Договор за възлагане на лизинг. Покупка на лизингови сделки

Автомобилът за много семейства у нас не е лукс, а необходимост. Ето защо много граждани при липса на достатъчно средства избират точно такъв банков продукт като решение.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични решения правни въпросино всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБЗАВЕДЕНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Днес много компании предлагат такива продукти - именно в избора на правилния често се крие основната трудност.

Какво е

Възлагането за наемодателя предполага участие в трето лице, което преди това е отсъствало.

Но преди всичко трябва да се запознаете с това какво е лизингът като такъв. Има много общо с най-често срещаните банкови заеми.

Но този тип договор има редица отличителни черти. Лизингополучателят не винаги е длъжен да прехвърли собствеността върху имота след изтичане на договора.

Отделно трябва да се спрем на счетоводното отчитане на банковите задължения, както и на данъчните такси и като цяло на отразяването на салдото във финансовите отчети.

Това често е този, който повдига най-много въпроси. Най-добре е предварително да се запознаете с всички тънкости. Основанието за прехвърляне на собствеността е параграф 2. Този НПД определя всички основни точки.

Самият процес на лизинг е доста прост и като цяло стандартизиран. Важно е да се отбележи, че подобен банков продукт става все по-популярен всяка година по редица причини. Едно от тях е просто сравнително ниска цена за продукта.

Банките се интересуват от отпускане на заеми, тъй като това е един от основните източници на доходи за такива институции. Почти всички големи компанииработа в посока издаване на лизинг.

Има на пазара страхотно количестворазлични продукти специално в областта на издаването на автомобили. Това понякога е основната трудност при получаването този видзаем.

Тъй като е трудно да се справите сами с предоставените продукти и в някои случаи просто ще бъде невъзможно.

Ето защо най-доброто решение би било да потърсите подкрепа от брокер. Този процес включва много различни тънкости и функции.

За 2019 г. в тази посока у нас работят следните брокерски агенции:

Лизингът днес е доста популярен продукт. Включително, защото просто ви позволява да получите достатъчно голям бройсредства наведнъж. Но те остават доста високи и до днес.

Изходът от тази ситуация може да бъде регистрацията на автомобил върху сигурността на всеки имот. Формират се специализирани продукти.

Един от тях е просто лизинг. Този продукт включва закупуване на автомобил като залог на самото превозно средство.

В основата си лизингът предполага най-разпространения потребителски лизинг. Но в същото време е важно да се отбележи, че такъв продукт има и цяла линияразлични важни разлики и характеристики.

Те ще трябва да включват:

• в почти всички случаи ще е необходимо да се направи първоначално плащане - в размер на 10-50%;
• стойността на лихвения процент по такива продукти е сравнително малка, но надплащането за дълъг период е значително;
• възможно е закупуване не само на автомобили, но и на камиони за търговски цели.

В допълнение към горните характеристики има редица други. Всички те трябва да бъдат прегледани предварително. Също така е важно да не бъркате с лизинг.

Тези продукти се различават значително един от друг. На първо място - това е начинът на изпълнение на обратното изкупуване на превозното средство. В случай на лизинг прехвърлянето на собствеността не винаги се осъществява.

Много е важно да се има предвид, че до края на договора закупената по този начин кола продължава да остане собственост на банката.

В случай на неизпълнение на условията на споразумението от страна на клиентите, банката има пълното право да изтегли превозното средство в полза на погасяване на дълга. обикновено се съхраняват в банка. Като гаранция за изпълнение на задълженията.

В какви случаи се прилага

Подобно решение за прехвърляне на задължения се прилага в случай на сделка от този вид в следните случаи:

• лизингополучателят няма възможност да извършва самостоятелно плащания;
• натрупаното задължение може да бъде погасено чрез прехвърляне на МПС;
• в противен случай.

Също дадена банкасътрудничи с държавата - възможно е закупуване на автомобил по преференциални програми за държавно съфинансиране.

Основни условия за програмите Първа кола/Семеен автомобил:

Размерът на лихвения процент за всеки отделен случай по програмите за държавни субсидии се определя индивидуално при кандидатстване. Отстъпката е 6,7%.

Така, ако се определи ставка от 14%, минус отстъпката по програмата за държавни субсидии, годишната ставка ще бъде само 14% -6,7% = 7,2%.

Освен това в допълнение към стандарта правителствени програмиима и други - за отделни марки автомобили, модели.

Най-изгодно и удобно за 2019 г.:

Продължение на таблицата:

Освен това създадените за издаване на лизинг за определени марки в банките всъщност предлагат най-изгодните решения. Тъй като в интерес на основателите на подобни компании е да продават превозни средства във възможно най-големи количества.

Освен специализирани банки, които отпускат заеми за определен тип модел, има и редица други. Когато избирате, трябва да се съсредоточите основно върху репутацията на определена институция.

Образец на договор за наем

Необходимо е предварително да се запознаете с надценката на ДДС. Както и процеса на изготвяне на договора. Най-доброто решение е да се проучи правилно съставена извадка.

Включва:

Процедура за изпълнение

Процедурата за смяна на страните е следната, когато се извършва в рамките на законодателните норми:

• самият получател кандидатства с писмено искане за разрешение за извършване на действия към лизингодателя - предоставя всички необходими документи в този случай;
• се извършва разглеждане на всички предложения, след което се формира в писанеотговор на жалбата - той може да бъде както положителен, така и отрицателен (ако отговорът е отрицателен, тогава лизингополучателят губи възможността да получи прехвърляне на права на собственост);
• ако отговорът е положителен, се формира тристранно споразумение.

Лизингополучателят на практика е загубил платежоспособност и е пред фалит. Как да прехвърли правата си по договора на друго лице без страх от претенции на кредиторите? Отговарят на сервизните експерти Правни консултацииГАРАНТ Павел Ерин и Алексей Александров.

Организация (АД, лизингодател) е сключила договори за лизинг на селскостопанска техника с SEC (лизингополучател). В момента SEC има голям дълг по други задължения и не може да извършва лизингови плащания (по отношение на него не е въведена процедура по несъстоятелност). OJSC иска правата и задълженията по договора за лизинг да бъдат прехвърлени на друга организация (PC, нов лизингополучател). След извършване на лизинговите плащания лизингополучателят придобива собствеността върху наетия актив. Договорът със СПК не е прекратен. Налице е съгласие на СПК за прехвърляне на правата и задълженията на лизингополучателя на ПК. Законосъобразно ли е подобно прехвърляне на права и задължения по договора и ще имат ли основания кредиторите на SEC да оспорят тази сделка? Освен това, по искане на кредиторите на SEC, забрана за извършване регистрационни действияотносно прехвърлянето на оборудване, регистрирано в SEC, на други лица (OJSC понастоящем оспорва тази забрана във връзка с имущество под наем).

Регулирането на наемните отношения се извършва в съответствие с разпоредбите на глава 34 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Лизингът (финансовият лизинг) е вид лизинг. В съответствие с чл. 625 от Гражданския кодекс на Руската федерация се прилагат за отношенията на страните по договор за лизинг общи разпоредбина лизинг, установен с параграф 1 от глава 34 от Гражданския кодекс на Руската федерация, като се вземе предвид специални правилаГражданския кодекс на Руската федерация относно лизинга (параграф 6 от глава 34 от Гражданския кодекс на Руската федерация) и Федерален закон № 164-FZ от 29 октомври 1998 г. „За финансовия лизинг (лизинг)“ (наричан по-долу Закон за лизинга).

Съгласно договор за финансов лизинг (договор за лизинг) лизингодателят се задължава да придобие собствеността върху посочения от лизингополучателя имот от посочения от него продавач и да предостави на лизингополучателя този имот срещу заплащане за временно владение и ползване за стопански цели (част първа член 665 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Параграф 1 на чл. 11 от Закона за лизинга е предвидено, че обектът на лизинг, прехвърлен за временно владение и ползване на лизингополучателя, е собственост на лизингодателя.

Гражданският кодекс на Руската федерация предвижда възможността за замяна (промяна) на страна по задължение. Тя основни принципирегламентирано от нормите на глава 24 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Възможността за замяна на лизингополучателя, т.е. прехвърляне на правата и задълженията му по договор за лизинг на друго лице, следва от ал.2 на чл. 615 от Гражданския кодекс на Руската федерация, според който наемателят има право със съгласието на наемодателя да прехвърли правата и задълженията си по договора за наем на друго лице (прехвърляне), освен ако в Гражданския кодекс не е предвидено друго на Руската федерация, друг закон или други правни актове.

