törvény 5. §-a a könyvvizsgálatról. A könyvvizsgálatról szóló törvény: leírás, legutóbbi változások

Az Orosz Föderáció könyvvizsgálati piacának fejlesztése a tisztességes verseny elvein, az ellenőrzés szintjének szisztematikus növelése, az összes szakosodott szervezet versenyképességének növelésére szolgáló feltételek megteremtése olyan fontos feladatok, amelyeket az Orosz Föderáció köteles biztosítani, amelyre vonatkozóan a Duma elfogadta a 2018-ban elfogadott szövetségi törvényt).

307. sz. szövetségi törvény a könyvvizsgálati tevékenységről – a legutóbbi változat 2018-as módosításokkal

A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény 307. cikke hatékonyan szabályozza a szakosodott szervezetek, a vállalkozók-könyvvizsgálók tevékenységét (mint az egyéni vállalkozók megjelenése). Ez a szabályozó jogszabály meghatározta, hogy a könyvvizsgálati tevékenység könyvvizsgálat elvégzése, azaz a pénzügyi kimutatások ellenőrzése, hogy ezzel kapcsolatban objektív harmadik fél véleményt nyilvánítson, ide tartozik minden kapcsolódó szolgáltatás, ilyen szolgáltatás (és a megvesztegetés ezen a területen, és a 273. sz. szövetségi törvény dolgozta ki és véglegesítette, részletesebben ismertetve).

A könyvvizsgálati tevékenységről szóló 307-es szövetségi törvény külön cikkelye eltörölte a korábban kötelező engedélyezést, helyette önszabályozás lépett, vagyis minden kereskedelmi könyvvizsgáló szervezet csak az önszabályozó tagság megszerzése után tud dolgozni. szervezet, ezért ezt meg kell tenni (hasonló szabályokat vezettek be a munkaügyi értékelési eljárásba, a vonatkozó 426. számú szövetségi törvényben leírtak: részletek). Az igazolást igénylő szervezetek számára is létezik egy kötelező elv: igazi törvény megköveteli, hogy a könyvvizsgáló független legyen az ügyféltől - alacsony függetlenséggel nem lehet auditálni, ez csökkenti annak kockázatát, hogy a könyvvizsgáló hibás döntéseket hoz, hamis magyarázatot ad a számviteli, egyéb feladatok elemzésekor (ezt részben figyelembe veszi Szövetségi törvény 294 "A jogi személyek és egyéni vállalkozók védelmi jogairól", amely megtalálható).

A minőségi szabvány emelése Szigorú követelmények a alaptőke ilyen szervezeteknél van egy szabály, ami azt mondja, hogy csak kifogástalan hírnévvel rendelkező könyvvizsgáló lehet, az önállóan dolgozni vágyóknak megfelelő munkatapasztalattal kell rendelkeznie a szakterületen. Az egyes önszabályozó szervezetek tevékenységi rendje szabályozott.

Az Orosz Föderáció Büntető Törvénykönyvének 159. cikkének legújabb változásairól olvashat

Amikor elfogadták a könyvvizsgálatról szóló 307 FZ törvényt

Az orosz törvény 2008. december végén fogadták el, a hatálybalépés időpontja ugyanaz a december. BAN BEN új kiadás már jó ideje hatályban van – 2017 májusa óta, akkor a 403. számú szövetségi törvény bizonyos módosításokról jogalkotási aktusok megváltozott Art. 1. §-a, nevezetesen annak 2., 4., 7. része más bekezdéseket pontosított.

Megjegyzések a 307. szövetségi törvényhez

Ha a dokumentum szövege érthetetlennek bizonyul, akkor a szükséges pontok tisztázása érdekében jobb, ha olyan megjegyzéseket és magyarázatokat használ, amelyek ingyenesen megtekinthetők az alábbi linkre kattintva, vagy használja egy online tanácsadó képességeit, aki az összes tulajdonosa. a legfrissebb információk tehát megmagyarázzák azokat a finomságokat, amelyeket a 307 FZ szövetségi törvény az ellenőrzési tevékenységgel kapcsolatban tartalmaz.

Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításairól

A legújabb innovációk ezt a törvényt bevezette a 2014. decemberi szövetségi törvényt, melynek száma 403. Mivel különféle dokumentumokat módosított, a következő jogosítványai voltak: Szövetségi törvény egyes jogalkotási aktusok módosításáról.

A könyvvizsgálati tevékenységről szóló szövetségi törvény módosításainak összefoglalása

Az új törvény új meghatározást ír elő:

1. Milyen esetei vannak a kötelező ellenőrzésnek;
2. Az egy év alatt 1 milliárd rubelnél kevesebb bevételt szerző szervezet könyvvizsgálatának lefolytatása ma már ilyen jogi személy. egy személyt a kis- és középvállalkozások képviselőinek kell ellenőrizniük.

Ezenkívül meghatározták azon személyek listáját, akik bíróság elé vihetik az ellenőrzés tudatosan hamisként való elismerésének kérdését.

A könyvelésről

Tudnia kell, hogy az ellenőrizendő jelentés mennyiségét egy másik dokumentum határozza meg - a számvitelről ez is szövetségi törvény. Szerinte a számvitel a következők összessége:

1. Bukh. egyensúly;
2. Eredményt, veszteséget igazoló jelentés;
3. Alkalmazások (ha valamelyik fő rész rendelkezik ilyenekkel);
4. Magyarázó jegyzet;
5. Könyvvizsgálat, ha a számvitelhez szükséges.

A 307-es szövetségi törvény rendelkezése, amely megváltoztatja a lakhatási és kommunális szolgáltatások fizetési feltételeit

Ezt a dokumentumot azért fogadták el, hogy jelentősen megerősítsék a fizetési fegyelmet az összes felhasznált erőforrás kifizetésekor. Bírságokat, pénzbírságokat és minden fizetőt ír elő. Az embereknél felpuhulnak, például nem lesz büntetés az adósság első hónapjára. Ezután a 90. napig a refinanszírozási kamat 1/300-a, majd 1/130-a kerül felszámításra. Szigorították a büntetést a szervezetek, emberek hálózatokhoz való jogosulatlan kapcsolódásáért. A szféra egyéb alapjait is jelzik, nehogy az állampolgárok ezt titoknak tekintsék, például van egy olyan rendelkezés, amely módosítja a fizetési feltételeket.

Elfogadott Állami Duma 2008. december 24
A Szövetségi Tanács 2008. december 29-én hagyta jóvá

1. cikk Ellenőrzési tevékenység

1. Ez a szövetségi törvény meghatározza jogi keretrendszerévi ellenőrzési tevékenység szabályozása Orosz Föderáció.

2. Könyvvizsgálói tevékenység (ellenőrzési szolgáltatás) - könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló által végzett könyvvizsgálat lebonyolítására és a könyvvizsgálathoz kapcsolódó szolgáltatás nyújtására irányuló tevékenység.

3. Könyvvizsgálat - az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának független ellenőrzése annak érdekében, hogy véleményt nyilvánítsanak az ilyen kimutatások megbízhatóságáról. E szövetségi törvény alkalmazásában az ellenőrzött jogalany számviteli (pénzügyi) kimutatásai alatt a számvitelről szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvényben előírt kimutatásokat, valamint a hasonló összetételű kimutatásokat kell érteni. más szövetségi törvények előírják.

4. Az ellenőrzéssel kapcsolatos szolgáltatások listáját az ellenőrzési tevékenység szövetségi szabványai határozzák meg.

5. A könyvvizsgálati tevékenységek nem helyettesítik a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatósága feletti ellenőrzést, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban hajtanak végre a felhatalmazott állami szervek és helyi önkormányzatok.

6. Könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló (könyvvizsgálói tevékenységet folytató egyéni vállalkozó) nem jogosult más tevékenységet folytatni. vállalkozói tevékenység, kivéve a könyvvizsgálat lefolytatását és a nyújtott szolgáltatások nyújtását ez a cikk th.

7. A könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók a könyvvizsgálói szolgáltatások mellett a könyvvizsgálati tevékenységgel kapcsolatos egyéb szolgáltatásokat is nyújthatnak, így különösen:

1) beállítása, helyreállítása és karbantartása könyvelés, számviteli (pénzügyi) kimutatások készítése, számviteli tanácsadás;

2) adótanácsadás, adónyilvántartás készítése, helyreállítása és vezetése, adószámítások és bevallások elkészítése;

3) szervezetek és egyéni vállalkozók pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése, gazdasági és pénzügyi tanácsadás;

4) vezetői tanácsadás, beleértve a szervezetek átszervezésével vagy privatizációjával kapcsolatos tanácsadást is;

5) jogi segítség könyvvizsgálattal összefüggő területeken, ezen belül jogi kérdésekben tanácsadás, a megbízó érdekeinek képviselete a civil és közigazgatási eljárás, adó- és vámjogviszonyokban, a hatóságoknál államhatalomés a helyi önkormányzatok;

6) a számvitel automatizálása és az információs technológiák bevezetése;

7) értékelési tevékenységek;

8) beruházási projektek kidolgozása, elemzése, üzleti tervek készítése;

9) a könyvvizsgálói tevékenységhez kapcsolódó területeken kutatási és kísérleti munka végzése, eredményeinek terjesztése, ideértve a papíralapú és elektronikus médiát is;

10) képzés az ellenőrzési tevékenységgel kapcsolatos területeken.

8. Az ellenőrzött szervezet olyan számviteli (pénzügyi) kimutatásának ellenőrzése, amelynek számviteli és pénzügyi dokumentációja tartalmaz államtitok, az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően történik.

2. cikk. Az Orosz Föderáció jogszabályai és egyéb normák jogi aktusok amelyek az ellenőrzési tevékenységet szabályozzák

Az ellenőrzési tevékenységeket e szövetségi törvénnyel, az önszabályozó szervezetekről szóló, 2007. december 1-jei 315-FZ szövetségi törvénnyel (a továbbiakban: az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvény), egyéb szövetségi törvényekkel összhangban végzik. törvények, valamint az ezekkel összhangban elfogadott egyéb törvények normatív jogi aktusok.

3. cikk Ellenőrzési szervezet

1. Könyvvizsgáló szervezet - olyan kereskedelmi szervezet, amely a könyvvizsgálók egyik önszabályozó szervezetének tagja.

2. A gazdasági szervezet a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezeti nyilvántartásába (a továbbiakban: könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásába) való felvétel napjától szerzi meg a könyvvizsgálói tevékenység végzésének jogát. , amelynek egy ilyen szervezet is tagja.

3. Kereskedelmi szervezet, amelyről az egységes könyvvizsgálói bejegyzéstől számított három hónapon belül nem szerepel adat a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában. Állami Nyilvántartás jogi személyek nem használhatják nevükben az „audit” szót, valamint az „audit” szóból származó származékos szavakat.

4. cikk Könyvvizsgáló

1. Könyvvizsgáló - könyvvizsgálói képesítéssel rendelkező magánszemély, aki a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek valamelyikének tagja.

2. A magánszemély könyvvizsgálónak minősül attól a naptól kezdve, amikor a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába felvették a rá vonatkozó adatokat.

3. alapján könyvvizsgáló szervezet alkalmazottja a könyvvizsgáló munkaszerződés közte és az ellenőrző szervezet között jogosult részt venni a könyvvizsgálói tevékenység ellenőrzési szervezet általi végrehajtásában, valamint az e szövetségi törvény 1. cikkében meghatározott egyéb szolgáltatások nyújtásában.

4. Ha e szövetségi törvény másként nem rendelkezik, az egyéni könyvvizsgálónak joga van könyvvizsgálati tevékenységet végezni, valamint egyéb szolgáltatásokat nyújtani e szövetségi törvény 1. cikkével összhangban.

5. cikk Kötelező audit

1. Kötelező ellenőrzésre kerül sor, ha:

1) a szervezet szervezeti és jogi formája nyitott Részvénytársaság;

2) a szervezet az hitelintézet, hiteltörténeti iroda, biztosító szervezet, kölcsönös biztosító társaság, áru- vagy tőzsde, befektetési alap, költségvetésen kívüli állami alap, olyan pénztár, amelynek forrása magán- és jogi személyek önkéntes hozzájárulása;

3) a szervezet termékeinek értékesítéséből (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) (kivéve a mezőgazdasági szövetkezeteket és e szövetkezetek szövetségeit) az előző beszámolási évre befolyt bevétel összege meghaladja az 50 millió rubelt, vagy az eszközök összegét a tárgyévet megelőző év végi mérlegben meghaladja a 20 millió rubelt. Az önkormányzati egységes vállalkozások esetében az Orosz Föderációt alkotó jogalany törvénye csökkentheti a pénzügyi mutatókat;

4) a szövetségi törvények által meghatározott egyéb esetekben.

2. A kötelező ellenőrzésre évente kerül sor.

3. Szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásának kötelező ellenőrzése, értékpapír amelyeket bevezettek a tőzsdére és (vagy) az értékpapír-piaci kereskedés más szervezőire, egyéb hitel- és biztosítószervezetekre, nem állami nyugdíjalapok, valamint az összevont jelentéskészítést csak könyvvizsgáló szervezetek végzik.

4. Megállapodás egy olyan szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező könyvvizsgálatára, amelynek alaptőkéjében a részesedése szerepel. állami tulajdon nem kevesebb 25 százaléknál, valamint az állam számviteli (pénzügyi) beszámolására egységes vállalkozás vagy a formanyomtatványon történő ajánlattétel útján önkormányzati egységes vállalkozás jön létre nyílt verseny a 2005. július 21-i N 94-FZ szövetségi törvényben előírt módon „Az áruszállításra, a munkavégzésre, az állami és a szolgáltatások nyújtására vonatkozó megrendelésekről önkormányzati igényeket".

6. cikk Ellenőrzési jelentés

1. Könyvvizsgálói jelentés - hivatalos dokumentum, az ellenőrzött szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásának felhasználóinak szánt, a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló meghatározott formában kifejezett véleményét az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról.

