Регистриран в Държавен регистъртърговски марки, удостоверени със сертификат (член 1481 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Гражданският кодекс на Руската федерация не съдържа ограничения за стоки, за които а търговска марка. По правило компаниите се стремят да регистрират собствена търговска марка, за да популяризират своите продукти на пазара, тяхното разпознаване от потребителите и да поддържат собствен имидж.

Помислете на какво трябва да обърнете внимание, предвид разходите за създаване на търговска марка, нейната регистрация и използване, за да избегнете допълнителни данъчни такси. А също и какви данъчни затруднения среща компанията в случай на отказ за регистрация на търговска марка или във връзка с оборота

Разходи за създаване на търговска марка

За целите на данъка върху печалбата търговската марка е нематериален актив. Данъчният кодекс не установява пряко критерии за класифициране на нематериалните активи като амортизируеми имоти. от основно правилодружеството амортизира активите, които използва в дейности за реализиране на печалба за период от 12 месеца или повече. В същото време стойността на такива активи трябва да бъде повече от 40 000 рубли. (клауза 1, член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Срок полезна употребаТърговската марка се определя от сертификат, който се издава за 10 години. След изтичане на посочения период, по искане на притежателя на авторските права, валидността на изключителното право върху търговска марка може да бъде удължена (член 1491 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Отчитане на цената на търговска марка, чиято регистрация е отказана

В процеса на държавна регистрация на търговска марка, федералният орган Изпълнителна властНа интелектуална собственостизвършва проверка на обозначението, обявено за търговска марка (клауза 1, член 1499 от Гражданския кодекс на Руската федерация, Заповед № 32 от 5 март 2003 г. „За правилата за съставяне, подаване и разглеждане на заявление за регистрация на Търговска марка и марка за услуги“). Въз основа на резултатите от проверката може да бъде регистрирана търговска марка или на фирмите ще бъде отказана регистрация на търговска марка.

Една от причините за такъв отказ може да бъде идентифицирането на приликата на търговска марка с предварително регистрирани. По-специално, Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в своята Резолюция № 2050/13 от 18 юни 2013 г. призна отказа на организацията на сладкарската корпорация ROSHEN да държавна регистрация на търговската марка на комбинираното обозначение със словесния елемент “Swallow Singer” като легитимен. Причината за този отказ е сходството на спорната търговска марка до степен на объркване с регистрираните преди това търговски марки за фирма Rot Front по отношение на хомогенни сладкарски изделия.

Още през 2002 г. московските данъчни власти се обявиха срещу отчитането на данъчното облагане на доходите на разходите, свързани със създаването на търговска марка, регистрацията на която компанията беше отказана (писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 14 ноември 2002 г. 26-12 / 55328).

Съдебната практика показва, че дори в момента местните данъчни власти отказват да признаят такива разходи за дадена фирма. Така в един от случаите дружеството е включило в данъчните разходи адвокатския хонорар и разходите, свързани с предварителни проверки на търговски марки и подаване на търговска марка за регистрация. Инспекторите установиха, че Роспатент е взел решение да откаже регистрацията на спорната търговска марка и наложи допълнителна такса на компанията, но Федералната антимонополна служба на Московския окръг подкрепи организацията в този спор. Тъй като разходите на обществото са потвърдени първични документи(фактури, фактури, свидетелства за приемане на услуги) и изготвени за изпълнение на дейности, насочени към печалба (Решение № КА-А40/9241-08 от 01.10.08 г.).

Позицията на съда изглежда вярна на авторите. В крайна сметка, за да се признае разходът при облагане на печалбата, е важно намерението за получаване на доход. Това косвено се потвърждава от писмото на Министерството на финансите на Русия от 21 май 2010 г. № 03-03-06 / 1/341, в което отделът отбелязва следното:

«<…>Разумността на разходите, взети предвид в данъчната основа, следва да се преценява, като се вземат предвид обстоятелствата, показващи намеренията на данъкоплатеца да получи икономически ефект в резултат на реална предприемаческа или друга икономическа дейност.

Не успяхме да намерим официалната позиция на финансовия отдел относно легитимността на отчитането на данъчното облагане на разходите за създаване на търговска марка, чиято регистрация беше отказана. Следователно, включвайки тези разходи в данъчни разходи, компанията рискува по отношение на данъчното облагане.

Отражение в данъчното счетоводство на преоценката на търговска марка

Не повече от веднъж годишно стойността на нематериален актив може да бъде преоценена (клаузи 16 и 17 от PBU 14/2007, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 27 декември 2007 г. № 153n „За одобрение на Наредба за счетоводството „Отчитане на нематериални активи“ (PBU 14/2007)“).

В същото време Данъчният кодекс на Руската федерация не предвижда нито възможността за промяна на първоначалната цена на нематериален актив след началото на неговата амортизация, нито преоценка или амортизация на стойността на нематериалните активи от пазарна стойност(Писма на Министерството на финансите на Русия № 03-03-06/1/659 от 14.12.12 г., № 03-03-06/1/819 от 13.12.11 г. и № 03-03-06/1 /826 от 28.12.09 г.). Следователно, за целите на подоходното облагане, организацията не взема предвид приходите и разходите от преоценката на търговската марка.

Обезценка на търговската марка, ако компанията спре производството

Ако една компания спре да произвежда продукти, продавани под търговска марка, се оказва, че вече не използва такава търговска марка в дейности, насочени към печалба. Следователно посочената търговска марка вече не отговаря на критериите за класифициране на имуществото като нематериални активи (клауза 3, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Амортизацията се прекратява от 1-во число на месеца, следващ месеца, когато обектът е бил изваден от амортизируемите по някаква причина (клауза 5, член 259.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай компанията има сумата на подначислената амортизация върху търговската марка.

Компания, която отписва амортизацията в данъчното счетоводство по линейния метод, включва такава сума в неоперативни разходи (подточка 8, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако компанията е решила да амортизира търговската марка „нелинейно“, тя не взема предвид сумата на подложената амортизация в данъчното счетоводство (клауза 13, член 259.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива разяснения са дадени от Министерството на финансите на Русия в писмо от 05.08.11 № 03-03-06 / 1/454.

Възстановяване на ДДС при отписване на стоки, върху които търговската марка е поставена неправомерно

Стоки, етикети и опаковки, върху които незаконно е поставена търговска марка, са фалшиви (клауза 1, член 1515 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Притежателят на правото има право да поиска такива стоки да бъдат изтеглени от обращение и унищожени за сметка на нарушителя (клауза 2, член 1515 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Не можахме да намерим официалната позиция на отделите и материалите съдебна практикаотносно необходимостта от възстановяване на ДДС върху цената на унищожени фалшиви стоки.

Имайте предвид, че Министерството на финансите на Русия настоява за възстановяване на ДДС върху стойността на имуществото, което компанията престава да използва в дейности, облагаеми с ДДС. По-специално финансистите правят такива заключения във връзка с:

— унищожаване на продукти с изтекъл срок на годност (писма от 05.07.11 No 03-03-06/1/397 и от 04.07.11 No 03-03-06/1/387);

- липси по време на инвентаризацията (писмо от 19.05.10 г. № 03-07-11 / 186);

- повреда на продуктите поради пожар (писмо от 15.05.08 г. № 03-07-11 / 194).

Съдилищата в такива спорове по правило подкрепят компаниите. Тъй като Данъчният кодекс съдържа затворен списък на обстоятелствата, при които компанията трябва да възстанови предварително приспаднат данък (клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И такова обстоятелство като унищожаването на фалшиви продукти не е включено в този списък.

Така според авторите нарушителят има право да не възстанови сумата на платения по-рано данък при придобиване на продукт, оказал се фалшив, който се унищожава по искане на носителя на авторското право. Въпреки това позицията му, най-вероятно, той ще трябва да защитава в съда.

Отчитане на разходите за унищожаване на фалшиви продукти

Според Министерството на финансите на Русия разходите за унищожаване и продукти с изтекъл срок на годност могат да се вземат предвид при облагането на печалбата. Но само ако ликвидирането на продукти след изтичане на срока на годност е изрично предвидено в закона (писма от 20.12.2012 г. № 03-03-06/1/711 г., от 09.10.12 г. № 11 № 03 -03-06/1/121). В случай, че унищожаването на стоката е причинено от нейната морална остаряване и неликвидност, разходите за нейното придобиване или създаване не представляват данъчен разход за компанията (писмо на Министерството на финансите на Русия от 07.06.11 № 03- 03-06/1/332).

