако гражданин, който е арбитражен ръководител, извършва и предприемаческа дейност, тогава във връзка с тази дейност той може да приложи опростената система за данъчно облагане в съответствие с процедурата, общо установена в глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Въпреки това, след гореспоменатото решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 17283/13 от 4 март 2014 г., Министерството на финансите на Русия беше принудено да приеме позицията си: в писмо от 10 октомври 2014 г. бр.23 декември 2014 г. бр.ГД-4-3/ [защитен с имейл]) финансисти посочиха необходимостта при вземане на решение относно прилагането на опростената данъчна система от арбитражни управители, регистрирани като индивидуални предприемачи и получаващи доходи само от частна практикаизвършено в съответствие със Закона за несъстоятелността, да се ръководи от тази резолюция на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация.

Върховният съд на Руската федерация сложи край на този въпрос. В параграф 13 от Прегледа на практиката на разглеждане от съдилища на дела, свързани с прилагането на глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация (одобрен от Президиума върховен съд RF 21.10.2015 г.) във връзка с определения на Върховния съд на Руската федерация № 87-KG14-1 от 21.01.2015 г. и № 301-KG15-5301 от 14.09.2015 г. се посочва следното.

От 1 януари 2011 г. са разграничени професионалните дейности на арбитражните управители и предприемаческата дейност, като е установено, че законово регламентиранипо несъстоятелност дейността на арбитражните управители не е предприемаческа дейност.

Тъй като преди тази дата дейността на арбитражния управител беше приравнена на бизнес, арбитражните управители можеха да прилагат опростената данъчна система, включително върху доходите, получени за изпълнение на задълженията си по Закона за несъстоятелността, като в този случай те бяха освободени от задължението да плащат данък върху доходите на физическите лица във връзка с доходи от дейности по арбитражно управление.

Във връзка с промяната в статута на арбитражните синдици от 1 януари 2011 г., възнаграждението, получавано от арбитражния синдик за извършване на професионални дейности, регламентирани от Закона за несъстоятелността, не е доход от предприемаческа дейности не може да се облага с данък по USN.

Въз основа на подс. 10 стр. 1 чл. 208, чл. 209 и под. 2 стр. 1 чл. 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такъв доход подлежи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, който трябва да бъде внесен в бюджета от арбитражния управител независимо като лице, занимаващо се с частна практика.

