Счетоводство на търговски марки. Отчитане на държавното мито за търговска марка

Всяка година все повече компании правят съзнателен избор в полза на регистрирането на търговска марка като средство за разпознаване и привличане на вниманието на клиентите. Търговска марка, като нематериален актив, се включва в имуществото на юридическо лице, което ще увеличи стойността му, ако се вземе решение за продажба на предприятието. И като всеки имот, търговската марка може да бъде продадена за изплащане на дълг или да бъде наложена от съдебния изпълнител. Според коментара на правния портал www.law-consult.ru, по време на процедурата по несъстоятелност на юридическо лице или индивидуален предприемач търговската марка се включва в масата на несъстоятелността за последваща оценка и изпълнение. Трудностите при отчитането на търговска марка са в правилното определяне на нейната първоначална цена и правилното данъчно облагане. В статията ще анализираме подробно как може да бъде придобита търговска марка и ще ви кажем как да оцените търговска марка, да я приемете в баланса на организация и да вземете предвид ДДС.

Тъй като търговската марка е нематериален актив, тогава в счетоводното и данъчното счетоводство, в съответствие с параграф 5 от PBU 14/2007 „Отчитане на нематериални активи“, правото върху тази търговска марка се взема предвид, независимо от начина на придобиването й.

Първоначална стойност на търговска марка

Счетоводителят приема търговска марка по нейната първоначална цена, чието образуване пряко зависи от начина, по който е придобита. Обмислете всички опции:

1 При самостоятелно създаване на търговска марка в подсметка 08-5 „Придобиване на нематериални активи” ще се натрупват разходи, които съставляват първоначалната стойност на търговската марка. Това включва следните разходи: заплатаслужители, пряко участващи в създаването на търговската марка с начисления, материали, използвани при разработването на търговската марка, както и размера на разходите, свързани с регистрацията на търговската марка. След получаване на удостоверение за търговска марка, разходите, формирали първоначалната му стойност по подсметка 08-5, ще бъдат дебитирани по сметка 04 "Нематериални активи".

Пример. LLC "Vesta" регистрира търговска марка, създадена самостоятелно. Петров, служител на Vesta LLC, разработи търговска марка като част от изпълнението на служебните си задължения. LLC "Vesta" подаде молба до Rosreestr за регистрация на търговска марка, като плати държавното мито.

Следните записи ще бъдат отразени в счетоводните записи:

2 Ако търговската марка е придобита от притежателя на правото, то подсметка 08-5 „Придобиване на нематериални активи” ще отразява сумите, пряко свързани с разходите за придобиване на търговската марка. Например към такива разходи ще отнесем сумата, платена на притежателя на права, разходите за плащане за посредничество, консултации, информационни услуги, ако се отнасят до търговска марка, държавно мито.

Пример. Gamma LLC придоби търговска марка по силата на споразумение за отчуждаване на изключително право от Voskhod LLC, а също така подаде молба до Vesna LLC за консултантски услуги по регистрация на търговска марка. LLC "Gamma" плати държавно мито за регистрация на търговска марка.

Следните записи ще бъдат отразени в счетоводните регистри на Gamma LLC:

3 Придобиване на правото за използване на търговска марка под лицензионно споразумениеопределя специална поръчкарегистрация на търговска марка. Получена за временно ползване търговска марка се отчита от счетоводния отдел на лицензополучателя (ползвателя) и притежателя на правата.

Потребителят взема предвид наличието на знака точно върху задбалансовата сметка. Амортизацията се начислява само от притежателя на правото (лицензодателя). Отчитането на правото на използване на търговска марка зависи от условията на плащане (еднократни или периодични плащания) и вида на дейността на организацията.

Ако лицензионното споразумение предвижда еднократно плащане (еднократно плащане) за използването на търговска марка, тогава сумата на плащането се отчита като разсрочени разходи и се отписва равномерно през срока на споразумението. Периодичните плащания (роялти) се отчитат от ползвателя на търговската марка като разходи за отчетния период.

4 Търговска марка може да се получи безплатно, но това също изисква оценка на нейната стойност и приемане в баланса. В този случай стойността на търговската марка трябва да се определи или независимо, въз основа на стойността, за която тази търговска марка може да бъде продадена, или услугите на оценител, както се изисква от клауза 23 от Наредбата за счетоводството и счетоводството, клауза 13 от PBU 14/2007 г. Отчитането на дарена търговска марка може да предизвика затруднения, свързани с различни първоначални разходи за счетоводни и данъчни цели.

Разходите за търговска марка, получена безплатно, се признават като други приходи на организацията (клауза 7 от PBU "Приходи на организацията" 9/99) и се отчитат в сметка 98 "Приходи за бъдещи периоди". Освен това първоначалната цена на търговската марка ще бъде амортизирана и отписана като друг приход за текущия период.

Пример. LLC "Omega" получи безплатно търговска марка, заплатена държавното мито за регистрационни действияв Росреестр. Оценяването е извършено с участието на оценител. Полезният живот на търговска марка е 10 години (120 месеца), подлежащи на амортизация линеен начин.

Omega LLC ще отрази следното счетоводни записвания:

При приемане на безплатно получена търговска марка е необходимо да се контролира нейното данъчно счетоводство, тъй като тук цената на търговската марка ще включва само действително направените разходи. В нашия пример това са разходите за услугите на оценител и размера на държавното мито.

На месечна база, когато се начислява амортизация, ще има постоянна разлика и константа данъчно задължение, тъй като стойността на търговска марка в счетоводството ще надвишава нейната данъчна стойност.

При счетоводното и данъчното счетоводство моментът на признаване на дохода ще бъде различен. В счетоводството този доход ще се отчита постепенно, с амортизация. Данъчното счетоводство признава доход наведнъж. В резултат на това в счетоводството ще възникнат приспадаща временна разлика и отсрочен данъчен актив.

5 В уставния капитал може да се внася търговска марка. В счетоводството стойността на търговска марка ще се определя от сумата от оценката на конкретна търговска марка от всички учредители на организацията. За данъчно счетоводство търговската марка трябва да бъде приета по остатъчната стойност, посочена в отчетните документи на учредителя. В същото време, в съответствие с параграф 1 на член 277 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако организацията не може да документира стойността на търговска марка, тогава нейната стойност за целите на данъчното счетоводство се признава за равна на нула.

Пример. Основателят на Vesna LLC внесе търговска марка като вноска в уставния капитал.

Организацията ще запише следните записи:

Към днешна дата много компании не вземат предвид търговските марки в баланса, свързвайки това преди всичко с трудностите на счетоводното и данъчното счетоводство. Адвокат Орловская К.В. , специализирана в данъчното право, авторското право и сродните му права, вярва, че важността на правилното определяне на стойността на търговската марка е ключът към успешната данъчна политика. Компаниите, които имат търговски марки в резерва си, могат да осигурят идентифицирането на значителни данъчни резерви за данък върху добавената стойност и данък върху дохода.

Отказ за регистрация на търговска марка

Основания за отказ държавна регистрациятърговска марка са изброени в чл.1483 Граждански кодекс RF. Ако Роспатент откаже да регистрира търговска марка, тогава всички разходи се отписват във финансовия резултат на организацията, тъй като няма критерий за признаване на нематериален актив.

данък върху добавената стойност

от основно правило, се показват сумите на разходите, за целите на формиране на първоначалната цена на търговска марка, без ДДС и други възстановяеми данъци.

От организация, която не е платец на ДДС, по силата на клауза 2 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумата на "входящия" ДДС се взема предвид в стойността на търговската марка.

Ако търговската марка се използва в дейности, подлежащи на облагане с ДДС, тогава сумата на ДДС, представена от контрагентите за услуги, които съставляват първоначалната цена на търговската марка, се отразява в дебита на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности“. Можете да приспаднете такава сума на ДДС след регистриране на търговската марка като нематериален актив, като отпишете сумата на ДДС по дебита на сметка 68 „Изчисления върху данъци и такси” от кредита на сметка 19.

Обезценка на търговска марка

Търговската марка подлежи на амортизация. Методът на амортизация (линеен или нелинеен) се определя от счетоводната политика на организацията и не може да бъде променян през целия период на използване на търговската марка. Не се начислява амортизация на търговска марка, собственост на организация с нестопанска цел (параграф 24 от PBU 14/2007).

Сумата на начислената амортизация може да се натрупа по сметка 05 „Амортизация на нематериални активи“ или да се намали сумата на първоначалната стойност на търговската марка по сметка 04 „Нематериални активи“.

Полезният живот на търговска марка като нематериален актив се определя от член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация и може да бъде определен по три начина: като срок на валидност на сертификата за регистрация на търговска марка, като полезен живот, определен в споразумение, или полезен живот се определя равен на 10 години.

Така определеният срок на полезно използване на търговска марка трябва да бъде намален с времето, прекарано за получаване на сертификат за търговска марка.

Тоест при полезен живот от 10 години и времето, прекарано за получаване на сертификат от 8 месеца, полезният живот за изчисляване на амортизацията ще бъде равен на 9 години и 4 месеца.

