În 2016, ca și în anii precedenți, UTII va rămâne unul dintre regimurile speciale de impozitare disponibile, în care plătitorul deduce un procent dintr-o singură sumă stabilită (imputată). Cu toate acestea, serios modificări fiscale, care au fost planificate pentru anul 2016, au afectat parțial acest regim special, modificând unele reguli în ordinea calculului acestuia. Toți antreprenorii și contabilii care se ocupă de UTII ar trebui să fie siguri că se familiarizează cu toate schimbările așteptate.
Este de remarcat faptul că nu au existat modificări globale în procedura de operare în acest mod special din noul an. Prin urmare, antreprenorii nu vor întâmpina dificultăți deosebite la calcularea și plata UTII în 2016.
Cele mai multe dintre regulile pentru a face afaceri pe UTII rămân aceleași:
- posibilitatea de alegere - pentru organizații și antreprenori individuali acest mod special nu este încă obligatoriu;
- restrângerea tipului de activitate - trecerea la UTII este disponibilă doar acelor contribuabili ale căror activități sunt incluse în lista legal stabilită;
- salvând pariul dimensiune totală este încă 15%, dar acest lucru nu se aplică tuturor;
- impozit obligatoriu - mai trebuie platit indiferent daca activitatea a fost sau nu desfasurata efectiv.
Cu privire la Declarații UTII, apoi în 2016 începe să funcționeze formă nouă, elaborat ținând cont de unele dintre modificările intervenite în calculul impozitului. Procedura de completare și termenele de depunere, precum și plata taxei nu s-au modificat în noua perioadă de raportare. UTII este încă impozit trimestrial Prin urmare, trebuie să depuneți o declarație și să plătiți impozit la fiecare trei luni.
Evident, principalele puncte și reguli privind UTII au rămas aceleași, modificările au afectat doar câteva puncte minore. Mai multe detalii despre ele mai jos.
Ultimele modificări privind impozitul unic pe venitul imputat
În ciuda păstrării condițiilor de bază de lucru pe UTII, Unele modificări au fost făcute în noul an. Acestea includ:
1. Acordarea de competențe mai mari autorităților regionale.Începând din 2016, aceștia pot determina în mod independent ce dezvoltare a afacerii trebuie stimulată. Pentru a face acest lucru, li se oferă posibilitatea de a stabili o rată preferențială pentru antreprenori pe UTII de la 7,5 la 15%.
2. Posibilitatea reducerii cuantumului impozitului cu 100%. Acest drept se acordă doar acelor plătitori UTII care nu au angajați.
3. Modificarea formularului de declarație. Datorita posibilitatii de stabilire marimi diferite ratele, la raport a fost adăugat un nou rând 105, în care trebuie indicată această valoare. În plus, antreprenorul nu este obligat să-și pună ștampila pe noua declarație. Documentul actualizat trebuie depus din prima perioadă de raportare a anului 2016.
4 Necesitatea utilizare obligatorie echipamente noi de marcat. Dacă înainte de 2016 acest lucru era opțional, acum aproape toți (cu câteva excepții) antreprenorii de pe UTII vor fi obligați să instaleze echipamente noi și să transfere datele de la fiecare vânzare către autoritățile fiscale. Această modificare va intra însă în vigoare puțin mai târziu, nu din primele luni ale noului an.
După cum puteți vedea, aceste modificări promit atât să simplifice munca antreprenorilor pe UTII, cât și să introducă unele modificări. Poate că acest lucru îi va încuraja pe plătitori să schimbe sistemul fiscal, deoarece acest regim este încă planificat să fie desființat în 2018.
Noua procedură de calcul
De asemenea, procedura de depunere a declarației rămâne aceeași impozit unicși formula de calcul. În ceea ce privește datele de calcul, nici acestea nu s-au modificat. Formula pentru UTII este următoarea:
- UTII = Randament de bază * K1 * K2 * 15%
Valoarea profitabilității de bază este determinată pentru fiecare tip de activitate și în 2016 a rămas neschimbată.
Coeficientul K1 în UTII pentru 2016 nu s-a schimbat — 1,798 (deși de obicei se schimbă anual). Deși este de remarcat faptul că inițial a fost planificată creșterea acestui indicator la 2.083. Anularea acestei decizii este asociată cu o nemulțumire masivă în rândul antreprenorilor care lucrează în acest regim special. Această modificare este valabilă în prezent doar pentru anul în curs.
Coeficientul K2 în UTII pentru 2016încă supus legii locale și în noul an totul a rămas neschimbat. Cu toate acestea, ca și în anii precedenți, deoarece se schimbă rar. Cu toate acestea, încă merită să-i verificați valoarea în reglementările locale, deoarece dacă indicatorul se modifică, valoarea finală a taxei poate scădea și ea.
Singura inovație în calcularea UTII este utilizarea în unele cazuri a unei rate preferențiale a dobânzii, care poate varia de la 7,5 la 15%.
Modificările minore au afectat și eventualele cheltuieli, a căror valoare poate fi folosită pentru a reduce valoarea impozitului. În special, se poate scădea din prime de asigurare
, plătite pentru angajați, dar cuantumul maxim al acestora poate fi egal cu jumătate din impozit. În ceea ce privește primele de asigurare în sine, acestea sunt calculate la aceleași rate ca în 2015.
Doar acei antreprenori a căror muncă nu folosește forță de muncă angajată pot reduce suma UTII cu mai mult de 50% - au dreptul la o reducere de 100%.
Reducerea ratei UTII în 2016 la 7,5% (pentru regiuni)
La determinarea ratei UTII, sunt utilizate două metode - folosind o rată generală și stabilirea valorii acesteia în funcție de regiune. În 2016, autoritățile locale au primit dreptul de a stabili în mod independent tariful UTII într-o anumită regiune pentru diferite tipuri de activități. Dimensiune minima rata poate fi de 7,5%, iar autoritățile au dreptul de a decide în mod independent în ce zone să ofere un astfel de beneficiu. Antreprenorii care doresc să-și cunoască tariful UTII pot găsi aceste informații în legislatia locala
. Acolo puteți afla și valoarea coeficientului K2, a cărui valoare este stabilită de autoritățile regionale.
