El componente más importante de la gestión estratégica de una empresa es su estrategia de inversión, que forma un sistema de medidas financieras para lograr objetivos comerciales estratégicos a largo plazo. Por lo tanto, existe una necesidad objetiva de buscar y poner en práctica nuevos métodos y herramientas para desarrollar una estrategia de inversión. El modelado matemático se está convirtiendo en una nueva palabra en el desarrollo de una estrategia de inversión.
Los modelos matemáticos formales permiten determinar áreas comerciales prometedoras, evaluar los volúmenes apropiados de fondos invertidos y distribuir inversiones de capital entre áreas prometedoras. Las fuentes de financiación de las inversiones de capital son las ganancias, una parte de las deducciones por depreciación, los créditos. Trimestralmente, las empresas deben presentar, junto con los estados financieros trimestrales, un estado sobre el movimiento de fondos para financiar inversiones de capital y otras inversiones financieras.
En la economía, las inversiones de capital se entienden como inversiones de una sola vez para aumentar el volumen de activos fijos con el fin de expandir la producción, un conjunto de recursos económicos dirigidos a la reproducción de activos fijos. Las inversiones de capital se dividen en directas - inversiones directamente en el objeto de inversión e indirectas, asociadas - inversiones en asociadas con los objetos principales, en la producción y la infraestructura social de los objetos principales de inversión.
En la actualidad, el desarrollo sostenible y a largo plazo de una empresa es imposible sin un sistema eficaz seguridad contra incendios. Por lo tanto, las inversiones en seguridad contra incendios son parte integral estrategia de inversión de la empresa. La etapa inicial en la formación de la estrategia de inversión de una empresa en el campo de la seguridad contra incendios es la evaluación de la cantidad de daño de posibles incendios con la opción de seguridad contra incendios elegida.
Una de esas inversiones financieras es invertir en seguridad contra incendios. Desde el punto de vista del propietario, es aconsejable aumentar el costo de la seguridad contra incendios siempre que el daño esperado de los incendios durante el período de planificación supere el costo de la seguridad contra incendios para el mismo período. En nuestra opinión, como futuros especialistas en el campo de la seguridad contra incendios, la condición más importante para reducir los daños por incendios es la implementación de estándares de seguridad contra incendios por parte de la empresa. La empresa cumplirá con las normas de seguridad contra incendios si se cumplen todos los requisitos de los reglamentos técnicos y el riesgo de incendio no supera los valores aceptables. Por lo tanto, el propietario tiene derecho a elegir de forma independiente la opción de garantizar la seguridad contra incendios. Pero es importante que esta opción proporcione los valores normativos de los indicadores de riesgo de incendio para las instalaciones de producción.
Según la legislación vigente, cada organización y cada propietario debe velar por la seguridad contra incendios de sus instalaciones. Se lleva a cabo para proteger del fuego las instalaciones y los empleados que trabajan en ellas. ¿Cuáles son los costos en los que incurre la organización para proporcionar seguridad contra incendios? ¿Cómo se contabilizan en impuestos y contabilidad? Estas preguntas son consideradas bastante bien a nivel popular en la obra.
Las cuestiones de seguridad contra incendios están reguladas por leyes federales de fecha 21 de diciembre de 1994 No. 69-FZ "0 seguridad contra incendios" y de fecha 22 de julio de 2008 No. 123-FE "Reglamentos técnicos sobre requisitos de seguridad contra incendios", así como otros actos legales reglamentarios. , incluyendo:
Normas de seguridad contra incendios en Federación Rusa, aprobado por orden del Ministerio de Situaciones de Emergencia de Rusia con fecha 18 de junio de 2003 No. 313 (en adelante, las Reglas de Seguridad contra Incendios);
Reglamento sobre la supervisión estatal de incendios, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 21 de diciembre de 2004 No. 820;
Estándares de seguridad contra incendios "Entrenamiento de medidas de seguridad contra incendios para empleados de organizaciones", aprobado por orden del Ministerio de Emergencias de Rusia del 12 de diciembre de 2007 No. 645 (en lo sucesivo, Estándares de seguridad contra incendios), etc.
Con base en estos documentos, cada organización debe tener un sistema de seguridad contra incendios, es decir, un conjunto de medidas organizativas y técnicas destinadas a proteger a las personas y los bienes del fuego. Tiene ciertos requisitos. Como parte del cumplimiento de estos requisitos, la organización incurre en varios costos.
Los costos de seguridad contra incendios, en particular, incluyen los siguientes costos:
elaboración de una declaración de seguridad contra incendios y evaluación del riesgo de incendio;
compra de un conjunto mínimo de equipos de extinción de incendios;
adquisición, instalación y mantenimiento de alarmas contra incendios y sistemas de alerta;
equipos de oficina con salas para fumadores;
formación en lucha contra incendios;
servicios de bomberos profesionales;
seguro de riesgo de incendio, etc.
Invertir en la seguridad contra incendios de una empresa, como se muestra arriba, consta de varias etapas. Una de las etapas más importantes, en nuestra opinión, son las inversiones de capital para la seguridad contra incendios. Los costos de capital son costos no recurrentes incurridos para la creación de nuevos, la reconstrucción y la modernización (reequipamiento técnico) de los activos fijos existentes. Teóricamente, la determinación del monto de los costos de capital para la seguridad contra incendios en rublos se determina de la siguiente manera:
K=KMK+KAPS+KAUPT+KAUPT1+KVV+KPS+KO
donde KMK - el costo de la protección contra incendios de estructuras metálicas;
KAPS: costo de la protección automática de alarma contra incendios;
KAUPT - el costo de las instalaciones de extinción de incendios;
KAUPT1 - el costo de las instalaciones de extinción de incendios entre bastidores;
KVV: el costo de instalar un sistema interno de suministro de agua contra incendios;
KPS: el costo de un muro cortafuegos;
KO - el costo de los extintores de incendios.
Los costes operativos para garantizar la seguridad contra incendios resumen en términos monetarios los costes de material, energía y recursos laborales. Los costos operativos en rublos por año se determinan de la siguiente manera:
S=SAUPT+SAUPT1+SO+SVV+SAPS+QMS+SPS
Donde SAUPT - costos operativos para el mantenimiento de las instalaciones de extinción de incendios del almacén;
SAUPT1 - costos operativos para el mantenimiento de las instalaciones de extinción de incendios entre estanterías del almacén;
CO - costos de operación de extintores de espuma;
SVV - costos operativos para el mantenimiento de la tubería interna de agua contra incendios;
SAPS - costos operativos para el mantenimiento de alarmas automáticas contra incendios;
QMS - costos operativos para el mantenimiento de la protección contra incendios de estructuras metálicas;
ATP: costos operativos para el mantenimiento de un muro cortafuegos.
Los costos operativos para el mantenimiento de las instalaciones de extinción de incendios de los almacenes se calculan de la siguiente manera:
SAUPT=STR+SEL+STO
donde STR es el costo de las reparaciones actuales del sistema AUPT del almacén;
SEL - costos de electricidad del sistema AUPT del almacén;
CIEN - el costo de mantener el sistema AUPT del almacén.
Los costos de la reparación actual del sistema de almacén AUPT (STR) son los siguientes:
donde NTR es la tasa de depreciación de revisión v%.
Los costos de mantenimiento del sistema de almacén de la AUPT son los siguientes:
donde TsTO - precio por unidad de servicio, rub./m2;
S - área protegida, m2.
CEL=CEL*NEL*TR
NEL - potencia instalada de receptores eléctricos, kW;
TR - fondo anual de tiempo de trabajo, hora.
El cálculo de los costos operativos para el mantenimiento de la AUPT del espacio entre plataformas se verá así:
SAUPT1=STR1+SEL1+STO1
donde STR1 es el costo de las reparaciones actuales del sistema AUPT entre estantes;
SEL1 - costos de electricidad del sistema de AUPT entre estantes;
STO1: el costo de mantener el sistema de almacén AUPT entre estantes.
Costos de mantenimiento del sistema instalación automática La extinción de incendios por agua del espacio entre estantes del almacén tiene la forma:
Los costos de mantenimiento del sistema AUPT del espacio entre estanterías del almacén son los siguientes:
CTO1=CTO1*S1
donde TsTO1 - precio por unidad de servicio, rub./m2;
S1 - área protegida, m2.
Los costos de electricidad del sistema de depósito de la AUPT son los siguientes:
CEL1=CEL*NEL1*TR1
donde CEL es el costo de un kWh de electricidad, rub.;
NEL1 - potencia instalada de receptores eléctricos, kW;
TP1 - fondo anual de tiempo de trabajo, hora.
La determinación del monto de los costos de operación de los extintores de espuma es la siguiente:
CO=3*LES+SDIOS+
Donde SLE - el costo de una inspección trimestral de extintores de incendios, rub./kV;
SGOD - gastos para la inspección anual de extintores, rub./año;
C5LET: el costo de verificar los extintores una vez cada 5 años, rublos / 5 años.
Una inspección trimestral incluye una inspección del sitio de instalación de los extintores y los accesos a ellos, así como una inspección externa de los extintores. Control anual de extintores Inspección externa de extintores, inspección del lugar de su instalación y accesos a ellos. Al menos una vez al año, el extintor debe descargarse, su cuerpo se limpia completamente de los restos del agente extintor, después de la inspección externa e interna, el cuerpo, la cabeza de arranque, la manguera y el dispositivo de bloqueo se prueban para determinar su resistencia y estanqueidad.
Los costos de una inspección trimestral de extintores son los siguientes:
RMS=*OShT*tKV
Donde ZPL es el salario de un empleado que realiza este tipo de trabajo, rublos;
- 24 - el número de días hábiles en un mes, días;
- 8 - el número de horas en un día laboral, hora;
ОШТ - la cantidad de extintores de incendios a verificar, piezas;
tKV: tiempo para verificar un extintor de incendios, hora.
El costo de una revisión anual de extintores es igual a:
AÑO=*OSHT*tAÑO
Al menos una vez cada 5 años, se debe descargar cada extintor y cilindro de gas propulsor, se debe limpiar completamente el cuerpo del extintor de residuos de agente extintor, se debe realizar una inspección externa e interna, y pruebas de resistencia y estanqueidad al fuego. Se deben llevar a cabo el cuerpo del extintor, la cabeza de arranque, la manguera y la válvula de cierre.
La fórmula para calcular el costo de realizar una inspección anual de extintores (ACF) se verá así:
SLETT=*OSHT*AÑO
Donde ZPL es el salario de un empleado que realiza este tipo de trabajo;
- 24 - el número de días hábiles en un mes;
- 8 - el número de horas en un día laboral;
ОШТ - la cantidad de extintores de incendios a verificar;
t - tiempo para verificar un extintor de incendios, hora.
El costo de probar la tubería interna de agua contra incendios, que, de acuerdo con la orden del Ministerio de Emergencias de Rusia del 18 de junio de 2003 No. 313, debe realizarse dos veces al año (en primavera y otoño) es igual a:
SVV=(n*Sysp.PC+n1+Cosm.PC)*2
donde Sisp.PK - el costo de probar las bocas de incendios, rublos / uso;
Sosm.PK: el costo de inspeccionar las bocas de incendio, rublos / uso;
n es el número de bocas de incendio sujetas a prueba, uds.;
n1 - el número de bocas de incendio sujetas a inspección, uds.
Los costos operativos anuales para el mantenimiento de la automatización contra incendios se pueden determinar mediante la fórmula:
SAPS=STR+STO+SEL
donde STR - el costo de las reparaciones actuales del sistema automático de alarma contra incendios;
SEL: costos de electricidad del sistema automático de alarma contra incendios, que se calcula mediante la fórmula (10);
CIEN - el costo de mantener el sistema automático de alarma contra incendios.
