Contabilidad de marcas. Contabilización del deber estatal de una marca

Cada año más y más empresas toman una decisión consciente a favor de registrar una marca como medio de reconocimiento y atraer la atención de los clientes. Marca comercial, al ser un activo intangible, se incluye en la propiedad de una persona jurídica, que aumentará su valor si se toma la decisión de vender la empresa. Y como cualquier propiedad, una marca puede venderse para pagar una deuda o puede ser embargada por el servicio de alguaciles. Según el comentario del portal legal www.law-consult.ru, en caso de quiebra de una persona jurídica o de un empresario individual, se incluye una marca en la masa de la quiebra para su posterior evaluación e implementación. La complejidad de la contabilidad de una marca radica en la correcta determinación de su costo inicial y su correcta tributación. En el artículo, analizaremos en detalle cómo se puede adquirir una marca y le diremos cómo evaluar una marca, aceptarla en el balance de una organización y tener en cuenta el IVA.

Dado que una marca registrada es un activo intangible, en contabilidad y contabilidad fiscal, de acuerdo con el párrafo 5 de PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles", se tiene en cuenta el derecho a esta marca, independientemente del método de su adquisición.

Valor inicial de una marca

El contador acepta una marca a su costo inicial, cuya formación depende directamente de cómo fue adquirida. Considere todas las opciones:

1 Al crear una marca por cuenta propia, la subcuenta 08-5 “Adquisición de activos intangibles” acumulará gastos que conforman el costo inicial de la marca. Esto incluye los siguientes costos: sueldo empleados directamente involucrados en la creación de una marca comercial con acumulaciones, materiales utilizados en el desarrollo de una marca comercial, así como la cantidad de costos asociados con el registro de una marca comercial. Después de obtener un certificado de marca, los costos que formaron su costo inicial en la subcuenta 08-5 se cargarán a la cuenta 04 "Activos intangibles".

Ejemplo. LLC "Vesta" registra una marca creada de forma independiente. Petrov, un empleado de Vesta LLC, desarrolló una marca comercial como parte del desempeño de sus funciones laborales. LLC "Vesta" solicitó a Rosreestr el registro de una marca comercial, habiendo pagado el impuesto estatal.

Los siguientes asientos se reflejarán en los registros contables:

2 Si se adquiere una marca del titular del derecho, la subcuenta 08-5 “Adquisición de activos intangibles” reflejará los montos directamente relacionados con los costos de adquisición de la marca. Por ejemplo, atribuiremos a tales gastos la cantidad pagada al titular del derecho, los costos de pagar por intermediación, consultoría, servicios de información, si se refieren a una marca, deber del estado.

Ejemplo. Gamma LLC adquirió una marca comercial en virtud de un acuerdo de enajenación de derechos exclusivos de Voskhod LLC, y también solicitó a Vesna LLC servicios de consultoría sobre el registro de marcas comerciales. LLC "Gamma" pagó un impuesto estatal por el registro de una marca comercial.

Las siguientes entradas se reflejarán en los registros contables de Gamma LLC:

3 Adquisición del derecho de uso de una marca registrada bajo acuerdo de licencia define orden especial registro de marca. Una marca comercial recibida para uso temporal es contabilizada por el departamento de contabilidad del licenciatario (usuario) y el titular del derecho.

El usuario tiene en cuenta la presencia del derecho de signo en la cuenta fuera de balance. La depreciación la cobra únicamente el titular del derecho (licenciante). La contabilización del derecho de uso de una marca comercial depende de las condiciones de pago (pagos únicos o periódicos) y el tipo de actividad de la organización.

Si el acuerdo de licencia establece un pago único (pago de suma global) por el uso de una marca registrada, entonces el monto del pago se contabiliza como gastos diferidos y se cancela de manera uniforme durante la vigencia del acuerdo. El usuario de la marca tiene en cuenta los pagos periódicos (regalías) como gastos del período del informe.

4 Una marca se puede obtener de forma gratuita, pero esto también requiere una evaluación de su valor y aceptación en el balance. En este caso, el valor de la marca debe determinarse de forma independiente, con base en el valor por el cual podría venderse esta marca o los servicios de un tasador, como lo exige la cláusula 23 del Reglamento sobre Contabilidad y Contabilidad, cláusula 13 de PBU 14/2007. La contabilización de una marca donada puede generar dificultades asociadas a diferentes costos iniciales a efectos contables y fiscales.

El costo de una marca recibida gratuitamente se reconoce como otros ingresos de la organización (cláusula 7 de PBU "Ingresos de la organización" 9/99) y se contabiliza en la cuenta 98 ​​"Ingresos diferidos". Además, el costo inicial de la marca se amortizará y se dará de baja como otros ingresos del período actual.

Ejemplo. LLC "Omega" recibió una marca registrada de forma gratuita, pagó el impuesto estatal por acciones de registro en Rosreestr. La tasación se llevó a cabo con la participación de un tasador. La vida útil de una marca es de 10 años (120 meses), sujeta a depreciación forma lineal.

Omega LLC reflejará lo siguiente asientos contables:

Al aceptar una marca recibida gratuitamente en el balance, es necesario controlar su contabilidad fiscal, ya que aquí solo se incluirán en el costo de la marca los gastos realmente incurridos. En nuestro ejemplo, estos son los costos de los servicios de un tasador y el monto del impuesto estatal.

Mensualmente, cuando se carga la depreciación, habrá una diferencia constante y una responsabilidad fiscal, ya que el valor de una marca en contabilidad excederá su valor fiscal.

En contabilidad y contabilidad fiscal, el momento de reconocimiento de ingresos será diferente. En contabilidad, tales ingresos se tendrán en cuenta gradualmente, con depreciación. La contabilidad fiscal reconoce los ingresos a la vez. Como consecuencia, surgirá contablemente una diferencia temporaria deducible y un activo por impuesto diferido.

5 Una marca puede ser aportada al capital autorizado. En contabilidad, el valor de una marca será determinado por la suma de la evaluación de una marca en particular por parte de todos los fundadores de la organización. Para la contabilidad fiscal, una marca debe aceptarse al valor residual indicado en los documentos de informes del fundador. Al mismo tiempo, de conformidad con el párrafo 1 del artículo 277 del Código Fiscal de la Federación Rusa, si una organización no puede documentar el valor de una marca registrada, su valor a efectos contables fiscales se reconoce como igual a cero.

Ejemplo. El fundador de Vesna LLC aportó una marca como aporte al capital autorizado.

La organización registrará las siguientes entradas:

A la fecha, muchas empresas no toman en cuenta las marcas registradas en el balance, vinculándolo principalmente a las dificultades de contabilidad y contabilidad fiscal. Abogado Orlovskaya K.V. , especialista en derecho tributario, derechos de autor y derechos conexos, cree que la importancia de determinar correctamente el valor de una marca es la clave para una política tributaria exitosa. Las empresas que tengan marcas registradas en su reserva pueden asegurar la identificación de reservas fiscales significativas para el impuesto al valor agregado y el impuesto a la renta.

Negativa a registrar una marca

Motivos de denegación registro estatal marca se enumeran en el Art.1483 Código Civil radiofrecuencia Si Rospatent se negó a registrar una marca comercial, todos los gastos se cancelan en el resultado financiero de la organización, ya que no existe un criterio para reconocer un activo intangible.

impuesto al valor agregado

Por regla general, los montos de los gastos, a los efectos de formar el costo inicial de una marca, se muestran sin incluir el IVA y otros impuestos reembolsables.

Por una organización que no paga el IVA, en virtud de la cláusula 2 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el monto del IVA "entrante" se tiene en cuenta en el valor de la marca.

Si la marca se utiliza en actividades sujetas al IVA, entonces el monto del IVA presentado por las contrapartes por los servicios que componen el costo inicial de la marca se refleja en el débito de la cuenta 19 “Impuesto al Valor Agregado sobre Valores Adquiridos”. Puede deducir dicho monto de IVA después de que la marca comercial se registre como un activo intangible cargando el monto del IVA en el débito de la cuenta 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas" del crédito de la cuenta 19.

Depreciación de marca registrada

La marca está sujeta a depreciación. El método de depreciación (lineal o no lineal) está establecido por la política contable de la organización y no puede cambiarse durante todo el período de uso de la marca. No se cobra la depreciación de una marca registrada propiedad de una organización sin fines de lucro (párrafo 24 de PBU 14/2007).

El monto de la depreciación acumulada puede acumularse en la cuenta 05 “Amortización de activos intangibles” o reducir el monto del costo original de la marca en la cuenta 04 “Activos intangibles”.

La vida útil de una marca como activo intangible se define en el artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa y se puede determinar de tres maneras: como el período de validez de un certificado de registro de marca, como una vida útil especificada en un acuerdo, o se fija una vida útil igual a 10 años.

El plazo de uso útil de una marca determinado de esta manera debe reducirse por el tiempo empleado en obtener un certificado de marca.

Es decir, con una vida útil de 10 años y el tiempo de obtención de un certificado de 8 meses, la vida útil para el cálculo de la depreciación será igual a 9 años 4 meses.