- Ca sinteză a inovațiilor privind UTII din 2016, trebuie remarcat că:
- Condițiile de bază pentru lucrul în acest regim rămân neschimbate - este încă voluntar și poate fi folosit doar pentru tipuri stabilite de activități.
- Autoritățile locale au posibilitatea de a reduce cuantumul UTII de până la două ori, aplicând o cotă preferențială de la 7,5 la 15%.
O mică concesie pentru antreprenor a fost menținerea la același nivel a coeficientului K1, deși conform regulilor acesta crește anual.
Vezi și videoclipul despre modificările taxei UTII din 2016: Din 2013, UTII este un regim fiscal voluntar la care pot trece atât organizațiile, cât și antreprenorii individuali. „Imputarea” poate fi utilizată numai pentru anumite tipuri de activități comerciale, a căror listă este limitată Codul fiscal . Autoritățile regionale însele decid asupra necesității introducerii unui regim special pe teritoriul lor și stabilesc pentru ce perioadă activitate antreprenorială
se va răspândi. În ce condiții se aplică UTII în 2016 pentru întreprinzătorii individuali, care este formula de calcul a impozitului și modul de completare a rapoartelor, vom analiza în continuare.
Există mai multe condiții pentru ca un antreprenor să treacă la UTII:
- activitățile antreprenorilor individuali sunt incluse în lista tipurilor de activități cărora li se aplică „imputația” și se desfășoară pe teritoriul unde este introdusă UTII,
- respectarea numărului mediu de angajați - nu mai mult de 100 de persoane,
- să nu fie plătitor al Taxei Agricole Unificate,
- să nu participe la acorduri activități comune sau managementul încrederii,
- nu oferă mașini și benzinării pentru închiriere,
- sala pentru comerț sau pentru deservirea vizitatorilor în alimentația publică nu trebuie să depășească 150 de metri pătrați. m.
Întrucât „imputarea” este teritorială, atunci când faceți afaceri în diferite municipii, va trebui să vă înregistrați ca plătitor UTII în fiecare dintre ele. Se face o excepție pentru comerțul cu livrare, publicitatea auto și transportatorii de pasageri și mărfuri - puteți plăti taxa și puteți raporta la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual.
- K1 – coeficientul deflator (în 2016 egal cu 1.798),
- K2 este un coeficient a cărui valoare este stabilită anual la nivel local și poate varia de la 0,005 la 1. Pot exista mai mulți astfel de coeficienți într-un singur subiect.
VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3)
Dacă un întreprinzător individual nu s-a înregistrat ca plătitor UTII de la începutul lunii sau a încetat să mai fie „persoană imputată” fără a lucra o lună întreagă, venitul imputat trebuie împărțit la suma zile calendaristice luni (KD) și înmulțiți cu numărul de zile lucrate efectiv (KD1):
VD = BD * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3) / KD * KD1
Cota de impozitare este de 15%, dar din 2016 valoarea acesteia poate fi redusă la 7,5% prin decizie autoritățile locale autoritățile (clauza 2 a articolului 346.31 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ca rezultat, obținem următoarea formulă UTII pentru calcul:
UTII = VD * 15%
unde VD = DB * K1 * K2 * (FP1 + FP2 + FP3), dacă luna este lucrată în întregime pe „imputare”,
sau VD = BD * K1 * K2 * (FP1+FP2+FP3) / KD * KD1, dacă nu s-au lucrat toate zilele lunii pe UTII.
Taxa UTII primită pentru antreprenorii individuali cu angajați poate fi redusă prin deducerea concediilor medicale, a contribuțiilor voluntare de asigurări personale și a contribuțiilor de asigurare plătite în perioada de raportare la fondurile pentru angajații care desfășoară activități de tip „imputat”. În același timp, este posibil să se reducă impozitul datorat acestor contribuții cu maximum 50% (clauza 2 a articolului 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deducerile fiscale sunt reflectate în secțiunea 3 a declarației, unde antreprenorii individuali și angajații indică atributul contribuabilului „1”.
Dacă activitatea „imputată” se desfășoară în zone diferite, atunci în secțiunea 1 este necesar să se distribuie proporțional suma totală a taxei conform codurilor OKTMO.
Antreprenor individual pe UTII fara angajati
Dacă un antreprenor lucrează singur, atunci declarația sa UTII pentru un antreprenor individual, al cărei formular cu un exemplu de completare este atașat mai jos, va arăta la fel ca și pentru un antreprenor individual cu angajați. Doar secțiunea 3 va fi diferită, deoarece în acest caz puteți deduce contribuțiile de asigurare la fonduri exclusiv „pentru dumneavoastră”. În secțiunea 3 indicăm caracteristica „2” a contribuabilului.
Să vă reamintim că antreprenorii individuali de pe UTII fără angajați în 2016, ca toți antreprenorii, trebuie să plătească 23.153,33 ruble. contribuții fixe, din care:
- la Fondul de pensii al Federației Ruse – 19.356,48 ruble,
- în Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii – 3796,85 ruble.
Când venitul unui antreprenor individual depășește 300.000,00 de ruble, în plus din suma în exces, va trebui să plătiți:
- 1% în fondul de pensii, dar nu mai mult de 135.495,36 ruble.
Ca urmare, valoarea maximă a contribuțiilor la Fondul de pensii în 2016 va fi de 154.851,84 ruble, iar toate contribuțiile fixe vor fi de 158.648,69 ruble.
Contribuțiile „pentru dumneavoastră” pot fi numărate la reducerea UTII fără restricții, dar numai în perioada de raportare când au fost transferate în fonduri. Pentru ca impozitul „imputat” să poată fi redus prin contribuții „pentru dumneavoastră” trimestrial, este mai bine să le transferați nu într-o singură plată o dată pe an, ci în părți o dată pe trimestru.
