Registrado en Registro Estatal marcas registradas, certificadas por un certificado (Artículo 1481 del Código Civil de la Federación Rusa). El Código Civil de la Federación Rusa no contiene restricciones sobre bienes para los cuales un marca comercial. Por regla general, las empresas buscan registrar su propia marca para promover sus productos en el mercado, su reconocimiento por parte de los consumidores y mantener su propia imagen.

Considere a qué debe prestar atención, dados los costos de creación de una marca, su registro y uso, para evitar cargos de impuestos adicionales. Y también qué dificultades fiscales enfrenta la empresa en caso de denegación de registro de una marca comercial o en relación con el volumen de negocios

Costos de creación de marca

A efectos del impuesto sobre beneficios, una marca registrada es un activo intangible. El Código Tributario no establece directamente criterios para clasificar los activos intangibles como bienes depreciables. Por regla general la empresa deprecia los activos que utiliza en actividades lucrativas durante un período de 12 meses o más. Al mismo tiempo, el valor de dichos activos debe ser superior a 40.000 rublos. (Cláusula 1, Artículo 256 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Término uso beneficioso Una marca registrada está determinada por un certificado que se emite por 10 años. Después de la expiración del período especificado, a petición del titular de los derechos de autor, la validez del derecho exclusivo a una marca registrada puede extenderse (Artículo 1491 del Código Civil de la Federación Rusa).

Contabilización del coste de una marca cuyo registro fue denegado

En el proceso de registro estatal de una marca, el organismo federal poder Ejecutivo en propiedad intelectual realiza un examen de la designación declarada como marca registrada (cláusula 1 del artículo 1499 del Código Civil de la Federación Rusa, orden No. 32 del 5 de marzo de 2003 “Sobre las reglas para redactar, enviar y considerar una solicitud de registro de un marca registrada y marca de servicio”). Según los resultados del examen, se puede registrar una marca comercial o se deniega a las empresas el registro de una marca comercial.

Uno de los motivos de tal negativa puede ser la identificación de la similitud de una marca con otras registradas anteriormente. En particular, el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa en su Resolución No. 2050/13 del 18 de junio de 2013 reconoció la negativa de la organización ROSHEN Confectionery Corporation al registro estatal de la marca de la designación combinada con el elemento verbal “Swallow Singer” como legítima. El motivo de esta denegación fue la similitud de la marca impugnada hasta el punto de confundirla con las marcas previamente registradas para la empresa Rot Front en relación con productos homogéneos de confitería.

Ya en 2002, las autoridades fiscales de Moscú se pronunciaron en contra de la contabilización del impuesto sobre la renta de los gastos asociados con la creación de una marca comercial, cuyo registro se denegó a la empresa (carta del Servicio de Impuestos Federales de Rusia para Moscú del 14 de noviembre de 2002 No .26-12/55328).

La práctica judicial muestra que incluso en la actualidad las autoridades fiscales locales se niegan a reconocer tales gastos para una empresa. Así, en uno de los casos, la empresa incluyó en los gastos tributarios los honorarios del abogado y los costos asociados con las verificaciones preliminares de las marcas y la presentación de una marca para su registro. Los inspectores descubrieron que Rospatent había tomado la decisión de rechazar el registro de la marca en disputa y le cobraron más a la empresa, pero el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú apoyó a la organización en esta disputa. Dado que los gastos de la sociedad han sido confirmados documentos primarios(facturas, facturas, certificados de aceptación de servicios) y producidos para la implementación de actividades destinadas a obtener ganancias (Resolución No. КА-А40/9241-08 del 01.10.08).

La posición del tribunal les parece correcta a los autores. Después de todo, para reconocer el gasto al gravar las ganancias, la intención de recibir ingresos es importante. Esto se confirma indirectamente por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 21 de mayo de 2010 No. 03-03-06 / 1/341, en la que el departamento señaló lo siguiente:

«<…>La razonabilidad de los gastos tenidos en cuenta en la base imponible debe evaluarse teniendo en cuenta las circunstancias que indiquen las intenciones del contribuyente de obtener un efecto económico como resultado de una actividad empresarial real o de otro tipo.

No pudimos encontrar la posición oficial del departamento financiero sobre la legitimidad de contabilizar el impuesto sobre la renta de los costos de creación de una marca comercial, cuyo registro fue denegado. Por lo tanto, al incluir dichos costos en los gastos tributarios, la empresa se arriesga en términos tributarios.

Reflejo en la contabilidad fiscal de la revalorización de una marca

No más de una vez al año, el valor de un activo intangible puede ser reevaluado (cláusulas 16 y 17 de PBU 14/2007, aprobada por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 27 de diciembre de 2007 No. 153n "Sobre la aprobación de la Reglamento Contable “Contabilidad de Activos Intangibles” (PBU 14/2007 )").

Al mismo tiempo, el Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé la posibilidad de cambiar el costo inicial de un activo intangible después del inicio de su depreciación, ni la revaluación o depreciación del valor de los activos intangibles por valor de mercado(Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia No. 03-03-06/1/659 del 14.12.12, No. 03-03-06/1/819 del 13.12.11 y No. 03-03-06/1 /826 de 28.12.09). En consecuencia, a efectos del impuesto sobre la renta, la organización no tiene en cuenta los ingresos y gastos derivados de la revalorización de la marca.

Depreciación de la marca si la empresa deja de producir

Si una empresa deja de fabricar productos vendidos bajo una marca comercial, resulta que ya no utiliza dicha marca comercial en actividades destinadas a obtener ganancias. En consecuencia, la marca registrada especificada ya no cumple con los criterios para clasificar la propiedad como activos intangibles (cláusula 3, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El cargo por depreciación finaliza a partir del primer día del mes siguiente al mes en que el objeto se retiró del artículo depreciable por cualquier motivo (cláusula 5, artículo 259.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En este caso, la empresa tiene el monto de la depreciación cobrada de menos en la marca registrada.

Una empresa que cancela la depreciación en la contabilidad fiscal utilizando el método de línea recta incluye dicho monto en gastos no operativos (subcláusula 8, cláusula 1, artículo 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si la empresa ha decidido depreciar la marca "no linealmente", no tiene en cuenta el monto de la depreciación cargada de menos en la contabilidad fiscal (cláusula 13, artículo 259.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Tales explicaciones fueron dadas por el Ministerio de Finanzas de Rusia en una carta de fecha 05/08/11 No. 03-03-06 / 1/454.

Recuperación del IVA en caso de cancelación de bienes en los que se coloca ilegalmente la marca

Los productos, etiquetas y embalajes en los que se coloca ilegalmente una marca registrada son falsificados (Cláusula 1, Artículo 1515 del Código Civil de la Federación Rusa). El titular del derecho tiene derecho a exigir que dichos bienes sean retirados de la circulación y destruidos a expensas del infractor (cláusula 2, artículo 1515 del Código Civil de la Federación Rusa). No pudimos encontrar la posición oficial de departamentos y materiales. práctica judicial sobre la necesidad de restablecer el IVA sobre el costo de los productos falsificados destruidos.

Tenga en cuenta que el Ministerio de Finanzas de Rusia insiste en la restauración del IVA sobre el valor de la propiedad que la empresa deja de usar en actividades sujetas a IVA. En particular, los financistas llegan a tales conclusiones en relación con:

— destrucción de productos vencidos (cartas de fecha 05.07.11 No. 03-03-06/1/397 y fecha 04.07.11 No. 03-03-06/1/387);

- faltantes durante el inventario (carta de fecha 19.05.10 No. 03-07-11 / 186);

- daños a los productos debido al fuego (carta de fecha 15.05.08 No. 03-07-11 / 194).

Los tribunales en tales disputas, por regla general, apoyan a las empresas. Dado que el Código Fiscal contiene una lista cerrada de circunstancias en las que una empresa necesita recuperar un impuesto previamente deducible (cláusula 3, artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Y una circunstancia como la destrucción de productos falsificados no está incluida en esta lista.

Así, según los autores, el infractor tiene derecho a no recuperar el importe del impuesto pagado anteriormente al adquirir un producto que resultó ser falsificado, que se destruye a petición del titular de los derechos de autor. Sin embargo, su posición, muy probablemente, tendrá que defenderse en los tribunales.

Contabilidad de costos para la destrucción de productos falsificados

Según el Ministerio de Finanzas de Rusia, los costos de destrucción y los productos vencidos pueden tenerse en cuenta al gravar las ganancias. Pero solo si la liquidación de productos después de la fecha de vencimiento está expresamente prevista por la ley (cartas del 20/12/12 N° 03-03-06/1/711, del 10/09/12 N° .11 N° 03 -03-06/1/121). En el caso de que la destrucción de los bienes sea causada por su obsolescencia moral y falta de liquidez, el costo de adquirirlos o crearlos no constituye un gasto fiscal para la empresa (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 07.06.11 No. 03- 03-06/1/332).