При освобождаване новият лизингополучател носи отговорност пред лизингодателя. Тъй като не само задълженията, но и правата по договора за лизинг се прехвърлят на новия лизингополучател, смяната на лизингополучателя трябва да се извърши в съответствие с правилата гражданско правокакто по прехвърляне на дълг, така и по прехвърляне на правото на вземане. Това означава по-специално, че споразумение за прехвърляне на правата и задълженията на лизингополучателя на ново лице трябва да бъде сключено в същата форма като договора за лизинг (обикновен писмен или нотариално заверен) (клаузи 1, 2 от член 389, клауза 2, член 391 от Гражданския кодекс на Руската федерация, вижте също решенията на FAS на Западносибирския окръг от 01.10.2009 N F04-5247 / 2009 (18771-A27-13), FAS Северозападен окръгот 14 октомври 2009 г. N A21-2838/2009).

Прехвърлянето е разрешено само със съгласието на наемодателя (собственик на имота). Установявайки необходимостта от получаване на такова съгласие, законодателят не е определил реда и формата, които трябва да се спазват. Разяснявайки този въпрос в параграф 18 от информационното писмо от 11 януари 2002 г. N 66 "Преглед на практиката за решаване на спорове, свързани с наем", Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация отбеляза, че по смисъла на параграф 2 на чл. 615 от Гражданския кодекс на Руската федерация, съгласието на лизингодателя може да бъде изразено в общ изгледкакто в самия лизинг, така и предоставени отделно от наемодателя.

Според нас замяната на страна в лизингов договор може да се формализира, наред с други неща, чрез сключване на тристранен договор с участието на лизингодателя. Дали това споразумение е сключено чрез съставяне на един документ, подписан от страните, или чрез размяна на документи (клауза 2, член 434 от Гражданския кодекс на Руската федерация), не правна стойност. Подчертаваме, че бившият лизингополучател не трябва да „дава съгласие“ за прехвърляне на права и задължения по договора на друго лице, а да изразява намерение да прехвърли тези права и задължения, тоест да бъде страна по споразумението с новия лизингополучател. . В същото време името конкретен документсъставен от името на бившия лизингополучател, няма значение, важно е само документът да предполага волята на лизингополучателя да прехвърли дълга и да прехвърли правото на вземане по договора за лизинг на друго лице. Съответно това друго лице трябва да потвърди писмено намерението си да приеме правата и задълженията на лизингополучателя по договора за лизинг.

Процедурата за взаимно уреждане, въпроси за прехвърляне на лизинговия актив при пренаемане, такси за освобождаване, връщане на бившия лизингополучател на част от изкупната цена на лизинговия актив, платена от него преди момента на повторното наемане (ако има такова), както и Въпросът за прехвърляне на новия лизингополучател на задължението за погасяване на дълга, притежаван от предишния лизингополучател към момента на пренаемането, се определят по споразумение на страните (в тази връзка виж решението на Федералната антимонополна служба на Севернокавказкия окръг от 08.11.2011 г. N F08-6763 / 11).

Съгласно параграф 1 на чл. 23 от Закона за лизинга, предметът на лизинг не може да бъде наложен срещу трето лице за задълженията на лизингополучателя, включително в случаите, когато обектът на лизинг е регистриран на името на лизингополучателя. Следователно, наличието на дълг на SEC по други задължения не им пречи да прехвърлят правата и задълженията си по договор за лизинг на друго лице и не може да бъде основание за възбрана върху предмета на лизинг от кредитори по други задължения.

В тази връзка нека добавим, че по смисъла на част 4, чл. 69 от Федералния закон от 02.10.2007 г. N 229-FZ „За изпълнително производство"(по-нататък - Закон N 229-FZ) събирането може да се наложи само върху имуществото на длъжника, което му принадлежи на правото на собственост, икономическо управление и (или) оперативно управление. Според нас забраната за извършване на регистрационни действия по отношение на превозни средства, които са отдадени на лизинг и не принадлежат на лизингополучателя на правото на собственост, не отговаря на целите за запор на имуществото на длъжника, предвидени в част 3 на чл. 80 от Закон N 229-FZ и без законоустановеноснование ограничава правата на лизингодателя да се разпорежда с имуществото, което му принадлежи на правото на собственост (клауза 2, член 1, член 209 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Следователно, ако в разглеждания случай е наложена забрана за регистрационни действия от съдебен изпълнител, считаме, че наемодателят има право, ръководейки се от част 1 на чл. 119 от Закон N 229-FZ, се обърнете към съда с иск за освобождаване на имущество от конфискация (виж решението на Петнадесети арбитраж Апелативен съдот 27.01.2012 N 15AP-13913 / 11, решение на Арбитражния съд на Рязанска област от 08.09.2009 N A54-3946 / 2009С4).

Следва да се отбележи, че при въвеждане на процедурата по дело за несъстоятелност по отношение на SEC, сделките, извършени от длъжника в определен период от време преди приемането от арбитражния съд на заявлението за обявяване на длъжника в несъстоятелност, както и като след такова приемане, може да бъде обявен за недействителен на основанията, предвидени в чл. 61.2, 61.3 от Федералния закон от 26 октомври 2002 г. N 127-FZ „За несъстоятелността (несъстоятелност)“. В случай на спор, наличието на тези основания във връзка със сделка за прехвърляне на правата и задълженията на лизингополучателя на друго лице може да бъде установено от съда въз основа на всички обстоятелства, които са от значение за дадена ситуация.

В съответствие с параграф 48 от Правилата за регистрация на моторни превозни средства и ремаркета за тях в държавна инспекциясигурност трафикМинистерство на вътрешните работи Руска федерация(одобрено със заповед на Министерството на вътрешните работи на Руската федерация от 24 ноември 2008 г. N 1001) превозни средства, придобити от физическо или юридическо лице и прехвърлени на тях въз основа на договор за лизинг или договор за сублизинг на физическо или юридическо лице субекти за временно владение и (или) ползване се регистрират с писмено споразумение на страните за лизингодателя или лизингополучателя.

Подпараграф 48.2 от същия параграф определя, че превозните средства, прехвърлени от лизингодателя на лизингополучателя въз основа на договор за лизинг, предвиждащ регистрация на превозни средства за лизингополучателя, и за които няма забрани и ограничения за извършване на действия по регистрация, посочени в параграфи. 45 и 51 от Правилата се регистрират временно в отдела за регистрация на лизингополучателя за срока на договора по местонахождението на лизингополучателя или неговия клон (представителство) въз основа на договора за лизинг и паспорта на превозното средство или неговото копие ( фотокопие), ако превозно средстворегистриран при наемодателя.

Не е определено от правилата специална поръчкарегистрация на МПС при замяна на лизингополучателя по договора за лизинг. Въз основа на разпоредбите на т.п. 48.2, 48.5, 48.7 от Правилата, считаме, че в този случай наемодателят или бившият лизингополучател трябва да подаде заявление до съответното регистрационно звено за дерегистрация на превозното средство. Превозно средство може да бъде регистрирано за компютър само след прехвърляне на правата и задълженията на лизингополучателя към него. Моментът на прехвърляне на правата и задълженията се определя съгласно договора за наем, сключен между предишните и новите лизингополучатели. След това новият лизингополучател ще има право (при липса на забрани и ограничения, установени в съответствие с клаузи 45 и 51 от Правилата) да регистрира превозното средство въз основа на договор за лизинг, документ (документи), потвърждаващ сключването на договор за наемане и паспорт на МПС.

Ако предмет на лизинг е оборудване, регистрирано в съответствие с Правилата държавна регистрациятрактори, самоходни пътностроителни и други машини и ремаркета за тях държавен надзор per техническо състояние самоходни машинии други видове оборудване в Руската федерация (gostekhnadzor) (одобрено от Министерството на земеделието и храните на Руската федерация на 16 януари 1995 г.), смятаме, че процедурата за регистриране на такива машини за нов лизингополучател ще бъде подобна на тази описано по-горе (виж клауза 3.4 от посочените Правила).