Los costos de la reparación actual del sistema automático de alarma contra incendios son los siguientes:
donde KAPS es el costo del equipo para el edificio del almacén de alarmas contra incendios automáticas;
NTR - la tasa de depreciación de las reparaciones actuales,%.
Los costes de mantenimiento de las instalaciones fijas de extinción de incendios serán los siguientes:
NTO - la tasa de depreciación para mantenimiento,%.
Las fórmulas para calcular los costos operativos para la protección contra incendios de vigas metálicas y el muro cortafuegos, respectivamente, se pueden calcular utilizando las siguientes fórmulas:
SM.K.=*Tm.k.
donde ZPL es el salario de un empleado que realiza este tipo de trabajo;
- 24 - el número de días hábiles en un mes;
- 8 - el número de horas en un día laboral;
La fórmula para calcular el costo de mantenimiento de un muro cortafuegos (Sp.s.) se verá así:
GRACIAS. = *tm.c.
Donde Zp.l. es el salario de un empleado que realiza este tipo de trabajo, frotar;
- 24 - el número de días hábiles en un mes;
- 8 - el número de horas en un día laboral;
t m.k. - tiempo para realizar este tipo de trabajo.
El parámetro principal de un incendio, al modelar una posible situación, es el área del incendio, cuyo valor depende de su forma. El área de fuego (perímetro) puede ser constante o variable. En los cálculos de ingeniería, al predecir la situación de un incendio, el área de incendio se define como un conjunto de las figuras geométricas más simples (Fig. 1 de la parte gráfica), se supone que la carga de fuego es homogénea y uniformemente distribuida en todo el recinto. , el valor de la velocidad lineal es el mismo en todas las direcciones de desarrollo del fuego.
La naturaleza del desarrollo del fuego, su forma es la base para el cálculo. La forma de desarrollo del fuego se reduce a formas geométricas regulares. Con respecto al objeto de estudio y teniendo en cuenta la influencia del lugar de ocurrencia de la combustión, el tipo de materiales combustibles, las decisiones de planificación espacial del objeto protegido, las características de las estructuras, así como otros factores, el área de fuego en nuestro caso tendrá forma circular o angular (ver Fig. 2 de la parte Gráfica).
El tiempo de libre desarrollo de un incendio para diferentes empresas y almacenes es diferente. Se determina en minutos por la fórmula:
Sv.r=?ds+?trace+?v.p.s.
donde sv.r - tiempo de libre desarrollo del fuego;
- ?ds - tiempo antes del mensaje sobre el incendio;
- ?sat - hora de empacar antes de la salida;
- ?trail - el tiempo de seguimiento;
- ?v.p.s - el momento de la introducción del primer cañón de fuego.
Al determinar el camino recorrido por el fuego (L) por el primer rango, la fórmula se verá así:
L \u003d 0.5 * Vl * 10 + Vl * (? St. R-10)
Donde Vl es la velocidad lineal de propagación de la llama (tomar un valor de 0,5.... 1,2 m/min)
Al determinar el camino recorrido por el fuego (L) según el rango del rotor, la fórmula se verá así:
L \u003d 0.5 * Vl * 10 + Vl * (? St. R-10) + 0.5 * Vl *? 2-? St. R)
donde Vl es la velocidad lineal de propagación de la llama;
2-?sv.r - tiempo de localización del fuego.
Al determinar el área de fuego en forma circular:
Donde Ln es el camino recorrido por el fuego, min.
Al determinar el área de fuego de una forma compleja (Sn), las fórmulas se verán así:
La fórmula del área de extinción (Sn) para un incendio circular se verá así:
Donde Sn es el área de fuego, m;
Ln - camino cubierto por fuego, min.
Las fórmulas para el área de extinción (Sm) para una forma de incendio compleja se verán así:
Sm=Sn-P*-(a-10)*b1
Sm=Sn--a1*(b1-hT)-a2*(b2)hT
Al determinar el consumo requerido para la extinción, la fórmula se verá así:
Donde Sm - área de extinción, m;
Imp - tasa de avance requerida agentes extintores.
Al determinar la cantidad de troncales Nctv requeridas, la fórmula se verá así:
Nctv =) Q/qctv
Donde Q es el consumo necesario para la extinción, l/s;
Qctv - consumo de un barril, l / s.
Al determinar el consumo real, la fórmula se verá así:
Donde qsv es el caudal de un barril, l/s;
Q- Consumo necesario para la extinción, l/s.
El principal documento normativo que permite a cada propietario o inversor calcular la eficiencia económica medidas de lucha contra incendios y sistemas, es MDS 21-3.2001 "Metodología y ejemplos de un estudio de viabilidad de medidas de prevención de incendios para SNiP 2101-97 *". Esta Caja de herramientas fue desarrollado en 2001 como un desarrollo adicional de SNiP 21-01-97 * y GOST 12.1.004-91 para seleccionar soluciones racionales de diseño, planificación espacial e ingeniería que cumplan con los requisitos de resistencia al fuego de los edificios, eviten la propagación de fuego y garantizar la limitación de los daños directos e indirectos daño material. Los datos iniciales para el desarrollo del manual fueron los resultados de una generalización de las decisiones de diseño y un estudio de los sitios de construcción en términos de implementación y costo de las medidas de prevención de incendios, cálculos condiciones de temperatura incendios, evaluando la resistencia al fuego de las estructuras en condiciones incendios reales, cálculos de pérdidas materiales probabilísticas en edificios para diversos fines realizado en los últimos años.
De acuerdo con este documento normativo, la eficacia de una medida de prevención de incendios se determina sobre la base de una comparación de entradas y salidas de fondos asociados con la implementación de la decisión para garantizar la seguridad contra incendios.
La entrada de fondos es la recepción de fondos mediante la prevención de pérdidas materiales por un incendio, calculada como las pérdidas materiales esperadas por un incendio durante la implementación de una medida de prevención de incendios (opción diseñada) y comparándolas con las pérdidas materiales esperadas en su ausencia ( caso base). Las salidas de efectivo son los costos asociados con la implementación de medidas de prevención de incendios.
Como nota, notamos que el documento opera sólo con las pérdidas materiales, sin tener en cuenta las pérdidas humanas, que, como todos entendemos, son las más graves. Sin embargo, dado que es imposible calcular las pérdidas económicas por la muerte de personas, las dejaremos fuera del alcance de este artículo, pero aún así es necesario recordarlas.
El criterio para la eficiencia económica de una medida de lucha contra incendios (un conjunto de medidas) es el efecto económico integral (I) obtenido de su implementación, teniendo en cuenta las pérdidas materiales por incendios, así como las inversiones de capital y costos para la implementación de la medida. El efecto económico integral se define como la suma de los efectos corrientes de todo el período de facturación, reducidos al intervalo de planificación inicial, teniendo en cuenta el costo de los recursos financieros en el tiempo, que se determina por la tasa de descuento, o como el exceso de resultados sobre costos integrales.
Si el efecto económico de Y por el uso de la medida de prevención de incendios es positivo, la decisión es eficiente (a una tasa de descuento dada) y puede considerarse para su adopción. Si se obtiene un valor negativo de I durante la decisión, el inversor incurrirá en pérdidas, es decir, el proyecto es ineficiente.
La elección de la solución más eficiente se realiza en base a la condición de la fórmula
El efecto económico integral para una tasa de descuento constante está determinado por las fórmulas.
Yo \u003d (Rt-Zt) * Dt-K
donde Rt es la diferencia entre el tamaño de las pérdidas materiales anuales en la base y las opciones planificadas, rub.;
Zt es la diferencia entre la cantidad de costos operativos en la base y las opciones planificadas, rub.;
K - la diferencia entre el monto de los costos de capital para la implementación de medidas de prevención de incendios en la base y las opciones planificadas, rub.;
Dt - factor de descuento;
Мп y Мп: pérdidas materiales anuales estimadas en las opciones base y planificada, rub./año;
Kb y Kp: inversiones de capital para la implementación de medidas de extinción de incendios en las opciones básicas y planificadas, rub.;
Sp y Sat: costos operativos en la base y opciones planificadas en año t, frotar/año;
t - año de salida y/o entrada de fondos;
T- período de facturación hora;
Como período de cálculo T, se toma ya sea la vida útil del edificio (equipo) u otro período razonable más corto.
Al calcular los flujos de efectivo del paso t, se reducen al momento inicial de tiempo a través del factor de descuento.
Para el año t, el factor de descuento a una tasa de descuento constante es:
ND - tasa de descuento;
El significado semántico del uso del descuento es que el dinero moderno es más caro que esta cantidad de dinero en el futuro. Por lo tanto, para comparar costos y beneficios a lo largo del tiempo, es necesario ajustarlos para que sean comparables. La tasa de descuento es el valor del cambio de costos paso a paso, por ejemplo, 0.1, es decir, 10% anual. ND puede ser constante durante un cierto período de tiempo o variable a lo largo de los años (t). Recientemente, se suele utilizar una constante (ND = 0,1 o 10 %), que aceptaremos en el futuro.
Cuando en la instalación se utilicen medios primarios de extinción de incendios y no existan sistemas automáticos de extinción de incendios, las pérdidas materiales anuales se calculan mediante la fórmula:
MP=MP1+MP2+MP3
Donde Mn1, Mn2, Mn3 - la expectativa matemática de pérdidas anuales de incendios extinguidos, respectivamente, por medios primarios de extinción de incendios; equipos de extinción de incendios importados; en caso de falla de todos los medios de extinción de incendios, determinados por las fórmulas:
Мп1=*Zm*Fuego(1+k)*p1
Mp2=*(Zm+Zk+ky)*F^sp(1-k)*(1-p1)*p2
Mp2=*(Zm+Zk+ky)* F^^sp(1-k)*
Donde - la frecuencia de ocurrencia de un incendio, 1 / año;
Zm: el costo del equipo tecnológico dañado y el capital de trabajo;
Ffire - área de fuego en el momento de la extinción por medios primarios;
P1, p2 - la probabilidad de extinguir un incendio por medios primarios e importados;
ky - coeficiente que tiene en cuenta el grado de destrucción de las estructuras, se toma según el grado de resistencia al fuego del edificio y la duración del incendio. Tomado aproximadamente de 0,05 a 0,95;
Zk: el costo de las partes dañadas del edificio, rub./m;
F^fuego - área de fuego durante la extinción por medios importados;
F^^sp - área de fuego en caso de falla de todos los medios de extinción de incendios, m;
k - coeficiente teniendo en cuenta las pérdidas indirectas.
Al equipar un objeto con medios automáticos de extinción de incendios, las pérdidas anuales materiales de un incendio se calculan de acuerdo con la fórmula.
MP=MP1+MP2+MP3+MP4
Donde Mn1, Mn2, Mn3, Mn4: la expectativa matemática de pérdidas anuales por incendios extinguidos, respectivamente, por medios primarios de extinción de incendios; instalaciones automáticas de extinción de incendios; equipos de extinción de incendios importados; en caso de fallo de los medios de extinción de incendios, determinado por las fórmulas.
Mp1 = *Zm*Fsp(1+k)*p1
Mp2 = * F^exp(1+k)*(1-p)
Mp3=*(Zm+Zk*Ky)* F^sp(1+k)**p2p
Mp4*(Zm+Zk*Ky)* F^^sp(1+k)
Donde F^fuego - área de fuego cuando se extingue por medio de extinción automática de incendios, m;
P3 - probabilidad de extinción por medio de extinción automática de incendios;
gastos de seguridad contra incendiosSegún la legislación vigente, cada organización debe velar por la seguridad contra incendios de sus instalaciones. Se lleva a cabo para proteger del fuego las instalaciones y los empleados que trabajan en ellas. ¿Cuáles son los costos en los que incurre la organización para proporcionar seguridad contra incendios? ¿Cómo se contabilizan en impuestos y contabilidad?
