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Los beneficios para empleados son todos los costos en los que incurre un empleador sobre la base de un contrato de empleado. acuerdo laboral. Por un lado, el proceso de determinación de los pagos debe tener en cuenta las actividades del empleado y, por otro lado, ser una motivación para alcanzar el nivel requerido de sus actividades.
La esencia del concepto.
Papel fundamental para cualquier empleado tiene una recompensa material. Sin embargo, no logra sus objetivos si no se tienen en cuenta algunos otros factores. Las recompensas materiales son uno de los tipos de incentivos que sin duda deben combinarse con un trabajo interesante y el reconocimiento del equipo. Condición necesaria es la creación de condiciones de trabajo cómodas, promoción, etc.
Por un lado, la motivación de carácter material se considera como un medio que puede satisfacer necesidades fisiológicas, así como mantener la seguridad. Por otro lado, el tamaño salarios es sin duda un reflejo del nivel de la posición que ocupa en el equipo y el grado de respeto.
Así, una remuneración digna del trabajo es consecuencia de la alta valoración del trabajador, de su especial estatus y prestigio. A veces, los propios salarios se consideran una fuente de autoestima.
Las recompensas son todo lo que es valorado por una persona. Es por eso que este concepto para cada específico. En este sentido, la valoración de la retribución en cuanto a su significación también es diferente para cada persona.
Formularios básicos
Todos los tipos de recompensas se dividen en internas y externas. El primero de ellos le da a una persona el trabajo en sí. Te permite tener una sensación de satisfacción, logro y respeto por ti mismo. La recompensa interna también puede considerarse la comunicación que se produce entre los empleados en el proceso de actividad laboral.
El segundo tipo de incentivos lo proporciona la propia organización. Esto incluye el avance profesional, el reconocimiento, los elogios de los superiores y los salarios. A recompensas externas referir vacaciones adicionales, seguros, etc Esto también puede incluir seguridad social y pensiones, tiempo para almorzar y descansar, etc.
En este caso, el pago de la remuneración a los empleados no es solo una compensación por su trabajo. por su contribución al proceso productivo, lo que incide en la capacidad de la dirección de la organización para atraer, retener y motivar al personal necesario para ello.
Tipos de incentivos materiales
Recompensas materiales: estos son pagos realizados y salarios, así como incentivos adicionales.
Todos los tipos de derechos de emisión existentes se clasifican en dos direcciones. El primero de ellos incluye pagos adicionales producido para Para la segunda categoría, cada empresa desarrolla su propio sistema de remuneración. Prevé pagos por diversos méritos.
La remuneración en efectivo en forma de bonos y pagos puede ser estimulante y compensatoria. La primera categoría incluye:
premios;
- subsidios a los trabajadores oa los salarios oficiales de empleados y especialistas;
- promoción al final del año;
- pagos a tanto alzado por años de servicio;
- otras recompensas estimulantes proporcionadas por resultados de alta producción.
Todas estas retribuciones son determinadas por cada organización de forma independiente. Al mismo tiempo, las condiciones y montos de los pagos deben ser determinados por convenios colectivos.
En cuanto a los complementos y prestaciones de carácter compensatorio, se dividen en dos grandes grupos.
El primero de ellos incluye aquellos tipos de incentivos que no se limitan a áreas de trabajo. La remuneración compensatoria es obligatoria para el pago a empresas de cualquier forma de propiedad.
El segundo grupo incluye bonificaciones y recargos, que se calculan en un área determinada de aplicación laboral. La mayoría de ellos también son obligatorios. Pero debe tenerse en cuenta que sus tamaños específicos los establece el empleador.
Incentivos compensatorios obligatorios
Beneficios de los empleados pagados por un empleador con base en legislación actual, estos son los siguientes recargos:
Trabajadores menores de edad por la necesidad de reducir su jornada laboral;
- para el trabajo en días festivos y fines de semana, así como las horas extraordinarias;
- por liberación de un matrimonio o incumplimiento de los requisitos exigidos, que se produjo por causas ajenas al empleado;
- hasta el salario medio en caso de desviaciones de las condiciones normales del proceso de producción;
- a un trabajador hasta la categoría que se le haya asignado, si fue enviado a realizar una tarea correspondiente a una calificación inferior.
Otros pagos de compensación
Otros tipos de asignaciones se distinguen por una forma limitada de aplicación. Algunos de ellos pueden establecerse para compensar el trabajo que no está directamente relacionado con las funciones principales del trabajador. Un ejemplo de esto es el empoderamiento de las funciones de un líder mientras simultáneamente realiza su rango de asuntos. Se pagan otras asignaciones condiciones dañinas labor.
Funciones de recompensa
El jefe de la organización debe dar una evaluación actividad profesional cada uno de sus empleados. También afecta la cantidad de recompensas acumuladas. Los sistemas de tales evaluaciones pueden ser diferentes. Sin embargo, tienen el mismo objetivo. Distinguen entre empleados buenos, satisfactorios y mediocres. Según la categoría en la que se encuentren los miembros del colectivo laboral, se devenga la remuneración.
La mayoría de las organizaciones en condiciones modernas realizan entrevistas anuales o certifican a sus empleados para dicha evaluación. La cantidad de recompensas depende de sus resultados.
Beneficios para empleados
El sistema de remuneración que existe en cualquier organización consta de tres elementos principales. En primer lugar, es el pago principal de la mano de obra. Se considera salario base. Los otros dos elementos son pagos adicionales (bonos, primas, etc.) e incentivos sociales.