La retirada de circulación de las mercancías falsificadas y su destrucción está condicionada por las normas ley civil. Los autores creen que en la situación que se examina, la empresa que vendió los productos falsificados también puede tener en cuenta el costo de dichos productos al calcular el impuesto sobre la renta. Sin embargo, dada la falta de aclaraciones del Ministerio de Hacienda y las autoridades fiscales de Rusia, así como de la práctica judicial sobre este tema, el riesgo de reclamaciones del controlador es muy alto.

De una carta al editor:

"Nuestra organización ha estado fabricando peluches durante 5 años. Dado que los productos ya son bastante conocidos y recibimos una cantidad mínima de comentarios críticos sobre ellos, así como para que nuestros productos sean más reconocibles en el mercado (adquirió una identidad corporativa), incl. ... y en el extranjero, decidimos adquirir nuestra propia marca registrada, que fue desarrollada por una organización externa en nuestro pedido.

La organización presentó una solicitud de registro y examen de marca el 12 de enero de 2010. El certificado de registro de marca se recibió 12 meses después, el 12 de enero de 2011. El certificado recibido indica el período de validez del registro de marca: 10 años a partir de la fecha de presentación de la solicitud, es decir, e. desde el 12 de enero de 2010

Como nunca antes habíamos tenido en cuenta las marcas registradas, tenía una serie de preguntas:

1) ¿cómo capitalizar una marca en contabilidad?

2) ¿Cuál es el procedimiento para calcular la depreciación de una marca?

3) ¿es necesario acumular la depreciación durante 12 meses cuando el objeto especificado pasó el procedimiento de examen y registro?

Atentamente, Valentina Vasilievna"

Querida Valentina Vasilievna, sobre la base de legislación actual Echemos un vistazo a sus preguntas. Inmediatamente llamo su atención sobre el hecho de que consideraremos las preguntas formuladas sobre la base de documentos normativos, continuando operando a partir de 2010. En 2010 prometieron que a partir del 1 de enero de 2011 deberían ocurrir cambios en la contabilidad de activos intangibles. Pero hasta ahora no hay cambios en regulaciones no han sido publicados.

El registro de marcas es imprescindible para las organizaciones que mantienen la identidad corporativa

Las designaciones verbales pueden registrarse como marcas comerciales, incl. nombres propios, combinaciones de colores, designaciones alfabéticas, digitales, figurativas, tridimensionales, incluyendo la forma del producto o su empaque, así como combinaciones de dichas designaciones. Otras denominaciones podrán ser registradas como marcas en los casos previstos actos legislativos RB.

Una marca puede registrarse en cualquier color o combinación de colores(artículo 1017 Código Civil RB (en adelante - CC)).

Marca registrada - activo intangible

Una marca registrada por su organización en contabilidad debe contabilizarse como un activo intangible.

Activos intangibles para fines contabilidad reconocer activos:

Identificable (que tiene características que distinguen este objeto de otros, incluidos los similares) y que no tiene una forma material (física);

Utilizado en las actividades de la organización;

Capaz de entregar beneficios económicos futuros a la organización;

cuya vida útil supere los 12 meses;

cuyo coste pueda medirse con suficiente fiabilidad, es decir, existe evidencia documental del costo, así como los costos asociados con su adquisición (creación);

Si hay documentos que confirman los derechos del titular de los derechos de autor.

En ausencia de cualquiera de los criterios especificados, los costos incurridos no se reconocen como activos intangibles y se tienen en cuenta como gastos de la organización (cláusula 2 del Reglamento sobre la contabilidad de activos intangibles, aprobado por Decreto del Ministerio de Finanzas de la República de Bielorrusia de fecha 12.12.2001 No. 118).

Como probablemente notó, si al menos uno de los criterios anteriores no se cumple, los costos incurridos no pueden reconocerse como activos intangibles. Pero, a juzgar por su solicitud, se cumplen todos los criterios.

La protección legal de una marca en el territorio de la República de Bielorrusia se lleva a cabo sobre la base de su registro ante la autoridad de patentes con la emisión de un certificado que certifica la prioridad de la marca, el derecho exclusivo del propietario a la marca en relación con las mercancías indicadas en el certificado, y contiene una imagen de la marca (incisos 1, 3 artículo 1017 del Código Civil).

Los costos de registrar una marca recién a partir del 12 de enero de 2011 deben contabilizarse como un activo intangible

Una marca en la situación bajo consideración puede ser reconocida como un activo intangible a efectos contables solo desde el momento en que se emite el certificado de su registro, es decir desde el 12 de enero de 2011. Desde el 12 de enero de 2010 hasta el 12 de enero de 2011, los costes de su registro deberían haberse contabilizado como inversiones en activos no corrientes en la misma cuenta 08 "Inversiones en activos no corrientes".

El registro de marca tiene una validez de 10 años a partir de la fecha de recepción de la solicitud ante la autoridad de patentes (artículo 1020 del Código Civil). Es decir, en este caso, desde el 12 de enero de 2010.
En los registros contables se deberían haber hecho las siguientes anotaciones:

En 2010:

Dt 08 - Kt 60 (76)

Por el monto de todos los costos para la creación de una marca registrada;

En enero de 2011:

Dt 04 - Kt 08

Llevar a cabo la implementación de la marca como activo intangible;

Desde febrero de 2011:

Sala 20, 26, 44 - Conjunto 05

Registro de depreciación mensual.

De esta forma, se acumula la depreciación de una marca a partir del 1° día del mes siguiente al mes de su puesta en servicio, es decir, desde febrero de 2011
La vida útil del mismo debe establecerse de acuerdo con la vida útil restante hasta el final del registro, es decir. 108 meses (120 meses - 12 meses), donde:

120 meses = 10 años × 12 meses;

12 meses - el período desde la fecha de recepción de la solicitud a la autoridad de patentes (12 de enero de 2010) hasta la fecha de emisión del certificado de registro de marca (12 de enero de 2011).

La tasa de depreciación se calculará según una de las opciones: 12 / 108 × 100 % = 11,111 111 % o 1 / 9 × 100 % = 11,111 111 %.

Nota. La elección de la opción para calcular la depreciación en función de la tasa o cantidad mensual se fija en la política contable de la organización. Durante el año del informe, la opción seleccionada para calcular la depreciación no está sujeta a revisión.

La tasa de depreciación se calcula como un porcentaje con 2 decimales, y con procesamiento informático de la información - con al menos 6 decimales (cláusula 31 de la Instrucción sobre el procedimiento para el cálculo de la depreciación de activos fijos e intangibles, aprobada por el Decreto de el Ministerio de Economía, el Ministerio de Finanzas y el Ministerio de Construcción y Arquitectura de la República de Belarús de fecha 27 de febrero de 2009 No. 37/18/6 (en adelante, Instrucción No. 37/18/6)).

Poner en funcionamiento la marca de acuerdo con el acto.

El certificado obtenido es la base para poner en funcionamiento un activo intangible y elaborar un formulario estándar NA-1 (Apéndice 14 del Decreto del Ministerio de Finanzas de la República de Bielorrusia con fecha 08.12.2003 No. 168 "Sobre la aprobación formularios estándar documentos contables primarios para la contabilidad de activos fijos e intangibles e Instrucciones sobre el procedimiento para llenar formularios estándar de documentos contables primarios para la contabilidad de activos fijos e intangibles").

Su organización debe tener en cuenta una marca registrada sobre la base de un acto de aceptación de un activo intangible (formulario HA-1).

Solo cobra depreciación forma lineal

La depreciación se acumula por métodos lineales y no lineales para los activos intangibles de nueva puesta en servicio a partir del 1° día del mes siguiente al mes de su puesta en servicio. La depreciación de los activos intangibles en forma productiva comienza a partir de la fecha de su puesta en servicio (cláusula 34 de la Instrucción N° 37/18/6).

La organización tiene derecho a establecer un método de depreciación no lineal en relación con los activos intangibles (con excepción de los nombres comerciales y las marcas registradas). Así, la depreciación de las marcas registradas se imputa únicamente en línea recta (inciso 41 de la Instrucción N° 37/18/6).

Con el método lineal, el monto anual (mensual) de la depreciación se determina multiplicando el costo depreciable por la tasa de depreciación anual (mensual) calculada o dividiendo el costo depreciable por la vida útil estándar establecida (vida útil) en años (meses). (inciso 39 de la Instrucción N° 37/18/6).