Las cuestiones de seguridad contra incendios están reguladas por las leyes federales de fecha 21 de diciembre de 1994 N° 69-FZ "0 seguridad contra incendios" y de fecha 22 de julio de 2008 N° 123-FE "Reglamento técnico sobre requisitos de seguridad contra incendios" (en adelante - Ley N° 123- FE), así como otros actos reglamentarios-jurídicos, entre ellos:
- Reglas de seguridad contra incendios en la Federación de Rusia, aprobadas por orden del Ministerio de Situaciones de Emergencia de Rusia con fecha 18/06/2003 No. 313 (en lo sucesivo, Reglas de seguridad contra incendios);
- Reglamento sobre Supervisión Estatal de Incendios, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 21 de diciembre de 2004 No. 820;
- Normas de seguridad contra incendios "Formación de medidas de seguridad contra incendios para empleados de organizaciones", aprobadas por orden del Ministerio de Emergencias de Rusia del 12 de diciembre de 2007 No. 645 (en lo sucesivo, Normas de seguridad contra incendios), etc.
Con base en estos documentos, cada organización debe tener un sistema de seguridad contra incendios, es decir, un conjunto de medidas organizativas y técnicas destinadas a proteger a las personas y los bienes del fuego. Tiene ciertos requisitos. Como parte del cumplimiento de estos requisitos, la organización incurre en varios costos.
Los costos de seguridad contra incendios, en particular, incluyen los siguientes costos:
- elaboración de una declaración de seguridad contra incendios y evaluación del riesgo de incendio;
- compra de un conjunto mínimo de equipos de extinción de incendios;
- adquisición, instalación y mantenimiento de alarmas contra incendios y sistemas de alerta;
- equipos de oficina con salas para fumadores;
- formación en lucha contra incendios;
- servicios de bomberos profesionales;
- seguro de riesgo de incendio, etc.
Considere el procedimiento de impuestos y contabilidad para cada uno de los tipos de costos anteriores.
Declaración de seguridad contra incendios y evaluación del riesgo de incendio
La declaración de seguridad contra incendios es una forma de evaluación de la conformidad que contiene información sobre las medidas de seguridad contra incendios destinadas a garantizar la protección en la instalación. valor normativo riesgo de incendio. La obligación de presentarlo a las autoridades estatales de supervisión de incendios del EMERCOM de Rusia fue introducida por la Ley No. 123-F3.
PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR LA DECLARACIÓN
La declaración se redacta para todos los objetos de protección, incluidos aquellos en construcción que cumplen los criterios de los objetos de construcción de capital, así como para edificios tales como jardines de infancia, escuelas, etc. Este documento se puede redactar tanto para el objeto de protección como en su conjunto, y sobre edificios individuales, estructuras, estructuras y locales que forman parte de él, para los que se establecen requisitos de seguridad contra incendios. La declaración se redacta una vez durante toda la existencia del objeto protegido, con excepción de los casos en que se realicen cambios en la información contenida en ella o en los requisitos de seguridad contra incendios, incluido el propósito funcional del objeto protegido. Cuando se realizan los cambios apropiados, se presenta una declaración enmendada.
La elaboración de la declaración, así como la realización de los cálculos para la evaluación del riesgo de incendio, se realizan:
- para edificios en construcción y diseñados - por el desarrollador o la persona que prepara la documentación del proyecto;
- en edificios existentes - por el propietario o una persona que posee el objeto de protección sobre la base del derecho de posesión heredable de por vida, gestión económica, gestión operativa o sobre cualquier otra base prevista por la ley federal o un acuerdo.
Como regla general, la declaración debe ser presentada por los propietarios de edificios con una superficie de 1500 m2. m y una altura de tres pisos o más. Si, en virtud del contrato de arrendamiento, la responsabilidad por condición de incendio asignado al arrendatario, la declaración debe ser presentada por el arrendatario. Supongamos que un edificio es propiedad de varios propietarios o el edificio está alquilado por varios inquilinos y la superficie ocupada por cada uno de ellos es inferior a 1500 metros cuadrados. m, luego se redacta la declaración para el edificio en su conjunto. Las organizaciones pueden completar una declaración de seguridad contra incendios tanto por su cuenta como por parte de organizaciones de terceros.
REFLEJO DE LOS GASTOS DE ELABORACIÓN DE LA DECLARACIÓN
El procedimiento de impuestos y costos contables para la preparación de una declaración de seguridad contra incendios y una evaluación del riesgo de incendio depende de varios factores: el estado del edificio, en construcción o listo, el método de gasto de los costos, solos o con la participación de un organización especializada.
Gastos de declaración de una instalación en construcción. Los costes asociados a la ejecución de una declaración de seguridad contra incendios de un objeto en construcción, a efectos de la tributación de beneficios, se tienen en cuenta como parte del coste inicial de los bienes depreciables. La base es el párrafo 1 del artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa, según el cual el costo inicial de un activo fijo se determina como la suma de los costos de su adquisición, construcción, fabricación, entrega y puesta en estado. en el que es adecuado para su uso.
Objeto de protección: productos, incluidos los bienes de ciudadanos o personas jurídicas, bienes estatales o municipales (incluidos los objetos ubicados en los territorios del asentamiento, así como edificios, estructuras, estructuras, vehículos, instalaciones tecnológicas, equipos, montajes, productos y otros propiedad), a los que se establecen o deberían establecerse requisitos de seguridad contra incendios para prevenir incendios y proteger a las personas en caso de incendio (inciso 15, artículo 2 de la Ley N° 123-FE). El formulario de declaración de seguridad contra incendios y el procedimiento para su registro fueron aprobados por orden del Ministerio de Situaciones de Emergencia de Rusia con fecha 24 de febrero de 2009 No. 91.
En contabilidad los costes de elaboración de una declaración y evaluación del riesgo de incendio de un edificio en construcción también están incluidos en su coste inicial. Hasta que finalice la construcción, dichos gastos se toman en cuenta como parte de las inversiones en activos no corrientes en la cuenta 08, subcuenta 08-3 “Construcción de activos fijos” (cláusula 3 PBU 10/99, cláusula 8 PBU 6/01 y cláusula 3.1 Normas sobre contabilidad de inversiones a largo plazo). Una vez puesta en funcionamiento la instalación y registro estatal el costo inicial del edificio formado en la subcuenta especificada se cancela en el débito de la cuenta 01 "Activos fijos".
Estos gastos en los registros fiscales y contables se reflejan en los siguientes importes. Si el desarrollador redacta una declaración por su cuenta, los costos se reconocen en el monto de los costos realmente incurridos. Cuando se involucre a una organización especializada en la preparación de la declaración, completada y ejecutada en a su debido tiempo las obras se reflejan en el promotor-cliente al costo contractual según las cuentas de la organización especializada pagadas o aceptadas para el pago y los actos de aceptación de obras. Una vez que la instalación se pone en funcionamiento, los costos de elaboración de una declaración de seguridad contra incendios, que se tienen en cuenta en el costo inicial del activo fijo, son cancelados por el propietario en los registros fiscales y contables como gastos a través de deducciones por depreciación (cláusula 4, artículo 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa y cláusulas 17 y 21 PBU 6/01). Los cálculos de evaluación del riesgo de incendio son una parte integral de la declaración de seguridad contra incendios (para objetos para los cuales deben desarrollarse de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa).
Gastos por la declaración del edificio terminado. De esta forma se reflejan los costes de elaborar una declaración de seguridad contra incendios (tanto primaria como actualizada) y evaluar el riesgo de incendio de un edificio en funcionamiento.
La elaboración de una declaración de seguridad contra incendios y evaluación de riesgo de incendio en los casos previstos en la Ley N° 123-FE es un procedimiento obligatorio para una organización. Por lo tanto, en la contabilidad fiscal, estos costos se reconocen como parte de otros gastos asociados con la producción y la venta, sobre la base del subpárrafo 6 del párrafo 1 del Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con este subpárrafo, a los efectos de la tributación de las ganancias, se tienen en cuenta los gastos para garantizar la seguridad contra incendios, realizados por el contribuyente de conformidad con la legislación de la Federación Rusa.
El procedimiento para reflejar estos gastos en la contabilidad no es tan claro como en la contabilidad fiscal, por las siguientes razones. La declaración de seguridad contra incendios, por regla general, se redacta una vez para todo el período de funcionamiento de la instalación. Por lo tanto, de conformidad con el párrafo 65 del Reglamento sobre contabilidad e información financiera en la Federación Rusa, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 29 de julio de 1998 No. 34n, los costos de su preparación deben contabilizarse como diferidos gastos durante el período de validez de este documento. Sin embargo, en la práctica es difícil determinar con precisión este período. Por lo tanto, es aconsejable en la política contable a efectos contables prever un reconocimiento único de los gastos para la elaboración de una declaración de seguridad contra incendios y una evaluación del riesgo de incendio. Luego, dichos costos se incluyen en otros gastos de acuerdo con la cláusula 11 de la PBU 10/99.
MEDIOS PRIMARIOS DE EXTINCIÓN DE INCENDIOS
De acuerdo con el numeral 19 del artículo 2 de la Ley N° 123-FE, cada organización debe contar con un conjunto mínimo de equipos portátiles o móviles de extinción de incendios (extintores, bocas de incendio, gabinetes contra incendios con un conjunto de equipos y herramientas necesarios) utilizados para combatir un incendio en la etapa inicial de su desarrollo. Los requisitos para estos fondos, así como sus lista requerida y el número están establecidos por el Capítulo 24 de la Ley No. 123-FZ, así como las Normas de Seguridad contra Incendios (cláusula 108 y Anexo No. 3). Los gastos de estos fondos se tienen en cuenta a los efectos de la tributación de los beneficios y la contabilidad en este orden.
GASTOS POR LA COMPRA DE EQUIPOS DE EXTINCIÓN DE INCENDIOS
Equipos de extinción de incendios por valor de más de 20.000 rublos. por unidad se reconocen en la contabilidad fiscal como parte de la propiedad depreciable (cláusula 1, artículo 256 y cláusula 1, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Después de poner en funcionamiento estos fondos, su valor se cancela a gastos a través de cargos de depreciación (cláusula 4, artículo 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Los extintores de incendios, las bocas de incendio, los gabinetes contra incendios y otros equipos de extinción de incendios, cuyo costo inicial no exceda los 20,000 rublos, no son bienes depreciables. A efectos de tributación de los beneficios, los costes de su adquisición se incluyen en otros gastos asociados con la producción y la venta, como gastos para garantizar la seguridad contra incendios (subpárrafo b, párrafo 1, artículo 264 de la NKRF).
Además, la organización puede tener en cuenta estos costos como parte de los costos de materiales al poner en funcionamiento el equipo de extinción de incendios sobre la base del subpárrafo 3 del párrafo 1 del artículo 254 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Dado que los costos de adquisición de equipos de extinción de incendios con igual justificación se pueden atribuir simultáneamente a varios grupos de gastos, la organización tiene derecho a determinar de forma independiente a qué grupo atribuirá dichos costos (cláusula 4 del artículo 252 de la NKRF).