La remuneración por el trabajo es una parte permanente del trabajador pagos en efectivo. Se calcula para el desempeño de las funciones permanentes estipuladas por descripción del trabajo. La remuneración del trabajo en términos de salario base consiste en lo estipulado dotación de personal sueldo y prestaciones varias. Al mismo tiempo, el monto del salario oficial depende del cargo ocupado o la categoría tarifaria. Las asignaciones se introducen para tener en cuenta la contribución individual del empleado a proceso de manufactura. Suelen calcularse como un porcentaje del salario existente. Se pueden establecer bonificaciones por antigüedad y por conocimiento de alguna lengua extranjera, así como por desempeño, etc.
Beneficios para empleados
Las recompensas básicas son pagos que permanecen iguales durante un período bastante largo. Al mismo tiempo, no dependen directamente de los resultados de la actividad laboral del trabajador.
El tamaño de la parte variable del salario puede depender de la fabricación de cada unidad de producción, por lo que se cobra al trabajador una remuneración fija establecida por la organización. Dichos pagos pueden ser determinados por el sistema o por comisiones.
El tamaño de la parte variable del salario se puede calcular como un porcentaje de su componente base. En este caso, vinculan la cantidad de recompensa monetaria que reciben con el desempeño de toda la empresa. Se está desarrollando un sistema similar para aquellas categorías de trabajadores para los que no existen criterios cuantitativos de desempeño. Su lista incluye contadores y gerentes, abogados y ejecutivos de negocios, etc.
La relación entre las partes fija y variable de la recompensa monetaria puede ser diferente. Lo determina el jefe de la organización, en función del resultado obtenido y los esfuerzos realizados por el propio empleado. En este caso, el aumento de la remuneración del trabajo puede tomar la forma de agradecimiento de la empresa a su personal. Por ejemplo, con un gran volumen de ventas, a los gerentes de ventas se les puede cobrar el 60, 70 u 80% del salario base.
Fomento de los inventores
Un especialista puede pasar una cierta cantidad de tiempo creando un objeto. propiedad industrial. Como resultado, la organización le paga regalías. Este tipo de recompensa tiene carácter y tiene características estimulantes y compensatorias.
Por un lado, las regalías aumentan el interés del empleado por trabajar en la mejora de su invento. Por otro lado, compensan las pérdidas morales derivadas de la realización de la imposibilidad de poseer los derechos sobre el producto.
Empleados en forma de pagos de salarios y bonos, dependiendo de la cantidad y calidad del trabajo. Con una comisión para los trabajadores de ventas, los salarios dependen de la facturación en efectivo, de los ingresos en efectivo de la venta de bienes.
Economía y derecho: un libro de referencia del diccionario. - M.: Universidad y escuela. L. P. Kurakov, V. L. Kurakov, A. L. Kurakov. 2004 .
Vea qué es "RECOMPENSA EN EFECTIVO" en otros diccionarios:
Incentivo material Diccionario de sinónimos rusos ... Diccionario de sinónimos
recompensa en efectivo- 'incentivo' Syn: incentivo material... Diccionario de sinónimos de vocabulario comercial ruso
recompensa monetaria- Recompensa en efectivo. temas contables... Manual del traductor técnico
REMUNERACIÓN, recompensas, cf. (libro). 1. solo unidades Acción bajo el cap. recompensa y recompensa. 2. Pagar por el trabajo. Recompensa en efectivo. Recompensa en especie. Diccionario Ushakov. D.N. Ushakov. 1935 1940 ... Diccionario explicativo de Ushakov
- (ver RECOMPENSA EN EFECTIVO) ... Diccionario Enciclopédico de Economía y Derecho
Vista material de soporte personal militar establecido por el estado. Dd regulado por la Ley Federal de la Federación Rusa del 27 de mayo de 1998 No. 76 FZ sobre el Estatuto del Personal Militar y otros actos reglamentarios. El círculo de personas con derecho a D.d. Composición D.d. consiste en … Enciclopedia de Derecho
Pago en efectivo de los trabajadores en forma de salarios y pagos de bonos, dependiendo de la cantidad y calidad de la mano de obra. Con una comisión para los trabajadores de ventas, los salarios dependen de la rotación de efectivo, de los recibos de efectivo... ... Diccionario económico
RECOMPENSA, I, cf. 1. ver recompensa. 2. Pago por mano de obra, por un servicio. Dinero en efectivo en. Diccionario explicativo de Ozhegov. SI. Ozhegov, N. Yu. Shvedova. 1949 1992 ... Diccionario explicativo de Ozhegov
REMUNERACIÓN EN EFECTIVO gran diccionario de contabilidad
REMUNERACIÓN EN EFECTIVO- recompensa en efectivo... Gran Diccionario Económico
Libros
- , Rosa Daniel. Muchos líderes creen que La mejor manera motivar a un empleado a obtener altos resultados es una recompensa monetaria, bonificaciones por desempeño u otras "zanahorias". Después de todo, la gente es...
- Conducir. Lo que realmente nos motiva de Daniel Pink. Muchos gerentes están seguros de que la mejor manera de motivar a un empleado a obtener altos resultados son las recompensas monetarias, las bonificaciones por desempeño u otras "zanahorias". Después de todo, la gente es...
Tributación de la remuneración de incentivos (pagos)
AV. Danilenkov,
Doctorado en Derecho, San Petersburgo
1. Sistema de salarios
La inclusión o no del valor de un obsequio valioso (incluida una recompensa monetaria) en la base imponible del impuesto social unificado o del impuesto sobre la renta depende del sistema de remuneración.
en aclaraciones autoridades fiscales al describir el sistema salarial, hasta hace poco tiempo, se solía hacer referencia al art. 129 Código de Trabajo Federación Rusa(Código Laboral de la Federación Rusa) (modificado el 09.05.2005 N 45-FZ), según el cual los salarios se entendían como un sistema de relaciones relacionado con garantizar el establecimiento y la implementación por parte del empleador de pagos a los empleados por su trabajo en conformidad con las leyes, otros reglamentos actos legales, convenios colectivos, convenios, normativa local y contratos laborales.
