Ilyin. Finančné právo

Právnické osoby, ktoré nie sú štátnymi a obecnými podnikmi, ako aj rozpočtové inštitúcie, sú kolektívnymi subjektmi finančného práva, pretože môžu získať právo na rozpočtové pôžičky za podmienok splácania a kompenzácie. A v súlade s čl. 77 štátnych a obecných jednotných podnikov RF BC sú kolektívne subjekty finančné právo, pretože môžu získať právo na rozpočtové pôžičky za podmienok návratných aj nenávratných.

Kolektívnym subjektom finančného práva je aj štátny unitárny podnik založený na práve hospodárenia vo vzťahu k povinnosti odvádzať do rozpočtu podiel na zisku z využívania majetku v rámci hospodárenia podniku. Táto povinnosť podniku je odvodená od vlastníckeho práva obdržať časť zisku podniku, zakotveného v čl. 295 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie av praxi sa vyskytuje najmä v niektorých jednotných podnikoch federálneho štátu. Napríklad v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie „Problémy federálnych štátnych unitárnych podnikov, štátnych spoločností Rosvooruzhenie“ a „Promexport“ zo dňa 01.01.01 boli schválené charty príslušných podnikov. Ustanovujú, že spoločnosť prevedie na federálny rozpočet podiel na zisku vo výške (v percentách) každoročne stanovený vládou Ruskej federácie.

Organizácie sú subjektmi finančného práva a vo vzťahu k povinnosti platiť dane, poplatky, ako aj povinnosti a práva z toho odvodené, stanovené v čl. 23 a 24 daňového poriadku Ruskej federácie.

Organizácie sú kolektívnymi subjektmi finančného práva, ktoré vystupujú ako daňoví agenti. Podľa odseku 2 čl. 9, čl. 24 Daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovými agentmi organizácie, ktoré sú zodpovedné za výpočet, zrážanie daní od daňovníka a prevod daní do príslušného rozpočtu (mimorozpočtový fond). Finančná právna subjektivita organizácií ako daňových agentov existuje vo vzťahu k ich povinnostiam stanoveným v odseku 2 čl. 24 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj práva podobné tým, ktoré majú daňoví poplatníci (článok 21 daňového poriadku Ruskej federácie). Medzi povinnosti daňových agentov patrí: 1) správne a včas vypočítať, zadržať z prostriedkov vyplatených daňovým poplatníkom a odviesť príslušné dane do rozpočtu (mimorozpočtové prostriedky); 2) do jedného mesiaca písomne oznámiť správcovi dane v mieste svojej registrácie nemožnosť zrážania dane daňovníkovi a výšku jeho dlhu; 3) viesť evidenciu príjmov vyplatených daňovníkom, zrazených daní a odvedených do rozpočtov (mimorozpočtové fondy), a to aj osobne za každého daňovníka; 4) predložiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie doklady potrebné na výkon kontroly správneho výpočtu, zrážky a odvodu daní.

Okrem toho by sa kolektívne subjekty finančného práva mali uznávať ako organizácie, ktorých povinnosťou je zastupovať daňové úrady informácie potrebné pre výpočet daní, ako aj vykonávanie niektorých ďalších operácií. Zoznam týchto organizácií je uvedený predovšetkým v čl. 85 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňové úrady sú teda povinné informovať:

1) orgány registrujúce organizácie a jednotlivcov zapojených do podnikateľskej činnosti bez vzdelania právnická osoba;

2) orgány registrujúce jednotlivcov v mieste bydliska alebo v mieste narodenia a úmrtia;

3) orgány registrujúce nehnuteľný majetok, ktorý je predmetom zdanenia;

4) orgány opatrovníctva a poručníctva, vzdelávacie, zdravotnícke zariadenia, ústavy sociálnoprávnej ochrany obyvateľstva a pod., ktoré vykonávajú opatrovníctvo, opatrovníctvo alebo správu majetku opatrovníka;

5) orgány oprávnené vykonávať notárske úkony vo vzťahu k notárskemu osvedčovaniu práva na dedičské a darovacie zmluvy;

6) orgány vydávajúce licencie, certifikáty a iné podobné dokumenty jednotlivcom, ktorí vykonávajú činnosti na vlastné riziko zamerané na systematické vytváranie príjmov z poskytovania platených služieb.

Do okruhu rovnakých subjektov finančného práva patria banky, ktoré v súlade s ust. 86 daňového poriadku Ruskej federácie sú povinní nahlásiť daňovým úradom otvorenie alebo zatvorenie účtu pre organizáciu, individuálny podnikateľ. Okrem toho sú banky kolektívnymi subjektmi finančného práva a v súvislosti s povinnosťou pozastaviť operácie na účtoch daňovníkov a vyberať dane a poplatky rozhodnutím správcu dane. Tieto povinnosti bánk sú ustanovené v čl. 60 a 76 daňového poriadku Ruskej federácie.

§ 5. Jednotlivé predmety finančného práva

Jednotlivými subjektmi finančného práva sú fyzické osoby. Sú to subjekty daňový zákon, ako aj predmety právo na získanie verejných finančných zdrojov a v niektorých prípadoch aj subjekty práva na kontrolu a poskytovanie informácií.

Fyzické osoby ako subjekty daňového práva zahŕňajú občanov Ruskej federácie, Cudzí občania a osoby bez štátnej príslušnosti. Okrem toho do kategórie fyzických osôb ako subjektov daňového práva patria jednotliví podnikatelia, ako aj súkromní notári, súkromní bezpečnostní pracovníci a súkromní detektívi (článok 11 daňového poriadku Ruskej federácie).

Finančná právna subjektivita individuálny určuje jeho spôsobilosť na právne úkony a spôsobilosť. Podstata finančnej spôsobilosti jednotlivca spočíva vo vôli štátu, teda štát uznáva človeka za právne spôsobilého, čiže ho uvádza do sféry vzťahov upravených zákonom ako aktívnu jednotku, teda takú, ktorá je schopná mať zákonné práva a povinnosti týkajúce sa určitých predmetov. Finančná právna spôsobilosť fyzických osôb, ako aj ich spôsobilosť na právne úkony v iných odvetviach práva vzniká od narodenia a je všeobecným, abstraktným predpokladom vlastníctva.

Ak je podstatou spôsobilosti na právne úkony jednotlivca vôľa štátu, potom sa jej obsah odkrýva v okruhu tých práv a povinností, ktoré je osoba schopná mať. Štát uznáva osobu nielen právne spôsobilú, ale aj právne spôsobilú v určitých medziach, ktoré určuje štát.

Finančná spôsobilosť jednotlivca je charakterizovaná predovšetkým prostredníctvom jej zákonné povinnosti. Je to spôsobené osobitosťami finančnej a právnej regulácie. Štát, ktorý ustanovil finančné a právne normy, má záujem na ich jasnej implementácii všetkými subjektmi, ktorým sú určené. Navyše miera záujmu štátu o implementáciu týchto noriem je taká veľká, že štát v rámci finančnej a právnej regulácie využíva metódu autoritatívnych pokynov. Prejavuje sa to najmä tým, že štát vyzýva subjekty k dodržiavaniu finančných a právnych noriem najmä stanovením pozitívnych záväzkov. Obsah finančnej spôsobilosti jednotlivca sa prejavuje aj prostredníctvom jeho práv zakotvených v legislatíve. Finančné práva jednotlivca sa však spravidla odvíjajú od povinností.

Povinnosti a práva fyzickej osoby, prostredníctvom ktorých sa prejavuje jej majetková spôsobilosť, sú upravené najmä v čl. 21, 23 a 24 daňového poriadku Ruskej federácie.

Finančná právna spôsobilosť fyzickej osoby sa uskutočňuje pomocou spôsobilosti na právne úkony, čo je spôsobilosť osoby vykonávať svojím konaním právne práva a povinnosti.

Finančná spôsobilosť jednotlivca plní dve hlavné funkcie: právnu a sociálnu. Prvým je, že finančná spôsobilosť jednotlivca je prostriedkom na realizáciu jeho finančnej spôsobilosti. Spoločenská funkcia finančnej spôsobilosti sa prejavuje v poskytovaní možnosti jednotlivcovi plniť si svoje daňové povinnosti voči štátu a niesť zodpovednosť za pochybenie.

Spôsobilosť na právne úkony vo všetkých odvetviach práva vzniká dosiahnutím určitého veku.

Vo finančnom práve nie je definovaný vek finančnej spôsobilosti jednotlivca. Avšak v odseku 2 čl. 107 daňového poriadku Ruskej federácie je vek vzniku daňovej delikvencie fyzickej osoby 16 rokov. Vzhľadom na to, že deliktná spôsobilosť je súčasťou spôsobilosti na právne úkony, možno tvrdiť, že daňová spôsobilosť vo všeobecnosti u fyzickej osoby vzniká od 16. roku veku.

Fyzické osoby ako subjekty daňového práva vystupujú predovšetkým ako daňovníci a platitelia poplatkov. Tento záver vyplýva z čl. 19 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý stanovil, že „daňovníkmi a platiteľmi poplatkov sú organizácie a jednotlivci, ktorí sú v súlade s týmto zákonníkom povinní platiť dane a (alebo) poplatky.

Fyzické osoby sú v súlade s platnou legislatívou platiteľmi dane z príjmov fyzických osôb, dane z nehnuteľnosti, spotrebných daní, dane z pridanej hodnoty, dane z obratu a pod.

Fyzické osoby sú subjektmi daňového práva, ktoré konajú ako daňových agentov(článok 24 daňového poriadku Ruskej federácie). Takýto záver vyplýva z analýzy právnej úpravy, ktorá v mnohých prípadoch pridelila povinnosti daňových agentov fyzickým osobám. Najmä podnikatelia, ktorí vyplácajú príjmy občanom, sú povinní vypočítať, zraziť a odviesť do rozpočtu sumu dane z príjmu fyzických osôb a do dôchodkových a iných mimorozpočtových fondov - výšku jednotnej sociálnej dane.

Právna subjektivita jednotlivca, ktorý koná ako daňový agent, sa prejavuje prostredníctvom rovnakých práv, aké má daňovník (článok 21 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj povinností ustanovených v čl. 24 daňového poriadku Ruskej federácie. Medzi nimi sú povinnosti:

1) správne a včas vypočítať, zadržať z prostriedkov vyplatených daňovým poplatníkom a odviesť príslušné dane do rozpočtu (mimorozpočtové prostriedky);

2) do jedného mesiaca písomne oznámiť správcovi dane v mieste svojej registrácie nemožnosť zrážania dane daňovníkovi a výšku jeho dlhu;

3) viesť evidenciu príjmov vyplatených daňovníkom, zrazených daní a odvedených do rozpočtov (mimorozpočtové fondy), a to aj osobne za každého daňovníka;

4) predložiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie doklady potrebné na výkon kontroly správneho výpočtu, zrážky a odvodu daní.

Fyzické osoby sú subjektmi finančného práva a vo vzťahu k právu na príjem prostriedkov z rozpočtu vo forme dotácií a dotácií(článok 69 RF BC). Okrem toho sú v niektorých prípadoch jednotlivci subjektmi finančného práva. vo vzťahu k právam prijímať prostriedky zo štátnych mimorozpočtových prostriedkov. Takže najmä v súlade s Pravidlami pre časové rozlíšenie, účtovanie a vynakladanie finančných prostriedkov na vykonávanie povinných sociálne poistenie z pracovných úrazov a choroby z povolania, schválenom nariadením vlády Ruskej federácie z 2. marca 2000, Fond sociálneho poistenia Ruskej federácie produkuje mesačne a v termíne platby poistenia fyzické osoby oprávnené prijímať platby v súvislosti s úmrtím poistenca atď.

Napokon, v mnohých prípadoch notári vystupujú ako špecifický subjekt finančného práva. V súlade s čl. 22, 37, 38 Základov právnych predpisov Ruskej federácie o notároch zo dňa 01.01.01 notári kontrolujú platenie štátnej povinnosti pri vykonávaní právne významných úkonov v prospech jej platiteľov. Okrem toho v súlade s odsekom 6 čl. 85 daňového poriadku Ruskej federácie, notári, ktorí vykonávajú súkromná prax, sú subjektmi finančného práva vo vzťahu k povinnosti ohlásiť notársky overenie práva na dedičské a darovacie zmluvy správcom dane v mieste ich sídla.

Vo väčšine prípadov je finančno-právna subjektivita jednotlivca charakterizovaná prítomnosťou (zhodou) spôsobilosti na právne úkony a spôsobilosti na právne úkony u jednej osoby, v niektorých prípadoch je však možný ich nesúlad. Deje sa tak v prípadoch, keď sú maloletí vlastníkmi majetku a príjmov, ktoré sú predmetom daní a poplatkov. V tomto prípade do dosiahnutia daňovej spôsobilosti týchto osôb, t. j. 16 rokov, v ich mene nadobúdajú daňové práva a nesú daňové povinnosti ich zákonní zástupcovia. Podľa odseku 2 čl. 27 Daňového poriadku Ruskej federácie sú zákonní zástupcovia daňovníka - fyzickej osoby uznávaní ako osoby konajúce ako jeho zástupcovia v súlade s občianskym právom Ruskej federácie, tj rodičia, osvojitelia, opatrovníci a poručníci (články 26). , 28 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

V daňovom práve tak prichádza do úvahy situácia, keď sa k daňovej spôsobilosti na právne úkony jednej osoby pripočíta aj spôsobilosť na právne úkony inej osoby.

Inými slovami, prvky daňovej právnej subjektivity sú rozdelené medzi maloletého ako subjekt daňového práva a jeho rodičov, osvojiteľov alebo opatrovníka a poručníka.

Kapitola 5

FINANČNÝ VZŤAH

§ 1. Pojem finančný právny vzťah

a jej subjekty

Subjekty finančného práva plnia finančné záväzky a vykonávajú finančné práva vstupom do konkrétnych finančných právnych vzťahov.

Finančno-právny vzťah je druhom právneho vzťahu, preto má všetky podstatné znaky, ktoré sú charakteristické pre právny vzťah vo všeobecnosti. Po prvé, finančno-právny vzťah vzniká na základe finančnej a právnej normy, teda je výsledkom pôsobenia právnej normy, resp. „formou jej implementácie“. Po druhé, finančný právny vzťah má charakter silnej vôle. Tento znak zdôrazňuje, že právny vzťah je v podstate podmienený vôľou štátu, záujmami štátu.

Finančno-právny vzťah má navyše osobitné znaky vzhľadom na špecifiká predmetu a spôsobu finančnej a právnej úpravy. Znamená to nasledovné.

1) Finančno-právny vzťah vzniká a vyvíja sa výlučne vo sfére finančné aktivityštát a obce,

2) Finančno-právny vzťah je formou realizácie verejných záujmov, v súvislosti s ktorou by sa mal považovať za verejnoprávny vzťah. Je to dané tým, že finančný právny vzťah vzniká na základe normy finančného práva, ktorá je prostriedkom na realizáciu záujmov celej spoločnosti, rôznych vrstiev, sociálnych skupín a pod., ako aj záujmov samotný štát.

3) Finančný a právny vzťah je v podstate ekonomický vzťah. poznamenal, že „najdôležitejším znakom finančno-právnych vzťahov je, že sú právnou formou vyjadrenia a konsolidácie finančných vzťahov, ktoré sú zase formou určitých ekonomických vzťahov“. Ako už bolo uvedené, finančná činnosť štátu z ekonomického hľadiska pozostáva z finančných a nefinančných vzťahov. Finančné vzťahy, ktoré tvoria náplň finančnej činnosti štátu a obcí, sú priamo determinované ekonomikou a samy sú akýmsi hospodárskym vzťahom, respektíve tou časťou ekonomických vzťahov, ktorá má hodnotovú podobu. Tieto vzťahy zahŕňajú vzťahy na platenie daní, poplatkov do rozpočtu a mimorozpočtových fondov; vzťahy pri prijímaní rozpočtových úverov a pod. Pokiaľ ide o ďalšie vzťahy vznikajúce pri finančnej činnosti štátu a obcí (vzťahy ku kontrole nakladania s finančnými prostriedkami, k stanovovaniu foriem mobilizácie finančných prostriedkov a pod.), sú definované stavom ekonomiky a ich cieľom je uviesť do života, regulovať správne finančné vzťahy v potrebnom režime. Znášajú celú ťarchu udržiavania finančných vzťahov pri finančnej činnosti štátu a obcí v súčasnej ekonomickej situácii. Zastupiteľský orgán moci teda schvaľuje rozpočet a stanovuje v ňom tie normy, ktoré do tej či onej miery vytvoria vzťah rôznych subjektov k rozpočtu v nadchádzajúcom finančnom roku, berúc do úvahy moderné požiadavky ekonomiky. Vychádzajúc z jednoty vzťahov, a teda aj právnych vzťahov, ktoré vznikajú v procese finančnej činnosti štátu a obcí, možno tvrdiť, že všetky sú v podstate ekonomickými vzťahmi.