Ако вземем предвид разпоредбите на Заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 февруари 1997 г. № 15 „За отразяването в счетоводството на операции по договор за лизинг“, крайна ценанаетото имущество в баланса на лизингополучателя е правилно отразено в състава на дълготрайните активи (по дебит) и задълженията по лизинг (по заем) със съответната месечна амортизация на обекта и отписване на задълженията по лизинг за сметка на лизингови плащания.

Въпреки че, според нас, общата стойност на обекта, отразена в баланса, трябва да включва цената на обратно изкупуване, дори ако е предвидена отделно в договора и не е включена в общата сума на лизинговите плащания.

В гореспоменатата заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 17 февруари 1997 г. No 15 редът за отчитане на цената на обратно изкупуване не е предвиден отделно.

Позицията на отделното му счетоводство според нас се дължи на Общи правилаФедерален закон от 29 октомври 1998 г. № 164-FZ „За финансов лизинг (лизинг)“ и PBU 6/01 „Отчитане на дълготрайни активи“ (Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 30 март 2001 г. № 26n).

По-специално, съгласно параграф 1 на чл. 28 от Федералния закон, лизингови плащания означава общият размер на плащанията по договора за лизинг за целия срок на лизинговия договор, който включва възстановяването на разходите на лизингодателя, свързани с придобиването и прехвърлянето на лизинговия актив на лизингополучателя, възстановяването на разходите, свързани с предоставяне на други услуги, предвидени в лизинговия договор, както и доходите на лизингодателя. Общата сума на лизинговия договор може да включва изкупната цена на наетия актив, ако договорът за лизинг предвижда прехвърляне на собствеността върху лизинговия актив на лизингополучателя.

В съответствие с параграф 2 на чл. 28 от Федералния закон, размерът, начинът на извършване и честотата на лизинговите плащания се определят от лизинговия договор, предмет на този федерален закон ...

Освен ако в договора за лизинг не е предвидено друго, размерът на лизинговите плащания може да се променя по споразумение на страните в сроковете, предвидени в този договор, но не по-често от веднъж на три месеца.

По този начин, в съответствие с федерален закон, допуска се опцията цената на обратно изкупуване да не е включена в размера на месечните лизингови вноски. Но във всеки случай цената на обратно изкупуване е включена в общата сума на лизинговия договор, платена от лизингополучателя на лизингодателя.

В съответствие с клауза 8 PBU 6/01, първоначалната цена на дълготрайните активи, придобити срещу заплащане, е сумата на действителните разходи на организацията за придобиване, изграждане и производство, с изключение на данък добавена стойност и други възстановяеми данъци (с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация ).

Реалните разходи за придобиване, изграждане и производство на дълготрайни активи са:

заплатените по договора суми на доставчика (продавача), както и заплатените суми за доставка на обекта и привеждането му в годно за ползване състояние....

Цената на обратно изкупуване на обекта на лизинг е сумата, платена съгласно договора на доставчика и следователно е включена в първоначалната цена на обекта на дълготраен актив.

Съгласно клауза 14 PBU 6/01, стойността на дълготрайните активи, в които са приети за счетоводство, не подлежи на промяна, освен в случаите, установени с този и други счетоводни правила (стандарти).

Промяна в първоначалната стойност на дълготрайните активи, в които са приети за отчитане, се допуска в случаи на доизграждане, допълнително оборудване, реконструкция, модернизация, частична ликвидация и преоценка на дълготрайни активи.

Няма основание за увеличаване на стойността на наетия актив от лизингополучателя с размера на изкупната цена при изкупуване на наетия имот.

Съгласно клауза 29 PBU 6/01, себестойността на елемент от дълготрайни активи, който е изключен или не е в състояние да донесе икономически ползи (доход) на организацията в бъдеще, подлежи на отписване от счетоводство.

Разпореждане с обект на дълготрайни активи се извършва в случай на: продажба; прекратяване на употребата поради морално или физическо износване; ликвидация в случай на авария, природно бедствиеи други спешен случай; трансфери под формата на вноска в уставния (дялов) капитал на друга организация, взаимен фонд; прехвърляне по договор за замяна, дарение; внасяне на вноски по сметката по договора за съвместни дейности; идентифициране на липси или повреди на активи по време на тяхната инвентаризация; частична ликвидация при извършване на преустройство; в други случаи.

В съответствие с клауза 31 PBU 6/01, приходите и разходите от отписване на дълготрайни активи от счетоводството се отразяват в счетоводството в отчетния период, за който се отнасят. Приходите и разходите от отписване на дълготрайни активи от счетоводството подлежат на кредитиране в отчета за приходите и разходите като други приходи и разходи.

Отчитане на разходите, свързани с продажба, разпореждане и друго отписване на дълготрайни активи и други активи, различни от парични средства (с изключение на чуждестранна валута), стоки, продукти,като други разходи е предвидена и клауза 11 от PBU 10/99 „Разходи на организацията“ (Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.05.1999 г. № 33n).

По този начин, след сключването на споразумения за прехвърляне на дълг и споразумение за прехвърляне на права и задължения, когато обектът на лизинг действително се прехвърля на нов лизингополучател, е необходимо да се отрази разпореждането с обекта на лизинг.

Тъй като съгласно условията на договорите всички задължения, които не са погасени от стария лизингополучател, се възстановяват от лизингополучателя директно на лизингодателя, старият лизингополучател трябва да отрази отписването на всички неизплатени задължения до момента на сключване на споразуменията за прехвърляне на дълга. и по прехвърляне на задължения са сключени. Съответните операции трябва да бъдат отразени в счетоводството чрез сметка 91 „Други приходи и разходи”.

Въпрос към одитора

Как да отразим прехвърлянето на права и задължения по договор за лизинг на друго лице (смяна на лизингополучателя)?

В съответствие с разпоредбите на чл. 625 от Гражданския кодекс на Руската федерация, лизингът (финансов лизинг) е един от видовете лизингови отношения.

Регистрацията и регулирането на отношенията между страните по договора за лизинг са установени от параграф 6 от глава 34 от Гражданския кодекс на Руската федерация и Федерален закон № 164-FZ от 29 октомври 1998 г. „За финансовия лизинг (лизинг)“.

В съответствие с параграф 2 на чл. 615 от Гражданския кодекс на Руската федерация и освен ако не е предвидено друго или в параграф 6 на глава 34 от Гражданския кодекс на Руската федерация или в Закон 164-FZ, наемателят има право, със съгласието на лизингодателя, да прехвърли своя права и задължения по договора за лизинг към друго лице.

Така първият изискуем документ– съгласие на лизингодателя за смяна на лизингополучателя по договора за лизинг. Такова съгласие може да бъде формализирано, например, чрез допълнително споразумение или допълнение (анекс) към първоначалния договор за лизинг.

След като наемодателят се съгласи да промени лизингополучателя, първоначалният лизингополучател може да документира прехвърлянето на наетия имот на новия лизингополучател. По наше мнение фактът на прехвърляне на нает имот от първоначалния лизингополучател на новия лизингополучател следва да бъде документиран в същите документи, както документите при продажба на дълготраен актив, който е бил в експлоатация. Това е:

• акт (фактура) за приемане и предаване на ДМА под формата на ОС-1;
• фактура;
• копие от инвентарната карта във форма OS-6 за потвърждаване на действителния експлоатационен живот и размера на начислената амортизация за счетоводни цели;
• копия от данъчни регистри за вписване на информация за наетия имот.

Копия от документи трябва да бъдат заверени с подписа на ръководителя и печата на организацията - оригиналния наемател.

данъчно счетоводство

При прехвърляне на нает имот на нов лизингополучател:

• първоначалният лизингополучател закрива регистъра на счетоводството на отдаваното имущество;
• новият лизингополучател получава наетия имот по остатъчната данъчна стойност на първоначалния лизингополучател.