Actualmente bajo salario(remuneración de un empleado) se entiende como la remuneración del trabajo en función de las calificaciones del empleado, la complejidad, cantidad, calidad y condiciones del trabajo realizado, así como pagos de compensación(recargos y subsidios de carácter compensatorio, incluso por trabajos en condiciones que se aparten de las normales, trabajos en condiciones especiales condiciones climáticas y en territorios expuestos a contaminación radiactiva, y otros pagos de carácter compensatorio) y pagos de incentivos (pagos adicionales y subsidios de carácter estimulante, primas y otros pagos de incentivos).
La tendencia a ampliar los límites del sistema de remuneración a través de pagos de incentivos (remuneración) no relacionados con el desempeño de la función laboral también se señaló en la cláusula 5.1. recomendaciones metodológicas de acuerdo con el procedimiento para calcular y pagar el impuesto social unificado, aprobado por orden del Ministerio de Impuestos de Rusia con fecha 05.07.2002 N BG-3-05 / 344 (perdió vigencia de acuerdo con la orden del Ministerio de Impuestos de Rusia con fecha 01.23. [correo electrónico protegido]), donde los pagos y otras remuneraciones realizadas a favor de los empleados, no por los resultados de la actividad laboral, fueron reconocidos como objeto de gravamen por el impuesto social unificado, por ejemplo, el monto de premios, regalos, gratificaciones por participación en Competiciones deportivas, críticas, concursos, para la participación activa en obra pública, etc., sólo en caso si estos empleados estuvieran vinculados al contribuyente por un contrato de trabajo (contrato).
Al mismo tiempo, incluso durante el período de las Recomendaciones metodológicas bastante imperfectas mencionadas anteriormente, los órganos territoriales del Ministerio de Hacienda de Rusia buscaron garantizar la coherencia y la coherencia en la determinación de los criterios para la viabilidad económica de los gastos, un concepto que tiene un significado más universal e "intensivo en impuestos" en comparación con una institución puramente local de pagos de incentivos. Al mismo tiempo, fue posible evitar una lista detallada de todos los posibles tipos y subtipos de pagos de incentivos. Entonces, en la carta del Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia para San Petersburgo con fecha 24 de noviembre de 2003 N 02-05 / 24139, se explicó lo siguiente: “Considerando que a los efectos de la tributación de las ganancias, cualquier acumulación a los empleados Se reconocen los relacionados con el modo de trabajo o las condiciones de trabajo, la organización tiene derecho a tomar en cuenta en los gastos que reducen la base imponible, las primas por alto rendimiento, nombradas en el párrafo anterior. acto normativo e incluidos en el contrato de trabajo celebrado con un empleado específico. bonos de empleados dedicados a vacaciones públicas o aniversarios, no pueden tomarse como una reducción de la base imponible del impuesto sobre la renta, ya que no se refieren a devengos relacionados con el modo de trabajo o las condiciones de trabajo". Este enfoque parece ser correcto, con base en la ley.
Cierto, desmotivado nivel alto la periodicidad de los pagos de incentivos, por ejemplo, el deseo del empleador de mostrar su participación en todo tipo de "días rojos" del calendario, puede jugar una mala pasada al propio empleador. Según la segunda parte del art. 131 del Código Laboral de la Federación Rusa, la parte de los salarios pagados en forma no monetaria no puede exceder el 20% del salario total. La superación de este límite a expensas de la remuneración incentivadora puede ser calificada por la autoridad fiscal como mala fe del contribuyente que evade el pago del impuesto social unificado.
En la práctica, a veces surgen situaciones en las que los montos de la remuneración de incentivo no pueden atribuirse a los costos asociados con los salarios, sino que quedan sujetos al impuesto social unificado. Para evitar tal desarrollo de hechos, es recomendable que el contribuyente, en caso de dudas sobre la viabilidad económica (en cuanto al procedimiento de cálculo y pago del impuesto sobre la renta) de los pagos correspondientes, bien solicite previamente aclaraciones a la autoridad fiscal, o para formar fondos para estos fines proposito especial[PAGS. 22 arte. 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa (TC RF)]. Por supuesto, el riesgo de doble imposición (simultáneamente, un impuesto social único y un impuesto sobre la renta) debe reconocerse como hipotético. Después de todo, de acuerdo con el párrafo 3 del art. 236 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en relación con los pagos de incentivos, el impuesto social unificado y el impuesto sobre la renta se distinguen claramente sobre la base de la acumulación y el pago. Sin embargo, la posibilidad de aplicar medidas de responsabilidad fiscal por una violación grave de las reglas de contabilidad de ingresos y gastos y objetos de impuestos (Artículo 120 del Código Fiscal de la Federación Rusa) o responsabilidad administrativa por violación grave de las normas de conducta contabilidad y presentación de estados financieros (Artículo 15.11 del Código de la Federación Rusa sobre infracciones administrativas) no debe subestimarse.