4) Jedným z charakteristických znakov finančného právneho vzťahu je jeho majetková podstata. Ako majetkové úžitky vo finančných právnych vzťahoch sú peňažné prostriedky (finančné prostriedky). V rámci finančno-právnych vzťahov dochádza k prevodu prostriedkov (finančných prostriedkov) od rôznych subjektov na štát alebo obec a následne z nich na rôzne subjekty. S dôrazom na majetkovú povahu finančného právneho vzťahu je však potrebné pripomenúť, že finančné právne vzťahy sú heterogénne. Sú medzi nimi organizačné a vecné alebo procesné (procesné) a vecné. Vecné vzťahy zahŕňajú také vzťahy, v ktorých dochádza k priamemu prevodu finančných prostriedkov od niektorých subjektov k dispozícii iným. Organizačné, alebo procesné (procedurálne) vzťahy zahŕňajú tie, ktoré sú zamerané na organizovanie, plánovanie; ktoré vznikajú v procese stanovovania foriem mobilizácie finančných prostriedkov, postupu pri ich rozdeľovaní, kontrole ich použitia. Skutočnosť, že organizačné vzťahy neslúžia priamo toku finančných prostriedkov, neruší charakteristiku finančno-právnych vzťahov v celom rozsahu ako majetkových, pretože organizačné vzťahy majú konečný cieľ peňažný tok. Finančno-právne vzťahy teda vznikajú vždy o Peniaze.

5) Finančný vzťah v podstate je mocenský vzťah. Je to spôsobené tým, že ide o formu implementácie finančnej a právnej normy, ktorá má imperatívny charakter. Imperatívnosť finančnej a právnej normy sa v právnom vzťahu prejavuje tak, že je realizovaná podľa princípu „príkaz – vykonávanie“, kde príkazy vydáva štát (prípadne obec) a vykonáva ich individuálnych, kolektívnych a iných subjektov finančného práva. V tejto súvislosti je vždy jednou zo strán finančného právneho vzťahu: a) štát (Ruská federácia ako celok, zakladajúce subjekty Ruskej federácie); b) formovanie obcí; c) štátom poverený orgán. Všetky tieto subjekty sú schopné vydávať autoritatívne predpisy.

Vo vede finančného práva sa znak oprávnenosti finančného právneho vzťahu vždy zaznamenáva spolu s jeho majetkovým charakterom. V tomto smere je finančný právny vzťah tradične charakterizovaný ako panstvo-majetok.

Mocensko-majetková povaha finančného právneho vzťahu slúži ako kritérium pre jeho vyčlenenie z občianskoprávneho vzťahu. Ten často vzniká vo sfére finančnej činnosti štátu a má majetkový, ale nie mocensko-majetkový charakter, čím sa odlišuje od finančného právneho vzťahu.

Mocensko-majetkovú povahu majú aj niektoré administratívno-právne vzťahy, napríklad vzťahy v súvislosti s ukladaním a vyberaním správnych pokút. V tomto prípade je hlavným kritériom pre vymedzenie administratívne právny vzťah z finančného a právneho je skutočnosť, že prvý vzniká v oblasti činnosti výkonné orgány orgány, a druhý - vo sfére finančnej činnosti štátu a obcí.

Vzhľadom na uvedené, kvalifikačnými znakmi finančného právneho vzťahu, vymedzujúcimi ho od akéhokoľvek iného právneho vzťahu, sú tieto tri znaky (v kombinácii): a) vznik a vývoj v oblasti finančnej činnosti štátu alebo obcí, b) vznik a vývoj v oblasti finančnej činnosti štátu alebo obcí, b) vznik a vývoj v oblasti finančných činností štátu alebo obcí, b) vznik a vývoj v oblasti finančných činností štátu alebo obcí, b) vznik a vývoj v oblasti finančných činností štátu alebo obcí, b) vznik a vývoj v oblasti finančných činností štátu alebo obcí. ; b) imperatív, v súvislosti s ktorým je jednou z účastníkov právneho vzťahu nevyhnutne štát, orgán štátnej moci alebo obec; c) majetkový charakter.

Touto cestou, finančný právny vzťah je spoločenský vzťah založený na finančnej a právnej norme, ktorá je v podstate ekonomický postoj vznikajúce v oblasti finančnej činnosti štátu a obcí, majúce mocensko-majetkový charakter a vyjadrujúce verejné záujmy.

Najdôležitejším prvkom finančného právneho vzťahu je jeho predmetov, t.j. osoby, ktoré sa zúčastňujú na konkrétnom právnom vzťahu a sú nositeľmi finančných záväzkov a práv. S predmetom finančného právneho vzťahu je spojený predmet finančného práva, ktorý sa po realizácii svojej právnej subjektivity stáva predmetom finančného právneho vzťahu.

Vo väčšine prípadov sa predmet finančného práva a predmet finančného právneho vzťahu zhodujú v jednej osobe. Napríklad fyzická osoba, organizácia, ktorá si uvedomila svoju finančnú právnu subjektivitu, sa stáva subjektom finančného právneho vzťahu. V niektorých prípadoch sa však predmet finančného práva a predmet finančného právneho vzťahu v jednej osobe nezhodujú. K tomu dochádza najmä vtedy, keď štát (Ruská federácia ako celok, zakladajúce subjekty Ruskej federácie) vstupuje do finančného právneho vzťahu ako subjekt finančného práva. Ruská federácia ako celok, ako aj jej subjekty, subjekty finančného práva, vystupujú pri vstupe do konkrétneho finančného právneho vzťahu ako štátny orgán. Zároveň ako subjekt finančného práva majú finančnú právnu subjektivitu, ktorá je vymedzená ich kompetenciou. V konkrétnom finančnom právnom vzťahu spôsobilosť na právne úkony Ruská federácia alebo zakladajúci subjekt Ruskej federácie patrí do podielu štátnych orgánov, ktoré ich zastupujú.

Orgán, ktorý zodpovedá za finančnú kapacitu Ruskej federácie alebo jej subjektu, však nie je súčasne spôsobilý delikvencie. Len štát ako celok alebo subjekt Ruskej federácie má spôsobilosť zasahovať do finančných právnych vzťahov s účasťou štátu. Napríklad, ako už bolo uvedené, Ruská federácia ako celok, ktorý je subjektom finančného práva, koná vo vzťahoch týkajúcich sa štátnej pôžičky. Nie je to však vláda Ruskej federácie, ale Ruská federácia ako celok, kto môže niesť zodpovednosť za dlhové záväzky Ruskej federácie, čo priamo vyplýva zo zmyslu odseku 2 čl. 97 pred Kristom RF. Rovnako za nadmerný výber daní a poplatkov nie sú priamo zodpovedné Ministerstvo pre dane a clá Ruskej federácie a Štátny colný výbor Ruskej federácie, ktoré sú priamo zodpovedné za výber daní. ale Ruská federácia a jej poddaní s ich pokladnicou. Zároveň, samozrejme, konajú, ktorí sú držiteľmi štátnej pokladnice Ruskej federácie a teda aj subjektmi Ruskej federácie. Finančno-právny vzťah Ruskej federácie, ako aj subjektu Ruskej federácie s inými subjektmi preto nemožno v žiadnom prípade navrhovať viazaním týchto vzťahov len na štátny orgán ako subjekt. Tejto okolnosti sa celkom oprávnene venovala pozornosť pri skúmaní hospodárskych a právnych vzťahov s účasťou štátu. Vzhľadom na vyššie uvedené, v prípadoch, keď je subjektom finančného práva Ruská federácia alebo jej subjekt, skutočným subjektom konkrétneho finančného právneho vzťahu je Ruská federácia alebo subjekt orgánu Ruskej federácie. Označenie iba tohto štátneho orgánu ako subjektu finančného právneho vzťahu, teda vo finančno-právnom vzťahu Ruskej federácie alebo zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, nevyjadruje celý mechanizmus právneho prepojenia týchto osôb. .

§ 2. Predmety finančného právneho vzťahu

Otázka subjektov finančného vzťahu je spojená s otázkou predmetu finančného vzťahu. Tým sa prejavuje filozofický vzťah medzi kategóriami „subjekt“ a „objekt“.

Otázka objektu právnych vzťahov v teórii práva je dlhodobo jednou z najkontroverznejších. V rôznych etapách vývoja teórie práva a odvetvových právnych vied mal problém predmetu právnych vzťahov rôzne akcenty. Dnes, v súvislosti s pomerne rozsiahlym štúdiom tejto problematiky, tak v teórii práva, ako aj v odvetvových právnych vedách, sú viac-menej určené vedecké názory na objekt právnych vzťahov.

V súčasnosti možno v teórii práva rozlíšiť dva pohľady na objekt právnych vzťahov. Podľa prvej polohy vyjadrenej v zovšeobecnenej podobe je predmetom právneho vzťahu vecný resp nehmotné výhody ktoré sú usmerňované (alebo ovplyvňované) správaním všetkých jeho účastníkov, uskutočňovaným v rámci ich práv a povinností. Podľa druhého postavenia je pri určení predmetu právneho vzťahu hlavnou vecou oprávnená osoba, pretože sú to jej záujmy, ktoré určujú predmet právneho vzťahu. Medzi predstaviteľmi tohto hľadiska - a. Do určitej miery bol zástancom tohto postoja, hoci pojem „predmet právneho vzťahu“ nepoznal. pod predmetom právneho vzťahu rozumie "... tie hmotné a duchovné výhody, ktorých poskytovanie a užívanie uspokojuje záujmy oprávneného účastníka právneho vzťahu."

sa domnieva, že okruh predmetov právnych vzťahov je vymedzený prostredníctvom záujmu oprávnenej osoby. Poznamenáva však, že buď aktívne konania povinnej osoby (v právnych vzťahoch aktívneho typu), alebo aktívne konania oprávnenej osoby (v právnych vzťahoch pasívneho typu) smerujú k predmetu právneho vzťahu.

Vymedzenie predmetu právneho vzťahu prostredníctvom záujmu oprávnenej osoby je do značnej miery zamerané na civilistický model právneho vzťahu, kde sa realizujú súkromné záujmy rôznych subjektov, teda záujmy mikroúrovne, a teda , kde je celkom jednoduché rozlíšiť medzi záujmami oprávnenej a povinnej osoby. Čo sa týka verejnoprávnych odvetví práva, ťažko možno načrtnúť predmet právneho vzťahu cez záujem oprávnenej osoby. Najmä vo finančných právnych vzťahoch je často ťažké jednoznačne určiť, ktorá strana právneho vzťahu je oprávnená a ktorá povinná. Ako viete, jednou zo strán finančného právneho vzťahu je vždy štát (obecné zastupiteľstvo) alebo poverený štátny orgán, ktorého finančné a právne povinnosti často splývajú s právami vyjadrenými v jednom orgáne (). Navyše, ako vyplýva z analýzy legislatívy, v mnohých prípadoch je právo štátneho orgánu súčasne aj jeho povinnosťou. Napríklad podľa čl. 31 Daňového poriadku Ruskej federácie je právo daňového úradu vykonávať kontrolu aj jeho povinnosťou formulovanou v čl. 32 daňového poriadku Ruskej federácie ako povinnosť monitorovať dodržiavanie právnych predpisov o daniach a poplatkoch. Preto je ťažké jednoznačne povedať, čo určuje predmet kontrolného právneho vzťahu za účasti správcu dane: záujem oprávnenej alebo povinnej osoby. Zároveň ani v tých prípadoch, keď sú oprávnení a povinní účastníci finančného vzťahu striktne vymedzení, nemožno poprieť, že predmet finančného vzťahu uspokojuje záujmy nielen oprávnenej, ale aj povinnej strany. Príkladom môže byť finančný právny vzťah na zaplatenie štátnej povinnosti. Ak vezmeme do úvahy konkrétnu situáciu, ťažko povedať, kto má väčší záujem zaplatiť štátnu povinnosť napríklad v súvislosti s podaním žaloby na súd: štát ako oprávnený účastník právneho vzťahu alebo občan ako povinná strana. Faktom je, že takýto špecifický finančný vzťah vzniká na podnet povinnej strany, teda občana, ktorý v súvislosti s podaním žaloby na súd musí zaplatiť štátnu povinnosť. V tomto ohľade, ak je štátna povinnosť považovaná za predmet iného právneho vzťahu, potom uspokojuje predovšetkým záujem povinnej strany právneho vzťahu, ktorá bez zaplatenia štátnej povinnosti nemôže uplatniť svoj nárok u súd.

takze predmetom finančného právneho vzťahu je to, k čomu smeruje správanie účastníkov finančného právneho vzťahu, determinované ich záujmami v rámci ich subjektívnych práv a povinností.

Rôznorodé sú aj predmety finančných právnych vzťahov vzhľadom na rôznorodosť týchto právnych vzťahov. Najčastejšie ich možno posudzovať na základe rozboru finančných a právnych noriem, pretože upravujú správanie subjektov vo vzťahu k určitým predmetom, o ktorých pojednáva samotná právna norma. V mnohých prípadoch však predmet právneho vzťahu nie je priamo fixovaný vo finančnej a právnej norme a možno ho vyčleniť len abstraktne, teda logicky. V druhom prípade hovoríme o takzvaných predmetoch právnych vzťahov neoddeliteľných od vecného obsahu, ktoré nie sú v právnej úprave osobitne upravené (). čo sa týka všetky predmety finančných právnych vzťahov možno rozdeliť do dvoch skupín: oddeliteľné a neoddeliteľné od vecného obsahu právnych vzťahov. Oddeliteľné objekty sú tie, ktoré sú s rôznou mierou špecifickosti fixované alebo vyplývajú z analýzy finančných a právnych noriem a existujú ako javy (objekty) sveta okolo nás. Neoddeliteľné predmety sú tie, ktoré nie sú pevne stanovené vo finančných a právnych normách, ale možno ich vyčleniť až v procese vedeckej abstrakcie a predstavujú výsledok činnosti subjektov finančno-právnych vzťahov, neoddeliteľný od jeho vecného obsahu.

Medzi oddeliteľné predmety finančných právnych vzťahov patria: a) dane; b) poplatky; c) rozpočtové prostriedky; d) dotácie; e) rozpočtové prostriedky; f) rozpočtové pôžičky; g) dotácie; h) subvencie; i) voľný zostatok ziskov štátnych podnikov;

K) pokuty, nedoplatky, penále; k) návrhy rozpočtov Ruskej federácie, zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, obcí, štátnych a obecných mimorozpočtových fondov; l) rozpočty (zákony a plánovacie zákony) atď.

K neoddeliteľným predmetom finančno-právnych vzťahov patria: štátna finančná kontrola, činnosť pri založení štátneho podniku, postup pri rozdeľovaní zisku a pod.

Všetky vyššie uvedené oddeliteľné predmety finančných právnych vzťahov možno rozdeliť do dvoch skupín: a) finančné prostriedky štátu a obcí; b) zákony (vyhlášky), plánovacie zákony a ich návrhy.

Finančné prostriedky štátu ako predmety finančných právnych vzťahov zahŕňajú všetky vyššie uvedené oddeliteľné predmety finančných právnych vzťahov s výnimkou návrhov rozpočtov a samotných rozpočtov ako zákonov (vyhlášok) a plánovacích zákonov. Posledne menované sú zaradené do druhej skupiny.