Cuando se usa una marca registrada en la venta o producción de bienes (obras, servicios), el monto de la depreciación acumulada, de conformidad con el párrafo 2 del Artículo 253 del Código Fiscal de la Federación Rusa, se incluye en los costos asociados con la producción y venta. . El artículo 1484 del Código Civil de la Federación Rusa define las siguientes formas de usar una marca registrada:

Si una organización ha adquirido el derecho exclusivo de una marca comercial con el objetivo de su posterior reventa y no utiliza esta marca comercial en la venta o producción de bienes (obras, servicios), no se cobra la depreciación de dicho objeto. Dicha marca comercial debe contabilizarse como un producto y los ingresos de la venta de la marca comercial pueden reducirse por el monto de su valor (cláusula 2, cláusula 1, artículo 268 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Esto también se evidencia en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de julio de 2004 No. 07-05-14 / 199, la carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para Moscú del 7 de abril de 2005 No. 20-12 / 23565.

cancelación de marca registrada

Una marca como activo intangible, con excepción de una marca recibida para uso, puede darse de baja contablemente en los siguientes casos:

El monto del valor de la marca registrada y el monto de la depreciación acumulada se cancelan de las cuentas contables correspondientes a los resultados financieros de la organización (otros ingresos o gastos).

Registrado en Registro Estatal marcas registradas, certificadas por un certificado (Artículo 1481 del Código Civil de la Federación Rusa). El Código Civil de la Federación de Rusia no contiene restricciones sobre los productos para los que se puede registrar una marca. Por regla general, las empresas buscan registrar su propia marca para promover sus productos en el mercado, su reconocimiento por parte de los consumidores y mantener su propia imagen.

Considere a qué debe prestar atención, dados los costos de creación de una marca, su registro y uso, para evitar cargos de impuestos adicionales. Y también qué dificultades fiscales enfrenta la empresa en caso de denegación de registro de una marca comercial o en relación con el volumen de negocios

Costos de creación de marca

A efectos del impuesto sobre beneficios, una marca registrada es un activo intangible. El Código Tributario no establece directamente criterios para clasificar los activos intangibles como bienes depreciables. Como regla general, una empresa deprecia los activos que utiliza en actividades lucrativas durante un período de 12 meses o más. Al mismo tiempo, el valor de dichos activos debe ser superior a 40.000 rublos. (Cláusula 1, Artículo 256 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La vida útil de una marca viene determinada por el certificado, que se expide por 10 años. Después de la expiración del período especificado, a petición del titular de los derechos de autor, la validez del derecho exclusivo a una marca registrada puede extenderse (Artículo 1491 del Código Civil de la Federación Rusa).

Contabilización del coste de una marca cuyo registro fue denegado

En el proceso de registro estatal de una marca, el organismo federal poder Ejecutivo en propiedad intelectual realiza un examen de la designación declarada como marca registrada (Cláusula 1, Artículo 1499 del Código Civil de la Federación Rusa, Orden No. 32 del 5 de marzo de 2003 “Sobre las Reglas para Redactar, Presentar y Considerar una Solicitud de Registro de un marca registrada y marca de servicio”). Según los resultados del examen, se puede registrar una marca comercial o se deniega a las empresas el registro de una marca comercial.

Uno de los motivos de tal negativa puede ser la identificación de la similitud de una marca con otras registradas anteriormente. En particular, el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa en su Resolución No. 2050/13 del 18 de junio de 2013 reconoció la negativa de la organización ROSHEN Confectionery Corporation al registro estatal de la marca de la designación combinada con el elemento verbal “Swallow Singer” como legítima. El motivo de esta denegación fue la similitud de la marca impugnada hasta el punto de confundirla con las marcas previamente registradas para la empresa Rot Front en relación con productos homogéneos de confitería.

Ya en 2002, las autoridades fiscales de Moscú se pronunciaron en contra de la contabilización del impuesto sobre la renta de los gastos asociados con la creación de una marca comercial, cuyo registro se denegó a la empresa (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú del 14 de noviembre de 2002 No .26-12/55328).

La práctica judicial muestra que incluso en la actualidad las autoridades fiscales locales se niegan a reconocer tales gastos para una empresa. Así, en uno de los casos, la empresa incluyó en los gastos tributarios los honorarios del abogado y los costos asociados con las verificaciones preliminares de las marcas y la presentación de una marca para su registro. Los inspectores descubrieron que Rospatent había tomado la decisión de rechazar el registro de la marca en disputa y le cobraron más a la empresa, pero el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú apoyó a la organización en esta disputa. Dado que los gastos de la sociedad han sido confirmados documentos primarios(facturas, facturas, certificados de aceptación de servicios) y producidos para la implementación de actividades destinadas a obtener ganancias (Resolución No. КА-А40/9241-08 del 01.10.08).

La posición del tribunal les parece correcta a los autores. Después de todo, para reconocer el gasto al gravar las ganancias, la intención de recibir ingresos es importante. Esto se confirma indirectamente por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 21 de mayo de 2010 No. 03-03-06 / 1/341, en la que el departamento señaló lo siguiente:

«<…>La razonabilidad de los gastos tomados en cuenta en la base imponible debe evaluarse teniendo en cuenta las circunstancias que indiquen las intenciones del contribuyente de obtener un efecto económico como resultado de una actividad empresarial real o de otro tipo.

No pudimos encontrar la posición oficial del departamento financiero sobre la legitimidad de contabilizar el impuesto sobre la renta de los costos de creación de una marca comercial, cuyo registro fue denegado. Por lo tanto, al incluir dichos costos en los gastos tributarios, la empresa se arriesga en términos tributarios.

Reflejo en la contabilidad fiscal de la revalorización de una marca

No más de una vez al año, el valor de un activo intangible puede ser reevaluado (cláusulas 16 y 17 de PBU 14/2007, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 27 de diciembre de 2007 No. 153n "Sobre la aprobación de la Reglamento Contable “Contabilidad de Activos Intangibles” (PBU 14/2007 )").

Al mismo tiempo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé la posibilidad de cambiar el valor inicial de un activo intangible después del inicio de su depreciación, ni la revaluación o depreciación del valor de los activos intangibles al valor de mercado ( cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14/12/12 No. 11 No. 03-03-06/1/819 y del 28 de diciembre de 2009 No. 03-03-06/1/826). En consecuencia, a efectos del impuesto sobre la renta, la organización no tiene en cuenta los ingresos y gastos derivados de la revalorización de la marca.

Depreciación de la marca si la empresa deja de producir

Si una empresa interrumpe la producción de productos vendidos bajo una marca comercial, significa que ya no utiliza dicha marca comercial en actividades destinadas a obtener ganancias. En consecuencia, la marca registrada especificada ya no cumple con los criterios para clasificar la propiedad como activos intangibles (cláusula 3, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El cargo por depreciación finaliza a partir del primer día del mes siguiente al mes en que el objeto se retiró del artículo depreciable por cualquier motivo (cláusula 5, artículo 259.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En este caso, la empresa tiene el monto de la depreciación cobrada de menos en la marca registrada.

Una empresa que cancela la depreciación en la contabilidad fiscal utilizando el método de línea recta incluye dicho monto en gastos no operativos (subcláusula 8, cláusula 1, artículo 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si la empresa ha decidido depreciar la marca "no linealmente", no tiene en cuenta el monto de la depreciación cargada de menos en la contabilidad fiscal (cláusula 13, artículo 259.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Tales aclaraciones fueron dadas por el Ministerio de Finanzas de Rusia en una carta de fecha 05/08/11 No. 03-03-06 / 1/454.

Recuperación del IVA en caso de cancelación de bienes en los que se coloca ilegalmente la marca

Los productos, etiquetas y embalajes en los que se coloca ilegalmente una marca registrada son falsificados (Cláusula 1, Artículo 1515 del Código Civil de la Federación Rusa). El titular del derecho tiene derecho a exigir que dichos bienes sean retirados de la circulación y destruidos a expensas del infractor (cláusula 2, artículo 1515 del Código Civil de la Federación Rusa). No pudimos encontrar la posición oficial de departamentos y materiales. práctica judicial sobre la necesidad de restablecer el IVA sobre el costo de los productos falsificados destruidos.

Tenga en cuenta que el Ministerio de Finanzas de Rusia insiste en la restauración del IVA sobre el valor de la propiedad que la empresa deja de usar en actividades sujetas a IVA. En particular, los financistas llegan a tales conclusiones en relación con:

— destrucción de productos vencidos (cartas de fecha 05.07.11 No. 03-03-06/1/397 y fecha 04.07.11 No. 03-03-06/1/387);

- faltantes durante el inventario (carta de fecha 19.05.10 No. 03-07-11 / 186);

- daños a los productos debido al fuego (carta de fecha 15.05.08 No. 03-07-11 / 194).

Los tribunales en tales disputas, por regla general, apoyan a las empresas. Dado que el Código Fiscal contiene una lista cerrada de circunstancias en las que una empresa necesita recuperar un impuesto previamente deducible (cláusula 3, artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Y una circunstancia como la destrucción de productos falsificados no está incluida en esta lista.

Así, según los autores, el infractor tiene derecho a no recuperar el importe del impuesto pagado anteriormente al adquirir un producto que resultó ser falsificado, que se destruye a petición del titular de los derechos de autor. Sin embargo, su posición, muy probablemente, tendrá que defenderse en los tribunales.

Contabilidad de costos para la destrucción de productos falsificados

Según el Ministerio de Finanzas de Rusia, los costos de destrucción y los productos vencidos pueden tenerse en cuenta al gravar las ganancias. Pero solo si la liquidación de productos después de la fecha de vencimiento está expresamente prevista por la ley (cartas del 20/12/12 N° 03-03-06/1/711, del 10/09/12 N° .11 N° 03 -03-06/1/121). En el caso de que la destrucción de los bienes sea causada por su obsolescencia moral y falta de liquidez, el costo de adquirirlos o crearlos no constituye un gasto fiscal para la empresa (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 07.06.11 No. 03- 03-06/1/332).

La retirada de la circulación de las mercancías falsificadas y su destrucción se deben a las normas del derecho civil. Los autores creen que en la situación que se examina, la empresa que vendió los productos falsificados también puede tener en cuenta el costo de dichos productos al calcular el impuesto sobre la renta. Sin embargo, dada la falta de aclaraciones del Ministerio de Hacienda y las autoridades fiscales de Rusia, así como de la práctica judicial sobre este tema, el riesgo de reclamaciones del controlador es muy alto.