Изваждането на фалшиви стоки от обращение и тяхното унищожаване е обусловено от нормите гражданско право. Авторите смятат, че в разглежданата ситуация фирмата, която е продала фалшивите стоки, може да вземе предвид и цената на такива стоки при изчисляване на данък върху дохода. Въпреки това, като се има предвид липсата на разяснения от руското Министерство на финансите и данъчните власти, както и съдебната практика по този въпрос, рискът от искове на администраторите е много висок.

От писмо до редактора:

„Нашата организация произвежда меки играчки от 5 години. Тъй като продуктите вече са станали доста известни и получаваме минимално количество критична обратна връзка за тях, а също и за да станат продуктите ни по-разпознаваеми на пазара (придобити корпоративна идентичност), вкл. ... и в чужбина решихме да придобием собствена търговска марка, която е разработена от трета страна по наша поръчка.

Организацията подаде заявление за регистрация и проверка на търговска марка на 12 януари 2010 г. Удостоверението за регистрация на марката е получено 12 месеца по-късно - на 12 януари 2011 г. Полученото удостоверение посочва срока на валидност на регистрацията на марката - 10 години от датата на подаване на заявлението, т.е. от 12 януари 2010 г

Тъй като никога преди не сме вземали предвид търговските марки, имах редица въпроси:

1) как да капитализираме търговска марка в счетоводството?

2) Каква е процедурата за изчисляване на амортизацията за търговска марка?

3) необходимо ли е да се начислява амортизация за 12 месеца, когато посоченият обект е преминал процедурата за преглед и регистрация?

С уважение, Валентина Василиевна"

Уважаема Валентина Василиевна, на базата на действащото законодателствоНека да разгледаме вашите въпроси. Веднага обръщам внимание на факта, че ще разгледаме поставените въпроси въз основа на нормативни документи, продължава да работи от 2010 г. През 2010 г. те обещаха, че от 1 януари 2011 г. трябва да настъпят промени в счетоводството на нематериалните активи. Но досега няма промени в регламентине са публикувани.

Регистрацията на търговска марка е задължителна за организации, поддържащи корпоративна идентичност

Словесните обозначения могат да бъдат регистрирани като търговски марки, вкл. собствени имена, цветови комбинации, азбучни, цифрови, фигуративни, триизмерни обозначения, включително формата на продукта или неговата опаковка, както и комбинации от такива обозначения. Други обозначения могат да бъдат регистрирани като търговски марки в предвидените случаи законодателни актовеРБ.

Търговската марка може да бъде регистрирана във всеки цвят или цветова комбинация(чл. 1017 Граждански кодексРБ (по-нататък - КК)).

Търговска марка - нематериален актив

Търговска марка, регистрирана от вашата организация в счетоводството, трябва да се отчита като нематериален актив.

Нематериални активи за целите счетоводствопризнава активи:

Разпознаваеми (имащи характеристики, които отличават този обект от други, включително подобни) и нямащи материална (физическа) форма;

Използва се в дейността на организацията;

Способни да доставят бъдещи икономически ползи на организацията;

чийто полезен живот надвишава 12 месеца;

Цената на която може да бъде измерена с достатъчна надеждност, т.е. има документални доказателства за разходите, както и за разходите, свързани с тяхното придобиване (създаване);

Ако има документи, потвърждаващи правата на притежателя на авторските права.

При липса на някой от посочените критерии, направените разходи не се признават като нематериални активи и се отчитат като разходи на организацията (клауза 2 от Наредбата за счетоводно отчитане на нематериални активи, одобрена с Наредба на Министерството на финансите). на Република Беларус от 12.12.2001 г. № 118).

Както вероятно сте забелязали, ако поне един от горните критерии не е изпълнен, направените разходи не могат да бъдат признати като нематериални активи. Но, съдейки по вашето искане, всички критерии са изпълнени.

Правната защита на търговска марка на територията на Република Беларус се осъществява въз основа на нейната регистрация в патентния орган с издаване на сертификат, удостоверяващ приоритета на търговската марка, изключителното право на собственика на търговската марка във връзка с към стоките, посочени в сертификата, и съдържа изображение на търговската марка (клаузи 1, 3, член 1017 от Гражданския кодекс).

Разходите за регистрация на търговска марка само от 12 януари 2011 г. трябва да се отчитат като нематериален актив

Търговската марка в разглежданата ситуация може да бъде призната за нематериален актив за счетоводни цели само от момента на издаване на удостоверението за нейната регистрация, т.е. от 12.01.2011 г. От 12.01.2010 г. до 12.01.2011 г. разходите по вписването му е следвало да се отчитат като инвестиции в дълготрайни активи по същата сметка 08 "Инвестиции в дълготрайни активи".

Регистрацията на търговска марка е валидна 10 години от датата на получаване на заявката до патентния орган (член 1020 от Гражданския кодекс). Тоест в случая – от 12 януари 2010г.
В счетоводните регистри трябва да бъдат направени следните вписвания:

В 2010:

Дт 08 - Кт 60 (76)

За размера на всички разходи за създаване на търговска марка;

През януари 2011 г.:

Дт 04 - Кт 08

Осъществява внедряването на търговската марка като нематериален актив;

От февруари 2011 г.:

Стая 20, 26, 44 - комплект 05

Записвайте месечна амортизация.

По този начин се начислява амортизация по търговска марка от 1-во число на месеца, следващ месеца на въвеждането й в експлоатация, т.е. от февруари 2011г
Срокът на експлоатация за него трябва да бъде зададен в съответствие с оставащия експлоатационен живот до края на регистрацията, т.е. 108 месеца (120 месеца - 12 месеца), където:

120 месеца = 10 години × 12 месеца;

12 месеца - периодът от датата на получаване на заявката до патентния орган (12 януари 2010 г.) до датата на издаване на удостоверение за регистрация на търговска марка (12 януари 2011 г.).

Коефициентът на амортизация ще бъде изчислен според една от опциите: 12 / 108 × 100% = 11,111 111% или 1 / 9 × 100% = 11,111 111%.

Забележка.Изборът на опцията за изчисляване на амортизацията въз основа на месечната ставка или сумата е фиксирана в счетоводната политика на организацията. През отчетната година избраната опция за изчисляване на амортизацията не подлежи на ревизия.

Норма на амортизация се изчислява като процент с 2 знака след десетичната запетая, а при компютърна обработка на информацията - с най-малко 6 знака след десетичната запетая (клауза 31 от Инструкцията за реда за изчисляване на амортизацията на дълготрайни активи и нематериални активи, утвърдена с Постановление на Министерството на икономиката, Министерството на финансите и Министерството на строителството и архитектурата на Република Беларус от 27 февруари 2009 г. № 37/18/6 (по-нататък - Инструкция № 37/18/6)).

Въведете търговската марка в действие съгласно акта

Полученият сертификат е основата за въвеждане в експлоатация на нематериален актив и изготвяне на стандартен формуляр NA-1 (Приложение 14 към Указ на Министерството на финансите на Република Беларус от 08.12.2003 г. № 168 „За одобрение стандартни формулярипървични счетоводни документи за счетоводно отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи и Указания за реда за попълване на типови формуляри на първични счетоводни документи за отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи“).

Вашата организация трябва да вземе предвид търговска марка въз основа на акт за приемане на нематериален актив (формуляр HA-1).

Начислява се само амортизация линеен начин

Амортизацията се начислява по линеен и нелинеен метод за нововъведените нематериални активи от 1-во число на месеца, следващ месеца на въвеждането им в експлоатация. Амортизацията на нематериалните активи по производствен начин започва от датата на въвеждането им в експлоатация (клауза 34 от Инструкция № 37/18/6).

Организацията има право да установи нелинеен метод на амортизация по отношение на нематериални активи (с изключение на търговски наименования и търговски марки). Така амортизацията за търговски марки се начислява само по линеен принцип (клауза 41 от Инструкция № 37/18/6).

