Úgy tűnik, hogy az internetes információs térnek egységes nemzetközi törvényekkel és szabványokkal kellene rendelkeznie, és úgy tűnik, lassan ebbe az irányba haladunk (emlékezzünk például az Európa Tanács ETS 108-as egyezményére), de eddig ezek voltak. még nem fejlesztették ki és hagyták jóvá.
De mit is mondhatnánk a nemzetközi gyakorlatról, amikor még az országon belül sincs rend és sok törvény egységes értelmezése.
Például a személyes adatokról szóló szenzációs törvény kimondja, hogy „a személyes adat minden olyan információ, amely közvetlenül vagy közvetve egy meghatározott vagy azonosítható természetes személyhez (a személyes adat alanyához) kapcsolódik”, de nem ad egyértelmű listát ezekről az adatokról, és ez önmagában vitákat generál: például a cookie-k személyes adatnak minősülnek-e vagy sem. IMHO, itt mindenki a saját érdeke miatt tolmácsol.
De valami, amit előrelépek, tegyük rendbe. Az előre figyelmeztetett az előfegyverzett!
Weboldalakkal kapcsolatos alaptörvények
A cikkben elemezzük:
152-FZ a személyes adatokra vonatkozóan
38-FZ a reklámozásról
54-FZ a CCP-n
2300-1. sz. szövetségi törvény a fogyasztóvédelemről (2017.01.05.)
Az egyértelműség kedvéért ez nem a törvények kimerítő listája. És jobb, ha konzultál egy ügyvéddel, mielőtt vállalkozást indít az interneten. sok témában vannak korlátozások, funkciók, sőt törvények is.
Ezenkívül a cikkben nem érintem azokat a főbb törvényeket, amelyek nem közvetlenül kapcsolódnak az internethez, de egyértelműen érvényesek itt (valószínűleg ismeri őket). Például mindenhol tilos a gyermekpornográfia, az erőszakot hirdető és a faji gyűlöletet szító anyagok terjesztése. Ne terjesszen gyógyszereket, ne sértse meg az immunitást magánélet stb. stb. Az ilyen törvényeket sokáig lehet felsorolni - itt biztosan nem lehet egy cikkbe beleférni.
Ezért a sokféleség közül csak azokat a törvényeket választottam, amelyek létezéséről esetleg nem is sejtett, vagy nem is sejtett, és amelyek határozottan vonatkoznak a webhelyekre.
Ha túl lusta olvasni, azonnal ugorhat a végső pivot táblára. Nos, ha fontos ismerni szigorú jogszabályaink minden finomságát, akkor arra kérem Önt, hogy foglalkozzon ezzel együtt. És mivel már érintettem a személyes adatok védelméről szóló törvényt, azzal kezdjük.
152-FZ a személyes adatok védelméről
2017. július 1-jén a törvény új változata lépett hatályba "A személyes adatokról" .
Ha korábban a Roskomnadzor csak a legrögzültebb szabálysértőket szabta ki pénzbírsággal, most az eljárás jelentősen leegyszerűsödött, és például az Astrakhan régióban a webhelytulajdonosokat egyszerűen ábécé sorrendben bírságolják, mivel a teljes Runet webhelyeinek 90% -a, vagy még több, 152 a szövetségi törvény valójában nem felel meg.
És ha korábban a bírság 10 000 rubelig terjedt, most hétszeresére növelték, és ha 2017 júliusáig egyetlen pénzbírság volt, most akár 75 000 rubel is kiszabható a 7 pont bármelyikéért, erről beszélek. körülbelül egy kicsit később (azaz az egyes jogsértésekért kiszabott bírságokat összegzik, és könnyen kaphat több mint félmillió rubelt).
Ha elhagyja a hivatalos nyelvet és lefordítja a laikusok nyelvére, akkor:
ha van weboldala Személyes terület felhasználók számára;
visszajelzési, előfizetési vagy regisztrációs űrlapok;
ha vásárolhat valamit a webhelyén;
ha hirdetést adhat fel, vagy egyszerűen válaszolhat egy üresedésre;
akkor is, ha csak egy gomb van a visszahívás megrendelésére vagy az üzenet küldésére;
azok. Ön a következő információkat bármilyen kombinációban gyűjti:
vezetéknév;
név;
nemzetségnév;
szállítási cím;
email;
telefon;
születési dátum vagy hely;
fénykép;
személyes webhelyre vagy közösségi hálózatra mutató hivatkozás;
családi állapot stb.
Ekkor Ön a személyes adatok kezelője. És a törvény vonatkozik rád. Most ugyanarról a hét pontról, amiért pénzbírságot kaphat.
7 pont, amelyért 152-FZ alatti bírságot kaphat
1. A személyes adatok kezelésének szándékát a személyes adatok kezelőjének értesítenie kell a Roskomnadzortól. A személyes adatokról szóló törvény 22. cikkének 1. része), az űrlap és a kitöltési útmutató letölthető a Roskomnadzor weboldaláról. És amint azt már megtudtuk, az oldaltulajdonosok túlnyomó többsége megfelel az üzemeltető fogalmának. Magánszemélytől, jogi személytől lehetséges személyes adatkezelőként regisztrálni - attól függően, hogy maga a domain mit regisztrált.
2. Az adatkezelés szabályainak és elveinek betartása. Csak azokat az adatokat és olyan mennyiségben kérjük, amely megfelel az adatkezelés céljának, pl. ha webáruházban történő rendelés leadásához szállítási címet kérsz, akkor minden rendben van, de ha kéred az útlevél szkennelt csatolását, akkor már megszegted a törvényt.
3. Adatok feldolgozása, ha azt törvény lehetővé teszi. Például Önnek jogában áll adatokat kérni egy szerződés megkötéséhez és teljesítéséhez, de ezeket az adatokat más módon nem használhatja fel. Például e-mailt kért egy személyes fiók létrehozásához, és önmaga reklámot küld, ez törvénysértést jelent, és ismét pénzbírságot kell fizetnie érte.
4. Szerezze meg az érintett hozzájárulását a személyes adatok feldolgozásához, és tegye közzé az oldal tulajdonosának az összegyűjtött adatokra vonatkozó szabályzatát. Hogyan lehet és kell ezt megtenni - a törvény nem értelmezi, de abban az esetben kell bizonyítania, hogy az adatkezeléshez és tároláshoz hozzájárulását megkapta.
Megoldásként a webhely bármely űrlapján a következőket teheti:
helyezzen el egy gombot/jelölőnégyzetet a következő szöveggel: "Hozzájárulok a személyes adatok kezeléséhez",
feltüntetni a személyes adatok gyűjtését, tárolását és feldolgozását szabályozó dokumentumra mutató hivatkozást.
Ha legalább egy nyomtatványt ilyen hozzájárulás nélkül hagytak, vagy más módon nem jelezték, hogy ezt a hozzájárulást megkapták - ismét pénzbírság. Adatvédelmi irányelvek is jobb, ha gondosan felkészül és többször is ellenőriz, hogy ne keveredjen össze, ne feledje a 3. pont példáját. Ha kételkedik abban, hogy maga is jól írja meg - rendeljen tőlünk.
5. Személyes adatokhoz való hozzáférést biztosítanak tulajdonosaik számára. A személyes adatokról szóló törvény 14. cikke értelmében minden felhasználónak joga van tájékoztatást kérni Öntől a magáról tárolt adatokról. Az üzemeltető a kérelem kézhezvételétől számított 30 napon belül köteles megadni ezt az információt (lásd a személyes adatokról szóló törvény 20. cikkének 1. és 4. részét).
6. Kérésre tisztázza, zárolja vagy semmisítse meg a személyes adatokat (a személyes adatokról szóló törvény 1. rész 14. cikke). Az üzemeltető köteles a tárolt adatokat 7 munkanapon belül megváltoztatni (ha azok az érintett személy véleménye szerint hiányosak vagy pontatlanok), vagy 3 napon belül kötelesek az adatkezelést leállítani és a személyes adatokat megsemmisíteni, ha például a valódi célok nem felelnek meg az adatkezelés meghatározott céljainak.
7. Biztosítsa az adatbiztonságot
A biztonsági bírság akkor alkalmazandó, ha:
1. a személyes adatok feldolgozása automatizálási eszközök nélkül történik;
2. nincs bűncselekmény;
3. kiszivárogtatás történt és a személyes adatokhoz jogellenesen jutottak hozzá, aminek következtében azokat megsemmisítették, megváltoztatták, lemásolták stb.
Tegyük fel, hogy az üzemeltető nem állított össze listát azokról a személyekről, akik jogosultak információfeldolgozásra; nem szervezett külön adattárolást, ezért ismét pénzbírság fenyeget.
Ezenkívül az új szabályok értelmében az adatbázisoknak ideális esetben a területen kell elhelyezkedniük Orosz Föderáció. Érdeklődjön tárhelyén, hogy fizikailag melyik országban tárolják az adatbázisokat, és ha külföldön találhatók az adatbázisok, könnyebben áttérhet másik tárhelyre, vagy részletesebben tanulmányozhatja ezt a témát, mert. az adatbázisok külföldön történő tárolásánál van néhány árnyalat. Aztán megint pénzbüntetés jár.
A 152-FZ (személyes adatvédelmi törvény) szerinti szankciók
Tehát, ha van személyes fiókja a webhely felhasználóinak, visszajelzési űrlapok, előfizetések vagy regisztrációk; Ha webhelyén vásárolhat valamit, hirdetést adhat fel vagy egyszerűen csak válaszolhat egy üresedésre, még akkor is, ha csak a visszahívás megrendelésére vagy üzenet küldésére szolgáló gomb van, akkor Ön a személyes adatok kezelője. A személyes adatok kezelőjének:
1. A személyes adatok feldolgozásának szándékáról értesítse a Roskomnadzort.
2. Az adatkezelés szabályait és elveit betartani.
3. Adatok feldolgozása, ha azt törvény lehetővé teszi.
4. Kérje meg az érintett hozzájárulását a személyes adatok feldolgozásához, és tegye közzé az oldal tulajdonosának az összegyűjtött adatokra vonatkozó szabályzatát.
5. Személyes adatokhoz való hozzáférést biztosítanak tulajdonosaik számára.
6. A személyes adatok pontosítása, zárolása vagy megsemmisítése a személyes adatok alanyának kérésére.
7. Biztosítsa az adatok biztonságát.
Ha túl lusta ahhoz, hogy megfeleljen a 152-FZ összes követelményének, bízza webhelye 100%-os védelmét olyan szakemberekre, akik adja hozzá a Szerződés oldalt a webhelyhez , minden szabály szerint kiadja: címkék, elrendezés, bezárás az indexelésből, és a Megállapodás oldalára mutató, látható hivatkozásokat helyez el az oldalon, ahol szükséges, valamint ellenőrzi, hogy az adatbázisok tárolási feltételei megfelelnek-e az fz-152-nek és ajánlásokat (a tárhely és az adatbázis tárolási követelményeinek ellenőrzéséről beszélünk).
38-FZ a reklámozásról
Bizonyára minden oldaltulajdonos álmodott vagy próbálta reklámozni az oldalát. – Milyen pénzbírságok vannak itt? - kérdezed. Igen, igen, még néhányat. A reklámozás megértése.
A szövetségi reklámtörvény megsértése előírást von maga után közigazgatási bírságállampolgárok számára kétezer-kétezer-ötszáz rubel; tisztviselők számára - négyezertől húszezer rubelig; jogi személyek számára - százezertől ötszázezer rubelig. Valójában megint félmillió rubelről beszélünk, ezért nagyon figyelmesen olvassuk el.
információk az ilyen áruk eladójáról: név, hely és állam regisztrációs szám létrehozási rekordok jogalany;
a magánszemély egyéni vállalkozóként történő állami nyilvántartásba vételéről szóló bejegyzés vezetéknév, név, családnév, fő állami nyilvántartási szám.
Például a webhelytulajdonosok gyakran megsértik a hirdetési törvényeket, amikor reklámozni próbálnak gyógyszerek, orvosi eszközökés orvosi szolgáltatások, beleértve a terápiákat, valamint az étrend-kiegészítőket.
Egy másik veszélyes téma a hitelnyújtáshoz vagy hitelnyújtáshoz kapcsolódó szolgáltatások. Ha úgy tesz közzé egy hirdetést, hogy nem határoz meg minden olyan feltételt, amely meghatározza a kölcsön (kölcsön) teljes költségét és azt befolyásolja, ismét pénzbírságot kap.
Nagyon sok téma van korlátozásokkal, és nincs értelme ezeket itt felsorolni. A hirdetések elindítása előtt feltétlenül olvassa el a Yandex.Direct témáira vonatkozó korlátozások listáját.
38-FZ alatti szankciók (reklámokra)
1. áruk, amelyek előállítását és (vagy) értékesítését az Orosz Föderáció jogszabályai tiltják;
2. kábítószerek, pszichotróp anyagokés prekurzoraik;
3. robbanóanyagok és anyagok, a pirotechnikai termékek kivételével;
4. emberi szervek és (vagy) szövetek adásvételi tárgyként;
5. állami nyilvántartásba vételhez kötött áruk, ilyen nyilvántartásba vétel hiányában;
6. a követelményeknek való megfelelés kötelező tanúsítása vagy egyéb kötelező igazolása tárgyát képező áruk műszaki előírásokat, ilyen igazolás vagy a megfelelőség megerősítése hiányában;
7. áruk, amelyek előállításához és (vagy) értékesítéséhez engedélyek vagy egyéb külön engedélyek szükségesek, ilyen engedélyek hiányában;
8. dohány, dohánytermékek, dohánytermékek és dohányzási kellékek, beleértve a pipákat, vízipipákat, cigarettapapírt, öngyújtókat;
9. orvosi szolgáltatások a terhesség mesterséges megszakítására.
1. információ az ilyen áruk eladójáról: a jogi személy létrehozásáról szóló bejegyzés neve, helye és állami nyilvántartási száma;
2. a magánszemély egyéni vállalkozóként történő állami nyilvántartásba vételéről szóló bejegyzés vezetékneve, utóneve, családneve, fő állami nyilvántartási száma.
Mit kell tenni a bírság elkerülése érdekében:
A hirdetések elindítása előtt feltétlenül olvassa el a Yandex.Direct témáira vonatkozó korlátozások listáját.
Gondosan tanulmányozza át a tárgyra vonatkozó követelményeket és korlátozásokat, vagy rendeljen hirdetést bevált oldalon .
FZ-54 törvény a pénztárgépekről
54 A pénztárgépek használatáról szóló szövetségi törvény 2017-ben nagy zajt kavart, 2018 júliusában pedig új hullám következett be.
Röviden, most az online áruházaknak bizonylatot kell kiállítaniuk.
Erre a kijelentésre szinte minden online áruház tulajdonosa azt mondja: „Pfft… csekket… igen, úgyis mindig kiállítottuk: nyugtával történő fizetéskor a bank állította ki, kártyás vagy elektronikus pénzes fizetésnél fizetési rendszer volt, futárnak történő fizetéskor csekk a áru jön... stb. Mi változott?.
Ami megváltozott, az az, hogy ezekben az esetekben Ki kell adnia a csekket..