Счетоводство при първоначалния лизингополучател

Следват вписванията за първоначалния лизингополучател (прехвърлител):

1. Сумата на отписаните задължения (салдо по дълга към лизингодателя) се признава като част от други приходи
   • Дт 76. лизингови задължения - Кт 91.01
2. Определя се остатъчната счетоводна стойност на наетия имот
   • Dt 01.09 – Ct 01.01
   • Dt 02.01 – Ct 01.09
3. Остатъчна стойност този имотвключени в други разходи
   • Дт 91.02 – Кт 01.09
4. Като част от други разходи се признава сумата на ДДС по договора за лизинг, неприет от първоначалния лизингополучател за приспадане към момента на прехвърляне на наетия имот
   • Дт 91.02 – Кт 19.01
5. Признати други приходи от прехвърляне на права по договора за лизинг
   • Дт 76. нов лизингополучател - Кт 91.01
6. ДДС, начислен върху размера на дохода от прехвърляне на права
   • Дт 91.02 – Кт 68.02
7. Получени средства от нов лизингополучател
   • Дт 51 - Кт 76. нов наемател

Моля Ви да предложите сделките за прехвърляне на права по договора за лизинг от 1-ви лизингополучател и 2-ри (нов) лизингополучател. По споразумение между 1-ви и 2-ри лизингополучатели, 2-рият плаща 1-вата сума в размер на всички по-рано прехвърлени лизингови плащания, получава остатъка от некредитирания аванс, платен на лизингодателя и трябва да плати останалите лизингови вноски на лизингодателя. Какви осчетоводявания трябва ли 1-вият лизингополучател да извърши отписване на този имот от баланса и взаимни разплащания с наемодателя и 2-ри лизингополучател.

Отражение в счетоводството на прехвърлянето на дълг към друго лице:

счетоводни записванияорганизацията - длъжник (стар):

Дебит 76 Кредит 76, 60

Сумата на вземанията, прехвърлени на нов длъжник със съгласието на кредитора, се отписва (тъй като има неизплатен аванс)

Дебит 51 Кредит 76

Получени от новия длъжник суми на по-рано прехвърлени лизингови плащания

Дебит 76 подсметка "Разходи на предмета на лизинг" Кредит 76 подсметка "Изчисления за пренаемане"

- отразява размера на задълженията по договора за лизинг, прехвърлени на новия лизингополучател;

Дебит 02 подсметка "Амортизация на имущество, получено на лизинг" Кредит 01 подсметка "Дълготрайни активи, получени на лизинг"

- се отписва сумата на натрупаната амортизация на наетия актив;

Дебит 76 подсметка "Разплащания за пренаемане" Кредит 01 подсметка "Дълготрайни активи, получени на лизинг"

- отписване на остатъчната стойност на наетия актив.

Счетоводни записи от организацията - новият длъжник на датата на сключване от организацията - първоначалният длъжник на споразумението с организацията кредитор за прехвърляне на главния дълг към организацията - новият длъжник

Дебит 60 Кредит 76

Отразено погасяването на дълга на първоначалния длъжник и възникването на вземания от кредитора (тъй като имаше авансови плащания, които не бяха прихванати)

Дебит 76 Кредит 51

Дългът се прехвърля на първия длъжник от новия длъжник

Дебит 76, 60 Кредит 60

Сумата на авансовото плащане, платено преди това от стария длъжник, е прихваната срещу плащанията на новия длъжник

Дебит 76, 60 Кредит 51

Отразено по-нататъшно изплащане на лизингови плащания към организацията кредитор в съответствие със споразумението за прехвърляне на дълг

Дебит 08 подсметка "Имот, получен на лизинг" Кредит 76 подсметка "Стойност на предмета на лизинг"

- отразява стойността на полученото имущество по баланса;

Дебит 01 подсметка "Дълготрайни активи, получени на лизинг" Кредит 08 подсметка "Имоти, получени на лизинг"

– Въведено в експлоатация оборудване на лизинг.

По отношение на ДДС всички страни по споразумението, вкл. по отношение на платения аванс и след това прихващане като плащане на новия длъжник, вижте статии за подробности.

Как лизингополучателят може да отрази връщането на нает имот в счетоводството и данъчното облагане?

Ситуация: Как да се отрази в счетоводството на лизингополучателя прехвърлянето на задълженията по договора на друг лизингополучател. Предметът на лизинг е в баланса на лизингополучателя. Няма задължения към лизингодателя за лизингови вноски

Прехвърлянето на права по договор за лизинг се отразява в счетоводството по същия начин като прехвърлянето на дълг, но като се вземат предвид спецификата на лизинговия договор.

Договорът за лизинг (финансов лизинг) е отделен изгледдоговори за наем (член 625 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Лизингополучателят има право със съгласието на лизингодателя да прехвърли правата и задълженията си по договора за лизинг на друго лице, тоест да прехвърли имущество под наем (клауза 2 от член 615 от Гражданския кодекс на Руската федерация) . При отдаване под наем наемателят се замества в задълженията, произтичащи от договора за наем. Следователно лизингът трябва да се извърши в съответствие с изискванията за прехвърляне на правото на вземане и прехвърляне на дълг (подпараграф, член 391, параграф 1 на член 389 от Гражданския кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 юли 2009 г. № 03-03-06 / 1/463).

В счетоводството на лизингополучателя отразете прехвърлянето на наетия актив по договора за прехвърляне на дълг със следните записи:

Дебит 76 подсметка "Разходи на предмета на лизинг" Кредит 76 подсметка "Изчисления за пренаемане"
- отразява размера на задълженията по договора за лизинг, прехвърлени на новия лизингополучател;

Дебит 02 подсметка "Амортизация на имущество, получено на лизинг" Кредит 01 подсметка "Дълготрайни активи, получени на лизинг"
- се отписва сумата на натрупаната амортизация на наетия актив;

Дебит 76 подсметка "Разплащания за пренаемане" Кредит 01 подсметка "Дълготрайни активи, получени на лизинг"
- отписване на остатъчната стойност на наетия актив.

Описаната процедура отговаря на разпоредбите на действащия сметкоплан (Инструкция за сметкоплан - сметкоплан,,,).

Ситуация: Как може нов лизингополучател да отразява в счетоводството сделки по договор за лизинг, ако имотът е получен от предишния лизингополучател в резултат на промяна в лицата в задължението (прехвърляне). По силата на договора предметът на лизинг се отчита в баланса на лизингополучателя

Операциите по договор за лизинг се отразяват от новия лизингополучател в счетоводството по общ начин.

По специален начин е необходимо да се определи само стойността на имуществото, получено от предишния наемател. Следователно е необходимо да се вземе предвид предметът на лизинг по остатъчната стойност, която е формирана от бившия лизингополучател към момента на прехвърлянето на обекта. За повече информация относно формирането на себестойността на лизинг на имущество вижте Как лизингополучателят трябва да отразява в счетоводството и данъчното облагане получаването на лизинг на имущество.

Тъй като съгласно условията на договора предметът на лизинг е в баланса на лизингополучателя, направете следните записвания в счетоводството:

Дебит 08 подсметка "Имот, получен на лизинг" Кредит 76 подсметка "Стойност на предмета на лизинг"
- отразява стойността на полученото имущество по баланса;

Дебит 01 подсметка "Дълготрайни активи, получени на лизинг" Кредит 08 подсметка "Имоти, получени на лизинг"
– Въведено в експлоатация оборудване на лизинг.

Срок полезна употребаопределете въз основа на периода, през който възнамерявате да използвате обекта. Но в същото време е необходимо да се вземат предвид данните на първия лизингополучател (клауза 20 PBU 6/01). Можете да ги вземете от акта за прехвърляне на собственост.

Нека обясним, че лизингополучателят може да прехвърли правата и задълженията си по договор за лизинг на друго лице, тоест да прехвърли имущество под лизинг (клауза 2, член 615 от Гражданския кодекс на Руската федерация). След това договорът за наем продължава да действа. Просто сега всички права и задължения към лизингодателя се поемат от правоприемника – новия лизингополучател.

От статия от списание 13 200 счетоводни записа с коментари. Алексей Тепляков

7.7. Смяна на задължени лица

Отражение в счетоводството на прехвърляне на дълг към друго лице.

Отражение в счетоводството на прехвърляне на дълг към друго лице. Новият длъжник е превел средства на кредитора в размер на главния дълг на първоначалния длъжник, глоба на първоначалния длъжник за нарушаване на срока за плащане на главния дълг и лихва за ползване на чужди в бройвъз основа на член 395 от Гражданския кодекс на Руската федерация за неизпълнение от нов длъжник договорни задължения v договорнаотносно прехвърлянето на срока на дълга.