Главно меню
- Приложение
  - 1. Субсидиарна отговорност, възстановяване на щети
    - 1.1. При наличие на доказателства, сочещи за наличието на причинно-следствена връзка между действията на контролиращото лице и несъстоятелността на контролираното лице, тежестта за доказване на валидността и разумността на техните действия и извършването им без цел причиняване на вреда на кредиторите на контролираното лице се прехвърля към контролиращото лице
    - 1.2. Ал.2 на чл.10 от Закона за несъстоятелността предполага наличието на причинно-следствена връзка между неподаване на заявление за несъстоятелност от страна на ръководителя на длъжника и негативни последициза кредитори и упълномощен органпод формата на невъзможност за погасяване на увеличения дълг
    - 1.3. Задължението на ръководителя на длъжника да се обърне към съда с молба за несъстоятелност на длъжника възниква в момента, когато добросъвестен и разумен управител, който се намира в подобни обстоятелства, в рамките на стандартната управленска практика, е трябвало да научи за действително възникване на признаци на неплатежоспособност или недостатъчност на имуществото на длъжника
    - 1.4. Обстоятелствата, установени от съда с обща юрисдикция при разглеждане на дела за административни нарушения, трябва да бъдат взети предвид от арбитражния съд при разглеждане на спорове, свързани с привличането на субсидиарна отговорност на ръководителя на длъжника
    - 1.5. Ликвидацията на длъжник, обявен в несъстоятелност, не е пречка за разглеждане на иска за привличане на субсидиарна отговорност на бившия му ръководител
    - 1.6. Когато решавате дали да включите субсидиарна отговорностна основанията, предвидени в параграф 4 на член 10 от Закона за несъстоятелността (изменен с Федерален закон N 134-FZ), тежестта за доказване на добросъвестността и разумността на действията на лицата, контролиращи длъжника, се възлага на тези лица , тъй като причинената от тях вреда на кредиторите се предполага
    - 1.7. Привличане на субсидиарна отговорност на учредителите на длъжника
      - 1.7.1. Учредителят на длъжника може да носи субсидиарна отговорност на основание, предвидено в член 10, ал.
      - 1.7.2. Учредителят на длъжника може да носи субсидиарна отговорност въз основа на одобрение на изявленията на длъжника, съдържащи изкривени данни
      - 1.7.3. Лицето, което контролира длъжника, може да бъде привлечено към субсидиарна отговорност след напускане на участниците на длъжника
      - 1.7.4. Учредителите на длъжника могат да носят субсидиарна отговорност, ако създаването на ново дружество е извършено с цел избягване на плащането на дълга
    - 1.8. Собственикът на имуществото на унитарно предприятие може да бъде привлечен към субсидиарна отговорност, ако се докаже, че отнемането на имуществото на предприятието от него го е лишило от възможността да извършва дейността си и да отговаря за задълженията си.
    - 1.9. Незаконните действия на ръководителя са в основата на възстановяването на щетите
      - 1.9.1. Продажбата на вземания на намалена цена е основание за връщане в масата на несъстоятелността на загубите, претърпени от длъжника
      - 1.9.2. Размерите на неустойките и лихвите, установени с решение на данъчния орган, в съответствие с параграф 2 на член 15 от Гражданския кодекс на Руската федерация, са загуби на дружеството и могат да бъдат възстановени от едноличния изпълнителен орган на длъжника.
  - 2. Оспорване на транзакции
    - 2.1. Неравномерно насрещно изпълнение (клауза 1 от член 61.2 от Закона за несъстоятелността, клауза 8 от Указ на Пленума на Руската федерация от 23 декември 2010 г. N 63)
      - 2.1.1. Непредставянето от страна на купувача (страна по сделката, ответник) да представи документи, удостоверяващи приключването на сделката, включително актове за прихващане на част от насрещното плащане на първо място, поставя под съмнение самия факт на съществуването му
      - 2.1.2. Разпоредбите на ал.3 на чл.61.4 от Закона за несъстоятелността не подлежат на прилагане на разпоредбите на ал.3 на чл.61.4 от Закона за несъстоятелността към двустранно споразумение, насочено към погасяване на задължения чрез прихващане, тъй като то не предполага противодействие производителност
      - 2.1.3. Системно предаване Парипо отчета при липса на изпълнение на насрещно задължение под формата на отчитане на изразходването на средства или задължения за връщането им може да се счита за действие, насочено към изтегляне на активи от икономическия оборот на организацията
    - 2.2. Квалификация на целта за причиняване на вреда на кредиторите (параграф 2 от член 61.2. Закон за несъстоятелността, параграф 6 от Указ на Пленума на Руската федерация от 23 декември 2010 г. N 63)
      - 2.2.1. При определяне на наличието на признаци на неплатежоспособност или недостатъчност на имущество трябва да се вземат предвид, наред с други неща, недекларираните задължения на длъжника
      - 2.2.2. Наличието на влязло в законна сила съдебно решение обща юрисдикцияотносно възстановяването на дълг от длъжник по договор за заем чрез възбрана на имущество, заложено по оспорен договор, не лишава съда по несъстоятелността от възможността да признае такъв договор за залог за недействителен на специални основания, установени от Закона за несъстоятелността
    - 2.3. Осведоменост на другата страна по сделката за целта на причиняване на вреда на кредиторите (параграф 2 от член 61.2. Закон за несъстоятелността, параграф 7 от Указ на Пленума на Руската федерация от 23 декември 2010 г. N 63)
      - 2.3.1. Купувачът, придобивайки имот на почти символична цена, не можеше да не осъзнае, че сделката с такава цена нарушава правата и законните интереси на кредиторите
      - 2.3.2. При прехвърляне и приемане като обезпечение на имущество, чиято пазарна стойност значително надвишава задълженията по заема, страните по договора е трябвало да са наясно с нарушаването на интересите на длъжника и неговите кредитори в резултат на тази сделка.
    - 2.4. Отношенията за изплащане на дивиденти са корпоративни отношения със задължителен характер, поради което изплащането на дивиденти е гражданскоправна сделка, която може да бъде оспорена както въз основа на Закона за несъстоятелността, така и на Гражданския кодекс на Руската федерация
    - 2.5. Както отделен кредитор, така и множество кредитори имат право да оспорят сделката, ако общият размер на техните вземания е повече от 10% от размера на вземанията, включени в регистъра на вземанията на кредиторите на длъжника
  - 3. Признаване на действията (бездействието) на арбитражния ръководител за неправомерни, възстановяване на вреди от арбитражния ръководител.
    - 3.1. Управителят може да бъде отстранен от съда от изпълнението на възложените му задължения поради неправилното им изпълнение и в случай, когато комитетът на кредиторите и индивидуалните кредитори не са се обърнали към синдика с молби за отстраняване на тези нарушения преди подаване. съответна жалба до съда
    - 3.2. За вреди отговаря синдикът Застрахователно дружество, застрахователният договор с който е сключен в периода на изпълнение на задълженията на синдика, независимо от датата на влизане в сила на съдебния акт, с който е потвърдено настъпването на отговорността на арбитражния синдик към лицата, участващи в дело за несъстоятелност
    - 3.3. При прекратяване на правомощията на арбитражния синдик, правото на избор на друг кандидат за арбитражен синдик (саморегулираща се организация на арбитражните синдици) се предоставя на събранието на кредиторите. Съдът има право да откаже да одобри арбитражния управител, ако има съществени и основателни съмнения относно неговата компетентност, добросъвестност или независимост на номинирания кандидат.
    - 3.4. Размерът на възнаграждението или лихвите, дължими на арбитражния управител, може да бъде намален, ако са налице факти на неправилно изпълнение (неизпълнение) на задълженията му, в резултат на което кредиторите са претърпели загуби или е нарушено образуването на масата на несъстоятелността, или са настъпили други необратими последици за целите на производството по несъстоятелност
    - 3.5. Нарушаването от страна на синдика на реда за погасяване на текущите плащания може да послужи като основание за признаване на действията му за неправомерни и възстановяване на загуби от него
    - 3.6. Неразумното откриване на нова разплащателна сметка, довело до нарушаване на реда за погасяване на текущи плащания, може да послужи като основание за възстановяване на загуби от синдика
    - 3.7. Ако давностният срок за оспорване на сделките на длъжника е пропуснат по вина на арбитражния ръководител, загубите, причинени от такъв пропуск, могат да бъдат възстановени от него.
    - 3.8. Синдикът на длъжника е длъжен да представи данъчни отчети, във връзка с които може да му бъдат начислени загуби в размер на неустойки за нарушаване на данъчното законодателство
  - 4. Наддаване
    - 4.1. Неспазването на установените от закона правила за поетапно намаляване на цената нарушава правата и законните интереси на кредиторите на длъжника
    - 4.2. Нарушаването на срока за внасяне на депозит може да бъде основание за обявяване на търга за невалиден.
    - 4.3. При продажба на имот чрез публично предложение, размерът на депозита се изчислява на базата на цената, която е началната продажна цена на конкретен етап от публичното предложение, а не от продажната цена на първия етап.
    - 4.4. Нарушаването на условията за публикуване на информация за провеждащи се търгове може да бъде основание за тяхното обезсилване.
    - 4.5. Решението на събранието (комитета) на кредиторите може да бъде обявено за невалидно, ако разпоредбите за продажба на имущество неоснователно ограничават кръга на потенциалните участници
    - 4.6. Разпределянето на отделна партида, включваща парцел, собственост на длъжника, без права върху обекти на недвижими имоти, намиращи се върху него, не е в съответствие със закона.
  - 5. Сключване на споразумение за споразумение
    - 5.1. Решението за одобрение на споразумението за уреждане може да бъде отменено при липса на икономическа обосновка за условията и осъществимостта на споразумението за уреждане
    - 5.2. споразумение за уреждане, включително одобрените в рамките на предходното дело за несъстоятелност на длъжника, могат да се обжалват от лицата, участващи в делото за несъстоятелност, трети лица, участващи в спогодбата, както и други лица, правата и законни интересикоито са нарушени или могат да бъдат нарушени от това споразумение за споразумение
  - 6. Други въпроси
    - 6.1. Съдът може да признае прехвърлянето на правата на кредитора на трето лице за неуспешно, ако третото лице е действало недобросъвестно, изпълнявайки задължение за длъжника.
    - 6.2. Частичното погасяване на вземанията на кредиторите, които са се обърнали към съда за обявяване на длъжника в несъстоятелност, за да лишат тези кредитори от статута на кандидат по дело за несъстоятелност, може да показва злоупотреба с правото. В този случай съдът трябва да извърши съвместно разглеждане на всички заявени искове и да назначи арбитражен управител измежду членовете на саморегулиращата се организация, посочена от първия жалбоподател по делото за несъстоятелност.
    - 6.3. При липса на доказателства, че поведението на трето лице е причинило вреда на лицата, участващи в делото за несъстоятелност, изпълнението от третото лице на задължението на длъжника на основание чл. 313 от Гражданския кодекс на Руската федерация преди въвеждането на първата процедура по несъстоятелност не може да се признае за злоупотреба с правото
      Решението на Арбитражния съд Северозападен окръгот 29 декември 2015 г. са отменени съдебни актове относно отказа за признаване незаконни действияуправител, изразяващо се в неначисляване на текущи плащания за транспорт, поземлен данък и данък имоти, делото е изпратено за ново разглеждане.
      С решение на Арбитражния съд на Калининградска област от 29 август 2016 г., оставено непроменено с Решение на Тринадесети арбитраж Апелативен съдот 27 декември 2016 г. N 13AP-26290/2016 г. е уважена жалбата на упълномощения орган относно признаване на неправилно изпълнение на задълженията на синдика, изразяващо се в неначисляване на текущи плащания, на следните основания.
      В съответствие с параграф 1 на член 289 от Данъчния кодекс Руска федерацияданъкоплатците са длъжни при изтичане на всеки отчетен и данъчен период да представят на данъчните органи по местонахождението си и местонахождението на всяко отделно подразделение съответните данъчни декларации, независимо дали имат задължение да плащат данък и (или) аванс. данъчни плащания, особености на изчисляване и плащане на данъка.
      Съгласно ал.1 на чл.129 от Закона за несъстоятелността от датата на одобрение на синдика той действа като ръководител на длъжника и други органи на управление на длъжника, следователно за синдика е в съответствие с ал. 1 от член 7 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. N 402-FZ "За счетоводното счетоводство", членове 23 и Данъчния кодекс на Руската федерация налагат задължения за поддържане счетоводстводлъжник и данъчна отчетност.
      Според описа на ДМА на длъжника масата на несъстоятелността включва движимо и недвижимо имущество.
      Непредставяне на синдика доказателства, потвърждаващи подаването на декларации за транспортни и поземлени данъци, данък върху имуществото за целия период на производството по несъстоятелност пред данъчния орган. неправилно изпълнениезадълженията на синдик.