При използване на търговска марка при продажба или производство на стоки (работи, услуги), сумата на начислената амортизация, в съответствие с параграф 2 на член 253 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се включва в разходите, свързани с производството и продажбата . Член 1484 от Гражданския кодекс на Руската федерация определя следните начини за използване на търговска марка:

Ако организация е придобила изключителното право върху търговска марка с цел по-нататъшната й препродажба и не използва тази търговска марка при продажбата или производството на стоки (работи, услуги), амортизацията на такъв обект не се начислява. Такава търговска марка трябва да се отчита като продукт и приходите от продажбата на търговската марка могат да бъдат намалени с размера на нейната стойност (клауза 2, клауза 1, член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това се доказва и от писмото на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 2004 г. № 07-05-14 / 199, писмото на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 7 април 2005 г. № 20-12 / 23565.

Отписване на търговска марка

Търговската марка като нематериален актив, с изключение на получената за използване търговска марка, може да бъде отписана от счетоводството в следните случаи:

Сумата на стойността на търговската марка и сумата на начислената амортизация се отписват от съответните счетоводни сметки към финансовите резултати на организацията (други приходи или разходи).

Регистриран в Държавен регистъртърговски марки, удостоверени със сертификат (член 1481 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Гражданският кодекс на Руската федерация не съдържа ограничения за стоки, за които може да бъде регистрирана търговска марка. По правило компаниите се стремят да регистрират собствена търговска марка, за да популяризират своите продукти на пазара, тяхното разпознаване от потребителите и да поддържат собствен имидж.

Помислете на какво трябва да обърнете внимание, предвид разходите за създаване на търговска марка, нейната регистрация и използване, за да избегнете допълнителни данъчни такси. А също и какви данъчни затруднения среща компанията в случай на отказ за регистрация на търговска марка или във връзка с оборота

Разходи за създаване на търговска марка

За целите на данъка върху дохода търговската марка е нематериален актив. Данъчният кодекс не установява пряко критерии за класифициране на нематериалните активи като амортизируеми имоти. Като общо правило, дружеството амортизира активите, които използва в дейности за реализиране на печалба за период от 12 месеца или повече. В същото време стойността на такива активи трябва да бъде повече от 40 000 рубли. (клауза 1, член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Полезният живот на търговска марка се определя от сертификата, който се издава за 10 години. След изтичане на посочения период, по искане на притежателя на авторските права, валидността на изключителното право върху търговска марка може да бъде удължена (член 1491 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Отчитане на цената на търговска марка, чиято регистрация е отказана

В процеса на държавна регистрация на търговска марка, федералният орган Изпълнителна властНа интелектуална собственостизвършва проверка на обозначението, обявено за търговска марка (клауза 1 от член 1499 от Гражданския кодекс на Руската федерация, заповед № 32 от 5 март 2003 г. „За правилата за съставяне, подаване и разглеждане на заявление за регистрация на Търговска марка и марка за услуги“). Въз основа на резултатите от проверката може да бъде регистрирана търговска марка или на фирмите ще бъде отказана регистрация на търговска марка.

Една от причините за такъв отказ може да бъде идентифицирането на приликата на търговска марка с предварително регистрирани. По-специално, президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в своята Резолюция № 2050/13 от 18 юни 2013 г. призна отказа на организацията на сладкарската корпорация ROSHEN да държавна регистрация на търговската марка на комбинираното обозначение със словесния елемент “Swallow Singer” като легитимен. Причината за този отказ беше сходството на спорната търговска марка до степен на объркване с регистрираните по-рано търговски марки на компанията Rot Front по отношение на хомогенни сладкарски изделия.

Още през 2002 г. московските данъчни власти се обявиха срещу отчитането на данъчното облагане на доходите на разходите, свързани със създаването на търговска марка, регистрацията на която компанията беше отказана (писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 14 ноември 2002 г. 26-12 / 55328).

Съдебната практика показва, че дори в момента местните данъчни власти отказват да признаят такива разходи за дадена фирма. Така в един от случаите дружеството е включило в данъчните разходи адвокатския хонорар и разходите, свързани с предварителни проверки на търговски марки и подаване на търговска марка за регистрация. Инспекторите установиха, че Роспатент е взел решение да откаже регистрацията на спорната търговска марка и наложи допълнителна такса на компанията, но Федералната антимонополна служба на Московския окръг подкрепи организацията в този спор. Тъй като разходите на обществото са потвърдени първични документи(фактури, фактури, свидетелства за приемане на услуги) и изготвени за изпълнение на дейности, насочени към печалба (Решение № КА-А40/9241-08 от 01.10.08 г.).

Позицията на съда изглежда вярна на авторите. В крайна сметка, за да се признае разходът при облагане на печалбата, е важно намерението за получаване на доход. Това косвено се потвърждава от писмото на Министерството на финансите на Русия от 21 май 2010 г. № 03-03-06 / 1/341, в което отделът отбелязва следното:

«<…>Разумността на разходите, взети предвид в данъчната основа, следва да се преценява, като се вземат предвид обстоятелствата, показващи намеренията на данъкоплатеца да получи икономически ефект в резултат на реална предприемаческа или друга икономическа дейност.

Не успяхме да намерим официалната позиция на финансовия отдел относно легитимността на отчитането на данъчното облагане на разходите за създаване на търговска марка, чиято регистрация беше отказана. Следователно, включвайки тези разходи в данъчни разходи, компанията рискува по отношение на данъчното облагане.

Отражение в данъчното счетоводство на преоценката на търговска марка

Не повече от веднъж годишно стойността на нематериален актив може да бъде преоценена (клаузи 16 и 17 от PBU 14/2007, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 27 декември 2007 г. № 153n „За одобрение на Наредба за счетоводството „Отчитане на нематериални активи“ (PBU 14/2007)“).

В същото време Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда нито възможността за промяна на първоначалната цена на нематериален актив след началото на неговата амортизация, нито преоценка или амортизация на стойността на нематериалните активи до пазарна стойност ( писма на Министерството на финансите на Русия от 14.12.12 № 11 № 03-03-06/1/819 и от 28 декември 2009 г. № 03-03-06/1/826). Следователно, за целите на подоходното облагане, организацията не взема предвид приходите и разходите от преоценката на търговската марка.

Обезценка на търговската марка, ако компанията спре производството

Ако една компания спре да произвежда продукти, продавани под търговска марка, се оказва, че вече не използва такава търговска марка в дейности, насочени към печалба. Следователно посочената търговска марка вече не отговаря на критериите за класифициране на имуществото като нематериални активи (клауза 3, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Начисляването на амортизация се прекратява от 1-во число на месеца, следващ месеца, в който обектът е бил изтеглен от амортизируемата позиция по някаква причина (клауза 5, член 259.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай компанията има сумата на подначислената амортизация върху търговската марка.

Компания, която отписва амортизацията в данъчното счетоводство по линейния метод, включва такава сума в неоперативни разходи (подточка 8, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако компанията е решила да амортизира търговската марка „нелинейно“, тя не взема предвид сумата на подложената амортизация в данъчното счетоводство (клауза 13, член 259.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива разяснения са дадени от Министерството на финансите на Русия в писмо от 05.08.11 № 03-03-06 / 1/454.

Възстановяване на ДДС при отписване на стоки, върху които търговската марка е поставена неправомерно

Стоки, етикети и опаковки, върху които незаконно е поставена търговска марка, са фалшиви (клауза 1, член 1515 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Притежателят на правото има право да поиска такива стоки да бъдат изтеглени от обращение и унищожени за сметка на нарушителя (клауза 2, член 1515 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Не можахме да намерим официалната позиция на отделите и материалите съдебна практикаотносно необходимостта от възстановяване на ДДС върху цената на унищожени фалшиви стоки.

Имайте предвид, че Министерството на финансите на Русия настоява за възстановяване на ДДС върху стойността на имуществото, което компанията престава да използва в дейности, облагаеми с ДДС. По-специално финансистите правят такива заключения във връзка с:

— унищожаване на продукти с изтекъл срок на годност (писма от 05.07.11 No 03-03-06/1/397 и от 04.07.11 No 03-03-06/1/387);

- липси по време на инвентаризацията (писмо от 19.05.10 г. № 03-07-11 / 186);

- повреда на продуктите поради пожар (писмо от 15.05.08 г. № 03-07-11 / 194).

Съдилищата в такива спорове по правило подкрепят компаниите. Тъй като Данъчният кодекс съдържа затворен списък на обстоятелствата, при които компанията трябва да възстанови предварително приспаднат данък (клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И такова обстоятелство като унищожаването на фалшиви продукти не е включено в този списък.

Така според авторите нарушителят има право да не възстанови сумата на платения по-рано данък при придобиване на продукт, оказал се фалшив, който се унищожава по искане на носителя на авторското право. Въпреки това позицията му, най-вероятно, той ще трябва да защитава в съда.

Отчитане на разходите за унищожаване на фалшиви продукти

Според Министерството на финансите на Русия разходите за унищожаване и продукти с изтекъл срок на годност могат да се вземат предвид при облагането на печалбата. Но само ако ликвидирането на продукти след изтичане на срока на годност е изрично предвидено в закона (писма от 20.12.2012 г. № 03-03-06/1/711 г., от 09.10.12 г. № 11 № 03 -03-06/1/121). В случай, че унищожаването на стоката е причинено от нейната морална остаряване и неликвидност, разходите за нейното придобиване или създаване не представляват данъчен разход за компанията (писмо на Министерството на финансите на Русия от 07.06.11 № 03- 03-06/1/332).