При линейния метод годишният (месечен) размер на амортизацията се определя чрез умножаване на амортизируемата стойност по изчислената годишна (месечна) норма на амортизация или чрез разделяне на амортизируемата стойност на установения стандартен експлоатационен живот (полезен живот) в години (месеци) (клауза 39 от Инструкция № 37 /18/6).

Полезният живот е нормативен срокуслуги

Стандартният експлоатационен живот на нематериалните активи и полезният живот на нематериалните активи, използвани в предприемаческата дейност, който се приема за равен на него, се определя въз основа на времето на тяхното използване (експлоатационния живот), установено с патенти, сертификати, лицензи, съответните споразумения и други документи, потвърждаващи правата на притежателя на права. Ако в тях не е посочено времето на използване (експлоатационният живот), тези срокове се установяват с решение на комисията чрез индивидуализация на участниците гражданско обращениестоки, услуги (наименования на фирми, търговски марки) за срок до 40 години, но не повече от периода на дейност на организацията (клауза 20 от Инструкция № 37/18/6).

Надявам се, че моите обяснения ще ви помогнат, скъпа Валентина Василиевна.

С уважение, Олга Павловна

Как да отчетем разходите за регистрация на търговска марка

Търговските марки могат да бъдат фигуративни, словесни, комбинирани, звукови, триизмерни и да имат различни цветови схеми (член 1482 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Марката може да бъде разработена и регистрирана самостоятелно или придобита от трета страна, физическо лице. Може да бъде закупен чрез получаване на изключителни права върху него (член 1488 от Гражданския кодекс на Руската федерация) или може да бъде търговски или лицензионно споразумение(Чл. 1027 и 1489 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

За да имате изключителното право върху търговска марка, създадена от него, или организация трябва да я регистрира. Такива права се потвърждават от сертификат за търговска марка или марка за услуга (член 1481 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Изключително правотърговска марка и марка за услуга е валидна десет години от датата на подаване на заявка за марка в

Срокът на правото може да бъде удължен по искане на носителя на правото. Подновяването е възможно неограничен брой пъти (и всеки път, когато срокът се удължава с десет години).

За да регистрирате търговска марка, трябва да подадете подходящо заявление (член 1492 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Едно предприятие може да се занимава самостоятелно с регистрацията или може да привлече професионални адвокати за това.

Заявлението за регистрация на търговска марка се подава на руски език и трябва да съдържа (клауза 3 от член 1492 от Гражданския кодекс на Руската федерация):

1) изявление за държавна регистрация;

2) претендираното наименование;

3) списък на стоките, работите и услугите, за които ще бъде регистрирана търговска марка или марка за услуга;

4) описание на претендираното наименование.

Освен това към заявлението за търговска марка трябва да бъдат приложени документи, потвърждаващи плащането на държавното мито.

След като регистрационният орган получи заявление за регистрация, тя започва В началния етап се извършва само официална проверка (съответствие на представените документи правни изисквания) (чл. 1497-1499 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Следващата стъпка е да разгледате наименование на маркатаи се взема решение за регистрация или отказ.

Ако търговска марка е регистрирана в държавния регистър, информацията за нея се публикува в Бюлетина на Роспатент (член 1506 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Сертификатът се издава на предприятието в рамките на един месец (член 1504 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Сертификатът потвърждава правото на търговска марка или марка за услуга на територията Руска федерация. Освен това руските организации имат право да регистрират търговска марка и марка за услуги в щатите или да извършват международната й регистрация. Изключителните права на руски организации на територията на чужди държави се потвърждават с отделен сертификат.

Международна регистрация на търговска марка

Регистрацията на правото на търговска марка и марка за услуга има териториален характер, тоест юридическите лица имат право да защитават своята търговска марка и марка за услуга само в онези държави, в които са получили удостоверения за регистрация от съответните регистрационни органи.

Въпреки това законът предвижда и международна регистрация на търговска марка. Такава специална процедура е предвидена от Мадридската спогодба относно международната регистрация на марките от 14 април 1891 г. (наричана по-долу Мадридската спогодба). Осигурява защитата на търговската марка на територията на участващите страни. Процедурата за регистрация е посочена в инструкциите към Мадридското споразумение.

Международната регистрация на търговска марка се извършва от Международното бюро (Част 2, член 1 от Мадридското споразумение).

Търговската марка трябва първо да бъде регистрирана в страната на произход в националната служба за търговски марки. В Руската федерация тази агенция е Федералната служба за интелектуална собственост, патенти и търговски марки (Роспатент).

Руските предприятия и граждани имат право да извършват международна регистрация на търговска марка (клауза 1, член 1507 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Заявлението се подава чрез Rospatent (клауза 2, член 1507 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Счетоводство

Руските счетоводни стандарти класифицират изключителните права на организацията върху търговска марка или марка за услуги като нематериални активи. Съответно правилата за тяхното отчитане се определят от Наредба за счетоводството „Осчетоводяване на нематериални активи” PBU 14/2007 (одобрена със заповед № 153н от 27 декември 2007 г.).

Видове разходи

Разходите за създаване (придобиване) на търговска марка или марка за услуга се капитализират по сметка 08 „Инвестиции в дълготрайни активи”. По-специално, цената на активите се формира от следните разходи:

Суми, изплатени в съответствие със споразумение за отчуждаване на изключителното право върху търговска марка или марка за услуга на притежателя на правото;

Мита и митнически такси;

Невъзстановими суми на данъци, държавни, патентни и други такси;

Възнаграждение, изплатено на посредническата организация и други лица, чрез които е придобита марката;

Заплатени суми за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиване на търговска марка (марка за услуга);

Суми, изплатени за изпълнение на работа или предоставяне на услуги на организации на трети страни по договори за работа;

Разходите за възнаграждение на служителите, пряко наети при създаването на актив по трудов договор;

Удръжки за социални нужди;

Разходи за поддръжка и експлоатация на имущество, амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи, използвани пряко при създаването на нематериален актив, чиято действителна (първоначална) себестойност се формира;

Други разходи, пряко свързани с придобиването (създаването) на нематериален актив и осигуряването на условия за използване на актива за планираните цели.

Отчитане на разходите

Стойността на търговска марка и марка за услуга като нематериален актив не подлежи на промяна, освен в случаите на преоценка или обезценка. Разходите за регистрация на търговска марка се отчитат, както следва.

Полезният живот се определя от периода на валидност на правата на организацията, посочени в сертификата за търговска марка или марка за услуга.

Основният проблем при отчитането на разходите за придобиване (създаване) на търговска марка е класификацията на разходите за международна регистрация или регистрация в чужда държава след регистрацията на марката в Русия. Разходите за такава регистрация се класифицират по различни начини:

Като разходи, свързани със създаването на нов нематериален актив;

Като разходи, свързани с използването на предварително създаден (придобен) нематериален актив.

Министерството на финансите на Русия е на мнение, че при счетоводството разходите за регистрация на търговска марка, дори и международни, трябва да се разглеждат като разходи за обикновени дейности и те не образуват нов нематериален актив (писмо на Министерството на финансите на Русия от 2 август 2005 г. No 03-03-04 /1/124).

Тази гледна точка обаче не е единствената. Нека се обърнем към параграф 5 от PBU 14/2007, който казва, че счетоводната единица на нематериалните активи е инвентарна позиция.

Такъв актив е набор от права, произтичащи от един патент, сертификат, споразумение за отчуждаване на изключителното право върху резултата интелектуална дейностили по средство за индивидуализация или по друг начин по закон, предназначени да изпълняват определени самостоятелни функции.

Ако следваме официално параграф 5 от PBU 14/2007, тогава можем да заключим, че разходите за международна регистрация или регистрация в чужда държава на търговска марка или марка за услуга могат да бъдат класифицирани като отделен обект на инвентаризация:

Първо, правата се потвърждават с отделен сертификат;

Второ, международната регистрация на търговска марка предоставя на организацията други права - действащи на територията чужбина;

На трето място, периодът (срокът) на валидност на правата, потвърдени от международни и руски сертификати, може да бъде различен.

В същото време не правата на организацията върху търговска марка или марка за услуга се признават като нематериален актив, а самата марка (клауза 4 PBU 14/2007).