2. A könyvvizsgálói jelentésnek tartalmaznia kell:

1) a „könyvvizsgálói jelentés” elnevezés;

2) a címzett megjelölése (részvénytársaság részvényesei, korlátolt felelősségű társasági tagok, egyéb személyek);

3) az ellenőrzött szervezetre vonatkozó adatok: név, állam regisztrációs szám, hely;

4) a könyvvizsgáló szervezetre, egyéni könyvvizsgálóra vonatkozó adatok: a szervezet neve, az egyéni könyvvizsgáló vezetékneve, keresztneve, családneve, állami nyilvántartási száma, székhelye, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet neve, amelynek tagjai meghatározott könyvvizsgáló szervezet vagy egyéni könyvvizsgáló, szám a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában ;

5) azoknak a számviteli (pénzügyi) kimutatásoknak a jegyzéke, amelyekre vonatkozóan az ellenőrzést elvégezték, feltüntetve azt az időszakot, amelyre vonatkozóan azt elkészítették, valamint az említett számviteli (pénzügyi) kimutatásokkal kapcsolatos felelősség megoszlását az ellenőrzött szervezet és a könyvvizsgáló között. könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló;

6) tájékoztatás a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló által végzett munkáról, hogy véleményt nyilvánítson az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról (ellenőrzési kör);

7) könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló véleménye az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról, megjelölve azokat a körülményeket, amelyek a kimutatások megbízhatóságát jelentősen befolyásolják vagy befolyásolhatják;

8) a megkötés időpontjának megjelölése.

3. Az ellenőrzési jelentés formájára, tartalmára, aláírásának és bemutatásának eljárására vonatkozó követelményeket a szövetségi ellenőrzési szabványok határozzák meg.

4. Könyvvizsgálói jelentést könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló csak az ellenőrzött szervezetnek, illetve annak a szervezetnek nyújt be, amelyik könyvvizsgálói szolgáltatás nyújtására szerződést kötött.

5. Tudatosan valótlan könyvvizsgálói jelentés - ellenőrzés nélkül, vagy az ellenőrzés eredménye alapján készült, de az ellenőrző szervezethez, egyéni könyvvizsgálóhoz benyújtott és az ellenőrzés során figyelembe vett dokumentumok tartalmával egyértelműen ellentétes könyvvizsgálói jelentés. A könyvvizsgálói jelentést bírósági határozat ismeri el tudatosan hamisnak.

7. cikk Könyvvizsgálati standardok és könyvvizsgálói etikai kódex

1. Szövetségi könyvvizsgálati szabványok:

1) meghatározza az ellenőrzési tevékenységek végrehajtására vonatkozó eljárás követelményeit, valamint szabályozza az e szövetségi törvényben meghatározott egyéb kérdéseket;

2) szerint alakulnak ki nemzetközi szabványok könyvvizsgálat;

3) kötelezőek a könyvvizsgáló szervezetek, az egyéni könyvvizsgálók, valamint a könyvvizsgálók és alkalmazottaik önszabályozó szervezetei számára.

2. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének standardjai:

1) meghatározza a szövetségi könyvvizsgálati standardokban meghatározott követelményeket kiegészítő könyvvizsgálati eljárásokra vonatkozó követelményeket, ha ez az ellenőrzés sajátosságaiból vagy a könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatások nyújtásának sajátosságaiból adódik;

2) nem lehet ellentmondani a szövetségi könyvvizsgálati szabványoknak;

3) nem akadályozhatja a könyvvizsgáló szervezetek, a könyvvizsgálói tevékenység egyéni könyvvizsgálóinak végrehajtását;

4) kötelezőek azon könyvvizsgáló szervezetek, könyvvizsgálók számára, akik a meghatározott könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjai.

3. Könyvvizsgálói szakmai etikai kódex - olyan magatartási szabályok összessége, amelyek kötelezőek a könyvvizsgáló szervezetekkel, könyvvizsgálókkal az ellenőrzési tevékenységük során történő megfeleléshez.

4. Minden könyvvizsgálói önszabályozó szervezet elfogadja a könyvvizsgálói szakmai etikai kódexet, amelyet a könyvvizsgálói tanács hagy jóvá. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet jogosult további követelményeket beépíteni az általa elfogadott könyvvizsgálói szakmai etikai kódexbe.

8. cikk A könyvvizsgáló szervezetek, könyvvizsgálók függetlensége

1. Audit nem végezhető:

1) az a könyvvizsgáló szervezet, amelynek vezetői és egyéb tisztségviselői az ellenőrzött jogalanyok alapítói (résztvevői), tisztségviselői, könyvelői és egyéb személyek, felelős a számvitel megszervezésére, vezetésére, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások elkészítésére;

2) könyvvizsgáló szervezet, amelynek vezetői és egyéb tisztségviselői (szülők, házastársak, testvérek, nővérek, gyermekek, valamint a házastársak testvérei, szülei és gyermekei) szoros kapcsolatban állnak az ellenőrzött jogalanyok alapítóival (résztvevőivel), azok tisztségviselői, könyvelői és a számvitel megszervezéséért és vezetéséért, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások készítéséért felelős egyéb személyek;

3) a könyvvizsgáló cég az alapító (résztvevő) ellenőrzött szervezet vonatkozásában, azon ellenőrzött szervezet vonatkozásában, amelynek alapítója (résztvevője) ezek a könyvvizsgáló cégek, az említett ellenőrzött szervezetek leányvállalatai, fióktelepei és képviseleti irodái, valamint mint a szervezetek vonatkozásában, közös alapítókkal (résztvevőkkel) ezzel az ellenőrző szervezettel;

4) könyvvizsgáló cég, egyéni könyvvizsgáló, aki a könyvvizsgálatot közvetlenül megelőző három évben a számviteli nyilvántartások helyreállítására, vezetésére, valamint számviteli (pénzügyi) kimutatások készítésére szolgált magánszemélyek és jogi személyek részére. ezek a személyek;

5) könyvvizsgáló, aki az ellenőrzött jogalanyok alapítója (résztvevője), azok vezetői, könyvelői és más, a számvitel megszervezéséért és vezetéséért, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások készítéséért felelős személyek;

6) könyvvizsgáló, aki közeli hozzátartozója az ellenőrzött jogalanyok alapítóinak (résztvevőinek), tisztségviselőiknek, könyvelőiknek, valamint a számvitel megszervezéséért és vezetéséért, valamint a számviteli (pénzügyi) kimutatások készítéséért felelős egyéb személyek (szülők, házastársak, testvérek, nővérek, gyermekek, valamint testvérek, nővérek, házastársak szülei és gyermekei).

2. Fizetési eljárás és összeg pénzbeli jutalom a könyvvizsgáló szervezetek, a könyvvizsgálat (beleértve a kötelező könyvvizsgálatot is) lefolytatására és a kapcsolódó szolgáltatások nyújtására szolgáló egyéni könyvvizsgálók könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződések határozzák meg, és nem tehetők függővé az ellenőrzött jogalanyok által az olyan következtetések tartalmára vonatkozó követelmények teljesítésétől, az audit eredményeként tehető meg.

3. A könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók nem hajthatnak végre olyan cselekményeket, amelyek összeférhetetlenség kialakulásához vezetnek, vagy annak veszélyét keltik. E szövetségi törvény alkalmazásában összeférhetetlenségnek minősül az a helyzet, amelyben egy könyvvizsgáló szervezet, egy egyéni könyvvizsgáló érdeke befolyásolhatja az ilyen könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló véleményét a számviteli (pénzügyi) kimutatások megbízhatóságáról. az ellenőrzött jogalany. A könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló érdekellentéthez vezető vagy ahhoz vezethető eseteit, valamint az összeférhetetlenség megelőzésére vagy feloldására irányuló intézkedéseket a könyvvizsgálói szakmai etikai kódex határozza meg.

9. cikk Ellenőrzési titok

1. A könyvvizsgálói titok minden olyan információból és dokumentumból áll, amelyet a könyvvizsgáló szervezet és annak alkalmazottai, valamint az egyéni könyvvizsgáló és az általuk munkaszerződést kötött munkavállalók kapnak és/vagy összeállítottak az általa biztosított szolgáltatások teljesítése során. ez a szövetségi törvény, kivéve:

1) az olyan személy által, akinek az e szövetségi törvényben előírt szolgáltatásokat nyújtották, vagy az ő beleegyezésével közölt információ;

2) tájékoztatás az ellenőrzött szervezettel a kötelező könyvvizsgálat lefolytatásáról szóló megállapodás megkötéséről;

3) információ a könyvvizsgálati szolgáltatásokért fizetendő összegről.

2. A könyvvizsgáló szervezet és alkalmazottai, az egyéni könyvvizsgáló, valamint azok a munkavállalók, akikkel munkaszerződést kötöttek, kötelesek az ellenőrzési titoktartást.

3. A könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló nem jogosult könyvvizsgálati titkot képező információkat, dokumentumokat harmadik személynek átadni, illetve ezeket az információkat és a dokumentumok tartalmát annak előzetes írásbeli hozzájárulása nélkül nyilvánosságra hozni, akinek a jelen szolgáltatásban meghatározott szolgáltatásait igénybe veszi. A szövetségi törvényt a jelen szövetségi törvényben és más szövetségi törvényekben meghatározott esetek kivételével biztosították.

4. A könyvvizsgálati titkot képező információk és dokumentumok harmadik fél részére történő átadása a jelen szövetségi törvényben és más szövetségi törvényekben meghatározott esetekben és módon nem minősül az ellenőrzési titok megsértésének.

5. Szövetségi hatóság végrehajtó hatalom, amely a könyvvizsgálat területén az állami politika és jogi szabályozás kialakításának feladatait látja el (a továbbiakban: felhatalmazott szövetségi szerv), valamint alkalmazottai, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei, azok tagjai és alkalmazottai, valamint egyéb olyan személyek, akik a jelen szövetségi törvénnyel és más szövetségi törvényekkel összhangban könyvvizsgálati titoknak minősülő információkhoz és dokumentumokhoz jutottak hozzá, kötelesek biztosítani (megőrizni) az ilyen információk és dokumentumok bizalmas kezelését.

6. Ellenőrző szervezet, egyéni könyvvizsgáló, felhatalmazott szövetségi szerv, könyvvizsgálói önszabályozó szervezet, valamint más olyan személy által végzett könyvvizsgálati titok felfedése esetén, aki a jelen pont alapján könyvvizsgálói titokhoz hozzáférést kapott. A szövetségi törvény és más szövetségi törvények, a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló, valamint az a személy, akinek az e szövetségi törvényben meghatározott szolgáltatásokat nyújtották, jogosult követelni a vétkes személytől az abban okozott károk megtérítését. az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított módon.

10. cikk Ellenőrző szervezetek, könyvvizsgálók munkájának minőségellenőrzése

1. Könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló köteles a szabályokat kialakítani és betartani belső irányítás munka minősége. A könyvvizsgáló szervezetek, az egyes könyvvizsgálók munkájának belső minőségellenőrzésének végrehajtásának elveit és az ellenőrzés megszervezésére vonatkozó követelményeket szövetségi ellenőrzési szabványok határozzák meg.

2. A könyvvizsgáló szervezetnek, a könyvvizsgálónak:

1) alá kell vetni a munka külső minőségellenőrzését, beleértve az ellenőrzéshez szükséges összes dokumentáció és információ rendelkezésre bocsátását;

2) részt venni e szervezet más tagjai munkájának külső minőségellenőrzésében a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet által, amelynek tagjai.

3. A munka külső minőségellenőrzésének tárgya az, hogy egy könyvvizsgáló szervezet, egy könyvvizsgáló megfeleljen a jelen szövetségi törvény követelményeinek, a könyvvizsgálati szabványoknak, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályoknak, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexének.

4. A könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzését a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei végzik tagjaik vonatkozásában.

5. Az ellenőrző szervezetek munkájának külső minőségellenőrzése kötelező audit Az e szövetségi törvény 5. cikkének 4. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásait a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei végzik tagjaik vonatkozásában, valamint az erre felhatalmazott szövetségi szerv.

6. A könyvvizsgáló szervezetek, az egyes könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzésének alapelveit és az említett ellenőrzés megszervezésére vonatkozó követelményeket szövetségi ellenőrzési szabványok határozzák meg.

7. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete a munka külső minőségellenőrzésének gyakorlásának alapelveivel és a szervezetére vonatkozó követelményekkel összhangban szabályokat állapít meg tagjai munkájának külső minőségellenőrzésének megszervezésére és gyakorlására, meghatározva így különösen a munkavégzés külső minőségellenőrzésének gyakorlására vonatkozó szabályokat. a külső ellenőrzés formái, az ellenőrzések időzítése és gyakorisága, ideértve az ellenőrzéseket is, az önszabályozó szervezet tagjai által e szervezet más tagjaival kapcsolatban végzett könyvvizsgálók.

8. Az e szövetségi törvény 5. cikkének 4. részében meghatározott könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló munkájának tervezett külső minőségellenőrzése, kivéve azokat a könyvvizsgáló szervezeteket, amelyek a szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező ellenőrzését végzik. legalább ötévente egyszer, de nem gyakrabban évente egyszer.

9. Az e szövetségi törvény 5. cikkének 4. részében meghatározott szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak kötelező ellenőrzését végző minden egyes könyvvizsgáló szervezet munkájának tervezett külső minőségellenőrzését el kell végezni:

1) könyvvizsgálói önszabályozó szervezet, amelynek az ilyen könyvvizsgáló szervezet tagja, legalább háromévente, de legfeljebb évente egyszer naptári év a könyvvizsgáló szervezetre vonatkozó adatok könyvvizsgálói és könyvvizsgálói nyilvántartásba való bejegyzésének évét követően;

2) a felhatalmazott szövetségi szerv legfeljebb kétévente, a könyvvizsgáló szervezetre vonatkozó információknak a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába való bejegyzésének évét követő naptári évtől kezdődően.

10. A könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló munkája minőségének előre nem tervezett külső ellenőrzésének alapja lehet a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez vagy az arra felhatalmazott szövetségi szervhez benyújtott panasz egy könyvvizsgáló szervezet intézkedése (tétlensége) ellen. , olyan egyéni könyvvizsgáló, amely megsérti a jelen szövetségi törvény követelményeit, a könyvvizsgálati szabványokat, a független könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek szabályait, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét. Az Orosz Föderáció jogszabályai határozzák meg a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló munkájának minőségének előre nem tervezett külső ellenőrzésének egyéb indokait.

11. Az arra felhatalmazott szövetségi szerv köteles tájékoztatni a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetet, amelynek az ellenőrzött könyvvizsgáló szervezet is tagja, az ellenőrzés eredményéről és a meghatározott könyvvizsgáló szervezetre vonatkozó döntésről.