Изтеглянето на фалшиви стоки от обращение и тяхното унищожаване се дължи на нормите на гражданското право. Авторите смятат, че в разглежданата ситуация фирмата, която е продала фалшивите стоки, може да вземе предвид и цената на такива стоки при изчисляване на данък върху дохода. Въпреки това, като се има предвид липсата на разяснения от руското Министерство на финансите и данъчните власти, както и съдебната практика по този въпрос, рискът от искове на администраторите е много висок.

Благодарение на търговската марка стоките, работите и услугите стават разпознаваеми, което е изключително важно за купувача и продавача. L.P. разказва как да регистрирате, вземете предвид, амортизирате търговски марки. Фомичева, одитор, член на Камарата на данъчните консултанти на Руската федерация. Разделът, посветен на автоматизацията на счетоводството на търговски марки, е изготвен от E.V. Баришникова, консултант.

Какво е търговска марка

Като инструмент за създаване на стабилно търсене на продукти, производителят използва търговска марка.

По друг начин се нарича още търговска марка, марка за услуга или марка. Търговската марка действа като гарант за качество, служи като активно средство за привличане на внимание и позволява на потребителите да направят информиран избор при покупка.

Търговската марка може да бъде разработена самостоятелно и регистрирана в своевременноза избягване на фалшифициране и нелоялна употреба от конкуренти.

След това се използва за собствени нужди и се „развива“ чрез активна реклама.

След като търговската марка стане разпознаваема, можете да я предоставите за използване на трети страни и да получите приходи от тази операция.

Марка или марка за услуга е правно понятие и се свързва с интелектуалната собственост, нейния блок "индустриална собственост".

Досега въпросите на интелектуалната собственост бяха уредени от Гражданския кодекс на Руската федерация в много ограничена степен. През юли 2006 г. президентът на Руската федерация внесе в Думата четвърта част от Гражданския кодекс, документ, който ще замени всички закони за интелектуалната собственост. Документът се обсъжда повече от 10 години, в него се разглеждат и търговските марки. Така че в близко бъдеще правна регулацияПроблемите, свързани със запазените марки, ще се променят.

Междувременно ще разчитаме на законодателството, което е в сила към момента на писане.

И така, определението за търговска марка е дадено в член 1 от Закона на Руската федерация от 23 септември 1992 г. № 3520-1 „За търговските марки, марките за услуги и наименованията за произход“ (наричан по-долу Закон № 3520- 1). По принцип това е обозначение, което служи за разграничаване на стоките, работите или услугите на един производител от друг.

Търговската марка може да бъде словесна, графична, триизмерна, светлинна, звукова или комбинация от тези компоненти.

Търговска марка може да бъде получена чрез регистрация нова маркаили закупуване от друга фирма - руска или чужда.

Освен това използването му е възможно на договорна основа със собственика.

Създаваме сами или поръчваме от специалисти

Руската организация може сама да разработи търговска марка.

Тя може да бъде създадена от служители на компанията в работно време. В този случай правото върху търговската марка ще принадлежи на работодателя (чл. 2 от Закон № 3520-1).

Когато създавате търговска марка, трябва да сте наясно с ограниченията върху нейния състав, както и да се запознаете с пълния списък на основанията за отказ на регистрация. търговска марка. Те се съдържат в членове 6 и 7 от Закон № 3520-1 и Правилата за съставяне, подаване и разглеждане на заявка за регистрация на търговска марка и марка за услуга" (одобрена със Заповед № 32 на Роспатент от 05.03.2003 г., по-долу посочена като Заповед № 32).

По-често се поръчва създаването на търговска марка специализирани организации, дизайнерски студия. В този случай се сключва споразумение за авторска поръчка (член 33 от Закона на Руската федерация от 9 юли 1993 г. № 5351-1 „За авторското право и сродни права“, по-нататък – Закон No 5351-1).

По принцип идеите и концепциите не подлежат на авторскоправна закрила (чл. 6 от Закон № 5351-1). От друга страна, изображението (чл. 7 от Закон № 5351-1) е защитено от този закон. Поради това е желателно да се посочи в договора като обект на работа или разработването на идея и концепция, или да се предвиди, че на клиента се прехвърлят изключителни права върху създаденото изображение. Освен това е по-добре да се предвиди, че опциите, предложени на клиента, трябва първо да бъдат проверени в Роспатент за новост. Това ще помогне впоследствие да се избегне отказ за регистриране на марка на основание съществуването на подобно обозначение. Разбира се, това няма да даде 100% гаранция за регистрация на разработената търговска марка, но отрицателният резултат ще ви помогне да спестите време и пари.

Чрез създаване на търговска марка руска организациястава негов собственик. Тя може да го използва без специална процедура за регистрация. Но за да се осигури изключителни праважелателно е регистрация на търговска марка по установения ред. Правата на търговска марка могат да бъдат регистрирани в Русия или гарантирани в международен план.

Регистриране на нашите изключителни права

... в Русия

Правната защита на търговска марка в Руската федерация се извършва въз основа на нейната държавна регистрация по предписания начин или по силата на международни договори RF (клауза 1, член 2 от Закон № 3520-1). Ако една организация иска да твърди, че изключителните права й принадлежат и има право да я защитава, тези права трябва да бъдат регистрирани. Само в този случай тя, като носител на авторски права, може да забрани или позволи на други лица да използват нейната марка. Търговските марки са регистрирани в федерален органИзпълнителна власт за интелектуалната собственост (чл. 15 от Закон № 3520-1). Това е Федералната служба за интелектуална собственост, патенти и търговски марки (наричана по-долу Роспатент). Той работи въз основа на наредба, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 16 юни 2004 г. № 299.

Заявлението за регистрация трябва да се подаде до структурно подразделениедадено федерална служба- Федерален институт индустриална собственост(FIPS). Тарифите за услугите FIPS са утвърдени със заповед на директора № 325/36 от 18.12.2003 г., те могат да бъдат намерени в справочните и правни основания.

Регистрацията е доста сложен и продължителен процес. Можете да го преминете сами, но е по-добре да използвате услугите на посредници, специализирани в този случай - патентни адвокати, които са сертифицирани и регистрирани в Роспатент. Патентният адвокат може да бъде юридическо лице или предприемач.

Ако той ще представлява интересите на вашата организация, той ще трябва да издаде пълномощно, удостоверяващо органа.

Процедурата за регистрация на търговски марки в Руската федерация е установена в Закон № 3520-1.

Първо се подава заявление за регистрация на търговска марка и марка за услуги. Формата му, правилата за съставяне, подаване и рецензиране са утвърдени със Заповед No32.

Преди подаване на заявление е възможно да се извърши проверка преди търговска марка, за да се види дали същата или подобна марка вече съществува („проверка за освобождаване“). За да направите това, трябва да кандидатствате с писмена молба до FIPS и да платите необходимата сума. Говорихме за предварителна проверка на етапа на разработване на търговска марка от организация на трета страна.

Заявлението и приложените към него документи могат да бъдат прехвърлени директно във FIPS или изпратени до него по пощата, по факс, последвано от представяне на оригиналите. Заявлението се подава за една търговска марка и трябва да съдържа:

• заявление за регистрация на обозначение като търговска марка;
• данни на кандидата, местонахождението му (за фирма) или местоживеене (за предприемач);
• самата търговска марка и нейното описание;
• списък на стоките и услугите, които ще бъдат обозначени с тази търговска марка.

За да попълните правилно заявлението, трябва да определите в кой клас стоки и услуги ще бъде регистрирана вашата марка. Това може да стане с помощта на Международната класификация на стоките и услугите (ICGS), одобрена от Ницкото споразумение за международна класификациястоки и услуги за регистрация на търговски марки от 15.06.1957г. От 1 януари 2002 г. е в сила осмото му издание, според което всички стоки са разделени на 45 класа. Тази класификация може да бъде намерена на уебсайта www.fips.ru.

За да определите класа, който включва продукта, от който се нуждаете, ще ви помогне " Насокиза съставяне на списък на стоки и услуги, за които се иска регистрация на търговска марка и марка за услуги" (одобрена със заповед на Роспатент от 02.03.1998 г. № 41). Размерът на таксата зависи от броя на декларираните класове. Неговият размер е установено с Наредбата за таксите за патентоване на изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, регистрация на търговски марки, марки за услуги, наименования за произход на стоки, предоставяне на право за използване на наименования за произход на стоки, което е одобрено с Постановление на Съвета на министрите на Руската федерация № 793 от 12 август 1993 г. (наричани по-долу Правилника за задълженията). Документ, потвърждаващ плащането на таксата в фиксирана сумаприложен към заявлението.

След доставката всички документи се подлагат на официална проверка, след което се извършва проверка на декларираното обозначение. Ако декларираната марка е успела да премине изпита, тогава се взема решение за регистриране на търговската марка в Държавния регистър на марките и марките за услуги на Руската федерация (наричан по-долу регистър). Издава се удостоверение за регистрация в регистъра.

Веднага след регистрация на търговска марка в регистъра или след извършване на промени в регистрацията на търговска марка в регистъра, информацията се публикува от Роспатент в официалния бюлетин "Марки, марки за услуги и наименования за произход" (член 18 от Закон № 3520 -1).