Megértjük sorrendben. A kényelem kedvéért ajánlok egy táblázatot, amely tükrözi, hogy érdemes-e CCP-t használni.
| Fizetési mód az oldalon | CCP használata | Hozzászólások |
| Yandex.money, webmoney, qiwi, paypal, alfa-click, sberbank.online, master.pass, kártyás fizetés a webhelyen, rbkmoney, paymer, még akkor is, ha a fizetés fizetési összesítőn keresztül történik | Köteles a telephellyel integrált új típusú pénztárgépet használni, még akkor is, ha a fizetés a Yandex.Checkout, Platron, PayAnyWay, NetPay, Payture, PayKeeper, Payler, PayMaster, PayOnline, Wallet One, CloudPayments, Robokassa vagy más fizetési összesítőn keresztül történik. | Néhány fizetési aggregátor rendelkezik speciális megoldások Az 54-FZ értelmében ebben az esetben speciális díjakat kínálnak, amelyekben nem fizetési összesítőként, hanem az Ön fizetési ügynökeként működnek (az összesítő egyszerűen elfogadja a fizetést, és Önnek csekket kell kiállítania - és ez a legtöbb meglévő konstrukciók, és az Ön megbízottja külön megállapodás alapján minden elszámolást végrehajt a vevőkkel). Azok. fizetési rendszerek kötnek veled különleges szerződés hogy elfogadhatnak kifizetéseket az Ön nevében, és csekket állítanak ki, és vezetik a CCP-vel kapcsolatos összes könyvelést (ha ez nem szerepel a szerződésben, akkor Ön köteles csekket kiállítani). És utalsz pénzt a folyószámlára - pl. pénztárgép-használatot nem igénylő szervezetek közötti átutalás történik. Cserébe pénzt kérnek érte. |
| Készpénz, Bank kártya futár (az Ön futárszolgálata), átvételi pont | Új típusú CCP-re van szükség(internetre csatlakozva, interakcióban az OFD-vel), mobil pénztárak, a csekket a fizetés pillanatában kell kiállítani | A csekket fizetéskor a fizetést elfogadó személynek kell kiállítania. Azok. elfogadhatatlan, ha a futár már kilyukasztott csekkel érkezik, vagy a csekket már az átvételi ponton kiállítják |
| Készpénzben, bankkártyával a futárnak (külső kézbesítési szolgáltatás) | CCT nem szükséges | Az áruért járó pénzt a futárszolgálat banki átutalással utalja az Ön számlájára. A futárszolgálat saját költségén mobil pénztárakkal látja el az alkalmazottakat, és felügyeli az adóügyi információk adóhivatal felé történő helyes továbbítását. |
| Utánvét az áru átvételekor | CCT nem szükséges, a csekket az üzemeltető állítja ki a felhasználónak és a Szövetségi Adószolgálatnak az áru kiszállításakor | Az üzemeltető készpénzmentesen utalja át Önnek a pénzt, pl. ismét a kézbesítési szolgáltatás jár el kifizetőként, ezt fel kell tüntetni a szerződésben. |
| Készpénz nélküli fizetés szervezetek között | CCT nem szükséges | A készpénz nélküli átutalásokhoz nincs szükség központi szerződő félre, ha az átutalás szervezetek között történik. |
| Fizetés magánszemélyeknek banki átvétellel | KKT kell, csekket kell kiállítani | Ha egy szervezet magánszemélye utal át, akkor CCP-t kell alkalmazni. |
| Terminálok, ATM-ek, pénzátutalási rendszerek (kapcsolt, kapcsolattartó, Euroset) | CCP-t kell alkalmaznia vagy megállapodást kötni arról, hogy a terminál / ATM stb. kifizető ügynökeként fog működni | |
| Telefonos egyenlegből | Új típusú CCP szükséges, integrálva az oldallal | |
| Fizetés postai átutalással | CCT nem szükséges | A Szövetségi Adószolgálat 2017. július 24-i levele szerint ebben az esetben a csekk kiállításának kötelezettségét az Orosz Posta vállalja. |
A pénztáros NEM használható, ha:
szolgáltatások nyújtása cipők javításához és festéséhez;
Fémből készült kulcsok és rövidáru gyártásával és javításával kapcsolatos szolgáltatások;
kézzel készített kézműves vagy kézműves termékek értékesítése;
bérbe adja saját otthonát;
újságokat és folyóiratokat árusítanak kioszkban;
fagylalt és csapolt üdítőitalok értékesítése;
tartályhajók termékeinek értékesítése: tej, kvas, hal stb.;
szezonális zöldségek, gyümölcsök, görögdinnye és sárgadinnye értékesítése;
vegyes termékek értékesítése;
Ön eladó vásárokon, értékesítési kiállításokon, kiskereskedelmi piacokon;
falvak és községek feldsher pontjain működő gyógyszertárak, valamint kórházak osztályai ill egészségügyi szervezetek v települések ahol nincsenek gyógyszertárak;
távoli falvakban és falvakban vagy nehezen megközelíthető területeken dolgozzon. A területnek szerepelnie kell a regionális hatóságok által jóváhagyott listán. Most azonban a nehezen megközelíthető területeken lévő eladóknak igény szerint ki kell adniuk a vásárlást igazoló dokumentumot - egy szigorú elszámoltatási űrlapot.
UTII és PSN adófizetők, valamint automaták (kávé, rágógumi, játékok stb. árusítása), lakossági szolgáltatásokat nyújtó szervezetek (fodrászok, műtermek, személyszállítási szolgáltatások, postai és mobil kommunikáció, lakás- és kommunális szolgáltatások, jegyek koncertekre és kiállításokra, sportrendezvényekre, kirándulásokra és turistautalványokra stb.), a fizetési megbízáson dolgozó szervezeteknek 2018 júliusától kell alkalmazniuk a CCP-t.
2018. július 1-től: ha korábban BSO-kat állított ki (egyébként 2016. július 15-től munkavégzésre is kiadnak BSO-t; mondjuk bútor összeszerelésre), akkor ezt továbbra is megteheti, de a egy új típusú készülék - " automatizált rendszer a BSO számára. Általánosságban elmondható, hogy ez az eszköz a CCP egy típusa, és a szigorú jelentési űrlap átalakul az egyik típusba nyugta. Ezért az egyszerűsítés kedvéért azt mondhatjuk, hogy szükség van egy CCP-re is.
Általában, ahogy sejthető, minden érthetetlen helyzetben a csekket az oldal tulajdonosának kell kiállítania, pl. te. Ezért ha kétség merül fel, hogy össze kell-e keveredni az új pénztárgépekkel, akkor 9-1-re fogadok, hogy köteles csekket kiállítani.
Most elmesélek egy szörnyű történetet az új típusú CCP használatának mellőzéséért kiszabott bírságokról.
A jogsértésekért kiszabott szankciók nagyon magasak, és üzletvesztéshez vezethetnek.
A pénztárgép használatának elmulasztása
Ha pénztárgépet kell alkalmazni, de ezt nem teszi meg, első szabálysértés esetén: tisztségviselő (igazgató, igazgatóhelyettes) pénzbírsága
IP: a bevétel összegének 25%-tól 50%-áig, pénztárgép használata nélkül. De nem kevesebb, mint 10 000 rubel.
LLC: a bevétel összegének 75%-ától 100%-ig, online pénztárgépek használata nélkül. De nem kevesebb, mint 30 000 rubel.
Ismételt jogsértés: a készpénz nélküli bevétel összege a teljes időre legalább 1 millió rubeltől. Tisztviselők(igazgató, igazgatóhelyettes) - 1-2 évre szóló eltiltást e tisztségtől. LLC és IP: tevékenység felfüggesztése legfeljebb 90 napra.
1 millió rubelig terjedő bevétel - valószínűleg ez az előző bekezdésben jelzett bírság visszafizetése. Sehol nem találtam pontos magyarázatot.
Pénztár használata az 54-es szövetségi törvény megsértésével és szankciókkal
Online pénztár használata szabálysértésekkel (a pénztár nincs regisztrálva, nem fiskális felhalmozó vagy nem cserélték ki időben; a pénztár anélkül van konfigurálva, hogy ki tudna nyomtatni egy QR-kóddal ellátott nyugtát és egy hivatkozást a nyugták ellenőrzéséhez stb.)
bírság 1500 és 3000 rubel között.
LLC: figyelmeztetés vagy bírság 5000 és 10 000 rubel között.
Nem az OFD-n keresztül adtak át bizonyos dokumentumokat az adószolgálatnak.
Tisztviselők és egyéni vállalkozók: figyelmeztetés ill pénzbírság 1500 és 3000 rubel között.
OOO: figyelmeztetés ill bírság 5000 és 10 000 rubel között.
Pénztári bizonylatot nem adott át a vevőnek.
Tisztviselők és egyéni vállalkozók: figyelmeztetés ill 2000 rubel bírság.
OOO: figyelmeztetés ill 10 000 rubel bírság.
Nos, valahogy minden olyan szomorú, szóval légy óvatos. Ne tedd tönkre az üzletedet!
Ha még nem integrálta a pénztárat az oldallal, vagy nem biztos abban, hogy mindent jól csinált, mindenképpen menjen ezen a linken keresztül .
FZ 2300-1 (2017.01.05.)
Mindenki ismeri – ez a fogyasztói jogok védelméről szóló törvény, de ma csak a távértékesítésről szóló 26.1 cikket elemezzük. Sok érdekességet is tartalmaz, olvass szabadidődben, ne légy lusta. Csak a főre koncentrálok, és az én ízlésem szerint a legérdekesebbre.
Rögtön leszögezem, hogy a fogyasztóvédelmi törvény csak a fogyasztókra vonatkozik - pl. olyan emberek, akik saját szükségleteikre vásárolnak árukat és szolgáltatásokat, nem pedig kereskedelmi tevékenységük céljából. Ha menedzsment szolgáltatásokat kínál vállalkozói tevékenység, azaz Ha a B2B piacon dolgozol, akkor mindez nem rólad szól, lélegezz ki.
Mindenki mást kötelező elolvasni.
Tehát a távértékesítés főbb rendelkezéseit az Orosz Föderáció „Fogyasztói jogok védelméről” szóló törvényének 26.1. cikke és az áruk távoli módszerrel történő értékesítésének szabályai szabályozzák, 2007. szeptember 27-i 612. sz.
Ezen dokumentumok szerint bírság szabható ki:
1. Eladhatatlan áruk távértékesítése
Először is, nem értékesíthet távolról alkoholtermékeket, valamint olyan árukat, amelyek szabad értékesítését az Orosz Föderáció jogszabályai tiltják vagy korlátozzák.
Élelmiszerek, ékszerek, gyógyszerek és audiovizuális termékek, élelmiszerek (kivéve a fagylalt, üdítők és sörök, édességek és pékáruk) és néhány egyéb árusítása is korlátozott vagy tilos.
2. Az oldal nem ad meg címet az áruk visszaküldésére
Másodszor, az árukat távolról értékesítő oldal tulajdonosának meg kell adnia az áruk visszaküldésének címét.
3. Hiányos információ a termékről
Kommunikálnia kell a fogyasztóval írás információ:
o termék neve;
az áruk főbb fogyasztói tulajdonságairól;
o jótállási idő, ha van;
o az áruk hatékony és biztonságos felhasználásának szabályai és feltételei;
o az áru élettartama vagy eltarthatósága, valamint tájékoztatás a fogyasztónak a meghatározott időtartamok lejárta után szükséges intézkedéseiről, valamint az ilyen intézkedések meg nem adása lehetséges következményeiről;
a címről (helyszínről), teljes Cégnév eladó;
o tájékoztatás az áruk olyan kötelező követelményeknek való megfelelőségének kötelező igazolásáról, amelyek a vásárló életére és egészségére nézve biztosítják biztonságukat, környezetés a vevő tulajdonában bekövetkezett károk megelőzése az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban;
o az áru ára, fizetési módja és feltételei.
Ha mindezt írásban nem közölték, a vevőnek joga van az áru átadásától számított három hónapon belül visszautasítani az árut. A nebulók pontosan ezt teszik.
4. Szerződés nélküli munkára
Az oldal tulajdonosa köteles szerződést kötni minden olyan személlyel, aki kifejezte szándékát a leírásában javasolt termék megvásárlására.
5. Elmulasztott szállítási idők
Egy másik érdekes pont, ha az árut előre kifizették, de az eladó hibája miatt nem szállították ki időben, a „Fogyasztói jogok védelméről szóló törvény” 23. cikkének (1) bekezdésével összhangban, szó szerint átadhatja az árut a vevőnek. :
„Az előre kifizetett áru fogyasztó részére az adásvételi szerződésben megállapított határidő megsértése esetén az eladó minden késedelem napjáért a késedelem fél százalékának megfelelő kötbért (bírságot) fizet neki. az áru előlegének összege. A kötbért (köbért) attól a naptól kell beszedni, amikor az adásvételi szerződés szerint az árut a fogyasztónak át kellett volna adni, egészen addig a napig, amíg az árut a fogyasztónak átadták, vagy addig a napig, amikor a fogyasztó a fogyasztónak átadta a terméket. az általa korábban kifizetett összeg visszatérítését kielégítik. A fogyasztó által beszedett kötbér (bírság) összege azonban nem haladhatja meg az áru előlegének összegét.
6. A visszaküldés megtagadása (nem teljes összeg visszatérítése)
A visszatérésről szólok néhány szót. Tegyük fel, hogy vettek tőled egy garnitúra nyári gumit egy autóhoz, a garnitúra 10 000 rubel volt, a szállítás 2 000 rubel volt, a vevő úgy döntött, hogy visszaküldi (nem értjük az okokat), visszaküldte Önnek orosz postán 800 rubelért.
12 000 rubelt kell visszaküldenie a vevőnek a visszatérítési kérelem napjától számított 10 napon belül, azaz. A vevő fizeti a visszaküldés költségét, és Ön viseli az eredeti szállítási költségeket. Hoppá... de valahogy így alakul az értelmezés szerint:
„Ha a fogyasztó megtagadja az árut, az eladó köteles visszaküldeni neki a fogyasztó által a szerződés alapján kifizetett pénzösszeget, kivéve az eladónak a visszaküldött áru fogyasztótól való átvételének költségeit, legkésőbb a következő tíz napon belül. az a nap, amikor a fogyasztó előterjeszti a vonatkozó igényt.”
7. Árak fizetési módtól függően
Az Orosz Föderáció 1992. február 7-i, 2300-1 számú, „A fogyasztóvédelemről” szóló törvénye 16.1. cikkének 4. része szerint Önnek nincs joga a fizetési módtól függően árakat megállapítani. Az oldalnak olyan információt kell tartalmaznia, hogy online fizetés esetén jutalékot számítanak fel, ellenkező esetben pénzbírságot kell fizetni.
Nos, desszertnek a törvényhozásunk csúcspontja.
8. Áruk/szolgáltatások nem megfelelő minőség
« 14. cikk. Az áru (munka, szolgáltatás) hibáiból eredő károk megtérítésének követelésének joga minden áldozatot megillet, függetlenül attól, hogy az eladóval (végrehajtóval) szerződéses kapcsolatban állt-e vagy sem.
Hadd magyarázzam el, tegyük fel, hogy egy üvegezett loggiát szerelt fel Péter lakásába, Péter eladta ezt a lakást, és vele együtt a loggiát Szergejnek. Anna, Szergej (és korábban Péter) szomszédja parkolta le az autót az ön loggiája alatt, és mivel a munkát nem az előírásoknak megfelelően végezték, az üvegezés egy része kiesett és megrongálta Anna autóját. Ebben az esetben Anna (és Szergej is) kártérítést követelhet az Ön cégétől, bár Ön általában szerződést írt alá Péterrel.
Büntetések a fogyasztóvédelmi törvény értelmében
Tehát az online áruházak kötelesek elektronikus csekket kiállítani, és az összes fizetési adatot átadni az adóhivatalnak (a Yandex.checkout, a robokassy és más aggregátorok közvetítőként működnek, és nem állítanak ki csekket az Ön helyett, nem továbbítanak adatokat az adóhivatalnak) .
Az áruk távoli értékesítése során be kell tartania néhány szabályt:
1. távolról nem értékesíthető áruk értékesítése;
2. tüntesse fel az oldalon az áru visszaküldésének címét;
3. tüntesse fel a terméken a legteljesebb információt;
4. szerződés alapján végzett munka;
5. betartani a szállítási határidőket;
6. időben bevallást tenni a jogszabályban előírt összegekben;
7. ne tüntessen fel fizetési módtól függő árakat;
8. jó minőségű árut értékesíteni.
|
Lásd még a témában: |
Ha megsértette a fogyasztói jogokat, köteles:
megtéríteni a károkat;
fizesse ki a megfelelő büntetést.
A fogyasztó kártérítést igényelhet erkölcsi kár. Ezen túlmenően pénzbírság is kiszabható, amelynek összege megegyezik a fele összeggel igazságügyi hatóság a fogyasztó követelményeinek (az RFP 13. cikkének 6. cikkelye). Azok. ez a bírság beszedhető, ha a fogyasztó igényét nem kielégítik, és a fogyasztónak bírósághoz kell fordulnia érdekvédelemért.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 420. cikke szerinti megállapodás több fél (magán- és jogi személy) által aláírt dokumentum, amelyben a munkavégzéssel, a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos követelmények, valamint az összes jog érvényesül. és a felek kötelezettségeit egyértelműen és egyértelműen meg kell határozni. A kötelezettségek be nem tartása esetén az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve értelmében a szerződés feltételeinek megsértéséért szankciókat kell kiszabni a szerződés megszűnéséig.