La vida útil es término normativo servicios

La vida útil estándar de los activos intangibles y la vida útil de los activos intangibles utilizados en la actividad empresarial, que se supone igual a ella, se determina con base en el tiempo de su uso (vida útil) establecido por patentes, certificados, licencias, acuerdos pertinentes y otros documentos que confirmen los derechos del titular del derecho. Si no indican el tiempo de uso (vida útil), estos términos se establecen por decisión de la comisión a través de la individualización de los participantes. circulación civil bienes, servicios (nombres de empresas, marcas registradas) por un período de hasta 40 años, pero no más que el período de actividad de la organización (cláusula 20 de la Instrucción No. 37/18/6).

Espero que mis explicaciones te ayuden, querida Valentina Vasilievna.

Atentamente, Olga Pavlovna

Cómo contabilizar el costo de registrar una marca

Las marcas registradas pueden ser figurativas, verbales, combinadas, sonoras, tridimensionales y tener diferentes esquemas de color (artículo 1482 del Código Civil de la Federación Rusa). La marca puede desarrollarse y registrarse de forma independiente o adquirirse de una organización de terceros, un individuo. Se puede comprar obteniendo derechos exclusivos sobre él (artículo 1488 del Código Civil de la Federación Rusa), o puede ser comercial o acuerdo de licencia(Art. 1027 y 1489 del Código Civil de la Federación Rusa).

Para tener el derecho exclusivo a una marca creada por ella, o una organización debe registrarla. Dichos derechos se confirman mediante un certificado de marca comercial o marca de servicio (artículo 1481 del Código Civil de la Federación Rusa).

Derecho exclusivo marca comercial y marca de servicio es válida por diez años a partir de la fecha de presentación de una solicitud de marca en

El plazo del derecho puede prorrogarse a petición del titular del derecho. La renovación es posible un número ilimitado de veces (y cada vez que el plazo se amplía por diez años).

Para registrar una marca comercial, debe presentar una solicitud adecuada (artículo 1492 del Código Civil de la Federación Rusa). Una empresa puede ocuparse del registro por su cuenta o puede contratar abogados profesionales para ello.

La solicitud de registro de una marca comercial se presenta en ruso y debe contener (cláusula 3 del artículo 1492 del Código Civil de la Federación Rusa):

1) una declaración sobre registro estatal;

2) la designación reclamada;

3) una lista de bienes, obras y servicios para los cuales se registrará una marca comercial o marca de servicio;

4) descripción de la designación reivindicada.

Además, los documentos que confirmen el pago de la tasa estatal deben adjuntarse a la solicitud de marca registrada.

Después de que la autoridad de registro recibe una solicitud de registro, comienza En la etapa inicial, solo se lleva a cabo una verificación formal (cumplimiento de los documentos presentados requerimientos legales) (Art. 1497-1499 del Código Civil de la Federación Rusa). El siguiente paso es examinar la nombre de la marca y se toma una decisión sobre el registro o la denegación.

Si una marca registrada está registrada en el registro estatal, la información al respecto se publica en el Boletín de Rospatent (Artículo 1506 del Código Civil de la Federación Rusa). El certificado se emite a la empresa dentro de un mes (Artículo 1504 del Código Civil de la Federación Rusa).

El certificado confirma el derecho a una marca registrada o marca de servicio en el territorio Federación Rusa. Además, las organizaciones rusas tienen derecho a registrar una marca comercial y una marca de servicio en los estados o realizar su registro internacional. Los derechos exclusivos de las organizaciones rusas en el territorio de países extranjeros se confirman mediante un certificado separado.

Registro de marca internacional

El registro del derecho a una marca comercial y marca de servicio es de carácter territorial, es decir, las personas jurídicas tienen derecho a proteger su marca comercial y marca de servicio solo en aquellos países en los que recibieron certificados de registro de las autoridades de registro correspondientes.

No obstante, la ley también prevé el registro internacional de una marca. Dicho procedimiento especial está previsto en el Arreglo de Madrid relativo al Registro Internacional de Marcas de 14 de abril de 1891 (en adelante denominado Arreglo de Madrid). Asegura la protección de la marca en el territorio de los países participantes. El procedimiento de registro se especifica en las instrucciones del Arreglo de Madrid.

El registro internacional de una marca lo lleva a cabo la Oficina Internacional (Parte 2, Artículo 1 del Arreglo de Madrid).

La marca debe registrarse primero en el país de origen en la oficina nacional de marcas. En la Federación Rusa, esta agencia es el Servicio Federal de Propiedad Intelectual, Patentes y Marcas (Rospatent).

Las empresas y los ciudadanos rusos tienen derecho a realizar el registro internacional de una marca (cláusula 1, artículo 1507 del Código Civil de la Federación Rusa). La solicitud se presenta a través de Rospatent (cláusula 2, artículo 1507 del Código Civil de la Federación Rusa).

Contabilidad

Las normas contables rusas clasifican los derechos exclusivos de una organización sobre una marca registrada o una marca de servicio como activos intangibles. En consecuencia, las reglas para su contabilización están determinadas por el reglamento contable “Contabilidad de activos intangibles” RAS 14/2007 (aprobado por orden N° 153n de fecha 27 de diciembre de 2007).

tipos de gastos

Los gastos de creación (adquisición) de una marca comercial o de servicio se capitalizan en la cuenta 08 “Inversiones en activos no corrientes”. En particular, el costo de los activos está formado por los siguientes gastos:

Las cantidades pagadas en virtud de un acuerdo sobre la enajenación del derecho exclusivo de una marca comercial o marca de servicio al titular del derecho;

derechos y tasas aduaneras;

Importes no reembolsables de impuestos, tasas estatales, patentes y otras;

Remuneración pagada a la organización intermediaria y otras personas a través de las cuales se adquirió la marca;

Montos pagados por servicios de información y consultoría relacionados con la adquisición de una marca comercial (marca de servicio);

Las cantidades pagadas por la ejecución del trabajo o la prestación de servicios a organizaciones de terceros en virtud de contratos de trabajo;

El costo de la remuneración de los empleados empleados directamente en la creación de un activo bajo un contrato de trabajo;

Deducciones por necesidades sociales;

Gastos de mantenimiento y operación de la propiedad, depreciación de activos fijos e intangibles utilizados directamente en la creación de un activo intangible, cuyo costo real (inicial) se forma;

Otros gastos directamente relacionados con la adquisición (creación) de un activo intangible y la provisión de condiciones para el uso del activo para los fines previstos.

contabilidad de costos

El valor de una marca comercial y de servicio como activo intangible no está sujeto a cambios, excepto en casos de revaluación o deterioro. Los costos de registro de marca se contabilizan de la siguiente manera.

La vida útil está determinada por el período de validez de los derechos de la organización especificados en el certificado para una marca registrada o marca de servicio.

El principal problema al contabilizar los costos de adquisición (creación) de una marca es la clasificación de los costos de registro internacional o registro en un estado extranjero después del registro de la marca en Rusia. Los costos de dicho registro se clasifican de diferentes formas:

Como gastos asociados con la creación de un nuevo activo intangible;

Como gastos asociados con el uso de un activo intangible previamente creado (adquirido).

El Ministerio de Finanzas de Rusia es de la opinión de que al contabilizar los costos de registro de una marca, incluso los internacionales, deben considerarse como gastos de actividades ordinarias y no forman un nuevo activo intangible (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 2 de agosto de 2005 No. 03-03-04/1/124).

Sin embargo, esta visión no es la única. Pasemos al párrafo 5 de la PBU 14/2007, que dice que la unidad contable de los activos intangibles es un artículo de inventario.

Tal activo es un conjunto de derechos que surgen de una patente, certificado, acuerdo sobre la enajenación del derecho exclusivo al resultado. actividad intelectual o en forma de individualización o de otra manera por la ley, destinados a desempeñar determinadas funciones independientes.

Si seguimos formalmente el párrafo 5 de PBU 14/2007, entonces podemos concluir que los costos de registro internacional o registro en un país extranjero de una marca comercial o marca de servicio pueden clasificarse como un objeto de inventario separado:

En primer lugar, los derechos se confirman mediante un certificado separado;

En segundo lugar, el registro internacional de una marca otorga a la organización otros derechos - efectivos en el territorio Estado extranjero;

En tercer lugar, el período (plazo) de validez de los derechos confirmados por certificados internacionales y rusos puede ser diferente.

Al mismo tiempo, no son los derechos de la organización a una marca comercial o marca de servicio los que se reconocen como un activo intangible, sino la marca en sí (cláusula 4 PBU 14/2007).