Недвусмислено заключение относно процедурата за отчитане на разходите за международна регистрация на търговска марка въз основа на разпоредбата руски стандартисчетоводството е трудно. Предприятието трябва самостоятелно да вземе решение за процедурата за отчитане на тези разходи и да го определи като елемент от счетоводството за счетоводни цели.

данъчно счетоводство

В данъчното счетоводство търговските марки и марките за услуги, чиято първоначална цена е повече от 40 хиляди рубли, се записват като амортизируемо имущество (писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 ноември 2012 г. № 03-03-06/1/ 579).

Данъчният кодекс на Руската федерация не определя какво трябва да се разбира като единица за данъчно отчитане на нематериален актив. Дава се само определението за нематериален актив.

В съответствие с член 257, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, резултатите от интелектуална дейност, придобити и (или) създадени от предприятието и други обекти на интелектуална собственост (изключителни права върху тях), се признават за нематериални активи.

В същото време те трябва да се използват при производството на продукти (изпълнение на работа, предоставяне на услуги) или за нуждите на управлението на организацията за дълго време (с продължителност повече от 12 месеца).

За да признае даден актив като нематериален, той трябва да има способността да генерира икономически (доход). В допълнение, активът и разходите за него трябва да бъдат подкрепени с правилно оформени документи (включително патенти, сертификати, други заглавия на закрила, споразумение за придобиване на патент, търговска марка).

Нематериалните активи включват по-специално изключителното право върху търговска марка и марка за услуги.

Министерството на финансите на Русия промени позицията си по отношение на данъчното отчитане на разходите за международна регистрация на търговска марка.

И така, в писмо от 2 август 2005 г. № 03-03-04 / 1/124 Министерството на финансите на Русия стигна до заключението, че в данъчното счетоводство изключителното право за използване на търговска марка на територията на чужди държави, възникнала при международната й регистрация, се признава за нематериален актив и е амортизируема собственост на организацията.

В момента позицията на длъжностните лица е различна (писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 ноември 2012 г. № 03-03-06/1/579). Според изразеното в писмото становище, получаването от предприятие на изключителни права за използване на търговска марка, регистрирана в Руската федерация на територията на чужда държава, не води до появата на нов нематериален актив (търговска марка), а е допълнителна основа правна защитавече съществуващ нематериален актив. Разходите за такава регистрация се включват в други разходи, свързани с производството и продажбата.

Като се има предвид нестабилността на позицията при признаване на разходите за регистриране на изключителни права за използване на търговска марка, регистрирана в Руската федерация на територията на чужда държава (международна регистрация), процедурата за данъчно счетоводство трябва да бъде фиксирана като елемент от данъчната счетоводна политика.

Вече зададох въпрос относно отразяването на държавното мито, платено за марката в счетоводството.Предложиха ми да използвам Dt08-5 Kt 60 (76) Dt04 Kt 08-5 Моля, кажете ми в кой момент трябва да направя вписване Dt 04 Kt 08-5И как правилно да определите периода на амортизация за отписване по сметка 05

Стойността на държавната такса е включена в първоначалната стойност на търговската марка и се погасява чрез начисляване на амортизация през полезния живот. Записването Дт 04 Кт 08-5 се извършва след формиране на първоначалната стойност на търговската марка и приемането й за осчетоводяване. Полезният живот на търговската марка се определя въз основа на периода, през който организацията ще притежава правата върху търговската марка; периодът, през който организацията планира да използва търговската марка в своята дейност; количеството продукция или друг естествен показател за количеството работа, която организацията ще получи, използвайки търговската марка.

Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в материалите на VIP версията на Glavbukh System

Счетоводство: изключителни права

В счетоводството отразете разходите за придобиване на изключителни права по сметка 08-5 „Придобиване на нематериални активи”. Ако търговска марка (изобретение, полезен модел, промишлен дизайн) е създадена самостоятелно, помислете за разходите по отделна подсметка, открита за сметка 08. * Това се дължи на факта, че сметкопланът не предвижда специална подсметка за отразяване на такива разходи. Допълнителна подсметка може да се нарече например „Създаване на нематериални активи“. Направете следното окабеляване:

- в кореспонденция със сметка 60 "Разплащания с доставчици и контрагенти" или 76 "Разплащания с различни длъжници или кредитори" - ако изключителното право е придобито срещу заплащане или по договор за бартер (договор за замяна):

Дебит 08-5 Кредит 60 (76...)

– отразява разходите за придобиване на изключителни права;*

Стойността на приетите в баланса изключителни права върху обекта на интелектуална собственост трябва да се отрази в сметка 04 „Нематериални активи“. При това направете окабеляването:

Дебит 04 Кредит 08-5 (08 подсметка "Създаване на нематериални активи")

– изключителните права върху обект на интелектуална собственост са включени в нематериалните активи.*

O.D. добре

Държавен съветник на Данъчната служба на Руската федерация, III ранг

Полезен живот

При поставяне в баланса организацията трябва да определи полезния живот на актива или да реши, че е невъзможно да се определи (параграф 25 от PBU 14/2007). *

Полезният живот на нематериалните активи се определя въз основа на:

Периодът, през който организацията ще притежава изключителни права върху обекта. Този период е посочен в заглавията на защита (патент, сертификати и др.) или следва от закона (например изключителните права на производителя на база данни са валидни за 15 години (член 1335 от Гражданския кодекс на Руската федерация) );

данъчен консултант

Благодарение на търговската марка стоките, работите и услугите стават разпознаваеми, което е изключително важно за купувача и продавача. L.P. разказва как да регистрирате, вземете предвид, амортизирате търговски марки. Фомичева, одитор, член на Камарата на данъчните консултанти на Руската федерация. Разделът, посветен на автоматизацията на счетоводството на търговски марки, е изготвен от E.V. Баришникова, консултант.

Какво е търговска марка

Като инструмент за създаване на стабилно търсене на продукти, производителят използва търговска марка.

По друг начин се нарича още търговска марка, марка за услуга или марка. Търговската марка действа като гарант за качество, служи като активно средство за привличане на внимание и позволява на потребителите да направят информиран избор при покупка.

Търговската марка може да бъде разработена самостоятелно и регистрирана в своевременноза избягване на фалшифициране и нелоялна употреба от конкуренти.

След това се използва за собствени нужди и се „развива“ чрез активна реклама.

След като търговската марка стане разпознаваема, можете да я предоставите за използване на трети страни и да получите приходи от тази операция.

Марка или марка за услуга е правно понятие и се свързва с интелектуалната собственост, нейния блок "индустриална собственост".

Досега въпросите на интелектуалната собственост бяха уредени от Гражданския кодекс на Руската федерация в много ограничена степен. През юли 2006 г. президентът на Руската федерация внесе в Думата четвърта част от Гражданския кодекс, документ, който ще замени всички закони за интелектуалната собственост. Документът се обсъжда повече от 10 години, в него се разглеждат и търговските марки. Така че в близко бъдеще правна регулацияПроблемите, свързани със запазените марки, ще се променят.

Междувременно ще разчитаме на законодателството, което е в сила към момента на писане.

И така, определението за търговска марка е дадено в член 1 от Закона на Руската федерация от 23 септември 1992 г. № 3520-1 „За търговските марки, марките за услуги и наименованията за произход“ (наричан по-долу Закон № 3520- 1). По принцип това е обозначение, което служи за разграничаване на стоките, работите или услугите на един производител от друг.

Търговската марка може да бъде словесна, графична, триизмерна, светлинна, звукова или комбинация от тези компоненти.

Търговска марка може да бъде получена чрез регистрация нова маркаили закупуване от друга фирма - руска или чужда.

Освен това използването му е възможно на договорна основа със собственика.

Създаваме сами или поръчваме от специалисти

Руската организация може сама да разработи търговска марка.

Тя може да бъде създадена от служители на компанията в работно време. В този случай правото върху търговската марка ще принадлежи на работодателя (чл. 2 от Закон № 3520-1).

Когато създавате търговска марка, трябва да сте наясно с ограниченията върху нейния състав, както и да се запознаете с пълния списък на основанията за отказ на регистрация. търговска марка. Те се съдържат в членове 6 и 7 от Закон № 3520-1 и Правилата за съставяне, подаване и разглеждане на заявка за регистрация на търговска марка и марка за услуга" (одобрена със Заповед № 32 на Роспатент от 05.03.2003 г., по-долу посочена като Заповед № 32).