Руски съюз на арбитрите за саморегулиране

Реф. бр.1-03/78 от 15.11.2011г

Уважаеми Иван Валериевич!

Отдел за иновативно развитие и корпоративно управление на Министерството на икономическото развитие на Русия с писмо от 14.09.2011 г. руски съюз SRO позицията на Министерството на финансите на Русия по въпроса за правото на арбитражен управител, действащ по дело за несъстоятелност, да бъде регистриран, за да извършва посочената дейност като индивидуален предприемач, и правото на арбитражен управител в този случай да прилага опростената данъчна система, предвидена в глава 26.2. Данъчният кодекс на Руската федерация. В същото време Федералната данъчна служба на Руската федерация с писмо от 10.06.2011 N ED-4-3 / [защитен с имейл]„Относно облагането с данък върху доходите на физическите лица върху доходите, получени от арбитражен управител след 01.01.2011 г.

Безплатна правна консултация:

В съответствие с чл. 20 от Федералния закон № 127-FZ (изменен с Федерален закон № 296-FZ от 30 декември 2008 г. „За измененията на Федералния закон „За несъстоятелността (несъстоятелност)““ и при спазване на член 2 от Федерален закон № 323 -от 17 декември 2009 г. Федерален закон „За изменения на членове 20.6 и 20.7 от Федералния закон „За несъстоятелността (несъстоятелност)” и член 4 от Федералния закон „За изменения на Федералния закон „За несъстоятелността (несъстоятелност)”) от От 1 януари 2011 г. дейността на арбитражния управител по делото за несъстоятелност не изисква регистрация като индивидуален предприемач, тъй като от 01.01.2011 г. разпоредбите на член 20 от Закона за несъстоятелността (изменен със Закон № 296-FZ и Федерален закон от 28.12.2010 г. № арбитражен управител като субект на професионална дейност, занимаващ се с частна практика, както и по отношение на изключването на задължението за регистрация на арбитражен управител като индивидуален предприемач.

Според нас тези промени във връзка с изключването на задължението на арбитражния управител да се регистрира като индивидуален предприемач са в съответствие с разпоредбите на Указа Конституционен съд RF от 19 декември 2005 г. N 12-P в случай на проверка на конституционността на параграф осми от клауза 1 на член 20 от Федералния закон "За несъстоятелността (банкрута)", в който Конституционният съд на Руската федерация отбеляза, че Федерален закон "За несъстоятелността (несъстоятелност)" в качеството задължително изискванена арбитражния управител посочва необходимостта от регистрацията му като индивидуален предприемач (параграф втора от параграф 1 на член 20), което, като се вземе предвид член 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация относно предприемаческата дейност като независима дейност, извършвана в собственият риск, насочен към систематично извличане на печалба от използване на имущество, продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги, не се съчетава с реалния характер на дейността на арбитражния управител като лице, упражняващо предимно публични функции; действайки в рамките на своите дискреционни правомощия при определяне на определени изисквания и условия за осъществяване на професионални дейности от обществено значение, и федералният законодател следва да изхожда от необходимостта да осигури последователно регулиране на отношенията в тази област и, установявайки елементите легален статутна арбитражния управител, имайте предвид, че публичните функции, възложени на арбитражния управител, действат като вид ограничение за разпределянето на статута на индивидуален предприемач към него.

Във връзка с гореизложеното, в съответствие с член 20 от Закона за несъстоятелността (изменен със Закон № 296-FZ и Федерален закон № 429-FZ от 28 декември 2010 г.), арбитражният управител има право да ангажира други видове професионални дейности и предприемачески дейности, при условие че тези дейности не засягат изпълнението на техните задължения, установено със законотносно несъстоятелността и Федерален закон № 40-FZ от 25 февруари 1999 г. „За несъстоятелността (несъстоятелността) на кредитните институции“.

В допълнение, член 20 от Закона за несъстоятелността, изменен с Федерален закон № 429-FZ от 28 декември 2010 г., изключва правилото, установяващо, че дейността на арбитражен управител по дело за несъстоятелност не е предприемаческа дейност, която също може да служи като основание за вписване на арбитражен управител, извършващ дейност по делото за несъстоятелност, като индивидуален предприемач.

В Указ на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация „За внасяне на допълнение към постановлението на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 23 юли 2009 г. № 60 „Относно някои въпроси, свързани с Приемането на Федерален закон № Закон „За несъстоятелността (несъстоятелност)“ гласи, че „случаите за привличане на арбитражен управител към административна отговорноствъз основа на част 3 от член 14.13 от Кодекса на Руската федерация административни нарушения, както и обезщетението за загубите им на основание част 4 на чл.20.4 от Закона за несъстоятелността, продължават да попадат под юрисдикцията на арбитражните съдилища дори след 01.01.2011 г., независимо дали арбитражният управител е регистриран като физическо лице предприемач.

Безплатна правна консултация:

По този начин посоченият проект за решение на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация също потвърждава, че за извършване на дейности по дело за несъстоятелност арбитражният управител може да бъде регистриран като индивидуален предприемач, а също и да извършва тази дейност без такава регистрация.

До 01 януари 2011 г. доходите на индивидуален предприемач, прилагащ опростената система за данъчно облагане, получени от дейност като арбитражен управител, се облагаха по опростената система за данъчно облагане.