2. Formas de remuneración de incentivos (pagos)
desde el punto de vista implicaciones fiscales la forma de remuneración (en efectivo o en especie) no importa, excepto caracteristicas individuales en el procedimiento para el cálculo y pago del impuesto sobre la renta individuos(Artículo 211 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
La práctica del arbitraje judicial sigue el camino de la posibilidad de reconocer obsequios valiosos en efectivo en el marco de relaciones laborales con la aplicación subsidiaria de las disposiciones de derecho civil y la legislación fiscal[Arte. 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa, art. 128, apartado 1 del art. 572 Código Civil Federación Rusa (GK RF)]. Según el art. 128 del Código Civil de la Federación Rusa a objetos derechos civiles incluyen cosas, incluyendo dinero y valores, otra propiedad, incluidos los derechos de propiedad; obras y servicios; información; resultados actividad intelectual, incluyendo derechos exclusivos en ellos ( propiedad intelectual); beneficios intangibles. Como ha señalado, en particular, la FAS Distrito Noroeste en la sentencia de 13 de febrero de 2006 en el expediente N A05-13852/2005-19, el dinero puede ser objeto de obsequio, y por lo tanto, al otorgar obsequios a los empleados en forma de pagos en efectivo, estos montos no están sujetos a tributación de conformidad con el párrafo 28 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Similar posicion legal también se da en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 08/07/2004 N 03-05-06 / 176.
De acuerdo con la cuarta parte del art. 22 del Código Laboral de la Federación Rusa, el empleador tiene derecho a alentar al empleado para consciente y eficiente trabajo. Sin embargo, como condición indispensable contrato de empleo el legislador menciona solo los términos de la remuneración (incluido el tamaño de la tarifa o salario oficial del empleado, pagos adicionales, asignaciones y pagos de incentivos) (parte once del artículo 57 del Código Laboral de la Federación Rusa). Con base en la interpretación literal de esta disposición como condiciones esenciales la mano de obra debe proporcionarse exclusivamente en forma de pago en efectivo. Según la segunda parte del art. 131 del Código Laboral de la Federación Rusa de acuerdo con un convenio colectivo o un contrato de trabajo a solicitud escrita del trabajador la remuneración puede hacerse en otras formas que no contradigan la legislación de la Federación Rusa y Tratados Internacionales Federación Rusa. Al mismo tiempo, la parte de los salarios pagados en forma no monetaria no puede exceder el 20% del monto total de los salarios.
Con base en lo anterior, a nuestro juicio, una valiosa donación en especie no puede ser considerada como un elemento del sistema salarial y no constituye un objeto de tributación por un impuesto social único, ya que:
El contrato de donación implica gratuidad. Así, según el apartado 1 del art. 572 del Código Civil de la Federación de Rusia en virtud de un acuerdo de donación de una parte (donante) gratis transfiere o se compromete a transferir a la otra parte (el donatario) una cosa en propiedad o derecho de propiedad(requisito) para sí mismo o para un tercero la libera o se compromete a liberarla de una obligación de propiedad para sí misma o para un tercero. Si hay contratransferencia de cosa o derecho o contraobligación, el contrato no se reconoce como donación. De acuerdo con el contrato de trabajo, las contraprestaciones se otorgan en forma de obligaciones del empleado de realizar personalmente una determinada función laboral, para cumplir con las normas laborales internas vigentes en la organización (artículo 56 del Código Laboral de la Federación Rusa). El Departamento de Política Tributaria y Arancelaria Aduanera del Ministerio de Finanzas de Rusia, en una carta de fecha 08.07.2004 N 03-05-06 / 176, permite la aplicación de las disposiciones del Código Civil de la Federación Rusa que regulan el acuerdo de regalo. (Capítulo 32 del Código Civil de la Federación de Rusia) en relación con los pagos de incentivos (remuneración) en el marco de las relaciones jurídicas laborales;
Aplicación a un obsequio valioso del umbral de los pagos no monetarios de conformidad con la segunda parte del art. 131 del Código Laboral de la Federación Rusa restringiría injustificadamente el derecho del empleador a proporcionar al empleado un obsequio valioso, cuyo valor exceda el 20% del salario total.
También plantea ciertas dudas la posibilidad de referirse a los elementos de la remuneración de los irregulares, no relacionados con la consecución de determinados indicadores de producción y bonificaciones no previstas por los actos jurídicos locales del empleador (obsequios en efectivo). Esto se debe al hecho de que un obsequio valioso se define como uno de los tipos de incentivos para los empleados por concienzudo trabajo (junto con un premio, un certificado de honor, gratitud y una nominación para el título de mejor en la profesión - parte uno del artículo 191 del Código Laboral de la Federación Rusa). Según la cuarta parte del art. 22 del Código Laboral de la Federación Rusa para el reconocimiento de una remuneración específica recompensa por el trabajo es necesario que lleve una doble carga semántica y de valor normativo como acto de aprobación por parte del empleador no sólo del trabajo consciente, sino también efectivo del trabajador. Un obsequio valioso sirve como medida de evaluación por parte del empleador. eficiencia del trabajo del empleado, sino únicamente el cumplimiento de éste con el cargo desempeñado, así como el grado de apego del empleado donatario a las normas del reglamento interno de trabajo. Dado que el desempeño concienzudo por parte del empleado de sus deberes laborales que le asigna el contrato de trabajo es en sí mismo responsabilidad del empleado (párrafo uno de la segunda parte del Artículo 21 del Código Laboral de la Federación Rusa), asegurando el derecho de el hecho de que el empleado reciba un obsequio valioso en el contrato de trabajo difícilmente puede considerarse como un elemento constitutivo del sistema salarial.
Consideremos enfoques más o menos asentados en la práctica de la aplicación de las leyes judiciales y departamentales a la "deslinde" tributaria de gratificaciones, dádivas y otros pagos similares (retribuciones) entre el impuesto a la renta, el impuesto social unificado y otros pagos tributarios.