A fost completat un exemplu de declarație pentru antreprenorii individuali pe UTII fără angajați pentru trimestrul 3 2016.
O zi buna! Continuăm să luăm în considerare, sau mai bine zis, când este interzisă folosirea acestui regim special. Hai sa vorbim despre restricţiile care există asupra impozitului UTII.
Excluderea tipurilor de activități UTII
Există o serie de activități care sunt excluse din lista de aplicare a impozitului UTII la acestea:
- Construcția de case este un fel de serviciu care poate fi oferit persoanelor fizice. persoane, DAR nu intră sub incidența UTII și pentru acest tip de activitate cel mai bine este să se folosească sistemul simplificat de impozitare de 6%;
- Servicii de amanet - situația de aici este de așa natură încât anterior o casă de amanet putea fi clasificată ca un serviciu pentru care se aplică UTII. Este imposibil să faci asta de mai bine de un an, iar casa de amanet se deosebește de serviciile către populație;
- Fabricarea de mobilă - aceasta nu se aplică serviciilor, ci producției (unii producători au încercat în liniște să se ridice și să raporteze la UTII);
- Cu amănuntul bunuri de productie proprie - aici nu imi este in totalitate clar motivul pentru care nu este permisa aplicarea UTII pentru aceasta activitate, dar voi presupune ca aici primul pas este productia de bunuri (din productia proprie), si abia apoi comerț cu amănuntul, căruia, după cum știți, se poate aplica UTII Can.
- Comerț prin cataloage în afara comerțului staționar, comerț prin teleshopping, comerț prin Internet, comerț cu colete. Aceste tipuri de activități nu au fost niciodată clasificate drept impozit UTII și încă nu sunt.
Limitări ale UTII în funcție de indicatorii fizici
Când utilizați regimul special UTII în afacerea dvs., trebuie să știți că există restricții la indicatorii fizici, peste care nu mai aveți dreptul să aplicați taxa UTII. Dacă acești indicatori fizici sunt depășiți, va trebui să scrieți o cerere la biroul fiscal în termen de 5 zile și să treceți la alt sistem fiscal.
Depășirea indicatorilor fizici care limitează utilizarea UTII:
- Transport rutier - flota de vehicule a depășit 20 de vehicule. Dacă ai mai mult de 20 de mașini, atunci nu poți aplica UTII;
- Comert cu amanuntul - suprafata de vanzare a magazinului depaseste 150 mp. Dacă suprafața magazinului dvs. devine mai mare de 150 mp. m. atunci nu mai poti aplica taxa UTII. Este demn de remarcat aici că această limitare se aplică zonei unei zone de vânzare. Dacă aveți, să zicem, 3 magazine cu o suprafață de 100 mp fiecare, atunci puteți aplica UTII, întrucât niciunul dintre magazine nu a depășit bara de 150 mp;
- Obiecte Catering- suprafața sălii de deservire a vizitatorilor depășește 150 mp.. Dacă sala dumneavoastră de mese (bar, restaurant, cafenea) are o zonă de servicii clienți care depășește suprafața specificată de 150 mp, atunci vi se interzice utilizarea UTII;
- Suprafața camerelor închiriate depășește 500 mp., dacă hotelul (hotelul) dumneavoastră are o suprafață de cameră închiriată mai mare de 500 mp, UTII nu se poate aplica;
- Închiriere spațiu de vânzare cu amănuntul, zonele de alimentație publică, terenurile într-un complex cu benzinărie, nu se aplică nici la UTII;
- Numărul de angajați ai unui SRL sau antreprenor individual este de peste 100 de persoane. Aici trebuie să înțelegeți numărul mediu de angajați pentru perioada anterioară (anul).
Acestea sunt restricțiile privind taxa UTII.
De asemenea, este de remarcat faptul că se realizează aplicarea taxei UTII pe tipuri de activități autoritățile locale. Și ele (adică autoritățile locale) pot interzice aplicarea taxei UTII pe teritoriul lor, fie parțial, fie complet, așa că ar trebui să clarificați în prealabil această problemă.
În prezent, mulți antreprenori folosesc această contabilitate pe internet pentru a trece la UTII, pentru a calcula impozite, contribuții și a trimite rapoarte online, încercați-l gratuit. Serviciul m-a ajutat să economisesc la serviciile contabile și m-a scutit de a merge la biroul fiscal.
Procedură înregistrare de stat Antreprenorul individual sau SRL a devenit acum si mai usor, daca inca nu ti-ai inregistrat afacerea, pregateste actele pentru inregistrare complet gratuit fara a iesi din casa prin cel pe care l-am verificat serviciu online: Înregistrarea gratuită a unui antreprenor individual sau SRL în 15 minute. Toate documentele sunt conforme legislatia actuala RF.
Nu mai există restricții privind taxa UTII. Dacă aveți întrebări, vă rugăm să contactați grupul meu VK"
UTII este o schemă specială de impozitare. Acest mod special poate fi folosit atât de antreprenori individuali, cât și de SRL-uri. Pe parcursul existenței sale, regimul fiscal a suferit câteva modificări: în primul rând, a fost supus obligatoriu cei care au fost angajați în anumite tipuri de activități au fost transferați acum UTII este un regim voluntar - puteți trece la acesta și vă puteți retrage în orice moment.
Important! Efectul capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a fost prelungit pentru încă trei ani, astfel încât antreprenorii individuali și SRL-urile vor putea continua să aplice imputarea. Va fi valabil până la 1 ianuarie 2021.
Acest lucru poate facilita foarte mult întreținerea UTII și a altor nuanțe ale contabilității serviciu pentru a minimiza riscurile și a economisi timp.