Gracias a la marca, los bienes, obras y servicios se vuelven reconocibles, lo cual es sumamente importante para el comprador y el vendedor. L.P. cuenta cómo registrar, tener en cuenta, amortizar marcas. Fomicheva, auditora, miembro de la Cámara de Asesores Fiscales de la Federación Rusa. La sección dedicada a la automatización de la contabilidad de marcas fue preparada por E.V. Baryshnikova, consultora.

Qué es una marca

Como herramienta para crear una demanda estable de productos, el fabricante utiliza una marca registrada.

De otra forma, también se le denomina marca registrada, marca de servicio o marca. Una marca actúa como garante de la calidad, sirve como un medio activo para atraer la atención y permite a los consumidores tomar una decisión informada al momento de comprar.

Una marca puede desarrollarse de forma independiente y registrarse en a su debido tiempo para evitar la falsificación y el uso desleal por parte de los competidores.

Luego se utiliza para sus propias necesidades y se "destorsiona" a través de publicidad activa.

Una vez que la marca se vuelve reconocible, puede proporcionarla para que la usen terceros y recibir ingresos de esta operación.

Una marca comercial o de servicio es un concepto legal y asociado a la propiedad intelectual, su bloque “propiedad industrial”.

Hasta ahora, las cuestiones de propiedad intelectual han sido reguladas por el Código Civil de la Federación Rusa de forma muy limitada. En julio de 2006, el presidente de la Federación Rusa presentó a la Duma la cuarta parte del Código Civil, documento que reemplazaría todas las leyes de propiedad intelectual. El documento ha sido discutido durante más de 10 años, también trata de marcas registradas. Así que en un futuro próximo regulacion legal Los problemas relacionados con las marcas comerciales cambiarán.

Mientras tanto, nos basaremos en la legislación vigente en el momento de la redacción.

Por lo tanto, la definición de una marca registrada se da en el Artículo 1 de la Ley de la Federación Rusa del 23 de septiembre de 1992 No. 3520-1 "Sobre Marcas Registradas, Marcas de Servicio y Denominaciones de Origen" (en lo sucesivo, Ley No. 3520- 1). En general, esta es una designación que sirve para distinguir los bienes, obras o servicios de un fabricante de otro.

Una marca puede ser verbal, gráfica, tridimensional, luminosa, sonora o una combinación de estos componentes.

Una marca puede obtenerse mediante el registro marca nueva o comprándolo de otra empresa, rusa o extranjera.

Además, su uso es posible bajo contrato con el propietario.

Creamos nosotros mismos o ordenamos a especialistas.

Una organización rusa puede desarrollar una marca por su cuenta.

Puede ser creado por empleados de la empresa en tiempo de trabajo. En este caso, el derecho a la marca pertenecerá al empleador (artículo 2 de la Ley N° 3520-1).

Al crear una marca comercial, debe conocer las restricciones sobre su composición, así como familiarizarse con la lista completa de motivos para denegar el registro. marca comercial. Están contenidas en los Artículos 6 y 7 de la Ley N° 3520-1 y las Reglas para la Compilación, Presentación y Consideración de una Solicitud de Registro de Marca y Marca de Servicio” (aprobado por Orden N° 32 de Rospatent del 03.05.2003, en adelante denominada Orden No. 32).

Más a menudo se ordena la creación de una marca organizaciones especializadas, estudios de diseño. En este caso, se concluye un acuerdo de orden del autor (Artículo 33 de la Ley de la Federación Rusa del 9 de julio de 1993 No. 5351-1 "Sobre derechos de autor y derechos conexos", en adelante - Ley N° 5351-1).

En principio, las ideas y conceptos no están sujetos a la protección de los derechos de autor (art. 6 de la Ley N° 5351-1). Por otro lado, la imagen (art. 7 de la Ley N° 5351-1) está protegida por esta ley. Por lo tanto, es deseable indicar en el contrato como objeto de trabajo el desarrollo de una idea y concepto, o estipular que se transfieren al cliente los derechos exclusivos sobre la imagen creada. Además, es mejor estipular que las opciones propuestas al cliente primero deben verificarse en Rospatent por novedad. Esto ayudará a evitar posteriormente la denegación del registro de una marca por la existencia de una designación similar. Por supuesto, esto no dará una garantía del 100% del registro de la marca desarrollada, pero un resultado negativo ayudará a ahorrar tiempo y dinero.

Al crear una marca organización rusa se convierte en su dueño. Ella puede usarlo sin un procedimiento de registro especial. pero para asegurar derechos exclusivos es conveniente registrar una marca de acuerdo con el procedimiento establecido. Los derechos de marca pueden registrarse en Rusia o asegurarse internacionalmente.

Registro de nuestros derechos exclusivos

... En Rusia

La protección legal de una marca registrada en la Federación Rusa se lleva a cabo sobre la base de su registro estatal en la forma prescrita o en virtud de Tratados Internacionales RF (Cláusula 1, Artículo 2 de la Ley N° 3520-1). Si una organización quiere reclamar que los derechos exclusivos le pertenecen y tiene derecho a protegerla, estos derechos deben registrarse. Solo en este caso, ella, como titular de los derechos de autor, puede prohibir o permitir que otras personas utilicen su marca. Las marcas están registradas en organismo federal Poder Ejecutivo en Materia de Propiedad Intelectual (Artículo 15 de la Ley N° 3520-1). Este es el Servicio Federal de Propiedad Intelectual, Patentes y Marcas (en adelante, Rospatent). Opera sobre la base de un reglamento aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 16 de junio de 2004 No. 299.

La solicitud de registro debe presentarse a subdivisión estructural dado servicio federal- Instituto Federal propiedad industrial(FIP). Las tarifas de los servicios del FIPS están aprobadas por la orden del director N° 325/36 del 18/12/2003, se encuentran en la referencia y bases legales.

El registro es un proceso bastante complicado y largo. Puede hacerlo usted mismo, pero es mejor utilizar los servicios de intermediarios que se especializan en este caso: abogados de patentes certificados y registrados en Rospatent. Un abogado de patentes puede ser una persona jurídica o un empresario.

Si va a representar los intereses de su organización, deberá emitir un poder notarial que certifique la autoridad.

El procedimiento para el registro de marcas en la Federación Rusa está establecido en la Ley No. 3520-1.

En primer lugar, se presenta una solicitud de registro de una marca comercial y una marca de servicio. Su forma, reglas para la compilación, presentación y revisión están aprobadas por la Orden N° 32.

Antes de presentar una solicitud, es posible realizar una verificación previa a la marca para ver si ya existe la misma marca o una marca similar (la "verificación de autorización"). Para hacer esto, debe presentar una solicitud por escrito a FIPS y pagar la cantidad requerida. Hablamos sobre la verificación preliminar en la etapa de desarrollo de una marca comercial por parte de una organización externa.

La solicitud y los documentos adjuntos pueden transferirse directamente a FIPS o enviarse por correo, por fax, seguido de la presentación de los originales. La solicitud se presenta para una marca registrada y debe contener:

• una solicitud de registro de una designación como marca;
• datos del solicitante, su ubicación (para una empresa) o lugar de residencia (para un empresario);
• la marca propiamente dicha y su descripción;
• una lista de productos y servicios que serán designados por esta marca comercial.

Para completar correctamente la solicitud, debe determinar en qué clase de productos y servicios se registrará su marca. Esto se puede hacer usando la Clasificación Internacional de Bienes y Servicios (ICGS), aprobada por el Acuerdo de Niza sobre clasificación internacional bienes y servicios para el registro de marcas de fecha 15.06.1957. Desde el 1 de enero de 2002, está en vigor su octava edición, según la cual todos los productos se dividen en 45 clases. Esta clasificación se puede encontrar en el sitio web www.fips.ru.

Para determinar la clase que incluye el producto que necesita, le ayudará " Pautas al compilar una lista de productos y servicios para los cuales se solicita el registro de una marca comercial y una marca de servicio "(aprobado por orden de Rospatent con fecha 02.03.1998 No. 41). El monto de la tarifa depende del número de clases declaradas. Su tamaño está establecido por el Reglamento de Tasas por Patentar Invenciones, modelos de utilidad, diseños industriales, registro de marcas, marcas de servicio, denominaciones de origen de mercancías, concesión del derecho de uso de denominaciones de origen de mercancías, que fue aprobado por Resolución del Consejo de Ministros de la Federación Rusa No. 793 del 12 de agosto de 1993 (en adelante, el Reglamento de Derechos). Un documento que acredite el pago de la tasa en cantidad fija adjunto a la solicitud.

Después de la entrega, todos los documentos se someten a un examen formal, luego se lleva a cabo un examen de la designación declarada. Si la marca declarada logró pasar el examen, entonces se toma la decisión de registrar la marca en el Registro Estatal de Marcas y Marcas de Servicio de la Federación Rusa (en lo sucesivo, el Registro). Se expide un certificado de inscripción en el Registro.

Inmediatamente después de la inscripción de una marca en el Registro o después de realizar cambios en la inscripción de una marca en el Registro, la información es publicada por Rospatent en el boletín oficial "Marcas, Marcas de Servicio y Denominaciones de Origen" (Artículo 18 de la Ley N° 3520 -1).

Un certificado de registro de marca tiene una validez de 10 años, contados a partir de la fecha de presentación de una solicitud para su registro en Rospatent, y se renueva a petición del titular de los derechos de autor cada vez por diez años (incisos 1 y 2 del artículo 16 de la Ley No. . 3520-1).