По-често се поръчва създаването на търговска марка специализирани организации, дизайнерски студия. В този случай се сключва споразумение за авторска поръчка (член 33 от Закона на Руската федерация от 9 юли 1993 г. № 5351-1 „За авторското право и сродни права“, по-нататък – Закон No 5351-1).

По принцип идеите и концепциите не подлежат на авторскоправна закрила (чл. 6 от Закон № 5351-1). От друга страна, изображението (чл. 7 от Закон № 5351-1) е защитено от този закон. Ето защо е желателно да се посочи в договора като обект на работа или разработването на идея и концепция, или да се предвиди, че на клиента се прехвърлят изключителни права върху създаденото изображение. Освен това е по-добре да се предвиди, че опциите, предложени на клиента, трябва първо да бъдат проверени в Роспатент за новост. Това ще помогне впоследствие да се избегне отказ за регистриране на марка на основание съществуването на подобно обозначение. Разбира се, това няма да даде 100% гаранция за регистрация на разработената търговска марка, но отрицателният резултат ще ви помогне да спестите време и пари.

Чрез създаване на търговска марка руска организациястава негов собственик. Тя може да го използва без специална процедура за регистрация. Но за да се осигурят изключителни права върху него, е желателно да се регистрира търговска марка по предписания начин. Правата на търговска марка могат да бъдат регистрирани в Русия или гарантирани в международен план.

Регистриране на нашите изключителни права

... в Русия

Правната защита на търговска марка в Руската федерация се извършва въз основа на нейната държавна регистрация по предписания начин или по силата на международни договори RF (клауза 1, член 2 от Закон № 3520-1). Ако една организация иска да твърди, че изключителните права й принадлежат и има право да я защитава, тези права трябва да бъдат регистрирани. Само в този случай тя, като носител на авторски права, може да забрани или позволи на други лица да използват нейната марка. Търговските марки са регистрирани в федерален органИзпълнителна власт за интелектуалната собственост (чл. 15 от Закон № 3520-1). Това е Федералната служба за интелектуална собственост, патенти и търговски марки (наричана по-долу Роспатент). Той работи въз основа на наредба, одобрена с Постановление на правителството на Руската федерация от 16 юни 2004 г. № 299.

Заявлението за регистрация трябва да се подаде до структурно подразделениедадено федерална служба- Федерален институт индустриална собственост(FIPS). Тарифите за услугите FIPS са утвърдени със заповед на директора № 325/36 от 18.12.2003 г., те могат да бъдат намерени в справочните и правни основания.

Регистрацията е доста сложен и продължителен процес. Можете да го преминете сами, но е по-добре да използвате услугите на посредници, специализирани в този случай - патентни адвокати, които са сертифицирани и регистрирани в Роспатент. Патентният адвокат може да бъде юридическо лице или предприемач.

Ако той ще представлява интересите на вашата организация, той ще трябва да издаде пълномощно, удостоверяващо органа.

Процедурата за регистрация на търговски марки в Руската федерация е установена в Закон № 3520-1.

Първо се подава заявление за регистрация на търговска марка и марка за услуги. Формата му, правилата за съставяне, подаване и рецензиране са утвърдени със Заповед No32.

Преди подаване на заявление е възможно да се извърши проверка преди търговска марка, за да се види дали същата или подобна марка вече съществува („проверка за освобождаване“). За да направите това, трябва да кандидатствате с писмена молба до FIPS и да платите необходимата сума. Говорихме за предварителна проверка на етапа на разработване на търговска марка от организация на трета страна.

Заявлението и приложените към него документи могат да бъдат прехвърлени директно във FIPS или изпратени до него по пощата, по факс, последвано от представяне на оригиналите. Заявлението се подава за една търговска марка и трябва да съдържа:

• заявление за регистрация на обозначение като търговска марка;
• данни на кандидата, местонахождението му (за фирма) или местоживеене (за предприемач);
• самата търговска марка и нейното описание;
• списък на стоките и услугите, които ще бъдат обозначени с тази търговска марка.

За да попълните правилно заявлението, трябва да определите в кой клас стоки и услуги ще бъде регистрирана вашата марка. Това може да стане с помощта на Международната класификация на стоките и услугите (ICGS), одобрена от Ницкото споразумение за международна класификациястоки и услуги за регистрация на търговски марки от 15.06.1957г. От 1 януари 2002 г. е в сила осмото му издание, според което всички стоки са разделени на 45 класа. Тази класификация може да бъде намерена на уебсайта www.fips.ru.

За да определите класа, който включва продукта, от който се нуждаете, ще ви помогне " Насокиза съставяне на списък на стоки и услуги, за които се иска регистрация на търговска марка и марка за услуги" (одобрена със заповед на Роспатент от 02.03.1998 г. № 41). Размерът на таксата зависи от броя на декларираните класове. Неговият размер е установено с Наредбата за таксите за патентоване на изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, регистрация на търговски марки, марки за услуги, наименования за произход на стоки, предоставяне на право за използване на наименования за произход на стоки, което е одобрено с Постановление на Съвета на министрите на Руската федерация № 793 от 12 август 1993 г. (наричани по-долу Правилника за задълженията). Документ, потвърждаващ плащането на таксата в фиксирана сумаприложен към заявлението.

След доставката всички документи се подлагат на официална проверка, след което се извършва проверка на декларираното обозначение. Ако декларираната марка е успела да премине изпита, тогава се взема решение за регистриране на търговската марка в Държавния регистър на марките и марките за услуги на Руската федерация (наричан по-долу регистър). Издава се удостоверение за регистрация в регистъра.

Веднага след регистрация на търговска марка в регистъра или след извършване на промени в регистрацията на търговска марка в регистъра, информацията се публикува от Роспатент в официалния бюлетин "Марки, марки за услуги и наименования за произход" (член 18 от Закон № 3520 -1).

Удостоверението за регистрация на търговска марка е валидно 10 години, считано от датата на подаване на заявление за нейната регистрация в Роспатент, и се подновява по искане на притежателя на авторските права всеки път за десет години (клаузи 1 и 2 от член 16 от Закон № 3520-1).

Въпреки това, ако търговската марка не е била използвана непрекъснато в продължение на три години или притежателят на авторските права е преустановил дейността си, FIPS може да отмени сертификата предсрочно (клауза 3, член 22 от Закон № 3520-1).

Трябва да се помни, че изключителното право за използване на търговска марка има своите ограничения. Прилага се само за стоките, посочени в удостоверението, валидни на територията на страната на регистрация и през периода, за който е регистрирана тази търговска марка (чл. 3 от Закон № 3520-1).

Лице, получило удостоверение, има право да постави предупредителна маркировка под формата на "R" до регистрираната търговска марка, указваща, че заявената марка е регистрирана. Това, разбира се, не спасява от използването му от безскрупулни конкуренти. Но при подаване на заявление до съда може да защити правата си на собственост. В съответствие с член 46 от Закон № 3520-1 за незаконна употребатърговска марка предвижда гражданска, административна, наказателна отговорност.

... в чужбина

Ако собственикът на търговската марка възнамерява да работи в чужбина, международен правна защитанеговите права. Юридическите и физическите лица на Руската федерация имат право да регистрират търговска марка в чужди държавиили да го регистрирате в международен план.

Няма единна система за регистрация на интелектуална собственост, включително търговски марки, за всички държави. в момента се приема голям бройрегулации на организации, които обединяват много страни (например СОИС – Световната организация за интелектуална собственост).

Търговските марки могат да бъдат регистрирани съгласно Мадридската система за международна регистрация на търговски марки или системата на ЕС. Повечето държави от ЕС участват в няколко системи за регистрация.

Мадридската система може да се използва само от юридически и физически лица, които имат действащо предприятие, са граждани или пребивават на територията на държава, която е страна по Мадридското споразумение или Мадридския протокол.

През 2003 г. Съветът на министрите на Европейския съюз взе решение за присъединяване на ЕС към Мадридския протокол, а също така одобри съответните изменения на Регламента за търговските марки на Общността (CTM). Собственикът на търговска марка на ЕС трябва да комерсиализира или използва своята марка в поне една от страните на Общността.