UTII: cine poate aplica
În ceea ce privește cine poate plăti impozit în conformitate cu UTII, nu au existat modificări semnificative în 2019. Antreprenorii persoane fizice și SRL-urile care desfășoară activități prevăzute de lege au dreptul la plata UTII. Lista completă este prevăzută în Codul Fiscal (Articolul 346.26), dar lista valabilă într-o anumită regiune este aprobată de autoritățile regionale sub forma unei legi.
Nu este necesar să utilizați UTII, aceasta este o decizie voluntară a antreprenorului individual - puteți utiliza acest regim special conform după plac, dacă activitatea dvs. se află pe lista aprobată. De asemenea, este posibilă utilizarea UTII împreună cu alte scheme de impozitare, de exemplu sistemul simplificat de impozitare.
UTII poate fi utilizat dacă furnizați sau efectuați:
- servicii casnice(trebuie verificat folosind OKUN);
Important! Este necesar să vorbim separat despre serviciile casnice, deoarece o listă modificată de coduri este în vigoare pentru acestea din 2017. Acest lucru se datorează tranziției la un nou Clasificator integral rusesc OK 029-2014 (NACE Rev. 2). Lista codurilor speciilor activitate economică legate de serviciile casnice, iar lista codurilor de servicii legate de serviciile casnice este stabilită prin Ordinul Guvernului Federației Ruse nr. 2496-r din 24 noiembrie 2016. - servicii veterinare;
- servicii legate de transportul cu motor (aceasta include pasageri și transport de marfa, reparație / lucrări de inginerie si spalarea vehiculelor, inchiriere locuri de parcare);
- Comert cu amanuntul;
- servicii de catering;
- comerț, care este clasificat ca livrare/efectuare;
- plasarea de reclame exterioare;
- cazare/reședința temporară a populației (pe o suprafață de până la 500 m2);
- alte.
Există o restricție la punctele 4 și 5: această activitate trebuie desfășurată fără sală (de comerț sau de deservire a vizitatorilor) sau cu o sală de până la 150 m 2.
Pentru antreprenorii individuali care doresc să treacă la UTII, se recomandă studierea întregii liste de activități din Codul Fiscal și legile locale ale materiei în care antreprenorul individual intenționează să își desfășoare activitățile. Pot exista cazuri în care unele tipuri de activități sunt potrivite pentru UTII într-un subiect al Federației Ruse și nu sunt incluse în lista lor într-un altul.
Pentru a trece la UTII, un antreprenor individual trebuie să-și evalueze afacerea pentru respectarea restricțiilor de utilizare a regimului special. Deci, ce parametri ar trebui să îndeplinească un antreprenor individual și activitățile sale:
- numărul mediu de angajați antreprenori individuali pentru anul precedent este mai mic de 100;
- Un antreprenor individual nu poate folosi UTII dacă există un parteneriat simplu sau termenii contractuali gestionarea încrederii a proprietății;
- Antreprenorii individuali nu transferă benzinării pentru deținere/utilizare temporară.
Pentru SRL-urile care doresc să utilizeze UTII, este important să nu fie considerați cei mai mari contribuabili și ponderea altor entități juridice în capitalul autorizat nu a fost mai mare de 25%.
Important! Cu toții ne amintim că o taxă comercială a fost introdusă în 2015, deși până acum nu se aplică tuturor. În acest sens, UTII nu se mai poate aplica acelor tipuri de activități pentru care s-a introdus o taxă comercială în municipiu.
Faptul că din 2015, companiile și antreprenorii individuali de pe UTII vor trebui să plătească impozit pe proprietate dacă baza de calcul a impozitului pe aceștia este determinată ca valoarea cadastrală, am scris cu mult timp în urmă. Acest lucru se aplică clădirilor, de exemplu, centre de afaceri sau spatii de birouri care sunt utilizate direct in activitati, veniturile din care se impoziteaza conform UTII. Există mai multe regiuni care au adoptat reglementări relevante în ultimii doi ani și, în consecință, numărul plătitorilor acestui impozit va crește în anul viitor. Amintim că regimurile speciale nu scutesc antreprenorii individuali și persoanele juridice de plata impozitului pe proprietate, calculat pe baza valorii cadastrale.
UTII: cum un antreprenor individual poate deveni plătitor de impozite
Nici aici, în 2019, nu au existat schimbări semnificative. Pentru a deveni oficial plătitor de imputație, un antreprenor individual trebuie să-și depună cererea la biroul fiscal. Se intocmeste conform unui formular special aprobat Nr. UTII-2 (pentru SRL - Nr. UTII-1). Aceasta trebuie făcută în termen de cinci zile de la data începerii activității care dă dreptul de a folosi acest regim special.
De obicei, nu este nevoie să furnizați documente suplimentare. Fiscul poate solicita întreprinzătorului individual să furnizeze copii ale certificatelor de înregistrare și înregistrare ca întreprinzător individual (certificat), precum și un pașaport.
Dacă tocmai deschideți un antreprenor individual, atunci când vă înregistrați ca întreprinzător individual este depusă o cerere de utilizare a UTII împreună cu un set de documente.
Inspectoratul trebuie să vă emită o notificare corespunzătoare în termen de maximum cinci zile. Data înregistrării corespunde datei de începere a activității, posibilă în conformitate cu cerințele UTII (trebuie indicată la completarea cererii).
Un antreprenor individual trebuie să se înregistreze sub UTII, chiar dacă este deja înregistrat la același birou fiscal, dar din alte motive. Cererea se depune la locul unde se desfășoară efectiv activitatea. Excepțiile includ: comerțul de distribuție, publicitatea pe vehicule, transportul de pasageri și mărfuri. Este important de reținut că dacă activitățile unui antreprenor individual se extind la mai mulți municipii, atunci trebuie să vă înregistrați în fiecare dintre ele.
Care sunt consecințele nerespectării acestei clauze? Dacă un antreprenor individual nu depune o cerere pentru aplicarea UTII în perioada necesară, atunci autoritățile fiscale au dreptul să-l tragă la răspundere și să colecteze o amendă de 10% din venit pentru această perioadă (dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble). ).