3. Fiscalidad
3.1. impuesto sobre la renta
Para atribuir los costes de las gratificaciones (en efectivo o en especie) a los gastos relacionados con la remuneración, se deben cumplir las siguientes condiciones:
1) el derecho del empleado (incluido el gerente) a recibir incentivos debe basarse en un contrato de trabajo (contrato) y / o acuerdo colectivo. Esta posición se establece, en particular, en las cartas del Ministerio de Impuestos de Rusia con fecha 20.03.2003 N 05-1-11 / 127-K269 "Sobre el impuesto social unificado", el Ministerio de Impuestos de Rusia para la ciudad de Moscú con fecha 24.02.2003 N 28-11 / 11043, UMNS Rusia para la ciudad de San Petersburgo con fecha 24 de noviembre de 2003 N 02-05 / 24139. Por ejemplo, en una carta del Ministerio de Impuestos e Impuestos de Rusia para San Petersburgo, se explica lo siguiente: “Si el contrato de trabajo celebrado con un empleado específico no incluye ciertos cargos previstos en los documentos anteriores (convenio colectivo y (o) las regulaciones locales), o no hay referencias a las mismas, entonces dichas acumulaciones no pueden ser tenidas en cuenta para efectos del impuesto sobre la renta.
Además, en el contrato de trabajo (contrato) y/o convenio colectivo también es recomendable indicar el monto específico del pago de incentivo (ver la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste del 19/06/2006 en asunto N A56-25980/2005). Para que los pagos de incentivos sean más "sistemáticos", no sería superfluo prescribir el tipo apropiado de estímulo en un acto regulatorio local como los reglamentos laborales internos de la organización (cuarta parte del artículo 189 del Código Laboral de la Federación Rusa) ;
2) los incentivos no deben pagarse a expensas de fondos para fines especiales o ingresos asignados (cláusula 22 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación Rusa; resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste del 19 de junio de 2006 en el caso N A56-25980/2005);
3) la remuneración de incentivos (pagos) debe ser de carácter estimulante;
4) la remuneración de incentivo debe tener como objetivo generar ingresos (viabilidad económica de la remuneración) (cláusula 2 del artículo 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Así, en la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroccidental de 24 de abril de 2006 en el expediente N A13-9766/2005-23, se indica que la viabilidad económica de los gastos en que incurre el contribuyente se determina no por la recepción efectiva de ingresos por él en un período determinado, sino por la dirección de estos gastos para la obtención de ingresos. Anteriormente, de conformidad con la cláusula 5.6 de las Directrices para la aplicación del Capítulo 25 "Impuesto sobre la renta de las sociedades" de la Parte Dos del Código Fiscal de la Federación de Rusia, aprobada por orden del Ministerio de Hacienda de Rusia con fecha 20 de diciembre de 2002 N BG -3-02 / 729 (perdió vigencia sobre la base de la orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia del 21 de abril de 2005 N SAE-3-02 / 173), se dispuso que los gastos no deben tenerse en cuenta al reducir impuestos los ingresos, si no estaban documentados, no estaban económicamente justificados y/o fueron relacionados con actividades por las que no se percibieron ingresos.
3.2. Impuesto social unificado
Según el apartado 3 del art. 236 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la remuneración de incentivos por trabajo (independientemente de la forma en que se realicen) no se reconocen como objeto de impuestos si:
Para los contribuyentes corporativos, tales pagos no se clasifican como gastos deducibles del impuesto sobre la renta en el período de declaración (impuesto) actual;
Para los contribuyentes, empresarios individuales o personas físicas, dichos pagos no se reducen para el impuesto sobre la renta personal en el período de declaración (impuesto) actual.
La posición de las autoridades fiscales es la siguiente: si las subvenciones materiales de incentivo están incluidas en el sistema de remuneración del empleador, entonces deben relacionarse con los pagos y otras remuneraciones devengadas por los contribuyentes (empleadores) a favor de las personas por trabajo y contratos de derecho civil, cuyo objeto es la realización de trabajos, la prestación de servicios (con excepción de la remuneración pagada empresarios individuales), formando el objeto de tributación por un único impuesto social de conformidad con el apartado 1 del art. 236 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Si se cumplen los requisitos para la imposición de un impuesto social único sobre los montos de tales incentivos y remuneraciones, se consideran simultáneamente cumplidas las condiciones para su imputación a gastos relacionados con salarios para efectos del cálculo y pago del impuesto sobre la renta.
La versión polémica de la interpretación de la norma del apartado 3 del art. 236 del Código Fiscal de la Federación de Rusia permitió (desde el punto de vista de los contribuyentes) la posibilidad de una tributación alternativa de los montos de la remuneración de incentivos para el trabajo: ya sea un impuesto social único o un impuesto sobre la renta.
En la actualidad, este tema ha perdido su debatibilidad debido a la publicación de una aclaración oficial del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa, establecida en el párrafo 3 carta informativa de fecha 14.03.2006 N 106. El argumento del caso es el siguiente: en el período impositivo, una empresa comercial, al realizar el trabajo estipulado en un contrato de trabajo, pagó bonificaciones a sus empleados por resultados de producción. Según el apartado 2 del art. 255 del Código Fiscal de la Federación Rusa, estos pagos se clasifican como costos laborales, que reducen la base imponible del impuesto sobre la renta. La empresa, en lugar de reducir la base imponible del impuesto sobre la renta por estos gastos, redujo la base imponible del impuesto social unificado en su monto, creyendo que el inciso 3 del art. 236 del Código Fiscal de la Federación Rusa otorga el derecho a tal elección. El Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa apoyó Corte de arbitraje, quien, al resolver una controversia tributaria específica, indicó que la norma establecida por el inciso 3 del art. 236 del Código Fiscal de la Federación Rusa, significa que en presencia de las disposiciones pertinentes en el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el contribuyente no tiene derecho a excluir los montos atribuidos por ley a los gastos que reducen el base imponible del impuesto sobre la renta de la base imponible del impuesto social unificado.