§ 3. Znaky práv a povinností subjektov finančných právnych vzťahov

Práva a povinnosti subjektov finančného právneho vzťahu tvoria právny obsah právneho vzťahu. Vo finančných právach a peňažných záväzkoch, v ich znakoch, vzťahoch sa odhaľuje „nálož“ finančného právneho vzťahu, t. j. možnosti a limity činnosti subjektov finančného práva.

právne vzťahy.

Práva a povinnosti subjektov finančno-právneho vzťahu do značnej miery závisia od toho, do akého druhu právneho vzťahu patrí - regulačného alebo ochranného, pretože regulačné a ochranno-právne vzťahy sa navzájom líšia obsahom subjektívnych práv a povinností, v akom vzťahu sú, resp. medzi sebou.

Prevažná časť finančno-právnych vzťahov je regulačná, keďže hlavnou úlohou finančnej a právnej regulácie je priame zefektívnenie, konsolidácia a rozvoj finančných vzťahov za účasti štátu. Ochranno-právne vzťahy však zohrávajú veľmi významnú úlohu aj vo finančnej a právnej regulácii, keďže úlohu priameho zefektívnenia finančných právnych vzťahov nie je vždy možné úspešne vyriešiť. Na jeho vyriešenie je často potrebné uchýliť sa k opatreniam štátneho nátlaku.

Obsah regulačného finančného právneho vzťahu je do značnej miery určený typom právneho vzťahu. Regulačné finančno-právne vzťahy možno v tomto smere rozdeliť na vzťahy aktívneho a pasívneho typu. právne vzťahy aktívny typ sú tvorené na základe záväzných noriem a vyznačujú sa tým, že aktívnym centrom právneho vzťahu je právna povinnosť. Regulačné právne vzťahy pasívneho typu sa formujú na základe permisívnych a zákazových noriem (uvažovaných v jednote) a vyznačujú sa tým, že aktívny stred právneho vzťahu je v subjektívnom práve.

Prevažnú časť regulačných finančno-právnych vzťahov tvoria právne vzťahy aktívneho typu, čo nie je náhodné a je dané špecifikami spôsobu finančnej a právnej regulácie, ktorá je založená najmä na pozitívnych väzbách. K rozvoju finančného právneho vzťahu teda dochádza predovšetkým a predovšetkým aktívnym správaním povinného subjektu.

1. K regulačným finančným právnym vzťahom činných typy zahŕňajú: na úhradu do rozpočtu a mimorozpočtových fondov daní a poplatkov; o rozpočtovom financovaní; medzirozpočtové vzťahy a pod. Všetky tieto právne vzťahy „fungujú“ prostredníctvom aktívneho správania sa povinnej osoby a subjektívne právo sa prejavuje prostredníctvom splnomocnenia – požiadavky riadneho správania sa povinného subjektu.

Povinnosť subjektov vo finančno-právnych vzťahoch aktívneho typu je veľmi „rigídna“ a stabilná povinnosť. Najčastejšie je to zakotvené v normatíve, a nie v individuálnom finančnom a právnom akte. V súlade s tým takáto povinnosť vzniká subjektom finančného právneho vzťahu vždy, keď je to vhodné právne skutočnosti pokiaľ je v platnosti normatívny akt stanovujúci túto povinnosť. Vznik, zmena, zrušenie tej či onej finančnej a právnej povinnosti je teda spojené so zrušením, zmenou alebo prijatím nového právneho aktu. Príkladom je Daňový poriadok Ruskej federácie, ktorý ustanovil oveľa viac povinností subjektov daňových právnych vzťahov vo vzťahu k už existujúcim. V poslednom období je však možné pomenovať viacero prípadov, kedy vzniká peňažný záväzok v poradí podľa individuálnej právnej úpravy, a to: rozhodnutia príslušného orgánu a veľmi často aj dohoda uzatvorená medzi účastníkmi finančného vzťahu. Napríklad v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie sa pri poskytnutí daňového dobropisu, ako aj investičného daňového dobropisu uzatvára dohoda medzi daňovníkom a príslušným štátnym orgánom. Povinnosť subjektov v aktívnom finančnom vzťahu však v každom prípade zostáva veľmi prísna. Aj v prípade, ak je povinnosť stanovená v aktoch individuálnej úpravy, jej obsahom je najmä individualizácia požiadaviek obsiahnutých v zákone s veľmi malou možnosťou právnej iniciatívy.

Bez ohľadu na zdroj vzniku finančného a právneho záväzku aktívneho typu (regulačný akt alebo individuálny právny akt) je vo väčšine prípadov zložitý, t. j. pozostáva z množstva záväzkov. Povinnosť daňovníka vrátiť daňový úver teda zahŕňa: povinnosť vrátiť sumu dlhu a úrok; povinnosť dodržať postup splácania dlhu a naakumulovaného úroku ustanovený v dohode.

Vo finančno-právnych vzťahoch aktívneho typu majú subjektívne nároky subjekty Ruskej federácie, obce, štátne orgány, ako aj iné štátne orgány.

V právnom vzťahu na platenie daní a poplatkov do rozpočtu vystupuje v mene štátu Ministerstvo daní Ruska a jeho územné orgány, ako aj Štátny colný výbor Ruska. Práve tieto orgány majú právo požadovať zaplatenie daní a poplatkov.

V odbornej právnickej literatúre sa zdôrazňovalo, že pre štátny orgán nie sú všetky práva vyplývajúce z jeho úloh a funkcií právami v tom najklasickejšom zmysle, teda tými, ktoré „orgán môže alebo nemôže použiť výlučne sám“ diskrétnosť, ale „služba štátu“, teda v širokom zmysle – plnenie povinností voči nemu. V tejto súvislosti sú vyššie uvedené subjektívne práva na uplatnenie nároku vymenované vládne agentúry možno podmienečne nazvať „práva-povinnosti“.

Prakticky podobnú situáciu pozorujeme v medzirozpočtových právnych vzťahoch, pretože tieto vzťahy sa rozvíjajú aj aktívnym správaním sa povinnej osoby. V týchto vzťahoch je však povinnou osobou buď Ruská federácia ako celok, alebo jej subjekt. V súlade s každoročne prijímaným zákonom o federálnom rozpočte na nadchádzajúci rozpočtový rok je teda Ruská federácia povinná každoročne prideľovať plánované finančné prostriedky z federálneho rozpočtu jednotlivým subjektom Ruskej federácie. V súlade s tým majú subjekty Ruskej federácie subjektívne právo požadovať pridelenie týchto prostriedkov. Ale v súlade s každoročne prijímaným zákonom o regionálnom, regionálnom a republikovom rozpočte zakladajúcich subjektov Ruskej federácie na nadchádzajúci rozpočtový rok sú tieto povinné prideľovať sumy z rozpočtu obciam. Obce majú teda subjektívne právo požadovať pridelenie týchto prostriedkov. Subjekty Ruskej federácie a obce majú následne subjektívne právo požadovať v rozpočtovo-distribučných finančných právnych vzťahoch. Pre tieto subjekty sú tieto práva zároveň povinnosťami, pretože inak nebudú môcť realizovať svoje úlohy a ciele.

Uvedené platí rovnako pre finančné a právne vzťahy týkajúce sa verejných výdavkov. Podľa zákona o federálnom rozpočte na nadchádzajúci rozpočtový rok je stranou povinnou vyčleniť prostriedky z rozpočtu Ruská federácia. V týchto finančno-právnych vzťahoch aktívneho typu sú teda subjektmi subjektívne právo požadovať pridelenie týchto prostriedkov ministerstvá, rezorty a iné výkonné orgány. Pre všetky tieto orgány je subjektívne právo požadovať pridelenie rozpočtovaných prostriedkov hlavnou zárukou plnenia ich úloh a funkcií. Keďže plnenie úloh a funkcií každého ministerstva a rezortu je jeho povinnosťou, realizácia vyššie uvedeného subjektívneho práva nemôže závisieť od voľnej úvahy týchto predmetov práva, ale je v skutočnosti ich povinnosťou. Preto vo finančno-právnych vzťahoch k verejným výdavkom možno subjektívne nárokové právo ministerstiev, rezortov a pod. charakterizovať aj ako „povinnosť“. Podobná situácia nastáva pri rozdeľovaní finančných prostriedkov v poradí podľa rozpočtového financovania z rozpočtov subjektov federácie. To však neznamená, že vo finančno-právnych vzťahoch výslovného typu patrí subjektívne právo pohľadávky výlučne vymenovaným subjektom a má vždy povahu práva-povinnosti. Analýza súčasnej právnej úpravy dokazuje, že existujú prípady, keď v regulačných finančno-právnych vzťahoch aktívneho typu právo na uplatnenie pohľadávky patrí iným subjektom a nemá povahu „právo povinnosti“. Deje sa tak najmä v oblasti finančno-právnych vzťahov týkajúcich sa príjmov štátu. V týchto prípadoch nárok na uplatnenie pohľadávky nie je základný, ale odvodený, pretože sa prejavuje v ďalších fázach vývoja zložitého finančného vzťahu, ktorý vzniká na základe hlavnej povinnosti platiť daň a zodpovedajúceho subjektívneho práva. Napríklad na základe čl. 21 Daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník subjektívne právo požadovať, aby správca dane dodržiaval daňové tajomstvo, započítal alebo vrátil sumy preplatku alebo nadmerne vybranej dane a pod. Subjektívne právo daňovníka požadovať v aktívnom type regulačného finančného právne vzťahy ho k ničomu nezaväzuje, ale môže sa realizovať alebo nie podľa uváženia daňovníka.

Vo finančnej a právnej regulácii, keďže zabezpečuje zhromažďovanie, rozdeľovanie a používanie finančných prostriedkov štátom a na to prijíma metódu mocenských predpisov, prevládajú regulačné právne vzťahy aktívneho typu. A preto subjektívne právo na uplatnenie nároku v týchto právnych vzťahoch má najmä Ruská federácia, jej subjekty, obce, štátne orgány, ako aj iné štátne orgány. Preto je pre väčšinu subjektov finančného práva subjektívne právo na uplatnenie v podstate „právom povinnosti“. Aj keď v takýchto právnych vzťahoch majú subjektívne právo v niektorých prípadoch aj iné subjekty, najmä daňovníci. Toto právo pre nich nie je zároveň povinnosťou. Prejavuje sa v zložitom finančnom vzťahu, nie je hlavným, ale odvodeným.

Vo všeobecnosti v regulačných finančno-právnych vzťahoch aktívneho typu existuje silné prepojenie medzi právami a povinnosťami. Toto prepojenie tvorí štruktúru regulačného finančného právneho vzťahu aktívneho typu. Vyznačuje sa tým, že správaniu sa povinnej osoby v takomto právnom vzťahu odporuje reklamačné právo oprávnenej osoby, ktorým je vo väčšine prípadov (okrem najmä reklamačného práva daňovníka) aj reklamačné právo oprávnenej osoby. povinnosť.

2. Teraz zvážte, čo sú zač subjektívnych práv a povinnosti subjektov finančno-právnych vzťahov v regulačných finančno-právnych vzťahoch pasívneho typu. Ako viete, k rozvoju takéhoto právneho vzťahu dochádza v dôsledku aktívne správanie oprávneného a je spojené právom požadovať od iných osôb, aby sa zdržali konania, ktoré bráni výkonu subjektívneho práva.

Subjektívne právo na aktívne konanie v regulačných finančných právnych vzťahoch pasívneho typu má najmä Ruská federácia, zakladajúce subjekty Ruskej federácie, ako aj nimi poverené štátne orgány. Práva tohto typu sú spravidla jasne vyjadrené v právnych predpisoch. Takže v súlade s čl. 71 Ústavy Ruskej federácie má Ruská federácia právo ustanoviť federálne dane a poplatky. Daňový poriadok Ruskej federácie prideľuje daňovým úradom množstvo práv na ich vlastné konanie. Predovšetkým sa im udeľuje oprávnenie vykonávať daňovú kontrolu, predvolávať daňovníkov na daňové úrady a pod. Tieto práva, ako aj práva-nároky štátnych orgánov v aktívnych finančno-právnych vzťahoch, nie sú plne oprávnenia, keďže štátny orgán nemôže s nimi voľne disponovať, t. j. rozhodnúť, či toto právo využije alebo ho odmietne využiť. Je to spôsobené tým, že všetky vymenované práva na vlastné konanie štátnych orgánov sú ich kompetenčnými právami, ktoré, ako sa uvádza vo vede, je štátny orgán povinný za primeraných okolností realizovať. Z analýzy však vyplýva, že právna úprava dáva subjektom týchto práv určitú voľnosť pri ich realizácii, a to: umožňuje im samostatne posúdiť situáciu a v závislosti od toho sa rozhodnúť. Napríklad správca dane, ktorý má právo a zároveň povinnosť vykonať daňovú kontrolu, sa môže slobodne rozhodnúť, kedy a ako ju vykoná, avšak v posudzovaných finančno-právnych vzťahoch sa možno stretnúť aj s tzv. práva subjektov na vlastné konanie v ich klasickom zmysle, teda nezaťažený znak povinnej realizácie. Tieto práva má väčšinou daňovník. V niektorých prípadoch ich však dostávajú aj štátne orgány.

Čo sa týka povinnosti subjektov v regulačnom finančno-právnom vzťahu pasívneho typu, je jednoduchá a spočíva v nebránení oprávnenej osobe vo výkone jej práva.

V regulačných finančno-právnych vzťahoch pasívneho typu je teda vzťah medzi právami a povinnosťami subjektov nasledovný: právo oprávneného subjektu na vlastné úkony, ktoré vo väčšine prípadov (s výnimkou práv a. daňovník, a vo výnimočných prípadoch - štátne orgány) je povinný vykonávať, odporuje povinnosť osoby nezasahovať do výkonu tohto práva.

3. Regulačný finančný vzťah je takmer vždy právny vzťah so zložitou štruktúrou, ktorá ovplyvňuje aj charakteristiku práv a povinností v tomto právnom vzťahu. Finančno-právny vzťah so zložitou štruktúrou zahŕňa v neoddeliteľnej jednote komplex subjektívnych práv a povinností, pričom každý zo subjektov je vybavený právami aj povinnosťami. Vo finančnom práve možno rozlíšiť tri skupiny komplexných regulačných finančných právnych vzťahov: a) medzirozpočtové právne vzťahy; b) právne vzťahy v rozpočtovom (mimorozpočtovom) procese; c) daňovo právne vzťahy s dlhým zdaňovacím obdobím. Medzi nimi: právny vzťah so zložitou dynamickou štruktúrou; bežný zložitý právny vzťah; systém právnych vzťahov (alebo komplexný právny vzťah), v ktorom je ústredný právny vzťah so zložitou štruktúrou sprevádzaný derivátmi a inými na ňom závislými právne väzby. V každom zložitom finančno-právnom vzťahu je potrebné rozlišovať medzi hlavným a odvodeným. Hlavný finančný právny vzťah vytvára akoby kostru, nosnú štruktúru, na ktorej sú založené všetky ostatné, odvodené finančné právne vzťahy. Podľa toho možno všetky práva a povinnosti v štrukturálne zložitom finančnom vzťahu rozdeliť na základné a odvodené.

Prispôsobením sa svojej téme vzťahy s verejnosťou, vymedzuje okruh účastníkov alebo subjektov týchto vzťahov, dáva im zákonné práva a povinnosti, ktoré zabezpečujú sústavné a účelné vytváranie, rozdeľovanie a použitie verejných prostriedkov. Nositelia týchto práv a povinností sú subjektmi finančného práva. Je potrebné rozlišovať medzi pojmami „subjekt finančného práva“ a „subjekt (účastník) finančného právneho vzťahu, hoci sa do značnej miery zhodujú.

Predmet finančného práva- ide o osobu s právnou subjektivitou, teda potenciálne spôsobilú byť účastníkom finančných právnych vzťahov, nakoľko je vybavená potrebnými právami a povinnosťami.