11. cikk Könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány

1. A könyvvizsgálói képesítést azzal a feltétellel állítják ki, hogy az arra jelentkező (a továbbiakban: kérelmező):

1) letette az osztályozó vizsgát;

2) a minősítő vizsga eredményhirdetésének napjáig legalább három éves könyvvizsgálói tevékenység végzésével vagy számviteli, számviteli (pénzügyi) kimutatás készítésével kapcsolatos szakmai gyakorlattal rendelkezik. A meghatározott szolgálati idő utolsó három évéből legalább két évet könyvvizsgáló cégnél kell foglalkoztatni.

2. A jelentkező képesítésének ellenőrzése minősítő vizsga formájában történik. A minősítő vizsga lebonyolításának rendje, amely többek között a jelentkező minősítő vizsgán való részvételének rendjét, a pályázónak felkínált kérdések körét, valamint a minősítő vizsga eredményének megállapításának rendjét tartalmazza, az 1. sz. az erre felhatalmazott szövetségi szerv állapítja meg.

3. Egy pályázó, aki megkapta felsőoktatásállamilag akkreditált oktatási intézmény felsőfokú szakmai végzettség.

4. A minősítő vizsgát egyetlen tanúsító bizottság végzi, amelyet a könyvvizsgálók összes önszabályozó szervezete közösen hoz létre a felhatalmazott szövetségi szerv által előírt módon. Alapító okiratok az egységes tanúsító bizottság, valamint az azokon végrehajtott változtatásokat, azok jóváhagyása előtt egyeztetni kell a felhatalmazott szövetségi szervvel. Az egységes hitelesítő bizottság tevékenysége a függetlenség, az objektivitás, a nyitottság és az átláthatóság, az önfinanszírozás elvén alapul.

5. Az osztályozóvizsga letételéért a jelentkezőt térítési díjat számítanak fel, melynek összegét és beszedésének rendjét egyetlen hitelesítő bizottság állapítja meg.

6. A könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány kiadásának megtagadásáról szóló határozat meghozatalára akkor kerül sor, ha:

1) a kérelmező nem felel meg e cikk (1) bekezdésében foglalt követelményeknek;

2) a képesítési vizsga letétele után a pályázó nem felel meg e cikk (3) bekezdésében foglalt követelményeknek.

7. A könyvvizsgáló képesítési bizonyítványa érvényességi idő korlátozása nélkül kerül kiállításra. A könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány kiállításának eljárását és annak formáját a felhatalmazott szövetségi szerv hagyja jóvá.

8. A könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány kiadásának megtagadásáról szóló határozat bíróságon megtámadható.

9. A könyvvizsgáló köteles minden naptári évben, a könyvvizsgálói képesítés megszerzésének évét követő évtől kezdődően a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet által jóváhagyott továbbképzésen részt venni, amelynek tagja. . Az ilyen képzés minimális időtartamát a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete határozza meg tagjai számára, és nem lehet kevesebb 120 óránál három egymást követő naptári évben, de nem lehet kevesebb évente 20 óránál.

12. cikk A könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány visszavonásának indokai és eljárása

1. A könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány érvénytelenítésre kerül az alábbi esetekben:

1) könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány megszerzése hamisított dokumentumok felhasználásával vagy könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány beszerzése olyan személy által, aki nem felel meg az e szövetségi törvény 11. cikkében a kérelmező számára megállapított követelményeknek;

2) belépés jogi hatályát olyan bírósági ítélet, amely büntetést ír elő a könyvvizsgálati tevékenység végzésének jogának egy bizonyos időtartamra való megvonása formájában;

3) ha a könyvvizsgáló nem tartja be a jelen szövetségi törvény 8. és 9. cikkében foglalt követelményeket;

4) a könyvvizsgáló szisztematikus megsértése a jelen szövetségi törvény követelményeinek ellenőrzése során, vagy szövetségi szabványok könyvvizsgálati tevékenységek;

5) a könyvvizsgálói jelentésnek a ben elismert aláírása kellő időben nyilvánvalóan hamis;

6) a könyvvizsgálónak a könyvvizsgálói tevékenység végrehajtásában nem való részvétele (egyéni könyvvizsgálói tevékenység elmulasztása) két egymást követő naptári évben, kivéve:

a) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állandó kollégiumi vezető testületének és testületi vezető testületének tagja, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet egyedüli vezető testületi feladatkörét gyakorló személy, valamint az önszabályozást ellátó személy. könyvvizsgálói szervezetek külső minőség-ellenőrzésre szakosodott testület tagjainak és alkalmazottainak feladatai ellenőrzési szervezetek, könyvvizsgálók;

b) azon szervezetek belső ellenőrzési egységeinek alkalmazottai, amelyek e szervezetek számviteli (pénzügyi) kimutatásának ellenőrzéséért felelősek;

c) a könyvvizsgáló szervezetek egyedüli végrehajtó szerveként eljáró vagy kollegiális vezető testületi tagok;

d) az egyéb szövetségi törvények által előírt egyéb személyek;

7) ha a könyvvizsgáló nem tartja be az e szövetségi törvény 11. cikkében meghatározott továbbképzési programokban való részvétel követelményét, kivéve azt az esetet, amikor a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete a könyvvizsgálói tanács jóváhagyásával elismeri. jó ok a meghatározott követelmény be nem tartása (például súlyos betegség);

8) az auditor kijátszása a munka külső minőségellenőrzésén való átesés alól.

2. A könyvvizsgálói képesítés visszavonásáról a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet dönt, amelynek a könyvvizsgáló tagja.

3. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány visszavonásáról szóló határozata megtámadható a sz. bírói végzés az említett határozat kézhezvételétől számított három hónapon belül.

4. Nem jogosult újbóli jelentkezésre az a személy, akinek a könyvvizsgálói képesítési bizonyítványát a jelen cikk 1. részének 3-5. minősítő vizsgára bocsátáshoz a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány megsemmisítéséről szóló határozat keltétől számított három éven belül.

(5) Az a személy, akinek a könyvvizsgálói képesítési bizonyítványát e cikk 1. részének 2. pontjában foglalt indokok alapján megsemmisítették, a bírósági ítéletben meghatározott határidőn belül nem kérelmezheti újra a minősítő vizsgára bocsátását. hatályba lépett.

13. cikk Könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló jogai és kötelezettségei

1. A könyvvizsgáló szervezetnek, egyéni könyvvizsgálónak az ellenőrzés lefolytatása során joga van:

1) önállóan határozza meg az ellenőrzés formáit és módszereit a szövetségi ellenőrzési standardok, valamint a mennyiségi és személyzet az ellenőrzést végző auditcsoport;

2) teljes körűen megvizsgálja az ellenőrzött szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységével kapcsolatos dokumentációt, valamint ellenőrizni kell a jelen dokumentációban szereplő bármely vagyon tényleges meglétét;

3) kapni tőle tisztviselők az ellenőrzött jogalany pontosításai és megerősítései szóban és írás az ellenőrzés során felmerülő kérdésekről;

4) megtagadni a könyvvizsgálat lefolytatását, vagy a számviteli (pénzügyi) kimutatás megbízhatóságáról véleményt nyilvánítani a könyvvizsgálói jelentésben az alábbi esetekben:

a) az ellenőrzött jogalany elmulasztotta benyújtani az összes szükséges dokumentációt;

b) a könyvvizsgálat során azon körülmények azonosítása, amelyek jelentősen befolyásolják vagy befolyásolhatják a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásának megbízhatóságáról alkotott véleményét;

5) gyakorolni a könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására irányuló szerződésből eredő egyéb jogokat.

2. A könyvvizsgáló szervezetnek, egyéni könyvvizsgálónak az ellenőrzés lefolytatása során:

1) az ellenőrzött szervezet kérésére alátámasztja a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló észrevételeit, következtetéseit, valamint tájékoztatást a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagságáról;

2) időben szállítani, szerződéses könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtása, könyvvizsgálati jelentés az ellenőrzött szervezetnek, a könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására szerződést kötött személynek;

3) gondoskodik az ellenőrzés során átvett és összeállított dokumentumok (okiratmásolat) megőrzéséről a beérkezés és (vagy) összeállítás évétől számított legalább öt évig;

14. cikk Ellenőrzött jogalany, könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására szerződést kötött személy jogai és kötelezettségei

1. A könyvvizsgálat lefolytatása során az ellenőrzött szervezet, aki könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására szerződést kötött, jogosult:

1) megkövetelni és megkapni a könyvvizsgáló szervezettől az egyéni könyvvizsgálótól a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló észrevételeinek, következtetéseinek indoklását, valamint tájékoztatást a könyvvizsgáló szervezetben, az egyéni könyvvizsgálónak a könyvvizsgáló szervezet önszabályozó szervezetében való tagságáról. könyvvizsgálók;

2) könyvvizsgáló szervezettől, egyéni könyvvizsgálótól könyvvizsgálói jelentést kapni a könyvvizsgálói szolgáltatási szerződésben meghatározott határidőn belül;

3) gyakorolja a könyvvizsgálati szolgáltatási szerződésből eredő egyéb jogokat.

2. Az ellenőrzött szervezet, aki könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására szerződést kötött, a könyvvizsgálat lefolytatása során köteles:

1) segíti a könyvvizsgáló szervezetet, az egyéni könyvvizsgálót a könyvvizsgálat időben történő és teljes körű lefolytatásában, ehhez megfelelő feltételeket teremt, a szükséges információkat és dokumentációkat megadja, a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló szóbeli vagy írásbeli kérésére átfogó magyarázatot, megerősítést szóban és írásban, valamint harmadik féltől az ellenőrzéshez szükséges információkat bekérni;

2) ne tegyen olyan intézkedést, amely az ellenőrzés során tisztázandó kérdések körének szűkítésére, valamint az ellenőrző szervezet, egyéni könyvvizsgáló által kért információk, dokumentációk elrejtésére (hozzáférés korlátozására) irányul. A könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló által kért információk és dokumentációk elérhetősége az információkat tartalmazó információk ellenőrzéséhez kereskedelmi titok, nem lehet alapja a nyújtás megtagadásának;

3) időben megfizetni a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló szolgáltatásait a könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződés szerint, ideértve abban az esetben is, ha a könyvvizsgálói jelentés nem áll összhangban az ellenőrzött jogalany álláspontjával, azt a személyt, aki megkötötte a könyvvizsgálati szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződést;

4) ellátja a könyvvizsgálati szolgáltatási szerződésből eredő egyéb feladatokat.

15. cikk Az ellenőrzési tevékenység állami szabályozása

1. Funkciók állami szabályozás az ellenőrzési tevékenységet az arra felhatalmazott szövetségi szerv végzi.

2. Az ellenőrzési tevékenység állami szabályozásának funkciói:

1) az állami politika kialakítása a könyvvizsgálat területén;

2) jogi szabályozás a könyvvizsgálat területén, ideértve a szövetségi könyvvizsgálati standardok, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályok jóváhagyását, valamint a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó és (vagy) a jelen rendelkezésben előírt egyéb szabályozási jogi aktusok elfogadását a hatáskörén belül. Szövetségi törvény;

3) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásának, valamint a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányának vezetése;

4) az Orosz Föderáció könyvvizsgálati szolgáltatási piacának helyzetének elemzése;

5) az e szövetségi törvényben meghatározott egyéb funkciók.

3. Az e szövetségi törvényben meghatározott feladatok ellátása érdekében a felhatalmazott szövetségi szerv jogosult a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteitől másolatot kérni a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete irányító testületeinek és szakosított szerveinek határozatairól. és egyéb szükséges információk és dokumentációk.

16. cikk Ellenőrző Tanács

1. Az ellenőrzési tevékenység végzése során a közérdek biztosítása érdekében a felhatalmazott szövetségi szerv mellett ellenőrzési tanács jön létre.

2. Az Ellenőrző Tanács az alábbi feladatokat látja el:

1) megvizsgálja az állampolitikai kérdéseket a könyvvizsgálat területén;

2) megvizsgálja a szövetségi könyvvizsgálati standardok tervezetét és a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusokat, és jóváhagyásra javasolja azokat a felhatalmazott szövetségi szervnek;

3) jóváhagyja a szövetségi könyvvizsgálati standardok tervezetének kidolgozásának eljárását, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét;

4) értékeli a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek tevékenységét az ellenőrző szervezetek, könyvvizsgálók munkájának külső minőségellenőrzésének végrehajtása érdekében, és szükség esetén javaslatokat tesz e tevékenység javítására;

5) megfontolásra benyújtja a meghatalmazottnak szövetségi testület javaslatok az ellenőrző szervezetek munkájának külső minőségellenőrzésének rendjére;

6) megvizsgálja a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek fellebbezéseit és beadványait a könyvvizsgálat területén, és javaslatokat nyújt be a felhatalmazott szövetségi testületnek;

7) e szövetségi törvénnyel és az ellenőrzési tanácsról szóló rendelettel összhangban ellátja a magas színvonal fenntartásához szükséges egyéb feladatokat. szakmai szinten közérdekű ellenőrzési tevékenység.

3. Az ellenőrző tanács a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott feladatainak ellátása érdekében a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet irányító testületeinek és szakosított szerveinek határozatairól, valamint egyéb szükséges információkról és dokumentumokról másolatot kérhet könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei.

4. Az ellenőrzési tanács összetételét a felhatalmazott szövetségi szerv vezetője hagyja jóvá.

5. Az ellenőrző tanács összetétele a következőkből áll:

1) a számviteli (pénzügyi) kimutatások felhasználóinak 10 képviselője. A számviteli (pénzügyi) kimutatások felhasználóinak képviselői háromévente egyszeri rotáció hatálya alá tartoznak, legalább 25 százalékos arányban. teljes szám;

2) a felhatalmazott szövetségi szerv két képviselője;

3) a szövetségi végrehajtó testület egy képviselője, amely az állam üzletfejlesztési politikájának és jogi szabályozásának kidolgozásáért, a szabályozói jogi aktusok elfogadásáért, a pénzügyi piacok ellenőrzéséért és felügyeletéért felelős szövetségi végrehajtó testületből, és az Orosz Föderáció Központi Bankjától;

4) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek két képviselője, akiknek jelöltjeit az összes könyvvizsgálói önszabályozó szervezet közösen jelöli meg. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek képviselői évente egy alkalommal rotáció tárgyát képezik.

6. Az ellenőrző tanács tagjai a felhatalmazott szövetségi szerv képviselői kivételével nem lehetnek a tanács munkatestületének tagjai.