3.3. Primas de seguro para obligatorio seguro de pension
En virtud del apartado 2 del art. 10 ley Federal de fecha 15 de diciembre de 2001 N 167-FZ "Sobre el seguro de pensión obligatorio en la Federación de Rusia", el objeto de tributación de las primas de seguro para el seguro de pensión obligatorio y la base para su cálculo son el objeto de tributación y la base imponible para el social unificado impuesto establecido por el Capítulo 24 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
3.4. Primas de seguro del seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
De acuerdo con el párrafo 3 de las Reglas para el cálculo, contabilidad y gasto de fondos para la implementación de obligaciones seguro Social de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de 02.03.2000 N 184, primas de seguro devengados sobre los salarios devengados por todos los conceptos (ingreso) empleados (incluidos trabajadores independientes, estacionales, temporales, a tiempo parcial), personas condenadas a prisión e involucradas en el trabajo por parte del asegurado, y en los casos apropiados, en el monto de la remuneración en virtud de un contrato de derecho civil.
Así, desde que en este caso el legislador usa la definición "paraguas" de "ingreso", que cubre cualquier concesión de propiedad, entonces pago de incentivo independientemente de su tipo y propósito designado se tendrán en cuenta en la base de cálculo de las primas de seguro.
3.5. Impuestos personales
De conformidad con el apartado 28 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los ingresos que no superen los 4.000 rublos no están sujetos a impuestos (exentos de impuestos), incluso en forma del valor de los obsequios recibidos por el contribuyente de organizaciones o empresarios individuales.
En el caso de un regalo en especie, la fecha de recepción de ingresos será el momento de la transferencia del regalo (subpárrafo 2, párrafo 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Según el apartado 2 del art. 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al recibir ingresos en forma de salarios, la fecha de recepción real por parte del contribuyente de dichos ingresos es el último día del mes para el que se acumularon los ingresos por las tareas laborales realizadas de acuerdo con con el acuerdo de trabajo (contrato).
De las normas anteriores se desprende que el apartado 2 del art. 223 del Código Fiscal de la Federación Rusa está sujeto a aplicación si el regalo está incluido en el sistema salarial.
En virtud del apartado 4 del art. 237 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, al calcular la base imponible, los pagos y otras remuneraciones en especie en forma de bienes (obras, servicios) se tienen en cuenta como el costo de estos bienes (obras, servicios) en el día de su pago, calculado sobre la base de sus precios de mercado (tarifas), y si regulación estatal precios (tarifas) para estos bienes (obras, servicios) - basados en precios minoristas regulados por el estado. Al mismo tiempo, el monto correspondiente del IVA se incluye en el costo de los bienes (obras, servicios), y para bienes sujetos a impuestos especiales- y el importe correspondiente de los impuestos especiales.
En conclusión, cabe señalar que la decisión sobre la inclusión o no de la remuneración de incentivos en el sistema de remuneración debe quedar en manos de las partes del contrato de trabajo: el empleado y el empleador. El método de regulación generalmente permisible (del tipo: “todo lo que no está prohibido está permitido”), por supuesto, no se aplica a las relaciones de derecho público (incluido el impuesto). En este sentido, la posición legal del Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa, contenida en el párrafo 3 de la carta de información del 14 de marzo de 2006 N 106, no permite malas interpretaciones. Sin embargo, el régimen fiscal adecuado es casi siempre una consecuencia de la política económica elegida por el contribuyente. En este sentido, parece inaceptable imputar objetivamente al empresario los fines y motivos de la prestación de la remuneración incentivadora, así como valorar el sistema retributivo del contribuyente únicamente desde el punto de vista de su mala fe deliberada como contribuyente.
que es la histeria
El Ministerio de Justicia registró una orden del Ministerio del Interior sobre pagos por asistencia en la resolución de delitos y la detención de personas buscadas. El documento ya ha sido publicado en un sitio web especial, y uno de estos días entrará en vigor.
Los medios comenzaron a entrar en pánico. Supuestamente, ahora puedes convertirte en informante y recibir un pago por ello. Por ejemplo, para hablar sobre el hecho de que alguien volvió a publicar una imagen con signos de extremismo, y supuestamente pagará por ello. O informar a los vecinos que han organizado un lugar de reunión en casa, oa los socios comerciales que no pagan impuestos y están cobrando. La orden habla de recompensas de cientos de miles e incluso millones de rublos. Dinero como el que emitirá directamente en efectivo.
Nosotros también casi sucumbimos al pánico: ¿es realmente necesario ahora tener miedo de los estafadores que quieren ganar dinero, y todos serán juzgados sobre la base de los mensajes de otras personas? Pero luego leemos esta orden.
Esto es lo que realmente dice sobre los pagos por información sobre delitos. Por cierto, el dinero y la verdad se pueden obtener en efectivo.
Entiende Histeria en los comentarios.
¿Qué es este orden?
La Orden del Ministerio del Interior No. 356 explica cómo pagar dinero a los ciudadanos por ayudar a la policía a resolver delitos y detener a los delincuentes. Anteriormente, no había tal situación. A veces, la policía anunciaba recompensas, pero no aprobaba ninguna regulación general clara sobre pagos, términos y nombramientos. El dinero lo daban los diputados, o los empresarios, o se buscaban en algunas reservas. Y no hubo financiación dirigida y una orden comprensible para todos con los términos, documentos y condiciones de pago.