Predmet finančného vzťahu je skutočným účastníkom konkrétnych právnych vzťahov. Právne práva a povinnosti v oblasti finančnej činnosti patria k subjektom finančného práva z titulu pôsobenia finančných a právnych noriem bez ohľadu na ich účasť v konkrétnych právnych vzťahoch. Proti týmto konceptom však nemožno odporovať. Veď subjekt finančného práva, vstupujúci do konkrétnych právnych vzťahov v procese výkonu svojich práv a povinností, nadobúda nové vlastnosti - stáva sa subjektom (účastníkom) právneho vzťahu. Zároveň si však zachováva svoje kvality, ktoré mal pred nástupom k nim, teda zostáva subjektom finančného práva.

Subjekt finančného práva je teda širší pojem ako subjekt (účastník) finančného právneho vzťahu. Nositelia finančných práv a povinností v súčasnosti ešte nemôžu vstupovať do konkrétnych právnych vzťahov. Okrem toho môže zostať určitá časť práv a povinností nesplnená. Objem takejto časti však bude oveľa menší, ako by to bolo pri iných odvetviach práva, vzhľadom na osobitosti finančno-právnych vzťahov v dôsledku vzniku týchto vzťahov v procese finančnej činnosti štátu a obcí. Nevyžaduje a ani nemá vykonávať všetky práva, ktoré legislatíva priznáva subjektom občianskeho práva (právo dediť, darovať, kupovať a predávať a pod.). Inak sa rozvíjajú finančno-právne vzťahy: účasť na nich štátnych orgánov (samospráv) s určitou zásadnou kompetenciou vyplýva potreba plnej implementácie jej práv a povinností v oblasti financií. Ale ani v tejto oblasti vplyvom umožňovania finančných a právnych noriem a iných faktorov nemusia subjekty prejaviť vôľu uplatniť si niektoré svoje práva (napríklad právo nájsť a použiť dodatočne zistené príjmy nad rámec schválených príjmov). rozpočtom, právo požiadať o odklad alebo splátkový kalendár platenia dane a pod.).

Okruh predmetov ruské právo pozostáva z troch hlavných skupín:

štát a jeho územné celky;
kolektívne predmety;
jednotlivé subjekty.

Každý z nich má svoju jedinečnosť. Subjekty finančného práva je možné rozdeliť do dvoch skupín: 1) organizácie, do ktorých patria prvé dve z vyššie uvedených skupín a 2) občania (resp. fyzické osoby) ako samostatné subjekty. Takáto klasifikácia je vhodná a dôležitá aj pri zvažovaní viacerých otázok (napríklad o zodpovednosti, o spôsoboch ochrany práv subjektov finančného práva a o druhoch ich zodpovednosti za finančné delikty). Rozdelenie do troch skupín však plnšie odhaľuje znaky okruhu subjektov finančného práva.

Štát a jeho územné členenie

V prvej skupine subjektov finančných a právnych vzťahov (štát a jeho územné celky) zahŕňa:

Ruská federácia;
subjekty Ruskej federácie - republiky, územia, regióny, mestá federálny význam Moskva a Petrohrad, autonómna oblasť. autonómnych oblastí(v súčasnosti sa niektoré autonómne okruhy z vôle obyvateľstva stali súčasťou území ako ich súčasť);
obecné útvary - mestské časti, mestské časti, mestské alebo vidiecke sídla;
administratívno-územné útvary osobitného režimu (uzavreté administratívno-územné útvary).

Takáto skladba subjektov je charakteristická najmä pre rozpočtové právne vzťahy. Legislatíva priznáva právo na štátny alebo miestny rozpočet týmto subjektom, a nie štátnym orgánom, čo vyjadruje princíp demokracie, vyjadrený v Ústave Ruskej federácie. Nevyhnutným atribútom je aj príslušnosť rozpočtu k štátu a jeho územné členenie, označujúce ich usporiadanie do príslušného celku - štát, samospráva, obec. V súvislosti s právom na samostatný rozpočet majú celý rad práv prijímať určité rozpočtové príjmy a používať ich na sociálno-ekonomický rozvoj určitého územia, plnenie svojich ďalších úloh.

Ruská federácia, jej subjekty a obce vystupujú ako subjekty práva v iných finančných vzťahoch, ktoré súvisia napríklad so štátnym (komunálnym) dlhom pri vydávaní dlhopisov štátnych (komunálnych) úverov, pri použití bankového úveru na krytie nedostatku rozpočtových prostriedkov. Príslušné orgány štátnej moci a miestna samospráva v tomto prípade konajú v mene a v záujme Ruskej federácie ako celku, republiky, regiónu a pod., ktoré sú nositeľmi práv a povinností. Plnenie finančných záväzkov voči iným subjektom zabezpečuje na náklady štátu alebo jeho územných celkov, t. j. príslušného štátneho rozpočtu alebo rozpočtu územnej samosprávy.

Uzavreté administratívno-územné útvary(ZATO) sa podľa ruského práva nazývajú administratívno-územné jednotky so špeciál právny režim s miestnymi samosprávami. Celé územie ZATO je územím mestského útvaru so štatútom mestskej časti.

V rámci ZATO existujú priemyselné podniky o vývoji, výrobe, skladovaní a zneškodňovaní zbraní hromadného ničenia, spracovávaní rádioaktívnych a iných materiálov, vojenských a iných zariadení, v súvislosti s ktorými sa ustanovuje osobitný režim bezpečného fungovania a ochrany štátneho tajomstva vrátane osobitných životných podmienok pre občanov. Rozhodnutie o vytvorení a zrušení ZATO prijíma prezident Ruskej federácie na návrh vlády Ruskej federácie. Uzavretý administratívno-územný celok je v kompetencii federálnych štátnych orgánov v otázkach vytvorenia jeho administratívnej podriadenosti a hraníc; určenie právomocí štátnych orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie vo vzťahu k ZATO; zavedenie a presadzovanie osobitného režimu.

To všetko určovalo vlastnosti finančného a právneho postavenia ZATO. Okrem tvorby a plnenia miestneho rozpočtu, všeobecný poriadok ZATO, na rozdiel od iných obcí, vstupuje do rozpočtových právnych vzťahov priamo s federálnymi orgánmi.

V prípade výstavby alebo rekonštrukcie podnikov a zariadení v ZATO so zachovaním ich obrannej orientácie na náklady federálneho rozpočtu časť z nich v r. štatutárne vo veľkosti by sa mali odpočítať miestnym samosprávam ZATO.

Navyše k územných subjektov sú vyčlenené územia na plnenie niektorých úloh v oblasti hospodárstva, sociálnej sfére Medzi ne patria špeciálne ekonomické zóny (SEZ). V súvislosti s ich fungovaním vznikajú špecifické finančno-právne vzťahy.

Podľa zákona špeciálna ekonomická zóna je časť územia Ruskej federácie určená vládou Ruskej federácie, kde platí osobitný režim pre vykonávanie podnikateľskej činnosti. Špeciálne ekonomické zóny sa vytvárajú s cieľom rozvíjať výrobné sektory hospodárstva, high-tech odvetvia, výrobu nových typov produktov, dopravnú infraštruktúru, ako aj cestovný ruch a sektor sanatórií a rezortov. Existujú tieto typy SEZ: 1) priemyselná výroba; 2) technické a inovatívne; 3) turistické a rekreačné.

O vytvorení SEZ na území zakladajúceho subjektu Ruskej federácie a obce rozhoduje vláda Ruskej federácie. Riadením činnosti v SEZ sa dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 5. októbra 2009 č. 1 107 poveruje Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie. Vytvorené v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 19. augusta 2005 č.530 federálna agentúra o hospodárení v hospodárskych zónach bol následne zrušený dekrétom prezidenta Ruskej federácie z 5. októbra 2009 č.1107. právne predpisy ustálené črty finančné a rozpočtové Vzťahy SEZ, otázky daňových a colných platieb (napríklad problematika záruk proti nepriaznivým zmenám v daňovej legislatíve), kontrola nakladania s rozpočtovými prostriedkami a pod.

Kolektívne predmety

Druhú skupinu subjektov finančného práva tvoria kolektívne predmety -štátne, obecné a verejné organizácie. Tie obsahujú:

štátne orgány zastupiteľskej a výkonnej moci;
samosprávy;
podniky, organizácie, inštitúcie založené na rôznych formách vlastníctva, medzi ktorými sú komerčné a neziskové organizácie.

vládne rezorty patria medzi subjekty finančného práva, ktorých účasť je povinná vo finančno-právnych vzťahoch. Ich okruh zahŕňa zastupiteľské a výkonné orgány na federálnej úrovni a na úrovni subjektov Ruskej federácie. Medzi orgány výkonnej moci patria tak orgány všeobecnej pôsobnosti, ako aj rôzne orgány osobitnej (odvetvovej) pôsobnosti - ministerstvá, služby, agentúry a pod., ako aj sústava finančných a úverových orgánov.

Špeciálna skupina je miestne úrady, vykonávanie, v súlade s Ústavou Ruskej federácie (články 12, 132), nezávislé riešenie finančných otázok miestneho významu.

Účasť na právnych vzťahoch orgánov nielen výkonnej, ale aj zastupiteľskej moci - výrazná vlastnosť okruhu predmetov finančného práva, na rozdiel napríklad od okruhu predmetov správne právo ktoré nezahŕňajú zastupiteľské orgány.

Zákonné práva a povinnosti orgánov verejnej moci a samosprávy ako subjektov finančného práva vyjadrujú ich pôsobnosť vykonávať určitú časť finančnej činnosti štátu, obcí, podliehajúcich povinnému vykonávaniu. Pôsobnosť príslušného orgánu je rozdelená medzi jeho štrukturálne členenia a úradníkov a na základe svojho donútenia od nich vyžaduje aktívnu činnosť.

Široká škála predmetov finančného práva je podniky a iné obchodné organizácie rôzne organizačné a právne formy a formy vlastníctva, pôsobiace na práve hospodárenia. Hlavným cieľom ich činnosti je dosahovanie zisku. Takéto organizácie vstupujú do finančno-právnych vzťahov v súvislosti s platením daní a iných povinných platieb do rozpočtu, získavaním finančnej podpory, rozdeľovaním zisku a pod. Na účasť v týchto právnych vzťahoch musia mať podniky právnu nezávislosť a vlastný finančný plán. Právne predpisy však stanovujú, že pobočky a iné samostatné časti podnikov môžu plniť povinnosti podnikov, najmä pri platení daní v ich mieste (článok 19 daňového poriadku Ruskej federácie).

Medzi subjektmi finančného práva tejto skupiny svojimi špecifikami vynikajú najmä tieto štátne a obecné podniky: unitárne podniky, na základe práva hospodárenia, a vládne podniky, na základe zákona operatívne riadenie. Všetky sú v priamej štátnej (alebo obecnej) podriadenosti oprávneným orgánom vrátane oblasti financií. Obsah finančno-právnych vzťahov, do ktorých tieto podniky vstupujú, je preto špecifický, keďže štátne orgány a samosprávy majú právomoc riadiť ich finančnú činnosť, určité obmedzenie ich nezávislosť.

V podmienkach prechodu na trhové vzťahy sa rozvíjajú rôzne organizačné formy združení podnikov a podniky si zachovávajú nezávislosť a práva právnickej osoby. Takýmito združeniami sú zväzy, združenia, spoločnosti, cechy, holdingy, medzisektorové, regionálne a iné združenia. Vznikajú na zmluvnom základe, fungujú na princípoch obchodnej kalkulácie, samofinancovania a samosprávy a vo vhodných prípadoch vstupujú do finančných vzťahov.

Sieť sa výrazne rozrástla malé podniky, ktoré sa tiež spolu so štátom a obcami podieľajú na finančno-právnych vzťahoch, ktoré sa líšia svojimi špecifikami. Platí pre nich napríklad zjednodušený daňový systém.

Medzi subjekty finančného práva patria aj organizácie tzv inštitúcií. Ide o neziskové organizácie (ktoré nemajú hlavný cieľ dosiahnuť zisk). Inštitúcie podľa formy vlastníctva môžu byť štátne (mestské) a súkromné (pozri federálny zákon z 8. mája 2010 č. 83-F3 „O zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie v súvislosti so zlepšením právneho postavenia štátu ( Mestské) inštitúcie“ (v znení neskorších predpisov z 18. júla 2011, č. 239-FE).

Štátne (mestské) inštitúcie sa delia na autonómne, rozpočtové a štátne (článok 120 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie; článok 9 federálny zákon„O nekomerčných organizáciách“). autonómna inštitúcia nezisková organizácia založená Ruskou federáciou, subjektom Ruskej federácie alebo obcou je uznaná na výkon prác, poskytovanie služieb na výkon pôsobnosti štátnych orgánov alebo orgánov miestnej samosprávy ustanovených právnymi predpismi č. Ruskej federácie v oblasti vedy, školstva, zdravotníctva, kultúry, médií, sociálnej ochrany, zamestnanosti obyvateľstva, telesnej kultúry a športu, ako aj v iných oblastiach. príjem autonómna inštitúcia prichádzajú do jeho samostatnej dispozície a sú ním využívané na dosahovanie cieľov, pre ktoré boli vytvorené, ak zákon neustanovuje inak. Medzi neziskové organizácie rozlišuje sa aj forma štátnych korporácií (článok 7 federálneho zákona „o nekomerčných organizáciách“).

Ustanovenia RF BC o inštitúciách sa vzťahujú aj na štátne orgány, orgány miestnej samosprávy a riadiace orgány štátnych mimorozpočtových fondov. Tieto orgány majú na starosti vládne inštitúcie, ktorých činnosť je financovaná z príslušných rozpočtov na základe rozpočtových odhadov. Štátne inštitúcie môžu vykonávať činnosti, ktoré generujú príjmy, ktoré idú do príslušného rozpočtu. Veľký význam nadobudli práva a povinnosti inštitúcií súvisiace s využívaním mimorozpočtových zdrojov, ktoré získali v dôsledku podnikateľskej a inej činnosti (poskytovanie doplnkových služieb a pod.).

Medzi menovanými predmetmi finančného práva vyniká jeho špecifickosť inovačné centrum "Skolkovo", ktorého právne postavenie určuje federálny zákon z 28. septembra 2010 č. 244-FZ (v znení z 12. júla 2011 č. 209-FZ). V zákone je definovaný ako súbor infraštruktúry územia Centra a mechanizmov interakcie osôb zapojených do realizácie projektu s využitím tejto infraštruktúry (odst. 2, čl. 2). Infraštruktúra územia strediska zahŕňa súhrn území strediska, ako aj budovy, stavby a iné objekty komunálnej infraštruktúry (článok 2).

Realizácia projektu sa uskutočňuje za účelom rozvoja výskumu, vývoja a komercializácie ich výsledkov v oblastiach špecifikovaných v zákone (§ 8 ods. 10).

Jednotlivé predmety

Tretia skupina subjektov finančného práva - jednotlivé predmety alebo jednotlivci. Ide o občanov Ruskej federácie, cudzincov a osoby bez štátnej príslušnosti. Ich práva a povinnosti väčšinou súvisia s daňovými a inými povinnými platbami prijatými do štátnej alebo obecnej pokladnice. Legislatíva stanovuje ako hlavnú podmienku prilákania občana k daniam, aby mal príjem presahujúci ustanovené nezdaniteľné minimum, prípadne určitý majetok podliehajúci zdaneniu (budovy, vozidlá, pozemky a pod.). Občania môžu vstupovať do finančných právnych vzťahov v oblasti štátneho a bankového úveru, poistenia štátu, samozdanenia v obciach. Legislatíva určuje, v ktorých prípadoch môžu byť predmetom finančného práva Ruskej federácie nielen občania Ruska, ale aj cudzinci a osoby bez štátnej príslušnosti. Medzi fyzickými osobami - subjektmi finančného práva majú osobitné postavenie občania vykonávajúci individuálnu podnikateľskú činnosť bez založenia právnickej osoby, vrátane hláv sedliackych (roľníckych) domácností.

Ďalším dôležitým aspektom právnej subjektivity občanov Ruskej federácie je, že majú právo podieľať sa na finančných aktivitách štátnych orgánov na základe ustanovení Ústavy Ruskej federácie (článok 32).

Objekt právne vzťahy sú tým skutočným statkom, ktorého použitie alebo ochrana je usmerňovaná subjektívnymi právami a právnymi povinnosťami.