Международната регистрация на търговска марка може да се извърши чрез Rospatent (член 19 от Закона на Руската федерация № 3520-1), като се заплащат таксите, установени от СОИС (Световната организация за интелектуална собственост) и таксите, установени за изпълнение на документация от Роспатент.

Ние купуваме изключителни права от трета страна

Търговска марка може да бъде придобита от друга организация. Това е особено изгодно, ако марката е добре известна, няма нужда да харчите време и пари за нейното развитие и популяризиране.

Изключителното право върху търговска марка може да бъде прехвърлено от притежателя на правото на друг юридическо лицеили прилагане предприемаческа дейност на физическо лицепо споразумение за прехвърляне на изключителното право върху търговска марка (споразумение за прехвърляне на търговска марка) (чл. 25 от Закон № 3520-1).

Ако руска организация закупи права върху търговска марка от руска компания, плаща ДДС на продавача, който впоследствие може да бъде приспаднат, при условие че ползва изключителни права при сделки, предмет на ДДС.

Ако изключителните права са закупени по договор за цесия от чуждестранна компания, която няма представителство в Руската федерация и не е данъчно регистрирана, руската организация може да действа като данъчен агент (клауза 1, член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В съответствие с алинея 4 на параграф 1 на член 148 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Русия се признава за място на продажба, ако купувачът извършва дейност на нейна територия при прехвърляне, предоставяне на патенти, лицензи, търговски марки, авторски права или други подобни права .

Споразумението за прехвърляне на търговска марка е регистрирано във FIPS. Без тази регистрация се счита за невалидна (чл. 27 от Закон № 3520-1). За регистрация на договор за прехвърляне на търговска марка се събира таксата, посочена в Правилника за таксите.

След получаване от Роспатент на удостоверение за регистрация на изключителното право върху търговска марка, то може да бъде взето предвид.

Признаване и оценка на изключителни права върху търговска марка в счетоводството

В счетоводството изключителното право върху търговска марка се отнася до нематериални активи. Това е установено в параграфи 3 и 4 от Наредбата за счетоводството "Отчитане на нематериални активи" (PBU 14/2000), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 16.10.2000 г. № 91n. Тоест само изключителните права на организацията върху тази марка (съгласно законодателството на Руската федерация или международното) се вземат предвид като нематериален актив. Няма значение дали търговската марка е създадена в организацията, дали е поръчана отстрани или е придобита по договор за цесия.

Разходите, които формират първоначалната себестойност на търговска марка, се отчитат първоначално по подсметка 08-5 „Придобиване на нематериални активи”, с изключение на тези данъци, които впоследствие подлежат на приспадане. След получаване на удостоверение за търговска марка, събраните разходи по сметка 08-5 се дебитират по сметка 04 "Нематериални активи".

Нематериалните активи се приемат за отчитане по първоначалната им стойност (клауза 6 PBU 14/2000). Той се формира въз основа на разходите на организацията, свързани със създаването на търговска марка и регистрацията на права върху нея (клауза 7 PBU 14/2000).

Когато търговска марка е създадена от служители на пълно работно време в организацията, нейната първоначална цена включва заплатата на служителите с начисления, материали, използвани в процеса на работа и други разходи, свързани с регистрирането на права върху нея.

Ако търговската марка е придобита от притежателя на правото, първоначалната цена включва сумите, изплатени на притежателя на правото (продавача), както и разходите, пряко свързани с придобиването. Това са по-специално разходите за заплащане на услугите на организации на трети страни, предоставени във връзка с придобиването на търговска марка (клауза 6 PBU 14/2000).

Първоначалната цена на изключителните права върху търговска марка включва държавни таксисвързани с подаване на заявление за регистрация, първоначална регистрация и издаване на удостоверение, както и пререгистрация при смяна на собствеността.

Независимо от начина на придобиване на търговска марка, нейната първоначална цена не включва сумата на данъка върху добавената стойност и други възстановяеми данъци (с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация). При използване на търговска марка в дейности, които не са облагаеми или освободени от ДДС, „входящият“ ДДС се взема предвид в първоначалната цена на изключителните права (клауза 2, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато го използвате в дейности, подлежащи на облагане с ДДС, сумата на ДДС, платена в размер на таксите, начислени за съответните услуги на Роспатент или други организации, предоставили услуги за разработване и регистрация на търговска марка, се отразява в дебита на сметка 19 „Стойност Данък добавен върху придобитите стойности“. Въз основа на алинея 1 на параграф 2 на член 171 и параграф 1 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация тази сума на ДДС подлежи на приспадане след регистриране на нематериалния актив, което се отразява в дебита на сметка 68 " Изчисления за данъци и такси“ и кредита на сметката.

Лихвите върху заемни средства, взети за придобиване или създаване на търговска марка, не са включени в нейната стойност, според автора. Пряко указание за включването на лихвите по заеми в първоначалната им цена е дадено в параграф 27 от PBU 15/01 само за инвестиционни активи. Определението на инвестиционен актив и техните примери са дадени в параграф 13 от PBU 15/01 и не са пряко посочени в него. Въпреки че, според МСС 23 Разходи по заеми, нематериалните активи могат да отговарят на условията и да включват, ако са създадени за дълго време, лихви по заеми.

Пример

LLC "Pivovar" сключи споразумение с LLC "Design Studio" за разработване на проектни предложения за дизайн на търговската марка "Pivovar". Споразумението предвижда разработването на шрифтова версия на знака под формата на стилизирани букви, съществена версия на знака под формата на фигуративен обект, асоциативно указващ вида на дейността на компанията, и абстрактно изображение на знака, символизиращи дейността на компанията. Във всяка една от опциите дизайнерът представя на компанията два варианта на скицни знаци. Цената на услугите по договора е 35 400 рубли, включително ДДС - 5 400 рубли.
Платени за услугите на патентен адвокат за регистрация на търговска марка в Rospatent в размер на 1180 рубли, включително ДДС - 180 рубли.
Търговската марка ще се използва в дейности, облагаеми с ДДС.

Тези транзакции трябва да бъдат отразени в счетоводните регистри, както следва:

Дебит 08-5 Кредит - 30 000 рубли. - отразява цената на услугите на организация на трета страна за създаване на търговска марка въз основа на акт за приемане и предаване на извършената работа; Дебит 19-2 Кредит - 5400 рубли. - сумата на ДДС е отчетена на базата на фактурата; Дебит 08-5 Кредит - 1000 рубли. - отразена стойността на услугите на патентен адвокат за изготвяне на документи за регистрация на търговска марка; Дебитен кредит - 180 рубли. - отразено ДДС върху услугите на адвокат.

След получаване на удостоверението за официална регистрация, следното счетоводни записвания:

Дебитен кредит 08-5 - 31 000 рубли. - отразява регистрацията на регистрирана търговска марка. Дебитен кредит 19-2 - 5580 рубли. - сумата на ДДС се приема за приспадане.

Счетоводната единица на нематериалните активи е инвентарна позиция. Инвентарен обект на нематериални активи е съвкупност от права, произтичащи от един сертификат, договор за прехвърляне и др. нужди за управление на организацията. На всеки нематериален актив се присвоява инвентарен номер и за него се издава счетоводна карта. унифицирана формасчетоводни карти за нематериални активи (ф. № NMA-1), одобрени с Указ на Държавния статистически комитет на Русия от 30 октомври 1997 г. № 71а.

Първоначалната цена на нематериалните активи може да бъде променена само в случаите, установени от законодателството на Руската федерация (клауза 12 PBU 14/2000). Такива случаи все още не са установени със закон. В тази връзка не се извършва преоценка или промяна в първоначалната стойност на изключителните права.

Ако Rospatent откаже да регистрира търговска марка, тогава разходите се отписват към финансовия резултат на организацията поради факта, че не отговарят на критериите за признаване на нематериален актив (клауза 3 PBU 14/2000).