В решение на Конституционния съд на Руската федерация от 23 май 2006 г. N 150-O „За отказа да се приеме за разглеждане жалбата на гражданина Виктор Павлович Карнаух за нарушаване на нейната конституционни правапараграф 2 от параграф 1 на член 20 от Федералния закон „За несъстоятелността (несъстоятелност)“ гласи, че, както следва от съдържанието на жалбата на V.P. Карнаух, той вижда нарушение на конституционните си права във факта, че необходимостта от придобиване на статут на индивидуален предприемач предполага поемане на съответната данъчна тежест и плащане, освен данъка върху доходите на физическите лица, и единния социален данък, предоставения данък за по опростената данъчна система плащането на застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване.

Определението гласи, че междувременно придобиването на посочения статут само по себе си не означава възникване на обект на облагане и следователно възникване на задължение за плащане на данък, както е предвидено в параграф 1 на член 38 от данъка. Кодекс на Руската федерация. В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация задължението на индивидуалните предприемачи да плащат данък върху доходите на физическите лица и единния социален данък възниква в случай на доходи от предприемаческа дейност (членове 209, 227, параграф 2 от член 236). Задължението за плащане на данъка, предвидено от опростената система за данъчно облагане, възниква само в случай на доброволен преход на индивидуален предприемач към прилагането на тази данъчна система, при условие че получава доход (член 346.11, параграф 1 и член 346.14).

Освен това в решението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация се посочва, че нормата на параграф 2 от параграф 1 на член 20 от Федералния закон „За несъстоятелността (несъстоятелност)“ сама по себе си не определя задължението на арбитражния управител да плати всякакви специфични данъци и такси.

Безплатна правна консултация:

По този начин, от от посоченото определениеОт Конституционния съд на Руската федерация следва, че задължението на арбитражния управител да плаща съответните данъци върху личните доходи и единния социален данък възниква не въз основа на придобиването му на статут на индивидуален предприемач, а в случай, че че получава доходи от предприемаческа дейност в хода на производството по несъстоятелност.

Част 1 на член 20.6. Законът за несъстоятелността установява, че арбитражният управител има право на възнаграждение по дело за несъстоятелност, както и на пълно възстановяване на действително направени от него разноски при изпълнение на задълженията му по дело за несъстоятелност. В същото време възнаграждението, изплатено на арбитражния управител по дело за несъстоятелност, се състои от фиксирана сумаи размера на лихвата, който е установен със закон в зависимост от балансова стойностимуществото на длъжника или размера на средствата, използвани за погасяване на вземанията на кредиторите, или размера на удовлетворените вземания на кредиторите.

Според нас посоченото възнаграждение е доход на арбитражния управител от извършване на дейности по делото за несъстоятелност.

Във връзка с изложеното, молим за разяснение по въпроса за правото на арбитражен управител, действащ по дело за несъстоятелност, да бъде регистриран да извършва посочената дейност като индивидуален предприемач, както и правото на арбитражен управител в този случай. да прилага опростената данъчна система, предвидена в глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Изпълнителен директор И. Б. Липкин

Безплатна правна консултация:

Likbez

Федералният ресурс е единичен федерален регистърправно значима информация за фактите на дейност юридически лицаи IP. Стъпка по стъпка стратегия за инструкция "направи си сам" за ликвидиране на неграмотността за несъстоятелен длъжник в процедурата по несъстоятелност за несъстоятелност на физически лица от финансовия мениджър на арбитражния съд на Руската федерация. Несъстоятелността на физическо лице е официалното указание на процедурата по несъстоятелност за несъстоятелност на гражданин на длъжника в несъстоятелност. Нов правни последициизтегляне на активи след всички процедури по несъстоятелност на длъжника на фалиралия кредитополучател. привличане към наказателна отговорностръководител и счетоводител и всички учредители на длъжника по силата на Наказателния кодекс на Руската федерация. Трябва да се помни, че EFRSFDYuL и EFRSB са федерален ресурс единен регистъринформация в Руската федерация.

USN за арбитражни управители

Присъда по дело No А/2012г

Преглед на практиката на разглеждане от съдилища на дела, свързани с прилагането на глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация

<О применении упрощенной системы налогообложения>

Безплатна правна консултация:

В резултат на въведените промени дейността на арбитражните управители от 1 януари 2011 г. не изисква регистрация като индивидуален предприемач. Член 20 от Закона за несъстоятелността, в редакцията му в сила от тази дата, определя арбитражния управител като субект на професионална дейност, упражняващ частна практика.

Съществува обширна арбитражна практика по разглеждания въпрос. Така Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в своята резолюция от 4 март 2014 г. № 17283/13 посочи, че липсата на задължение за арбитражен управител да се регистрира като индивидуален предприемач не изключва правото му да получи такъв статус.

Безплатна правна консултация:

Трябва да се отбележи, че Министерството на финансите на Русия в писма от 07.10.2013 г. № / 41429 от 30.04.2013 г. № / 15591 от 04.07.2012 г. № / 201 и Федералната данъчна служба на Русия в писмо от 31.07.2012 г. № ЕД-3-3-3 / 2676 са на мнение, че доходите на арбитражния управител, получени от 01.01.2011 г. от дейност като арбитражен управител, се облагат с данък върху доходите на физическите лица. Ако гражданин, който е арбитражен ръководител, извършва и предприемаческа дейност, тогава във връзка с тази дейност той може да приложи опростената система за данъчно облагане в съответствие с процедурата, общо установена в глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Въпреки това, след гореспоменатото решение на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация № 17283/13 от 4 март 2014 г., Министерството на финансите на Русия беше принудено да приеме позицията си: в писмо от 10 октомври 2014 г. № / 51051 (изпратено за информация и използване в работата с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 23 декември 2014 г. № GD -4-3/ [защитен с имейл]) финансистите посочиха необходимостта да се ръководят от тази резолюция на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация при вземането на решение относно прилагането на опростената данъчна система от арбитражни управители, регистрирани като индивидуални предприемачи и получаващи доходи само от частна практика. отстранен в съответствие със Закона за несъстоятелността.

Върховният съд на Руската федерация сложи край на този въпрос. В параграф 13 от Прегледа на практиката на разглеждане от съдилищата на дела, свързани с прилагането на глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация (одобрен от Президиума на Върховния съд на Руската федерация на 21 октомври 2015 г.) във връзка с определения на Върховния съд на Руската федерация от 21 януари 2015 г. № 87-KG14-1 и от 14 септември 2015 г. № 301-KG посочва следното.

От 1 януари 2011 г. се разграничават професионалните дейности на арбитражните управители и предприемаческите дейности, като е установено, че дейността на арбитражните управители, регламентирана от законодателството за несъстоятелността, не е предприемаческа дейност.