En la contabilidad, los gastos por la compra de equipos de extinción de incendios se reconocen sujeto a lo dispuesto en la cláusula 5 de la PBU 6/01. Recuerde que, de acuerdo con este párrafo, los activos fijos valen dentro del límite establecido en la política contable, pero no más de 20,000 rublos. por unidad, la organización puede contabilizar como inventarios. Si la organización aplica el procedimiento especificado, los gastos para la compra de equipos de extinción de incendios se reconocen de la siguiente manera. Los equipos de extinción de incendios con un valor superior al límite establecido se reflejan en propiedad, planta y equipo. A medida que se van poniendo en operación, su costo se va dando de baja a gastos por depreciación. El costo de los equipos de extinción de incendios contabilizados como inventario se incluye en su totalidad como una suma global en el costo de las actividades ordinarias después de que se compran e instalan en el lugar destinado para ello, es decir, en el momento de la puesta en servicio.
El equipo de extinción de incendios primario es un equipo de extinción de incendios portátil y móvil que se utiliza para combatir un incendio en la etapa inicial de su desarrollo.
A partir del 1 de enero de 2011, en la contabilidad fiscal, los bienes depreciables incluirán los bienes con vencimiento uso beneficioso más de 12 meses y el costo inicial de 40.000 rublos. Las modificaciones correspondientes al párrafo 1 del artículo 256 de la NCRF fueron realizadas por la Ley Federal N° 229-FZ del 27 de julio de 2010.
Baikal LLC compró 5 extintores a un precio de 18,700 rublos. (IVA no incluido). Se instalaron extintores en las instalaciones de producción. De acuerdo con la política contable a efectos contables, los activos fijos no valen más de 20,000 rublos. por unidad se toman en cuenta como existencias.
A efectos fiscales, LLC Baikal tuvo en cuenta los costos de compra de extintores de incendios como parte de otros gastos relacionados con la producción y venta, sobre la base del inciso b del párrafo 1 del Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
En la contabilidad de Baikal LLC, se realizaron las siguientes entradas:
débito 10 crédito 60
RUB 93.500 (18,700 rublos x 5 piezas) - se compraron extintores;
débito 60 crédito 51
RUB 93.500 - extintores pagados;
débito 20 crédito 10
RUB 93.500 - Extintores instalados.
COSTOS DE RECARGA DEL EXTINTOR
Para mantener los extintores en buen estado, las organizaciones deben recargarlos periódicamente. La recarga puede ser planificada y no programada. La recarga programada de los extintores se lleva a cabo en función de los resultados de la verificación de los parámetros de los agentes extintores o dentro del tiempo especificado por el fabricante en el extintor. La necesidad de recarga no programada surge como consecuencia de su uso en la extinción de un incendio. El procedimiento de reconocimiento de gastos depende del motivo de recarga de los extintores.
Gastos para volver a remar extintores por valor de más de 20,000 rublos. por unidad, asociados con el mantenimiento de extintores en buen estado, no aumentan el costo inicial de los extintores, en el que se aceptan para fines fiscales y contables.
Con el fin de impuesto a las ganancias los gastos para la recarga planificada de los extintores se contabilizan como otros gastos de acuerdo con el subpárrafo b del párrafo 1 del Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y para los no programados, como gastos no operativos sobre la base del subpárrafo 6 de párrafo 2 del artículo 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Recuérdese que, de acuerdo con este inciso, los gastos no operativos incluyen pérdidas por desastres naturales, incendios, accidentes y otras emergencias.
La fecha de reconocimiento de los gastos de recarga de extintores es la fecha de firma del certificado de aceptación del trabajo realizado (subcláusula 3, cláusula 7, artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
V contabilidad los costos de recarga programada de extintores se reconocen como gastos de actividades ordinarias (cláusulas 5 y 7 de la PBU 10/99). Los gastos por recarga no programada se reconocen como otros gastos (párrafo 13 de la PBU 10/99). Los costos especificados se aceptan para la contabilidad en un monto igual al costo contractual del trabajo realizado por una organización especializada (cláusula b PBU 10/99).
ALARMA DE INCENDIOS
Según los documentos reglamentarios para garantizar la seguridad contra incendios en algunos edificios en sin fallar se debe instalar una alarma contra incendios.
La alarma contra incendios es un conjunto de medios técnicos diseñados para detectar un incendio, procesar, transmitir un aviso de incendio en una forma determinada, información especial y (o) emitir comandos para encender las instalaciones automáticas de extinción de incendios y encender las instalaciones ejecutivas de los sistemas. protección contra el humo, equipos tecnológicos y de ingeniería, así como otros dispositivos de protección contra incendios.
GASTOS POR ALARMAS CONTRA INCENDIOS EN TU PROPIO EDIFICIO
Los costes de adquisición e instalación de una alarma contra incendios (dependiendo de su coste) en su propio edificio se tienen en cuenta de la misma manera que los equipos primarios de extinción de incendios. Las dificultades generalmente son causadas por la contabilidad de los costos asociados con la modernización de un sistema de alarma contra incendios existente con un costo inicial de menos de 20,000 rublos, que se canceló como gastos en impuestos y contabilidad a la vez.
El costo de actualizar un sistema de alarma contra incendios de bajo valor, independientemente del monto de los costos incurridos, se reconoce para efectos del impuesto sobre la renta de la misma manera que el costo de adquirir e instalar un sistema de alarma. Es decir, se incluyen simultáneamente en su totalidad en los gastos corrientes del período fiscal (de declaración) como otros gastos sobre la base del subpárrafo 6 del párrafo 1 del Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las aclaraciones pertinentes se dan en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 25 de marzo de 2010 No. 03-03-06/1/173, de fecha 2 de abril de 2009 No. 03-03-06/2/74, de fecha enero 15, 2009 No. 03-03-06/1/ 16, etc. A su vez, la fecha de reconocimiento de estos gastos es la fecha de suscripción del acta de recepción y entrega del activo fijo reparado, reconstruido, modernizado1 (inc. 3, cláusula 7, artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
De manera similar, el costo de actualizar una alarma contra incendios de bajo valor se reconoce en la contabilidad. Se incluyen en los gastos corrientes de las actividades ordinarias.
GASTOS POR ALARMAS CONTRA INCENDIOS EN EL EDIFICIO ALQUILADO
Por regla general, un contrato de arrendamiento de locales no residenciales incluye la obligación del arrendatario de mantener el edificio (locales) en buenas condiciones, realizar las reparaciones actuales a su cargo y asumir los costos de mantenimiento del edificio (locales). dicho contrato no suele contener la obligación del arrendador de reembolsar al arrendatario los gastos asociados a la adquisición e instalación de la última alarma contra incendios. En este sentido, el arrendatario tiene las siguientes opciones contabilidad tributaria costes de extinción de incendios señalización reconocida como propiedad depreciable.
Primeramente, las alarmas contra incendios pueden reconocerse como una mejora inseparable, pero solo con la condición de que no se pueda desmantelar sin dañar el local alquilado. En este caso, al término del contrato de arrendamiento, esta mejora inseparable pertenecerá al arrendador de conformidad con los párrafos 2 y 3 del artículo 623 del Código Civil.
Con base en el párrafo 1 del artículo 256 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las inversiones de capital en un activo fijo arrendado en forma de mejoras inseparables realizadas por el arrendatario con el consentimiento del arrendador se reconocen como propiedad depreciable. El arrendatario tiene derecho a incluir estas inversiones de capital en los gastos por depreciación durante la vigencia del contrato de arrendamiento con base en los montos de depreciación calculados teniendo en cuenta la vida útil determinada para los activos fijos arrendados o para las inversiones de capital en estos objetos de acuerdo con el Clasificación catión de activos fijos incluidos en grupos de depreciación (cláusula 1, artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa). De acuerdo a este documento las alarmas contra incendios pertenecen al cuarto grupo de depreciación (subclase 14 331 9000 OKOF) con una vida útil de más de cinco años y hasta siete años inclusive. En base a esto, la organización arrendataria puede establecer la vida útil de dicho objeto. Para reconocer estos costes a efectos fiscales, el arrendatario debe obtener del arrendador un consentimiento por escrito para la instalación de una alarma contra incendios con una indicación obligatoria de que estos costes no le serán reembolsados.
Los costos de modernización de una alarma contra incendios de bajo valor se reflejan en la contabilidad como gastos, ya que desde el momento en que esta alarma se acepta como parte de los inventarios, se le aplican las reglas de PBU 5/01, por lo que un aumento en el inicial el no se proporciona el costo de MPZ.
En segundo lugar, la alarma contra incendios es una mejora separable, si su desmantelamiento se puede llevar a cabo sin causar daño al local alquilado. Al final del contrato de arrendamiento, esta mejora separable pertenecerá al arrendatario, siempre que el contrato de arrendamiento no indique que las mejoras separables pertenecen al propietario (cláusula 1, artículo 623 del Código Civil de la Federación Rusa), El No se requiere el consentimiento por escrito del arrendador para instalar una alarma contra incendios en esta situación.
Con la opción especificada de contabilidad fiscal, como en el primer caso, la organización de inquilinos incluye alarma de incendios en la composición de activos fijos (cláusula 1, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Ella tiene derecho a tener en cuenta la depreciación de dicho objeto a los efectos de la tributación de las ganancias durante fecha de vencimiento uso útil (más de cinco años y hasta siete años inclusive).
El inquilino puede tener en cuenta los costos de mantenimiento de una alarma contra incendios en forma de mejoras inseparables y separables al calcular el impuesto sobre la renta como parte de otros gastos de conformidad con el subpárrafo 6 del párrafo 1 del Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
V contabilidad el inquilino también debe tener en cuenta la alarma contra incendios como parte de los activos fijos. Esto se deriva de la cláusula 5 de la PBU 6/01, que establece que las inversiones de capital en activos fijos arrendados se contabilizan como activos fijos. Este procedimiento se aplica a las alarmas contra incendios, tanto en forma de mejoras inseparables como separables. El costo inicial de un activo fijo en forma de alarma contra incendios se determinará como el monto pagado a una organización especializada que suministró e instaló este equipo. El arrendatario tiene derecho a incluir el costo especificado de este activo fijo en los gastos por depreciación. A su vez, la vida útil del objeto se determina con base en el plazo de arrendamiento del inmueble. Al final del período de arrendamiento, la alarma contra incendios en forma de mejoras inseparables, instaladas con el consentimiento del arrendador, se le transfiere para gratis(a menos que el contrato disponga lo contrario).
CJSC "Beryozka" opera en un edificio alquilado. La organización instaló un sistema de alarma contra incendios en el edificio, lo que se reconoce como una mejora inseparable, ya que no se puede desmontar sin causar daños al edificio. Según el contrato, las mejoras inseparables realizadas por el arrendatario se transfieren al arrendador de forma gratuita una vez finalizado el plazo del arrendamiento. Los gastos de CJSC Beryozka para la compra e instalación de un sistema de alarma contra incendios ascendieron a 82.800 rublos. (IVA no incluido). El plazo del contrato de arrendamiento, que se tiene en cuenta al calcular la depreciación de las alarmas contra incendios en la contabilidad, es de 5 años (60 meses). El período de uso de una alarma contra incendios para efectos del impuesto a las ganancias es de 6 años (72 meses).
En la contabilidad fiscal de Beryozka CJSC, un sistema de alarma contra incendios por valor de 82.800 rublos. reflejado en activos depreciables. Al mismo tiempo, hasta el final del plazo de arrendamiento del edificio, el costo de la señalización se cancelará como gastos por depreciación mensual por un monto de 1150 rublos. (82.800 rublos: 72 meses). En total, se cobrará la depreciación por el período de alquiler por un monto de 69,000 rublos. (1150 rublos x 60 meses). La parte restante del costo de la alarma contra incendios en la cantidad de 13.800 rublos. (82.800 rublos - - 69.000 rublos) no se tiene en cuenta a efectos fiscales.