№	Дебит	Кредит	Съдържание на операцията
Счетоводни записи от организацията - първоначалният длъжник към датата на сключване на споразумението с организацията кредитор за прехвърляне на главния дълг и дълга за плащане на глобата към организацията - новия длъжник
1	,		Отписана сума дължими сметкисе прехвърля на нов длъжник със съгласието на кредитора
2	76-2		Размерът на неустойките, прехвърлени на новия длъжник със съгласието на кредитора, се отписва
Счетоводни записвания в организацията кредитор към датата на сключване на споразумение с организацията - първоначалния длъжник за прехвърляне на главния дълг и дълга за плащане на глобата към организацията - новия длъжник
1		,	Отразява размера на дълга, прехвърлен от длъжника на друго лице
2		76-2	Отразява се размерът на неустойките, прехвърлени от длъжника на друго лице
Счетоводни записвания в организацията кредитор към датата на признаване на вземането й от организацията - новия длъжник и прехвърляне на средства от новия длъжник по разплащателната сметка на кредитора
1	76-2	91-1	Отразен е размерът на лихвите, които се получават от нов длъжник за ползване на чужди средства
2			Отразява се погасяването на дълга от организацията - новия длъжник в съответствие със споразумението за прехвърляне на дълг
3		76-2	Дългът по лихва, представен за плащане от организацията - новият длъжник, е погасен
Счетоводни записи от организацията - новият длъжник на датата на сключване от организацията - първоначалният длъжник на споразумението с организацията кредитор за прехвърляне на главния дълг и дълга за плащане на глобата на организацията - новия длъжник
1	,		Отразено погасяването на дълга на първоначалния длъжник и възникването на дълг към кредитора
Счетоводни записвания за организацията - новият длъжник към датата на признаване на вземането на организацията кредитор и прехвърляне на средства от новия длъжник по разплащателната сметка на кредитора
1	91-2	76-2	Отразен размерът на лихвите, дължими на кредитора за ползване на парите на други хора
2			Отразено погасяване на дълг към организацията кредитор в съответствие със споразумението за прехвърляне на дълг
3	76-2		Размерът на лихвите, начислени от кредитора

Разходите могат да бъдат отписани на датата на прехвърляне на дълга

Какво се промени:
Потвърдено е, че задължението за заплащане на работата се счита за изпълнено към момента на подписване на договора за прехвърляне на дълг.

Разходите се признават в момента на погасяване на дълга.

Кога да се потвърди плащането

Тъй като е на „опростяване“, строителната фирма приема работата от подизпълнителя и в същото време сключва договор за прехвърляне на дълг с трето лице, което да ги плати. Плащането е извършено от трета страна през следващото тримесечие, когато компанията вече е загубила правото си да използва опростената система и е преминала към общ режим. В кой момент трябва да вземе предвид за данъчни цели цената на приетата работа на подизпълнител: при „опростен“ режим или след преминаване към общ режим?

Дългът се счита за платен

Материалните разходи включват разходите за закупуване на работи и услуги от промишлен характер, извършени от трети лица. При опростената система разходите се признават след действителното им плащане. За целите на глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация плащането се признава за прекратяване на задължението на приобретателя към продавача, а не само в брой. И разходите се вземат предвид в момента на погасяване на дълга (подклауза 1, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Компанията има право да повери изпълнението на задълженията си на трета страна (клауза 1, член 313 от Гражданския кодекс на Руската федерация), което е направено в разглежданата ситуация. С прехвърлянето на дълга си на друго лице дружеството престава да бъде длъжник към подизпълнителя. И въпреки че не е платила работата, тя е изплатила дълга си (не дължи нищо на подизпълнителя). Това означава, че към момента на такова погасяване - към датата на подписване на споразумението за прехвърляне на дълг - разходите за работа на подизпълнители могат да бъдат признати като разходи с "опростяване".

Три правила за прехвърляне на дълг, така че да няма претенции нито от данъчните власти, нито от контрагентите

Как тази статия ще помогне:Когато вашата компания има сделка за прехвърляне на дълг, можете лесно да проектирате правилно споразумениес контрагент.

Какво ще ви спаси от:От загуби, дължащи се на спорове със съдружници, както и от претенции от данъчните власти относно безвъзмездността на сделката.

Ако вашата компания е на "опростена"

Предстои ли вашата компания да прехвърли дълга си към контрагент? Или, напротив, поема задължения на други хора? С помощта на препоръките, които дадохме в тази статия, ще можете да съставите споразумение за прехвърляне на дълг, така че в бъдеще да не чувате оплаквания нито от бизнес партньори, нито от данъчни органи. В крайна сметка често главният счетоводител е този, който трябва да съхранява цялата документация по договорите. Е, ако споразумението е съставено от адвокат, ние ви съветваме все пак да проверите този документ. Тъй като спорове за тези сделки, за съжаление, често възникват.

Тук ще вземем най-често срещания случай: когато купувачът прехвърли на друга организация дълга си към доставчика за плащане на стоката. Нека наречем тази трета организация новият длъжник. Купувачът ще се нарича стар длъжник. И доставчикът - кредиторът.

И по-нататък. Често има объркване между прехвърляне на дълг и ситуация, в която купувачът просто иска трета страна да плати на доставчика за това. В този случай купувачът остава длъжник и продължава да носи отговорност за изпълнението на договора пред продавача. В този случай не е необходимо да се съставя споразумение за прехвърляне на дълг. Каква е разликата между тези две ситуации, адвокатът обяснява по-долу.

Виталий Бородкин, старши сътрудник правен отделфирма "ПРИОРИТЕТ"

Прехвърлянето на дълг е различно от изпълнението на задължение от трето лице

- Купувачът може да поиска от своя контрагент да прехвърли плащането на доставчика вместо него. Това е предвидено в чл.313 Граждански кодекс RF. В този случай купувачът остава длъжник по договора за доставка. Така че ако контрагентът не плати на продавача, последният ще поиска дълга и глобите не от него, а от неговия купувач. Но при прехвърляне на дълг в съответствие с член 391 от Кодекса задълженията на дружеството към кредитора се прекратяват напълно. И преминете към нов длъжник.

Друга важна разлика. Когато става въпрос за изпълнение на задължение за купувача от трето лице, доставчикът е длъжен да приеме плащане от него. Между другото, поръчката ще посочи, че третата организация плаща за купувача. Когато купувачът иска изцяло да прехвърли дълга на друга организация, първо трябва да получите съгласието на доставчика. И тук вече нов длъжникще плати на доставчика от свое име.

Правило № 1. За прехвърляне на дълг е необходимо съгласието на кредитора

Да започнем с правилото, което трябва да се спазва, за да се осъществи по принцип сделката за прехвърляне на дълг. Договор за прехвърляне на дълг може да бъде сключен само ако кредиторът се съгласи с него. Това е посочено в параграф 1 на член 391 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Това означава, че първата стъпка е да получите одобрение от доставчика за прехвърляне на дълга за плащане на стоката. И това е логично, защото продавачът далеч не е безразличен към това кой ще бъде неговият длъжник. И ако доставчикът има съмнения относно платежоспособността на новия длъжник, той има право да откаже сделка за прехвърляне на дълга.

Съгласието на кредитора, и то такова, че не може да бъде оспорено, е особено важно за стария длъжник. Факт е, че на практика този проблем често възниква. Кредиторът изисква от новия длъжник да преведе плащането за стоката. И търси някакъв дефект в документите, съставени за прехвърляне на дълг. И след това, въз основа на това, твърди, че споразумението за прехвърляне на дълг действително е сключено без съгласието на кредитора. Ако това е вярно, тогава старият длъжник ще трябва да плати дълга, включително натрупаната неустойка.

Кой е най-добрият начин да получите съгласието на кредитора? Има няколко начина. Нека поговорим за всеки.

Кредиторът поставя знак върху договора

Важен детайл

Съгласието на кредитора може да бъде потвърдено с бележка в договора за прехвърляне на дълг.

Доста прост и надежден начин. Кредиторът поставя маркировка директно върху споразумението за прехвърляне на дълг, което потвърждава, че е съгласен с това споразумение. Например, това може да бъде надписът „Съгласен“ или „Съгласен съм да прехвърля дълга по това споразумение“. След него следва да има името на организацията кредитор, датата, както и подписа на нейния директор с препис и печат.