La disposición se refiere a pagos a personas comunes: ciudadanos de la Federación Rusa o extranjeros. No deben ser agentes, informantes oficiales o no empleados de las autoridades. Una persona puede trabajar como programador, maestro, mecánico, guardia de seguridad o ser pensionado, pero si ayuda a resolver un crimen luego de una apelación policial, puede recibir una recompensa.
Ekaterina Miroshkina
economista
Ahora está claro para todos, incluida la propia policía, cuál es el procedimiento para estos pagos, quién debe coordinarlos y cómo emitir el dinero.
¿Estás hablando de pagos por denuncia?
No, no hay nada en la orden sobre pagos por denuncias. No puede obtener dinero por ningún informe de un delito o violación. Nadie pagará por información sobre republicación en redes sociales o evasión de impuestos. Incluso si se encuentran signos de extremismo en el mensaje, y algún empresario está realmente comprometido con el cobro, el informante no recibirá nada. Hubo diferentes órdenes de pago para este tipo de mensajes en las regiones, pero esto es diferente y no siempre funciona en todo el país.
No hay una palabra en la orden del Ministerio del Interior de que puede, por iniciativa propia, denunciar un delito en algún lugar y obtener el derecho a pagar.
Entonces, ¿quién tiene derecho al dinero por ayudar a la policía?
La recompensa se pagará solo a quienes proporcionen a la policía información confiable, y solo si esta información ayuda a resolver el crimen o detener al delincuente. Pero pagarán la ayuda para resolver no cualquier delito, sino solo aquel por el cual el Ministerio del Interior designó oficialmente una recompensa por adelantado.
Es decir, debería aparecer un anuncio en el sitio web oficial: se ha cometido tal crimen, quien sabe algo importante y ayuda a revelarlo, recibirá esta cantidad de dinero. O esto: esta persona es sospechosa de cometer un delito, lo estamos buscando y no podemos encontrarlo; ayúdenos a encontrarlo y atraparlo, luego recibirá dinero.
Sin embargo, no basta con informar. Tenemos que esperar hasta que se resuelva el crimen, el culpable sea capturado y acusado. Todo ello debe quedar documentado: desde el propio mensaje hasta el resultado al que condujo en la investigación.
¿Qué delitos necesitas denunciar para ganar dinero?
La remuneración se abonará en casos específicos y en este supuesto:
- Se ha cometido un crimen. La policía ya sabe de él, están comprometidos, pero ella necesita ayuda.
- La policía decide buscar ayuda de los ciudadanos. Por ejemplo, es posible que alguien haya visto cómo se llevaban a un niño de un patio de recreo, o recordó las placas de un automóvil que atropelló a los peatones.
- Deciden que se pagará dinero por dicha información. Esta decisión se coordina con el departamento del Ministerio del Interior, que se ocupa de los asuntos financieros. El Departamento confirma que cantidad requerida es y se puede pagar.
- El anuncio de una recompensa por información sobre un delito específico se publica en el sitio web del Ministerio del Interior, en los medios de comunicación o en los stands. La oferta es válida solo mientras este anuncio esté publicado. Cuando se elimina, ya no es posible contar con el pago.
- El anuncio establece cuál es el delito, a quién se busca, cuál será la recompensa, en qué condiciones se pagará, dónde denunciarlo.
No podrás ganar dinero con ningún mensaje. La policía no va a pagar a todos los testigos. Si el Ministerio del Interior no ha anunciado oficialmente una recompensa por los reenvíos, entonces no puede haber pagos: al menos repórtelo, al menos no repórtelo.
Si la información no sirvió de nada, tampoco habrá pago, aunque se le asigne. Si esta no es la información que la policía está esperando, sino algo que ya saben, tampoco se debe la recompensa.
Los medios constantemente siembran el pánico de la nada
Pero no lo somos. Leer la verdad sobre leyes rusas- sin rabietas y excesos
¿Quién decide los pagos?
Tal decisión no puede ser tomada por un oficial de policía de distrito, un operativo o incluso un investigador que esté a cargo del caso. La orden contiene una lista de personas que tienen tales poderes:
- Oficial de policía;
- el titular del Ministerio del Interior a nivel de región o distrito;
- Viceministro del Ministerio del Interior;
- Ministro del Interior.
No puede venir al operativo, acordar una recompensa con él, proporcionar información obvia y obtener dinero. El operativo no tiene derecho a prometer una recompensa, incluso si realmente necesita información sobre el criminal.
No hay anuncio oficial, no habrá pago.
¿Cuánto se puede obtener por información sobre un delito?
El Ministerio del Interior puede ofrecer 100 mil rublos, un millón y varios millones por información. No hay lista de precios en tales casos. Pero no puede obtener más de la cantidad indicada en el anuncio.
Hay una cantidad máxima. Depende de quién tomó la decisión sobre la recompensa. Puede ser que en un principio la decisión la tomó el jefe de policía y ofreció cien mil rublos, y luego el ministro se unió al caso y la cantidad se incrementó a 5 millones.Esto debe ser anunciado oficialmente en el sitio web del Ministerio de Asuntos internos.
¿Cuánto puede obtener por información sobre un delito?
¿Quién designó la recompensa?
Pago máximo
Supervisor autoridad territorial MIA o jefe de policía
500 000 R
Viceministro del Interior
3 000 000 R
Ministro del Interior
Más de 3 000 000 R
¿Qué pasa si más de una persona proporciona información?