Безплатна правна консултация:

Във връзка с промяната в статута на арбитражните синдици от 1 януари 2011 г., възнаграждението, получавано от арбитражния синдик за извършване на професионални дейности, регламентирани от Закона за несъстоятелността, не е доход от предприемаческа дейност и не може да се облага с данък по опростения данък. система.

167 Производствен календар за 2018 г. при петдневна работна седмица
124 Министър Орешкин обещава дългоочаквано увеличение на данъците на обикновените хора през 2018 г., за да помогне на бизнесмените
104 Рулата се засилва
103 депутати промениха закона за майчинския капитал
103 Държавната дума удължи "замразяването" на финансираната пенсия за още три години
50 президентски законопроекта в подкрепа на семейства с деца са приети на първо четене
48 Президентът подписа закони за разширяване на програмата за майчин капитал и на месечни плащаниясемейства с деца

Удостоверение за регистрация на средствата за масова информация: Ел № ФС

Отчитане на операциите в сайта

Търсене

Разяснения по въпросите на данъчното облагане на арбитражните управители.

Разяснения по данъчни въпроси

Безплатна правна консултация:

В съответствие с чл. 20 от споменатия федерален закон (изменен с Федерален закон № 296-FZ от 30 декември 2008 г. „За изменения на Федералния закон „За несъстоятелността (несъстоятелност)““ и при спазване на член 2 от Федерален закон № 323-FZ от 17 декември 2009 г. „За изменения на членове 20.6 и 20.7 от Федералния закон „За несъстоятелността (несъстоятелност)” и член 4 от Федералния закон „За изменения на Федералния закон „За несъстоятелност (несъстоятелност)”) от 1 януари 2011 г. , дейността на арбитражен управител по дело за несъстоятелност не изисква регистрация като индивидуален предприемач.

Арбитражният управител има право да извършва други видове професионални дейности, както и предприемаческа дейност по начина, предписан от законодателството на Руската федерация, при условие че тези дейности не засягат правилното изпълнение на задълженията, възложени му в дело за несъстоятелност и не водят до конфликт на интереси.

От 2011 г. доходите на индивидуален предприемач, който е арбитражен управител по дело за несъстоятелност, ще се облагат с данък върху личните доходи по реда, предвиден в гл. 23 от Кодекса. Но само от дейности като арбитражен управител.

чл.227 отделни категориилица. Ред и срокове за плащане на данъка, ред и срокове за плащане на авансовите вноски от посочените лица

(изменен с Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г.)

3. Общият размер на данъка, дължим към съответния бюджет, се изчислява от данъкоплатеца, като се вземат предвид сумите на данъка, удържан от данъчните агенти при изплащане на доходи на данъкоплатеца, както и сумите на авансовите данъци, действително изплатени на съответния бюджет.

Безплатна правна консултация:

4. Претърпените от физическо лице загуби от минали години не намаляват данъчната основа.

5. Данъкоплатците, посочени в ал тази статия, са длъжни да подадат в данъчния орган по мястото на регистрацията си съответната данъчна декларация в сроковете, определени в чл. 229 от този кодекс.

6. Общият размер на данъка, дължим към съответния бюджет, изчислен в съответствие с данъчната декларация съгласно разпоредбите на този член, се внася по мястото на регистрация на данъкоплатеца не по-късно от 15 юли на годината, следваща изтеклата данъчен период.

(изменен с Федерален закон № 166-FZ от 29 декември 2000 г.)

7. Ако през годината данъкоплатците, посочени в алинея 1 на този член, получат доходи, получени от предприемаческа дейност или от частна практика, данъкоплатците са длъжни да представят данъчна декларация, посочваща размера на очакваните доходи от тази дейност през текущия данъчен период в данъчен орган в рамките на пет дни след изтичане на един месец от датата на възникване на този доход. В този случай размерът на очаквания доход се определя от данъкоплатеца.

8. Извършва се изчисляване на размера на авансовите вноски данъчен орган. Размерът на авансовите плащания за текущия данъчен период се изчислява от данъчния орган въз основа на размера на очаквания доход, посочен в данъчната декларация, или размера на действително получен доход от видовете дейности, посочени в параграф 1 на този член. за предходния данъчен период, като се вземат предвид данъчните облекчения, предвидени в членове 218 и 221 от този кодекс.

Безплатна правна консултация:

9. Авансовите вноски се внасят от данъкоплатеца въз основа на данъчни известия:

10. При значително (повече от 50 на сто) увеличение или намаление на дохода през данъчния период данъкоплатецът е длъжен да подаде нова данъчна декларация, в която да посочи размера на очакваните приходи от дейностите, посочени в ал. статия за текущата година. В този случай данъчният орган преизчислява сумите на авансовите плащания за текущата година според сроковете за плащане, които все още не са настъпили.

Безплатна правна консултация:

Преизчисляването на авансовите плащания се извършва от данъчния орган не по-късно от пет дни от датата на получаване на нова данъчна декларация.

225. Ред за изчисляване на данъка

1. Размерът на данъка при определяне на данъчната основа в съответствие с параграф 3 на член 210 от този кодекс се изчислява като съответна данъчна ставкаустановен с параграф 1 на член 224 от този кодекс, процентът от данъчната основа (13%).

Размерът на данъка при определяне на данъчната основа в съответствие с параграф 4 на член 210 от този кодекс се изчислява като процент от данъчната основа, съответстващ на данъчната ставка.

2. Общият размер на данъка е сумата, получена в резултат на добавяне на сумите на данъка, изчислени в съответствие с параграф 1 на този член.

Безплатна правна консултация:

3. Общият размер на данъка се изчислява въз основа на резултатите от данъчния период по отношение на всички доходи на данъкоплатеца, датата на получаване на които се отнася за съответния данъчен период.

4. Размерът на данъка се определя в пълни рубли. Данъчни суми под 50 копейки се отхвърлят, а 50 или повече копейки се закръгляват до пълната рубла.

229. Данъчна декларация

1. Данъчна декларация се подава от данъкоплатците, посочени в членове 227, 227.1 и 228 от този кодекс.

Безплатна правна консултация:

Данъчната декларация се подава не по-късно от 30 април на годината, следваща изтеклия данъчен период, освен ако в член 227.1 от този кодекс не е предвидено друго.

(Изменен с Федерален закон № 86-FZ от 19 май 2010 г.)

2. Лицата, които не са задължени да подават данъчна декларация, имат право да подадат такава декларация до данъчния орган по местоживеене.

3. В случай на прекратяване на дейността, посочена в член 227 от този кодекс преди края на данъчния период, данъкоплатците са длъжни да подадат данъчна декларация за действително получените през текущия данъчен период доходи в срок от пет дни от датата на прекратяване. на такава дейност.

(изменен с Федерални закони № 166-FZ от 29 декември 2000 г., № 229-FZ от 27 юли 2010 г.)