Predmet právneho vzťahu je úzko spätý so záujmom oprávneného a ide o výhodu, ktorou disponuje a štát ju chráni. Predmety finančno-právnych vzťahov sú rôznorodé. Najčastejšie ich možno posudzovať na základe rozboru finančných a právnych noriem, pretože upravujú správanie subjektov vo vzťahu k určitým objektom, o ktorých pojednáva samotná finančná a právna norma.

Predmetom môžu byť rôzne predmety, ktoré majú hodnotu pre predmet finančného práva: veci, peniaze, cenné papiere, práca, služby, príjmy, pridaná hodnota atď. Napríklad podľa finančnej legislatívy sú centralizované a decentralizované financie predmet majetkovo-finančno-právnych vzťahov; podľa bankovej legislatívy pre banky sú predmetom cenné papiere, ktorých emisiou a použitím sa dosahuje zisk; podľa legislatívy o daniach a poplatkoch sú predmetom dane, ktoré vypočítavajú a odvádzajú do rozpočtu fyzické a právnické osoby.

Predmetom môžu byť aj ľudské činy (práca, služby atď.). Predmetom poistenia majetku môžu byť napríklad majetkové záujmy, najmä:

a) s povinnosťou nahradiť škodu spôsobenú iným osobám (poistenie občianskoprávnu zodpovednosť; riziko zodpovednosti za záväzky vzniknuté v dôsledku spôsobenia ujmy na živote, zdraví alebo majetku iných osôb a v príp štatutárne, ako aj zodpovednosť zo zmlúv);
b) vykonávanie podnikateľskej činnosti (poistenie podnikateľských rizík).

Pri páchaní protiprávneho konania dochádza k zásahu do materiálnych alebo nemateriálnych výhod. Za účelom ochrany subjektívneho práva vo vzťahu k príslušným predmetom rozhodujú príslušné orgány individuálne v rámci ochranných právnych vzťahov. Napríklad rozhodnutia o výbere daní a poplatkov, o odňatí licencie banke za porušenie zákona č bankové operácie, o vyvodení zodpovednosti podľa výsledkov daňovej kontroly na mieste za porušenie zákona o daniach a poplatkoch.

Subjekty finančno-právnych vzťahov- sú to ich účastníci, ktorí majú subjektívne práva a zákonné povinnosti. Nazývajú sa aj subjekty práva. V dôsledku toho je subjektom finančného právneho vzťahu individuálne vymedzený skutočný účastník konkrétneho právneho vzťahu.

Subjektmi finančno-právnych vzťahov môžu byť právnické a fyzické osoby a výnimočne sociálne spoločenstvá.

Postavenie subjektu (účastníka) finančného právneho vzťahu obsahuje určitú právnu charakteristiku, stav vo vzťahu k charakteru.

Subjekty finančného právneho vzťahu majú určité práva a niesť záväzky, ktorých plnenie a dodržiavanie zaručujú systematické hromadenie, rozdeľovanie a využívanie štátnych (obecných) prostriedkov na verejné účely, t.j. majú právnu subjektivitu vo finančnom sektore.

Finančná právna subjektivita- spôsobilosť (možnosť) ustanovená normami finančného práva byť účastníkom finančne právnych vzťahov.

Finančná právna subjektivita je komplexný právny majetok pozostávajúci z dvoch prvkov: finančnej právnej spôsobilosti a finančnej spôsobilosti. Finančná kapacita- je to spôsobilosť subjektu mať finančné práva a povinnosti stanovené finančnými a právnymi aktmi, ustanovené normami finančného práva. Vzniká od narodenia a končí smrťou jedinca. Finančná kapacita- spôsobilosť a právna možnosť subjektu, ustanovená normami finančného práva, samostatne svojím konaním nadobúdať a vykonávať práva a povinnosti. Pre jednotlivca je charakteristický dosiahnutím určitého veku a schopnosťou samostatne referovať o svojom konaní a riadiť ho.

Finančná právna subjektivita teda vystupuje ako druh opravný prostriedok zaradenie subjektov finančno-právnych vzťahov do sféry právnej úpravy finančnej legislatívy a je predpokladom finančného a právneho postavenia.

Finančné a právne postavenie- súbor zákonom ustanovených práv a povinností fyzických osôb a organizácií, subjektov pôsobnosti a pôsobnosti územných celkov štátu a ich orgánov, priamo priradený konkrétnym subjektom finančného práva.

Hlavná časť subjektov finančno-právnych vzťahov - jednotlivcov. Patria sem občania, cudzinci, osoby bez štátnej príslušnosti, osoby s dvojitým občianstvom.

Finančné a právne postavenie jednotlivcov zahŕňa právnu subjektivitu a základné práva, slobody a povinnosti zakotvené v Ústave Ruskej federácie a v normách finančného práva. Napríklad fyzická osoba získa štatút daňovníka za existencie majetkových výhod (pri poberaní príjmu, nadobudnutí vlastníctva hnuteľného a nehnuteľného majetku).

Medzi subjektmi finančného práva – fyzické osoby – sú osobitné skupiny – individuálni podnikatelia a finanční rezidenti.

Jednotliví podnikatelia sú fyzické osoby zapísané v r v pravý čas a vykonávanie podnikateľskej činnosti bez založenia právnickej osoby. Fyzické osoby podnikateľov sú vo finančných a právnych vzťahoch daňovníkmi, subjektmi bankových a zúčtovacích právnych vzťahov. Štátna registrácia fyzická osoba ako individuálny podnikateľ a v dôsledku toho vytvorenie štátnej kontroly nad takouto činnosťou umožňuje individuálnym podnikateľom získať štatút audítora, získať povolenia na vykonávanie určitých devízových obchodov, vykonávať odborné činnosti na trhu štátnych cenných papierov atď.

koncept" finanční rezidenti" nie je upravená zákonom, ale je aplikovaná daňovou a menovou legislatívou a slúži dôležitý prvok právne postavenie účastníkov finančných vzťahov. Daňovými a menovými rezidentmi sú spravidla fyzické osoby, ktoré sa skutočne zdržiavajú na území Ruskej federácie aspoň 183 dní v kalendárnom roku.

Fyzické osoby vstupujú do rôznych finančných právnych vzťahov priamo aj nepriamo. Najväčší počet individuálnych subjektov je zapojený do daňových, bankových, menových, úverových vzťahov.

Právnické osoby ako sa charakterizujú subjekty finančných vzťahov špeciálne právnu subjektivitu.

Osobitná právna subjektivita organizácií vo finančnom sektore je vyjadrená v ich kompetencie, tie. súhrn právomocí, práv a povinností, ktoré sú organizáciám zverené, aby mohli vykonávať svoje funkcie a dosahovať svoje ciele. Organizácie sa líšia svojou kompetenciou, zakotvenou v predpisoch: zákon, charta, nariadenie atď.

Organizácie môžu byť vládne alebo mimovládne.

Ako subjekty finančno-právnych vzťahov ich možno rozdeliť do nasledujúcich skupín.

Prvá skupina. štátu ako celku.Účastníkmi finančných právnych vzťahov môže byť Ruská federácia a subjekty Ruskej federácie.

V oblasti finančného práva je štát ako celok subjektom, ktorý sa týka: hmotných a procesných rozpočtových práv; zavedenie federálnych daní a poplatkov; výber daní; vrátenie a zodpovednosť za nadmerne vybrané dane a poplatky; štátna pôžička; otázka peňazí; menová regulácia. Ruská federácia teda vystupuje ako suverén štátnej pokladnice a vo vzťahu k rôznym oblastiam finančnej činnosti sú tieto kritériá prítomné súhrnne (napríklad v zákone o rozpočte), ako aj oddelene (napríklad vo vzťahu k emisiám peňazí, resp. štátny úver). ruský štát- predmet finančného práva nielen všeobecne, ale aj prostredníctvom subjektov Ruskej federácie, prostredníctvom ktorých sa realizuje aj suverenita Ruskej federácie. Subjekty Ruskej federácie sú subjektmi finančného práva aj v rozpočtových vzťahoch, vo vzťahoch k zriaďovaniu a vyberaniu regionálnych daní a poplatkov, ako aj vo vzťahoch týkajúcich sa štátneho úveru.

Druhá skupina. Štátne orgány vykonávajúce funkcie riadiace a donucovacie, majúce právomoc v oblasti financií a finančnej činnosti(zákonodarné, výkonné, správne, súdne, dozorné a iné orgány federálnych a regionálnej úrovni). Vystupujú ako subjekty finančných vzťahov pri rozdeľovaní rozpočtových prostriedkov, finančnej kontroly, poskytovanie úverov. Patria sem: prezident Ruskej federácie, vláda Ruskej federácie, riadiace orgány vo finančnom sektore (ministerstvo financií Ruska, federálna pokladnica, federálna služba pre finančný a rozpočtový dohľad).

Tretia skupina. Štátne a obecné podniky zaoberajúce sa hospodárskou činnosťou, pôsobiace na základe práva hospodárskeho riadenia alebo práva prevádzkového riadenia.Štátne a obecné podniky vykonávajú svoju činnosť na základe federálneho zákona č. 161-FZ zo 14. novembra 2002 o štátnych a obecných jednotných podnikoch. Tento federálny zákon určuje v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie právny stavštátny jednotný podnik a obecný jednotný podnik, práva a povinnosti vlastníkov ich majetku, postup pri vzniku, reorganizácii a likvidácii jednotného podniku.

Štvrtá skupina. Mestské subjekty. Federálny zákon č. 131-FZ zo dňa 06.10.2003 „Dňa všeobecné zásady Organizácia miestnej samosprávy v Ruskej federácii“ definuje komunálny útvar ako mestské alebo vidiecke osídlenie, mestský obvod, mestský obvod alebo intravilánové územie mesta federálneho významu.

Miestna samospráva v Ruskej federácii je formou výkonu svojej moci ľudom, ktorá zabezpečuje v medziach ustanovených Ústavou Ruskej federácie federálne zákony a v prípadoch ustanovených federálnymi zákonmi zákony č. zakladajúce subjekty Ruskej federácie, nezávislé rozhodnutie obyvateľstva priamo a (alebo) prostredníctvom orgánov miestnej samosprávy v otázkach miestneho významu na základe záujmov obyvateľstva, berúc do úvahy historické a iné miestne tradície.

Osobitné právne postavenie obcí sa prejavuje v tom, že do pôsobnosti obcí patria otázky miestneho významu, ako aj niektoré právomoci štátu, ktoré môžu byť zverené samosprávam. Vo svojom súhrne tvoria subjekty samosprávy, na realizáciu ktorých potrebuje vykonávať finančné činnosti, t.j. byť predmetom finančného práva.

Zloženie obce je subjektom finančného práva vo vzťahu k: zostavovaniu, schvaľovaniu, plneniu rozpočtu obecného zastupiteľstva, kontrole plnenia tohto rozpočtu; držba, používanie a nakladanie s majetkom nachádzajúcim sa v obecný majetok; emisia komunálnych pôžičiek; finančných aktivít obecných podnikov. Práva a povinnosti obcí ako subjektov finančného práva v ich mene vykonávajú príslušné samosprávy alebo priamo obyvateľstvo obce.

Piata skupina. Verejné združenia. Patria sem verejné organizácie, verejné hnutia, verejné fondy, verejné inštitúcie, orgány verejného amatérskeho vystúpenia, politické strany. Všetky sú vybavené osobitnou právnou subjektivitou (spôsobilosťou) na realizáciu úloh a cieľov, pre ktoré boli vytvorené. Mnohé z nich sú uznané ako právnické osoby, preto vystupujú ako subjekty finančných a majetkovo právnych vzťahov.

Organizáciu a činnosť verejných združení upravuje federálny zákon z 19. mája 1995 č. 82-FZ „O verejných združeniach“.

Predmetom úpravy tohto spolkového zákona sú vzťahy s verejnosťou vznikajúce v súvislosti s výkonom práva občanov združovať, vytvárať, pôsobiť, reorganizovať a (alebo) likvidovať verejné združenia.

Šiesta skupina. Komerčné a neziskové organizácie.

Obchodná organizácia je právnická osoba, ktorá sleduje zisk ako hlavný cieľ svojej činnosti.

Nezisková organizácia je právnická osoba, ktorej cieľom nie je dosahovanie zisku a získaný zisk nerozdeľuje medzi účastníkov.

Obchodné organizácie môžu byť vytvorené vo forme hospodárskych družstiev a spoločností, hospodárskych družstiev, výrobných družstiev, štátnych a obecných jednotných podnikov.

Neziskové organizácie môžu byť vytvorené vo forme spotrebné družstvá, verejné alebo cirkevné organizácie (združenia), inštitúcie, charitatívne a iné nadácie, ako aj v iných formách ustanovených zákonom.

Neziskové organizácie môžu vykonávať podnikateľskú činnosť len do tej miery, do akej slúžia na dosiahnutie cieľov, pre ktoré boli vytvorené, a týmto cieľom zodpovedajú.

Ruská legislatíva umožňuje vytváranie združení komerčných a (alebo) neziskových organizácií vo forme združení a zväzov.

Hlavné vedecké ustanovenia formulované autorom na základe výskumu:

Finančná právna subjektivita ako osobitný právny majetok umožňuje subjektom participovať na rôznych finančno-právnych vzťahoch a je daná tým, že výkon práv a plnenie povinností subjektmi finančného práva je spojené s určitou oblasťou - s kumuláciou, distribúciou , prerozdeľovanie a použitie centralizovaných a decentralizovaných prostriedkov štátnych a komunálnych fondov , má sektorový charakter, ktorého špecifickosť je daná predmetom a metódou finančného práva. Finančná právna subjektivita má samostatnosť, je naplnená konkrétnym obsahom, ktorého hranice stanovuje zákonodarca, a preto jej predpokladom nemôže byť občianska, správna, ústavná a iná právna subjektivita. Finančná právna subjektivita ako schopnosť rozvíjať, vyjadrovať a realizovať personalizovanú vôľu treba považovať za predpoklad (predpoklad) finančného a právneho postavenia. Každý subjekt, ktorý sa podieľa na verejných finančných aktivitách, má napriek svojej rôznorodosti rovnakú finančnú právnu subjektivitu.

Finančná spôsobilosť na právne úkony je spôsobilosť účastníka právnych vzťahov mať práva a znášať povinnosti v oblasti súvisiacej s vykonávaním finančnej činnosti štátu a obcí. Finančná spôsobilosť na právne úkony je integrálnou vlastnosťou každého predmetu finančného práva a charakterizuje ho počas celého jeho fungovania (pre verejné a kolektívne subjekty) alebo počas celého života (pre jednotlivé subjekty).

Finančná spôsobilosť je schopnosť subjektu svojím konaním nadobúdať a vykonávať finančné práva a plniť finančné záväzky. Tá, ako aj spôsobilosť na právne úkony, sa realizuje počas celej doby existencie subjektu. Výnimku tvoria jednotlivé subjekty, vo vzťahu ku ktorým platí pravidlo o rôznych druhoch spôsobilosti na právne úkony. Finančná kapacita zahŕňa daňovú, rozpočtovú, menovú a iné podtypy kapacity. Štúdium všeobecne významnej kategórie „finančnej kapacity“ prostredníctvom jednotlivých komponentov (poddruhov), t.j. použitie metódy od všeobecného k konkrétnemu a od konkrétneho k všeobecnému vám umožňuje lepšie to pochopiť, zvážiť to prostredníctvom konkrétnych prejavov.