Удостоверението за регистрация на търговска марка е валидно 10 години, считано от датата на подаване на заявление за нейната регистрация в Роспатент, и се подновява по искане на притежателя на авторските права всеки път за десет години (клаузи 1 и 2 от член 16 от Закон № 3520-1).

Въпреки това, ако търговската марка не е била използвана непрекъснато в продължение на три години или притежателят на авторските права е преустановил дейността си, FIPS може да отмени сертификата предсрочно (клауза 3, член 22 от Закон № 3520-1).

Трябва да се помни, че изключителното право за използване на търговска марка има своите ограничения. Прилага се само за стоките, посочени в сертификата, валидни на територията на страната на регистрация и през периода, за който е регистрирана тази търговска марка (чл. 3 от Закон № 3520-1).

Лице, получило удостоверение, има право да постави предупредителна маркировка под формата на "R" до регистрираната търговска марка, указваща, че заявената марка е регистрирана. Това, разбира се, не спасява от използването му от безскрупулни конкуренти. Но при подаване на заявление до съда може да защити правата си на собственост. В съответствие с член 46 от Закон № 3520-1 за незаконна употребатърговска марка предвижда гражданска, административна, наказателна отговорност.

... в чужбина

Ако собственикът на търговската марка възнамерява да работи в чужбина, международен правна защитанеговите права. Юридическите и физическите лица на Руската федерация имат право да регистрират търговска марка в чужди държавиили да го регистрирате в международен план.

Няма единна система за регистрация на интелектуална собственост, включително търговски марки, за всички държави. в момента се приема голям бройрегулации на организации, които обединяват много страни (например СОИС – Световната организация за интелектуална собственост).

Търговските марки могат да бъдат регистрирани съгласно Мадридската система за международна регистрация на търговски марки или системата на ЕС. Повечето държави от ЕС участват в няколко системи за регистрация.

Мадридската система може да се използва само от юридически и физически лица, които имат действащо предприятие, са граждани или пребивават на територията на държава, която е страна по Мадридското споразумение или Мадридския протокол.

През 2003 г. Съветът на министрите на Европейския съюз взе решение за присъединяване на ЕС към Мадридския протокол, а също така одобри съответните изменения на Регламента за търговските марки на Общността (CTM). Собственикът на търговска марка на ЕС трябва да комерсиализира или използва своята марка в поне една от страните на Общността.

Международната регистрация на търговска марка може да се извърши чрез Rospatent (член 19 от Закона на Руската федерация № 3520-1), като се заплащат таксите, установени от СОИС (Световната организация за интелектуална собственост) и таксите, установени за изпълнение на документация от Роспатент.

Ние купуваме изключителни права от трета страна

Търговска марка може да бъде придобита от друга организация. Това е особено изгодно, ако марката е добре известна, няма нужда да харчите време и пари за нейното развитие и популяризиране.

Изключителното право върху търговска марка може да бъде прехвърлено от притежателя на правото на друг юридическо лицеили прилагане предприемаческа дейност на физическо лицепо споразумение за прехвърляне на изключителното право върху търговска марка (споразумение за прехвърляне на търговска марка) (чл. 25 от Закон № 3520-1).

Ако руска организация закупи права върху търговска марка от руска компания, плаща ДДС на продавача, който впоследствие може да бъде приспаднат, при условие че ползва изключителни права при сделки, предмет на ДДС.

Ако изключителните права са закупени по договор за цесия от чуждестранна компания, която няма представителство в Руската федерация и не е данъчно регистрирана, руската организация може да действа като данъчен агент (клауза 1, член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В съответствие с алинея 4 на параграф 1 на член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Русия се признава за място на продажба, ако купувачът извършва дейност на нейна територия при прехвърляне, предоставяне на патенти, лицензи, търговски марки, авторско право или други подобни права.

Споразумението за прехвърляне на търговска марка е регистрирано във FIPS. Без тази регистрация се счита за невалидна (чл. 27 от Закон № 3520-1). За регистрация на договор за прехвърляне на търговска марка се събира таксата, посочена в Правилника за таксите.

След получаване от Роспатент на удостоверение за регистрация на изключителното право върху търговска марка, то може да бъде взето предвид.

Признаване и оценка на изключителни права върху търговска марка в счетоводството

В счетоводството изключителното право върху търговска марка се отнася до нематериални активи. Това е установено в параграфи 3 и 4 от Наредбата за счетоводството "Отчитане на нематериални активи" (PBU 14/2000), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 16.10.2000 г. № 91n. Тоест само изключителните права на организацията върху тази марка (съгласно законодателството на Руската федерация или международното) се вземат предвид като нематериален актив. Няма значение дали търговската марка е създадена в организацията, дали е поръчана отстрани или е придобита по договор за цесия.

Разходите, които формират първоначалната себестойност на търговска марка, се отчитат първоначално по подсметка 08-5 „Придобиване на нематериални активи”, с изключение на тези данъци, които впоследствие подлежат на приспадане. След получаване на удостоверение за търговска марка, събраните разходи по сметка 08-5 се отписват по сметка 04 "Нематериални активи".

Нематериалните активи се приемат за отчитане по първоначалната им стойност (клауза 6 PBU 14/2000). Той се формира въз основа на разходите на организацията, свързани със създаването на търговска марка и регистрацията на права върху нея (клауза 7 PBU 14/2000).

Когато търговска марка е създадена от служители на пълно работно време на организацията, нейната първоначална цена включва заплатата на служителите с начисления, материали, използвани в процеса на работа и други разходи, свързани с регистрирането на права върху нея.

Ако търговската марка е закупена от притежателя на правото, първоначалната цена включва сумите, изплатени на притежателя на правото (продавача), както и разходите, пряко свързани с придобиването. Това са по-специално разходите за заплащане на услугите на организации на трети страни, предоставени във връзка с придобиването на търговска марка (клауза 6 PBU 14/2000).

Първоначалната цена на изключителните права върху търговска марка включва държавни таксисвързани с подаване на заявление за регистрация, първоначална регистрация и издаване на удостоверение, както и пререгистрация при смяна на собствеността.

Независимо от начина на придобиване на търговска марка, нейната първоначална цена не включва сумата на данъка върху добавената стойност и други подлежащи на възстановяване данъци (с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация). При използване на търговска марка в дейности, които не са облагаеми или освободени от ДДС, „входящият“ ДДС се взема предвид в първоначалната цена на изключителните права (клауза 2, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато го използвате в дейности, облагаеми с ДДС, сумата на ДДС, платена в размер на таксите, начислени за съответните услуги на Роспатент или други организации, предоставили услуги за разработване и регистрация на търговска марка, се отразява в дебита на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобитите стойности". Въз основа на алинея 1 на параграф 2 на член 171 и параграф 1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация тази сума на ДДС подлежи на приспадане след регистрацията на нематериален актив, което се отразява в дебита на сметка 68 "Изчисления за данъци и такси" и кредита на сметка 19.

Лихвите върху заемни средства, взети за придобиване или създаване на търговска марка, не са включени в нейната стойност, според автора. Пряко указание за включването на лихвите по заеми в първоначалната им цена е дадено в параграф 27 от PBU 15/01 само за инвестиционни активи. Определението на инвестиционен актив и техните примери са дадени в параграф 13 от PBU 15/01, а нематериалните активи не са пряко посочени в него. Въпреки че, според МСС 23 Разходи по заеми, нематериалните активи могат да отговарят на условията и да включват, ако са създадени за дълго време, лихви по заеми.

Пример

LLC "Pivovar" сключи споразумение с LLC "Design Studio" за разработване на проектни предложения за дизайн на търговската марка "Pivovar". Споразумението предвижда разработването на шрифтова версия на знака под формата на стилизирани букви, съществена версия на знака под формата на фигуративен обект, асоциативно указващ вида на дейността на компанията, и абстрактно изображение на знака, символизиращи дейността на компанията. Във всяка една от опциите дизайнерът представя на компанията два варианта на скицни знаци. Цената на услугите по договора е 35 400 рубли, включително ДДС - 5 400 рубли.
Платени за услугите на патентен адвокат за регистрация на търговска марка в Rospatent в размер на 1180 рубли, включително ДДС - 180 рубли.
Търговската марка ще се използва в дейности, облагаеми с ДДС.

Тези транзакции трябва да бъдат отразени в счетоводните регистри, както следва:

Дебит 08-5 Кредит 60 - 30 000 рубли. - отразява цената на услугите на организация на трета страна за създаване на търговска марка въз основа на акт за приемане и предаване на извършената работа; Дебит 19-2 Кредит 60 - 5400 рубли. - сумата на ДДС е отчетена на базата на фактурата; Дебит 08-5 Кредит 60 - 1000 рубли. - отразява цената на услугите на патентен адвокат за изготвяне на документи за регистрация на търговска марка; Дебит 19 Кредит 60 - 180 рубли. - отразено ДДС върху услугите на адвокат.

След получаване на удостоверение за официална регистрация се извършват следните счетоводни записвания:

Дебит 04 Кредит 08-5 - 31 000 рубли. - отразява регистрацията на регистрирана търговска марка. Дебит 68 Кредит 19-2 - 5 580 рубли. - сумата на ДДС се приема за приспадане.