Разходите, свързани с плащането на такси за по-нататъшно поддържане на изключителното право върху търговска марка и извършени след приемането й за осчетоводяване, се отписват като разходи за отчетния период, в който са възникнали. Такива разходи включват допълнителни разходи на организацията за регистрация международно правокъм търговска марка. По-специално, това становище е изразено от Министерството на финансите на Русия в писма № 03-03-04/1/124 от 02.08.2005 г. и № 07-05-06/91 от 29.03.2005 г. Все пак трябва да се отбележи, че плащанията за подновяване на сертификата са ясно свързани със следващите 10 години от неговата валидност. И според измененията, направени в параграф 1 на член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация от 1 януари 2006 г. данъчни властиможе да изисква равно признаване на приходите и разходите. В допълнение, Данъчният кодекс на Руската федерация ви позволява да отписвате само сумата на данъците и таксите наведнъж (член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Патентното мито се отнася до неданъчни плащания. Това е ясно посочено в член 51 Бюджетен кодекс RF. Също така, той не е посочен в списъка на данъците и таксите (членове 13, 14 и 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ето защо, както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство, препоръчваме на предпазливите данъкоплатци да разпределят това плащане за следващите 10 години.

Признаване и оценка на изключителни права върху търговска марка в данъчното счетоводство

За изчисляване на данък върху доходите за кандидатстващи организации обща системаданъчно облагане, изключителните права върху търговска марка са амортизируеми нематериални активи (клауза 3, член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време, за да се признае собственост или обект на интелектуална собственост като амортизируеми, трябва да бъдат изпълнени едновременно две условия: тази собственост (обект) трябва да надвишава 12 месеца и първоначалната му цена е 10 000 рубли. (клауза 1, член 256 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За признаване на нематериален актив е необходимо да има способността да носи икономически ползи (доход) на данъкоплатеца, както и наличието на правилно изпълнени заглавия на защита, потвърждаващи съществуването на самия нематериален актив.

Първоначалната цена се определя като сумата от разходите за тяхното придобиване (създаване) и привеждането им в състояние, в което са подходящи за използване, без ДДС, с изключение на случаите, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация. Когато търговската марка е създадена от самата организация, тя се определя като сума от действителните разходи за тяхното създаване, производство (включително материални разходи, разходи за труд, разходи за услуги на трети страни, патентни такси, свързани с получаването на сертификати).

По този начин както в счетоводното, така и в данъчното счетоводство правилата за признаване и формиране на първоначалната цена на изключителните права са сходни. Изключенията могат да представляват само ситуации, при които изключителните права се правят като принос към Уставният капитал, получени безвъзмездно или по споразумение, предвиждащо изпълнение на задължения с непарични средства.

Ние сами използваме търговската марка и амортизираме изключителни права

В съответствие с параграф 1 на член 22 от Закон № 3520-1 се признават два начина за използване на търговска марка:

• прилагането му върху стоките, за които е регистриран, и (или) тяхната опаковка;
• използването му в рекламата печатни издания, на официални формуляри, на табели, при демонстриране на експонати на изложения и панаири, провеждани в Руската федерация, ако има такива добри причининеизползване на търговска марка върху стоки и (или) техните опаковки.

След като сте започнали да използвате изключителни права върху търговска марка, е необходимо да покриете разходите по нейното придобиване.

... в счетоводството

Когато приема нематериален обект за счетоводство, организацията трябва да определи неговия полезен живот (параграф 17 от PBU 14/2000). В този случай може да се изхожда от периода на валидност на сертификата (10 години), очаквания период на получаване на икономически изгоди от използването на изключителни права или от показателите за продукция, работа, при производството на които нематериалните активът ще бъде използван.

Моля, обърнете внимание: сертификатът се издава за период от 10 години, считано от датата на подаване на заявлението в Роспатент. Процесът на сертифициране може да отнеме няколко месеца.

В тази връзка при определяне на полезния живот трябва задайте времерегистрационните действия да бъдат намалени с периода на получаване от организацията на удостоверението. Възможно е, разбира се, незабавно да се начислят амортизации за месеците на регистрация, а в бъдеще да се амортизират равномерно правата.

Взетото решение трябва да бъде отразено в счетоводната политика.

В счетоводството цената на търговска марка се изплаща чрез начисляване на амортизация (клауза 14 PBU 14/2000). Изчислява се по един от начините, изброени в клауза 15 от PBU 14/2000: линеен; пропорционално на обема на продукцията; намаляващ баланс.

Прилагането на един от методите за група еднородни нематериални активи се осъществява през целия им полезен живот.

Най-често на практика амортизацията се начислява по линеен принцип, тъй като в този случай правилата за счетоводно и данъчно счетоводство ще съвпадат. В най-напредналите компании обаче финансовото управление, ориентирано към западните счетоводни стандарти, може да избере различен метод, за да отпише разходите възможно най-бързо.

При линейния метод полезният живот се определя въз основа на валидността на сертификата равномерно на 1/12 от годишната ставка месечно (клауза 16 PBU 14/2000). При други методи се изчислява годишната ставка, след което 1/12 от нея се амортизира месечно.

Амортизационните отчисления започват от първия ден на месеца, следващ месеца, през който са приети изключителни права за счетоводство, и се начисляват, докато стойността на този обект бъде напълно изплатена или не бъде изтеглена от счетоводството във връзка с прехвърлянето (загубата) от организацията на изключителни права върху резултатите от интелектуалната дейност (клауза 18 PBU 14/2000).

По време на полезния живот амортизацията не се спира, освен в случаите на консервация на организацията (клауза 15 PBU 14/2000).

Сумите на амортизационните отчисления могат да бъдат натрупани по един от двата разрешени начина (клауза 21 от PBU 14/2000):

• чрез натрупване на суми по отделна сметка (сметка 05 „Амортизация на нематериални активи“);
• чрез намаляване на първоначалната стойност на обекта (по сметка 04 "Нематериални активи", подсметка "Изключително право върху търговска марка").

Амортизацията на изключителното право върху търговска марка в счетоводството се отнася до разходите на организацията за обичайни дейности (клауза 5 PBU 10/99 "Разходи на организацията").

... в данъчното счетоводство

Полезният живот на търговска марка за целите на изчисляване на данък върху дохода се определя въз основа на срока на валидност на удостоверението или полезен животизползването му, поради съответните документи (клауза 2, член 258 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъкоплатецът има право да прилага един от методите на амортизация за нематериални активи: линеен или нелинеен (клауза 1, член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато разходите се признават на база начисляване, амортизацията се признава като разход на месечна база въз основа на сумата на начислената амортизация, изчислена в съответствие с процедурата, установена в член 259 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3 от член 272). от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Сумите на начислената амортизация върху амортизируемото имущество се вземат предвид като част от разходите, свързани с производството и продажбата (клауза 2, член 253 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това са косвени разходи, тоест намаляват изцяло облагаемия доход за отчетния период.

Ако данъкоплатецът е избрал различен метод за изчисляване на амортизацията в счетоводното и данъчното счетоводство или поради някаква причина първоначалната им цена се различава, става необходимо да се прилагат разпоредбите на PBU 18/02 „Отчитане на изчисленията на данък върху дохода“ (одобрен със заповед на Министерство на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n). Освен това в този случай е необходимо да се изготвят данъчни регистри за целите на изчисляване на данък върху дохода (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Писмото на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 2004 г. № 07-05-14 / 199 е посветено на въпроса дали амортизацията на изключителните права върху търговска марка може да бъде приета за целите на изчисляване на данъка върху дохода, ако е не се използва в производството. Министерството на финансите смята, че подобни разходи не отговарят на задължителни изисквания, установено с член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация (икономическа осъществимост) и параграф 3 от член 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация (използване в производството), и не може да намали данъчната основа за печалба. Подобна позиция е изразена от Федералната данъчна служба на Русия за Москва в писмо от 7 април 2005 г. № 20-12 / 23565.

Ако изключителните права върху търговска марка са издадени единствено с цел препродажба, тогава фактът на тяхното използване в производството ще отсъства. И в момента на продажбата им, разходите за придобиване в пълен размер ще намалят приходите от продажбата.

Отчитане на търговски марки в "1C: Счетоводство 8"

При отразяване на счетоводни операции на търговска марка е важна процедурата за създаване на търговска марка, а именно:

• създаването на търговската марка е извършено от трето лице;
• търговската марка е създадена вътрешно от организацията.