Finančné a právne postavenie subjektu je zložitá právna štruktúra, ktorú môže predstavovať niekoľko samostatných blokov: cieľový (odráža ciele a zámery verejnej finančnej činnosti), štrukturálny a organizačný (definuje hierarchiu orgánov, postup pri zakladaní subjektov). , reorganizácia a likvidácia subjektu, jeho štruktúra a pod. ), pôsobnosť (súbor práv a povinností), ako aj zodpovednosť. V tejto konštrukcii má hlavné miesto kompetenčný blok, t.j. kompetencie. Finančná pôsobnosť ako súbor relevantných právomocí (práv a povinností) zahŕňa funkčné, územné a procesné prvky vymedzené hranicami predmetu a metódou finančného práva. V závislosti od druhovej príslušnosti subjektu prevažujú určité zložky finančného a právneho postavenia. Charakterizovať predmet finančného práva spolu s vymenovanými nehnuteľnosťami je dôležité právny význam má ako samostatné súčasti svojho finančného a právneho postavenia vyčlenenie: 1) sociálny blok (charakterizujúci subjekt novým spôsobom v modernej dobe a odhaľujúci ho vo vzájomných vzťahoch s inými subjektmi, ako aj prejavujúci postoj k nim), 2) záruky zabezpečenia práv a ich ochrany. Pre rôzne subjekty finančného práva nie je kvantitatívne zloženie prvkov statusu, ktoré závisí od druhovej príslušnosti subjektu k rôznym skupinám, rovnaké, a teda ani jeho obsah nie je rovnaký.

Podľa „rôznej miery záujmu“ o realizáciu verejných finančných činností, ktorá charakterizuje vôľovú stránku konania (nekonania) subjektu finančného práva, ako aj pomer (prevahu) verejných a súkromných záujmov, resp. používanie donucovacích prostriedkov niektorými vo vzťahu k iným subjektom nám umožňuje rozdeliť všetky rôznorodé subjekty finančného práva do nasledujúcich typov: 1) „verejné subjekty“ (verejné subjekty); 2) „kolektívne subjekty“, ktoré sú zas reprezentované: a) subjektmi vykonávajúcimi moc ab) subjektmi, ktoré nie sú spojené s mocou; 3) „individuálne subjekty“. Zároveň ich na rovnakom základe možno rozdeliť na: 1) aktívnych a 2) pasívnych účastníkov finančných právnych vzťahov.

Subjekt ruského finančného práva je potenciálny účastník špecifických finančných vzťahov s právnou subjektivitou, ktorému finančné a právne normy ukladajú konať (konať) určitým spôsobom, zdržať sa konkrétnych konaní, alebo ich vykonávať v prospech oprávnenej osoby. osoby, čo zodpovedá cieľom a zámerom verejných finančných aktivít. Vďaka tomu môžu subjekty finančného práva vynaložiť určité úsilie na dosiahnutie pozitívneho záujmu zákonnými prostriedkami a metódami; vyžadovať od ostatných účastníkov, aby prijali vhodné opatrenia; ako aj obrátiť sa na štát o ochranu porušených práv alebo o objektívne prejednanie a vyriešenie sporného právneho vzťahu.

Pojem „finančná činnosť štátu a obcí“ je základným prvkom všeobecnej právnej kategórie „finančná činnosť“ a inštitút „právna úprava finančnej činnosti“ je komplexným inštitútom práva, ktorý pozostáva z pravidiel upravujúcich vzťahy na: 1) verejnú finančnú činnosť (t. j. činnosť štátu a obcí pri tvorbe, rozdeľovaní a použití fondov fondov) a 2) s finančnou činnosťou súkromných subjektov. Ak je v prvom prípade predmetom úpravy finančného práva, tak v druhom prípade ide o odvetvia súkromnoprávnej povahy (občianske, obchodné právo a pod.), s výnimkou finančnej činnosti štátneho unitárneho a komunálneho unitárne podniky (vrátane štátnych).

Pri vykonávaní finančných činností má štát ako osobitný samostatný subjekt ruského finančného práva dominantné postavenie medzi ostatnými subjektmi. Realizáciou svojich práv a povinností vo verejnom záujme vo finančnej sfére sa prejavuje ako suverén a zároveň ako pokladnica. V tejto súvislosti si štát určuje nielen hranice vlastnej účasti v tejto oblasti, ale stanovuje si aj rôzne finančné privilégiá. Uznáva sa ako predmet finančného práva v prípadoch ustanovených zákonom. Vo vzťahu k ostatným subjektom v oblasti financií má ruský štát mocenskú moc, ktorá sa prejavuje v rámci krajiny aj v zahraničí. Charakteristiky domácej štátnej a sociálno-ekonomickej štruktúry sa prejavujú v tom, že Ruská federácia je na jednej strane vnímaná ako jeden nedeliteľný (konsolidovaný) subjekt a na druhej strane ako viacúrovňový multifunkčný subjekt. subjekt, člení sa na subjekty rôznych úrovní - subjekty Ruskej federácie, ktoré vystupujú ako samostatní účastníci finančných právnych vzťahov.

Znaky finančnej právnej subjektivity zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, definované v rámci federálneho štátu, prejavujúce sa zachovaním vysokej centralizácie fiškálnych a iných právomocí zo strany Ruskej federácie, čo naznačuje aktívne „zasahovanie“ do distribúcie ekonomických objektov a finančných zdrojov na regionálnej úrovni, umožňujú zdôvodniť potrebu vypracovať perspektívnu koncepciu implementácie cielenej federálnej finančnej politiky, ktorá v maximálnej miere zohľadňuje záujmy jednotlivých subjektov Ruskej federácie, čo prispeje k : 1) odstránenie diferenciácie ekonomického a sociálneho rozvoja regiónov, 2) odstránenie diskriminačnej praxe priznávania finančných výhod, ako aj dodatočných rozpočtových, daňových a iných práv vo finančnom sektore jednotlivým územiam; 3) príprava jednotnej metodiky udeľovania benefitov pri zachovaní pravidiel „trhovej hry“; 4) zmena paradigmy regionálnej daňovej politiky, ktorá spočíva v prechode od metód dočasného oslabovania území k prostriedkom zameraným na ich dlhodobý rozvoj a zvyšovanie vlastných príjmov; 5) používanie efektívnych a jednotných prístupov, berúc do úvahy charakteristiky každého subjektu Ruskej federácie.

Na federálnej úrovni je potrebné uzákoniť princíp finančnej nezávislosti obcí, charakterizovaný prevahou vlastných (a nie fixných) príjmov, zabezpečujúcich ich dostatočný materiálna základňa a elimináciu vplyvu federálnych, regionálnych a mimorozpočtových injekcií, keďže na rozdiel od právomocí Ruskej federácie a jej subjektov sa vo vzťahu k obciam uplatňuje „zostatkový“ princíp zriaďovania obecných finančných právomocí. V niektorých prípadoch sú založené len na jednostrannom mocenskom príkaze a majú bezpečnostný charakter, čo negatívne ovplyvňuje stabilitu miestnych finančných tokov.

Osobitné miesto medzi kolektívnymi subjektmi finančného práva majú štátne orgány (federálna a regionálna úroveň) a samospráva. Špecifickosť ich právneho postavenia spočíva v tom, že sú na jednej strane samostatnými účastníkmi finančných právnych vzťahov: platia dane, podieľajú sa na vzťahoch k štátnym a komunálnym pôžičkám, dostávajú rozpočtové prídely z príslušných rozpočtov rozpočtovej sústavy. Ruskej federácie na základe federálneho zákona na nasledujúci finančný rok a plánovacie obdobie, ako aj obdobných zákonov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obcí na druhej strane napĺňajú vôľu verejnoprávnych subjektov, a tým charakterizujú Ruská federácia, zakladajúce subjekty Ruskej federácie, obce ako samostatné subjekty finančného práva. Táto vlastnosť orgánov spôsobuje rôzne problémy pri realizácii ich finančného a právneho postavenia, preto je potrebné vymedziť finančné právomoci niektorých orgánov, jasne definovať ich kompetencie, čím sa zabráni paralelnosti, duplicite činností a v dôsledku toho zlepšiť efektívnosť riadenia verejných financií.

Na federálnej úrovni je potrebné uzákoniť postup ukladania opatrení na zodpovednosť za porušenie rozpočtovej legislatívy Federálnou službou pre finančný a rozpočtový dohľad, zriadenou čl. 282 Rozpočtového kódexu Ruskej federácie, čo umožní efektívnejšie uplatňovať nielen blokovanie rozpočtových výdavkov, zníženie limitov rozpočtových záväzkov, ale aj ďalšie sankcie.

Pre skvalitnenie činnosti orgánov miestnej samosprávy je potrebné legislatívne skonsolidovať na federálnej úrovni všetky finančné právomoci každého orgánu obce s jasným vymedzením oblastí. Návrhy niektorých vedcov na vytvorenie odborných orgánov na realizáciu finančnej činnosti obce povedú k zvýšeniu počtu orgánov a zamestnancov obce, ako aj výdavkov obce. Navyše paralelnosť finančných právomocí v činnosti takýchto orgánov nebude úplne vylúčená.

Moderné obdobie je charakteristické vznikom nových subjektov finančného práva, medzi ktoré patrí aj veľký počet neziskových organizácií ako najdôležitejších štruktúr pre formovanie a rozvoj občianskej spoločnosti v Ruskej federácii, nazývaných „neziskové (tret. ) sektor“. Charakteristickým znakom ich právneho postavenia, napriek ich vzdialenosti od riešenia problémov verejných finančných aktivít, je, že na jednej strane môžu vystupovať ako strana vo finančných vzťahoch: daňové, úverové, využívanie finančných výhod atď. na druhej strane sú nevyhnutné pre štát, keďže sa stávajú jeho aktívnymi „asistentmi“, riešiacimi úlohy stimulácie daňovej a finančnej politiky; prevziať iniciatívu na zmenu finančnej legislatívy; vytváranie priaznivých podmienok pre rozvoj ďalších subjektov finančného práva.

Na základe práva priznaného rozpočtovým inštitúciám v prípadoch ustanovených zákonom vykonávať podnikateľskú činnosť a s cieľom zlepšiť ich financovanie a efektívne realizovať znaky finančného a právneho postavenia spojeného s prijímaním mimorozpočtových prostriedkov sa zdá byť možné formulovať návrh na zmenu odseku 4 čl. 161 Rozpočtového kódexu Ruskej federácie: za slovami "... prijímať úvery (pôžičky)." tento obsah: "Rozpočtová inštitúcia má po dohode s vlastníkom na základe dohody právo vynakladať pre svoju potrebu prostriedky prijaté z mimorozpočtovej činnosti."

Znakom finančného a právneho postavenia jednotlivých subjektov (občanov) v súčasnosti je, že sa stávajú aktívnymi účastníkmi právnych vzťahov. Ich finančno-právnu subjektivitu (právna, právna, deliktná spôsobilosť) ovplyvňuje tak sociálna (príbuzenstvo, majetok), biologická (vek, mentálne zdravie) znaky a individualizujúce faktory (priezvisko, meno, priezvisko, miesto bydliska). Hlavným kritériom pre vznik finančnej spôsobilosti občana by malo byť stanovenie vek 18 rokov vo federálnej legislatíve a len výnimočne (v prípadoch prísne stanovených zákonom) 16 rokov ako vek plnej finančnej spôsobilosti. kapacita.

Berúc do úvahy ustanovenia finančnej a právnej doktríny vyvinutú vyššie a s cieľom efektívne regulovať vzťahy súvisiace s implementáciou práv a povinností subjektov ruského finančného práva v modernej spoločnosti, ako aj určiť perspektívnu optimalizáciu koncepcie z nich je potrebné prijať federálny zákon „O základoch finančných činností v Ruskej federácii“, ktorý obsahuje tieto súčasti: - časť „Všeobecné ustanovenia“, ktorá zahŕňa úlohy a princípy verejnej finančnej činnosti, základné pojmy, finančná legislatíva (jej pôsobenie v priestore a čase, súlad s medzinárodným právom), dôvody pre vznik finančných práv a plnenie finančných záväzkov atď.;- oddiel " Verejné subjekty“, ktorý upravuje vlastnosti finančného a právneho postavenia Ruskej federácie, zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, obcí atď.; - Sekcia „Kolektívne subjekty“ rozdelená na dve podsekcie, ktoré by sa mali venovať osobitostiam a právne postavenie: 1) „kolektívne subjekty finančného práva s právomocou“ a 2) „kolektívne subjekty nesúvisiace s právomocou“ atď.; - časť „Jednotlivé subjekty“, ktorá zakladá ich právnu subjektivitu (spôsobilosť na právne úkony, spôsobilosť na právne úkony (jej rôzne druhy), delikvenciu), a to aj vo vzťahu k občanom cudzích štátov a dvojité občianstvo, ako aj k občanom, ktorí ju nemajú; - časť „Finančné delikty a zodpovednosť za ich spáchanie“, ktorá upravuje dôvody vzniku finančnej a právnej zodpovednosti; okolnosti zmierňujúce a priťažujúce zodpovednosť; formy viny; zásady vyvodenia zodpovednosti a pod. Úprava predmetných vzťahov vrátane ďalších ustanovení všeobecnej časti finančného práva v jedinom federálnom zákone prispeje k jeho presnejšiemu vykonávaniu a zabráni chybám pri vymáhaní práva.

Pojem „predmet finančného práva“ úzko súvisí s pojmom „predmet finančného právneho vzťahu“, ide však o odlišné pojmy. Subjektom finančného právneho vzťahu je ten, kto je účastníkom konkrétneho finančného právneho vzťahu, a tým realizuje svoje subjektívne povinnosti a práva. Subjekt finančného práva nie je účastníkom konkrétneho finančného vzťahu, nemá špecifické subjektívne finančné práva a povinnosti. Subjekt finančného práva má kvalitu finančnej právnej subjektivity, čo umožňuje byť subjektom finančného právneho vzťahu. Pojem „finančná právna subjektivita“ zahŕňa pojmy „finančná spôsobilosť na právne úkony“ a „finančná spôsobilosť“.

Finančná spôsobilosť je spôsobilosť mať finančné práva a povinnosti podľa zákona. Finančná spôsobilosť (a delikvencia) - spôsobilosť osoby samostatne alebo prostredníctvom zákonných zástupcov nadobúdať, vykonávať, meniť a zanikať finančné práva a povinnosti, ako aj niesť zodpovednosť za ich neplnenie a nezákonné plnenie. Vo väčšine prípadov je finančne zdatný človek aj finančne delikventný, t.j. spôsobilý niesť zodpovednosť za neplnenie finančných záväzkov a nezákonný výkon finančných práv. Preto je v podstate finančná spôsobilosť na delikt jednou zo strán finančnej spôsobilosti. Sú však situácie, kedy konštrukčné prvky právnu subjektivitu delia dve osoby. Príkladom je čl. 50 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorým sa ustanovuje režim plnenia povinností platiť dane a poplatky pri reorganizácii právnickej osoby. Z rozboru tohto článku vyplýva, že pri reorganizácii právnickej osoby prechádza jej delikt na nástupcu. Príkladom je jednotlivec. Napríklad maloletý má finančnú spôsobilosť už od narodenia. V situáciách, kedy vznikne finančný právny vzťah, sa však finančná spôsobilosť, ktorá maloletému (do 16 rokov veku) chýba, realizuje prostredníctvom jeho zákonného zástupcu.

Rozdiel medzi spôsobilosťou na právne úkony a spôsobilosťou na právne úkony je dôležitý pre charakteristiku finančnej právnej subjektivity fyzických osôb ako subjektov finančného práva, keďže spôsobilosť nadobúdať peňažné práva a plniť peňažné záväzky nastáva u fyzických osôb až po dosiahnutí určitého veku. V tomto ohľade, keďže sú finančne zdatní, nie sú finančne schopní, kým nedosiahnu určitý vek.

Pre také subjekty finančného práva ako sú štátne orgány, organizácie (podniky, rozpočtové inštitúcie) je právnou subjektivitou spôsobilosť na právne úkony a zároveň spôsobilosť na právne úkony, t. „legitímna spôsobilosť“. Jeho limity pre organizácie sú určené ich finančnými právami a povinnosťami a pre štátne orgány - pôsobnosťou v oblasti finančných činností ustanovenou v legislatíve.

Predmety finančného práva sú veľmi rôznorodé. Delia sa do troch skupín: a) verejno-územné útvary; b) kolektívne subjekty; c) jednotlivé predmety. Medzi verejno-územné útvary patrí Ruská federácia ako celok a jej subjekty (štát), ako aj obce. Medzi kolektívne subjekty patria štátne orgány, organizácie a pod. Jednotlivými subjektmi finančného práva sú jednotlivci a niekedy aj úradníci.