Se realizaron las siguientes entradas en los registros contables de Beryozka CJSC:
débito 08 crédito60
RUB 82.800 - refleja el costo de comprar e instalar una alarma contra incendios;
débito 60 crédito 51
RUB 82.800 - Pagado por la compra e instalación de un sistema de alarma contra incendios;
débito 01 crédito 08
RUB 82.800 - se pone en funcionamiento el sistema de alarma contra incendios.
A partir del mes siguiente al mes de poner en funcionamiento la alarma contra incendios, la depreciación por un monto de 1380 rublos se reflejará mensualmente en la contabilidad. (82.800 rublos: 60 meses);
débito 20 crédito 02
1380 rublos. - depreciación para alarmas contra incendios.
Al final del plazo de arrendamiento del edificio, la depreciación acumulada en la alarma contra incendios, transferida al arrendador en forma de mejoras inseparables, se da de baja al arrendatario mediante la entrada:
débito 02 crédito 01
RUB 82.800 (1380 rublos x 60 meses): se canceló la depreciación acumulada en las alarmas contra incendios.
ENTRENAMIENTO EN INCENDIOS Y TÉCNICOS MÍNIMOS
Los gerentes, especialistas y empleados de una organización no asociada con la producción de explosivos y riesgos de incendio deben recibir capacitación en el mínimo técnico contra incendios (GYGM) dentro de un mes después de haber sido contratados y posteriormente con una frecuencia de al menos una vez cada tres años después de la última capacitación. (en organizaciones asociadas con la producción peligrosa de explosión e incendio - una vez al año). Este procedimiento está establecido por el artículo 32 de las Normas de Seguridad contra Incendios.
La obligación de organizar la capacitación de PTM recae en el jefe de la empresa (artículo 34 de las Normas de seguridad contra incendios). La capacitación puede tener lugar tanto en el trabajo como en el trabajo.
La responsabilidad de organizar y capacitar oportunamente en el campo de la seguridad contra incendios y evaluar el conocimiento de las reglas de seguridad contra incendios para los empleados recae en los propietarios de las organizaciones, los funcionarios de las organizaciones, así como en los empleados que han celebrado un contrato de trabajo con un empleador de la manera establecido por la legislación de la Federación Rusa.
La organización tiene derecho a tener en cuenta los costes de formación de PTM para impuesto a las ganancias como parte de otros gastos (subpárrafo, b párrafo 1 del artículo 264 de la NKRF). Para documentar tales costos, debe tener los siguientes documentos:
- un contrato de formación con una institución educativa;
- una copia de la licencia de la institución educativa para actividades educativas;
- certificado de finalización de la capacitación bajo el programa mínimo técnico contra incendios emitido por una institución educativa;
- certificado de cualificación, que indica la duración de la formación;
- orden de pago que confirme el pago de la matrícula.
V contabilidad el costo de la formación del mínimo técnico contra incendios se tiene en cuenta como parte del costo de las actividades ordinarias.
EQUIPAMIENTO DE LA SALA DE FUMADORES
En cada organización se deben identificar y equipar áreas especiales para fumadores, señalizadas con el letrero “Zona de fumadores”. Este es el requisito del párrafo 2 del artículo 6 de la Ley Federal del 10 de julio de 2001 No. 87-FZ "Sobre la restricción del consumo de tabaco" y los párrafos 15 y 27 de las Reglas de seguridad contra incendios. Al mismo tiempo, las áreas para fumadores deben indicarse en una orden separada (instrucción) del jefe de la organización.
Las normas de seguridad contra incendios no establecen ningún requisito especial para las zonas de fumadores. Por tanto, basta con no colocarlos cerca de materiales inflamables, poner bancos de material ignífugo y papeleras metálicas para colillas llenas de agua al menos 10 cm.
Dado que el requisito de tener áreas designadas para fumadores proviene de la legislación, todos los costos asociados con el equipamiento y operación de áreas y salas para fumadores (el costo de urnas de metal, ceniceros, purificadores de aire antitabaco, etc.) contabilidad tributaria se pueden incluir en los gastos que reducen los ingresos imponibles (subcláusula 6, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
En contabilidad los costos de equipamiento de lugares y habitaciones para fumar están incluidos en los costos de las actividades ordinarias (cláusula 7 PBU 10/99).
SERVICIOS DE BOMBEROS PROFESIONALES
La estructura del Servicio Federal de Bomberos (FPS de Rusia) incluye divisiones contractuales creadas para proteger la propiedad de las organizaciones de los incendios de forma contractual. La realización del trabajo y la prestación de servicios en el campo de la seguridad contra incendios se lleva a cabo por las divisiones contractuales del FPS de Rusia sobre la base de contratos celebrados por organizaciones y órganos territoriales del Ministerio de Situaciones de Emergencia de Rusia (cláusula 1 de las Reglas para la realización del trabajo y la prestación de servicios en el campo de la seguridad contra incendios por las divisiones contractuales del FPS de Rusia, aprobadas por una resolución del Gobierno de la Federación Rusa de fecha 24 de diciembre de 2008 No. 989).
Gastos por la compra de servicios de divisiones contractuales del FPS de Rusia en la región. Brigada de bomberos sobre la base de acuerdos concluidos, una organización puede reconocer a los efectos impuesto a las ganancias de conformidad con el subpárrafo 6 del párrafo 1 del artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia en la cantidad establecida por el acuerdo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de enero de 2010 No. 03-03-06/1/ 26).
En contabilidad estos costos están incluidos en el costo de las actividades ordinarias.
SEGURO CONTRA INCENDIOS A LA PROPIEDAD
El riesgo de pérdida de propiedad como resultado de un incendio se puede asegurar mediante la celebración de un contrato adecuado con una compañía de seguros. Gastos por seguro voluntario de bienes con el fin de impuesto a las ganancias se incluyen en otros gastos en el monto de los costos reales, siempre que se realicen en relación con los tipos de seguros enumerados en el párrafo 1 del artículo 263 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
En particular, si tales tipos de seguros son:
- seguros de medios de transporte (agua, aire, tierra, tuberías), incluso arrendados, cuyos costes de mantenimiento están incluidos en los costes asociados a la producción y venta;
- seguro de activos fijos para fines de producción (incluidos los arrendados), activos intangibles, objetos de construcción de capital sin terminar (incluidos los arrendados);
- seguro de inventario;
- seguros de otros bienes utilizados por el contribuyente en la realización de actividades destinadas a la generación de ingresos.
Los trabajos y servicios en el campo de la seguridad contra incendios, proporcionados por las subdivisiones contractuales del servicio federal de bomberos, se llevan a cabo de acuerdo con los documentos reglamentarios sobre seguridad contra incendios.
Los gastos de seguro voluntario se reconocen como un gasto en el período (fiscal) de informe en el que, de acuerdo con los términos del acuerdo, el contribuyente transfirió (emitido de la caja) dinero en efectivo para pagar las primas de seguro (cláusula 6, artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si, según los términos del contrato de seguro, el pago de prima de seguro como un pago único, luego, en virtud de los contratos celebrados por un período de más de un período de informe, los gastos se reconocen uniformemente durante el plazo del contrato en proporción al número días del calendario contrato en el período del informe.
En contabilidad Dentro de los gastos de actividades ordinarias se incluyen los gastos por seguros patrimoniales voluntarios contra incendios.
Habiendo estudiado la lista de objetos sujetos a protección contra incendios aprobada por el Ministerio de Situaciones de Emergencia de Rusia, casi todos los gerentes pueden encontrar que su organización tiene locales, estructuras, edificios que deben estar debidamente equipados con una alarma contra incendios o un sistema de extinción de incendios. Considere cómo contabilizar los costos asociados con la implementación de estos requisitos.
El Ministerio de Defensa Civil, Emergencias y Socorro en Casos de Desastre de la Federación Rusa, mediante la Orden No. 315 del 18 de junio de 2003, aprobó una lista de objetos (edificios, estructuras, locales) que deben protegerse con sistemas de seguridad y alarma contra incendios y (o) Sistemas automáticos de extinción de incendios. Incluye cuartos de almacenamiento, ventilación y transformadores, garajes, etc. Además, de acuerdo con los requisitos de las Normas de Seguridad contra Incendios "Sistemas de alerta y gestión de la evacuación de personas en caso de incendios en edificios y estructuras" (NPB 10403), aprobado por orden del Ministerio de Emergencias de Rusia del 20/06/03 ˜ 323, los edificios y estructuras deben estar equipados con un sistema de control de advertencia y evacuación.
La tarea del líder. garantizar el cumplimiento de los requisitos de la Ley Federal del 21 de diciembre de 1994 ˜ 69FZ "Sobre seguridad contra incendios" y las órdenes del Ministerio de Emergencias de Rusia ˜ 315 y 323. Después de todo, de acuerdo con el art. 38 de la Ley Federal "Sobre Seguridad contra Incendios", los jefes de organizaciones también son responsables de la violación de los requisitos de seguridad contra incendios. La tarea de un contador. reflejar correctamente en la contabilidad los gastos incurridos por la organización en relación con el cumplimiento de los requisitos de los documentos reglamentarios en el campo de la seguridad contra incendios.
La organización instala alarmas contra incendios, sistemas de advertencia y extinción de incendios en su propio edificio (sala, estructura)
Dispositivos requeridos para cumplir con las reglas seguridad contra incendios no son baratos en la mayoría de los casos. Pero no será posible ahorrar en el costo de los objetos enumerados. El hecho es que la orden del Ministerio de Situaciones de Emergencia de Rusia ˜ 323 define los tipos de sistemas de alerta y control de evacuación para edificios y estructuras para diversos fines. El mismo documento permite el uso de sistemas de un nivel superior (y en la mayoría de los casos más costoso) que el requerido por el Ministerio de Emergencias de Rusia. Y no se pueden utilizar sistemas de un nivel inferior.
El nivel de requisitos de EMERCOM de Rusia para equipos depende del tipo de actividad de la organización y el tipo de edificios, estructuras (área, número de pisos). En algunos casos, es suficiente instalar solo una sirena y anunciadores de luz.
En otros casos, se requerirán equipos más complejos y costosos, por ejemplo, para dividir el edificio en zonas de advertencia y proporcionar información desde estas zonas a la estación de bomberos.
En algunos casos, las organizaciones están obligadas a establecer sistemas unificados Extinción automática de incendios en todo el edificio. Entonces, por ejemplo, si el área de los locales que se equipará con sistemas automáticos de extinción de incendios es el 40% o más del área total del piso de un edificio, estructura, el equipo del edificio, la estructura en su conjunto deben estar provistos de sistemas automáticos de extinción de incendios.
Tanto las alarmas contra incendios (seguridad, protección y contra incendios), como los sistemas de advertencia y los sistemas de extinción de incendios cumplen con los requisitos de PBU 6/01 para activos fijos. Pueden aceptarse para la contabilidad como parte de los activos fijos (y reflejados en la cuenta de Activos fijos) a su costo original, que es el monto de los costos reales de la organización para la adquisición (sin IVA). En la mayoría de los casos, estos dispositivos especiales son suministrados e instalados por la misma organización. Por lo tanto, el costo real de adquirir alarmas, sistemas de extinción de incendios, sistemas de advertencia es el monto pagado de acuerdo con el contrato de una organización especializada (sin IVA, excepto para estatutario casos). Muchos medios de advertencia (indicadores luminosos, anunciadores de "salida", etc.), cuyo costo no es alto, la organización puede tenerlos en cuenta como parte de los inventarios en la cuenta "Materiales", para lo cual es recomendable abrir una cuenta separada Sub-cuenta.
La norma contenida en el párrafo 5 de PBU 6/01 brinda esta oportunidad a las organizaciones: activos por valor dentro del límite establecido en la política contable de la organización, pero no más de 20,000 rublos. por unidad, puede reflejarse en los estados contables y financieros como parte de los inventarios. Considere, utilizando ejemplos de situaciones prácticas, cómo se refleja en la contabilidad la instalación de los sistemas necesarios para que la organización cumpla con los requisitos de seguridad contra incendios.