Счетоводната единица на нематериалните активи е инвентарен обект. Инвентарен обект на нематериални активи е съвкупност от права, произтичащи от един сертификат, договор за прехвърляне и др. нужди за управление на организацията. На всеки нематериален актив се присвоява инвентарен номер и за него се издава счетоводна карта. унифицирана формасчетоводни карти за нематериални активи (ф. № NMA-1), одобрени с Указ на Държавния статистически комитет на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а.

Първоначалната цена на нематериалните активи може да бъде променена само в случаите, установени от законодателството на Руската федерация (клауза 12 PBU 14/2000). Такива случаи все още не са установени със закон. В тази връзка не се извършва преоценка или промяна в първоначалната стойност на изключителните права.

Ако Rospatent откаже да регистрира търговска марка, тогава разходите се отписват към финансовия резултат на организацията поради факта, че не отговарят на критериите за признаване на нематериален актив (клауза 3 PBU 14/2000).

Разходите, свързани с плащането на такси за по-нататъшно поддържане на изключителното право върху търговска марка и извършени след приемането й за осчетоводяване, се отписват като разходи за отчетния период, в който са възникнали. Такива разходи включват допълнителни разходи на организацията за регистрация международно правокъм търговска марка. По-специално, това становище е изразено от Министерството на финансите на Русия в писма № 03-03-04/1/124 от 02.08.2005 г. и № 07-05-06/91 от 29.03.2005 г. Все пак трябва да се отбележи, че плащанията за подновяване на сертификата са ясно свързани със следващите 10 години от неговата валидност. И според измененията, направени в параграф 1 на член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация от 1 януари 2006 г. данъчни властиможе да изисква равно признаване на приходите и разходите. В допълнение, Данъчният кодекс на Руската федерация ви позволява да отписвате само сумата на данъците и таксите наведнъж (член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Патентното мито се отнася до неданъчни плащания. Това е ясно посочено в член 51 Бюджетен кодекс RF. Също така, той не е посочен в списъка на данъците и таксите (членове 13, 14 и 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ето защо, както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство, препоръчваме на предпазливите данъкоплатци да разпределят това плащане за следващите 10 години.

Признаване и оценка на изключителни права върху търговска марка в данъчното счетоводство

За целите на изчисляването на данък върху доходите за организации, прилагащи общата данъчна система, изключителните права върху търговска марка се класифицират като амортизируеми нематериални активи (клауза 3, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време, за да се признае имущество или обект на интелектуална собственост като амортизируеми, трябва да бъдат изпълнени едновременно две условия: полезният живот на този имот (обект) трябва да надвишава 12 месеца и първоначалната му цена е 10 000 рубли. (клауза 1, член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За признаване на нематериален актив е необходимо да има способността да носи икономически ползи (доход) на данъкоплатеца, както и наличието на правилно изпълнени заглавия на защита, потвърждаващи съществуването на самия нематериален актив.

Първоначалната цена се определя като сумата от разходите за тяхното придобиване (създаване) и привеждането им в състояние, в което са подходящи за използване, без ДДС, с изключение на случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Когато търговската марка е създадена от самата организация, тя се определя като сума от действителните разходи за тяхното създаване, производство (включително материални разходи, разходи за труд, разходи за услуги на трети страни, патентни такси, свързани с получаването на сертификати).

По този начин както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство правилата за признаване и формиране на първоначалната цена на изключителните права са сходни. Изключенията могат да представляват само ситуации, при които изключителните права се правят като принос към Уставният капитал, получени безвъзмездно или по споразумение, предвиждащо изпълнение на задължения с непарични средства.

Ние сами използваме търговската марка и амортизираме изключителни права

В съответствие с параграф 1 на член 22 от Закон № 3520-1 се признават два начина за използване на търговска марка:

• прилагането му върху стоките, за които е регистриран, и (или) тяхната опаковка;
• използването му в рекламата печатни издания, на официални формуляри, на табели, при демонстриране на експонати на изложения и панаири, провеждани в Руската федерация, ако има такива добри причининеизползване на търговска марка върху стоки и (или) техните опаковки.

След като сте започнали да използвате изключителни права върху търговска марка, е необходимо да покриете разходите по нейното придобиване.

... в счетоводството

Когато приема нематериален обект за счетоводство, организацията трябва да определи неговия полезен живот (параграф 17 от PBU 14/2000). В този случай може да се изхожда от периода на валидност на сертификата (10 години), очаквания период на получаване на икономически изгоди от използването на изключителни права или от показателите за продукция, работа, при производството на които нематериалните активът ще бъде използван.

Моля, обърнете внимание: сертификатът се издава за период от 10 години, считано от датата на подаване на заявлението в Роспатент. Процесът на сертифициране може да отнеме няколко месеца.

В тази връзка при определяне на полезния живот трябва задайте времерегистрационните действия да бъдат намалени с периода на получаване от организацията на удостоверението. Възможно е, разбира се, незабавно да се начислят амортизации за месеците на регистрация, а в бъдеще да се амортизират равномерно правата.

Взетото решение трябва да бъде отразено в счетоводната политика.

В счетоводството цената на търговска марка се изплаща чрез начисляване на амортизация (клауза 14 PBU 14/2000). Изчислява се по един от начините, изброени в клауза 15 от PBU 14/2000: линеен; пропорционално на обема на продукцията; намаляващ баланс.

Прилагането на един от методите за група еднородни нематериални активи се осъществява през целия им полезен живот.

Най-често на практика амортизацията се начислява по линеен принцип, тъй като в този случай правилата за счетоводно и данъчно счетоводство ще съвпадат. В най-напредналите компании обаче финансовото управление, ориентирано към западните счетоводни стандарти, може да избере различен метод, за да отпише разходите възможно най-бързо.

При линейния метод полезният живот се определя въз основа на валидността на сертификата равномерно на 1/12 от годишната ставка месечно (клауза 16 PBU 14/2000). При други методи се изчислява годишната ставка, след което 1/12 от нея се амортизира месечно.

Амортизационните отчисления започват от първия ден на месеца, следващ месеца, през който са приети изключителни права за счетоводство, и се начисляват, докато стойността на този обект бъде напълно изплатена или не бъде изтеглена от счетоводството във връзка с прехвърлянето (загубата) от организацията на изключителни права върху резултатите интелектуална дейност(клауза 18 PBU 14/2000).

По време на полезния живот амортизацията не се спира, освен в случаите на консервация на организацията (клауза 15 PBU 14/2000).

суми амортизационни таксиможе да се натрупва по един от двата разрешени начина (клауза 21 PBU 14/2000):

• чрез натрупване на суми по отделна сметка (сметка 05 „Амортизация на нематериални активи“);
• чрез намаляване на първоначалната стойност на обекта (по сметка 04 "Нематериални активи", подсметка "Изключително право върху търговска марка").

Амортизацията на изключителното право върху търговска марка в счетоводството се отнася до разходите на организацията за обичайни дейности (клауза 5 PBU 10/99 "Разходи на организацията").

... в данъчното счетоводство

Полезният живот на търговска марка за целите на изчисляване на данък върху дохода се определя въз основа на срока на валидност на удостоверението или полезен животизползването му, поради съответните документи (клауза 2, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкоплатецът има право да прилага един от методите на амортизация за нематериални активи: линеен или нелинеен (клауза 1, член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато разходите се признават на база начисляване, амортизацията се признава като разход на месечна база въз основа на сумата на начислената амортизация, изчислена в съответствие с процедурата, установена в член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3 от член 272). от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сумите на начислената амортизация върху амортизируемото имущество се вземат предвид като част от разходите, свързани с производството и продажбата (клауза 2, член 253 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това са косвени разходи, тоест намаляват изцяло облагаемия доход за отчетния период.

Ако данъкоплатецът е избрал различен метод за изчисляване на амортизацията в счетоводното и данъчното счетоводство или поради някаква причина първоначалната им цена се различава, става необходимо да се прилагат разпоредбите на PBU 18/02 „Отчитане на изчисленията на данък върху дохода“ (одобрен със заповед на Министерство на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n). Освен това в този случай е необходимо да се изготвят данъчни регистри за целите на изчисляване на данък върху дохода (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Писмото на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 2004 г. № 07-05-14 / 199 е посветено на въпроса дали амортизацията на изключителните права върху търговска марка може да бъде приета за целите на изчисляване на данъка върху дохода, ако е не се използва в производството. Министерството на финансите смята, че подобни разходи не отговарят на задължителни изисквания, установено с член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация (икономическа осъществимост) и параграф 3 от член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация (използване в производството), и не може да намали данъчната основа за печалба. Подобна позиция е изразена от Федералната данъчна служба на Русия за Москва в писмо от 7 април 2005 г. № 20-12 / 23565.

Ако изключителните права върху търговска марка са издадени единствено с цел препродажба, тогава фактът на тяхното използване в производството ще отсъства. И в момента на продажбата им, разходите за придобиване в пълен размер ще намалят приходите от продажбата.

Отчитане на търговски марки в "1C: Счетоводство 8"

При отразяване на счетоводни операции на търговска марка е важна процедурата за създаване на търговска марка, а именно:

• създаването на търговската марка е извършено от трето лице;
• търговската марка е създадена вътрешно от организацията.