Ruská federácia a subjekty Ruskej federácie ako subjekty finančného práva

Medzi subjektmi finančného práva má prednosť Ruská federácia a jej subjekty. Ruská federácia ako celok a jej zložky sú štátom. Takže Všeobecné charakteristiky tieto subjekty ako subjekty finančného práva sú do značnej miery odvodené od charakteristiky štátu, ktorý možno považovať za zovšeobecnený predmet finančného práva.

Štát (Ruská federácia ako celok a zakladajúce subjekty Ruskej federácie) je subjektom finančného práva, ktorý má kompetenciu v oblasti finančnej činnosti, ktorá je zakotvená v Ústave Ruskej federácie, Daňovom poriadku Ruskej federácie. Ruská federácia, Rozpočtový kód Ruskej federácie, v ústavách a listinách zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a iných regulačných právnych aktoch.

Pôsobnosť štátu v oblasti finančnej činnosti je najčastejšie vyjadrená jeho suverénnymi právami v tejto oblasti, medzi ktoré patria najmä: právo ustanovovať dane, schvaľovať rozpočty (federálne a subjekty federácie) atď. , štát ako subjekt finančného práva najčastejšie vystupuje ako riadiaci subjekt, t.j. suverénny. Štát však zároveň často vystupuje ako štát vlastníkov, t.j. pokladnica1. Je to spôsobené tým, že suverénne práva štátu v oblasti finančnej činnosti ovplyvňujú predovšetkým rozpočet, štátne mimorozpočtové prostriedky, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou štátnej pokladnice. Pokladnica v súlade s čl. 214 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je majetkom štátu.

Pojem „štátna pokladnica“ ešte v r nie je dostatočne rozvinutý právna veda, aj keď existujú nejaké poznámky k tejto kategórii. Vychádzajúc z obsahu odseku 4 čl. 214 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, štátnu pokladnicu Ruskej federácie alebo zakladajúcich subjektov Ruskej federácie treba chápať ako právo týchto subjektov vlastniť, používať a disponovať s prostriedkami príslušného rozpočtu a iným majetkom štátu. nepridelené štátnym podnikom a inštitúciám. Prostriedky štátnych mimorozpočtových fondov možno priradiť len k „ostatnému majetku štátu“.

Medzi suverénne práva Ruskej federácie patria predovšetkým jej materiálne rozpočtové práva. Vyplýva to z čl. 71 Ústavy Ruskej federácie, ktorý odkazuje na federálny rozpočet do jurisdikcie Ruskej federácie, ako aj z niekoľkých článkov rozpočtového kódexu Ruskej federácie, ktoré odhaľujú práva Ruskej federácie na federálny rozpočet.

Medzi materiálne rozpočtové práva Ruskej federácie patria:

a) právo vlastniť rozpočet;
b) právo na príjmy rozpočtu a ich v tomto rozpočte;
c) právo používať rozpočtové prostriedky;
d) právo rozdeľovať rozpočtové príjmy medzi rozpočty daného územia;
e) právo na vzdelávanie a použitie v rámci rozpočtu cieľových alebo rezervných fondov.

Tieto práva sú zakotvené v čl. 49, 54, 84, 133, 134, 135 a iné.RF pred Kr. Suverénne práva Ruskej federácie na vlastný rozpočet sú zároveň právom vlastníctva štátu, pretože podľa ods. 2 s. 4 čl. 214 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie tvoria prostriedky zodpovedajúceho rozpočtu štátnu pokladnicu.

Na základe toho Ruská federácia, ktorá je subjektom hmotných rozpočtových práv, vystupuje súčasne ako suverénny štát a štátna pokladnica.

Na základe čl. 71 Ústavy Ruskej federácie by suverénne práva Ruskej federácie v oblasti finančnej činnosti mali zahŕňať nielen hmotné rozpočtové práva, ale aj procesné práva. Tieto práva Ruskej federácie sú neoddeliteľné. Práva Ruskej federácie prijímať, rozdeľovať, používať rozpočtové príjmy sú definované a obmedzené aj zákonom o federálnom rozpočte na nadchádzajúci rozpočtový rok, čo je práve výsledkom implementácie procesných rozpočtových práv Ruskej federácie na posudzovať, schvaľovať federálny rozpočet a podávať správy o jeho plnení. A.V. Mitskevich a R.O. Khalfin, ktorý sa zaoberal problémami štátu ako subjektu práva, zdôraznil, že právo schvaľovať rozpočet a podávať správy o jeho plnení štátna suverenita. V tomto ohľade Ruská federácia ako celok podlieha právu na preskúmanie a schválenie rozpočtu, ako aj na správu o jeho plnení.

Okrem vyššie uvedeného by mala byť Ruská federácia ako celok uznaná ako subjekt finančného práva vo vzťahu k právu na stanovenie federálnych daní a poplatkov. V týchto prípadoch Ruská federácia uplatňuje svoje suverénne práva, ktoré vyplývajú z odseku „h“ čl. 71 Ústavy Ruskej federácie, ktorý odkazuje na jurisdikciu Ruskej federácie federálne dane a poplatky.

Ruská federácia ako celok by sa mala považovať za subjekt finančného práva v prípade výberu, ako aj výberu federálnych daní a poplatkov. Právo štátu vyberať dane a poplatky nie je zakotvené v Ústave Ruskej federácie. Jeho existenciu možno vyvodiť z analýzy čl. 1 a 2 daňového poriadku Ruskej federácie, kde sa píše, že „tento zákonník ustanovuje systém daní vyberaných z federálneho rozpočtu...“ (odsek 2, článok 1) a „právne predpisy o daniach a poplatkoch“. upravuje mocenské vzťahy pri stanovovaní, zavádzaní a vyberaní daní a poplatkov v Ruskej federácii...“ (odst. 1, čl. 2). Výberom federálnych daní a poplatkov treba rozumieť právo Ruskej federácie požadovať zaplatenie daní a poplatkov od subjektov, ktoré sú povinné ich platiť. Toto právo štátu sa prejavuje v daňovej povinnosti, kde daňovníkovi vzniká povinnosť platiť daň a štát má právo jej zaplatenie požadovať. Právo Ruskej federácie vyberať dane a poplatky tiež nie je zakotvené v Ústave Ruskej federácie, ale jeho prítomnosť možno predpokladať z analýzy čl. 45, 46 daňového poriadku Ruskej federácie. Výber federálnych daní a poplatkov treba chápať ako právo Ruskej federácie ako celku uplatňovať opatrenia presadzovanie povinnosť platiť dane a poplatky. Práva Ruskej federácie vyberať a vyberať dane a poplatky sú odvodené od jej suverénneho práva ustanovovať dane a poplatky a sú tiež suverénne. Nepatria a ani nemôžu patriť nikomu inému, a preto ich treba považovať za prejav nadradenosti štátu vo vzťahu ku všetkým ostatným orgánom, ktoré vznikajú v procese života spoločnosti. Nie je náhoda, že francúzsky vedec P.M. Godme poznamenáva, že právo vyberať dane bolo vždy súčasťou suverénnych práv, rovnako ako razenie peňazí a výkon spravodlivosti. A právo vyberať dane je zakotvené v ústavách mnohých vyspelých krajín. Napríklad podľa Ústavy Francúzskej republiky (1958) je výber daní výsadou štátu reprezentovaného parlamentom, ktorý ustanovuje Pravidlá týkajúce sa „daní a podmienok výberu všetkých druhov daní“ (čl. 34) a tiež dáva vláde súhlas na vyberanie daní (článok 47). Podľa ústavy USA má Kongres právomoc stanoviť a vyberať dane (oddiel 8, dodatok XVI).

Ruská federácia ako celok pôsobí ako subjekt finančného práva aj v oblasti štátneho úveru. Vyplýva to priamo z čl. 89 a ods. 1 čl. 97 RF BC, v ktorom sa uvádza, že v dôsledku vládnych pôžičiek vznikajú dlhové záväzky Ruskej federácie. Finančné práva Ruskej federácie zahŕňajú jej právo vydávať štátne cenné papiere a určovať postup ich vydávania, obehu a spätného odkúpenia; právo vynaložiť výdavky na umiestnenie, výplatu príjmov a splatenie dlhových záväzkov na náklady federálneho rozpočtu. Uvedené práva Ruskej federácie zároveň nie sú jej suverénnymi právami, keďže právo Ruskej federácie vydávať štátne cenné papiere nie je ničím výlučným a možno ho porovnávať s akýmkoľvek iným právom subjektu. civilný obeh. Právo Ruskej federácie znášať náklady na umiestnenie, vyplácanie príjmov a splácanie dlhových záväzkov na úkor federálneho rozpočtu (pokladnice) je zároveň právom štátu. Preto v tomto prípade, keďže je predmetom finančného práva, vystupuje Ruská federácia ako vlastník, t. pokladnice.

Okrem vyššie uvedeného je Ruská federácia ako celok subjektom finančného práva vo vzťahu k právu vydávať peniaze. Peňažná emisia v súlade s odsekom „g“ čl. 71 Ústavy Ruskej federácie je suverénnym právom Ruskej federácie. Okrem toho je emisia peňazí neoddeliteľnou súčasťou finančnej činnosti štátu, pretože tá je založená na peňažnom systéme.

Subjektom finančného práva nie je len Ruská federácia, t.j. štát ako celok, ale aj štát v jeho častiach, t.j. subjekty Ruskej federácie, ktoré sú tiež vybavené pôsobnosťou v oblasti finančnej činnosti štátu, vykonávajú v tejto oblasti aj suverénne práva štátu a pre ktoré je podľa čl. Občiansky zákonník Ruskej federácie ustanovuje právo štátu na štátne vlastníctvo rozpočtových prostriedkov. Podobne ako na federálnej úrovni sú zakladajúce subjekty Ruskej federácie subjektmi finančného práva, pokiaľ ide o hmotné rozpočtové práva, ako aj práva na posudzovanie a schvaľovanie rozpočtu. Okrem toho sú zakladajúce subjekty Ruskej federácie subjektmi finančného práva vo vzťahu k právam na získanie finančnej pomoci z federálneho rozpočtu (článok 135 RF BC). Môže byť vyjadrená vo forme grantov, dotácií, dotácií, rozpočtových pôžičiek, rozpočtových pôžičiek. Napokon, zakladajúce subjekty Ruskej federácie sú subjektmi finančného práva v súvislosti s právami na stanovenie regionálnych daní a poplatkov, ako aj množstvom práv v oblasti štátneho úveru, podobne ako práva ruského rozhlasu. Takýto záver jasne vyplýva zo stanov a chárt zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ako aj z inej finančnej legislatívy. V ústavách a listinách subjektov Ruskej federácie je teda zakotvené právo subjektov Ruskej federácie na vlastný rozpočet; v ústavách a listinách zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, ako aj v čl. 12 daňového poriadku Ruskej federácie zakotvuje právo subjektov Ruskej federácie stanovovať regionálne dane a poplatky. Okrem toho v súlade s čl. 99 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie majú subjekty Ruskej federácie právo vydávať dlhové obligácie, ktoré sú zabezpečené pokladnicou subjektu Ruskej federácie. Ruská federácia a subjekty Ruskej federácie ako subjekty finančného práva vstupujú do špecifických finančno-právnych vzťahov. V tomto prípade sa stávajú subjektmi týchto finančných právnych vzťahov a konajú v osobe niektorých štátnych orgánov.

Mestské útvary ako subjekty finančného práva

Okrem Ruskej federácie a zakladajúcich subjektov Ruskej federácie sú obce zahrnuté do klasifikačnej série „verejno-územné útvary“ ako subjekty finančného práva.

Pojem obec je uvedený v čl. 1 federálneho zákona „O všeobecných zásadách organizácie miestnej samosprávy v Ruskej federácii“. Z definície vyplýva, že obecným útvarom je obyvateľstvo určitého územia (mesta, obce, sídla, iného územia), v rámci ktorého sa vykonáva miestna samospráva. V tomto smere hovoriť o obci ako subjekte finančného práva v podstate znamená hovoriť o obyvateľstve územia, kde sa vykonáva miestna samospráva.

Na základe čl. 5, 8, 15 federálneho zákona „O finančných základoch miestnej samosprávy v Ruskej federácii“ je obec subjektom finančného práva vo vzťahu k právam na tvorbu a vykonávanie miestneho rozpočtu; ustanovenie miestnych daní a poplatkov; vydávanie komunálnych pôžičiek, ako aj povinnosti a práva s týmito právami súvisiace.

Okrem toho podľa čl. 139 RPR, ako aj spomínaný federálny zákon, z rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie sa z miestneho rozpočtu vyčleňujú: a) prostriedky z fondu na finančnú podporu obcí; b) dotácie a iné formy poskytovanej pomoci rozpočtová legislatíva subjekt Ruskej federácie. V súlade s čl. 141 RF BC má obecná formácia právo na finančnú pomoc z federálneho rozpočtu. Obec je teda subjektom finančného práva vo vzťahu k právam na získanie vyššie uvedených finančných prostriedkov.

Vo všetkých uvedených prípadoch obce (t. j. obyvateľstvo), ktoré sú subjektom finančného práva, vystupujú vo finančno-právnych vzťahoch v osobe zastupiteľských a príslušných výkonných orgánov územnej samosprávy.

Obecný útvar je subjektom finančného práva vo vzťahu k právu obyvateľov príslušného územia priamo rozhodovať o jednorazovom dobrovoľnom získavaní finančných prostriedkov občanov v súlade so zriaďovacou listinou obecného zastupiteľstva, ako aj vo vzťahu k právo zhromaždení (zhromaždení) občanov na výkon pôsobnosti zastupiteľských orgánov územnej samosprávy. Tieto práva obce sú zaznamenané v čl. 5 federálneho zákona „O všeobecných zásadách organizácie miestnej samosprávy v Ruskej federácii“, ako aj v čl. 8 federálneho zákona „O finančných základoch miestnej samosprávy v Ruskej federácii“.

Kolektívne subjekty finančného práva

Orgány verejnej moci, ako kolektívne subjekty finančného práva, vystupujú ako štátne orgány. Keďže sú štátom obdarené kompetenciou v oblasti finančnej činnosti, sú v stálom vzťahu so štátom, pričom sú oprávnené prejavovať štátnu vôľu v medziach ním ustanovených.

Do okruhu zastupiteľských a výkonných orgánov štátnej moci ako subjektov finančného práva patria orgány federálnej aj regionálnej úrovne a orgány výkonnej moci - orgány všeobecnej aj osobitnej pôsobnosti.

Zastupiteľské orgány štátnej moci vystupujú ako kolektívne subjekty finančného práva, ktoré vykonávajú najmä štátnu finančnú kontrolu prostredníctvom svojich komisií a výborov. Na federálnej úrovni je teda Štátna duma zodpovedná za kontrolný a rozpočtový výbor, ktorý má túto funkciu. Okrem toho sa štátna finančná kontrola vykonáva aj prostredníctvom Výboru pre rozpočet, dane, banky a financie. Vo všetkých ostatných prípadoch realizácie finančných aktivít štátu (prerokúvanie, schvaľovanie rozpočtov a správ o ich plnení a pod.) zastupiteľské orgányštátne orgány vystupujú nie ako kolektívne subjekty finančného práva, ale ako zástupcovia štátu ako subjektu finančného práva.

Výkonné orgány štátnej moci všeobecnej pôsobnosti vystupujú ako kolektívne subjekty finančného práva vo vzťahu k právu na návrhy rozpočtov a ich plnenie. V súlade s rozpočtovým kódexom Ruskej federácie teda návrh federálneho rozpočtu vypracúva vláda Ruskej federácie a návrh rozpočtu zakladajúceho subjektu Ruskej federácie vypracúva príslušný výkonný orgán zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Ruskej federácie.