Una conclusión inequívoca sobre el procedimiento para contabilizar los costos del registro internacional de una marca con base en las disposiciones Normas rusas la contabilidad es dificil. La empresa debe decidir de forma independiente sobre el procedimiento para contabilizar estos gastos y fijarlo como un elemento de contabilidad a efectos contables.

contabilidad tributaria

En la contabilidad fiscal, las marcas comerciales y de servicio, cuyo costo inicial es superior a 40 mil rublos, se registran como propiedad depreciable (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 8 de noviembre de 2012 No. 03-03-06/1/ 579).

El Código Fiscal de la Federación Rusa no define lo que debe entenderse como la unidad de contabilidad fiscal para un activo intangible. Solo se da la definición de un activo intangible.

De conformidad con el párrafo 3 del artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los resultados de la actividad intelectual adquirida y (o) creada por la empresa y otros objetos de propiedad intelectual (derechos exclusivos sobre ellos) se reconocen como activos intangibles.

Al mismo tiempo, deben ser utilizados en la producción de productos (realización de trabajos, prestación de servicios) o para las necesidades de gestión de la organización durante un tiempo prolongado (duración superior a 12 meses).

Para reconocer un activo como intangible, debe tener la capacidad de generar (ingresos) económicos. Además, el activo y sus costos deben estar respaldados por documentos debidamente ejecutados (incluidas patentes, certificados, otros títulos de protección, un acuerdo de adquisición de patentes, una marca registrada).

Los activos intangibles incluyen, en particular, el derecho exclusivo a una marca registrada y una marca de servicio.

El Ministerio de Finanzas de Rusia cambió su posición con respecto a la contabilidad fiscal de los gastos para el registro internacional de una marca.

Entonces, en una carta del 2 de agosto de 2005 No. 03-03-04 / 1/124, el Ministerio de Finanzas de Rusia llegó a la conclusión de que en la contabilidad fiscal el derecho exclusivo de usar una marca registrada en el territorio de estados extranjeros, que surgió durante su registro internacional, se reconoce como un activo intangible y es una propiedad depreciable de la organización.

Actualmente, la posición de los funcionarios es diferente (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 8 de noviembre de 2012 No. 03-03-06/1/579). Según la opinión expresada en la carta, la recepción por parte de una empresa de derechos exclusivos para usar una marca registrada en la Federación Rusa en el territorio de un estado extranjero no conduce a la aparición de un nuevo activo intangible (marca registrada), pero es una base adicional protección legal activo intangible ya existente. Los gastos de dicho registro se incluyen en otros gastos relacionados con la producción y venta.

Teniendo en cuenta la volatilidad de la posición al reconocer los costos de registrar derechos exclusivos para usar una marca registrada en la Federación Rusa en el territorio de un estado extranjero (registro internacional), el procedimiento de contabilidad fiscal debe fijarse como un elemento de la política de contabilidad fiscal.

Ya hice una pregunta sobre el reflejo del impuesto estatal pagado por la marca en la contabilidad Me ofrecieron usar Dt08-5 Kt 60 (76) Dt04 Kt 08-5 Por favor dígame en qué punto debo hacer una entrada Dt 04 Kt 08-5Y cómo determinar correctamente el período de depreciación para cancelar en la cuenta 05

El costo de la tasa estatal está incluido en el costo inicial de la marca y se amortiza acumulando la depreciación durante la vida útil. El asiento Dt 04 Kt 08-5 se realiza luego de la formación del costo inicial de la marca y su aceptación a contabilidad. La vida útil de una marca se determina con base en el período durante el cual la organización será propietaria de los derechos de la marca; el período durante el cual la organización planea utilizar la marca en sus actividades; la cantidad de producción u otro indicador natural de la cantidad de trabajo que la organización obtendrá utilizando la marca registrada.

La justificación de esta posición se proporciona a continuación en los materiales de la versión vip del Sistema Glavbukh

Contabilidad: derechos exclusivos

En contabilidad, refleje los costos de adquisición de derechos exclusivos en la cuenta 08-5 "Adquisición de activos intangibles". Si una marca registrada (invención, modelo de utilidad, diseño industrial) se crea por su cuenta, considere los costos en una subcuenta separada abierta para la cuenta 08. * Esto se debe a que el Plan de Cuentas no prevé una cuenta especial subcuenta para reflejar tales costos. Una subcuenta adicional puede denominarse, por ejemplo, "Creación de activos intangibles". Realice el siguiente cableado:

- en correspondencia con la cuenta 60 "Acuerdos con proveedores y contratistas" o 76 "Acuerdos con varios deudores o acreedores" - si el derecho exclusivo se adquirió a cambio de una tarifa o en virtud de un acuerdo de permuta (contrato de intercambio):

Débito 08-5 Crédito 60 (76...)

– refleja los costos de adquirir derechos exclusivos;*

El costo de los derechos exclusivos sobre el objeto de la propiedad intelectual aceptado en el balance debe reflejarse en la cuenta 04 “Activos intangibles”. Al hacerlo, haga el cableado:

Débito 04 Crédito 08-5 (08 subcuenta "Creación de activos intangibles")

– los derechos exclusivos sobre un objeto de propiedad intelectual se incluyen en los activos intangibles.*

SOBREDOSIS. Bueno

Asesor estatal del Servicio de Impuestos de la Federación Rusa, rango III

Vida util

Al presentar el balance, la organización debe determinar la vida útil del activo o decidir que es imposible determinarla (párrafo 25 de la PBU 14/2007).*

La vida útil de los activos intangibles se determina con base en:

El período durante el cual la organización será propietaria de los derechos exclusivos sobre el objeto. Este período se indica en los títulos de protección (patentes, certificados, etc.) o se deriva de la ley (por ejemplo, los derechos exclusivos del fabricante de la base de datos son válidos por 15 años (Artículo 1335 del Código Civil de la Federación Rusa) );

consultor de impuestos

Gracias a la marca, los bienes, obras y servicios se vuelven reconocibles, lo cual es sumamente importante para el comprador y el vendedor. L.P. cuenta cómo registrar, tener en cuenta, amortizar marcas. Fomicheva, auditora, miembro de la Cámara de Asesores Fiscales de la Federación Rusa. La sección dedicada a la automatización de la contabilidad de marcas fue preparada por E.V. Baryshnikova, consultora.

Qué es una marca

Como herramienta para crear una demanda estable de productos, el fabricante utiliza una marca comercial.

De otra forma, también se le denomina marca registrada, marca de servicio o marca. Una marca actúa como garante de la calidad, sirve como un medio activo para atraer la atención y permite a los consumidores tomar una decisión informada al momento de comprar.

Una marca puede desarrollarse de forma independiente y registrarse en a su debido tiempo para evitar la falsificación y el uso desleal por parte de los competidores.

Luego se utiliza para sus propias necesidades y se "destorsiona" a través de publicidad activa.

Una vez que la marca se vuelve reconocible, puede proporcionarla para que la usen terceros y recibir ingresos de esta operación.

Una marca comercial o de servicio es un concepto legal y asociado a la propiedad intelectual, su bloque “propiedad industrial”.

Hasta ahora, las cuestiones de propiedad intelectual han sido reguladas por el Código Civil de la Federación Rusa de forma muy limitada. En julio de 2006, el presidente de la Federación Rusa presentó a la Duma la cuarta parte del Código Civil, documento que reemplazaría todas las leyes de propiedad intelectual. El documento ha sido discutido durante más de 10 años, también trata de marcas registradas. Así que en un futuro próximo regulacion legal Los problemas relacionados con las marcas comerciales cambiarán.

Mientras tanto, nos basaremos en la legislación vigente en el momento de la redacción.

Por lo tanto, la definición de una marca registrada se da en el Artículo 1 de la Ley de la Federación Rusa del 23 de septiembre de 1992 No. 3520-1 "Sobre Marcas Registradas, Marcas de Servicio y Denominaciones de Origen" (en lo sucesivo, Ley No. 3520- 1). En general, esta es una designación que sirve para distinguir los bienes, obras o servicios de un fabricante de otro.

Una marca puede ser verbal, gráfica, tridimensional, luminosa, sonora o una combinación de estos componentes.

Una marca puede obtenerse mediante el registro marca nueva o comprándolo de otra empresa, rusa o extranjera.

Además, su uso es posible bajo contrato con el propietario.

Creamos nosotros mismos o ordenamos a especialistas.

Una organización rusa puede desarrollar una marca por su cuenta.

Puede ser creado por empleados de la empresa en tiempo de trabajo. En este caso, el derecho a la marca pertenecerá al empleador (artículo 2 de la Ley N° 3520-1).