A szerződésben foglaltak be nem tartása esetén felmerülő következmények és felelősség
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 309. és 310. cikkével összhangban a kötelezettségeket a szerződés feltételeinek és a törvényi követelményeknek megfelelően kell teljesíteni.
Jegyzet! V egyoldalúan a szerződés feltételeit nem lehet megváltoztatni vagy megtagadni a teljesítést, kivéve az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvében vagy más törvényekben meghatározott eseteket.
Az egymás közötti megállapodás megkötésekor a feleknek kezdetben arra kell utalniuk, hogy ezt az együttműködés és a kölcsönös előnyök érdekében teszik, nem pedig az egyik partner szándékos csődbe juttatása vagy a vele való kapcsolat megszakítása érdekében.
A szerződés megfelelő teljesítése érdekében szükségszerűen rendelkezik a felek felelősségére vonatkozó külön szakaszról, amely felsorolja a nemteljesítés szankcióit és az esetleges károk megtérítése formájában történő felelősség formáját.
A felelősségre vonás okai
A másik fél felelősségre vonható kötelezettségének tudatos elmulasztása esetén, vagy ha a feltételeket megszegő fél vétkessége fennáll. A második esetben a felelősség elkerülhető, ha a feltételeket megszegő fél megtette a szükséges intézkedéseket annak kijavítására, de a helyzeten nem lehetett javítani. A tettesnek kell bizonyítania, hogy ez megtörtént. Az a fél, aki megerősíti, hogy a katasztrófa következtében bekövetkezett előre nem látott körülmények miatt nem tudta teljesíteni kötelezettségeit, mentesül a felelősség alól, természeti katasztrófa vagy balesetek.
Egy felelősség
Jegyzet! Ha például a másik félnek nincs pénze, vagy nincsenek alkatrészei és alkatrészei, akkor ez nem tudható be olyan előre nem látható körülményeknek, amelyek a szerződés szerinti késedelmi kötbér eltörlésének alapjául szolgálnak.
A felelősség formái
A szerződés nem teljesítése esetén a másik fél köteles:
- Kompenzálja a kárt. Káron értendő minden olyan költség, amelyet a károsult a felmerült következmények elhárítása érdekében visel. Nemcsak a tényleges veszteségeket kell megtéríteni, hanem azokat a bevételeket is, amelyeket a megállapodások nem teljesítése miatt nem kaptak meg. A kártérítést önkéntesen vagy befizetik bírói végzés.
- Fizessen büntetést büntetés vagy pénzbírság formájában. A kötbér mértékét általában a szerződés tartalmazza. Ha a kár nagyobb, mint a kártérítés, akkor a hiányzó különbözetet a tettesnek kell megfizetnie. Ha a szerződésben kötbér feltétele nincs, a kár megtérítésköteles, és a kötbér számításánál figyelembe vesszük.
- Átruházási kamatot vállalt kötelezettségek nem teljesítése esetén pénzügyi kötelezettségek. Kiszámítása az Oroszországi Bank által a kötelezettségek teljesítésének napján elfogadott árfolyam alapján történik.
- Saját költségén végezzen munkát vagy nyújtson szolgáltatást. Ez a fajta felelősség akkor áll fenn, ha a jogsértő cselekményei által érintett második fél más cégek szolgáltatásait vette igénybe, majd követelheti költségeik megtérítését. Ha kártérítést fizettek, ez nem jelenti azt, hogy a megállapodást nem lehet teljesíteni.
A törvény szerződéses és törvényi kötbéreket ír elő. Az elnevezésből kitűnik, hogy a törvényes kötbér mértékét a törvény, a kötbért pedig a megállapodást kötő felek állapítják meg. Ha a jogszabály nem rendelkezik kötbér fizetéséről, akkor a felek maguk dönthetik el, hogy milyen típusú szerződések esetén állapíthatnak meg kötbért a kötelezettségek elmulasztására.
Fontos! A kötbér főszabály szerint a kötelezettség maradéktalan teljesítéséig jár.
törvényi büntetés az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 332. cikkét a szerződés fennállásától függetlenül alkalmazni kell. Példa erre az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve által előírt kötelező kamat mások pénzének felhasználására.
Milyen intézkedéseket lehet tenni a kötelezettségek nem teljesítése esetén
Ha a másik fél nem teljesíti a megállapodást, mind magánszemély, mind jogi személy esetében nagyon gyakran meglepetés.
Nem ritka, hogy egyes sértett személyek vagy cégek azonnal bírósághoz fordulnak abban a reményben, hogy gyorsan megbírságolják a vétkes felet, és a lehető legtöbb pénzt megtartják.
Ha a szerződést egy magánszemély vonatkozásában egy másik magánszemély megszegte, akkor a törvény nem tiltja, hogy azonnal bírósághoz forduljanak. De ha az ügylet jogi személyek vagy magánszemély és jogi személy között jött létre, akkor a törvény bizonyos esetekben kötelező tárgyalás előtti eljárást ír elő a vétkes féllel szembeni kereset benyújtása formájában annak elmulasztásával kapcsolatban. a szerződés feltételeit. Ilyen dokumentum hiányában a kártérítési igényt elbíráló Választottbíróság nagy valószínűséggel megtagadja a sértett fél számára az iratok átvételét, és a keresetet figyelmen kívül hagyja.
Követelés
Fontos! A követelés segít nemcsak békésen tárgyalni, és elkerülni a büntetés és a jelentős jogi költségek, de lehetővé teszi az iratok összegyűjtését és a bíróságra való felkészülést is, miközben a másik fél azon gondolkodik, hogyan teljesítse a megszegett követelményeket.
A kereset benyújtásának módja
Mint sok hasonló dokumentum, a követelésnek nincs törvényes mintát, és egyszerű írásos formában kell elkészíteni. A végleges verziója eltérő lehet, de hasonló tartalommal kell rendelkeznie, és tartalmaznia kell bizonyos pontokat és szakaszokat. A konfliktushelyzet pozitív megoldása mind a tárgyalás előtt, mind a tárgyalás során közvetlenül függ a keresetben szereplő információktól.
A követelésben ez áll:
- Név (például „Igénylés a szolgáltatási szerződés száma alapján”).
- Az adós teljes neve vagy kötelezettségeit megszegő cégének neve, figyelembe véve a lakóhely vagy telephely teljes címét.
- Szerződés szám.
- A kereset benyújtásához vezető megállapodás teljesítetlen feltételei.
- Pénzben kifejezett követelmények a szükséges számításokkal, amelyeket a cég alkalmazottai (általában vezető) vagy speciális számológép segítségével végeznek.
- A kereset száma és kelte.
- Linkek a szerződés megsértett pontjaihoz és a jogszabályi cikkekhez.
- A követelés teljesítésének vagy az abban meghatározott követelményekre adott válasznak a határideje. A meggyőzés érdekében ebben a részben a lehetséges büntetések összegén túl jelezni lehet mulasztás esetén bírósághoz fordulási szándékot, valamint bűnüldözés szerinti büntetőeljárás megindítására. Az Orosz Föderáció Büntetőtörvénykönyvének 159. §-a „Csalás”, mivel a bűnös fél cselekményei, aki szándékosan nem teljesítette a megállapodás feltételeit, és például előleget kapott, csalásként értelmezhető.
- A keresethez csatolt dokumentumok listája.
A reklamációt értékes vagy ajánlott küldeményként kell elküldeni, átvételi elismervény ellenében vagy más módon átadni, rögzítve a feladás és átvétel tényét.
A követeléshez csatolni kell az igazoló dokumentumokat a szerződés közjegyző által hitelesített másolata, igazolások, számlák, egyéb fizetési bizonylatok formájában.
Fellebbezés az igazságszolgáltatáshoz
Ha a keresetre nem érkezett válasz, vagy a vétkes fél megtagadta a követelmények teljesítését, úgy dokumentumokat kell készíteni a Választottbírósághoz történő benyújtáshoz. Először is ez maga a szerződés és a hozzá csatolt nyilatkozatok, aktusok és egyéb dokumentumok. számviteli dokumentumok amelyeket a követeléssel együtt küldtek meg a vétkes félnek. Ezen kívül a keresethez csatolni kell a cég tulajdonjogi okiratait.
Igénylőlapot
A követelésnek egyszerű írásos formája van, és tartalmaznia kell néhány kötelező elemet. Ezt az iratot az alperes lakóhelye szerinti bírósághoz kell benyújtani, ha az Egyedi körül vagy annak helyén, ha egy cégről van szó. Ha ez a kereset a fogyasztói jogok védelméről szóló törvény megsértésével kapcsolatos (szerződési feltételek nem teljesítése, áruszállítás, hitelnyújtáskor a bankbetét feltételeinek megsértése), akkor azt a a felperes lakóhelye.
A kereset "fejlécében" tüntesse fel a bíróság nevét, alatta a felperes teljes nevét vagy a cég nevét, mindkét fél címével.
Maga a szöveg a következőket tartalmazza:
- a megsértett szerződési feltételek és a megsértett jogok leírása, megjelölve, hogy ez milyen körülmények között történt;
- alátámasztó bizonyíték jogi helyzetét felperes;
- a szerződésben vállalt kötelezettségek teljesítésének elmulasztása miatti maximális bírság behajtásának indokolt követelése;
- kártérítési igény, kötbér vagy kötelezettségek teljesítésének feltételei;
- dátum és az igénylő aláírása;
- mellékletek az összes dokumentum listájával;
- nyugta az állami illeték befizetéséről.
Fontos! Minél szakértelemmel készül a kereset, minél pontosabban fogalmazzák meg a követelményeket, annál nagyobb az esély az ügy pozitív kimenetelére. Ehhez jobb, ha egy tapasztalt ügyvéd szolgáltatásait veszi igénybe.
A bírósági ítélet jogerőre emelkedése után a szerződésszegés miatt kiszabott pénzbírságot, az elkobzást, a kötbért az okozott kár megtérítésének összegével együtt a bíróság által megállapított összegű könyvelésre elfogadják. hatóság vagy az adós által elismert abban a beszámolási időszakban (hónap és év), amelyben a határozatot meghozták. Erre azért van szükség, hogy az áfa, valamint egyéb adók és kifizetések befizetésekor adólevonást lehessen megállapítani.
A bírósági végzés be nem tartása végrehajtó A bírság nagyságától és fajtájától függetlenül minden összeget az adóstól végzéssel szedjen be.
Így szerződésszegés esetén az egyik félnek joga van a másik fél felé indokolt igényt előterjeszteni, ahhoz csatolni a vonatkozó dokumentumokat. Ha ezt követően a vitát nem oldják meg békésen, akkor mindent összegyűjtve szükséges dokumentumokat, akkor forduljon a Választottbírósághoz, és várja meg annak döntését.
1 Ha valamely kötelezettség elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése miatt kötbért állapítanak meg, a veszteséget a jelen szankciók által nem fedezett mértékig meg kell téríteni.
(2) A törvény vagy a megállapodás rendelkezhet olyan esetekről, amikor: csak a büntetéseket lehet behajtani;
a veszteség a büntetéseket meghaladóan teljes összegben megtéríthető;
kártérítés vagy kötbér is behajtható a hitelező választása szerint.
3. A gazdasági kapcsolatok résztvevője, a jog, ill jogos érdekei amelyeket megsértenek, és jogszabályban meghatározott esetekben - gazdasági hatáskörrel felhatalmazott szerv.
4. Mások pénzeszközeinek jogosulatlan felhasználása esetén a kamatot azon a napon kell beszedni, amikor e pénzösszeg a hitelezőnek kifizetésre kerül, kivéve, ha jogszabály vagy megállapodás eltérő kamatszámítási időszakot állapít meg.
5. Pénzbeli kötelezettség esetén az adós a hitelező késedelme idejére kamatot nem fizet.
6. A kötelezettség teljesítésének késedelmes kötbér elhatárolása – ha jogszabály vagy szerződés eltérően nem rendelkezik – attól a naptól számított hat hónap elteltével szűnik meg, amikor a kötelezettséget teljesíteni kellett volna.
7. A gazdasági kötelezettségek megsértéséért kiszabott bírságot a törvényben meghatározott esetekben a bíróság hajtja be az állam bevételébe.
1. A kommentált cikk 1. része megállapítja Általános szabály, amely szerint a gazdálkodó szervezetek közötti jogviszonyban a károsult által elszenvedett veszteséget a kötbér által nem fedezett mértékig meg kell téríteni, ha a kötelezettség elmulasztása miatti felelősség ilyen intézkedéséről a felek közötti jogviszonyok egyidejűleg rendelkeznek. vagy törvény szerint. Ebből következően a kötbérek beleszámítanak a veszteségek visszafizetésébe, és a jogirodalomban ezeket beszámítási veszteségnek/bírságnak nevezik.
2.3. A törvény vagy a szerződés a kötbér és a veszteség más arányát is meghatározhatja azok beszedésekor, nevezetesen a felszámításkor:
-csak kötbér, de kártérítés nem (ún. rendkívüli büntetés/büntetés);
- a hitelező választása szerint veszteség vagy kötbér (ún. alternatív kötbér/büntetés);
- a büntetéseket meghaladó teljes összegű veszteségek (büntetés).
4. A kommentált cikk 4. része logikus folytatása a pénzbeli kötelezettségek megszegéséért, azaz mások pénzeszközeinek jogellenes felhasználásáért - késedelmes fizetésért, indokolatlan levonásért, az adókijátszásért - szankciók formájában történő kamatfizetés témakörének logikus folytatása. hibásan átutalt pénzeszközök visszaküldése stb. Az ilyen kamatszankciók felhalmozása és kifizetése az ukrán HC normái szerint nem köteles az adósra, de ezt megállapodás vagy más jogszabály előírhatja.
A kommentált norma hangsúlyozza, hogy a mások pénzeszközeinek jogellenes felhasználása után járó kamatot azon a napon kell megfizetni, amikor ezeket a pénzeszközöket a hitelezőnek kifizették, kivéve, ha jogszabály vagy szerződés más időszakot ír elő. Így, at praktikus alkalmazás Ezen normák közül az a hitelező, akinek érdekében a gazdasági bíróság már határozatot hozott a kamat behajtásáról az adóstól, és a bírósági határozat megkötötte. jogi hatályát, jogosult a bírósági határozat jogerőre emelkedésének napjától a határozat végrehajtásának napjáig terjedő időszakra vonatkozó kamat behajtása iránti igényével újra a gazdasági bírósághoz fordulni.
A gazdasági kapcsolatok alanyai főszabály szerint az adóügyi kapcsolatok alanyai is, vagyis az állami vagy helyi költségvetés adófizetői. Ezért a gyakorlatban a kommentált normával együtt alkalmazni kell az adózásra vonatkozó törvényi normákat, valamint a külön törvények normáit, amelyek szabályozzák. pénzügyi tevékenységés pénzügyi szolgáltatások, nevezetesen a „Vállalati nyereség adóztatásáról” szóló, 1994. december 28-i 334/94-VR (módosított és kiegészített) ukrajnai törvények, „A pénzügyi szolgáltatásokról és állami szabályozás Pénzügyi szolgáltatások piacai” 2001. július 12-i 2664-111. sz. (módosított formában). Bár a mások pénzeszközeivel való visszaélésért járó kamat nem pénzügyi segély kifizetése, sem pénzügyi kölcsön, sem pénzügyi szolgáltatásból származó haszon, bizonyos jelek, nevezetesen a gazdálkodó szervezet vagyona reálértékének megőrzésének célja, minden bizonnyal az ilyen érdeklődés velejárója. A gyakorlatban ez gyakran viták tárgyát képezi a gazdálkodó szervezetek és a pénzügyi és gazdasági tevékenységüket ellenőrző szervek között.