Întrucât regimul UTII este voluntar, îl poți refuza. În acest scop, întreprinzătorul individual are, de asemenea, obligația să depună o cerere întocmită în formularul nr. UTII-4 (pentru SRL - nr. UTII-3) în termen de cinci zile lucrătoare de la data încetării activității care dă dreptul la utilizați UTII sau treceți la o altă schemă de impozitare.
Imputare: cum se calculează impozitul
Important! Taxa de imputare se calculează la o cotă de 15% din baza impozabilă - această cotă este standard prin lege. Dar din 2016, autoritățile municipalităților, raioanelor și orașelor semnificație federală dat dreptul de a o reduce. Cota de impozitare poate fi setată de la 7,5 la 15%.
Acesta poate fi un mare plus pentru unii contribuabili. De ce este așa? Este benefică utilizarea UTII atunci când venitul efectiv este mai mare decât cel imputat, întrucât impozitul se calculează din acesta din urmă. În plus, există și posibilitatea utilizării unei cote reduse - povara fiscală pentru unii va fi redusă.
Impozitul de imputare se calculează la o cotă de 15% din baza de impozitare. Pentru UTII, baza este venitul imputat - cel care poate fi primit de un antreprenor individual a cărui afacere are anumite caracteristici fizice. Este considerat ca fiind produsul rentabilității de bază și expresia reală a unei anumite caracteristici fizice și este ajustat prin coeficienți speciali.
Pentru o contabilitate mai simplă și mai convenabilă și contabilitate fiscală conform UTII recomandăm utilizarea serviciul „Afacerea mea”.
Algoritmul arată astfel:
VD (bază) = DB * (F1+F2+F3) * K1 * K2, unde
VD – venit imputat,
DB – profitabilitate de bază,
F – indicator fizic al unei afaceri pentru o anumită lună (3 valori = 3 luni într-un trimestru),
K1 – deflator instalat pentru UTII;
K2 – coeficient pentru ajustarea bazei de date.
Să ne uităm la fiecare element al formulei.
Randament de bază- aceasta este valoarea potențială a venitului, adică suma pe care o poate primi un antreprenor individual ca urmare a muncii la sfârșitul lunii. Indicat în Codul Fiscal ca valoare pe unitatea de indicator fizic. Ambele valori sunt aprobate de Codul Fiscal pentru toate tipurile de activități corespunzătoare UTII (articolul 346.29).
Exemplu: Venitul imputat al unui antreprenor individual care furnizează servicii de uz casnic, fără a ține cont de ajustările pentru lună, va fi produsul dintre numărul de angajați și venitul de bază de 7.500 de ruble. Să zicem că lucrează doar 5 persoane, numărul acestora nu s-a schimbat în primul trimestru.
VD (lună) = 7.500 * 5 = 37.500 de ruble
VD (primul trimestru) = 7.500 * (5+5+5) = 112.500 ruble
Deflator (2019) = 1,915 și să fie valoarea lui K2 0,8. Să calculăm valoarea ajustată a venitului imputat al antreprenorului individual pentru trimestrul:
- VD (1 sfert) = 7.500 * (5+5+5) * 1.915 * 0,8 = 172.350 ruble
- UTII = 172.350 * 15% = 25.853 ruble
Indicatori fizici. Aceasta este o caracteristică a afacerii unui antreprenor individual. Fiecare activitate are propriul indicator.
Exemplu: pentru transportul de mărfuri, se ia în considerare numărul de vehicule pentru transportul de pasageri, se ia în considerare numărul de locuri de îmbarcare.
Întreprinzătorul individual este obligat să organizeze înregistrarea unor astfel de indicatori este suficient un jurnal în formă liberă, care să reflecte modificarea valorii acestuia pe lună. Pentru SRL-urile de pe UTII, o astfel de contabilitate este reglementată, deoarece acestora le este încredințată responsabilitatea ținerii evidenței contabile.
Cote. Aceștia sunt parametrii de ajustare. K1 este stabilit de Ministerul Dezvoltării Economice, de fapt, este un deflator. Perioada de valabilitate a acestuia este de un an. În 2018, valoarea K1 a fost 1.868, iar de la 1 ianuarie 2019 – 1.915.
K2 este aprobat de autoritățile entității constitutive a Federației Ruse, ținând cont de specificul desfășurării afacerilor în regiune/teritoriu/republică. Nu numai coeficienții dintre subiecții Federației Ruse pot diferi, ci și coeficienții dintre teritoriile regionale din aceeași regiune.
Este posibil să setați K2 în intervalul de la 0,005 la 1.
De asemenea, este posibil ca să nu fie stabilit coeficientul în sine, ci părțile sale — subcoeficienți.
Exemplu: pe teritoriul unui anumit oraș s-a stabilit că valoarea lui K2 se calculează ca produs al coeficienților K2.1 și K2.2. Pentru activitatea dvs. K2.1 = 0.4, K2.2 = 0.9.
Când calculați UTII, trebuie să utilizați valoarea K2:
K2 = 0,4 * 0,9 = 0,36
K2 este stabilit pentru un an dacă nu a fost adoptată o nouă lege pe teritoriul unei entități constitutive a Federației Ruse, atunci valorile K2 ale anului precedent se aplică în noul an. Dacă nu există deloc așa ceva pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse act normativ, atunci K2 = 1 este utilizat implicit.
Atunci când se calculează impozitul UTII de plătit, este important să se țină cont de primele de asigurare. Deci, ce taxe se plătesc în general:
- Antreprenorii individuali fără angajați plătesc prime de asigurare pentru ei înșiși;
- Antreprenorii individuali cu angajați plătesc prime de asigurare pentru angajații lor la tarifele curente și pentru ei înșiși.
La aplicarea UTII, primele de asigurare pot fi deduse la momentul calculării impozitului. Deoarece perioada de impozitare pentru imputare este un trimestru, doar contribuțiile transferate pentru aceeași perioadă pot fi deduse din suma impozitului care urmează să fie transferată într-un anumit trimestru.