Al crear una marca comercial, debe conocer las restricciones sobre su composición, así como familiarizarse con la lista completa de motivos para denegar el registro. marca comercial. Están contenidas en los Artículos 6 y 7 de la Ley N° 3520-1 y las Reglas para la Compilación, Presentación y Consideración de una Solicitud de Registro de Marca y Marca de Servicio” (aprobado por Orden N° 32 de Rospatent del 03.05.2003, en adelante denominada Orden No. 32).

Más a menudo se ordena la creación de una marca organizaciones especializadas, estudios de diseño. En este caso, se concluye un acuerdo de orden del autor (Artículo 33 de la Ley de la Federación Rusa del 9 de julio de 1993 No. 5351-1 "Sobre derechos de autor y derechos conexos", en adelante - Ley N° 5351-1).

En principio, las ideas y conceptos no están sujetos a la protección de los derechos de autor (art. 6 de la Ley N° 5351-1). Por otro lado, la imagen (art. 7 de la Ley N° 5351-1) está protegida por esta ley. Por lo tanto, es deseable indicar en el contrato como objeto de trabajo el desarrollo de una idea y concepto, o estipular que se transfieren al cliente los derechos exclusivos sobre la imagen creada. Además, es mejor estipular que las opciones propuestas al cliente primero deben verificarse en Rospatent por novedad. Esto ayudará a evitar posteriormente la denegación del registro de una marca por la existencia de una designación similar. Por supuesto, esto no dará una garantía del 100% del registro de la marca desarrollada, pero un resultado negativo ayudará a ahorrar tiempo y dinero.

Al crear una marca organización rusa se convierte en su dueño. Ella puede usarlo sin un procedimiento de registro especial. Pero para asegurar los derechos exclusivos, es deseable registrar una marca en la forma prescrita. Los derechos de marca pueden registrarse en Rusia o asegurarse internacionalmente.

Registro de nuestros derechos exclusivos

... En Rusia

La protección legal de una marca registrada en la Federación Rusa se lleva a cabo sobre la base de su registro estatal en la forma prescrita o en virtud de Tratados Internacionales RF (Cláusula 1, Artículo 2 de la Ley N° 3520-1). Si una organización quiere reclamar que los derechos exclusivos le pertenecen y tiene derecho a protegerla, estos derechos deben registrarse. Solo en este caso, ella, como titular de los derechos de autor, puede prohibir o permitir que otras personas utilicen su marca. Las marcas están registradas en organismo federal Poder Ejecutivo en Materia de Propiedad Intelectual (Artículo 15 de la Ley N° 3520-1). Este es el Servicio Federal de Propiedad Intelectual, Patentes y Marcas (en adelante, Rospatent). Opera sobre la base de un reglamento aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 16 de junio de 2004 No. 299.

La solicitud de registro debe presentarse a subdivisión estructural dado servicio federal- Instituto Federal propiedad industrial(FIP). Las tarifas de los servicios del FIPS están aprobadas por la orden del director N° 325/36 del 18/12/2003, se encuentran en la referencia y bases legales.

El registro es un proceso bastante complicado y largo. Puede hacerlo usted mismo, pero es mejor utilizar los servicios de intermediarios que se especializan en este caso: abogados de patentes certificados y registrados en Rospatent. Un abogado de patentes puede ser una persona jurídica o un empresario.

Si va a representar los intereses de su organización, deberá emitir un poder notarial que certifique la autoridad.

El procedimiento para el registro de marcas en la Federación Rusa está establecido en la Ley No. 3520-1.

En primer lugar, se presenta una solicitud de registro de una marca comercial y una marca de servicio. Su forma, reglas para la compilación, presentación y revisión están aprobadas por la Orden N° 32.

Antes de presentar una solicitud, es posible realizar una verificación previa a la marca para ver si la marca o una marca estrechamente relacionada ya existe (la "prueba de autorización"). Para hacer esto, debe presentar una solicitud por escrito a FIPS y pagar la cantidad requerida. Hablamos sobre la verificación preliminar en la etapa de desarrollo de una marca comercial por parte de una organización externa.

La solicitud y los documentos adjuntos pueden transferirse directamente a FIPS o enviarse por correo, por fax, seguido de la presentación de los originales. La solicitud se presenta para una marca registrada y debe contener:

• una solicitud de registro de una designación como marca;
• datos del solicitante, su ubicación (para una empresa) o lugar de residencia (para un empresario);
• la marca propiamente dicha y su descripción;
• una lista de productos y servicios que serán designados por esta marca comercial.

Para completar correctamente la solicitud, debe determinar en qué clase de productos y servicios se registrará su marca. Esto se puede hacer utilizando la Clasificación Internacional de Bienes y Servicios (ICGS), aprobada por el Acuerdo de Niza sobre clasificación internacional bienes y servicios para el registro de marcas de fecha 15.06.1957. Desde el 1 de enero de 2002, está en vigor su octava edición, según la cual todos los productos se dividen en 45 clases. Esta clasificación se puede encontrar en el sitio web www.fips.ru.

Para determinar la clase que incluye el producto que necesita, le ayudará " Pautas al compilar una lista de productos y servicios para los cuales se solicita el registro de una marca comercial y una marca de servicio "(aprobado por orden de Rospatent con fecha 02.03.1998 No. 41). El monto de la tarifa depende del número de clases declaradas. Su tamaño está establecido por el Reglamento de Tasas por Patentar Invenciones, modelos de utilidad, diseños industriales, registro de marcas, marcas de servicio, denominaciones de origen de mercancías, concesión del derecho de uso de denominaciones de origen de mercancías, que fue aprobado por Resolución del Consejo de Ministros de la Federación Rusa No. 793 del 12 de agosto de 1993 (en adelante, el Reglamento de Derechos). Un documento que acredite el pago de la tasa en cantidad fija adjunto a la solicitud.

Después de la entrega, todos los documentos se someten a un examen formal, luego se lleva a cabo un examen de la designación declarada. Si la marca declarada logró pasar el examen, entonces se toma la decisión de registrar la marca en el Registro Estatal de Marcas y Marcas de Servicio de la Federación Rusa (en lo sucesivo, el Registro). Se expide un certificado de inscripción en el Registro.

Inmediatamente después de la inscripción de una marca en el Registro o después de realizar cambios en la inscripción de una marca en el Registro, la información es publicada por Rospatent en el boletín oficial "Marcas, Marcas de Servicio y Denominaciones de Origen" (Artículo 18 de la Ley N° 3520 -1).

Un certificado de registro de marca tiene una validez de 10 años, contados a partir de la fecha de presentación de una solicitud de registro ante Rospatent, y se renueva a petición del titular de los derechos de autor cada vez por diez años (incisos 1 y 2 del artículo 16 de la Ley No. . 3520-1).

Sin embargo, si la marca no se ha utilizado de forma continua durante tres años o el titular de los derechos de autor ha cesado sus operaciones, la FIPS puede revocar el certificado antes de lo previsto (cláusula 3, artículo 22 de la Ley N° 3520-1).

Debe recordarse que el derecho exclusivo de uso de una marca tiene sus limitaciones. Se aplica únicamente a las mercancías especificadas en el certificado, válidas en el territorio del país de registro y durante el período para el cual está registrada esta marca (artículo 3 de la Ley N° 3520-1).

Una persona que ha recibido un certificado tiene derecho a colocar una marca de advertencia en forma de "R" junto a la marca registrada, indicando que la marca utilizada está registrada. Esto, por supuesto, no salva de su uso por parte de competidores sin escrúpulos. Pero cuando se aplica a la corte puede proteger sus derechos de propiedad. De conformidad con el artículo 46 de la Ley N° 3520-1 para uso ilegal marca prevé la responsabilidad civil, administrativa, penal.

... extranjero

Si el titular de la marca tiene la intención de operar en el extranjero, una protección legal sus derechos Las personas jurídicas y las personas físicas de la Federación de Rusia tienen derecho a registrar una marca en paises extranjeros o registrarlo internacionalmente.

No existe un sistema unificado para el registro de la propiedad intelectual, incluidas las marcas, para todos los países. actualmente aceptado un gran número de regulaciones de organizaciones que unen a muchos países (por ejemplo, la OMPI, la Organización Mundial de la Propiedad Intelectual).

Las marcas pueden registrarse en el Sistema de Madrid para el Registro Internacional de Marcas o en el sistema de la UE. La mayoría de los países de la UE participan en varios sistemas de registro.

El sistema de Madrid solo puede ser utilizado por personas jurídicas y personas físicas que tengan una empresa operativa, sean ciudadanos o residan en el territorio de un país que sea parte del Arreglo de Madrid o del Protocolo de Madrid.