5. Ha a jogosult valamely pénzbeli kötelezettség tekintetében késedelmet követett el, az adós a hivatkozott cikk 5. részében foglalt szabály szerint a jogosult késedelmi kamatot nem fizet, azaz mentesül annak megfizetése alól. Ugyanakkor az sem mindegy, hogy a hitelező hibás-e a kötelezettség idő előtti teljesítésében. Az okok, amelyek miatt az adós nem tudott egy pénzbeli kötelezettséget teljesíteni, különbözőek lehetnek - a hitelező banki adataiban bekövetkezett változásoktól, amelyeket az adós nem tudott és nem tudhatott, egészen a hitelező, mint gazdálkodó szervezet felszámolásáig. Az adós bűnösségének hiányát az adósnak kell bizonyítania.
6. A kommentált cikk 6. része diszpozitív jellegű, és kimondja, hogy ha a szerződésben vagy a jogszabályban nincs külön megjelölés a kötbér kiszabásának időtartamára, akkor a kötbér tényleges megsértésétől számított hat hónap elteltével szedhető be. a kötelezettség megtörtént (azaz a kötelezettség teljesítésének határidejét követő naptól kezdődően hat hónap kezdődik). Ugyanakkor a bírság hitelezőtől való behajtásának követelésének joga egy évig érvényes (Ukrajna Polgári Törvénykönyvének 258. cikke).
7. Az alól a szabály alól, amely szerint a gazdasági kötelezettségek megsértéséért kiszabott büntetéseket a károsult érdekében a bíróság hajtja be, a kommentált cikk 7. része jelzi annak lehetőségét, hogy az állam érdekében beszedjék.
Bővebben a témáról 232. cikk. A szankciók alkalmazására vonatkozó eljárás:
- Fejezet BÜNTETÉS ÉS MŰKÖDÉSI-GAZDASÁGI SZANKCIÓK
- Lehet-e kötbéreket megállapítani a vevőnek át nem adott áru mennyiségének bizonyos százalékában minden egyes késedelem napjára?
1. A PSC szankciórendszerrel rendelkezik a különféle fegyelmi vétségekre.
1.1. Ha Ön a minimálbérnél nem magasabb fizetést kap,
OTT DOLGOZSZ? Az emberek teljesen megőrültek.
Maga a vállalkozási tevékenység definíciója, amely a 2. szakaszban található. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 2. cikke azt jelzi, hogy kockázatokkal jár.
Ha például az Ön partnere nem teljesíti a megkötött szerződésben foglalt kötelezettségeket, az Ön számára kedvezőtlen következményekkel járhat.
Ennek a kockázatnak a minimalizálása érdekében a megállapodások felei rendelkezéseket tartalmaznak a gátlástalan fél általi büntetés (bírság, szankció) fizetéséről (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 12., 329. és 330. cikke).
Forfeit (bírság, büntetés) az törvény határozza meg vagy szerződés, az a pénzösszeg, amelyet az adós köteles megfizetni a hitelezőnek, ha nem teljesít vagy teljesít. helytelenül kötelezettségeik (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 330. cikkének 1. szakasza).
21.2. A BÜNTETÉS TÍPUSAI
A büntetés kétféle - pénzbírság és szankció.
A kötbért legtöbb esetben vagy a szerződéses ár százalékában, vagy a felek megállapodása alapján meghatározott fix összegben állapítják meg.
A kötbér mértéke attól függ, hogy mennyi ideig nem teljesítették a szerződés feltételeit. A kötbér főszabály szerint minden késedelmes nap után a kötelezettség (szerződéses ár) összegének százalékában kerül felszámításra.
A kötbér összegét (bírság, kötbér) a felek megállapodása határozza meg, és bizonyos esetekben - a törvény. Ebben az esetben, függetlenül attól, hogy a szankciót a felek megállapodása írja elő vagy sem, a hitelezőnek jogában áll követelni a jogi büntetés megfizetését (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 332. cikkének 1. szakasza).
A jogi szankcióra példaként említhetők az Art. A 2003.01.10-i N 18-FZ „Charta” szövetségi törvény 108. vasúti szállítás Orosz Föderáció". Tehát, ha a fuvarozó késett a poggyász kézbesítésével, akkor minden késedelmes nap után a fuvarozási díj 3%-ának megfelelő kötbért fizet az utasnak (címzettnek), de legfeljebb a teljes fuvardíj összege.
A jogi büntetés összege a felek megállapodása alapján megemelhető, ha a törvény ezt nem tiltja (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 332. cikkének 2. szakasza).
21.3. BÜNTETÉSI MEGÁLLAPODÁS ŰRLAP
A kötbérről szóló megállapodást írásban kell megkötni, ellenkező esetben érvénytelennek minősül (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 331. cikke).
Ugyanakkor nem számít a főszerződés formája, amely alapján a kötelezettségek teljesítését kötbér biztosítja (szóbeli, egyszerű írásbeli vagy közjegyzői).
A kötbér fizetésére vonatkozó rendelkezéseket általában közvetlenül a szerződés írja elő. Azonban ezek is tükröződhetnek további megállapodás amely a főszerződés szerves részét képezi.
21.4. BÜNTETÉSI ELJÁRÁS
A kötelezettségeit nem teljesítő (nem megfelelően teljesítő) szerződő féltől a kötbér behajtásához a következőket kell tennie:
- Határozza meg a késedelmi kötbér felszámításának időpontját szerződéses kötelezettségek:
- ha a kötelezettség teljesítésének határideje a szerződésben van rögzítve, akkor a kötbér felszámítása től következő nap ezen időpont után (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 314. cikkének 1. szakasza);
- ha a kötelezettség teljesítésének határidejét a követelés időpontja határozza meg, akkor a kötbért a hitelező által a teljesítésre vonatkozó igény benyújtásától számított hét nap elteltével számítják fel (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 314. cikkének 2. szakasza). .
Természetesen ebben az esetben írásban kell felszólítást küldenie az adósnak a kötelezettség teljesítésére.
Ha a kötelezettség soha nem teljesül, akkor a kötbér felszámításának időpontja az ilyen levél kézhezvételét követő nyolcadik nap.
- Számítsa ki a kötbér összegét, ha azt a szerződéses összeg százalékában vagy kötbérként határozza meg.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a büntetés kiszámításának eljárását jogszabály nem szabályozza.
A polgári jog tehát nem tiltja, hogy a felek a szerződésben rögzítsék a kötbér áfát is tartalmazó árból történő kiszámításának rendjét. Ebben az esetben jogos a kötbér kiszámítása az áruk (építési munkák, szolgáltatások) költségére, beleértve az áfát is.
Ezenkívül az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége szerint jogszerű kamatot beszedni a főtartozásban foglalt áfa összege után. A Bíróság álláspontját az alábbiak szerint indokolja. Az eladó, aki nem kapott fizetést áruiért, olyan helyzetbe kerül, hogy a követelések után áfát kell fizetnie anélkül, hogy megvárná a tartozás kifizetését, pl. saját forrásból. Ez azt jelenti, hogy az adós, aki nem teljesítette időben fizetési kötelezettségét, ténylegesen a hitelezője pénzeszközeit használja fel. Ezért a késedelmes fizetés miatti bírságot a tartozás teljes összegére kell felszámítani, beleértve az áfát is (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2009. szeptember 22-i határozata, N 5451/09).
Az alsóbb fokú bíróságok is hasonló állásponton vannak (A Volgai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. július 11-i határozatai N A12-20174 / 2010, az uráli körzet FAS, 2011. július 4-i N F09-3967 / 11, FAS határozatai Moszkvai körzet, 2009. december 9. N KG-A40 / 12729-09). A bírák felhívják a figyelmet arra, hogy ha a tartozás áfát tartalmaz, akkor minden okunk megvan arra, hogy a tartozásnak azt a részét, amely az áfa összege, bírságot szabjanak ki.
Korábban azonban más gyakorlat volt ebben a kérdésben, amely szerint az áruk (építési munkák, szolgáltatások) áfa nélküli árát kell kiszabni (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának december 18-i határozatát). , 2008 N 15769/08).
PÉLDA
büntetéseket
Helyzet
A szervezet bérel nem lakás céljára szolgáló helyiségek. A bérleti szerződés feltételei szerint a havi díj 236 000 rubel. (36 000 rubel áfával együtt), és a bérlő legkésőbb a következő hónap 6. napjáig fizeti ki.
Fizetési késedelemért a felek minden késedelmes nap után a meg nem fizetett bérleti díj 0,1%-ának megfelelő összegű kötbér felhalmozódásáról rendelkeztek.
Tegyük fel, hogy a bérlő 10 napos késéssel fizeti ki a 2012. júliusi bérleti díjat.
Megoldás
A kötbér a bérleti díj megfizetésére vonatkozó szerződésben rögzített határidőt követő naptól, esetünkben tárgyév augusztus 7-től kerül felszámításra.
A büntetés összege 2360 rubel lesz. (236 000 rubel x 0,1% x 10 nap).
- Nyújtson be követelést az adósnak kötbér megfizetésére.
Lásd a bérleti díj késedelmes fizetésére vonatkozó kötbérre vonatkozó mintát.
- Ha a követelést önként nem teljesítik, a választottbírósághoz kell fordulni. Ebben az esetben állami illetéket kell fizetni, amelynek mértékét az Art. (1) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 333.21. §-a alapján keresetlevelet kell készíteni.
21.5. ÁFA BÜNTETÉSSEL
Ha a vevő bírságot kap az áruk (építési munkák, szolgáltatások) eladójától, ezek az összegek nem tartoznak az áfa alá, mivel nem kapcsolódnak az eladott áruk (építési beruházások, szolgáltatások) ellenértékének elszámolásához (153. cikk 2. pont, 2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 162. cikkének 1. szakasza). Ebben a kérdésben a szabályozó hatóságok és a bíróságok véleménye egybeesik (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.04.12-i levele N 03-07-11 / 12363, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2011.08.09-i N AS-4 levele -3 / , Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata 2008.02.07. N 19-11 / 11309, A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. január 26-i rendelete N KA-A40 / 15269-09-2-B ).
A jogalkalmazói gyakorlat arról, hogy nő-e az áfa alapja a vevő (megrendelő) által a szállítótól (vállalkozótól, kivitelezőtől) kapott szankciók (bírság, kötbér) összegével, lásd az Enciklopédia ellentmondásos helyzetekÁFA által.
Az a kérdés, hogy a vevő által fizetett kötbér növeli-e az eladó adóalapját, régóta vita tárgyát képezi, és nem került végleges megoldásra.
A legutóbbi pontosításokban az orosz pénzügyminisztérium és az oroszországi szövetségi adószolgálat megállapodott abban, hogy az eladó által a vevőtől a fizetési feltételek megsértése miatt kapott pénzbírságok (bírságok, kötbérek) nem kapcsolódnak az áruk fizetéséhez. és nem kell beleszámítani az eladó adóalapjába (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. 08. 19-i levelei N 03-07-11 / 33756, 2013. 03. 04. N 03-07-15 / 6333 (tájékoztató jelleggel elküldve és felhasználása a munkában az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. 04. 03-i levelében N ED-4-3 /)).
A bírósági gyakorlatban tágabb megközelítés követhető nyomon: a vevő által a szerződési feltételek megsértése miatt fizetett szankciók összege nem számít bele az eladóval kötött áfaalapba. Ez vonatkozik a fizetéssel nem összefüggő kötelezettségek vevő általi megsértése miatti szankciókra (bírság, kötbér) is (például a rakodásra benyújtott gépjárművek vevő hibájából bekövetkezett állásidő esetén). Ezt a megközelítést követi az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008. február 5-i határozata, N 11144/07) és az alacsonyabb szintű választottbíróságok (lásd például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága határozatait). A moszkvai körzet FAS, 2012. április 25. N A40-71490 / 11-107-305, FAS Severo - Kaukázusi körzet, 2011.07.07. N A32-40880 / 2009).
Meg kell jegyezni, hogy a pénzügyi osztály és Oroszország Szövetségi Adószolgálata magyarázataikban azt javasolja az adóhatóságoknak, hogy az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008.02.05-i rendeletében foglalt álláspontot vezessék N. 11144/07. És ha az ellenőrök figyelembe veszik a bíróságok álláspontját, akkor nem követelhetik meg az eladótól, hogy adót fizessen a vevőktől kapott összegek után a szerződés egyéb (nem fizetéshez kapcsolódó) feltételeinek be nem tartása miatt. Lehetséges azonban, hogy a területi felügyelőségek szó szerint megfogadják az orosz pénzügyminisztérium és az adószolgálat utasításait, és további áfát számítanak fel pénzösszegeket, amelyet a vevőktől kaptak, mert megsértették a fizetéssel nem kapcsolatos szerződési feltételeket. Ezeket a díjakat bíróságon megtámadhatja.
Ugyanakkor figyelembe kell venni a következőket. A szabályozó hatóságok megjegyzik: ha az eladó által kapott pénzösszegek lényegében nem kötbér (bírság, kötbér), hanem árazási elemet jelentenek, akkor a paragrafusoknak megfelelően. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 162. §-a alapján be kell vonnia azokat a HÉA-alapba (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.04.03-i levele N 03-07-15 / 6333 (a szövetségi levél által küldve). Oroszországi Adószolgálat, 2013. 04. 03. N ED-4-3 /)).
Melyik esetben tekinthető úgy, hogy a szankciók az árazás elemei, a szabályozó hatóságok nem magyarázzák. Feltételezhető, hogy az ellenőrök figyelmét felkeltik azok a szankciók (elkobzás, kötbér, pénzbírság), amelyek összege a szokásosnál magasabb lesz, vagy a felszámítás okai eltérnek az 1. pontban általánosan elfogadottaktól. üzleti forgalom. Ezenkívül az oroszországi pénzügyminisztérium hagyományosan tartalmazza a vevő (vevő) által a rendelkezésre bocsátott járművek állása miatt fizetett bírságokat (lásd például: 2014.04.16. N 03-07-08 / 17462, 04.01. 2014 N 03-08-05/14440, 2012. 09. 10. N 03-07-08/280, 2012. 07. 23. N 03-07-08/204). A pénzügyi osztály ragaszkodik ahhoz, hogy az ilyen bizonylatokat be kell számítani az eladó (végrehajtó) adóalapjába.
Korábban a szabályozó hatóságok úgy vélték, hogy az eladó által a vevőtől kapott minden jogvesztő összeget (bírság, kötbér) áfa alá kell vonni. A bíróságok nem értettek egyet velük.