Întreprinzătorii individuali sunt obligați să transfere contribuții către cantitate fixă pentru dvs. strict până la 31 decembrie a anului de raportare. Valoarea acestor contribuții pentru 2019 este egală cu 36.238 ruble (29.354 ruble conform asigurare de pensieși 6.884 rub. pentru asigurarea de sănătate).
Puteți plăti ca înainte: puteți împărți această sumă în patru părți și puteți plăti trimestrial, sau puteți plăti o singură dată.
Dacă venitul anual al unui antreprenor individual depășește 300 de mii de ruble, atunci diferența în exces trebuie plătită și cu 1% la Fondul de pensii. Termenul limită de plată a 1% în Fondul de pensii este 1 iulie a anului următor, dar nu este interzisă transferul de bani în anul curent.
Important! În 2019 valoare totală Contribuțiile la asigurările de pensie (29.354 de ruble + 1% din excedent) nu pot depăși 234.832 de ruble.
Un antreprenor individual poate deduce:
- toate primele de asigurare sunt suportate de el însuși dacă nu angajează angajați;
- prime de asigurare pentru dvs. și pentru angajați, dacă există (dar impozitul poate fi redus doar cu 50% din valoarea acestuia) - aceasta este și una dintre modificări, începând din 2017, antreprenorii individuali cu angajați puteau deduce doar contribuțiile pentru angajați; .
Să ne uităm la calculele pentru UTII folosind exemple
Exemplul 1
Imaginați-vă că sunteți antreprenor individual pe UTII în 2019. Angajatii tu nu ai. Venitul imputat în termeni anuali, luând în considerare toți factorii de ajustare, este de 270.000 de ruble. Cum se calculează impozitul de plătit pentru anul?
UTII = 270.000 * 15% = 40.500 de ruble
Ai plătit prime de asigurare fixe pentru tine sub formă de 36.238 de ruble.
UTII (de plătit) = 40.500 – 36.238 = 4.262 ruble
Dacă venitul imputat pentru anul este de 600 de mii de ruble, calculul va arăta astfel:
UTII = 600.000 * 15% = 90 mii de ruble
Ai enumerat bani gheata V fonduri de asigurare, Apoi:
UTII (de plătit) = 90.000 – 36.238 = 53.762 ruble
Dar: venitul a depășit 300 de mii de ruble, așa că trebuie să faceți o contribuție suplimentară la asigurarea de pensie înainte de 1 aprilie a anului următor în valoare de 1% din diferența dintre venituri și 300 de mii:
(600.000 – 300.000) * 1% = 3.000 de ruble
Dacă venitul anual imputat este semnificativ mai mare, de exemplu, 16.000.000 de ruble, atunci calculul va arăta astfel:
UTII = 16.000.000 * 15% = 2.400.000 de ruble
Ați plătit pentru dvs. în fondurile de asigurări, atunci:
UTII (de plătit) = 2.400.000 – 36.238 = 2.363.762 ruble
Deoarece venitul a depășit 300 de mii de ruble, trebuie să plătiți suplimentar 1% din exces la Fondul de pensii înainte de 1 aprilie a anului următor:
(16.000.000 – 300.000) * 1% = 157.000 de ruble, dar:
Suma maximă posibilă pentru contributii la pensieîn 2019 este de 234.832 de ruble, din care ați plătit deja 36.238 de ruble. Restul acestei limite este de 234.832 – 36.238 = 198.594 ruble. Calculat 157 mii de ruble. contribuția suplimentară nu depășește această sumă, așa că trebuie să plătiți toate cele 157 de mii de ruble.
Exemplul 2
Imaginează-ți că ești antreprenor individual, tipul tău de activitate este comerțul cu amănuntul, suprafața halei este de 30 m2. Nu ai angajati. Venitul lunar de bază în acest caz este de 1.800 de ruble. Deflatorul pentru 2019 este 1,915, factorul de ajustare va fi luat ca fiind 0,8. Cum se calculează impozitul pentru fiecare trimestru al anului 2019?
ID = 1.800 * (30+30+30) *1,915 * 0,8 = 248.184 de ruble
UTII = 248.184 * 15% = 37.228 ruble
Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci suma de plătit va fi:
37.228 – 36.238 = 990 ruble
VD =248 184 ruble
UTII =248 184 * 15% = 37 228 ruble
Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, astfel încât impozitul de plătit este de 37.228 de ruble.
În plus, deoarece venitul anual este deja de peste 300 de mii de ruble, puteți începe să plătiți 1% din exces:
Contribuție suplimentară la fondul de pensii = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rublă
Deoarece plătiți această contribuție suplimentară deja în trimestrul 3, apoi deduceți-o la calcularea impozitului pe baza rezultatelor trimestrului 3.
Calcule în trimestrul 3:
VD =248 184 ruble, UTII =37 228 ruble
Impozit de plătit:
37 228 – 1 964 = 35 264 ruble
Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (3 * 248.184 – 300.000) * 1% - 1.964 = 2.482 ruble
VD =248 184 , UTII =37 228 ruble
Impozit de plătit:
37.228 – 2.482 = 34.746 ruble
Contribuție suplimentară la Fondul de pensii = (4 * 248.184 - 300.000) *1% - 1.964 - 2.482 = 2.481 ruble (aveți dreptul să deduceți această sumă la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)
În cele din urmă:
VD (pentru anul) s-a ridicat la992 736 rublă
Contribuții la fonduri36 238 6 927 ruble – 1% din exces (4 446 ruble plătite în anul curent,2 481 ruble - deja în următorul).