En 2003, el Consejo de Ministros de la Unión Europea decidió la adhesión de la UE al Protocolo de Madrid, y también aprobó las modificaciones correspondientes al Reglamento de Marca Comunitaria (MC). El titular de una marca comunitaria debe comercializar o utilizar su marca en al menos uno de los países comunitarios.

El registro internacional de una marca puede realizarse a través de Rospatent (Artículo 19 de la Ley de la Federación Rusa No. 3520-1), pagando las tarifas establecidas por la OMPI (Organización Mundial de la Propiedad Intelectual) y las tarifas establecidas para la ejecución de la documentación por Rospatent.

Compramos los derechos exclusivos de un tercero

Una marca puede adquirirse de otra organización. Esto es especialmente ventajoso si la marca es bien conocida, no hay necesidad de gastar tiempo y dinero en su desarrollo y promoción.

El derecho exclusivo de una marca puede ser transferido por el titular del derecho a otro entidad legal o implementando actividad empresarial a un individuo en virtud de un acuerdo sobre la transferencia del derecho exclusivo de una marca (un acuerdo sobre la cesión de una marca) (artículo 25 de la Ley N° 3520-1).

Si una organización rusa compra derechos de marca de empresa rusa, paga el IVA al vendedor, que puede ser deducido posteriormente, siempre que utilice derechos exclusivos en operaciones sujetas al IVA.

Si se adquieren derechos exclusivos en virtud de un acuerdo de cesión de una empresa extranjera que no tiene una oficina de representación en la Federación Rusa y no está registrada fiscalmente, la organización rusa puede actuar como agente fiscal (cláusula 1, artículo 161 del Código Fiscal de La Federación Rusa).

De conformidad con el subpárrafo 4 del párrafo 1 del artículo 148 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Rusia se reconoce como un lugar de venta si el comprador opera en su territorio al transferir, otorgar patentes, licencias, marcas registradas, derechos de autor u otros derechos similares .

El acuerdo de cesión de marca está registrado en FIPS. Sin este registro, se considera nulo (artículo 27 de la Ley N° 3520-1). Por la inscripción de un contrato de cesión de marca, se cobrará la tasa señalada en el Reglamento de Tasas.

Después de recibir de Rospatent un certificado de registro del derecho exclusivo de una marca, se puede tener en cuenta.

Reconocimiento y evaluación de los derechos exclusivos de una marca en contabilidad

En contabilidad, el derecho exclusivo a una marca se refiere a activos intangibles. Esto se establece en los párrafos 3 y 4 del Reglamento de contabilidad "Contabilidad de activos intangibles" (PBU 14/2000), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 16/10/2000 No. 91n. Es decir, solo los derechos exclusivos de la organización sobre esta marca (según la legislación de la Federación Rusa o internacional) se tienen en cuenta como un activo intangible. No importa si la marca se creó en la organización, si se ordenó de forma extraoficial o si se adquirió en virtud de un contrato de cesión.

Los gastos que forman el costo inicial de una marca se registran inicialmente en la subcuenta 08-5 “Adquisición de activos intangibles”, con excepción de aquellos impuestos que posteriormente sean deducibles. Después de recibir un certificado de marca, los gastos recaudados en la cuenta 08-5 se cargan en la cuenta 04 "Activos intangibles".

Los activos intangibles se aceptan para la contabilidad a su costo original (cláusula 6 PBU 14/2000). Se forma sobre la base de los gastos de la organización asociados con la creación de una marca y el registro de sus derechos (cláusula 7 PBU 14/2000).

Cuando una marca registrada es creada por empleados de tiempo completo de la organización, su costo inicial incluye el salario de los empleados con devengos, los materiales utilizados en el curso del trabajo y otros costos asociados con el registro de los derechos.

Si la marca se compra al titular del derecho, el costo inicial incluye los montos pagados al titular del derecho (vendedor), así como los costos directamente relacionados con la adquisición. Estos son, en particular, los costos de pago de los servicios de organizaciones de terceros prestados en relación con la adquisición de una marca registrada (cláusula 6 PBU 14/2000).

El costo inicial de los derechos exclusivos de una marca incluye tarifas estatales relacionados con la presentación de una solicitud de registro, el registro inicial y la emisión de un certificado, así como la reinscripción en caso de cambio de titular.

Independientemente del método de adquisición de una marca comercial, su costo inicial no incluye el monto del impuesto al valor agregado y otros impuestos reembolsables (excepto en los casos previstos por la legislación de la Federación Rusa). Cuando se usa una marca comercial en actividades que no están sujetas a impuestos o están exentas de IVA, el IVA "entrante" se tiene en cuenta en el costo inicial de los derechos exclusivos (cláusula 2, artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al usarlo en actividades sujetas a IVA, el monto del IVA pagado en el monto de las tarifas cobradas por los servicios relevantes de Rospatent u otras organizaciones que brindaron servicios para el desarrollo y registro de una marca registrada se refleja en el débito de la cuenta 19 "Impuesto al Valor Agregado sobre valores adquiridos". Sobre la base del subpárrafo 1 del párrafo 2 del Artículo 171 y el párrafo 1 del Artículo 172 del Código Fiscal de la Federación Rusa, esta cantidad de IVA es deducible después de que se registra el activo intangible, que se refleja en el débito de la cuenta 68 " Cálculos de impuestos y tasas" y el abono de la cuenta.

Los intereses de los fondos prestados tomados para la adquisición o creación de una marca registrada no están incluidos en su costo, según el autor. Una indicación directa de la inclusión de intereses sobre préstamos en su costo inicial se da en el párrafo 27 de PBU 15/01 solo para activos de inversión. La definición de un activo de inversión y sus ejemplos se dan en el párrafo 13 de PBU 15/01, y no se mencionan directamente en él. Aunque, de acuerdo con la NIC 23 Costos por préstamos, los activos intangibles pueden ser elegibles e incluir, si se crean por mucho tiempo, intereses sobre préstamos.

Ejemplo

LLC "Pivovar" celebró un acuerdo con LLC "Design Studio" para el desarrollo de proyectos de propuestas de diseño para la marca comercial "Pivovar". El acuerdo prevé el desarrollo de una versión tipográfica del signo en forma de letras estilizadas, una versión sustantiva del signo en forma de objeto figurativo, indicando asociativamente el tipo de actividad de la empresa, y una imagen abstracta del signo, simbolizando las actividades de la empresa. En cada una de las opciones, el diseñador presenta a la empresa dos versiones de rótulos croquis. El costo de los servicios en virtud del contrato es de 35.400 rublos, incluido el IVA: 5.400 rublos.
Pagó por los servicios de un abogado de patentes para el registro de una marca en Rospatent por un monto de 1180 rublos, incluido el IVA: 180 rublos.
La marca se utilizará en actividades sujetas al IVA.

Estas transacciones deben reflejarse en los registros contables de la siguiente manera:

Débito 08-5 Crédito - 30,000 rublos. - refleja el costo de los servicios de una organización de terceros para la creación de una marca registrada sobre la base de un acto de aceptación y entrega del trabajo realizado; Débito 19-2 Crédito - 5.400 rublos. - el importe del IVA se tuvo en cuenta sobre la base de la factura; Débito 08-5 Crédito - 1,000 rublos. - reflejó el costo de los servicios de un abogado de patentes para la preparación de documentos para el registro de una marca; Débito Crédito - 180 rublos. - IVA reflejado en los servicios de un abogado.

Después de recibir el certificado de registro oficial, el siguiente asientos contables:

Débito Crédito 08-5 - 31,000 rublos. - refleja el registro de una marca registrada. Débito Crédito 19-2 - 5.580 rublos. - el importe del IVA se acepta para la deducción.

La unidad contable de los activos intangibles es un artículo de inventario. Un objeto de inventario de activos intangibles es un conjunto de derechos derivados de un certificado, un contrato de cesión, etc. necesidades de gestión de la organización. A cada activo intangible se le asigna un número de inventario y se le emite una ficha contable. forma unificada tarjetas contables para activos intangibles (f. No. NMA-1) aprobadas por el Decreto del Comité Estatal de Estadísticas de Rusia del 30 de octubre de 1997 No. 71a.

El costo inicial de los activos intangibles solo se puede cambiar en los casos establecidos por la legislación de la Federación Rusa (cláusula 12 PBU 14/2000). Tales casos aún no han sido establecidos por ley. En este sentido, no se realiza ninguna revalorización o cambio en el valor inicial de los derechos exclusivos.

Si Rospatent se negó a registrar una marca comercial, los gastos se cancelan en el resultado financiero de la organización debido a que no cumplen con los criterios para reconocer un activo intangible (cláusula 3 PBU 14/2000).