Az alábbi táblázat részletesebb tájékoztatást nyújt arról, hogy a szabályozó hatóságok és a bíróságok hogyan érveltek álláspontjukkal.
| Pozíció | Érvek | Hol a pozíció |
| A szankciók összege után áfát kell fizetni (szabályozó hatóságok véleménye) | Az áfa adóalapjának meghatározásakor az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételt az eladott áruk (építési beruházások, szolgáltatások) fizetésének elszámolásaihoz kapcsolódó összes adózói bevétel alapján kell meghatározni (153. cikk 2. pont, 2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 162. cikkének 1. pontja). Ezért az áfa-alap magában foglalja azokat a szankciók összegeit, amelyeket az áruk (építési munkák, szolgáltatások) eladója a vevőtől (építési beruházás, szolgáltatás megrendelője, szállítója) kapott a szerződéses feltételek nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése miatt. | Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. július 23-i levelei N 03-07-08 / 204, 2012. augusztus 17. N 03-07-11 / 311, 2012. május 18. N 03-07-11 / 146, 2012. február 14. N 03-07 -11/41, 2011. 09. 08. N 03-07-11/214, 2011. 11. 01. N 03-07-11/01, 2010. 05. 20. N 03-07-11/189, 2009.08.12. N 03 -07-11/311, 2009.09.11. N 03-07-11/222, 2009.03.11. N 03-07-11/56 2009.03.06. N 03-07-11/54, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2011.08.09 N AS-4-3 / , Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata, 2009. április 28. N 16-15 / 41799 |
| Nem kell áfát fizetni a büntetések összege után (választottbíróságok véleménye) | 1. A HÉA-adózás tárgya az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésére irányuló ügyletek az Orosz Föderáció területén, és az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése a tulajdonjog átruházása (1. záradék, 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikkének 1. cikkelyének 39. cikke). A kötbér a kötelezettségek teljesítésének biztosításának módja, amelyben az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) tulajdonjogának átruházása nem történik meg. 2. Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésének adóalapját azok értéke alapján határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvényének 40. cikke, 105.3. cikke, 1. szakasz, 154. cikk). 3. A kötbér összegét az eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások) árán felül, annak növelése nélkül kell megfizetni. 4. A 2000. december 29-i 166-FZ szövetségi törvény kizárta a szankciók összegét a HÉA-alapból, valamint az ilyen összegekből a héa levonásának jogát. 5. A szankciók összege nem működési bevételre vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 3. szakasza), ami azt jelenti, hogy ezek az összegek nem értékesítési bevételek. 6. A kötbérek, mint a kötelezettségek teljesítésének késedelme miatti kötelezettségek, amelyeket az adóalany a szerződő féltől a szerződés alapján kapott, a Kódex említett rendelkezése értelmében nem kapcsolódnak az áruk fizetéséhez, ezért nem tartoznak az általános forgalmi adó hatálya alá. |
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2008.02.05-i határozatai N 11144/07, Moszkvai Kerület FAS, 2012.04.25 N A40-71490 / 11-107-305, Észak-Kaukázusi körzet FAS07. .2011 N A32-40880 / 2009. Erről további információkért tekintse meg a vitatható helyzetek enciklopédiáját az áfáról, beleértve a szankciókból származó áfa kiszámítását is: - áruk (munkálatok, szolgáltatások) idő előtti fizetéséért; – a hő- és villamosenergia-fogyasztási határértékek megsértéséért; – a hajók többletállása miatt; - szállítási szünetekre (felszerelések, kocsik) |
Az oroszországi pénzügyminisztérium szerint az eladó nem számítja be az ÁFA-alapba a vevőtől kapott büntetés (bírságok, szankciók) összegét, ha ténylegesen áruk (építési munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) nem fordult elő. Így például egy járatot törölt utas által a légitársaságnak fizetett bírság nem tartozik az áfa alá (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.08.03-i levele N 03-07-08 / 235).
pontjában foglaltakat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke alkalmazandó:
- 2012. január 1. után elszámolt kölcsön, hitel (beleértve az árut és kereskedelmi), kezességet, bankgarancia nyújtását, bevételét és (vagy) kiadását célzó ügyletekre, ha azok megfelelnek az Art. 5.1. . Az N 227-FZ törvény 4. cikke (a 2013. május 4-i N 39-FZ szövetségi törvény 2. cikkének 2. cikke, 5. cikkének 4. része);
- azokra a tranzakciókra, bevételekre és (vagy) ráfordításokra, amelyekre vonatkozóan a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 25. cikke 2012. január 1-ig (a 2011. július 18-i N 227-FZ szövetségi törvény 5. cikkelye, 1. cikk, 1., 6. rész, 4. cikk).
Megállapodásnak minősül az a dokumentum, amely egyértelműen rögzíti a munkák vagy szolgáltatások teljesítésének minden követelményét, valamint a felek jogait és kötelezettségeit, amelyek megszegése szankciókat vonhat maga után, beleértve a felmondást is. a jelenlegi megállapodásból.
A szerződést két vagy több fél is aláírhatja, mindegyik hibátlanul ragaszkodniuk kell a felelősségükhöz.
Kedves olvasóink! A cikk tipikus megoldásokról szól jogi esetek de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:
(Moszkva)
(Szentpétervár)
(Régiók)
Gyors és ingyenes!
A szerződésben foglaltak be nem tartása jogszabály szerinti következményei és felelőssége
Abban az esetben, ha az egyik szerződő fél nem teljesíti kötelezettségeit, ez különféle következményekkel járhat.
Létezik többféle felelősség, nevezetesen:
- tartozás (a felek megállapodása szerint);
- részesedés (a kötelezettségeit nem teljesítő félen több személy szerepel).
Viszont az ilyen típusú felelősség formában lehet:
- büntető kamat;
- bizonyos kamat felhalmozása formájában a kötelezettségek nem teljesítésének minden napjára;
- nem teljesített kötelezettségek harmadik fél általi teljesítése az adós költségére;
- azon pénzeszközök behajtása, amelyeket az adós a szerződés alapján köteles volt átutalni;
- minden veszteség megtérítése az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvével összhangban.
Valójában a jelenlegi jogszabályok nem csak ezt írják elő, mivel a következmények nagyon változatosak lehetnek.
Mindenekelőtt közvetlenül attól függ, hogy milyen kár keletkezett a szerződésben vállalt összes kötelezettség nem teljesítése miatt. Minél nagyobb a kár, annál szigorúbb a büntetés, és ennek következtében a bírság jelentős összege.
A büntetések fogalma
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 330. cikke egyértelműen szabályozza a szankciók (elvesztés) fogalmát.
Büntetés - törvény vagy megállapodás írja elő állandó mennyiség, amelyet a kötelezettnek kötelessége hibátlanul megfizetni abban az esetben, ha a szerződésben meghatározott kötelezettségeit megszegte, vagy nem teljesítette maradéktalanul.
A büntető jellegű kártérítési igények benyújtása során annak a félnek, akinek az adós elmulasztott kötelezettségeiért fizetnie kell, nem kell bizonyítania az álláspontját.
A Polgári Törvénykönyv 331. cikke azonban kimondja, hogy jogvesztő aktusírásban kell megtenni. Eltérő megfogalmazás esetén ez az aktus érvénytelennek minősül.
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 332. cikke egyértelműen szabályozza a „törvényes szankciók (elkobzás)” fogalmát. A cikk szerint a hitelezőnek jogában áll a kötbér megtérítését követelni akkor is, ha azt a felek jelenlegi megállapodása nem írja elő. Ezen túlmenően a hitelező önállóan határozza meg a kötbér összegét, és megerősíti azt készült okirattal.
A Polgári Törvénykönyv 395. cikke bizonyos felelősségeket ír elő pénzbeli kötelezettségek megsértéséért, nevezetesen:
- valaki más tőkéjének felhasználására irányuló kísérletért;
- a készpénzes fizetések kijátszásának kísérlete miatt;
- egyéb pénzcsalás.
A fentiek megsértése esetén a cikk büntetést ír elő kamatfizetés formájában a csalásban megjelent összeg szerint.
A kötbérként felszámított kamat közvetlenül függ a banki kamat diszkontráta hitelezőjének (jogi személynek) a monetáris kötelezettség teljesítésének időpontjában való tartózkodási vagy lakóhelyétől.
Abban az esetben, ha pénzbeli behajtásra kerül sor a bíróságon keresztül, akkor az utóbbi meghatározhatja a bejelentéskor érvényes kamatlábat. igénybejelentés. Ez a megoldás akkor jöhet szóba, ha a hatályos megállapodás nem rendelkezik a szerződésben meghatározott kötelezettségek megszegéséért kamatról.
Érdemes megjegyezni, hogy a jogszabályi keret Az Orosz Föderáció a büntetés enyhítéséről rendelkezik, különösen a Polgári Törvénykönyv 333. cikke.
A büntetés mértékének mérséklésére csak akkor kerülhet sor, ha a bíróság megállapította, hogy a büntetés egyértelműen nem felel meg a valóságnak, vagyis jelentősen túlzásba esik.
Ha még nem regisztrált szervezetet, akkor
A legegyszerűbb csináld vele online szolgáltatások, amely segít ingyenesen előállítani az összes szükséges dokumentumot:
- IP regisztrációhoz
- LLC regisztráció
Ha már van szervezete, és azon gondolkodik, hogyan lehetne megkönnyíteni és automatizálni a könyvelést és a beszámolókészítést, akkor az alábbi online szolgáltatások jönnek a segítségére, amelyek teljesen leváltják a könyvelőt a cégében, és rengeteg pénzt és időt takarítanak meg. Minden jelentés automatikusan generálódik, elektronikus aláírással van aláírva és automatikusan online elküldésre kerül.
- Egyéni vállalkozás könyvelése
- Könyvelés az LLC számára
Ideális egyéni vállalkozás vagy LLC számára
USNEVDPSNTS
Minden néhány kattintással történik, sorok és stressz nélkül.
Próbáld ki, és meg fogsz lepődni milyen könnyű lett!
Mit lehet büntetni
A felek közötti együttműködési megállapodás aláírásának folyamatában mindkét fél kötelezettséget vállal. Ha néhányan nem teljesítik kötelezettségeiket, az együttműködési dokumentumban meghatározott összegű kötbért számítanak fel rájuk.
Ugyanakkor az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve előírja a bírság összegének csökkentésének lehetősége bizonyos esetekben, ha:
- a bíróság úgy ítélte meg, hogy mindkét fél okolható a kialakult helyzetért;
- minden intézkedést megtettek ennek a konfliktusnak a felszámolására;
A kötbér mértékét az együttműködési megállapodás megkötésekor minden esetben rögzíteni kell, ellenkező esetben a kár összegét a bíróság elé terjesztik mérlegelésre.
Begyűjtési eljárás
A kötbérfizetés teljes eljárását a jelenlegi szerződés a felek között.
Általános szabály, hogy ez mindig szabványos, vagyis az a jogi személy vagy magánszemély, akinek bizonyos követelései vannak a jelenlegi szerződés megsértése miatt a második féllel szemben, köteles elküldeni a jogi címére. levél, amelynek tartalmaznia kell:
- a követelés részletes leírása;
- információk a kiszabott szankciókról;
- megállapított határidőket, ameddig a kötbért be kell fizetni.
Érdemes megjegyezni, hogy annak a félnek, aki bizonyos követeléseket, így a tartozás megfizetését is követeli, feltétlenül csatolnia kell ahhoz a kísérő dokumentumot. bérpapír.
Ez az alkalmazás tartalmazza az összes szükséges számítást, amely alapján kiszámítják a szankciók teljes összegét.
Az ilyen szankcióknak gyakran van egy kellemetlen tulajdonsága - a késedelem minden napjára kötbért számolnak, beleértve a hétvégéket és az ünnepnapokat is.
Abban a helyzetben, amikor az adós teljesen figyelmen kívül hagy minden tartozásfizetési felszólítást (értesítések, szóbeli figyelmeztetések stb.), a szenvedő fél bizonyos veszteségek, a bírósághoz fordul.
Csak a bíróságon keresztül lehetséges nemcsak a jelenlegi adósság behajtása és az erkölcsi és a kártérítés követelése anyagi kár amelyek a kötbér késedelmes fizetése miatt keletkeztek.
Számviteli szabályok
A hatályos jogszabályok szerint minden nyereséget, függetlenül attól, hogy azt a vállalkozás hogyan kapta meg (bírságszerzés, vagy bizonyos szolgáltatásokból, áruk értékesítéséből származó nyereség), be kell vezetni az adó- és számviteli nyilvántartásba.
Ha ez nem így van, a jogszabály közigazgatási bírság formájában írja elő a büntetést, vagy ha az összeg meghaladja a 250 000 forintot, akkor büntetőjogi felelősséget ír elő.
A számvitelben
Meg kell érteni, hogy minden olyan követelményt, amelyet a szerződő félnek a nyereség megszerzésével kapcsolatban bemutatnak, feltétlenül be kell számítani az egyéb bevételek közé.
Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának rendelete szerint a pénzbeli behajtás által előírt összes szankciót be kell vonni a könyvelésbe. Ebben az esetben a teljes összeget teljes egészében be kell számítani.
Vagyis ha van dokumentum vagy bírósági ítélet, számviteli bejegyzés az alábbi formában kell beírni: Dt 76 Kt 91.
Az adószámvitelben
Ami az adóelszámolást illeti, minden olyan szankciót is rögzít, amely bizonyos összeg behajtását jelenti az adóstól.
A törvény ezt egyértelműen szabályozza az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. fejezete. Ezenkívül minden esetben figyelembe veszik a saját jellemzőit.
Az áfa fizetésének árnyalatai különböző helyzetekben
Az áfa megfizetését az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szabályozza, és különböző esetekben kissé eltér egymástól.
áfa a kötbér összegére
Az áfa és a szankciók összegének meghatározásához figyelembe kell venni az Orosz Föderáció adótörvényének 21. fejezetét.
Így az ilyen típusú áfa kiszámításához figyelembe kell venni azt a tényt, hogy a szankciók összefüggenek az eladott áruk nyereségével.
Felhalmozási eljárás
A szabálysértésért kiszabott bírságok teljes összege hatályos jogszabályok Ki volt az eladó fizeti ne emelje az áfát.
A Pénzügyminisztérium egyértelműen szabályozza ezt a pillanatot. Ha bizonyos pénzügyi források nem valamely áru vagy szolgáltatás értékesítése eredményeként érkeztek meg, azokat nem veszik figyelembe az áfa kiszámításakor.
Ami az áruk eladója által kapott bírságot illeti, ezeket a pénzügyi forrásokat az áruk vagy szolgáltatások értékesítése eredményeként kapott összegekhez kell kötni, és be kell számítani az áfába.
Érdemes figyelni arra, hogy az ilyen szankciók csak akkor növelhetik az áfa összegét, ha a végrehajtási folyamat teljes körűen megtörtént.
Reflexió a számvitelben
A kötbér formájában átvett pénzeszközök utáni felhalmozásról szóló döntésről, ideértve az áfa megfizetését is, a határozat a egyénileg. Ezt a törvény nem írja elő.
Azonban minden döntésnek tükröződnie kell a számviteli politikában.
Az „1C: Számvitel” programban a felhalmozott áfa teljes összegét meg kell jeleníteni a „Művelet (számvitel és adóelszámolás)” dokumentumban. Az elhatárolt áfáról kötbérdíjat is tartalmazó számla készítéséhez elegendő elkészíteni az „ÁFA elhatárolás megjelenítése” dokumentumot.
Az ilyen típusú büntetés alkalmazását az alábbi videó ismerteti:
Van kérdésed? Tudja meg, hogyan oldhatja meg problémáját – hívjon azonnal:
(Moszkva)
(Szentpétervár)
(Régiók)
Gyors és ingyenes!
Bármely megállapodás megkötésével mindkét fél azt reméli, hogy az üzleti partner minőségileg és határidőre teljesíti a rábízott kötelezettségeit. Ez azonban nem mindig történik meg. A szerződéses kötelezettségek nem teljesítéséhez vagy nem megfelelő teljesítéséhez vezető okok eltérőek lehetnek. Ide tartozik az áruk (építési munkák, szolgáltatások) fizetésének késedelme, a kötelezettségek teljesítésének határidejének elmulasztása, valamint az áru (építési beruházás, szolgáltatás) átvételének indokolatlan megtagadása, valamint a szerződésben rögzített egyéb feltételek megsértése.
A kötelezettségek teljesítése kötbérrel, záloggal, az adós vagyonának visszatartásával, kezességgel, bankgarancia, letét és egyéb módon, törvényes vagy megállapodás (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 329. cikkének 1. szakasza). A felsorolt módszerek mindegyike gyakran bizonyos anyagi veszteségekkel vagy a tulajdonjog korlátozásával jár már a megállapodás megkötésekor, a kötbér kivételével. Nyilván ezért is terjedt el ez a fajta kötelezettségérvényesítés. Tehát a fenti okok fennállása esetén a szerződéses kötelezettségek teljesítésének elmulasztása a Kbt. Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 394. és 395. cikke értelmében lehetőség van a büntetés összegének behajtására a jogsértő féltől.
Jegyzet. A legtöbb esetben a szerződések olyan feltételeket tartalmaznak, amelyek védik a felek pénzügyi érdekeit.
bánatpénz törvényben vagy megállapodásban meghatározott pénzösszeget ismernek el, amelyet a vétkes fél (adós) köteles megfizetni a károsultnak (hitelező) a kötelezettség nem teljesítése vagy nem megfelelő teljesítése esetén, különösen késedelem esetén. teljesítése során (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 330. cikke).
A büntetés kétféle: pénzbüntetés és büntetés. A bírság egy egyszeri díj, amelyet százalékban fejeznek ki egy előre meghatározott összeg arányában, például a határidőben el nem végzett munka költsége. A kötbér egy folyamatosan, felhalmozási alapon számított kötbér (például a kötelezettség teljesítésének minden késedelme után meghatározott százalék).