Situación 1: una organización compró equipo con un costo por debajo del límite establecido en la política contable de la organización.
La empresa de servicios al consumidor ocupa un edificio de dos pisos. En cumplimiento de los requisitos de la NPB 10403, la empresa instaló un sistema de alerta en caso de incendio. sirena sonora y anunciador luminoso de "salida".
El costo total del equipo, incluida su instalación, ascendió a 11.800 rublos. (IVA incluido 1.800 rublos). La política contable de la empresa prevé el reflejo de objetos por valor de no más de 20,000 rublos. por unidad como parte de los inventarios. Por lo tanto, el sistema de alerta adquirido y las sirenas destinadas al control de evacuación se tienen en cuenta como parte de los inventarios. Cuentas hechas:
Dra. c. 10 "Materiales", sub. "Equipo de seguridad contra incendios", Kt c. 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas" 10.000 rublos. se tienen en cuenta una sirena de sonido, un anunciador de luz, indicadores estáticos de la dirección del movimiento;
Dra. c. 19 "Impuesto al Valor Agregado sobre Valores Adquiridos", Kt c. 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas" 1.800 rublos. IVA reflejado.
La organización tiene derecho a aceptar la cantidad de IVA pagado al proveedor del equipo para su deducción sobre la base del subpárrafo. 1 p.2 art. 171 y el apartado 1 del art. 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa después del registro de inventarios. Esto requiere una factura.
Situación 2: una organización compró equipos por un valor superior al límite establecido en la política contable de la organización. El equipo adquirido no requiere instalación. Para dotar al edificio del hotel de cinco plantas del equipamiento necesario para cumplir con los requisitos de seguridad contra incendios, la organización adquirió:
Dispositivos para anuncio de voz gente por si acaso emergencia(5 piezas.); anunciadores de luz "salida";
Indicadores de dirección estáticos.
El edificio está dividido en zonas de advertencia de incendios. El costo total del equipo comprado y el costo de su instalación ascendió a 35,400 rublos. (IVA incluido 5.400 rublos).
El sistema de control de alerta y evacuación se tiene en cuenta como un único artículo de inventario. El costo para una organización de adquirir un objeto que posteriormente será aceptado para contabilidad como activo fijo, reflejado en la cuenta "Inversiones en activos no corrientes", subcuenta "Adquisición de activos fijos". Las siguientes entradas se hacen en los registros contables de la organización:
Dra. c. 08 "Inversiones en activos no corrientes", Kt sc. 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas" 30.000 rublos. aceptado para equipos de contabilidad para el sistema de alerta y control de evacuación;
Dra. c. 19 "Impuesto al Valor Agregado sobre Valores Adquiridos", Kt c. 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas" 5.400 rublos.
IVA reflejado;
Dra. c. 01 "Activos fijos", Conjunto de cuentas. 08 "Inversiones en activos no corrientes" 30,000 rublos. se tiene en cuenta el artículo de inventario. Sistema de alerta y control de evacuación.
Situación 3: la organización ha firmado un contrato para la compra y posterior instalación de los equipos necesarios para garantizar la seguridad contra incendios. Compañía de comercio para equipar el edificio de una nueva tienda (superficie de venta 4.000 m2) con un sistema de extinción de incendios, firmó un contrato con una organización especializada para la compra e instalación de un sistema de extinción de incendios por agua nebulizada.
El costo del sistema de extinción de incendios fue de 236,000 rublos. (IVA incluido 36.000 rublos), y el costo de instalación. RUB 47.200 (IVA incluido 7.200 rublos).
El costo del sistema recibido por la organización, que requiere una instalación adicional, se refleja en la contabilidad en la cuenta "Equipo para instalación". Los equipos que se ponen en funcionamiento solo después del ensamblaje de sus partes y su fijación a los cimientos o soportes, al piso, techos entre pisos y otras estructuras de carga de edificios y estructuras, así como los juegos de repuestos para dichos equipos, son equipos que requieren instalación. En la cuenta se realizaron los siguientes asientos:
Dra. c. 07 "Equipos para instalación", Juego de facturas. 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas" 200.000 rublos. refleja el costo del equipo recibido;
Dra. c. 19 "Impuesto al Valor Agregado sobre Valores Adquiridos", Kt c. 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas" 36.000 rublos. IVA reflejado.
Los equipos se aceptan para la contabilización al costo real de adquisición, que consiste en el costo a precios de adquisición y los costos de adquisición y entrega de estos valores a los almacenes de la organización.
El costo del equipo entregado para la instalación se debita de la cuenta al débito de la cuenta. En esta situación, se debe hacer un registro:
Dra. c. 08 "Inversiones en activos no corrientes", Conjunto de cuentas. 07 "Equipo para instalación" 200,000 rublos. reflejado el traslado de equipos para su instalación;
Dra. c. 08 "Inversiones en activos no corrientes", Conjunto de cuentas. 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas" 40.000 rublos. el costo de instalación está incluido en el costo del sistema de extinción de incendios.
Una vez completada la instalación, el sistema se acepta para la contabilidad como un elemento de activos fijos:
Dra. c. 01 "Activos fijos", Conjunto de cuentas. 08 "Inversiones en activos no corrientes" 240,000 rublos. (200.000 + 40.000) se tuvo en cuenta un objeto de inventario. sistema de extinción de incendios. Si el equipo no se entregó para su instalación al final del período sobre el que se informa, entonces, en la situación que se examina, su costo debería haberse reflejado en el balance en la línea 130 "Construcción en curso".
Es importante prestar atención a lo siguiente: los indicadores deben darse en f. ˜ 1 por separado si son significativos y si sin su conocimiento por parte de los usuarios interesados es imposible evaluar la posición financiera de la organización o los resultados financieros de sus actividades.
Si los datos sobre el costo de los equipos a instalar son significativos para la organización, puede ingresar una línea adicional en la sección "Activos no corrientes", por ejemplo: "incluidos los equipos a instalar".
Los costes de mantener y asegurar el correcto funcionamiento ininterrumpido de los sistemas que aseguran el cumplimiento de los requisitos de seguridad contra incendios se contabilizan como parte de los costes de las actividades ordinarias. Características de la contabilidad a efectos de tributación de los beneficios.
En la contabilidad fiscal, las alarmas contra incendios (de seguridad, protección y contra incendios), los sistemas de advertencia y los sistemas de extinción de incendios se reflejan en los bienes depreciables si estos objetos cumplen con los requisitos del art. 256 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los bienes depreciables son bienes que son propiedad del contribuyente y son utilizados por él para generar ingresos. El costo de esta propiedad se paga por depreciación.
La propiedad depreciable es propiedad con una vida útil de más de 12 meses. y el costo inicial de más de 20.000 rublos. El costo inicial se define como la suma de los costos de adquisición del equipo, su entrega y su puesta en condiciones de uso.
El costo inicial no incluye IVA (excepto lo dispuesto por el Código Fiscal de la Federación Rusa). En muchos casos, el equipo comprado para fines de seguridad contra incendios cumple con estos criterios y puede incluirse en la propiedad depreciable.
La clasificación de los activos fijos incluidos en incluye dispositivos y equipos para extinción automática de incendios y sistemas de alarma contra incendios (código 14 3319000) al cuarto grupo de depreciación. La vida útil es de cinco a siete años inclusive.
El costo del servicio de la alarma de acuerdo con la sub. 6 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa se reflejan en el registro de otros gastos asociados con la producción y venta. La lista proporcionada en el subpárrafo especificado no menciona los costos de mantenimiento de los sistemas de extinción de incendios y los sistemas de control de evacuación de incendios.
Sin embargo, esto no significa que estos costes no se tengan en cuenta a efectos del impuesto sobre beneficios. El mismo subpárrafo menciona los costos de garantizar la seguridad contra incendios del contribuyente de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.
Dado que se establecen los requisitos para la instalación de sistemas automáticos de extinción de incendios y control de evacuación regulaciones Ministerio de Situaciones de Emergencia de Rusia (en particular, las órdenes ya mencionadas ˜ 315 y 323), los costos incurridos en este caso pueden tenerse en cuenta a efectos del impuesto sobre las ganancias.
Características de la contabilidad de los sistemas diseñados para garantizar la seguridad contra incendios en edificios arrendados (estructuras, locales)
En la mayoría de los casos, los sistemas de extinción de incendios y de alarma contra incendios (seguridad, protección y contra incendios) instalados no pueden separarse de la instalación en la que están instalados sin causarles daños.
Por lo tanto, la instalación de dichos sistemas debe calificarse como una mejora inseparable de los locales, edificios y estructuras arrendados. Solo algunos elementos del sistema de control de advertencia y evacuación (tabletas, letreros) se pueden quitar y luego instalar en otro lugar.
Sin embargo, el costo y la vida útil de dicha propiedad son bajos. Y, a menudo, al final del plazo del arrendamiento, estos elementos ya están fuera del registro.
Por lo tanto, en la práctica, a menudo no es práctico desmantelar dichas mejoras separables. El contador de una organización que instala un sistema de alarma, un sistema de control de evacuación, un sistema automático de extinción de incendios en un edificio, habitación o estructura alquilada debe prestar atención a las normas. 1 y 4 canales 34 del Código Civil de la Federación de Rusia, que regula las relaciones jurídicas de las partes en el contrato de arrendamiento de edificios (estructuras). La posibilidad de realizar mejoras inseparables en el objeto arrendado debe acordarse con el arrendador en la etapa de celebración del contrato. Desafortunadamente, tales cuestiones no siempre se resuelven en el texto del acuerdo entre las partes. Así lo confirman numerosas disputas entre inquilinos y propietarios consideradas en tribunales de arbitraje. Sigamos considerando situaciones que los contadores a menudo tienen que enfrentar.
Situación 4: Se ha instalado una alarma contra incendios en un edificio alquilado con el permiso del inquilino. Las mejoras inseparables según los términos del contrato están sujetas a transferencia gratuita al arrendador al final del plazo del arrendamiento. pretendamos que coste total El equipo es de 118,000 rublos. (IVA incluido 18.000 rublos). El equipo fue instalado por una organización especializada que lo suministró. El costo de instalación está incluido en el precio del equipo. Las mejoras inseparables realizadas por el arrendatario con el consentimiento del arrendador de conformidad con el apartado 2 del art. 623, art. 622 y 625 del Código Civil de la Federación Rusa y los términos del acuerdo concluido, están sujetos a transferencia gratuita al arrendador al final del contrato de arrendamiento. A efectos contables, el coste de instalación de una alarma se reconoce como una inversión en activo no corriente. Se hacen cuentas:
Dra. c. 08 "Inversiones en activos no corrientes", Conjunto de cuentas. 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas" 100.000 rublos. refleja el costo del equipo comprado;
Dra. c. 19 "Impuesto al Valor Agregado sobre Valores Adquiridos", Kt c. 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas" 18.000 rublos. IVA reflejado. El importe del IVA presentado por un organismo especializado que suministró e instaló el equipo podrá deducirse de acuerdo con el procedimiento generalmente establecido.
Después de instalado el equipo, la alarma se tiene en cuenta como un elemento de activos fijos.
De acuerdo con la cláusula 5 de la PBU 6/01, las inversiones de capital en instalaciones arrendadas se contabilizan como activos fijos.
Las inversiones de capital en la propiedad arrendada de la organización aceptadas como activos fijos deben contabilizarse como un objeto de inventario separado, para el cual se abre una tarjeta de inventario separada.