Получаването на търговска марка, създадена от организация на трета страна в "1C: Счетоводство 8" е отразено в документа "Получаване на нематериални активи" (главно меню ОС и нематериални активи -> Получаване на нематериални активи).

При попълване на табличната част е необходимо да изберете нематериален актив чрез попълване на справочника „Нематериални активи и разходи за НИРД” (фиг. 1). Когато попълвате указателя, трябва да посочите вида на счетоводния обект, който може да има две значения:

• нематериален актив;
• Разходи за научноизследователска и развойна дейност.

Ориз. един

При отразяване на сделки за регистрация на търговска марка изберете - "Нематериален актив".

Видът на нематериалния актив може да бъде различен:

• изключителното право на патентопритежателя върху изобретение, промишлен дизайн, полезен модел;
• изключителен Авторско правовърху компютърни програми, бази данни;
• право на собственост на автора или друг носител на авторски права върху топологията на интегралните схеми;
• изключителното право на собственика върху търговската марка и марката за услуги, наименованието за произход на стоките;
• изключително право на селекционни постижения;
• организационни разходи;
• бизнес репутация на организацията;
• други нематериални активи.

При получаване на търговска марка е необходимо да се посочи вида на нематериалния актив – „Изключителното право на собственика върху търговската марка и марката за услуга, наименование за произход на стоките“.

След като попълните справочника "Нематериални активи и разходи за научноизследователска и развойна дейност", изберете съответния елемент от справочника в табличната част на документа, като посочите стойността на входящия нематериален актив.

Първоначалната себестойност на нематериален актив се формира по сметка 08.5 „Придобиване на нематериални активи”, а сумата на ДДС, платена на доставчика при придобиване на нематериални активи, се отразява в сметка 19.2 „ДДС върху придобити нематериални активи”. В табличната част на документа са посочени съответните счетоводни сметки.

Чрез бутона "Фактура" под табличната част регистрирайте получената фактура на доставчика (фиг. 2).

Ориз. 2

При публикуване документът ще генерира публикации:

Дебит 08.05 Кредит 60.01 - в размер на първоначалната цена на нематериалния актив; Дебит 19.02 Кредит 60.01 - за сумата на ДДС, платен на доставчика.

В допълнение към разходите за търговска марка, организацията може да понесе разходи, свързани с нейното придобиване. Разходите, свързани с придобиването на търговска марка и включени в нейната първоначална стойност, се отразяват в документа „Получаване на стоки и услуги“. Информацията за допълнителните разходи трябва да бъде отразена в раздела „Услуги“. В табличния раздел посочете служебните сметки - 08.05 "Придобиване на нематериални активи", сметка по ДДС - 19.02 "ДДС върху придобити нематериални активи". Размерът на допълнителните разходи, свързани с придобиването на търговска марка, ще бъде включен в първоначалната цена на обекта. Документът ще формира окабеляването:

Дебит 08.05 Кредит 60.01 - за сумата на допълнителните услуги; Дебит 19.02 Кредит 60.01 - за сумата на ДДС.

Плащането за услугите на организация на трета страна за създаване на търговска марка се извършва с документ " Платежно нарежданеизходящ“ (главно меню Банка и Каса).

В случай на създаване на търговска марка със собствени ресурси на организацията, разходите се отразяват различни документитипична конфигурация в зависимост от вида на потока:

• цената на материалите е отразена в документ "Изискване-фактура" (главно меню Основна дейност -> Производство);
• разходи за труд - документи "РЗП" и "Отражение на работната заплата в счетоводството" (главно меню Заплата);
• разходи за плащане на услуги - документ "Получаване на стоки и услуги" (главно меню Основна дейност -> Покупка).

Във всички случаи разходите на организацията се отписват в сметка 08.5 "Придобиване на нематериални активи", където се формира първоначалната цена на търговската марка.

Приемането за отчитане на търговска марка като нематериален актив се извършва с документ „Приемане за осчетоводяване на нематериални активи”.

Приемането за осчетоводяване означава, че формирането на стойността на търговската марка е приключило. Стойността, посочена в документа, се дебитира от сметката за нетекущи активи.

При приемане за осчетоводяване на нематериален актив се установяват основните характеристики, които влияят върху отразяването на обект в счетоводството - счетоводна сметка, амортизационна сметка, методи и допълнителни параметри за изчисляване на амортизацията (метод за отразяване на разходите, полезен живот, амортизационна сметка и др.) (фиг. 3).

Ориз. 3

При публикуване документът ще генерира публикуване:

Дебит 04.01 Кредит 08.05 - за сумата на първоначалната цена, по която обектът е приет за осчетоводяване.

Погасяването на стойността на търговска марка се извършва чрез начисляване на амортизация. За целта се използва документът "Затваряне на месеца" (главно меню Основна дейност) (фиг. 4).

Ориз. 4

Амортизацията започва от месеца, следващ месеца на приемане за осчетоводяване.

Амортизацията се начислява в съответствие с параметрите, посочени в документ "Приемане за счетоводство".

Отразяването на всички операции по отчитане на нематериални активи в данъчното счетоводство се извършва при осчетоводяване на документи. В конфигурацията на потребителя се дава възможност самостоятелно да определи необходимостта от отразяване на конкретна операция в данъчното счетоводство. За да направите това, всеки документ има флаг "Отразяване в брой. Счетоводство".

Когато флагът е зададен в документа, се генерират "дубликати" осчетоводявания съгласно данъчния сметкоплан. Данъчният сметкоплан в структурата на сметките, анализите е подобен на сметкоплана за улесняване на сравнението на счетоводни и данъчни счетоводни данни.

Кодовете на сметки в повечето случаи съответстват на счетоводни кодове на сметки с подобно предназначение.

За анализиране на информацията се използват отчети за типична конфигурация:

• карта за сметка;
• оборотен баланс по сметката;
• анализ на сметката;
• и т.н.

Отчитане на търговски марки в "1C: Счетоводство 7.7"

Помислете за процедурата за отразяване на операции за отчитане на нематериални активи в конфигурацията "1C: Счетоводство 7.7".

За отразяване на получаването на търговска марка се използва документът "Получаване на нематериални активи" (главно меню Документи -> Отчитане на нематериални активи и разходи за НИРД).

Документът генерира осчетоводявания по дебита на сметка 08.5 "Придобиване на нематериални активи", успоредно с това себестойността се отразява в данъчното счетоводство по сметка N01.08 "Формиране на себестойността на нематериалните активи".

За да отчетете допълнителни разходи, свързани с придобиването на търговска марка, трябва да използвате документа „Услуги на трети страни“ (главно меню Документи -> Общо предназначение).

IN този документв полето „Документ за получаване“ посочете документа „Получаване на нематериални активи“, в който е отразено получаването на търговската марка. В табличната част на документа посочете името на допълнителните услуги и тяхната цена. Документът генерира осчетоводяване по дебита на сметка 08.5 "Придобиване на нематериални активи", допълнителните разходи са включени в първоначалната стойност на търговската марка (фиг. 5).

Ориз. пет

В случай на създаване на търговска марка със собствени ресурси на организацията, разходите се отразяват в стандартни конфигурационни документи:

• "Изискване-фактура" (главно меню Документи -> Счетоводство на материалите -> Движение на материали);
• "РЗП" (главно меню Документи -> Заплата -> ТРЗ);
• „Услуги на трети страни“ (главно меню Документи -> Общо предназначение);
• и т.н.

Приемането за осчетоводяване на търговска марка е отразено в документа „Приемане за осчетоводяване на нематериални активи и резултати от НИРД” (главно меню Документи -> Отчитане на нематериални активи). Този документ отразява основните параметри, необходими за регистрацията на търговска марка като нематериален актив.

При публикуване документът генерира публикации:

Дебит 04.1 Кредит 08.5 - за стойността на нематериалните активи; Дебит N05.03 Кредит N01.08 - себестойността на нематериалните активи се отразява в данъчното счетоводство.

За изплащане на стойността на нематериалните активи се използва регулаторният документ "Амортизация и погасяване на стойността" (главно меню Документи -> Нормативни).

За анализ се използват отчети за типична конфигурация:

• карта за сметка, баланс за сметката, анализ на сметка;
• отчет за нематериални активи (главно меню Справки -> Специализирани).

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на разходите за създаване на търговска марка от организацията. Търговската марка се признава като нематериален актив. Организацията прилага общата система на данъчно облагане

Alpha отваря производство сладкарски изделия. Разработването на търговска марка за тях започна през януари и приключи през февруари. Заплатата с удръжки на служители на организацията, участващи в разработването на търговска марка за два месеца, възлиза на 143 220 рубли. (ставка на вноската за застраховки срещу злополуки и професионални заболявания - 0,2%).

През януари - 65 100 рубли, включително:

• заплата на служителя - 50 000 рубли;
• вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване - 15 000 рубли. (50 000 рубли × (22% + 2,9% + 5,1%));
• вноски за осигуряване срещу злополуки и професионални заболявания - 100 рубли. (50 000 рубли × 0,2%).

През февруари - 78 120 рубли, включително:

• заплата на служителя - 60 000 рубли;
• вноски за задължително пенсионно (социално, медицинско) осигуряване - 18 000 рубли. (60 000 рубли × (22% + 2,9% + 5,1%));
• премии за застраховка срещу злополуки и професионални заболявания - 120 рубли. (60 000 рубли × 0,2%).