A kötbér összegét (bírság, kötbér) a felek megállapodása határozza meg, és bizonyos esetekben - a törvény. A hitelezőnek jogában áll jogi kötbér megfizetését követelni akkor is, ha ez a kötbér nem szerepel a szerződésben (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 332. cikke). A jogi kötbérre példa az áru árának 1%-ának elhatárolása minden késedelmes teljesítési nap után. jogi követelmény a fogyasztót az áru hibáinak kiküszöbölésére, a nem megfelelő minőségű áruk cseréjére, az áruért kifizetett összeg visszaküldésére (az Orosz Föderáció 1992.02.07. N 2300-1 „A fogyasztóvédelemről” törvény 23. cikkének 1. cikkelye Jogok").
Jegyzet. A kötbérről szóló megállapodást írásban kell megkötni, ellenkező esetben érvénytelennek minősül (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 331. cikke).
A késedelmes fizetés vagy áruszállítás, a munkavégzés vagy a szolgáltatásnyújtás szankcióit szintén törvény írja elő. A károsult fél (eladó vagy vevő) kamatot követelhet a másik féltől a mások pénzeszközeinek felhasználásáért. Az ilyen kamat összegét az Oroszországi Bank refinanszírozási kamatlába alapján határozzák meg, amely a monetáris kötelezettség teljesítésének napján érvényes. A tartozás bírósági úton történő behajtásakor a kamat a kereset benyújtásának napján vagy a kibocsátás napján megállapított refinanszírozási kamat alapján számítható ítélet(Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 395. cikkének 1. szakasza).
Általában, büntetéseket közvetlenül a megállapodás rendelkezik. Ezek azonban a szerződés kiegészítő megállapodásában is tükröződhetnek.
A kötbért leggyakrabban a vállalt kötelezettségek teljesítésének késedelme miatt kell fizetni. Ha az adós nem megfelelően teljesítette kötelezettségeit, akkor a kötbér fizetése és a veszteségek megtérítése az ügyfélnek továbbra sem mentesíti a vétkes felet természetbeni kötelezettségeinek megfelelő teljesítése alól (az orosz polgári törvénykönyv 396. cikkének 1. szakasza). Föderáció). Ha az adós kötelezettségeinek egyáltalán nem tett eleget, akkor a kötbér megfizetése és a veszteségek megtérítése után mentesül kötelezettségei alól (hacsak a szerződés vagy törvény másként nem rendelkezik) (a Polgári Törvénykönyv 396. cikkének 2. pontja). az Orosz Föderáció). Ezenkívül az adós felmenthető a természetbeni kötelezettségei teljesítése alól, ha a szerződő fél elvesztette érdeklődését kötelezettségei iránt, vagy ha az adós kártérítés formájában kötbért fizetett (az orosz polgári törvénykönyv 396. cikkének 3. szakasza). Föderáció). A hitelező nem követelhet kötbért csak akkor, ha az adós nem felelős a kötelezettség elmulasztásáért (nem megfelelő teljesítéséért) (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 330. cikkének 2. szakasza), például vis maior helyzet.
A kötelezettségeit nem (vagy nem megfelelően teljesítő) szerződő féltől a kötbér behajtásához meg kell határozni a szerződéses kötelezettségek késedelmi kötbér felszámításának időpontját.
A kötelezettség teljesítésének határideje (az áru szállításának határideje, a teljesített fizetési határidő szerződéses munka vagy mások) egyértelműen meghatározhatók. Ezt vagy a szerződés tartalmazza, vagy a felek más módon, például kölcsönös levelezésben állapodnak meg. Ebben az esetben a bírságot a megállapított időtartam lejártát követő naptól a kötelezettség teljesítésének napjáig számítják fel (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 314. cikkének 1. szakasza).
Ugyanakkor a kötelezettség teljesítésének határidejét a követelés pillanata is meghatározhatja. Az adós köteles teljesíteni ezt a kötelezettséget a teljesítési felszólítás benyújtásától számított hét napon belül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 314. cikkének 2. szakasza). Ebből következően a meghatározott kötelezettség elmulasztása miatti kötbér a teljesítési felszólítás kötelezett általi kézhezvételét követő nyolcadik naptól számítható fel.
Miután megállapította, hogy a szerződéses kötelezettségek elmulasztása miatti kötbér mikortól számítandó fel, akkor folytathatja a kötbér összegének kiszámítását, ha azt a szerződéses összeg százalékában vagy kötbér formájában állapítják meg.
A büntetés kiszámításának eljárását jogszabály nem szabályozza. Sokáig nem érkezett egyértelmű válasz arra a kérdésre, hogy szükséges-e az áfát (és a jövedéki adót, amikor azt felszámítják) beleszámítani a bírság összegébe.
A hozzáadottérték-adóra vonatkozó jogszabályok alkalmazásával kapcsolatos bírói gyakorlat áttekintése (melléklet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 1996. december 10-i N 9. leveléhez) kimondta, hogy a szankciók és a kamatok megállapodás vagy jogszabály szerint az áruk (építési munkák, szolgáltatások) késedelmes fizetése esetén az áruk ÁFA nélküli árán elhatárolást kell fizetni (felülvizsgálat 10. pontja).
Érdeklődés mások pénzeszközeinek felhasználása a polgári jogi felelősség mércéjeként szolgál a pénzeszközök jogellenes visszatartása, visszaszolgáltatásának kijátszása esetén. Ennek alapján a Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának bírái megállapították, hogy a szerződésben vagy a törvényben előírt szankciókat és kamatot az áruk (építési munkák, szolgáltatások) késedelmes fizetése esetén az áruk árából kell felhalmozni. áfa nélkül, ami egy elem közkapcsolatok(A Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2006. február 22-i határozata, N A79-12726 / 2005).
Ezek a bírák a Volga-Vjatka Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. december 29-én kelt rendeletében az N A39-2135 / 2008-46 / 20 ügyben figyelembe vették az alsóbb fokú bíróságok jogi aktusait, amelyekben a büntetések összegére halmozódott fel. Az áfa és a jövedéki adó mértékét a bírság összegének kiszámításakor indokolatlannak minősítette, amelyet a jogszabályok megfelelő alkalmazásával fogadtak el.
Az a tény, hogy a megállapodásban rögzített kötbér a tőketartozás áfa nélküli összegére felhalmozódik, mivel ez az adó olyan kötelező közbefizetés, amely a pénzbeli kötelezettség teljesítésének késedelmes szankciójának számításakor nem kell elszámolni ( Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 2. cikkének 3. szakasza) megerősíti a Nyugat-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009.15.06. N F04-2531 / 2009 (5465-A45-50) és 02.25-i határozata. .2009 N F04-727 / 2009 (201-A67-50), az uráli körzet FAS, 2009.01.13. N Ф09-10177/08-С5.
A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának bírái más véleményre jutottak. Az alperes az elvégzett munkák fizetésének késedelme miatt valójában nem a költségvetésbe áfa formájában átutalandó összeget, hanem a felperes pénzét használta fel. Az általános forgalmi adó költségvetési befizetésére vonatkozó közjogi jogviszonyok az adózó, azaz az árut (építési beruházást, szolgáltatást) értékesítő személy és az állam között jönnek létre. A munkák (szolgáltatások) megrendelője nem vesz részt ezekben a kapcsolatokban.
Az ÁFA összegének a vállalkozó által a megrendelő által fizetendő munka árába történő beszámítása az Art. (1) bekezdésében foglaltakból következik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 168. cikke, amelyek az Art. (1) bekezdése értelmében kötelezőek a megállapodásban részes felekre nézve. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 422. §-a alapján, és a megnevezett adó közvetett jellegét tükrözi.
Ebből következően a megrendelőnek fizetésre bemutatott általános forgalmi adó összege számára a szerződés alapján a vállalkozó (vállalkozó) javára fizetendő ár részét képezi. Az ügyfél ebben a jogviszonyban nem lép kapcsolatba az állammal, mint adóügyi közjogi jogviszony alanyával. A vállalkozó (vállalkozó) köteles ezt az adót saját forrásaiból megfizetni anélkül, hogy megvárná a megrendelő fizetését (A Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2011.09.02. N KG-A40 / 6401-11 határozata).
Az ilyen határozat meghozatalakor a bírák megismételték az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2009. szeptember 22-i N 5451/09 határozatában foglalt téziseket. Az említett határozatban a legfelsőbb bírák megállapították, hogy az áruk (építési munkák, szolgáltatások) késedelmi kamatának számításáról szóló, az áruk áfa nélküli árára vonatkozó Szemle 10. pontjában megfogalmazott álláspont a évi hatályos jogszabályokon alapul. a levél elfogadásának időpontja, amely feljogosította az adózót a „fizetéskor” számviteli politika használatára, amikor ezen adónak a költségvetésbe történő befizetésének kötelezettsége keletkezett az eladónak, mint adóalanynak attól a naptól kezdve, hogy az eladó pénzeszközöket kapott a vevőtől. . Ugyanakkor mindaddig, amíg a vevő nem fizette az árut, a megfelelő műveletet nem vették figyelembe adózási szempontból, és amíg a vevő nem fizetett, az eladó nem volt köteles az adó összegét a költségvetésbe saját költségén befizetni.
A 2001. január 1-jei hatálybalépést követően a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. §-a szerint az adóalanyok – ritka kivételektől eltekintve (2006. január 1-jétől - kivétel nélkül) – kötelesek nyilvántartást vezetni a HÉA célú bevételeiről az áruk (építési munkák, szolgáltatások), azaz attól a pillanattól kezdve, amikor a vevőállomány megjelenik a számviteli vevőben. Ezért az eladó köteles ezt az adót saját forrásából megfizetni anélkül, hogy megvárná a vevő fizetését.
Következésképpen a szerződésben szereplő második fél a nyújtott szolgáltatások fizetésének késleltetésével valójában nem a költségvetésbe áfa formájában átutalandó összeget, hanem a szervezet pénzeszközeit használja fel. Ezért nincs ok arra, hogy megtagadják a kamat felhalmozását mások pénzeszközeinek felhasználása után az adósság összegének azon részére, amely az adó összegére esik.
Hasonló határozatokat fogadtak el a moszkvai körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. augusztus 18-i N KG-A40 / 6395-11 sz. Volga körzet monopóliumellenes szolgálata 2009. november 26-án az N A06-2884 / 2009 ügyben, az északnyugati körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2011.01.13., N A56-20966 / 2010, FAS of the Ural. kerület 2011.04.07. N F09-3967 / 11 N A76-16811 / 2010, FAS Központi kerület 2011.12.19-én kelt N A54-976 / 2011 sz. Ezen túlmenően ezekben a határozatokban hivatkoznak az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának jogi álláspontjára, amelyet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének a fenti N 5451/09 számú határozata határoz meg.
Mint látható, a közelmúltban a bírák jogszerűnek ismerték el az áruk (építési munkák, szolgáltatások) költségére és az előlegek összegére vonatkozó kötbér kiszámítását, beleértve az áfát is. Az esetleges viták elkerülése érdekében azonban továbbra is kívánatos a szerződésben rögzíteni a kötbér számítási rendjét, jelezve, hogy a kötbér számításánál az áfa összegét is figyelembe veszik.
1. példa A szervezet nem lakás céljára szolgáló helyiségeket ad bérbe. A lízingszerződés feltételei szerint a havi díj 295 000 rubel, beleértve az áfát - 45 000 rubel. A bérlő legkésőbb a következő hónap 5. napjáig köteles átadni. Késedelmes fizetés esetén a felek a szerződésben a meg nem fizetett bérleti díj (ÁFA-val) 0,1%-ának megfelelő kötbér felhalmozásáról rendelkeztek minden késedelem napjára. A júliusi bérleti díjat a bérlő július 16-án teljesítette.
A kötbér a szerződésben rögzített lakbérfizetési határidőt követő naptól számítandó, azaz július 6-tól 11 nap volt a késedelem. Ennek alapján a felhalmozott büntetések összege - 3245 rubel. (295 000 rubel x 0,1% x 11 nap).
De a felek a szerződésben jelezhetik, hogy a kötbért a tartozás összegére számítják fel, a közvetett adók nélkül. Ezt az eljárást az Art. említett normái lehetővé teszik. Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 330. és 331. cikke.
A hitelezőnek az adóssal szembeni kötbér megfizetésére vonatkozó követelményét általában követelésként dokumentálják. Az adós a kötbért önként fizetheti meg, és az önkéntes fizetés megtagadása esetén a hitelező ezt a szankciót bírósági úton behajtja.
Az elsőfokú bíróság határozatával 1 060 710 rubel tőketartozást hajtottak be a felperestől az alperes javára. és 100 000 rubel büntetés. Ugyanakkor a felperestől megtagadták a bírság behajtására irányuló követelés többi részének kielégítését. A fellebbviteli bíróság elment ezt a döntést változtatás nélkül.
Az első- és a fellebbviteli bíróságok a késedelem időtartamát, az esetleges veszteségeket a felperes által követelt bírság összegével összevetve arra a következtetésre jutottak, hogy a bírságok és a kötelezettségek elmulasztásának következményei között egyértelmű aránytalanság áll fenn. . 3 826 480,63 RUB összegű kötbér az adósság terhére 1 060 710 RUB. különböző időszakokra. A fizetési késedelem napjai egyes áruszállítmányok esetében 10 és 296 nap között változtak. Következésképpen kevesebb mint egy év alatt a felperes a tartozás összegének háromszorosának megfelelő kamatot halmozott fel. A bíróság által beszedett kötbér a tartozás összegének egytizedét teszi ki, figyelembe véve az egyes áruszállítmányok fizetési késedelmét napok), ami megfelel az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 333. cikke és az igazságosság elve. Bíróság kasszációs példány nem talált okot a lemondásra bírói aktus(A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. február 24-i határozata, N KA-A40 / 849-11).
Egy másik ügy elbírálásakor a Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat bírái figyelembe vették a Fellebbviteli Bíróság következtetéseit a kereset elutasításáról. állítja kötbér fizetése mellett. Ha az alperes megsértette a munkafázis teljesítésének határidejét, a felperesnek a szerződésnek megfelelően jogában áll követelni a kivitelezőtől a szakasz árának 0,1%-ának megfelelő kötbért minden egyes munkanap után. késedelem, az ilyen szakasz utolsó napját követő naptól kezdődően naptári terv. A felperest másfél hónapig 290 674 RUB összegű bírsággal sújtották.
a bíróság fellebbviteli bíróság megállapították, hogy a fizetendő kötbér összege közel háromszorosa volt a megállapodás időtartama alatt fennálló Orosz Bank diszkontrátájának. Ez pedig nyilvánvaló aránytalanságáról tanúskodik az alperes szerződéses kötelezettségei megszegésének következményeihez képest. A megállapított és a Kbt. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 333. cikke alapján a Fellebbviteli Bíróság jogosan csökkentette a büntetés összegét 100 000 rubelre. (A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. március 17-i határozata, N KG-A40 / 1725-10).
Jegyzet. A bíróságnak jogában áll csökkenteni a büntetés összegét, ha úgy ítéli meg, hogy az egyértelműen aránytalan a kötelezettség megszegésének következményeihez képest (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 333. cikke).
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége a 2011. január 13-i 11680/10 számú határozatában a következőket állapította meg. Figyelembe véve a polgári jogi felelősség kiegyenlítő jellegét, a kötbér összegének a kötelezettség megszegésének következményeihez való arányossága mellett az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve azt írja elő, hogy a hitelezőnek olyan kártérítést kell fizetni a veszteségeiért, amelyek megfelelő és arányos lesz a sértett érdekkel.
A büntetés bírósági mérséklésére csak egy esetben van lehetőség - a büntetésnek a jogsértés következményeihez képest való egyértelmű aránytalansága esetén.
Jegyzet. A büntetés bírósági mérséklésére csak egy esetben van lehetőség - a büntetésnek a jogsértés következményeihez képest való egyértelmű aránytalansága esetén. Egyéb tényleges körülmények(az adós anyagi nehézségei, nehéz gazdasági helyzete stb.) a bíróság nem tekintheti ilyen indoknak.