Sin embargo, si la marca no se ha utilizado de forma continua durante tres años o el titular de los derechos de autor ha cesado sus operaciones, la FIPS puede revocar el certificado antes de lo previsto (cláusula 3, artículo 22 de la Ley N° 3520-1).

Debe recordarse que el derecho exclusivo de uso de una marca tiene sus limitaciones. Se aplica únicamente a las mercancías indicadas en el certificado, válidas en el territorio del país de registro y durante el período para el cual está registrada esta marca (artículo 3 de la Ley N° 3520-1).

Una persona que ha recibido un certificado tiene derecho a colocar una marca de advertencia en forma de "R" junto a la marca registrada, indicando que la marca solicitada está registrada. Esto, por supuesto, no salva de su uso por parte de competidores sin escrúpulos. Pero cuando se aplica a la corte puede proteger sus derechos de propiedad. De conformidad con el artículo 46 de la Ley N° 3520-1 para uso ilegal marca prevé la responsabilidad civil, administrativa, penal.

... en el extranjero

Si el titular de la marca tiene la intención de operar en el extranjero, una protección legal sus derechos Las personas jurídicas y las personas físicas de la Federación de Rusia tienen derecho a registrar una marca en paises extranjeros o registrarlo internacionalmente.

No existe un sistema unificado para el registro de la propiedad intelectual, incluidas las marcas, para todos los países. actualmente aceptado un gran número de regulaciones de organizaciones que unen a muchos países (por ejemplo, la OMPI, la Organización Mundial de la Propiedad Intelectual).

Las marcas pueden registrarse en el Sistema de Madrid para el Registro Internacional de Marcas o en el sistema de la UE. La mayoría de los países de la UE participan en varios sistemas de registro.

El sistema de Madrid solo puede ser utilizado por personas jurídicas y personas físicas que tengan una empresa operativa, sean ciudadanos o residan en el territorio de un país que sea parte del Arreglo de Madrid o del Protocolo de Madrid.

En 2003, el Consejo de Ministros de la Unión Europea decidió la adhesión de la UE al Protocolo de Madrid, y también aprobó las modificaciones correspondientes al Reglamento de Marca Comunitaria (MC). El titular de una marca comunitaria debe comercializar o utilizar su marca en al menos uno de los países comunitarios.

El registro internacional de una marca puede realizarse a través de Rospatent (Artículo 19 de la Ley de la Federación Rusa No. 3520-1), pagando las tarifas establecidas por la OMPI (Organización Mundial de la Propiedad Intelectual) y las tarifas establecidas para la ejecución de la documentación por Rospatent.

Compramos los derechos exclusivos de un tercero

Una marca puede adquirirse de otra organización. Esto es especialmente ventajoso si la marca es bien conocida, no hay necesidad de gastar tiempo y dinero en su desarrollo y promoción.

El derecho exclusivo de una marca puede ser transferido por el titular del derecho a otro entidad legal o implementando actividad empresarial a un individuo en virtud de un acuerdo sobre la transferencia del derecho exclusivo de una marca (un acuerdo sobre la cesión de una marca) (artículo 25 de la Ley N° 3520-1).

Si una organización rusa compra derechos de marca de empresa rusa, paga el IVA al vendedor, que puede ser deducido posteriormente, siempre que utilice derechos exclusivos en operaciones sujetas al IVA.

Si se adquieren derechos exclusivos en virtud de un acuerdo de cesión de una empresa extranjera que no tiene una oficina de representación en la Federación Rusa y no está registrada fiscalmente, la organización rusa puede actuar como agente fiscal (cláusula 1, artículo 161 del Código Fiscal de La Federación Rusa).

De conformidad con el subpárrafo 4 del párrafo 1 del artículo 148 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Rusia se reconoce como un lugar de venta si el comprador opera en su territorio al transferir, otorgar patentes, licencias, marcas registradas, derechos de autor u otros derechos similares.

El acuerdo de cesión de marca está registrado en FIPS. Sin este registro, se considera nulo (artículo 27 de la Ley N° 3520-1). Por la inscripción de un contrato de cesión de marca, se cobrará la tasa señalada en el Reglamento de Tasas.

Después de recibir de Rospatent un certificado de registro del derecho exclusivo de una marca, se puede tener en cuenta.

Reconocimiento y evaluación de los derechos exclusivos de una marca en contabilidad

En contabilidad, el derecho exclusivo a una marca se refiere a activos intangibles. Esto se establece en los párrafos 3 y 4 del Reglamento de contabilidad "Contabilidad de activos intangibles" (PBU 14/2000), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 16/10/2000 No. 91n. Es decir, solo los derechos exclusivos de la organización sobre esta marca (según la legislación de la Federación Rusa o internacional) se tienen en cuenta como un activo intangible. No importa si la marca se creó en la organización, si se ordenó de forma extraoficial o si se adquirió en virtud de un contrato de cesión.

Los gastos que forman el costo inicial de una marca se registran inicialmente en la subcuenta 08-5 “Adquisición de activos intangibles”, con excepción de aquellos impuestos que posteriormente sean deducibles. Después de obtener un certificado de marca, los gastos recaudados en la cuenta 08-5 se cancelan en la cuenta 04 "Activos intangibles".

Los activos intangibles se aceptan para la contabilidad a su costo original (cláusula 6 PBU 14/2000). Se forma sobre la base de los gastos de la organización asociados con la creación de una marca y el registro de sus derechos (cláusula 7 PBU 14/2000).

Cuando una marca registrada es creada por empleados de tiempo completo de la organización, su costo inicial incluye el salario de los empleados con devengos, los materiales utilizados en el curso del trabajo y otros costos asociados con el registro de los derechos.

Si la marca se adquiere del titular del derecho, el costo inicial incluye los montos pagados al titular del derecho (vendedor), así como los costos directamente relacionados con la adquisición. Estos son, en particular, los costos de pago de los servicios de organizaciones de terceros prestados en relación con la adquisición de una marca (cláusula 6 PBU 14/2000).

El costo inicial de los derechos exclusivos de una marca incluye tarifas estatales relacionados con la presentación de una solicitud de registro, el registro inicial y la emisión de un certificado, así como la reinscripción en caso de cambio de titular.

Independientemente del método de adquisición de una marca registrada, su costo inicial no incluye el monto del impuesto al valor agregado y otros impuestos reembolsables (excepto en los casos previstos por la legislación de la Federación Rusa). Cuando se usa una marca comercial en actividades que no están sujetas a impuestos o están exentas de IVA, el IVA "entrante" se tiene en cuenta en el costo inicial de los derechos exclusivos (cláusula 2, artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al usarlo en actividades sujetas al IVA, el monto del IVA pagado en el monto de las tarifas cobradas por los servicios relevantes de Rospatent u otras organizaciones que brindaron servicios para el desarrollo y registro de una marca registrada se refleja en el débito de la cuenta 19 "Impuesto al Valor Agregado sobre valores adquiridos". Sobre la base del subpárrafo 1 del párrafo 2 del Artículo 171 y el párrafo 1 del Artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa, esta cantidad de IVA es deducible después del registro de un activo intangible, que se refleja en el débito de la cuenta 68 "Cálculos de impuestos y tasas" y el abono de la cuenta 19.

Los intereses de los fondos prestados tomados para la adquisición o creación de una marca registrada no están incluidos en su costo, según el autor. Una indicación directa de la inclusión de intereses sobre préstamos en su costo inicial se da en el párrafo 27 de PBU 15/01 solo para activos de inversión. La definición de un activo de inversión y sus ejemplos se dan en el párrafo 13 de PBU 15/01, y los activos intangibles no se mencionan directamente en él. Aunque, de acuerdo con la NIC 23 Costos por préstamos, los activos intangibles pueden ser elegibles e incluir, si se crean por mucho tiempo, intereses sobre préstamos.

Ejemplo

LLC "Pivovar" celebró un acuerdo con LLC "Design Studio" para el desarrollo de proyectos de propuestas de diseño para la marca comercial "Pivovar". El acuerdo prevé el desarrollo de una versión tipográfica del signo en forma de letras estilizadas, una versión sustantiva del signo en forma de objeto figurativo, indicando asociativamente el tipo de actividad de la empresa, y una imagen abstracta del signo, simbolizando las actividades de la empresa. En cada una de las opciones, el diseñador presenta a la empresa dos versiones de rótulos croquis. El costo de los servicios en virtud del contrato es de 35.400 rublos, incluido el IVA: 5.400 rublos.
Pagó por los servicios de un abogado de patentes para el registro de una marca en Rospatent por un monto de 1180 rublos, incluido el IVA: 180 rublos.
La marca se utilizará en actividades sujetas al IVA.

Estas transacciones deben reflejarse en los registros contables de la siguiente manera:

Débito 08-5 Crédito 60 - 30,000 rublos. - refleja el costo de los servicios de una organización de terceros para la creación de una marca registrada sobre la base de un acto de aceptación y entrega del trabajo realizado; Débito 19-2 Crédito 60 - 5400 rublos. - el importe del IVA se tuvo en cuenta sobre la base de la factura; Débito 08-5 Crédito 60 - 1,000 rublos. - reflejó el costo de los servicios de un abogado de patentes para la preparación de documentos para el registro de una marca; Débito 19 Crédito 60 - 180 rublos. - IVA reflejado en los servicios de un abogado.

Después de recibir un certificado de registro oficial, se realizan los siguientes asientos contables:

Débito 04 Crédito 08-5 - 31,000 rublos. - refleja el registro de una marca registrada. Débito 68 Crédito 19-2 - 5.580 rublos. - el importe del IVA se acepta para la deducción.