През февруари организацията подаде заявление в Роспатент за регистрация на изключителното право върху търговска марка. В същото време е заплатена такса в размер на:

• 13 500 рубли. (2700 рубли + 10 800 рубли) - за подаване на заявление за регистрация на търговска марка и проверка на декларираното наименование;
• 16 200 рубли. – за регистрация на търговска марка и издаване на удостоверение за нея.

През март организацията получи удостоверение за регистрация на търговска марка.

От същия месец Alfa започва да използва търговската марка в производството на сладкарски изделия. Полезният живот на изключителните права върху търговска марка е 10 години (120 месеца). Организацията плаща данък върху доходите месечно, прилага метода на натрупване.

За отразяване на операциите счетоводителят на Алфа открива подсметка „Създаване на нематериални активи” за сметка 08.

В счетоводството на организацията са направени следните вписвания.

През януари:

- 65 100 рубли. – отчитане на разходите за труд на служителите, участващи в разработването на търговската марка, и застрахователни премииот тях.

През февруари:

Дебит 08 подсметка "Създаване на нематериални активи" Кредит 70 (69)
- 78 120 рубли. – се вземат предвид разходите за възнаграждения на служителите, участващи в разработването на търговската марка, и застрахователните премии от тях;

Дебит 76 Кредит 51
- 29 700 рубли. (13 500 рубли + 16 200 рубли) - таксата за разглеждане на заявлението и регистрация на изключителното право върху търговска марка е прехвърлена;

Дебит 08 подсметка "Създаване на нематериални активи" Кредит 76
- 29 700 рубли. (RUB 13 500 + RUB 16 200) - се вземат предвид разходите за заплащане на таксата за регистрация на изключителното право върху търговска марка.

През март:

Дебит 04 Кредит 08 подсметка "Създаване на нематериални активи"
- 172 920 рубли. (65 100 рубли + 78 120 рубли + 29 700 рубли) - изключителните права върху търговската марка са включени в нематериалните активи.

В данъчното счетоводство счетоводителят включи изключителното право върху търговска марка в амортизируема собственост при първоначална цена от 172 920 рубли.

От април в счетоводното и данъчното счетоводство за търговска марка амортизацията се начислява по линеен метод. Месечната норма на амортизация е 0,83 процента (1:120 месеца × 100%). Месечният размер на амортизационните отчисления възлиза на 1435 рубли за целите на счетоводното и данъчното счетоводство. (172 920 рубли × 0,83%).

Счетоводителят е отразил амортизацията за търговската марка, като е осчетоводил:

Дебит 20 Кредит 05
- 1435 рубли. - Обезценяване на търговската марка.

Приемете входящия ДДС върху изключителното право върху обект на интелектуална собственост (както създаден, така и придобит) за приспадане в момента на неговата регистрация (т.е. отражение по сметка 04), ако имате фактура и спазвате други условия, необходими за приспадане (клауза 2, член 171, параграфи 2 и 3, клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на изключителни права върху изобретение, получено по договор за дарение. Организацията прилага общата система на данъчно облагане

LLC "Производствена компания "Мастър"" започва производството на въздухоохладители-микрокондиционери. Изключителни права на това изобретениеорганизацията, получена от своя автор по договор за дарение. През февруари това споразумение беше регистрирано в Роспатент, след което изключителните права върху изобретението бяха прехвърлени на организацията. Разходите за регистрация на договора възлизат на 1650 рубли.

През февруари организацията също плати 41 000 рубли. (без ДДС) за независима оценкаизключителни права върху изобретението. Според оценителя, пазарна стойноствъзлиза на 150 000 рубли. Организацията плаща данък върху доходите месечно, прилага метода на натрупване.

В счетоводството счетоводителят включи изключителните права върху изобретението в нематериални активи на първоначална цена от 192 650 рубли. (150 000 рубли + 41 000 рубли + 1 650 рубли). Полезният живот на изобретението е 10 години или 120 месеца (10 години × 12 месеца).

В данъчното счетоводство разходите за регистрация и плащане за услугите на независим оценител се включват в първоначалната цена на нематериалните активи и се отписват чрез амортизация. В счетоводството счетоводителят направи следните вписвания.

През февруари:

Дебит 08-5 Кредит 76
- 1650 рубли. – отразяват се разходи за регистриране на изключителни права върху микро климатици;

Дебит 08-5 Кредит 98-2
- 150 000 рубли. – отразява пазарната стойност на изключителните права върху микрокондиционери, получени по договор за дарение;

Дебит 08-5 Кредит 76
- 41 000 рубли. - отразява разходите за заплащане на услугите на независим оценител;

Дебит 04 Кредит 08-5
- 192 650 рубли. – изключителни права върху микрокондиционери са включени в нематериалните активи.

В данъчното счетоводство счетоводителят включи изобретението в нематериални активи на първоначална цена от 42 650 рубли. (41 000 рубли + 1650 рубли). Тъй като цената на изобретението в данъчното счетоводство е по-малка от 100 000 рубли, нематериалният актив не се признава като амортизируема собственост. Счетоводителят отписа цялата сума като разходи през февруари и отрази постоянната разлика в счетоводството:

Дебит 68 подсметка "Изчисления за данък върху печалбата" Кредит 99
- 8530 рубли. (42 650 рубли × 20%) - отразява постоянен данъчен актив.

Той взе предвид пазарната стойност на изобретението (150 000 рубли) като част от неоперативните приходи през февруари. В счетоводството приходите, свързани с нематериални активи, получени по договор за дарение, се признават при начисляване на амортизация. Следователно при отразяване на пазарната стойност на изключителните права в данъчното счетоводство възниква отсрочен данъчен актив. Счетоводителят отрази възникването му, като публикува:

Дебит 09 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък общ доход"
- 30 000 рубли. (RUB 150 000 × 20%) - отразява отсрочен данъчен актив поради различен редпризнаване на доходи под формата на пазарна стойност на нематериални активи в счетоводно и данъчно счетоводство.

От март амортизацията се начислява в счетоводството съгласно изобретението (линеен начин). Размерът на амортизацията е 1605 рубли. (192 650 рубли: 10 години: 12 месеца).

В счетоводството счетоводителят отразява амортизацията, като осчетоводява:

Дебит 20 Кредит 05
- 1605 рубли. - амортизация на нематериален актив.

Тъй като амортизацията не се начислява в данъчното счетоводство, организацията има постоянно данъчно задължение:

Дебит 99 Кредит 68 подсметка "Изчисления за данък върху печалбата"
- 321 рубли. (1605 рубли × 20%) - отразява постоянно данъчно задължение от амортизация, начислена в счетоводството.

За изключителни права, получени по споразумение за дарение, организацията трябва ежемесечно да признава доход като част от пазарната стойност на нематериален актив:

Дебит 98 Кредит 91-1
- 1250 рубли. (150 000 рубли: 120 месеца) - пазарната стойност на нематериален актив, отнасяща се към конкретен месец, се включва в други приходи.

Тъй като приходите под формата на права върху изобретение, получени по договор за дарение, се признават в счетоводството, активът по отсрочен данък трябва да бъде отписан:

Дебит 68 подсметка "Изчисления за данък върху дохода" Кредит 09
- 250 рубли. (RUB 1250 × 20%) - част от отсрочения данъчен актив е отписана във връзка с признаването в счетоводството на част от дохода, свързан с нематериалния актив, получен по договора за дарение.

Ситуация: как да отразим в счетоводството и данъчното облагане разходите за регистрация на търговска марка в чужбина(международна регистрация)? Организацията плати държавната такса и услугите на патентен адвокат. Търговската марка вече е регистрирана в Русия.

В счетоводството това са разходи за обикновени дейности. По отношение на данъчното счетоводство позицията на контролиращите отдели е, че такива разходи формират първоначалната себестойност на нематериален актив.

Според Министерството на финансите на Русия изключителното право за използване на търговска марка на територията на чужди държави, възникнало след международната й регистрация, е нематериален актив и отделен елемент от амортизируема собственост (клауза 1, член 256 от Данъчния кодекс). на Руската федерация). Първоначалната цена на такъв нематериален актив се определя като сумата на разходите, свързани с неговото придобиване и привеждането му в състояние, в което е подходящ за използване (параграф 10, клауза 3, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Ето защо крайна ценадържавното мито и услугите на патентен адвокат формират първоначалната цена на нематериален актив в данъчното счетоводство и ще бъдат отписани като разход чрез амортизация. За повече информация вижте:

• Как да изчислим амортизацията на нематериални активи в данъчното счетоводство по линейния метод ;

• Как да изчислим амортизацията на нематериални активи в данъчното счетоводство по нелинеен метод .

Тази процедура следва от писмото на Министерството на финансите на Русия от 2 август 2005 г. № 03-03-04 / 1/124.

Въпреки това, сертификатът, получен в резултат на международна регистрация, само потвърждава защитата на правата върху търговска марка в друга държава. Тъй като търговска марка вече е регистрирана в Русия и първоначалната й стойност като нематериален актив вече е формирана в данъчното счетоводство, държавното мито и разходите за услуги на патентен адвокат могат да бъдат отписани като други разходи, свързани с производството и продажбата (подклауза 49, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В такава ситуация организацията трябва самостоятелно да реши как да отрази разходите за регистрация на търговска марка в чужда държава (международна регистрация) в данъчното счетоводство. Арбитражна практикапо този въпрос все още не е разработен.