7. Az Ellenőrző Tanács elnökét a tanács első ülésén választják meg a számviteli (pénzügyi) kimutatásokat használó tanácstagok képviselői közül.

8. Az Ellenőrző Tanács titkára a felhatalmazott szövetségi szerv képviselője a tanács tagjai közül.

9. Az ellenőrző tanács üléseit szükség szerint, de legalább háromhavonta egyszer a tanács elnöke hívja össze. Az Ellenőrző Tanács ülése akkor határozatképes, ha azon a tanács tagjainak legalább kétharmada jelen van.

10. Az ellenőrző tanács határozatait az ülésén részt vevő tanácstagok egyszerű szótöbbségével hozza.

11. Az Ellenőrző Tanács döntéseinek előkészítésére munkatestülete jön létre.

12. Az ellenőrzési tanács munkatestületének összetételét és létszámát az arra felhatalmazott szövetségi szerv hagyja jóvá.

13. Az ellenőrzési tanács munkatestületébe tartoznak az állandó kollegiális irányító testületek vezetői és a könyvvizsgálók összes önszabályozó szervezetének egyéb képviselői, a jelen szövetségi törvénnyel összhangban létrehozott egyetlen hitelesítő bizottság vezetője, valamint a felhatalmazott szövetségi szerv képviselői. , valamint a tudományos és pedagógustársadalom képviselői .

14. Az Ellenőrző Tanács munkatestületében a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek képviselőinek létszáma a tanács munkatestületének teljes létszámának legalább 70 százaléka legyen.

15. Az ellenőrző tanács munkatestületének összetétele (kivéve a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állandó kollegiális irányító testületeinek vezetőit, a felhatalmazott szövetségi szerv képviselőit, az 1. sz. ez a szövetségi törvény) háromévente egyszer rotáció hatálya alá tartozik a tanács munkatestületének teljes létszámának legalább 30 százalékával, kivéve a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állandó testületi vezető testületeinek vezetőit. , a felhatalmazott szövetségi szerv képviselői, a jelen szövetségi törvénnyel összhangban létrehozott egységes tanúsító bizottság vezetője.

16. Az Ellenőrző Tanács és munkatestületének tevékenységével kapcsolatos információk nyíltak és nyilvánosan hozzáférhetőek legyenek.

17. Az ellenőrző tanácsról és az ellenőrző tanács munkaszervéről szóló szabályzatot az arra felhatalmazott szövetségi szerv hagyja jóvá. Az ellenőrző tanács szabályzatát és az ellenőrző tanács munkaszervének szabályzatát az ellenőrző tanács hagyja jóvá.

17. cikk A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete

1. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet a könyvvizsgálói tevékenység végzésének feltételeinek biztosítása érdekében tagsági feltételekkel létrehozott nonprofit szervezet.

2. A nonprofit szervezet a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásába való felvételének napjától szerzi meg a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet státuszt.

3. A nonprofit szervezet a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásában szerepel, feltéve, hogy megfelel az alábbi követelményeknek:

1) az önszabályozó szervezetben legalább 700 fős vagy legalább 500 fős egyesületek kereskedelmi szervezetek amelyek megfelelnek az ilyen szervezetben való tagság e szövetségi törvényben meghatározott követelményeinek;

2) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjai munkájának külső minőségellenőrzésének végrehajtására jóváhagyott szabályok és az elfogadott könyvvizsgálói szakmai etikai kódex megléte;

3) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete minden egyes tagjának további vagyoni felelősséget biztosít a könyvvizsgálói szolgáltatások fogyasztói és más személyek felé kompenzációs alap létrehozása révén. kompenzációs alapok) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete.

4. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteként végzett tevékenységek végzéséhez a nonprofit szervezetnek szakosodott testületeket kell létrehoznia, amelyek ellenőrzik, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjai megfelelnek-e e szövetségi törvény követelményeinek, a könyvvizsgálati szabványoknak, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályok, a könyvvizsgálói szakmai etikai kódex, valamint a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjaival szembeni fegyelmi intézkedések alkalmazásának eseteinek elbírálása.

5. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvényben meghatározott funkciókkal együtt, kidolgozza és jóváhagyja a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének standardjait, elfogadja a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét, szövetségi könyvvizsgálati standardtervezeteket dolgoz ki, részt vesz a számvitel és számviteli (pénzügyi) beszámolás területén a standardtervezetek kidolgozásában, megszervezi a könyvvizsgálók továbbképzését a haladó képzési programokkal kapcsolatban.

6. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvényben meghatározott jogokkal együtt, jogosult a könyvvizsgáló szervezetekkel, az egyes könyvvizsgálókkal kapcsolatban további követelményeket megállapítani a követelményeken felül. az e szövetségi törvényben előírtak, biztosítva felelősségüket a végrehajtási ellenőrzési tevékenységek során, hogy az e szövetségi törvényben előírt intézkedéseken túlmenően fegyelmi intézkedéseket dolgozzanak ki és állapítsanak meg tagjaival szemben e szövetségi törvény követelményeinek, könyvvizsgálati szabványoknak megsértése miatt, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségének szabályait, a könyvvizsgálói szakmai etikai kódexet, megszervezi a könyvvizsgálói tevékenységet folytatni kívánó személyek szakmai továbbképzését.

7. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, valamint az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvényben meghatározott kötelezettségek teljesítése:

1) meghatározott módon részt vesz az e szövetségi törvényben előírt egységes tanúsító bizottság létrehozásában, beleértve a finanszírozást és tevékenységét;

2) értesíti a felhatalmazott szövetségi szervet a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetére vonatkozó információk változásairól a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásába történő felvétel céljából, valamint a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének nem megfelelőségéről az e cikk 3. részében meghatározott követelményeket, legkésőbb hét munkanapon belül az információban bekövetkezett megfelelő változások vagy következetlenségek bekövetkezését követő hét munkanapon belül;

3) tájékoztatja a felhatalmazott szövetségi szervet a szövetségi könyvvizsgálói szabványokban meghatározott követelményeken túli követelményekről, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által a szabványaiban előírt követelményekről, valamint a szakmai etikai kódexben foglalt további szakmai etikáról. az általa elfogadott könyvvizsgálók a felhatalmazott szövetségi szerv által meghatározott módon, feltételekkel és formában;

4) jelentést nyújt be a felhatalmazott szövetségi szervnek arról, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, annak tagja vagy tagjai teljesítik-e az Orosz Föderáció jogszabályai és a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusok követelményeit a megfelelő módon, feltételekkel. és a felhatalmazott szövetségi szerv által meghatározott formában;

5) megerősíti, hogy a könyvvizsgálók ezen önszabályozó szervezetébe tartozó könyvvizsgálók megfelelnek a továbbképzési programokra vonatkozó követelményeknek;

6) legkésőbb az írásbeli kérelem kézhezvételét követő naptól számított 10 munkanapon belül a felhatalmazott szövetségi szervnek és az ellenőrzési tanácsnak kérésére benyújtani az önkormányzat irányító és szakosodott szervei határozatainak másolatát. -a könyvvizsgálók szabályozó szervezete;

7) segítséget nyújt az Ellenőrző Tanács képviselőinek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tevékenységének megismerésében.

8. A felhatalmazott szövetségi szerv és a könyvvizsgálói tanács képviselői jogosultak részt venni a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete irányító testületeinek és szakosított szerveinek ülésein (ülésein), valamint az általa tartott egyéb rendezvényeken.

9. Könyvvizsgálói önszabályozó szervezet nem lehet tagja más könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek.

10. Ha a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjai magánszemélyekés (vagy) a könyvvizsgálónak nem minősülő szervezeteknek, illetve könyvvizsgáló szervezeteknek az ilyen szervezet vezető testületeinek tevékenységében biztosítani kell a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségét, amikor a könyvvizsgálói tevékenységhez közvetlenül kapcsolódó feladatokat látnak el.

11. Az állandó kollégiumi vezető testület és a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet szakosodott szerveinek tagjai e funkciók ellátását könyvvizsgálati tevékenységgel (a könyvvizsgálói tevékenységben való részvétellel) összekapcsolhatják.

12. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet állandó testületi vezető testületének független tagja e testület létszámának legalább egyötöde.

13. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet éves számviteli (pénzügyi) kimutatásának kötelező könyvvizsgálatát olyan könyvvizsgáló szervezetnek kell elvégeznie, amely más könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagja.

14. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete kompenzációs alapjának (kompenzációs alapjának) létrehozását és az ilyen alapból (ilyen alapokból) származó pénzeszközök elosztását az „önmagáról szóló szövetségi törvényben” megállapított eljárásnak megfelelően kell végrehajtani. – Szabályozó szervezetek”.

18. cikk A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetében való tagság követelményei

1. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete megállapítja a benne lévő könyvvizsgálói szervezeti, könyvvizsgálói tagság követelményeit, amelyek minden könyvvizsgáló szervezetre - a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjaira - az önszabályozó szervezet tagjaira vonatkoznak. a könyvvizsgálók szervezetét, és nem lehet ellentétes a jelen cikk 2. és 3. részében előírt követelményekkel.

2. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben a könyvvizsgáló szervezeti tagság követelményei a következők:

1) kereskedelmi szervezet bármilyen szervezeti és jogi formában létrehozható, kivéve a nyílt részvénytársaságot, az állami vagy önkormányzati egységes vállalkozást;

2) a gazdasági szervezetnél munkaszerződés alapján alkalmazott könyvvizsgálók száma legalább három fő;

3) a könyvvizsgálók és (vagy) könyvvizsgáló szervezetek tulajdonában lévő kereskedelmi szervezet alaptőkéjének legalább 51 százalékának kell lennie;

4) a kereskedelmi szervezet kollegiális vezető testületében a könyvvizsgálók számának legalább az ilyen végrehajtó testület összetételének 50 százaléka kell legyen. Könyvvizsgálónak kell lennie az a személy, aki a kereskedelmi szervezet egyedüli vezető testülete, valamint az egyéni vállalkozó (vezető), akire a kereskedelmi szervezet vezető testületi jogköre megállapodás alapján átruházott. Ha a kereskedelmi szervezet végrehajtó szervének jogköre megállapodás alapján más kereskedelmi szervezetre száll át, ez utóbbinak könyvvizsgáló szervezetnek kell lennie;

5) kifogástalan üzleti hírnév;

6) a munkavégzés belső minőségellenőrzésének végrehajtására vonatkozó szabályok rendelkezésre állása és betartása;

7) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet részére az általa megállapított összegű és eljárási hozzájárulás befizetése;

8) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet kompenzációs alapjába (kompenzációs alapokba) történő hozzájárulás befizetése.

3. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való könyvvizsgálói tagság követelményei a következők:

1) könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány rendelkezésre állása;

2) kifogástalan üzleti (szakmai) hírnév;

3) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet részére az általa megállapított összegű és eljárási hozzájárulás befizetése;

4) hozzájárulás befizetése a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet kompenzációs alapjába (kártérítési alapokba).

4. Egy könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló csak egy könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagja lehet.

5. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet, mint könyvvizsgáló szervezet tagjává váláshoz a gazdasági szervezet tagsági kérelmet nyújt be a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez, valamint benyújtja az alábbi dokumentumokat:

1) létesítő okiratok;

2) egy dokumentum, amely megerősíti a jogi személynek a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába való bejegyzését;

3) a gazdasági szervezetnél munkaszerződés alapján alkalmazott könyvvizsgálók névsorát, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából származó kivonatokkal, amelyek igazolják, hogy a listán szereplő személyek könyvvizsgálónak minősülnek;

4) a kereskedelmi szervezet kollegiális vezető testületének tagjainak névsorát, megjelölve, hogy kik könyvvizsgálók, vagy a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásának kivonatát, amely igazolja, hogy az egyéni vállalkozó (vezető), akire a könyvvizsgáló jogosult. a kereskedelmi szervezet vezető testülete a megállapodás alapján átkerült, könyvvizsgáló, vagy a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának kivonata, amely igazolja, hogy egy másik gazdasági szervezet, amelyre a kereskedelmi szervezet vezető testületének jogköre átkerült. a szerződés ellenőrző szervezet;

5) a kereskedelmi szervezet könyvvizsgálónak és könyvvizsgáló szervezetnek minősülő alapítóinak (résztvevőinek) névsora, csatolva a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásából származó kivonatokat, amelyek igazolják, hogy a listán szereplő személyek könyvvizsgálónak és könyvvizsgáló szervezetnek minősülnek, valamint dokumentumok ezeknek a személyeknek a kereskedelmi szervezet jegyzett (részvény)tőkéjében való részesedésének megerősítése;

6) legalább három olyan gazdasági szervezet kifogástalan üzleti hírnevét igazoló írásbeli ajánlás, amelyről a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartása legalább három évvel a javaslattétel időpontja előtt szerepel, és nem alapító (résztvevő) ennek a kereskedelmi szervezetnek nem részei annak irányító testületeinek, és nem tagjai munkaügyi kapcsolatok vele;

7) a munka belső minőség-ellenőrzésének végrehajtására vonatkozó jóváhagyott szabályok egy példányát;

8) egyéb dokumentumok, a szabályok biztosítják kereskedelmi szervezetek elfogadása a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetébe.

6. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet könyvvizsgálói tagjává váláshoz a magánszemélynek kérelmet kell benyújtania a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez vezeték-, utónév, családnév, személyazonosító okmány adatai, címe megjelölésével. lakóhely (bejegyzés), és be kell nyújtania a következő dokumentumokat:

1) a könyvvizsgáló képesítési bizonyítványa;

2) magánszemély, legalább három könyvvizsgáló kifogástalan üzleti (szakmai) jó hírnevét megerősítő írásbeli ajánlás, amelyről az ajánlás kibocsátásának időpontja előtt legalább három évvel a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartása szerepel;

3) igazolást közgazdasági bűncselekmények, valamint bûncselekmények miatti elítéletlen vagy kiemelkedõ elítélése hiányáról mérsékelt, súlyos és különösen súlyos bűncselekmények;

4) egy dokumentum, amely megerősíti az egyéni vállalkozóra vonatkozó bejegyzést az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásába - egyéni vállalkozóként;

5) a magánszemélyeknek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjai közé való felvételének szabályai által előírt egyéb dokumentumok.