Se contabilizó el débito de la cuenta de Activo Fijo y el abono de la cuenta de Inversiones en Activo No Corriente. El costo inicial de este activo fijo en la situación en consideración se determina en función del monto pagado a la organización que suministró e instaló el equipo (100,000 rublos). Es importante prestar atención al siguiente detalle significativo: al aceptar un elemento de activos fijos para la contabilidad, una organización debe establecer su vida útil. Determinando, debe proceder del plazo de arrendamiento restante del edificio.
Para efectos del impuesto a las ganancias, las inversiones de capital en activos fijos arrendados en forma de mejoras inseparables realizadas por el arrendatario con el consentimiento del arrendador se reconocen como propiedad depreciable. El Ministerio de Finanzas de Rusia en una carta de fecha 03.11.06 ˜ 030304/2/231 explicó que las disposiciones del art. 258 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no limitan el estado del arrendador.
Tanto las personas jurídicas como las individuos. Las inversiones de capital en propiedades arrendadas que no son recuperables por el arrendador son amortizadas por el arrendatario durante el plazo del arrendamiento. Al calcular el monto de los cargos por depreciación, se debe partir de la Clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación. La depreciación se calcula a partir del mes siguiente al mes en que inició la operación del equipo.
En la situación bajo consideración, los montos de depreciación acumulada son gastos directos y se relacionan con los gastos del período de informe (fiscal) actual.
Una situación similar se desarrolla si se produce sin el consentimiento del arrendador. Supongamos que la organización de inquilinos instaló la misma alarma contra incendios sin ningún acuerdo con el propietario. En este caso, los gastos ocasionados por estas mejoras no son reembolsados por el arrendador.
Así, al finalizar el plazo del arrendamiento, la transmisión de mejoras inseparables para el arrendatario será una transmisión gratuita de los resultados de los trabajos realizados para realizar mejoras inseparables en el local, edificio o estructura arrendada.
Situación 5: Se ha instalado una alarma contra incendios en un edificio alquilado con el permiso del inquilino. Las mejoras inseparables al término del contrato de arrendamiento se transfieren al arrendador, quien compensa parcialmente el costo de las mejoras realizadas. El artículo 623 del Código Civil de la Federación Rusa contiene la siguiente disposición: si el arrendatario ha realizado mejoras a la propiedad arrendada a su costa y con el consentimiento del arrendador, que son inseparables sin daño a la propiedad, el arrendatario tiene la inmediatamente después de la terminación del contrato para reembolsar el costo de estas mejoras, a menos que se disponga lo contrario en el contrato de arrendamiento.
Hasta el final del contrato de arrendamiento y la transferencia de mejoras inseparables al arrendador, los registros de la organización del arrendatario hacen asientos similares a los dados al considerar la situación 4. Después de la transferencia del edificio (locales, estructuras) al arrendador, junto con las mejoras realizadas en el mismo, se realizan los siguientes asientos en la contabilidad del antiguo arrendatario:
Dra. c. 76 "Acuerdos con varios deudores y acreedores", Kt c. 91 "Otros ingresos y gastos", subch. "Otros ingresos" por el monto adeudado por el arrendador;
Dra. c. 51 "Cuentas de liquidación", Conjunto de cuentas. 76 "Liquidaciones con varios deudores y acreedores" por el importe reembolsado por el arrendador.
Nosotros LLC (hotel) USN ingresos-gastos. Planeamos concluir un acuerdo con una organización que evalúa los riesgos de incendio en los locales alquilados por LLC. ¿Podemos incluir estos servicios en gastos, ingresos reducidos?
Respuesta
El Código Tributario prevé el derecho a incluir en los gastos los costos de garantizar la seguridad contra incendios del contribuyente de acuerdo con legislación actual. Dado que la Ley Federal "Sobre seguridad contra incendios" establece la obligación de los jefes de organizaciones de desarrollar e implementar medidas de seguridad contra incendios, incluso en relación con la propiedad arrendada, incluya los costos de evaluación de riesgos de incendio en las instalaciones como parte de los costos.
Al mismo tiempo, tales gastos deben estar documentados y justificados económicamente.
¿Qué gastos se pueden tener en cuenta al calcular un impuesto único al simplificar?
Las características del reconocimiento de gastos individuales al calcular un impuesto único se presentan en.
Condiciones para el reconocimiento de gastos
Todos los gastos del contribuyente que reducen la base imponible deben estar económicamente justificados, documentados y relacionados con actividades destinadas a generar ingresos (Código Fiscal de la Federación Rusa).
Código Fiscal de la Federación Rusa
La segunda parte
Artículo 346.16. El procedimiento para determinar los costos.
10) gastos para garantizar la seguridad contra incendios del contribuyente de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, gastos por servicios de protección de la propiedad, mantenimiento de alarmas contra incendios y de seguridad, gastos por la compra de servicios de protección contra incendios y otros servicios de seguridad;
No solo el propietario del local, sino también su inquilino es responsable de la seguridad contra incendios.
Precio inicial: 150 000 rublos.
La organización ha alquilado locales para la realización de actividades de servicio en ella. Abastecimiento. En el curso de la inspección para el cumplimiento de los requisitos de seguridad contra incendios, los inspectores revelaron las siguientes violaciones: no hay un letrero que indique el número de teléfono para llamar a los bomberos; Salida de emergencia no está prevista la posibilidad de apertura desde el interior sin llave, la puerta de la vía de evacuación no abre en el sentido de la marcha desde el edificio. Sobre esta base, los inspectores llevaron a la organización a la responsabilidad administrativa en virtud del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Sin embargo, la empresa no estuvo de acuerdo con esta decisión y acudió a los tribunales. En su opinión, no debería ser responsable de la seguridad contra incendios en una habitación que no es de su propiedad.
Al mismo tiempo, los jueces señalaron que la Ley Federal de 21 de diciembre de 1994 No. 69-FZ "Sobre seguridad contra incendios" establece la obligación de los jefes de la organización de cumplir con los requisitos de seguridad contra incendios, así como cumplir con las órdenes. , resoluciones y otros requerimientos legales bomberos, desarrollar e implementar medidas de seguridad contra incendios, realizar propaganda de prevención de incendios y capacitar a sus empleados en medidas de seguridad contra incendios.
De acuerdo con las disposiciones de la Ley No. 69-FZ, los propietarios de bienes, así como las personas autorizadas para poseer, usar o disponer de bienes, son responsables de la violación de los requisitos de seguridad contra incendios.
Por la violación de los requisitos de seguridad contra incendios, estas personas pueden estar sujetas a responsabilidad disciplinaria, administrativa o penal.
Por lo tanto, los jueces llegaron a la conclusión de que la responsabilidad por la violación de los requisitos de seguridad contra incendios recae no solo en el propietario de la propiedad, sino también en su inquilino. En consecuencia, la decisión de llevar a la organización a la responsabilidad administrativa en virtud del Artículo 20.4 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa es legítima.
Acerca de la seguridad contra incendios
Artículo 37. Derechos y obligaciones de las organizaciones en el ámbito de la seguridad contra incendios
Los líderes de la organización tienen derecho a:
crear, reorganizar y liquidar, de acuerdo con el procedimiento establecido, cuerpos de bomberos, que mantendrán a su cargo;
presentar a las autoridades el poder del Estado y cuerpos Gobierno local propuestas para garantizar la seguridad contra incendios;
realizar trabajos para establecer las causas y circunstancias de los incendios ocurridos en las empresas;
establecer medidas de incentivos sociales y económicos para garantizar la seguridad contra incendios;
recibir información sobre cuestiones de seguridad contra incendios, incluso, en la forma prescrita, de los órganos de dirección y cuerpos de bomberos.
Los líderes de la organización están obligados a:
cumplir con los requisitos de seguridad contra incendios, así como cumplir con las instrucciones, órdenes y otros requisitos legales de los oficiales de protección contra incendios;
desarrollar e implementar medidas para garantizar la seguridad contra incendios;
realizar propaganda de prevención de incendios, así como capacitar a sus empleados en medidas de seguridad contra incendios;
incluir cuestiones de seguridad contra incendios en el convenio colectivo (acuerdo);
mantener en buen estado los sistemas y equipos de protección contra incendios, incluidos los equipos primarios de extinción de incendios, y evitar su uso para otros fines;
Artículo 38. Responsabilidad por infracción de los requisitos de seguridad contra incendios
La responsabilidad por la violación de los requisitos de seguridad contra incendios de acuerdo con la ley aplicable recae en:
dueños de la propiedad;
jefes de órganos ejecutivos federales;
jefes de gobiernos locales;
personas autorizadas a poseer, usar o disponer de bienes, incluidos los jefes de organizaciones;
personas debidamente designadas como responsables de garantizar la seguridad contra incendios;
funcionarios de su competencia.
La responsabilidad por la violación de los requisitos de seguridad contra incendios para los apartamentos (cuartos) en las casas del parque de viviendas estatal, municipal y departamental será asignada a los inquilinos o arrendatarios responsables, a menos que el acuerdo respectivo disponga lo contrario.
Personas a las que se refiere la primera parte Este artículo, otros ciudadanos por la violación de los requisitos de seguridad contra incendios, así como por otros delitos en el campo de la seguridad contra incendios, pueden estar sujetos a responsabilidad disciplinaria, administrativa o penal de acuerdo con la ley aplicable.