La unidad contable de los activos intangibles es un artículo de inventario. Un objeto de inventario de activos intangibles es un conjunto de derechos derivados de un certificado, un contrato de cesión, etc. necesidades de gestión de la organización. A cada activo intangible se le asigna un número de inventario y se le emite una ficha contable. forma unificada tarjetas contables para activos intangibles (f. No. NMA-1) aprobadas por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 30 de octubre de 1997 No. 71a.

El costo inicial de los activos intangibles solo se puede cambiar en los casos establecidos por la legislación de la Federación Rusa (cláusula 12 PBU 14/2000). Tales casos aún no han sido establecidos por ley. En este sentido, no se realiza ninguna revalorización o cambio en el valor inicial de los derechos exclusivos.

Si Rospatent se negó a registrar una marca comercial, los gastos se cancelan en el resultado financiero de la organización debido a que no cumplen con los criterios para reconocer un activo intangible (cláusula 3 PBU 14/2000).

Los gastos asociados con el pago de tarifas para el mantenimiento posterior del derecho exclusivo a una marca registrada y en los que se incurre después de su aceptación para la contabilidad se cancelan como gastos del período de informe en el que ocurrieron. Dichos gastos incluyen otros gastos de la organización para el registro. ley internacional a una marca comercial. En particular, esta opinión fue expresada por el Ministerio de Finanzas de Rusia en las cartas No. 03-03-04/1/124 del 02.08.2005 y No. 07-05-06/91 del 03.29.2005. Sin embargo, cabe señalar que los pagos por la renovación del certificado están claramente relacionados con los próximos 10 años de vigencia del mismo. Y de acuerdo con las modificaciones realizadas al párrafo 1 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia a partir del 1 de enero de 2006 autoridades fiscales puede requerir el reconocimiento igualitario de ingresos y gastos. Además, el Código Fiscal de la Federación Rusa le permite cancelar solo la cantidad de impuestos y tasas a la vez (Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Un derecho de patente se refiere a pagos no tributarios. Esto está claramente establecido en el artículo 51. Código de presupuesto radiofrecuencia Además, no se menciona en la lista de impuestos y tasas (artículos 13, 14 y 15 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, tanto en la contabilidad como en la contabilidad fiscal, recomendamos que los contribuyentes cautelosos asigne este pago en relación con los próximos 10 años.

Reconocimiento y valoración de los derechos exclusivos de una marca en la contabilidad fiscal

A los efectos del cálculo del impuesto sobre la renta para las organizaciones que aplican el sistema fiscal general, los derechos exclusivos de una marca comercial se clasifican como activos intangibles depreciables (cláusula 3, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al mismo tiempo, para reconocer una propiedad o un objeto de propiedad intelectual como depreciable, se deben cumplir simultáneamente dos condiciones: la vida útil de esta propiedad (objeto) debe superar los 12 meses y su costo inicial es de 10 000 rublos. (Cláusula 1, Artículo 256 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Para reconocer un activo intangible, es necesario tener la capacidad de generar beneficios económicos (ingresos) para el contribuyente, así como la disponibilidad de títulos de protección debidamente ejecutados que confirmen la existencia del activo intangible en sí.

El costo inicial se define como la suma de los gastos para su adquisición (creación) y llevarlos a un estado en el que sean aptos para su uso, sin incluir el IVA, excepto en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Cuando una marca es creada por la propia organización, se determina como la suma de los costos reales de su creación, fabricación (incluidos los costos de materiales, costos de mano de obra, costos de servicios de terceros, tarifas de patentes asociadas con la obtención de certificados).

Así, tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal, las reglas para reconocer y formar el costo inicial de los derechos exclusivos son similares. Las excepciones solo pueden representar situaciones en las que los derechos exclusivos se hacen como contribuciones a capital autorizado, recibidos a título gratuito o en virtud de un acuerdo que prevea el cumplimiento de obligaciones por medios no monetarios.

Usamos la marca nosotros mismos y amortizamos los derechos exclusivos

De conformidad con el numeral 1 del artículo 22 de la Ley N° 3520-1, se reconocen dos formas de uso de una marca:

• su aplicación sobre los bienes para los que está registrado y (o) su embalaje;
• su uso en publicidad publicaciones impresas, en formularios oficiales, en letreros, al demostrar exhibiciones en exposiciones y ferias celebradas en la Federación Rusa, si está disponible buenas razones no uso de una marca registrada en productos y (o) su embalaje.

Habiendo comenzado a usar los derechos exclusivos de una marca, es necesario cubrir los costos de adquirirla.

... en contabilidad

Al aceptar un objeto intangible para la contabilidad, una organización debe determinar su vida útil (párrafo 17 de PBU 14/2000). En este caso, se puede partir del período de validez del certificado (10 años), el período esperado de obtención de beneficios económicos por el uso de derechos exclusivos, o de los indicadores de producción, trabajo, en cuya producción el intangible se utilizará el activo.

Tenga en cuenta: el certificado se emite por un período de 10 años, contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud ante Rospatent. El proceso de certificación puede tardar varios meses.

En este sentido, al determinar la vida útil, se debe fijar tiempo Las acciones de registro se reducirán por el período de recepción por parte de la organización del certificado. Por supuesto, es posible acumular inmediatamente la depreciación para los meses de registro y, en el futuro, depreciar los derechos de manera uniforme.

La decisión tomada debe registrarse en la política contable.

En contabilidad, el costo de una marca se paga mediante la depreciación acumulada (cláusula 14 PBU 14/2000). Se calcula de una de las formas enumeradas en la cláusula 15 de la PBU 14/2000: lineal; en proporción al volumen de producción; saldo decreciente.

La aplicación de uno de los métodos para un grupo de activos intangibles homogéneos se realiza durante toda su vida útil.

La mayoría de las veces, en la práctica, la depreciación se cobra de forma lineal, ya que en este caso las reglas de contabilidad y contabilidad fiscal coincidirán. Sin embargo, en las empresas más avanzadas, la gestión financiera, orientada a los estándares contables occidentales, puede optar por un método diferente para amortizar los costes lo antes posible.

Con el método lineal, la vida útil se determina con base en la vigencia del certificado de manera uniforme a 1/12 de la tasa anual mensual (cláusula 16 PBU 14/2000). Con otros métodos, se calcula la tasa anual, luego 1/12 de ella se deprecia mensualmente.

Las deducciones por depreciación comienzan el primer día del mes siguiente al mes en que se aceptaron los derechos exclusivos para la contabilidad, y se acumulan hasta que el costo de este objeto se pague por completo o se retire de la contabilidad en relación con la cesión (pérdida) por la organización de derechos exclusivos sobre los resultados actividad intelectual(cláusula 18 PBU 14/2000).

Durante la vida útil, la depreciación no se suspende, excepto en los casos de conservación de la organización (cláusula 15 PBU 14/2000).

sumas cargos por depreciación se puede acumular en una de las dos formas permitidas (cláusula 21 PBU 14/2000):

• acumulando cantidades en una cuenta separada (cuenta 05 "Amortización de activos intangibles");
• mediante la reducción del costo inicial del objeto (cuenta 04 "Activos intangibles", subcuenta "Derecho exclusivo de marca").

La depreciación del derecho exclusivo a una marca registrada en contabilidad se refiere a los gastos de la organización por actividades ordinarias (cláusula 5 PBU 10/99 "Gastos de la organización").

... en la contabilidad fiscal

La vida útil de una marca para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta se determina con base en el período de vigencia del certificado o vida util su uso, debido a los documentos pertinentes (cláusula 2, artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El contribuyente tiene derecho a aplicar uno de los métodos de depreciación para activos intangibles: lineal o no lineal (cláusula 1, artículo 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Cuando los gastos se reconocen en valores devengados, la depreciación se reconoce como un gasto mensualmente sobre la base del monto de la depreciación acumulada calculada de acuerdo con el procedimiento establecido por el Artículo 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 3 del Artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los montos de la depreciación acumulada sobre la propiedad depreciable se tienen en cuenta como parte de los costos asociados con la producción y la venta (cláusula 2, artículo 253 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Estos son gastos indirectos, es decir, reducen en su totalidad la base imponible del período sobre el que se informa.

Si el contribuyente eligió un método diferente para calcular la depreciación en la contabilidad y la contabilidad fiscal, o por alguna razón su costo inicial difería, se hace necesario aplicar las disposiciones de PBU 18/02 "Contabilidad para el cálculo del impuesto sobre la renta" (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de noviembre de 2002 No. 114n). Además, en este caso, es necesario elaborar registros de impuestos con el fin de calcular el impuesto sobre la renta (artículo 313 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 29 de julio de 2004 No. 07-05-14 / 199 está dedicada a la cuestión de si la depreciación de los derechos exclusivos de una marca comercial puede aceptarse para calcular el impuesto sobre la renta si es no se utiliza en la producción. El Ministerio de Hacienda considera que dichos gastos no corresponden a requisitos obligatorios, establecido por el artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa (factibilidad económica), y el párrafo 3 del Artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa (uso en la producción), y no puede reducir la base imponible para la ganancia. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia expresó una posición similar para Moscú en una carta del 7 de abril de 2005 No. 20-12 / 23565.

Si los derechos exclusivos de una marca comercial se otorgan únicamente con el propósito de reventa, entonces el hecho de su uso en la producción estará ausente. Y en el momento de su venta, los costes de adquisición en su totalidad reducirán el producto de la venta.

Contabilidad de marcas en "1C: Contabilidad 8"

Al reflejar las operaciones de contabilidad de marcas, el procedimiento para crear una marca es importante, a saber:

• la creación de la marca fue realizada por un tercero;
• la marca fue creada internamente por la organización.