7. Az eredeti dokumentumokat vagy azok megfelelően hitelesített másolatait a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez kell benyújtani. Az alapító okiratok eredeti példányait, a könyvvizsgáló képesítési bizonyítványait, a jogi személyről a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába és az egyéni vállalkozóról az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartásába való bejegyzését igazoló dokumentumokat az önszabályozás elfogadja. könyvvizsgálók megszervezését felülvizsgálatra, és visszaküldik az azokat benyújtó személynek. Ebben az esetben a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete megőrzi az általa hitelesített dokumentumok másolatait felhatalmazott személy ez az önszabályozó könyvvizsgálói szervezet. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagságára vonatkozó szabályok megkövetelhetik a teljes egészében vagy részben idegen nyelven elkészített dokumentumok megfelelő hitelesített orosz nyelvű fordításának benyújtását.

8. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet az e pontban meghatározott dokumentumok benyújtását követő naptól számított 30 munkanapon belül határozatot hoz a jelen könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjainak felvételéről vagy felvételének megtagadásáról.

9. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetbe való felvételéről szóló határozata a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet kompenzációs alapjába (kártalanítási alapba) történő hozzájárulás (járulékok) befizetésének napján lép hatályba. -a könyvvizsgálók szabályozó szervezete, valamint a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet által a tagfelvételkor megállapított hozzájárulások.

10. A jelen cikk (9) bekezdésében meghatározott járulékok befizetésének elmulasztása esetén 180 naptári napok a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagságába történő felvételről szóló határozat meghozatalának napját követő naptól a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet az ilyen határozatot érvénytelennek ismeri el.

11. Az a magánszemély, akivel szemben a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjainak felvételére vonatkozó határozatot érvénytelennek nyilvánították, jogosult az e cikkben meghatározott eljárásnak megfelelően dokumentumokat újból benyújtani egy könyvvizsgálói tagság felvételéhez. a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete, feltéve, hogy a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány kiállításának napjától, vagy attól a naptól kezdve, amikor az e szövetségi törvény 11. cikkében meghatározott haladó képzési programok szerint végzett továbbképzésen, kevesebb mint egy év telt el.

12. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagságának megtagadásáról szóló határozat meghozatalának indoka:

1) a személy nem felel meg a jelen cikkben foglalt követelményeknek és a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete által jóváhagyott tagsági követelményeknek;

2) olyan dokumentumok benyújtása, amelyek nem felelnek meg az e cikkben meghatározott követelményeknek;

3) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez benyújtott dokumentumokban foglalt információk megbízhatatlanságának megállapítása;

4) a könyvvizsgálói képesítési bizonyítvány egy személy részére történő kiállítását követően olyan körülmények felfedezése, amelyek megakadályozták a könyvvizsgálói képesítést;

5) a könyvvizsgáló szervezetben, a könyvvizsgáló ebben vagy más könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagságának megszűnése (kivéve a tagságnak a jelen cikk 15. részének 1., 4., 8. pontjában meghatározott okokból történő megszűnését), ha a tagság megszüntetéséről szóló határozat keltétől három évnél nem telt el.

13. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagfelvételének megtagadásáról szóló határozatát legkésőbb a döntés meghozatalát követő hét munkanapon belül írásban kell közölni.

14. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetbe való felvételének megtagadásáról szóló határozat bíróságon megtámadható.

15. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezeti tagság megszűnésének alapja:

1) könyvvizsgáló szervezet vagy könyvvizsgáló írásbeli kérelme a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjaiból való kilépésről;

2) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet azon határozata, amely a könyvvizsgáló szervezetet vagy könyvvizsgálót fegyelmi intézkedésként kizár tagjai közül;

3) hamis adatok azonosítása a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagságának felvételére benyújtott dokumentumokban;

4) a könyvvizsgáló szervezet átszervezése, kivéve a csatlakozási formában történő átszervezés esetét;

5) az ellenőrző szervezet felszámolása;

6) a könyvvizsgáló képesítési bizonyítványának visszavonása;

7) a könyvvizsgálói jelentés tudatosan hamis elismerése;

8) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetére vonatkozó információk kizárása a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából;

9) a szövetségi törvényben meghatározott egyéb okok.

16. A könyvvizsgálónak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagsága attól a naptól számítva megszűntnek, amikor a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet a tagság megszüntetéséről szóló határozatot hoz.

17. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben a könyvvizsgáló szervezet tagsága megszűntnek tekintendő a könyvvizsgáló szervezet felszámolásának vagy átszervezésének napjától, illetve attól a naptól, amikor a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet a tagság megszüntetéséről határozatot hoz.

18. Ha a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetre vonatkozó információ kikerül a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából, a könyvvizsgáló szervezetben, a könyvvizsgáló ilyen önszabályozó szervezetben való tagsága attól a naptól számítva megszűnt. ezen könyvvizsgáló szervezetek kizárása esetén a könyvvizsgálót a felhatalmazott szövetségi szerv a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányából.

19. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet legkésőbb a könyvvizsgáló szervezeti tagságának megszűnését követő naptól számított hét munkanapon belül a könyvvizsgáló ezen önszabályozó szervezetében a könyvvizsgálót írásban értesíti:

1) aki a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben megszűnt;

2) az a könyvvizsgáló szervezet, amelynek alkalmazottja munkaszerződés alapján olyan könyvvizsgáló, akinek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagsága megszűnt;

3) a könyvvizsgáló egyéb önszabályozó szervezete, kivéve a tagsági jogviszony könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló kérelmére történő megszűnését.

19. cikk A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának vezetése

1. Könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartása – a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek szisztematikus listája. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példánya a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásainak összessége.

2. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartását a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek tagjaik vonatkozásában vezetik. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányának vezetését a felhatalmazott szövetségi szerv végzi.

3. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának, valamint a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányának, valamint az abban foglalt adatok jegyzékének vezetésének rendjét az arra felhatalmazott szövetségi szerv állapítja meg.

4. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartását, valamint a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányát papíron és elektronikus adathordozón vezetik. Ha eltérés van a bejegyzések között papíralapúés az elektronikus média, a papíralapú iratok elsőbbséget élveznek.

5. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában szereplő információk nyíltak és nyilvánosak. A megadott tájékoztatást a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet írásbeli kérésre adja meg érintett személy legkésőbb az írásbeli kérelem kézhezvételét követő naptól számított 10 munkanapon belül.

6. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjára vonatkozó adatot a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek be kell vezetnie a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába, legkésőbb a felvételről szóló határozat napját követő hét munkanapon belül. hatályba lép a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagjai.

7. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet nem jogosult:

1) a személyre vonatkozó információk könyvvizsgálói és könyvvizsgálói nyilvántartásába történő felvételekor bármilyen követelményt vagy feltételt előterjeszt, hatályba lépett a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjává való felvételéről szóló határozat;

2) díjat számíthat fel a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásába történő bejegyzésért.

8. A könyvvizsgáló szervezet, a könyvvizsgáló köteles a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói nyilvántartásban szereplő adatokban bekövetkezett minden változást a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói szervezetek nyilvántartásában szereplő adatokban bekövetkezett változásokat a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek a könyvvizsgálói szervezetet követő naptól számított 10 munkanapon belül írásban bejelenteni. napon ilyen változások következnek be.

9. A könyvvizsgáló szervezeti tagsági viszony megszűnéséről szóló tájékoztatót, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben a könyvvizsgálót legkésőbb a tagsági viszony megszűnését követő hét munkanapon belül be kell jegyezni a könyvvizsgálói és könyvvizsgáló szervezeti nyilvántartásba. .

10. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezet köteles a könyvvizsgáló szervezetre, a könyvvizsgálóra vonatkozó adatoknak a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói nyilvántartásba való felvételét követő naptól számított hét munkanapon belül, valamint az azt követő naptól számított hét munkanapon belül. a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásában szereplő, a könyvvizsgáló szervezetre, könyvvizsgálóra vonatkozó adatok módosításáról, a vonatkozó információkat átadja a felhatalmazott szövetségi szervnek a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányába való felvétel céljából, és ezeket az információkat nyilvánosságra hozza. .

11. Az erre felhatalmazott szövetségi szerv a jelen cikk 10. részében meghatározott információk kézhezvételét követő naptól számított öt munkanapon belül bevezeti a vonatkozó információkat vagy az adatok változásait a könyvvizsgálói és könyvvizsgálói nyilvántartás ellenőrző példányába. szervezetek.

12. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete nyilvántartást vezet a könyvvizsgálókról és a könyvvizsgáló szervezetekről azon tagjai tekintetében, amelyek megfelelnek az e szövetségi törvény 3. és 4. cikkében foglalt követelményeknek, attól a naptól kezdve, amikor a könyvvizsgálói adatokat felvették az állami nyilvántartásba. a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei az e cikkben előírt módon.

20. cikk Ellenőrző szervezetekkel, könyvvizsgálókkal szembeni fegyelmi intézkedések

1. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének azon tagja tekintetében, aki megsértette a jelen szövetségi törvény, a könyvvizsgálati standardok, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályok, a könyvvizsgálói szakmai etikai kódex követelményeit, a a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet az alábbi fegyelmi intézkedéseket alkalmazhatja:

1) elrendeli, hogy a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagját a munkája minőségének külső ellenőrzése során feltárt jogsértések megszüntetésére kötelezze, és meghatározza az ilyen jogsértések megszüntetésének határidejét;

2) írásban figyelmezteti a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tagját a jelen szövetségi törvény követelményeinek, a könyvvizsgálati szabványoknak, a könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályoknak, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexének megsértésének elfogadhatatlanságáról;

3) pénzbírságot szabhat ki a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjára;

4) határozatot hozni a könyvvizsgáló szervezetben, a könyvvizsgáló önszabályozó szervezetben való tagságának felfüggesztéséről a feltárt jogsértések megszüntetéséig, de legfeljebb 180 naptári napig a határozat meghozatalát követő naptól számított 180 naptári napig. felfüggesztették a tagságot;

5) dönt a könyvvizsgáló szervezet, a könyvvizsgáló kizárásáról a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjai közül;

6) más megállapított belső dokumentumokat intézkedés ellenőrök önszabályozó szervezete.

2. A fegyelmi intézkedéseket a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete alkalmazza az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvényben előírt módon.

(3) Az a könyvvizsgáló, amellyel kapcsolatban a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagságának felfüggesztéséről döntöttek, a határozat hatályának teljes időtartama alatt nem jogosult:

1) részt venni az ellenőrzési tevékenységek végrehajtásában;

3) részt venni a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet választott és szakosodott testületeinek munkájában.

4. Az a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló, amellyel kapcsolatban a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagságának felfüggesztéséről döntöttek, a határozat hatályának teljes időtartama alatt nem jogosult:

1) könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására irányuló szerződéseket köt;

2) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet által az említett határozat meghozatala előtt megkötött könyvvizsgálói szolgáltatási szerződésekben a könyvvizsgáló szervezet, az egyéni könyvvizsgáló kötelezettségeinek növelésével járó módosítások bevezetése.

5. Legalább hét munkanappal azon határidő lejárta előtt, amelyre a könyvvizsgáló szervezeti tagsága, a könyvvizsgáló a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben szünetel, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet határozatot hoz a tagságának helyreállításáról. a könyvvizsgáló szervezetet, a könyvvizsgálót a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben vagy kizárni az önszabályozó szervezet tagjai közül a könyvvizsgálókat.

6. Azon könyvvizsgáló szervezet vonatkozásában, amely megsértette a jelen szövetségi törvény követelményeit, a szövetségi könyvvizsgálati szabványokat, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályokat, a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét, a felhatalmazott szövetségi szerv a következő fegyelmi intézkedéseket alkalmazhatja. intézkedések:

1) elrendeli az ellenőrző szervezetet, hogy szüntesse meg a munkája minőségének külső ellenőrzése során megállapított jogsértéseket, és határozza meg az ilyen jogsértések megszüntetésének határidejét;

2) írásban figyelmeztetni kell a jelen szövetségi törvény követelményeinek, a szövetségi könyvvizsgálati szabványoknak, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek függetlenségére vonatkozó szabályoknak, valamint a könyvvizsgálók szakmai etikai kódexének megsértésének elfogadhatatlanságáról;

3) kötelezõ rendelkezést küld a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek, amelynek a könyvvizsgáló szervezet tagja, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagságának felfüggesztésére;

4) kötelező érvényű végzést küldeni a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetnek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetből való kizárására, amelynek a könyvvizsgáló szervezet tagja.

21. cikk A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásának vezetése

1. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartását az arra felhatalmazott szövetségi szerv végzi.

2. Információ bevitele a következőről: Nonprofit szervezet A nonprofit szervezet, amely megfelel az e szövetségi törvény 17. cikkében meghatározott követelményeknek, kérelmet nyújt be a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek állami nyilvántartásába a felhatalmazott szövetségi szervhez, és benyújtja a következő dokumentumokat:

1) a tanúsítvány másolata állami regisztráció Nonprofit szervezet;

2) a nonprofit szervezet alapító okiratának másolata;

3) a nonprofit szervezet tagjainak listája - azon személyek, akik megfelelnek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagság feltételeinek;

4) a nonprofit szervezet tagjainak listája - azon kereskedelmi szervezetek, amelyek megfelelnek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetben való tagság követelményeinek;

5) a nonprofit szervezet által hitelesített dokumentumok másolata, amely megerősíti tagjai - jogi személyek - állami regisztrációját;

6) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjai munkájának külső minőségellenőrzésének végrehajtására vonatkozó jóváhagyott szabályok másolata;

7) a közhasznú szervezetnek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet standardjainak jóváhagyásáról szóló határozatának (határozatainak) másolata, valamint e standardok másolata (ha vannak);

8) a közhasznú szervezetnek a könyvvizsgálói szakmai etikai kódex elfogadásáról szóló, a könyvvizsgálói tanács által jóváhagyott határozatának másolata, valamint a kódex egy példánya;

9) az önszabályozó szervezetekről szóló szövetségi törvényben előírt szakosodott testületek nonprofit szervezet általi létrehozását igazoló dokumentumok másolatai, az ilyen szervekre vonatkozó rendeletek másolatai, valamint a munkájukban részt vevő személyek összetételére vonatkozó dokumentumok másolatai ;

10) a nonprofit szervezet által hitelesített dokumentumok másolatai, amelyek megerősítik a kompenzációs alap (kártérítési alap) létezését, amelynek létrehozását (amelyet e szövetségi törvény írja elő).