Компаниите сключват тристранно споразумение

Друг вариант. Възможно е изготвяне на прехвърляне на дълг чрез тристранно споразумение между кредитора, стария и новите длъжници. В този случай съгласието на кредитора за прехвърляне на дълга на новия длъжник ще бъде посочено в самия договор. Съдиите също са съгласни с този подход, по-специално в решението на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 27 април 2011 г. № Ф09-1821 / 11-С5.

Кредиторът изразява съгласието си за прехвърляне на дълга в отделен документ

И накрая, всеки документ може да бъде получен от кредитора, в който той декларира съгласието си за прехвърляне на дълг към друга организация. Например, това може да бъде уведомление за съгласие за прехвърляне на дълг. Тогава този документ може да бъде посочен в текста на споразумението за прехвърляне на дълг. Би било полезно да го приложите към това споразумение.

Внимателно!

Ако съгласието на кредитора е отделен документ, трябва да съдържа точни данни за дълга, който ще бъде предмет на договора за прехвърляне на дълг.

Но е важно да се уверите, че документът е подписан от ръководителя на кредитора или от служител, упълномощен да направи това чрез пълномощник. В противен случай не може да се счита, че е получено съгласие за прехвърляне на дълга. Съдиите също посочват това. Пример за това е решението на ФАС на Московския окръг от 1 февруари 2012 г. по дело № A41-20413 / 11.

Също така ви съветваме да се уверите, че в писмото на кредитора ясно е посочено за какъв вид дълг става дума. А именно, документът трябва да съдържа данни за стария длъжник, подробности от договора за доставка и размера на дълга. Както и информация за фирмата, която ще стане новият длъжник.

Правило номер 2. Споразумението трябва да уточни дълга колкото е възможно повече

По-долу сме публикували примерно споразумение за прехвърляне. В него сме дали всички съществени условия. Тоест тези, без които споразумение от този вид няма да се счита за сключено. В извадката няма стандартни раздели, които компаниите обикновено включват в договори (относно отговорността на страните, форсмажорни обстоятелства и процедури за разрешаване на спорове). Можете да ги добавите сами.

Основното нещо е да стане ясно от споразумението за прехвърляне на дълг какъв вид дълг е предмет на сделката. За да направите това, в документа трябва да бъдат предоставени следните данни.

Първо, информация за договора за доставка (1), по силата на който действително е възникнал дългът, а именно: страните по договора, неговите данни, какво е задължението на длъжника (в тази ситуация това е плащане за изпратените до него стоки ).

Второ, периодът, в който купувачът е трябвало да плати стоките по договора за доставка (2).

Важен детайл

Размерът на дълга, който е посочен в споразумението за неговото прехвърляне, трябва да съвпада с данните на договора за доставка и фактурите. Изключение прави ситуацията, когато старият длъжник прехвърля само част от дълга си към новия.

И трето, размерът на дълга (3). Обикновено размерът на прехвърления дълг съответства на данните от договора за доставка и фактурите. Гражданският кодекс на Руската федерация обаче не забранява частично прехвърлянето на дълг. Това беше потвърдено от съдиите в решение на Федералната антимонополна служба на Волжско-Вятския окръг от 23 декември 2010 г. по дело № A17-9018 / 2009 г. Тогава от споразумението трябва да става ясно каква част от дълга купувачът прехвърля на новия длъжник.

Възможно е освен главния дълг старият длъжник да има и неустойка. Тогава неговият размер трябва да бъде посочен отделно. Между другото, купувачът може да прехвърли на новия длъжник само глоби просрочени задължения. Това се посочва в параграф 21 от информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 октомври 2007 г. № 120.

Добавяме, че е важно новият длъжник да получи от купувача всички документи по договора за доставка. Това е самото споразумение. допълнителни споразумениякъм него, фактури, евентуално, актове за съгласуване на населените места. Документирайте прехвърлянето на такива книжа с акт. И за да ги получите от купувача без забавяне, споразумението може да определи краен срок за прехвърлянето и глоба за нарушаването му. Можете също да предпишете: бившият длъжник компенсира новия длъжник за загуби, които ще възникнат в отношенията с кредитора поради факта, че всички необходими документи няма да бъдат налични.

Правило №3

Данъчните не трябва да имат съмнения, че прехвърлянето на дълг е безплатно. В противен случай те могат например да твърдят, че старият длъжник неправилно е приел ДДС върху закупените от доставчика стоки. Тъй като не е направил разноски във връзка с покупката им. Можете да разберете как прехвърлянето на дълг се отразява на данъците като цяло от таблицата по-долу.

Който води записи	Данъци, засегнати от прехвърлянето	Задължение, което възниква от стария длъжник
		отписване на дълга на нов длъжник за стоки, продадени му по-рано	достави стоки на нов длъжник
Със стар длъжник	Отношения с кредитора
	ДДС	Прехвърлянето на задължението за плащане на стоки за приспадане на ДДС върху тях не засяга по никакъв начин
	данък общ доход	Фирмата по метода на начисляване признава себестойността на закупените стоки като разход, независимо от тяхното плащане
	"Опростено"	Разходите за закупуване на стоки ще се считат за платени на датата на прехвърляне на дълга (писмо на Министерството на финансите на Русия от 23 март 2012 г. № 03-11-06 / 2/45)
	Връзка с нов длъжник
	ДДС	Компанията вече е начислила ДДС върху приходите от продажбата на стоки на нов длъжник в момента на изпращането. Така че прехвърлянето на дълга няма да повлияе на изчисляването на ДДС	Всъщност дружеството е получило авансово плащане в натура от новия длъжник за бъдеща доставка на стоки. Следователно тя трябва да издаде авансова фактура.
	данък общ доход	Приходите от продажба на стоки на нов длъжник обикновено се признават на датата на изпращане. Следователно прехвърлянето на дълг няма да засегне данъчното счетоводство.	Предплащането по метода на начисляване не е необходимо да се включва в дохода
	"Опростено"	Има приходи от продажба на стоки на нов длъжник	„Опростителят” има доходи под формата на аванс в непарична форма
С нов длъжник	О отношения с кредитор
	Данък върху доходите, "опростен"	Няма допълнителни разходи във връзка с тази сделка, тъй като с прехвърлянето на дълга на кредитора дружеството заплаща различни от собствените си разходи
	Връзка със стар длъжник
	ДДС	Плащането не засяга приспадането на данък върху стоки, закупени от стария длъжник	ДДС от авансово плащане в непарична форма не може да се приспадне, тъй като фирмата няма авансово плащане
	данък общ доход	Прехвърлянето на дълг няма да повлияе на изчисляването на данъка	Предплащането по метода на начисляване не се взема предвид в разходите
	"Опростено"	Стоки, закупени от стар длъжник, се считат за платени	Фирмата не включва авансовата сума в разходите

Разбира се, по подразбиране всеки договор трябва да бъде платен. Такова правило е установено в параграф 3 на член 423 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Въпреки това е по-добре ясно да се посочи в споразумението какви задължения има старият длъжник към новия. Ясно е, че той поема дълга на контрагента с причина. Обикновено новият длъжник има собствено задължение към съдружника. И в замяна на прехвърляне на дълга старият длъжник отписва тези суми. Или се взема да се достави стока на нова на цена, равна на размера на прехвърления дълг. Ако прехвърлянето на дълга се случи между приятелски компании, новият длъжник често плаща за партньора, което му позволява да компенсира тези разходи на етапи.

Това е всичко, което трябва да бъде посочено в споразумението за прехвърляне на дълг. Тогава за контролерите ще стане ясно, че сделката не е безплатна.

Основното нещо, което трябва да запомните

1 Сделка по прехвърляне на дълг може да се извърши само със съгласието на кредитора.

2 Споразумението за прехвърляне на дълг трябва ясно да посочва по кой договор е възникнал дългът и в какъв размер.

3 Условията, при които новият длъжник се задължава да плати дълга, са най-добре посочени ясно в споразумението за прехвърляне на дълг. Така ще се избегнат претенциите на данъчните поради безвъзмездността на сделката.