Total UTII (de plătit) = 108.228 ruble
În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru dvs. sunt efectuate în părți egale pentru al 3-lea trimestru - 9.060 de ruble și soldul în al patrulea - 9.058 de ruble, atunci calculele vor arăta astfel:
UTII (1 trimestru) = 37.228 – 9.060 = 28.168 ruble
UTII (Q2) = 37.228 – 9.060 = 28.168 ruble
UTII (Q3) = 37.228 – 9.060 – 1.964 = 26.204 ruble
UTII (Q4) = 37.228 – 9.058 – 2.482 = 25.688 ruble
ÎN în acest caz, Nu va exista nicio diferență în modul în care plătiți contribuțiile pentru dvs. - într-o singură plată sau în rate trimestriale egale.
Acum să schimbăm condițiile exemplului, reducând suprafața sălii la 15 m2.
Să calculăm venitul imputat pentru primul trimestru:
WD = 1.800 * (15+15+15) * 1.915 * 0.8 = 124.092 ruble
UTII = 124.092* 15% = 18.614 ruble
Să presupunem că ați plătit deja toate primele de asigurare în primul trimestru, atunci valoarea impozitului de plătit va fi zero, deoarece:
18.164 – 36.238 = - 18.074 ruble
VD =124.092 ruble
UTII =124 092
* 15% =
18 164
ruble
Am luat deja în considerare toate primele de asigurare în primul trimestru, deci impozitul de plătit este de 18.164 de ruble
Calcule în trimestrul 3:
VD =124.092 ruble, UTII =18 164 ruble
Impozitul de plătit va fi același18 164 ruble, deoarece nu mai avem nimic de dedus.
Contribuție suplimentară la fondul de pensii = (3 * 124.092 – 300.000) * 1% = 723 ruble
Calcule pentru anul (trimestrul 4):
VD =124 092 ruble, UTII =18 164 ruble
Impozit de plătit:
18 164 – 723 = 17 441 ruble
Contribuție suplimentară la fondul de pensii = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rublă(aveți dreptul să luați această sumă ca deducere la calcularea impozitului pentru primul trimestru al anului următor)
În cele din urmă:
VD (pentru anul) s-a ridicat la496 368 ruble
Contribuții la fonduri36 238 ruble - plată fixă,1 964 ruble – 1% din exces (723 de rubleplătit anul acesta,1.241 de ruble- deja în următorul).
Total UTII (de plătit) = 53.769 ruble
În cazul în care plățile primelor de asigurare pentru sine se fac în rate trimestriale egale, calculele vor arăta astfel:
UTII (1 trimestru) = 18.164 – 9.060 = 9.104 ruble
UTII (Q2) = 18.164 – 9.060 = 9.104 ruble
UTII (Q3) = 18.164 – 9.060 = 9.104 ruble
UTII (Q4) = 18.164 – 9.058 – 723 = 8.383 ruble
Impozitul total pentru anul va fi de 35.695 de ruble, ceea ce este mai mic decât atunci când plătiți prime de asigurare pentru dvs. într-o singură plată. Diferența apare din cauza faptului că atunci când plătim toate contribuțiile în primul trimestru, trebuie să deducem întreaga sumă plătită o dată, deși valoarea impozitului calculată este mai mică. Ca urmare, se dovedește că nu folosim pe deplin posibilitatea deducerii 18.074 de ruble sunt pur și simplu arse în loc să fie luate în considerare mai târziu.
Exemplul 3
Imaginați-vă că sunteți un antreprenor individual care oferă servicii de spălare auto. Ai angajat 6 angajati. Să calculăm impozitul pentru primul trimestru al anului 2019. Venitul de bază per persoană este de 12.000 de ruble. Indicatorul fizic - numărul de angajați împreună cu antreprenorii individuali este de 7. K1 = 1,915, K2 = 0,8. Ai plătit prime de asigurare pentru angajații tăi în valoare de 60.000 de ruble și o parte din contribuții pentru tine în valoare de 9.060 de ruble.
VD = 12.000 * (7+7+7) *1,915 * 0,8 = 386.064 de ruble
UTII =386 064 * 15% = 57 910 ruble
Aveți dreptul să reduceți impozitul cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați și pentru dumneavoastră, dar nu mai mult de 50%. Valoarea totală a contribuțiilor a fost69 060 ruble, ce mai mult decât suma impozit calculat.
Aceasta înseamnă că o putem reduce doar cu57 910 * 50% = 28 955 ruble
UTII (de plată) =57 910 – 28 955 = 28 955 ruble
Contribuție suplimentară la fondul de pensii = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 de ruble.
Important! Separat, aș dori să mă opresc asupra rambursării cheltuielilor pentru achiziționarea unei case de marcat online. Clauza 2, 3 art. 1 din Legea nr.349-FZ din 27 noiembrie 2017. Antreprenorilor li se oferă posibilitatea de a deduce din impozitul UTII acumulat costurile achiziționării unei case de marcat online în sumă care nu depășește 18 mii de ruble.
Costurile pot include mai mult decât costul casă de marcat, dar de asemenea depozitare fiscală, software, costuri pentru înființarea casei de marcat, modernizarea acestuia, dacă este cazul.
De asemenea, pentru a profita de deducere, va trebui să respectați câteva reguli:
- Casa de casă trebuie inclusă în registrul oficial al Serviciului Fiscal Federal și înregistrată la oficiul fiscal local.
- trebuie folosit in activitati supuse UTII.
- costurile achizitionarii casei de marcat nu au fost solicitate anterior pentru rambursare si nu au fost incluse in cheltuieli in cadrul altor sisteme de impozitare.
Se vor putea lua în considerare costurile achiziționării unei case de marcat online nu mai devreme decât este înregistrată la fisc. De exemplu, ne înregistrăm în martie 2019 și o setăm pentru deducere în al doilea trimestru din 2019.
Dacă valoarea impozitului acumulat este mai mică decât suma cheltuielilor efectuate, atunci soldul poate fi luat în considerare în perioadele fiscale ulterioare. Acest lucru a fost menționat în scrisoarea fiscală oficială Nr. SD-4-3/7542@ din 19 aprilie 2018.