3. A felhatalmazott szövetségi szerv a jelen cikk 2. részében meghatározott dokumentumok kézhezvételét követő 40 munkanapon belül megvizsgálja és ellenőrzi a nonprofit szervezetre vonatkozó információkat. Legkésőbb öt munkanappal az e cikk 2. részében meghatározott dokumentumok mérlegelésének és ellenőrzésének befejezését követően a felhatalmazott szövetségi szerv bevezeti a nonprofit szervezetre vonatkozó információkat a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásába, vagy úgy dönt, hogy megtagadja a nonprofit szervezetre vonatkozó adatok felvételét az önszabályozó szervezetek könyvvizsgálóinak állami nyilvántartásába.

4. A nonprofit szervezetre vonatkozó adatoknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásába való felvételének megtagadásáról szóló határozat meghozatalának alapja:

1) a nonprofit szervezet nem felel meg az e szövetségi törvény 17. cikkének 3. részében előírt követelményeknek;

2) olyan dokumentumok nonprofit szervezet általi benyújtása, amelyek nem felelnek meg az e szövetségi törvényben meghatározott követelményeknek;

3) az e cikk (2) bekezdésében előírt dokumentumok benyújtásának elmulasztása;

4) nem megbízható információkat tartalmazó dokumentumok nonprofit szervezet általi benyújtása;

5) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából való kizárás az e cikk 5. részének 3–6. pontjában meghatározott indokok alapján, feltéve, hogy a kizárás óta nem telt el egy év.

5. Az alapja annak, hogy a felhatalmazott szövetségi szerv kizárja a nonprofit szervezetre vonatkozó információkat a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából:

1) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének kérelme a rá vonatkozó információk kizárására a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából;

2) nonprofit szervezet felszámolása vagy átszervezése;

3) a nonprofit szervezet által e cikk 2. részével összhangban benyújtott dokumentumokban található hamis adatok azonosítása;

4) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének megtagadása, hogy a megállapított módon részt vegyenek az e szövetségi törvényben előírt egységes tanúsító bizottság létrehozásában, beleértve a finanszírozást és tevékenységeit;

5) ha a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete egy naptári éven belül ismételten nem tesz eleget e szövetségi törvény követelményeinek, valamint az ennek megfelelően elfogadott, a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának vezetéséről szóló jogszabályi előírásoknak, beleértve az áthelyezési kötelezettséget is. a vonatkozó információk a felhatalmazott szövetségi szerv számára az ilyen nyilvántartás ellenőrző példányának vezetéséhez;

6) jogerős bírósági határozat a nonprofit szervezetre vonatkozó adatoknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából való kizárásáról.

6. Az arra feljogosított szövetségi szerv fellebbezésének alapja választottbíróság a nonprofit szervezetre vonatkozó adatoknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából való kizárására irányuló kérelemmel:

1) az ellenőrzés eredményei alapján annak feltárása, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete nem felel meg az e szövetségi törvény 17. cikkének 3. részében előírt követelményeknek;

2) a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének egy felhatalmazott szövetségi szerv által végzett auditjának eredményei alapján feltárják, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete tevékenysége nem felel meg az orosz jogszabályok követelményeinek. Szövetségi és egyéb, az ellenőrzési tevékenységet szabályozó szabályozó jogszabályok;

3) a felhatalmazott szövetségi szerv e szövetségi törvényben előírt kötelező utasításainak a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete általi teljesítésére vonatkozó határidők nem teljesítése és (vagy) be nem tartása.

7. Attól a naptól kezdve, hogy a bíróság megfontolásra elfogadja a felhatalmazott szövetségi szerv kérelmét a nonprofit szervezetre vonatkozó információknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából való kizárására, a bírósági határozat jogerőre emelkedéséig -A könyvvizsgálók szabályozó szervezete nem jogosult könyvvizsgáló szervezetet, könyvvizsgálót tagjai közé fogadni.

8. Az e cikk (7) bekezdésében meghatározott esetben, vagy abban az esetben, ha a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetére vonatkozó információkat kizárják a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából, a könyvvizsgáló szervezetek, a könyvvizsgálók, amelyek tagjai egy ilyen önszabályozó szervezetnek joga van egy másik könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjává válni.

9. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetre vonatkozó információknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából való kizárását követő 60 munkanapon belül, a könyvvizsgáló szervezetek, azon könyvvizsgálók, akik ezen önszabályozó szervezet tagjai voltak, nem csatlakozott más könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez, az e szövetségi törvényben meghatározott eljárás szerint végez könyvvizsgálati tevékenységet, míg a könyvvizsgáló szervezetek, egyéni könyvvizsgálók nem köthetnek szerződést könyvvizsgálati szolgáltatások nyújtására.

10. A jelen cikk 9. részében meghatározott időszak lejárta után a könyvvizsgáló szervezetekkel kapcsolatos információkat, az olyan könyvvizsgálókat, akik nem lettek más könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjai, a felhatalmazott szövetségi szerv kizárja a könyvvizsgálói ellenőrző példányból. könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartása.

11. Ha a jelen cikk 7. részében meghatározott határidőn belül az önszabályozó szervezet minden tagja megszűnt abban, az arra felhatalmazott szövetségi szerv kérésére a bíróság dönt az ilyen szervezet felszámolásáról. a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete és felszámoló vagy felszámoló bizottság kijelölése.

22. cikk Állami ellenőrzés(felügyelet) a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek tevékenysége felett

1. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei tevékenységének állami ellenőrzését (felügyeletét) az arra felhatalmazott szövetségi szerv látja el.

2. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteinek tevékenysége feletti állami ellenőrzés (felügyelet) tárgya az, hogy a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei megfelelnek-e az Orosz Föderáció jogszabályaiban és a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusokban foglalt követelményeknek.

3. A könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek tevékenységének állami ellenőrzése (felügyelete) ütemezett és nem tervezett ellenőrzések formájában valósul meg.

4. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének tervezett ellenőrzésére legfeljebb kétévente kerül sor, a felhatalmazott szövetségi szerv által jóváhagyott ellenőrzési terv szerint.

5. A megvalósítás alapja nem tervezett ellenőrzés A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete lehet az arra felhatalmazott szövetségi szervhez benyújtott panasz a könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének olyan intézkedései (tétlensége) ellen, amelyek megsértik az Orosz Föderáció jogszabályainak és más, a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó jogszabályi aktusoknak a követelményeit. . Az említett panaszt a felhatalmazott szövetségi szervhez könyvvizsgáló szervezet, könyvvizsgáló, valamint szövetségi végrehajtó hatóságok, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok végrehajtó hatóságai, az Orosz Föderáció Központi Bankja, egyéb önszabályozó szervezetek nyújthatják be. könyvvizsgálók, állami egyesületek és más személyek más szövetségi törvények által előírt esetekben. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének felhatalmazott szövetségi szerve által nem tervezett ellenőrzés elvégzésének egyéb indokait az Orosz Föderáció jogszabályai határozzák meg.

6. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének kijelölésének és lefolytatásának rendjét, az ellenőrzési programot, valamint az eredmények formalizálásának rendjét az arra felhatalmazott szövetségi szerv állapítja meg.

7. Az ellenőrzött könyvvizsgálói önszabályozó szervezet vezetője az ellenőrzést végző tisztségviselők cselekménye (tétlensége) ellen az arra felhatalmazott szövetségi szerv vezetőjénél fellebbezéssel élhet a könyvvizsgálói tevékenység napját követő 10 munkanapon belül. a cselekvés (tétlenség).

8. Abban az esetben, ha a könyvvizsgálók önszabályozó szervezete az Orosz Föderáció jogszabályai és más, a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó szabályozási jogi aktusok követelményeinek megsértését tárja fel, az arra felhatalmazott szövetségi szerv az ellenőrzés eredményei alapján alkalmazhatja. a következő befolyásolási intézkedések:

1) elrendeli a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetet az ellenőrzés eredményeként feltárt jogsértések megszüntetésére, valamint a jogsértések megszüntetésének határidejének megállapítására;

2) írásban figyelmeztetni kell az Orosz Föderáció jogszabályai és a könyvvizsgálati tevékenységet szabályozó egyéb szabályozási jogi aktusok követelményeinek megsértésének elfogadhatatlanságára;

3) határozatot hozzon egy nonprofit szervezetre vonatkozó információ kizárásáról a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából az e szövetségi törvény 21. cikke 5. részének 3–5. pontjaiban meghatározott indokok alapján;

4) a választottbírósághoz forduljon a nonprofit szervezetre vonatkozó adatoknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásából való kizárására irányuló kérelemmel.

9. A felhatalmazott szövetségi szerv a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet ellenőrzésének eredményéről szóló határozat meghozatalát követő naptól számított három munkanapon belül köteles írásban tájékoztatni a meghozott döntéséről. azzal kapcsolatban. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezetének az arra felhatalmazott szövetségi szerv által végzett ellenőrzésének eredményeiről és tovább döntés a felhatalmazott szövetségi szerv köteles tájékoztatni az ellenőrzési tanácsot a következő ülésén.

10. A könyvvizsgálók önszabályozó szervezete az arra felhatalmazott szövetségi szerv által a jogsértés megszüntetésére megállapított határidő lejártát követő három munkanapon belül köteles írásban tájékoztatni a felhatalmazott szövetségi szervet, valamint az ellenőrzési tanácsot arról, a feltárt jogsértések megszüntetése a következő ülésén.

23. cikk Záró rendelkezések

1) a könyvvizsgáló szervezeteknek, a könyvvizsgálóknak meg kell felelniük az e szövetségi törvényben a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteiben való tagságra vonatkozó követelményeknek, továbbá a könyvvizsgáló szervezeteknek létesítő okmányaikat is összhangba kell hozniuk e szövetségi törvény követelményeivel;

2) könyvvizsgálói tevékenység végzésére jogosult az a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló, amely ellenőrzési tevékenység végzésére engedéllyel rendelkezik, amelynek érvényességi ideje nem járt le;

3) a könyvvizsgálói tevékenység végzésére 2009. január 1-jétől 2010. január 1-jéig lejáró engedéllyel rendelkező könyvvizsgáló cég, egyéni könyvvizsgáló jogosult könyvvizsgálói tevékenységet folytatni anélkül, hogy a könyvvizsgálói tevékenység meglétét igazoló okiratot újból kiállított volna. engedély;

4) azok a könyvvizsgálók, akik nem teljesítik az e szövetségi törvényben meghatározott, a könyvvizsgálók önszabályozó szervezeteiben való tagság követelményét, jogosultak könyvvizsgálati tevékenységben részt venni (ellenőrzési tevékenységet végezni);

5) az e szövetségi törvény hatálybalépése előtt akkreditált szakmai könyvvizsgáló egyesületek, amelyek az alapító okiratokat összhangba hozták az e szövetségi törvényben meghatározott, a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetekre vonatkozó követelményekkel, jogosultak benyújtani a a megállapított eljárásnak megfelelően kérelmet nyújt be a felhatalmazott szövetségi szervhez a rájuk vonatkozó információknak a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásába való felvételére.

2. 2010. január 1-jével a könyvvizsgálói tevékenység végzésére vonatkozó engedélyek érvényét vesztik, és nem jogosultak könyvvizsgálói tevékenység végzésére és könyvvizsgálattal kapcsolatos szolgáltatás nyújtására az a könyvvizsgáló szervezet, egyéni könyvvizsgáló, aki nem csatlakozott a könyvvizsgálói önszabályozó szervezethez.

3. 2010. január 1. előtt, az e szövetségi törvény hatálybalépése előtt megállapított eljárásnak megfelelően, a következőket kell végrehajtani:

1) az engedélyezési ellenőrzés az engedélyezésről szóló, 2001. augusztus 8-i N 128-FZ szövetségi törvénnyel összhangban bizonyos fajták tevékenység";

2) a könyvvizsgáló szervezetek munkájának külső minőségellenőrzése, az egyéni könyvvizsgálók, akik nem tagjai a könyvvizsgálói önszabályozó szervezeteknek;

3) a könyvvizsgálók igazolása arról, hogy megfelelnek a továbbképzési programok követelményeinek.

4. A részek hatálybalépésének napjától

E szövetségi törvény 11. cikkének 1-8. pontja szerint az ezen időpont előtt kiállított érvényes könyvvizsgálói képesítési bizonyítvánnyal rendelkező könyvvizsgálók jogosultak:

1) részt venni a könyvvizsgálói tevékenységben (ellenőrzési tevékenységet végezni) a könyvvizsgálói képesítési tanúsítvány típusának megfelelően, kivéve az e szövetségi törvény 5. cikkének 3. részében előírt könyvvizsgálati tevékenységekben (könyvvizsgálói tevékenységek végzése) ;

2) 2013. január 1. előtt egyszerűsített módon tegye le a jelen szövetségi törvény által előírt minősítő vizsgát. Az említett személyek képesítési vizsga letételének egyszerűsített eljárását a felhatalmazott szövetségi szerv állapítja meg. Ugyanakkor az e szövetségi törvény 11. cikke 1. részének 2. szakaszában megállapított követelmény, hogy az elmúlt három évből legalább két év munkatapasztalat a könyvvizsgálati tevékenységek végrehajtásával vagy a számvitel és a számviteli (pénzügyi) elkészítésével kapcsolatos. ) nyilatkozatok nem vonatkoznak ezekre a személyekre. , könyvvizsgáló cég alkalmazásában kell állnia.

5. A szervezetek és magánszemélyek 2013. január 1-jét megelőzően a könyvvizsgálói önszabályozó szervezet tagjává válásakor jogosultak legalább három, érvényes könyvvizsgálói képesítéssel rendelkező könyvvizsgáló ajánlását benyújtani a könyvvizsgálói önszabályozó szervezeteknek. a jelen szövetségi törvény hatálybalépése előtt, de legkésőbb három évvel a kérelmező kifogástalan üzleti (szakmai) hírnevét megerősítő ajánlások megtétele előtt kiállított igazolás.

6. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartását közzé kell tenni a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek, amelyekre vonatkozó információk 2010. január 1. előtt szerepeltek a könyvvizsgálói önszabályozó szervezetek állami nyilvántartásában, hivatalos internetes weboldalaikon. legkésőbb 2010. február 1-ig.

7. A könyvvizsgálók és könyvvizsgáló szervezetek nyilvántartásának ellenőrző példányát a felhatalmazott szövetségi szerv legkésőbb 2010. március 1-ig közzéteszi hivatalos honlapján az interneten.