Los gastos asociados con el pago de tarifas para el mantenimiento posterior del derecho exclusivo a una marca registrada y en los que se incurre después de su aceptación para la contabilidad se cancelan como gastos del período de informe en el que ocurrieron. Dichos gastos incluyen otros gastos de la organización para el registro. ley internacional a una marca comercial. En particular, esta opinión fue expresada por el Ministerio de Finanzas de Rusia en las cartas No. 03-03-04/1/124 del 02.08.2005 y No. 07-05-06/91 del 03.29.2005. Sin embargo, cabe señalar que los pagos por la renovación del certificado están claramente relacionados con los próximos 10 años de vigencia del mismo. Y de acuerdo con las modificaciones realizadas al párrafo 1 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia a partir del 1 de enero de 2006 autoridades fiscales puede requerir el reconocimiento igualitario de ingresos y gastos. Además, el Código Fiscal de la Federación Rusa le permite cancelar solo la cantidad de impuestos y tasas a la vez (artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Un derecho de patente se refiere a pagos no tributarios. Esto está claramente establecido en el artículo 51. Código de presupuesto radiofrecuencia Además, no se menciona en la lista de impuestos y tasas (artículos 13, 14 y 15 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, tanto en la contabilidad como en la contabilidad fiscal, recomendamos que los contribuyentes cautelosos asigne este pago en relación con los próximos 10 años.

Reconocimiento y valoración de los derechos exclusivos de una marca en la contabilidad fiscal

Para calcular el impuesto sobre la renta para las organizaciones que solicitan sistema común impuestos, los derechos exclusivos de una marca registrada son activos intangibles depreciables (cláusula 3, artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al mismo tiempo, para reconocer una propiedad o un objeto de propiedad intelectual como depreciable, se deben cumplir simultáneamente dos condiciones: esta propiedad (objeto) debe superar los 12 meses y su costo inicial es de 10 000 rublos. (Cláusula 1, Artículo 256 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Para reconocer un activo intangible, es necesario tener la capacidad de generar beneficios económicos (ingresos) para el contribuyente, así como la disponibilidad de títulos de protección debidamente ejecutados que confirmen la existencia del activo intangible en sí.

El costo inicial se define como la suma de los gastos para su adquisición (creación) y llevarlos a un estado en el que sean aptos para su uso, sin IVA, excepto en los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa. Cuando una marca es creada por la propia organización, se determina como la suma de los costos reales de su creación, fabricación (incluidos los costos de materiales, costos de mano de obra, costos de servicios de terceros, tarifas de patentes asociadas con la obtención de certificados).

Así, tanto en contabilidad como en contabilidad fiscal, las reglas para reconocer y formar el costo inicial de los derechos exclusivos son similares. Las excepciones solo pueden representar situaciones en las que los derechos exclusivos se hacen como contribuciones a capital autorizado, recibidos a título gratuito o en virtud de un acuerdo que prevea el cumplimiento de obligaciones por medios no monetarios.

Usamos la marca nosotros mismos y amortizamos los derechos exclusivos

De conformidad con el numeral 1 del artículo 22 de la Ley N° 3520-1, se reconocen dos formas de uso de una marca:

• su aplicación sobre los bienes para los que está registrado y (o) su embalaje;
• su uso en publicidad publicaciones impresas, en formularios oficiales, en letreros, al demostrar exhibiciones en exposiciones y ferias celebradas en la Federación Rusa, si está disponible buenas razones no uso de una marca registrada en productos y (o) su embalaje.

Habiendo comenzado a usar los derechos exclusivos de una marca, es necesario cubrir los costos de adquirirla.

... en contabilidad

Al aceptar un objeto intangible para la contabilidad, una organización debe determinar su vida útil (párrafo 17 de PBU 14/2000). En este caso, se puede partir del período de validez del certificado (10 años), el período esperado de obtención de beneficios económicos por el uso de derechos exclusivos, o de los indicadores de producción, trabajo, en cuya producción el intangible se utilizará el activo.

Tenga en cuenta: el certificado se emite por un período de 10 años, contados a partir de la fecha de presentación de la solicitud ante Rospatent. El proceso de certificación puede tardar varios meses.

En este sentido, al determinar la vida útil, se debe fijar tiempo Las acciones de registro se reducirán por el período de recepción por parte de la organización del certificado. Por supuesto, es posible acumular inmediatamente la depreciación para los meses de registro y, en el futuro, depreciar los derechos de manera uniforme.

La decisión tomada debe registrarse en la política contable.

En contabilidad, el costo de una marca se paga mediante la depreciación acumulada (cláusula 14 PBU 14/2000). Se calcula de una de las formas enumeradas en la cláusula 15 de la PBU 14/2000: lineal; en proporción al volumen de producción; saldo decreciente.

La aplicación de uno de los métodos para un grupo de activos intangibles homogéneos se realiza durante toda su vida útil.

La mayoría de las veces, en la práctica, la depreciación se cobra de forma lineal, ya que en este caso las reglas de contabilidad y contabilidad fiscal coincidirán. Sin embargo, en las empresas más avanzadas, la gestión financiera, orientada a los estándares contables occidentales, puede optar por un método diferente para amortizar los costes lo antes posible.

Con el método lineal, la vida útil se determina con base en la vigencia del certificado de manera uniforme a 1/12 de la tasa anual mensual (párrafo 16 de la PBU 14/2000). Con otros métodos, se calcula la tasa anual, luego 1/12 de ella se deprecia mensualmente.

Las deducciones por depreciación comienzan el primer día del mes siguiente al mes en que se aceptaron los derechos exclusivos para la contabilidad, y se acumulan hasta el reembolso total del valor de este objeto o su retiro de la contabilidad en relación con la cesión (pérdida) por el organización de derechos exclusivos sobre los resultados de la actividad intelectual (cláusula 18 PBU 14/2000).

Durante la vida útil, la depreciación no se suspende, excepto en los casos de conservación de la organización (cláusula 15 PBU 14/2000).

Los montos de las deducciones por depreciación se pueden acumular en una de las dos formas permitidas (cláusula 21 de la PBU 14/2000):

• acumulando cantidades en una cuenta separada (cuenta 05 "Amortización de activos intangibles");
• mediante la reducción del costo inicial del objeto (cuenta 04 "Activos intangibles", subcuenta "Derecho exclusivo de marca").

La depreciación del derecho exclusivo a una marca registrada en contabilidad se refiere a los gastos de la organización por actividades ordinarias (cláusula 5 PBU 10/99 "Gastos de la organización").

... en la contabilidad fiscal

La vida útil de una marca para efectos del cálculo del impuesto sobre la renta se determina con base en el período de vigencia del certificado o vida util su uso, debido a los documentos pertinentes (cláusula 2, artículo 258 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El contribuyente tiene derecho a aplicar uno de los métodos de depreciación para activos intangibles: lineal o no lineal (cláusula 1, artículo 259 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Cuando los gastos se reconocen en valores devengados, la depreciación se reconoce como un gasto mensualmente sobre la base del monto de la depreciación acumulada calculada de acuerdo con el procedimiento establecido por el Artículo 259 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cláusula 3 del Artículo 272 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los montos de la depreciación acumulada sobre la propiedad depreciable se tienen en cuenta como parte de los costos asociados con la producción y la venta (cláusula 2, artículo 253 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Estos son gastos indirectos, es decir, reducen en su totalidad la base imponible del período sobre el que se informa.

Si el contribuyente eligió un método diferente para calcular la depreciación en la contabilidad y la contabilidad fiscal, o por alguna razón su costo inicial difería, se hace necesario aplicar las disposiciones de PBU 18/02 "Contabilidad para el cálculo del impuesto sobre la renta" (aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 19 de noviembre de 2002 No. 114n). Además, en este caso, es necesario elaborar registros de impuestos con el fin de calcular el impuesto sobre la renta (artículo 313 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 29 de julio de 2004 No. 07-05-14 / 199 está dedicada a la cuestión de si la depreciación de los derechos exclusivos de una marca comercial puede aceptarse para calcular el impuesto sobre la renta si es no se utiliza en la producción. El Ministerio de Hacienda considera que dichos gastos no corresponden a requisitos obligatorios, establecido por el artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa (factibilidad económica), y el párrafo 3 del Artículo 257 del Código Fiscal de la Federación Rusa (uso en la producción), y no puede reducir la base imponible para la ganancia. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia expresó una posición similar para Moscú en una carta del 7 de abril de 2005 No. 20-12 / 23565.