Безплатна правна консултация:

При прекратяване в рамките на Календарна годинадейност, доходът от която подлежи на облагане в съответствие с членове 227 и 228 от този кодекс, и когато напусне територията на Руската федерация, данъчната декларация за действително получен доход през периода на престоя му в текущия данъчен период на територията на Руската федерация трябва да им бъде представена не по-късно от един месец преди напускането на територията на Руската федерация.

Внасянето на допълнителен данък, начислен по данъчни декларации, редът за подаване на който е определен с този параграф, се извършва не по-късно от 15 календарни дниот датата на подаване на такава декларация.

(изменен с Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г.)

4. В данъчните декларации физическите лица посочват всички доходи, които са получили през данъчния период, освен ако не е предвидено друго в този параграф, източниците на тяхното плащане, данъчните облекчения, удържаните от данъчните агенти данъци, сумите на авансовите вноски, действително изплатени през данъчен период, сумата на данъка, дължим (надбавка) или подлежащ на възстановяване в края на данъчния период.

(изменен с Федерални закони № 166-FZ от 29.12.2000 г., № 153-FZ от 27.07.2006 г., № 368-FZ от 27.12.2009 г.)

Безплатна правна консултация:

Данъкоплатците имат право да не посочват в данъчната декларация доходи, които не подлежат на облагане (освободени от облагане) в съответствие с член 217 от този кодекс, както и доходи, при получаването на които данъкът се удържа изцяло от данъчните агенти, ако това не пречи на данъкоплатеца да получава данъчни облекчения, предвидени в членове на този кодекс.

(параграф, въведен с Федерален закон № 368-FZ от 27 декември 2009 г.)

218. Стандартни данъчни облекчения

Член 219. Социални данъчни облекчения

Чл. 220. Удръжки от данък върху имуществото

Безплатна правна консултация:

Член 220.1. Данъчни удръжки при пренасяне на загуби от операции с ценни книжаи операции с финансови инструменти на форуърдни сделки

Чл. 221. Професионални данъчни облекчения

При изчисляване на данъчната основа в съответствие с параграф 3 на член 210 от този кодекс следните категории данъкоплатци имат право да получават професионални данъчни приспадания:

(Изменен с Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г.)

1) данъкоплатците, посочени в параграф 1 на член 227 от този кодекс - в размер на действително извършените и документирани разходи, пряко свързани с извличането на доходи.

Безплатна правна консултация:

Същевременно съставът на тези разходи, приети за приспадане, се определя от данъкоплатеца самостоятелно по начина, подобен на реда за определяне на разходите за данъчни цели, установен в глава "Корпоративен подоходен данък".

(изменен с Федерални закони № 57-FZ от 29 май 2002 г., № 127-FZ от 2 ноември 2004 г. и № 395-FZ от 28 декември 2010 г.)

Сумите на данък върху имуществото на физически лица, платени от данъкоплатците, посочени в тази алинея, подлежат на приспадане, ако този имот е обект на облагане в съответствие с членовете на глава „Данък върху имуществото на физически лица“ (с изключение на жилищни сгради , апартаменти, вили и гаражи), се използва директно за бизнес дейности.

2) данъкоплатци, получаващи доходи от извършване на работа (предоставяне на услуги) по гражданскоправни договори - в размер на действително извършените и документирани разходи, пряко свързани с извършването на тези работи (предоставяне на услуги);

За целите на този член разходите на данъкоплатеца включват и размерите на данъците, предвидени от законодателството за данъците и таксите за видовете дейности, посочени в този член (с изключение на данъка върху доходите на физическите лица), начислени или платени от него за данъчния период в установеното законодателство за данъците и таксите.ред, както и размера на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, застрахователните премии за задължително медицинско осигуряване, начислени или внесени от него за съответния период по предвидения от законодателството начин. на Руската федерация.

Безплатна правна консултация:

(изменен с Федерален закон № 395-FZ от 28 декември 2010 г.)

При определяне на данъчната основа документираните разходи не могат да се вземат предвид едновременно с разходите в рамките на установената норма.

Данъкоплатците, посочени в този член, упражняват правото си да получават професионални данъчни облекчения, като подадат писмено заявление до удържащия агент.

При липса на данъчен агент професионалните данъчни облекчения се предоставят на посочените в този член данъкоплатци при подаване на данъчна декларация в края на данъчния период.

Разходите на данъкоплатеца също включват правителствено задължениеплаща във връзка с професионалната му дейност.

(Клауза 3, изменена с Федералния закон от 27 декември 2009 г. N 368-FZ)

Индивидуалните предприемачи, адвокати и нотариуси, занимаващи се с частна практика (платци, които не извършват плащания на физически лица), трябва да изчислят разходите за застрахователната година, като използват посочените тарифи. Следователно от 2011 г. те ще плащат:

В ЗФР - минимална работна заплата x 26 процента x 12;

В FFOMS - минимална работна заплата х 2,1 на сто х 12;

В TFOMS - минимална работна заплата х 3 процента х 12.

Ако арбитражният управител изпълнява функциите само на арбитражен управител, то от 2011 г. доходите на индивидуален предприемач, получени от дейности като арбитражен управител по дело за несъстоятелност, ще се облагат с данък върху доходите на физическите лица по начина, предписан в гл. 23 от Кодекса (в размер на 13% от дохода, минус удръжки).

Авансовите вноски се внасят от данъкоплатеца въз основа на данъчни известия:

1) за януари - юни - не по-късно от 15 юли на текущата година в размер на половината от годишния размер на авансовите вноски;

2) за юли - септември - не по-късно от 15 октомври на текущата година в размер на една четвърт от годишния размер на авансовите вноски;

3) за октомври - декември - не по-късно от 15 януари на следващата година в размер на една четвърт от годишния размер на авансовите вноски.

Данъкоплатците са длъжни да подадат данъчна декларация под формата на 4-NDFL (Приложение 1), посочваща размера на очаквания доход от посочената дейност през текущия данъчен период до данъчния орган в срок до пет дни след изтичане на един месец от датата на възникване на такъв доход. В този случай размерът на очаквания доход се определя от данъкоплатеца. Размерът на авансовите вноски за текущия данъчен период се изчислява от данъчния орган въз основа на размера на прогнозния доход, посочен в данъчната декларация и се издава данъчно известие (Приложение № 2).

В края на 2011 г., до 30 април 2012 г., арбитражният управител, относно дейността на арбитражния отдел, ще трябва да представи на данъчен офиспо местоживеене, данъчна декларация под формата на 3-NDFL (Приложение 3).

Ако арбитражният управител ще се занимава с дейности, различни от арбитражно управление, тогава той ще бъде едновременно индивидуален предприемач, от тези доходи ще плаща данък по опростената система за данъчно облагане от 6% от дохода, както преди.