8. A könyvvizsgálói tanács e szövetségi törvényben meghatározott felállításáig annak feladatait az e szövetségi törvény hatálybalépése előtt létrehozott, felhatalmazott szövetségi szerv alá tartozó könyvvizsgálói tanács látja el.

9. Az e szövetségi törvényben előírt szövetségi könyvvizsgálati szabványok felhatalmazott szövetségi szerv általi jóváhagyását megelőzően a könyvvizsgáló szervezetek, könyvvizsgálók, könyvvizsgálók önszabályozó szervezetei és alkalmazottaik kötelesek szövetségi szabályozás(szabványai) a könyvvizsgálati tevékenységre, amelyeket e szövetségi törvény hatálybalépése előtt hagytak jóvá.

10. Amíg az e szövetségi törvénnyel összhangban létrehozott könyvvizsgálói tanács nem hagyja jóvá az e szövetségi törvényben előírt könyvvizsgálók szakmai etikai kódexét, Oroszország könyvvizsgálói etikai kódexét, amelyet a felhatalmazott szövetségi szerv alá tartozó könyvvizsgálói tanács hagy jóvá. által megállapított e szövetségi törvény hatálybalépésének időpontjáig.

24. cikk Az egyes tevékenységek engedélyezéséről szóló szövetségi törvény módosításáról

A 2001. augusztus 8-i N 128-FZ „Bizonyos tevékenységtípusok engedélyezéséről” szóló szövetségi törvény 18. cikke (52) bekezdésének első bekezdésébe kell belefoglalni (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, Art. 3430, N 210) , 1020. cikk, 2005, N 27, 2719, 2006, N 1, 11., N 31, 3455 , N 29, 3413. tétel; N 30, 3604. tétel) módosítása, a „2009. január 1-től” szövegrész helyébe a „2010. január 1-jétől” szöveg lép.

25. cikk

1. Ismertesse érvénytelennek e szövetségi törvény hatálybalépésének időpontjától:

1) A könyvvizsgálatról szóló, 2001. augusztus 7-i N 119-FZ szövetségi törvény 1–14., 17., 18., 20–22. cikkei (Az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai, 2001, N 33, 3422. cikk);

2) A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény módosításairól és kiegészítéseiről szóló, 2001. december 14-i N 164-FZ szövetségi törvény (az Orosz Föderáció összegyűjtött jogszabályai) 1. cikkének (1–6), (8), (9), (11) és (12) bekezdése , 2001, N 51, 4829. tétel);

3) A 2004. december 30-i N 219-FZ szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak a hiteltörténetekről szóló szövetségi törvény elfogadásával kapcsolatos módosításairól" (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2005) 3. cikke. N 1, 45. cikk);

4) A 2006. február 2-i N 19-FZ szövetségi törvény "Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról és érvénytelenségnek elismeréséről" 23. cikke külön rendelkezéseket Az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai az áruszállításra, a munkavégzésre, az állami és önkormányzati szükségletekre nyújtott szolgáltatásokra vonatkozó megrendelések feladásáról szóló szövetségi törvény elfogadásával kapcsolatban (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006, 6. szám, 636. cikk);

5) A mezőgazdasági együttműködésről szóló szövetségi törvény és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról szóló, 2006. november 3-i 183-FZ szövetségi törvény (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2006) 4. cikkének 1. és 2. pontja , 45. szám, 4635. cikk).

1) A könyvvizsgálatról szóló, 2001. augusztus 7-i N 119-FZ szövetségi törvény 15. cikkének 3. szakasza, 16. és 19. cikke (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 33, 3422. cikk);

2) A 2001. december 14-i 164-FZ szövetségi törvény „A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló szövetségi törvény módosításainak és kiegészítéseinek bevezetéséről” szóló 1. cikkének 10. pontja (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, 51. cikk 4829);

3) A szövetségi törvény módosításáról szóló, 2006. november 3-i 183-FZ szövetségi törvény 4. cikkének 3. pontja

„A mezőgazdasági együttműködésről” és az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusairól” (Szobranije Zakonodatelstva Rosszijszkoj Federatszii, 2006, 45. sz., 4635. cikk).

1) A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló, 2001. augusztus 7-i 119-FZ szövetségi törvény (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, 33. sz., 3422. cikk);

2) A „A könyvvizsgálatról szóló szövetségi törvény módosításairól és kiegészítéseiről” szóló, 2001. december 14-i N 164-FZ szövetségi törvény (Szobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2001, N 51, 4829. cikk) 1. cikkének 7. szakasza.

26. cikk E szövetségi törvény hatálybalépése

1. Ez a szövetségi törvény 2009. január 1-jén lép hatályba, e szövetségi törvény 11. cikkének 1–9. része, 12. és 16. cikke kivételével.

3. E szövetségi törvény 11. cikkének 9. része, 12. és 16. cikke 2010. január 1-jén lép hatályba.

Az Orosz Föderáció elnöke
D. Medvegyev

A könyvvizsgáló és az általa ellenőrzött személy jogairól és kötelezettségeiről a 307. törvény rendelkezik. A könyvvizsgáló köteles orosz nyelvű könyvvizsgálói jelentést készíteni és minősített könyvvizsgálatot végezni. Az auditáltnak részt kell vennie az ellenőrzésben, és segítenie kell a könyvvizsgálót.

A könyvvizsgálati tevékenységről szóló 307. számú törvény 2008. december 24-én került elfogadásra. A Szövetségi Tanács 2008. december 29-én hagyta jóvá a törvényjavaslatot. A törvény 2008. december 30-án lépett hatályba.

Az FZ-307 szabályozza a szabályozás alapjait jogviszonyok az Orosz Föderáció ellenőrzési tevékenységeinek végrehajtása során. A törvény rögzíti a könyvvizsgálat alapfogalmait.

Könyvvizsgáló - könyvvizsgálati bizonyítványt kapott magánszemély, aki könyvvizsgálattal foglalkozó magánszervezetekben dolgozik.

A 307. számú törvény rendelkezik a könyvvizsgáló jogairól :

• megállapítja a számviteli beszámoló ellenőrzésének formáját és módját;
• ellenőrizze az ingatlan rendelkezésre állását a cég papírjaiban;
• tanulmányozza az ellenőrzött szervezet által benyújtott dokumentációt;
• írásbeli választ követelni az ellenőrzés során felmerült kérdésekre;
• megtagadni az ellenőrzést.

Az FZ-307 kimondja, hogy az ellenőrzés befejeztével az ellenőrnek ellenőrzési jelentést kell készítenie.

A törvény előírja azokat a kötelező pontokat, amelyeket a könyvvizsgálói jelentésnek tartalmaznia kell:

• a jelentés neve;
• a JSC, LLC vagy más címzett neve;
• az ellenőrzött személy adatai: tartózkodási hely, azonosító szám és név;
• a könyvvizsgáló céggel vagy ellenőrével kapcsolatos adatok: a szervezet neve, a könyvvizsgáló személyes adatai, a társaság irodájának székhelye és állami nyilvántartási száma;
• auditált pénzügyi kimutatások. BAN BEN hibátlanul fel van tüntetve az összeállítás időszaka;
• az egyéni könyvvizsgáló által végzett tevékenységek listája;
• vizsgálati eredmények;
• a jelentés dátuma.

Töltse le a törvény szövegét

A könyvvizsgálati tevékenységről szóló szövetségi törvény 26 cikket tartalmaz. Mindegyik leírja törvényi előírásokat ellenőrzési tevékenység szabályozása. Az FZ-307 rendelkezik a könyvvizsgáló és az ellenőrzött állampolgár jogairól és kötelezettségeiről.

A 307. számú szövetségi törvény legújabb verziójának részletesebb megismeréséhez letöltheti.

A stratégiai tervezésről szóló 172. sz. szövetségi törvényről is tájékozódhat

A könyvvizsgálatról szóló törvény legutóbbi módosításai

A könyvvizsgálatról és a könyvvizsgálati tevékenységekről szóló FZ-307 legutóbbi módosítására 2017. május 1-jén került sor. A változtatás jogát fenntartjuk: art. 5 óra 4, art. 10. fejezet 7. fejezet, 8. fejezet, 10. fejezet, art. 16 óra 5 3. o., 4. o., art. 19 óra 9, Art. 20 óra 6 5. o.

A 23. cikk 9.2. része és az Art. 11. része. 10.

BAN BEN tól tőltatye 5 4. rész törvény módosítása a könyvvizsgáló társaságokkal való szerződéskötés feltételeit. Az új módosítások szerint a kötelező ellenőrzés egy korábbi ellenőrzés eredménye alapján történik.

Tól től 10. cikk, 7. rész tájékoztatást az ellenőrzés kiadásának eljárásáról és a megállapított eredményekről felhatalmazott szerv Föderáció.

BAN BEN 10. cikk 8. rész törvény 307. sz kiegészítések történtek a könyvvizsgáló társaságok könyvvizsgálatának időzítésével kapcsolatban:

• ha a szervezet a vállalkozás pénzügyi tevékenységének ellenőrzését végzi, akkor tevékenységének ellenőrzését legkésőbb ötévente egyszer, de legfeljebb évente egyszer kell elvégezni;
• ha a szervezet magánellenőrzéssel foglalkozik, akkor az ellenőrzést legalább ötévente egyszer, de legfeljebb évente egyszer kell elvégezni.

Az új módosítások szerint 10. rész 10 cikk, az állampolgár nem jogosult panaszt benyújtani egy ellenőrző szervezet nem tervezett ellenőrzésével kapcsolatban az ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi szervnél.

A szerkesztőségi hír szerint 16. cikk 5. rész (3) bekezdés Az audit bizottság egy képviselőt tartalmaz az ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi szervtől.

4. bekezdés, 19. cikk 9. rész — módosítások történtek az önszabályozó könyvvizsgáló társaságok jelöltjeinek rotációs időszakában. Az új változások értelmében a jelöltek háromévente rotációnak vetik alá magukat.

20. cikk 6. rész 5. pont kiegészítésre került a 10.1. cikk 2. részéből származó információkkal.

5 307 FZ ismerteti a kötelező könyvvizsgálat lefolytatásának indokait.

Mikor írja elő a törvény a kötelező könyvvizsgálatot?

• ha a vállalkozás szervezeti jogi részvénytársaság formájú;
• ha a társaság értékpapírjaival kereskednek;
• ha a vállalkozás kölcsönökhöz és az azokkal végzett műveletekhez kapcsolódik;
• ha a vállalat termékeinek értékesítéséből származó összeg meghaladta a 400 ezer rubelt, és a számviteli adatok szerinti eszközök összege meghaladja a 60 millió rubelt;
• ha a társaság konszolidált pénzügyi kimutatásokat tesz közzé.

A tevékenység ellenőrzéséről szóló törvény értelmében a társaság éves beszámolójának ellenőrzése kötelező.

Után legújabb kiadása a cikkben nem történt módosítás.

8. cikk szabályozza a könyvvizsgáló társaságok és képviselőik függetlenségét.

Ki nem végezhet könyvvizsgálatot a törvény szerint?

• olyan személy, aki a társaság főkönyvelője, igazgatója vagy társalapítója;
• olyan személy, aki kapcsolatban áll az auditálttal;
• Biztosító társaságok;
• az ellenőrzötthez kapcsolódó hitelintézetek.

Méret készpénzes fizetések a könyvvizsgálónak a számviteli ellenőrzés lefolytatására az aláírt szerződésben szerepel.

Az FZ-307 legújabb kiadásával a cikk nem változott.

Ellenőrzésnek és felügyeletnek minősül, ezért szigorúan az államnak kell szabályoznia. Ebből a célból megszületett a 307. számú „A könyvvizsgálatról” szövetségi törvény, amely rögzíti a könyvvizsgálók funkcióira és jogaira vonatkozó főbb rendelkezéseket. A törvényről a cikkben részletesen lesz szó.

Az ellenőrzési tevékenységről

Mi az az audit? A törvény szerint ez a számviteli adatok független ellenőrzése a megfelelőség érdekében megállapított szabványok. Ellenőrzik a pénzügyi kimutatások megbízhatóságát, feltárják a jogsértéseket és az esetleges csalásokat.

A könyvvizsgáló az a személy, aki könyvvizsgálati szolgáltatásokat nyújt. Az érintett szakember minden ellenőrzési és felügyeleti tevékenységének szigorúan meg kell felelnie a jogszabályoknak. Ellenkező esetben az összes folyamatban lévő munka nem minősül könyvvizsgálatnak.

Az ellenőrzésről szóló 307. számú szövetségi törvény kimondja, hogy az ellenőrzés nem helyettesítheti az állami szervek ellenőrzési funkcióit. Ezek kiegészítő, önálló munkatípusok, amelyek nem kapcsolódnak az állami rendvédelemhez.

Könyvvizsgálók és auditok

Mi az a könyvvizsgáló szervezet? A könyvvizsgálatról szóló 307-FZ törvény a következő meghatározást adja:

• kereskedelmi alapon létrejött szervezet, amely könyvvizsgálók szövetsége, akik önállóan ellenőrzik az ellenőrzött szervezet számviteli (pénzügyi) kimutatásait, hogy véleményt nyilvánítsanak azok megbízhatóságáról.

Minden ellenőrző szervezetnek szerepelnie kell egy speciális állami nyilvántartásban. A benne dolgozó személyeknek (könyvvizsgálóknak) szakmai könyvvizsgálói tevékenység végzésére jogosító képesítési bizonyítvánnyal kell rendelkezniük.

Kötelező ellenőrzésre a következő esetekben kerül sor:

• a szervezet értékpapírjait bevezették a kereskedésbe;
• a szervezet szervezeti és jogi formája részvénytársaság;
• a termékek értékesítéséből származó bevétel több mint 400 millió rubel az előző jelentési évben;
• a szervezet éves konszolidált pénzügyi kimutatásokat nyújt be és tesz közzé;
• a szövetségi törvényben meghatározott egyéb esetekben.

Minden évben kötelező ellenőrzésre kerül sor.

A könyvvizsgálók jogai és kötelezettségei

Az N 307 „A könyvvizsgálatról” szóló szövetségi törvény megállapítja ezen egyesületek fő hatásköreit és funkcióit. Tehát a könyvvizsgálónak joga van:

• önállóan meghatározni a szakmai szolgáltatások nyújtásának módjait és formáit;
• egy teljes dokumentációval kapcsolatos tanulmányhoz kapcsolódó gazdasági és pénzügyi tevékenységek az ellenőrzött jogalany;
• a dokumentációban meghatározott tulajdonságok ellenőrzésére;
• a tisztviselőktől megerősítést és felvilágosítást szerezni az ellenőrzés során felmerült kérdésekről;
• hogy megtagadják azok végrehajtását hivatalos feladatokat ha az ellenőrzött jogalany nem nyújtja be az összes szükséges dokumentációt;
• a szerződésben meghatározott egyéb jogok gyakorlására.