El recibo de una marca creada por una organización de terceros en "1C: Contabilidad 8" se refleja en el documento "Recibo de activos intangibles" (menú principal SO y activos intangibles -> Recibo de activos intangibles).

Al completar la parte tabular, es necesario seleccionar un activo intangible completando el libro de referencia "Activos intangibles y gastos de I + D" (Fig. 1). Al completar el directorio, debe especificar el tipo de objeto contable, que puede tener dos significados:

• activo intangible;
• gasto en I+D.

Arroz. una

Al reflejar transacciones para el registro de una marca, seleccione - "Activo intangible".

El tipo de activo intangible puede ser diferente:

• el derecho exclusivo del titular de la patente sobre una invención, diseño industrial, modelo de utilidad;
• excepcional Derechos de autor sobre programas informáticos, bases de datos;
• derecho de propiedad del autor u otro titular de derechos de autor sobre la topología de los circuitos integrados;
• el derecho exclusivo del titular a la marca comercial y de servicio, denominación de origen de las mercancías;
• derecho exclusivo a los logros de selección;
• gastos de organización;
• reputación comercial de la organización;
• otros activos intangibles.

Al recibir una marca comercial, es necesario indicar el tipo de activo intangible: "El derecho exclusivo del propietario sobre la marca comercial y la marca de servicio, denominación de origen de los productos".

Después de completar el directorio "Activos intangibles y gastos de I + D", seleccione el elemento correspondiente del directorio en la parte tabular del documento, indicando el costo del activo intangible entrante.

El costo inicial de un activo intangible se forma en la cuenta 08.5 "Adquisición de activos intangibles", y el monto del IVA pagado al proveedor en la adquisición de activos intangibles se refleja en la cuenta 19.2 "IVA sobre activos intangibles adquiridos". En la parte tabular del documento se indican las cuentas contables correspondientes.

Mediante el botón "Factura" debajo de la parte tabular, registre la factura recibida del proveedor (Fig. 2).

Arroz. 2

Al publicar, el documento generará publicaciones:

Débito 08.05 Crédito 60.01 - por el monto del costo inicial del activo intangible; Débito 19.02 Crédito 60.01 - por el monto del IVA pagado al proveedor.

Además del costo de una marca registrada, una organización puede incurrir en costos asociados con su adquisición. Los costos asociados a la adquisición de una marca e incluidos en su costo inicial se reflejan en el documento “Recepción de bienes y servicios”. La información sobre costos adicionales debe reflejarse en la pestaña "Servicios". En la sección tabular, indique las cuentas de servicio - 08.05 "Adquisición de activos intangibles", cuenta de IVA - 19.02 "IVA sobre activos intangibles adquiridos". El importe de los costes adicionales asociados a la adquisición de una marca se incluirá en el coste inicial del objeto. El documento formará el cableado:

Débito 08.05 Crédito 60.01 - por el monto de los servicios adicionales; Débito 19.02 Crédito 60.01 - por el monto del IVA.

El pago de los servicios de una organización de terceros para la creación de una marca comercial se realiza mediante un documento " Orden de pago salientes" (menú principal Banco y Cajero).

En el caso de la creación de una marca por recursos propios de la organización, los costos se reflejan varios documentos configuración típica según el tipo de flujo:

• el costo de los materiales se refleja en el documento "Requisito-factura" (menú principal Actividad principal -> Producción);
• costos laborales: documentos "Nómina" y "Reflejo del salario en la contabilidad" (menú principal Salario);
• gastos por pago de servicios: el documento "Recepción de bienes y servicios" (menú principal Actividad principal -> Compra).

En todos los casos, los gastos de la organización se cancelan en la cuenta 08.5 "Adquisición de activos intangibles", donde se forma el costo inicial de la marca.

La aceptación para la contabilización de una marca como activo intangible se realiza mediante el documento "Aceptación para la contabilización de activos intangibles".

La aceptación para la contabilidad significa que la formación del valor de la marca ha terminado. El valor indicado en el documento se debita de la cuenta de activo no corriente.

Al aceptar la contabilidad de un activo intangible, se establecen las características principales que afectan el reflejo de un objeto en la contabilidad: una cuenta contable, una cuenta de depreciación, métodos y parámetros adicionales para calcular la depreciación (método de reflejar gastos, vida útil, cuenta de depreciación , etc.) (Fig. 3).

Arroz. 3

Al publicar, el documento generará una publicación:

Débito 04.01 Crédito 08.05: por el monto del costo inicial al que se aceptó el objeto para la contabilidad.

La amortización del valor de una marca se realiza mediante el devengo de la depreciación. Para ello se utiliza el documento "Cierre de mes" (menú principal Actividad principal) (Fig. 4).

Arroz. 4

La depreciación comienza a partir del mes siguiente al mes de aceptación contable.

La depreciación se calcula de acuerdo con los parámetros especificados en el documento "Aceptación para la contabilidad".

El reflejo de todas las operaciones sobre la contabilidad de activos intangibles en la contabilidad fiscal se produce cuando se contabilizan los documentos. En la configuración, el usuario tiene la oportunidad de determinar de forma independiente la necesidad de reflejar una operación específica en la contabilidad fiscal. Para hacer esto, cada documento tiene una bandera "Reflejar en efectivo. Contabilidad".

Cuando se establece el indicador en el documento, se generan contabilizaciones "duplicadas" de acuerdo con el plan de cuentas de impuestos. El plan de cuentas de impuestos en términos de estructura de cuentas, el análisis es similar al plan de cuentas de contabilidad para facilitar la comparación de los datos contables y fiscales.

Los códigos de cuenta en la mayoría de los casos corresponden a códigos de cuenta contable con un propósito similar.

Para analizar la información se utilizan informes de una configuración típica:

• tarjeta de cuenta;
• balance de facturación de la cuenta;
• análisis de cuentas;
• y etc.

Contabilidad de marcas en "1C: Contabilidad 7.7"

Considere el procedimiento para reflejar operaciones para la contabilidad de activos intangibles en la configuración "1C: Contabilidad 7.7".

Para reflejar la recepción de una marca, se utiliza el documento "Recepción de activos intangibles" (menú principal Documentos -> Contabilización de activos intangibles y gastos de I+D).

El documento genera asientos en el débito de la cuenta 08.5 "Adquisición de activos intangibles", en paralelo, el costo se refleja en la contabilidad fiscal en la cuenta N01.08 "Formación del costo de los activos intangibles".

Para contabilizar los costos adicionales asociados con la adquisición de una marca, debe utilizar el documento "Servicios de terceros" (menú principal Documentos -> Propósito general).

EN este documento en el campo "Documento de recibo", indicar el documento "Recibo de bienes intangibles", que reflejó el recibo de la marca. En la parte tabular del documento, indique el nombre de los servicios adicionales y su costo. El documento genera una contabilización en el débito de la cuenta 08.5 "Adquisición de activos intangibles", los costos adicionales están incluidos en el costo inicial de la marca (Fig. 5).

Arroz. cinco

En el caso de que una marca sea creada por recursos propios de la organización, los costos se reflejan en documentos de configuración estándar:

• "Requisito-factura" (menú principal Documentos -> Contabilidad de materiales -> Movimiento de materiales);
• "Nómina" (menú principal Documentos -> Salario -> Nómina);
• "Servicios de Terceros" (menú principal Documentos -> Propósito General);
• y etc.

La aceptación a contabilización de una marca se refleja en el documento "Aceptación a contabilización de intangibles y resultados de I+D" (menú principal Documentos -> Contabilización de intangibles). Este documento refleja los principales parámetros necesarios para el registro de una marca como activo intangible.

Al contabilizar, el documento genera contabilizaciones:

Débito 04.1 Crédito 08.5 - por el monto del costo de los activos intangibles; Débito N05.03 Crédito N01.08: el costo de los activos intangibles se refleja en la contabilidad fiscal.

Para pagar el costo de los activos intangibles, se utiliza el documento normativo "Depreciación y reembolso del costo" (menú principal Documentos -> Normativo).

Para el análisis, se utilizan informes de una configuración típica:

• tarjeta de cuenta, balance de la cuenta, análisis de cuenta;
• informe sobre activos intangibles (menú principal Informes -> Especializados).

Un ejemplo de reflejo en la contabilidad y tributación de los costos de creación de una marca por parte de la organización. La marca se reconoce como un activo intangible. La organización aplica el régimen general de tributación

Alfa abre producción confitería. El desarrollo de marcas registradas para ellos comenzó en enero y finalizó en febrero. El salario con deducciones de los empleados de la organización que participan en el desarrollo de una marca durante dos meses ascendió a 143.220 rublos. (tasa de cotización para el seguro de accidentes y enfermedades profesionales - 0,2%).

En enero: 65 100 rublos, que incluyen:

• salario del empleado - 50,000 rublos;
• contribuciones al seguro de pensión obligatorio (social, médico) - 15,000 rublos. (50.000 rublos × (22% + 2,9% + 5,1%));
• contribuciones para el seguro contra accidentes y enfermedades profesionales - 100 rublos. (50.000 rublos × 0,2%).

En febrero: 78 120 rublos, que incluyen:

• salario del empleado - 60,000 rublos;
• contribuciones al seguro de pensión obligatorio (social, médico) - 18,000 rublos. (60.000 rublos × (22% + 2,9% + 5,1%));
• primas de seguro contra accidentes y enfermedades profesionales - 120 rublos. (60.000 rublos × 0,2%).

En febrero, la organización presentó una solicitud ante Rospatent para el registro del derecho exclusivo de una marca comercial. Al mismo tiempo, se pagó una tasa por la cantidad de:

• 13 500 rublos. (2.700 rublos + 10.800 rublos) - para presentar una solicitud de registro de una marca y examen de la designación declarada;
• 16 200 rublos. – para el registro de una marca y la emisión de un certificado para la misma.