Könyvelés
A hitelező szervezet (áruszállító, építési munkák, szolgáltatók) számviteli nyilvántartásaiban a szerződési feltételek megsértése miatt kapott bírságokat és kötbéreket elismerik. egyéb bevételek(a szabályzat 7. pontja könyvelés„A szervezet bevétele” RAS 9/99, jóváhagyva. Oroszország Pénzügyminisztériumának 1999.05.06-i rendelete N 32n). Az adós által elismert vagy a bíróság által megítélt összegben fogadják el elszámolásra abban a jelentési időszakban, amelyben az adós ténylegesen elismerte azokat, vagy amikor a bíróság behajtási határozatot hozott (PBU 9/99 10.2. bekezdés).
Az adós által elismert bírságok figyelembevételéhez olyan dokumentumokra van szükség, amelyek megerősítik azok elismerését és lehetővé teszik az elismert tartozás összegének meghatározását. Ez lehet a felek által aláírt kétoldalú okirat, a kötelezettségszegés tényét igazoló adóslevél, az elismert kötbér mértékének feltüntetésével, vagy más hasonló okirat.
Amikor figyelembe vesszük bírósági határozat alapján kiszabott szankciók a következőket kell figyelembe venni. Megoldások választottbíróság elfogadásuk után egy hónappal lépnek hatályba, ha azt nem nyújtották be fellebbezés(Az Orosz Föderáció választottbírósági eljárási kódexének 180. cikkének 1. szakasza). Következésképpen a bírósági határozat alapján a szerződéses kötelezettségek megsértéséért kiszabott szankcióknak a számvitelben abban a jelentési időszakban kell megtörténnie, amikor a választottbíróság döntésétől számított egy hónap eltelt.
A kifizető által el nem ismert (bíróság által nem megítélt) benyújtott követelések (igények) összegét nem fogadják el.
A szerződő felektől a szerződéses kötelezettségek be nem tartása miatt kiszabott kötbérek a fizetők által elismert vagy a bíróság által megítélt összegben a következő bejegyzésekben jelennek meg:
76-2. terhelés „Kárszámítások” 91-1. jóváírás „Egyéb bevételek”
- tükrözi az adós által elismert vagy a bíróság által kiszabott szankciókat;
Terhelés 51 Jóváírás 76-2
- Büntetések érkeztek.
Az adós könyvelésében a szerződéses kötelezettségek megszegéséért fizetett kötbérek (bírságok, kötbérek) az egyéb költségek között szerepelnek (a „Szervezeti költségek” PBU 10/99 számviteli rendelet 11. pontja, amelyet az Oroszországi Pénzügyminisztérium kelt. 1999.05.06. N 33n).
A büntetéseket (bírság, kötbér) a PBU 10/99 14.2. szakaszának megfelelően a szervezet által elismert vagy a bíróság által abban a jelentési időszakban megítélt összegben fogadják el, függetlenül a beszedésükről a pénzeszközök tényleges kifizetésének időpontja és a megvalósítás egyéb formája.
Az adós a kötbér elismerését (megállapítását) követően az egyéb ráfordítások növekedéséhez viszonyítja. Ehhez ugyanabban a jelentési időszakban rögzítik a megfelelő összeget:
Terhelés 91-2 "Egyéb kiadások" Jóváírás 76-2
- A szerződéses kötelezettségek megszegéséért kiszabott, a bíróság által kiszabott vagy a szervezet által elismert szankciók megjelennek.
Az adósság hitelezőnek történő visszafizetése a kiküldetésben tükröződik:
Terhelés 76-2 Jóváírás 51
- A szerződéses kötelezettségek megszegéséért kötbért fizetett.
2. példa Az eladó áruszállítmányt szállított a vevő címére 2 360 000 rubel értékben. Tartalmazza az ÁFÁt. A vevő 9 napos késéssel fizette ki az árut. A megállapodás értelmében a késedelmes fizetésért 50 000 rubel bírságot szabnak ki. és minden késedelmes nap után a fennálló összeg 0,1%-ának megfelelő kötbért. Az eladó 50 000 rubel pénzbírságot kért. és büntetés 21 240 rubel. (2 360 000 rubel x 0,1% x 9). A vásárló részben egyetértett a benyújtott keresettel, kifejezve készségét a felhalmozott kötbér és 5000 rubel bírság megfizetésére, amelyet július 24-én írásban jelentett be. Ezt az ajánlatot az eladó végül elfogadta.
A vevő könyvelésében az adott üzleti tranzakciókhoz a következő bejegyzések tartoznak:
Terhelés 41 Jóváírás 60
- 2 360 000 rubel. - az árut könyvelésre elfogadják;
Terhelés 19 Credit 60
- 360 000 rubel. - kiosztotta az áru eladója által bemutatott áfa összegét;
Terhelés 60 Jóváírás 51
- 2 360 000 rubel. - listázott készpénzárukhoz;
Terhelés 91-2 Jóváírás 76-2
- 26 240 rubel. (21 240 + 5000) - elismerték a szállító áruk késedelmes fizetésére vonatkozó igényét;
Terhelés 76-2 Jóváírás 51
- 26 240 rubel. - a bírságok és büntetések felsorolva vannak.
Az eladó könyvelésében az áruszállítás és a kötbér felhalmozódása az alábbiak szerint kerül elszámolásra (a kiszállított áru tényleges költségének leírása nélkül):
62. terhelés Jóváírás 90-1
- 2 360 000 rubel. - tükrözi a vevő tartozását a szállított árukért;
Terhelés 90-3 Jóváírás 68, alszámla "ÁFA számítások",
- 360 000 rubel. - ÁFA kerül felszámításra a szállított áruk után;
Terhelés 51 Jóváírás 62
- 2 360 000 rubel. - megkapta a kifizetést a szállított árukért;
Terhelés 76-2 Jóváírás 91-1
- 26 240 rubel. - A vevő által elismert összegű szerződésszegési kötbért az egyéb bevételek között kell figyelembe venni;
Terhelés 51 Jóváírás 76-2
- 26 240 rubel. - pénzeszközöket kapott a benyújtott igény alapján.
Ha a fizetendő kötbér egyértelműen nem áll arányban a kötelezettségszegés következményeivel, az adósnak jogában áll annak mérséklését bíróságon követelni.
Adókötelezettségek
A szerződéses kötelezettségek megszegéséért kiszabott bírságok, kötbérek és (vagy) egyéb szankciók összegét egyértelműen figyelembe veszik a személyi jövedelemadó számításánál, és némileg eltúlzottan az áfa megállapításánál is.
jövedelemadó
A jövedelemadó kiszámításakor az adós által elismert vagy az adós által a hatályba lépett bírósági határozat alapján fizetendő bevétel, pénzbírság, kötbér és (vagy) a szerződéses kötelezettségek megsértése miatt kiszabott egyéb szankciók nem minősülnek. - működési bevétel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250. cikkének 3. szakasza).
Ezen bevételek adószámviteli elszámolásának időpontja attól függ, hogy az adózó milyen módszerrel állapítja meg a bevételeket és a ráfordításokat.
A nem működési bevételek pénzbírság, kötbér vagy a szerződéses kötelezettségek megsértése miatti egyéb szankció formájában történő kiszámításakor a bevételeket és kiadásokat eredményszemléletű adóalanyok a megállapodás feltételeinek megfelelően tükrözik az esedékes összegeket. Ha a megállapodás nem állapítja meg a kötbér vagy a veszteség megtérítésének mértékét, a kedvezményezett adózót nem terheli nem működési célú bevétel felhalmozási kötelezettsége az ilyen jellegű bevételek után.
A tartozás bírósági úton történő behajtásakor az adóalanytól e nem működési bevétel felszámításának kötelezettsége jogerős bírósági határozat alapján keletkezik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 317. cikke).
Az ezen adóalanyok általi szerződéses kötelezettségeik megsértése miatti elkobzás (bírság, kötbér) formájában szerzett bevétel időpontja az adósként való elismerésük vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napja (4. cikk, 4. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 271. cikke).
A nem működési célból származó bevétel elismerésének alapja olyan tény, amely arra utal, hogy az adós a szerződésben meghatározott kötbért (bírság, kötbér) megfizeti a hitelezőt. A tartozás elismerését olyan dokumentumban kell rögzíteni, amely megerősíti a szerződéses kötelezettségek megszegésének tényét, lehetővé téve az összeg megállapítását, adósnak ismerik el. Így a bírság, kötbér és (vagy) egyéb szankciók összegének a nem működési bevételek szerkezetébe való beszámításának kötelezettsége csak akkor merül fel az adózónál, ha rendelkezik az adósnak a bírság, kötbér elismerését igazoló okiratával. Ha egy ilyen dokumentumban az adós a kötbéreknek csak egy részét ismeri el, akkor a kötbérnek csak az adós által elismert része számít bele a bevételbe.
A 2. példa folytatása. Az áru fizetési késedelme miatti követelést az eladó 71 240 rubelre nyújtotta be. (50 000 + 21 240). A vevő büntetésként 26 240 rubelt is elismert. (21 240 + 5000). Ezt az összeget veszi figyelembe az eladó az adóelszámolás során a nem működési bevételnél.
Azoknak a szervezeteknek, amelyek pénzforgalmi alapon veszik figyelembe a bevételeket és kiadásokat, nem lehetnek problémáik a vállalkozási szerződések szerinti bírságok és kötbér összegének elismerésének időpontjával. A pénzbírságok és az üzleti szerződések alapján kiszabott szankciók formájában szerzett bevételt csak azután ismerik el, hogy a pénzeszközöket beérkeztek a bankszámlákra vagy a szervezet pénztárába (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 273. cikkének 2. szakasza).
Az adós az adózás szempontjából a nyereséget a nem működési kiadások közé számíthatja be a bekezdéseknek megfelelően. 13. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 265. §-a szerint a szerződéses kötelezettségek megsértése miatt az általa elismert vagy a hatályba lépett bírósági határozat alapján fizetendő pénzbírságok, szankciók és (vagy) egyéb szankciók formájában felmerülő költségek.
A bevételeket és kiadásokat felhalmozási alapon megállapító adózónál a pénzbírság, késedelmi kamat formájában felmerülő kiadások elismerésének időpontja a bírság szervezet általi elismerésének időpontja vagy a bírósági határozat hatálybalépésének napja (8. záradék). 7. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke).
Azon szervezetek esetében, amelyek pénzforgalmi alapon határozzák meg a bevételeket és a kiadásokat, a pénzbírságok, szankciók és (vagy) egyéb szankciók formájában a nyereség megadóztatása céljából felmerülő költségeket a tényleges kifizetés után kell elszámolni (az adótörvénykönyv 273. cikkének 3. szakasza). az Orosz Föderáció).
Ahhoz, hogy a bírságot, kötbért a nem működési költségek részeként ismerje el, az adósnak szüksége van a szerződéses kötelezettségek megszegésének tényét igazoló dokumentumra, vagy olyan bírósági határozatra, amely bírság, kötbér vagy egyéb szankció fizetésére kötelezi a szerződéses kötelezettségek megsértése miatt. , amely hatályba lépett.
Az adós nemcsak a szankciókat, megállapodás által megállapított, hanem a követelési eljárásban a hitelező által kiszabott kötbéreket is. Hozzájárulását írásban kell dokumentálni. Ezt pedig úgy lehet megtenni, hogy egy levelet küldenek a partnernek, amelyben megjelölik a szankciók összegét és a fizetési határidőt.
A gazdasági szerződések szerinti kötbér puszta fizetése a fiskális szerint nem jelenti azok elismerését. A kötbér adós általi elismerését megerősítő dokumentum lehet az adósság megfelelő összegű megfizetésére vonatkozó írásos hozzájárulás (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2009.06.26-i levele N 3-2-09 / 121).
3. példa A vevő áruszállítási szerződést kötött 708 000 rubel értékben. (ÁFA-val) június 20-i szállítási határidővel. A szerződési feltételek előírják, hogy a megállapított szállítási határidő be nem tartása esetén a szállítónak az áru értékének 0,08%-ának megfelelő kötbért kell fizetnie minden késedelem napjára. A szállító július 23-án feladta az árut, 27-én érkezett hozzá reklamáció a vevőtől. A szállító visszaigazolta 18 691,20 rubel összegű kötbértartozását. (708 000 rubel x 0,08% x 33 nap) augusztus 2-án írásban. Mindkét szervezet az eredményszemléletű adóelszámolást alkalmazza, a tényleges nyereségből számol havi jövedelemadó-előleget.
Június 30-án már történt szerződéses kötelezettségszegés az áruszállító részéről. Mivel a vevő abban a pillanatban nem tett intézkedéseket a szankciók érvényesítésére, ezen a napon nem rendelkezik nem működési bevétellel (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.04.03-i levele N 03-03-06 / 2/75).
Az adóalany július 31-én nem kap adózási célú bevételt, bár korábban igényt küldött a szállítónak (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.08.16-i levele N 03-07-11 / 356).
És csak a január-augusztus közötti jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor 18 691,20 rubelt számítanak be a nem működési bevételek közé. büntető jellegű kártérítésként, mivel a szállító augusztus 2-án írásban megerősítette kiemelkedő érdeklődését.
A szállítónak joga van az általa visszaigazolt 18 691,20 rubelt kötbértartozást a nem működési költségek közé beszámítani, a január-augusztusra vonatkozó jövedelemadó-alap kiszámításakor is.
Nem ennyire egyértelmű az a kérdés, hogy az áruk (építési munkák, szolgáltatások) eladója által kapott kötbér összege növeli-e az ÁFA-alapját.
Emlékezzünk vissza arra, hogy 2001. január 1. előtt ezen összegek áfa-köteles árbevételbe való beszámítását az Oroszországi Állami Adószolgálat 1995.10.11. N 39 „A számítási eljárásról szóló utasításának 29. pontja kifejezetten előírta. és hozzáadottérték-adót kell fizetni”. Ezen összegek áfa-köteles adóalapba való beszámításának jogosságát a határozat is megerősítette Legfelsőbb Bíróság RF 1999. február 24-i N GKPI 98-808, 809.
Az Art. eredeti változatában Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 162. cikke szerint az áruk tulajdonjogának átruházását (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) előíró megállapodások (szerződések) nem teljesítéséért vagy nem megfelelő teljesítése miatt kapott szankciók összegét is megnevezték a listán. a HÉA-alapba bevont áruk (munka, szolgáltatás) fizetésének elszámolásaihoz kapcsolódó összegek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 162. cikkének 5. szakasza, 1. pont). Ugyanakkor az Art. (9) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 171. cikke előírta a bírságot fizető félnek azt a jogát, hogy elfogadja a héát levonás céljából.
Azonban még az 1. §-ának hatálybalépése előtt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 2000. december 29-i, N 166-FZ „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének módosításairól és kiegészítéseiről” szóló szövetségi törvény 21. cikke értelmében ezeket a normákat kizárták (8. bekezdés, 18. és 6. pont). törvény, 27. cikk, 1. cikk, N 166-FZ).
A szerződések nem vagy nem megfelelő teljesítése miatti kötbér a mai napig nem szerepel az áfaköteles összegek listáján. A tisztviselők azonban továbbra is ragaszkodnak ahhoz, hogy a kötbér összegét az áfaköteles áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítéséről szóló szerződések alapján kell megfizetni az adóköteles áfaalapba. Ennek során hivatkoznak a s. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke.
Az adószolgálat vezetése egy időben tájékoztatásul megküldte az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007.09.08. N 03-07-15 / 119 és 2007.10.17 N 03-07-15 / 157. , amelyben ezeket a kívánságokat adták (Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007.11.01.-i levele N ШТ-6-03/855).
Emlékezzünk vissza, hogy ez az albekezdés felsorolja azokat a helyzeteket, amikor a kapott pénzösszeg növeli az eladó áfa-alapját. Ezek az eladott árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) kapott pénzösszegek:
- pénzügyi támogatás formájában;
- speciális célú alapok feltöltésére;
- a bevétel növelésének terhére, vagy egyéb módon az eladott áruk (munkák, szolgáltatások) kifizetéséhez kapcsolódóan.
Amint látja, a lista nyitva van. Arra is felkérték a helyi adóhatóságot, hogy a szóban forgó büntetéseket az eladott áruk (munkák, szolgáltatások) kifizetéséhez kapcsolódó bevételnek tulajdonítsák.