Meghatározza a jogszabályokat és a könyvvizsgálók fő feladatait. Tehát itt érdemes megjegyezni:

• a könyvvizsgáló tájékoztatása az ellenőrzött szervezet számára a könyvvizsgáló szervezetben való tagságról;
• az ellenőrzési jelentések időben történő kézbesítése;
• dokumentumok elkészítése orosz nyelven;
• a dokumentáció biztonságának biztosítása;
• az ellenőrzött szervezetek tájékoztatása és még sok más.

A könyvvizsgálók másik felelőssége a szakmai előírások szigorú betartása. A továbbiakban szó lesz róluk.

Könyvvizsgálati szabványok

A könyvvizsgálatról szóló 307. sz. szövetségi törvény hetedik cikke előírja, hogy a könyvvizsgálók számára szabványokat és szakmai etikai kódexeket kell alkalmazni. Ami? A törvény a szabványokat úgy jellemzi különleges fajta az ellenőrzési eljárások követelményeit tartalmazó dokumentumok. A szabványok nem:

• ellentmond a nemzetközi szabványoknak;
• akadályokat állítson az ellenőrzési tevékenységek végrehajtása elé.

Mi a könyvvizsgálói szakmai etikai kódex? A törvény szerint ez egy olyan magatartási szabálygyűjtemény, amelyet a könyvvizsgálóknak és a könyvvizsgálói egyesületeknek be kell tartaniuk. A Kódexet minden önszabályozó szervezet külön-külön készíti el és fogadja el.

A könyvvizsgálók függetlenségéről

A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló 307. számú szövetségi törvény 8. cikkében rögzíti a könyvvizsgálók és szövetségeik függetlenségére vonatkozó szabályokat. Először arról beszél, hogy ki nem auditálhatja. Ez a lista a könyvvizsgálókat tartalmazza:

• kik az ellenőrzött jogalany alapítói, főkönyvelői vagy vezetői;
• akik az auditált jogalany közeli hozzátartozói;
• egyéni könyvvizsgálók, akik három éven keresztül az ellenőrzött szervezetnek nyújtottak szolgáltatásokat a számvitel helyreállítása, karbantartása, valamint a pénzügyi kimutatások elkészítése terén;
• és mások a 307. szövetségi törvény szerint.

Könnyű kitalálni, hogy mindezeket a normákat azért vezették be, hogy megakadályozzák a korrupciót és a kollégáik "védelmét". A könyvvizsgálói tevékenység díjazásának és kifizetésének rendjét a szerződő felek határozzák meg.

Az ellenőrök nem hajthatnak végre olyan cselekményeket, amelyek sértik az ellenőrzött jogalanyok érdekeit és jogait. Tehát bevezetik az ellenőrzési titok egy speciális fogalmát, amelyről később lesz szó.

Az ellenőrzési titokról

A könyvvizsgálati tevékenységekről szóló szövetségi törvény (307-FZ) rögzíti az ellenőrzési titok fogalmát. Ami? A törvény kilencedik cikkelye tiltja minden információ és dokumentum (az ellenőrzött szervezet által közölt információk kivételével), a szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződés megkötésére vonatkozó információk, valamint e szolgáltatások árának nyilvánosságra hozatalát.

Az ellenőrzési titkot képező információk bizalmas kezeléséről az ellenőrző szervezet minden alkalmazottja köteles gondoskodni. Az alkotó dokumentumok és információk ezt a titkot, a könyvvizsgálati szerződéshez nem kapcsolódó harmadik felek.

A könyvvizsgálatról szóló 307. számú szövetségi törvény szerint a könyvvizsgálati titkok nyilvánosságra hozatala felelősség kiszabását vonja maga után. A szövetségi törvény szerint az információk bizalmas kezelését megsértő személy köteles az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon megtéríteni a veszteségeket.

Ellenőrzés a könyvvizsgálók felett

Az elfogadott 307. számú szövetségi törvény a könyvvizsgálói tevékenységről független személyeknek nevezi a könyvvizsgálókat és egyesületeiket. A függetlenség elve azonban nem mentesít az állami ellenőrzés alól.

A 10. cikk az önuralomról beszél. Így a könyvvizsgáló társaságok képviselői kötelesek:

• kialakítja és betartja a szakmai tevékenység belső ellenőrzésének szabályait;
• tevékenységek külső ellenőrzésének alávetni, képviselni kormányzati szervek minden szükséges dokumentáció;
• részt vesz egy könyvvizsgálói önszabályozó szervezet munkájában, ha annak tagja.

A 11. cikk ezzel szemben a könyvvizsgáló cégek és tagjaik külső ellenőrzésével foglalkozik. Különösen a külső ellenőrzés tárgyát írják elő. Ez a szövetségi törvény követelményeinek való megfelelés, valamint az állami hatóságok törvényes parancsainak időben történő végrehajtása. Az ellenőrzési tevékenység állami szabályozásáról egy kicsit bővebben a későbbiekben lesz szó.

Állami szabályozás

A könyvvizsgálói tevékenységről szóló szövetségi törvény (2008. december 30.) 307. cikke megállapítja a könyvvizsgálók tevékenységére vonatkozó állami szabályozás alapvető normáit. Az államnak tehát:

• fejleszteni közpolitikai a könyvvizsgálat területén;
• elfogad előírások, annak szabályozása;
• állami nyilvántartást vezet az önszabályozó szervezetekről;
• a szóban forgó szövetségi törvény 15. cikkében foglalt bizonyos egyéb jogkörök gyakorlása.

A 2015. november 3-i 307-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak az energiaforrások fogyasztóira vonatkozó fizetési fegyelem megerősítésével kapcsolatos módosításairól” (a továbbiakban: 307-FZ törvény) számos jogszabályt módosított. az energiaforrások fogyasztása (ideértve a kommunális erőforrások fogyasztása, ill. segédprogramok). A meghatározott törvény többek között megváltoztatta az energiaforrások késedelmes vagy hiányos befizetése esetén alkalmazandó kötbér számítási rendjét. A 307-FZ törvény 9. cikkének 2. része megállapítja, hogy az MA, a HOA, a lakásszövetkezetek és a közüzemi fogyasztók szankcióinak kiszámítására vonatkozó új eljárásra vonatkozó normák 2016. január 1-jén lépnek hatályba. Az említett törvény 8. §-ának 1. része ugyanakkor rögzíti, hogy hatálya az új kiadásban kiterjed a korábban megkötött szerződésekből eredő kapcsolatokra is. Az új normáknak a korábban kialakult viszonyokra való kiterjesztése okoz számos vitát ezen normák alkalmazhatóságáról a 2016. 01. 01. előtt keletkezett tartozások kamatszámításában.

Új eljárás a büntetések kiszámítására

Meg kell azonban jegyezni, hogy az LC RF 20. cikkének 4.2. része megfejti a " irányító szervezet", szó szerint jelezve:" A nem tervezett ellenőrzés lefolytatásának alapja... az állampolgárok által benyújtott fellebbezések és kérelmek beérkezése ..., tájékoztatás ..., az információs rendszerben történő azonosítás a ... eljárási követelmények megsértésének tényeiről. egy bérházban lévő helyiségek tulajdonosait, hogy döntsenek a választásról jogalany jogi formától függetlenül ill egyéni vállalkozó vezetői tevékenység végzése bérház(a továbbiakban: kezelő szervezet) a társasház kezeléséről szóló megállapodás megkötése érdekében a kezelő szervezettel ...". Tovább a szövegben Lakáskód az „irányító szervezet” kifejezést feltüntetik, azonban emlékezni kell arra, hogy az LC RF 20. cikkének 4.2. részével összhangban egyéni vállalkozó is lehet irányító szervezet. Ugyanakkor a 23. cikk 1. része szerint Polgári törvénykönyv RF" 1. Az állampolgárnak joga van vállalkozói tevékenységet folytatni jogi személy létrehozása nélkül az egyéni vállalkozóként való állami regisztráció pillanatától kezdve ". Vagyis az irányító szervezet lehet állampolgár, és adakozó visszaható Az ilyen állampolgár helyzetét rontó normák tilosak.

Jogi megfogalmazás

Meg kell jegyezni, hogy az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 4. cikkének 2. része szó szerint megállapítja: „ A törvény hatálybalépése előtt keletkezett kapcsolatokra polgári jog hatálybalépését követően keletkező jogokra és kötelezettségekre vonatkozik ". Az LC RF 6. cikkének 3. része szó szerint megállapítja: „ A törvény hatálybalépése előtt keletkezett lakásviszonyokban lakástörvény, ez a törvény vonatkozik lakhatási jogok hatálybalépése után keletkező kötelezettségek ».

Ugyanakkor a hitelezők ebben a cikkben szereplő álláspontja a következőképpen fogalmazódik meg: „ A 307-FZ törvény által bevezetett módosítások hatálya e módosítások hatálybalépésétől kezdve vonatkozik azokra a kötelezettségekre, amelyek e módosítások hatálybalépése előtt keletkeztek.". Ellenkező esetben egyszerűen lehetetlen megfogalmazni a hitelezőkkel szemben támasztott követelményeket.

Amint az a hitelezők helyzetének és az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai rendelkezéseinek elemi összehasonlításából látható, a hitelezők fenti helyzete teljesen ellentétes az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének és az LC RF normáival. A jogszabályok lehetőséget adnak új szabályok alkalmazására a korábban keletkezett kapcsolatokra, de csak az e kapcsolatokból eredő kötelezettségekre, amelyek e szabályok hatálybalépése után keletkeztek. Ezzel a kijelentéssel ellentétben a hitelezők nemcsak a korábban keletkezett kapcsolatokra, hanem az új szabályok hatálybalépése előtt keletkezett kötelezettségekre is új szabályok alkalmazását írják elő.

A törvénnyel ellentétes álláspont természetesen elfogadhatatlan.

Különböző normák alkalmazása különböző időszakokban

Amint azt fentebb már jeleztük, az alkalmazandó bírságok kiszámításának eljárását a tartozás keletkezésének időpontja határozza meg. Megjegyzendő, hogy ez a dátum a fizetési kötelezettség időpontja, nem pedig a szerződés szerinti kötelezettség hitelező általi teljesítésének időpontja. Vagyis ha az RSO és az IH közötti kapcsolatban erőforrás-ellátó szervezet a közüzemi forrást 2015 decemberében átadta, és az irányító szervezet 2016 januárjában köteles a leszállított erőforrást megfizetni (szerződés alapján vagy jogszabály alapján), ekkor a tartozás 2016 januárjában keletkezik, és a kötbér számítása késedelmes fizetés esetén a 307-FZ törvény normáit figyelembe véve kell végrehajtani.

Ha azonban a tartozás 2016 januárja előtt keletkezett, jogellenesnek tűnik a bírság kiszámítása törvény rendelkezik 307-FZ. Az ilyen számítás jogellenességét az a tény is megerősíti, hogy ha a 307-FZ törvény normáit alkalmazzák a 2016 előtt keletkezett tartozásokra, akkor a refinanszírozási ráta alkalmazott részarányának növelésének sorrendje, amelyet maga a 307-FZ törvény állapít meg, megsértik.

Például, ha a HOA tartozása az RSO-val szemben 2015. december 15-én keletkezett, akkor az ilyen tartozás keletkezését követő következő napon a refinanszírozási kamatláb 1/300-ának megfelelő kötbér fizetési kötelezettsége minden egyes napra vonatkozik. lejárt tartozás keletkezik (a korábbi jogszabályok szerint). 2016. január 1-jei beálltával a 307-FZ törvény alkalmazását igénylő hitelezők logikája szerint a kötbér emelése megszűnik (HOA-k esetében a közüzemi forrás normák szerinti fizetési kötelezettségét követő 30 napon belül 307-FZ törvény értelmében büntetést nem számítanak fel). 2016. január 15. az a 31. nap, amelytől a hitelezők logikája szerint (a 307-FZ törvény alapján) a lejárt tartozás minden napjára a refinanszírozási kamatláb 1/300-ának megfelelő kötbér felhalmozódása kezdődik. 2016. március 16-án 91 nap késés lesz, ettől a naptól kezdődik a kötbér felhalmozása a refinanszírozási kamat 1/130-án. Ennek eredményeként a büntetések kiszámításához a következő eljárást kapják: 1-től 16 napig - a mérték 1/300-a, 17-től 30 napig - 0, 31-től 90 napig - a mérték 1/300-a, majd 91 nap - 1/130. Ezt a sorrendet azonban korábban nem írták elő. hatályos jogszabályok, nincs módosítás törvény bevezette 307-FZ.

Nézzünk egy másik példát. Legyen az IH-nek adóssága az RSO felé szeptember 15-én. Ekkor a hitelezői logika szerint szeptember 16-tól december 31-ig a lejárt tartozás minden napjára a refinanszírozási kamat 1/300-a, 2016. január 1-től pedig 1/130 (mivel a A tartozás keletkezésétől számított 90 napos időszak már lejár ). Így 107 napon keresztül 1/300-nál, majd azonnal 1/130-nál történik a kötbérszámítás, megkerülve az 1/170 felhalmozási időszakot.

Egy ilyen alkalmazás különféle normák Az ugyanazon adósságra vonatkozó jogszabály helytelennek tűnik, és sérti a refinanszírozási kamatláb arányának következetes emelésének logikáját a lejárt tartozás időtartamától függően, amelyet a 307-FZ. törvény határoz meg.

következtetéseket

A fentiek alapján jogosnak tűnik a lejárt tartozás utáni kamat felszámítása a tartozás keletkezésének időpontjától függő módon - ha a tartozás 2015.12.31-ig terjedő időszakban keletkezik, akkor a kötbér számítást el kell végezni. a refinanszírozási kamatláb 1/300-a minden egyes késedelmes fizetési nap után, és 2016.01.01. utáni tartozás esetén - a 307-FZ törvény által jóváhagyott módon.

Ez a számítási sorrend táblázat formájában a következőképpen ábrázolható:

A 2017. 01. 01-től keletkezett lejárt tartozások refinanszírozási rátának mértéke a késedelmi napok kötbér kiszámításakor
Lejárt határidő \ Adós	Fogyasztók KU, HOA, ZHSK
91 nap vagy több