Също така арбитражният управител, независимо дали получава доходи от дейности като индивидуален предприемач или не, трябва да заплати авансови вноски за застрахователни премии:

Цената на една застрахователна година се определя като продукт на минимален размеропределени заплати федерален законв началото на финансовата година, за която са платени застрахователни премиии ставката на застрахователните премии, установена от Федералния закон „За застрахователните премии в Пенсионен фондРуска федерация, фонд социална осигуровкана Руската федерация, Федералният фонд за задължително медицинско осигуряване и териториалните фондове за задължително медицинско осигуряване“ по отношение на застрахователните премии към Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, се увеличават 12 пъти.

В пенсионния фонд х 26 процента х 12 = 60 рубли. плаща месечно, не по-късно от 15-о число на следващия месец;

В FFOMSx 2,1 процента x 12 = 1 091,16 рубли. плащайте месечно, не по-късно от 15-ия ден на следващия месец, по 91 рубли;

В TFOMSx 3 процента x 12 = 1 558,80 рубли. плащайте месечно, не по-късно от 15-ия ден на следващия месец, по 130 рубли;

Ако платците на застрахователни премии престанат да извършват предприемаческа или друга професионална дейност след началото на следващия отчетен период, размерът на застрахователните премии, дължими от тях за това период на фактуриране, се определя въз основа на разходите за застрахователната година пропорционално на броя на календарните месеци към месеца, в който държавната регистрация на физическо лице като индивидуален предприемач е станала невалидна, статутът на адвокат е прекратен или спрян, правомощията на са прекратени нотариус, занимаващ се с частна практика. За непълен месец на дейност размерът на застрахователните премии се определя пропорционално на броя на календарните дни на този месец към датата държавна регистрацияпрекратяване от физическо лице на дейност като индивидуален предприемач, прекратяване или спиране на качеството на адвокат, прекратяване на правомощията на нотариус, занимаващ се с частна практика, включително.

Също така арбитражният управител може доброволно да встъпи в правоотношения с фонда за социално осигуряване и да заплаща осигурителни вноски, които доброволно са встъпили в правоотношения по задължителното обществено осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинството, не по-късно от 31 декември от текущата година. година, считано от годината на подаване на заявление за доброволно встъпване в правоотношения по задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство.

В FSSx 2,9 процента x 12 = 1 506,84 рубли. през годината.

Формуляр за кандидатстване (Приложение 4)

Съгласно член 227. Характеристики на изчисляването на данъчните суми от определени категории лица. Ред и срокове за плащане на данъка, ред и срокове за плащане на авансовите вноски от посочените лица

(изменен с Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г.)

1. Изчисляването и плащането на данък в съответствие с настоящия член се извършва от следните данъкоплатци:

2) нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, създали адвокатски кантори и други лица, занимаващи се с учредените действащото законодателствов частна практика - според размера на приходите, получени от подобни дейности.

(изменен с Федерален закон № 137-FZ от 27 юли 2006 г.)

2. Данъкоплатците, посочени в параграф 1 на този член, самостоятелно изчисляват сумите на данъка, дължими в съответния бюджет, по начина, предвиден в член 225 от този кодекс.

По този начин дружеството, което плаща възнаграждение на арбитражен управител, не е данъчен агент, тъй като съгласно параграф 1 на чл. , които са посочени в член 227, клауза 2 от глава 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация (част втора ).

Предприемачите и частнопрактикуващите лекари сами определят приспадащите се разходи. Това трябва да стане по начина, предписан от гл. 25 "Корпоративен данък" от Данъчния кодекс на Руската федерация (параграф 2, клауза 1, член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това означава, че тези разходи, които могат да бъдат отчетени при облагане на печалбата на основание чл. Изкуство. НК РФ.

1) разходи, свързани с предоставянето на услуги (например: компенсации, встъпителни и членски внос на СРО);

2) разходи за поддържане и експлоатация, ремонт и поддържане на дълготрайни активи и друго имущество, както и за поддържането им в добро (актуално) състояние;

3) разходи за задължително и доброволно осигуряване;

4) други разходи, свързани с предоставянето на услуги (например: за закупуване на инвентар, материали и друго имущество);

5) разходи за плащане на застрахователни премии.

Арбитражният управител е регистриран като индивидуален предприемач, прилага обичайния режим на данъчно облагане. Изплащания лицане бяха извършени. Заплаща ли се ДДС върху изплатеното възнаграждение според решението на арбитражния съд, облага ли се възнаграждението с УСН и данък върху доходите на физическите лица? Възможно ли е да се намали базата за данък върху доходите на физическите лица върху разходите в размер на 20% от размера на дохода?

Правният статут на арбитражния управител се определя от Федерален закон № 127-FZ от 26 октомври 2002 г. „За несъстоятелността (несъстоятелността)“ (по-нататък - Закон № 127-FZ).

В съответствие с параграф 1 на чл. 20 от Закон N 127-FZ (изменен до влизането в сила на Федералния закон от 30 декември 2008 г. N 296-FZ „За изменения на Федералния закон „За неплатежоспособност (несъстоятелност)““ (наричан по-долу Закон N 296-FZ) )) арбитражният управител може да бъде гражданин на Руската федерация, който по-специално отговаря на такова изискване като регистрация като индивидуален предприемач.

В същото време, моля, имайте предвид, че Федерален закон № 323-FZ от 17 декември 2009 г. „За изменение на членове 20.6 и 20.7 от Федералния закон „За несъстоятелността (несъстоятелност)“ и член 4 от Федералния закон „За изменение на федералния закон Закон "За несъстоятелността (несъстоятелност)" в част 9 на чл. 4 от Закон N 296-FZ е изменен, според който разпоредбите на чл. 20 от Закон N 127-FZ (изменен със Закон N 296-FZ), по отношение на определянето на арбитражен управител като субект на професионална дейност, занимаващ се с частна практика, както и по отношение на изключването на задължението за регистрация на арбитражен ръководител като индивидуален предприемач, кандидатства от 01.01.2011г.

Същата норма на Закон N 127-FZ установява, че дейността на арбитражен управител по дело за несъстоятелност не е предприемаческа дейност.

Арбитражният управител изпълнява задълженията, възложени му от Закон N 127-FZ, като получава месечно възнаграждение в размер, определен от събранието на кредиторите и (или) одобрен арбитражен съд. В същото време той не прехвърля резултатите от извършената работа и не предоставя услуги на никого. Размерът на възнаграждението му се утвърждава от съда. Поради това считаме, че възнаграждението на арбитражния управител не се облага с ДДС, предвиден в чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Подобни обяснения са дадени в писмото на Службата на Министерството на данъците и данъците за град Москва от 25 юли 2001 г. N 02-08 / 33916.

данък върху доходите на физическите лица

Доходите на индивидуалните предприемачи, включително арбитражните управители, се облагат с данък върху доходите на физическите лица по реда, предвиден в чл. 227-228 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В съответствие с параграф 1 на чл. 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при изчисляване на данъчната основа индивидуалните предприемачи, включително арбитражните управители, имат право на професионално приспадане в размер на действително извършените и документирани разходи, пряко свързани с генерирането на доходи. В същото време, ако данъкоплатците не могат да документират разходите си, свързани с дейности като индивидуални предприемачи, те се извършват в размер на 20% от общия размер на дохода, получен от индивидуален предприемач от предприемаческа дейност.