Entonces el dinero se repartirá entre todos. Si una persona dio el número del auto, otra dijo a dónde iba y quién estaba sentado en él, otra dijo dónde estaba el secuestrado, entonces el dinero se dividirá teniendo en cuenta la contribución de cada informante.
A quién, tanto como sea necesario, se le escribirá en la conclusión: es la unidad que se ocupa de un delito específico y se ofrece a nombrar una recompensa por la ayuda.
¿Cómo se debe comunicar la información para recibir dinero por ella?
La policía tiene que documentar todo. Información recibida - está registrado. Luego se verifica la información. Si es útil, ellos deciden sobre el pago.
Para hacer esto, el departamento necesita saber de quién se recibió la información. Si llama de forma anónima, será difícil probar que existe un derecho al pago.
La información se puede proporcionar por teléfono, pero es mejor venir y escribir una declaración en persona. Consíguete una copia. No hay nada de eso en esto: si realmente cuentas con el pago, entonces un documento siempre es más confiable que una llamada. Si esto ayuda a la policía a atrapar a un criminal peligroso y oficialmente prometieron dinero por esto, ¿por qué no conseguirlo?
El Ministerio del Interior no ofrecerá dinero en general para todos los delitos, solo para los graves o aquellos en los que es imposible prescindir de la ayuda de los ciudadanos. Por ejemplo, si un criminal peligroso anda suelto, necesitas encontrar a una persona secuestrada, se ha cometido un crimen contra niños o muchas personas han muerto.
La remuneración se designa precisamente para ayudar a resolver un crimen. Esto significa que debe haber una violación que cae bajo articulo criminal, y la policía no tiene otras oportunidades para resolver el crimen.
Pero estas son oportunidades para funcionarios corruptos, ¿no? ¡Negociarán y luego compartirán la recompensa con informantes falsos!
La decisión sobre el pago de la remuneración se acordará en varios niveles. El dinero no se va a pagar simplemente porque vino el investigador y dijo: “Este compañero me ayudó aquí, dele 500 mil de la caja. O dámelo, y yo se lo daré a él".
Si hay un resultado y la información realmente ayudó a atrapar al criminal, el oficial de policía debe dejar una conclusión y describir lo que dijo la persona, cómo ayudó y a qué resultado llevó.
La conclusión es verificada por el servicio. propia seguridad. Después de la verificación, se emite una orden sobre la designación de pago o rechazo. Lo reclaman varios funcionarios en diferentes niveles La decisión se informa al departamento que se ocupa del dinero en el Ministerio del Interior.
Se hace un extracto de esta orden y se paga dinero sobre la base de ella. Todavía a veces se necesita un informe, que es aprobado por el ministro o su adjunto.
Parece que pagar esta recompensa es casi tan difícil como resolver el crimen en sí.
¿Qué tan rápido se pagará el dinero?
Las decisiones de pago deben tomarse dentro de los 14 días. Esto no significa que el dinero pueda recibirse dos semanas después de la llamada. La decisión se toma solo después de que se atrapa al delincuente, e incluso con información importante, esto puede llevar meses.
Si el pago es denegado, esto se informará incluso antes.
¿Cómo ser recompensado?
El dinero puede transferirse a una cuenta corriente o emitirse en efectivo. Este procedimiento también está asociado con la ejecución de un montón de documentos: declaraciones, notas, recibos, actas, certificados y anticipos.
Y, por supuesto, debe dar su consentimiento para el procesamiento de datos personales, porque ¿dónde estaría sin él, incluso en los órganos del Ministerio del Interior?
¿Por qué la policía pagaría dinero a la gente para ayudar?
A veces, un crimen no se puede resolver sin información de la gente común. Necesitamos grabaciones de video, testimonios de testigos desconocidos, observación de vecinos atentos.
No todas las personas están listas para informar: alguien tiene miedo y alguien es demasiado perezoso. El Ministerio del Interior cree que con motivación financiera, hay más posibilidades de aprender algo importante y atrapar al criminal.
La policía tiene trabajadores independientes, pero esta orden no se aplica a ellos. También se les paga dinero, pero sobre la base de otros documentos. El dinero de los freelancers viene de presupuesto federal sin anuncios en los sitios. Y tienen certificados especiales y sus propias instrucciones.
No es necesario ser autónomo y seguir estas instrucciones para recibir dinero por información sobre un delincuente que ya está siendo buscado.
También puede trabajar con la policía bajo un contrato. Es decir, para ayudar a realizar actividades de búsqueda operativa, pero al mismo tiempo no ser un policía. A estas personas también se les paga, pero en condiciones diferentes. Tienen beneficios, tienen experiencia en seguros, cuentan con protección estatal y la familia puede contar con una pensión especial.
Entonces, ¿no puede tener miedo de que alguien quiera ganar dinero con los reenvíos de otras personas?
No puedes simplemente ganar dinero con los reenvíos de otras personas. Al menos, según este orden y sin la corteza de un autónomo.
Pero esto no significa que no exista ninguna amenaza para los reenvíos. Puede obtener fácilmente una multa e incluso un caso penal por comentar sobre religión, nacionalidad o pedir el derrocamiento del poder. No tiene sentido denunciar estos comentarios a la policía por dinero. A nadie se le promete nada por esto. Pero esto no quiere decir que nadie quiera decir dónde se supone que debe estar y de forma gratuita.
Y los estafadores están tratando de ganar dinero con los reenvíos: hay casos de extorsión con amenazas de denunciar las publicaciones de alguien, en las que vieron signos de extremismo. También le diremos qué hacer en tales situaciones.