В счетоводството изключителните права върху търговска марка се включват в нематериалните активи по първоначалната им цена (клауза 6 от PBU 14/2007). Цената на нематериалните активи, според която те са приети за счетоводство, не се променя, освен в случаите, установени със закон (клауза 16 PBU 14/2007). А регистрацията на търговска марка в чужда държава (международна регистрация) не се отнася за такива случаи. Освен това разходите, свързани с регистрацията на търговска марка в чужда държава (международна регистрация), не са отделен нематериален актив (параграф 3 от PBU 14/2007). Следователно разходите за държавно мито и услугите на патентен адвокат трябва да се считат за разходи за обикновени дейности (клауза 5 от PBU 10/99).

Това заключение се потвърждава от писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 ноември 2012 г. № 03-03-06/1/579.

Ситуация: възможно ли е да се вземат предвид разходите за разработване на собствена търговска марка при изчисляване на данък върху дохода, ако регистрацията й е отказана?

Не, не можеш.

За признаване на търговска марка като нематериален актив е необходима регистрация на изключителното право върху нея (клауза 3, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Роспатент може да откаже да регистрира търговска марка, например поради:

• сходство със степента на объркване с вече съществуващи търговски марки на други организации (клауза 14.4.2 от Правилата, одобрени със заповед на Роспатент от 5 март 2003 г. № 32);
• приоритет на подаване на заявление за регистрация на идентични търговски марки (клауза 14.10 от Правилата, одобрени със заповед на Роспатент от 5 март 2003 г. № 32). Например две организации едновременно разработиха подобни търговски марки, но една от тях подаде заявка за регистрация по-рано.

Ако Роспатент реши да откаже регистрация на търговска марка, тогава разходите, свързани с нейното разработване и изпълнение, не се вземат предвид нито като нематериални активи, нито като други разходи. Това се дължи на факта, че такива разходи не са икономически оправдани (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подобна позиция заема и UMNS на Русия за град Москва в писмо от 14 ноември 2002 г. № 26-12/55328.

съвет:организацията има право да обжалва решението за отказ на регистрация на търговската марка или за извършване на корекции на търговската марка и изпращането й за пререгистрация. Тогава, в случай на положителен резултат, по-рано направените разходи за неговото развитие могат да се вземат предвид като разходи, свързани със създаването на нематериален актив.

Ако организацията не предприеме никакви действия във връзка с извършване на корекции на търговската марка, тогава разходите за разработване на собствена търговска марка след отказ на регистрация също могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данък върху дохода. Това се обяснява по следния начин.

Едно от условията за признаване на разходите при изчисляване на данък върху дохода е фокусът им върху генериране на доходи (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това е посоката, а не условието за постигане на конкретен положителен резултат. По този начин, дори ако някои разходи на организацията не са довели до планирания резултат (използване на търговската марка), те все още могат да бъдат взети предвид. Основното е, че всички останали условия за тяхното признаване са изпълнени:

• разходи икономически жизнеспособно ;
• разходи документирано .

Това се изисква от параграф 1 на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съдилищата заемат подобна позиция. По този начин липсата на права на организацията върху търговска марка поради отказ за регистрация не засяга правото да признае като част от разходите за данък върху дохода разходите за създаване и регистриране на права върху търговска марка (виж например решението на Федералната антимонополна служба на Московска област от 1 октомври 2008 г. № КА-А40/9241-08). Следователно, включете разходите, свързани с разработването на вашата собствена търговска марка, като част от други разходи към момента на получаване на уведомление от Роспатент за отказа за регистрация (Подтока 6, клауза 1, член 253, подклауза 49, клауза 1, чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходите за разработване на търговска марка могат да се отнасят за повече от един отчетен период. Ако организацията регистрира своята търговска марка и съответно я признае като нематериални активи, тогава амортизацията на нематериалните активи ще бъде взета предвид в разходите равномерно през периода на нейната регистрация. Ето защо, за да се избегнат потенциални данъчни спорове, препоръчително е разходите за разработване на търговска марка да се признават равномерно. Организацията има право сама да установи метода за отписване на такива разходи (клауза 1 от член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например, равномерно през периода, установен със заповед на ръководителя на организацията, или пропорционално на приходите от продажби.

Като се има предвид, че тази опция не съответства на официалната позиция на регулаторните агенции, е възможно законността на използването й от организацията да трябва да бъде защитена в съда.

Неизключителни права

Неизключителните права върху обекти на интелектуална собственост не се прилагат за нематериални активи (членове 256 и 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, вземете предвид разходите за тяхното получаване (закупуване) като част от други разходи (подклауза 37, клауза 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 23 януари, 2006 г. № 20-08 / 3582).

Ако една организация използва метода на натрупване, плащанията за правото на използване на обект на интелектуална собственост включват:

• като се натрупват - ако организацията превежда периодични плащания;
• равномерно през определен период (или по друг начин, избран от организацията) - ако организацията преведе еднократно еднократно плащане. Вижте повече за това. Как да отчетем разходите за данък върху доходите, свързани с няколко отчетни периода .

Тази процедура следва от параграф 1 на член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако организацията използва касовия метод, намалете данъчната основа след придобиване на неизключително право и плащане за него (клауза 3, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма значение какви плащания (еднократни или периодични) прехвърля организацията за правото да използва обекта на интелектуална собственост.

След признаване на разходите, свързани с получаването на неизключително право за използване на обект на интелектуална собственост, и ако има фактура, приспадане на ДДС (клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на получаване на права върху търговска марка за временно ползване. Организацията прилага общата система на данъчно облагане

Алфа започва производство на сладкарски изделия. Организацията получи правата да използва търговската марка и производствената технология съгласно лицензионно споразумение за 10 години. През февруари това споразумение беше регистрирано в Роспатент, след което правата за използване на търговската марка бяха прехвърлени на организацията. Разходите за регистрация на договора възлизат на 13 500 рубли. Организацията плати тази сума през януари. Съгласно счетоводната политика на Alpha разходите, свързани с получаването на права, не са значителни (в сравнение с лицензионните такси) и се отчитат като еднократна сума.

В съответствие с условията на споразумението, таксата за използване на търговската марка е 708 000 рубли. (включително ДДС - 108 000 рубли). Всеки месец Alpha трябва да превежда на притежателя на авторските права 5900 рубли. (включително ДДС - 900 рубли).

В счетоводството счетоводителят е отчел таксата за регистрация на търговска марка като част от разходите за обикновени дейности.

За отчитане на нематериални активи, получени за използване, счетоводителят на организацията откри задбалансова сметка 012 „Нематериални активи, получени за използване“.

В счетоводството са направени следните записвания.

През януари:

Дебит 20 Кредит 76
- 13 500 рубли. - разходи за регистрация неизключителни правакъм търговска марка.

През февруари:

Дебит 012 „Нематериални активи, получени за ползване“
- 708 000 рубли. – се взема предвид цената на неизключителните права върху търговска марка;

Дебит 20 Кредит 76
- 5000 рубли. (5900 рубли - 900 рубли) - беше взето предвид периодичното плащане за правото на използване на търговската марка за февруари;

Дебит 19 Кредит 76
- 900 рубли. – отразен ДДС върху разходите, свързани с използването на права върху търговска марка;

Дебит 68 подсметка "Разплащания по ДДС" Кредит 19
- 900 рубли. – приети за приспадане на ДДС върху разходи, свързани с използването на права върху търговска марка;

Дебит 76 Кредит 51
- 5900 рубли. – прехвърлено е периодичното плащане за правото на използване на търговската марка за февруари.

Счетоводителят ще прави последните четири записвания ежемесечно за цялата продължителност на договора (т.е. за 10 години).

В данъчното счетоводство счетоводителят включи таксата за регистриране на договора (13 500 рубли) като част от други разходи. Той взе предвид разходите за неизключителни права като част от други разходи на месечна база в размер на 5000 рубли.

OSNO и UTII

Цената на обект на интелектуална собственост (права върху него) трябва да се вземе предвид в съответствие с правилата на данъчния режим, за който се използва.

Обект на интелектуална собственост може да се използва едновременно в дейностите на организация, подлежаща на UTII, и в дейности, от които организацията плаща данъци върху обща системаданъчно облагане. В този случай трябва да се разпределят разходите за този обект или разходите на организацията, свързани с неговото придобиване (създаване).

Ако обектът е включен в състава на нематериалните активи, на разпределение подлежи месечният размер на амортизационните отчисления. Ако организацията няма изключителни права върху обекта, разходите за придобиването му (включително ДДС) трябва да бъдат разпределени. Вижте повече за това. Как да вземем предвид разходите за данък върху дохода при комбиниране на OSNO с UTII И Как да се приспадне ДДС по входящата стойност при отделно отчитане на облагаеми и необлагаеми сделки . Разходите за придобиване (получаване) на права върху обект на интелектуална собственост, който се използва в един вид дейност на организацията, не е необходимо да се разпределят.

Тази процедура следва от параграф 9 на член 274 и параграф 7 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.