Получаването на търговска марка, създадена от организация на трета страна в "1C: Счетоводство 8" е отразено в документа "Получаване на нематериални активи" (главно меню ОС и нематериални активи -> Получаване на нематериални активи).

При попълване на табличната част е необходимо да изберете нематериален актив чрез попълване на справочника „Нематериални активи и разходи за НИРД” (фиг. 1). Когато попълвате указателя, трябва да посочите вида на счетоводния обект, който може да има две значения:

• нематериален актив;
• Разходи за научноизследователска и развойна дейност.

Ориз. един

При отразяване на сделки за регистрация на търговска марка изберете - "Нематериален актив".

Видът на нематериалния актив може да бъде различен:

• изключителното право на патентопритежателя върху изобретение, промишлен дизайн, полезен модел;
• изключителен Авторско правовърху компютърни програми, бази данни;
• право на собственост на автора или друг носител на авторски права върху топологията на интегралните схеми;
• изключителното право на собственика върху търговската марка и марката за услуги, наименованието за произход на стоките;
• изключително право на селекционни постижения;
• организационни разходи;
• бизнес репутация на организацията;
• други нематериални активи.

При получаване на търговска марка е необходимо да се посочи вида на нематериалния актив – „Изключителното право на собственика върху търговската марка и марката за услуга, наименование за произход на стоките“.

След като попълните справочника "Нематериални активи и разходи за научноизследователска и развойна дейност", изберете съответния елемент от справочника в табличната част на документа, като посочите стойността на входящия нематериален актив.

Първоначалната себестойност на нематериален актив се формира по сметка 08.5 „Придобиване на нематериални активи”, а сумата на ДДС, платена на доставчика при придобиване на нематериални активи, се отразява в сметка 19.2 „ДДС върху придобити нематериални активи”. В табличната част на документа са посочени съответните счетоводни сметки.

Чрез бутона "Фактура" под табличната част регистрирайте получената фактура на доставчика (фиг. 2).

Ориз. 2

При публикуване документът ще генерира публикации:

Дебит 08.05 Кредит 60.01 - в размер на първоначалната цена на нематериалния актив; Дебит 19.02 Кредит 60.01 - за сумата на ДДС, платен на доставчика.

В допълнение към разходите за търговска марка, организацията може да понесе разходи, свързани с нейното придобиване. Разходите, свързани с придобиването на търговска марка и включени в нейната първоначална стойност, се отразяват в документа „Получаване на стоки и услуги“. Информацията за допълнителните разходи трябва да бъде отразена в раздела „Услуги“. В табличния раздел посочете служебните сметки - 08.05 "Придобиване на нематериални активи", сметка по ДДС - 19.02 "ДДС върху придобити нематериални активи". Размерът на допълнителните разходи, свързани с придобиването на търговска марка, ще бъде включен в първоначалната цена на обекта. Документът ще формира окабеляването:

Дебит 08.05 Кредит 60.01 - за сумата на допълнителните услуги; Дебит 19.02 Кредит 60.01 - за сумата на ДДС.

Плащането за услугите на организация на трета страна за създаване на търговска марка се извършва с документ " Платежно нарежданеизходящ“ (главно меню Банка и Каса).

В случай на създаване на търговска марка със собствени ресурси на организацията, разходите се отразяват различни документитипична конфигурация в зависимост от вида на потока:

• цената на материалите е отразена в документ "Изискване-фактура" (главно меню Основна дейност -> Производство);
• разходи за труд - документи "РЗП" и "Отражение на работната заплата в счетоводството" (главно меню Заплата);
• разходи за плащане на услуги - документ "Получаване на стоки и услуги" (главно меню Основна дейност -> Покупка).

Във всички случаи разходите на организацията се отписват в сметка 08.5 "Придобиване на нематериални активи", където се формира първоначалната цена на търговската марка.

Приемането за отчитане на търговска марка като нематериален актив се извършва с документ „Приемане за осчетоводяване на нематериални активи”.

Приемането за осчетоводяване означава, че формирането на стойността на търговската марка е приключило. Стойността, посочена в документа, се дебитира от сметката за нетекущи активи.

При приемане за осчетоводяване на нематериален актив се установяват основните характеристики, които влияят върху отразяването на обект в счетоводството - счетоводна сметка, амортизационна сметка, методи и допълнителни параметри за изчисляване на амортизацията (метод за отразяване на разходите, полезен живот, амортизационна сметка и др.) (фиг. 3).

Ориз. 3

При публикуване документът ще генерира публикуване:

Дебит 04.01 Кредит 08.05 - за сумата на първоначалната цена, по която обектът е приет за осчетоводяване.

Погасяването на стойността на търговска марка се извършва чрез начисляване на амортизация. За целта се използва документът "Затваряне на месеца" (главно меню Основна дейност) (фиг. 4).

Ориз. 4

Амортизацията започва от месеца, следващ месеца на приемане за осчетоводяване.

Амортизацията се начислява в съответствие с параметрите, посочени в документ "Приемане за счетоводство".

Отразяването на всички операции по отчитане на нематериални активи в данъчното счетоводство се извършва при осчетоводяване на документи. В конфигурацията на потребителя се дава възможност самостоятелно да определи необходимостта от отразяване на конкретна операция в данъчното счетоводство. За да направите това, всеки документ има флаг "Отразяване в брой. Счетоводство".

Когато флагът е зададен в документа, се генерират "дубликати" осчетоводявания съгласно данъчния сметкоплан. Данъчният сметкоплан в структурата на сметките, анализите е подобен на сметкоплана за улесняване на сравнението на счетоводни и данъчни счетоводни данни.

Кодовете на сметки в повечето случаи съответстват на счетоводни кодове на сметки с подобно предназначение.

За анализиране на информацията се използват отчети за типична конфигурация:

• карта за сметка;
• по сметка;
• анализ на сметката;
• и т.н.

Отчитане на търговски марки в "1C: Счетоводство 7.7"

Помислете за процедурата за отразяване на операции за отчитане на нематериални активи в конфигурацията "1C: Счетоводство 7.7".

За отразяване на получаването на търговска марка се използва документът "Получаване на нематериални активи" (главно меню Документи -> Отчитане на нематериални активи и разходи за НИРД).

Документът генерира записвания в дебита на сметка 08.5 "Придобиване на нематериални активи", успоредно с това себестойността се отразява в данъчното счетоводство по сметка N01.08 "Формиране на себестойността на нематериалните активи".

За да отчетете допълнителни разходи, свързани с придобиването на търговска марка, трябва да използвате документа „Услуги на трети страни“ (главно меню Документи -> Общо предназначение).

V този документв полето „Документ за получаване“ посочете документа „Получаване на нематериални активи“, в който е отразено получаването на търговската марка. В табличната част на документа посочете името на допълнителните услуги и тяхната цена. Документът генерира осчетоводяване по дебита на сметка 08.5 "Придобиване на нематериални активи", допълнителните разходи са включени в първоначалната стойност на търговската марка (фиг. 5).

Ориз. 5

В случай на създаване на търговска марка със собствени ресурси на организацията, разходите се отразяват в стандартни конфигурационни документи:

• "Изискване-фактура" (главно меню Документи -> Счетоводство на материалите -> Движение на материали);
• "РЗП" (главно меню Документи -> Заплата -> ТРЗ);
• „Услуги на трети страни“ (главно меню Документи -> Общо предназначение);
• и т.н.

Приемането за осчетоводяване на търговска марка е отразено в документа „Приемане за осчетоводяване на нематериални активи и резултати от НИРД” (главно меню Документи -> Отчитане на нематериални активи). Този документ отразява основните параметри, необходими за регистрацията на търговска марка като нематериален актив.

При публикуване документът генерира публикации:

Дебит 04.1 Кредит 08.5 - за стойността на нематериалните активи; Дебит N05.03 Кредит N01.08 - себестойността на нематериалните активи се отразява в данъчното счетоводство.

За изплащане на стойността на нематериалните активи се използва регулаторният документ "Амортизация и погасяване на стойността" (главно меню Документи -> Нормативни).

За анализ се използват отчети за типична конфигурация:

• карта за сметка, баланс за сметката, анализ на сметка;
• отчет за нематериални активи (главно меню Справки -> Специализирани).