A finanszírozók minden magyarázatukban megismétlik azt a javaslatot, hogy az áfaköteles árukat (építési munkákat, szolgáltatásokat) értékesítő adózó által kapott büntetéseket az adóköteles áfaalapba foglalják bele (Oroszország Pénzügyminisztériumának levelei, 2011. február 14., 2011 N 03-07). -214.11., 2011.07.04. N 03-07-11/81, 2011.11.01. N 03-07-11/01, 2010.08.16. N 356.03.07-11. 2010.05.20. N 03-07-11/189, 2009.08.12. N 03-07-11/311, 2009.04.28. N 03-07-11/120, 04/16/ 2009 N 03-07-11/ 107, 2009. 03. 16. N 03-03-06/2/44, 2008. 10. 07. N 03-03-06/4/67, 2009. 04. 16. N 03-07-11/107, kelt: 2008. 10. 24. N 03-07-11/344).
Tehát az Oroszországi Pénzügyminisztérium N 03-07-11 / 41-es levelében ismét megismétlik a tézist, hogy a szerződésben vállalt kötelezettségeit nem teljesítő vevőtől a vállalkozó által kapott kötbér összege. nak,-nek fizetős szolgáltatások, az e szolgáltatások kifizetéséhez kapcsolódó pénzeszközökhöz kell rendelni. Ezért ezeket az összegeket be kell számítani az áfa-alapba, mint az eladott szolgáltatások kifizetéséhez kapcsolódó pénzeszközöket. A tisztviselők szerint egy ilyen következtetés alapja ugyanaz a bekezdés. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke.
Ezenkívül a finanszírozók hasonló álláspontot képviselnek minden más áfaköteles ügylet kapcsán. Következésképpen a szállítóknak, eladóknak, bérbeadóknak, bérbeadóknak, fuvarozóknak stb. ezt az adót a kapott kötbérekből kell kiszámolniuk.
Az orosz pénzügyminisztérium úgy véli, hogy az eladó köteles áfát fizetni a vevőtől vagy vásárlótól kapott minden szankció után, és nem csak a fizetési feltételek megsértéséért felszámított szankciók után. A finanszírozók ragaszkodnak ahhoz is, hogy a választottbíróság határozata alapján a vevőtől beszedett, a vevőtől beszedett, más személyek pénzeszközeinek felhasználása után fizetendő héa és kamat alapjába kerüljön be (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.09.11-i levele N 03). -07-11 / 222).
A kapott szankciók áfa összegét a becsült 18/118 vagy 10/110 kulcs (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 4. szakasza) határozza meg, ha a megsértett szerződés tárgya ÁFA-köteles áru. 10%-os kamattal (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.05.20-i levelei N 03-07-11/189, 2007.09.08. N 03-07-15/119).
Az orosz adófizetők által a fizetési feltételek és az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésére vonatkozó szerződés egyéb feltételeinek megsértése miatt kapott összegeket szintén a javaslat szerint az adóalapba be kell számítani az adóból származó bevétel részeként. ezen áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítése, az adóhatóságokhoz benyújtott dokumentumoknak az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 165. cikke. Ha az orosz adózó nem erősíti meg a 0%-os kulcs alkalmazásának jogát, a fizetési feltételek és a szerződés egyéb feltételeinek megsértése miatt külföldi vagy orosz személytől kapott összegeket a bevétel részeként be kell számítani az adóalapba. 18%-os vagy 10%-os adókulccsal adóztatható (az Oroszország Pénzügyminisztériumának fent említett levele N 03-07-15 / 157).
A tisztviselők azt javasolják, hogy az említett bekezdések rendelkezései alapján áfát számítsanak fel a szankciók fogadásának időszakában. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 162. cikke előírja, hogy a HÉA adóalapjába csak azokat az összegeket kell beszámítani, amelyek a tranzakció keretében történő kifizetéshez kapcsolódnak (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2009. április 28-i levele Moszkvában N 16- 15 / 41799).
Árufizetéshez (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) egyébként kapcsolódó összegek átvétele esetén, ideértve a szerződéses kötelezettségek nem teljesítését is, az adózó egy példányban számlát állít ki, amelyet az értékesítési könyvben rögzít. (Az értékesítési könyv vezetésére vonatkozó szabályok 18. pontja, amelyet a hozzáadottérték-adó kiszámításakor alkalmaznak (az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i N 1137. számú rendelete N 5. függelékének II. szakasza alapján)). Hasonló eljárást ír elő a beérkezett és kibocsátott számlák nyilvántartására vonatkozó szabályok (az Orosz Föderáció kormányának 2000.12.02-i N 914 rendeletével jóváhagyott) 19. szakasza.
Mivel a szállító a számlát csak egy példányban állítja ki, a kötbért fizető személynek (vevő vagy vevő) nincs joga az áfát levonni az ilyen összegekből (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele N 03-07-11 / 41).
Világossá válik, hogy a vágy a tisztviselők, hogy a szankciókat az adóalap HÉA.
A címzett adózó először 15,254%-os (18:118) vagy 9,091%-os (10:110) mértékű áfát, majd a fennmaradó 84,746%-os (100 - 15,254) vagy 90,909%-os (100 - 9,091) adókulcsot fizet. A kötbérekből a teljes összeg 16,949%-a (84,746 × 20) vagy 18,182%-a (90,909 × 20) nyereségadó. Ennek eredményeként a költségvetés 32,203%-át (15,254 - 16,949) vagy 27,273%-át (9,091 + 18,182) kapja a büntetések összegének.
A szervezet a kifizetőjük, tekintettel arra, hogy a felsorolt bírságok összegét az adóalapba beszámítja a jövedelemadó kiszámításakor, azok összegének 20%-át nem fizeti be a költségvetésbe. Az adózó a kötbérből számított áfa levonását nem tudja elfogadni.
Következésképpen a költségvetés további 12,203%-át (32,203 - 20) vagy 7,273%-át (27,273 - 20) kapja a teljes bírság összegéből.
A 2. példa vége. Tisztázzuk a feltételeket: a szervezet a tisztségviselők ajánlásait követi, a kötbér összege augusztus 4-én érkezett folyószámlájára, az áruértékesítési művelet 18%-os adókulccsal jár.
Miután augusztus 4-én 26 240 rubelt kapott, az eladó:
- számított áfa 4002,71 rubel. (26 240 rubel / 118% x 18%);
- erről az összegről számlát állított ki, amelyben feltüntette a 18/118 becsült mértéket;
- beírta adatait az értékesítési könyvbe.
A 2012. III. negyedévi áfabevallás összeállításakor (a bevallási űrlapot az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. október 15-i N 104n számú rendelete hagyta jóvá) az eladó 26 240 és 4 003 rubelt vesz figyelembe. pont 030. sorának 3. és 5. oszlopába beírt mutatók számításakor. 3 „A szerint adózott ügyletek után a költségvetésbe fizetendő adó összegének kiszámítása adókulcsok az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 2–4.
Mivel az eladó a kapott kötbérből számította ki az áfát, így a 2012. évi 9 hónapra vonatkozó jövedelemadó kiszámításakor 22 237,29 rubelt tartalmaz a nem működési bevétel. (26 240,00 - 4002,71).
A moszkvai adóhatóságok úgy vélik, hogy az eladott árukért (munkálatokért, szolgáltatásokért) fizetendő összegekre áfát kell kivetni, különösen a szállító által a vevőtől kapott szankciókra, mert ez utóbbi megszegte fizetési kötelezettségeit (Az orosz Szövetségi Adószolgálat levele Moszkva esetében 2009. április 28-án N 16-15/41799). Korábban a főváros vezetése a 2008.02.07-i N 19-11 / 11309-es levélben jelezte, hogy a bekezdések normája. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 162. §-a szerint növelni kell az Art. szerint meghatározott adóalapot. Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 153-158. cikke nem vonatkozik arra az esetre, ha a vevőt a szerződés nem megfelelő teljesítése miatt az áruk szállítója (építési munkák, szolgáltatások) bünteti a következő esetekben:
- az áruk (munkálatok, szolgáltatások) idő előtti kiszállításáért;
- rossz minőségű munkavégzés (szolgáltatások);
- A kiszállított áruk nem megfelelő választéka.
Az árubeszerzéssel (építési munkával, szolgáltatással) kapcsolatos szankciók ebbe a csoportjába a fővárosi adóhatóság a vevő által a szállítónak fizetett kötbért is beszámította a tőle átvett áru késedelmes átvétele miatt.
Azonban számos bírósági ügyben, amelynek tárgya az adózók és az adóhatóság között az eladó által a vevőtől kapott bírság és kötbér összege utáni áfa kiszabásáról szóló vita volt, az adózók javára döntöttek.
pontjában foglaltak alapján Művészet. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 329., 330. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 40., 153. - 158. és 162. cikke alapján a bírák arra a következtetésre jutnak, hogy az adóalany által a szerződő féltől a szerződés alapján kapott szankciók összege nem kapcsolódik az eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások) fizetéséhez. bekezdések említett rendelkezése értelmében. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke. Ezzel összefüggésben nem tartoznak áfa alá (Az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. február 16-i határozata N F09-464 / 09-S3, az Észak-Kaukázusi körzet FAS, 2008. december 5. N F08-7246 / 2008, Moszkvai körzet FAS, 2009. március 11. N КА-А40/1255-09).
Amikor az adóalanyok javára döntöttek, a bíróságok az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének a 2008. február 5-i 11144/07 sz. határozatban foglalt jogi álláspontjára hivatkoztak. Ebben a határozatban a legfelsőbb bírák jelezték, hogy az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítésének adóalapját ezen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) bekerülési költségeként határozzák meg, amelyet a Ptk. szerint számított árak alapján számítanak ki. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke, beleértve a jövedéki adókat és a héa nélkül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikkének 1. szakasza). Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 40. cikke adózási szempontból elfogadja az ügyletben részt vevő felek által feltüntetett áruk (építési munkák, szolgáltatások) árát, hacsak ez a cikk másként nem rendelkezik. alapján meghatározott ÁFA adóalapja. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 153–158. cikke valóban megemelkedik az eladott áruk (építési munkák, szolgáltatások) kifizetéséhez kapcsolódó összegekkel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 162. cikke). A szerződő féltől a szerződés alapján kapott kötbér (mint késedelmi kötelezettség) összegei azonban álláspontjuk szerint nem kapcsolódnak az áru fizetéséhez abban az értelemben, hogy a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 162. cikke. Ezért nem tartoznak áfa alá.
Az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának bírái a Ф09-1104/08-С2 számú, 2008. március 6-án kelt határozatukban hangsúlyozták, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem tartalmaz rendelkezéseket az adóköteles HÉA-alapba való beszámításáról szerződéses kötelezettségek nem teljesítése (vagy nem megfelelő teljesítése) miatt felhalmozódott és kifizetett kötbérek. Büntetések be polgári jogi viszonyok nem áruk (építési beruházások, szolgáltatások) értékesítése abban az értelemben, ahogyan ezt a fogalom az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 39. cikke, azaz nem tartoznak az áfa alá, az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke.
A Központi Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat bírái tisztázták, hogy azon összegek listája, amelyek az Art. szerint meghatározott bevételeken felül járnak. Művészet. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 153-158. cikkei tartalmazzák a HÉA adóalapját, kimerítőek, és nem tartalmazzák a kötelezettségek elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése esetén kiszabott szankciók összegét (a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat állásfoglalása). Központi Kerület 2008. április 23-i N A08-4124 / 07-22 ügyben).
Amint látjuk, választottbírósági gyakorlat az adófizetőknek kedvez. Ezért olyan szállító (eladó, előadóművész, bérbeadó, bérbeadó, fuvarozó), aki a vevőtől (vevőtől, bérlőtől, lízingbevevőtől) kapott kötbér összegére az áru árát nem módosító szerződéses kötelezettségeit megszegve nem számította ki az áfát. (építési munkák, szolgáltatások) a szerződés alapján értékesített, és aki nem fizette be a költségvetésbe, nagy valószínűséggel bíróság előtt is megvédheti érdekeit.
De ha az adózó nem akar súrlódást az adóhatósággal, akkor ezt követi pereskedés, a kapott kötbérek után önkéntes alapon áfát kell felhalmoznia és az esedékes adót be kell fizetnie a költségvetésbe.
Ennek ellenére számos olyan helyzet adódik a tisztviselők számára, amikor a szankciókat nem terhelik áfa.
Először is a sz. 2 p. 1 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 162. cikke nem vonatkozik az olyan áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésére irányuló ügyletekre, amelyek az Art. 2. cikke értelmében nem tartoznak adóköteles (adómentesített) HÉA hatálya alá. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 162. cikke (az Oroszországi Pénzügyminisztérium említett levele N 03-07-11 / 01).
Másodszor, az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 162. §-a az adóhatóság szerint nem vonatkozik azokra a szankciókra, amelyeket az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) vevője a szállítótól kap az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) adásvételi szerződése alapján. ÁFA, a szerződésben foglaltak nem megfelelő teljesítéséért (nem teljesítéséért) (Oroszország Adóügyi Minisztériumának 2004.04.27-i levele N 03-1-08 / 1087/14, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának 07.02. .2008 N 19-11 / 11309).
A 3. példa vége. Tegyük hozzá a feltételt: augusztus 5-én megérkezett a pénz a kötbérre.
Annak ellenére, hogy a kapott összeg, 18 691,20 rubel, büntetés a szerződésben meghatározott feltételek be nem tartása esetén, a szervezetnek nem kell áfát számolnia, mivel a szerződés értelmében a vevő.
Más speciális esetek is lehetségesek, ha a figyelembe vett bírságok után nem számítják ki az áfát. Tehát az eladó által a vevőtől az eladó által az áruk elfogadásának és fizetésének megtagadása miatt elszenvedett veszteségek kompenzációjaként kapott pénzeszközök a finanszírozók azt javasolják, hogy ne adóztassák meg a HÉA-t (Az orosz Pénzügyminisztérium július 28-i levele, 2010 N 03-07-11 / 315). Ez a javaslat egészen logikus, hiszen ez az eset az árut soha nem adták el.
Az a szervezet, amely munkaszerződés alapján munkát végzett saját berendezéssel, kártérítést kapott a megrendelőtől az elveszett vagyontárgyak költségeiért (a szerződés úgy rendelkezett, hogy a berendezés megrendelő hibájából történő elvesztése esetén megtéríti a vállalkozónak az okozott kár). A finanszírozók szerint a kapott pénzeszközök nem kapcsolódnak az eladáshoz, és nem tartoznak az áfa alá (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.10.13-i levele N 03-07-11 / 406).
2012. július
Összeállítás leginkább fontos dokumentumokat kérésre Szerződési kötbér (előírások, űrlapok, cikkek, szakértői tanácsok és még sok más).
Előírások: Az 1994. november 30-i N 51-FZ "Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (Első rész)" megállapodás szerinti szankciók
(2017. december 29-i módosítás) 2. § Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának plénumának 2016. március 24-i büntető határozata N 7
(2017.02.07-i módosítás)
„Egyes rendelkezések bírósági alkalmazásáról Polgári törvénykönyv Az Orosz Föderáció kötelezettségek megszegéséért való felelősségről szóló rendelete” Büntetés Cikkek, hozzászólások, kérdésekre adott válaszok: Szerződés szerinti kötbérek Útmutató a szerződéses munka. Kínálat. Javaslatok a megállapodás megkötésére 11.2. BESZÁMÍTÁSI SZERZŐDÉS SZERINT SZABADÍTÁS Útmutató a bírói gyakorlat. Szerződés. Általános rendelkezések 8. A szerződéses munkavégzés határidejének megsértése miatti kötbér behajtása A dokumentumok formái: Szerződés szerinti kötbérek Forma: Kamatmentes kölcsönszerződés (polgárok között, kötbérzárlattal)
A dokumentum elérhető:
Forma: A hitelfelvevő nyugtája a hitelösszeg átvételéről (kamatmentes kölcsönszerződés melléklete (polgárok között; kötbérzárral))
(A ConsultantPlus rendszerhez készült, 2017)
A dokumentum elérhető: a ConsultantPlus kereskedelmi verziójában