Výkonné orgány štátnej moci v osobitnej pôsobnosti sú kolektívnymi subjektmi finančného práva vo vzťahu k širokej škále právomocí v oblasti finančnej činnosti štátu, ktoré tvoria ich pôsobnosť. Medzi tieto orgány patria: Ministerstvo financií Ruska a finančné úrady subjekty Ruskej federácie, Federálna pokladnica, Ministerstvo daní Ruska, Štátny colný výbor Ruska atď. Napríklad Ministerstvo financií Ruska, finančné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie majú právo priamo vypracovávať návrhy rozpočtov a správy o ich plnení, rozhodovať o zmene lehoty na zaplatenie daní a poplatkov (čl. 63 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 171 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), finančná kontrola atď. Právo vykonávať štátnu finančnú kontrolu má ministerstvo daní Ruska, federálna pokladnica, orgány štátnych mimorozpočtových fondov, hlavní správcovia a správcovia rozpočtových fondov. Štátny colný výbor Ruska má právo rozhodovať o zmene lehoty na zaplatenie daní a poplatkov (článok 266 RF BC, článok 63 daňového poriadku Ruskej federácie). Medzi kolektívne subjekty finančného práva patria aj súdne orgány. Vykonávajú kontrolu nad platením štátnej dane pri podávaní žiadostí na súde a poskytujú aj odklady platenia štátnej dane (článok 63 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ku kolektívnym subjektom finančného práva patrí aj Centrálna banka Ruska (CB RF). Ako už bolo uvedené, Centrálna banka Ruskej federácie je orgánom, ktorý vykonáva finančnú činnosť štátu, preto má pôsobnosť v oblasti financií a je subjektom finančného práva. K tomu dochádza vtedy, keď v súlade s čl. 23 federálneho zákona „O centrálnej banke Ruskej federácie (Banka Ruska)“ plní svoje povinnosti pri operáciách s federálnym rozpočtom a štátnymi mimorozpočtovými fondmi, s rozpočtami zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Centrálna banka Ruskej federácie zároveň v mnohých prípadoch nevystupuje ako orgán, ktorý vykonáva finančnú činnosť štátu, ale je len účastníkom vzťahov v oblasti verejných financií. Takže v súlade s čl. 26 vyššie uvedeného federálneho zákona sa 50% ziskov centrálnej banky Ruskej federácie prevádza do federálneho rozpočtu. Centrálna banka Ruskej federácie konala v podobnej funkcii až do roku 1996, keď poskytla pôžičky vláde Ruskej federácie na pokrytie deficitu a dočasných hotovostných medzier v rozpočte. Napokon, Centrálna banka Ruskej federácie je účastníkom vzťahov v oblasti financií aj vtedy, keď dostáva prostriedky z federálneho rozpočtu na náklady na umiestnenie, výplatu príjmov a splácanie dlhových záväzkov Ruskej federácie. Vo všetkých týchto prípadoch centrálna banka Ruskej federácie nekoná ako orgán poverený štátom, ale jednoducho ako právnická osoba. Keďže je subjektom finančného práva vo vzťahu k povinnosti odvádzať časť zisku do rozpočtu, vo vzťahu k právu prijímať prostriedky z rozpočtu na obsluhu vnútorného dlhu štátu, nemá kompetenciu, ale právnu subjektivitu právnickej osoby.

Kolektívnymi subjektmi finančného práva sú okrem Centrálnej banky Ruskej federácie aj komerčné banky vystupujúce ako právnické osoby, ktoré sú štátom vybavené právomocami v oblasti verejných financií. Takže v súlade s čl. 11 zákona Ruskej federácie „O menovej regulácii a menovej kontrole“ z 9. októbra 1992, ako aj doložka 14 Pokynu Centrálnej banky Ruskej federácie „O postupe pri povinnom predaji podnikmi, združeniami , organizácie časti devízových príjmov prostredníctvom oprávnených bánk a operácií na domácom menovom trhu Ruskej federácie“ z 29. júna 1992 Č. 7 poverených bánk sú agentmi menovej kontroly. V tejto funkcii sú obdarení mocou, pretože majú právo nevyhnutne uložiť 50% devízových príjmov podnikov na osobitný účet. Analýza právnej úpravy vedie k záveru, že činnosť komerčnej banky ako agenta menovej kontroly, hoci nepriamo, stále zabezpečuje finančné aktivity štátu. Centrálna banka Ruskej federácie tak vytvára devízovú rezervu, ktorá ako štátny majetok pridelený Centrálnej banke Ruskej federácie môže slúžiť aj ako zdroj centralizovaných štátnych prostriedkov. Vyplýva to z výnosu prezidenta Ruskej federácie „O čiastočnej zmene postupu pri povinnom predaji časti devízových príjmov a výbere vývozného cla“ zo 14. júna 1992, podľa ktorého Ministerstvo č. Financie Ruska vynakladajú výdavky v cudzej mene na obsluhu zahraničného dlhu, iné potreby štátu prostredníctvom nákupu cudzej meny od Centrálnej banky Ruskej federácie. Štát, ktorý má záujem udržiavať devízovú rezervu Centrálnej banky Ruskej federácie ako zdroj jej „dobitia“, zaviazal všetky podniky predať 50% svojich devízových príjmov prostredníctvom autorizovaných bánk za ruble. A navyše týmto bankám zverila funkcie agentov menovej kontroly a udelila im právomoci. Komerčné banky sú teda subjektmi finančného práva, objem devízovej kontroly podnikov, zameraný na zabezpečenie nákladov štátu. Komerčné banky sú navyše kolektívnymi subjektmi finančného práva vo vzťahu k právu na stanovenie hotovostného limitu pre podniky a postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií. Tieto práva komerčných bánk ustanovuje vyhláška Prezídia Najvyššej rady Ruskej federácie „O naliehavých opatreniach na vykonávanie výberového konania v Ruskej federácii“ zo dňa 13. januára 1992. Ich finančný a právny charakter, a preto , "zapojenie" do procesu finančnej činnosti štátu je v dôsledku úplnejšieho a včasnejšieho zavedenia daní a iných povinných platieb do rozpočtu. Obmedzenie podnikania „na pokladni“ totiž zaručuje realizáciu väčšiny transakcií bezhotovostne prostredníctvom bežného účtu. Komerčná banka v tomto prípade vystupuje ako orgán s právomocami štátu.

Kolektívnymi subjektmi finančného práva okrem uvedených sú organizácie (podniky, rozpočtové inštitúcie). Tieto majú finančnú právnu subjektivitu vo vzťahu k: a) právam na získanie rozpočtových prostriedkov formou rozpočtových prostriedkov; b) právo na rozpočtové prostriedky; c) povinnosti odviesť do rozpočtu voľný zostatok zisku štátneho podniku a časť zisku štátneho podniku na právo hospodárenia; d) povinnosti platiť dane a poplatky; e) povinnosti daňových agentov; f) práva zúčastniť sa na procese zostavovania rozpočtu (proces odhadu); g) povinnosť podávať informácie správcom dane.

Kolektívnymi subjektmi finančného práva vo vzťahu k právam účasti na procese zostavovania rozpočtu (proces odhadu), ako aj k právam na prijímanie rozpočtových prostriedkov sú rozpočtové inštitúcie.

Právnické osoby, ktoré nie sú štátnymi a obecnými podnikmi, ako aj rozpočtové inštitúcie, sú kolektívnymi subjektmi finančného práva, pretože môžu získať právo na rozpočtové pôžičky za podmienok splácania a kompenzácie. A v súlade s čl. 77 RF BC sú štátne a obecné jednotkové podniky kolektívnymi subjektmi finančného práva, pretože môžu získať právo na rozpočtové pôžičky za podmienok návratných aj nenávratných.

V súlade s čl. 297 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, ako aj s postupom plánovania a financovania činností štátnych závodov (štátne závody, štátne farmy), schváleného vyhláškou vlády Ruskej federácie zo 6. októbra 1994 treba štátne podniky považovať za subjekty finančného práva vo vzťahu k povinnosti smerovať voľný zostatok zisku do príjmov federálneho rozpočtu, k rozpočtu podielu na zisku z použitia majetku pod ekonomickým vedením podniku. Táto povinnosť podniku je odvodená od vlastníckeho práva obdržať časť zisku podniku, zakotveného v čl. 295 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie av praxi sa vyskytuje najmä v niektorých jednotných podnikoch federálneho štátu. Napríklad v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie „Problémy federálnych štátnych unitárnych podnikov, štátnych spoločností Rosvooruzhenie“ a „Promexport“ z 31. decembra 1997 boli schválené charty príslušných podnikov. Stanovujú, že podnik odvádza do federálneho rozpočtu podiel na zisku vo výške (v percentách), ktorú každoročne stanovuje vláda Ruskej federácie.

Organizácie sú subjektmi finančného práva a vo vzťahu k povinnosti platiť dane, poplatky, ako aj povinnosti a práva z toho odvodené, stanovené v čl. 23 a 24NKRF.

Okrem toho by organizácie, ktoré sú zodpovedné za predkladanie informácií daňovým úradom potrebných na výpočet daní, ako aj za vykonávanie určitých ďalších operácií, mali byť uznané za kolektívne subjekty finančného práva. Zoznam týchto organizácií je uvedený predovšetkým v čl. 85 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňové úrady sú teda povinné informovať:

orgány registrujúce organizácie a fyzické osoby podnikajúce bez založenia právnickej osoby;
orgány registrujúce jednotlivcov v mieste bydliska alebo v mieste narodenia a úmrtia;
orgány registrujúce nehnuteľný majetok, ktorý je predmetom zdanenia;
poručníctvo a opatrovnícke orgány, školstvo, inštitúcie, inštitúcie sociálnej ochrany obyvateľstvo a pod., ktorí vykonávajú opatrovníctvo, opatrovníctvo alebo správu majetku opatrovaného;
orgány oprávnené na to notárske úkony vo vzťahu k notárskemu osvedčeniu práva na dedičské a darovacie zmluvy;
orgány, ktoré vydávajú licencie, certifikáty a iné obdobné doklady fyzickým osobám, ktoré na vlastnú zodpovednosť vykonávajú činnosť zameranú na systematické vytváranie príjmov z poskytovania platených služieb.

Jednotlivé subjekty finančného práva

Jednotlivými subjektmi finančného práva sú fyzické osoby. Sú subjektmi právnych odvetví, vznikajú od okamihu narodenia a sú všeobecným, abstraktným predpokladom vlastníctva.

Finančná spôsobilosť jednotlivca je charakterizovaná predovšetkým jeho zákonnými povinnosťami. Je to spôsobené osobitosťami finančnej a právnej regulácie. Štát, ktorý ustanovil finančné a právne normy, má záujem na ich jasnej implementácii všetkými subjektmi, ktorým sú určené. Navyše, miera záujmu štátu o implementáciu týchto noriem je taká veľká, že štát v rámci finančnej a právnej regulácie využíva metódu mocenských predpisov. Prejavuje sa to najmä tým, že štát vyzýva subjekty k dodržiavaniu finančných a právnych noriem najmä stanovením pozitívnych záväzkov. Obsah finančnej spôsobilosti jednotlivca odhaľujú aj jeho práva, zakotvené v legislatíve. Finančné práva jednotlivca sa však spravidla odvíjajú od povinností.

Povinnosti a práva fyzickej osoby, prostredníctvom ktorých sa prejavuje jej majetková spôsobilosť, sú upravené najmä v čl. 21, 23 a 24 daňového poriadku Ruskej federácie.

Finančná spôsobilosť na právne úkony fyzickej osoby sa uskutočňuje pomocou spôsobilosti na právne úkony, čo je spôsobilosť osoby vykonávať svojím konaním práva a povinnosti,

Spôsobilosť na právne úkony vo všetkých odvetviach práva vzniká dosiahnutím určitého veku.

Vo finančnom práve nie je definovaný vek finančnej spôsobilosti jednotlivca. Avšak v odseku 2 čl. 107 daňového poriadku Ruskej federácie je vek vzniku daňovej povinnosti fyzickej osoby 16 rokov. Vzhľadom na to, že deliktná spôsobilosť je súčasťou spôsobilosti na právne úkony, možno tvrdiť, že daňová spôsobilosť vo všeobecnosti u fyzickej osoby vzniká od 16. roku veku.

Fyzické osoby sú v súlade s platnou legislatívou platiteľmi dane z príjmov fyzických osôb, dane z nehnuteľnosti, spotrebných daní, dane z pridanej hodnoty, dane z obratu a pod.

Fyzické osoby podliehajú daňovému právu a konajú ako daňoví agenti (článok 24 daňového poriadku Ruskej federácie). Takýto záver vyplýva z analýzy právnej úpravy, ktorá v mnohých prípadoch pridelila povinnosti daňových agentov fyzickým osobám. Najmä podnikatelia, ktorí vyplácajú príjmy občanom, sú povinní vypočítať, zraziť a odviesť do rozpočtu sumu dane z príjmu fyzických osôb a do dôchodkových a iných mimorozpočtových fondov - výšku jednotnej sociálnej dane. 1. Právna subjektivita fyzickej osoby, ktorá koná ako daňový agent, sa zverejňuje prostredníctvom rovnakých práv, aké má daňovník (článok 21 Ruskej federácie), ako aj povinností stanovených v čl. 24 daňového poriadku Ruskej federácie. Medzi nimi sú povinnosti:

správne a včas vypočítať, zadržať z prostriedkov vyplatených daňovým poplatníkom a odviesť príslušné dane do rozpočtu (mimorozpočtové prostriedky);
do jedného mesiaca písomne oznámiť správcovi dane v mieste svojej registrácie nemožnosť zrážania dane platiteľa dane a výšku dlhu platiteľa dane;
viesť evidenciu príjmov vyplatených daňovníkom, zrazených daní a odvedených do rozpočtov (mimorozpočtové fondy), a to aj osobne za každého daňovníka;
predložiť daňovému úradu v mieste svojej registrácie doklady potrebné na výkon kontroly správneho výpočtu, zrážky a odvodu daní.

Fyzické osoby sú tiež subjektmi finančného práva v súvislosti s právom na príjem prostriedkov z rozpočtu vo forme dotácií a dotácií (článok 69 RF BC). Okrem toho sú fyzické osoby v mnohých prípadoch subjektmi finančného práva v súvislosti s právami na získanie finančných prostriedkov zo štátnych mimorozpočtových fondov. Takže najmä v súlade s Pravidlami pre časové rozlíšenie, účtovanie a vynakladanie finančných prostriedkov na vykonávanie povinného sociálneho poistenia proti pracovným úrazom a chorobám z povolania, ktoré boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 2. marca 20001, Fond sociálneho poistenia Ruskej federácie poskytuje mesačné a dočasné platby poistenia jednotlivcom, ktorí majú nárok na platby v súvislosti so smrťou poistenca atď.

Napokon, v mnohých prípadoch notári vystupujú ako špecifický subjekt finančného práva. V súlade s čl. 22, 37, 38 Základov Ruskej federácie o notárovi z 1. februára 1993 notári kontrolujú platbu pri vykonávaní právne významných úkonov v prospech jej platiteľov. Okrem toho v súlade s odsekom 6 čl. 85 daňového poriadku Ruskej federácie sú notári vykonávajúci súkromnú prax subjektmi finančného práva, pokiaľ ide o oznamovanie notárskeho overenia práva na dedičstvo a darovacích zmlúv daňovým úradom v mieste ich sídla.

Vo väčšine prípadov je finančno-právna subjektivita jednotlivca charakterizovaná prítomnosťou (zhodou) spôsobilosti na právne úkony a spôsobilosti na právne úkony u jednej osoby, v niektorých prípadoch je však možný ich nesúlad. Deje sa tak v prípadoch, keď sú maloletí vlastníkmi majetku a príjmov, ktoré sú predmetom daní a poplatkov. V tomto prípade, kým tieto osoby nedosiahnu daňovú spôsobilosť, t.j. 16 v ich mene nadobúdajú daňové práva a nesú daňové povinnosti ich zákonní zástupcovia. Podľa odseku 2 čl. 27 Daňového poriadku Ruskej federácie sa za zákonných zástupcov daňovníka – fyzickej osoby, t.j. rodičia, adoptívni rodičia, opatrovníci a poručníci (články 26, 28 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

V daňovom práve tak prichádza do úvahy situácia, keď sa k daňovej spôsobilosti na právne úkony jednej osoby pripočíta aj spôsobilosť na právne úkony inej osoby.

Inými slovami, prvky daňovej právnej subjektivity sú rozdelené medzi maloletého ako subjekt daňového práva a jeho rodičov, osvojiteľov alebo opatrovníka a poručníka.