Характеристики на изчисляване на ДДС от авансово плащане при прехвърляне на дълг

Както показва практиката, най-често данъчните спорове възникват във връзка с размера на авансовото плащане, прехвърлено по споразумението, ако страните впоследствие решат да прехвърлят дълга. По-конкретно, има ли купувачът право да иска приспадане на ДДС от такъв аванс? Може ли продавачът да възстанови платения данък в бюджета? Какво са данъчни последициза нов длъжник?

Често след прехвърляне на аванс за сметка на бъдеща доставка задължението на доставчика към купувача преминава върху друго лице. В резултат на прехвърлянето на дълга първоначалният длъжник (доставчик) се отказва от договора за доставка и задълженията му към купувача (кредитора) престават. Новият доставчик (нов длъжник) става задълженото лице към купувача. Условията и процедурата за прехвърляне на дълг са регламентирани от член 391 от Гражданския кодекс на Руската федерация. При прехвърляне на дълг има смяна на лицата в задължението или замяна на длъжника (виж диаграмата по-долу). Това принципно разграничава прехвърлянето на дълг от друга промяна на лицата в задължението – прехвърляне на правото на вземане. За разлика от прехвърлянето на правото на вземане, когато самият кредитор се промени (член 382 от Гражданския кодекс на Руската федерация), при прехвърляне на дълга длъжникът се променя, но задължението остава непроменено. Основните разпоредби на тези задължения и разликите между прехвърлянето на вземане и прехвърлянето на дълг са представени в таблицата по-долу.

СХЕМА . ПРОМЯНА НА ЗАДЪЛЖЕНИЕТО ПРИ ПРЕХВЪРЛЯНЕ НА ДЪЛГА

Таблица. Разлики между прехвърляне на вземане и прехвърляне на дълг

Параметри	Прехвърляне на вземане	Прехвърляне на дълг
Описание на схемата за ангажименти (характеристики)	Когато правото на иск е преотстъпено, купувачът (Фирма А), след авансово плащане, прехвърля правото си на вземане на Компания В. Доставчикът (Фирма Б) не се променя, но когато правото на иск е преотстъпено, Фирма Б трябва да достави стоките не на фирма А, а на компания C (тоест замяната на кредитора (купувача))	При прехвърляне на дълга купувачът (Фирма А) прехвърля авансовото плащане на Фирма Б. Доставчикът (Фирма Б) е длъжен да достави стоката, но със съгласието на купувача (Фирма А) прехвърля задължението за доставка на стоката към фирма C. При прехвърляне на дълга купувачът (кредиторът) не се променя, има заместващ доставчик (длъжник)
Регулаторна регулация(GK RF)	§ 1 „Прехвърляне на правата на кредитора на друго лице“ Глава 24 „Промяна на лицата в задължението“	§2 "Прехвърляне на дълг" от глава 24 "Промяна на лицата в задължение"
Формуляр за транзакция (без разлика)	Споразумението за прехвърляне на правото на вземане трябва да бъде направено в същата форма (обикновена писмена или нотариално заверена) като оригиналния договор с длъжника (клауза 1, член 389 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Ако сделката подлежи на държавна регистрация, тогава прехвърлянето на правото на вземане също подлежи на държавна регистрация.	Споразумението за прехвърляне на дълг трябва да бъде съставено в същата форма (обикновена писмена или нотариално заверена) като оригиналния договор с длъжника (клауза 2, член 391 и клауза 1, член 389 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Ако сделката подлежи на държавна регистрация, тогава прехвърлянето на дълг също подлежи на държавна регистрация.
Същност на сделката	Замяна на кредитор	Замяна на длъжника
Съгласие на непроменящата се страна (има разлики)	По правило не се изисква съгласието на длъжника за прехвърляне на правото на вземане на нов кредитор.(клауза 2, член 382 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Въпреки това, ако самоличността на кредитора е от съществено значение за длъжника, тогава прехвърлянето на правото на вземане без съгласието на длъжника не се допуска (клауза 2, член 388 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Длъжникът трябва да бъде уведомен за прехвърлянето на правото на вземане.	Прехвърляне от длъжника на своя дълг на друго лице допуска се само със съгласието на кредитора(член 391 от Гражданския кодекс на Руската федерация)
Временни мерки (има разлики)	Правата, обезпечаващи изпълнението на задължението, се прехвърлят на новия кредитор(залог, гаранция и др.), както и други права, свързани с вземането, включително правото на неплатена лихва, освен ако не е предвидено друго в закон или договор (член 384 от Гражданския кодекс на Руската федерация)	Не всички сделки с ценни книжа остават в сила след прехвърлянето на дълга. С прехвърлянето на дълга гаранцията (клауза 2, член 367 от Гражданския кодекс на Руската федерация) и залогът (член 356 от Гражданския кодекс на Руската федерация) се прекратяват, освен отделни случаи
Защита на кредитора и длъжника в задължението	Кредиторът, който е отстъпил правото на вземане, отговаря пред новия кредитор за недействителността на прехвърленото му право на вземане, но не носи отговорност за неизпълнението на това вземане от длъжника, освен в отделни случаи (чл. 390 от Гражданския кодекс на Руската федерация)	Новият длъжник има право да повдига възражения срещу вземането на кредитора въз основа на отношенията между кредитора и първоначалния длъжник (член 392 от Гражданския кодекс на Руската федерация)
Компенсаторен характер на прехвърлянето на права (без разлика)	Прехвърляне на вземане между юридически лицае изгодна сделка	Прехвърлянето на дълг също може да бъде възстановено

Имайте предвид, че смяната на длъжника има редица особености за целите на ДДС. По-специално, купувачът (кредиторът) не е лишен от правото да приспадне ДДС от авансовото плащане, което е платил на първоначалния доставчик. Но по отношение на възможността за възстановяване от първоначалния длъжник на ДДС от аванса, който той е превел в бюджета след прехвърляне на дълга на трето лице, към момента няма единна позиция. В този случай финансовият отдел приема, че бившият длъжник има право да приспадне платеното по-рано ДДС върху аванса, получен на датата на прехвърляне на тази сума на новия доставчик. В крайна сметка, при промяна или прекратяване на договора, продавачът претендира да приспадне ДДС от полученото авансово плащане (клауза 5, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Местните данъчни служители посочват, че това правило не важи тук. Тъй като има прехвърляне на дълг в рамките на тристранно задължение, а не прекратяване на договора за доставка. Съдилищата обаче, което е типично, подкрепят данъкоплатците и отменят допълнителни такси.

Освен това е рисковано кредиторът да иска приспадане на ДДС от авансово плащане, ако първоначалният и новите длъжници имат насрещни искове и задължения един към друг. В този случай компаниите могат да включват авансови плащания от първоначалния длъжник като част от нетната сума, тоест всъщност авансът няма да бъде прехвърлен на новия длъжник.

Купувачът няма право да иска приспадане на авансовия ДДС по фактурата, която е получил от новия доставчик

Финансовият отдел признава, че бившият длъжник има право да приспадне платеното по-рано ДДС върху аванса, получен на датата на прехвърляне на тази сума на новия доставчик

от основно правилокупувачът има право да декларира приспадане от сумата на предплащането, преведено на доставчика (клауза 12, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай е необходимо да се изпълнят условията, предвидени в параграф 9 на член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация - да се получи авансова фактура от доставчика и да се документира фактът, че авансовото плащане е преведено срещу бъдещи доставки. Важно е да запомните, че авансовото плащане трябва да бъде предвидено в договора.

Отбелязваме също, че е по-целесъобразно купувачът да извърши безкасово предплащане. Според Министерството на финансите на Русия купувачът няма право да иска приспадане на ДДС от аванса, който е превел в брой. Тъй като в този случай няма платежно нареждане ().

В случай на прехвърляне на дълг, купувачът не възстановява сумата на ДДС, приета за приспадане от предплащането. Тъй като изискванията, предвидени в алинея 3 на параграф 3 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не са изпълнени.

Също така в практиката е често срещана ситуацията, когато първоначалният длъжник (продавач) прехвърля полученото от купувача предварително плащане на новия доставчик. Последният издава фактура на купувача за сумата на полученото авансово плащане. Купувачът обаче няма право да иска приспадане по такава фактура и не го записва в книгата за покупки. Тъй като той няма документи, потвърждаващи факта на прехвърляне на авансово плащане на нов доставчик (клауза 9, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Според автора този подход изглежда е правилен, тъй като ако ДДС по получената фактура от новия доставчик се приеме за приспадане, купувачът би декларирал приспадането два пъти – от аванса към първоначалния и следващите продавачи.