В същото време съставът на тези разходи, приети за приспадане, се определя от данъкоплатеца независимо по начин, подобен на процедурата за определяне на разходите за данъчни цели, установена в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Посочените разходи на данъкоплатеца включват и тези, които са били платени във връзка с професионалната му дейност.

Както вече споменахме, дейността на арбитражен управител по дело за несъстоятелност не е предприемаческа. Следователно, според нас, ако не може да документира разходите си, свързани с дейността на арбитражния управител, не може да се приложи професионалното данъчно облекчение от 20%.

Застрахователни премии

От 2010 г., поради влизането в сила на Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. „За осигурителните вноски в пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване и териториални фондове за задължително медицинско осигуряване" (наричан по-нататък - Закон N 212-FZ), единният социален данък (UST) се заменя със застрахователни премии за специфични видове социално осигуряване:

За задължително пенсионно осигуряване;

За задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство;

За задължително здравно осигуряване.

В съответствие с чл. 5 от Закон N 212-FZ, платците на застрахователни премии са застрахователи, определени в съответствие с федералните закони за специфични видове задължително социално осигуряване, които включват:

Лица, извършващи плащания на физически лица, включително индивидуални предприемачи;

Индивидуални предприемачи.

Размерът на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, дължими през 2010 г., се определя с ал. 1 на чл. 33 от Федералния закон от 15 декември 2001 г. N 167-FZ "За задължителното пенсионно осигуряване в Руската федерация" (изменен с Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 213-FZ) (по-нататък - Закон N 167-FZ) . Това правило се прилага за всички застрахователи, с изключение на изброените в ал. 2 на чл. 33 от Закон N 167-FZ.

Така от 1 януари 2010г индивидуален предприемач, както и досега, е платец на застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване.

Размерът на застрахователните премии, плащани от индивидуалните предприемачи "за себе си" се определя въз основа на разходите за застрахователната година (част 1 на член 14 от Закон N 212-FZ).

В съответствие с част 2 на чл. 13 от Закон N 212-FZ, цената на една осигурителна година се определя като произведението от минималната работна заплата, установена от федералния закон в началото на финансовата година, за която се изплащат, и размера на застрахователните премии към съответната държава извънбюджетен фонд, създаден с част 2 на чл. 12 от Закон N 212-FZ, разширен 12 пъти.

Отбелязваме, че по силата на част 4 на чл. 57 от Закон N 212-FZ през 2010 г., при изчисляване на размера на застрахователните премии, плащани от платци на застрахователни премии, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, ставките на застрахователните премии, установени в част 1 на чл. 57 от Закон N 212-FZ, а именно в Пенсионния фонд на Руската федерация - 20%.

Размерът на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, плащани от индивидуални предприемачи, се определя в параграф 1 на чл. 33 от Закон N 167-FZ. Моля, имайте предвид, че независимо от системата за данъчно облагане, използвана от IP, при изчисляване на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване, IP трябва да се ръководи от установената норма.

Така през 2010 г. за индивидуален предприемач, плащащ застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване въз основа на разходите за осигурителната година, се прилагат следните ставки на застрахователните премии в Пенсионния фонд на Руската федерация:

За индивидуални предприемачи, родени 1966 г. и по-възрастни - 20% (пълно за осигурителната част на трудовата пенсия);

За индивидуални предприемачи, родени през 1967 г. и по-млади:

14% - за осигурителната част на трудовата пенсия;

6% - за капиталовата част от трудовата пенсия.

Освен това, считано от 2010 г., индивидуалните предприемачи (включително арбитражните управители), които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, тоест плащат застрахователни премии „за себе си“, стават платци не само на застрахователни премии към PFR, но и на вноски във фондовете за задължително здравно осигуряване (ЗЗО).

Размерът на застрахователните премии в CHI фондовеплатена от индивидуалния предприемач „за себе си“ също се определя въз основа на разходите за застрахователната година (част 1 на член 14 от Закон N 212-FZ).

По силата на част 4 на чл. 57 от Закон N 212-FZ през 2010 г., при изчисляване на размера на застрахователните премии, плащани от платци на застрахователни премии, които не извършват плащания и други възнаграждения на физически лица, ставките на застрахователните премии, установени в част 1 на чл. 57 от Закон N 212-FZ, а именно:

FF MHI - 1,1%;

TF CHI - 2%.

За ваша информация:

До 1 януари 2010 г. индивидуалните предприемачи, включително арбитражните управители, бяха платци на UST.

Съгласно параграф 2 на чл. 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен до 31 декември 2009 г.), обектът на облагане на данъкоплатците (индивидуалните предприемачи) е доходът от предприемаческа или друга професионална дейност, минус разходите, свързани с тяхното извличане.

В параграф 3 на чл. 237 от Данъчния кодекс на Руската федерация (изменен до 31 декември 2009 г.) установява, че данъчната основа на данъкоплатците (индивидуални предприемачи) се определя като сумата на дохода, получен от тези данъкоплатци през данъчния период, както в брой, така и в вид от предприемаческа или друга професионална дейност минус разходите, свързани с добива им.

В същото време съставът на разходите, приспаднати за данъчни цели, беше определен по начин, подобен на процедурата за определяне на състава на разходите, установена за платците на данък върху доходите от съответните членове на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Разходите в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация се признават за оправдани, документирани и насочени към генериране на приходи, направени от данъкоплатеца.

В допълнение, данъчната основа за UST на индивидуалните предприемачи не може да бъде намалена при липса на документирани разходи за размера на професионалните данъчно приспаданепредоставено при изчисляване на данък върху доходите на физическите лица (писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 03.02.2007 г. N 03-04-05-02 / 3).

Данъчните ставки се определят в параграф 3 на чл. 241 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Моля, имайте предвид, че индивидуалните предприемачи не са платили UST по отношение на сумата, кредитирана на FSS.

Трябва да се има предвид, че според обясненията, дадени в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 26.04.2007 N 03-04-05-01 / 128, индивидуален предприемач е имал право да намали размера на доходи, подлежащи на облагане с данък върху доходите на физическите лица, както и размерът на дохода, облагаем на ЕС, за размера на разходите под формата на минимално фиксирано плащане за финансиране на осигурителната и капиталовата части на трудовата пенсия.

Подготвен отговор:
Експерт по правни консултации ГАРАНТ
професионален счетоводител Молчанов Валери

Контрол на качеството на отговора:
Рецензент на Правна консултантска услуга ГАРАНТ
одитор Монако Олга

Материалът е изготвен на базата на индивидуално писмена консултацияпредоставяна като част от услугата Правно консултиране. За повече информация относно услугата се свържете с вашия мениджър.