Cum raportează un antreprenor individual despre imputare?
Pentru a pregăti și transmite rapoarte despre UTII, vă recomandăm, de asemenea, să utilizați serviciul „Afacerea mea”. Este rapid și ușor.
Un antreprenor individual pe UTII trebuie să furnizeze raportări către agențiile guvernamentale care corespund regimului fiscal ales:
- până în data de 20 a primei luni a trimestrului, trebuie să depuneți la fisc pentru trimestrul trecut;
- Antreprenorii individuali și angajații trebuie să fie reprezentați.
Organizațiile depun, de asemenea, situații financiare privind UTII.
În ceea ce privește declarația, există o nuanță: au fost aduse modificări în acest an. A apărut o nouă secțiune a 4-a în care se vor putea reflecta costurile achiziției unei case de marcat online a apărut și o linie corespunzătoare în secțiunea a 3-a; Au fost făcute și modificări minore la pagina de titlu.
În caz contrar, cerințele pentru completarea declarației rămân aceleași: declarația trebuie completată fără pete sau erori care ar putea modifica valoarea impozitului de plătit. Se poate servi fie în hârtie, fie în în format electronic catre inspectoratul de la locul inregistrarii ca platitor UTII.
Una dintre valorile din formula de calcul a sumei impozitului „imputat” este cota UTII. Până în 2016, acest parametru a fost constant și a fost stabilit la 15% în toată țara. În 2016 Duma de Stat a adoptat amendamente la legile actuale, permițând autorităților locale să modifice tariful la discreția lor. Astăzi au dreptul să o reducă cu maximum la jumătate: la 7,5%. Acesta este modul în care sarcina fiscală asupra companiilor mici variază în diferite regiuni ale Federației Ruse, în funcție de caracteristicile situației economice din acestea.
„Vmenenka” este un sistem de impozitare care se aplică anumitor domenii de activitate ale SRL-urilor și antreprenorilor individuali (lista este determinată de legi federale) și este operat de autoritățile locale. Aceasta înseamnă că în diferite regiuni ale Rusiei și districtele municipale Procedura de efectuare a plăților bugetare poate varia semnificativ. Ceea ce rămâne comun este că suma lor nu depinde de venitul real al structurii comerciale.
Până în 2013, imputarea era obligatorie pentru anumite domenii de activitate acum a pierdut acest statut; Atunci când decide să treacă la acesta, un antreprenor trebuie să studieze puncte semnificative, cum ar fi rata UTII în 2016 și 2017 pentru antreprenorii individuali, profitabilitatea de bază și procedura de calcul a sumei plății bugetare. Dacă acești parametri nu îi convin, el are dreptul să aleagă altul regimul fiscal: OSNO, USN sau PSN.
Există trei condiții principale pentru trecerea la UTII:
- numărul de angajați ai SRL sau ai antreprenorului individual (nu trebuie să fie mai mare de o sută);
- amplasarea organizației pe teritoriul unei anumite municipalități;
- aparţinând unui anume OKVED.
În ciuda numeroaselor discuții despre abolirea iminentă a UTII, valabilitatea sa a fost prelungită până în 2017. Cert este că va exista până în 2021.
Rata UTII în 2016 și 2017
Unul dintre schimbari importante, asociat cu „imputarea” în 2016 și 2017, se referă la mărimea cotei de impozitare. Conform Legii federale nr. 232, autoritățile unei entități constitutive a Federației Ruse au dreptul de a stabili valoarea preferențială a acesteia, ținând cont de condițiile regionale de afaceri. Legislația federală definește un coridor (de la 7,5 la 15%), în cadrul căruia valoarea indicatorului poate fluctua.
În 2016 și 2017, rata generală UTII este de 15%. Valoarea sa preferenţială poate varia de la 7,5 la 15%. Pentru a afla sensul specific adoptat în regiunea sau republica dvs., trebuie să studiați legile regionale.
Puteți afla mai multe despre cota de impozitare relevantă pentru un oraș sau regiune din acte juridice normative autorităţile municipale. Informațiile relevante ar trebui postate în oficiu fiscal(la standuri sau pe site).
Mărimea UTII și competențele autorităților regionale
În 2016, puterile autorităților entităților constitutive ale Rusiei au fost extinse semnificativ. Acum oficialii regionali au dreptul:
- determinați domeniile de activitate pentru care se va putea folosi „imputarea”;
- stabilirea restricțiilor privind utilizarea unui sistem special de impozitare;
- denumiți caracteristicile de determinare a bazei de impozitare;
- stabilirea de beneficii pentru contribuabili;
- determina rata UTII în 2016 și ulterior.
Modificările legislative din 2016 au afectat nu numai UTII, ci și alte regimuri speciale. Astfel, pentru un sistem de impozitare simplificat cu obiectul „Venit”, cota poate varia pentru diferite SRL-uri și întreprinzători individuali de la 1 la 6%. Dacă obiectul impozitării este profitul unei întreprinderi, cota poate fi redusă la 5%. De exemplu, la Moscova este stabilită o rată preferențială de 10% în raport cu activitățile sportive, serviciile sociale și industriile de producție. Acest lucru se datorează dorinței autorităților orașului de a sprijini dezvoltarea acestor zone.
Cota unică de impozitare pe venitul imputat variază între 7,5 și 15%, în funcție de decizia autorităților regionale. Conform brevetului și sistemelor simplificate, este posibil să se stabilească un zero cota de impozitare pentru anumite domenii de activitate în vederea sprijinirii antreprenorilor începători.
Modificările legislației din ultimii ani demonstrează dorința autorităților de a sprijini dezvoltarea întreprinderilor mici. Astfel, rata UTII pentru 2017 poate fi redusă la jumătate față de nivelul de bază, K1 - lăsat la același nivel. Povara fiscală asupra micilor SRL și a antreprenorilor individuali nu crește, ceea ce înseamnă că aceștia au un stimulent să își dezvolte și să-și extindă activitățile.
Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.