Приспадането на ДДС от първоначалния доставчик зависи от това дали той е прехвърлил полученото предплащане на новия длъжник или е направил прихващане за тази сума

Според Министерството на финансите на Русия купувачът няма право да иска приспадане на ДДС от аванса, който е превел в брой. Тъй като в случая няма платежно нареждане

Новият длъжник има право да намали облагаемия доход с лихва по кредита, която се начислява от датата на влизане в сила на договора за прехвърляне на дълг

Най-често компаниите прехвърлят дълг към кредитни задължения. В този случай новият длъжник може да поеме задължения за изплащане не само на главницата на дълга по кредита, но и на начислената лихва по него.

Компанията свързва лихвите, натрупани по дългови задължения, към неоперативни разходи (алинея 2, параграф 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това, считано от 1 януари 2015 г., лихвите, изчислени по ставката, установена в споразумението, могат да бъдат взети предвид при облагането на печалбите, лихвите трябва да се нормализират само ако сделката се контролира (член 269 от Данъчния кодекс на Руската федерация, алинея „б“, параграф 17 на чл.3 и и Федералната данъчна служба на Русия от 05.09.13 № ED-4-3 / [защитен с имейл]). В края на краищата лихвата се признава като разход, който се начислява по време на използването на пари (подточка 2, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Оказва се, че лихвата, която кредиторът е натрупал преди изпълнението на договора за прехвърляне на дълг, се зачита от бившия длъжник в разноските. А начислените суми след приключване на сделката за прехвърляне на дълг формират разходите на новия длъжник. След прехвърлянето на дълга първоначалният длъжник не трябва да възстановява лихвата, която се взема предвид за облагане на печалбите (писмо на Министерството на финансите на Русия от 02.04.08 г. № 03-03-06 / 2/36).

За да се вземе предвид спорната лихва в разходите, е важно да се документират и обосноват икономически. И така, по дело, разгледано от Арбитражния съд на Северозападен окръг (постановление № A56-60369/2013 от 02.12.14 г.), дружеството пое безвъзмездно чужд дълг. Контрольорите считат, че новият длъжник няма право да отразява в разноските спорната лихва по кредита. В крайна сметка няма връзка между подобни разходи и дейности, насочени към генериране на доходи. Данъчният съд потвърди.

Кредиторът не плаща ДДС върху лихвите, получени от нов длъжник за забавено погасяване на дълга

За страните по споразумението самият факт на прехвърляне на дълга не води до задължение за начисляване на ДДС. Но тук е важно да се вземат предвид редица нюанси.

кредитор

Кредиторът-продавач не отразява промяната на длъжника в счетоводството по ДДС. Тъй като към момента на сключването на споразумението за прехвърляне на дълг вече е формирана базата на кредитора за този данък (параграф 1 на член 154 и алинея 1 на параграф 1 на член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

В същото време, ако новият длъжник не погаси в срок дълга, получен от първоначалния длъжник-купувач по договора за прехвърляне на дълг, кредиторът не начислява ДДС върху действително получената лихва за ползване на чужди средства. От 2013 г. Министерството на финансите на Русия и Федералната данъчна служба на Русия считат, че тези суми не са свързани с плащането на стоки, работи или услуги за целите на изчисляването на ДДС (алинея 2, параграф 1, член 162 от Данъчния кодекс Кодекс на Руската федерация и писмо от 04.03.13 г. № 03-07-15 /6333 , предадено на данъчни властиписмо на Федералната данъчна служба на Русия от 03.04.13 № ED-4-3 / [защитен с имейл]).

първоначален длъжник

ДДС върху стойността на стоките, работите или услугите, закупени от кредитора, е приспаднат от първоначалния длъжник в момента на сделката. След прехвърлянето на дълга не е необходимо коригиране на базата на ДДС и възстановяване на данъка (клауза 3, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Нов длъжник

Ако нов длъжник приеме дълг от доставчик, той не записва операцията по получаването му. Новият длъжник няма право да приспада ДДС върху стоки, работи или услуги, закупени от първоначалния длъжник, които да бъдат използвани за погасяване на дълга. В крайна сметка това право е упражнено от първоначалния длъжник (клауза 2, член 171 и клауза 1, член 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако новият длъжник е получил дълг от купувача на стоки, работи или услуги, който е прехвърлил аванса на доставчика, можем да кажем, че новият длъжник е прехвърлил непаричния аванс на доставчика. Според дългогодишното становище на руското Министерство на финансите, с такова авансово плащане от данъкоплатеца (в този случайнов длъжник) също няма право на приспадане на ДДС (писмо No 03-07-15/39 от 06.03.09г. данъчни облекченияавансови плащания). Но Пленумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в своята резолюция от 30 май 2014 г. № 33 стигна до заключението, че при плащане на аванс в непарична форма купувачът има право да приспадне ДДС (клауза 23 от посочената резолюция).

Забележка

В какви случаи договорът за прехвърляне на дълг може да бъде обявен за несключен?

Договорът се счита за сключен, ако страните са уговорили всички съществени условия на договора в необходима форма(клауза 1, член 432 от Гражданския кодекс на Руската федерация). По-специално, това са:

- предмет на договора;
- задължението, от което възниква дългът (член и Граждански кодекс на Руската федерация);
- размер на прехвърления дълг. В същото време дружеството има право да прехвърли както целия дълг, така и част от дълга - само главницата на дълга, само лихвите и санкциите (клауза 21). Поради това е необходимо да се предвиди в договора прехвърлянето на коя част от дълга са се договорили страните. В същото време съдията не признава размера на дълга съществено условиеспоразумения за прехвърляне на дълг (Решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 26 януари 2009 г. № А66-2679/2008 г.);
- периода, за който дългът се прехвърля, за продължаващи задължения. Например, ако в договора за лизинг не е посочен определен период, за който ще бъде преотстъпено правото на вземане, съдилищата признават договора за прехвърляне на дълг за несключен (параграф 13 от Прегледа на практиката на прилагане). арбитражни съдилищана разпоредбите на глава 24 от Гражданския кодекс на Руската федерация, дадени в информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 октомври 07 г. № 120, и решението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация. Руската федерация от 28 септември 2012 г. № VAC-12371/12).

Невъзможност за прехвърляне на дълг заплатии издръжка. Съдията признава такова споразумение за недействително (постановление на Федералната антимонополна служба на Централния район от 17 февруари 2010 г. № A35-6529 / 08-C21)

СХЕМА

При прехвърляне на дълг от физическо лице към друга фирма не е необходимо да плащате данък върху доходите на физическите лица

Лихва по задължение, поето от нов длъжник, може да се вземе предвид при облагането на печалбата

През януари 2015 г. Министерството на финансите на Русия разгледа ситуацията, свързана с прехвърлянето на правото на вземане и прехвърлянето на дълг между организацията и физическото лице (писмо от 20.01.15 г. № 03-04-06/1261). Лицето имаше дълг към организацията. Дружеството дължало пари и на гражданин. Физическо лице отстъпи правото да иска дълг към дружество на трета организация, като прехвърли дълга си към компанията към нея. В същото време гражданинът не получи награда и компанията прехвърли дължимите му пари на тази трета организация (вижте диаграмата по-горе).

Физическо лице всъщност напуска връзката - не получава дълга на фирмата, но не връща дълга сам. Дългът му ще бъде погасен от трето лице, което от своя страна ще получи средства от дружеството. Министерството на финансите на Русия разясни следното:

„... При извършване на две взаимосвързани сделки по прехвърляне на правото на вземане и прехвърляне на дълг икономическата изгода по договора за прехвърляне на правото на вземане може да се определи въз основа на размера на прехвърления дълг от индивидуален(първоначалния длъжник) към организацията (нов длъжник). В същото време икономическата изгода пряко от прехвърлянето на дълга на физическо лице не се определя.

Оказва се, според финансовия отдел, в тази ситуация прехвърлянето на дълг не представлява обект на данък върху доходите на физическите лица.