La organización recibió un certificado de registro de marca en marzo.

A partir del mismo mes, Alfa comenzó a utilizar la marca en la producción de dulces. La vida útil de los derechos exclusivos de una marca es de 10 años (120 meses). La organización paga el impuesto a la renta mensualmente, aplica el método del devengo.

Para reflejar las operaciones, el contador de Alfa abrió una subcuenta "Creación de activos intangibles" para la cuenta 08.

Las siguientes entradas se hicieron en la contabilidad de la organización.

En Enero:

- 65 100 rublos. – teniendo en cuenta los costos laborales de los empleados involucrados en el desarrollo de la marca registrada, y primas de seguro de ellos.

En febrero:

Débito 08 subcuenta "Creación de activos intangibles" Crédito 70 (69)
- 78 120 rublos. – se tienen en cuenta los gastos de remuneración de los empleados que participan en el desarrollo de la marca y las primas de seguro de los mismos;

Débito 76 Crédito 51
- 29.700 rublos. (13.500 rublos + 16.200 rublos) - se transfirió la tarifa para la consideración de la solicitud y el registro del derecho exclusivo a una marca registrada;

Débito 08 subcuenta "Creación de activos intangibles" Crédito 76
- 29.700 rublos. (13.500 RUB + 16.200 RUB) - se tienen en cuenta los costes de pago de la tasa de registro del derecho exclusivo de una marca.

En marzo:

Débito 04 Crédito 08 subcuenta "Creación de activos intangibles"
- 172.920 rublos. (65 100 rublos + 78 120 rublos + 29 700 rublos): los derechos exclusivos de la marca registrada se incluyen en los activos intangibles.

En contabilidad fiscal, el contador incluyó el derecho exclusivo a una marca registrada en propiedad depreciable a un costo inicial de 172,920 rublos.

A partir de abril, en la contabilidad y contabilidad fiscal de una marca, la depreciación se imputa en forma lineal. La tasa de depreciación mensual es 0.83 por ciento (1:120 meses × 100%). El monto mensual de las deducciones por depreciación ascendió a 1435 rublos a efectos de contabilidad y contabilidad fiscal. (172.920 rublos × 0,83%).

El contador reflejó la depreciación de la marca al publicar:

Débito 20 Crédito 05
- 1435 rublos. - Depreciación de la marca.

Aceptar el IVA soportado sobre el derecho exclusivo a un objeto de propiedad intelectual (tanto creado como adquirido) para su deducción en el momento de su registro (es decir, reflejo en la cuenta 04) si tiene factura y observa otras condiciones requeridas para la deducción (cláusula 2, artículo 171, párrafos 2 y 3, cláusula 1, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Un ejemplo de reflejo en la contabilidad y la fiscalidad de los derechos exclusivos de una invención recibida en virtud de un acuerdo de donación. La organización aplica el régimen general de tributación

LLC "Productora "Master"" comienza la producción de enfriadores de aire-microacondicionadores. derechos exclusivos de este invento la organización recibió de su autor en virtud de un acuerdo de donación. En febrero, este acuerdo se registró con Rospatent, luego de lo cual se transfirieron los derechos exclusivos de la invención a la organización. El costo de registrar el contrato ascendió a 1650 rublos.

En febrero, la organización también pagó 41.000 rublos. (sin IVA) para evaluación independiente derechos exclusivos de la invención. Según el tasador, valor de mercado ascendió a 150.000 rublos. La organización paga el impuesto a la renta mensualmente, aplica el método del devengo.

En contabilidad, el contador incluyó los derechos exclusivos de una invención en activos intangibles a un costo inicial de 192,650 rublos. (150.000 rublos + 41.000 rublos + 1.650 rublos). La vida útil de la invención es de 10 años o 120 meses (10 años × 12 meses).

En la contabilidad fiscal, los costos de registro y pago por los servicios de un tasador independiente se incluyen en el costo inicial de los activos intangibles y se dan de baja mediante depreciación. En contabilidad, el contador hizo las siguientes entradas.

En febrero:

Débito 08-5 Crédito 76
- 1650 rublos. – se reflejan los gastos de registro de los derechos exclusivos de los microacondicionadores;

Débito 08-5 Crédito 98-2
- 150.000 rublos. – refleja el valor de mercado de los derechos exclusivos de los microacondicionadores recibidos en virtud de un acuerdo de donación;

Débito 08-5 Crédito 76
- 41.000 rublos. - refleja los costos de pagar los servicios de un tasador independiente;

Débito 04 Crédito 08-5
- 192.650 rublos. – los derechos exclusivos sobre los microacondicionadores se incluyen en los activos intangibles.

En contabilidad fiscal, el contador incluyó la invención en activos intangibles a un costo inicial de 42,650 rublos. (41 000 rublos + 1650 rublos). Dado que el costo de la invención en la contabilidad fiscal es inferior a 100 000 rublos, el activo intangible no se reconoce como propiedad depreciable. El contador canceló el monto total como gastos en febrero y reflejó la diferencia permanente en la contabilidad:

Débito 68 subcuenta "Cálculos para impuesto sobre la renta" Crédito 99
- 8530 rublos. (42,650 rublos × 20%) - refleja un activo fiscal permanente.

Tuvo en cuenta el valor de mercado de la invención (150.000 rublos) como parte de los ingresos no operativos en febrero. Contablemente, los ingresos asociados a activos intangibles recibidos en virtud de un acuerdo de donación se reconocen a medida que se devenga la depreciación. Por tanto, al reflejar el valor de mercado de los derechos exclusivos en la contabilidad fiscal, surge un activo por impuesto diferido. El contador reflejó su ocurrencia al publicar:

Débito 09 Crédito 68 subcuenta "Cálculos para el impuesto sobre la renta"
- 30.000 rublos. (RUB 150.000 × 20%) - refleja un activo por impuesto diferido debido a orden diferente reconocimiento de ingresos en forma de valor de mercado de activos intangibles en contabilidad y contabilidad fiscal.

A partir de marzo, la amortización se imputa contablemente según la invención (de forma lineal). El monto de la depreciación es de 1605 rublos. (192.650 rublos: 10 años: 12 meses).

En contabilidad, el contador reflejó la depreciación al publicar:

Débito 20 Crédito 05
- 1605 rublos. - depreciación de un activo intangible.

Dado que la depreciación no se carga en la contabilidad fiscal, la organización tiene una obligación fiscal permanente:

Débito 99 Crédito 68 subcuenta "Cálculos para el impuesto sobre la renta"
- 321 rublos. (1605 rublos × 20%): refleja una obligación tributaria permanente por la depreciación acumulada en la contabilidad.

Para los derechos exclusivos recibidos bajo un acuerdo de donación, una organización debe reconocer mensualmente ingresos como parte del valor de mercado de un activo intangible:

Débito 98 Crédito 91-1
- 1250 rublos. (150 000 rublos: 120 meses): el valor de mercado de un activo intangible atribuible a un mes en particular se incluye en otros ingresos.

Como los ingresos en forma de derechos sobre una invención recibidos en virtud de un acuerdo de donación se reconocen contablemente, se debe dar de baja un activo por impuesto diferido:

Débito 68 subcuenta "Cálculos para impuesto sobre la renta" Crédito 09
- 250 rublos. (RUB 1.250 × 20%) - parte del activo por impuestos diferidos se canceló en relación con el reconocimiento contable de una parte de los ingresos relacionados con el activo intangible recibido en virtud del acuerdo de donación.

Situación: cómo reflejar en contabilidad y tributación los costos de registrar una marca en país extranjero(registro internacional)? La organización pagó la tarifa estatal y los servicios de un abogado de patentes. La marca ya está registrada en Rusia..

En contabilidad, estos son gastos por actividades ordinarias. Con respecto a la contabilidad fiscal, la posición de los departamentos de control es que tales gastos forman el costo inicial de un activo intangible.

Según el Ministerio de Finanzas de Rusia, el derecho exclusivo de uso de una marca registrada en el territorio de países extranjeros, que surgió después de su registro internacional, es un activo intangible y un elemento separado de propiedad depreciable (cláusula 1, artículo 256 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El costo inicial de dicho activo intangible se determina como el monto de los gastos asociados con su adquisición y llevarlo a un estado en el que sea adecuado para su uso (párrafo 10, cláusula 3, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa) . Es por eso coste total el deber estatal y los servicios de un abogado de patentes forman el costo inicial de un activo intangible en la contabilidad fiscal y se cancelarán como gastos por depreciación. Para más información sobre esto, consulte:

• Cómo calcular la depreciación de los activos intangibles en la contabilidad fiscal utilizando el método de línea recta ;

• Cómo calcular la depreciación de los activos intangibles en la contabilidad fiscal utilizando un método no lineal .

Este procedimiento se deriva de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de agosto de 2005 No. 03-03-04 / 1/124.

Sin embargo, el certificado obtenido como resultado del registro internacional solo confirma la protección de los derechos de marca en otro país. Dado que una marca ya se registró en Rusia y su valor inicial como activo intangible ya se formó en la contabilidad fiscal, el deber estatal y el costo de los servicios de un abogado de patentes se pueden cancelar como otros costos asociados con la producción y venta. (inciso 49, inciso 1, artículo 264 del Código Tributario RF).

En tal situación, la organización debe decidir de forma independiente cómo reflejar los costos de registrar una marca en un estado extranjero (registro internacional) en la contabilidad fiscal. Práctica de arbitraje sobre este tema aún no se ha desarrollado.