Si los derechos exclusivos de una marca registrada se otorgan únicamente con el propósito de reventa, entonces el hecho de su uso en la producción estará ausente. Y en el momento de su venta, los costes de adquisición en su totalidad reducirán el producto de la venta.

Contabilidad de marcas en "1C: Contabilidad 8"

Al reflejar las operaciones de contabilidad de marcas, el procedimiento para crear una marca es importante, a saber:

• la creación de la marca fue realizada por un tercero;
• la marca fue creada internamente por la organización.

El recibo de una marca creada por una organización de terceros en "1C: Contabilidad 8" se refleja en el documento "Recibo de activos intangibles" (menú principal SO y activos intangibles -> Recibo de activos intangibles).

Al completar la parte tabular, es necesario seleccionar un activo intangible completando el directorio "Activos intangibles y gastos de I + D" (Fig. 1). Al completar el directorio, debe especificar el tipo de objeto contable, que puede tener dos significados:

• activo intangible;
• gasto en I+D.

Arroz. una

Al reflejar transacciones para el registro de una marca, seleccione - "Activo intangible".

El tipo de activo intangible puede ser diferente:

• el derecho exclusivo del titular de la patente sobre una invención, diseño industrial, modelo de utilidad;
• excepcional Derechos de autor sobre programas informáticos, bases de datos;
• derecho de propiedad del autor u otro titular de derechos de autor sobre la topología de los circuitos integrados;
• el derecho exclusivo del titular a la marca comercial y de servicio, denominación de origen de las mercancías;
• derecho exclusivo a los logros de selección;
• gastos de organización;
• reputación comercial de la organización;
• otros activos intangibles.

Al recibir una marca comercial, es necesario indicar el tipo de activo intangible: "El derecho exclusivo del propietario sobre la marca comercial y la marca de servicio, denominación de origen de los productos".

Después de completar el libro de referencia "Activos intangibles y gastos de I + D", seleccione el elemento correspondiente del libro de referencia en la parte tabular del documento, indicando el costo del activo intangible entrante.

El costo inicial de un activo intangible se forma en la cuenta 08.5 "Adquisición de activos intangibles", y el monto del IVA pagado al proveedor en la adquisición de activos intangibles se refleja en la cuenta 19.2 "IVA sobre activos intangibles adquiridos". En la parte tabular del documento se indican las cuentas contables correspondientes.

Mediante el botón "Factura" debajo de la parte tabular, registre la factura recibida del proveedor (Fig. 2).

Arroz. 2

Al publicar, el documento generará publicaciones:

Débito 08.05 Crédito 60.01 - por el monto del costo inicial del activo intangible; Débito 19.02 Crédito 60.01 - por el monto del IVA pagado al proveedor.

Además del costo de una marca registrada, una organización puede incurrir en costos asociados con su adquisición. Los costos asociados a la adquisición de una marca e incluidos en su costo inicial se reflejan en el documento “Recepción de bienes y servicios”. La información sobre costos adicionales debe reflejarse en la pestaña "Servicios". En la sección tabular, indique las cuentas de servicio - 08.05 "Adquisición de activos intangibles", cuenta de IVA - 19.02 "IVA sobre activos intangibles adquiridos". El importe de los costes adicionales asociados a la adquisición de una marca se incluirá en el coste inicial del objeto. El documento formará el cableado:

Débito 08.05 Crédito 60.01 - por el monto de los servicios adicionales; Débito 19.02 Crédito 60.01 - por el monto del IVA.

El pago de los servicios de una organización de terceros para la creación de una marca registrada se realiza mediante un documento " Orden de pago salientes" (menú principal Banco y Cajero).

En el caso de la creación de una marca por recursos propios de la organización, los costos se reflejan varios documentos configuración típica según el tipo de flujo:

• el costo de los materiales se refleja en el documento "Requisito-factura" (menú principal Actividad principal -> Producción);
• costos laborales: documentos "Nómina" y "Reflejo del salario en la contabilidad" (menú principal Salario);
• gastos por pago de servicios: el documento "Recepción de bienes y servicios" (menú principal Actividad principal -> Compra).

En todos los casos, los gastos de organización se cancelan en la cuenta 08.5 "Adquisición de activos intangibles", donde se forma el costo inicial de la marca.

La aceptación para la contabilización de una marca como activo intangible se realiza mediante el documento "Aceptación para la contabilización de activos intangibles".

La aceptación para la contabilidad significa que la formación del valor de la marca ha terminado. El valor indicado en el documento se debita de la cuenta de activo no corriente.

Al aceptar la contabilidad de un activo intangible, se establecen las características principales que afectan el reflejo de un objeto en la contabilidad: una cuenta contable, una cuenta de depreciación, métodos y parámetros adicionales para calcular la depreciación (método de reflejar gastos, vida útil, cuenta de depreciación , etc.) (Fig. 3).

Arroz. 3

Al publicar, el documento generará una publicación:

Débito 04.01 Crédito 08.05: por el monto del costo inicial al que se aceptó el objeto para la contabilidad.

La amortización del valor de una marca se realiza mediante el devengo de la depreciación. Para ello se utiliza el documento "Cierre de mes" (menú principal Actividad principal) (Fig. 4).

Arroz. cuatro

La depreciación comienza a partir del mes siguiente al mes de aceptación contable.

La depreciación se calcula de acuerdo con los parámetros especificados en el documento "Aceptación para la contabilidad".

El reflejo de todas las operaciones sobre la contabilidad de activos intangibles en la contabilidad fiscal se produce cuando se contabilizan los documentos. En la configuración, el usuario tiene la oportunidad de determinar de forma independiente la necesidad de reflejar una operación específica en la contabilidad fiscal. Para hacer esto, cada documento tiene una bandera "Reflejar en efectivo. Contabilidad".

Cuando se establece el indicador en el documento, se generan contabilizaciones "duplicadas" de acuerdo con el plan de cuentas de impuestos. El plan de cuentas de impuestos en términos de estructura de cuentas, el análisis es similar al plan de cuentas de contabilidad para facilitar la comparación de los datos contables y fiscales.

Los códigos de cuenta en la mayoría de los casos corresponden a códigos de cuenta contable con un propósito similar.

Para analizar la información se utilizan informes de una configuración típica:

• tarjeta de cuenta;
• por cuenta;
• análisis de cuentas;
• y etc.

Contabilidad de marcas en "1C: Contabilidad 7.7"

Considere el procedimiento para reflejar operaciones para la contabilidad de activos intangibles en la configuración "1C: Contabilidad 7.7".

Para reflejar la recepción de una marca, se utiliza el documento "Recepción de activos intangibles" (menú principal Documentos -> Contabilización de activos intangibles y gastos de I+D).

El documento genera asientos en el débito de la cuenta 08.5 "Adquisición de activos intangibles", en paralelo, el costo se refleja en la contabilidad fiscal en la cuenta N01.08 "Formación del costo de los activos intangibles".

Para contabilizar los costos adicionales asociados con la adquisición de una marca, debe utilizar el documento "Servicios de terceros" (menú principal Documentos -> Propósito general).

A este documento en el campo "Documento de recibo", indicar el documento "Recibo de bienes intangibles", que reflejó el recibo de la marca. En la parte tabular del documento, indique el nombre de los servicios adicionales y su costo. El documento genera una contabilización en el débito de la cuenta 08.5 "Adquisición de activos intangibles", los costos adicionales están incluidos en el costo inicial de la marca (Fig. 5).

Arroz. 5

En el caso de que una marca sea creada por recursos propios de la organización, los costos se reflejan en documentos de configuración estándar:

• "Requisito-factura" (menú principal Documentos -> Contabilidad de materiales -> Movimiento de materiales);
• "Nómina" (menú principal Documentos -> Salario -> Nómina);
• "Servicios de Terceros" (menú principal Documentos -> Propósito General);
• y etc.

La aceptación a contabilización de una marca se refleja en el documento "Aceptación a contabilización de intangibles y resultados de I+D" (menú principal Documentos -> Contabilización de intangibles). Este documento refleja los principales parámetros necesarios para el registro de una marca como activo intangible.

Al contabilizar, el documento genera contabilizaciones:

Débito 04.1 Crédito 08.5 - por el monto del costo de los activos intangibles; Débito N05.03 Crédito N01.08: el costo de los activos intangibles se refleja en la contabilidad fiscal.

Para pagar el costo de los activos intangibles, se utiliza el documento normativo "Depreciación y reembolso del costo" (menú principal Documentos -> Normativo).

Para el análisis, se utilizan informes de una configuración típica:

• tarjeta de cuenta, balance de la cuenta, análisis de cuenta;
• informe sobre activos intangibles (menú principal Informes -> Especializados).