Otros gastos relacionados con la producción y venta incluyen gastos para garantizar la seguridad contra incendios del contribuyente de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, gastos para el mantenimiento del servicio de rescate de gas, gastos para servicios de protección de la propiedad, mantenimiento de la seguridad y alarma contra incendios. sistemas, gastos por la compra de servicios de protección contra incendios y otros servicios de seguridad. Incluidos los servicios prestados por seguridad privada bajo los órganos de asuntos internos de la Federación Rusa de conformidad con la legislación de la Federación Rusa, así como los costos de mantenimiento servicio propio seguridad para el desempeño de funciones protección económica operaciones bancarias y comerciales y seguridad activos materiales(excepto el costo del equipo, la compra de armas y otros medios especiales proteccion). Esto se indica en el sub. 6 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Gastos de seguridad contra incendios La seguridad contra incendios es un estado de protección de una persona, propiedad, sociedad y el estado de los incendios. Tal definición se detalla en la Ley Federal del 21 de diciembre de 1994 N 69-FZ. Y las medidas de seguridad contra incendios son acciones para garantizar la seguridad contra incendios, incluida la implementación de los requisitos de seguridad contra incendios. Así, los costos de las medidas destinadas a proteger de los incendios a las personas, los bienes, la sociedad y el Estado serán costos de seguridad contra incendios y se tendrán en cuenta para el cálculo del impuesto a la renta, independientemente de que sean pagos obligatorios o voluntarios. Se requiere una licencia para proporcionar servicios de seguridad contra incendios. La legislación para confirmar los gastos no requiere una solicitud obligatoria de una licencia de un proveedor de servicios, pero para evitar disputas con el IFTS, es mejor solicitar una copia de la licencia. Aunque esto no siempre es necesario. Después de todo, si un contribuyente compró palas, cubos para equipos de un puesto de seguridad contra incendios, ordenó una caja para arena, entonces no hay licencia en este caso puede no ser. Hacemos notar que, según el sub. 6 p.1 art. 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los costos de mantenimiento y mantenimiento también se cancelan a los gastos de la empresa. sistema automático sistemas de extinción de incendios y alarma contra incendios. De conformidad con el apartado 1 del art. 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los gastos se reconocen como gastos razonables y documentados incurridos (incurridos) por el contribuyente. Por lo tanto, el costo de mantener el sistema automático de extinción de incendios y la alarma contra incendios debe confirmarse mediante un acto sobre la ejecución del trabajo. Gastos por servicios de protección de bienes Las actividades de seguridad están reguladas ley Federal de fecha 11 de marzo de 1992 N 2487-1 "Sobre las actividades de seguridad y detectives privados en la Federación Rusa". La actividad de seguridad privada se define como la prestación de servicios con carácter contractual reembolsable a particulares y entidades legales organizaciones que tienen un permiso especial (licencia) de los órganos de asuntos internos y empresarios individuales con el fin de proteger los derechos e intereses legítimos de sus clientes. A efectos de protección, se permite prestar los siguientes tipos de servicios: - protección de la vida y la salud de los ciudadanos; - protección de la propiedad de los propietarios, incluso durante su transporte; - diseño, instalación y mantenimiento de alarmas contra incendios y de seguridad; - asesorar y preparar recomendaciones para clientes sobre cuestiones de protección legal contra invasiones ilegales; - Velar por el orden en los lugares de celebración de actos públicos. Al igual que los gastos de seguridad contra incendios, los gastos relacionados con la protección de la propiedad y otros servicios de seguridad prestados por entidades económicas especializadas autorizadas están sujetos al cálculo del impuesto sobre la renta. Dichos gastos también incluyen los costos de pagar los servicios de seguridad privada (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de julio de 2006 N 03-03-04 / 2/180). Contabilización de los costos de protección laboral La seguridad en el trabajo es un sistema para preservar la vida y la salud de los trabajadores en el proceso. actividad laboral, que incluye medidas legales, socioeconómicas, organizativas y técnicas, sanitarias e higiénicas, médicas y preventivas, de rehabilitación y otras (artículo 209 del Código Laboral de la Federación Rusa). De acuerdo con el artículo 212 del Código Laboral de la Federación Rusa, la responsabilidad de garantizar condiciones seguras y protección laboral se asigna al empleador. En relación con su implementación, la organización incurre en ciertos costos. Si la organización emplea a más de 50 personas, entonces, de acuerdo con el Artículo 217 del Código Laboral de la Federación Rusa, es necesario crear un servicio de protección laboral. en lugar de crear servicio separado puede introducirse el puesto de un especialista en protección laboral con formación o experiencia adecuadas en este campo. Además, el jefe de la organización tiene derecho a llevar a cabo de forma independiente la protección laboral o involucrar a terceros para esto. organizaciones especializadas. Este último debe estar acreditado. Al crear un servicio de protección laboral, uno debe guiarse por las Recomendaciones sobre la organización del trabajo del servicio de protección laboral en una organización. El servicio de protección laboral, por regla general, está directamente subordinado al jefe de la organización y realiza las siguientes funciones: - controla el cumplimiento por parte de los empleados de los requisitos de protección laboral y el cumplimiento de las leyes y otros actos legales reglamentarios sobre protección laboral, un convenio colectivo , un acuerdo sobre protección laboral; - organiza el trabajo preventivo para prevenir lesión ocupacional, enfermedades profesionales y relacionadas con el trabajo; - realiza actividades para mejorar las condiciones de trabajo, etc. Cabe señalar que se debe deducir al menos el 0,2 por ciento del costo total de producción para financiar medidas para mejorar las condiciones laborales y la protección laboral (artículo 226 del Código Laboral de la Federación Rusa). Los costos de garantizar las condiciones normales de trabajo y las medidas de seguridad previstas por la ley se incluyen en otros gastos (subcláusula 7, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Dichos gastos, en particular, incluyen los costos asociados con el "envío de trabajadores reclutados para recibir capacitación sobre protección laboral y capacitación en métodos y técnicas de trabajo seguros" (Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 8 de octubre de 2007 N F04- 6915/2007(38865-A27-40)). Asimismo, los costes de garantizar condiciones normales de trabajo incluyen los siguientes costes: - asociados a la provisión de monos, calzado de seguridad y otros medios a los trabajadores protección personal; - realizar periódicamente exámenes médicos; - carácter resarcitorio, relacionado con la indemnización por daños a las víctimas en relación con accidentes de trabajo y enfermedades profesionales; - asociado a la compra de jabón, agentes de lavado y neutralización de acuerdo con las normas; - para la compra de leche y otros productos equivalentes. En la práctica, la organización, dependiendo del tipo de costos incurridos, puede incluirlos en el costo de pago, costos de mano de obra material y otros gastos. Echemos un vistazo más de cerca a la contabilidad de ciertos tipos de gastos. Según sub. 3 p.1 art. 254 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los costos de compra de overoles y otros equipos de protección personal se clasifican como costos materiales. El empleador, teniendo en cuenta su situación financiera y económica, puede establecer de forma independiente las normas emisión gratuita ropa de trabajo, calzado y otros equipos de protección personal. Al mismo tiempo, es necesario tener en cuenta la opinión del órgano electo de la primaria organización sindical u otro organismo representativo de los trabajadores. Las normas establecidas deberían mejorar la protección de los trabajadores frente a factores nocivos y (o) peligrosos en el lugar de trabajo, así como condiciones especiales de temperatura o contaminación en comparación con las normas estándar. Normas modelo para la emisión gratuita de certificados ropa especial, zapatos y otros equipos de protección personal aprobados por orden del Ministerio de Salud y Desarrollo Social del 16 de julio de 2007 N 477. En general, los costos asociados con la compra de ropa de trabajo pueden tenerse en cuenta en la contabilidad fiscal como parte de los costos de materiales. en el monto total tal como se transfiere para uso de los empleados de acuerdo con las normas para la emisión gratuita de monos establecidas por la organización (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23 de abril de 2007 N 03-04-06-01 / 128). Los artículos 163, 212 del Código Laboral de la Federación Rusa establecen que el empleador está obligado a proporcionar condiciones normales para que los empleados cumplan con los estándares de producción, para garantizar condiciones seguras y protección laboral. Al mismo tiempo, el Código Fiscal de la Federación Rusa no establece una lista de costos relacionados con la garantía de condiciones laborales normales. Por ejemplo, ¿estos costos pueden incluir el costo de comprar agua potable para sus empleados? Hay varias opiniones sobre este tema. En carta de fecha 2 de diciembre de 2005 N 03-03-04/1/408 a pregunta privada del contribuyente, el Ministerio de Finanzas de Rusia indicó que los costos de comprar agua potable y alquilar un enfriador pueden tomarse como una reducción en la cantidad de ingresos al gravar las ganancias solo si, según la conclusión del servicio sanitario y epidemiológico, el agua en el suministro de agua no es apta para beber. Una posición similar se establece en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 10 de marzo de 2005 N 02-01-08 / 46. Además, en una carta del 26 de enero de 2007 N 03-11-04 / 2/19, especialistas del Ministerio de Finanzas de Rusia señalaron que los costos asociados con la compra de agua potable y la compra de calentadores para un edificio administrativo no están previstos en el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por tanto, no pueden tenerse en cuenta a la hora de determinar la base imponible del impuesto pagado en relación con la aplicación del régimen tributario simplificado. Tenga en cuenta que las disposiciones del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no contemplan la conclusión del servicio sanitario y epidemiológico al tener en cuenta los costos de compra de agua potable. Además, el empleador está obligado a satisfacer las necesidades diarias de los empleados en relación con el desempeño de sus funciones laborales (artículo 22 del Código Laboral de la Federación Rusa). Por lo tanto, al considerar este tema, los jueces se ponen del lado del contribuyente. En particular, en la decisión de la FAS Distrito Noroeste de fecha 8 de junio de 2007 N A66-10574 / 2006 establece que el suministro de agua embotellada a los empleados de la organización está previsto en el reglamento interno de trabajo de la organización. Por lo tanto, tales costos están económicamente justificados. Se llegó a una conclusión similar en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka del 29 de octubre de 2007 N A29-1926 / 2007. Además, enfatizamos que el artículo 222 del Código Laboral de la Federación Rusa define: en el trabajo con condiciones dañinas los trabajadores reciben gratuitamente leche u otros productos alimenticios equivalentes de acuerdo con las normas establecidas. La emisión de estos productos previa solicitud por escrito de los empleados podrá ser sustituida por el pago de una compensación por un monto equivalente al costo de la leche u otros productos alimenticios equivalentes. Cierto, siempre que esté previsto en el convenio colectivo y (o) contrato de empleo. El reemplazo de la dispensación de leche con compensación monetaria a pedido del empleado se hizo posible después de la introducción de enmiendas por la Ley Federal del 1 de octubre de 2007 N 224-FZ al Artículo 222 del Código Laboral de la Federación Rusa. A los efectos de la tributación de los beneficios, los costes en forma de importe de la compensación emitida pueden tenerse en cuenta con sujeción a dos condiciones. En primer lugar, si esta cantidad se determina en base a las normas de la cantidad de leche. En segundo lugar, si corresponde al precio de mercado vigente durante el período de pago de la compensación dineraria. Estos costos deben cumplir con los requisitos del Artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa, es decir, deben estar justificados y documentados. Todas las acumulaciones de naturaleza compensatoria relacionadas con el trabajo en condiciones de trabajo difíciles, dañinas y especialmente dañinas se relacionan con los costos laborales (cláusula 3, artículo 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al determinar la base imponible del impuesto sobre la renta personal, se tienen en cuenta todos los ingresos del empleado recibidos por él, tanto en efectivo como en especie, así como los ingresos en forma de beneficios materiales. Al mismo tiempo, según el apartado 3 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, todo tipo de legalmente establecido pagos de compensación(dentro de los límites). En consecuencia, los pagos de compensación dineraria a cambio de leche a favor de trabajadores ocupados en trabajos con condiciones de trabajo nocivas no están sujetos al IRPF. De estos pagos, tampoco tendrá que pagar contribuciones para el seguro de pensión obligatorio (social, médico). El costo de pago de los servicios relacionados con la protección laboral en la contabilidad son gastos de actividades ordinarias. Se reconocen en la fecha de firma del acta de aceptación y entrega de los servicios prestados (incisos 5, 7, 16 PBU 10/99). Estos gastos se reflejan en el cargo de la cuenta 25 (26) en correspondencia con el abono de la cuenta 60. El importe del IVA presentado se refleja en el cargo de la cuenta 19 en correspondencia con el abono de la cuenta 60. La organización tiene derecho a compensar esta cantidad de IVA después de tener en cuenta los servicios prestados si tiene una cuenta - facturas de la contraparte (Artículos 171, 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El empleador es responsable de la formación del sistema de protección laboral y su funcionamiento. Los empleados de la unidad de protección laboral son responsables únicamente en el marco del desempeño de sus funciones. Estas responsabilidades deben establecerse descripciones de trabajo y reglamentos sobre el servicio de protección del trabajo. Basado en el Artículo 5.27 del Código de la Federación Rusa sobre infracciones administrativas por violación de la legislación laboral y de protección laboral, un funcionario culpable (jefe de una organización) puede recibir una multa de 1.000 a 5.000 rublos. La organización se enfrenta a una multa de 30.000 a 50.000 rublos. o suspensión de su trabajo hasta por 90 días (por decisión judicial). Además, por violación a la legislación laboral y protección laboral en contra de un funcionario que previamente fue sometido a castigo administrativo por un delito similar, se aplica una inhabilitación por un período de uno a tres años. Por violación de las normas de protección laboral, responsabilidad penal. Por lo tanto, de acuerdo con el artículo 143 del Código Penal de la Federación Rusa, violación de las normas de protección laboral, cometido por una persona que tiene encomendada la obligación de cumplir con las presentes normas, lo que conllevó negligentemente causar daño grave salud humana, se castiga con: - una multa de hasta 200,000 rublos. o en tamaño salarios condenado por un período de hasta 18 meses; - trabajo correccional por hasta dos años; - Prisión de hasta un año.