En contabilidad, los derechos exclusivos de una marca se incluyen en los activos intangibles a su costo original (cláusula 6 de la PBU 14/2007). El costo de los activos intangibles, según el cual son aceptados para la contabilidad, no cambia, excepto en los casos establecidos por la ley (cláusula 16 PBU 14/2007). Y el registro de una marca en un país extranjero (registro internacional) no se aplica a tales casos. Además, los costos asociados con el registro de una marca en un estado extranjero (registro internacional) no son un activo intangible separado (párrafo 3 de PBU 14/2007). Por lo tanto, el costo de los deberes estatales y los servicios de un abogado de patentes deben considerarse como gastos de actividades ordinarias (cláusula 5 de la PBU 10/99).

Esta conclusión está confirmada por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 8 de noviembre de 2012 No. 03-03-06/1/579.

Situación: ¿es posible tener en cuenta los costos de desarrollo de su propia marca al calcular el impuesto sobre la renta, si su registro fue denegado?

No, no puedes.

Para reconocer una marca registrada como un activo intangible, se requiere el registro del derecho exclusivo (cláusula 3, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Rospatent puede negarse a registrar una marca, por ejemplo, debido a:

• similitud al grado de confusión con marcas ya existentes de otras organizaciones (cláusula 14.4.2 de las Reglas aprobadas por la orden de Rospatent del 5 de marzo de 2003 No. 32);
• prioridad de presentación de una solicitud de registro de marcas idénticas (cláusula 14.10 de las Reglas aprobadas por la orden de Rospatent del 5 de marzo de 2003 No. 32). Por ejemplo, dos organizaciones desarrollaron simultáneamente marcas comerciales similares, pero una de ellas solicitó el registro antes.

Si Rospatent decide denegar el registro de una marca, los costos asociados con su desarrollo y ejecución no se tienen en cuenta ni como activos intangibles ni como otros gastos. Esto se debe al hecho de que tales costos no están económicamente justificados (cláusula 1, artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Una posición similar es la adoptada por la UMNS de Rusia para la ciudad de Moscú en una carta de fecha 14 de noviembre de 2002 No. 26-12/55328.

Consejo: la organización tiene derecho a apelar la decisión de denegar el registro de una marca comercial o de hacer ajustes a la marca comercial y enviarla para un nuevo registro. Luego, en caso de un resultado positivo, los costos incurridos previamente para su desarrollo pueden tenerse en cuenta como gastos asociados con la creación de un activo intangible.

Si la organización no toma ninguna medida en relación con la realización de ajustes a la marca comercial, entonces los costos de desarrollar su propia marca comercial después de que se deniega el registro también se pueden tener en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta. Esto se explica de la siguiente manera.

Una de las condiciones para el reconocimiento de gastos al calcular el impuesto sobre la renta es su enfoque en la generación de ingresos (cláusula 1, artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Es la dirección, y no la condición para lograr un resultado positivo específico. Por lo tanto, incluso si algunos gastos de la organización no condujeron al resultado previsto (uso de la marca registrada), aún pueden tenerse en cuenta. Lo principal es que se cumplan todas las demás condiciones para su reconocimiento:

• gastos viable economicamente ;
• gastos documentado .

Esto es requerido por el párrafo 1 del Artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los tribunales toman una posición similar. Así, la falta de derechos de una organización sobre una marca debido a una denegación de registro no afecta el derecho a reconocer como parte de los gastos del impuesto sobre la renta los costos de creación y registro de derechos de marca (ver, por ejemplo, la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú del 1 de octubre de 2008 No. КА-А40/9241-08). Por lo tanto, incluya los costos asociados con el desarrollo de su propia marca como parte de otros gastos al momento de recibir una notificación de Rospatent sobre la denegación del registro (Subcláusula 6, Cláusula 1, Artículo 253, Subcláusula 49, Cláusula 1, Artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los costos de desarrollo de marcas registradas pueden relacionarse con más de un período de informe. Si la organización registró su marca y, en consecuencia, la reconoció como activos intangibles, entonces la depreciación de los activos intangibles se tendría en cuenta en los gastos de manera uniforme durante el período de su registro. Por lo tanto, para evitar posibles disputas fiscales, es recomendable reconocer los costos de desarrollo de una marca de manera uniforme. La organización tiene derecho a establecer el método de cancelación de tales gastos por sí misma (cláusula 1 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por ejemplo, de manera uniforme durante el período establecido por orden del titular de la organización, o en proporción a los ingresos por ventas.

Teniendo en cuenta que esta opción no corresponde a la posición oficial de las agencias reguladoras, es posible que la legalidad de su uso por parte de la organización deba defenderse en los tribunales.

Derechos no exclusivos

Los derechos no exclusivos sobre objetos de propiedad intelectual no se aplican a los activos intangibles (artículos 256 y 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, tenga en cuenta los costos de obtenerlos (comprarlos) como parte de otros gastos (subcláusula 37, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para Moscú del 23 de enero de 2006 N° 20-08/3582).

Si una organización utiliza el método de acumulación, los pagos por el derecho a utilizar un objeto de propiedad intelectual incluyen:

• a medida que se acumulan, si la organización transfiere pagos periódicos;
• de manera uniforme durante un período determinado (o de otra manera elegida por la organización), si la organización transfiere un pago único de una sola vez. Ver más sobre esto. Cómo contabilizar los gastos de impuestos sobre la renta relacionados con varios períodos de declaración .

Este procedimiento se deriva del párrafo 1 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si la organización utiliza el método de efectivo, reduzca la base imponible después de adquirir un derecho no exclusivo y pagarlo (cláusula 3, artículo 273 del Código Fiscal de la Federación Rusa). No importa qué pagos (únicos o periódicos) transfiera la organización por el derecho a usar el objeto de propiedad intelectual.

Después de reconocer los costos asociados con la obtención de un derecho no exclusivo para usar un objeto de propiedad intelectual, y si hay una factura, deduzca el IVA soportado (cláusula 1, artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Un ejemplo de reflejo en la contabilidad y tributación de la obtención de derechos sobre una marca para uso temporal. La organización aplica el régimen general de tributación

Alfa inicia producción de productos de confitería. La organización recibió los derechos de uso de la marca registrada y la tecnología de producción bajo un acuerdo de licencia por 10 años. En febrero, este acuerdo fue registrado con Rospatent, luego de lo cual los derechos de uso de la marca fueron transferidos a la organización. El costo de registrar el contrato ascendió a 13.500 rublos. La organización pagó esta cantidad en enero. De acuerdo con la política contable de Alpha, los costos asociados con la obtención de derechos no son significativos (en comparación con las tarifas de licencia) y se contabilizan como una suma global.

De acuerdo con los términos del acuerdo, la tarifa por el uso de la marca registrada es de 708,000 rublos. (IVA incluido - 108,000 rublos). Cada mes, Alpha debe transferir al titular de los derechos de autor 5900 rublos. (IVA incluido - 900 rublos).

En contabilidad, el contador tuvo en cuenta la tarifa por registrar una marca como parte de los costos de las actividades ordinarias.

Para contabilizar los activos intangibles recibidos para su uso, el contador de la organización abrió una cuenta fuera de balance 012 "Activos intangibles recibidos para su uso".

Se realizaron los siguientes asientos en la contabilidad.

En Enero:

Débito 20 Crédito 76
- 13.500 rublos. - gastos de matriculación derechos no exclusivos a una marca comercial.

En febrero:

Débito 012 "Activos intangibles recibidos para su uso"
- 708.000 rublos. – se tiene en cuenta el costo de los derechos no exclusivos de una marca;

Débito 20 Crédito 76
- 5000 rublos. (5900 rublos - 900 rublos) - se tuvo en cuenta el pago periódico por el derecho de uso de la marca registrada para febrero;

Débito 19 Crédito 76
- 900 rublos. – IVA reflejado en los costos asociados con el uso de los derechos de marca;

Débito 68 subcuenta "Liquidaciones de IVA" Crédito 19
- 900 rublos. – aceptado para la deducción del IVA sobre los gastos relacionados con el uso de los derechos de marca;

Débito 76 Crédito 51
- 5900 rublos. – Se transfirió el pago periódico por el derecho de uso de la marca de febrero.

El contador hará las últimas cuatro entradas mensuales durante toda la duración del contrato (es decir, durante 10 años).

En la contabilidad fiscal, el contador incluyó la tarifa por registrar el contrato (13.500 rublos) como parte de otros gastos. Tuvo en cuenta el costo de los derechos no exclusivos como parte de otros gastos mensuales por un monto de 5,000 rublos.

OSNO y UTII

El costo de un objeto de propiedad intelectual (derechos sobre el mismo) debe tenerse en cuenta de acuerdo con las reglas del régimen fiscal para el que se utiliza.

Un objeto de propiedad intelectual puede ser utilizado simultáneamente en las actividades de una organización sujeta a UTII, y en actividades por las cuales la organización paga impuestos sobre sistema común impuestos. En este caso, se debe distribuir el costo de este objeto o los costos de la organización asociados con su adquisición (creación).

Si el objeto está incluido en la composición de activos intangibles, el monto mensual de los cargos por depreciación está sujeto a distribución. Si la organización no tiene derechos exclusivos sobre el objeto, se deben distribuir los costos de su adquisición (IVA incluido). Ver más sobre esto. Cómo tener en cuenta los gastos por IRPF al combinar OSNO con UTII Y Cómo deducir el IVA soportado cuando se contabilizan por separado transacciones imponibles y no imponibles . No es necesario distribuir los costos de adquirir (obtener) derechos sobre un objeto de propiedad intelectual que se utiliza en un tipo de actividad de la organización.

Este procedimiento se deriva del párrafo 9 del Artículo 274 y el párrafo 7 del Artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa.